Скидки и акции в розничном магазине для стимуляции продаж.
Скидки, бонусы, подарки и премии поставщиков сегодня стали оружием в конкурентной борьбе за покупателя. Ситуация понятна: низкая цена привлекает покупателей, а продавец зарабатывает больше, поскольку увеличивается товарооборот. Как же учесть предоставление скидки в бухгалтерском и налоговом учете. Расскажем в статье.
Виды скидок
Скидки поставщик предоставляет, если покупатель четко исполняет условия, предусмотренные договором, или по иным основаниям.
В зависимости от формы взаимодействия между покупателем и поставщиком, встречаются следующие виды скидок:
- Уменьшение цены товаров. Причин для уменьшения цены товара, по сравнению с ценой объявленной в прайсе, великое множество. Такая скидка может быть обусловлена сезоном продажи товара, размером приобретаемой партии, дилерским соглашением и т.д.
- Премия. Такую скидку, как правило, получают постоянные покупатели, при достижении определенного объема поставок, за своевременную оплату товаров, или по другим основаниям.
- Товарный бонус. Покупатель бесплатно получает несколько единиц того же товара, который приобретается в рамках договора поставки.
- Подарок. При приобретении определенного объема товара, покупатель получает дополнительно другой товар. Собственно, это один из вариантов товарного бонуса.
Если скидка получена непосредственно в момент приобретения товара, то она не нуждается в отдельном учете. Покупатель получает на руки товаросопроводительные документы, подтверждающие приобретение определенного количества товара по определенной цене.
Поставщик в этом случае отразит бухгалтерскую выручку от реализации исходя из уже уменьшенной цены товара (п. 6.5 ПБУ 9/99).
Сумму выручки для целей исчисления НДС и налога на прибыль продавец определит также с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 и ст. 249 НК РФ).
С учетом предоставленной скидки формируются счета фактуры, на основании которых продавец формирует записи книги продаж (письмо Минфина России от 28.05.10 № 03-07-11/216).
Скидка в догонку или ретроскидка
Право на такую скидку обусловлено выполнением со стороны покупателя определенных условий договора. При этом продавец изменяет договорную цену товара после его реализации. Здесь важно учесть один момент, который диктует норма п. 2 ст. 424 ГК РФ.Изменить цену товара после заключения договора можно только в случаях и на условиях, предусмотренных этим самым договором или законом. Поэтому, целесообразно при заключении договора с покупателем определить в нем порядок и случаи изменения цены. Если такое условие в договоре отсутствует, то его следует дополнить. Придется внести и корректировки в первичные документы на отгрузку.
В бухгалтерском учете продавец корректирует ранее признанную выручку. Если скидка покупателю предоставлена в том отчетном году, в котором произведена отгрузка, то корректировка происходит посредством внесения в учет сторнировочных записей по счетам реализации. Если скидка предоставлена в следующем году, то ее сумма признается в составе прочих расходов. Себестоимость отгруженных товаров корректировать не нужно.
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены или количества (объема) (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Даже если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненная декларация за период, в котором произведена отгрузка, не представляется.
Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее пяти дней с момента, когда об изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) уведомлен покупатель. Согласие покупателя на получение скидки может подтвердить договор или дополнительное соглашение к нему, где указано, что стороны договорились о предоставлении скидки. Покупатель может быть уведомлен о предоставленной скидке и другим документом, например, информационным письмом. Главное, что первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на получение скидки, был подписан обеими сторонами сделки. А уведомительный документ может содержать только подпись продавца (письмо ФНС России от 12.03.12 № ЕД-4-3/4143@).
Предоставленные ретроскидки не корректируют НДС за период, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг).
Есть в ретроскидке еще одна тонкость. Если покупатель уже рассчитался с продавцом за товар в полном объеме, и поставщик не возвращает покупателю разницу, возникшую в результате предоставления скидки, то эта разница будет считаться полученным авансом в счет предстоящих поставок. А это обязывает продавца исчислить НДС с суммы полученного аванса.
Покупатель на основании полученного корректировочного счета-фактуры (или первичного документа на уменьшение стоимости) восстанавливает к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету с первоначальной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Восстанавливается только сумма налога в части, приходящейся на уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Корректировочный счет-фактура регистрируется покупателем в книге продаж.
Налог на прибыль
Изменение цены товара в сторону снижения (предоставление скидки) уменьшает ранее признанные продавцом доходы от реализации. Поэтому, предоставляя покупателю скидку, продавец вправе уменьшить сумму полученных доходов, а соответственно и обязательства по уплате налога на прибыль.
Для этого продавец должен подать уточненную декларацию, за отчетный период, в котором произошла отгрузка. В декларации продавец отразит уменьшенную на сумму скидки без учета НДС выручку от реализации. В случае, когда отгрузка и предоставление скидки приходятся на один отчетный период, необходимо просто скорректировать данные налогового учета.
Налогоплательщик имеет право пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к переплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Предоставление скидки ведет к возникновению в налоговом учете завышенных доходов. Поэтому, продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были внесены соответствующие изменения в договор (письмо Минфина России от 23.06.10 № 03-07-11/267). Сумма скидки признается в составе внереализационных расходов, как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Контролеры считают, что рассмотренную выше ситуацию не регламентирует норма подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. А именно премия (скидка), выплаченная (предоставленная) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок не отражается в составе внереализационных расходов у продавца и внереализационных доходов у покупателя.
Чиновники Минфина утверждают, что скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, не учитывается покупателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки (письмо Минфина РФ от 16.01.12 № 03-03-06/1/13).
Денежная премия покупателю
Второй вид поощрения покупателя - выплата ему премии, так называемая скидка без изменения договорной цены. Предоставление такой скидки не обязывает продавца исправлять первичные учетные документы (накладные), корректировать сумму признанной в учете выручки от реализации товаров.
Предоставление премии оформляется либо уведомлением в адрес покупателя (кредит-нотой) о предоставлении ему премии (вознаграждения), либо двухсторонним актом аналогичного содержания. Документ, подтверждающий предоставление премии должен содержать расчет ее суммы, ссылки на пункты договора, предусматривающие предоставление премии, а также обязательные для первичных учетных документов реквизиты (ст. 9 Закона №129-ФЗ).
Бухгалтер учитывает сумму премии, начисленной покупателю в соответствии с условиями договора поставки, в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поскольку премирование покупателя имеет целью стимулирование сбыта товаров, величина корректировки дебиторской задолженности покупателя может быть отнесена на счет 44 «Расходы на продажу».
Премирование покупателя продавцом не уменьшает налоговую базу по НДС продавца, равно как не приводит к возникновению налоговой базы у покупателя (письма от 12.01.11 № 03-07-11/02, 02.06.10 № 03-07-11/231, 05.05.10 № 03-07-14/31, 25.10.07 № 03-07-11/524).
Следует заметить, что когда предоставляемая поставщиком премия не выплачивается покупателю денежными средствами, а засчитывается в счет предстоящих поставок товаров, то на дату предоставления премии (документального оформления ее расчета и уведомления покупателя, например, выставлением кредит-ноты) сумма премии признается авансом. А потому поставщик обязан исчислить НДС с применением расчетной ставки с суммы такой премии, как с полученного аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Налог на прибыль
Расходы организации в виде премий, предоставляемых покупателям при выполнении последними условий договора об объеме покупок, учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При этом нормы подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяются только в отношении договоров купли-продажи. Скидки (премии) по договорам возмездного оказания услуг учитываются в составе внереализационных расходов на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Главное, чтобы расходы соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно были экономически обоснованны и документально подтверждены.
Для покупателя сумма полученной от поставщика премии является внереализационным доходом (письмо Минфина России от 07.05.10 № 03-03-06/1/316).
При решении вопроса о налогообложении выплачиваемых премий, поставщику следует учитывать условия заключенных им договоров. В договоре, в частности, целесообразно указать, что предоставление покупателю премии не влечет за собой корректировки цен реализации, а просто уменьшает задолженность покупателя при выполнении последним определенных условий. Без этого контролирующие органы могут посчитать премию платой за услугу, оказываемую продавцу торговой сетью. Это приведет к возникновению объекта обложения НДС у покупателя - торговой сети, а, следовательно, к необходимости включения этих сумм в налоговую базу, исчисления НДС и оформления счетов-фактур. Ведь если рассматривать премию, как форму торговых скидок, применяемых к стоимости товара, то поставщику нужно корректировать налоговую базу по реализации и принять «излишне» исчисленный НДС к вычету, а покупателю - скорректировать свои вычеты и восстановить НДС. Подобные выводы содержит Определение ВАС РФ от 17.11.11 № ВАС-11637/11.
А в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11637/11, содержится вывод о том, что отношения по приобретению определенного количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не являются отношениями по возмездному оказанию услуг. В связи с этим при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется. Это же подтвердили чиновники Минфина РФ в письме от 17.05.12 № 03-07-14/52.
Товар в нагрузку
Отгрузка дополнительного бесплатного товара - один из вариантов предоставления скидок. Продавец с целью стимулирования покупателя к увеличению объема и ассортимента закупаемых товаров (продукции) предусматривает в договоре условие о предоставлении бонуса в виде определенного количества такого же товара в случае, если покупатель выполняет условие договора поставки (например, о ежемесячном объеме закупок). При этом цена отгруженных по договору товаров не изменяется, а поэтому у поставщика не возникает обязанности вносить исправления в отгрузочные документы и счета-фактуры, выданные покупателю при осуществлении сделки.
Передача дополнительного количества товаров покупателю в качестве бонуса не может быть названа дарением, ведь дополнительный товар покупатель получает только в случае выполнения им условий договора о ежемесячном объеме закупок (абз. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ).
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость товара, переданного покупателю, выполнившему условия договора поставки, отражается в составе расходов по обычным видам деятельности, как коммерческие расходы. При передаче бонусного товара поставщик не корректирует сумму признанной ранее выручки от реализации товаров.
Спор с налоговыми органами может возникнуть в связи с признанием передачи бонусного товара - безвозмездным. Ведь при дарении поставщик обязан определить налоговую базу по НДС, которая равна обычной продажной цене товара (рыночной цене) без учета НДС. Поскольку НДС, относящийся к бонусной части продажи, уплачивается за счет собственных средств, его в бухгалтерском учете можно включить в состав расходов по обычным видам деятельности, как коммерческие расходы. При передаче бонусного товара покупателю, продавец оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
Налог на прибыль
Для целей налогообложения прибыли расход организации в виде премии, предоставленной покупателю вследствие исполнения плана объема закупок, включается во внереализационные расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). В НК РФ нет понятия - премия, поэтому бонусный товар можно признать предоставлением премии в натуральной форме. Таковым можно считать дополнительное количество товара, являющегося предметом договора поставки или другого товара. О возможности признания бонусного товара скидкой, облеченной в натурально вещественную форму говорится в Постановлении ФАС от 17.09.07 № Ф04-6332/2007(38166-А67-15), ведь способы реализации скидок могут разниться, а правила их налогового учета закреплены в подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Чиновники позволяют учесть при расчете налога на прибыль затраты, связанные с реализацией бонусной программы, если предоставление бонусов служит целью для привлечения новых или на сохранения имеющихся клиентов (Письмо Минфина РФ от 08.11.11 № 03-03-06/1/729). При этом величиной расходов на предоставление бонусов выступает стоимость их приобретения или сумма прямых расходов, необходимых на изготовление переданной в качестве бонуса продукции.
Покупателю выгоднее не признавать в расходах стоимость бонусного товара. Либо лавировать, оформляя получение бонусного товара, как покупку, за счет предоставленной поставщиком денежной премии. Ведь налоговики могут потребовать от покупателя, получившего бонусный товар, учесть «подарок» в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 19.01.06 № 03-03-04/1/44).
Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации покупных товаров на стоимость их приобретения, определяемую в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения (ст. 268 НК РФ). Если признать бонусный товар бесплатным, придется согласиться, что организация не понесла никаких затрат на приобретение этого товара, следовательно при его реализации налогооблагаемая прибыль не уменьшается.
Но судьи соглашаются с мнением налогоплательщиков, утверждая, что при реализации безвозмездно полученного имущества компания вправе уменьшить полученные доходы на его рыночную стоимость. Таким образом, если налогоплательщик учитывает стоимость безвозмездно полученного бонуса в составе внереализационных доходов, то его реализация дает право на уменьшение дохода на расходы в виде стоимости выбывшего имущества.
Покупателю придется бороться за право уменьшить доходы от реализации бонусов на их рыночную стоимость в суде. При этом имеет весомые аргументы выиграть спор. Ведь двойное налогообложение неправомерно, суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (п. 3 ст. 248 НК РФ, постановления ФАС Уральского округа от 24.07.08 № Ф09-5246/08-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.06 по делу № А31-9216/19). Бонусный товар покупатели получают не безвозмездно, а за выполнение определенных условий договора. При этом его стоимость для целей налогообложения была определена при включении в состав внереализационных доходов. Кроме того, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ , при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В рассматриваемой ситуации встречными обязательствами покупателя можно считать выполнение определенных условий договора.
Типовые бухгалтерские записи при продаже товара со скидками приведены в таблице 1:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учет первичной реализации |
||
|---|---|---|
| Отражена выручка | 62 | 90.1 |
| Начислен НДС | 90.3 | 68 |
| Списана себестоимость товара | 90.2 | 41 |
Учет скидки в налоговом периоде отгрузки |
||
| Сторнирована выручка от реализации | 62 | 90.1 |
| Сторнирован НДС | 90.3 | 68 |
| 76 «Авансы» | 68 | |
Учет скидки в следующем налоговом периоде |
||
| Корректировка выручки | 91.2 | 62 |
| Корректировка НДС | 68 | 91.1 |
| Начислен НДС с аванса в виде разницы между полученной от покупателя оплатой и задолженностью с учетом скидки | 76 «Авансы» | 68 |
Учет премии, предоставленной покупателю |
||
| На сумму начисленной премии | 44 | 62 |
| Начислен НДС с аванса в виде разницы между полученной от покупателя оплатой и задолженностью с учетом скидки | 76 «Авансы» | 68 |
Учет дополнительного товара, предоставленного покупателю |
||
| Списана себестоимость товара, предоставленного в виде бонуса | 44 | 41 |
| Начислен НДС с безвозмездной передачи | 44 | 68 |
Налоговые тонкости предоставления скидок покупателей отражены в таблице 2:
| Ситуация | НДС | Налог на прибыль |
| Скидка в момент отгрузки | Налоговая база и счет-фактура оформляются уже с учетом уменьшения цены реализации | Налоговая база - уменьшенная на сумму скидки выручка |
| Ретроскидка | Продавец выставляет корректировочный счет фактуру и принимает НДС к вычету в периоде его выставления. | Налоговая база корректируется: если корректировалась сумма доходов от реализации, то необходимо подать уточненную декларацию. Если скидка признана внереализационным расходом текущего периода, то уточненку подавать не надо. |
| Премия | Если возникшая переплата покупателя засчитывается в счет предстоящих поставок, то исчисляется НДС с аванса | Учитывается в составе внереализационных расходов |
| Бонус |
НДС от реализации не подлежит корректировке Налоговая база по НДС определяется, как рыночная стоимость переданных в качестве бонуса товаров, продавец оформляет счет-фактуру в 1 экземпляре и регистрирует ее в книге продаж | Учитывается в составе внереализационных расходов (возможен спор с налоговыми органами) |
1. Учет продажи товаров в розничной торговле
2. Учет скидок в торговых организациях
Список использованной литературы
1. УЧЕТ ПРОДАЖИ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Товары наряду с материальными ресурсами и готовой продукцией согласно Положению по бухучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44Н, относятся к материально-производственным запасам. Товары - часть материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц и предназначены для продажи. При розничной торговле товар переходит из сферы обращения в сферу потребления и движение товаров завершается у потребителя.
Отметим, что согласно ст. 492 Гражданского кодекса по договору розничной купли – продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Организуя бухучет на предприятии розничной торговли, бухгалтер должен решить, каким методом будет учитываться товар.
При количественно-суммовом учете товары учитываются на складе и в бухгалтерии торговой организации и по количеству – в натуральных единицах, и по стоимости – в денежном выражении. В розничной торговле применение количественно-суммового учета товаров возможно только при использовании соответствующих средств автоматизации. В таких случаях учет товаров по покупным ценам в розничной торговле не вызывает проблем.
Производители товаров наносят на упаковку товарные ярлыки или на сам товар штрих-код, который несет в себе информацию о стране-изготовителе или продавце продукции, предприятии-изготовителе и о характеристиках товара (наименование, размеры и т. п.).
При поступлении товаров в магазин информация об их наименовании, отличительных признаках, количестве и покупной цене записывается в базу данных с помощью сканирующего устройства. При отсутствии штрих-кодов производителя информация заносится вручную, товару присваивается внутренний код. При продаже товара информация таким же образом заносится в базу данных. Покупатель предъявляет кассиру купленный товар, данные о котором считываются с помощью сканера. При этом на контрольно-кассовом чеке пробиваются наименование, количество, цена и стоимость проданного товара по розничным ценам.
Такой чек представляет собой аналог товарной накладной. На основании данных о наименованиях и количестве проданного товара компьютерным способом формируется информация о стоимости проданного товара в покупных ценах.
Суммовой учет предполагает учет поступления и выбытия товаров только в денежном выражении. Такой учет применяют в розничной торговле в случаях, когда у организации нет специальных средств автоматизации, позволяющих вести количественно-суммовой учет товаров.
В розничной торговле при суммовом учете товаров, как правило, в качестве учетных цен на товары применяют продажные цены. Продажная цена товаров состоит из покупной стоимости и торговой наценки.
Торговая наценка включает в себя запланированный доход фирмы и НДС (если вы его платите). Торговую наценку и розничную цену товара отражают в специальном документе – реестре розничных цен. При продаже товаров наценку списывают.
Организовать учет движения товаров можно следующим образом:
1) при поступлении товаров на склад магазина производят запись о количестве поступившего товара в карточке или журнале учета товаров. Отпуск товаров в отделы производят по заборным листам и делают соответствующие записи о выбытии товара со склада в карточках или журналах. Таким образом, на уровне склада организуют количественный учет;
2) в бухгалтерском учете при поступлении товаров производят записи на счетах учета товаров в стоимостном выражении (в продажных ценах);
3) списание товаров в бухгалтерском учете производят на основании чеков ККМ, в которых пробивается дневная выручка, то есть стоимость проданного товара в продажных (розничных) ценах.
Согласно плана счетов финансово-хозяйственной деятельности от 31.10.2000 года № 94-Н учет бухгалтерских операций в розничной торговле ведется на счетах:
1. Счет 41 «Товары», где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия.
2. Счет 42 «Торговая наценка», где отражается величина торговой наценки по оприходованным товаром. Его используют организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара, т.е. доход торговой организации. Установленная сумма торговой наценки отражается по кредиту счета 42. Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж»).
3. Счет 44 «Расходы на продажу», где отражаются расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка).
4. Счет 50 «Касса», где отражается сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.
5. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где отражается оприходование товаров от поставщиков и покупателей,
6. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», где отражаются операции по (отпуску) продаже товаров.
7. Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда», где отражается начисление и выплата зарплаты работникам, связанных с закупом и реализацией товаров.
8. Счет 90 «Продажи», где отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с ней. К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы"; 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
9. Счет 99 «Прибыли и убытки», где по результатам хозяйственной деятельности предприятия отражается конечный результат работы организации (прибыль или убыток).
Предприятия розничной торговли реализуют товары за наличный расчет, по расчетным чекам, в кредит с рассрочкой платежа, по договору комиссии.
Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно – кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу торгового предприятия, ее размер определяют по показаниям счетчиков контрольно – кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира – операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня). При этом выручка уменьшается на сумму денег, выданных покупателям из кассы по возвращенным чекам, имеющим разрешительную надпись руководителя и оформленным актом. Выручка от реализации сдается кассиром – операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах.
В соответствии с Постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 30.07.93 № 745 с учетом внесенных в него изменений и дополнений (Перечень – в редакции Постановления Правительства РФ от 02.02.2000 № 917) в ряде случаев (мелкорозничная торговля с ручных тележек, из цистерн, с лотков, из корзин, вразвал овощами и бахчевыми культурами; торговля на рынках, ярмарках, выставках, иных комплексах, за исключением находящихся там киосков, ларьков, помещений и др.) при осуществлении торговых операций денежные расчеты с населением могут производиться без применения контрольно – кассовых машин. В этом случае объем реализованных товаров измеряют обычно суммой выручки, сданной продавцами в кассу организации, инкассатору банка или на почту.
Сдача выручки в кассу отражается в учете следующей записью:
Дт 50 КассаKт 90 Продажи/ субсчет Выручка - сдана выручки в кассу.
Торговая выручка может быть сдана в банк представителем предприятия по объявлению на взнос наличными или инкассаторам. Операция передачи инкассаторам оформляется препроводительной ведомостью. Выручка, переданная инкассатору или на почту (которая будет зачислена на расчетный счет по истечении определенного времени), учитывается следующей бухгалтерской записью:
Дт 57 Переводы в путиKт 90 Продажи/ субсчет Выручка - учтена выручка, переданная инкассатору или на почту.
Одной из форм реализации за наличный расчет является оплата покупателями товаров расчетными чеками банков. Полученные чеки магазины сдают в банк, который и зачисляет соответствующую сумму на счет торговой организации. При расчете чеками делается следующая запись:
Дт 50 Касса / субсчет 3 Денежные документыKт 90 Продажи / субсчет Выручка – учтена оплата покупателями товаров расчетными чеками банков.
При учете товаров по покупным ценам после отражения выручки по счету учета реализации списываются реализованные товары, что фиксируется записью:
Дт 90 Продажи/ субсчет Себестоимость продажKт 41 - 2 "Товары в розничной торговле".
Согласно ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
На сумму начисленного НДС составляется проводка:
Дт 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС"Kт 68 - 2 "Расчеты по налогам и сборам по НДС".
Согласно ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению в течение пяти дней счетов – фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Одна из самых животрепещущих тем для владельцев и маркетологов любого бизнеса – рекламные акции.
Что бы такое придумать, чтобы увеличить продажи и о бизнесе начали слагать легенды? Есть выход, даже можно не придумывать.
Можно просто взять готовое, добавить своё, и получить шикарную рекламную акцию. Откуда брать? Из списка ниже. Тут более 15 идей на любой вкус и готовность рискнуть
Рекламные акции
Перед тем как мы перейдём к конкретному списку акций, я хочу Вас предупредить, что всё должно быть в меру. Нельзя жить только на одних акциях, так же как и нельзя жить вообще без них.
В Вашей компании должно быть всё хорошо: , и другие важные элементы успешной компании.
После того как Ваш бизнес станет достаточно гармоничным, можно переходить к рекламным акциям.
Хоть у них у всех свои цели, есть общая и основная – это привлечь внимание и сгладить углы к принятию решения о покупке. Но если Ваш продавец “Петя” лажает и не работает с , то не бывать деньгам в кассе.
Также хочу сказать, что если Вы задумываете провести акцию, нужно её хорошо пропиарить ( это конечно хорошо, но недостаточно).
Нужно использовать достаточное количество , иначе Вы сделаете преждевременный вывод, что рекламные акции по привлечению клиентов не работают и вообще это не Ваше.
К примеру, Вы можете извещать посетителей своего сайта об акции с помощью онлайн-консультанта .
Или если Вы активно используете Инстаграм для продвижения своего бизнеса, то в донесении информации об акциях может помочь функция “Рассылка в Директ” от программы Instaplus .
И еще момент, люди устают от однотипных акций, к тому же, при постоянном их проведении, начинают Вас относить к компании, которая накручивает цены, а потом их скидывает. Поэтому делаете перерывы, либо не включаете новые коллекции в акционный товар.
Перфоманс акции (стальные нервы)
А теперь, когда слово в путь-дорогу выдано, мы можем стартовать. Начнем с тех, у кого крепкие нервы и кто не боится рисковать. Это самые интересные, вызывающие внимание и привлекающие клиентов, необычные рекламные акции.
В данном разделе я скорее опишу Вам подход (стратегию) с примерами, так как не всё так просто. А вот далее Вы уже увидите готовые примеры.
Одна из самых успешных, запоминающихся и увеличивающих продажи, была рекламная акция всеми известного магазина “Евросеть” – приди голый и получи сотовый телефон бесплатно.
Эффект был рассчитан прежде всего на эпатаж. С тех пор подобную акцию, в той или иной манере, пытаются повторить все владельцы магазинов, у которых хватает духу раскрутить свой магазин за счет человеческой жадности.
Недавний пример – спортивный магазин в Германии, который устроил подобную акцию в день своего открытия.
Можно было прийти и одеться с ног до головы во что захочешь за отведённое время. Совершенно бесплатно. Правда, было небольшое условие – прийти Вы должны были совершенно голым.
Причем, бизнес не обязательно должен быть большим и известным, чтобы провести в магазине такую акцию.
К примеру, в Иркутске, на открытии небольшого магазина молодежной одежды, проводилась акция – порви джинсы/брюки, которые на тебе есть сейчас и выбери новые совершенно бесплатно.
В одном из магазинов ИКЕА почти месяц жила семейная пара. Они там спали, готовили, ели и даже мылись. Чтобы посмотреть на этих незаурядных людей (читать, чудаков) приезжало очень много народа.
Как думаете, это повлияло на в этом магазине? Правильно думаете, повлияло 😉
Более подробно перфоманс акции мы раскрывали в отдельной статье. Обязательно её изучите, если Вас зацепил такой безбашенный приём. Только при внедрении думайте не только краткосрочно, но и долгосрочно, как скажется это на Вашем бизнесе.
Почти халява
Довольно старый пример удачной акции. Магазин “Техношок” начал торговать видеокассетами по себестоимости (в пол-цены, почти себе в убыток), очень агрессивно рассказывая об этом. Кассеты не успевали завозить в магазин.
Толпы людей стояли, чтобы купить дешевую видеокассету. А заодно им продавали новый видеомагнитофон, телевизор, антенны и много еще всего.
Данная акция применима почти к любому бизнесу. Все, что от вас требуется – это найти в своей компании и начать привлекать людей на него.
Не обязательно продавать его себе в убыток, можно просто на нём ничего не зарабатывать. Но делать Вы обязаны.
Совсем халява
Мы устраивали подобную акцию в магазине нашего клиента. Раздавали носки бесплатно. Хорошие, качественные носки и совершенно бесплатно.
Причем, даже не надо было ничего покупать. Просто зайти, заполнить и получить свою пару носков. Вы можете начать ругаться, что Вы ничего не будете раздавать бесплатно. Поэтому оцените всю идею.
Во-первых, мы раздавали бесплатно носки, которые нам обходились в 20 рублей (довольно мало), и эта цифра была намного выгоднее с точки зрения рекламы, так как с других источников рекламы, один посетитель нам выходил не менее 35 рублей.
Плюс сами понимаете, что в довесок к носкам предлагалась скидка в моменте на основной ассортимент, купон на повторную покупку, в общем, много всего. Итог – увеличенная клиентская база и акция, с больше 400 процентов.
Или вот еще пример хорошей реализации. Целевая аудитория среагирует совершенно точно.
Пример акции Халява
Поиск клада
Достаточно небанальная и интересная акция. Закладываете/закапываете где-то ценный клад. Местом проведения рекламной акции может быть, например, торговый центр в котором находится Ваш магазин или даже весь город.
Как только клад будет найден, об этом выйдет новость (например, в ) и будет выдана информация о следующем.
Так, к примеру, сделал один банк. Они положили десятки кладов с настоящей золотой монетой и начали активно это пиарить. Также были успешные кейсы для службы доставки еды.
Прятались сертификаты на год и устраивался поиск с помощью ведущих на радио. В такие рекламные игры и акции люди вовлекаются очень охотно, потому что любят интерактив.
Выдавайте скидку/подарок клиенту за то, что он выкинет на кубиках. Можно даже сделать этапную игру. Например, если человек кинет один раз, то гарантированно получит подарок до 1000 рублей.
А если кинет три раза и наберёт больше n-го значения, то получит супер-приз, либо вообще останется с пустыми руками.
Вариант супер-игры из поле-чудес. Кстати вместо кубиков, может быть крутящийся барабан. Правила проведение остаются уже на Ваше усмотрение и фантазию.
Пример акции Кубики
НАС УЖЕ БОЛЕЕ 29 000 чел.
ВКЛЮЧАЙТЕСЬ
Типовые акции
Поэтому не нужно ломать голову – какие акции можно провести, а какие не подойдут. В большинстве своем они рассчитаны на скидки и играют на одном из главных чувств человека – желании сэкономить, выгодно приобрести (не путать с жадностью).
Кстати. Для проведения именно таких акций Вам может отлично подойти такой сервис как “Базар-онлайн ”. Он решит вопрос с дисконтными картами и . А еще уведомления будут стоить копейки 😉
Два по цене одного (три по цене двух)
Стандартная акция, запускаемая в большинстве продуктовых и розничных магазинов одежды. Покупая два/три товара, третий получаете бесплатно. Идеально для услуг.
Установите натяжной потолок в 2-х комнатах и в подарок получите установку в коридоре. Купи 2 квартиры, получи парковочное место в подарок (ну а вдруг!).
Пример акции Два по цене одного
Такой вид акции – хорошая альтернатива скидке. И данный подход мы даже реализовывали в оптовом бизнесе.
Только как Вы уже поняли, там речь шла не о штуках, а о контейнерах. Но таким образом нам удалось существенно , а это один из главных показателей при проведении акций.
Скидка на определённые товары
100% Вы видели продукты с красными/желтыми ценниками. Такая точечная акция активно используются розничными магазинами.
А вот услуги их незаслуженно игнорируют, хотя при большом ассортименте, это для них чуть ли не золотая жила.
Когда мы говорим про “цветной” ценник, то это не обязательно должна быть скидка. Можно пойти другим путём и сделать покупку без наценки/без НДС/по оптовым ценам.
Или просто акция по одной из позиции, например: “Замена масла в автомобиле бесплатна! Вы платите только за материалы”.
И также речь идёт не только про витрины. Выделять особенным цветами можно позиции в прайс-листе или на сайте.
И сразу пример, как мы добились увеличения продаж через проработку прайса (в том числе цветом), читайте в статье.
Специализация: CRM, Бонусная система, Ретробонусы, Дисконтная система, Права доступа, Управление запасами, Финансовый учет, Автоматизация процессов.
Категории: ,Использование скидок и наценок в 1С Управление торговлей 11 / Розница 2
1С: Управление торговлей 11 предоставляет своим пользователям мощный механизм скидок/наценок, с помощью которого вы можете автоматизировать округление суммы чека, настроить работу дисконтной системы, реализовать выдачу скидки за соблюдение клиентом графика оплат или выдачу подарка за самовывоз заказа. Хотите настроить специальные скидки за покупку неликвидного товара? Используйте механизм скидок/наценок. Планируете ввести бонусную программу лояльности? Используйте механизм скидок/наценок! Желаете организовать акцию “счастливый час” предоставить товар клиенту по спец. цене при покупке в последний час продаж продукции собственного производства? Используйте механизм скидок/наценок!!!
Но, как показывает практика, львиная часть организаций не использует и половины возможностей этой поистине мощной подсистемы. Часто это связано с тем, что произвести настройку именно так, как вам надо, сложно из-за обилия различных параметров и галочек, поиск их правильной комбинации является нетривиальной задачей. Но иногда бывает и так, что пожелания клиента особые, и компания 1С просто не заложила их реализацию в конфигурацию. В этой статье мы попробуем кратко ответить на наиболее часто возникающие вопросы, касающиеся механизма скидок/наценок, что он может, а что — нет. Итак, приступим.
Вопрос №1. Как ограничить область действия скидки?
При задании новой скидки/наценки мы можем указать конкретных ее получателей. К получателям могут быть отнесены склады, владельцы карт лояльности определенных видов или партнеры, действующие в рамках отдельных индивидуальных или типовых соглашений с клиентами. Для этого достаточно перейти по гиперссылке “Изменить” получателя. В открывшемся окне достаточно указать желаемых получателей каждого вида.
Как это работает. Мы создаем документ “реализация товаров и услуг” со склада “Склад № 1”. Сумма реализации при этом превышает 3000 рублей, значит, автоматически будет предоставлена скидка 2% на все товары в реализации. При этом система игнорирует, что данная скидка не разрешена ни в одном из типовых или индивидуальных соглашений с клиентом. Иными словами, скидка будет применена, если она действует для хотя бы одного из типов получателей.
А если я хочу разделить скидки для оптовой и розничной торговли?
Некоторые владельцы компаний предпочитают разграничить скидки и акции, действующие для оптовых и розничных клиентов. Чаще всего это реализуется с помощью указания списка видов карт лояльности, тогда при предъявлении карты одного из указанных типов автоматически будет предоставлена скидка. Но есть пара “но”. Первое: и в линии оптовых продаж может быть указана карта лояльности, тогда скидка будет предоставлена и для реализации товаров и услуг, чего мы как раз и хотим избежать. Есть и второе “но”: клиент может придти к нам в магазин и не иметь при себе карты лояльности. Или это может быть новый клиент, еще не имеющий карты. Тогда при пробитии чека скидки этот клиент не получит, а это нам также не нужно. Что же делать? К сожалению, типовая конфигурация не позволяет последовательно накладывать ограничения действия скидок (чтобы скидка действовала, только если одновременно условиям удовлетворяют склад и соглашение или склад и карта лояльности). Но это легко можно реализовать, немного изменив конфигурацию. Тогда в случае, проиллюстрированном выше, скидка будет действовать только в чеках ККМ, пробитых со склада № 1, а в заказах клиента и реализациях скидка будет проигнорирована. Ведь в чеках в принципе отсутствует соглашение с клиентом как таковое, а в линии оптовых продаж ни одно из соглашений не будет подходить под условия действия скидки. Или другой вариант: мы хотим, чтобы всем владельцам карт лояльности вида “Платиновая” при посещении магазина “№ 1” в январе 2018 года была предоставлена скидка 5%. Тогда нам также пригодится одновременное применение условий.
Вопрос №2. Как узнать примененные скидки?
Как при оптовых, так и при розничных продажах имеется возможность получить детальную информацию по примененным скидкам. Система подскажет, какие скидки были применены, какие были проигнорированы вследствие использования механизма вытеснения скидок/наценок, а какие проигнорированы как не удовлетворяющие условиям.
Вызвать данный отчет можно, выделив желаемый документ в списке и выбрав пункт меню “Отчеты — Примененные скидки”.
А если я хочу увидеть примененные скидки за период по всем документам?
Порой руководитель компании хочет увидеть размер предоставленных скидок в денежном эквиваленте. Это может быть полезно, например, чтобы проанализировать примененные скидки по степени успешности. К примеру, введенная в мае акция “при покупке на 1000 рублей получи скидку 10% на все канцелярские товары” стоила нам 5600 рублей, но объем продаж при этом вырос в 1,8 раза. Так мы можем определить наиболее и наименее действенные скидки, чтобы отказаться от убыточных в пользу самых выгодных для нас. Или же другой вариант: мы можем проконтролировать объемы предоставляемых сотрудниками ручных скидок, чтобы отследить возможные злоупотребления. При этом, почему скидка А вытеснила скидку Б в каждом конкретном чеке (каждой конкретной реализации) нам не очень интересно. Типовая 1С не может нам помочь в решении этого вопроса. Для подобных случаев может пригодиться отчет по примененным скидкам за период, который может добавляться в базу как внешний отчет и вообще не требует изменений конфигурации. Его стоимость составляет 3500.
Так, в приведенном примере мы видим, что кассиры кассы “Выездная торговля” за 10.06.2017 предоставили ручную скидку в размере 4000 рублей только в одном чеке. При этом общая сумма автоматических скидок клиентам без карт лояльности за этот же период и по этой же кассе составила 11688,9. При желании пользователь может открыть любой заинтересовавший его документ и увидеть детальный типовой отчет по примененным скидкам, с указанием причин вытеснения и/или невыполненных условий.
Вопрос №3. Как правильно дарить подарки?
В 1С запрещена продажа товаров по нулевой цене. Но иногда так хочется порадовать клиента каким-либо подарком к празднику или в благодарность за большую покупку. Но установить подарку нулевую цену невозможно, система просто не даст пробить чек или провести реализацию с таким бесплатным товаром. В связи с этим многие пытаются установить скидку в размере 99,99%, чтобы стоимость подарка составляла минимум 1 копейку. Но это неудобно: постоянно копится расхождение по наличной выручке, а в случае оплаты картой клиент будет вынужден оплачивать эту копейку. Однако, в 11 версии управления торговлей 1С предоставила нам возможность дарить подарки: для этого предназначен одноименный вид скидок.
При действующей скидке типа “подарок” система автоматически анализирует список товаров документа и обнуляет стоимость самого дешевого товара из указанного в скидке сегмента (в нашем случае — тренинга).
Вопрос №4. Как запустить бонусную программу лояльности?
Все больше и больше компаний отказываются от дисконтной системы в пользу бонусной. Как это сделать? Очень просто: вводим бонусную программу лояльности и создаем новую скидку, в которой указываем тип “бонус процентом”.
Тогда при предъявлении карты лояльности вида, участвующего в бонусной программе лояльности “бонус” 5% от суммы документа будет начислено на “лицевой счет” этой карты в виде бонусов, которые потом можно использовать в качестве скидки. Максимальный процент скидки и срок действия бонусов задается в настройках бонусной программы лояльности. Бонусы могут начать действовать как немедленно, так и с определенной отсрочкой. К примеру, мы совершили покупку 10.01.2018, а в соответствии с настройками скидки отсрочка составляет 10 дней. Тогда воспользоваться накопленными бонусами мы сможем не ранее 20.01.2018. Можно указать также начисление бонусов не процентом, а суммой. Это может быть удобно, к примеру, при реализации одноступенчатой бонусной системы типа “бонус 100 рублей с каждых полных 5000 рублей в чеке”.
А можно ли реализовать подобную многоступенчатую систему в моей 1С?
Если у вас типовая конфигурация, то нет, нельзя. В таком случае не будет функционировать кратность выполнения условий, и при совершении любой покупки клиент будет получать 100 рублей вне зависимости от размера чека. Но имеется возможность изменить конфигурацию и включить возможность настройки многоступенчатой дискретной бонусной системы. Примером описания подобной системы может служить “бонус 100 рублей с каждых полных 5000 рублей в чеке, бонус 200 рублей с каждых полных 5000 рублей в чеке при условии совершения покупок общим объемом более 50 000, 450 рублей с каждых полных 5000 рублей в чеке при условии совершения покупок общим объемом более 250 000”. Выглядеть это будет следующим образом. Если мы хотим, чтобы бонусы начислялись процентом не со всей суммы чека, а только с каждых полных N рублей, просто указываем N в качестве значения реквизита “Минимальная сумма чека”. Если он не задан, то включается стандартный механизм начисления процента со всей суммы документа (с учетом или без учета примененных скидок — в зависимости от ваших пожеланий и настроек системы).
А можно одновременно предоставлять клиенту и бонусы, и участие в акции?
Да, в 1С: Управление торговлей 11 это предусмотрено. Все скидки могут (и должны) объединяться в группы совместного применения. Различные ступени бонусной программы лояльности должны описываться скидками, помещенными в одну общую группу с видом “максимум”. Это означает, что применена будет только наибольшая скидка среди подходящих по условиям. Если же вы хотите одновременно с начислением / списанием бонусов, к примеру, дарить своим клиентам подарок, то придется эту “бонусную” группу объединить с подарочной акцией в новую группу с видом “сложение”. Как следует из названия, все действующие скидки, удовлетворяющие условиям, будут применены одновременно. Есть еще и другие варианты совместного применения: минимум (аналогично максимуму, но чаще применяется не для скидок, а для наценок), умножение (необходимо для последовательного применения скидок, может быть, например, использовано для автоматического округления суммы чека после применения других скидок), ну и, конечно, вытеснение (пример: мы можем подарить клиенту либо флешку за покупку жесткого диска, либо коврик за покупку компьютерной мыши, но дарить два подарка одновременно мы не хотим, значит, подарим максимум что-то одно; в данном случае будет выбрана скидка с максимальным приоритетом).
Отсрочка в две недели — это, конечно, хорошо. Но иногда требуется ограничить действие бонусов каким-либо промежутком времени, к примеру, потратить бонусы, накопленные за приобретение родным и близким новогодних подарков, вы сможете только в январе. В таком случае клиент, купивший товар 30 декабря, находится в заведомо худших условиях чем клиент, заранее купивший все 15 декабря: ведь половину января первый не сможет воспользоваться своими бонусами из-за действующей отсрочки. Вследствие невозможности реализовать это в своей 1С руководители предприятий зачастую отказываются от подобных акций. Но все можно изменить.
Небольшой модуль позволит вам задавать не только период отсрочки, но и дату начала действия бонусов (в приведенном выше примере — это 01.02.2018). В таком случае права тех, кто совершал покупки в начале и конце месяца, уравниваются: использовать свои бонусы они смогут только в феврале (при условии, что срок действия бонусов в настройках бонусной программы ограничен 1 месяцем).
Вопрос №5. У меня розница 2:0, для меня это подходит?
Небольшие, отдельные розничные магазины проходят через периоды, когда дневные выручки и продажи падают. Что бы увеличить продажи, привлечь новых клиентов и сохранить существующих, многие магазины вынуждены использовать различные методы стимулирования сбыта.
Конечно, многие владельцы розничного бизнеса хотели бы продавать свои товары с максимальной наценкой, но акции по стимулированию продаж уже доказали свою эффективность во многих розничных магазинах. Понимание того, как эффективно управлять и отслеживать ваши рекламные компании, имеет важное значение по увеличению прибыли вашего магазина.
Эффективная техника для увеличения продаж, заключается в предоставлении скидки на определенные продукты, которые называют товарами-локомотивами. Их задача привлечь новых клиентов в ваш магазин. Клиенты, обычно, покупают не только товары со скидкой, но и другие продукты по обычным ценам. Товары-локомотивы увеличивают трафик в магазин и повышают осведомленность покупателей о бренде.
Запуская продажи товаров со скидкой на регулярной основе, заставит думать клиентов о вашем магазине, как о месте, которое всегда имеет хорошее предложение. Нужно договариваться с поставщиками или производителями товаров-локомотивов о выгодных для вас условиях поставки.
Другим методом стимуляции продаж являются импульсные покупки. Нужно располагать товары, предназначенные для этих целей на прилавке возле касс. Клиенты покупают такие товары спонтанно, тем самым увеличивая средний чек магазина.
Постоянные клиенты очень важный фактор успеха розничного магазина. Нужно поработать над тем, что бы покупатели возвращались в ваш магазин. Для этого используются программы поощрения лояльных клиентов. Хорошо работают дисконтные карты, особенно с накопительной системой скидок.
Широко используются купоны скидок. Тут главное, что бы как можно больше клиентов узнали об этих акциях. Используются все возможные каналы коммуникаций и особенно интернет.
Собирайте данные о своих покупателях, предлагая им заполнить анкеты при получении дисконтной карты. А дальше используйте рассылку или смс оповещение для информирования об акциях вашего магазина.
Бесплатные образцы товаров помогают побудить несговорчивых покупателей сделать покупки. Для этого используется недорогой пробник товара, нацеленный на товар с высокой маржой.
Некоторые клиенты будут покупать основной товар, а кто-то брать пробники и уходить. Здесь нужно правильно считать конверсию продаж. Сколько покупателей получили тестовый продукт, и сколько было сделано покупок. Рассчитывайте стоимость привлечения одного клиента, и сколько прибыли остается у вас.
Все маркетинговые акции требуют грамотного управления. Нужно отслеживать продажи в результате рекламной компании. Отслеживайте каждый рекламный канал, его эффективность. Для этих целей нужно использовать специальное программное обеспечение. Оно позволит делать грамотные отчеты по вашим рекламным акциях. Делать графические отчеты и сравнивать периоды продаж во время акций и без них.
При таких условиях ваш маркетинговый бюджет будет расходоваться продуктивно.
