Diamo il benvenuto alla primavera e prepariamo le dichiarazioni sulle imposte sui redditi personali. Qual è il periodo di riferimento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche? quando inviare le segnalazioni? Come presentare la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche

2 aprile 2018: questa è la scadenza fissata per gli agenti fiscali per presentare le dichiarazioni delle imposte sul reddito per il 2017: certificati 2-NDFL e calcoli 6-NDFL. Quando accettano i rapporti, le autorità fiscali verificano il rispetto non solo dei rapporti di controllo interno, ma anche di quelli esterni, ovvero confrontano gli indicatori di questi moduli tra loro.

per contabili e capi contabili su OSNO e USN. Vengono presi in considerazione tutti i requisiti dello standard professionale "Contabile". Sistematizza o aggiorna le tue conoscenze, acquisisci abilità pratichee trova le risposte alle tue domande.

L'autorità fiscale ha approvato i moduli aggiornati per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche

1. Il certificato di reddito di una persona fisica (modulo 2-NDFL) è stato approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485@ (come modificato dall'Ordine del Servizio fiscale federale di Federazione Russa del 17 gennaio 2018 n. ММВ-7-119@). Tuttavia, per il 2017 puoi richiederlo utilizzando il vecchio modulo o quello nuovo (Informazioni del Servizio fiscale federale della Federazione Russa).

Inoltre, i codici per i tipi di reddito e le detrazioni per la compilazione del 2-NDFL sono stati approvati con l'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11/387@.

1. Calcolo del 6-NDFL - modulo e procedura di compilazione approvati. Con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14 ottobre 2015 n. MMV-7-11/450@ (come modificata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 gennaio 2018 n. MMV-7-11 /18@, il termine per l'introduzione del modulo aggiornato è il 26 marzo 2018, ma per il 2017 è possibile inviare il calcolo utilizzando il vecchio modulo).

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni IRPEF

Come regola generale, un certificato nel modulo 2-NDFL viene presentato ogni anno entro il 1 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto con il segno "1". Se è impossibile trattenere l'importo calcolato dell'imposta dal contribuente durante il periodo fiscale, il certificato viene presentato entro il 1 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto con il segno “2”:

• per il 2017 - 01/03/2018
• per il 2018 - 01/03/2019

Con il segno “1” il certificato è presentato entro i seguenti termini:

• per il 2017 - 04/02/2018
• per il 2018 - 04/01/2019

Il calcolo nel modulo 6-NDFL viene presentato trimestralmente. Le scadenze per la presentazione dei calcoli nel 2018 sono le seguenti:

• per il 2017 - 04/02/2018
• per il 1° trimestre 2018 - 05/03/2018
• per il primo semestre 2018 - 31/07/2018
• per 9 mesi 2018 - 31/10/2018
• per il 2018 - 04/01/2019

Reportistica di filiale

Reporting delle imposte sul reddito delle persone fisiche durante la riorganizzazione

• La rendicontazione viene presentata prima della fine della riorganizzazione,
• Se non hai avuto tempo, i successori legali devono presentarsi per l'organizzazione riorganizzata, che presenta le dichiarazioni sull'imposta sul reddito personale all'ispettorato nel luogo della sua registrazione,
• Non sono previsti termini speciali per la presentazione delle informazioni da parte del successore legale.

Per compilare la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, è necessario ricordare importanti date di "controllo".

Tipo di reddito	Mantieni la data	Data del trasferimento
Reddito non monetario	L'agente fiscale trattiene l'importo calcolato dell'imposta da qualsiasi reddito pagato dall'agente fiscale al contribuente in contanti. In questo caso l’importo della ritenuta d’acconto non può superare il 50% dell’importo del reddito pagato in contanti.	Entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento dei redditi in natura al contribuente
Reddito sotto forma di indennità di invalidità temporanea (comprese le prestazioni per la cura di un figlio malato) e sotto forma di indennità di ferie	L’imposta sul reddito personale viene trattenuta direttamente dal reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo	Entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti

Data di effettiva percezione del reddito (Articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Tipo di reddito	Data di effettiva percezione del reddito
Reddito in contanti	Il giorno del pagamento, compreso il giorno del trasferimento dei redditi sui conti bancari del contribuente o, per suo conto, sui conti di terzi
Reddito in natura	Giorno del trasferimento dei redditi in natura
Reddito sotto forma di benefici materiali derivanti dal risparmio sugli interessi sui fondi presi in prestito	L'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati emessi i fondi (clausole 4, 5, 7, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Redditi sotto forma di benefici materiali ricevuti dall'acquisto di beni (lavoro, servizi) da persone interdipendenti (clausola 2, clausola 1, articolo 212 del Codice fiscale della Federazione Russa)	Giorno di acquisto della merce (lavori, servizi)
Redditi sotto forma di benefici materiali ricevuti dall'acquisizione di titoli (clausola 3, clausola 1, articolo 212 del Codice fiscale della Federazione Russa)	Giorno di acquisizione dei titoli. Se il pagamento dei titoli acquistati viene effettuato dopo il trasferimento della proprietà degli stessi al contribuente, la data di effettiva percezione del reddito viene determinata come il giorno in cui viene effettuato il pagamento corrispondente per coprire il costo dei titoli acquistati
Reddito sotto forma di salario	L'ultimo giorno del mese per il quale al contribuente è stato maturato il reddito per le mansioni lavorative svolte in conformità con il contratto di lavoro (contratto)
Reddito sotto forma di salario in caso di cessazione del rapporto di lavoro prima della fine del mese solare	L'ultimo giorno di lavoro per il quale al contribuente è stato maturato il reddito
Redditi derivanti dal rimborso delle spese di viaggio a un dipendente (ad esempio, diaria eccedente la norma)	L'ultimo giorno del mese in cui viene approvato il rapporto anticipato dopo il ritorno del dipendente da un viaggio d'affari (clausola 6, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Reddito ricevuto a seguito della cancellazione di crediti inesigibili dal bilancio dell'organizzazione	Il giorno in cui il debito inesigibile viene cancellato dal bilancio dell’organizzazione secondo la procedura stabilita
Proventi ricevuti a seguito di compensazione di domande riconvenzionali dello stesso tipo	Giorno di compensazione dei sinistri controomogenei

Casi particolari di determinazione della data di percezione del reddito

• per dicembre: l'ultimo giorno del mese per il quale matura il reddito
• per un periodo superiore a un mese - il giorno in cui viene emesso il reddito

Retribuzione del contraente - giorno di pagamento del reddito

Aspetti difficili nella compilazione del certificato 2-NDFL

Le responsabilità dell'agente fiscale nel fornire un certificato 2-NDFL se l'imposta sul reddito personale non è stata trattenuta sono le seguenti:

• L'agente fiscale è tenuto a notificare all'autorità fiscale l'impossibilità di effettuare la ritenuta alla fonte. Il certificato deve essere presentato entro il 1 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.
• Il certificato riporta il segno “2” o “4” (se il successore legale presenta la prova).

L'agente fiscale nel certificato 2-NDFL è tenuto a segnalare:

• sull'impossibilità di ritenuta d'acconto,
• sull'importo del reddito su cui non viene trattenuta l'imposta,
• circa l'importo dell'imposta non trattenuta.

Presentare lo stesso certificato 2-NDFL con l'attributo "1" o "3" (per il successore legale) entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto. Allo stesso tempo, 2-NDFL con attributo 1 non è presentato in accordi di compravendita, in accordi con singoli imprenditori, per redditi sotto forma di dividendi (se l'organizzazione è una società per azioni).

Un duplicato del messaggio sull'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere inviato al contribuente (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il formato del messaggio è arbitrario.

Stipendio dicembre 2017

È sempre difficile riflettere nel certificato l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato dallo stipendio di dicembre dell'anno in corso. L'imposta di dicembre (così come l'importo del reddito nelle righe corrispondenti della sezione 3) si riflette nel certificato 2-NDFL per il 2017 nei campi:

• "Importo fiscale calcolato"
• "Importo fiscale trattenuto"
• "Importo fiscale trasferito."

In questo caso, il fatto che l'imposta sia stata trattenuta e trasferita al bilancio nel 2018 non ha importanza (lettere del Servizio fiscale federale del 03/02/2015 n. BS-4-11/3283 del 02/03/2012 N. ED-4-3/1692@).

Dividendi nel certificato 2-NDFL

L'importo dei dividendi pagati si riflette nella sezione. 3 ad un tasso del 13%. L'importo dei dividendi è indicato per intero, senza riduzione dell'importo della ritenuta d'acconto. Il codice del reddito per i dividendi è “1010”.

Se, nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, venivano presi in considerazione i dividendi ricevuti da altre organizzazioni, nella stessa riga, sezione. 3, dove è indicato l'importo dei dividendi, viene scritta una detrazione con il codice “601”. Se non è stata fornita una detrazione, nella colonna "Importo della detrazione" viene inserito "0".

Detrazione dai dividendi nella Sez. 4 non si riflette.

Certificato 2-NDFL in caso di licenziamento di un dipendente

Il giorno del licenziamento, al dipendente deve essere rilasciato un certificato 2-NDFL. Il certificato riflette il reddito del dipendente dall’inizio dell’anno fino al mese del licenziamento compreso.

2-NDFL non riflette l'importo dell'indennità di fine rapporto pagata a un dipendente in caso di licenziamento a causa del fatto che questo reddito non è soggetto a tassazione in una parte che non supera in generale tre volte la retribuzione media mensile (3 Articolo 217 del Codice tributario della Federazione Russa).

L'indennità di fine rapporto pagata in eccesso rispetto a tale importo si riflette nel 2-NDFL secondo il codice dei redditi - 2014. L'indennità per le ferie non utilizzate si riflette secondo il codice 2013.

Problemi pratici relativi alla compilazione del calcolo 6-NDFL

Stipendio dicembre 2017

La data di pagamento dell'imposta sul reddito personale è il giorno successivo all'emissione (trasferimento) dei salari.

1. Se la data di emissione (trasferimento) dello stipendio:

• fino al 29 dicembre 2017, poi l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà trasferita a dicembre e si rifletterà nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2017
• 29/12/2017, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita a gennaio e si riflette nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2018

Il pagamento dei bonus per dicembre 2017, i bonus per un periodo superiore a un mese, nonché la remunerazione all'appaltatore si riflettono in modo simile.

1. Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito personale sul reddito sotto forma di ferie per gennaio e indennità di invalidità temporanea per dicembre 2017 è l'ultimo giorno del mese in cui è stato rilasciato il reddito. Pertanto, la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è gennaio 2018 e nel calcolo questa operazione si riflette nel 1° trimestre del 2018.

Pertanto, tutte le ferie pagate nel dicembre 2017 non si rifletteranno nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per il 2017. L'indennità per le ferie emessa a dicembre 2017 si rifletterà solo nella sezione 1 del modulo 6-NDFL per il 2017. Non si rifletteranno nella Sezione 2 del modulo annuale poiché la scadenza per il pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche è il 2018.

Stipendio mensile pagato entro la fine del mese

(Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 marzo 2016 n. BS-4-11/5106)

La sezione 2 afferma:

• nella riga 100 del 30/04/2018
• nella riga 110 del 25/04/2018
• nella riga 120 del 26/04/2018
• nella riga 130 - importo dello stipendio
• nella riga 140 - l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta.

6-NDFL è un modulo di segnalazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In esso, gli agenti fiscali devono indicare informazioni sul reddito dei dipendenti, sugli importi delle imposte sul reddito personali calcolati e trattenuti per il periodo di riferimento. Tutti i datori di lavoro sono tenuti a presentare ogni trimestre una relazione sul modulo 6-NDFL al Servizio fiscale federale.

Modulo di segnalazione 6-NDFL

La forma del rapporto 6-NDFL, la procedura di compilazione e invio sono determinate dall'ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@. All’inizio del 2018 è stato modificato con l’ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 17 gennaio 2018 N ММВ-7-11/18@, entrata in vigore il 26 marzo 2018.

Un rapporto che mostra il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene presentato trimestralmente in formato elettronico, se durante il trimestre di riferimento l'organizzazione ha effettuato pagamenti a favore di 25 o più persone. Se l'organizzazione riporta meno di 25 persone, il modulo può essere presentato in formato cartaceo. L'importo dell'imposta è compilato in rubli e l'importo del reddito è compilato in rubli e kopecks.

Scadenze per la presentazione del 6-NDFL

Il modulo 6-NDFL deve essere inviato all'ufficio delle imposte entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Il calcolo annuale è previsto fino al 1 aprile dell'anno successivo (articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per il primo trimestre 2019 è necessario presentare la denuncia entro il 30 aprile. Le tempistiche più dettagliate possono essere visualizzate nella tabella.

Multe per denuncia

È prevista una sanzione pecuniaria in caso di mancato rispetto dei termini di presentazione della denuncia. Ogni mese di ritardo costerà 1000 rubli secondo le norme della clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa. Un funzionario responsabile della mancata presentazione tempestiva delle dichiarazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere multato da 300 a 500 rubli (parte 1 dell'articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Se le informazioni contenute nel rapporto 6-NDFL risultano inaffidabili, l'organizzazione verrà multata di 500 rubli (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il capo contabile di ciascuna organizzazione dovrebbe sapere in dettaglio come compilare 6 imposte sul reddito delle persone fisiche 2019.

La presentazione illegale del rapporto 6-NDFL su carta comporta una multa di 200 rubli (articolo 119.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Modifiche al modulo da considerare nel 2019

Nel 2018 i successori legali delle società riorganizzate dovevano presentare la 6-NDFL se la società stessa non lo faceva prima della fine della riorganizzazione. In particolare, l’organizzazione successore dovrebbe:

• indica il tuo TIN e KPP nella parte superiore del frontespizio;
• utilizzare il codice “215” (per i contribuenti maggiori - “216”) nei dettagli “nel luogo (contabilità) (codice)”;
• nel dettaglio “agente fiscale”, indicare la denominazione dell'entità riorganizzata o una sua divisione separata;
• nel nuovo dettaglio “Forma di riorganizzazione (liquidazione) (codice)” indicare uno dei valori: 1 - trasformazione, 2 - fusione, 3 - scissione, 5 - adesione, 6 - scissione con contestuale adesione, 0 - liquidazione;
• indicare anche “TIN/KPP della società riorganizzata”.

Inoltre sono state apportate altre modifiche alla procedura di compilazione del modulo.

I contribuenti più grandi devono fornire un punto di controllo in base al certificato di registrazione presso l'ufficio delle imposte nel luogo in cui si trova la persona giuridica e non nel luogo di registrazione come contribuente più grande.

Le organizzazioni di agenti fiscali che non siano grandi contribuenti devono indicare nel dettaglio “in sede (contabilità) (codice)” il valore “214” anziché “212”.

Il frontespizio deve contenere tutti gli estremi del documento attestante i poteri del rappresentante.

Anche il formato elettronico del 6-NDFL viene adeguato tenendo conto delle modifiche elencate.

Esempio di compilazione 6-NDFL: istruzioni passo passo

Sebbene il rapporto 6-NDFL sia in vigore dal quarto anno, la sua compilazione solleva ancora interrogativi tra datori di lavoro e contabili. Inoltre, sono state apportate una serie di modifiche di cui è necessario tenere conto durante la compilazione.

Il documento è composto dalle seguenti sezioni:

1. Frontespizio.
2. Sezione 1 (Le informazioni sono formate secondo il principio della competenza).
3. Sezione 2 (le informazioni si riflettono solo per il trimestre specificato, senza tenere conto dei periodi precedenti).

Di seguito è riportato un esempio di compilazione del 6-NDFL per il 1° trimestre del 2019 con istruzioni dettagliate.

Copertina del modulo 6-NDFL

Passaggio 1. TIN e checkpoint

Negli appositi campi, indicare i dati TIN e KPP dell'organizzazione che presenta la segnalazione. Se la segnalazione viene presentata da una filiale viene indicato il checkpoint della filiale.

Passaggio 2. Numero di correzione

Se il 6-NDFL viene inviato per la prima volta durante il periodo di riferimento, nel campo "numero di aggiustamento" verranno riportati degli zeri.

Un adeguamento comporta modifiche alle informazioni fornite al Servizio fiscale federale. Il chiarimento del calcolo per il periodo di riferimento corrispondente è indicato dal numero di rettifica. Ad esempio: 001, 002, 003 e così via.

Passaggio 3. Reporting per trimestre (numero del periodo)

Il periodo per fornire il 6-NDFL è il trimestre per il quale il datore di lavoro dichiara:

• 1° quarto - codice 21;
• semestrale - codice 31;
• 9 mesi - codice 33;
• anno - codice 34.

I codici per le organizzazioni che forniscono informazioni nella fase di riorganizzazione (liquidazione) sono indicati in appendice. 1 ordine.

Passaggio 4. Periodo fiscale

Il periodo d'imposta è l'anno solare per il quale vengono fornite le informazioni. Le 4 cifre corrispondenti vengono inserite nel campo.

Passaggio 5. Codice del servizio fiscale (nel luogo di registrazione)

La riga indica il codice dell'ufficio tributario al quale verranno presentate le segnalazioni. Si tratta di un codice di quattro cifre in cui:

• le prime 2 cifre sono il numero della regione;
• le seconde due cifre sono il codice di ispezione stesso (usando l'esempio dell'Ispettorato del servizio fiscale federale n. 9 del distretto centrale di San Pietroburgo).

È importante ricordare che la segnalazione viene inviata all'ispettorato presso la sede dell'organizzazione o alla sua divisione separata. I singoli imprenditori presentano questa relazione all'ufficio delle imposte nel loro luogo di residenza o sede di attività.

Il codice "Per sede (contabilità)" aiuta a determinare quale organizzazione invia i report. L'elenco completo dei codici è definito in appendice. 2 all'Ordine.

I più comuni per le organizzazioni:

• per luogo di registrazione - 214;
• nel luogo di registrazione di una suddivisione separata - 220;
• i maggiori contribuenti ne indicano 212.

I singoli imprenditori indicano anche codici speciali:

• nel luogo di residenza - codice 120;
• nel luogo di attività - codice 320.

Passaggio 6. Nome del contribuente

Il nome abbreviato (se presente) o completo della società è stampato nel campo "agente fiscale".

Passaggio 7. Codice OKTMO (ente comunale) e numero di telefono del contribuente

È necessario indicare il codice del comune nel cui territorio è ubicata e registrata l'organizzazione o la succursale. A volte i cittadini ricevono denaro (stipendi e bonus) sia dall'organizzazione madre che dalla sua divisione. In questo caso, due moduli con codici OKTMO diversi vengono compilati e inviati contemporaneamente.

Sezione 1

La sezione 1 “Indicatori generalizzati” è costituita su base cumulativa dall'inizio dell'anno ed è costituita dalle informazioni per ciascuna aliquota IRPEF, ad eccezione dei righi 060-090. La struttura della sezione 1 fornisce informazioni:

1. Per ogni scommessa separatamente:

• percentuale dell'aliquota fiscale;
• importo del reddito maturato (il modulo potrebbe non includere il reddito completamente esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche o il reddito inferiore al limite, a seconda del tipo di reddito. Ad esempio, assistenza finanziaria in relazione alla morte di un parente stretto , assistenza finanziaria per la nascita (adozione, istituzione dei diritti di tutela) di un bambino fino a 50mila rubli per bambino, ecc.);
• importi delle detrazioni fiscali;
• importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche (compresi i redditi sotto forma di dividendi).

2. Informazioni generalizzate su tutte le scommesse (visualizzate una volta nella sezione per la prima scommessa):

• numero di individui che hanno percepito un reddito;
• importi delle imposte trattenute;
• importi delle imposte non trattenute;
• importi dell'imposta sul reddito personale restituiti dall'agente fiscale.

Aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019 sui redditi dei dipendenti e delle persone che prestano lavoro (prestazione di servizi) con contratti civili: 13%, 15%, 30% e 35%. Nel 2019 le tariffe non sono cambiate.

Ti mostreremo come tenere conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel rapporto 6 imposta sul reddito delle persone fisiche, utilizzando esempi di compilazione delle sezioni riga per riga.

Blocco 1. Dati per ciascuna aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Passaggio 1. Riga 010. Aliquota fiscale

L'esempio considera l'aliquota dell'imposta sul reddito personale ampiamente utilizzata del 13%. Nel campo 010 è indicato il tasso di interesse. In caso di calcolo dell'imposta ad aliquote diverse, per ciascuna aliquota verranno generati i dati relativi solo all'aliquota IRPEF specificata. I valori totali delle righe da 060 a 090 sono indicati una volta nella prima pagina; nei fogli successivi in ​​questi campi vengono inseriti degli zeri.

Passo 2. Rigo 020. Ratei attivi

Nel rigo 020 (“importo dei ratei attivi”) indicare tutti i redditi imponibili dei dipendenti, calcolati secondo il principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno, quelli effettivamente percepiti durante l'anno. La riga 020 non comprende i redditi completamente non imponibili con l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i redditi trasferiti ai dipendenti inferiori al limite imponibile, ad esempio l'assistenza finanziaria fino a 4.000 rubli (su base generale) o fino a 50.000 rubli ( per la nascita). Il pagamento dei dividendi si riflette, tra l'altro, nella riga 025.

In alcuni casi, l'assistenza materiale non è completamente soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche (vedere clausola 8, clausola 8.3 e clausola 8.4 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa); per alcuni tipi di assistenza materiale, l'imposta sul reddito personale viene trattenuta dal una porzione. Nella lettera n. BS-4-11/13984@ del 01/08/2016, il Servizio fiscale federale ha chiarito che la riga 020 non dovrebbe contenere informazioni sui redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e specificati nell'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, nel modulo non è indicata l'assistenza finanziaria completamente non imponibile.

Passo 3. Rigo 030. Detrazioni fiscali

Se ai contribuenti sono state fornite detrazioni fiscali, il loro importo si riflette nel campo 030. Le detrazioni sono importi non imponibili che riducono la base per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il Codice Fiscale prevede le seguenti detrazioni fiscali:

• standard (articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa);
• sociale (articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa);
• proprietà (articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa), ecc.

La riga 030 viene compilata in totale per tutti i codici di detrazione (ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11/387@) per i quali sono stati forniti.

Passaggio 4. Riga 040. Imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata

La riga 040 (“importo imposta calcolato”) si calcola moltiplicando la riga 010 (“aliquota fiscale”) e la corrispondente base imponibile sul reddito (base imponibile Irpef).

La base imponibile del reddito (a ciascuna aliquota) è determinata come differenza tra la colonna 020 (“importo dei ratei attivi”) e la colonna 030 (“importo delle detrazioni fiscali”).

Base imponibile del reddito (aliquota 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (base imponibile del reddito delle persone fisiche 13%)

Rigo 040 (“importo imposta calcolato”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquota del 13%).

L'imposta sui dividendi è indicata nella colonna 045 e viene calcolata allo stesso modo.

Passo 5. Riga 050. Importo degli anticipi

Questo campo è compilato se l'organizzazione impiega stranieri su base brevettuale. In questo caso nel rigo 050 (“importo dell'anticipo fisso”) figura l'importo degli anticipi corrisposti agli stranieri. In altri casi, non ci sono dati da compilare nella riga 050 e viene indicato zero.

Blocco 2. Riepilogo della sezione 1

Passo 6. Riga 060. Numero di persone che hanno percepito un reddito dall'inizio dell'anno

Il campo indica il numero totale di persone a cui l'organizzazione ha effettuato pagamenti di reddito imponibile nel periodo di riferimento.

Passaggio 7. Riga 070. Importo totale della ritenuta d'imposta a tutte le aliquote

Il rigo 040 è l'imposta calcolata, ovvero il valore di questo rigo indica l'importo dell'imposta che deve essere versata per il periodo (1° trimestre, 1° semestre, 9 mesi, anno).

La riga 070 - ritenuta d'acconto, visualizza i dati sugli importi delle imposte trasferite solo per il periodo corrente. Questa riga non deve includere dati relativi a pagamenti passati o futuri.

Puoi verificare i dati a pagina 040 utilizzando gli ordini di pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche confrontando i campi 106 (“TP” - pagamenti dell'anno in corso) e 107 (“MS indica il numero di serie del mese”) con il valore della linea 040.

Per il 1° trimestre 2019, come negli altri periodi, il valore della riga 040 deve corrispondere agli importi calcolati (calcolati) e trasferiti in bilancio per tale periodo. Tieni presente che non in questo periodo, ma appositamente per questo. La pagina 070 viene controllata allo stesso modo della pagina 040, tenendo conto che tutti i trasferimenti (pagamento delle imposte) devono essere effettuati nel trimestre (altro periodo) per il quale stiamo segnalando. Cioè, le informazioni vengono confrontate in base al periodo di riferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata nel periodo di riferimento. È possibile verificare la correttezza dei valori delle righe 040 e 070 determinando l'importo dei pagamenti per l'ultimo mese di reporting effettuati nel mese successivo al mese di reporting.

La riga 070 (“trattenuto”) potrebbe non essere uguale alla riga 040 (“calcolato”). Ciò accade quando alcuni importi fiscali sono stati maturati in precedenza e trattenuti successivamente dai dipendenti.

Passaggio 8. Riga 080. Imposta non trattenuta

La colonna 080 comprende gli importi delle IRPEF che non possono essere trattenute per nessun motivo.

Passaggio 9. Riga 090. Tassa rimborsata

La riga 090 riflette l'importo dell'imposta trattenuta erroneamente e restituita al dipendente. Se non ci fossero casi del genere, metti uno zero.

Sezione 2

Questa sezione del rapporto 6-NDFL contiene solo informazioni per il trimestre in esame e non per il periodo dall'inizio dell'anno. Indica le date per il pagamento del reddito ai dipendenti e le scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché gli importi che corrispondono al reddito e alle imposte.

Le date dei trasferimenti ai dipendenti devono essere disposte in ordine cronologico.

Passaggio 10. Data in cui i dipendenti hanno ricevuto il reddito

Le colonne 100 riflettono il giorno in cui il dipendente ha percepito il reddito, anche se il trasferimento è avvenuto in busta paga, per ciascun trimestre dell'anno. Le informazioni per un giorno devono essere riepilogate se le date di pagamento delle imposte coincidono. Qualora i pagamenti ai dipendenti siano effettuati secondo diverse tipologie, che differiscono per la data di pagamento delle imposte, le informazioni relative a tali redditi devono essere indicate separatamente.

Si prega di notare che la data e il mese da specificare dipendono dalla natura dei pagamenti.

La data in cui il dipendente riceve il reddito dipende dal tipo specifico di pagamento. Pertanto, lo stipendio diventa reddito di cittadinanza l’ultimo giorno lavorativo del mese per il quale viene trasferito. Pertanto, è consentito indicare l'ultima data in questa riga, ad esempio gennaio 2019, sebbene i dipendenti abbiano ricevuto lo stipendio di gennaio solo a febbraio. Ma le indennità per ferie e malattia vengono riconosciute come reddito di cittadinanza nel giorno in cui vengono percepite. Per quanto riguarda l'assistenza materiale, in caso di trasferimento in contanti, la data di ricevimento del reddito è il giorno del pagamento (trasferimento su conto bancario o prelievo dal registratore di cassa). Se l'assistenza finanziaria è in natura, nella riga 100 è necessario indicare la data di trasferimento del reddito.

Passaggio 11. Riga 110. Giorno della ritenuta fiscale da parte dell'agente fiscale

La riga 110 contiene la data (giorno, mese, anno) della ritenuta d'acconto.

L'imposta sul reddito personale può essere trattenuta su salari, ferie, assenze per malattia, assistenza finanziaria (dalla parte imponibile), remunerazione per il lavoro reso (servizi prestati) e altri pagamenti a favore del dipendente solo il giorno in cui il reddito viene trasferito al dipendente., lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 novembre 2015 n. BS- 4-11/19829);

alla riga 110 - la data della ritenuta fiscale, che coincide con la data di pagamento delle ferie;

alla riga 120 - il giorno in cui viene pagata l'imposta, ma non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stata pagata la retribuzione delle ferie.

Passaggio 13. Riga 130. Reddito prima delle imposte

Il campo 130 indica l'importo percepito dal dipendente o dai dipendenti (in caso di pagamento tramite lista) ad una determinata data (compilata nella colonna 100 di sinistra) prima della ritenuta d'imposta.

La data del reddito mensile del dipendente deve corrispondere all'importo a meno che non includa un reddito completamente non imponibile. In tali casi possono essere fornite spiegazioni sulla posizione ufficiale dei seguenti dipartimenti:

• lettera del Servizio fiscale federale russo del 15 dicembre 2016 n. BS-4-11/24064@;
• lettera del Servizio fiscale federale russo del 01/08/2016 n. BS-4-11/13984@ "Concernente i calcoli secondo il modulo 6-NDFL".

Questa regola vale anche per il frontespizio. Anche nella riga più lunga contenente il nome dell'organizzazione, tutti gli spazi rimanenti sono riempiti con trattini.



Rapporto zero 6-NDFL

L'obbligo di presentare un calcolo nel modulo 6-NDFL all'autorità fiscale del luogo di registrazione sorge se il contribuente è riconosciuto come agente fiscale, cioè effettua pagamenti a favore di persone fisiche. Se nel corso dell'anno non vengono maturati o pagati redditi da lavoro dipendente, non è necessario presentare una rendicontazione. Il Servizio fiscale federale ne ha informato con una lettera del 23 marzo 2016 n. BS-4-11/4901.

Se nel corso del 2019 si è verificato almeno un pagamento a favore di un privato sotto forma di retribuzione, assenze per malattia, assistenza finanziaria, remunerazione per servizi resi (lavoro svolto) nell'ambito dell'esecuzione di un contratto civile, la relazione deve essere compilata. Poiché il modulo viene compilato su base cumulativa, in futuro gli indicatori del primo, secondo e terzo trimestre verranno salvati in futuro in modo cumulativo. Quindi, in linea di principio, non può esserci un’imposta sul reddito pari a zero per 6 persone; il rapporto conterrà comunque informazioni su almeno un pagamento.

Se l'anno scorso un'organizzazione era un agente fiscale, ma quest'anno per qualche motivo ha smesso di pagare i redditi ai dipendenti, non è necessario presentare nulla all'autorità fiscale. Sebbene la società non sia obbligata a spiegare alle autorità fiscali a cosa è associata la perdita dello status di agente fiscale, per rassicurarsi è possibile inviare una lettera al Servizio fiscale federale in merito alla mancata fornitura del 6-NDFL in qualsiasi forma.

Scarica il modulo 6 imposta sul reddito delle persone fisiche: modulo attuale

6 Imposta sul reddito delle persone fisiche, compilazione del campione

Compila il modulo 6-NDFL online

È possibile compilare una dichiarazione nei servizi online sui siti Web degli sviluppatori di software di contabilità: My Business, Kontur, Nebo e altri. Alcuni siti ti consentono di farlo liberamente, ma di solito i servizi richiedono una piccola tariffa (fino a 1000 rubli).

In che modo la caratteristica indicata nel certificato è correlata al periodo di riferimento e qual è l'entità delle perdite materiali del datore di lavoro che ha presentato certificati con caratteristiche diverse senza tenere conto del periodo di riferimento speciale.

Il Ministero delle Finanze ha preparato un disegno di legge che modifica l'articolo 109 del Codice Fiscale "Circostanze che impediscono di ritenere una persona responsabile di aver commesso un reato fiscale".

Pertanto, il ministero ha deciso di attuare la Corte Costituzionale n. 6-P. Ricordiamo che i giudici hanno affermato che un agente fiscale che ha ritardato il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma ha eliminato le violazioni prima che queste fossero scoperte dalle autorità fiscali, non dovrebbe essere privato del diritto di essere esentato dall'obbligo fiscale.

Si propone di integrare il paragrafo 1 dell'articolo 109 del Codice fiscale della Federazione Russa con una nuova circostanza che esclude la detenzione di un agente fiscale responsabile di aver commesso un reato fiscale previsto dall'articolo 123 del Codice fiscale della Federazione Russa se presenta all'autorità fiscale entro il termine prescritto un calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche contenente informazioni attendibili, in assenza di fatti di mancata riflessione o incompletezza della riflessione delle informazioni, nonché di errori che portano a una sottostima dell'importo dell'imposta da versare essere trasferito in bilancio. Ma deve sussistere la condizione affinché questo agente fiscale trasferisca l'importo mancante dell'imposta e le sanzioni corrispondenti fino al momento in cui sia venuto a conoscenza da parte dell'autorità fiscale del fatto del trasferimento prematuro dell'importo dell'imposta o dell'incarico di una verifica fiscale in loco per il periodo fiscale corrispondente.

Quelli. se l'imposta sul reddito personale viene trasferita prima dell'invio del modulo 6-NDFL, l'agente fiscale non potrà sanzionarla. A meno che, ovviamente, non venga dimostrata l'intenzionalità del mancato pagamento.

Tali emendamenti non possono che rallegrarsi, poiché ora vengono multati per il ritardo con il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche anche di un giorno.

Come riflettere nel calcolo del 6-NDFL l'importo delle ferie maturate e pagate a maggio e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è avvenuto in parte a maggio, in parte a giugno? Come riflettere nel calcolo 6-NDFL uno stipendio maturato in un trimestre e pagato in un altro?

Nel periodo febbraio-marzo, alcune persone hanno ricevuto dalle banche certificati di reddito nel modulo 2-NDFL indicanti l'importo del reddito con il codice 4800 e l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cosa significa? Cosa ha causato la tassa? Il "Clerk" ti dirà cosa fare quando ricevi tale documento.

L'ora legale sta arrivando, quindi diamo un'occhiata agli esempi di come gli importi delle ferie, degli aiuti finanziari, dei regali, dei dividendi, degli assegni familiari, dei vari pagamenti e compensi in caso di licenziamento di un dipendente e della remissione dei debiti si rifletteranno nel modulo 6-NDFL per il 1° trimestre 2017.

Come adeguare il calcolo del 6-NDFL per il 1° trimestre 2017? Quali errori richiedono correzione? Il Servizio fiscale federale è tenuto a inviare un avviso di rettifica? Risponderemo alle tue domande.

Ogni persona ha il diritto di ricevere indietro i soldi dallo Stato, ad es. rimborsare parte delle tasse pagate. Ad esempio, puoi restituire parte delle tasse se hai acquistato un alloggio, pagato per l'istruzione o le cure. Per ricevere una detrazione, è necessario ritirare un pacchetto di documenti che confermino il diritto a tale detrazione e compilare una dichiarazione 3-NDFL.

La durata effettiva dell'audit documentale 3-NDFL dipende dalla rapidità con cui l'ispettorato può restituire l'imposta sul reddito e/o da quanto correttamente il pagatore ha dichiarato il proprio reddito nell'ultimo anno. Pertanto, considereremo questo problema in modo più dettagliato.

Se lo stipendio di dicembre è stato pagato a gennaio 2017, come riflettere questa operazione nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 1 ° trimestre 2017? Come mostrare questo pagamento nella sezione 2 del rapporto? Risponderemo alle vostre domande e forniremo un campione.

Entro il 2 maggio 2017 compreso, le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno maturato reddito imponibile sul reddito personale per individui nel 2017 sono tenuti a presentare al Servizio fiscale federale un calcolo nel modulo 6-NDFL per il 1° trimestre del 2017. È stato approvato il nuovo modulo di calcolo? Come riflettere nel calcolo gli stipendi di dicembre 2016 pagati a gennaio? Come fissare il bonus annuale per il 2016 nel calcolo? Lo stipendio di marzo 2017 rientra nella sezione 2? Rispondiamo a queste e ad altre domande.

Lunedì 3 aprile 2017 tutti i datori di lavoro, oltre ai certificati 2-NDFL, dovranno inviare all'ispettorato il modulo 6-NDFL per il 2016. Nell’ultimo anno le aziende si sono impegnate a compilare questo nuovo modulo. Tuttavia, sarà effettuato per la prima volta in tutto l’anno. Nel frattempo, ci sono domande separate riguardanti il ​​modulo annuale 6-NDFL. Le risposte ad esse si trovano in questo argomento caldo sotto forma degli ultimi chiarimenti per conto del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Alla fine dell'argomento c'è un bonus: una lettera “calmante” del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Il Dipartimento del Servizio fiscale federale della regione di Novgorod ha parlato delle modifiche apportate ai moduli 3-NDFL e 2-NDFL.

A partire dalla relazione per il periodo fiscale 2016, viene presentato un modulo aggiornato, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/552@.

Tenendo conto dei cambiamenti nella legislazione fiscale, sono state apportate modifiche al modulo di dichiarazione dei redditi 3-NDFL, alla procedura per compilarlo, nonché al formato per la sua presentazione in formato elettronico.

Pertanto, in particolare, la nuova edizione contiene la Sezione 2 “Calcolo della base imponibile e importo dell'imposta sui redditi tassati con l'aliquota (001)”, Foglio B “Redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa...”, Foglio D2 “Calcolo delle detrazioni fiscali patrimoniali per i redditi da vendita di immobili”, foglio 3 “Calcolo dei redditi imponibili da operazioni su titoli...”.

Alcuni chiarimenti sono riportati in altri fogli della dichiarazione. Ad esempio, nel foglio E1 “Calcolo delle detrazioni ordinarie e fiscali”, la cifra 280.000 viene sostituita con 350.000, poiché dal 2016 la detrazione per un figlio è prevista fino al mese in cui maturano i redditi del contribuente, tassati con l'aliquota del 13%. , supera i 350.000 rubli).

I cittadini classificati “obbligati” dovranno presentare la dichiarazione entro e non oltre il 2 maggio 2017 (il 30 aprile 2017 cade in un giorno libero). Per ricevere le detrazioni fiscali standard, sociali, patrimoniali (per l'acquisto di una casa), sugli investimenti, non vi è alcun limite di tempo per la presentazione della dichiarazione.

La dichiarazione dei redditi 3-NDFL viene compilata dalle persone fisiche sulla base di un certificato di reddito di una persona fisica, modulo 2-NDFL.

Tutte le organizzazioni che operano come agenti fiscali sono tenute a compilare il modulo 2-NDFL. Ciò risulta dal comma 2 dell'art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa. La relazione può essere presentata sia in formato cartaceo che in formato elettronico. Un documento cartaceo sarà accettato solo se il numero di dipendenti che hanno ricevuto reddito non supera le 10 persone.

Per redigere un certificato, le informazioni vengono prelevate da un registro speciale per la contabilità dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Allo stesso tempo, i dati sulle detrazioni e sul reddito si riflettono in rubli e kopecks, l'importo dell'imposta è mostrato solo in rubli. In questo caso, gli importi pari o inferiori a 50 kopecks vengono scartati e gli importi pari o superiori a 50 kopecks vengono arrotondati all'intero più vicino.

Secondo il comma 2 dell'articolo 230 del Codice, come regola generale, il termine per la presentazione del certificato è il 1° aprile dell'anno successivo a quello di riferimento. Quest'anno la data cade di sabato, quindi il documento dovrà essere presentato entro e non oltre il 3 aprile 2017. Se per qualche motivo il datore di lavoro non è stato in grado di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il termine per la presentazione del certificato non dovrebbe essere successivo al 1 marzo 2017. In questo caso, nel campo “segno” è necessario indicare “2” - tali regole sono prescritte al comma 5 dell'art. 226 del Codice.

Il Servizio fiscale federale della Russia ha apportato modifiche all'elenco dei codici per i tipi di reddito e detrazioni fiscali utilizzati durante la compilazione del modulo 2-NDFL (Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 22 novembre 2016 n. ММВ-7 -11/633@).

In particolare, il codice 2002 è apparso per i bonus pagati per i risultati della produzione e altri indicatori simili previsti dalle leggi della Federazione Russa, dal lavoro o dai contratti collettivi (si applica ai bonus pagati non a scapito dell'utile netto dell'organizzazione, non a scapito di fondi speciali o di entrate mirate).

Gli importi delle remunerazioni pagate dagli utili dell'organizzazione, dai fondi speciali o dai redditi mirati dovranno essere indicati utilizzando il codice 2003. Inoltre, sono stati aggiunti all'elenco nuovi codici di reddito per le transazioni con titoli e strumenti finanziari derivati ​​(codici 1544 - 1549 , 1551 - 1554 ).

Il provvedimento introduce inoltre codici di detrazione per le spese su operazioni con titoli e strumenti finanziari derivati ​​(codici 225 - 241), nonché codici 250 - 252 per riflettere le perdite su operazioni contabilizzate su un conto di investimento individuale (articolo 214.9 del Codice). Inoltre, sono stati modificati i codici per le detrazioni per i bambini: le detrazioni “bambini” dovranno riflettersi utilizzando i codici 126-149.

Tenendo conto delle modifiche apportate, i codici per i tipi di reddito e le detrazioni vengono utilizzati durante la compilazione dei certificati di reddito per persone fisiche per il 2016.

Dato che, a partire dal 2016, gli agenti fiscali sono responsabili di fornire informazioni false nei certificati 2-NDFL, richiamiamo l'attenzione sulla necessità di compilare correttamente gli indicatori in questi rapporti. La responsabilità è prevista dall’art. 126.1 del Codice: riscossione di una multa di 500 rubli per ogni documento presentato contenente informazioni false.

Secondo le regole generali stabilite in relazione alle attività commerciali in Russia, non viene pagata alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'esenzione da tali detrazioni può applicarsi solo ai tipi di reddito ricevuti a seguito delle attività specificate sotto.

Cioè, l’individuo convertito paga il 6% secondo lo schema “reddito” o il 15% secondo lo schema “reddito meno spese”, che è più redditizio rispetto al pagamento del 13% di imposta sul reddito personale.

Se un imprenditore avvia un nuovo tipo di attività, è consigliabile notificare alle autorità competenti le modifiche al Registro statale unificato degli imprenditori individuali.

In caso contrario, i redditi provenienti da nuove fonti saranno soggetti a imposta con un'aliquota del 13%, ovvero l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se un singolo imprenditore utilizza nelle sue attività, quindi, ai sensi dell'articolo 23 del codice fiscale, è riconosciuto come contribuente dell'imposta sui dipendenti.

Quando si applicano regimi speciali, come (reddito imputato) e il sistema fiscale semplificato (semplificato) per le tasse, un singolo imprenditore può essere esentato dal pagamento dell'imposta sul reddito personale, nonché dal pagamento dell'imposta sulla proprietà, che vengono utilizzati nella gestione di un'impresa.

In connessione con l'emergere di un nuovo tipo di uomo d'affari, nella legislazione russa è stato introdotto un tipo di regime fiscale fondamentalmente nuovo: un sistema di brevetti con aliquota fissa.

In questo caso, i singoli imprenditori sono soggetti ai seguenti tipi di imposte:

• Pagamenti mensili – contributi assicurativi e imposte sui salari dei dipendenti, se presenti;
• Pagamento del costo del brevetto (può avvenire in più fasi);
• Pagamenti che non dipendono dall'entità della base imponibile (fissa).

Moduli e presentazione delle dichiarazioni dei redditi individuali

L'ufficio delle imposte presso il quale è registrato l'imprenditore attende annualmente informazioni contenenti...

Per la denuncia è previsto l'apposito modulo KND 111018. Al momento della compilazione l'imprenditore stesso viene escluso dall'elenco.

Se l'imprenditore ha scelto un regime fiscale generale (OSNO), a partire dal 30 aprile successivo alla scadenza del periodo dovrà essere presentata la dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche (dichiarazione dei redditi 3-NDFL) e 4-NDFL (dati previsti sulla tassazione sulla base dei dati degli anni precedenti). Le segnalazioni vengono presentate al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione.

Attualmente, le organizzazioni possono inviare questo tipo di reporting tramite canali di comunicazione elettronica in formato XML.

Questo formato è conveniente, innanzitutto, per l'ufficio delle imposte quando riceve e carica in un database consolidato in tutta la Russia. I moderni programmi di contabilità supportano questo formato.

Nel caso in cui siano previsti pagamenti ai dipendenti che lavorano con contratto di lavoro, all'imprenditore vengono addebitati rapporti aggiuntivi, incluso il rapporto di un imprenditore individuale per 2 imposte sul reddito personale. Questi sono certificati di reddito nella forma stabilita.

I dati di questo rapporto si trovano nel database del Servizio fiscale federale e sono verificati con i certificati presentati dai dipendenti. 2-NDFL si ottiene nel reparto contabilità dell’imprenditore, quindi i dati presentati devono corrispondere entro il 1 aprile dell’anno successivo.

Vale la pena notare che le responsabilità dell'organizzatore dell'impresa, in qualità di agente fiscale, includono il rilascio di tali certificati su richiesta, un numero illimitato di volte. Le persone potrebbero aver bisogno di questi documenti quando presentano una dichiarazione, una domanda per l'emissione di un avviso fiscale, un istituto di credito o un tribunale.

Nonostante il termine per la presentazione della 2-NDFL sia il 1 aprile, l'imprenditore non ha il diritto di rifiutare lavoratori e dipendenti che ne fanno richiesta anche all'inizio dell'anno. Il documento è preparato dal reparto contabilità e può essere firmato dal capo contabile e certificato con il sigillo del singolo imprenditore.

Per coloro che ritengono che non sia necessario denunciare a nessuno, il Codice prevede un sistema di sanzioni.

Ad esempio, per ogni unità di documento presentata dopo il 1 aprile, l'imprenditore dovrà pagare 200 rubli. Inoltre, le fatture pagate non sono esentate, ma non sono state fissate scadenze per l'ulteriore accettazione.

Se vengono rilevati arretrati nell'imposta DFL, il Servizio fiscale federale riscuoterà i pagamenti al bilancio per un importo pari a un quinto dell'importo delle imposte non trasferite. Tuttavia, la presentazione di un certificato ti esenterà comunque dal pagamento di tale multa.

Il Codice degli illeciti amministrativi prevede la punizione sia del gruppo dirigente (300-500 rubli) sia dell'organizzazione nel suo complesso (3.000-5.000 rubli).

La situazione è leggermente diversa in caso di cessazione delle attività per generare reddito imprenditoriale.

L'ex imprenditore ha cinque giorni lavorativi dalla data di cancellazione dal registro (chiusura dell'imprenditore individuale) per presentare il modulo 3-NDFL e successivamente altri quindici giorni per il pagamento definitivo delle imposte. Ignorare queste azioni comporterà una sanzione amministrativa di 1.000 rubli.

Dichiarazione per alcune categorie di individui 3-NDFL

Dal 2010, secondo l'ordinanza del Ministero delle Finanze n. ММВ-7-3/654, è prevista la presentazione di un tipo speciale di dichiarazione dei redditi. La responsabilità della presentazione spetta direttamente ai cittadini che rientrano nel campo di applicazione dell'ordinanza.

• Individui impegnati nell'esercizio dell'attività su base imprenditoriale (PBOYUL), soggetti alla procedura fiscale generale;
• Notai e altre persone che esercitano uno studio privato;
• Dipendenti di un datore di lavoro che non è un agente fiscale;
• Redditi percepiti da cittadini non legati al datore di lavoro e sui quali non è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale (dalla vendita o dall'affitto di immobili, dividendi, ecc.);

Secondo la lettera della legge, gli imprenditori sono tenuti a presentare una dichiarazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali anche in assenza di redditi maturati. Tra gli addetti alla contabilità, tale rapporto si chiama “”. La scadenza è la stessa del 2-NDFL (30 aprile).

Casi in cui gli individui presentano una dichiarazione 3-NDFL di propria spontanea volontà:

• Il desiderio di ricevere le detrazioni fiscali standard descritto nell'articolo 218 del Codice. La dichiarazione viene presentata se non sono stati forniti durante l'anno solare (periodo fiscale) o la loro dimensione è stata ridotta per motivi indipendenti dalla loro volontà;
• Domanda di imposta sociale se sono presenti documenti che confermano il pagamento di tali servizi, trasferimenti a fondazioni di beneficenza o ricostituzione del fondo pensione volontario;
• Ricevere detrazioni in caso di vendita di proprietà o acquisto di beni immobili (questo punto riguarda molto spesso gli imprenditori come individui);
• Detrazioni professionali (non si applicano ai singoli imprenditori).

Il filone delle dichiarazioni dei redditi non finisce qui. Nel 2010, il Servizio fiscale federale ha sviluppato il modulo 4-NDFL, che deve essere fornito:

• Imprenditori che si sono registrati per la prima volta e hanno già iniziato a percepire redditi derivanti dalla tipologia della loro attività iscritta nel registro. Il termine per il deposito della dichiarazione è fissato al giorno cinque del mese successivo;
• Tutti gli stessi imprenditori dalle cui attività è previsto un reddito significativo (più della metà).

Sulla base di questo modulo, gli agenti del Servizio fiscale federale accumulano gli acconti fiscali inviati per l'esecuzione ai singoli imprenditori alla vigilia della scadenza del pagamento.

Naturalmente, nel nostro Paese sono state create tutte le condizioni per un'imprenditorialità di successo. Ciò vale anche per le condizioni fiscali preferenziali e per il passaggio dei servizi di ricezione delle notifiche su una piattaforma di servizi elettronica.

Le tasse per i singoli imprenditori non solo sono unificate, ma il loro numero è stato anche notevolmente ridotto. Nel 2015, il governo della Federazione Russa prevede di introdurre esenzioni fiscali per gli imprenditori.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche) è la terza imposta più riscossa nella Federazione Russa. Alla fine del 2017, questa tassa era tra quelle che apportavano il maggior contributo al bilancio consolidato del Paese. È seconda solo all’imposta sull’estrazione mineraria e all’imposta sul reddito, lasciando indietro l’IVA, le accise e tutte le tasse sulla proprietà messe insieme. Non sorprende che questa imposta ad alta intensità finanziaria riceva particolare attenzione da parte delle autorità fiscali. Come denunciare l'imposta sul reddito delle persone fisiche senza reclami e multe, quali forme di rendicontazione esistono per questa imposta e come cambiano, quali sono le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: ne parleremo nel nostro articolo.

Tutte le "regole del gioco" relative all'imposta sul reddito delle persone fisiche sono stabilite nel capitolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa. L’imposta sul reddito personale è anche chiamata imposta sul reddito. I nomi riflettono pienamente l'essenza dell'imposta: nella Federazione Russa, ogni cittadino che riceve un reddito deve pagare al tesoro una certa percentuale dei propri sudati guadagni. E il datore di lavoro, che è l'agente fiscale del contribuente, trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito personale alle autorità fiscali. Oltre all'accantonamento, alla ritenuta e al trasferimento tempestivo, l'agente fiscale deve presentare dichiarazioni di imposta sul reddito personale.

Il reporting dell'imposta sul reddito personale dell'agente fiscale è costituito da una scheda 1-NDFL, un certificato 2-NDFL e un rapporto 6-NDFL. Il certificato 6-NDFL è una nuova forma di rapporto che indica tutte le imposte maturate, trattenute e pagate per un importo totale. Esaminiamo ciascun tipo di reporting in modo più dettagliato.

Rapporto 1-NDFL

Il Report 1-NDFL è una scheda che registra il reddito e le imposte sul reddito di ciascun dipendente. Questo documento è redatto e presentato al Servizio fiscale federale dall'agente fiscale.

Questo modulo riflette il reddito mensile degli individui, le detrazioni fiscali e i pagamenti dell'imposta sul reddito personale. Durante la compilazione dell'1-NDFL, gli agenti fiscali sono tenuti a riflettere gli attuali codici identificativi di reddito e detrazioni, i tipi di detrazioni fiscali e i motivi documentali delle detrazioni. Il modulo 1-NDFL deve indicare le date di pagamento del reddito al dipendente e la ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale, nonché indicare i dettagli dei documenti di pagamento.

1-NDFL è preparato sulla base del modulo stabilito dal Servizio fiscale federale della Russia ed è essenzialmente il documento principale per la contabilità dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo i requisiti, l'imposta sul reddito personale deve essere generata ogni mese, al momento del calcolo dello stipendio e del trasferimento dell'imposta sul reddito personale al bilancio.

Rapporto 2-NDFL

Il rapporto 2-NDFL è un rapporto annuale consolidato sui redditi e sulle detrazioni di ciascun dipendente, che viene compilato e presentato all'autorità fiscale dagli agenti fiscali, ovvero dai datori di lavoro. Il certificato 2-NDFL svolge diversi compiti: non solo notifica alle autorità fiscali le imposte sul reddito e sui trasferimenti di un individuo, ma serve anche al dipendente stesso come documento che conferma la sua solvibilità finanziaria e gli viene presentato su richiesta, ad esempio , dalle strutture bancarie.

Il rapporto 2-NDFL viene presentato al Servizio fiscale federale una volta all'anno. Il modulo 2-NDFL deve essere presentato all'autorità fiscale prima del 1 aprile. Se l'imposta non è stata trattenuta e il certificato viene presentato con il segno "2", il termine per la presentazione di tale rapporto è un mese prima, fino al 1 marzo. Il lavoratore ha il diritto di richiedere in qualsiasi momento un certificato (su richiesta) all'agente fiscale, cioè al suo datore di lavoro.

Le principali modifiche nel rapporto 2-NDFL per il 2018: l'indirizzo del dipendente, che può essere determinato dal passaporto, è stato rimosso dal certificato. Nel certificato sono comparsi due nuovi campi: "TIN/KPP dell'organizzazione riorganizzata" e "Forma di riorganizzazione/liquidazione". Questi campi vengono compilati dai successori che inviano report per l'organizzazione riorganizzata. Nella colonna "segno", quando si presenta un certificato regolare, è necessario inserire il numero 3, numero 4 - se l'imposta non è stata trattenuta.

Rapporto 6-NDFL

Dal 2016 è stata introdotta la presentazione trimestrale dei calcoli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche all'ufficio delle imposte - rapporto 6-NDFL. Questo è un riepilogo dei dati generalizzati sul reddito da lavoro dipendente per un determinato periodo e sull'imposta sul reddito personale trattenuta da tali importi. Cioè, il rapporto contiene informazioni sintetiche sul reddito dei dipendenti per un determinato periodo e sulle imposte trattenute su tali importi per l'organizzazione nel suo complesso. Il rapporto consolidato riflette il reddito di tutti gli individui che lavorano nell'impresa. Per reddito si intende non solo la retribuzione, ma anche i dividendi e i pagamenti previsti da un contratto civile.

Cosa include il rapporto 6-NDFL:

• frontespizio,
• sezione 1 “Indicatori generalizzati”,
• Sezione 2 "Date e importi dei redditi effettivamente percepiti e imposta sul reddito personale trattenuta".

Le sezioni 1 e 2 non sono interconnesse; svolgono funzioni diverse. Spesso il problema della mancanza di spazio si pone durante la compilazione della seconda sezione, che si trova sulla stessa pagina della prima. Se non c'è abbastanza spazio per il rapporto, è possibile numerare fogli aggiuntivi. Nel piè di pagina del primo foglio, compila il TIN e il KPP dell'organizzazione che presenta le segnalazioni. Se il reporting viene fornito da una filiale, viene compilato il checkpoint della filiale dell'organizzazione.

È necessario inviare il rapporto 6-NDFL per l'anno 4 volte, su base cumulativa:

• Sulla base dei risultati del primo trimestre - entro il 30 aprile,
• Sulla base dei risultati del semestre – entro il 31 luglio,
• Sulla base dei risultati di 9 mesi - entro e non oltre il 31 ottobre,
• Alla fine dell'anno - entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo.

Dal 2018 sono state apportate alcune modifiche al rapporto sul modulo 6-NDFL. Riguardano principalmente le imprese riorganizzate. Gli adeguamenti non hanno modificato sostanzialmente la rendicontazione, hanno solo apportato alcune precisazioni, in particolare: sono stati introdotti nuovi codici per il luogo di rendicontazione sul frontespizio, le società riorganizzate devono indicare il codice del modulo di riorganizzazione e il TIN/KPP delle società riorganizzate azienda sul frontespizio, sul foglio 2 in un codice a barre invece del codice “1520 1027” codice “1520 2024”, ecc.