Anwendung internationaler Prüfungsstandards. Obligatorische Prüfungskriterien Es gibt immer eine Möglichkeit

04.04.2017

Obwohl das Jahr 2016 noch nicht für alle Unternehmen abgeschlossen ist und die Prüfungen in vollem Gange sind, bereiten sich diejenigen, denen es bereits gelungen ist, einen Prüfungsbericht zu erhalten, auf eine Prüfung für das nächste Jahr vor. In der aktuellen Gesetzgebung wurden einige Änderungen vorgenommen, die beim Abschluss eines Prüfungsvertrages berücksichtigt werden sollten. Lassen Sie uns herausfinden, worauf Sie bei der Zusammenarbeit mit Wirtschaftsprüfern achten müssen.

1) Internationale Prüfungsstandards

Seit dem 1. Januar 2017 gelten in Russland internationale Prüfungsstandards (ISAs). Die neuen Anforderungen betreffen sowohl Wirtschaftsprüfer als auch geprüfte Unternehmen. Das zur Analyse der Aktivitäten der geprüften Unternehmen erforderliche Datenvolumen nimmt deutlich zu und auch der Grad der Publizität der Prüfungsergebnisse nimmt zu. Der Übergang zu ISA erfordert für viele kleine Prüfungsgesellschaften ernsthafte methodische Unterstützung und Änderungen an internen Regulierungsdokumenten. Vor dem Abschluss einer Vereinbarung wäre es sinnvoll, sicherzustellen, dass der Prüfer über die Ressourcen und Erfahrung verfügt, um eine Prüfung gemäß den ISAs durchzuführen, und den vom Prüfer vorgeschlagenen Vertrag auf das Vorliegen aller für eine Vereinbarung erforderlichen Bedingungen zu analysieren mit ISA 210 „Einigung über die Bedingungen von Prüfungsaufträgen“.

2) Mitgliedschaft in einer Selbstregulierungsorganisation

Am 1. Januar 2017 traten Änderungen im Revisionsgesetz in Kraft. Sie sehen eine Erhöhung der Mindestzahl der Mitglieder von SRO-Prüfern von 500 auf 2.000 Prüfungsorganisationen bzw. von 700 auf 10.000 Prüfer vor. Diese Änderungen haben dazu geführt, dass heute nur noch zwei Selbstregulierungsorganisationen im staatlichen Register der SRO-Prüfer verbleiben: die Russische Union der Wirtschaftsprüfer (Vereinigung) und die Commonwealth Association. SRO „Prüfungskammer Russlands“, NP „Institut professioneller Wirtschaftsprüfer“ und NP „Russischer Prüfungsausschuss“ haben aufgehört zu existieren. Doch nicht alle Wirtschaftsprüfer haben die drei SROs noch aus dem Staatsregister ausgeschlossen. Prüfen Sie daher vor Abschluss eines Prüfungsvertrages unbedingt, ob Ihr Prüfer Mitglied einer der aktuell tätigen SROs ist.

3) Einheitliches Qualifikationszertifikat

Ab dem 1. Januar 2012 können Prüfungen bei einer Reihe von Organisationen, die als sozial bedeutsame Wirtschaftssubjekte (SEEs) eingestuft sind, nur noch von Prüfern durchgeführt werden, die über einheitliche Qualifikationsnachweise verfügen. Das Finanzministerium der Russischen Föderation veröffentlicht jährlich eine Liste der Fälle obligatorischer Prüfung von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen, aus der hervorgeht, wer eine Prüfung einer bestimmten Organisation durchführen kann. So wurde die Liste der Fälle im Jahr 2016 im Vergleich zu 2015 um 9 Punkte erweitert, einschließlich der Hinzufügung von drei Kategorien von Unternehmen, deren Prüfung durch eine Prüfungsorganisation durchgeführt werden kann, die einen Prüfer mit einem neuen Qualifikationszertifikat in ihrem Personal hat . Somit schrumpft der Umfang des beruflichen Einsatzes von Wirtschaftsprüfern mit dem „alten“ Zertifikat im Laufe der Zeit. Gleichzeitig gibt es auf dem Markt viele praktizierende Wirtschaftsprüfer, die ihr Zertifikat am 1. Januar 2011 erhalten haben. Wenn Ihr Unternehmen in die Kategorie OZHS fällt, fragen Sie die Prüfer, mit denen Sie eine Vereinbarung abschließen möchten, ob sie über Arbeitskräfte (einschließlich austauschbarer) verfügen, um diese gesetzlichen Anforderungen zu erfüllen.

4) Berichterstattung über die Ergebnisse der Abschlussprüfung

Im Zusammenhang mit der Änderung des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ ab dem 1. Oktober 2016 muss der Kunde der Abschlussprüfung selbstständig Angaben zu den Ergebnissen der Abschlussprüfung in das Einheitliche Bundesregister für Sachverhaltsinformationen eintragen Aktivitäten juristischer Personen (www.fedresurs.ru) in Form einer Nachricht mit Angaben zur Identifizierung der geprüften Person (Name der Organisation, OGRN, INN, für Einzelpersonen - Nachname, Vorname, Vatersname, SNILS). Obwohl diese Anforderungen seit der Jahresabschlussprüfung 2016 festgelegt sind, waren, wie die Praxis gezeigt hat, nicht alle Organisationen darauf vorbereitet. Um Informationen in das Register der Organisation einzutragen, müssen Sie über das Zertifizierungszentrum (http://iitrust.ru/region/uc/tarif.php) eine elektronische Signatur für einen autorisierten Mitarbeiter ausstellen oder ein Paket mit Dokumenten zur Kontaktaufnahme bereithalten Notar, der unter seiner Bescheinigung die Website www.fedresurs.ru besucht und im Namen der Organisation Informationen an das Register übermittelt. Die Informationen müssen innerhalb von drei Tagen nach Ausstellungsdatum des Auditberichts veröffentlicht werden.

5) Zusätzliche Garantien für die Prüfungsqualität

Die Prüfer werden regelmäßig von der SRO und der Finanzkasse überprüft. Die Frage der Übertragung eines Teils der Befugnisse der Regulierungsbehörde auf die Zentralbank der Russischen Föderation wird aktiv diskutiert. Informationen über die Ergebnisse einer externen Qualitätskontrolle einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sowie Informationen über die Anwendung von Disziplinarmaßnahmen werden auf der offiziellen Website des Finanzministeriums der Russischen Föderation veröffentlicht. Der entscheidende Punkt bei der Frage der Qualität der erbrachten Dienstleistungen ist ein effektiv funktionierendes internes Qualitätskontrollsystem im Unternehmen. Ein solches System kann auch eine interne Kontrollabteilung umfassen, die aus unabhängigen Controllern mit der erforderlichen Erfahrung, Fähigkeiten und Qualifikationen besteht, die die Qualität der Prüfungsaufträge überprüfen. Wichtig ist auch, dass der Wirtschaftsprüfer über einen Berufverfügt und die Höhe der darin festgelegten Haftungsgrenze festgelegt ist. Unabhängig davon möchte ich auf die Vorteile der Mitgliedschaft von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in internationalen Netzwerken hinweisen. Dadurch können Prüfer die Erfahrungen und Best Practices ausländischer Kollegen in ihre Arbeit einbeziehen. Und natürlich prägt nichts die Arbeit von Wirtschaftsprüfern mehr als Bewertungen und Empfehlungen von Mandanten.

Angesichts des riesigen Angebotsmarktes ist es für ein Unternehmen natürlich schwierig, das Problem der Auswahl eines Wirtschaftsprüfers zu lösen. Wir hoffen, dass die oben beschriebenen Nuancen dem Unternehmen helfen, die richtige Wahl zu treffen.

Informationsquellen zur Wirtschaftsprüfungsgesellschaft:

• Wird das Register der Prüfungsorganisationen auf der offiziellen Website des Finanzministeriums der Russischen Föderation im Internet veröffentlicht? http://minfin.ru/ru/perfomance/audit/reestr_audit/auditor_org/;
• Unternehmenswebsite einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Am 19. Juni 2014 genehmigte der Prüfungsrat Empfehlungen für Prüfungsorganisationen zur Offenlegung von Informationen auf ihrer offiziellen Website, auf deren Grundlage eine Liste der zu veröffentlichenden Daten erstellt wurde;
• Ein einheitliches Bundesregister, das unter einer Internetadresse betrieben wird? http://fedresurs.ru.

Anna Gulyaeva, Direktorin der Prüfungsabteilung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft MKPTs

Im Jahr 2018 wurden die Regeln für die Durchführung von Abschlussprüfungen geändert. Bei der Durchführung der Prüfung für 2017 werden sich die Prüfer an den internationalen Prüfungsstandards (ISAs) orientieren. Ekaterina Annenkova, ein vom Finanzministerium der Russischen Föderation zertifizierter Wirtschaftsprüfer, erklärte, welche Veränderungen auf das Unternehmen warten.

Zusätzlich zu ISA werden bei der Durchführung einer Prüfung für 2017 die folgenden Dokumente verwendet, die von der International Federation of Accountants angenommen und vom Prüfungsrat zur Verwendung in der Russischen Föderation empfohlen wurden:

• Prüfungsqualitätskonzept: Schlüsselelemente, die das Prüfungsqualitätsumfeld bilden;
• Internationales Konzept für Wirtschaftsprüfungsaufträge;
• Glossar der Begriffe;
• Struktur der vom International Standards Board on Auditing and Assurance Engagements herausgegebenen Sammlung von Standards;
• Vorwort zur Sammlung internationaler Standards für Qualitätskontrolle, Auditierung und Überprüfung, andere Assurance- und damit verbundene Dienstleistungsaufträge.

Erinnern wir uns daran, dass die Jahresabschlussprüfung im Jahr 2017 gemäß den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten föderalen Regeln (Standards) für Prüfungstätigkeiten und den vom Finanzministerium genehmigten föderalen Standards für Prüfungstätigkeiten durchgeführt wurde. Diese Dokumente haben seit dem 1. Januar 2018 ihre Gültigkeit verloren und können bei der Prüfung des Jahresabschlusses für 2017 nicht verwendet werden.

Die Anforderungen internationaler Standards wirken sich nicht nur auf Wirtschaftsprüfer und Prüfungsverfahren aus, sondern auch auf die geprüften Steuerzahler. Letztere müssen mehr Informationen bereitstellen, um ihre Aktivitäten gemäß den neuen Anforderungen zu analysieren. Und durch die Offenlegung weiterer Informationen im Prüfungsbericht wird der Grad der Vertraulichkeit der Prüfungsergebnisse deutlich sinken.

При этом налогоплательщики все так же должны руководствоваться родными ПБУ, в редких случаях вспоминая о международных стандартах (при отсутствии конкретных способов ведения бухучета в ПБУ – например, в связи с участием организации в негосударственных пенсионных программах) и учитывая требования МСФО (при составлении отчетности в соответствии mit ihnen).

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Was hat sich geändert

Gemäß den Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ Nr. 307-FZ vom 30. Dezember 2008. Für die Verwendung sind ISAs erforderlich:

• Prüfungsorganisationen und Wirtschaftsprüfer (Absatz 1, Artikel 7 des Gesetzes 307-FZ),
• geprüfte Stellen und andere Personen, die einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen haben (Artikel 14 Absatz 2 des Gesetzes 307-FZ).

Mit Beschluss des Finanzministeriums Nr. 192n vom 24. Oktober 2016. 30 internationale Prüfungsstandards (ISAs) wurden mit Beschluss des Finanzministeriums vom 9. November 2016 Nr. 207n in Kraft gesetzt. - 18 weitere.

Mit denselben Anordnungen stellte das Finanzministerium fest, dass die ISAs auf dem Territorium der Russischen Föderation ab dem Datum ihrer offiziellen Veröffentlichung in Kraft treten und ab dem Jahr angewendet werden, das auf das Jahr folgt, in dem sie in Kraft getreten sind, d. h. ab 1. Januar 2017.

In diesem Fall werden ISAs verwendet, um eine Prüfung der für beliebige Berichtsperioden erstellten Rechnungslegungs-(Finanz-)Abschlüsse durchzuführen.

Außerdem wurde in den Verordnungen Nr. 192n und Nr. 207n festgelegt, dass im Jahr 2017 eine Prüfungsorganisation oder ein einzelner Prüfer das Recht hat, eine Prüfung durchzuführen, wenn vor dem 1. Januar 2017 eine Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung des Jahresabschlusses einer Organisation geschlossen wurde. einschließlich der Erstellung eines Prüfungsberichts gemäß den Prüfungsstandards, die vor dem Inkrafttreten der ISAs galten.

Durch die Anwendung internationaler Standards soll sichergestellt werden, dass Prüfungsberichte mehr Informationen über die Geschäftslage des geprüften Unternehmens enthalten.

In Übereinstimmung mit internationalen Standards ist bei der Prüfung der Jahresabschlüsse von Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind, sowie in anderen Fällen auf Beschluss des Abschlussprüfers ein separater Abschnitt „Wichtige Prüfungsfragen“ in den Bericht des Abschlussprüfers aufgenommen.

Dieser Abschnitt stellt den Benutzern des Jahresabschlusses zusätzliche Informationen zur Verfügung, die zum Verständnis der Sachverhalte erforderlich sind, die nach fachmännischem Ermessen des Abschlussprüfers bei der Prüfung des Jahresabschlusses für das Berichtsjahr von größter Bedeutung waren.

Bei der Identifizierung wichtiger Prüfungssachverhalte sollte der Prüfer Folgendes berücksichtigen:

• Bereiche mit erhöhtem eingeschätztem Risiko wesentlicher falscher Angaben oder erheblicher Risiken, die gemäß dem Internationalen Standard 315 „Identifizieren und Bewerten der Risiken wesentlicher falscher Angaben durch Verständnis des Unternehmens und seiner Umgebung“ identifiziert wurden;
• seine wesentlichen Ermessensentscheidungen in Bereichen des Jahresabschlusses, die wesentliche Ermessensentscheidungen des Managements erfordern (einschließlich Schätzungen), die als mit einem hohen Maß an Unsicherheit behaftet eingeschätzt wurden;
• die Auswirkungen wesentlicher Ereignisse oder Transaktionen, die während des Berichtszeitraums stattgefunden haben, auf die Prüfung.

Die Beschreibung jedes wichtigen Prüfungssachverhalts muss einen Verweis auf relevante Offenlegungen im Jahresabschluss (sofern vorhanden) enthalten und darauf hinweisen, dass:

• warum der Sachverhalt für die Prüfung als besonders bedeutsam erachtet wurde und daher als besonders wichtiger Prüfungssachverhalt identifiziert wurde.
• wie der Sachverhalt im Rahmen des Audits untersucht wurde.

Gleichzeitig erfolgt die Aufnahme wesentlicher Prüfungsthemen in den Prüfungsbericht:

1. Ersetzt nicht:

• Informationen, die das Management im Jahresabschluss offenlegt;
• die Äußerung einer geänderten Meinung des Abschlussprüfers, wenn die Umstände eines bestimmten Prüfungsauftrags dies gemäß SFAS 705, Modified Opinion in the Auditor's Report, erfordern;
• Darstellung von Informationen gemäß Standard 570, Going Concern, wenn eine wesentliche Unsicherheit aufgrund von Ereignissen oder Bedingungen besteht, die erhebliche Zweifel an der Fähigkeit des Unternehmens zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit aufwerfen könnten.

2. Es handelt sich nicht um die Meinung des Abschlussprüfers zu einzelnen Sachverhalten.

Der „aktualisierte“ Prüfungsbericht wird nicht nur für den Manager und Hauptbuchhalter nützlich sein, sondern auch für die Eigentümer des Unternehmens und alle anderen interessierten Benutzer – sowohl potenzielle Investoren als auch Regierungsbehörden.

Um eine detaillierte Stellungnahme abzugeben, benötigen Prüfer eine größere Datenmenge, die für die Durchführung einer vollständigen Analyse der Aktivitäten von Organisationen erforderlich ist.

In diesem Fall ist eine Berücksichtigung erforderlich. Der Gesetzentwurf des Finanzministeriums enthält Änderungen der Artikel 82 und 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sie sehen vor, dass die Steuerbehörde bei der Durchführung einer Prüfung das Recht hat, von Prüfungsorganisationen und einzelnen Prüfern die von ihnen erhaltenen Kundenunterlagen anzufordern, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung von Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien dienen. Es wird davon ausgegangen, dass die Steuerbehörden solche Unterlagen von Wirtschaftsprüfern zu Zwecken der Steuerkontrolle verlangen werden, wenn sie nicht in der vorgeschriebenen Weise vom Steuerpflichtigen selbst vorgelegt werden. Gleichzeitig müssen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Einzelprüfer die erforderlichen Unterlagen unabhängig von der Zustimmung der Steuerpflichtigen, denen diese Dienstleistungen erbracht wurden, den Steuerbehörden vorlegen.

Vor einem Jahr ging man davon aus, dass diese Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation am 1. Januar 2018 in Kraft treten könnten. Der Gesetzentwurf wurde jedoch noch nicht verabschiedet.

Wir erinnern daran, dass die geltende Gesetzgebung Anforderungen an die Durchführung einer obligatorischen Prüfung mit anschließender Abgabe einer Stellungnahme an Rosstat sowie an die Offenlegung der im Prüfungsbericht enthaltenen Informationen innerhalb einer bestimmten Frist enthält.

Wer unterliegt der Pflichtprüfung?

Die obligatorische Prüfung wird jährlich von Unternehmen durchgeführt, die dazu verpflichtet sind, sie gemäß den Anforderungen des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ vom 30. Dezember 2008 durchzuführen. „Über Prüfungstätigkeiten.“

Gemäß den Bestimmungen von Artikel 5 Absatz 1 des oben genannten Gesetzes unterliegen die folgenden Kategorien von Steuerzahlern einer obligatorischen Prüfung:

• Aktiengesellschaften
• Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind
• Kreditinstitute
• professionelle Wertpapiermarktteilnehmer
• Versicherungs- und Clearingorganisationen
• Nichtstaatliche Pensionsfonds, Investmentfonds und andere Fonds
• Aktienfonds und Verwaltungsgesellschaften dieser Fonds
• eine Organisation, deren Umsatz (vor dem Berichtsjahr) 400 Millionen Rubel übersteigt oder deren Bilanzvermögen am Ende des vorangegangenen Berichtsjahres 60 Millionen Rubel übersteigt
• Organisationen, die konsolidierte Abschlüsse erstellen.
• andere Organisationen, sofern sie durch Bundesgesetz dazu verpflichtet sind, beispielsweise Bankengruppen und Bankholdinggesellschaften, staatliche Unternehmen und Körperschaften, Bauspargenossenschaften und Bauträger, Mikrofinanzunternehmen usw.

Der Prüfungsbericht ist den Statistikbehörden entweder gleichzeitig mit der Vorlage des Jahresabschlusses oder spätestens 10 Arbeitstage nach dem Tag nach dem Datum des Prüfungsberichts, spätestens jedoch am 31. Dezember des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres, vorzulegen (Artikel 18 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 402 – Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“).

Darüber hinaus unterliegen gemäß Artikel 5 Absatz 6 des Gesetzes Nr. 307-FZ Informationen über die Ergebnisse einer obligatorischen Prüfung der Aufnahme in das einheitliche Bundesregister für Informationen über den Sachverhalt der Tätigkeit juristischer Personen. Dies muss zeitnah erfolgen – innerhalb von drei Werktagen nach dem Datum des Auditberichts. Für die Veröffentlichung von Informationen im Register wird eine Gebühr erhoben. Und es ist besser, es im Voraus zu bezahlen, um die Drei-Tage-Frist nicht zu verletzen.

Es besteht jedoch keine Notwendigkeit, dem Föderalen Steuerdienst einen Prüfungsbericht vorzulegen, da dieser gemäß Artikel 14 des Gesetzes Nr. 402-FZ nicht in den Jahresabschluss einbezogen wird.

Strafen

Die Verwaltungsordnung sieht Bußgelder sowohl für die Nichteinhaltung der Fristen für die Vorlage eines Prüfungsberichts/Informationen über dessen Ergebnisse als auch für die Nichtdurchführung einer obligatorischen Prüfung vor.

Somit ist gemäß Artikel 15.19 Absatz 2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation die Nichtoffenlegung oder Verletzung durch einen Emittenten, einen professionellen Teilnehmer am Wertpapiermarkt, eine Clearingorganisation, einen Aktieninvestmentfonds oder ein Management Unternehmen eines Aktienfonds, eines Investmentfonds auf Gegenseitigkeit oder eines nichtstaatlichen Pensionsfonds, eine spezialisierte Verwahrstelle eines Investmentfonds auf Aktien, eines Investmentfonds auf Gegenseitigkeit oder eines nichtstaatlichen Pensionsfonds oder eine Person, die Dienstleistungen für Die öffentliche Darstellung offengelegter Informationen, das Verfahren und der Zeitpunkt der Offenlegung von Informationen sowie die Offenlegung unvollständiger Informationen werden sehr streng bestraft. Beamte können mit einer Geldstrafe in Höhe von 30.000 bis 50.000 Rubel belegt oder für einen Zeitraum von 1 bis 2 Jahren disqualifiziert werden. Juristischen Personen droht eine noch höhere Geldstrafe – von 700.000 bis 1.000.000 Rubel.

Gemäß Artikel 14.25 Absätze 6-8 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation führt die verspätete Übermittlung von Informationen an das Einheitliche Bundesregister zu einer Verwarnung der Beamten oder zur Verhängung einer Verwaltungsstrafe gegen Beamte in Höhe von 5.000 bis 10.000 Rubel. Im Falle eines Rückfalls und der erneuten Begehung desselben Verstoßes beträgt die Geldstrafe 10.000 – 50.000, darüber hinaus kann der Beamte für einen Zeitraum von ein bis drei Jahren disqualifiziert werden.

Gemäß den Bestimmungen von Artikel 19.7 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation wird für die Nichtbereitstellung von Informationen an Rosstat (unter Einhaltung der gesetzlich vorgesehenen Fristen) eine Haftung in Höhe von 300 bis 500 Rubel festgelegt Beamte und 3.000 bis 5.000 Rubel für juristische Personen. Darüber hinaus kann dem Unternehmen gemäß demselben Artikel 19.7 eine gesonderte Geldstrafe für die Tatsache auferlegt werden, dass die Informationen unvollständig vorgelegt wurden (Rosstat-Brief Nr. 13-13-2/28-SMI vom 16.02.2016).

Gemäß dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ werden Prüfungstätigkeiten (Prüfung und prüfungsnahe Dienstleistungen) in Übereinstimmung mit den International Standards on Auditing (ISA) durchgeführt, die von der International Federation of Accountants (IFAC) übernommen und in der festgelegten Weise anerkannt werden von der Regierung der Russischen Föderation.

Das russische Finanzministerium hat die Anerkennung der derzeit gültigen ISAs abgeschlossen. Mit Verordnungen des russischen Finanzministeriums vom 24. Oktober 2016 Nr. 192n (geändert durch Verordnung Nr. 220n vom 30. November 2016) und Nr. 207n vom 9. November 2016 wurden diese Standards auf dem Territorium von Russland in Kraft gesetzt Die Russische Föderation.

ISAs, die für die Verwendung in Russland anerkannt sind

Gruppe Standards	Standardname
Internationale Qualitätskontrollstandards	ISQC 1 „Qualitätskontrolle in Prüfungsorganisationen, die Prüfungen und Durchsichten von Jahresabschlüssen durchführen sowie andere Prüfungs- und damit verbundene Dienstleistungsaufträge durchführen“
Internationale Prüfungsstandards	ISA 200 Wesentliche Ziele des unabhängigen Abschlussprüfers und die Durchführung einer Prüfung gemäß den internationalen Prüfungsstandards
	ISA 210 Verhandlung der Bedingungen für Prüfungsaufträge
	ISA 220, Qualitätskontrolle bei der Prüfung von Jahresabschlüssen
	ISA 230 Audit-Dokumentation
	ISA 240, Die Pflichten des Abschlussprüfers in Bezug auf Betrug bei der Prüfung von Jahresabschlüssen
	ISA 250 Berücksichtigung von Gesetzen und Vorschriften bei der Prüfung von Jahresabschlüssen
	ISA 260 (überarbeitet) Kommunikation mit den für die Unternehmensführung Verantwortlichen
	ISA 265: Mitteilung von Schwachstellen in der internen Kontrolle an diejenigen, die für Governance und Management zuständig sind
	ISA 300, Planung einer Abschlussprüfung
	ISA 315 (überarbeitet), Identifizierung und Bewertung der Risiken wesentlicher falscher Angaben durch Verständnis des Unternehmens und seiner Umgebung
	ISA 320 Wesentlichkeit bei der Planung und Durchführung einer Prüfung
	ISA 330, Prüfungsverfahren als Reaktion auf bewertete Risiken
	ISA 402, Überlegungen zur Prüfung eines Unternehmens, das eine Dienstleistungsorganisation nutzt
	ISA 450 Bewertung falscher Angaben, die während einer Prüfung festgestellt werden
	ISA 500-Prüfungsnachweise
	ISA 501, Überlegungen zur Erlangung von Prüfungsnachweisen in bestimmten Fällen
	ISA 505 Externe Versicherungen
	ISA 510 Erstmalige Prüfungsaufträge: Eröffnungssalden
	ISA 520, Analytische Verfahren
	ISA 530 Audit-Stichprobenprüfung
	ISA 540 Prüfung von buchhalterischen Schätzungen, einschließlich der Bemessung des beizulegenden Zeitwerts und zugehörigen Offenlegungen
	ISA 550 nahestehende Parteien
	ISA 560 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag
	ISA 570 (überarbeitet), Going Concern
	ISA 580, Schriftliche Erklärungen
	ISA 600, Überlegungen zur Prüfung von Konzernabschlüssen (einschließlich der Arbeit von Teilprüfern)
	ISA 610 (überarbeitet 2013), Nutzung der Arbeit interner Prüfer
	ISA 620, Nutzung der Arbeit des Wirtschaftsprüfers
	ISA 700 (überarbeitet), Meinungsbildung und Berichterstattung über Finanzberichte
	ISA 701, Kommunikation wichtiger Prüfungssachverhalte im Bericht des Abschlussprüfers
	ISA 705 (überarbeitet), geänderte Stellungnahme im Bericht des Abschlussprüfers
	ISA 706 (überarbeitet) Hervorhebung von Sachverhalten und anderen Sachverhaltsklauseln im Bericht des Abschlussprüfers
	ISA 710 Vergleichsinformationen – Vergleichswerte und Vergleichsabschlüsse
	ISA 720 (überarbeitet) Die Pflichten des Abschlussprüfers in Bezug auf andere Informationen
	ISA 800, Erwägungen für eine Prüfung von Abschlüssen, die gemäß einem Special Purpose Framework erstellt wurden
	ISA 805, Überlegungen zur Prüfung einzelner Abschlüsse und einzelner Posten, Postengruppen oder Einzelposten in Abschlüssen
	ISA 810 Verpflichtungen zur Berichterstattung über zusammengefasste Finanzberichte
Internationale Berichte zur Prüfungspraxis	MOPA 1000 „Merkmale der Prüfung von Finanzinstrumenten“
Internationale Überprüfungsstandards	IUCN 2400 (überarbeitet) Engagements in Review of Historical Financial Statements
	IUCN 2410 Überprüfung vorläufiger Finanzinformationen durch den unabhängigen Prüfer des Unternehmens
Internationale Standards für Prüfungsaufträge	IVSS 3000 (überarbeitet), Prüfungsaufträge außer Prüfungen und Überprüfungen historischer Finanzinformationen
	MSZOU 3400 „Überprüfung der prognostizierten Finanzinformationen“
	ISSA 3402, Prüfungsbericht eines Service-Auditors über die Kontrollen einer Service-Organisation
	IVSS 3410, Prüfungspflichten bei der Berichterstattung über Treibhausgasemissionen
	IVSS 3420, Prüfungsaufträge für die Zusammenstellung der in einem Prospekt enthaltenen Pro-Forma-Finanzinformationen
Internationale Standards für verwandte Dienstleistungen	IASB 4400 „Aufträge zur Durchführung vereinbarter Verfahren zu Finanzinformationen“.
	ISSU 4410 (überarbeitet), Compilation Engagements

Zusätzliche IFAC-Dokumente zur Verwendung in Russland anerkannt

Bei der Durchführung von Prüfungstätigkeiten ist es zusätzlich zu den oben aufgeführten erforderlich, eine Reihe von IFAC-Dokumenten anzuwenden, die sich auf ISAs beziehen, bei denen es sich jedoch nicht um diese handelt. Für die korrekte Anwendung des ISA sind folgende Unterlagen erforderlich:

Prüfungsqualitätskonzept: Schlüsselelemente, die das Prüfungsqualitätsumfeld bilden;

Internationales Konzept für Wirtschaftsprüfungsaufträge;

Glossar der Begriffe;

Struktur der vom International Standards Board on Auditing and Assurance Engagements herausgegebenen Sammlung von Standards;

Vorwort zur Sammlung internationaler Standards für Qualitätskontrolle, Auditierung und Überprüfung, andere Assurance- und damit verbundene Dienstleistungsaufträge.

Inkrafttreten des ISA

Die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzten ISA treten am Tag ihrer offiziellen Veröffentlichung in Kraft. In diesem Fall gilt als offizielle Veröffentlichung des ISA die erste Veröffentlichung seines Textes in einer vom russischen Finanzministerium festgelegten offiziellen gedruckten Veröffentlichung oder die erste Veröffentlichung (Veröffentlichung) auf der offiziellen Internetseite des Finanzministeriums Finanzen Russlands www.minfin.ru.

Die Texte des ISA, die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt wurden, wurden am 24. und 25. November 2016 auf der offiziellen Website des russischen Finanzministeriums www.minfin.ru veröffentlicht.

Anwendung von ISA

Gemäß dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ sind ISAs für Prüfungsorganisationen und Wirtschaftsprüfer (Teil 1 von Artikel 7) sowie für geprüfte Unternehmen und andere Personen, die einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen haben (Teil 2 von). Artikel 14). Die Prüfungstätigkeiten werden gemäß den ISAs ab dem Jahr durchgeführt, das auf das Jahr folgt, in dem die ISAs zur Anwendung auf dem Territorium der Russischen Föderation anerkannt werden.

Auf dieser Grundlage unterliegen ISAs, die durch Anordnungen des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt werden, ab dem 1. Januar 2017 der Anwendung.

Gleichzeitig haben Prüfungsorganisationen und Einzelprüfer im Jahr 2017 das Recht, im Rahmen einer vor dem 1. Januar 2017 geschlossenen Vereinbarung eine (vollständige) Prüfung des Jahresabschlusses 2016 gemäß den genehmigten Bundesregeln (Standards) der Prüfungstätigkeit durchzuführen der Regierung der Russischen Föderation und den vom Finanzministerium Russlands genehmigten föderalen Prüfungsstandards.

Informationen auf der offiziellen Website des russischen Finanzministeriums

Auf der offiziellen Internetseite des russischen Finanzministeriums www.minfin.ru wurde ein Abschnitt „Prüfungstätigkeiten – Prüfungsstandards und -regeln – Internationale Prüfungsstandards“ erstellt. Darin finden Sie:

offizielle Texte des ISA, die auf Anordnung des russischen Finanzministeriums in Kraft gesetzt wurden;

offizielle Texte von IFAC-Dokumenten, die sich auf ISAs beziehen und für deren korrekte Anwendung erforderlich sind, die es aber nicht sind;

Regulierungsrechtsakte, die das Inkrafttreten des ISA auf dem Territorium der Russischen Föderation regeln;

Informationen zum Fortschritt der ISA-Anerkennung.

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* Zur Anerkennung von ISAs als anwendungspflichtig auf dem Territorium der Russischen Föderation siehe Informationsbulletin vom 1. Dezember 2015 (www.minfin.ru Abschnitt „Wirtschaftsprüfung – Allgemeine Informationen – Neues in der Wirtschaftsprüfungsgesetzgebung: Fakten und Kommentare“).

Dokumentenübersicht

Es wird ein Überblick über Neuerungen in der Prüfungstätigkeit gegeben.

Somit gelten in unserem Land ab dem 1. Januar 2017 die International Standards on Auditing (ISA). Die entsprechenden Anordnungen des russischen Finanzministeriums liegen vor.

Gleichzeitig ist es im Jahr 2017 erlaubt, eine (vollständige) Prüfung des Jahresabschlusses für 2016 im Rahmen einer vor dem 1. Januar 2017 geschlossenen Vereinbarung gemäß den von der Regierung der Russischen Föderation und dem Finanzministerium genehmigten Regeln durchzuführen von Russland.

Aufgelistet sind Dokumente, die Ihnen bei der korrekten Anwendung des ISA helfen.

Liebe Kolleginnen und Kollegen!

Im Zusammenhang mit zahlreichen Anfragen von Mitgliedern der SRO AAS zur Frage der Durchführung von Prüfungsaufträgen im Zusammenhang mit der Durchführung von Prüfungen der Rechnungslegung (Abschluss) für das Jahr 2016 gemäß internationalen Prüfungsstandards (im Folgenden ISA genannt) oder gemäß Bundesvorschriften (Standards) für Prüfungstätigkeiten, genehmigt von der Regierung der Russischen Föderation, und föderale Prüfungsstandards, die vom Finanzministerium Russlands genehmigt wurden, klärt der SRO AAS-Ausschuss für internationale Prüfungsstandards Folgendes weiter.

Mit Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Oktober 2016 Nr. 192n (geändert durch Beschluss Nr. 220n vom 30. November 2016), mit Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 9. November 2016 Nr. 207n wurden auf dem Territorium der Russischen Föderation 48 Dokumente in Kraft gesetzt, die internationale Prüfungsstandards enthalten.

Gemäß dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ sind ISAs für Prüfungsorganisationen und Wirtschaftsprüfer (Teil 1 von Artikel 7) sowie für geprüfte Unternehmen und andere Personen, die einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsdienstleistungen abgeschlossen haben (Teil 2 von). Artikel 14). Die Prüfungstätigkeiten werden in Übereinstimmung mit den ISAs durchgeführt, beginnend mit dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem die ISAs zur Anwendung auf dem Territorium der Russischen Föderation anerkannt werden.

Da Dokumente, die internationale Prüfungsstandards enthalten, zur Verwendung auf dem Territorium der Russischen Föderation anerkannt sind, müssen gemäß Artikel 23 des Bundesgesetzes „Über die Prüfung“ (Artikel 23 Teile 9.1, 9.2) Prüfungstätigkeiten auf ihrer Grundlage durchgeführt werden , ab dem 01.01.2017, und die Bundesregeln (Standards) der Wirtschaftsprüfung, Bundesprüfungsstandards, verlieren ihre Gültigkeit.

Gleichzeitig unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 3 dieser Verordnungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation, wenn die Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse einer Organisation vor dem 1. Januar 2017 geschlossen wurde , hat die Prüfungsorganisation oder der einzelne Prüfer das Recht, eine Prüfung der Rechnungslegung (Abschluss) durchzuführen, einschließlich der Erstellung eines Prüfungsberichts im Rahmen einer solchen Vereinbarung gemäß den Prüfungsstandards, die vor dem Inkrafttreten der internationalen Prüfungsstandards galten in Absatz 1 der Verordnungen angegeben.

Das russische Finanzministerium erklärt in seiner Informationsmitteilung Nr. IS-Audit-11 vom 21. Dezember 2016: „Gleichzeitig haben Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer im Jahr 2017 das Recht, eine (vollständige) Prüfung der Finanzen durchzuführen.“ Jahresabschlüsse für 2016 im Rahmen einer Vereinbarung, die vor dem 1. Januar 2017 gemäß den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten föderalen Regeln (Standards) für Prüfungstätigkeiten und den vom Finanzministerium Russlands genehmigten föderalen Standards für Prüfungstätigkeiten geschlossen wurde.“

Basierend auf dem oben Gesagten:

1. Wenn die Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung vor dem 01.01.2017 geschlossen wurde, gelten die Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ (Teil 1 von Artikel 7, Teil 2 von Artikel 14, Teil 9.1, 9.2 von Artikel 23). Unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 3 der Verordnungen des Finanzministeriums Russlands vom 24. Oktober 2016 N 192n und vom 9. November 2016 Nr. 207n hat eine Prüfungsorganisation das Recht, eine Prüfung der Rechnungslegung (finanzielle Prüfung) durchzuführen ) Erklärungen, einschließlich der Erstellung eines Prüfungsberichts, im Rahmen einer solchen Vereinbarung in Übereinstimmung mit den vor Inkrafttreten geltenden internationalen Prüfungsstandards (d. h. in Übereinstimmung mit den von der Regierung genehmigten Bundesvorschriften (Standards) für die Prüfung). der Russischen Föderation und die vom Finanzministerium Russlands genehmigten föderalen Prüfungsstandards).
2. Wenn die Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung nach dem 01.01.2017 geschlossen wurde, gelten die Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ (Teil 1 von Artikel 7, Teil 2 von Artikel 14, Teil 9.1, 9.2 von Artikel 23). Unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 3 der Verordnungen des Finanzministeriums Russlands vom 24. Oktober 2016 Nr. 192n und vom 9. November 2016 Nr. 207n ist die Prüfungsorganisation verpflichtet, eine Rechnungsprüfung (finanzielle Prüfung) durchzuführen ) Erklärungen, einschließlich der Erstellung eines Prüfungsberichts, im Rahmen einer solchen Vereinbarung gemäß internationalen Prüfungsstandards. Gleichzeitig weisen wir darauf hin, dass die Vereinbarung zur Durchführung einer Prüfung von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen nicht im Widerspruch zu den Anforderungen des Bundesgesetzes „Über die Wirtschaftsprüfung“, den geltenden Prüfungsstandards, den Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern usw. stehen darf Prüfungsorganisationen und der Berufsethikkodex für Wirtschaftsprüfer. Bei der Durchführung von Prüfungstätigkeiten müssen zusätzlich zu den ISAs eine Reihe von IFAC-Dokumenten angewendet werden, die sich auf die ISAs beziehen, bei denen es sich jedoch nicht um diese handelt, dazu gehören:

• Prüfungsqualitätskonzept: Schlüsselelemente, die das Prüfungsqualitätsumfeld bilden;
• Internationales Konzept für Wirtschaftsprüfungsaufträge;
• Glossar der Begriffe;
• Struktur der vom International Standards Board on Auditing and Assurance Engagements herausgegebenen Sammlung von Standards;
• Vorwort zur Sammlung internationaler Standards für Qualitätskontrolle, Auditierung und Überprüfung, andere Assurance- und damit verbundene Dienstleistungsaufträge.

Die Texte dieser Dokumente werden auf der offiziellen Website des russischen Finanzministeriums www.minfin.ru veröffentlicht und auch auf der Website der SRO AAS im Abschnitt: veröffentlicht.
Bitte beachten Sie, dass diese Klarstellung nur zu Informationszwecken dient und nur zu dem Zweck erstellt wurde, den Mitgliedern der SRO AAS bei der Anwendung der Bestimmungen der Gesetzgebung zur Wirtschaftsprüfungstätigkeit in der Russischen Föderation zu helfen.
Die Position des ISA-Ausschusses kann nicht als offizielle Interpretation der Anforderungen regulatorischer Rechtsakte betrachtet werden und ersetzt das eigene professionelle Urteil des Abschlussprüfers zu den dargelegten Themen.

Vorsitzender des SRO AAS-Komitees
nach internationalen Prüfungsstandards
Michailowitsch Tatjana Nikolajewna

Vartan Khanferyan

Die nächste, 23. jährliche Veröffentlichung der von der Agentur zusammengestellten Rangliste der größten russischen Wirtschaftsprüfungsorganisationen und -gruppenRAEX(RAEX-Analytics) ergab einen Rückgang der Einnahmen in diesem Dienstleistungssektor. Die Wiederaufnahme des Wachstums hängt hier eng mit der gesamtwirtschaftlichen Lage, einer Steigerung des Technologieniveaus der Branche und mittelfristig mit den Auswirkungen geplanter Regulierungsreformen zusammen.

Das Ranking 2017 wurde wie das vorherige auf der Grundlage einer aktualisierten Methodik erstellt (siehe Referenz „How We Believed“), die darauf abzielt, auch die Objektivität und Zuverlässigkeit der bei der Zusammenstellung der Listen berücksichtigten Informationen zu erhöhen um die Kernaktivitäten der Teilnehmer möglichst klar von den zahlreichen Nebenleistungen zu trennen. Dieser durch die aktive Interaktion mit der Prüfergemeinschaft selbst entstandene Ansatz trägt Früchte. Als Beweis für die Unterstützung der Gewerkschaftsgemeinschaft für die aktualisierte Methodik kann die Tatsache gewertet werden, dass eine Reihe von Oldtimern dieses Marktes zum ersten Mal oder nach einer längeren Pause an den aktuellen Listen teilnahmen, beispielsweise die Unternehmen Inaudit, MKD , MKPTSN und andere, sowie die Tatsache, dass Für das Ranking der Prüfungsorganisationen lieferten ausnahmslos alle Big-Four-Unternehmen Angaben. , von denen einige bisher nur als Gruppen in den Listen enthalten waren.

Einfallswinkel

Die Gesamteinnahmen der größten Prüfungsorganisationen gingen Ende 2017 um 5 % zurück und beliefen sich auf 35,717 Milliarden Rubel (siehe Tabelle „Liste der größten russischen Prüfungsorganisationen (Prüfungsgegenstände) Ende 2017“). Wir erinnern uns, dass ein Jahr zuvor ein Anstieg von 6 % zu verzeichnen war. Den deutlichsten Anteil an dem enttäuschenden Endergebnis hatten die Top-Teilnehmer der Liste: Obwohl nur ein Drittel der bewerteten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (42 Unternehmen) das Jahr mit einem negativen Umsatzergebnis abschlossen, betrug ihr Anteil 70 % Gesamtzahl. Auf der Liste 2016 waren zwar etwas weniger Unternehmen dieser Art vertreten (36), doch ihr Anteil machte nur 11 % des Gesamtumsatzes aus.

Der im Ranking beobachtete Nachfragerückgang betraf die absoluten Marktführer – die Big Four. Grund hierfür war die Neuausrichtung einiger Großkunden auf als bedingungslos russisch wahrgenommene Unternehmen sowie der zunehmende Preiswettbewerb im Markt.

Das insgesamt negative Ergebnis für den Gesamtumsatz der Prüfungsorganisationen ist jedoch die „Durchschnittstemperatur für das Krankenhaus“, die multidirektionale Trends in einzelnen Marktsektoren aggregiert. Betrachtet man sie einzeln, fällt das Bild weniger klar, ja sogar bunt aus.

Umsatz im größten Sektor nach Größe – Pflichtprüfungen - Ende 2017 um 5,9 % gesunken (von 16,646 Milliarden Rubel im Vorjahr auf 15,664 Milliarden Rubel). Der Wunsch, bei einem gesetzlich vorgeschriebenen Verfahren Geld zu sparen, führt nicht nur zur Abwanderung von Kunden von Top-Unternehmen, deren Dienstleistungen nicht billig sein können, sondern übt gleichzeitig Druck auf das allgemeine Niveau der durchschnittlichen Marktpreise aus – die eigentliche Zahlungsmöglichkeit Weniger Kosten für die Einholung eines Prüfungsberichts verschaffen dem Kunden einen zusätzlichen Einfluss, selbst gegenüber den größten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. Victoria Salamatina, Energy Consulting, Leiter des internationalen Netzwerks HLB International in Russland, erklärt: „Der Druck des niedrigen Preisfaktors ist bei Beschaffungsverfahren, bei denen die Auswahl eines Lieferanten – einer Audit-Organisation – erfolgt, nicht überwunden.“ Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die die Verschlechterung der Qualität ihrer Arbeit nicht hinnehmen wollen, sind gezwungen, ihre Einnahmen zu minimieren und manchmal sogar die Aufrechterhaltung eines angemessenen Dienstleistungsniveaus auf eigene Kosten zu bezahlen.“ Swetlana Romanowa, Generaldirektor und geschäftsführender Gesellschafter von Nexia Pacioli fügt hinzu: „Es gibt Ausschreibungen, an denen wir nicht teilnehmen, weil wir bei so niedrigen Preisen nicht die richtige Qualität der Dienstleistungen garantieren können.“ Nach wie vor gibt es in der Wirtschaftsprüfung Dumping, das durch die Reform beseitigt werden soll und die Voraussetzungen hierfür eingehalten werden. Es besteht Hoffnung auf die Etablierung eines gesunden Wettbewerbs zwischen gleichberechtigten Unternehmen – Marktführern.“

Einen spürbaren Rückgang der Kennzahlen verzeichnete das in der Berichterstattung bezeichnete Segment „ sonstige Dienstleistungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten“ -- Das meiste davon ist Beratung. Es brachte den Listenteilnehmern 15,5 % weniger als vor einem Jahr: 18,452 bzw. 15,589 Milliarden Rubel (siehe Grafik 1). Die negative Dynamik bei dieser Art von Dienstleistung hängt mit einer Reihe von Faktoren zusammen.

Erstens wird im Zusammenhang mit der Umsetzung der International Standards on Auditing (ISA) im Jahr 2017 ein Teil der Einnahmen, die im Jahr 2016 in der Spalte „Sonstige Dienstleistungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten“ erfasst wurden, nun in den Zeilen „Dienstleistungen im Zusammenhang mit Prüfungstätigkeiten“ erfasst. oder „Initiativprüfung“. Dadurch wuchsen beide Sektoren im Jahr 2017. Also, Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Wirtschaftsprüfung , stieg um fantastische 170,5 % und erreichte 1,903 Milliarden Rubel (gegenüber 703,6 Millionen Rubel im Vorjahr; siehe Diagramme 2 und 3). Gleichzeitig stiegen die Einnahmen aus der Prüfung im Ranking der Organisationen für das Jahr um 5,5 % und beliefen sich auf 20,128 Milliarden Rubel, während die Einnahmen aus der Beratung im Gegenteil um mehr als 15 Prozent zurückgingen – auf 15,589 Milliarden Rubel. Die Einnahmen aus proaktive Audits – von 1,735 Milliarden Rubel im Jahr 2016 auf 2,561 Milliarden Rubel im Jahr 2017: der Anstieg betrug 47,6 %. (In Klammern stellen wir fest, dass die Erfolge dieser beiden Sektoren es ermöglicht haben, den Gesamtkontrollindikator, der sich nicht auf obligatorische Inspektionen beschränkt, in den positiven Bereich zu bringen.)

Kehren wir jedoch zu den Beratungsindikatoren zurück. Der zweite Grund für die Minderung der Einnahmen daraus sind offensichtlich wirtschaftliche Turbulenzen – der Kunde spart so gut er kann, auch indem er einen Teil der Arbeit selbst erledigt. Nina Kozlova, geschäftsführender Gesellschafter des internationalen Prüfungs- und Beratungsnetzwerks FinExpertiza, nennt ein Beispiel: „Der Rückgang des Beratungsvolumens im Jahr 2017 war auf eine Reduzierung des Volumens und einen Rückgang der Kosten von Verrechnungspreisprojekten zurückzuführen.“ Darüber hinaus ist die Zahl der IFRS-Prüfungsprojekte gestiegen, bei gleichzeitig sinkender Nachfrage nach Dienstleistungen zur Transformation des IFRS-Reportings – Unternehmen bauen ihre eigenen Kompetenzen in diesem Bereich aus.“

Und drittens schließlich können in einer Reihe von Fällen Beratungsprojekte von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften auf angeschlossene Beratungsunternehmen übertragen werden, sofern diese über eine entsprechende Spezialisierung verfügen.

In etwas abgeschwächter Form ergeben sich die Trends, die sich aus der Analyse des Rankings der Prüfungsorganisationen ergeben, auch aus den Ergebnissen des Rankings der größten Prüfungsgruppen und -netzwerke (siehe Tabelle „Liste der größten russischen Prüfungsgruppen und -netzwerke, basierend auf“) die Ergebnisse von 2017“). Ihr Gesamtumsatz belief sich 2017 auf 66,4 Milliarden Rubel, was einem Rückgang von 1 % im Jahresverlauf entspricht. Gleichzeitig sanken die Gesamteinnahmen aus der Beratung um 2 % 1, während sie aus der Wirtschaftsprüfung, wenn auch leicht, um 0,8 % stiegen.

Bei den Beratungsunternehmen stammte 2017 der größte Teil des Umsatzes aus Dienstleistungen Finanzverwaltung – 3,447 Milliarden Rubel oder 19 % der Gesamteinnahmen der Ranking-Teilnehmer (im Folgenden wird die Struktur der Einnahmen aus der Beratung ohne Daten der Big Four angegeben, da eine detaillierte Einnahmenstruktur für Ranking-Zwecke fehlt). Im Laufe des Jahres wuchs dieser Sektor um 12 %, was vor allem auf die Nachfrage nach Buchhaltungs-Outsourcing zurückzuführen ist. „Der Haupttreiber für die Entwicklung des Outsourcings sind Einsparungen bei den Servicekosten, die bis zu 80 % im Vergleich zu den Kosten für die Aufrechterhaltung einer eigenen Buchhaltungsabteilung betragen können“, teilt er seine Meinung Ruslan Rumjanzew, Partner der CBS-Gruppe.

Dienstleistungen Steuer- und Rechtsberatung Insgesamt brachten die Ranking-Teilnehmer 2,636 Milliarden Rubel (14 % der Gesamtstruktur) ein, was einem Rückgang von 2,6 % im Laufe des Jahres entspricht. Die vergleichsweise stabile Nachfrage nach Steuerberatungs- und Rechtsdienstleistungen erklärt sich Marina Rizvanova, Generaldirektor der Prüfungsgruppe der Ural Union: „Einerseits stärkt der Staat weiterhin die Steuerverwaltung, andererseits steigt die Nachfrage nach Wirtschaftsprüfungsdienstleistungen aufgrund der „Digitalisierung“ der Steuerbehörden. Dies hat zu erhöhten Anforderungen an die Vorlage von Dokumenten zu verschiedenen Kontrollquoten geführt, die für eine korrekte Beantwortung schnell und kompetent auf ihre Rechtmäßigkeit hin analysiert werden müssen. Die Kosten für einen Fehler sind heute gestiegen, da beispielsweise bereits ab dem zweiten Verzugsmonat Strafen in doppelter Höhe verhängt wurden.“

Laut Victoria Salamatina ist die Nachfrage nach Steuerberatung auch auf gesetzgeberische Neuerungen zurückzuführen, die mit der Umsetzung der Anforderungen des Aktionsplans zur Bekämpfung der Erosion der Steuerbemessungsgrundlage sowie der Entnahme von Gewinnen aus der Besteuerung (BEPS) verbunden sind - Aktionsplan zur Gewinnkürzung und zum Gewinnabbau): „Besteuerung und Berichterstattung bei Anwesenheit kontrollierter ausländischer Unternehmen, Ausweitung und Verbesserung der Berichterstattung internationaler Unternehmensgruppen über gruppeninterne Transaktionen, eine Verlagerung des Schwerpunkts von der formalen Einhaltung der Kriterien der Steueransässigkeit.“ bis hin zum tatsächlichen Anspruch auf Einkommen und Tätigkeitsort – all das hat sich verändert und wird auch weiterhin die Herangehensweisen an die internationale Steuerplanung, die Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und die Besteuerung verändern.“

Weitere 2,335 Milliarden Rubel oder 9 % im Jahr 2017 beliefen sich auf die Gesamteinnahmen Beurteilungstätigkeiten , der im Laufe des Jahres um fast 18 % zurückging. Dienstleistungen haben traditionell einen erheblichen Anteil IT Beratung : 2,946 Milliarden Rubel (16 %) – ein Rückgang von 10 % im Laufe des Jahres. „Im Jahr 2017 beobachteten wir eine Nachfrage nach Dienstleistungen für die Implementierung von ERP-Lösungen, einschließlich großer komplexer Geschäftstransformationsprogramme auf Basis von SAP-Technologien. Dies bestätigt den aktuellen Mangel an SAP-Spezialisten für ERP-Funktionalität auf dem Markt. Gleichzeitig gibt es einen klaren Trend zur Umsetzung von Projekten und zur Schaffung eigener digitaler Labore für Großkunden, um Lösungen für die digitale Transformation und Datenverwaltung voranzutreiben. Treiber dieser Themen sind nach wie vor Anbieter und Beratungsunternehmen, die aktiv neue Lösungen und Dienstleistungen im Bereich der Geschäftsdigitalisierung anbieten“, so der Kommentar Andrej Jakimenko, Senior BDO Unicon Business Solutions.

Bei der Prognose von Trends im Beratungsgeschäft von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind die Marktteilnehmer eher zurückhaltend, tendieren jedoch grundsätzlich zu optimistischen Einschätzungen. „Die wesentlichen Treiber der Nachfrage nach Beratungsleistungen sind die Investitionstätigkeit sowie strategische Entwicklungs- und Managementaufgaben. Und obwohl wir derzeit einen Rückgang in diesen Bereichen beobachten, entstehen immer mehr Beratungsaufgaben im Zusammenhang mit der Erhöhung der Transparenz von Geschäftsprozessen, der Automatisierung und einem risikobasierten Ansatz – dies ist auf den allgemeinen Trend einer zunehmenden Unternehmenskontrolle und -verantwortung zurückzuführen viele Aspekte“, sagt Vera Konsetova, Generaldirektor der Firma „AFK-Audit“. A Vladislav Pogulyaev, Generaldirektor von BDO Unicon JSC, fügt Optimismus zu den identifizierten Marktfaktoren aufgrund der Einführung neuer Technologien hinzu: „Ihr Einfluss auf die Prüfung kann deren Effizienz erheblich steigern, Arbeitskosten senken usw. Beispielsweise werden bereits etablierte statistische Computerdatenverarbeitungs- und elektronische Arbeitsdokumentationstools durch Datenanalysetechnologien ergänzt. Sie tragen dazu bei, den selektiven Ansatz aufzugeben und stattdessen die gesamten Daten der geprüften Unternehmen zu analysieren, nach logischen Zusammenhängen zu suchen und Anomalien zu identifizieren, die den Jahresabschluss erheblich verzerren. Trotz der Tatsache, dass die russische Wirtschaftsprüfung in Bezug auf die Transformationsgeschwindigkeit vielen Wirtschaftszweigen hinterherhinkt, führen die größten russischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aktiv IT-Technologien ein, integrieren sie in den russischen Rechtsrahmen und sind bereit, ihren Kunden High-Tech-Lösungen anzubieten. ”

Die Auswirkungen der Digitalisierung von Geschäftsprozessen auf die Kundenbedürfnisse werden festgestellt von Alexander Ivlev, EY Managing Partner für Russland: „Unternehmen sind gezwungen, sich darauf einzustellen. Dienstleistungen zur Erstellung einer digitalen Strategie, Prozessrobotisierung, Predictive Analytics und Cybersicherheit werden bei unseren Kunden immer stärker nachgefragt. Weiterentwicklungen in der digitalen Technologie erfordern von uns die Entwicklung innovativer Ansätze für den Prüfungsprozess, um Vertrauen in die Kapitalmärkte zu schaffen. Da Unternehmen auch ernsthaft darüber nachdenken, neue Technologien wie Blockchain in ihre Finanzprozesse zu integrieren, wenden wir innovative Lösungen im Prüfungsprozess an. So haben wir beispielsweise erst kürzlich die Einführung einer Pilotversion von EY Blockchain Analyzer angekündigt, einem Toolkit zur Prüfung von Blockchain-Lösungen, das die Möglichkeiten zur Überprüfung von Transaktionen mit Kryptowährungen deutlich erweitert. Diese Technologie soll EY-Prüfungsteams bei der Prüfung von Kryptowährungsunternehmen unterstützen und den Grundstein für die automatisierte Prüfung von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Kapital und Smart Contracts unter Verwendung der Blockchain-Technologie legen, da ihr Einsatz in Unternehmen zunimmt.“

Projekt der Zukunft

Im Jahr 2017 stand der Prüfungsdienstleistungsmarkt vor bedeutenden Veränderungen im Zusammenhang mit der Umgestaltung des Regulierungs- und Aufsichtssystems in der Branche. Und obwohl die endgültigen Entscheidungen noch ausstehen, sind die Grundzüge der Reformen bereits festgelegt. Wir können also sagen, dass in naher Zukunft die Befugnisse der Prüfungsmarktregulierungsbehörde vom Finanzministerium auf die Bank von Russland übertragen werden, die die Prüfungsgemeinschaft von Händlern im Zertifizierungssiegel bereinigen will. Letzteres traf die Zentralbank direkt bei der Bereinigung des Bankenmarktes, als sich herausstellte, dass einige der Banken, denen die Lizenz entzogen worden war oder die einer Umstrukturierung unterzogen wurden, auf dem Papier – den von Wirtschaftsprüfern beglaubigten Aussagen zufolge – ganz schön aussahen „weiß und flauschig“. Victoria Salamatina erläutert die Voraussetzungen für die Reform: „Grund sind die negativen finanziellen Folgen der zunehmenden Konzessionsentziehungen von Kreditinstituten, deren von einem Wirtschaftsprüfer bestätigte Abrechnungen Indikatoren enthielten, die bei der späteren Bewertung durch die Daten von den Daten abwichen.“ Zentralbank. Um die Prüfungen zu kontrollieren, die im Zusammenhang mit der Berichterstattung gesellschaftlich bedeutender Organisationen (hauptsächlich des Finanzsektors) durchgeführt werden, hat der Staat beschlossen, dass die Zentralbank die Prüfungen regulieren und kontrollieren sollte.“ Sergey Nikiforov, Generaldirektor des Unternehmens FBK-Povolzhye, Vorsitzender der öffentlichen Organisation National Union of Auditors, fügt hinzu: „In den letzten Jahren hat die funktionierende Regulierungsbehörde für Prüfungstätigkeiten [das russische Finanzministerium] den Anstieg des Anteils der Prüfungseinheiten ignoriert.“ die nur formal unter die Definition einer Prüfungsorganisation fallen, und hat nicht auf die Tatsache hingewiesen, dass bestehende Kriterien die Mehrheit der Organisationen, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen, dazu veranlasst haben, diese entweder zu umgehen oder so zu tun, als würden sie sie durchführen.“

Im Laufe des Jahres 2017 arbeitete die Zentralbank gemeinsam mit der Gewerkschaftsgemeinschaft an einem Entwurf eines Änderungspakets zum Gesetz „Über die Rechnungsprüfung“, das bereits die erste Lesung in der Staatsduma bestanden hat und bald die zweite Lesung durchlaufen wird. „Die Meinung der Prüfergemeinschaft wurde gehört. In vielen Regionen fanden Diskussionen über den Gesetzentwurf mit Vertretern von SROs und der Wirtschaft statt. „Die Probleme der Branche wurden auf verschiedenen Plattformen diskutiert, so auch jetzt bei der Verabschiedung des Gesetzentwurfs im Expertenrat der Staatsduma, wo auch regionale Wirtschaftsprüfer eingeladen sind“, sagt er Egor Churin, Generaldirektor von Invest-Audit LLC, Vorsitzender der gesetzlichen Prüfungskommission der Uraler Zweigstelle des SRO Russischen Wirtschaftsprüferverbandes.

Die Gesetzesänderungsentwürfe lassen sich in folgende Hauptgruppen einteilen. Erstens wird erwartet, dass der Kreis der Unternehmen, die der Pflichtprüfung unterliegen, eingeschränkt wird. Zweitens werden die Anforderungen für den Eintritt in den Prüfungsmarkt verschärft. Drittens ist geplant, die Anforderungen an die Zertifizierung von Kontoauszügen von Banken und anderen von der Zentralbank beaufsichtigten Organisationen zu verschärfen. Viertens wird es für Wirtschaftsprüfer schwieriger, die Berichte gesellschaftlich bedeutender Wirtschaftssubjekte zu zertifizieren. Fünftens ist die Einführung einer Qualifizierungs- und Reputationsqualifikation für im Zentralbankregister eingetragene Organisationen sowie eine Rotation der Prüfer geplant, wodurch die Tätigkeitsdauer mit einem Kunden auf sieben Jahre begrenzt wird. Schließlich muss sich das Modell der Selbstregulierung im Finanzmarkt ändern und die Verantwortung der SROs erhöhen.

Wenn das Gesetz verabschiedet wird und es vom Markt als nahezu unvermeidlich anerkannt wird (die einzige Frage ist der Zeitpunkt und die Nuancen der Formulierung), wird eine der wichtigsten Konsequenzen der Reform eine Verringerung der Anzahl der Subjekte und Objekte sein der Prüfungstätigkeit. Elena Verlust, Präsident des Unternehmens RSM RUS, glaubt, dass „die Reform zu einer Verringerung der Zahl kleiner Wirtschaftsprüfungsgesellschaften führen könnte.“ Infolge einer solchen Reduzierung können die Kosten für Audits für große Unternehmen, insbesondere für die obligatorische Prüfung des OHSS, aufgrund eines Rückgangs des Dumpings steigen. Darüber hinaus wird die Abkehr vom Prüfungsmarkt kleinerer Unternehmen mit einer Belegschaft von drei bis vier Mitarbeitern zu einer Verbesserung der Prüfungsqualität führen.“

„Die Einführung einer Anforderung an die Anzahl der Wirtschaftsprüfer mit einem einzigen Zertifikat für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften hat bereits zu einem Marktwettlauf um Spezialisten – hochqualifizierte Wirtschaftsprüfer – geführt. Gleichzeitig kann die Umsetzung von Projekten nicht nur die Qualität der Dienstleistungen verbessern, sondern auch zu einer Erhöhung der Prüfungskosten führen“, fügt er hinzu Elena Laskeeva, Entwicklungsdirektor des JSC Audit- und Beratungsunternehmens MIAN.

Auch Vera Konsetova prognostiziert einen Rückgang der Zahl der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, allerdings dürfte sich ihrer Meinung nach nach der Stabilisierung das Umsatzvolumen auf dem Markt aufgrund neuer Ansätze bei der Preisgestaltung für Dienstleistungen erholen. „Außerdem wird die bevorstehende Reform der Wirtschaftsprüfung dazu beitragen, das Ansehen des Berufsstandes zu steigern, was mittelfristig den Fachkräftemangel beheben kann“, glaubt sie.

Vorsichtiger bei der Einschätzung möglicher Auswirkungen auf den Markt Oleg Goshchansky, Vorstandsvorsitzender und geschäftsführender Gesellschafter von KPMG in Russland und der GUS: „Bezüglich des Volumens des Prüfungsmarktes würde ich zwei Vektoren nennen, die oft gegensätzlich sind. Einerseits wird der Markt schrumpfen, weil die Liste der Unternehmen, die dem Pflichtprüfungsdienstleistungsmarkt unterliegen, immer kleiner wird. Andererseits sind die Preise auf dem Prüfungsmarkt auf einem so niedrigen Niveau, dass alle Maßnahmen zur Verbesserung der Prüfungsqualität dazu führen werden, dass diese Preise es den Prüfungsunternehmen nicht mehr ermöglichen, die normale Qualität und das normale Leistungsniveau aufrechtzuerhalten. Dies sollte zwangsläufig zu einer Änderung der Preispolitik und einer Verringerung des Dumpings bei der Prüfung gesellschaftlich bedeutender Organisationen führen. „Ich hoffe, dass dies zu einer umsatzmäßigen Erholung des Wirtschaftsprüfungsmarktes führen wird, denn Qualitätsprüfungen sind nicht billig.“

1 . Für vergleichbare Indikatoren ohne die Big Four-Unternehmen.