വാറ്റ് എങ്ങനെ ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാം - സ്കീമുകളും നികുതി കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള വഴികളും. ബിസിനസ്സ് സ്ഥാപനങ്ങൾക്കായുള്ള വാറ്റ് കണക്കാക്കുന്നതിൻ്റെ സൂക്ഷ്മതകൾ ഉൽപ്പാദനത്തിൽ വാറ്റ് നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ

റഷ്യൻ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലെ പ്രധാന പേയ്‌മെൻ്റുകളിലൊന്നാണ് മൂല്യവർദ്ധിത നികുതി (വാറ്റ്). കണക്കുകൂട്ടൽ നടപടിക്രമങ്ങളും VAT ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള രീതികളും പല ബിസിനസുകാരും അക്കൗണ്ടൻ്റുമാരും ടാക്സ് സ്പെഷ്യലിസ്റ്റുകളും പരിഹരിക്കേണ്ട പ്രശ്നങ്ങളാണ്. ഇവിടെ അത് അമിതമാക്കാതിരിക്കേണ്ടത് വളരെ പ്രധാനമാണ്, അല്ലാത്തപക്ഷം നിങ്ങൾ ന്യായീകരിക്കാത്ത നികുതി ആനുകൂല്യം തേടുന്നതായി സംശയിച്ചേക്കാം. പെനാൽറ്റികളിലേക്കുള്ള നേരിട്ടുള്ള വഴിയാണിത്.

നികുതി ആനുകൂല്യം അതിൽത്തന്നെ അവസാനിക്കുന്നില്ല

എല്ലാ ഇടപാടുകൾക്കും, എല്ലാ ബിസിനസ്സ് തീരുമാനങ്ങളെയും പോലെ, ഒരു പ്രത്യേക ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യം ഉണ്ടായിരിക്കണം. എന്നാൽ നികുതി ഭാരം കുറയ്ക്കുക എന്നത് പ്രവർത്തനത്തിൻ്റെ ലക്ഷ്യമാകില്ല. അടുത്തിടെ, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൽ ഒരു പുതിയ ആർട്ടിക്കിൾ 54.1 ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. മറ്റ് കാര്യങ്ങളിൽ, നികുതി അടിസ്ഥാനം കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ ഇത് നിർണ്ണയിക്കുന്നു, നികുതി കുറയ്ക്കലുമായി ബന്ധമില്ലാത്ത ഇടപാടിൻ്റെ പ്രധാന ഉദ്ദേശ്യത്തിൻ്റെ സാന്നിധ്യമാണ് അവയിലൊന്ന്. നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ പ്രശ്നത്തിൻ്റെ പൊതുവായ സമീപനമാണിത്. നികുതി സേവനവുമായി തർക്കമുണ്ടായാൽ നിങ്ങളുടെ പ്രവർത്തനങ്ങളെ സമർത്ഥമായി പ്രചോദിപ്പിക്കുന്നതിന് ഇത് മനസ്സിലാക്കേണ്ടത് പ്രധാനമാണ്.

ഉദാഹരണത്തിന്, പ്രത്യേക നികുതി വ്യവസ്ഥകൾ പ്രയോഗിക്കുന്നതിനായി ഒരു ബിസിനസ്സ് വിഭജിക്കപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. ഒരു വലിയ സ്റ്റോറിനുപകരം, ഒരു ബിസിനസുകാരൻ സമീപത്ത് നിരവധി ചെറിയവ തുറക്കുന്നു, അവ ഓരോന്നും യുടിഐഐയുടെ കീഴിലാണ്. പലപ്പോഴും ഒരേ ഷോപ്പിംഗ് സെൻ്ററിൽ പോലും. അങ്ങനെ, അവൻ വാറ്റും മറ്റ് അടിസ്ഥാന നികുതികളും അടയ്ക്കുന്നതിൽ നിന്ന് മുക്തി നേടുന്നു. കമ്പനിയുടെ അത്തരമൊരു വിഭജനം മറ്റ് ഗുണങ്ങളൊന്നും നൽകുന്നില്ല എന്നതിനാൽ, നികുതി ആനുകൂല്യങ്ങൾ ലഭിക്കുന്നതിന് ഉടമ ഇതെല്ലാം ആരംഭിച്ചതായി ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസ് ചിന്തിച്ചേക്കാം. ചെറിയ റീട്ടെയിൽ ഔട്ട്‌ലെറ്റുകൾ നഗരത്തിൻ്റെ വിവിധ ഭാഗങ്ങളിൽ അല്ലെങ്കിൽ വ്യത്യസ്ത പ്രദേശങ്ങളിൽ പോലും സ്ഥിതിചെയ്യുന്നുണ്ടോ എന്നത് മറ്റൊരു കാര്യമാണ്. ബിസിനസുകാരൻ പുതിയ വിൽപ്പന പ്രദേശങ്ങളും വാങ്ങുന്നവരുടെ വിവിധ വിഭാഗങ്ങളും ഉൾക്കൊള്ളാൻ ആഗ്രഹിക്കുന്നു എന്ന വസ്തുതയാൽ ഇത് കുറഞ്ഞത് പ്രചോദിപ്പിക്കാം.

വൈറ്റ് കോളർ രീതികൾ ഉപയോഗിച്ച് മാത്രം എങ്ങനെ വാറ്റ് കുറയ്ക്കാമെന്ന് നിങ്ങൾക്കറിയാമെങ്കിൽ അത്തരം ചോദ്യങ്ങൾ ഉണ്ടാകില്ല.

"ഇൻപുട്ട്" നികുതിയുടെ കിഴിവ്

വാറ്റ് എന്നത് ഒരു പരോക്ഷ നികുതിയാണ്, അതായത്, അത് അന്തിമമായി വാങ്ങുന്നയാളുടെ ചെലവിൽ അടയ്ക്കപ്പെടും. വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്ന ഒരു കമ്പനിക്ക്, വാങ്ങിയ ആസ്തികൾക്ക്, ഉദാഹരണത്തിന്, മെറ്റീരിയലുകൾക്ക് വിതരണക്കാർ ഈടാക്കിയ നികുതി തുക കുറയ്ക്കാൻ അവകാശമുണ്ട്. കിഴിവ് പ്രയോഗിക്കുന്നതിന് നിരവധി വ്യവസ്ഥകൾ ഉണ്ട്:

ഈ സാമഗ്രികൾ ഉപയോഗിച്ച് ഉൽപ്പാദിപ്പിക്കുന്ന സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പന VAT-ന് വിധേയമായിരിക്കണം;

മെറ്റീരിയലുകളുടെ വിലയിൽ വാറ്റ് ഉൾപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്ന കമ്പനിക്ക് വിതരണക്കാരൻ ഒരു ഇൻവോയ്സ് നൽകണം;

അക്കൌണ്ടിംഗിനായി മെറ്റീരിയലുകൾ സ്വീകരിക്കണം, എന്നാൽ മൂന്ന് വർഷത്തിൽ കൂടുതൽ മുമ്പ്.

പല കമ്പനികളും വിജയകരമായി ഉപയോഗിക്കുന്ന വാറ്റ് തുക കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള ഏറ്റവും ലളിതമായ സംവിധാനമാണിത്. എന്നാൽ മേൽപ്പറഞ്ഞ വ്യവസ്ഥകൾ പാലിക്കുന്നുണ്ടെന്ന് ഉറപ്പാക്കേണ്ടത് പ്രധാനമാണ്.

VAT-ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കൽ

എല്ലാ നികുതിദായകർക്കും അറിയില്ല, എന്നാൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 145 വാറ്റ് ഒഴിവാക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു നിയമപരമായ മാർഗം നൽകുന്നു. കഴിഞ്ഞ 3 കലണ്ടർ മാസങ്ങളിൽ തുടർച്ചയായി 2 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ കൂടുതൽ വിൽപ്പന വരുമാനം നേടിയ കമ്പനികൾക്ക് ഈ ആനുകൂല്യം ബാധകമാണ്. എക്സൈസ് ചെയ്യാവുന്ന സാധനങ്ങൾ ഇറക്കുമതി ചെയ്യുന്നവർക്കും വിൽക്കുന്നവർക്കും ഇളവ് ബാധകമല്ല. ഈ ആനുകൂല്യം ബാധകമാക്കുന്നതിന്, നികുതി അതോറിറ്റിക്ക് അതിനുള്ള അവകാശം സ്ഥിരീകരിക്കുന്ന ഉചിതമായ അറിയിപ്പും രേഖകളും സമർപ്പിച്ചാൽ മതിയാകും.

എന്നിരുന്നാലും, ഒരു കാര്യമുണ്ട്: കമ്പനിയുടെ കൌണ്ടർപാർട്ടികൾക്ക് വാറ്റ് നികുതി കിഴിവ് പ്രോസസ്സ് ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല. അതായത്, ഈ നികുതി സ്വയം അടയ്ക്കുന്ന വാങ്ങുന്നവർക്ക്, കമ്പനിയുമായി പ്രവർത്തിക്കുന്നത് അത്ര ലാഭകരമാകില്ല. തൽഫലമായി, അവർ ഒന്നുകിൽ സഹകരിക്കാൻ വിസമ്മതിക്കും അല്ലെങ്കിൽ കിഴിവ് ആവശ്യപ്പെടും. ഇവിടെ, ഓരോ സാഹചര്യത്തിലും, കിഴിവിൽ വാറ്റ് ഇല്ലാതെ പ്രവർത്തിക്കുന്നത് കൂടുതൽ ലാഭകരമാണോ അല്ലെങ്കിൽ ഇപ്പോഴും നികുതി അടയ്ക്കണോ എന്ന് നിങ്ങൾ മുൻകൂട്ടി കണക്കാക്കേണ്ടതുണ്ട്.

രണ്ടാമത്തെ പോരായ്മ വരുമാനത്തിൻ്റെ അളവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു - അതിൻ്റെ പരമാവധി പരിധി നിയമപ്രകാരം പരിമിതപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു. നിങ്ങൾ അത് മറികടന്നാൽ, നികുതി ഇളവ് പ്രയോഗിക്കാനുള്ള അവകാശം നഷ്ടപ്പെടും.

കുറഞ്ഞതും പൂജ്യവുമായ നികുതി നിരക്കുകളുടെ അപേക്ഷ

വാറ്റ് എങ്ങനെ കുറയ്ക്കാം എന്നതിനെക്കുറിച്ച് ചിന്തിക്കുന്നവർക്ക്, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 164 ഉപയോഗിച്ച് സ്വയം പരിചയപ്പെടുത്തുന്നത് ഉപയോഗപ്രദമാകും. 18% എന്ന സ്റ്റാൻഡേർഡ് നിരക്കിലല്ല, മറിച്ച് മുൻഗണനാ നിരക്കിലാണ് നികുതി ചുമത്തുന്ന ചരക്കുകളും സേവനങ്ങളും ഇത് പട്ടികപ്പെടുത്തുന്നത്. ഉദാഹരണത്തിന്, കയറ്റുമതിക്കും അന്താരാഷ്ട്ര ഗതാഗതത്തിനുമുള്ള സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയിൽ 0% വാറ്റ് ഈടാക്കുന്നു. മാംസം, പാലുൽപ്പന്നങ്ങൾ, മാവ്, ബേക്കറി ഉൽപന്നങ്ങൾ, ധാന്യങ്ങൾ, പച്ചക്കറികൾ എന്നിവയുൾപ്പെടെ മിക്ക ഭക്ഷ്യ ഉൽപന്നങ്ങളുടെയും വിൽപ്പനയ്ക്ക് 10% നിരക്ക് ബാധകമാണ്. കൂടാതെ, കുട്ടികളുടെ സാധനങ്ങൾ, മരുന്നുകൾ, മെഡിക്കൽ ഉപകരണങ്ങൾ എന്നിവയുടെ വിൽപ്പനയ്ക്കും ഇതേ നിരക്ക് ബാധകമാണ്. നിങ്ങൾക്ക് കാണാനാകുന്നതുപോലെ, ഡിസ്കൗണ്ട് സാധനങ്ങളുടെ തിരഞ്ഞെടുപ്പ് വളരെ വലുതാണ്.

ലളിതമായ രൂപത്തിൽ പ്രവർത്തിക്കുന്നു

വാറ്റ് ഇല്ലാതെ പ്രവർത്തിക്കാനുള്ള മറ്റൊരു ഓപ്ഷൻ ലളിത നികുതി സംവിധാനം (എസ്ടിഎസ്) ഉപയോഗിക്കുക എന്നതാണ്. അതിലേക്ക് മാറുമ്പോൾ, വാറ്റ് ഈടാക്കുകയും അടയ്ക്കുകയും ചെയ്യേണ്ട ആവശ്യം പൂർണ്ണമായും അപ്രത്യക്ഷമാകും. അനുബന്ധ അപേക്ഷ മുൻകൂട്ടി സമർപ്പിച്ചുകൊണ്ട് അടുത്ത വർഷത്തിൻ്റെ ആരംഭം മുതൽ ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൻ്റെ പ്രയോഗത്തെക്കുറിച്ച് നിങ്ങൾക്ക് ഫെഡറൽ ടാക്സ് സേവനത്തെ അറിയിക്കാം.

അതേസമയം, നികുതി കിഴിവ് പ്രോസസ്സ് ചെയ്യുന്നത് അസാധ്യമായതിനാൽ വാറ്റ് വെട്ടിപ്പ് നടത്തുന്നയാളുമായി പ്രവർത്തിക്കാൻ ആഗ്രഹിക്കാത്ത ചില വാങ്ങുന്നവരെ നഷ്ടപ്പെടാനുള്ള സാധ്യതയുണ്ട്. എന്നാൽ പ്രാക്ടീസ് കാണിക്കുന്നതുപോലെ, അത്തരം കൌണ്ടർപാർട്ടികൾക്ക് നല്ല കിഴിവിൽ താൽപ്പര്യമുണ്ടാകും. തൽഫലമായി, വാറ്റ്, ആദായനികുതി എന്നിവ അടയ്ക്കുന്നതിനേക്കാൾ ഇത് ഇപ്പോഴും ലാഭകരമാണ്.

പോരായ്മ ഇതാണ്: ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലേക്ക് മാറുന്നതിന്, കമ്പനി ചില മാനദണ്ഡങ്ങൾ പാലിക്കണം. ഉദാഹരണത്തിന്, അതിൽ 100-ൽ കൂടുതൽ ആളുകൾ ജോലി ചെയ്യരുത്, നിലവിലെ വർഷത്തിൻ്റെ മുക്കാൽ ഭാഗത്തേക്കുള്ള വരുമാനത്തിൻ്റെ അളവ് 112 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ കൂടരുത്. മറ്റ് നിരവധി നിയന്ത്രണങ്ങളുണ്ട് - അവയെല്ലാം റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.12 ലെ ഖണ്ഡിക 3 ൽ പട്ടികപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. നമ്മൾ കാണുന്നതുപോലെ, VAT ൻ്റെ അത്തരം ഒപ്റ്റിമൈസേഷനും ഒരു പനേഷ്യയല്ല.

കമ്പനി വളരെ വലുതായപ്പോൾ

ഒരു കമ്പനി ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലേക്ക് "യോജിച്ചില്ലെങ്കിൽ", വളരെ കുറച്ച് നിയമപരമായ ലിവറുകൾ അവശേഷിക്കുന്നു. പകരമായി, "ലളിതമാക്കിയ" നടപടിക്രമം ഉപയോഗിക്കുന്ന ഒരു പുതിയ കമ്പനി നിങ്ങൾക്ക് അധികമായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യാം. അതിലൂടെ VAT അടയ്ക്കുന്നവരല്ലാത്ത കൌണ്ടർപാർട്ടികളുമായി പ്രവർത്തിക്കുക. അല്ലെങ്കിൽ കമ്പനിയെ നിരവധി ചെറിയ ഭാഗങ്ങളായി തിരിച്ചിരിക്കുന്നു, അങ്ങനെ അവ ഓരോന്നും ലളിതമാക്കിയ നികുതി വ്യവസ്ഥയുടെ ആവശ്യകതകൾ പാലിക്കുന്നു. എല്ലാ ബിസിനസ്സും ഈ പുതിയ സ്ഥാപനങ്ങൾക്കിടയിൽ വിതരണം ചെയ്യപ്പെടുന്നു.

എന്നിരുന്നാലും, ഒരു ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യം ഉണ്ടായിരിക്കേണ്ടതിൻ്റെ ആവശ്യകതയെക്കുറിച്ച് ആരും മറക്കരുത്, അത്തരമൊരു വിഭജനത്തിൻ്റെ ഉദ്ദേശ്യം ശ്രദ്ധാപൂർവ്വം പരിഗണിക്കുക.

ഏജൻസി കരാറുകൾക്ക് കീഴിലാണ് പ്രവർത്തിക്കുക

ഏജൻസി ബന്ധങ്ങളെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ള സ്കീമുകളും ഉണ്ട്, അവയിലൊന്ന് ഇതാ. ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൽ കമ്പനിയും അത് സൃഷ്ടിച്ച ഇടനിലക്കാരനും ഒരു കമ്മീഷൻ കരാറിൽ ഏർപ്പെടുന്നു. പ്രിൻസിപ്പൽ (ഇടനിലക്കാരൻ) വിതരണക്കാരനിൽ നിന്ന് സാധനങ്ങൾ വാങ്ങുകയും കമ്മീഷനായി പ്രധാന കമ്പനിക്ക് (കമ്മീഷൻ ഏജൻ്റ്) കൈമാറുകയും ചെയ്യുന്നു. ഇതിനായി പ്രിൻസിപ്പൽ കമ്മീഷൻ ഏജൻ്റിന് ചെറിയ പ്രതിഫലം നൽകുന്നു. നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ ഇപ്രകാരമാണ്: ഇടനിലക്കാരൻ ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിക്കുന്നതിനാൽ, വാങ്ങിയ സാധനങ്ങൾക്ക് വാറ്റ് നൽകുന്നില്ല. ഈ കേസിലെ പ്രധാന ഓർഗനൈസേഷൻ അതിൻ്റെ പ്രതിഫലത്തിൻ്റെ തുകയിൽ മാത്രം നികുതി നൽകേണ്ടിവരും, അത് ചെറുതാണ്.

പ്രായോഗികമായി, പല കമ്പനികളും വളരെ വിജയകരമായി ഏജൻസി കരാറുകൾക്ക് കീഴിൽ പ്രവർത്തിക്കുന്നു. എന്നിട്ടും, അത്തരം രീതികൾ തീർച്ചയായും ശുപാർശ ചെയ്യുന്നത് അപകടകരമാണ്, കാരണം പരസ്പരാശ്രിത കമ്പനികളുടെ ഇടപാടുകളിൽ നികുതി സേവനം വളരെ സംശയാസ്പദമാണ്.

അടയ്‌ക്കേണ്ട വാറ്റ് എങ്ങനെ കുറയ്ക്കാം: പുനഃസംഘടിപ്പിക്കുന്ന പദ്ധതി

ഞങ്ങൾ മുകളിൽ വിവരിച്ച രീതികൾ ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ നിലവിലെ പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ വ്യത്യസ്ത അളവിലുള്ള വിജയത്തോടെ പരിശീലിക്കുന്നു. എന്നാൽ നിങ്ങൾ വാറ്റ് ഒറ്റത്തവണ ലാഭിക്കേണ്ടതുണ്ട്, ഉദാഹരണത്തിന്, വിലയേറിയ സ്വത്ത് കൈമാറ്റം ചെയ്യുമ്പോൾ. മിക്ക കേസുകളിലും, വസ്തു സൗജന്യമായി കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുകയാണെങ്കിൽപ്പോലും, അത്തരമൊരു ഇടപാട് വിൽപ്പനയായി കണക്കാക്കും. ഒരിക്കൽ വിൽപ്പന നടന്നാൽ വാറ്റ് ഈടാക്കണം.

ഇത് ഒഴിവാക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു സാധാരണ രീതി ഒരു സ്പിൻഓഫിൻ്റെ രൂപത്തിൽ പുനഃസംഘടനയാണ്. പ്രധാന നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലുള്ള കമ്പനി എയിൽ നിന്ന്, കമ്പനി ബി വേർതിരിച്ചിരിക്കുന്നു - ഇത് ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം പ്രയോഗിക്കും. നിയമപ്രകാരം, പുനഃസംഘടന സമയത്ത് കമ്പനി എയുടെ പിൻഗാമിയാണ് കമ്പനി ബി. അതേ സമയം, കമ്പനി എ ഏതെങ്കിലും വസ്തുവിനെ കമ്പനി ബിയിലേക്ക് മാറ്റുകയാണെങ്കിൽ, ഇത് വിൽപ്പനയായി കണക്കാക്കില്ല. അതനുസരിച്ച്, നികുതി അടിസ്ഥാനം ഉണ്ടാകില്ല. VAT ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ അതിൻ്റെ ശുദ്ധമായ രൂപത്തിൽ! എന്നാൽ തൈലത്തിൽ ഒരു ഈച്ചയും ഉണ്ട് - പുനഃസംഘടന പ്രക്രിയ തന്നെ തികച്ചും അധ്വാനവും ദൈർഘ്യമേറിയതുമാണ്.

ഒരു പങ്കാളിത്തത്തിൻ്റെ സൃഷ്ടി

ഒരു നിർദ്ദിഷ്‌ട ലക്ഷ്യം നേടുന്നതിനായി താൽക്കാലികമായി ഒന്നിച്ചിരിക്കുന്ന ഓർഗനൈസേഷനുകൾ തമ്മിലുള്ള സഹകരണത്തിൻ്റെ ഒരു രൂപമാണ് ലളിതമായ പങ്കാളിത്തം. ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യേണ്ട ആവശ്യമില്ല - പങ്കാളികൾ സംയുക്ത പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ ഒരു കരാറിൽ ഏർപ്പെടുന്നു. അതേ സമയം, അവർ സ്വത്ത്, പണം, അറിവ്, പ്രശസ്തി - ആർക്കൊക്കെയാണെങ്കിലും - പൊതുവായ ലക്ഷ്യത്തിലേക്ക് നിക്ഷേപിക്കുന്നു. സംഭാവനകൾ എങ്ങനെ വിലയിരുത്തണം എന്നതും സഖാക്കൾ തന്നെയാണ് തീരുമാനിക്കുന്നത്.

നിയമം ലംഘിക്കാതെ എങ്ങനെ വാറ്റ് കുറയ്ക്കാം എന്നതിന് ഒരു ഉദാഹരണം പറയാം. കമ്പനി എയും ബി കമ്പനിയും ഒരു ലളിതമായ പങ്കാളിത്തം സൃഷ്ടിക്കുകയും സംഭാവനകൾ നൽകുകയും ചെയ്തു: കമ്പനി എ - പ്രോപ്പർട്ടി, കമ്പനി ബി - പണം. സ്ഥിരസ്ഥിതിയായി, സംഭാവനകൾ തുല്യമാണെന്നും പങ്കാളികളുടെ പൊതു സ്വത്താണെന്നും കണക്കാക്കുന്നു. ഒരു നിശ്ചിത സമയത്തിനുശേഷം, പങ്കെടുക്കുന്നവർ തങ്ങളുടെ ലക്ഷ്യം നേടിയെന്ന് മനസ്സിലാക്കുകയും സഹകരിക്കുന്നത് നിർത്താൻ തീരുമാനിക്കുകയും ചെയ്തു. നിങ്ങളുടെ നിക്ഷേപങ്ങൾ പിൻവലിക്കാനുള്ള സമയം വന്നിരിക്കുന്നു - ഇവിടെയാണ് എക്സ്ചേഞ്ച് നടക്കുന്നത്. കമ്പനി എ പണം എടുക്കുന്നു, കമ്പനി ബി പ്രോപ്പർട്ടി എടുക്കുന്നു. കൈമാറ്റം നടന്നു, എന്നാൽ നികുതി ചുമത്താവുന്ന ഒബ്ജക്റ്റ് ഉണ്ടായില്ല - അത്തരമൊരു ഇടപാട് നിയമപ്രകാരം വിൽപ്പനയായി കണക്കാക്കില്ല, വാറ്റ് ബാധകമല്ല.

സൈദ്ധാന്തികമായി, വാറ്റ് കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള അനുയോജ്യമായ ഒരു പദ്ധതിയാണിത്. ഇത് പ്രായോഗികമായി എങ്ങനെ പ്രവർത്തിക്കുന്നു എന്നത് പൂർണ്ണമായും നടപ്പിലാക്കുന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. ആദ്യം, പങ്കാളിത്തം സൃഷ്ടിക്കുന്നതിന് നിങ്ങൾക്ക് നന്നായി ചിന്തിച്ച ഒരു ഉദ്ദേശ്യം ഉണ്ടായിരിക്കണം. രണ്ടാമതായി, നിങ്ങൾ ഇത് വേഗത്തിൽ അടയ്ക്കരുത് - ഇത് പങ്കെടുക്കുന്നവർക്ക് നൽകും. മൂന്നാമതായി, കോടതിയിൽ നികുതി അധികാരികളുടെ ക്ലെയിമുകൾക്കെതിരെ നിങ്ങൾ പോരാടേണ്ടി വന്നേക്കാം എന്ന വസ്തുതയ്ക്കായി തയ്യാറെടുക്കുന്നത് മൂല്യവത്താണ്. ആർബിട്രേഷൻ പ്രാക്ടീസിൽ, പങ്കാളിത്ത പങ്കാളികൾക്ക് അനുകൂലമായി തീരുമാനമെടുത്ത കേസുകളുണ്ട്, അതിനാൽ സമർത്ഥമായ സമീപനത്തിലൂടെ വിജയസാധ്യത കൂടുതലാണ്.

മുൻകൂർ പേയ്മെൻ്റ് മാസ്കിംഗ് സ്കീമുകൾ

ഭാവി ഡെലിവറിക്കുള്ള മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റ് പ്രോപ്പർട്ടിക്കോ സാധനങ്ങൾക്കോ ​​ഉള്ള പേയ്‌മെൻ്റ് പോലെ തന്നെ VAT-ന് വിധേയമാണ്. എന്നാൽ വിൽപ്പനക്കാരന് അതേ തുക വാങ്ങുന്നയാളിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്ത ശേഷിയിൽ ലഭിക്കുന്നുണ്ടെങ്കിൽ അത് തികച്ചും വ്യത്യസ്തമായ കാര്യമാണ്. ബില്ലുകൾ, വായ്പകൾ, നിക്ഷേപങ്ങൾ എന്നിവയുടെ സഹായത്തോടെ വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ അടിസ്ഥാനം ഇതാണ്. എല്ലാ സ്കീമുകളുടെയും സാരാംശം ചെറിയ സൂക്ഷ്മതകളോട് ഏകദേശം തുല്യമാണ്. ആദ്യം, വാങ്ങുന്നയാൾ വിൽപ്പനക്കാരന് മുൻകൂർ പേയ്മെൻ്റ് കൈമാറുന്നു, അത് വേഷംമാറി, ഉദാഹരണത്തിന്, ഫണ്ടുകളുടെ വായ്പയായി, വിൽപ്പനക്കാരൻ വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് വസ്തുവകകൾ കൈമാറുന്നു. ഇതിനുശേഷം, കക്ഷികൾക്ക് പരസ്പര ആവശ്യങ്ങളുണ്ട്: വാങ്ങുന്നയാളിൽ നിന്ന് വസ്തുവിന് പണം ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള അവകാശം വിൽപ്പനക്കാരന് ലഭിക്കുന്നു, കൂടാതെ വിൽപ്പനക്കാരനിൽ നിന്ന് വായ്പ തിരിച്ചടയ്ക്കാൻ വാങ്ങുന്നയാൾക്ക്. എതിർ ക്ലെയിമുകൾ ഓഫ്‌സെറ്റ് ചെയ്തുകൊണ്ട് കക്ഷികൾ ഒത്തുതീർപ്പുണ്ടാക്കുന്നു, കൂടാതെ വാറ്റ് വിഷയങ്ങളൊന്നും ഉണ്ടാകില്ല.

നമുക്ക് മറയ്ക്കരുത്: ഈ സ്കീമുകൾ നികുതി അധികാരികൾക്ക് നന്നായി അറിയാം. അതിനാൽ, വായ്പയോ ബില്ലോ നിക്ഷേപമോ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഇടപാട് വ്യാജമാണെന്ന് ഇൻസ്പെക്ടർമാർക്ക് തെളിയിക്കാൻ കഴിയുമോ എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കും ഇവൻ്റിൻ്റെ വിജയം.

ചെലവിൻ്റെ ഭാഗമായി പിഴ

മറ്റൊരു പൊതു സ്കീം പിഴകളുടെ പ്രയോഗത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതാണ്. ചില വ്യവസ്ഥകൾ ലംഘിച്ചാൽ, വാങ്ങുന്നയാൾ വിൽപ്പനക്കാരന് പിഴ നൽകുമെന്ന വ്യവസ്ഥ കരാറിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. ഇത്, ഉദാഹരണത്തിന്, ഫണ്ടുകൾ കൈമാറുന്നതിനുള്ള സമയപരിധി ആയിരിക്കാം. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ട്രാൻസാക്ഷൻ ഒബ്ജക്റ്റിൻ്റെ വില യഥാർത്ഥ വിലയേക്കാൾ മനഃപൂർവ്വം കുറച്ചിരിക്കുന്നു. വാങ്ങുന്നയാൾ, തീർച്ചയായും, കരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾ "ലംഘനം" ചെയ്യുകയും പിഴ അടയ്ക്കുകയും ചെയ്യുന്നു. തൽഫലമായി, വിൽപ്പനക്കാരന് വസ്തുവിൻ്റെ മുഴുവൻ മൂല്യവും ലഭിക്കുന്നു, ഇത് കരാറിൽ വ്യക്തമാക്കിയ തുകയും പിഴയുടെ തുകയും ആണ്. പിഴകൾ VAT-ന് വിധേയമല്ല, ഇത് നികുതിയുടെ ഒരു ഭാഗം ലാഭിക്കാൻ വിൽപ്പനക്കാരനെ അനുവദിക്കുന്നു. അപകടസാധ്യതകൾ മുമ്പത്തെ സ്കീമുകളുടേതിന് സമാനമാണ് - അവ ഫെഡറൽ ടാക്സ് സേവനത്തിന് വാർത്തയല്ല.

ഉപസംഹാരമായി, വാറ്റ് അടയ്ക്കാതിരിക്കാൻ കുറഞ്ഞത് നൂറ് വഴികളെങ്കിലും ഉണ്ടെന്ന് ഞാൻ പറയാൻ ആഗ്രഹിക്കുന്നു. അവയിൽ പലതും കുറഞ്ഞത് ചാരനിറമോ കറുത്തതോ ആണ്. അതിനാൽ വാറ്റ് എങ്ങനെ കുറയ്ക്കണമെന്ന് തീരുമാനിക്കുമ്പോൾ, ടാക്സ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ സ്പെഷ്യലിസ്റ്റുകൾ നിർദ്ദേശിക്കുന്ന സ്കീമുകളൊന്നും നിങ്ങൾ അംഗീകരിക്കരുത്. എല്ലാത്തിനുമുപരി, നിങ്ങൾ ഇതിൻ്റെ ഉത്തരവാദിത്തം വഹിക്കേണ്ടിവരും!

ആർബിട്രേഷൻ പ്രാക്ടീസ് കാണിക്കുന്നതുപോലെ, നികുതിദായകരും ഇൻസ്പെക്ടർമാരും തമ്മിലുള്ള മിക്ക തർക്കങ്ങളും വാറ്റ് സംബന്ധിച്ചാണ് ഉയർന്നുവരുന്നത്. എന്നാൽ വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിന് നിയമപരമായ വഴികളുണ്ട്, ഉദാഹരണത്തിന്, പ്രത്യേക ഭരണകൂടങ്ങളിൽ സൗഹൃദ കമ്പനികളുമായുള്ള സഹകരണം. നമുക്ക് അവരെ സൂക്ഷ്മമായി പരിശോധിക്കാം.

മൂല്യവർധിത നികുതി വെട്ടിപ്പ് പദ്ധതികളെ ഫലപ്രദമായി ചെറുക്കുന്നതിന്, ഇൻസ്പെക്ടർമാർ ASK VAT-2, AIS Tax-3 എന്നിവയുടെ ഇലക്ട്രോണിക് സേവനങ്ങൾ ഉപയോഗിക്കുന്നു. ഈ സോഫ്റ്റ്‌വെയർ സംവിധാനങ്ങൾ നികുതിദായകരുടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ സ്വയമേവ നിരീക്ഷിക്കുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, "ഗ്രേ സ്കീമുകൾ" പൂർണ്ണമായും പരാജയപ്പെടുത്താൻ നികുതി അധികാരികൾക്ക് ഇതുവരെ കഴിഞ്ഞിട്ടില്ല. നിയമപരമായ ചട്ടക്കൂടിന് പുറത്ത് നികുതി ഭാരത്തിൻ്റെ തോത് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നത് സത്യസന്ധമല്ലാത്ത നികുതിദായകർ തുടരുന്നു.

നിയമത്തിന് വിരുദ്ധമല്ലാത്ത വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാനുള്ള വഴികളുണ്ട്. ഇടത്തരം, വലിയ ബിസിനസുകളുടെ ആവശ്യങ്ങൾക്ക്, സാധാരണയായി ഒരു നിയമപരമായ സ്ഥാപനം മതിയാകില്ല എന്നതാണ് വസ്തുത. അവർ കമ്പനികളുടെ ഗ്രൂപ്പുകൾ സൃഷ്ടിക്കുന്നു, അതിൽ പൊതുനികുതി വ്യവസ്ഥയിലും ലളിതവൽക്കരിച്ചതിലും ഓർഗനൈസേഷനുകൾ ഉൾപ്പെടുന്നു. ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടം ഉപയോഗിക്കുന്നത് VAT () അടയ്ക്കുന്നത് ഒഴിവാക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു നിയമപരമായ മാർഗമാണ്.

വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിന് ഞങ്ങൾ ഇൻകമിംഗ് വരുമാന സ്ട്രീമുകൾ വിഭജിക്കുന്നു

ഒരു കൂട്ടം കമ്പനികൾക്കുള്ളിൽ, കമ്പനികൾ തമ്മിലുള്ള വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാന സ്ട്രീമുകൾ, OSN, ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം എന്നിങ്ങനെ വിഭജിക്കാൻ കഴിയും, ഇത് മൊത്തത്തിൽ ബജറ്റിലേക്ക് കുറഞ്ഞ വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നതിന്. വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നവരിൽ നിന്നും വാറ്റ് വെട്ടിപ്പ് നടത്തുന്നവരിൽ നിന്നും ഒരേസമയം വരുമാനം ലഭിക്കുന്ന ബിസിനസുകൾക്ക് ഈ വാറ്റ് മിനിമൈസേഷൻ സ്കീം അനുയോജ്യമാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, മൊത്ത, ചില്ലറ വാങ്ങുന്നവരും വാറ്റ് ഒഴിവാക്കിയ വാങ്ങുന്നവരും ഉണ്ട്. പണമടയ്ക്കാത്തവർക്ക് വാറ്റ് കുറയ്ക്കേണ്ട ആവശ്യമില്ല - അവർ ഒരു ലളിതമായ വിൽപ്പനക്കാരനിൽ നിന്ന് സാധനങ്ങൾ വാങ്ങും. ബാക്കിയുള്ള ഉപഭോക്താക്കൾ കമ്പനിയുടെ പൊതുവായ രീതിയിലാണ്.

വാറ്റ് ആവശ്യമില്ലാത്ത വാങ്ങുന്നവർ മൊത്തക്കച്ചവടക്കാരൻ്റെ വിറ്റുവരവിൻ്റെ 10 ശതമാനമെങ്കിലും കണക്കിലെടുക്കുകയാണെങ്കിൽ, വിഘടനത്തിൻ്റെ ചിലവ് അടയ്ക്കാൻ തുടങ്ങുമെന്ന് പ്രാക്ടീസ് കാണിക്കുന്നു. ഏത് വാങ്ങുന്നയാൾക്കാണ് വാറ്റ് ആവശ്യമെന്നും അല്ലാത്തതെന്നും നിങ്ങൾക്ക് എങ്ങനെ നിർണ്ണയിക്കാനാകും? ഉപഭോക്തൃ സർവേകൾ ഇവിടെ സഹായകമല്ല. കൂടുതൽ ഫലപ്രദമായ മാർഗങ്ങളുണ്ട്:

• ഉപഭോക്താക്കളെ ഒരു വസ്‌തുതയോടെ അവതരിപ്പിക്കുക: ഞങ്ങൾ വാറ്റ് ഇല്ലാതെ ജോലി ചെയ്യാൻ പോകുന്നു. ഇക്കാരണത്താൽ സഹകരിക്കാൻ വിസമ്മതിക്കുന്നവർക്ക് മാത്രമേ വാറ്റിനൊപ്പം ഒരു ബാക്കപ്പ് ഓപ്ഷൻ നൽകാവൂ;
• വാറ്റ് ഇല്ലാത്ത ജോലി കൂടുതൽ ലാഭകരമാക്കുക (ഇളവുകൾ, മാറ്റിവെച്ച പേയ്‌മെൻ്റ്);
• ഉപഭോക്താക്കളുടെ പ്രാഥമിക വിശകലനം നടത്തുകയും ഇതിൽ നിന്ന് ഒന്നും നഷ്ടപ്പെടില്ലെന്ന് ഉറപ്പുള്ളവർക്ക് മാത്രം വാറ്റ് ഇല്ലാതെ പ്രവർത്തിക്കാനുള്ള മാറ്റം വാഗ്ദാനം ചെയ്യുകയും ചെയ്യുക.

പരസ്പരാശ്രിത നിയമപരമായ നിരവധി സ്ഥാപനങ്ങൾ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്നത് നിയമം നിരോധിക്കുന്നില്ല. എന്നിരുന്നാലും, ഈ കേസിലെ നികുതി അധികാരികൾ വിഭജനത്തിന് നികുതി ലാഭിക്കുക എന്ന ഒരേയൊരു ലക്ഷ്യമുണ്ടെന്ന് തെളിയിക്കാൻ ശ്രമിക്കും. തൽഫലമായി, സിംപ്ലിഫയറിൻ്റെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ സാങ്കൽപ്പികമാണ്, കൂടാതെ അവൻ്റെ എല്ലാ വരുമാനവും പൊതുഭരണത്തിന് കീഴിലുള്ള കമ്പനിയുടെ വിറ്റുവരവിൽ രേഖപ്പെടുത്തണം. സ്വാഭാവികമായും, ഇത് വാറ്റ്, ആദായനികുതി, പിഴകൾ, പിഴകൾ () എന്നിവയുടെ അധിക ചാർജുകളിലേക്ക് നയിക്കും. കൂടാതെ, ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടത്തിന് കീഴിലുള്ള ഒരു കമ്പനിക്ക് ഈ പദവി നഷ്ടപ്പെടുത്താനും പൊതു സംവിധാനം അനുസരിച്ച് അതിൻ്റെ നികുതികൾ വീണ്ടും കണക്കാക്കാനും കഴിയും.

നികുതി അധികാരികൾക്ക് ഒരു നല്ല വാദം കമ്പനിയുടെ മാർക്കറ്റിംഗ് നയവും ബിസിനസ്സ് ലക്ഷ്യത്തിൻ്റെ സാന്നിധ്യവുമാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു പ്രത്യേക വിലനിർണ്ണയ തന്ത്രം കാരണം ചില്ലറ വിപണി നഷ്ടപ്പെടാതിരിക്കാനുള്ള ശ്രമം.

VAT കിഴിവുകൾ സുരക്ഷിതമായും നഷ്ടമില്ലാതെയും എങ്ങനെ കൈമാറാം

കുറയ്ക്കേണ്ട വാറ്റ് തുക സമാഹരിച്ച തുകയേക്കാൾ വലുതും 88 ശതമാനം നിലവാരം കവിയുന്നതുമാണെങ്കിൽ, കമ്പനി ഒരു ആഴത്തിലുള്ള ഡെസ്‌ക് ഓഡിറ്റും ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസിലെ ഒരു കമ്മീഷനിലേക്കുള്ള കോളും മാത്രമല്ല അഭിമുഖീകരിക്കുന്നത്. ഓൺ-സൈറ്റ് ടാക്സ് ഓഡിറ്റ്. അത്തരം പരിണതഫലങ്ങൾ എങ്ങനെ ഒഴിവാക്കാമെന്ന് നോക്കുക.

ആർബിട്രേഷൻ പ്രാക്ടീസ്

വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ ആർബിട്രേഷൻ കോടതി, ജനുവരി 31, 2017 നമ്പർ F04-6830/2016 ലെ പ്രമേയത്തിൽ, ഒരു ബിസിനസ്സിൻ്റെ വിഭജനത്തെക്കുറിച്ചുള്ള തർക്കം പരിഗണിച്ചു. ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിച്ച് പുതുതായി സൃഷ്ടിക്കപ്പെട്ട പരസ്പരാശ്രിതവും നിയന്ത്രിതവുമായ ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെ പങ്കാളിത്തത്തോടെ നികുതിദായകൻ വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ സ്കീം സൃഷ്ടിച്ചതായി ടാക്സ് അതോറിറ്റി കുറ്റപ്പെടുത്തി. ഓഡിറ്റിൻ്റെ ഫലത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കി, അധിക ആദായനികുതിയും വാറ്റും കമ്പനി വിലയിരുത്തി.

നികുതിദായകർക്ക് അനുകൂലമായി കോടതി വിധിച്ചു. പരസ്പരം ആശ്രയിക്കുന്ന വ്യക്തികൾ സ്വതന്ത്ര ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തിയെന്ന് തെളിയിക്കാൻ അദ്ദേഹത്തിന് കഴിഞ്ഞു. പരിസരത്തിൻ്റെ സബ്ലെയ്സ്, ഉപഭോക്താവ് നൽകുന്ന അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെ സംസ്കരണം, ഗതാഗതം എന്നിവയ്ക്കായി നിയന്ത്രിത ഓർഗനൈസേഷനുകളുമായി കമ്പനി കരാറിൽ ഏർപ്പെട്ടു. സിംപ്ലിഫയറുകൾക്ക് അവരുടെ സ്വന്തം വിതരണക്കാരും വാങ്ങുന്നവരും ഉണ്ടായിരുന്നു, അവർ അവരോടൊപ്പം മാത്രം പ്രവർത്തിക്കുകയും നികുതിദായകനെ ഓഡിറ്റ് ചെയ്യുന്നതിൽ ഇടപെടാതിരിക്കുകയും ചെയ്തു. പരസ്പരാശ്രിത കമ്പനികൾ സമാനമായ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ കുറഞ്ഞ വിലയ്ക്ക് വിറ്റു.

നികുതിദായകൻ, കാർഷിക ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ വാങ്ങുന്നതിനും വിൽക്കുന്നതിനും പുറമേ, അവയുടെ സംസ്കരണത്തിലും ഏർപ്പെട്ടിരുന്നു. പരസ്പരാശ്രിത കമ്പനികൾ പ്രോസസ്സിംഗിൽ ഏർപ്പെട്ടില്ല. അതായത്, അവരുടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ സമാനമല്ല.

വെയർഹൗസ് ഇൻവെൻ്ററിയുടെ ഫലങ്ങൾ ടാക്സ് അതോറിറ്റി പരാമർശിച്ചു. ഗോഡൗണിലെ അസംസ്കൃത വസ്തുക്കൾ സൂക്ഷിക്കുന്നതിനുള്ള സ്ഥലങ്ങൾ വേർതിരിച്ചിട്ടില്ല. വിവിധ കമ്പനികളുടെ അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളാണ് ഒരുമിച്ച് സൂക്ഷിച്ചിരുന്നത്. ഇത് ആശ്രിത വ്യക്തികളുടെ ആശ്രിത പ്രവർത്തനങ്ങളും ഔപചാരികമായ രേഖയുടെ ഒഴുക്കും സൂചിപ്പിക്കുന്നു.

എന്നിരുന്നാലും, അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെ അത്തരം സംയുക്ത സംഭരണം അനുവദനീയമാണെന്ന് കോടതി ചൂണ്ടിക്കാട്ടി. കാർഷിക ഉൽപ്പന്നങ്ങൾക്ക് വ്യക്തിഗത സ്വഭാവസവിശേഷതകളില്ല, മാത്രമല്ല തരം, വൈവിധ്യം മുതലായവയിൽ മാത്രം വ്യത്യാസമുണ്ട്. ശരിയായ വെയർഹൗസ് അക്കൌണ്ടിംഗിനായി, ഒരു പ്രത്യേക നിയമ സ്ഥാപനത്തിൻ്റെ ഉടമസ്ഥതയിലുള്ള അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെ അളവ് അറിയാൻ മതിയാകും, അല്ലാതെ അത് കൃത്യമായി എവിടെയാണ് സ്ഥിതിചെയ്യുന്നത് എന്നല്ല.

സിംപ്ലിഫയറുകൾക്കിടയിൽ പ്രോപ്പർട്ടി ഉടമസ്ഥതയുടെ അഭാവം, അതേ ക്രെഡിറ്റ് സ്ഥാപനങ്ങളിലെ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടുകൾ, നികുതിദായകനുമായുള്ള ഒരൊറ്റ ഐപി വിലാസം എന്നിവ സംഘടനകളുടെ സാമ്പത്തിക പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ സ്വതന്ത്രമല്ലാത്ത സ്വഭാവത്തെ സൂചിപ്പിക്കുന്നില്ല.

VAT എങ്ങനെ ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാം? ഇടനിലക്കാരാകുക

കൌണ്ടർപാർട്ടികളുടെ പ്രതിനിധിയാകാനും ലളിതമായ ഒരു സംവിധാനത്തിലേക്ക് മാറാനും നിങ്ങൾക്ക് അവസരമുണ്ടെങ്കിൽ എന്തുകൊണ്ട് നിങ്ങളുടെ സ്വന്തം ചെലവിൽ വ്യാപാരം നടത്തണം? ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, കമ്പനിക്ക് വരുമാനം ലഭിക്കും, മുമ്പ് ഒരു ട്രേഡ് മാർജിൻ പ്രതിനിധീകരിച്ച്, ഒരു ഇടനില ഫീസ് രൂപത്തിൽ, കൂടാതെ അധിക ആനുകൂല്യത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി, ഡെൽ ക്രെഡർ ഫീസ്. ഈ വരുമാനത്തിന് വാറ്റ് അല്ലെങ്കിൽ ആദായ നികുതി നൽകേണ്ടതില്ല.

പ്രിൻസിപ്പൽ മുൻ വാങ്ങുന്നയാളായ സാധനങ്ങൾ വാങ്ങുന്നതിനുള്ള ഒരു ഏജൻസി ഉടമ്പടിയിലൂടെയോ അല്ലെങ്കിൽ പ്രിൻസിപ്പൽ ഒരു മുൻ വിൽപ്പനക്കാരനായിരിക്കുമ്പോൾ അവരുടെ വിൽപ്പനയ്ക്കുള്ള ഉടമ്പടിയിലൂടെയോ ഇത് കൈവരിക്കാനാകും. ആരുമായി പ്രാതിനിധ്യം അംഗീകരിക്കാൻ എളുപ്പമാണ് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കും തിരഞ്ഞെടുപ്പ്. അതേ സമയം, കൌണ്ടർപാർട്ടികൾ വാറ്റ് കുറയ്ക്കേണ്ട ആവശ്യമില്ലാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ ഒന്നും നഷ്ടപ്പെടുന്നില്ല - എല്ലാത്തിനുമുപരി, ഒരു ലളിതമാക്കിയ ഇടനിലക്കാരൻ്റെ പ്രതിഫലം ഈ നികുതിക്ക് വിധേയമല്ല. പ്രിൻസിപ്പൽമാർക്ക് (കമ്മിറ്റികൾക്ക്) ഇപ്പോഴും വാറ്റ് ആവശ്യമുണ്ടെങ്കിൽ, നിങ്ങൾക്ക് അവരുമായി 18 ശതമാനം വരെ പ്രതിഫലത്തിൽ കിഴിവ് ചർച്ച ചെയ്യാൻ ശ്രമിക്കാം. ഏത് സാഹചര്യത്തിലും, ഇടനിലക്കാരൻ ആദായനികുതിയിൽ ലാഭിക്കും.

നികുതി ലാഭിക്കുന്നതിന് പുറമേ, മൂല്യവർദ്ധിത നികുതിയുടെ ഒപ്റ്റിമൈസേഷനിൽ, ഒരു ഇടനില കരാറിന് കീഴിൽ പ്രവർത്തിക്കുന്നതിന് നിരവധി ഗുണങ്ങളുണ്ട്. ചരക്കുകളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ഇടനിലക്കാരന് കടന്നുപോകുന്നില്ല, അവൻ വാറ്റ് കുറയ്ക്കുന്നില്ല. അതിനാൽ, ഉദാഹരണത്തിന്, പ്രിൻസിപ്പൽ സത്യസന്ധമല്ലാത്ത നികുതിദായകനായി മാറുകയാണെങ്കിൽ ഈ കിഴിവ് നഷ്ടപ്പെടുത്താൻ കഴിയില്ല.

കമ്പനിയുടെ വിറ്റുവരവ് കുറയുന്നതിനനുസരിച്ച് നിയമന സാധ്യതയും കുറയും , കൂടാതെ ഇടനിലക്കാരൻ്റെ വിറ്റുവരവ് അവൻ്റെ സ്വന്തം പ്രതിഫലം മാത്രമാണ്. ഓഡിറ്റ് നടന്നാലും, വാറ്റ്, ആദായനികുതി തുടങ്ങിയ “പ്രശ്നമുള്ള” നികുതികളെ ഇത് പരിഗണിക്കില്ല - വലിയ അധിക ചാർജുകളുടെ അപകടസാധ്യത കുറയുന്നു.

എന്നാൽ ദോഷങ്ങളുമുണ്ട്. ഒരു കമ്മീഷൻ ഏജൻ്റിനോ ഏജൻ്റിനോ ക്രെഡിറ്റ് നേടുന്നത് കൂടുതൽ ബുദ്ധിമുട്ടാണ്. ഇടനില ഉടമ്പടി ഒരു വാങ്ങലും വിൽപനയും ആയി വീണ്ടും വർഗ്ഗീകരിക്കപ്പെടാനുള്ള അപകടസാധ്യതയുണ്ട്, പ്രത്യേകിച്ചും പ്രമാണത്തിൻ്റെ ഒഴുക്കിൽ പിശകുകൾ ഉണ്ടെങ്കിൽ.

തീർച്ചയായും, വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനും ഇടനില കരാറുകളെ സംശയത്തോടെ കൈകാര്യം ചെയ്യുന്നതിനുമുള്ള ഈ രീതിയെക്കുറിച്ച് നികുതി അധികാരികൾക്ക് അറിയാം. ഒരു തർക്കമുണ്ടായാൽ, വിജയം പ്രിൻസിപ്പലിന് ഏജൻ്റിൻ്റെ പരസ്പരാശ്രിതത്വത്തിൻ്റെയും കീഴ്വഴക്കത്തിൻ്റെയും തെളിവുകളെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കും. അഫിലിയേഷൻ്റെ ഔപചാരിക അടയാളങ്ങൾക്ക് പുറമേ, ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടത്തിൻ്റെ ഉപയോഗം അനുവദിക്കുന്ന നിർണായക സൂചകങ്ങളെ സിംപ്ലിഫയറിൻ്റെ വരുമാനം സമീപിക്കുമ്പോൾ ഒരു പുതിയ ഇടനിലക്കാരനെ സൃഷ്ടിക്കുന്നതിനുള്ള വസ്തുതകൾ ഇവിടെ പ്രധാനമാണ്, പരസ്പരം ആശ്രയിക്കുന്ന ഒരേയൊരു പ്രിൻസിപ്പലുമായുള്ള ഏജൻ്റിൻ്റെ പ്രവർത്തനം മുതലായവ.

ഏജൻ്റ് ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടം ഉപയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അല്ലെങ്കിൽ ഏജൻ്റിന് ഒരു ഏകദിന ഇടപാടിൻ്റെ ലക്ഷണങ്ങൾ ഉണ്ടെങ്കിലോ ഇൻസ്പെക്ടർമാർ ഇടപാടുകൾ ശ്രദ്ധിക്കും. അവർ ഏജൻ്റുമാരിലും താൽപ്പര്യമുള്ളവരായിരിക്കും - വിദേശ സംഘടനകൾ.

ഇടനിലക്കാരെ ഉൾപ്പെടുത്തേണ്ടതിൻ്റെ ആവശ്യകത നികുതി അധികാരികൾക്ക് എങ്ങനെ തെളിയിക്കാം

ഒരു ഏജൻസി ഫീസിൻ്റെ സാധുത നിർണ്ണയിക്കുന്നത് വളരെ ലളിതമാണ് - ഒരു ഇടനിലക്കാരനെ ആകർഷിക്കുന്നതിൽ ഒരു ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശമുണ്ടോ അതോ അവനില്ലാതെ അത് ചെയ്യാൻ കഴിയുമോ എന്ന് നിങ്ങൾ മനസ്സിലാക്കേണ്ടതുണ്ട് (സുപ്രീം കോടതിയുടെ തീരുമാനം ഓഗസ്റ്റ് 2, 2016 നമ്പർ 309-KG16- 8920). ഇടനിലക്കാരെ ഉൾപ്പെടുത്തേണ്ടതിൻ്റെ ആവശ്യകത തെളിയിക്കാൻ എന്ത് വാദങ്ങൾ സഹായിക്കും എന്ന് നമുക്ക് നോക്കാം.

വിൽപ്പന അളവ് വർദ്ധിച്ചു. തർക്കങ്ങളിലൊന്നിൽ, രണ്ട് ഏജൻസി കരാറുകൾക്ക് കീഴിലുള്ള ചെലവുകളുടെയും കിഴിവുകളുടെയും സാധുത തെളിയിക്കാൻ കമ്പനിക്ക് കഴിഞ്ഞു. ഏവിയേഷൻ ഇന്ധനത്തിൻ്റെ വിൽപ്പനയുടെ അളവിൽ വർദ്ധനവ് ഏജൻ്റിന് ഉറപ്പാക്കേണ്ടതുണ്ട് (വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ AS ൻ്റെ പ്രമേയം ജൂൺ 28, 2016 നമ്പർ F04-2457/2016). അവൻ വിജയിക്കുകയും ചെയ്തു. വിൽപ്പനയുടെ അളവ് 1.3 മടങ്ങ് വർധിച്ചതായി കോടതി കണ്ടെത്തി.

ഏജൻ്റിൻ്റെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ പ്രിൻസിപ്പലിൻ്റെ ജീവനക്കാരുടെ ചുമതലകൾ തനിപ്പകർപ്പാക്കുന്നില്ല. ഒരു സംരംഭകനുമായി പണമടച്ചുള്ള സേവനങ്ങൾ നൽകുന്നതിനുള്ള കരാറിൽ കമ്പനി ഏർപ്പെട്ടു. വ്യക്തിഗത സംരംഭകന് മോസ്കോയിലെയും മോസ്കോ മേഖലയിലെയും മെഡിക്കൽ, ഫാർമസ്യൂട്ടിക്കൽ സ്ഥാപനങ്ങൾക്ക് ഗാരൻ്ററുടെ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ ഉടനടി നൽകണം. സംരംഭകൻ്റെ സേവനങ്ങൾ മാർക്കറ്റിംഗ് സേവനത്തിൻ്റെയും കമ്പനിയുടെ ഡെവലപ്‌മെൻ്റ് ആൻ്റ് സെയിൽസ് ഡയറക്ടറുടെയും ഉത്തരവാദിത്തങ്ങളുടെ തനിപ്പകർപ്പാണെന്ന് ഇൻസ്പെക്ടർമാർ പ്രസ്താവിച്ചു. എന്നാൽ എതിർകക്ഷി നൽകുന്ന ഇടനില സേവനങ്ങളുടെ യാഥാർത്ഥ്യം കോടതി സ്ഥാപിച്ചു. വ്യക്തിഗത സംരംഭകനും കമ്പനിയുടെ ജീവനക്കാരും ഒരേ ജോലിയിൽ ഏർപ്പെട്ടിരുന്നു എന്നതിന് ഇൻസ്പെക്ടറേറ്റ് തെളിവ് നൽകിയില്ല (മോസ്കോ ഡിസ്ട്രിക്ട് അഡ്മിനിസ്ട്രേറ്റീവ് ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് നമ്പർ എഫ്05-11844/2016 തീയതി ഓഗസ്റ്റ് 29, 2016 ൻ്റെ പ്രമേയം).

ഉപഭോക്താക്കൾക്ക് നേരിട്ട് സാധനങ്ങൾ വിൽക്കാൻ പ്രിൻസിപ്പലിന് കഴിഞ്ഞില്ല. ഒരു പ്രതിരോധം കെട്ടിപ്പടുക്കുമ്പോൾ, ഇടനിലക്കാരൻ സ്വതന്ത്രമായി അതിൻ്റെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നുവെന്നും ആവശ്യമായ മെറ്റീരിയലും തൊഴിൽ വിഭവങ്ങളും ഉണ്ടെന്നും തെളിയിക്കേണ്ടത് പ്രധാനമാണ്. ഏജൻ്റിന് കൈമാറുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ പ്രിൻസിപ്പൽ സ്വതന്ത്രമായി നിർവഹിക്കുന്നുവെന്ന് നികുതി അധികാരികൾക്ക് സംശയം ഉണ്ടാകരുത്.

ഒരു തർക്കത്തിൽ, നികുതി അധികാരികൾ ഇടനില ഇടപാടുകൾക്കുള്ള ചെലവുകളും കിഴിവുകളും അടിസ്ഥാനരഹിതമാണെന്ന് തിരിച്ചറിഞ്ഞു. ഒരു ഏജൻസി കരാർ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള സാമ്പത്തിക സാധ്യതയെ കമ്പനി ന്യായീകരിച്ചു. അന്തിമ ഉപഭോക്താക്കളുമായി നേരിട്ട് പ്രവർത്തിക്കാൻ തനിക്ക് കഴിയില്ലെന്ന് അവർ വിശദീകരിച്ചു (നവംബർ 19, 2014 നമ്പർ A09-564/2014 ലെ സെൻട്രൽ ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് കോടതിയുടെ പ്രമേയം).

വാറ്റ് കുറയ്ക്കാൻ ഞങ്ങൾ ടോൾ പ്രോസസ്സിംഗിൽ ഏർപ്പെടുന്നു

നിർമ്മാണ കമ്പനികൾക്ക്, ഒരു സിംപ്ലിഫയറിൻ്റെ പങ്കാളിത്തത്തോടെയുള്ള ടോൾ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ള വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ സ്കീം പ്രയോജനകരമാണ്. നിങ്ങളുടെ ബിസിനസ്സ് വിഘടിപ്പിക്കാതെ പ്രത്യേക ഭരണകൂടങ്ങളുടെ നേട്ടങ്ങൾ പരമാവധിയാക്കാൻ ഇത് നിങ്ങളെ അനുവദിക്കുന്നു.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, നിർമ്മാതാവ് ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ നിർമ്മിക്കുന്നത് സ്വന്തം ചെലവിലല്ല, മറിച്ച് വിതരണ ഉപഭോക്താക്കളായി പ്രവർത്തിക്കുന്ന സൗഹൃദ കമ്പനികളുടെ ചെലവിലാണ്. പ്രോസസ്സിംഗ് ജോലികൾക്കായി ഏറ്റവും കുറഞ്ഞ പ്രതിഫലം നിശ്ചയിച്ചിരിക്കുന്നതിനാൽ നിർമ്മാതാവ് ഏറ്റവും കുറഞ്ഞ നികുതികൾ ബജറ്റിലേക്ക് മാറ്റുന്നു. ടോളിംഗ് ഓർഗനൈസേഷൻ ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടം പ്രയോഗിക്കുകയും മുൻഗണനാ നിരക്കിൽ നികുതി അടയ്ക്കുകയും ചെയ്യുന്നു.

ഉപഭോക്താവ് വിതരണം ചെയ്യുന്ന അസംസ്കൃത വസ്തുക്കൾ പ്രോസസ്സ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഒരു കരാർ, വാസ്തവത്തിൽ, ഒരു തരം കരാറാണ് (സിവിൽ കോഡിൻ്റെ 37-ാം അധ്യായം). കരാറുകാരന് ഒരു പൊതു സംവിധാനം ഉപയോഗിക്കാം. എന്നാൽ അതിൻ്റെ ചെലവുകളുടെ ഒരു പ്രധാന ഭാഗം ശമ്പളം, ഇൻഷുറൻസ് പ്രീമിയങ്ങൾ, വാറ്റ് ഒഴികെയുള്ള മറ്റ് ചെലവുകൾ എന്നിവയായിരിക്കും. അതിനാൽ, ഒരു ലളിതവൽക്കരണം ഉപയോഗിക്കുന്നത് അദ്ദേഹത്തിന് കൂടുതൽ ലാഭകരമാണ്.

നിരവധി ദാതാക്കൾ ഉണ്ടാകാം. അവരിൽ ഒരാൾക്ക് ഒരു പൊതു സംവിധാനം ഉപയോഗിക്കാം, മറ്റൊന്ന് ഒരു പ്രത്യേക ഭരണകൂടം. മിക്കപ്പോഴും ഇത് ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായമാണ്, എന്നാൽ ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ കൂടുതൽ ചില്ലറ വിൽപ്പനയുടെ കാര്യത്തിൽ ഇത് UTII അല്ലെങ്കിൽ PSN ആയിരിക്കാം. പ്രൊവൈഡർമാർ സ്വതന്ത്രമായോ ഒരു പൊതു പർച്ചേസിംഗ് ഏജൻ്റ് മുഖേനയോ ആവശ്യമായ അസംസ്‌കൃത വസ്തുക്കളും വസ്തുക്കളും പ്രോസസ്സിംഗിനായി വാങ്ങുകയും അവ പ്രോസസ്സറിലേക്ക് മാറ്റുകയും ചെയ്യുന്നു.

പൂർത്തിയായ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ ഡീലർമാരുടേതാണ്. അവർ അത് പുറം വാങ്ങുന്നവർക്ക് വിൽക്കുന്നു. ഡീലർ OSN-ൽ ആണെങ്കിൽ, VAT ആവശ്യമുള്ള വലിയ മൊത്തക്കച്ചവടക്കാർക്ക് ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ വിൽക്കുന്നു. ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ - ചെറുകിട മൊത്തക്കച്ചവടക്കാർക്കും ബജറ്റുകൾക്കും വാറ്റ് ആവശ്യമില്ലാത്ത മറ്റ് വാങ്ങുന്നവർക്കും. UTII അല്ലെങ്കിൽ PSN-ൽ ആണെങ്കിൽ - റീട്ടെയിൽ വാങ്ങുന്നവർക്ക്.

ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൽ വിൽപ്പനക്കാരനായി പ്രവർത്തിക്കുന്നതിൻ്റെ പ്രധാന നേട്ടം വാറ്റ് ഇല്ല എന്നതാണ്. VAT പ്രഖ്യാപനത്തിൻ്റെ ഒരു പുതിയ രൂപവും ഒരു പ്രത്യേക ASK VAT 2 പ്രോഗ്രാമും അവതരിപ്പിച്ചതിന് ശേഷം ഇത് വളരെ പ്രധാനമാണ്. ഒരു നിർമ്മാതാവ് പൊതു സംവിധാനം ഉപയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അസംസ്കൃത വസ്തുക്കൾ പ്രോസസ്സ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ജോലിയുടെ ചിലവിന് മാത്രമേ നികുതി നൽകൂ. ഈ പ്രവൃത്തികൾക്ക് സാധ്യമായ ഏറ്റവും കുറഞ്ഞ വില നിശ്ചയിച്ചിട്ടുണ്ട്.

ടോളിംഗ് സ്കീമിൽ കൺട്രോളർമാർ ന്യായീകരിക്കാത്ത നികുതി ആനുകൂല്യം കണ്ടേക്കാം. ടോളിംഗ് ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ കൃത്രിമമാണെന്നും അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെ വാങ്ങലും പൂർത്തിയായ ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയും യഥാർത്ഥത്തിൽ നിർമ്മാതാവ് തന്നെയാണ് നടത്തുന്നതെന്നും അവർ വാദിക്കും. ഒരു നികുതി ആനുകൂല്യത്തെ ന്യായീകരിക്കാൻ, നിങ്ങൾക്ക് ഒരു ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യം ആവശ്യമാണ്.

ഒരു ടോളിംഗ് കരാർ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള നിർമ്മാതാവിൻ്റെ ബിസിനസ്സ് ലക്ഷ്യങ്ങൾ ഇവയാകാം:

• മതിയായ ഉപഭോക്തൃ അടിത്തറയുടെ അഭാവം അല്ലെങ്കിൽ അസംസ്കൃത വസ്തുക്കൾ വിതരണക്കാരിലേക്കുള്ള പ്രവേശനം,
• പ്രവർത്തന മൂലധനത്തിൻ്റെ അഭാവം,
• കടം ധനസഹായം ആകർഷിക്കാനുള്ള കഴിവില്ലായ്മ.

എന്നാൽ അതേ സമയം, നിർമ്മാതാവിന് ഉപകരണങ്ങൾ, നല്ല ബിസിനസ്സ് പ്രശസ്തി, കാര്യക്ഷമമായ ഉൽപാദന പ്രക്രിയ, യോഗ്യതയുള്ള ഉദ്യോഗസ്ഥർ, പ്രവൃത്തി പരിചയം എന്നിവയുണ്ട്. വിൽപ്പനക്കാരന് ഇല്ലാത്തതെല്ലാം.

ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൽ വിൽപ്പനക്കാരനായി പ്രവർത്തിക്കുന്നതിൻ്റെ പ്രധാന നേട്ടം വാറ്റ് ഇല്ല എന്നതാണ്. പുതിയ VAT റിട്ടേൺ ഫോമും ASK VAT 2 പ്രോഗ്രാമും അവതരിപ്പിച്ചതിന് ശേഷം ഇത് വളരെ പ്രധാനമാണ്.

ആർബിട്രേഷൻ പ്രാക്ടീസ്

ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യം വ്യക്തമാണെങ്കിൽ, നികുതിദായകർക്ക് അവരുടെ കേസ് കോടതിയിൽ വാദിക്കാം. 2017 ജനുവരി 31 ലെ വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ AS ൻ്റെ പ്രമേയം F04-6830/2016 എന്നതിൻ്റെ ഒരു ഉദാഹരണമാണ്.

ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിച്ച് നിയന്ത്രിത ഡീലർമാരെ സൃഷ്ടിച്ചുകൊണ്ട് കമ്പനി ഒരു "ബിസിനസ് ഫ്രാഗ്മെൻ്റേഷൻ" സ്കീം സൃഷ്ടിച്ചതായി നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥർ ആരോപിച്ചു. വാറ്റ്, ആദായനികുതി എന്നിവയ്ക്ക് ന്യായീകരിക്കാത്ത നികുതി ആനുകൂല്യം നേടുകയാണ് ലക്ഷ്യം.

നികുതിദായകൻ അദ്ദേഹത്തിന് അനുകൂലമായി ഇനിപ്പറയുന്ന വാദങ്ങൾ അവതരിപ്പിച്ചു:

• ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ ഒരു യൂണിറ്റ് പ്രോസസ്സ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള വില നിശ്ചയിച്ചിട്ടില്ല, എന്നാൽ ഒരു വ്യാപാര മാർജിൻ ഉപയോഗിച്ചും വാറ്റ് ചാർജ് ചെയ്യുന്നതിനും പ്രോസസ്സിംഗിനായി യഥാർത്ഥത്തിൽ ചിലവുകൾ കണക്കിലെടുത്ത് പ്രതിമാസം കണക്കാക്കുന്നു;
• അക്കൗണ്ടിംഗിലും ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിലും ഈ പ്രവർത്തനത്തിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച വരുമാനം കമ്പനി പൂർണ്ണമായും കണക്കിലെടുത്തിട്ടുണ്ട്;
• നികുതിദായകൻ സമാനമായ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ കുറഞ്ഞ വിലയ്ക്ക് വിറ്റു, അതായത് അപേക്ഷകനെക്കാൾ കൂടുതൽ മത്സര വില;
• സമാപിച്ച ഇടപാടുകളുടെ ഫലമായി, ബജറ്റ് നഷ്ടങ്ങൾ ഉത്തരവാദികളാണ്.

വാറ്റ് കുറയ്ക്കാൻ ഞങ്ങൾ ബിസിനസ്സ് വിഭജിച്ചു

വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനായി ഒരു ബിസിനസ്സ് വിഭജിക്കുന്നതിൻ്റെ സാരം, ഒരു പൊതുഭരണ കമ്പനി ഔപചാരികമായി വാറ്റ് നൽകാതിരിക്കാനുള്ള അവകാശമുള്ള നിരവധി ലളിതമായ കമ്പനികളെ സൃഷ്ടിക്കുന്നു എന്നതാണ്. ഇവിടെ അപകടം കൃത്യമായി "ഔപചാരികമായി" എന്ന വാക്കിലാണ്. ബിസിനസ്സിന് നിരവധി ഓർഗനൈസേഷനുകൾ ശരിക്കും ആവശ്യമാണെങ്കിൽ, വിഭജനം നിയമപരമാണ്.

ഒരു ബിസിനസ്സിൻ്റെ സാങ്കൽപ്പിക ഡിവിഷൻ സ്ഥാപിക്കുമ്പോൾ നികുതി അധികാരികൾ തിരിച്ചറിയുന്ന ഏറ്റവും സാധാരണമായ കാരണങ്ങളിൽ, സൗഹൃദ കമ്പനികളുടെ സ്വാതന്ത്ര്യമില്ലായ്മയുടെ അത്തരം അടയാളങ്ങൾ ശ്രദ്ധിക്കാൻ കഴിയും:

• പ്രമാണങ്ങളുടെ ഔപചാരിക ഒപ്പിടൽ;
• ഉദ്യോഗസ്ഥരുടെ അഭാവം, സ്വത്ത്, വാഹനങ്ങൾ;
• ആന്തരിക എതിരാളികളുമായി മാത്രം പ്രവർത്തിക്കുക;
• നിരവധി കമ്പനികളുടെയോ ജീവനക്കാരുടെയോ സമാനമായ പ്രവർത്തനങ്ങൾ;
• ഇടനില കരാറുകളുടെ ഉപയോഗം;
• ട്രാൻസിറ്റ് സ്വഭാവമുള്ള പണ ഇടപാടുകൾ;
• പ്രധാന കമ്പനിയുമായുള്ള കരാറുകൾ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിന് തൊട്ടുമുമ്പ് ഒരു ദിവസം രജിസ്ട്രേഷൻ;
• ബാങ്കുകൾ, ഡയറക്ടർമാർ, ചീഫ് അക്കൗണ്ടൻ്റുമാർ മുതലായവരെ സേവിക്കുന്ന നിയമപരമായ വിലാസങ്ങളുടെ യാദൃശ്ചികത;
• മറ്റ് നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളുമായുള്ള ലയനത്തിൻ്റെ രൂപത്തിൽ പുനഃസംഘടനയിലൂടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ അവസാനിപ്പിക്കുക.

ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ ഉദാഹരണം ഉപയോഗിച്ച് ഞങ്ങൾ വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷനെക്കുറിച്ച് സംസാരിക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഇടത്തരം, വലിയ ബിസിനസുകൾ ബിസിനസ്സ് വിഘടനം ഉപയോഗിക്കുന്ന രണ്ട് സാധാരണ സാഹചര്യങ്ങൾ നമുക്ക് വേർതിരിച്ചറിയാൻ കഴിയും.

സാഹചര്യം 1. ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിച്ച് ബിസിനസ്സ് നിരവധി നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളായി തിരിച്ചിരിക്കുന്നു, അവയിൽ ഓരോന്നും ഗ്രൂപ്പിൻ്റെ പൊതുവായ വാണിജ്യ പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ ചട്ടക്കൂടിനുള്ളിൽ സ്വതന്ത്ര പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നു.

പൊതുവേ, ഈ സാഹചര്യത്തിൽ ജുഡീഷ്യൽ പ്രാക്ടീസ് വികസിച്ചുകൊണ്ടിരിക്കുന്നു, പകരം, നികുതിദായകർക്ക് അനുകൂലമായി (03/02/2016 നമ്പർ A56-22627/2015 ലെ വടക്ക്-പടിഞ്ഞാറൻ AS ൻ്റെ പ്രമേയങ്ങൾ, 05/06/2016 ലെ വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ നമ്പർ A27 -19625/2014, യുറൽ 12/16/2015 നമ്പർ A60-12924/2015, ഫാർ ഈസ്റ്റേൺ ജില്ല തീയതി 10/07/2015 നമ്പർ A51-34304/2014).

ഇത്തരത്തിലുള്ള ചതവിനുള്ള നിഷേധാത്മകമായ സമ്പ്രദായങ്ങളും ഉണ്ട് (സുപ്രീം കോടതിയുടെ നിർണ്ണയം നവംബർ 27, 2015 നമ്പർ 306-KG15-7673, ഓഗസ്റ്റ് 16, 2013 നമ്പർ A81-3642/ വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപൊളി സർവീസിൻ്റെ പ്രമേയം. 2012, ഫെബ്രുവരി 6, 2017 നമ്പർ A27-10743 /2016 ജില്ലകളിൽ വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ AS). ഇത് പഴയതാണ്, പക്ഷേ നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളുടെ പൂർണ്ണ സ്വാതന്ത്ര്യത്തോടെ പോലും അധിക ചാർജുകൾ ഉണ്ടാകാനുള്ള സാധ്യതയുണ്ടെന്ന് ഇത് ഇപ്പോഴും കാണിക്കുന്നു.

സാഹചര്യം 2. ലളിതവൽക്കരിച്ച നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൽ വിഭജിക്കുമ്പോൾ സൃഷ്ടിക്കപ്പെട്ട ഓരോ നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളും മൊത്തത്തിലുള്ള പ്രവർത്തനത്തിൻ്റെ ചില ഭാഗങ്ങൾ ഏറ്റെടുക്കുന്നു. മുമ്പത്തെ സാഹചര്യത്തിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമായി, ഈ കേസിൽ, ജുഡീഷ്യൽ പ്രാക്ടീസ് നികുതിദായകർക്ക് അനുകൂലമല്ല (ഒക്ടോബർ 13, 2016 നമ്പർ A74-9292/2015 ലെ ഈസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ AS ൻ്റെ പ്രമേയങ്ങൾ, മാർച്ച് 2, 2016 ലെ വെസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ നമ്പർ A45-2687/ 2015, ഏപ്രിൽ 3 ലെ മോസ്കോ. 2013 നമ്പർ A40-22050/2012, നോർത്ത്-വെസ്റ്റേൺ ജില്ല നമ്പർ A13-7050/2013 തീയതി 02/06/2017).

പോസിറ്റീവ് പ്രാക്ടീസും ഉണ്ട് (2015 ജൂലൈ 31 ലെ യുറൽ ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് നമ്പർ A76-3351/2013 ൻ്റെ പ്രമേയങ്ങൾ, 2015 മെയ് 25 ലെ നോർത്ത് കോക്കസസ് ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് നമ്പർ A63-4162/2014, ഈസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് നമ്പർ A19- 16584/2013 ഫെബ്രുവരി 3, 2015).

2004 ഫെബ്രുവരി 24-ലെ പ്രമേയം നമ്പർ 3-പിയിൽ ഭരണഘടനാ കോടതി സൂചിപ്പിക്കുന്നത് പോലെ, ജുഡീഷ്യൽ നിയന്ത്രണം ബിസിനസ്സ് മേഖലയിൽ സ്വാതന്ത്ര്യമുള്ള ബിസിനസ്സ് സ്ഥാപനങ്ങൾ എടുക്കുന്ന തീരുമാനങ്ങളുടെ സാമ്പത്തിക സാധ്യത പരിശോധിക്കാൻ ഉദ്ദേശിച്ചുള്ളതല്ല. ബിസിനസ്സിൻ്റെ അപകടകരമായ സ്വഭാവം കാരണം, അതിൽ ബിസിനസ്സ് തെറ്റായ കണക്കുകൂട്ടലുകളുടെ സാന്നിധ്യം തിരിച്ചറിയാനുള്ള കോടതികളുടെ കഴിവിൽ വസ്തുനിഷ്ഠമായ പരിധികളുണ്ട്.

ജൂലൈ 4, 2017 നമ്പർ 1440-O തീയതിയിലെ ഭരണഘടനാ കോടതിയുടെ വിധിയിൽ, ഒരു ബിസിനസ്സിൻ്റെ വിഘടനം, തത്വത്തിൽ, ഒരു കുറ്റമല്ലെന്ന് ജഡ്ജി ആരനോവ്സ്കി ഒരു പ്രത്യേക അഭിപ്രായം പ്രകടിപ്പിച്ചു. നിരവധി വ്യക്തികൾ മുഖേന പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നത് നിരോധിക്കപ്പെട്ടിട്ടില്ല. നികുതി കോഡ് പരസ്പരാശ്രിതത്വം വ്യക്തമായി അനുവദിക്കുന്നു. ഏതെങ്കിലും കമ്പനിയോ സംരംഭകനോ ഇൻസ്പെക്ടറേറ്റിൽ മനഃപൂർവ്വം രജിസ്റ്റർ ചെയ്തിരിക്കുന്നതിനാൽ, ആകസ്മികമായിട്ടല്ല, ഉദ്ദേശ്യത്തെക്കുറിച്ച് സംസാരിക്കേണ്ടതില്ല.

ഒരു ബിസിനസ്സിൻ്റെ വിഘടനം, തത്വത്തിൽ, ഒരു കുറ്റകൃത്യമല്ല. നിരവധി വ്യക്തികൾ മുഖേന പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നത് നിരോധിക്കപ്പെട്ടിട്ടില്ല.

ബിസിനസ്സ് വിഘടനത്തിന് നികുതിദായകരെ ഉത്തരവാദിയാക്കുന്നതിൽ നികുതി അധികാരികൾ പരാജയപ്പെടുമ്പോൾ

ജുഡീഷ്യൽ ആർബിട്രേഷൻ സമ്പ്രദായത്തിൻ്റെ വിശകലനം, ബിസിനസ്സ് വിഘടനത്തിന് നികുതിദായകരെ ഉത്തരവാദിത്തപ്പെടുത്തുന്നതിൽ നികുതി അധികാരികൾ പരാജയപ്പെടുമ്പോൾ നിരവധി കാരണങ്ങൾ തിരിച്ചറിയാൻ ഞങ്ങളെ അനുവദിക്കുന്നു. ഉദാഹരണത്തിന്, ഇനിപ്പറയുന്ന കേസുകളിൽ നികുതിദായകർക്ക് അനുകൂലമായി കോടതി തീരുമാനങ്ങൾ എടുത്തിട്ടുണ്ട്:

• ടാക്സ് അതോറിറ്റി ഔപചാരികമായ ഡോക്യുമെൻ്റ് ഫ്ലോയുടെ അസ്തിത്വം തെളിയിച്ചില്ല, വ്യാപാര, ഉൽപ്പാദന ശൃംഖലകളിലെ എല്ലാ ലിങ്കുകളും ഇടപാടുകളുടെ യാഥാർത്ഥ്യം സ്ഥിരീകരിച്ചു, അല്ലെങ്കിൽ പരിശോധന അത്തരം അഭ്യർത്ഥനകൾ നടത്തിയില്ല (ജനുവരി 12 ലെ യുറൽ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ AS യുടെ പ്രമേയം, 2018 നമ്പർ F09-8406/17);
• ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ ഡെലിവറി ശരിയായി നടപ്പിലാക്കിയ പ്രാഥമിക, നികുതി രേഖകളാൽ സ്ഥിരീകരിക്കപ്പെടുന്നു, കൂടാതെ പരിശോധന ഇടപാടിൻ്റെ യാഥാർത്ഥ്യത്തെ തർക്കിക്കുന്നില്ല, കൂടാതെ കൌണ്ടർപാർട്ടികൾ സ്വതന്ത്രമായി അവരുടെ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തി (ഒക്ടോബർ 18, 2017 ലെ നോർത്ത് കോക്കസസ് ജില്ലാ ഭരണകൂടത്തിൻ്റെ പ്രമേയം No. F08- 7598/2017);
• ചരക്കുകൾ കയറ്റുമതി ചെയ്യുമ്പോൾ, ചരക്കുകൾ കയറ്റുമതി ചെയ്യാത്തതും ബജറ്റിൽ നിന്ന് തിരിച്ചടയ്‌ക്കുന്നതിന് വാറ്റ് സമർപ്പിക്കാത്തതുമായ ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് അധിക മൂല്യനിർണ്ണയത്തിന് വിധേയമായി, ചരക്കുകൾ കയറ്റുമതി ചെയ്യുമ്പോൾ യുക്തിരഹിതമായി വാറ്റ് തിരിച്ചടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള അടിസ്ഥാനങ്ങൾ നിയമനിർമ്മാണത്തിൽ അടങ്ങിയിട്ടില്ല (വടക്ക്-പടിഞ്ഞാറൻ സ്വയംഭരണ ജില്ലയുടെ പ്രമേയം ജില്ല തീയതി 05/03/2017 നമ്പർ F07-3073/2017).

നികുതി നിയമ വകുപ്പിലെ പ്രമുഖ അഭിഭാഷകൻ
ഡോറോഫീവ് എസ്.ബി.

നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ: നിയമവിരുദ്ധവും അർദ്ധ-നിയമപരവും നിയമപരവുമായ രീതികൾ

പൊതുവെ നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ, പ്രത്യേകിച്ച് മൂല്യവർദ്ധിത നികുതി, ഒരു സൃഷ്ടിയുടെ ചട്ടക്കൂടിനുള്ളിൽ പൂർണ്ണമായും ഉൾക്കൊള്ളാൻ അസാധ്യമായ ഒരു വലിയ വിഷയമാണ്. നിലവിൽ, നികുതി ഫീൽഡിലെ ഒരു പ്രത്യേക തരം സ്പെഷ്യലിസ്റ്റുകൾ പോലും ഉയർന്നുവരാൻ തുടങ്ങിയിരിക്കുന്നു, നികുതിദായകരെ വാറ്റ് കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള വിവിധ മാർഗങ്ങളും മറ്റ് നികുതികളും കണ്ടെത്തുന്നതിനും തിരിച്ചറിയുന്നതിനും പ്രത്യേകം പ്രത്യേകം പ്രത്യേകം പ്രത്യേകം പ്രത്യേകം ശ്രദ്ധിക്കുന്നു.

പരമ്പരാഗതമായി, ഈ വിഷയത്തിൽ, നികുതി ഭാരം കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള രീതികൾ നിയമവിരുദ്ധവും അർദ്ധ-നിയമപരവും നിയമപരവുമായ (നിയമപരമായ) വിഭാഗങ്ങളായി തിരിച്ചിരിക്കുന്നു.

മിക്ക കേസുകളിലും, നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഒരു നിയമവിരുദ്ധ മാർഗം ("ബ്ലാക്ക് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ" എന്ന് വിളിക്കപ്പെടുന്നവ) ചില സാഹചര്യങ്ങളാൽ വേഷംമാറി നികുതി അടയ്ക്കാതിരിക്കുന്നതാണ്. VAT കുറയ്ക്കുന്ന കാര്യത്തിൽ, അത്തരം നോൺ-പേയ്‌മെൻ്റ് അതിൻ്റെ പരോക്ഷ സ്വഭാവവും കണക്കുകൂട്ടലിൻ്റെ സങ്കീർണ്ണതയും കാരണം മറ്റേതൊരു നികുതിയേക്കാളും സാധാരണമാണ്.

ഒരു മാർക്കറ്റ് സമ്പദ്‌വ്യവസ്ഥയുടെ അസ്തിത്വത്തിൻ്റെ വർഷങ്ങളിൽ, റഷ്യൻ സംരംഭകർ നികുതി അടയ്ക്കാതിരിക്കാനും പ്രത്യേകിച്ചും, വാറ്റ് ഒരു കറുത്ത രീതിയിൽ കുറയ്ക്കാനും നിരവധി നിർദ്ദിഷ്ട മാർഗങ്ങൾ കൊണ്ടുവന്നിട്ടുണ്ട്, എന്നിരുന്നാലും, മിക്ക കേസുകളിലും അവയുടെ സാരാംശം ഇതാണ്. അതേ - ഇത് ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ നികുതി കിഴിവുകളുടെ ഉപയോഗമാണ് (പല സന്ദർഭങ്ങളിലും ബജറ്റിൽ നിന്ന് നികുതി റീഫണ്ടിലേക്ക് നയിക്കുന്നു) കൂടാതെ മറ്റൊന്ന് ഔട്ട്‌പുട്ട് വാറ്റ് നൽകാത്തതും, ചരക്കുകളും ജോലികളും സേവനങ്ങളും വാങ്ങുന്ന പരസ്പര ബന്ധിത ഓർഗനൈസേഷനിൽ നിന്ന് (പലപ്പോഴും സാങ്കൽപ്പികമായി) . പൊതുവേ, ഈ സ്കീം വിളിക്കപ്പെടുന്നവയുടെ ഒരു ലിങ്കിനെ പ്രതിനിധീകരിക്കുന്നു. "കറൗസൽ" വാറ്റ് റീഫണ്ട് സ്കീമുകൾ, ഒരു ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ തുടർന്നുള്ള ഓരോ വാങ്ങുന്നയാളും വിൽപ്പനക്കാരൻ ഈടാക്കുന്ന വാറ്റ് തിരികെ നൽകുകയും തുടർന്നുള്ള ഓരോ വിൽപ്പനക്കാരനും ഈ വാറ്റ് ബജറ്റിന് നൽകാതിരിക്കുകയും ചെയ്യുന്നു.

നികുതി ഒബ്ജക്റ്റുകൾ മറയ്ക്കൽ, ഉദാഹരണത്തിന്, ഉൽപന്നങ്ങളുടെ കണക്കില്ലാത്ത വിൽപ്പന അല്ലെങ്കിൽ നികുതിക്ക് വിധേയമായ മറ്റ് ആനുകൂല്യങ്ങളുടെ കണക്കില്ലാത്ത രസീത്, വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഈ രീതികൾക്കും ബാധകമാണ്.

അർദ്ധ-നിയമ രീതികളിൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ മാനദണ്ഡങ്ങളുമായി ഔപചാരികമായ അനുസരണം ഉൾപ്പെടുന്നു, എന്നാൽ ഒരു ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യമില്ലാതെ അവ ഉപയോഗിക്കുന്നത്, വാറ്റും മറ്റ് നികുതികളും കുറയ്ക്കുന്നതിന് വേണ്ടി മാത്രം. നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള അത്തരം രീതികളുടെ ഉദാഹരണങ്ങൾ, പ്രത്യേക നികുതി വ്യവസ്ഥകൾ (സാമ്പത്തിക പ്രവർത്തന സ്വാതന്ത്ര്യത്തിനും ഈ ഭരണകൂടങ്ങളുടെ ഉപയോഗത്തിനും ഉള്ള അവകാശം വിനിയോഗിക്കുന്നതിനുള്ള നിയമപരമായ കേസുകൾ ഒഴികെ), ജീവനക്കാരെ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനായി വൻകിട ബിസിനസുകളെ ചെറുതാക്കി കൃത്രിമമായി വിഭജിക്കുന്നതാണ്. ഏകീകൃത നികുതി (നിലവിലെ സമയം, എന്നിരുന്നാലും, ഇനി പ്രസക്തമല്ല), ആനുകൂല്യങ്ങൾ ഉപയോഗിക്കുന്നതിന് വികലാംഗരെ സാങ്കൽപ്പികമായി നിയമിക്കൽ, മൂല്യവർദ്ധിത മൂല്യം നൽകാതിരിക്കാൻ വായ്പയുപയോഗിച്ച് മുൻകൂർ അടയ്ക്കൽ എന്നിവ കുറയ്ക്കുന്നതിന് ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലുള്ള ഒരു സ്ഥാപനത്തിന് മുൻകൂർ നികുതി, വാറ്റ് ടാക്സ് ബേസിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ലാത്ത ഒരു പെനാൽറ്റിയുടെ പേയ്മെൻ്റ്, എന്നാൽ സാന്പത്തികമായി സാധനങ്ങളുടെ വില, മുതലായവ. അവയിൽ ആയിരക്കണക്കിന്.

ഈ സ്കീമുകളുടെ ഒരു പ്രത്യേക സവിശേഷത, ഇതിനകം സൂചിപ്പിച്ചതുപോലെ, ചില സാഹചര്യങ്ങളുടെ സാങ്കൽപ്പികത അല്ലെങ്കിൽ കൃത്രിമത്വത്തിൻ്റെ നിർബന്ധിത ഘടകമാണ്, അത് നികുതിദായകനെ അടയ്‌ക്കേണ്ട വാറ്റിലും പൊതുവെ നികുതി ഭാരത്തിലും കുറയ്ക്കാൻ അനുവദിക്കുന്നു. അതായത്, അത്തരം സാഹചര്യങ്ങളിൽ നികുതി ആനുകൂല്യം നേടുക എന്നത് നികുതിദായകൻ്റെ ഏക ബിസിനസ്സ് ലക്ഷ്യമാണ്.

സ്വാഭാവികമായും, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ വ്യക്തതകൾ അനുസരിച്ച് അത്തരമൊരു ആനുകൂല്യം ലഭിക്കുന്നത് നിയമവിരുദ്ധമായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്ലീനത്തിൻ്റെ പ്രമേയം, ഒക്ടോബർ 12, 2006 നമ്പർ 53 "ആർബിട്രേഷൻ വഴിയുള്ള വിലയിരുത്തലിൽ. നികുതി ആനുകൂല്യം ലഭിക്കുന്ന നികുതിദായകൻ്റെ സാധുതയുടെ കോടതികൾ").

എന്നിരുന്നാലും, ഈ സ്കീമുകളിലാണ് നിയമപരമായി പ്രാധാന്യമുള്ള സാഹചര്യങ്ങളുടെ (പ്രാഥമികമായി ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യം) വിവേചനാധികാരവും ആത്മനിഷ്ഠമായ വിലയിരുത്തലും നികുതി അധികാരികളുടെയും കോടതികളുടെയും ഭാഗത്ത് ഏറ്റവും വലുത്, അത് അവരുടെ സ്വന്തം വിവേചനാധികാരത്തിൽ (ചില പരിധികൾക്കുള്ളിൽ, തീർച്ചയായും ) നികുതിദായകനിൽ നിന്ന് നിർദ്ദിഷ്ട ഉദ്ദേശ്യത്തിൻ്റെ സാന്നിധ്യം അല്ലെങ്കിൽ അഭാവം സ്ഥാപിക്കാൻ കഴിയും. വാസ്തവത്തിൽ, പ്രസ്തുത പ്രമേയത്തിൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയാണ് ഈ അധികാരങ്ങൾ അവർക്ക് നൽകിയത്.

ഈ സാഹചര്യങ്ങൾ കണക്കിലെടുത്ത്, നികുതിദായകർ അവരുടെ പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യങ്ങളുടെ രൂപം സൃഷ്ടിക്കാൻ ശ്രമിക്കുന്നു, ഒരു ഉപോൽപ്പന്നമെന്ന നിലയിൽ നികുതി ഭാരം കുറയ്ക്കുന്നു. അത്തരം സ്കീമുകൾ വികസിപ്പിക്കുന്നതിനിടയിലാണ്, ഈ ലക്ഷ്യങ്ങളുമായി വരികയും അവ നടപ്പിലാക്കുന്നതിനായി ഡോക്യുമെൻ്റേഷൻ "സൃഷ്‌ടിക്കുകയും ചെയ്യുന്ന" ഈ ലേഖനത്തിൻ്റെ തുടക്കത്തിൽ സൂചിപ്പിച്ച "സ്പെഷ്യലിസ്റ്റുകളുടെ" "ക്രിയേറ്റീവ്" സാധ്യതകൾ ഏറ്റവും വലിയ അളവിൽ വെളിപ്പെടുത്താൻ കഴിയുന്നത്.

വാറ്റും മറ്റ് നികുതികളും ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള അത്തരം രീതികളുടെ വികസനവും നടപ്പാക്കലും, തീർച്ചയായും, നികുതിയുടെ പ്രായോഗിക നിർവ്വഹണത്തിൽ സജീവമായി ചർച്ചചെയ്യപ്പെടുന്നു, എന്നിരുന്നാലും, നിയമം സ്ഥാപിച്ച അത്തരം ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ നികുതി, ക്രിമിനൽ നിയമ അനന്തരഫലങ്ങൾ കണക്കിലെടുക്കേണ്ടതാണ്, പ്രത്യേകിച്ചും അറിയപ്പെടുന്ന കമ്പനിയായ യുകോസിൻ്റെ മാനേജ്മെൻ്റിൻ്റെ അനുഭവം.

വാറ്റും മറ്റ് നികുതികളും കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള നിയമപരമായ അവസരങ്ങളെക്കുറിച്ചും നാം മറക്കരുത്.

സാധാരണയായി അത്തരം അവസരങ്ങൾ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡ് തൻ്റെ യഥാർത്ഥ സാമ്പത്തിക പ്രവർത്തനത്തിൻ്റെ പ്രത്യേക സാഹചര്യത്തിൽ നികുതിദായകന് നൽകുന്ന ഒരു നിശ്ചിത തിരഞ്ഞെടുപ്പുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു എന്നത് ഇവിടെ ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടതാണ്. നികുതി ഓപ്‌ഷനുകൾ കണക്കാക്കിയ ശേഷം, നികുതിദായകന് അവനുവേണ്ടി ഏറ്റവും പ്രയോജനപ്രദമായ തിരഞ്ഞെടുപ്പ് നടത്താം, അതേസമയം ഇടപാടുകളുടെ യാഥാർത്ഥ്യം കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, അത്തരം സന്ദർഭങ്ങളിൽ ഒരു ബിസിനസ്സ് ഉദ്ദേശ്യത്തിൻ്റെ സാന്നിധ്യം അർദ്ധ-നിയമ രീതികൾ പോലെ പ്രധാന പങ്ക് വഹിക്കുന്നില്ല. .

VAT ഉം മറ്റ് നികുതികളും ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഒരു നിയമപരമായ മാർഗ്ഗം, ഉദാഹരണത്തിന്, കലയ്ക്ക് കീഴിൽ VAT-ന് വിധേയമല്ലാത്ത ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾക്കായി തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നതാണ്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 149, അല്ലെങ്കിൽ ബജറ്റിൽ നിന്ന് വാറ്റ് ചിട്ടയായ റീഇംബേഴ്സ്മെൻ്റ് അനുവദിക്കുന്ന കയറ്റുമതി ഇടപാടുകൾ, ഒരു കമ്പനി സൃഷ്ടിക്കുമ്പോൾ ഒന്നോ അല്ലെങ്കിൽ മറ്റൊരു നികുതി വ്യവസ്ഥയുടെ തിരഞ്ഞെടുപ്പ്, ഒരു ഓഫ്‌ഷോർ സ്ഥാപകനോ കടം കൊടുക്കുന്നയാളോ വഴി നിക്ഷേപം നടത്തുക, ആദായനികുതി കുറയ്ക്കാൻ അനുവദിക്കുന്നു. ഇരട്ട നികുതി കരാറുകളുടെ പ്രയോഗവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്, മൂല്യത്തകർച്ച കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള കൂടുതൽ ലാഭകരമായ രീതി തിരഞ്ഞെടുക്കൽ (ത്വരിതപ്പെടുത്തിയ മൂല്യത്തകർച്ചയുടെ ഉപയോഗം ഉൾപ്പെടെ), വാറ്റിനായി പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടിംഗിൻ്റെ ഫലപ്രദമായ രീതിയുടെ വികസനവും പ്രയോഗവും (ഇൻകമിംഗ് വാറ്റിൻ്റെ പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടിംഗ്).

ടാക്സ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ അത്തരം രീതികൾ നികുതി അധികാരികളിൽ നിന്നുള്ള ക്ലെയിമുകളെ ഏറ്റവും പ്രതിരോധിക്കും, വാസ്തവത്തിൽ, ഒപ്റ്റിമൈസേഷനല്ല, മറിച്ച് ബിസിനസ് പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ സമർത്ഥമായ നികുതി ആസൂത്രണമാണ്, സ്വീകാര്യമായ നികുതി അപകടസാധ്യതകളോടെ ആവശ്യമായ നികുതി ലാഭം നേടാൻ അനുവദിക്കുന്നു.

വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള വഴികളെക്കുറിച്ചും പൊതുവെ മറ്റ് നികുതികളെക്കുറിച്ചും സംസാരിക്കുമ്പോൾ, റഷ്യൻ സംരംഭകർക്കിടയിൽ അത്തരമൊരു പ്രിയപ്പെട്ട രീതി പരാമർശിക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടാൻ കഴിയില്ല, കുറഞ്ഞ നികുതി ഭാരം ഉള്ള പരസ്പരാശ്രിത സ്ഥാപനങ്ങളിൽ ലാഭ കേന്ദ്രങ്ങളുടെ രൂപീകരണം. ഒരുപക്ഷേ, ഗണ്യമായ സമ്പാദ്യത്തിനുള്ള സാധ്യതയും അതേ സമയം, വളരെയധികം വില നൽകാത്തതും കാരണം നികുതികൾ കുറയ്ക്കുന്നതിനുള്ള ഈ രീതി റഷ്യൻ ബിസിനസ്സ് പരിതസ്ഥിതിയിൽ ഏറ്റവും സാധാരണമാണെന്ന് നമുക്ക് പറയാം.

സാധാരണഗതിയിൽ, പരസ്പരാശ്രിതരായ വ്യക്തികളുമായുള്ള വിവിധ തരത്തിലുള്ള ഇടനില കരാറുകളിലൂടെയും (മറ്റുള്ളവർ ഉണ്ടെങ്കിലും) അവരുമായുള്ള ഇടപാടുകളിൽ വില കൃത്രിമത്വത്തിലൂടെയും ഈ രീതി നടപ്പിലാക്കുന്നു. ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു എൻ്റർപ്രൈസസിന് അതിൻ്റെ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിൽ ഒരു ഏജൻ്റ് മുഖേന വിൽക്കാൻ കഴിയും, അതിൻ്റെ പ്രതിഫലം സാമ്പത്തികമായി എൻ്റർപ്രൈസസിൻ്റെ മിക്കവാറും മുഴുവൻ ലാഭത്തിനും കാരണമാകുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഏജൻസി ഫീസിൽ വാറ്റ് അടയ്‌ക്കപ്പെടുന്നില്ല, കൂടാതെ ആദായനികുതി 5 മുതൽ 15% വരെ കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ അടയ്ക്കുന്നു.

അല്ലെങ്കിൽ, ഉദാഹരണത്തിന്, ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം (അല്ലെങ്കിൽ അതിലും മികച്ചത്, ഒരു ഓഫ്‌ഷോർ കമ്പനി) ഉപയോഗിക്കുന്ന ഒരു എൻ്റർപ്രൈസിന് പ്രധാന കമ്പനിക്ക് ചില സേവനങ്ങൾ നൽകാൻ കഴിയും, അങ്ങനെ അതിൻ്റെ ലാഭം പിൻവലിക്കുകയും കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ നികുതി ചുമത്തുകയും ചെയ്യും.

അതേസമയം, നികുതിദായകൻ്റെ അത്തരം പ്രവർത്തനങ്ങൾ നിയമപരമാണെന്ന് ഒരാൾക്ക് പറയാൻ കഴിയും, എന്നാൽ ഒരു മുന്നറിയിപ്പ് ഉപയോഗിച്ച്, എന്നിരുന്നാലും വലിയ പ്രാധാന്യമുണ്ട്. അത്തരം പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ നികുതി അനന്തരഫലങ്ങൾ ഇടപാടിലെ കക്ഷികൾ പരസ്പരം ആശ്രയിക്കുന്നില്ലെങ്കിൽ സംഭവിക്കുന്ന പ്രത്യാഘാതങ്ങളിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമാകരുത്. അതായത്, ഈ രീതിയിൽ ലാഭം പിടിച്ചെടുക്കുന്നതും എവിടെയും, വിദേശത്തേക്ക് പോലും കൊണ്ടുപോകുന്നതും സംസ്ഥാനം നിരോധിക്കുന്നില്ല, പക്ഷേ റഷ്യയിൽ നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടതുണ്ട്.

അത്തരം നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷനിൽ ഏർപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന കമ്പനികളൊന്നും റഷ്യയിൽ സ്വമേധയാ അധിക നികുതി അടയ്ക്കുന്നില്ലെന്ന് പ്രത്യേകം പറയേണ്ടതില്ല. അതേസമയം, ഈ ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ രീതിയോടുള്ള അഭിനിവേശത്തിന് (ഒരു ഓഫ്‌ഷോർ ഏജൻ്റിൻ്റെ സഹായത്തോടെ) മെച്ചൽ കമ്പനിയുടെ ഒരു പ്രത്യേക തലവനെ ഈ വിഷയത്തിൽ മുതിർന്ന സർക്കാർ ഉദ്യോഗസ്ഥർ പരസ്യമായി ശാസിച്ചു, സാധ്യമായ പ്രശ്നങ്ങൾ ഇല്ലാതാക്കാൻ ടാർഗെറ്റുചെയ്‌ത ഓഡിറ്റ് നടത്താനുള്ള സാധ്യത സൂചിപ്പിക്കുന്നു.

വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ ഉൾപ്പെടെയുള്ള നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ നിയന്ത്രിക്കുന്നതിലെ പൊതുവായ പ്രവണത

അവസാനമായി, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷനിലെ നികുതി നിയമത്തിൻ്റെ വികസനത്തിലെ പ്രവണതകളിൽ നിന്ന്, നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ ഈ പ്രത്യേക രീതിയിൽ (വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ ഉൾപ്പെടെ) ശ്രദ്ധ ചെലുത്താനും അതിനെ ചെറുക്കാനും സംസ്ഥാനം തീരുമാനിച്ചുവെന്ന് ഞങ്ങൾക്ക് നിഗമനം ചെയ്യാം. ഏറ്റവും സജീവമായി. ഇക്കാര്യത്തിൽ, 2012 ജനുവരി 1 ന്, ബന്ധപ്പെട്ട കക്ഷികൾ തമ്മിലുള്ള ഇടപാടുകളിലെ വിലനിർണ്ണയത്തിൻ്റെ നിയന്ത്രണം സംബന്ധിച്ച റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ സെക്ഷൻ V.1 പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നു, ഭൂരിഭാഗവും നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലേക്ക് പൂർണ്ണമായും പുതിയ സ്ഥാപനങ്ങളും ആശയങ്ങളും അവതരിപ്പിക്കുന്നു. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ (ഉദാഹരണത്തിന്, നിയന്ത്രിത ഇടപാടുകൾ), കൂടാതെ പുതിയ നിയന്ത്രണ രൂപങ്ങളും (നിയന്ത്രിത ഇടപാടുകളിലെ പ്രത്യേക തരം വില പരിശോധനകൾ).

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ആധുനിക സാഹചര്യങ്ങളിൽ, സാമ്പത്തിക പ്രവർത്തന സ്വാതന്ത്ര്യത്തിൻ്റെ ഒരു ഘടകമായി നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷന് ചുമതല പരിഹരിക്കുന്നതിന് സമതുലിതമായ ഒരു സമീപനം ആവശ്യമാണെന്ന് ശ്രദ്ധിക്കാവുന്നതാണ് - പ്രാഥമികമായി നികുതി ദായകർക്ക് നികുതി തർക്കങ്ങൾ ഉണ്ടാകാനുള്ള സാധ്യതയും നെഗറ്റീവ് വികസനവും കുറയ്ക്കുന്നതിന്. വാറ്റ് വീണ്ടെടുക്കുകയും നികുതി പാലിക്കൽ നേടുന്നതിന് മറ്റ് നടപടികൾ നടപ്പിലാക്കുകയും ചെയ്യുമ്പോൾ.

ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാൻ ഏറ്റവും ബുദ്ധിമുട്ടുള്ള നികുതികളിലൊന്നാണ് മൂല്യവർധിത നികുതി. തത്വത്തിൽ, റഷ്യൻ നികുതി നിയമനിർമ്മാണം ധാരാളം നിയമപരമായ സ്കീമുകളും ഈ നികുതി അടയ്‌ക്കാനോ കുറഞ്ഞ തുകയിൽ അടയ്ക്കാനോ കഴിയാത്ത വഴികൾ നൽകുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, മിക്ക സംരംഭങ്ങൾക്കും ഓർഗനൈസേഷനുകൾക്കും അത്തരം നികുതി ആനുകൂല്യങ്ങൾ എങ്ങനെ പ്രയോജനപ്പെടുത്താമെന്ന് അറിയാൻ കഴിയില്ല, ആഗ്രഹിക്കുന്നില്ല, അല്ലെങ്കിൽ അറിയില്ല.

വാറ്റ് ആസൂത്രണം ചെയ്യുന്നതും ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതും എളുപ്പമുള്ള കാര്യമല്ല. പക്ഷേ, പ്രാക്ടീസ് കാണിക്കുന്നതുപോലെ, അത് ഇപ്പോഴും പരിഹരിക്കാവുന്നതാണ്.

അപ്പോൾ എന്താണ് മൂല്യവർധിത നികുതി?

ഈ നികുതി, മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ചതുപോലെ, നികുതി നിയമനിർമ്മാണത്തിലെ ഏറ്റവും സങ്കീർണ്ണമായ ഒന്നാണ്, പരോക്ഷ നികുതികളുടെ ഗ്രൂപ്പിൽ പെടുന്നു. പരോക്ഷ നികുതികൾ

ഇവ ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും നികുതികളാണ്, ചരക്കുകളുടെ വിലയിലോ സേവനങ്ങൾക്കായുള്ള താരിഫുകളിലോ സർചാർജുകളുടെ രൂപത്തിൽ സ്ഥാപിതമായതും നികുതിദായകരുടെ വരുമാനത്തെ ആശ്രയിക്കുന്നില്ല (വരുമാനവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട നേരിട്ടുള്ള നികുതികളിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമായി). പരോക്ഷ നികുതികൾ അവതരിപ്പിക്കുമ്പോൾ, ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും നിർമ്മാതാക്കൾ (വിൽപ്പനക്കാർ) നികുതി സർചാർജ് കണക്കിലെടുത്ത് വിലയിലും താരിഫിലും വിൽക്കുന്നു, അത് സംസ്ഥാനത്തേക്ക് മാറ്റുന്നു. അങ്ങനെ, നിർമ്മാതാക്കളും വിൽപ്പനക്കാരും സംസ്ഥാനം അധികാരപ്പെടുത്തിയ നികുതി പിരിവുകാരായി പ്രവർത്തിക്കുന്നു, വാങ്ങുന്നയാൾ ഈ നികുതി അടയ്ക്കുന്നയാളാകുന്നു. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 146 അനുസരിച്ച് ഇനിപ്പറയുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ വാറ്റ് നികുതിയുടെ വസ്തുവായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു:

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പ്രദേശത്ത് ചരക്കുകളുടെ വിൽപ്പന (ജോലി, സേവനങ്ങൾ), അവധിക്കാല വേതനം അല്ലെങ്കിൽ നവീകരണം എന്നിവയെക്കുറിച്ചുള്ള ഒരു കരാറിന് കീഴിലുള്ള കൊളാറ്ററൽ വിൽപ്പനയും സാധനങ്ങളുടെ കൈമാറ്റവും (നിർവഹിച്ച ജോലിയുടെ ഫലങ്ങൾ, സേവനങ്ങളുടെ വ്യവസ്ഥ) ഉൾപ്പെടെ. സ്വത്തവകാശ കൈമാറ്റം;

കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതി കണക്കാക്കുമ്പോൾ, സ്വന്തം ആവശ്യങ്ങൾക്കായി റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പ്രദേശത്ത് ചരക്കുകളുടെ കൈമാറ്റം (നിർവഹിച്ച ജോലി, നൽകിയ സേവനങ്ങൾ), ചെലവുകൾ കിഴിവ് ചെയ്യപ്പെടാത്ത (മൂല്യ മൂല്യത്തകർച്ച ഉൾപ്പെടെ);

സ്വന്തം ഉപഭോഗത്തിനായി നിർമ്മാണവും ഇൻസ്റ്റാളേഷൻ ജോലികളും നടത്തുന്നു;

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ കസ്റ്റംസ് പ്രദേശത്തേക്ക് സാധനങ്ങളുടെ ഇറക്കുമതി.

നിയമവും മറ്റ് നിയമ സാങ്കേതിക വിദ്യകളും രീതികളും നൽകുന്ന എല്ലാ നികുതി ആനുകൂല്യങ്ങളുടെയും പൂർണ്ണ ഉപയോഗം ഉൾപ്പെടെ, നികുതിദായകൻ്റെ ടാർഗെറ്റുചെയ്‌ത നിയമപരമായ പ്രവർത്തനങ്ങളിലൂടെ നികുതി ബാധ്യതകളുടെ വലുപ്പം കുറയ്ക്കുന്നതാണ് വാറ്റ് നികുതിയുടെ ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ.
മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, ഇത് ഒരു എൻ്റർപ്രൈസ് അല്ലെങ്കിൽ ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ ഓർഗനൈസേഷനാണ്, അതിൽ നികുതി, അഡ്മിനിസ്ട്രേറ്റീവ്, ക്രിമിനൽ നിയമനിർമ്മാണം എന്നിവയുടെ മാനദണ്ഡങ്ങൾ ലംഘിക്കാതെ, വാറ്റിനുള്ള നികുതി പേയ്മെൻ്റുകൾ നിയമപരമായി ഏറ്റവും കുറഞ്ഞതായി കുറയ്ക്കുന്നു.

VAT എങ്ങനെ ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാം?

വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിന് നിരവധി രീതികളും സ്കീമുകളും ഉണ്ടെന്നത് ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടതാണ്. അവയിൽ ചിലത് ഇതാ:

1. വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള സ്കീമുകളിലൊന്ന് വാണിജ്യ വായ്പയുടെ പലിശ സഹിതം വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങളുടെ വിലയുടെ ഒരു ഭാഗം മാറ്റിസ്ഥാപിക്കുക എന്നതാണ്.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 823 അനുസരിച്ച്, കരാറുകൾ, മറ്റൊരു കക്ഷിയുടെ ഉടമസ്ഥതയിലുള്ള പണത്തിൻ്റെ അല്ലെങ്കിൽ പൊതുവായ സ്വഭാവസവിശേഷതകളാൽ നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്ന മറ്റ് കാര്യങ്ങളുടെ ഉടമസ്ഥതയിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. ചരക്കുകൾ, പ്രവൃത്തികൾ അല്ലെങ്കിൽ സേവനങ്ങൾ (വാണിജ്യ വായ്പ) എന്നിവയ്‌ക്കായുള്ള മുൻകൂർ, മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റ്, മാറ്റിവയ്ക്കൽ, ഇൻസ്‌റ്റാൾമെൻ്റ് പേയ്‌മെൻ്റ് എന്നിവയുടെ രൂപത്തിൽ ഉൾപ്പെടെ വായ്പ. അതായത്, വിൽപ്പനക്കാരൻ, ഒരു വാണിജ്യ വായ്പ ഉടമ്പടി പ്രകാരം, വസ്തുവിൻ്റെ മൂല്യം കുറയ്ക്കുകയും ഒരു മാറ്റിവയ്ക്കൽ നൽകുകയും ചെയ്യുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അത് പലിശ ഈടാക്കുന്നു, അതിൻ്റെ തുക ഡിസ്കൗണ്ടിന് തുല്യമാണ്. തൽഫലമായി, വിൽപ്പനക്കാരനിൽ നിന്നുള്ള സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിലൂടെ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനത്തിൻ്റെ ഒരു ഭാഗം വാറ്റിന് വിധേയമല്ലെന്ന് ഇത് മാറുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, വാണിജ്യ വായ്പയുടെ പലിശ VAT-ന് വിധേയമാണെന്ന് നികുതി അധികാരികൾ നിർബന്ധിക്കുന്നു. അതേ സമയം, അവർ ആദ്യം, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 823 ലേക്ക് റഫർ ചെയ്യുന്നു, അതിൽ നിന്ന് വാണിജ്യ വായ്പയുടെ വ്യവസ്ഥ (അതിനാൽ പലിശ) സാധനങ്ങൾക്കുള്ള പണമടയ്ക്കലുമായി നേരിട്ട് ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. രണ്ടാമതായി, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 21-ാം അദ്ധ്യായം ഒരു ചരക്ക് വായ്പയുടെ പലിശ മാത്രമേ VAT-ൽ നിന്ന് നേരിട്ട് ഒഴിവാക്കുന്നുള്ളൂ, തുടർന്ന് ബാങ്ക് ഓഫ് റഷ്യയുടെ റീഫിനാൻസിംഗ് നിരക്ക് കവിയാത്ത പരിധി വരെ മാത്രമേ അവർ പരാമർശിക്കുന്നുള്ളൂ.

അതേസമയം, ജുഡീഷ്യൽ, ആർബിട്രേഷൻ പ്രാക്ടീസ് വ്യത്യസ്തമായ വീക്ഷണത്തോട് യോജിക്കുന്നു.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ നമ്പർ 13 ൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്ലീനത്തിൻ്റെ 08.10.98 തീയതിയിലെ സംയുക്ത പ്രമേയത്തിൻ്റെ 14-ാം ഖണ്ഡികയിലും റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ നമ്പർ 14-ൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്ലീനത്തിലും “വ്യവസ്ഥകൾ പ്രയോഗിക്കുന്ന രീതിയെക്കുറിച്ച് മറ്റ് ആളുകളുടെ ഫണ്ടുകളുടെ ഉപയോഗത്തിനുള്ള പലിശ സംബന്ധിച്ച റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡ്", ഇനിപ്പറയുന്നവ ഊന്നിപ്പറയുന്നു: കരാറിൽ വാങ്ങുന്നയാൾ വിലയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട തുകയ്ക്ക് പലിശ നൽകേണ്ട ബാധ്യത സൂചിപ്പിക്കാനുള്ള അവകാശം വിതരണക്കാരന് നൽകിയിട്ടുണ്ട്. സാധനങ്ങൾ, വിൽപ്പനക്കാരൻ സാധനങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്ന ദിവസം മുതൽ ആരംഭിക്കുന്നു. ഈ പലിശ, ചരക്കുകൾക്കുള്ള പേയ്‌മെൻ്റ് നടത്തിയ ദിവസം വരെ (കരാർ പ്രകാരം നൽകിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ) ഒരു വാണിജ്യ വായ്പയ്ക്കുള്ള പേയ്‌മെൻ്റാണ്. അതിനാൽ, പറഞ്ഞ ശതമാനങ്ങൾ സാധനങ്ങളുടെ വില വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നില്ലെന്ന് വ്യക്തമാക്കിയിട്ടുണ്ട്; അവ ഫണ്ടുകളുടെ ഉപയോഗത്തിനുള്ള പേയ്‌മെൻ്റുകളാണ്, അവ സാധനങ്ങൾക്കുള്ള പേയ്‌മെൻ്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതല്ല. അതിനാൽ, വാണിജ്യ വായ്പയുടെ പലിശ VAT-ന് വിധേയമാകരുത്. 05.08.08 നമ്പർ A33-3593/08-F02-3654/08-ലെ ഈസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപൊളി സർവീസിൻ്റെ പ്രമേയവും ഈ നിഗമനം പൂർണ്ണമായും സ്ഥിരീകരിക്കുന്നു.

2. വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസേഷനായി വാങ്ങൽ, വിൽപ്പന കരാറിന് പകരം ഇടനില കമ്മീഷൻ, ഏജൻസി അല്ലെങ്കിൽ കമ്മീഷൻ കരാറുകളിൽ ഒന്ന് ഉപയോഗിക്കുക എന്നതാണ് അടുത്ത രീതി.

മിക്കപ്പോഴും പ്രായോഗികമായി, വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നവരല്ലാത്ത വിതരണക്കാരുമായി (ലളിത നികുതി സമ്പ്രദായത്തിനും യുടിഐഐയ്ക്കും കീഴിലുള്ള പ്രത്യേക നികുതി വ്യവസ്ഥകൾ ഉപയോഗിച്ച് അല്ലെങ്കിൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 145 പ്രകാരം വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നതിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട) വ്യാപാര സംഘടനകൾ നിർബന്ധിതമാകുമ്പോൾ സാഹചര്യങ്ങൾ ഉണ്ടാകുന്നു. ). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഈ ട്രേഡിംഗ് ഓർഗനൈസേഷനുകൾക്ക് വാങ്ങിയ സാധനങ്ങളിൽ നിന്ന് വാറ്റ് തുക കുറയ്ക്കാൻ അവകാശമില്ല, കാരണം സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനക്കാർ ഈ നികുതി അടയ്ക്കുന്നില്ല: ഒന്നുകിൽ അവർ വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് പൂജ്യം വാറ്റ് ഉള്ള ഒരു ഇൻവോയ്‌സ് നൽകും (ഇതിൽ ഇളവ് ഉണ്ടെങ്കിൽ നികുതി കോഡ് RF ൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 145), അല്ലെങ്കിൽ അവർ ഒരു ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്യുന്നില്ല (UTII അടയ്ക്കുമ്പോൾ അല്ലെങ്കിൽ ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം പ്രയോഗിക്കുമ്പോൾ). ഭാവിയിൽ, ഈ ഉൽപ്പന്നം പുനർവിൽപ്പന നടത്തുമ്പോൾ, ഈ വ്യാപാര സംഘടനകൾ (അവർ പൊതുനികുതി സമ്പ്രദായം പ്രയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ) വിറ്റ ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ മുഴുവൻ വിലയും കണക്കാക്കി ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് നൽകേണ്ടതുണ്ട്. അത്തരം സാഹചര്യങ്ങളിൽ, ഒരു കരാറിൻ്റെ ഉപയോഗം, ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു കമ്മീഷൻ, അതിന് കീഴിൽ ഒരു സൗഹൃദ അല്ലെങ്കിൽ അനുബന്ധ ഇടനില സ്ഥാപനം ഒരു കമ്മീഷൻ ഏജൻ്റായി പ്രവർത്തിക്കും (അതായത്, വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം ഏറ്റെടുക്കാതെ, അതിൻ്റെ വിതരണക്കാരൻ്റെ പേരിൽ സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുക) സ്വന്തം പേരിൽ നിന്നുള്ള പേയ്‌മെൻ്റുകളിൽ പങ്കെടുക്കുക, നിങ്ങളുടെ പ്രതിഫലത്തിൻ്റെ തുകയിൽ മാത്രം വാറ്റ് അടയ്ക്കാൻ നിങ്ങളെ അനുവദിക്കുന്നു, ഇത് സാരാംശത്തിൽ ഒരു ട്രേഡ് മാർജിനല്ലാതെ മറ്റൊന്നുമല്ല (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 156).

ഈ രീതി ഉപയോഗിക്കുന്നതിൻ്റെ പ്രയോജനങ്ങൾ കണക്കാക്കുന്നത് എളുപ്പമാണ്. അടയ്‌ക്കേണ്ട വാറ്റ് തുക ഉപഭോക്താവിന് കയറ്റുമതി ചെയ്യുമ്പോൾ ഇടനില സ്ഥാപനം ഈടാക്കുന്ന വാറ്റും ഈ നികുതി അടയ്ക്കുന്നതിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കാത്ത വിതരണക്കാരന് ഉൽപ്പന്നം അടച്ചതിന് ശേഷം ഉണ്ടാകുന്ന നികുതി കിഴിവും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസത്തിന് തുല്യമാണ്. ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലോ യുടിഐഐയിലോ കൌണ്ടർപാർട്ടീസ്-സെല്ലർമാരുമായി പ്രവർത്തിക്കുന്ന വാങ്ങുന്നവർ, അല്ലെങ്കിൽ VAT-ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയാൽ, പങ്കാളികൾ തമ്മിലുള്ള ബന്ധം ഒരു വാങ്ങലും വിൽപ്പന കരാറും അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതാണെങ്കിൽ കുറഞ്ഞ മൂല്യവർദ്ധിത നികുതി നൽകണം.

3. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യാനുള്ള മറ്റൊരു മാർഗ്ഗം വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നത് മാറ്റിവയ്ക്കുക എന്നതാണ്.

ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു "ലളിതമാക്കിയ" വിൽപ്പനക്കാരൻ ഇപ്പോഴും ഒരു സമർപ്പിത വാറ്റ് ഉപയോഗിച്ച് വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് ഒരു ഇൻവോയ്സ് നൽകുന്നു. കലയുടെ ഖണ്ഡിക 5 അനുസരിച്ച്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 173, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ വാറ്റ് ഉപയോഗിച്ച് ഇൻവോയ്സുകൾ നൽകുന്നത് "ലളിതമാക്കിയ" ആളുകൾക്ക് മാത്രമല്ല, ഏതെങ്കിലും വാറ്റ് ഡിഫോൾട്ടർമാർക്കും നിരോധിച്ചിട്ടില്ല. ഒരു വാറ്റ് ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്ത ശേഷം, അദ്ദേഹം നികുതി ബജറ്റിലേക്ക് മാറ്റുന്നത് ഉടനടി അല്ല, പക്ഷേ വളരെ കാലതാമസത്തോടെയാണ്. അതാകട്ടെ, ബയർ കൌണ്ടർപാർട്ടി ഈ തുക ബജറ്റിൽ നിന്ന് തിരികെ നൽകുന്നു. പൊതുവേ, അത്തരം ഒരു കൂട്ടം കമ്പനികൾക്ക് ബജറ്റിൽ നിന്ന് റീഇംബേഴ്സ് ചെയ്ത വാറ്റ് തുകയിൽ ഒരു സാമ്പത്തിക ആനുകൂല്യം ലഭിക്കും. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, നികുതി ഉദ്യോഗസ്ഥർ, അവരുടെ നിലപാട് ന്യായീകരിച്ച്, വാദം മുന്നോട്ടുവച്ചു: വിതരണക്കാരൻ വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നയാളല്ലാത്തതിനാൽ, വാറ്റ് ഇൻവോയ്സുകൾ നൽകാനുള്ള അവകാശം അദ്ദേഹത്തിന് ഇല്ല. അത്തരമൊരു തർക്കം ജുഡീഷ്യൽ പരിഗണനയുടെ വിഷയമായിരുന്നു, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതി, 2009 ഫെബ്രുവരി 13 ലെ വാസ്-535/09-ലെ അതിൻ്റെ റൂളിംഗിൽ, പൊതുഭരണത്തിന് കീഴിലുള്ള ഒരു വ്യാപാര സംഘടനയ്ക്ക് അവകാശം നഷ്ടപ്പെടുന്നില്ലെന്ന് സ്ഥിരീകരിച്ചു. "ലളിതമാക്കിയ വ്യക്തി" നൽകിയ ഇൻവോയ്സുകളിൽ VAT കുറയ്ക്കുന്നതിന്.

ചരക്കുകളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഒരു പ്രത്യേക നടപടിക്രമം വിൽപ്പന കരാറിൽ സ്ഥാപിക്കുന്നതിലൂടെയും വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നതിൽ നിന്ന് മാറ്റിവയ്ക്കൽ ലഭിക്കും.
റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 223 ലെ ക്ലോസ് 1 അനുസരിച്ച്, ഒരു കരാറിന് കീഴിലുള്ള ഒരു വസ്തുവിൻ്റെ ഏറ്റെടുക്കുന്നയാളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം അതിൻ്റെ കൈമാറ്റത്തിൻ്റെ നിമിഷം മുതൽ ഉയർന്നുവരുന്നു, നിയമമോ കരാറോ നൽകിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ. അതാകട്ടെ, വാറ്റിൻ്റെ ലക്ഷ്യം ചരക്കുകളുടെയും ജോലികളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിൽപ്പനയാണ്. അതേ സമയം, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 39 ലെ ക്ലോസ് 1 അനുസരിച്ച്, സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പന ഈ വസ്തുക്കളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നു.

തൽഫലമായി, ചരക്കുകളുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ, വാറ്റ് നികുതിയുടെ ലക്ഷ്യം ഉണ്ടാകില്ല. അങ്ങനെ, ഒരു ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം അല്ലെങ്കിൽ ഒരു ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ ഭാഗത്തിൻ്റെ ഉടമസ്ഥാവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനായി കരാറിന് അത്തരമൊരു നടപടിക്രമം സ്ഥാപിക്കാൻ കഴിയും, അത് ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള പരമാവധി മാറ്റിവയ്ക്കൽ നൽകുന്നു.

4. വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള അടുത്ത മാർഗ്ഗം, വാറ്റ് ടാക്സ് ബേസിൽ തിരഞ്ഞെടുത്ത ഒരു വോളിയം വാങ്ങലുകൾക്ക് വിതരണക്കാർക്കുള്ള കിഴിവുകൾ ഉൾപ്പെടുത്തുക എന്നതാണ്.

ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു നികുതിദായകൻ - ഒരു നിയമപരമായ സ്ഥാപനം - മൂന്നാം കക്ഷികൾക്ക് സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനും വിൽക്കുന്നതിനുമായി വാങ്ങുന്ന ഓർഗനൈസേഷനുകളുമായി (വിതരണക്കാർ) വിതരണ കരാറുകളിൽ ഏർപ്പെട്ടിട്ടുണ്ട്. അതേ സമയം, ഉൽപ്പന്ന വിൽപ്പന പദ്ധതികൾ വികസിപ്പിച്ചെടുത്തു. വിതരണ കരാറുകളുടെ ഒരു അനുബന്ധം ഇത് സ്ഥിരീകരിക്കുന്നു. വിതരണക്കാർക്ക് കൂടുതൽ വാങ്ങുന്നതിന്, നികുതിദായകൻ ഡിസ്കൗണ്ട് സംവിധാനം വികസിപ്പിക്കുകയും അവതരിപ്പിക്കുകയും ചെയ്തു. അതേ സമയം, കൌണ്ടർപാർട്ടികളുമായി നികുതിദായകൻ അവസാനിപ്പിച്ച കരാറുകളിൽ, കിഴിവ് കണക്കിലെടുക്കാതെ സാധനങ്ങളുടെ അടിസ്ഥാന വില മാത്രമേ സൂചിപ്പിച്ചിട്ടുള്ളൂ. പ്രാഥമിക ഷിപ്പിംഗ് രേഖകളിലും ഇതേ വില രേഖപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. നികുതി കാലയളവിൻ്റെ അവസാനത്തിൽ, ഓരോ വിതരണക്കാരൻ്റെയും വാങ്ങലുകളുടെ അളവ് ഓർഗനൈസേഷൻ നിർണ്ണയിക്കുകയും മുൻ പാദത്തിൽ അദ്ദേഹത്തിന് കിഴിവ് നൽകുകയും ചെയ്തു. നിലവിലെ കാലയളവിൽ, ഓർഗനൈസേഷൻ ഇതിനകം ഷിപ്പ് ചെയ്ത സാധനങ്ങളുടെ വില കുറയ്ക്കുകയും "നെഗറ്റീവ്" ഇൻവോയ്സുകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി വാറ്റ് അടിസ്ഥാനം ക്രമീകരിക്കുകയും ചെയ്തു.

നികുതി അധികാരികളുടെ അഭിപ്രായത്തിൽ, വിതരണക്കാർക്ക് നൽകുന്ന കിഴിവുകൾ ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ വിലയിലെ മാറ്റങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതല്ല, അതായത്. നികുതിദായകൻ നിയമവിരുദ്ധമായി വരുമാനം ക്രമീകരിക്കുകയും വാറ്റ് നികുതി അടിസ്ഥാനം കുറച്ചുകാണുകയും ചെയ്തു.

പ്രസ്താവിച്ച സാഹചര്യം റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പരിഗണനയ്ക്ക് വിധേയമായിരുന്നു.
അതിനാൽ, ഡിസംബർ 22, 2009 ലെ അതിൻ്റെ പ്രമേയം നമ്പർ 11175/09 ൽ, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയം സൂചിപ്പിച്ചു: “കോടതികൾ സ്ഥാപിച്ചതുപോലെ, നികുതി കാലയളവിൽ കമ്പനി വിതരണക്കാരുടെ ശൃംഖലയിലൂടെ അതിൻ്റെ സാധനങ്ങൾ വിറ്റു. ചോദ്യത്തിൽ. വിതരണ കരാറുകൾ അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ, വിതരണക്കാർ മൂന്നാം കക്ഷികൾക്ക് സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുകയും വിൽക്കുകയും ചെയ്യുന്നു, അതേസമയം വാങ്ങിയ സാധനങ്ങളുടെ അളവ് വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനും ചരക്കുകളുടെ വിപണി വിഹിതം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനും സാധനങ്ങളുടെ വിതരണം വികസിപ്പിക്കുന്നതിനും പേയ്‌മെൻ്റ് അച്ചടക്കം ശക്തിപ്പെടുത്തുന്നതിനും രണ്ടാമത്തേതിനെ പ്രചോദിപ്പിക്കുന്നതിന്. , കമ്പനി, വിതരണക്കാരനുമായുള്ള കരാറിൽ, ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ വിലയിൽ നിന്ന് (ബോണസ് ഡിസ്കൗണ്ടുകളുടെ സംവിധാനം) കിഴിവുകളുടെ ഒരു സംവിധാനം സ്ഥാപിക്കുന്നു. ഒരു നിശ്ചിത കാലയളവിലേക്ക് വിറ്റഴിച്ച സാധനങ്ങളുടെ അളവിൻ്റെ ശതമാനമായി പ്രകടന ഫലങ്ങളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി വിതരണക്കാരന് കിഴിവ് നൽകുന്നു, പ്രത്യേകിച്ചും വിൽപ്പന പ്ലാൻ നിറവേറ്റുന്നതിനും സമയബന്ധിതമായ പണമടയ്ക്കുന്നതിനും സെറ്റ് ലക്ഷ്യങ്ങൾ കൈവരിക്കുന്നതിനും (വിപണിയിൽ ഉൽപ്പന്നം പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള പ്രത്യേക ശ്രമങ്ങൾക്ക്. ).

ഈ ഭാഗത്ത് കമ്പനിയുടെ അവകാശവാദം തൃപ്തിപ്പെടുത്താൻ വിസമ്മതിച്ച കോടതികൾ, വിതരണക്കാർക്ക് നൽകുന്ന മുൻകാല കിഴിവുകൾ (ബോണസ് കിഴിവുകൾ) സാധനങ്ങളുടെ വിലയിൽ മാറ്റം വരുത്താത്ത കിഴിവുകളാണെന്ന നിഗമനത്തിലെത്തി, കാരണം അത്തരം കിഴിവുകൾ കമ്പനി ഒരു ശതമാനമായി നിർണ്ണയിക്കുന്നു. മുമ്പത്തെ കാലയളവിൽ വിറ്റ എല്ലാ സാധനങ്ങളുടെയും ആകെ വില, വിതരണ കരാറുകൾ സാധനങ്ങളുടെ പ്രാരംഭ വിലയും വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് നൽകിയ കിഴിവുകൾ കണക്കിലെടുത്ത് രൂപീകരിച്ച വിലയും സൂചിപ്പിക്കുന്നില്ല.

എന്നിരുന്നാലും, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 39 ലെ ഖണ്ഡിക 1, ആർട്ടിക്കിൾ 153 ലെ ഖണ്ഡിക 2, ആർട്ടിക്കിൾ 166 ലെ ഖണ്ഡിക 4 എന്നിവയിൽ പറഞ്ഞിരിക്കുന്ന കാര്യങ്ങൾ കണക്കിലെടുത്ത്, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയം നിഗമനത്തിലെത്തി. : അത്, വിതരണ കരാറിലെ കക്ഷികൾ എങ്ങനെ പ്രോത്സാഹന സംവിധാനം നിർണ്ണയിച്ചു എന്നത് പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ: കരാറിൽ വ്യക്തമാക്കിയ ഉൽപ്പന്നത്തിൻ്റെ അടിസ്ഥാന വിലയിൽ സാധ്യമായ കുറവിൻ്റെ വലുപ്പം നിർണ്ണയിക്കുന്ന ഒരു കിഴിവ് നൽകുന്നതിലൂടെ അല്ലെങ്കിൽ ഒരു ബോണസ് നൽകുന്നതിലൂടെ - ഒരു അധിക പ്രതിഫലം, ഇടപാടിൻ്റെ നിബന്ധനകൾ നിറവേറ്റുന്നതിനായി വിൽപ്പനക്കാരൻ വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് നൽകുന്ന പ്രീമിയം, അതുപോലെ തന്നെ നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുമ്പോൾ കിഴിവുകളും ബോണസുകളും (കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്കുള്ള കൈമാറ്റം, മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റായി ഓഫ്‌സെറ്റ് ചെയ്യുക അല്ലെങ്കിൽ കടം കുറയ്ക്കൽ) നൽകുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ , വരുമാനത്തിൻ്റെ അളവ് ഡിസ്കൗണ്ടുകൾ കണക്കിലെടുത്ത് നിർണയിക്കുന്നതിന് വിധേയമാണ്, ആവശ്യമെങ്കിൽ, സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പന (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്ന നികുതി കാലയളവിലെ ക്രമീകരണം.

അങ്ങനെ, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 153 ലെ ഖണ്ഡിക 1 ൻ്റെയും ആർട്ടിക്കിൾ 166 ലെ ഖണ്ഡിക 4 ലെയും വ്യവസ്ഥകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ, വാറ്റ് തുക കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള ടാക്സ് ബേസ് ഡിസ്കൗണ്ടുകൾ കണക്കിലെടുത്ത് നിർണയിക്കുന്നതിന് വിധേയമാണ്, ചരക്ക് കയറ്റുമതി തീയതിക്ക് ശേഷം ഈ കിഴിവുകൾ നൽകിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ - നികുതി കാലയളവിനുള്ള ക്രമീകരണം, ചരക്കുകളുടെ അനുബന്ധ കയറ്റുമതി പ്രതിഫലിക്കുമ്പോൾ. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ N 11175/09 ൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയത്തിൻ്റെ മുകളിലുള്ള പ്രമേയം ഇത് സ്ഥിരീകരിക്കുന്നു.

5. ഖണ്ഡികകളിലെ വ്യവസ്ഥകൾ കാരണം VAT-ൽ നിന്ന് പൂർണ്ണമായും ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട ഒരു തരം പ്രവർത്തനം. 4 പേജ് 3 കല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 149.

ഈ ലേഖനത്തിൻ്റെ നിർദ്ദിഷ്ട ഉപഖണ്ഡിക ഇങ്ങനെ വായിക്കുന്നു: “റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പ്രദേശത്ത് ഇനിപ്പറയുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ നികുതിക്ക് വിധേയമല്ല (നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയത്: 4) സെറ്റിൽമെൻ്റ് പങ്കാളികൾക്കിടയിൽ വിവരവും സാങ്കേതിക ഇടപെടലും നൽകുന്ന ഓർഗനൈസേഷനുകൾ നടത്തുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ, വ്യവസ്ഥ ഉൾപ്പെടെ ബാങ്ക് കാർഡുകൾ ഉപയോഗിച്ചുള്ള ഇടപാടുകളിൽ സെറ്റിൽമെൻ്റ് പങ്കാളികൾക്ക് വിവരങ്ങൾ ശേഖരിക്കുന്നതിനും പ്രോസസ്സ് ചെയ്യുന്നതിനും വിതരണം ചെയ്യുന്നതിനുമുള്ള സേവനങ്ങൾ."

ഞങ്ങൾ ഈ മാനദണ്ഡം അക്ഷരാർത്ഥത്തിൽ വായിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അത്തരം ഓർഗനൈസേഷനുകൾ നടത്തുന്ന എല്ലാ പ്രവർത്തനങ്ങളും VAT-ൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു, മാത്രമല്ല സെറ്റിൽമെൻ്റുകളിൽ പങ്കെടുക്കുന്നവർ തമ്മിലുള്ള ഇടപെടൽ ഉറപ്പാക്കുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട പ്രവർത്തനങ്ങൾ മാത്രമല്ല. അതിനാൽ, ഒരു ഓർഗനൈസേഷന് മതിയാകും, ഉദാഹരണത്തിന്, ഏതെങ്കിലും പേയ്മെൻ്റ് സിസ്റ്റവുമായി ബന്ധിപ്പിച്ചിട്ടുള്ള ടെർമിനലുകൾ വാടകയ്‌ക്കെടുക്കാനും സ്വതന്ത്രമായി പേയ്‌മെൻ്റുകൾ സ്വീകരിക്കാനും. ഇത് "കണക്കുകൂട്ടലുകളിൽ വിവരവും സാങ്കേതിക സഹായവും" ആയിരിക്കും, എന്നിരുന്നാലും ഈ ആശയം ഔദ്യോഗികമായി എവിടെയും വിശദീകരിച്ചിട്ടില്ല. തൽഫലമായി, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡ് സ്ഥാപിച്ച ആവശ്യകതകൾ ഓർഗനൈസേഷൻ നിറവേറ്റുന്നു, അതിനാൽ അത് നടത്തുന്ന എല്ലാ പ്രവർത്തനങ്ങളും കലയുടെ ക്ലോസ് 3 ലെ ക്ലോസ് 4 ൻ്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ വാറ്റിന് വിധേയമല്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 149.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 3 ലെ ക്ലോസ് 7 അനുസരിച്ച്, നികുതികളും ഫീസും സംബന്ധിച്ച നിയമനിർമ്മാണ പ്രവർത്തനങ്ങളിലെ മാറ്റാനാവാത്ത എല്ലാ സംശയങ്ങളും വൈരുദ്ധ്യങ്ങളും അവ്യക്തതകളും നികുതിദായകന് അനുകൂലമായി വ്യാഖ്യാനിക്കപ്പെടുന്നു എന്നതും കണക്കിലെടുക്കേണ്ടതാണ്.

VAT-ൽ നിന്നുള്ള ഒഴിവാക്കൽ, മത്സരക്ഷമത വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനും അധിക ലാഭം ഉണ്ടാക്കുന്നതിനും വില കുറയ്ക്കാൻ നിങ്ങളെ അനുവദിക്കും.

6. പൗരന്മാരുടെ മുൻഗണനാ വിഭാഗങ്ങൾക്ക് സേവനങ്ങൾ നൽകുന്നതിന് ലഭിച്ച ഫണ്ടുകളുടെ വാറ്റ് നികുതി അടിത്തറയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കൽ.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 154 ലെ ഖണ്ഡിക 2 അനുസരിച്ച്, നികുതിദായകൻ്റെ ഉപയോഗവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ബജറ്റ് സംവിധാനത്തിൻ്റെ ബജറ്റുകൾ നൽകുന്ന സബ്സിഡികൾ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, സാധനങ്ങൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുമ്പോൾ. സംസ്ഥാന നിയന്ത്രിത വിലകൾ, അല്ലെങ്കിൽ നിയമം അനുസരിച്ച് വ്യക്തിഗത ഉപഭോക്താക്കൾക്ക് നൽകുന്ന ആനുകൂല്യങ്ങൾ കണക്കിലെടുത്ത്, നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർവചിച്ചിരിക്കുന്നത് അവരുടെ യഥാർത്ഥ വിൽപ്പന വിലയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ കണക്കാക്കിയ വിറ്റ സാധനങ്ങളുടെ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) വിലയാണ്.

സംസ്ഥാന നിയന്ത്രിത വിലകളുടെ നികുതിദായകൻ്റെ ഉപയോഗവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ബജറ്റ് സിസ്റ്റത്തിൻ്റെ ബജറ്റുകൾ നൽകുന്ന സബ്‌സിഡികളുടെ അളവ്, അല്ലെങ്കിൽ നിയമം അനുസരിച്ച് വ്യക്തിഗത ഉപഭോക്താക്കൾക്ക് നൽകുന്ന ആനുകൂല്യങ്ങൾ, നികുതി നിർണ്ണയിക്കുമ്പോൾ കണക്കിലെടുക്കുന്നില്ല. അടിസ്ഥാനം.

നഷ്ടം നികത്താനുള്ള തുകയും നികുതിദായകൻ്റെ ചെലവുകൾ നികത്താനുള്ള തുകയും വാറ്റ് നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ലെന്ന് നികുതിദായകർ വിശ്വസിക്കുന്നു. അതേ സമയം, പൗരന്മാരുടെ മുൻഗണനാ വിഭാഗങ്ങൾക്കുള്ള സേവനങ്ങൾക്കായി പണം നൽകുന്നതിന് ലഭിച്ച ഫണ്ടുകൾ ഖണ്ഡികകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തണം. 2 പേ. 1 കല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 162 (സാമ്പത്തിക സഹായത്തിൻ്റെ രൂപത്തിൽ വിറ്റ സാധനങ്ങൾക്ക് (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) ലഭിച്ച തുക അനുസരിച്ച് നികുതി അടിത്തറ വർദ്ധിക്കുന്നു, പ്രത്യേക ഉദ്ദേശ്യ ഫണ്ടുകൾ നിറയ്ക്കുക, വരുമാനം വർദ്ധിപ്പിക്കുക അല്ലെങ്കിൽ വിറ്റതിൻ്റെ പേയ്മെൻ്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണ്. സാധനങ്ങൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ).

അതേസമയം, നികുതിദായകർക്ക് അനുകൂലമായി ജുഡീഷ്യൽ പ്രാക്ടീസ് വികസിക്കുന്നു:

അതിനാൽ, 2010 ഏപ്രിൽ 26 ലെ മോസ്കോ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപൊളി സർവീസിൻ്റെ പ്രമേയത്തിൽ N A40-101211/09-80-665 എന്ന സാഹചര്യത്തിൽ N KA-A40/3844-10, നിഗമനം ചെയ്തു: കമ്പനിക്ക് സബ്‌സിഡികൾ നൽകി വരുമാനം വർധിപ്പിക്കാൻ ലഭിക്കുന്ന തുകയല്ല. കലയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ ഈ ഫണ്ടുകൾ നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്താൻ കഴിയില്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 162, കാരണം കമ്പനിയുടെ ചെലവുകൾ അടയ്ക്കുന്നതിന് ലക്ഷ്യമിട്ടുള്ള ടാർഗെറ്റഡ് ഫിനാൻസിംഗിൻ്റെ ഭാഗമായാണ് അവ സ്വീകരിച്ചത്. "കോടതികൾ ശരിയായി ചൂണ്ടിക്കാണിച്ചതുപോലെ, ഖണ്ഡികകളുടെ അർത്ഥത്തിൽ നിന്ന്. 2 പേ. 1 കല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 162, സബ്സിഡി തുകകൾ വാറ്റ് നികുതി നൽകേണ്ട അടിസ്ഥാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്താനുള്ള നികുതിദായകൻ്റെ ബാധ്യത ഉൾക്കൊള്ളുന്നില്ല, കാരണം അത്തരം ഫണ്ടുകൾ സാമ്പത്തിക സഹായത്തിൻ്റെ രൂപത്തിൽ വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങൾക്ക് (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) സ്വീകരിച്ചതായി കണക്കാക്കാനാവില്ല. വരുമാനം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനോ അല്ലെങ്കിൽ വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങൾക്കുള്ള (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) പേയ്‌മെൻ്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ടോ പ്രത്യേക ഉദ്ദേശ്യ ഫണ്ടുകൾ നിറയ്ക്കുക.

മേൽപ്പറഞ്ഞവ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, സംസ്ഥാന നിയന്ത്രിത വിലകളുടെ പ്രയോഗത്തിൻ്റെ ഫലമായി നികുതിദായകന് നൽകുന്ന സബ്‌സിഡികൾ അല്ലെങ്കിൽ നിയമം അനുസരിച്ച് വ്യക്തിഗത ഉപഭോക്താക്കൾക്ക് ആനുകൂല്യങ്ങൾ നൽകുന്ന മൂല്യവർദ്ധിത നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തേണ്ടതില്ലെന്ന് കോടതികൾ ശരിയായി നിഗമനം ചെയ്തു. നികുതി."

A06-2848/2008 എന്ന കേസിൽ 2009 ഫെബ്രുവരി 12 ലെ പ്രമേയത്തിൽ വോൾഗ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപൊളി സർവീസ് സമാനമായ ഒരു നിഗമനം നടത്തി - എൻ്റർപ്രൈസ് യൂട്ടിലിറ്റികളുടെ വിൽപ്പനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ചെലവുകൾ തിരിച്ചടയ്ക്കുന്നതിന് ബജറ്റ് ഫണ്ടുകൾ അനുവദിച്ചതിനാൽ മുൻഗണനാ വിലകൾ, വാറ്റ് നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്താൻ കഴിയില്ല. അത്തരം ഫണ്ടുകൾ ഖണ്ഡികകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തുന്നതിന് വിധേയമാണെന്ന് ടാക്സ് അതോറിറ്റിയുടെ വാദം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 162 ലെ 2 ക്ലോസ് 1, പാപ്പരാണെന്ന് പ്രഖ്യാപിച്ചു.

7. ലളിതമായ പങ്കാളിത്തത്തിലൂടെ വാറ്റ് ഇല്ലാതെ വസ്തു വിൽക്കുന്നതിനുള്ള നികുതി സ്കീം.

ഒരു ലളിതമായ പങ്കാളിത്തത്തിലേക്ക് സ്വത്ത് കൈമാറ്റം ചെയ്യുമ്പോൾ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡ് വാറ്റ് പുനഃസ്ഥാപിക്കേണ്ടതില്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയം ഇത് സ്ഥിരീകരിച്ചു, 2010 ജൂൺ 22 ലെ അതിൻ്റെ പ്രമേയം നമ്പർ 2196/10 ൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ മാനദണ്ഡങ്ങൾ പ്രവേശിച്ച ഒരു നികുതിദായകന് സ്ഥാപിക്കുന്നില്ലെന്ന് സൂചിപ്പിക്കുന്നു. സംയുക്ത പ്രവർത്തനങ്ങളെക്കുറിച്ചുള്ള ഒരു കരാറിലേക്ക് (ഒരു ലളിതമായ പങ്കാളിത്ത കരാർ), കിഴിവിന് മുമ്പ് അവതരിപ്പിച്ച നികുതി പുനഃസ്ഥാപിക്കാനുള്ള ബാധ്യത. മൂല്യവർധിത നികുതി പുനഃസ്ഥാപിക്കുന്നതിനുള്ള ബാധ്യതയുടെ അസ്തിത്വത്തിൻ്റെ പ്രശ്നം പരിഹരിക്കുന്നതിനുള്ള പരിഗണനയിലുള്ള സാഹചര്യത്തിന് കലയുടെ വ്യവസ്ഥകൾ ബാധകമല്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 39 ഉം 146 ഉം, കിഴിവിനായി മുമ്പ് പ്രഖ്യാപിച്ച നികുതി പുനഃസ്ഥാപിക്കാനുള്ള ഉത്തരവാദിത്തം ഏൽപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന വ്യക്തികളുടെ സർക്കിൾ ആർട്ട് സ്ഥാപിച്ചതിനാൽ. കോഡിൻ്റെ 170, വിശാലമായ വ്യാഖ്യാനത്തിന് വിധേയമല്ല. കലയുടെ ഖണ്ഡിക 3 അനുസരിച്ച് വസ്തുത. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 39, ലളിതമായ പങ്കാളിത്ത കരാറിന് കീഴിലുള്ള സംഭാവനകൾ വിൽപ്പനയായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നില്ല; അത്തരമൊരു കൈമാറ്റം മൂല്യവർദ്ധിത നികുതിക്ക് നികുതി ചുമത്തുന്ന വസ്തുവല്ലെന്ന് ഇത് സൂചിപ്പിക്കുന്നു. അതേസമയം, ലളിതമായ പങ്കാളിത്ത കരാറിന് കീഴിലുള്ള ഇടപാടുകൾ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 21-ാം അധ്യായത്തിന് അനുസൃതമായി മൂല്യവർദ്ധിത നികുതിക്ക് വിധേയമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു, കൂടാതെ നികുതി കിഴിവുകളുടെ അപേക്ഷ ഉൾപ്പെടെ ഈ നികുതിയുടെ കണക്കുകൂട്ടലും പേയ്മെൻ്റും. , റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 174.1 നിർദ്ദേശിച്ച രീതിയിൽ പങ്കാളിത്തത്തിൽ ഒരു പങ്കാളിയാണ് നടപ്പിലാക്കുന്നത്.

മേൽപ്പറഞ്ഞവ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, ലളിതമായ പങ്കാളിത്തത്തിലൂടെ വാറ്റ് ഇല്ലാതെ പ്രോപ്പർട്ടി വിൽക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു നികുതി സ്കീം സ്വീകാര്യമാണ്, നിരവധി പങ്കാളികൾ സംയുക്ത പ്രവർത്തനത്തിന് യഥാർത്ഥമോ ജംഗമമോ ആയ വസ്തുക്കളുടെ രൂപത്തിലും പണമായും ഈ സംഭവത്തിലും സംഭാവനകൾ നൽകുമ്പോൾ. ബന്ധങ്ങളിലെ വിള്ളലിനെക്കുറിച്ച് അവർ സംഭാവനകൾ കൈമാറുന്നു.

8. വാറ്റ് ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള മേൽപ്പറഞ്ഞ സ്കീമുകളും രീതികളും കൂടാതെ, മറ്റ് നിരവധി രീതികളും ഉണ്ട്:

a) മുൻകൂർ പണമടയ്ക്കുന്നതിനോ മുൻകൂർ പണമടയ്ക്കുന്നതിനോ പകരം ഒരു ലോൺ കരാർ നടപ്പിലാക്കൽ. അത്തരമൊരു വായ്പാ കരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾ പ്രകാരം, വാങ്ങുന്നയാൾ മുൻകൂർ തുകയ്ക്ക് തുല്യമായ തുകയിൽ വിൽപ്പനക്കാരന് വായ്പ നൽകുന്നു. കടമെടുത്ത ഫണ്ടുകളുടെ തിരിച്ചടവ് തീയതി, സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുന്ന തീയതിയോട് അടുത്താണ് (സേവനങ്ങൾ നൽകൽ, ജോലിയുടെ പ്രകടനം). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, മുൻകൂർ പേയ്മെൻ്റ് ലഭിക്കാതെ സാധനങ്ങൾ (ജോലി, സേവനം) വിതരണം ചെയ്യുമെന്ന് വാങ്ങൽ, വിൽപ്പന കരാർ സൂചിപ്പിക്കണം. ലോൺ തുക സാധനങ്ങളുടെ (ജോലി, സേവനം) വിലയുമായി പൊരുത്തപ്പെടുന്നില്ല എന്നതും അഭികാമ്യമാണ്, കടമെടുത്ത ഫണ്ടുകളുടെ തിരിച്ചടവ് തീയതി സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യുന്ന തീയതിയുമായി (ജോലിയുടെ പ്രകടനം) പൊരുത്തപ്പെടുന്നില്ല. , സേവനങ്ങളുടെ വ്യവസ്ഥ);

ബി) മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റിന് പകരം ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ നടപ്പിലാക്കുക. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡ് അനുസരിച്ച്, കരാർ അവസാനിച്ചതിൻ്റെ തെളിവായി, കരാർ പ്രകാരം മറ്റ് കക്ഷികൾക്ക് അടയ്‌ക്കേണ്ട പേയ്‌മെൻ്റുകൾക്കായി കരാർ കക്ഷികളിലൊരാൾ നൽകിയ തുകയായി ഒരു നിക്ഷേപം അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു. അതിൻ്റെ നിർവ്വഹണം ഉറപ്പാക്കാനും. അതിനാൽ, നിക്ഷേപം ചരക്കുകളുടെ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റല്ല. ബാധ്യതകളുടെ പൂർത്തീകരണം ഉറപ്പാക്കുകയാണ് ഇതിൻ്റെ ലക്ഷ്യം. തൽഫലമായി, വിൽപ്പനക്കാരൻ നിക്ഷേപമായി ലഭിച്ച തുകയിൽ വാറ്റ് ഈടാക്കേണ്ടതില്ല; c) 10% നിരക്കിൽ VAT-ന് വിധേയമായ സാധനങ്ങൾ വാങ്ങുന്നവർ മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റിൽ VAT കിഴിവ് അമിതമായി കണക്കാക്കാം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയം, 2011 ജനുവരി 25 ലെ പ്രമേയം നമ്പർ 10120/10-ൽ, പ്രീപേയ്‌മെൻ്റ് തുകയുടെ വാറ്റ് 18/118 കണക്കാക്കിയ നിരക്കിൽ കണക്കാക്കാമെന്ന നിഗമനത്തിലെത്തി. കരാർ പ്രകാരം ഭാവിയിൽ സാധനങ്ങൾ വിതരണം ചെയ്യാൻ പദ്ധതിയിട്ടിരിക്കുന്നു: 18 % അല്ലെങ്കിൽ 10% നിരക്കിൽ നികുതി നൽകണം. 10% നിരക്കിൽ വിൽപനയ്ക്ക് നികുതി ചുമത്തുന്ന സാധനങ്ങൾ മുൻകൂർ പണമടച്ച് വാങ്ങുന്നത് കൂടുതൽ ലാഭകരമാണെന്ന് ഇതിൽ നിന്ന് പിന്തുടരുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, വിൽപ്പനക്കാരൻ അഡ്വാൻസ് പേയ്മെൻ്റിനായി ഒരു ഇൻവോയ്സ് നൽകും, അവിടെ വാറ്റ് 10% അല്ല, 18 എന്ന നിരക്കിൽ കണക്കാക്കും. സ്വാഭാവികമായും, ഈ തുകകൾ ക്രമീകരിക്കുകയും അധിക നികുതികൾ നൽകുകയും വേണം. എന്നാൽ മുൻകൂർ പേയ്‌മെൻ്റും ഷിപ്പ്‌മെൻ്റും തമ്മിലുള്ള താൽക്കാലിക വിടവ് കാരണം ഓർഗനൈസേഷന് വാറ്റ് ആനുകൂല്യം ലഭിച്ചു. സമയ വിടവ് കൂടുന്തോറും ഗുണം കൂടും.

എന്നിരുന്നാലും, മുകളിൽ പറഞ്ഞവയും മറ്റ് സ്കീമുകളും VAT ഒപ്റ്റിമൈസ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള രീതികളും ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ, അടിസ്ഥാന നിയമം വ്യക്തമായി ഓർമ്മിക്കുകയും പിന്തുടരുകയും വേണം: എല്ലാ രീതികൾക്കും സ്കീമുകൾക്കും സാമ്പത്തിക ന്യായീകരണവും ശരിയായ ഡോക്യുമെൻ്റേഷനും ഉണ്ടായിരിക്കണം, എല്ലാ ബിസിനസ്സ് ഇടപാടുകളും ഉണ്ടായിരിക്കണം. നിയമം അനുശാസിക്കുന്ന രീതിയിൽ തയ്യാറാക്കിയ പ്രാഥമിക രേഖകൾ വഴി.

മുകളിൽ പറഞ്ഞവ കൂടാതെ, ഉപസംഹാരമായി ചില പ്രായോഗിക നിഗമനങ്ങളെക്കുറിച്ച് പറയണം:

നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ മറ്റൊരു നിയമം നിങ്ങൾ എപ്പോഴും ഓർക്കണം: സ്കീം ഇൻസ്പെക്ടർമാർക്ക് അദൃശ്യമായിരിക്കണം;

ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ നിർദ്ദിഷ്ട രൂപങ്ങൾ തിരഞ്ഞെടുക്കുമ്പോൾ, നിയമ നിർവ്വഹണവും ജുഡീഷ്യൽ പ്രാക്ടീസും കണക്കിലെടുക്കുന്നതുൾപ്പെടെ, നികുതി അപകടസാധ്യതകളുടെ സ്വീകാര്യമായ അളവ് നിർണ്ണയിക്കേണ്ടത് അത്യന്താപേക്ഷിതമാണ്;

VAT ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ്റെ ഏതെങ്കിലും രീതിയുടെ ആമുഖം ബിസിനസ്സ് ലക്ഷ്യങ്ങൾ വ്യക്തമായി നിർവചിച്ചിരിക്കുകയും ഗുരുതരമായ നിയമപരമായ ന്യായീകരണത്തോടൊപ്പം ഉണ്ടായിരിക്കുകയും വേണം, ഇതിൻ്റെ ഫലം മാത്രമേ നികുതി ആനുകൂല്യം നൽകൂ.

ഇതെല്ലാം ഉപയോഗിച്ച്, വാറ്റ് മാത്രമല്ല, മറ്റേതെങ്കിലും നികുതിയും വിജയിക്കാത്ത ഒപ്റ്റിമൈസേഷൻ ഓർഗനൈസേഷൻ നികുതി അധികാരികളുമായി മാത്രമല്ല, അതിൻ്റെ കൌണ്ടർപാർട്ടികളുമായും അതിൻ്റെ ജീവനക്കാരുമായും വൈരുദ്ധ്യങ്ങൾക്ക് കാരണമാകുമെന്ന് കണക്കിലെടുക്കണം.

യൂറി ഫെഡോറ്റെങ്കോ