Формула комбинированной ставки. Комбинированная ставка ввозной таможенной пошлины: эффекты III метода

Комментарий к статье 4 Закона РФ "О таможенном тарифе": Виды ставок пошлин

В статье 4 комментируемого Закона приводится классификация ставок таможенных пошлин.

По делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле 1:

Там. пошл. = Там. ст-ть x Ст,

Там. ст-ть - таможенная стоимость товара (в руб.);

Ст - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара (адвалорная ставка).

При использовании формул расчета подлежащих уплате сумм таможенных пошлин необходимо учитывать нормы, содержащиеся в главе 28 Таможенного кодекса РФ и определяющие порядок исчисления таможенных платежей.

Согласно п. 1 ст. 325 Таможенного кодекса РФ, для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных следующими статьями Таможенного кодекса РФ:

Статьей 150 (выпуск товаров до подачи таможенной декларации);

Статьей 312 (применение ставок таможенных пошлин и порядок их уплаты при перемещении товаров трубопроводным транспортом);

Пунктом 1 статьи 327 (исчисление таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений).

В соответствии с п. 3 ст. 324 Таможенного кодекса РФ исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин производится в валюте Российской Федерации.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом (ст. 326 Таможенного кодекса РФ).

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

Специфическая ставка таможенной пошлины взимается с веса, объема, штуки товара. Как это закреплено в комментируемой статье, специфические ставки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Сумма таможенной пошлины, рассчитываемой по специфической ставке, не зависит от цены товара, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимого с этой территории. Поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин, рассчитываемых по специфическим ставкам, не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических ставок таможенных пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения контрактных цен на импортные и экспортные товары.

В Российской Федерации размер специфических ставок устанавливается в евро.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле 2:

Там. пошл. = Вт x Ст x К,

Там. пошл. - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

Ст - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

К - курс евро, установленный Банком России на день принятия таможенной декларации.

В международной таможенно-тарифной практике в отношении отдельных товарных позиций применяется комбинированный (смешанный) способ таможенного обложения, предполагающий использование как адвалорных, так и специфических ставок таможенной пошлины.

Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара и (или) количество товара в натуральном выражении.

В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний при расчете таможенной пошлины по комбинированной ставке адвалорная и специфическая компоненты могут складываться (кумулятивная комбинированная ставка) либо взиматься та из них, которая имеет наибольшую величину (альтернативная комбинированная ставка).

При применении комбинированной ставки "С1 в процентах, но не менее С2 в евро за количество товара" (например, 10%, но не менее 3 евро за 1 шт.) сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле 1, а затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара по формуле 2. Для определения суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из двух полученных величин.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "С1 в процентах плюс С2 в евро за количество товара" рассчитывается таможенная пошлина сначала по адвалорной ставке по формуле 1, а затем по специфической ставке по формуле 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, обе полученные величины складываются (письмо ГТК России от 27 декабря 2000 года N 01-06/38024 "О направлении Методических указаний о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации").

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, то есть упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи (Таможенный тариф Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 года N 830).

Для искушенных игроков в линии ведущих букмекерских контор всегда есть масса вариантов для пари, при которых можно «поймать» высокий коэффициент. Одним из таких эксклюзивных исходов являются комбинированные ставки. Комбинированные ставки - это пари на несколько исходов поединка одновременно. Игрок может спрогнозировать победу одной из команд и при этом предугадать общее количество голов в матче. Возьмем к примеру матч Чемпионата Мира между сборными России и Саудовской Аравии, букмекер предлагает спрогнозировать победу одной из команд с общим тоталом матча :

Заметно, что, если взять победу сборной России + общий тотал голов в матче больше (2.5), то коэффициент 2.14 на такой исход будет выгодно отличаться от стандартной ставки на победу России, который составляет 1.35.

Если, к примеру, игрок не уверен в итоговой победе России, но предполагает, что матч закончится с общим количеством голов не меньшим трех и Россия при этом не проиграет, то можно поставить вариант с двойным исходом + тотал :

Еще одним хорошим примером комбинированной ставки является: победа одной из команд + обе забьют:

Хорошо известно каждому, что российская сборная не славится надежной игрой в обороне, но явно в классе превосходит Саудовскую Аравию. Неплохим вариантом будет ставка на победу России, но при этом с обязательным голом соперника. Коэффициент на стандартный П1 составляет 1.35, но если добавить к этому исходу ставку на обе забьют, то уже имеем коэффициент 3.34, который очень сильно отличается от стандартного. Можно спрогнозировать также первый гол от сборной России с ее итоговой победой. В этом случае также коэффициент будет выше, чем на обычную победу.

Вариантов комбинированных ставок встречается много, в особенности букмекер будет насыщать ими линию в преддверии Чемпионата Мира, так что в линии ведущих букмекеров можно найти массу очень интересных пари на турнир.

Главным преимуществом такого вида пари является высокий коэффициент. Как мы уже рассмотрели на конкретном примере, он может быть выше в несколько раз, если объединить две ставки в одну.

Главным недостатком такой ставки является высокий риск. Даже если менее вероятный исход сыграет, а тот который казался явным, проиграет, то ставка будет проигранной.

На сегодняшний день банки предлагают долгосрочные кредиты, в частности ипотеку, под фиксированные, плавающие и комбинированные процентные ставки. Комбинированная ставка – это сочетание фиксированной и плавающей процентной ставки.

Чаще всего она фиксируется на определенный срок (как правило, до 6 лет), а затем становится плавающей . В отличие от фиксированной ставки, то есть одинаковой на протяжении всего срока кредита, основная часть плавающей ставки является переменной, приравненной к рыночному индексу (например, LIBOR, EURIBOR, MosPrime, ставка рефинансирования Центробанка России).

Обычно плавающая ставка рассчитывается по формуле, в которой определенный банком рыночный индекс увеличивается на несколько процентов . По кредитам в иностранной валюте в качестве базового индекса для расчета плавающей ставки банки принимают за основу индекс LIBOR, представляющий из себя среднестатистическую ставку по межбанковским кредитам на рынке Лондона. Для рублевых кредитов, как правило, за основу берется индекс MosPrime или ставка рефинансирования ЦБ. Изменения в мировой экономике влекут за собой колебания рынка значения индексов, что в свою очередь приводит к снижению или повышению плавающей ставки по кредиту.

Плюсы и минусы комбинированной ставки

Кредит под комбинированную ставку для заемщика менее рискован, чем под классический вариант плавающей ставки. Ведь первые несколько лет заемщик платить по фиксированной ставке, а затем, если кредит не погашен досрочно, остаток суммы переходит уже под плавающую ставку. Такой кредит дает возможность наблюдения некоторого времени за поведением плавающей составляющей, и в случае возникновения резких колебаний на рынке заемщик может в любой момент рефинансировать кредит, изменив плавающую ставку на фиксированную.

Кроме того, фиксированная составляющая комбинированной процентной ставки несколько ниже средней классической фиксированной ставки по долгосрочным кредитам , которая должна оставаться неизменной на протяжении более длительного периода времени. Например, выдавая ипотечный кредит на 30 лет с фиксированной ставкой, банку приходится искусственно завышать процент по кредиту, чтобы предусмотреть возможные изменения экономической ситуации в мире на протяжении столь долгого срока. При кредитовании с комбинированной ставкой ее значение не будет меняться лишь первые 5-6 лет, поэтому у банков нет необходимости закладывать в ставку лишние проценты кредитных рисков.

К недостаткам комбинированной ставки можно отнести риски изменений ее плавающей составляющей. Никто не может предугадать какие политические или экономические изменения в мире станут причиной резкого скачка значения индекса на кредитном рынке, что неминуемо приведет к повышению ставки по долгосрочным кредитам.

Эксперты рекомендуют брать кредиты с комбинированной ставкой той категории заемщиков, которые планирует досрочное погашение. Таким образом, у заемщиков появляется возможность оформить кредит под выгодный процент, сэкономить на переплате, а досрочное погашение кредита снижает вероятность возникновения серьезных экономических изменений на мировом рынке.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база исчисляется в зависимости от используемой специфической, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.

Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме (т.е. в рублях и копейках) на единицу измерения. При установлении специфических (твердых) ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Так определяется налоговая база при реализации вин, этилового спирта, пива и т.д.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. При этом надо помнить, что стоимость подакцизных товаров определяется исходя из положений ст. 40 НК РФ.

Состоят из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставки. Сумма акциза по комбинированным ставкам исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам.

Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при использовании специфической налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливаются по каждому объекту налогообложения отдельно. Полный перечень ставок по подакцизным товарам приведен в ст.193 НК РФ.

Порядок исчисления акцизов .

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Порядок исчисления акциза зависит от применяемой ставки специфической, адвалорной или комбинированной.

Если на подакцизные товары установлены специфические налоговые ставки (в руб. и коп.), то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:

С = НБ × Ст,

Где С - сумма акциза,

НБ - налоговая база в натуральном выражении;

Ст - ставка акциза (в руб. и коп.).

Сумма налога по подакцизной продукции, по которой применяются адвалорные ставки (в процентах), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база определяется в стоимостном выражении):

С = НБ × Ст: 100%,

Где С - сумма акциза;

НБ - налоговая база в стоимостном выражении (руб.);

Ст - ставка акциза (в процентах).

Комбинированные налоговые ставки . Акцизы по таким товарам исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости этих товаров (без акциза и НДС).

В таком же порядке исчисляются акцизы по ввозимым на территорию РФ товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. При этом стоимость этих товаров определяется как сумма, полученная в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма акциза определяется следующим образом:

С = (СС × Н) + (РСт × Ас),

Где С- сумма акциза, руб.;

СС - специфическая налоговая ставка, руб.;

Н - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, шт.;

РСт - расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, руб.;

Ас - адвалорная налоговая ставка, %.

При раздельном учете сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных относительно каждого вида продукции, облагаемой по разным налоговым ставкам.

Общая сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизной продукции, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

При исчислении акцизов важно установить дату реализации или получения подакцизной продукции. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки или передачи соответствующих подакцизных товаров.

В США, к примеру, предприниматели и застрахованные уплачивают страховые взносы по одинаковым ставкам 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% - на бесплатную медицинскую помощь. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8%. Таким образом, комбинированная ставка предпринимателей равна 8,45% при максимальном облагаемом доходе около 45 тыс. долл., тогда как для застрахованных она - 7,65%.  

таможенной пошлины , сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.  

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин адвалорные , специфические и комбинированные ставки.  

Смешанные (альтернативные, комбинированные) ставки Т.п. совмещают в себе и адвалорные, и специфические ставки . В большей мере смешанные ставки используются при импорте товаров . Так, при импорте часов смешанная ставка Т.п. может устанавливаться в зависимости как от таможенной стоимости часов, так и от количества камней в этих часах. Не исключены случаи установления смешанных ставок и при введении экспортных (вывозных) Т.п.  

Во-первых, акцизные ставки имеют разную форму закрепления и делятся на твердые (специфические), установленные в конкретной денежной сумме на единицу измерения (например, 4 руб. 60 коп. за 1 л пива, 13 руб. за одну сигару) и адвалорные, установленные в процентах к стоимости товара или минерального сырья (например, 15% от стоимости природного газа , реализуемого на территории России). Существуют также комбинированные ставки, сочетающие в себе указанные выше формы (например, ставка акциза на сигареты с фильтром равна 50 руб. за 1000 штук плюс 5% от их стоимости).  

В настоящее время комбинированные ставки установлены на табачные изделия. Например, с 2007 г. на сигареты с фильтром при-  

Например, организация реализовала за месяц 12 тыс. шт. папирос (600 пачек). Максимальная розничная цена , указанная на пачке, - 20 руб. На папиросы применяется комбинированная ставка 45 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 5% расчетной стоимости , исчисленной исходя из максимальной розничной цены , но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 шт.  

КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА - ставка таможенной пошлины , сочетающая системы обложения по адвалорным ставкам и специфическим ставкам (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  

С 15 июля 2005 г. повышены с 5 до 10% ставки ввозных таможенных пошлин на сушеные финики, ананасы и манго. На жиры и масла животные, а также на жиры и масла растительные в первичных упаковках нетто-массой не более 1 кг адвалорные ставки пошлины в размере 15% преобразованы в комбинированные ставки на уровне 15%, но не менее 0,12 евро за 1 кг. Одновременно с 15 до 10% снижены ставки пошлин на консервированные (с добавлением сахара) ананасы, тропические плоды и их смеси (Постановление Правительства РФ от 29 июня 2005 г. № 403).  

Ведущие нефтяные компании реагировали на это, стараясь в максимальной мере использовать свои размеры и взаимосвязи в целях снижения цен. По мере того как десятилетие подходило к концу, все больше и больше капитала вкладывалось в строительство более крупных нефтеперерабатывающих заводов, танкеров, перевалочных станций, комбинированных распределительных трубопроводов и крупных розничных центров, чтобы снизить издержки производства на единицу продукции и использовать преимущества, обеспечиваемые большими размерами принадлежащих им сооружений. Если в 1960 г. 2/з мирового танкерного флота составляли суда грузоподъемностью от 2 тыс. т до 30 тыс. т и не было ни одного танкера больше 90 тыс. т, то к концу этого десятилетия судов грузоподъемностью 2-30 тыс. т было уже менее 20% и почти /з всего танкерного флота составляли суда не менее 100 тыс. т - этому обстоятельству способствовала необходимость удерживать фрахтовые ставки Персидского залива на низком уровне, учитывая конкуренцию со стороны африканской нефти и перспективу закрытия Суэцкого канала . То же самое можно сказать и о нефтеперерабатывающей промышленности , где производительность основных нефтеперегонных установок повысилась с 1-2 млн. т до 9 млн. т в год, которые новые крупные установки давали к концу 60-х годов, а также о сооружениях для распределения и сбыта нефтепродуктов, где размеры всех нефтехранилищ, цистерн и других устройств свидетельствовали о той же тенденции к экономии на крупных масштабах производства.  

Существенно то, что именно специфические и комбинированные пошлины формируют пиковые ставки тарифов и традиционно используются для целей наиболее сильной защиты внутренних рынков от экспансии импорта. Эти ставки активно применяются в про-мышленно развитых странах. Так, в США количество специфических и комбинированных пошлин достигает 19%, а в странах ЕС - 14%. Тарифная система России довольно близка к аналогичным показателям индустриально развитых стран. Но особенностью отечественных тарифной системы является преобладание комбинированных ставок. Вследствие фискального характера общее количество применяемых в российской тарифной системе комбинированных ставок значительно превышает число специфических ввозимых пошлин соответственно 13,4 и 1,6% их общего количества.  

Моделирование факторных систем, в том числе для маржинального анализа аддитивных мультипликативных кратных комбинированных Простые и сложные проценты эквивалентность простой и сложной процентной ставки математический и коммерческий методы дисконтирования определение наращенной суммы на основе простых процентных и учетных ставок определение наращенной суммы на основе сложных процентов Корреляция для исследования связи количественных характеристик Математическое программирование линейное, блочное, нелинейное, динамическое исследование операций теория игр, теория массового обслуживания сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и др. Приемы аналогий, инверсии (системы наоборот) мозгового штурма контрольных вопросов конференций идей, гирлянд и ассоциаций, коллективного блокнота, функционального изобретательства морфологический анализ интуитивные и экспертные приемы  

При использовании комбинированных ставок сначала исчисляют размер таможенной пошлины по специфической ставке , затем - по адвалорной. Уплате подлежит наибольшая величина.  

Во избежание двойного налогообложения США предоставляют скидку по федеральному подоходному налогу . Если в зарубежном государстве действует меньшая, чем для американских корпораций ставка налога , то компания выплатит комбинированные налоги по полной действующей в США ставке. Часть этих налогов уплачивается иностранному правительству, другая часть - правительству США. Пусть в стране со ставкой налога на прибыль 27% работает зарубежный филиал американской компании. Этот филиал зарабатывает 2 млн.дол. и выплачивает 540 000 дол. в качестве зарубежного подоходного налога.