Como cancelar uma fatura. Ações do vendedor e ações do comprador

É sempre desagradável descobrir um erro numa declaração de IVA aceite, e se esse erro levou a uma subavaliação do valor do imposto, então torna-se duplamente desagradável, porque neste caso terá que apresentar uma declaração atualizada e pagar o valor em falta . Neste artigo, direi como excluir um documento de recebimento inserido incorretamente e gerar uma declaração de IVA atualizada cancelando a entrada no livro de compras no programa 1C: Enterprise Accounting 8 edição 3.0.

Situações com entrada incorreta de documentos não são tão raras. Por exemplo, às vezes um contador insere documentos no programa por meio de cópias digitalizadas, mas o fornecedor nunca fornece os originais e desaparece. Ou são descobertos erros graves nos documentos primários que não permitem a dedução do IVA sobre eles, e a oportunidade de obter a versão correta não está disponível por algum motivo. Erros técnicos também são possíveis quando, ao inserir um documento no programa, é selecionada a contraparte errada, é indicada a data errada, etc. Em qualquer caso, se declararmos erroneamente o IVA dedutível sobre algum documento, é necessário gerar lançamentos reversíveis nas contas contábeis, bem como fornecer uma declaração corretiva de IVA referente ao período em que o documento errado foi lançado.
Para reverter um documento inserido incorretamente no programa 1C: Enterprise Accounting 8, acesse a aba “Operações” e selecione o item “Operações inseridas manualmente”.

Criamos um novo documento com o tipo de operação “Estorno de documento”.

No campo “Documento a estornar”, selecione o documento de recebimento inserido incorretamente; os lançamentos nas contas contábeis e no registro contábil do IVA são preenchidos automaticamente.

De referir que para além do separador “Contabilidade e Contabilidade Fiscal”, que reflecte a reversão de operações de recepção de serviços, o documento dispõe ainda de um separador “IVA apresentado”, destinado a efectuar alterações ao subsistema de contabilização fiscal do IVA. Por isso é necessário formalizar a operação como um estorno de um documento, selecionando corretamente o recebimento errado, e não apenas criar lançamentos contábeis para contas através de uma operação manual.
Mas para cancelar um lançamento no livro de compras não basta esta operação, é necessário criar outro documento denominado “Reflexo do IVA para dedução” e também se encontra no separador “Operações”.

Criamos um novo documento, selecionamos a contraparte, contrato, recebimento errado e marcamos todas as caixas da aba “Principal”, indicando o período de registro adicional. folha.

Acesse a aba “Bens e Serviços” e clique em “Preencher” - “Preencher conforme documento de pagamento”.

Como devemos cancelar o lançamento do livro de compras, após o preenchimento automático do documento, alteramos todos os valores desta aba para negativos, e na coluna “Evento” selecionamos “IVA submetido para dedução”.

Postamos o documento e olhamos as postagens

Agora iremos gerar uma declaração atualizada referente ao 3º trimestre de 2016 (período em que ocorreu o erro). Para isso, acesse a aba “Relatórios” e selecione o item “Relatórios regulamentados”.

Criamos uma nova declaração de IVA, indicamos o número de ajuste e preenchemos o relatório.

As informações sobre o ajuste realizado devem estar refletidas na Seção 8 do anexo. 1

Vamos ser amigos em

Muitas vezes, ao manter os registros contábeis, verificando os lançamentos no livro de compras de períodos anteriores, o contador descobre erros no preenchimento do livro de compras. Um dos erros comuns é registrar a mesma fatura duas vezes no livro de compras.

Exemplo: A organização TH “Romashka”, que aplica o regime geral de tributação, em 15 de outubro de 2015, após apresentação da declaração de IVA relativa ao terceiro trimestre. 2015, descobri erros na contabilidade: documentos Ato, fatura, refletindo a transação de compra de serviços de publicidade da contraparte TV SHOP, respectivamente, uma fatura lançada incorretamente duas vezes no livro de compras do terceiro trimestre de 2015. Neste artigo nós veremos como fazer correções para fins contábeis de IVA (Fig. 1).

De acordo com o art. 54 do Código Tributário da Federação Russa, se for necessário fazer alterações no livro de compras (após o final do período fiscal atual), o cancelamento do lançamento na fatura, a fatura de ajuste é feita em uma folha adicional de o livro de compras do período fiscal em que a fatura, fatura de ajuste foi registrada antes das correções serem feitas.

As folhas complementares do livro de compras fazem parte integrante do mesmo e são compiladas de acordo com os pontos III e IV deste documento.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 81 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte que descobrir a não reflexão ou incompletude das informações, bem como erros, na declaração apresentada à autoridade fiscal, é obrigado a fazer as alterações necessárias na declaração fiscal e apresentar um declaração de imposto atualizada à autoridade fiscal, se erros (distorções) levaram a uma subavaliação do valor do imposto a pagar.

Conclusão: Ao fazer correções no livro de compras, é necessário fornecer uma folha adicional do livro de compras e uma declaração de imposto do período a ser ajustado.

Para fazer isso, precisamos apenas de dois documentos:

• Documento de “reversão” para correção de erro contábil;
• documento Reflexão do IVA para dedução.

Para reverter movimentações e lançamentos de um documento redigitado, utilizaremos o documento de Transação informado manualmente. Ao criar este documento, selecionaremos o tipo Storno. No documento criado, você deve selecionar o documento a ser estornado. A parte tabular será preenchida automaticamente com as movimentações do documento sendo estornadas, somente com valores negativos. Os movimentos do registo de acumulação de IVA apresentados deverão ser eliminados.

Para cancelar um lançamento errado no livro de compras, utilizaremos o documento Reflexão do IVA para dedução. Para tal, aceda ao menu Operações - Reflexo do IVA a deduzir. Vamos criar um documento. Nos detalhes do documento, precisamos selecionar a Contraparte, o acordo de contraparte, o documento de Recebimento (ato). Você deve marcar todas as caixas nas configurações do documento.

Na aba Bens e Serviços, é necessário preencher a parte tabular do documento através do botão Preencher documento de liquidação. Também no detalhe o valor deve ser definido com sinal de menos. As configurações e movimentos do documento são mostrados na Fig. 3 e 4.

Resultado: Ao lançar, o documento na contabilidade será estornado no momento da aceitação do IVA para dedução e criará um lançamento no registo de acumulação de IVA de compras (livro de compras).

Para obter o resultado final, vamos ao livro de compras e criamos uma planilha adicional para o período ajustado (Fig. 5).

Neste artigo não consideramos uma série de operações, mas antes de gerar uma declaração de IVA atualizada, é necessário fazer o seguinte:

• avaliação adicional de imposto de renda;
• pagamento de atrasos e multas sobre impostos;
• geração de uma declaração de IVA atualizada para o terceiro trimestre.

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Consultas sobre como trabalhar com o programa 1C

O serviço é aberto especificamente para clientes que trabalham com o programa 1C de diversas configurações ou que estão em regime de informação e suporte técnico (ITS). Faça sua pergunta e teremos prazer em respondê-la! Um pré-requisito para obter consulta é a presença de um contrato válido do ITS Prof. A exceção são as versões Básicas do PP 1C (versão 8). Para eles, não é necessário contrato.

As seguintes ações devem ser executadas:

Justificativa

A lei não define o procedimento de cancelamento. Ao mesmo tempo, na prática, a necessidade de cancelar uma fatura surge com bastante frequência.

Por exemplo, o empreiteiro enviou ao cliente um certificado de conclusão e emitiu uma fatura em março. Mas o cliente não aceitou o trabalho executado e exigiu a eliminação das deficiências. O cliente assinou a escritura em novembro.

Na situação acima, a fatura emitida em março não é emitida corretamente. A fatura deverá ser emitida somente em novembro, após a aceitação da obra pelo cliente.

Essa fatura emitida incorretamente deve ser cancelada. Mas, como já observei, o procedimento de cancelamento de fatura não está estabelecido. Assim, o Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 N 1137 aprovou os Formulários e regras para preenchimento (manutenção) de documentos utilizados no cálculo do imposto sobre valor agregado. Este documento define o procedimento para correção de uma fatura. Porém, ao corrigir uma fatura, seu número ou data não podem ser alterados. Assim, na situação em apreço, a correção da fatura é impossível.

O mesmo documento fala sobre o cancelamento de lançamentos no livro de vendas e no livro de compras. Mas você deve concordar. que isso não é a mesma coisa que cancelar uma fatura.

Com isso, podemos falar da prática estabelecida de utilização do cancelamento de faturas, aceita pelo fisco.

1) O vendedor deve notificar por escrito o comprador de que está cancelando a fatura.

Este documento escrito deve indicar qual fatura foi cancelada (número, data), sob qual contrato.

A comunicação escrita afirma que a fatura foi emitida por engano e que o vendedor retirou a fatura do livro de vendas. Deve ser explicitamente declarado que o vendedor recomenda que esta fatura do livro de compras seja excluída.

2) O vendedor registra o cancelamento da fatura no livro de vendas

O procedimento para corrigir o livro de vendas como um todo está descrito no Apêndice 5 do Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 N 1137.

Se uma fatura for cancelada antes do final do período fiscal, essa fatura será registrada novamente com um sinal de menos no livro de vendas.

Se uma fatura for cancelada após o final do período fiscal, essa fatura será registrada em uma folha adicional do livro de vendas do período em que a fatura errada foi emitida.

3) O comprador registra o cancelamento da fatura no livro de compras

Se uma fatura for cancelada antes do final do período fiscal, essa fatura será registrada novamente com um sinal de menos no livro de compras.

Se uma fatura for cancelada após o final do período fiscal, essa fatura será registrada em uma folha adicional do livro de compras do período em que a fatura errada foi emitida.

Depois disso, o contribuinte deve apresentar uma declaração fiscal alterada que reflita as alterações acima.

O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa confirma a legalidade do procedimento acima para cancelamento de fatura (Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 30 de abril de 2015 N BS-18-6/499@). Além disso, nesta carta, o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa indicou que considera inadequado estabelecer o procedimento de cancelamento de uma fatura na legislação, uma vez que não vê problemas na utilização do cancelamento na prática.

Adicionalmente

Documento que serve de base para o comprador aceitar os valores de IVA apresentados pelo vendedor para dedução.

O próprio conceito de “ajuste” implica uma alteração em alguns dados. Veremos a alteração dos dados na contabilidade do IVA em 1C 8.3 usando a configuração “Contabilidade Empresarial” como exemplo.

Existem duas opções aqui: utilizar uma “Fatura de Ajuste” (CAI) ou corrigir dados inseridos erroneamente. Em muitos aspectos, as ações do usuário nesses casos são semelhantes, mas consideraremos detalhadamente como trabalhar em 1C com KSF, bem como refletir a correção direta de erros de IVA.

Os CSF são emitidos pelo vendedor ao comprador em caso de alteração do preço e (ou) quantidade da mercadoria (obras, serviços). Uma condição importante é que tais alterações sejam acordadas entre as partes da transação. Assim, não há necessidade de apresentar declarações de IVA atualizadas, e os FCS (por exemplo, documentos de ajuste para envio) são refletidos na contabilidade do período em que foram compilados (do vendedor) e recebidos (do comprador).

Existem dois tipos de ajustes – aumentando ou diminuindo o custo das vendas. Mais frequentemente, o contador tem que lidar com uma situação de diminuição do valor, por exemplo, ao aplicar descontos retroativos.

O tratamento contábil é o seguinte:

Do comprador:

• Diminuição de valor - na carteira de vendas;
• O aumento de valor está no livro de compras.

Do vendedor:

• Redução de custos - no livro de compras;
• O aumento de valor está no livro de vendas.

Antes do advento do Decreto do Governo Russo nº 952, datado de 24 de outubro de 2013, o Vendedor, quando o custo do envio aumentava, tinha que apresentar uma declaração atualizada para o período de envio. Muitas fontes na Internet ainda aconselham esse procedimento, mas ele não é mais relevante. Se forem descobertos erros, são apresentados “esclarecimentos” sobre o IVA e a alteração de preço acordada deixa de ser um erro.

Consideremos o processo de refletir o CSF ​​no programa de contabilidade 1C, primeiro do comprador e depois do vendedor.

Fatura de ajuste em 1C do comprador

Exemplo 1. O Comprador recebeu SF do Vendedor no primeiro trimestre no valor de 118.000 rublos, incl. IVA 18.000 rublos. No segundo trimestre, as partes concordaram em reduzir o preço em 10%. No segundo trimestre, o vendedor ofereceu CSF no valor de 106.200 rublos. incluindo. IVA 16.200 rublos.

No documento de ajuste, usamos tinturas para indicar a ordem em que as alterações são refletidas. Aqui deve ser indicado que o ajuste é feito mediante acordo (o tipo de operação também pode ser correção de erros, falaremos mais sobre isso depois).

Na aba “Principal”, deixe a configuração “Restaurar IVA no livro de vendas”. Além disso, dependendo da situação, podemos alterar as opções onde refletir o ajuste - em todas as secções da contabilidade ou apenas no IVA. Escolhemos a primeira opção, em seguida são gerados os lançamentos contábeis.

Vamos mudar a condição: agora precisamos aumentar o custo do ingresso. O algoritmo de ações é em muitos aspectos semelhante, apenas os dados são refletidos no livro de compras. Dessa forma, desmarque a caixa para refletir o ajuste no livro de vendas.

Preencha a parte tabular da aba “Produtos”. Aumentamos o preço, os valores restantes serão recalculados automaticamente.

Para refletir os dados no livro de compras, preencha o documento “Criando lançamentos no livro de compras”. É gerado automaticamente clicando no botão “Preencher documento”. O documento possui diversas abas, nosso ajuste se reflete na aba “Valores Adquiridos”.

O documento contém transações e registos de registos de IVA, com base nos quais podemos criar um livro de compras.

Vamos pegar o mesmo Exemplo 1 Mostraremos apenas o seu reflexo por parte do vendedor.

Temos um documento primário e um SF para implementação.

Reduzimos o preço de venda, os valores restantes são recalculados automaticamente.

Em seguida, para refletir o ajuste nos relatórios regulamentados, devem ser gerados lançamentos no livro de compras. O botão “Preencher o documento” os gera automaticamente; os dados do exemplo são exibidos na aba dedicada à redução do custo das vendas.

Agora você pode ver os dados no livro de compras.

A próxima opção de ajuste é o vendedor aumentar o preço. O algoritmo é bastante semelhante; o CSF ​​é refletido no livro de vendas.

Correção de uma fatura em 1C

Além disso, consideraremos a questão do que fazer se os dados precisarem ser alterados em caso de erro. Em seguida, não é aplicado o CSF, mas são feitas correções, que deverão ser refletidas em listas adicionais do livro de compras ou vendas, dependendo da situação, e em seguida são geradas e apresentadas declarações atualizadas.

Caso não seja necessário cancelar o SF, mas seja necessário fazer algumas correções, então no documento para correção de dados deverá selecionar a opção “Correção de documentos primários”. Vamos mostrar um exemplo de correção de dados de implementação.

Cadastramos o SF e olhamos o livro de vendas. Ao criar a carteira de vendas, vemos que não há dados do segundo trimestre.

E para o primeiro apareceu uma lista adicional, onde o SF incorreto foi cancelado e o correto foi refletido.

Consideramos corrigir o erro quando o preço do vendedor aumenta, nas demais opções errôneas, ao contabilizar o vendedor e o comprador, deve-se guiar-se pela lógica das ações descritas acima no CSF.

Esperamos que este guia o ajude a descobrir rapidamente como ajustar corretamente o IVA em 1C.

O relatório de IVA já foi enviado, mas de repente você descobriu que uma das faturas de venda foi inserida duas vezes e a fatura em papel recebida do fornecedor indicava uma data posterior à que você indicou ao inserir. Como remover a edição do programa 1C: Contabilidade 8 da base de informações. 3.0 faturas desnecessárias após o final da campanha de relatórios? A resposta está no material dos especialistas 1C.

Se, após a apresentação da declaração, o contribuinte descobrir que alguma informação não foi refletida na declaração (não totalmente refletida) ou identificar erros, então, de acordo com o parágrafo 1 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa, ele:

• é obrigado a fazer alterações na declaração fiscal e apresentar uma declaração atualizada se erros (distorções) levarem a uma subavaliação do imposto;
• tem o direito de fazer alterações na declaração e apresentar uma declaração atualizada se os erros (distorções) não levarem a uma subavaliação do valor do imposto a pagar.

Se os erros ou distorções detectados se referirem a períodos fiscais (relatórios) anteriores, a base tributável e o valor do imposto são recalculados para o período em que esses erros (distorções) foram cometidos (n.º 2, n.º 1, artigo 54.º do Código Tributário de A Federação Russa).

Esta é uma regra geral. Mas o contribuinte tem o direito de recalcular a base tributável e o valor das obrigações fiscais mesmo durante o período em que sejam identificados erros.

Isso é possível em dois casos:

• se for impossível determinar o período de cometimento desses erros (distorções);
• se tais erros (distorções) levaram ao pagamento excessivo de impostos (parágrafo 2, parágrafo 1, artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa).

Porém, ao aplicar essas normas, as seguintes características devem ser levadas em consideração:

• a norma do parágrafo 1 do artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa não se aplica a erros cometidos devido ao reflexo incorreto de deduções fiscais. Isto deve-se ao facto de, ao utilizar deduções fiscais, o contribuinte reduz o montante do imposto já calculado a partir da base tributável (cláusula 1 do artigo 171.º do Código Tributário da Federação Russa, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 25 de agosto , 2010 nº 03-07-11/363);
• o recálculo da base tributável do IVA no período de descoberta de um erro cometido em períodos fiscais anteriores não está previsto no Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137 (doravante denominado Resolução nº 1137 ).

Cancelamento de uma entrada no razão de vendas

Se for efectuada uma correcção a uma factura emitida após o final do período de tributação, o registo da factura corrigida e o cancelamento do lançamento na factura original são efectuados em folha adicional do livro de vendas do período de tributação em que a factura original a fatura foi registrada antes das correções (p. 3, cláusula 11 das Normas para manutenção de livro de vendas, aprovadas pela Resolução nº 1.137). E de acordo com as Regras para manutenção de livro de compras, aprovadas. Resolução nº 1.137, ao receber fatura corrigida após o término do período fiscal corrente, o lançamento da fatura é cancelado em folha adicional do livro de compras do período fiscal em que a fatura foi registrada antes das correções serem feitas a ele (cláusula 4º do Regulamento para manutenção de compras de livros, aprovado pela Resolução nº 1.137).

Apesar de essas normas do Decreto nº 1.137 relacionarem o procedimento de correção do livro de vendas e (ou) livro de compras apenas à realização de correções nas faturas, a utilização de folhas adicionais do livro de compras e (ou) livro de vendas é prescrita em em relação a quaisquer alterações no livro de vendas e (ou) livros de compra para períodos fiscais expirados (cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 06/09/2006 No. MM-6-03/896@, datadas de 30/04/2015 Nº BS-18-6/499@).

Vejamos o procedimento para fazer tais correções no programa 1C: Contabilidade 8 (rev. 3.0) usando um exemplo.

Exemplo

Como registrar o serviço prestado

A prestação de serviços de publicidade ao comprador da Clothes and Shoes LLC no programa 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) é registrada por meio do documento Implementação(escritura, fatura) com o tipo de operação Serviços (ato)(capítulo Vendas, subseção -> Vendas, hiperlink Implementação (atos, faturas).

Após o lançamento do documento, os seguintes lançamentos são lançados no registro contábil:

Débito 62,01 Crédito 90.01.1

Débito 90,03 Crédito 68,02

– o montante do IVA acumulado.

Um registro com o tipo de movimento é inserido no registro de IVA sobre vendas Chegando para a carteira de vendas, refletindo IVA à taxa de 18%. O registo correspondente sobre o custo do serviço publicitário prestado também é inscrito no registo Vendas de serviços.

Você pode criar uma fatura pelo serviço de publicidade prestado clicando no botão Emitir uma fatura na parte inferior do documento Implementação(escritura, fatura). Isso cria automaticamente um documento Factura emitida e no formulário do documento base aparece um hiperlink para a fatura criada (Fig. 1).

No documento Factura emitida(capítulo Vendas, subseção Vendas, hiperlink Faturas emitidas), que pode ser aberto através de um hiperlink, todos os campos são preenchidos automaticamente com base nos dados do documento Implementação (escritura, fatura).

A partir de 01/01/2015, os contribuintes que não sejam intermediários agindo por conta própria (transitários, incorporadores) não mantêm registro das faturas recebidas e emitidas, portanto no documento Factura emitida em linha "Soma:" indica-se que os valores a registar no diário contabilístico (“dos quais no diário:”) são iguais a zero.

Como resultado do documento Factura emitida uma entrada é feita no registro de informações Diário de faturas. Registrar entradas Diário de faturas são usados ​​para armazenar as informações necessárias sobre a fatura emitida.

Usando um botão Imprimindo um documento sistema de contabilidade Factura emitida Você pode visualizar o formulário da fatura e também imprimi-lo.

As informações do livro de vendas estão refletidas na seção 9 da declaração de IVA.

Correção de dados contábeis e fiscais

Contabilidade. De acordo com o parágrafo 5 do Regulamento Contábil “Correção de erros de contabilidade e relatórios” (PBU 22/2010)”, aprovado. Por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 28 de junho de 2010 nº 63n, um erro no ano de referência identificado antes do final deste ano é corrigido por lançamentos nas contas contábeis relevantes no mês do ano de referência em que o erro foi identificado.

Contabilidade fiscal. Se forem detectados erros na declaração fiscal apresentada que não conduzam a uma subestimação do valor do imposto a pagar, o contribuinte tem o direito, mas não é obrigado, a apresentar à autoridade fiscal uma declaração fiscal actualizada (n.º 1 do artigo 81.º). do Código Tributário da Federação Russa).

No exemplo em apreço, uma operação sujeita a IVA relativa à prestação de serviços de publicidade foi registada incorretamente na contabilidade, pelo que o erro descoberto conduziu a uma sobrestimação da base tributável do IVA no terceiro trimestre de 2015 e, consequentemente, do valor de imposto a pagar ao orçamento.

De acordo com o parágrafo 2 do parágrafo 1 do artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa, se forem detectados erros (distorções) no cálculo da base tributável relativa a períodos fiscais (relatórios) anteriores, no imposto atual (relatórios) período a base tributável e o valor do imposto são recalculados para o período em que os erros especificados (distorções) foram cometidos. Ao mesmo tempo, se tais erros (distorções) levarem ao pagamento excessivo de imposto, o contribuinte tem o direito de recalcular a base tributável e o valor do imposto no período fiscal (relatório) em que os erros (distorções) foram identificados (parágrafo 2, cláusula 1, artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, a regra que permite o recálculo da base tributável durante o período em que foi descoberto um erro, ou seja, no quarto trimestre de 2015, não se aplica ao IVA, uma vez que o Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 não .1137 não prevê um mecanismo para sua implementação.

De acordo com o n.º 3 e o n.º 2 do n.º 11 do Regulamento de manutenção do livro de vendas, aprovado. Resolução nº 1.137, caso seja necessário cancelar um lançamento no livro de vendas após o término do período fiscal corrente, são utilizadas folhas adicionais do livro de vendas para o período fiscal em que a fatura foi registrada. Apesar de a Resolução nº 1.137 correlacionar este procedimento com correções na carteira de vendas causadas por correções em faturas, a possibilidade de cancelamento de registros cadastrais errôneos é confirmada nos esclarecimentos do Serviço Fiscal Federal da Rússia (carta do Serviço Fiscal Federal de Rússia datada de 6 de setembro de 2006 nº MM-6-03/896@, datada de 30 de abril de 2015 nº BS-18-6/499@).

Os dados dessas fichas são utilizados para efetuar alterações à declaração de IVA (cláusula 5 das Regras para preenchimento de folha adicional do livro de vendas).

A correção de erro cometido ao refletir na contabilidade e na contabilidade fiscal um fato da vida econômica que não ocorreu no programa é registrado por meio do documento Operação com o tipo de operação Estorno de documento(capítulo Operações, subseção Contabilidade, hiperlink Entradas manuais).

O cabeçalho do documento afirma:

• em campo de— data de correção do erro;
• em campo Documento cancelável- correspondente documento de execução erróneo.

No marcador Contabilidade e contabilidade fiscal Os lançamentos contábeis de reversão correspondentes são refletidos:

Débito 62,01 Crédito 90.01.1

Pelo custo dos serviços prestados;

Débito 90,03 Crédito 68,02

– o montante do IVA acumulado.

A conta de reversão correspondente também será refletida no registro Vendas de serviços(Fig. 3, documento Operação).

Um lançamento de reversão correspondente é automaticamente inserido no registro de IVA sobre vendas indicando os seguintes valores:

• na coluna Lançamento de planilha adicional – “Não”;
• na coluna Período ajustado – sem valor;
• na coluna Valor sem IVA – “–80.000,00”;
• na coluna IVA – “–14.400,00”.

Dado que o cancelamento do registo de uma factura emitida indevidamente deve ser efectuado em folha adicional do livro de vendas durante o período de prestação do serviço, ou seja, o terceiro trimestre de 2015, é necessário efectuar um ajustamento ao registo de vendas do IVA entradas:

• na coluna Entrada de planilha adicional - substitua o valor por Sim;
• na coluna Período ajustado - indicar qualquer data do terceiro trimestre de 2015, por exemplo, 30/09/2015.

Após o registro do documento de Transação, será feito o registro do cancelamento da fatura emitida erroneamente na folha adicional do livro de vendas do terceiro trimestre de 2015 – vide tabela. 2.

Deve-se observar que uma fatura emitida erroneamente não pode ser cancelada (retirada, destruída). De acordo com o Serviço Fiscal Federal da Rússia, estabelecer um mecanismo de cancelamento de faturas é inadequado, pois se uma fatura emitida erroneamente não for registrada no livro de vendas, ela não será aceita para contabilização (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de abril 30, 2015 No. BS-18-6/499@) .

Ao tomar a decisão de apresentar uma declaração fiscal de IVA atualizada relativa ao terceiro trimestre de 2015, deve-se ter em mente que tal declaração atualizada incluirá as mesmas seções que a declaração primária (cláusula 2 do Procedimento para preenchimento de uma declaração fiscal ).IVA, aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558@).

Neste caso, a página de rosto da declaração de IVA indicará o número de ajuste “1” e a data de assinatura “27/10/2015”.

Na seção 3 da declaração fiscal atualizada, a linha 010 refletirá a base tributária reduzida e o valor do imposto apurado (Fig. 4).

Além disso, a declaração atualizada conterá adicionalmente o Anexo 1 da Seção 9, que refletirá as informações da folha adicional do livro de vendas. Dado que não existia tal informação na declaração primária, a linha Informação apresentada anteriormente será marcada como Irrelevante, o que corresponde ao indicador de relevância “0” e significa que esta informação da Secção 9 não foi fornecida na declaração apresentada anteriormente (cláusula 48.2 do Procedimento de preenchimento da declaração fiscal de IVA).

Dado que não foram efectuadas alterações ao próprio livro de vendas, a informação da secção 9 não necessita de ser reenviada para a repartição de finanças, para o que basta assinalar a linha Informação previamente submetida no campo Relevante, que corresponde ao indicador de relevância “1” e significa que as informações apresentadas pelo contribuinte anteriormente à autoridade fiscal, são atuais, confiáveis, não estão sujeitas a alterações e não são submetidas à autoridade fiscal (cláusula 47.2 do Procedimento para preenchimento uma declaração de imposto de IVA).

Cancelando uma entrada no razão de compras

Quando são efectuadas correcções a uma factura emitida após o final do período de tributação, o registo da factura corrigida e o cancelamento do lançamento na factura original são efectuados em folha adicional do livro de vendas do período de tributação em que a factura foi registrado antes de serem feitas as correções (cláusula 3ª, cláusula 11 das Normas para manutenção de livro de vendas, aprovadas pela Resolução nº 1.137). Ao receber uma fatura corrigida após o final do período fiscal em curso, o lançamento na fatura é cancelado em uma folha adicional do livro de compras do período fiscal em que a fatura foi registrada antes de serem feitas as correções (cláusula 4 das Normas para manutenção do livro de compras, aprovadas (Resolução nº 1.137).

Apesar de estas normas do Decreto nº 1.137 relacionarem o procedimento de correção do livro de vendas e (ou) do livro de compras apenas à introdução de correções nas faturas, a utilização de folhas adicionais do livro de compras e (ou) do livro de vendas livro é prescrito em relação a quaisquer alterações no livro de vendas e (ou) livros de compra para períodos fiscais expirados (cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 06/09/2006 No. MM-6-03/896@, datado de 04 /30/2015 nº BS-18-6/499@).

Os dados dessas folhas adicionais são utilizados para fazer alterações na declaração de IVA (cláusula 5 das Regras para preenchimento de folha adicional do livro de vendas, cláusula 6 das Regras para preenchimento de folha adicional do livro de compras). Paralelamente, além das seções que foram previamente submetidas ao fisco, a declaração fiscal atualizada inclui, respectivamente, o Anexo 1 da Seção 8 e (ou) o Anexo 1 da Seção 9 (cláusula 2 do Procedimento de preenchimento uma declaração de imposto de IVA, aprovada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558@).