НДС: проблемы и решения. Нюансы исчисления ндс для хозяйствующих субъектов Как сейчас работают ндс схемы

Изменения в процедуре проведения камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, появление инновационной системы Big Date и возможность налоговой инспекции оперативно сравнить данные декларации налогоплательщика с данными его контрагентов позволили выявить незаконные схемы уклонения от уплаты налога.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НДС

До 2015 г. большинство предприятий, желая уменьшить налоговую нагрузку, сдавали в налоговую инспекцию «оптимизированные» декларации, увеличивая расходы с НДС. После 2015 г. манипуляции стали прозрачными . «Оптимизаторов» ждут претензии, требования пояснить имеющиеся расхождения, доначисления по НДС, штрафные санкции, передача материалов в правоохранительные органы и возбужденные уголовные дела.

Используя инновационную систему сопоставления сведений об операциях, содержащихся в декларациях по НДС, налоговики без труда определяют все компании, связанные с фирмами-«однодневками». Сторонников работы с «однодневками» ждут встречи с налоговиками в рамках выездной проверки, которые могут закончиться возбуждением уголовного дела по ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ), если размер неуплаченных налогов соответствует штрафным санкциям данной статьи: доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов или 6 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Привлечь к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость можно и по другим статьям УК РФ:

• по статье 159 «Мошенничество», если речь идет о возмещении НДС при экспорте товаров, который фактически не был уплачен;
• по статьям 173. 1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и 173.2 «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица» — за создание фирмы-«однодневки», с помощью которой был украден НДС;
• по статье 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», если образовалась недоимка агентского НДС.

Если какая-либо компания до сих пор пользуется услугами по обналичиванию и у нее не было неприятностей с контролирующими инстанциями, то до компании просто не дошла очередь и приезд инспекторов (очень часто вместе с правоохранительными органами) еще впереди.

ОТКУДА ОНИ ЗНАЮТ?

Вопрос не в том, откуда налоговики знают, что вы, например, работаете напрямую с фирмой-«однодневкой» или используете буферы, то есть группу прослоек. Ответ на данный вопрос очевиден: схему выявила новая электронная система.

Налогоплательщика, у которого проходит серьезная выездная налоговая проверка, волнует другой вопрос: откуда налоговики знают, что разрозненные компании являются одной холдинговой структурой, контролируемой одним хозяином?

В данном случае не сложно понять, что компании, занимающиеся одинаковой или логично дополняющей друг друга деятельностью, имеющие пересечения по ряду других признаков, являются фактически одним единым бизнесом.

КТО ВИНОВАТ И ЧТО ДЕЛАТЬ?

Виновата система Big Date, позволяющая быстро выявлять шаги налогоплательщика по уходу от налогов.

Вопрос «Что делать?» более сложный. Этот вопрос лучше разбить на две части: как оптимизировать текущий НДС и налог на прибыль? На самом деле оптимизировать их надо, безусловно, вместе, как и другие налоги (сборы). Тем не менее необходимо понимать, что налог на прибыль и НДС имеют разную структуру и специфику, поэтому в основе их минимизации лежат разные способы.

Если налог на прибыль можно минимизировать с помощью расходных договоров, трансфертного ценообразования и путем разбиения бизнеса на различные налоговые режимы, то с налогом на добавленную стоимость все сложнее.

Рассмотрим варианты решения проблем с НДС.

Многие финансисты, которые посетили семинары по оптимизации НДС в надежде узнать, что поможет им выйти из ситуации, в которой они оказались (руководитель требует минимизировать НДС и найти замену обналичиванию, а они не знают, как это сделать), уходили недовольные результатом. Вроде бы про оптимизацию НДС рассказывали, а пользы никакой. В чем причина? Дело в том, что оптимизацию налога на добавленную стоимость можно разделить на несколько видов :

1. Оптимизация оборотного НДС. В результате такой оптимизации компания не платит меньше, она просто не платит НДС с авансов. Данный способ используется, когда не хватает наличных оборотных средств. При этом в целом у компании может быть большая прибыль. Подобная ситуация характерна для строительных организаций. Для оптимизации используют НДС с авансов, займы, оплаты по предварительным договорам и др.
2. Оптимизация таможенного НДС за счет занижения таможенной стоимости, разбиения фактической цены товара на разные составляющие и т. д.
3. Оптимизация НДС в крупных сделках. Предположим, у вас есть недвижимость, дорогостоящее оборудование, которые надо продать. В таком случае могут быть использованы различные схемы с реорганизацией предприятия, с долями и простым товариществом. При этом в схемы могут встраиваться в том числе иностранные элементы. Такая оптимизация НДС экономит денежные средства и ее можно осуществить, но она подходит только для крупных сделок в силу специфики используемых способов.
4. Оптимизация текущего НДС (например, при продаже продуктов питания, одежды, оборудования и т. д.). Данная оптимизация волнует бухгалтеров больше всего (именно с минимизацией текущего НДС и возникли проблемы в связи с появлением системы Big Date), но про нее мало рассказывают на семинарах.

Прежде всего следует предостеречь финансистов от использования некорректных схем, о которых иногда рассказывают специалисты по налоговому планированию. За их основу берется случай, который в плане налогообложения не имеет четкого регулирования в законодательстве и стороны сделки делают вид, что не знают, кто в том или ином случае должен платить НДС (например, сложные ситуации с агентами и принципалами). Тем не менее понятно, что такие схемы не совсем корректны, стороны связаны между собой, а налог на добавленную стоимость просто крадут.

Что касается реальной оптимизации текущего НДС, то для грамотной минимизации данного налога необходимо понимать его природу. А она такова, что в большинстве ситуаций (из которых могут быть исключения) оптимизация НДС строится на принципе сообщающихся сосудов . Чем меньше вы заплатите, тем меньше к вычету примет ваш контрагент. Иначе говоря, если вы нашли способ, как заплатить в государственную казну не 200, а 100 руб., то и ваш партнер, которому вы оказываете услуги, примет к вычету 100 руб.

Поэтому многие консультанты советуют налогоплательщику перейти на режим налогообложения без уплаты НДС и вместо одной организации на основной системе налогообложения создать несколько организаций на «упрощенке» или сделать так, чтобы лимит выручки не превышал пороговые пределы, при которых не платится НДС.

На практике следовать этим советам не всегда реально, потому что при отсутствии НДС часть клиентов может отказаться от работы с таким контрагентом. Во-вторых, очень часто компании важнее сохранить одно юридическое лицо, а не создавать много новых. Если владелец разбивает единую компанию на большое количество юридических лиц, он явно преследует цель получить необоснованную налоговую выгоду.

Оптимизация налога на добавленную стоимость — это большая кропотливая работа, в результате которой может быть найдено приемлемое решение.

Для оптимизации можно сыграть на разных ставках НДС для продукции и материалов, из которых она изготовлена. Например, для игрушечной продукции предусмотрена пониженная ставка НДС 10 % (подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908). При этом ставка материалов, из которых изготавливаются игрушки, может быть равна 18 % .

Можно сделать так, чтобы одна часть услуг облагалась НДС, а другая — нет.

ПРИМЕР 1

Единая стоимость товара разделена на две части: основная стоимость товара плюс услуги по предпродажной подготовке. Основные услуги оказывает одна компания (на общей системе налогообложения), услуги по предпродажной подготовке — другая (на упрощенной системе налогообложения).

При оптимизации важно не потерять НДС, который вы получаете от своих контрагентов. Ведь налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет вашими контрагентами, оказывается попросту выброшенным.

Предположим, для минимизации НДС вы по совету консультанта разбили одно юридическое лицо на ОСНО на много упрощенцев. При этом закупки вы осуществляете у лиц на общей системе налогообложения. «Входной» НДС вы возьмете в расход, если ваш режим УСН с объектом «доходы за минусом расходов», но как налог на добавленную стоимость он оказывается потерянным. Если ваш режим УСН с объектом налогообложения «доходы», эта сумма в принципе теряется вообще.

Рассмотрим пример, когда в холдинге могли быть потери НДС, однако при правильном построении бизнеса их удалось избежать.

ПРИМЕР 2

Компания «А» (на ОСНО) занималась производством и оптовой торговлей. Для оптимизации налогообложения в 2015 г. она решила изменить старую схему работы следующим образом: открыть компанию «В» на УСН, (предпродажная подготовка товара), между компанией «А» и «В» заключить расходный договор .

За анализом данной схемы на наличие налоговых рисков компания обратилась в специализированную фирму. Проанализировав новую схему, специалисты пришли к выводу, что она не очень жизнеспособна. Причина в том, что расходы по договорам между организациями были завышены в несколько раз . Любая услуга (работа) имеет определенный диапазон рыночных цен и должна быть оказана (выполнена) в определенных обоснованных для данного производства или продаж объемах.

Есть немало случаев в судебной практике, когда налоговые органы доказывали, что расходные договоры имеют фиктивный характер и использовались только для минимизации налоговых платежей.

В одном из судебных дел налоговики умножили грузоподъемность машин на количество перевозок и выяснили, что работы в размере, заявленном в расходном договоре, не были выполнены, следовательно, и цена за работы значительно завышена.

Получается, что договор был заключен, чтобы вывести денежные средства на более льготный налоговый режим и получить необоснованную налоговую выгоду (Обзор судебной практики Восточно-Сибирского округа, одобрен Постановлением Президиума Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 15.04.2011 № 5).

Схема компании «А» в части необоснованности затрат была аналогичной. Чтобы указать высокую цену расходного договора, надо было установить в нем нереально большой объем услуг или слишком высокую цену за услугу.

Смущал и другой момент: компания «В» на упрощенной системе налогообложения оказывала услуги только одному заказчику.

В альтернативу компании «А» было предложено разделить бизнес на два юридических лица :

• компанию на УСН (производство);
• компанию на ОСНО (оптовые продажи).

Во-первых , такая система работы давала экономию на страховых взносах (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 (в ред. от 29.12.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Во-вторых , расходы по налогу на прибыль в данном случае были обоснованны. Ведь за поставляемые товары оптовая фирма платила реальную, а не завышенную рыночную цену.

Кроме того, для минимизации рисков было решено построить бизнес так, чтобы производственная компания напрямую работала еще с несколькими крупными фирмами. Чтобы не потерять «входной» НДС по материалам, который компания на УСН не смогла бы принять к вычету, было предложено построить отношения по давальческому варианту, когда материалы для производства закупала оптовая компания.

Вывод: грамотный анализ ситуации, использование нестандартных идей позволяют решить проблему оптимизации текущего НДС.

Ю. А. Хачатурян, генеральный директор компании Nika, risk plan

Налоговое бремя на бюджет компании часто заставляет руководство предприятия задумываться об оптимизации налогов, в том числе даже такого как . Конечно, будет правильно принимать к действию только те варианты, которые имеют законное основание. Давайте узнаем сегодня, можно ли и как уменьшить налог НДС не нарушая закон, а также о том, уменьшает ли налог на прибыль.

Можно ли снизить сумму налога

Когда говорят об уменьшении НДС в первую очередь на ум приходят незаконные и мало законные методы обналичивания денег через фирмы однодневки или офшорные зоны. Есть достаточно надежные схемы, но они тоже представляют угрозу для подобных нарушителей. Но кроме всего этого есть и вполне официальные способы сокращения НДС. Они:

• Менее эффективные, чем мошенничество.
• Но при планомерном и правильном применении способны значительно уменьшить выплаты в бюджет.

Схема того, как можно законно уменьшить начисленный НДС к уплате в бюджет (оптимизация), рассмотрена ниже.

Схемы законного снижения НДС рассмотрены специалистом в этом видеоролике:

Как уменьшить НДС к уплате в бюджет

Уменьшение вычетов

Еще одним законным способом снижения налога являются вычеты по НДС. Ими может воспользоваться лишь компании, работающие по . Нормативной основой этому служит 171-ая статья НК.

Особенности метода:

• Данный метод – уменьшение налогооблагаемой базы.
• Компания должна платить НДС со всей «уходящей» продукции.
• Одно из условий – отсутствие налоговых льгот у поставщиков. Все они должны платить НДС.
• К вычету относят НДС на покупные товары и материалы.
• Суммы НДС должны отображаться в счетах-фактурах и других первичных документах.

А теперь узнаем, как уменьшить ввозной НДС.

Ввозной НДС

Для компаний, занимающихся , важным фактором является оптимизация ввозного НДС. Для этого должны выполняться условия (статья 171 НК):

• Товары или материалы должны продаваться или применяться на облагаемых НДС операциях.
• НДС к вычету обычно принимается в том же квартале, когда поступления были оприходованы на складской учет компании.
• Своевременная подача таможенной декларации.

Подтверждают право на вычет документы:

• Контракт с иностранной компанией.
• Наличие счета.
• , которая была уплачена компанией на таможне.

Кроме того у импортеров есть возможность отложить уплату таможенного НДС. Это можно сделать под гарантии банков или страховых компаний.

Налог к уплате текущего периода

В текущем периоде НДС можно уменьшить посредством оформления договора займа. Схема в этом случае такая:

• Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
• Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
• Завершается сделка .

Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:

• Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
• Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
• Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.

Налог после окончания квартала

В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС. В обращение входят:

• Заявление.
• Выписка из баланса компании.
• Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
• Выписки из книги продаж, доходов и .

В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.

Другие варианты

Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС.

Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик:

Перечисление задатка

Так как задаток не (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС. Схема в этом случае работает следующим образом:

• Выданный аванс оформляется документально как задаток на покупку материалов.
• Это является законным основанием для невнесения данной суммы в базу налогообложения.
• Полная сумма сделки указывается лишь по факту ее завершения в акте выполненных работ.

Данная схема наиболее эффективна в , когда покупка материалов происходит не сразу, а растягивается на какое-то время.

Оптимизация НДС, уменьшающая его, по транспортным расходам, рассмотрена ниже.

Оптимизация НДС по транспортным расходам

Актуально для компаний с 10% ставкой НДС. Так как НДС на транспорт всегда составляет 18% (153-я статья НК), компании с более низкими ставками, для уменьшения налога могут включать затраты на транспортировку в стоимость товара. Тогда НДС на эти услуги будет тоже 10%. Необходимое условие:

• Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.

Отсрочка перехода товара в собственность

Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату. Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки.

Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ. Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода.

О том, как уменьшить НДС не уменьшая прибыль, расскажет видео ниже:

Оптимизация НДС зависит от налогового планирования. Суть оптимизации заключается в увеличении денежных потоков компании за счет минимизации налоговых выплат согласно действующему законодательству. Существуют разрешенные законодательством пути налоговой оптимизации НДС, различные схемы и методы, решение которых можно найти для любой организации.

Суть оптимизации налогообложения заключается в минимизации налоговых выплат и недопущении штрафных санкций. Достичь этого можно при помощи правильной и своевременной оплаты налогов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации представляет налогоплательщику выбор в зависимости от конкретной хозяйственной деятельности. Так, например:

• Субъект хозяйствования может выбрать тот вариант уплаты налоговых сборов, который кажется ему оптимальным.
• При возможности закон позволяет выбрать такой вид хозяйственной деятельности, который по статье 149 не облагается налогу.
• Еще одним вариантом уменьшения налоговых выплат является проведение экспортных операций:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Описанные выше варианты оптимизации налоговых выплат по НДС не могут быть подвержены претензиям со стороны налоговых служб, их можно интерпретировать как грамотное планирование хозяйственной деятельности, которое позволяет достигать налоговую экономию с наименьшими рисками.

Также положительно сказывается на размере выплат формирование центров прибыли у тех субъектов, которые обладают пониженным налоговым бременем. Такой способ считается наиболее популярным и безопасным среди российских предпринимателей.

Факторы, влияющие на оптимизацию НДС

Чтобы оценить размер оптимизации НДС, необходимо учитывать следующие факторы:

• Кто контрагент – резидент РФ/ не резидент, имеет ли льготы, ИП/ Юр.лицо;
• Отношения между сторонами;
• Переход права собственности на продукцию или товар.

Перед тем, как приступить к оценке возможности оптимизации размера НДС, необходимо тщательно проанализировать все особенности заключения договоров. Для этого лучше всего использовать балансовый метод налогового планирования.

Как снизить налоговую нагрузку

Сегодня существует огромное количество методов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на организацию. Нужно сразу отметить, что некоторые из них являются универсальными, другие же – подходят только в определенных ситуациях. Наиболее распространенными способами оптимизации налоговых выплат являются:

• Метод изменения вида деятельности.
• Метод изменения налогового субъекта.
• Метод замены налоговой юрисдикции.
• Метод оптимизации через договорные отношения.
• Метод использования льгот и освобождения.
• Метод принятия политики с максимальным использованием возможностей, предоставленных по законодательству.

Также среди специальных схем по снижению ставки НДС можно выделить:

• Метод замены отношений.
• Метод отсрочки налогового платежа.
• Метод разделения отношений.
• Метод прямого сокращения объекта налогообложения:

Оптимизация НДС на примере организации

Многие организации ошибочно полагают, что оптимизировать НДС можно только путем взаимодействия нескольких организаций с разными режимами налогообложения. Из-за этого юридические лица часто регистрируют несколько фирм, основная из которых выступает в роли посредника. Она и занимается закупкой товара у производителя. После этого она перепродает товар, при этом получает свое комиссионное вознаграждение. Таким образом, снижается уровень НДС, который распространяется лишь на это вознаграждение.

Также одна организация с традиционным режимом налогообложения может реализовать свой товар другой фирме, которая функционирует на базе упрощенной системы налогообложения. Доход от продажи этого товара получают только те компании, которые продадут его по рыночной цене. Несмотря на получение прибыли, они оплатят меньший налог на добавленную стоимость.

Нужно учитывать, что такие схемы оптимизации НДС на предприятиях всегда вызывают много внимания со стороны налоговых органов. Важно, чтобы фирмы сотрудники имели точный юридический адрес и вели хозяйственную деятельность.

В этой статье мы подробно рассмотрим тему уплаты НДС. Какие важные поправки в закон были приняты в 2015 году? Какие схемы наиболее популярны среди российских компаний? Пошагово и доступно об этом читайте далее.

В этой статье вы прочитаете:

• Какие изменения внесены в закон по уплате НДС в 2015 году
• Какое наказание предусмотрено при незаконных схемах оптимизации НДС
• Что делать, если вы столкнулись с проверкой по факту незаконного возмещения НДС
• Какие методы оптимизации НДС сейчас наиболее безопасны

Что изменилось с НДС в 2015 году

В соответствии с изменениями в п.8 ст. 145 НК РФ, при использовании освобождения не с 1-го месяца квартала в последней декларации может отражаться восстановленный налог. Сроки представления декларации и уплаты налога при этом были перенесены на 25-е число (ст. 174 НК РФ).

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте ? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!

У налогоплательщиков есть возможность сдвигать сроки по уплате НДС на 5 дней. В частности, необходимо будет произвести уплату налога не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 года (с учетом п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Законодатели за счет изменения периода восстановления НДС при использовании освобождения не с начала года предоставили возможность получения определенной отсрочки от уплаты восстановленного налога. В частности, предприниматели и компании, получившие с 1 апреля освобождение, должны будут произвести перечисление восстановленного НДС не позднее 27 апреля, 25 мая и 25 июня. За счет получения освобождения появляется возможность отодвинуть срок по уплате восстановленного НДС на 27 июля, 25 августа и 25 сентября. Ведь в статье 174 НК РФ не содержатся оговорки по изменению порядка уплаты налога при получении освобождения.

Стоит отметить предоставление со стороны налоговых органов возможности изменения налогового периода, однако лишь при реорганизации компании (п. 4 ст. 55 НК РФ). Данная норма в случае освобождения применима не будет. При этом, предприниматель либо компания при освобождении получения остаются налогоплательщиками. Следовательно, для них не заканчивается налоговый период.

Оптимизация НДС: актуальные схемы 2015 года

Помимо известных законных схем по оптимизации НДС внимания заслуживает и надлежащее оформление первичных документов.

1) Оформление займа. Покупателем продавцу по договору предоставляется заем на сумму стоимости товара. Далее производится оформление договора поставки без предоплаты. Согласно данному договору, покупателю предоставляется товар. Чтобы завершить сделку, производится оформление 3-го договора – взаимозачета. В соответствии с данным договором заем будет зачитываться в счет оплаты поставленных товаров.

Минусы способа: данная сделка может классифицироваться налоговой как схема уклонения от уплаты налога. Поэтому важное значение отводится следующим условиям:

– необходимо тщательное продумывание и прописывание цели получения займа, а не логичного аванса;

– позаботиться, чтобы не было соответствия до копейки суммы займа и стоимости товара;

– контролируйте, чтобы не совпадали дни отгрузки товара, подписания договора взаиморасчета, а также сроки возврата договора по долгу.

2) Оформление письменного соглашения о задатке. Задаток не представляет собой объект налогообложения. Следовательно, аванс может быть документально оформлен в качестве задатка, о чем и будет заключено письменное соглашение. На законных основаниях продавец может не включать сумму данного задатка в базу налогообложения до фактического оказания услуги либо отгрузки товаров.

Данный метод актуален для оптимизации в сфере строительства. Здесь нередка ситуация предоставления аванса на покупку материалов, закупающихся по частям. В результате, требуется уплата НДС в конце кварталов, при этом также отсутствуют вычеты, поскольку услуги субподрядчиков и материалы не приняты в полном объеме. Поэтому лучше сразу оформлять договор о задатке на покупку материалов, с уплатой налога по факту заключения акта выполненных работ, когда к учету приняты все вычеты и затраты.

3) Установление перехода права собственности на товар. Называется данное деяние передачей прав реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ). Договоры о продаже предполагают возможность прописывания пошаговой передачи прав собственности на товар, выиграв в итоге отсрочку на уплату НДС.

4) Замена договора купли-продажи агентским договором. Если поставщик не является плательщиком НДС, следовательно, у продавца отсутствуют вычеты по НДС. В таком случае потребуется уплата налога с полной стоимости реализованных товаров. У продавца есть возможность заключения агентского договора либо договора комиссии с применением обратной либо прямой агентской схемы по оптимизации НДС. Передача товара происходит от поставщика продавцу на комиссию. Продавец реализовывает товар со своей наценкой, производя выплату стоимости товара для поставщика по заключенному договору.

Налоговики не доказали, что компания заключала агентские договоры с целью получения налоговой выгоды

Ольга Еремина, юрист компания Hannes Snellman, Москва

Налоговая инспекция привлекла компанию к ответственности согласно ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС. Налоговые инспекторы посчитали, что агентские договоры заключались компанией только ради необоснованной налоговой выгоды. Тем не менее налоговики уступили в судебном разбирательстве. Судом было установлен факт ежеквартального составления отчетов агентом с указанием сумм вознаграждения, которые поступали от заказчиков, также сумм, которые перечислялись продавцу, и сумм вознаграждения за агентские услуги.

Подтверждался факт исполнения агентских договоров со стороны всех участников проводимой сделки. Суд при этом отметил – инспекторы не доказали факт направленности действий агента исключительно на получение налоговой выгоды. Следовательно, суд вынес постановление о неправомерности решения налоговиков привлекать налогоплательщика к ответственности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 №Ф04-6892/2008 (15713-А46-41) по делу №А46-2364/2008).

5) Путем управления расходами на транспортировку. Данный метод оптимизации НДС применим для плательщиков, работающих на пониженной ставке налога 10%. Он используется в 2 видах:

– при доставке товара транспортом продавца;

– при обращении за услугами транспортной компании.

В первом случае: НДС на транспортные услуги 18% в любом случае (п. 1 ст. 153 НК РФ), но, если они будут показаны в накладной отдельно, потребуется уплата налога по ставке.

Выходом в подобной ситуации будет принятие данных услуг в общую стоимость товара. В расчете цены либо калькуляции не нужно ставить отдельным пунктом «транспортные» расходы – налоговыми органами будет легко высчитана сумма, с которой требуется уплата недоимки. Их можно включить в состав затрат по реализации без расшифровки. В таком случае вычленение стоимости транспортных услуг окажется практически невозможно.

Второй случай предполагает выгоду в том, что товар реализуется продавцом по ставке НДС 10%, а принимаются вычеты по НДС от услуг транспортной организации по ставке 18%.

6) Другие законные схемы оптимизации на предприятии:

1. Вексельный аванс. Если заранее известна стоимость товара, которая не будет изменяться, у продавца есть возможность предоставления покупателю собственного векселя. Передача оформляется документально в виде акта, составляемого в произвольной форме, указываются реквизиты векселя. Деньги перечисляются покупателем по векселю, что не станет авансом, и подлежит налогообложению. После отгрузки товара производится оформление соглашения о зачете взаимных требований, где отгруженный ранее товар будет представлять собой оплату по векселю.

2. Уточненная декларация. Если возникла ситуация, что в конце отчетного месяца происходят большие поступления выручки, а в следующем будет значительное поступление входного НДС, в налоговую может быть подана декларация по НДС без учета суммы данного поступления. При подаче декларации за следующий месяц, с отражением данных вычетов, необходим пересчет НДС за предыдущий месяц с уплатой пени за просрочку НДС, подачей уточненной декларации. Пеня будет небольшая, а у компании появится возможность не изымать из оборота денежные средства. Этот способ подходит тем, кто подает декларацию и уплачивает НДС ежемесячно, поскольку инспектор имеет лишь месяц на выявление факта подачи неверной декларации. После самостоятельного «выявления ошибки» компанией, с уплатой всех пени, у налоговых инспекторов уже не будет возможности предъявления обвинений и штрафных санкций.

Бывает так, что нужно отодвинуть не момент уплаты НДС, а момент получения права на предъявление налога к вычету

Игорь Богомолов , руководитель отдела проектной работы департамента налогов и права управляющей компании «Независимые директора», Москва

Возможны ситуации, когда требуется отодвигать не момент уплаты НДС в бюджет, а момент получения права на предъявление данного налога к вычету. Это будет возможно, в частности, когда компанией были превышены нормы вычетов, рекомендованные налоговыми инспекциями. Налоговые органы сами рекомендуют для многих компаний перенос части вычетов, чтобы избежать лишних сомнений в ходе проверки. Дается данный совет о переносе непосредственно инспектором, поэтому в следующем периоде, вероятнее всего, им будет принята декларация компании с перенесенным вычетом.

В данной ситуации можете воспользоваться следующими способами по переносу вычета:

1. Оформите документально опоздание счета-фактуры. По мнению Минфина РФ, в таком случае возникает право предъявления суммы НДС к вычету не в период совершения операции, а в период получения счета-факуры. Обычно суды высказывают аналогичную позицию.

2. Поиск недостатков в счете-фактуре, предоставленном поставщиком. При выявлении таких недостатков получаете право не принимать НДС к вычету. У компании-покупателя есть право предъявления к вычету суммы НДС лишь после внесения исправлений покупателем для счета-фактуры.

3. Отложите оприходование товара. Возможен вариант с задержанием перевода основного средства со счета 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства». Имущество в данном периоде классифицируется как « Оприходовано» , у компании есть право принятия НДС к вычету.

Важно учесть – если документы для подтверждения правомерности переноса вычета у компании не будут оформлены должным образом, спустя 2-3 года можно столкнуться с серьезными проблемами в ходе выездной налоговой проверки. Практика подтверждает сложность отстаивания своей позиции в суде.

10 советов налогоплательщикам, с помощью которых можно избежать нарушение закона

1. Любая хозяйственная модель, которая обеспечивает послабление налоговой нагрузки, должна быть всесторонне и предварительно оценена на наличие налоговых рисков.

2. Заключаемые сделки не должны иметь притворный характер, необходимо наличие убедительно сформированной деловой цели.

3. Необходимо грамотное обоснование используемой ценовой политики, которая не противоречит положениям ст. 40 НК РФ.

4. Цены в сделке должны быть мотивированы с иностранными посредниками, соответствуя рыночному уровню.

5. Всё осуществляемое в рамках группы компаний не должно выглядеть искусственно либо мнимо. Необходимо, чтобы любая сделка четко укладывалась в общую логику бизнес-процесса холдинга.

6. Должного внимания заслуживает оформление документов, которые подтверждают реальность и экономическую обоснованность издержек.

7. Стоит избегать взаимозависимости участников сделок при налоговом планировании.

8. При выборе новых контрагентов должны быть закреплены доказательства должной осмотрительности.

9. Лучше отказываться от сотрудничества с «серыми» оптимизаторами и ненадежными партнерами.

10. В ходе внедрения схемы оптимизации НДС будет полезным получение письменного разъяснения налоговой инспекции о её законности и целесообразности.

Какое наказание предусмотрено за незаконный возврат НДС

Практическим всем известно, что следствием незаконного возмещения НДС становится уголовная ответственность. Но в чем она проявляется, какие последствия возможны? Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо правильно квалифицировать конкретное преступление, определив соответствующую статью УК, по которой и можно судить о возможных последствиях.

• Оборотные активы предприятия: понятие, управление и анализ

Многие считают, что незаконный возврат НДС является налоговым преступлением, на который распространяется наказание по статье 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов организации. Максимальное последствие, согласно 1 ч. этой статьи, предполагает лишение свободы до двух лет. Вторая часть статьи (при неуплате налога в особо крупном размере либо группой лиц) – до 6 лет. Но по устоявшейся судебной практике квалифицируется незаконный возврат НДС согласно статье 159 УК РФ – мошенничество.

Мошенничество предполагает более суровое наказание. В частности, по 4 ч. 159 УК РФ (именно она обычно применяется), наказание заключается в лишении свободы до 10 лет с выплатой штрафа в размере до 1 миллиона рублей.

При выявлении незаконности возмещения НДС после положительного решения о возмещении НДС, и поступления финансов на расчетный счет организации из казначейства, преступление будет считаться оконченным. Если не будет произведено перечисление денег, в том числе по причине отказа в возмещение НДС, действия будут квалифицироваться в качестве покушения. Поскольку государство при покушении не столкнулось с реальным ущербом, то можно рассчитывать на менее серьезные наказания, но всё же оказывающиеся не условными, а реальными.

Как налоговики могут проверить обоснованность возмещения НДС

Главной задачей деятельности налоговых органов становится доказательство фиктивности осуществляемых сделок. Налоговиками при проверке правомерности возмещения НДС может быть проведен ряд мероприятий:

– запрос в налоговых инспекциях сведений об открытых счетах, уплаченном НДС за отчетный и прошедший период, также информации по участникам, учредителям и других данных;

– получение в банках сведений по движению финансовых средств на расчетных счетах;

• Налоговая проверка: как грамотно себя вести, если нагрянули инспекторы

– допрос бухгалтеров, директоров и других сотрудников организаций, а также в цепочке сделок, по которым должна была производиться уплата НДС;

– проведение осмотров складов, строительных площадок, помещений, чтобы проверить наличие построенных зданий и закупленной продукции;

– направление требований о предоставлении документации для подтверждения реального проведения сделок – включая счета-фактуры, договоры, первичные документы складского, бухгалтерского и производственного учета.

Какие факты указывают на незаконность уплаты НДС

Признаки фиктивных фирм (фирм однодневок):

– при недавней регистрации юридического лица, «под проведение сделки»;

– компания зарегистрирована по массовым адресам;

– при небольшом штате работников;

– компания фактически отсутствует по месту своего нахождения;

– отсутствуют расходы по содержанию офиса, закупке оргтехники, канцелярских принадлежностей.

Признаки номинальных директоров:

– лицо в массовом порядке является учредителем либо руководителем и других юридических лиц;

– на допросе в налоговой, а обычно в правоохранительных органах, лицо не может отвечать на элементарные вопросы, которые руководителю необходимо знать;

– директор во время допроса сознается, что он номинал;

– применение документов гражданина без его ведома;

Признаки фиктивности сделок:

– в документах выявлены поддельные подписи;

– лица, от имени которых поставлены подписи, не подтверждают их достоверность;

– отсутствует реальное пересечение товаров границы РФ;

– отсутствует реальное движение товаров, на складах отсутствует оборудование, не выполнялись заявленные работы;

– отсутствуют движения по счетам, которые сопоставимы с положениями договоров.

Признаки фиктивной сделки:

– отсутствует экономическая целесообразность в заключении сделки;

– отсутствие до возмещения начислений НДС, сравнимых с заявленными в проверяемом периоде;

– взаимозависимость между юридическими лицами, которые участвуют в сделке;

– фирма (фирмы) перерегистрирована в другую инспекцию непосредственно перед возмещением НДС;

– совокупность указанных факторов, по которой можно делать вывод об умысле лишь в создании формальных оснований по возмещению налога, но при этом не ведя реальную экономическую деятельность.

Как можно защитить себя до возбуждения уголовного дела

Дела по возмещению НДС предполагают возможность организации защиты до возбуждения уголовного дела. Следует понимать, что все собранные по результатам налоговой проверки материалы, при появлении признаков незаконного возмещения, передаются правоохранительным органам, представляя в дальнейшем основу уголовного дела.

Следовательно, нужно еще на этапе проверки быть готовым к вызову в налоговую для пояснения директоров всей цепочки юридических лиц, показания которых важны для дела. Анализируйте вопросы, озвучивавшиеся в ходе допросов, чтобы выявить «слабые» места в позиции налогоплательщика, с принятием соответствующих мер по её укреплению, приводя дополнительные пояснения или документы.

• Договор на оказание услуг: образец, типичные ошибки

Решение об отказе в возмещении НДС, с привлечением общества к налоговой ответственности, может стать основанием для уголовного дела. Но при решении арбитражного суда об отмене решения об отказе в возмещении НДС уголовные дела не имеют уголовно-судебную перспективу. Судебный акт, вступивший в силу, обязателен для всех государственных органов и организаций, включая правоохранительные. Следовательно, при оспаривании отказа в возмещении НДС в рамках арбитражного суда, выигрывая данное дело, вы получаете несомненные доказательства законного возмещения НДС.

Перед обращением в арбитраж обязательно требуется прохождение соответствующих процедур по досудебному урегулированию спора, которые устанавливает Налоговый кодекс – с подачей аргументированных возражений в отношении акта налоговой проверки, обжалованием решения об отказе в возмещении НДС. Данные действия сами по себе позволяют достичь желаемого результата, исключив основания для уголовного дела.

Конечно, для составления и оспаривания решения обязательно нужно привлекать профессиональных юристов.

Как быть, если против вас началась проверка по поводу незаконной уплаты НДС

Правоохранители действуют гораздо эффективнее по сравнению с налоговиками, поскольку располагают более широким арсеналом возможных действий. При доследственной проверке и расследовании уголовного дела нужно быть готовыми к обыскам по адресам офисов, складов и жилищ фигурантов. В случае с крупной попыткой возмещения НДС существует вероятность установления IP-адресов соединений банк-клиентов, организацией прослушки телефонных разговоров, просмотром электронной корреспонденции.

В ходе расследования предполагается допрос лиц, которые уже были опрошены в ходе налоговой проверки, с установлением других фигурантов, которые относятся к незаконному возмещению НДС. Допросы предназначены для выявления и подтверждения признаков незаконности возмещения НДС, с доказательством вины со стороны конкретного лица.

На данном этапе отмечается обострение противоречий фигурантов дела, на чем умеют грамотно и эффективно играть правоохранители. Для простых исполнителей-подписантов будет предложено принятие позиции, по которой «они не понимали происходящее», не знали о незаконном возврате НДС, но взамен должны активно содействовать следствию. Для истинных бенефициаров требуется, чтобы сохранялись прежние показания – для этого нужно грамотно организовать сложную систему защиты, с контролем показаний каждого фигуранта.

На этапе доследственной проверки расследования уголовного дела обязательно нужно привлекать адвоката. В ходе допросов он способен не допустить нарушения процессуальных прав допрашиваемых, настаивая, чтобы в протоколе фиксировалась версия, озвученная в ходе допроса, с получением ценной информации, которую «услышать» непрофессионалу не удастся.

Информация об авторах и компаниях

Ольга Еремина, юрист компания Hannes Snellman, Москва. Окончила международно-правовой факультет МГИМО. Занимается консультированием по вопросам налогового права, включая возврат НДС, налогообложение иностранных компаний в РФ, оценку налоговых рисков при структурировании сделок, в том числе с использованием иностранных юрисдикций. Представляет интересы компаний-клиентов в арбитражных судах по налоговым спорам и делам о банкротстве. До прихода в компанию Hannes Snellman работала налоговым консультантом в крупном торговом холдинге. Hannes Snellman. Сфера деятельности: юридические услуги. Численность персонала: 300. Основные клиенты: компании «Ренессанс Капитал», Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Игорь Богомолов , руководитель отдела проектной работы департамента налогов и права управляющей компании «Независимые директора», Москва. «Независимые директора». Сфера деятельности: правовой и финансовый консалтинг. Численность персонала: 45. Основные клиенты: ЗАО «Локо-банк», ОАО «Монтажспецстрой», ОАО «РЖД».

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить отсрочку.

Не все из них являются законными, поэтому налоговые органы всегда с особой тщательностью проверяют деятельность компаний. Тем не менее, есть методы, позволяющие оптимизировать налоги, не нарушая законодательство.

Что нужно знать

Известно, что каждый современный бизнесмен обязан платить огромное количество налогов. А их оптимизация позволяет предпринимателям существенно экономить.

В 2019 году в Налоговый кодекс внесли много изменений. Это касается и уплаты такого налога, как НДС. К примеру, позволяет налогоплательщикам производить уплату не 20-го числа, а 25-го.

Если применяется освобождение от уплаты НДС, то предприниматели могут воспользоваться отсрочкой. Еще одно новшество 2019 года – предоставление в электронном виде.

Регулируется это нововведение Налоговым кодексом ( , 174). Кроме этого, если декларация подается в бумажном виде, она не будет считаться представленной.

Это касается также и налоговых агентов, а не только непосредственно налогоплательщиков. Для того, что оптимизация не нарушала закон, следует знать:

Чтобы существенный результат от оптимизации, необходимо сделать ее комплексной. Иначе эффект от того, что компания обращает внимание только на одну сделку, будет минимальным.

Главное, иметь опытного специалиста, который смог сделать все, не нарушая российское законодательство. Если для оптимизации необходимо создать компанию-посредника, то обязательно нужно:

• отдельное помещение;
• материалы и средства на банковском счету;
• персонал, работающий в новой фирме;
• вся деятельность должна быть подтверждена документально.

Ставка в 10% используется для реализации некоторых видов печатных изданий, детских товаров, импортных лекарственных препаратов и скота.

Также она учитывается при внутренних воздушных перевозках. НДС в 18% применяется для всех случаев остальных случаев. Ставки 10/110% и 18/118% оплачиваются, если была произведена предоплата за товары.

Правовое регулирование

Все, что связано с налогообложением, регулирует Налоговый кодекс РФ, и письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08.

Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

Таких методов существует несколько. Но чаще всего налогоплательщики используют следующие способы:

Опционы	Так называют контракты, при которых человек, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость ()
	Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с . Но облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток	В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется . Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами	Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или
Займ	Покупатель оплачивает товар с помощью оформления займа. Затем получает его от продавца. Далее оформляется договор взаимозачета. Но налоговые органы часто рассматривают такую схему, как незаконную

Какова цель мероприятия

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Схемы оптимизации НДС

Самые популярные легальные схемы, которые используют предприниматели для уменьшения НДС, это оформление , оформление задатка, замена договора купли-продажи и управление расходами на транспорт.

Но важно знать, что при займе необходимо следить, чтобы стоимость товара и сумма займа не совпадали. Как и сроки отправки груза и подписания документов.

Видео: оптимизация налогов

Иначе налоговая может решить, что эта схема придумана специально и является незаконной. В случае, когда аванс оформляется как задаток, налог платится только после оказания указанных услуг.

Этот способ часто используется в сфере строительства. Кроме этих схем, есть еще несколько:

Оприходование товара	Компания имеет право удержать на некоторое время перевод средств со счета «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет «Основные средства». Тогда НДС можно принять к вычету
Недостатки в	Если в документе от поставщика есть какие-то недочеты, НДС к вычету можно не принимать. Естественно, пока поставщик не устранит ошибки в счете-фактуре
Сроки получения счет-фактуры	Сумма НДС к вычету принимается после получения этого документа. Поэтому получение счет-фактуры можно оформить на более поздний период
	Его следует оформлять, если стоимость услуг или товара меняться не будет. Составляется в произвольной форме документ, в котором должны быть указаны вексельные реквизиты. По нему будут переданы средства как плата товара или услуг. Эти деньги не подлежат налогообложению ()
Уточнения в декларации	Есть ситуации, когда в конце отчетного месяца предвидится поступление больших средств, а в следующем месяце увеличится входной НДС. Значит, в декларации эти поступления можно не учитывать. В декларации за следующий месяц необходимо пересчитать НДС и пеню за просрочку. Это способ удобен, когда фирма подает ежемесячные декларации, так как позволяет не изымать средства из оборота компании. Уплате небольшой пени не позволяет налоговым органам расценить эту схему как мошенническую

Кроме того, у фирмы могут быть собственные индивидуальные схемы оптимизации НДС. Дело в том, что некоторые известные схемы могут сильно навредить фирме. Поэтому предпринимателям приходится создавать свои уникальные методы.

На примере организации

Как работать оптимизация НДС в 2019 году в компании? Можно рассмотреть одну из схем оптимизации на примере.

Допустим, что компании «Огонек» необходимо продать товара на сумму 20 тыс. рублей. При этом компания использует общую систему налогообложения, а, значит, НДС составит 18 %.

Также продавец требует от покупателя предоплату в размере 4 720 рублей. НДС также учитывается. Если сделка пройдет на основания , то фирме придется заплатить НДС в размере 720 тыс. рублей.

А вся сумма НДС составит 3 тыс. 600 рублей. Если использовать схему опциона, обе стороны могут установить определенную цену на товар.

К примеру, 18 тыс. рублей. Они заключают , по которой продавец перечисляет так называемую премию в размере 4 тыс. рублей.

Эти деньги не облагаются НДС. Налог придется заплатить в размере:

3 тыс. 240 рублей (18 тыс. рублей * 18%)

Экономия для компании-продавца составит 720 тыс. рублей.

Особенности по виду деятельности предприятия

Оптимизировать НДС можно многими способами, но все зависит от деятельности фирмы. Торговые компании могут уменьшить налог, перейдя на «упрощенку» или создавая (легально) второстепенные компании.

При оптовой торговле

При этом необходимо учитывать, что оптимизация возможна в 2-х случаях:

• при наличии покупателей, не нуждающихся в вычетах НДС;
• если покупатели платят налог, но перепродают товары тем, кто не платит.

В первом случае плательщиками выступают физические лица или фирмы, использующие , а также УСНО. В не нуждаются страховые компании, государственные учреждения и банки.

Во втором случае покупателем может быть большой магазин, который платит НДС, но его покупатели – нет. Требуется только создать через УСНО новую фирму и с ее помощью продавать товары без НДС.

На производстве

Налоговая оптимизация НДС на производстве включает в себя несколько схем. К примеру, можно использовать предприятие, которое является льготником по НДС.

Это возможно, если уставной капитал компании состоит из средств, внесенных общественной организацией инвалидов.

Еще один способ оптимизировать уплату налогов – разделение нагрузки между несколькими предприятиями. Одно из них будет основным, а второе должно выполнять вспомогательную функцию.

Результатом такой схемы будет то, что в одной компании будет производиться продукция, в стоимость которой уже включен НДС. А во второй фирме – те товары, которые продаются без выделения налога.

На вспомогательном производстве продукция может самостоятельно производится, а может с помощью основной компании. В любом случае, благодаря схеме, у основного производства материальные расходы повысятся, а прочие уменьшатся.

У второго предприятия будет все наоборот. Исходя из этого, у плательщика НДС сумма налога снижается за счет ее повышения у неплательщика.

Чтобы достичь максимальной экономии, необходимо увеличить количество материальных расходов на главном предприятии, а на втором – объем производства.