Inventário das contas a pagar da organização. Inventário de contas a receber e a pagar

Qualquer empresa, por mais bem-sucedida que seja, certamente terá algum tipo de dívida, por menor que seja. Além disso, pode ser a própria empresa que tomou o empréstimo, ou podem ser fornecedores ou compradores. Em nosso artigo veremos por que é necessário um inventário de contas a receber e a pagar e como realizá-lo.

O que é isso em palavras simples?

Para entender o que são contas a receber, contas a pagar e como realizar o estoque, primeiro é preciso entender os termos com mais detalhes.

Contas a receber

Essa dívida representa fundos que o comprador deve transferir ao vendedor em um prazo determinado. Apesar de serem considerados parte do ativo circulante, a organização não tem o direito de dispor deles livremente. É importante lembrar que toda empresa precisa monitorar cuidadosamente os recebimentos e exigir o reembolso no prazo prescrito, pois isso pode afetar negativamente a posição da empresa.

Para evitar problemas com clientes no futuro, tente verificar antecipadamente a sua solvência, estudando a sua reputação. Não se esqueça de verificar os adiantamentos listados pelo fornecedor, os empréstimos concedidos a ele e as obrigações do comprador.

As contas a receber podem ser de dois tipos:

1. Normal. Isto inclui montantes pendentes de obrigações que não expiraram. Por exemplo, uma empresa despachou produtos para seus clientes, mas os fundos para as mercadorias devem ser recebidos dentro de 2 a 3 meses, portanto, durante todo esse período a dívida será considerada normal.
2. Atrasado. Aparece ao expirar o prazo estabelecido no contrato. Pode ser duvidoso, ou seja, sem garantia e não reembolsado atempadamente e sem esperança, que surge quando expira o prazo de prescrição ou quando o reembolso é impossível (por exemplo, a empresa faliu).

Contas a pagar

O valor que a própria organização deve a bancos, fornecedores, etc. Na contabilidade, as contas a pagar são geralmente divididas em:

• Fornecedores de serviços ou bens.
• Aos colaboradores da empresa, ou seja, aos seus salários.
• Contribuições para o orçamento, fundos.
• Bancos e mutuários para empréstimos.
• Para outras contrapartes.

As dívidas podem ser reembolsadas após o cumprimento de todas as obrigações, incluindo trocas em espécie entre empresas, ou podem ser amortizadas após a liquidação ou falência da organização.

Metas e tempo de inventário

O procedimento e o momento deste inventário devem ser registrados nas políticas contábeis da organização. Seus principais objetivos incluem:

• Determinação do valor exato da dívida, documentação.
• Identificar o valor que inclui o imposto sobre o valor acrescentado, necessário à correta preparação das declarações.
• Apuração de todos os tipos de dívidas, condições de cobrança.
• Verificação de todos os documentos que indiquem a existência de dívidas.

Cada empresa é obrigada a realizar um inventário pelo menos uma vez por ano antes de apresentar os relatórios anuais, o que permitirá comparar a disponibilidade real de todos os bens ou dívidas com o que consta dos documentos.

A auditoria geralmente começa no início de novembro e são analisadas todas as dívidas que não foram quitadas antes desse período. Os resultados obtidos durante o processo de inventário devem ser registrados em documentos a partir do final de dezembro do ano de referência, mesmo que a inspeção propriamente dita tenha durado mais tempo. Ao mesmo tempo, a própria empresa pode realizar adicionalmente um inventário da dívida existente e em outros intervalos.

Por exemplo, uma empresa que fornece demonstrações financeiras aos proprietários da organização no final do trimestre deve reconciliar as liquidações mútuas dos últimos dias deste período. Na maioria das vezes, a frequência do inventário é definida de forma a satisfazer 100% as necessidades de gestão, contabilidade e outros departamentos. Neste caso, a auditoria envolve não só a conciliação da existência real de dívidas com o que consta dos registos contabilísticos, mas também a realização de uma análise que tem como objetivo manter a estabilidade financeira da empresa.

Quais contas precisam ser verificadas durante o inventário?

Após a comissão ter preparado todos os documentos para verificação, é necessário determinar as contas que precisam ser examinadas para análise. Vamos olhar mais de perto.

Verificar	Assunto de análise
	Contas a pagar	Contas a receber
70	Salário, férias, etc.	Adiantamentos, pagamentos indevidos com explicação
71	Gastos excessivos que estão sujeitos a reembolso	Valores emitidos para relatórios
73	Compensação não paga	Dívidas de funcionários sobre empréstimos, créditos, responsabilidade financeira por danos causados
75	Dividendos acumulados, mas não pagos	Obrigações de pagar por uma ação de uma empresa ou ações
76	Salário depositado	Reivindicações, investimentos, IVA de adiantamentos
60	Obrigações de pagar pelos bens adquiridos	Adiantamentos pagos a fornecedores
62	Adiantamentos aceitos de compradores	Pagamento por mercadorias entregues
66	Obrigações de empréstimo, juros	—
67
68	Pagamentos indevidos devido a penalidades acumuladas incorretamente	Quaisquer obrigações não pagas
69	Dívidas sobre prêmios de seguros e outras deduções	Compensação por doença, certificados de incapacidade temporária

Procedimento passo a passo para inventário de contas a receber e a pagar

Este procedimento é muito complexo, por isso deve ser realizado em várias etapas.

Antes de iniciar a inspeção, é necessário preparar os seguintes documentos:

• Ato no formato INV-17, que deverá incluir o lançamento de dados sobre a presença de garantias, o prazo de atraso, informações sobre o prazo de não reembolso.
• Está sendo elaborada uma ordem de gestão para a realização de um inventário, na qual é necessário indicar a data do evento e os tipos de cálculos. Ao mesmo tempo, as informações descritas no despacho não devem contrariar as regras fixadas na Política Contábil. Também no documento é necessário anotar os membros da comissão que farão o inventário.
• Um relatório de reconciliação, que deve ser elaborado individualmente para cada contraparte separadamente. Esse documento é necessário para confirmar a dívida e determinar seu valor. Não possui um template específico, portanto pode ser compilado em qualquer formato.

Depois são apuradas as contas para verificação, como dissemos acima. Se for realizado um inventário obrigatório antes da apresentação dos registros contábeis, é necessário considerar todos os cálculos com o saldo, mas com um inventário voluntário (não programado), seu número pode ser menor.

Se forem identificados montantes de dívida, estes deverão ser documentados. Os membros da comissão devem verificar os contratos de fornecimento de produtos, de prestação de obras ou serviços, os quais também devem ser corretamente redigidos e conter todas as assinaturas e selos, todos os documentos primários que comprovem o fato das transações, ordens da administração, dados sobre escassez, etc.

Após verificação, os valores devidos são lançados no relatório de inventário.

Preparação de documentos e processamento de dados recebidos

Após concluir a verificação e estudar a relevância dos valores da dívida, conciliar os cálculos, identificar todos os valores e determinar os prazos de reembolso, é necessário formalizar todos os resultados obtidos. Para fazer isso, você precisa preencher um relatório de inventário e um anexo ao relatório em duas vias.

A lei registra dados sobre montantes de dívida confirmados e não coordenados que devem ser obtidos após a reconciliação. O ato finalizado é assinado por todos os membros da comissão - se faltar pelo menos uma assinatura, o resultado da fiscalização será inválido.

Caso o processo de inventário revele determinado valor de dívida vencida de clientes, ela poderá ser baixada para:

• Conta 63 devido a reservas criadas anteriormente.
• À custa de 91/2 nos resultados financeiros.

Os valores de dívidas não reclamados ou pagos tempestivamente poderão ser baixados após o término do prazo de prescrição, exceto dívidas sobre multas, deduções e impostos. Seu valor é transferido para resultados não operacionais.

Em contato com

De acordo com Parte 1 Arte. trinta A Lei Federal nº 402-FZ continua em vigor parágrafo 27 Regulamentos sobre manutenção de contabilidade e relatórios na Federação Russa, aprovados por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 29 de julho de 1998, nº 34n. De acordo com isso apontar As organizações devem realizar um inventário de passivos antes de preparar demonstrações financeiras. Neste caso, o inventário do passivo deverá ser realizado a partir de 31 de dezembro inclusive.

Para realizar um inventário, é necessária a criação de uma comissão permanente de inventário (cláusula 2.2 das Diretrizes para o inventário de obrigações patrimoniais e financeiras, aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 13 de junho de 1995, nº 49 ).

O pessoal das comissões de inventário permanente e de trabalho é aprovado pelo chefe da organização (cláusula 2.3 das Diretrizes para o inventário de propriedades e obrigações financeiras, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 13 de junho de 1995 No. 49).

A comissão de inventário inclui:

Representantes da administração da organização;

– funcionários do serviço de contabilidade;

– outros especialistas (funcionários de serviços de engenharia, financeiros, jurídicos e outros).

Além disso, funcionários do serviço de auditoria interna da organização, bem como representantes de organizações de auditoria independentes, podem ser incluídos na comissão de inventário.

Se pelo menos um membro da comissão estiver ausente durante o inventário, os resultados do inventário poderão ser considerados inválidos.

Os responsáveis ​​​​financeiros não estão incluídos na comissão de inventário, mas a sua presença na verificação da real disponibilidade de bens é obrigatória (cláusula 2.8 das Diretrizes para o inventário de bens e obrigações financeiras, aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 13 de junho de 1995 nº 49).

O inventário obrigatório permite esclarecer o estado das liquidações de cada devedor e credor (de cada comprador, cliente, fornecedor, empreiteiro), de cada contrato, de cada funcionário, responsável, de cada imposto e do orçamento ao qual é pago, para cada fundador, etc.

O inventário de contas a receber e a pagar consiste na verificação da regularidade dos valores que constam nas contas contábeis.

Para reconciliar acordos com fornecedores, empreiteiros, compradores e clientes, atos de reconciliação de cálculos, que são enviados às contrapartes para aprovação e assinatura. Um ato de reconciliação assinado indica que a contraparte reconhece a dívida com todas as consequências decorrentes.

Durante o inventário, os valores de contas a receber, contas a pagar, para o qual o prazo de prescrição expirou(cláusula “c”, cláusula 3.48 das Diretrizes para inventário de propriedades e obrigações financeiras, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 13 de junho de 1995, nº 49).

Um inventário de contas a receber e a pagar ajuda a identificar dívidas duvidosas e inadimplentes de compradores, clientes para com a organização e dívidas da organização para com fornecedores. De acordo com o parágrafo 1º do art. 266 do Código Tributário da Federação Russa, uma dívida duvidosa é qualquer dívida para com o contribuinte decorrente da venda de bens, execução de trabalho, prestação de serviços, se esta dívida não for reembolsada dentro do prazo estabelecido pelo acordo e não é garantido por penhor, fiança ou fiança bancária. Se uma dívida for reconhecida como duvidosa, a empresa é obrigada a constituir uma reserva para devedores duvidosos.

É possível que o inventário revele dívidas cujo prazo de prescrição já tenha expirado. O prazo de prescrição é reconhecido como o prazo de protecção do direito reclamado por uma pessoa cujo direito foi violado (artigo 195.º do Código Civil), o prazo de prescrição geral é fixado em 3 anos (artigo 196.º do Código Civil), o prazo de prescrição e o procedimento para o seu cálculo não podem ser alterados por acordo das partes (artigo 198.º do Código Civil). Essa dívida é considerada inadimplente e deve ser amortizada.

Em que no balanço, as contas a receber são refletidas menos os valores das reservas criadas.

Na contabilidade e na contabilidade fiscal, são estabelecidas diferentes regras para a constituição de uma reserva.
Assim, na contabilidade, é constituída uma provisão para créditos de liquidação duvidosa para cada crédito de liquidação duvidosa separadamente, caso seja identificada tal dívida que possa ser considerada duvidosa, e então é constituída uma reserva.

A constituição de reservas para créditos de liquidação duvidosa na contabilidade fiscal, ao contrário da contabilidade, é um direito e não uma obrigação da organização. Portanto, sua escolha deve estar refletida em suas políticas de contabilidade fiscal.

De acordo com art. 196 do Código Civil da Federação Russa, o prazo de prescrição é de 3 anos a partir do momento em que uma pessoa tomou conhecimento ou deveria ter tomado conhecimento de uma violação de seu direito, e a partir daqui O prazo de prescrição poderá ser interrompido nos seguintes casos:

– um novo ato de reconciliação foi assinado, selado e assinado por ambos os lados, indicando os detalhes dos acordos sob os quais a dívida surgiu;

– a dívida é parcialmente reconhecida pelo devedor;

– o devedor responde a reclamações escritas;

– por acordo das partes (indenização, novação);

Neste caso, a partir da data de assinatura de um dos documentos listados, é calculado um novo prazo de prescrição.

Para documentar os resultados do inventário de contas a receber e a pagar, é utilizada uma lei de inventário para liquidações com compradores, fornecedores e outros devedores e credores. (formulário nº INV-17) e certidão de ato de inventário de liquidações com compradores, fornecedores e demais devedores e credores (anexo ao formulário nº INV-17).

Atenção!

No ato (formulário nº INV-17) todos contas a receber (ou contas a pagar) deve ser dividido em 3 componentes(para isso, a lei prevê 3 colunas - 4, 5, 6).

4 colunas – dívida confirmada.

Esta coluna reflete a dívida contraída no ano em curso, bem como aquelas para as quais existem documentos comprovativos (relatório de conciliação, correspondência, etc.).

Coluna 5 – dívida não confirmada

Esta coluna reflete dívidas que não foram confirmadas este ano, mas o prazo de prescrição ainda não expirou.

Coluna 6 – dívida com prazo de prescrição vencido para ser baixado. O ato é lavrado em 2 vias e assinado pelos responsáveis ​​​​da comissão de inventário com base na identificação dos saldos dos valores constantes das respectivas contas a partir dos documentos. Uma via do ato é transferida para o departamento de contabilidade, a segunda fica com a comissão.

As dívidas, assim como qualquer ativo, devem estar sujeitas a. Você não deve realizar este evento apenas porque é exigido por lei. Isto é inaceitável, pois não permite identificar o volume das dívidas cujo reembolso é duvidoso ou totalmente excluído. Os resultados da auditoria permitem melhorar a contabilidade e tomar decisões de gestão mais informadas. Além disso, é importante criar reservas para amortizar dívidas cuja cobrança é irrealista. Também é importante preencher corretamente o relatório de inventário de contas a receber e a pagar, modelo de formulário está disponível na internet.

O número, a frequência e as linhas verificáveis ​​do balanço são determinadas durante o desenvolvimento. Mas há situações em que é necessário um inventário:

• antes de preparar relatórios anuais
• se a reorganização ou liquidação estiver planejada
• após desastres naturais e emergências
• após nomear novos funcionários para cargos que envolvam responsabilidade financeira
• se está planejado vender (comprar, arrendar) parte dos ativos
• quando danos (abuso, roubo) são detectados na empresa

Os relatórios do ano são desenvolvidos a partir do ano novo, o inventário também é realizado em janeiro, os documentos são datados pela data correspondente ao horário de execução da obra. Mas as baixas são refletidas na contabilidade em 31 de dezembro. Se os relatórios forem compilados trimestralmente, as avaliações serão realizadas com a mesma frequência.

Para iniciar o trabalho de inventário, é necessário um pedido apropriado no formulário INV-22. Este documento afirma:

• motivo da inspeção (controle, reavaliação, etc.)
• contas contábeis sujeitas a reavaliação
• prazo e ordem (com verificação obrigatória, tudo é verificado)

Qualquer empresa deve criar uma comissão responsável pelas fiscalizações. O presidente é nomeado pela administração.

O principal objetivo da recontabilização é verificar a veracidade dos valores indicados nos registros contábeis e identificar dívidas que devem ser classificadas como incobráveis ​​ou duvidosas. Tecnicamente, trata-se de uma conciliação das informações das contas com os dados dos documentos primários e sua análise.

Avaliação de dívidas de devedores

As relações financeiras com compradores e fornecedores estão refletidas nas linhas contábeis numeradas 60, 62 e 76. São despesas com pré-pagamentos e adiantamentos, fornecimentos de bens (prestação de serviços, execução de trabalhos), valores apurados para adiantamentos, reclamações a fornecedores, receitas não recebidos de participação acionária.

Para garantir a exatidão da contabilidade, todos os contratos e cálculos são verificados. As liquidações mútuas com todas as contrapartes são verificadas. Para isso, são criados relatórios de reconciliação para cada devedor. Se for identificada uma imprecisão, a conta é ajustada.

Além dos devedores externos, existem os internos, aos quais se destinam as linhas de balanço 70, 71 e 73. O seu débito reflete o valor dos pagamentos indevidos de salários, fundos emitidos pelo relatório, dívidas de funcionários por empréstimos, indenizações por defeitos, danos , roubo.

Também são objeto de análise as contas de balanço numeradas 68 e 69, cujo débito reflete pagamentos indevidos à Inspeção Tributária e fundos extra-orçamentais. Em uma LLC, a linha 75 do balanço também está sujeita a verificação, cujo débito reflete dívidas para pagamento de ações e juros.

Os resultados obtidos são utilizados para calcular os valores das reservas destinadas à baixa de obrigações transferidas para a categoria de duvidosa ou inadimplente.

Avaliação de contas a pagar

Em primeiro lugar, as contas das linhas de balanço 60, 62 e 76 são comparadas com os dados do contrato, cujo crédito leva em consideração adiantamentos e adiantamentos recebidos, obrigações não cumpridas de materiais e bens adquiridos (serviços prestados e trabalhos executados), salários depositados , IVA dedutível, acumulado sobre os valores de pré-pagamentos e adiantamentos. Tal como na avaliação de débitos, os dados são verificados junto das contrapartes.

Muitas vezes, a parte principal são obrigações para com instituições de crédito por empréstimos. Assim, a próxima posição importante é o crédito das contas 66 e 67 do balanço. São analisados ​​os registos e documentos recebidos das instituições de crédito (extratos comprovativos de pagamentos, cronogramas), todos os contratos. Além dos pagamentos, é verificada a exatidão dos cálculos dos juros.

As dívidas de taxas, prêmios de seguros e impostos são contabilizadas nas contas 68 e 69. Para determinar com precisão o seu volume, são enviados à Receita Federal e ao Fundo de Pensões solicitações para emissão de certidões ou é realizada conciliação.

No crédito da conta 70 é verificada a presença de débitos salariais. São analisados ​​recibos de pagamento, caixas registradoras e ordens de pagamento. As liquidações com funcionários também estão refletidas nas linhas 71 e 76 do balanço - trata-se de adiantamentos não reembolsados ​​​​emitidos a pessoas responsáveis ​​​​e indenizações não pagas. Também está sujeito a verificação o crédito da linha 75, que reflete dívidas sobre dividendos e ações.

Os resultados são utilizados para tomar decisões gerenciais para melhorar a disciplina de pagamento e reduzir dívidas.

Objetivo do formulário de inventário

Desde 2013, cada empresa tem o direito de desenvolver sua própria documentação de resultados de inventário. O formulário padrão INV-17 é usado como base. Cada contador pode complementá-lo com detalhes, linhas, colunas ou remover os desnecessários.

Por exemplo, o formulário padrão não destaca as obrigações de IVA. É aconselhável criar uma linha adicional tanto no formulário INV-17 quanto no anexo - um certificado destinado a esclarecer o resultado da verificação. A certidão possui 6 colunas que indicam o devedor, o motivo da dívida, o valor, a data de execução do documento comprovativo das obrigações da dívida, o nome e o número deste documento.

Um formulário INV-17 preenchido corretamente reflete a verdadeira situação das contas a receber e a pagar. Isso auxilia na tomada de decisões sobre baixa de valores classificados como duvidosos ou incobráveis.

Como o formulário é criado?

O formulário possui 2 partes: frente e verso. O primeiro reflete obrigações de dívida de recebíveis e o segundo - obrigações de dívida. O cabeçalho do documento indica os dados da empresa (organização), tipo e. Lá você também precisa indicar o motivo da inspeção e a data da inspeção. Você pode preencher o formulário no computador ou à mão (usando caneta preta ou azul).

A tabela localizada na frente contém 6 colunas, que indicam números de contas, valores refletidos no balanço, obrigações confirmadas/não confirmadas pelos devedores, dívidas cujo prazo de prescrição expirou. A tabela no verso tem a mesma estrutura, mas indica contas a pagar.

Após o preenchimento os dados deverão ser certificados pelos membros da comissão. Para que o documento adquira força jurídica, deve ser anexado um certificado contendo dados de contas sintéticas, registros e diários. Tanto o ato quanto o certificado são elaborados em duas vias. Um conjunto fica com a comissão, o segundo é transferido para os contadores.

Os resultados da avaliação são obrigatórios. As dívidas não realizadas dos devedores são lançadas nas despesas da conta do balanço “Outras despesas”, as dívidas não realizadas dos credores são lançadas nas receitas da conta do balanço “Outras receitas”. Isso permite otimizar sua base contábil e tributária.

Escreva sua dúvida no formulário abaixo

Para identificar todas as inconsistências nas demonstrações financeiras, as empresas realizam anualmente inventários de contas a pagar e a receber.

A parte devedora realiza essas verificações com amostras de contas contábeis, se a verificação não for aprofundada. Os credores são responsáveis ​​por fornecer aos devedores documentos com informações sobre suas dívidas.

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Como resultado, os dados dos relatórios de contas a receber e de auditoria de credores são reconciliados pelas contrapartes.

Por que realizar um inventário de contas a receber e a pagar

O principal objetivo da realização de um inventário de contas a receber e a pagar é identificar dívidas que não inspiram confiança. Por parte do devedor, são identificadas dívidas relativas a mercadorias vendidas que não foram pagas e incluem IVA.

As contas a pagar são efectuadas para apurar dívidas que têm valores de IVA e são apresentadas para pagamento aos vendedores de bens ou serviços diversos.

Quando fazer um inventário de contas a receber e a pagar

O inventário da dívida está sujeito a verificação, que deverá ser realizada pelo menos uma vez por ano, podendo ser realizada duas vezes. Este processo geralmente ocorre no final do ano, antes da elaboração das contas anuais.

O inventário não deve começar antes de primeiro de dezembro. São considerados os valores devidos por ambas as partes que não foram reembolsados ​​até 1º de novembro. Os valores vencidos também estão incluídos aqui.

Durante o inventário, é verificada a correspondência dos valores a receber e a pagar, que constam das contas contábeis. A empresa também deverá fornecer documentos que comprovem o débito ou acúmulo desses valores. Os relatórios de verificação podem ser enviados às contrapartes envolvidas na reconciliação dos dados de liquidação.

Tal ato não possui requisitos de preenchimento, portanto é preenchido de forma livre.

Os relatórios de reconciliação contêm informações sobre saldos de liquidação. Este documento deve ser assinado pelo contador-chefe.

Se a dívida for cobrada em ação judicial, são celebrados no ato os detalhes do contrato e os documentos que descrevem o problema da dívida.

Além disso, o relatório de inspeção deve ser assinado pelo chefe da empresa.

Quais documentos e contas estão sujeitos a verificação durante o inventário de contas a receber e a pagar

Ao verificar o inventário, o devedor geralmente determina qual método usar, e há dois deles:

• Inventário completo de contas.
• Inventário seletivo de contas.

Via de regra, a segunda opção é escolhida com mais frequência. Mas este método ocorre se todas as contas estiverem em ordem e, em caso de negligência e confusão, é utilizado um método contínuo.

Antes da verificação, os seguintes pontos são verificados:

• A exatidão do reflexo dos saldos devedores nas rubricas relevantes do balanço.
• Razões que levaram ao endividamento.
• Quando eles foram formados?
• De quem é a culpa pela contração da dívida?
• Possibilidade real de cobrança de dívidas.

As dívidas listadas em contas de liquidação são comprovadas pelos seguintes documentos:

• Demonstrativos contábeis, faturas de bens e serviços, atos comprovativos da conclusão de obras e serviços.
• Documentos que indiquem declarações de pagamento de indenização caso tenham sido utilizados bens pessoais.
• Acordos que refletem o trabalho de empreiteiros com fornecedores, compradores com clientes e similares.

Mecanismo de realização de inventário de contas a receber e a pagar

O inventário de contas a receber e a pagar ajuda a resolver problemas com custos não planejados.

Se a empresa não tiver problemas com dívidas, tem o direito de definir de forma independente uma data, um inventário e uma lista de contas que estão sujeitas a verificação.

Mas há casos em que o inventário exige uma verificação profunda:

• O imóvel está sujeito a compra ou arrendamento.
• Mudança de pessoa financeiramente responsável.
• O inventário é planejado e ocorre no final do ano de referência.
• Roubo de propriedade.
• Mudança do chefe da organização.
• Situações imprevistas não relacionadas ao fator humano.

A verificação do inventário é considerada válida se todas as normas legais forem cumpridas.

Procedimento de inventário

Cada parte tem seu próprio procedimento para realizar o inventário da dívida. No entanto, seus dados devem corresponder. Em caso de descumprimento da dívida, a parte credora poderá processar os devedores.

Contas a receber realizada nos casos em que seja necessária a verificação das contas contábeis para detecção de dívidas. Se durante a auditoria forem descobertas contas com dívidas vencidas, talvez o lado devedor consiga evitar o pagamento das dívidas. Ou essas contas são transferidas para um recurso especial desenvolvido para tais situações. Além disso, é levado em consideração o prazo de prescrição da dívida e, na elaboração do ato, deve ser indicado o responsável pela situação.

Contas a pagar realizado para identificar dívidas acumuladas. Geralmente é realizado em várias etapas.

Identifica dívidas que estão associadas a:

• Bens ou serviços que excederam o orçamento permitido.
• Ocultação do rendimento real da empresa.
• Fundos que foram gastos para fins não previstos no orçamento.
• Violações na empresa.

As nuances de fazer um inventário

Graças aos inventários, as empresas podem calcular as suas dívidas, que surgem em consequência do abuso de bens materiais, roubo de bens, erros de contabilidade, etc.

A verificação dos fundos de liquidação é confiada aos credores (as empresas às quais existem contas a receber).

Após a lavratura do ato, o mesmo é enviado às contrapartes envolvidas na conciliação de dívidas. Em caso de discrepância entre estas dívidas, os devedores têm o direito de exigir dos credores documentos que comprovem a existência da dívida.

Se o credor não fornecer tais documentos e o problema não for resolvido “amigavelmente”, as partes têm o direito de recorrer ao tribunal para resolver os problemas.

Consequências do inventário

Posteriormente, o inventário pode revelar dívidas incobráveis, que constam de ato próprio. Neste caso, deve haver documento comprovativo da existência desta dívida com os culpados desta situação, os valores, a data. Essas dívidas são baixadas com as reservas previstas.

Se a empresa não possuir essa reserva ou não houver dinheiro nela, ela é baixada dos atos para outras despesas, indicando o artigo correspondente sobre créditos de liquidação duvidosa e incobrável. Este tipo de dívida diz respeito aos devedores.

As contas a pagar também podem ser baixadas caso não atendam aos critérios de dívida.

Todos os extratos, atos, documentos que comprovem as conciliações das verificações de dívidas são transferidos para a comissão de inventário.

Caso alguma discrepância não seja resolvida, cada parte reflete isso em seu balanço. Os credores têm o direito de submeter ao tribunal os materiais relevantes para resolver divergências.

Uso eficaz dos resultados

Para evitar problemas com a lei, qualquer empresa é obrigada a realizar inventários que ajudem a identificar saldos de contas, dívidas, dívidas vencidas e os culpados que contraíram a dívida.

Graças à exatidão da verificação, serão estabelecidos os seguintes pontos importantes para ambas as partes:

• Os valores corretos aparecem no balanço.
• Deficiências associadas ao roubo de propriedade.
• Uma conta a receber que um credor tem o direito de cobrar pela força.

Graças à eficiência do inventário, devedores ou credores poderão evitar dívidas. No caso dos devedores, trata-se de dívidas cujo prazo de prescrição expirou. Os credores têm o direito de anular a dívida que não o cumpra.

É importante realizar o inventário de maneira correta e dentro do prazo e, claro, elaborar corretamente os relatórios com seus resultados.

Assim, para evitar dívidas desnecessárias, as empresas são obrigadas a realizar, pelo menos anualmente, um inventário das dívidas do lado a receber e do lado do credor. Uma vez que tal procedimento ajudará a calcular oportunamente despesas adicionais, roubo de propriedade, etc.

Por parte dos devedores, cabe fornecer relatórios sobre o inventário das contas contábeis; principalmente, são consideradas contas selecionadas. Os credores também elaboram atos com os seus dados sobre a dívida dos devedores para com eles.

Com isso, tanto os atos dos devedores quanto dos credores estão sujeitos à conciliação, que é realizada por uma comissão especial. Em caso de qualquer discrepância, poderá ser iniciado um processo que poderá ir a tribunal. Basicamente, a parte credora solicita ao tribunal a dívida.

Se houver documentos que comprovem que os recebíveis têm prazo de prescrição, eles são baixados às custas das reservas que são fornecidas pela empresa para tais casos. Na elaboração do ato é imprescindível indicar os subordinados em cuja linha ocorreu a dívida.

O inventário de DZ e KZ é um procedimento obrigatório para as empresas. É necessário um inventário de cálculos na elaboração do relatório anual e para tomar uma decisão ou convencer os investidores a investir no seu negócio. É muito importante seguir a ordem do inventário de pagamentos e não esquecer as nuances de como elaborar um documento.

Procedimento e período de inventário

Pela regra, antes de elaborar os relatórios finais do ano, a empresa deve realizar um inventário.

E além disso, o inventário pode ser realizado por decisão do chefe da organização, por exemplo, elaborando relatórios para o conselho de administração, onde serão resolvidas questões estratégicas no desenvolvimento da empresa.

É importante que uma organização entenda corretamente quais volumes de dívidas a receber podem ser calculados e por qual período, é necessário realizar corretamente um inventário de liquidações com devedores e credores.

O inventário consiste na conciliação dos valores constantes nas contas contábeis, na avaliação do seu reflexo, e também na verificação de dívidas vencidas.

Para realizar um inventário, uma organização deve formar uma comissão de inventário. Tal comissão inclui, por exemplo, organizações administrativas, contabilidade, etc.

!Importante Se repentinamente um membro da comissão estiver ausente, os resultados da inspeção serão considerados inválidos.

Após a verificação, a organização deve formalizar corretamente o resultado do inventário dos cálculos. Se o inventário foi realizado antes do relatório anual, o seu resultado deve ser refletido no relatório do ano. E se foi realizado por outros motivos, o seu resultado é refletido na contabilidade e no reporte do mês em que foi concluído.

Estoque de contas a receber

Para visualizar os recebíveis da empresa, é necessário conciliar os cálculos de cada devedor:

• Fornecedores e empreiteiros– é preciso analisar a dívida e adiantar na reserva de fornecedores e compradores para a conta: 60,62,76;
• Pagamento de pessoal– olhamos a situação do cálculo dos salários na reserva de acréscimos e pagamentos na conta: 70,73;
• Cálculo com o orçamento– verificamos a dívida e os pagamentos indevidos na reserva de impostos e taxas da conta: 68,69;
• Acordo com fundadores– estudamos dívidas sobre dividendos e partes não pagas de capital próprio;

Para contabilizar o contas a receber, existem contas que refletem os cálculos da contraparte:

Para avaliar corretamente os recebíveis das contrapartes, é melhor conciliar as liquidações com cada uma delas. Se repentinamente, durante a conciliação, for revelada uma imprecisão na contabilização da base, a empresa deverá ajustar o relatório e refletir os erros no mês em que foram identificados.

Nesta fase, é importante avaliar todos os montantes da dívida, bem como determinar se é possível formar uma reserva de dívida e em que montante. Cada valor a receber nas contas deve ser analisado quanto a dúvidas.

Os valores a receber de salários, bem como o dinheiro emitido por conta, devem ser avaliados e identificados de forma objetiva. Para isso, é feito um inventário nas contas 70 e 71,73. Geralmente verificam se os funcionários demitidos têm dívidas com a organização ou não informaram os adiantamentos emitidos.

E além disso, analisam o saldo devedor das contas 68 e 69, se há pagamentos indevidos ao orçamento de impostos e taxas e de fundos (extra-orçamentários).

Inventário de contas a pagar

As contas a pagar são semelhantes às contas a receber, podendo ser corretamente identificadas com base nos resultados da conciliação das liquidações mútuas com as contrapartes (credores). O inventário de liquidações com empreiteiros e fornecedores envolve a análise das seguintes faturas:

!Importante Ainda assim, existem vantagens em termos de tributação: se a organização assinou frequentemente atos de reconciliação, então as contas a pagar por essas contrapartes não precisam de ser incluídas no lucro tributável após três anos a contar da data da dívida.

Para consultar o valor da dívida com o orçamento em impostos e recursos extra-orçamentários, é melhor entrar em contato com a Receita Federal com solicitação de emissão de certidão sobre a situação das liquidações com a Receita Federal e prêmios de seguros. Além disso, por iniciativa de qualquer parte, pode ser realizada uma reconciliação conjunta dos cálculos.

Um inventário de liquidações com credores de salários também é de grande importância na identificação dos reais volumes de contas a receber e a pagar da empresa, uma vez que o nível de contas a pagar afeta diretamente a equipe e a eficiência.

!Importante Para tornar a verificação mais eficaz, a empresa deve analisar todos os extratos, bem como os recebimentos de caixa e as ordens de pagamento.

Muitas vezes o principal contas a pagar de uma empresa é a dívida com o banco, é obrigatório verificar os saldos credores da conta 60, 67. Nesse caso, é muito importante avaliar corretamente qual saldo representa o curto e o longo prazo contas a pagar. Para realizar esta tarefa, uma análise dos recursos contábeis da empresa, bem como dos documentos recebidos do banco (reembolso de contas a pagar e extratos de pagamentos) pode ajudar. .

!Importante. Ao analisar o contas a pagar, não se deve esquecer que essa dívida de cada credor deve ser verificada quanto a atrasos. Caso se verifique que o prazo expirou ou, por exemplo, o credor foi liquidado, essas contas a pagar deverão ser baixadas de acordo com o procedimento em vigor.

Exemplo de preenchimento dos resultados

O inventário de liquidações deve ser documentado após a conclusão de todas as transações. Para isso, é necessário criar um ato de liquidação com clientes e compradores, fornecedores e demais recebíveis e credores no formulário “INV 17”, ou em formulário desenvolvido de forma independente pela empresa, e um certificado (proposta de ato) . Este ato deve ser lavrado em duas vias.

O relatório de inventário de liquidação já preenchido deve ser assinado por um especialista responsável por uma comissão especialmente criada.