Δήλωση ΦΠΑ: τρόπος σύνταξης και υποβολής, υπόδειγμα εντύπου. Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ Ενότητα 8 9 μιας δήλωσης ΦΠΑ

Η τακτική αναφορά ΦΠΑ απαιτεί από τον λογιστή να είναι ιδιαίτερα προσεκτικός και να κατανοεί με ακρίβεια τη διαδικασία συμπλήρωσης όλων των γραμμών της δήλωσης. Οι εσφαλμένοι κωδικοί ή η παραβίαση των αναλογιών ελέγχου είναι ο λόγος για την άρνηση αποδοχής της αναφοράς, τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου ή την επιβολή διοικητικών/φορολογικών υποχρεώσεων.

ΑΡΧΕΙΑ

Κανονισμοί για την υποβολή εκθέσεων

Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, όλες οι δηλώσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται μέσω καναλιών TKS. Κατά τη δημιουργία μιας αναφοράς, είναι απαραίτητο να παρακολουθούνται οι αλλαγές που έγιναν από το Υπουργείο Οικονομικών στην ηλεκτρονική μορφή του εγγράφου. Για να υποβάλετε σωστά τη δήλωση, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε μόνο την τρέχουσα έκδοση της αναφοράς.

Δίνεται στον υπόχρεο ΦΠΑ ή στον φορολογικό πράκτορα 25 ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου για να συντάξει έκθεση.

Θυμήσου:Η χρήση έντυπης έκδοσης της δήλωσης ΦΠΑ επιτρέπεται μόνο για τις επιχειρηματικές οντότητες που απαλλάσσονται νομικά από τον φόρο ή δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ και ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υπαλλήλων.

Σύνθεση της δήλωσης

Η τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ περιλαμβάνει δύο ενότητες που πρέπει να συμπληρωθούν:

• κεφάλι (σελίδα τίτλου).
• το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό/επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό.

Ένα έγγραφο αναφοράς με απλοποιημένη μορφή (Τίτλος και Ενότητα 1 με προσθήκη παύλων) υποβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• διεξαγωγή επιχειρηματικών συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά την περίοδο αναφοράς·
• διεξαγωγή δραστηριοτήτων εκτός της ρωσικής επικράτειας·
• η παρουσία εργασιών παραγωγής/εμπορευμάτων μακράς περιόδου - όταν η τελική ολοκλήρωση της εργασίας απαιτεί περισσότερους από έξι μήνες·
• μια εμπορική οντότητα εφαρμόζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, UTII, PSN, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα).
• κατά την έκδοση τιμολογίου με ειδικό φόρο από φορολογούμενο απαλλασσόμενο από ΦΠΑ.

Εάν συντρέχουν οι καθορισμένες προϋποθέσεις, τα ποσά πωλήσεων για προνομιακούς τύπους δραστηριοτήτων καταχωρούνται στην ενότητα 7 της δήλωσης.

Για τα φορολογικά υποκείμενα που ασκούν δραστηριότητες με χρήση ΦΠΑ, είναι υποχρεωτική η συμπλήρωση όλων των τμημάτων της δήλωσης που έχουν τους αντίστοιχους ψηφιακούς δείκτες:

Τομέας 2– υπολογισμένα ποσά ΦΠΑ για οργανισμούς/μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού υπαλλήλου·

Ενότητα 3– ποσά πωλήσεων που υπόκεινται σε φορολογία·

Ενότητες 4,5,6– χρησιμοποιείται όταν υπάρχουν επιχειρηματικές συναλλαγές με μηδενικό φορολογικό συντελεστή ή εκείνες που δεν έχουν επιβεβαιωμένη κατάσταση «μηδενικού»·

Ενότητα 7– αναφέρονται στοιχεία για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ·

Ενότητες 8 – 12περιλαμβάνουν περίληψη πληροφοριών από το βιβλίο αγορών, το βιβλίο πωλήσεων και το ημερολόγιο τιμολογίων και συμπληρώνονται από όλους τους υπόχρεους ΦΠΑ που εφαρμόζουν εκπτώσεις φόρου.

Συμπλήρωση τμημάτων της δήλωσης

Οι κανονισμοί αναφοράς για τον ΦΠΑ πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις των οδηγιών του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, που ορίζονται με τον αριθμό ММВ-7-3/558 της 29ης Οκτωβρίου 2014.

Τίτλος σελίδας

Η διαδικασία συμπλήρωσης του κύριου φύλλου της δήλωσης ΦΠΑ δεν διαφέρει από τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί για όλους τους τύπους αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:

• Οι πληροφορίες σχετικά με τον ΑΦΜ και το KPP του πληρωτή αναγράφονται στο επάνω μέρος του φύλλου και δεν διαφέρουν από τις πληροφορίες στα έγγραφα εγγραφής.
• Η φορολογική περίοδος υποδεικνύεται από τον κωδικό που χρησιμοποιείται για τη φορολογική δήλωση. Η αποκωδικοποίηση των κωδικών αναφέρεται στο Παράρτημα Νο. 3 των Οδηγιών για τη συμπλήρωση της Δήλωσης.
• Κωδικός φορολογικής επιθεώρησης - η δήλωση υποβάλλεται στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου είναι εγγεγραμμένος ο πληρωτής. Ακριβείς πληροφορίες σχετικά με όλους τους κωδικούς των εδαφικών φορολογικών αρχών δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• Το όνομα της επιχειρηματικής οντότητας αντιστοιχεί ακριβώς στο όνομα που καθορίζεται στη συστατική τεκμηρίωση.
• Κωδικός OKVED - ο κύριος τύπος δραστηριότητας σύμφωνα με τον στατιστικό κωδικό υποδεικνύεται στη σελίδα τίτλου. Ο δείκτης υποδεικνύεται στην επιστολή πληροφοριών Rosstat και στο απόσπασμα του Ενοποιημένου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων.
• Τηλέφωνο επικοινωνίας, αριθμός συμπληρωμένων και υποβληθέντων φύλλων δήλωσης και αιτήσεων.

Η υπογραφή του εκπροσώπου του πληρωτή και η ημερομηνία δημιουργίας της αναφοράς τοποθετούνται στη σελίδα τίτλου. Στη δεξιά πλευρά του φύλλου υπάρχει χώρος για επιβεβαίωση στοιχείων του εξουσιοδοτημένου προσώπου της εφορίας.

Τμήμα 1

Η ενότητα 1 είναι η τελευταία ενότητα στην οποία ο υπόχρεος ΦΠΑ αναφέρει τα ποσά που υπόκεινται σε πληρωμή ή επιστροφή με βάση τα αποτελέσματα της λογιστικής/φορολογικής λογιστικής και τις πληροφορίες από το τμήμα 3 της δήλωσης.

Στο φύλλο πρέπει να αναγράφεται ο κωδικός της εδαφικής οντότητας (ΟΚΤΜΟ) όπου δραστηριοποιείται και είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος. ΣΕ γραμμή 020καταγράφεται ο ΚΒΚ (κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού) για αυτόν τον τύπο φόρου. Οι υπόχρεοι ΦΠΑ καθοδηγούνται από την KBK για τις τυπικές δραστηριότητες - 182 103 01 00001 1000 110. Το KBK μπορεί να διευκρινιστεί στην τελευταία έκδοση της Διάταξης του Υπουργείου Οικονομικών αριθ.

Προσοχή:Εάν η BCC αναγράφεται εσφαλμένα στη δήλωση ΦΠΑ, ο φόρος που καταβλήθηκε δεν θα πιστωθεί στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου και θα κατατεθεί στους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών μέχρι να διευκρινιστεί η ταυτότητα της πληρωμής. Θα επιβληθεί πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή φόρου.

Γραμμή 030συμπληρώνεται μόνο εφόσον το τιμολόγιο εκδίδεται από φορολογούμενο δικαιούχο απαλλασσόμενο του ΦΠΑ.

Στις γραμμές 040 και 050Τα ποσά που λαμβάνονται για τον υπολογισμό του φόρου θα πρέπει να καταγράφονται. Εάν το αποτέλεσμα του υπολογισμού είναι θετικό, τότε το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 040, εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, το αποτέλεσμα εγγράφεται στη γραμμή 050 και υπόκειται σε επιστροφή από τον κρατικό προϋπολογισμό.

Τομέας 2

Αυτή η ενότητα απαιτείται να συμπληρωθεί από φορολογικούς πράκτορες για κάθε οργανισμό για τον οποίο έχουν αυτό το καθεστώς. Αυτοί μπορεί να είναι ξένοι εταίροι που δεν πληρώνουν ΦΠΑ, εκμισθωτές και πωλητές δημοτικής περιουσίας.

Για κάθε αντισυμβαλλόμενο, συμπληρώνεται ξεχωριστό φύλλο της Ενότητας 2, όπου πρέπει να αναφέρεται το όνομά του, INN (αν υπάρχει), BCC και ο κωδικός συναλλαγής.

Κατά τη μεταπώληση κατασχεμένων αγαθών ή τη διεξαγωγή εμπορικών πράξεων με ξένους εταίρους, οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν τρόκι 080-100Ενότητα 2 - το ποσό της αποστολής και τα ποσά που λαμβάνονται ως προκαταβολή. Το συνολικό ποσό που καταβάλλεται από τον φορολογικό πράκτορα αντικατοπτρίζεται στο γραμμή 060λαμβάνοντας υπόψη τις τιμές που υποδεικνύονται παρακάτω γραμμές – 080 και 090. Το ποσό της έκπτωσης φόρου για πραγματοποιηθείσες προκαταβολές (γραμμή 100) μειώνει το τελικό ποσό του ΦΠΑ.

Ενότητα 3

Η κύρια ενότητα της αναφοράς ΦΠΑ, στην οποία οι φορολογούμενοι υπολογίζουν τον πληρωτέο/επιστρεφόμενο φόρο με τους συντελεστές που προβλέπει ο νόμος, εγείρει τα περισσότερα ερωτήματα μεταξύ των λογιστών. Η διαδοχική πλήρωση των γραμμών τομής μοιάζει με αυτό:

• ΣΕ σελ.010-040αντανακλά το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις (για αποστολή), που φορολογούνται, αντίστοιχα, με τους ισχύοντες συντελεστές φόρου και διακανονισμού. Το ποσό που καταγράφεται σε αυτές τις γραμμές πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του εισοδήματος που καταχωρείται στο λογαριασμό 90.1 και εμφανίζεται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Εάν εντοπιστούν αποκλίσεις στους δείκτες στις δηλώσεις, οι φορολογικές αρχές θα ζητήσουν εξηγήσεις.
• Σελίδα 050συμπληρώνεται σε ειδική περίπτωση - όταν ένας οργανισμός πωλείται ως σύμπλεγμα λογιστικών περιουσιακών στοιχείων. Η φορολογική βάση σε αυτή την περίπτωση είναι η λογιστική αξία του ακινήτου πολλαπλασιαζόμενη με ειδικό δείκτη προσαρμογής.
• Σελίδα 060ισχύει για παραγωγικούς και κατασκευαστικούς οργανισμούς που εκτελούν εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές τους ανάγκες. Αυτή η γραμμή αναπαράγει το κόστος της εργασίας που εκτελείται, το οποίο περιλαμβάνει όλα τα πραγματικά κόστη που πραγματοποιήθηκαν κατά την κατασκευή ή την εγκατάσταση.
• Σελίδα 070– στη στήλη «Φορολογική βάση» σε αυτή τη γραμμή θα πρέπει να εισαγάγετε το ποσό όλων των αποδείξεων μετρητών που ελήφθησαν για τις επερχόμενες παραδόσεις. Το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18/118 ή 10/110, ανάλογα με το είδος των αγαθών/υπηρεσιών/εργασίας. Εάν η πώληση πραγματοποιηθεί εντός 5 ημερών από τη στιγμή που η προπληρωμή «πέσει» στον τρεχούμενο λογαριασμό, τότε το ποσό αυτό δεν αναφέρεται στη δήλωση ως προκαταβολή που ελήφθη.

Στην ενότητα 3 είναι απαραίτητη η εγγραφή των ποσών ΦΠΑ, τα οποία, σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παραγράφου 3 του άρθρου 170 του Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να αποκατασταθούν στο φορολογικό λογιστικό. Αυτό ισχύει για ποσά που δηλώθηκαν προηγουμένως ως φορολογικές εκπτώσεις για προνομιακούς λόγους - χρήση ειδικού καθεστώτος, απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Τα ποσά φόρου που αποκαταστάθηκαν απεικονίζονται συνολικά στη γραμμή 080, με προδιαγραφή στις γραμμές 090 και 100.

Στις γραμμές 105-109καταχωρούνται στοιχεία για την προσαρμογή των ποσών ΦΠΑ στη λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς. Αυτό μπορεί να είναι η εσφαλμένη εφαρμογή μειωμένου φορολογικού συντελεστή, η λανθασμένη ταξινόμηση συναλλαγών ως μη φορολογητέων ή η αδυναμία επιβεβαίωσης μηδενικού συντελεστή.

Το συνολικό ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 110 και αποτελείται από το άθροισμα όλων των δεικτών που αντικατοπτρίζονται στη στήλη 5 των γραμμών 010-080, 105-109. Το τελικό φορολογικό ποσό θα πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων με βάση τον συνολικό κύκλο εργασιών για το τρίμηνο αναφοράς.

Γραμμές 120-190(Στήλη 3) αφιερώνονται σε εκπτώσεις που απαιτούν το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί:

• Το ποσό των εκπτώσεων στη γραμμή 120 διαμορφώνεται με βάση τιμολόγια που λαμβάνονται από αντισυμβαλλόμενους-προμηθευτές και ισούται με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών.
• Η γραμμή 130 συμπληρώνεται παρόμοια με τη σελίδα 070, αλλά περιέχει στοιχεία για το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στον προμηθευτή ως προκαταβολή.
• Η γραμμή 140 αντιγράφει τη γραμμή 060 και αντικατοπτρίζει τον φόρο που υπολογίζεται από το ποσό των πραγματικών δαπανών κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις ανάγκες του φορολογούμενου.
• Οι γραμμές 150 – 160 αφορούν δραστηριότητες εξωτερικού εμπορίου και ανέρχονται στον ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία ή είναι δεδουλευμένος στο κόστος των αγαθών που εισάγονται στη Ρωσία από τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης.
• Στη γραμμή 170 είναι απαραίτητο να αναφερθεί το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεδουλευθεί για προκαταβολές που ελήφθησαν, εάν πραγματοποιήθηκαν πωλήσεις κατά το τρίμηνο αναφοράς.
• Η γραμμή 180 συμπληρώνεται από τους φορολογικούς πράκτορες και περιέχει το ποσό ΦΠΑ που αναφέρεται στη γραμμή 060 της Ενότητας 2.

Το αποτέλεσμα από την πρόσθεση των ποσών των εκπτώσεων για όλους τους νομικούς λόγους καταγράφεται στη γραμμή 190 και οι γραμμές 200 και 210 είναι το αποτέλεσμα της εκτέλεσης αριθμητικών πράξεων μεταξύ των γραμμών 110 gr.5 και 190 gr.3. Εάν το αποτέλεσμα της αφαίρεσης του ποσού των εκπτώσεων από τον δεδουλευμένο ΦΠΑ είναι θετικό, τότε η αξία που προκύπτει αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 200 ως πληρωτέος ΦΠΑ. Διαφορετικά, εάν το ποσό των κρατήσεων υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό ΦΠΑ, θα πρέπει να συμπληρώσετε τη σελίδα 210 γρ. 3, πώς επιστρέφεται ο ΦΠΑ.

Τα ποσά φόρου που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 200 ή 210 της ενότητας 3 πρέπει να εμπίπτουν στις γραμμές 040-050 της ενότητας 1.

Η δήλωση ΦΠΑ απαιτεί τη συμπλήρωση δύο προσαρτημάτων στην ενότητα 3. Αυτά τα έντυπα συμπληρώνονται:

• Για πάγια περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες που δεν φορολογούνται με ΦΠΑ. Σημαντική προϋπόθεση είναι ότι ο φόρος αυτών των περιουσιακών στοιχείων ήταν προηγουμένως δεκτός για έκπτωση και τώρα υπόκειται σε αποκατάσταση εντός 10 ετών. Η εφαρμογή αντικατοπτρίζει μεμονωμένα τον τύπο του ΛΣ, την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία και το ποσό που έγινε αποδεκτό για έκπτωση για το τρέχον έτος. Αυτή η αίτηση πρέπει να συμπληρωθεί μόνο στην επιστροφή 4ου τριμήνου.
• Για ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω των δικών τους αντιπροσωπευτικών γραφείων/υποκαταστημάτων.

Ενότητες 4, 5, 6

Αυτές οι ενότητες πρέπει να συμπληρώνονται μόνο από τους πληρωτές που, στις δραστηριότητές τους, χρησιμοποιούν το δικαίωμα εφαρμογής μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ. Η διαφορά μεταξύ των τμημάτων αποτελείται από ορισμένες αποχρώσεις:

• Ενότητα 4συμπληρώνεται από φορολογούμενο που είναι σε θέση να τεκμηριώσει τη νόμιμη χρήση του συντελεστή 0%. Στην ενότητα 4 προβλέπεται υποχρεωτική απεικόνιση του κωδικού επιχειρηματικής συναλλαγής, του ποσού των εισπραχθέντων εσόδων και του ποσού της δηλωθείσας έκπτωσης φόρου.
• Ενότητα 6συμπληρώνεται σε περιπτώσεις όπου, κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να συγκεντρώσει ένα πλήρες πακέτο εγγράφων για την επιβεβαίωση της παροχής. Οι αδικαιολόγητες συναλλαγές περιλαμβάνονται στην ενότητα 6, αλλά στη συνέχεια μπορούν να γίνουν δεκτές για αποζημίωση και να μεταφερθούν στην ενότητα 4. Για αυτό, απαιτείται τεκμηρίωση.
• Ενότητα 5θα πρέπει να συμπληρωθούν από τα «μηδενικά» που προηγουμένως ζήτησαν έκπτωση σε έγγραφα, αλλά έλαβαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν προνομιακό επιτόκιο μόνο σε αυτήν την περίοδο αναφοράς.

Σημαντικό: εάν υπάρχουν πολλοί λόγοι για την εφαρμογή της Ενότητας 5, ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει χωριστά κάθε περίοδο αναφοράς κατά την οποία ζητήθηκε η έκπτωση.

Ενότητα 7

Αυτό το φύλλο προορίζεται για τη μετάδοση πληροφοριών για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρίμηνο αναφοράς και, σύμφωνα με το άρθρο. 149, παράγραφος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Όλες οι τεκμηριωμένες εμπορικές ενέργειες ομαδοποιούνται κατά κωδικούς, οι οποίοι αναφέρονται στο Παράρτημα Νο. 1 στις τρέχουσες οδηγίες.

Πρέπει να πληρούται μόνο μία προϋπόθεση - η κατασκευή προϊόντων ή η εκτέλεση εργασιών είναι μακροχρόνιας φύσης και θα ολοκληρωθεί σε 6 ημερολογιακούς μήνες.

Ενότητες 8, 9

Οι ενότητες που εμφανίστηκαν σχετικά πρόσφατα προβλέπουν τη συμπερίληψη στη δήλωση πληροφοριών που αναφέρονται στο βιβλίο πωλήσεων/βιβλίο αγορών για την περίοδο αναφοράς. Προκειμένου οι δημοσιονομικές αρχές να διενεργούν αυτόματα έλεγχο γραφείου, αυτά τα φύλλα αναφέρουν όλους τους αντισυμβαλλομένους που «περιλαμβάνονται» στα φορολογικά μητρώα για τον ΦΠΑ.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς στο ενότητες 8 και 9θα πρέπει να γνωστοποιούνται πληροφορίες σχετικά με προμηθευτές και αγοραστές (ΑΦΜ, KPP), λεπτομέρειες ληφθέντων ή εκδοθέντων τιμολογίων, χαρακτηριστικά κόστους αγαθών/υπηρεσιών, ποσά εσόδων και δεδουλευμένου ΦΠΑ.

Σπουδαίος:Οι ενότητες ηλεκτρονικής αναφοράς καθιστούν δυνατή τη συμφωνία των δεδομένων των ενοτήτων 8 και 9 με τους αντισυμβαλλομένους πριν από την υποβολή της δήλωσης. Διαφορετικά, σε περίπτωση διαφορών δεδομένων κατά τη διασταύρωση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ποσά προς έκπτωση που δεν αντιστοιχούν στο βιβλίο πωλήσεων του προμηθευτή ενδέχεται να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό και το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ θα αυξηθεί.

Σε περίπτωση διόρθωσης στοιχείων σε προηγουμένως δηλωθέντα τιμολόγια, ο φορολογούμενος υποχρεούται να δημιουργήσει συνημμένα στις ενότητες 8 και 9.

Ενότητα 10, 11

Αυτά τα φύλλα είναι ειδικής φύσης και πρέπει να εκδίδονται μόνο σε επιχειρηματικές οντότητες πολλών κατηγοριών:

• πράκτορες προμήθειας και πράκτορες που εργάζονται προς όφελος τρίτων·
• πρόσωπα που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών·
• εταιρείες ανάπτυξης.

ΣΕ ενότητες 10-11πρέπει να αναγράφονται πληροφορίες από το ημερολόγιο των παραληφθέντων και προσκομισθέντων τιμολογίων με τα ποσά του ΦΠΑ και του φορολογητέου κύκλου εργασιών.

Ενότητα 12

Το φύλλο προορίζεται για ένταξη στη δήλωση από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Κριτήριο πλήρωσης ενότητα 12– διαθεσιμότητα τιμολογίων με κατανεμημένο ΦΠΑ που παρουσιάζονται στους αντισυμβαλλομένους.

2.1.29 Πώς να συμπληρώσετε το τμήμα 9 της δήλωσης.Στην Ενότητα 9, πρέπει να παρέχετε τα δεδομένα του καθολικού πωλήσεων για κάθε τιμολόγιο που εκδίδεται. Ας εστιάσουμε στους πιο σημαντικούς δείκτες. Πώς να συμπληρώσετε το βιβλίο μπορείτε να δείτε στο δείγμα.

Κωδικός τύπου λειτουργίας (στήλη 2 του βιβλίου πωλήσεων). Από την 1η Ιουλίου 2016 θα πρέπει να χρησιμοποιούνται νέοι κωδικοί τύπου συναλλαγής (). Οι κύριοι κωδικοί που χρησιμοποιούνται για το βιβλίο πωλήσεων είναι στον πίνακα.

Από το πρώτο τρίμηνο του 2017 οι φορολογικές αρχές σταμάτησαν να δέχονται δηλώσεις ΦΠΑ με λάθη στους κωδικούς συναλλαγών. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μας ενημέρωσε σχετικά. Το καθολικό αγορών, το καθολικό πωλήσεων και το καθολικό τιμολογίων θα πρέπει να περιέχουν μόνο κωδικούς που ταιριάζουν σε αυτά τα μητρώα.

Αριθμός τιμολογίου πωλητή (στήλη 3). Η καλύτερη επιλογή είναι να χρησιμοποιήσετε απλή αρίθμηση τιμολογίων χωρίς αλφαβητικά σύμβολα, παύλες ή άλλα σύμβολα. Τότε θα υπάρχουν λιγότερες αποκλίσεις μεταξύ της αναφοράς του προμηθευτή και του αγοραστή.

INN/KPP του αγοραστή (στήλη 8). Οι εταιρείες που πωλούν αγαθά ή υπηρεσίες σε ιδιώτες δεν επιτρέπεται να αναφέρουν τον ΑΦΜ στο τιμολόγιο, και συνεπώς στο βιβλίο πωλήσεων. Κατά συνέπεια, αυτός ο δείκτης δεν θα περιλαμβάνεται στη δήλωση. Δεν υπάρχει καμία παραβίαση σε αυτό.

Αλλά για σωστή επαλήθευση, στη στήλη 2 του βιβλίου πωλήσεων πρέπει να εισαχθεί ο κωδικός 26. Υποδεικνύει την πώληση αγαθών σε πελάτες που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ ή απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου. Αυτός ο κωδικός ισχύει και για πωλήσεις σε ιδιώτες. Πρέπει να αναφέρεται όταν η εταιρεία λαμβάνει προκαταβολές από τέτοιους αγοραστές.

INN/KPP του διαμεσολαβητή (στήλη 10). Εάν τα αγαθά πωλούνται μέσω ενός αντιπροσώπου προμήθειας ή αντιπροσώπου που ενεργεί για δικό του λογαριασμό, απεικονίστε τα στοιχεία του στο βιβλίο πωλήσεων. Τα ίδια στοιχεία θα καταχωρούνται στη δήλωση.

Αριθμός και ημερομηνία του εγγράφου που επιβεβαιώνει την πληρωμή (στήλη 11). Κατά την αποστολή εμπορευμάτων, τα στοιχεία του παραστατικού πληρωμής δεν χρειάζεται να καταγράφονται στη στήλη 11 του βιβλίου πωλήσεων. Εάν ο αγοραστής έκανε προκαταβολή, αναφέρετε τα στοιχεία πληρωμής για τα οποία ελήφθη η προκαταβολή.

Κόστος πωλήσεων που απαλλάσσεται από φόρο (στήλη 19). Αυτή η στήλη προορίζεται μόνο για οργανισμούς που εφαρμόζουν απαλλαγή από τον ΦΠΑ (). Εάν η εταιρεία πουλά αγαθά που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το βιβλίο πωλήσεων δεν συμπληρώνεται. Αλλά πρέπει να συμπεριλάβετε το τμήμα 7 στη δήλωση, που προορίζεται για προνομιακές συναλλαγές.

Από την αναφορά για το πρώτο τρίμηνο του 2017, στην ενότητα 9, εμφανίστηκε νέα γραμμή 035 «Αριθμός μητρώου της τελωνειακής διασάφησης». Αλλά στη δήλωση για το πρώτο και δεύτερο τρίμηνο του 2017, δεν χρειάζεται να συμπληρωθεί. Το βιβλίο πωλήσεων δεν διαθέτει ακόμη στήλη από την οποία να λαμβάνονται δεδομένα για μια νέα γραμμή δήλωσης. Αλλά ακόμα και όταν εμφανιστεί, οι περισσότερες εταιρείες θα αφήσουν κενή τη νέα γραμμή. Σύμφωνα με το σχέδιο τροπολογιών στο ψήφισμα αριθ.

Να προσθέσουμε ότι η εταιρεία μπορεί να καταχωρήσει διορθωμένα και διορθωτικά τιμολόγια στο βιβλίο πωλήσεων και στο βιβλίο αγορών. Στη συνέχεια, πρέπει να αναφέρετε τα στοιχεία όχι μόνο αυτών των εγγράφων, αλλά και του αρχικού τιμολογίου.

2.1.30 Όταν είναι απαραίτητο να συμπληρωθούν τα παραρτήματα των ενοτήτων 8 και 9.Το παράρτημα 1 στην ενότητα 8 της δήλωσης συμπληρώνεται εάν γίνουν αλλαγές στα βιβλία αγορών ληγμένων τριμήνων (για τα οποία έχουν ήδη υποβληθεί δηλώσεις). Όπως η Ενότητα 8, το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 συμπληρώνεται από όλους τους φορολογούμενους που δικαιούνται έκπτωση φόρου. Καθώς και φορολογικούς πράκτορες, εκτός από αυτούς που αναφέρονται στις παραγράφους και στο άρθρο 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το παράρτημα 1 στο τμήμα 9 της δήλωσης συμπληρώνεται εάν γίνουν αλλαγές στα βιβλία πωλήσεων ληγμένων τριμήνων (για τα οποία έχουν ήδη υποβληθεί δηλώσεις).

2.1.31 Τι συμβαίνει εάν υποβάλετε δήλωση χωρίς τις ενότητες 8 και 9.Δήλωση ΦΠΑ μπορεί να υποβληθεί χωρίς τις ενότητες 8 και 9 μόνο εάν δεν υπήρξαν συναλλαγές ή υπήρξαν συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά το τρίμηνο αναφοράς και η εταιρεία υποβάλλει μηδενική αναφορά. Εάν η εταιρεία είχε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, αλλά οι ενότητες 8 και 9 δεν συμπεριλήφθηκαν στην αναφορά, τότε θα εντοπιστούν σφάλματα κατά τον έλεγχο των αναλογιών ελέγχου. Από την άποψη αυτή, θα είναι απαραίτητο να δοθούν εξηγήσεις ή να διευκρινιστεί η αναφορά.

Επιπλέον, οι αγοραστές που διεκδικούν μειώσεις στην Ενότητα 8 θα πρέπει να παράσχουν εξηγήσεις. Άλλωστε, ένας αυτόματος έλεγχος δεν θα μπορεί να συγκρίνει τα ποσά των εκπτώσεων που δηλώνουν οι αγοραστές με τα ποσά του ΦΠΑ που υπολογίζει ο πωλητής. Ως αποτέλεσμα, πολλοί πελάτες θα προσπαθήσουν να συνεργαστούν με ασφαλέστερους προμηθευτές.

Σημαντικό στο άρθρο:

• Διαδικασία πλήρωσης;
• Συμπληρωματικό παράδειγμα Άρθρο 9 της δήλωσης ΦΠΑ.

Πώς να συμπληρώσετε το τμήμα 9 της δήλωσης ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2015

Στο κεφάλαιο 9 Δηλώσεις ΦΠΑ 4ου τριμήνου 2015έτος, θα πρέπει να αναφέρετε το INN και το KPP του φορολογούμενου, καθώς και τον αύξοντα αριθμό της σελίδας.

ΣΕ στήλη 3 στη γραμμή 001υποδεικνύει τη συνάφεια των πληροφοριών που αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 9 της δήλωσης ΦΠΑ:

• εάν υποβληθεί πρωτογενής αναφορά στην επιθεώρηση Δήλωση ΦΠΑ, τοποθετείται μια παύλα στη γραμμή 001.
• εάν υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση στην επιθεώρηση, και στην προηγουμένως υποβληθείσα δήλωση πληροφορίες σχετικά με Άρθρο 9 της δήλωσης ΦΠΑδεν υποβλήθηκαν ή σε περίπτωση αντικατάστασης πληροφοριών, εάν εντοπίστηκαν σφάλματα σε προηγουμένως υποβληθείσες πληροφορίες ή ελλιπής απεικόνιση των πληροφοριών, ο αριθμός 0 εισάγεται στη γραμμή 001·
• εάν υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση στην επιθεώρηση και τα στοιχεία που έδωσε ο φορολογούμενος νωρίτερα είναι ενημερωμένα και αξιόπιστα, τότε ο αριθμός 1 τοποθετείται στη γραμμή 001. Ταυτόχρονα, παύλες τοποθετούνται στις γραμμές 005, 010-280.

ΣΕ στήλη 3 στη γραμμή 005 Δηλώσεις ΦΠΑαντικατοπτρίζει τον αύξοντα αριθμό της εγγραφής από τη στήλη 1 του εντύπου του βιβλίου πωλήσεων που χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137 (εφεξής το βιβλίο πωλήσεων) .

ΣΕ στήλη 3 στις γραμμές 010-220 Τμήμα 9 της δήλωσης ΦΠΑ 4ου τριμήνου 2015αποτυπώνονται τα στοιχεία που αναγράφονται, αντίστοιχα, στις στήλες 2-8, 10-19 του βιβλίου πωλήσεων. Οι δείκτες στις γραμμές 010-220 συμπληρώνονται με τρόπο παρόμοιο με τη διαδικασία συμπλήρωσης δεικτών στις στήλες 2-8, 10-19 του βιβλίου πωλήσεων, που καθορίζεται από το Τμήμα II των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου πωλήσεων που χρησιμοποιείται στους υπολογισμούς φόρος προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137.

ΣΕ στήλη 3 στις γραμμές 230-280τα συνολικά στοιχεία για το βιβλίο πωλήσεων αντικατοπτρίζονται, υποδεικνύονται, αντίστοιχα, στη γραμμή Σύνολο του βιβλίου πωλήσεων. Οι γραμμές 230-280 συμπληρώνονται στην τελευταία σελίδα του τμήματος 9 της δήλωσης.

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης του τμήματος 9 της δήλωσης ΦΠΑ για το 4ο τρίμηνο του 2015

Ποια τμήματα της δήλωσης ΦΠΑ πρέπει να συμπληρωθούν μετά την πτώχευση μιας εταιρείας;

Ας αναλογιστούμε την κατάσταση που αντιμετωπίζουν ορισμένες εταιρείες. Ο οργανισμός έχει εισαγάγει τη διαχείριση πτώχευσης. Αλλά συνεχίζει να πουλά τα υπόλοιπα προϊόντα. Στην περίπτωση αυτή, ο διαχειριστής πουλά το ακίνητο σε πλειστηριασμό. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να καταβληθεί ΦΠΑ για την πώληση αγαθών και περιουσίας και να παραδοθεί Δήλωση ΦΠΑ?

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά. Η πώληση αγαθών κατά τη διάρκεια της πτωχευτικής διαδικασίας δεν αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ (υποπαράγραφος 15, παράγραφος 2, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην υποπαράγραφο 15 της παραγράφου 2 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχει συγκεκριμένος κατάλογος ακινήτων, πράγμα που σημαίνει ότι οποιαδήποτε πώληση απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Αυτό επιβεβαιώνεται από ειδικούς του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολές της 19/03/15 Αρ. 03-07-11/14996, με ημερομηνία 20/03/15 Αρ. 03-07-11/15436.

Οι πωλήσεις αγαθών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ πρέπει να εμφανίζονται στο τμήμα 7 της δήλωσης. Ο κωδικός που θα εκχωρηθεί σε τέτοιες συναλλαγές δεν έχει εγκριθεί. Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον κωδικό 1010800 Συναλλαγές που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Μαΐου 2014 Αρ. GD-4-3/). Επιπλέον, η εταιρεία δεν έχει το δικαίωμα να ζητήσει έκπτωση για αγαθά που πούλησε κατά τη διάρκεια της πτωχευτικής διαδικασίας. Και αν δήλωσε έκπτωση νωρίτερα, τότε ο φόρος πρέπει να αποκατασταθεί και να εμφανιστεί Άρθρο 9 της δήλωσης ΦΠΑμε κωδικό 21.

Παρεμπιπτόντως, μόνο η πώληση αγαθών ή περιουσίας πτωχευμένου δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Εάν ένας οργανισμός παρέχει υπηρεσίες ή εκτελεί εργασίες, πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ για αυτές τις συναλλαγές (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2015 Αρ. 03-07-11/14996).

Εχω μια ερώτηση? Οι ειδικοί μας θα σας βοηθήσουν μέσα σε 24 ώρες! Λάβετε απάντηση Νέο

Η δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας είναι μια από τις κύριες αναφορές που υποβάλλουν οι επιχειρήσεις στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος.

Αυτός ο τύπος έκθεσης υποβάλλεται ανά τρίμηνο, αντίστοιχα τέσσερις φορές το χρόνο.

Γενικές πληροφορίες για τον ΦΠΑ

Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) - αν διατυπώσουμε την έννοια του με απλά λόγια, τότε αυτός είναι ο λεγόμενος φόρος κατανάλωσης· με άλλα λόγια, είναι η διαφορά μεταξύ των τιμών αγοράς και πώλησης.

Ο συντελεστής ΦΠΑ δεν είναι ίδιος για όλες τις επιχειρήσεις· εξαρτάται από το είδος των δραστηριοτήτων τους.

Βασικά, στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ο φόρος είναι 18%, αλλά υπάρχει και μικτός ΦΠΑ.

Χρησιμοποιώντας τον πίνακα ως παράδειγμα, ας αναλύσουμε τα υπάρχοντα ποσοστά:

Ο ΦΠΑ καταβάλλεται αποκλειστικά από τον αγοραστή κατά την αγορά προϊόντων. Η εταιρεία πωλητής είναι ενδιάμεσος μεταξύ του αγοραστή και του προϋπολογισμού.

Τριμηνιαία υποβολή δηλώσεων

Για υποβολή δήλωσης ΦΠΑ το 2018. είναι απαραίτητη η τήρηση των προθεσμιών που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας. Η προθεσμία είναι η τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ημέρα αναφοράς· εάν είναι Σαββατοκύριακο, τότε την πρώτη εργάσιμη ημέρα. Έτσι, ας δούμε το χρονικό πλαίσιο για κάθε τρίμηνο:

Οι γενικές απαιτήσεις για τη συμπλήρωση της δήλωσης περιλαμβάνουν:

1. Κατά την υποβολή αναφοράς σε χαρτί, όλα τα δεδομένα πρέπει να καταχωρούνται σε κάθε κελί χωρίς κενά, με μαύρο, μπλε ή μοβ μελάνι.

2. ελλείψει δραστηριότητας υποβάλλεται μηδενική αναφορά με παύλες

3.η έντυπη υποβολή επιτρέπεται για όσους απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή όσους σύμφωνα με τη Νομοθεσία δεν πληρώνουν τον φόρο αυτό.

Από ποιες ενότητες αποτελείται η δήλωση;

Σπουδαίος! Η δήλωση ΦΠΑ αποτελείται από 12 ενότητες και υποβάλλεται από όλα τα νομικά πρόσωπα που έχουν υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ και λειτουργούν με κοινό σύστημα· οι εταιρείες απλουστευμένων φορολογικών δηλώσεων δεν αναφέρουν ΦΠΑ. Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε όλες τις ενότητες· απαιτείται η σελίδα τίτλου και η πρώτη ενότητα και τα υπόλοιπα ανάλογα με τον κύκλο εργασιών.

Ο πίνακας παραδείγματος δείχνει ξεκάθαρα γιατί χρειάζεται κάθε ενότητα:

Μια απλοποιημένη έκδοση της έκθεσης ΦΠΑ, δηλαδή η σελίδα τίτλου και η ενότητα 1, υποβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Δεν υπήρξαν συναλλαγές ΦΠΑ κατά την περίοδο αναφοράς
• Διενέργεια πωλήσεων εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας
• Σε περιπτώσεις που οι μακροχρόνιες επεμβάσεις απαιτούν περισσότερους από έξι μήνες
• Νομικά πρόσωπα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, PSN

Συμπλήρωση της ενότητας 9 στη δήλωση ΦΠΑ

Η ενότητα 9 πρέπει να συμπληρώνεται από τους φορολογούμενους εάν:

• Είναι υπόχρεος ΦΠΑ.
• Είναι φορολογικοί πράκτορες.

Θα εξετάσουμε λεπτομερείς οδηγίες για τη συμπλήρωση της ενότητας 9 με τη μορφή πίνακα:

Κατά την υποβολή δήλωσης, η ενότητα ελέγχου ηλεκτρονικής αναφοράς καθιστά δυνατή τη σύγκριση των τιμολογίων με τους αντισυμβαλλομένους σας, ώστε κατά τον έλεγχο και των δύο πλευρών να μην αποκαλύπτονται αποκλίσεις.

Ποια είναι η ευθύνη για μη υποβολή ή λάθη στη δήλωση;

Για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης, ο εργοδότης και ο υπεύθυνος ενδέχεται να υπόκεινται σε διοικητική ευθύνη, καθώς και πρόστιμο. Το ύψος του προστίμου εξαρτάται από:

• 1000 ρούβλια - εάν ο φόρος έχει καταβληθεί ή το ποσό σύμφωνα με τη δήλωση είναι μηδέν.
• Εάν ο φόρος δεν έχει καταβληθεί, τότε το 5% του ποσού που αναφέρεται στη δήλωση για κάθε μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από 30% και όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια.

Σπουδαίος!!! Λάθος στη μορφή της δήλωσης ΦΠΑ δεν υπόκειται σε πρόστιμο.

Εάν δεν καταβληθεί ο ΦΠΑ, θα επιβαρυνθείτε με πρόστιμο, εάν δεν καταβληθεί το πρόστιμο, ο τρέχων λογαριασμός σας ενδέχεται να αποκλειστεί και η τράπεζα θα υποχρεωθεί να διαγράψει το ποσό της οφειλής για το πρόστιμο από εσάς. Εάν η δήλωση υποβληθεί λανθασμένα, η εφορία θα αποστείλει αίτημα ζητώντας εξηγήσεις για το γεγονός αυτό.

Για να αποφύγετε πρόστιμο πρέπει:

• Υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας
• Υποβάλετε μια διευκρίνιση πριν από την προθεσμία πληρωμής

Η δήλωση ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018 υποβάλλεται με το έντυπο που εγκρίθηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με την υπ'αριθμ. Το έντυπο της δήλωσης περιλαμβάνει 12 ενότητες. Κατά την προετοιμασία των αναφορών, πρέπει να συμπληρωθούν η σελίδα τίτλου και η ενότητα 1 και οι υπόλοιπες ενότητες συμπληρώνονται εάν υπάρχουν δεδομένα για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο για τη συμπλήρωσή τους. Η φορολογική περίοδος για σκοπούς ΦΠΑ είναι ένα τέταρτο.

Η δήλωση ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018 πρέπει να υποβληθεί από τον φορολογούμενο (καθώς και τον εφοριακό ή «υπάλληλο ειδικού καθεστώτος» που εξέδωσε τα τιμολόγια) το αργότερο έως τις 25 Οκτωβρίου 2018. Πρέπει να αντικατοπτρίζει δεδομένα από το βιβλίο αγορών και το βιβλίο πωλήσεων που καταγράφηκαν κατά την περίοδο Ιουλίου-Σεπτεμβρίου 2018. Οι πράκτορες-μη υπόχρεοι ΦΠΑ και οι πράκτορες-φορολογούμενοι που απαλλάσσονται από δεδουλευμένη και πληρωμή φόρου μπορούν να υποβάλουν έντυπη δήλωση και όλοι οι υπόλοιποι φορολογούμενοι αναφέρουν μόνο ηλεκτρονικά.

Ας δούμε τη συμπλήρωση της δήλωσης χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

ΦΠΑ: πώς συμπληρώνεται η δήλωση για το 3ο τρίμηνο

Η Omega LLC το δεύτερο τρίμηνο του 2018 έλαβε προκαταβολή στο πλαίσιο της συμφωνίας προμήθειας ύψους 222.902 RUB. (ΦΠΑ με συντελεστή 18% - 34.002 ρούβλια, κόστος χωρίς ΦΠΑ - 188.900 ρούβλια). Τα εμπορεύματα έγιναν δεκτά από τον αγοραστή και καταχωρήθηκαν. Εκδόθηκε τιμολόγιο για το ποσό της προπληρωμής, η Omega LLC κατέβαλε ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Το 3ο τρίμηνο πραγματοποιήθηκαν οι ακόλουθες επιχειρηματικές συναλλαγές:

Στις 04/07/2018, με κοινή συμφωνία, επιστράφηκαν τα εμπορεύματα που είχαν αποσταλεί στον αγοραστή τον Ιούνιο του 2018 (ποιοτικά αγαθά). Ο αγοραστής και ο πωλητής κατέγραψαν την αντίστροφη πώληση στη λογιστική. Με βάση αυτό, ο αγοραστής εξέδωσε τιμολόγιο στην Omega LLC για ολόκληρο το κόστος της συναλλαγής - 222.902 ρούβλια. εν όψει ΦΠΑ. Η δήλωση ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο θα πρέπει να αντικατοπτρίζει αυτή τη διαδικασία ως μέρος των πληροφοριών από το βιβλίο αγορών από την Omega LLC. Κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης, ο αγοραστής θα εμφανίσει την απόδοση σε πωλήσεις.

Η εταιρεία Omega πούλησε εξοπλισμό αξίας 93.810 RUB το τρίτο τρίμηνο. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% στο ποσό των 14.310 RUB).

Η Omega LLC αγόρασε πρώτες ύλες στο ποσό των 18.526 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ στο ποσό των 2826 ρούβλια με συντελεστή 18%).

Το έντυπο δήλωσης ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο 2018 από την Omega θα αποτελείται από σελίδα τίτλου και ενότητες 1, 3, 8, 9.

Στη σελίδα τίτλου, ο αριθμός TIN και KPP της εταιρείας αναγράφεται στην κεφαλίδα. Η αναφορά είναι κύρια, επομένως το "0" τοποθετείται στο πεδίο για να υποδείξει τον αριθμό προσαρμογής. Η φορολογική περίοδος αντικατοπτρίζεται στον κωδικό «23», που αντιστοιχεί στο τρίτο τρίμηνο. Στη συνέχεια, εισαγάγετε τον κωδικό της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και τοποθετήστε τον κωδικό στον τόπο εγγραφής (στην περίπτωσή μας, "214" - νομικό πρόσωπο χωρίς την ιδιότητα του μεγαλύτερου φορολογούμενου).

Το έντυπο δήλωσης ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2018 πρέπει να περιέχει στη σελίδα τίτλου το πλήρες όνομα του φορολογούμενου και στοιχεία επικοινωνίας. Το κάτω μέρος του φύλλου υποδεικνύει ποιος υποβάλλει το έγγραφο - ο διευθυντής (φορολογούμενος) ή τρίτος εξουσιοδοτημένος από αυτόν. Φροντίστε να εισαγάγετε τον αριθμό των ολοκληρωμένων σελίδων και τον κωδικό σύμφωνα με τον ταξινομητή OKVED2, υποδεικνύοντας την κατεύθυνση των δραστηριοτήτων της εταιρείας.

Σύμφωνα με τη δήλωση ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2018, οι προθεσμίες υποβολής δεν παραβιάστηκαν: στο παράδειγμα, η έκθεση υποβλήθηκε στις 8 Οκτωβρίου, τηρήθηκαν οι προθεσμίες.

Στο επόμενο στάδιο, τα στοιχεία εισάγονται στις ενότητες 8 και 9 με βάση τα βιβλία αγορών και πωλήσεων.

Η ενότητα 8 «Πληροφορίες από το βιβλίο αγορών» θα συμπληρωθεί δύο φορές:

Για μια πράξη αντίστροφης πώλησης, η οποία πραγματοποιήθηκε κατά την επιστροφή προϊόντων που είχαν αποσταλεί στον αγοραστή το προηγούμενο τρίμηνο (222.902 RUB).

Στο πλαίσιο της συναλλαγής αγοράς πρώτων υλών (18.526 RUB).

Δήλωση ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2018. στην ενότητα 8, η συναλλαγή επιστροφής πρέπει να εκτελείται σύμφωνα με τα δεδομένα του καθολικού αγορών, δηλαδή:

Εισαγάγετε τον αύξοντα αριθμό από το βιβλίο αγορών (σελ. 005).

κωδικός τύπου συναλλαγής (σελ. 010) – ορίστηκε σε «1», που υποδεικνύει την αγορά αγαθών (η επιστροφή για αντίστροφες πωλήσεις είναι συγκρίσιμη με την αγορά εμπορικών προϊόντων).

αναγράφεται ο αριθμός και η ημερομηνία του τιμολογίου που εκδόθηκε από τον αγοραστή που επέστρεψε το προϊόν (σελίδες 020, 030).

καταχωρούνται τα στοιχεία του παραστατικού που επιβεβαιώνει την πληρωμή του φόρου (σελίδες 100-120).

Οι κωδικοί INN και KPP προσδιορίζουν τον αντισυμβαλλόμενο (σελίδα 130).

Το συνολικό κόστος των επιστρεφόμενων αγαθών (συμπεριλαμβανομένου του φόρου) καταχωρείται στη γραμμή 170, ενώ το ποσό του φόρου για τη συναλλαγή επισημαίνεται στη γραμμή 180. Τα ποσά αναφέρονται σε ρούβλια και καπίκια.

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με την αναφορά των δηλώσεων στη δήλωση ΦΠΑ στο άρθρο μας.

Με παρόμοιο τρόπο στη δήλωση ΦΠΑ 3ου τριμήνου 2018 συντάσσεται άλλο ένα τμήμα 8 - για την αγορά πρώτων υλών.

Η ενότητα 9 «Πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων» θα συμπληρωθεί μία φορά, γιατί σημειώθηκε μόνο μία πώληση το 3ο τρίμηνο. Από πολλές απόψεις, η διαδικασία για τη συμπλήρωση είναι παρόμοια με τη συμπλήρωση της ενότητας 8, αλλά για να ολοκληρωθεί, λαμβάνονται πληροφορίες από το βιβλίο πωλήσεων. Εκτός από τις πληροφορίες σχετικά με το εκδοθέν τιμολόγιο, εδώ υποδεικνύονται το INN/KPP του αγοραστή (σελίδα 100), ο αριθμός και η ημερομηνία του παραστατικού πληρωμής (σελίδες 120, 130). Στη σελίδα 170 αναγράφεται το ποσό πωλήσεων χωρίς φόρο και στη σελίδα 200 αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ (με συντελεστή 18%).

Στην ενότητα 3, γραμμή 010, η στήλη 3 δείχνει τη φορολογική βάση (κόστος πωληθέντος εξοπλισμού χωρίς ΦΠΑ από την ενότητα 8), η στήλη 4 πρέπει να αναφέρει το ποσό του φόρου για όλες τις πωλήσεις για το τρίμηνο (στοιχεία από την ενότητα 9).

Το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε προηγουμένως στην Omega LLC για τα επιστρεφόμενα αγαθά εμφανίζεται το 3ο τρίμηνο ως μέρος του ΦΠΑ εισροών που ζητείται για έκπτωση (γραμμή 120 της ενότητας 3).

Το συνολικό ποσό του φόρου που πρέπει να αφαιρεθεί αναγράφεται στο πεδίο 190.

Το επόμενο βήμα είναι η εμφάνιση της τελικής φορολογικής υποχρέωσης. Στο παράδειγμα, λόγω της επιστροφής, η εταιρεία Omega συσσώρευσε μεγάλο ποσό ΦΠΑ εισροών, το οποίο υπερβαίνει το ποσό της δεδουλευμένης υποχρέωσης. Αυτό οφείλεται στην ανάγκη επιστροφής των εξόδων στον φορολογούμενο για την πληρωμή φόρου σε αποτυχημένη συναλλαγή για παράδοση αγαθών κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Ως αποτέλεσμα, προέκυψε ότι ο φορολογούμενος δεν είχε εκκρεμείς φορολογικές υποχρεώσεις το 3ο τρίμηνο, αλλά υπήρχε ποσό προς επιστροφή από τον προϋπολογισμό (παρουσιάζεται στη γραμμή 210 και μεταφέρεται στη γραμμή 050 της ενότητας 1).

Μπορείτε να κατεβάσετε το πλήρες δείγμα δήλωσης ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο παρακάτω.