การสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม: วิธีการจัดทำและส่งแบบฟอร์มตัวอย่าง วิธีกรอกแบบขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 8 9 การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มปกติกำหนดให้นักบัญชีต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษและเข้าใจขั้นตอนการกรอกคำประกาศทุกบรรทัดอย่างถูกต้อง รหัสที่ป้อนไม่ถูกต้องหรือการละเมิดอัตราส่วนการควบคุมเป็นสาเหตุของการปฏิเสธที่จะยอมรับรายงาน การดำเนินการตรวจสอบบัญชี หรือทำให้เกิดความรับผิดด้านการบริหาร/ภาษี

ไฟล์

หลักเกณฑ์ในการส่งรายงาน

ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะต้องยื่นผ่านช่องทาง TKS เมื่อสร้างรายงานจำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยกระทรวงการคลังต่อรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ของเอกสาร หากต้องการส่งการประกาศอย่างถูกต้อง คุณควรใช้เฉพาะรายงานเวอร์ชันปัจจุบันเท่านั้น

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือตัวแทนภาษีจะได้รับ 25 วันหลังจากสิ้นไตรมาสเพื่อจัดทำรายงาน

โปรดทราบว่า:อนุญาตให้ใช้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบกระดาษเฉพาะสำหรับองค์กรธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามกฎหมายหรือไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและตัวแทนภาษีบางประเภท

องค์ประกอบของการประกาศ

การคืน VAT รายไตรมาสประกอบด้วยสองส่วนที่ต้องกรอก:

• หัว (หน้าชื่อเรื่อง);
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ/คืนจากงบประมาณ

เอกสารการรายงานที่มีรูปแบบที่เรียบง่าย (ชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 พร้อมเครื่องหมายขีดคั่น) จะถูกส่งในกรณีต่อไปนี้:

• ดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงระยะเวลารายงาน
• การดำเนินกิจกรรมนอกดินแดนรัสเซีย
• การดำเนินการผลิต/สินค้าโภคภัณฑ์มาเป็นระยะเวลานาน - เมื่องานสุดท้ายเสร็จสิ้นต้องใช้เวลานานกว่าหกเดือน
• องค์กรการค้าใช้ระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษ (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, ระบบภาษีแบบง่าย)
• เมื่อออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีเฉพาะโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากมีข้อกำหนดเบื้องต้นที่ระบุ ยอดขายสำหรับประเภทกิจกรรมพิเศษจะถูกป้อนในส่วนที่ 7 ของการประกาศ

สำหรับวิชาภาษีที่ดำเนินกิจกรรมโดยใช้ VAT จำเป็นต้องกรอกคำประกาศทุกส่วนที่มีตัวบ่งชี้ดิจิทัลที่เกี่ยวข้อง:

ส่วนที่ 2– คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กร/ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีสถานะเป็นตัวแทนภาษี

มาตรา 3– ยอดขายที่ต้องเสียภาษี

มาตรา 4,5,6– ใช้เมื่อมีธุรกรรมทางธุรกิจที่มีอัตราภาษีเป็นศูนย์หรือรายการที่ไม่มีสถานะ "ศูนย์" ที่ได้รับการยืนยัน

มาตรา 7– ระบุข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ส่วนที่ 8 – 12รวมข้อมูลสรุปจากสมุดซื้อ สมุดรายวันการขาย และสมุดรายวันใบแจ้งหนี้ และกรอกโดยผู้ชำระ VAT ทุกรายที่ใช้การหักภาษี

กรอกส่วนของคำประกาศ

กฎระเบียบการรายงานสำหรับ VAT จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของคำแนะนำของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ที่กำหนดไว้ในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/558 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014

หน้าชื่อเรื่อง

ขั้นตอนการกรอกแผ่นหลักของการคืน VAT ไม่แตกต่างจากกฎที่กำหนดไว้สำหรับการรายงานทุกประเภทไปยัง Federal Tax Service:

• ข้อมูลเกี่ยวกับ TIN และ KPP ของผู้ชำระเงินเขียนไว้ที่ด้านบนของแผ่นงานและไม่แตกต่างจากข้อมูลในเอกสารการลงทะเบียน
• ระยะเวลาภาษีจะระบุด้วยรหัสที่ใช้สำหรับการรายงานภาษี การถอดรหัสรหัสระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำแนะนำในการกรอกคำประกาศ
• รหัสตรวจสอบภาษี - การประกาศจะถูกส่งไปยังแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่ผู้ชำระเงินได้ลงทะเบียนไว้ ข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับรหัสทั้งหมดของหน่วยงานภาษีอาณาเขตนั้นเผยแพร่บนเว็บไซต์ Federal Tax Service
• ชื่อขององค์กรธุรกิจสอดคล้องกับชื่อที่ระบุในเอกสารประกอบทุกประการ
• รหัส OKVED - ประเภทกิจกรรมหลักตามรหัสทางสถิติจะระบุไว้ในหน้าชื่อเรื่อง ตัวบ่งชี้นี้ระบุไว้ในจดหมายข้อมูล Rosstat และในสารสกัด Unified State Register of Legal Entities
• หมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ หมายเลขใบประกาศและใบสมัครที่กรอกและส่งแล้ว

ลายเซ็นของตัวแทนผู้ชำระเงินและวันที่จัดทำรายงานจะติดอยู่ที่หน้าชื่อเรื่อง ทางด้านขวาของแผ่นงานจะมีช่องว่างสำหรับยืนยันบันทึกของผู้มีอำนาจในการให้บริการภาษี

ส่วนที่ 1

ส่วนที่ 1 เป็นส่วนสุดท้ายที่ผู้ชำระ VAT รายงานจำนวนเงินที่ต้องชำระหรือขอคืนตามผลการบัญชี/ภาษีและข้อมูลจากส่วนที่ 3 ของการประกาศ

เอกสารจะต้องระบุรหัสของนิติบุคคลในอาณาเขต (OKTMO) ที่ผู้เสียภาษีดำเนินการและลงทะเบียน ใน สาย 020 KBK (รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณ) จะถูกบันทึกไว้สำหรับภาษีประเภทนี้ ผู้ชำระ VAT ได้รับคำแนะนำจาก KBK สำหรับกิจกรรมมาตรฐาน - 182 103 01 00001 1000 110 สามารถชี้แจง KBK ได้ในคำสั่งกระทรวงการคลังฉบับล่าสุดหมายเลข 65n ลงวันที่ 07/01/2013

ความสนใจ:หากระบุ BCC อย่างไม่ถูกต้องในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่จ่ายจะไม่ถูกโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี และจะถูกฝากไว้ในบัญชีของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางจนกว่าจะมีการระบุตัวตนของการชำระเงินให้ชัดเจน จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้า

สาย 030จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่ใบแจ้งหนี้ออกโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับผลประโยชน์ภาษีซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในบรรทัด 040 และ 050ควรบันทึกจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการคำนวณภาษี หากผลลัพธ์ของการคำนวณเป็นบวก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะถูกระบุในบรรทัด 040 หากผลลัพธ์เป็นลบ ผลลัพธ์จะถูกบันทึกในบรรทัด 050 และอาจต้องได้รับการชดใช้จากงบประมาณของรัฐ

ส่วนที่ 2

ส่วนนี้จำเป็นต้องกรอกโดยตัวแทนภาษีสำหรับแต่ละองค์กรที่มีสถานะนี้ เหล่านี้อาจเป็นพันธมิตรต่างประเทศที่ไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ให้เช่าและผู้ขายทรัพย์สินของเทศบาล

สำหรับคู่สัญญาแต่ละรายจะต้องกรอกแผ่นแยกส่วนที่ 2 โดยต้องระบุชื่อ INN (ถ้ามี) BCC และรหัสธุรกรรม

เมื่อขายสินค้าที่ถูกยึดหรือดำเนินการทางการค้ากับคู่ค้าต่างประเทศให้ตัวแทนภาษีกรอก โทรกิ 080-100ส่วนที่ 2 - จำนวนการจัดส่งและจำนวนเงินที่ได้รับเป็นการชำระเงินล่วงหน้า จำนวนเงินทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีต้องชำระจะแสดงอยู่ใน สาย 060โดยคำนึงถึงค่าที่ระบุดังต่อไปนี้ สาย - 080 และ 090. จำนวนการหักภาษีสำหรับเงินทดรองที่รับรู้ (บรรทัด 100) จะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นสุดท้าย

มาตรา 3

ส่วนหลักของการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระ/ขอคืนตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ทำให้เกิดคำถามมากที่สุดในหมู่นักบัญชี การเติมบรรทัดส่วนตามลำดับมีลักษณะดังนี้:

• ใน หน้า 010-040สะท้อนถึงจำนวนรายได้จากการขาย (สำหรับการจัดส่ง) ที่ต้องเสียภาษีตามลำดับตามอัตราภาษีและการชำระบัญชีที่เกี่ยวข้อง จำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบรรทัดเหล่านี้จะต้องเท่ากับจำนวนรายได้ที่บันทึกไว้ในบัญชี 90.1 และแสดงในการคำนวณภาษีเงินได้ หากพบความคลาดเคลื่อนในตัวบ่งชี้ในการประกาศ หน่วยงานการคลังจะขอคำอธิบาย
• หน้าหนังสือ 050กรอกในกรณีพิเศษ - เมื่อองค์กรถูกขายเป็นสินทรัพย์ทางบัญชีที่ซับซ้อน ฐานภาษีในกรณีนี้คือมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินคูณด้วยตัวบ่งชี้การปรับปรุงพิเศษ
• หน้าหนังสือ 060ใช้กับองค์กรการผลิตและการก่อสร้างที่ดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของตนเอง รายการนี้จะจำลองต้นทุนของงานที่ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงต้นทุนจริงทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการก่อสร้างหรือการติดตั้ง
• หน้า 070– ในคอลัมน์ "ฐานภาษี" ในบรรทัดนี้ คุณควรป้อนจำนวนใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในอัตรา 18/118 หรือ 10/110 ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า/บริการ/งาน หากการขายเกิดขึ้นภายใน 5 วันหลังจากการชำระล่วงหน้า "ตก" ในบัญชีปัจจุบัน จำนวนเงินนี้จะไม่ระบุในการประกาศว่าเป็นการรับล่วงหน้า

ในส่วนที่ 3 จำเป็นต้องป้อนจำนวน VAT ซึ่งตามข้อกำหนดของวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษี จะต้องได้รับการคืนในการบัญชีภาษี สิ่งนี้ใช้กับจำนวนเงินที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ว่าเป็นการลดหย่อนภาษีตามสิทธิพิเศษ - การใช้ระบอบการปกครองพิเศษ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีที่เรียกคืนจะแสดงเป็นยอดรวมในบรรทัด 080 โดยมีข้อกำหนดเฉพาะในบรรทัด 090 และ 100

บนสาย 105-109ข้อมูลถูกป้อนในการปรับปรุงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีในช่วงรอบระยะเวลารายงาน นี่อาจเป็นการใช้อัตราภาษีที่ลดลง การจัดหมวดหมู่ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีอย่างไม่ถูกต้อง หรือการไม่สามารถยืนยันอัตราศูนย์ได้

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมทั้งหมดระบุไว้ในบรรทัด 110 และประกอบด้วยผลรวมของตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่แสดงในคอลัมน์ 5 ของบรรทัด 010-080, 105-109 ตัวเลขภาษีสุดท้ายควรเท่ากับจำนวน VAT ในสมุดบัญชีการขายโดยพิจารณาจากมูลค่าการซื้อขายรวมสำหรับไตรมาสที่รายงาน

เส้น 120-190(คอลัมน์ 3) มีไว้สำหรับการหักที่ต้องชำระจำนวน VAT:

• จำนวนการหักในบรรทัด 120 จะขึ้นอยู่กับใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากคู่ค้า - ซัพพลายเออร์และเท่ากับจำนวน VAT ในสมุดบัญชีการซื้อ
• บรรทัด 130 กรอกคล้ายกับหน้า 070 แต่มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นการชำระเงินล่วงหน้า
• บรรทัด 140 ซ้ำบรรทัด 060 และสะท้อนถึงภาษีที่คำนวณจากจำนวนต้นทุนจริงเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งตามความต้องการของผู้เสียภาษี
• บรรทัดที่ 150 - 160 เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการค้าต่างประเทศและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระที่ศุลกากรหรือค้างรับจากต้นทุนสินค้าที่นำเข้ามาในรัสเซียจากประเทศสหภาพศุลกากร
• ในบรรทัด 170 จำเป็นต้องระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้จากเงินทดรองที่ได้รับหากยอดขายเกิดขึ้นในไตรมาสที่รายงาน
• ตัวแทนภาษีกรอกบรรทัด 180 และมีจำนวน VAT ที่ระบุไว้ในบรรทัด 060 ของส่วนที่ 2

ผลลัพธ์จากการเพิ่มจำนวนเงินที่หักด้วยเหตุผลทางกฎหมายทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ในบรรทัด 190 และบรรทัด 200 และ 210 เป็นผลมาจากการดำเนินการทางคณิตศาสตร์ระหว่างบรรทัด 110 gr.5 และ 190 gr.3 หากผลลัพธ์ของการหักจำนวนการหักออกจาก VAT ที่สะสมเป็นบวก ค่าผลลัพธ์จะแสดงในบรรทัด 200 เป็น VAT ที่ต้องชำระ มิฉะนั้น หากจำนวนการหักเกินจำนวน VAT ที่คำนวณได้ คุณควรกรอกหน้า 210 gr. 3. ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร.

จำนวนภาษีที่แสดงในบรรทัด 200 หรือ 210 ของส่วนที่ 3 ควรอยู่ในบรรทัด 040-050 ของส่วนที่ 1

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกสองส่วนในส่วนที่ 3 โดยกรอกแบบฟอร์มเหล่านี้:

• สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ใช่ VAT เงื่อนไขที่สำคัญคือ ก่อนหน้านี้ภาษีสำหรับทรัพย์สินเหล่านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน และขณะนี้จะต้องได้รับการฟื้นฟูภายใน 10 ปี แอปพลิเคชันจะสะท้อนถึงประเภทของระบบปฏิบัติการ วันที่ทดสอบการใช้งาน และจำนวนเงินที่ยอมรับสำหรับการหักเงินสำหรับปีปัจจุบันเป็นรายบุคคล การสมัครนี้จะต้องกรอกให้เสร็จสิ้นเฉพาะในการคืนไตรมาสที่ 4 เท่านั้น
• สำหรับบริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทน/สาขาของตนเอง

ส่วนที่ 4, 5, 6

ส่วนเหล่านี้จะต้องเสร็จสมบูรณ์โดยผู้ชำระเงินที่ใช้สิทธิ์ในการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ในกิจกรรมของตนเท่านั้น ความแตกต่างระหว่างส่วนต่างๆประกอบด้วยความแตกต่างบางประการ:

• มาตรา 4กรอกโดยผู้เสียภาษีที่สามารถบันทึกการใช้อัตรา 0% ได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย ส่วนที่ 4 จัดให้มีการสะท้อนที่จำเป็นของรหัสธุรกรรมทางธุรกิจจำนวนรายได้ที่ได้รับและจำนวนการลดหย่อนภาษีที่ประกาศ
• มาตรา 6กรอกไว้ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่มีเวลารวบรวมเอกสารยืนยันสิทธิประโยชน์ ณ วันยื่นใบขนสินค้า ธุรกรรมที่ไม่สมเหตุสมผลจะรวมอยู่ในส่วนที่ 6 แต่สามารถยอมรับการชำระเงินคืนและโอนไปยังส่วนที่ 4 ในภายหลังได้ สำหรับสิ่งนี้ จำเป็นต้องมีเอกสารประกอบ
• มาตรา 5จะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นโดย "ศูนย์" ที่เคยอ้างสิทธิ์การหักเงินในเอกสาร แต่ได้รับสิทธิ์ในการใช้อัตราพิเศษเฉพาะในช่วงเวลาการรายงานนี้

สิ่งสำคัญ: หากมีเหตุผลหลายประการสำหรับการใช้มาตรา 5 ผู้เสียภาษีจะต้องกรอกแยกกันในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานเมื่อมีการเรียกร้องการหักเงิน

มาตรา 7

เอกสารนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อส่งข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ดำเนินการในไตรมาสที่รายงานและตามมาตรา 149 ข้อ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินการเชิงพาณิชย์ที่จัดทำเป็นเอกสารทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามรหัส ซึ่งมีชื่ออยู่ในภาคผนวกหมายเลข 1 ของคำแนะนำปัจจุบัน

ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเดียวเท่านั้น - การผลิตผลิตภัณฑ์หรือการดำเนินงานมีลักษณะระยะยาวและจะแล้วเสร็จภายใน 6 เดือนตามปฏิทิน

ส่วนที่ 8, 9

ส่วนที่ปรากฏค่อนข้างเร็ว ๆ นี้จัดให้มีการรวมไว้ในการประกาศข้อมูลที่ระบุไว้ในสมุดบัญชีการขาย/สมุดซื้อสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เพื่อให้หน่วยงานทางการคลังดำเนินการตรวจสอบโต๊ะโดยอัตโนมัติ เอกสารเหล่านี้ระบุคู่สัญญาทั้งหมดที่ "รวม" ในทะเบียนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามระเบียบการใน ส่วนที่ 8 และ 9ควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ (TIN, KPP) รายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับหรือออก ลักษณะต้นทุนของสินค้า/บริการ จำนวนรายได้ และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างจ่าย

สำคัญ:โมดูลการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ช่วยให้สามารถกระทบยอดข้อมูลของส่วนที่ 8 และ 9 กับคู่สัญญาก่อนที่จะส่งคำประกาศ มิฉะนั้น ในกรณีที่ข้อมูลไม่ตรงกันระหว่างการตรวจสอบกับ Federal Tax Service จำนวนเงินที่ต้องหักออกซึ่งไม่ตรงกับสมุดบัญชีการขายของซัพพลายเออร์อาจถูกแยกออกจากการคำนวณ และจำนวน VAT ที่ต้องชำระจะเพิ่มขึ้น

ในกรณีที่มีการแก้ไขข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องสร้างเอกสารแนบตามส่วนที่ 8 และ 9

มาตรา 10, 11

แผ่นงานเหล่านี้มีลักษณะเฉพาะและจะต้องออกให้กับองค์กรธุรกิจหลายประเภทเท่านั้น:

• ตัวแทนค่านายหน้าและตัวแทนที่ทำงานเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สาม
• บุคคลที่ให้บริการส่งต่อ
• บริษัทผู้พัฒนา

ใน ส่วนที่ 10-11ข้อมูลจากสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและนำเสนอพร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีจะต้องแสดงรายการ

มาตรา 12

เอกสารนี้มีไว้สำหรับรวมไว้ในคำประกาศของผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เกณฑ์การกรอก มาตรา 12– ความพร้อมของใบแจ้งหนี้ที่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อคู่สัญญา

2.1.29 วิธีกรอกส่วนที่ 9 ของคำประกาศในส่วนที่ 9 คุณต้องระบุข้อมูลบัญชีแยกประเภทการขายสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่ออก มาดูตัวชี้วัดที่สำคัญที่สุดกันดีกว่า วิธีการกรอกหนังสือสามารถดูได้จากตัวอย่าง

รหัสชนิดการดำเนินงาน (คอลัมน์ 2 ของสมุดบัญชีการขาย) ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016 ต้องใช้รหัสประเภทธุรกรรมใหม่ () รหัสหลักที่ใช้สำหรับสมุดบัญชีการขายอยู่ในตาราง

ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2017 หน่วยงานด้านภาษีได้หยุดรับการคืน VAT โดยมีข้อผิดพลาดในรหัสธุรกรรม Federal Tax Service แจ้งให้เราทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ บัญชีแยกประเภทการซื้อ บัญชีแยกประเภทการขาย และบัญชีแยกประเภทใบแจ้งหนี้ควรมีรหัสที่เหมาะสมกับการลงทะเบียนเหล่านั้นเท่านั้น

หมายเลขใบแจ้งหนี้ของผู้ขาย (คอลัมน์ 3) ทางเลือกที่ดีที่สุดคือการใช้การกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้แบบง่ายๆ โดยไม่มีสัญลักษณ์ตัวอักษร ขีดกลาง หรือสัญลักษณ์อื่นๆ จากนั้นจะมีความแตกต่างน้อยลงระหว่างการรายงานของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

INN/KPP ของผู้ซื้อ (คอลัมน์ 8) บริษัทที่ขายสินค้าหรือบริการให้กับบุคคลทั่วไปอาจไม่ระบุ TIN ในใบแจ้งหนี้ และในบัญชีการขายด้วย ดังนั้นตัวบ่งชี้นี้จะไม่รวมอยู่ในคำประกาศ ไม่มีการละเมิดในเรื่องนี้

แต่เพื่อการตรวจสอบที่ถูกต้องต้องป้อนรหัส 26 ในคอลัมน์ 2 ของสมุดขาย ซึ่งระบุการขายสินค้าให้กับลูกค้าที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี รหัสนี้ยังใช้กับการขายให้กับบุคคลทั่วไปด้วย โดยจะต้องระบุเมื่อบริษัทได้รับเงินทดรองจ่ายจากผู้ซื้อดังกล่าวแล้ว

INN/KPP ของคนกลาง (คอลัมน์ 10) หากขายสินค้าผ่านตัวแทนนายหน้าหรือตัวแทนที่ดำเนินการในนามของตนเอง ให้สะท้อนรายละเอียดของเขาในสมุดบัญชีการขาย ข้อมูลเดียวกันนี้จะถูกบันทึกไว้ในคำประกาศ

หมายเลขและวันที่ของเอกสารยืนยันการชำระเงิน (คอลัมน์ 11) เมื่อจัดส่งสินค้า ไม่จำเป็นต้องบันทึกรายละเอียดเอกสารการชำระเงินในคอลัมน์ 11 ของสมุดบัญชีการขาย หากผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้า ให้ระบุรายละเอียดการชำระเงินที่ได้รับล่วงหน้า

ต้นทุนขายที่ได้รับการยกเว้นภาษี (คอลัมน์ 19) คอลัมน์นี้มีไว้สำหรับองค์กรที่ใช้การยกเว้น VAT () เท่านั้น หากบริษัทขายสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สมุดบัญชีการขายจะไม่ถูกกรอก แต่คุณต้องรวมส่วนที่ 7 ไว้ในประกาศซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อธุรกรรมพิเศษ

จากการรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2560 ในส่วนที่ 9 บรรทัดใหม่ 035 “หมายเลขทะเบียนของการประกาศศุลกากร” ปรากฏขึ้น แต่ในการประกาศไตรมาสแรกและไตรมาสที่สองของปี 2560 ไม่จำเป็นต้องกรอก สมุดบัญชีการขายยังไม่มีคอลัมน์ที่จะใช้ข้อมูลสำหรับบรรทัดการประกาศใหม่ แต่ถึงแม้จะปรากฏ บริษัทส่วนใหญ่จะเว้นบรรทัดใหม่ว่างไว้ ตามร่างการแก้ไขมติหมายเลข 1137 มีเพียงบริษัทในเขตเศรษฐกิจพิเศษของภูมิภาคคาลินินกราดเท่านั้นที่จะระบุข้อมูลเกี่ยวกับการประกาศศุลกากรในบัญชีการขายและตามนั้นในบรรทัด 035 ของการประกาศ

ขอเสริมว่าบริษัทสามารถลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขและปรับปรุงในสมุดบัญชีการขายและสมุดบัญชีซื้อได้ จากนั้นคุณจะต้องระบุรายละเอียดไม่เพียงแต่เอกสารเหล่านี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงใบแจ้งหนี้ต้นฉบับด้วย

2.1.30 เมื่อจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกข้อ 8 และ 9ภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 ของการประกาศจะถูกกรอกหากมีการเปลี่ยนแปลงในสมุดบัญชีการซื้อของไตรมาสที่หมดอายุ (ซึ่งได้ส่งการประกาศไปแล้ว) เช่นเดียวกับมาตรา 8 ภาคผนวก 1 ถึงมาตรา 8 จะต้องกรอกให้ครบถ้วนโดยผู้เสียภาษีทุกรายที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษี เช่นเดียวกับตัวแทนภาษี ยกเว้นที่มีชื่ออยู่ในย่อหน้าและมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาคผนวก 1 ของส่วนที่ 9 ของการประกาศจะเสร็จสมบูรณ์หากมีการเปลี่ยนแปลงในสมุดบัญชีการขายของไตรมาสที่หมดอายุ (ซึ่งได้ส่งการประกาศไปแล้ว)

2.1.31 จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณยื่นคำประกาศโดยไม่มีส่วนที่ 8 และ 9สามารถส่งการคืน VAT โดยไม่มีส่วนที่ 8 และ 9 ได้ก็ต่อเมื่อไม่มีธุรกรรมหรือมีธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในไตรมาสที่รายงาน และบริษัทส่งรายงานเป็นศูนย์ หากบริษัทมีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ได้รวมอยู่ในการรายงานส่วนที่ 8 และ 9 จะพบข้อผิดพลาดเมื่อตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุม ทั้งนี้จำเป็นต้องชี้แจงหรือชี้แจงการรายงานด้วย

นอกจากนี้ ผู้ซื้อที่อ้างสิทธิ์การหักเงินตามมาตรา 8 จะต้องให้คำอธิบาย ท้ายที่สุดแล้ว เช็คอัตโนมัติจะไม่สามารถเปรียบเทียบจำนวนการหักเงินที่ผู้ซื้อประกาศกับจำนวน VAT ที่ผู้ขายคำนวณได้ เป็นผลให้ลูกค้าจำนวนมากจะพยายามร่วมมือกับซัพพลายเออร์ที่ปลอดภัยยิ่งขึ้น

สิ่งสำคัญในบทความ:

• ขั้นตอนการกรอก;
• ตัวอย่างการเติม ส่วนที่ 9 การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม.

วิธีกรอกส่วนที่ 9 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2558

ในบทที่ การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รายการสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2558ปี คุณควรระบุ INN และ KPP ของผู้เสียภาษี รวมถึงหมายเลขซีเรียลของหน้า

ใน คอลัมน์ 3 ในบรรทัด 001ระบุความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่แสดงในส่วนที่ 9 ของการคืน VAT:

• หากรายงานเบื้องต้นถูกส่งไปตรวจสอบ การสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มมีเส้นประอยู่ในบรรทัด 001;
• หากมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังการตรวจสอบ และในข้อมูลคำประกาศที่ส่งก่อนหน้านี้ ส่วนที่ 9 การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ถูกส่งหรือในกรณีที่มีการเปลี่ยนข้อมูลหากระบุข้อผิดพลาดในข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้หรือการสะท้อนข้อมูลไม่สมบูรณ์ให้ป้อนหมายเลข 0 ในบรรทัด 001
• หากมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังผู้ตรวจสอบและข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้ไว้ก่อนหน้านี้เป็นข้อมูลปัจจุบันและเชื่อถือได้ หมายเลข 1 จะถูกวางไว้ในบรรทัด 001 ในเวลาเดียวกัน ขีดกลางจะอยู่ในบรรทัด 005, 010-280

ใน คอลัมน์ 3 ในบรรทัด 005 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงหมายเลขลำดับของรายการจากคอลัมน์ 1 ของแบบฟอร์มสมุดบัญชีการขายที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสมุดบัญชีการขาย) .

ใน คอลัมน์ 3 ในบรรทัด 010-220 ส่วนที่ 9 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2558ข้อมูลที่ระบุตามลำดับในคอลัมน์ 2-8, 10-19 ของสมุดบัญชีการขายจะสะท้อนให้เห็น ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 010-220 จะถูกกรอกในลักษณะที่คล้ายคลึงกับขั้นตอนการกรอกตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 2-8, 10-19 ของสมุดบัญชีการขายซึ่งกำหนดโดยส่วนที่ II ของกฎสำหรับการรักษาสมุดบัญชีการขายที่ใช้ในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137

ใน คอลัมน์ 3 ในบรรทัด 230-280ข้อมูลรวมสำหรับสมุดบัญชีการขายจะแสดง ระบุ ตามลำดับ ในบรรทัดผลรวมของสมุดบัญชีการขาย บรรทัด 230-280 ถูกกรอกในหน้าสุดท้ายของส่วนที่ 9 ของการประกาศ

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 9 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2558

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนใดที่ต้องกรอกหลังจากบริษัทล้มละลาย?

ลองพิจารณาสถานการณ์ที่บางบริษัทต้องเผชิญ องค์กรได้แนะนำการจัดการการล้มละลาย แต่เธอยังคงขายสินค้าที่เหลือต่อไป ในกรณีนี้ผู้จัดการจะขายทรัพย์สินโดยการประมูล ในกรณีนี้จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าและทรัพย์สินและส่งมอบ การสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม?

มาดูกันดีกว่า การขายสินค้าในระหว่างการดำเนินคดีล้มละลายไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี VAT (ข้อย่อย 15 ข้อ 2 บทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในอนุวรรค 15 ของวรรค 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายการทรัพย์สินที่เฉพาะเจาะจงซึ่งหมายความว่าการขายใด ๆ จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 03/19/58 ฉบับที่ 03-07-11/14996 ลงวันที่ 03/20/58 ฉบับที่ 03-07-11/15436

การขายสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องแสดงในส่วนที่ 7 ของการประกาศ รหัสที่จะกำหนดให้กับธุรกรรมดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติ ตามที่หน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถใช้รหัส 1010800 ธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2014 เลขที่ GD-4-3/) นอกจากนี้บริษัทไม่มีสิทธิเรียกร้องการหักเงินสำหรับสินค้าที่ขายระหว่างการพิจารณาคดีล้มละลาย และหากเธอแจ้งการหักเงินก่อนหน้านี้จะต้องคืนภาษีและแสดงไว้ ส่วนที่ 9 การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยรหัส 21.

โดยวิธีการเฉพาะการขายสินค้าหรือทรัพย์สินของบุคคลล้มละลายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากองค์กรให้บริการหรือทำงาน จะต้องชำระ VAT สำหรับธุรกรรมเหล่านี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-07-11/14996)

มีคำถาม? ผู้เชี่ยวชาญของเราจะช่วยคุณภายใน 24 ชั่วโมง! รับคำตอบใหม่

การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในรายงานหลักที่องค์กรส่งภายใต้ระบบภาษีทั่วไป

รายงานประเภทนี้จะถูกส่งทุกไตรมาส ตามลำดับสี่ครั้งต่อปี

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) - ถ้าเรากำหนดแนวคิดด้วยคำง่ายๆ นี่คือสิ่งที่เรียกว่าภาษีการบริโภค หรืออีกนัยหนึ่งคือความแตกต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขาย

อัตรา VAT นั้นไม่เหมือนกันสำหรับทุกองค์กร ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม

โดยทั่วไปในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีจะอยู่ที่ 18% แต่ก็มีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบผสมด้วย

ใช้ตารางเป็นตัวอย่าง มาวิเคราะห์อัตราที่มีอยู่:

ผู้ซื้อจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉพาะเมื่อซื้อสินค้า บริษัทผู้ขายเป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อกับงบประมาณ

การส่งแถลงการณ์รายไตรมาส

เพื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561 มีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี กำหนดเวลาคือวันสุดท้ายของเดือนถัดจากวันที่รายงาน หากตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ก็จะเป็นวันทำการแรก ดังนั้น เรามาดูกรอบเวลาของแต่ละไตรมาสกันดีกว่า:

ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอกคำประกาศ ได้แก่:

1. เมื่อส่งรายงานเป็นกระดาษ ข้อมูลทั้งหมดจะต้องป้อนข้อมูลในแต่ละเซลล์โดยไม่มีการเว้นวรรค เป็นหมึกสีดำ สีน้ำเงิน หรือสีม่วง

2. ในกรณีที่ไม่มีกิจกรรม จะส่งรายงานเป็นศูนย์พร้อมเครื่องหมายขีดกลาง

3. อนุญาตให้ยื่นเป็นกระดาษได้สำหรับผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือผู้ที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ตามกฎหมาย

คำประกาศประกอบด้วยส่วนใดบ้าง?

สำคัญ! การคืนภาษี VAT ประกอบด้วย 12 ส่วนและถูกส่งโดยนิติบุคคลทั้งหมดที่มีภาระผูกพันในการชำระ VAT และดำเนินการบนระบบทั่วไป บริษัท คืนภาษีแบบง่ายจะไม่รายงาน VAT ไม่จำเป็นต้องกรอกทุกส่วน จำเป็นต้องมีหน้าชื่อเรื่องและส่วนแรก ที่เหลือขึ้นอยู่กับมูลค่าการซื้อขาย

ตารางตัวอย่างแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนว่าเหตุใดจึงต้องมีแต่ละส่วน:

รายงาน VAT เวอร์ชันที่เรียบง่าย ได้แก่ หน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 จะถูกส่งในกรณีต่อไปนี้:

• ไม่มีธุรกรรม VAT ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
• ดำเนินการขายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• ในกรณีที่การดำเนินงานระยะยาวต้องใช้เวลามากกว่าหกเดือน
• นิติบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN

กรอกมาตรา 9 ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้เสียภาษีจะต้องกรอกมาตรา 9 หาก:

• เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• พวกเขาเป็นตัวแทนภาษี

เราจะพิจารณาคำแนะนำโดยละเอียดสำหรับการกรอกส่วนที่ 9 ในรูปแบบของตาราง:

เมื่อส่งคำประกาศ โมดูลสำหรับการตรวจสอบการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ทำให้สามารถเปรียบเทียบใบแจ้งหนี้กับคู่สัญญาของคุณได้ ดังนั้นเมื่อตรวจสอบทั้งสองฝ่าย จะไม่มีการเปิดเผยความแตกต่าง

ความรับผิดในการไม่ส่งหรือข้อผิดพลาดในการประกาศคืออะไร?

หากไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีนายจ้างและผู้รับผิดชอบอาจต้องรับผิดทางปกครองและค่าปรับ จำนวนเงินค่าปรับขึ้นอยู่กับ:

• 1,000 รูเบิล - หากชำระภาษีแล้วหรือจำนวนเงินตามประกาศเป็นศูนย์
• หากยังไม่ได้ชำระภาษี ให้ชำระ 5% ของจำนวนเงินที่ระบุในประกาศสำหรับเดือนที่ล่าช้า แต่ไม่เกิน 30% และไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล

สำคัญ!!! ข้อผิดพลาดในรูปแบบการคืน VAT ไม่ต้องเสียค่าปรับ

หากไม่ชำระ VAT คุณจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับ หากไม่ชำระค่าปรับ บัญชีกระแสรายวันของคุณอาจถูกบล็อก และธนาคารจะต้องตัดจำนวนหนี้สำหรับค่าปรับจากคุณ หากส่งคำชี้แจงไม่ถูกต้องสำนักงานสรรพากรจะส่งคำขอเพื่อขอคำอธิบายข้อเท็จจริงนี้

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ คุณต้อง:

• ส่งคำประกาศที่อัปเดตก่อนกำหนดเวลา
• ส่งคำชี้แจงก่อนกำหนดเวลาการชำระเงิน

การคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2018 จะถูกส่งในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ตามคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/558@ ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2016) แบบฟอร์มประกาศประกอบด้วย 12 ส่วน เมื่อจัดทำรายงานจะต้องกรอกหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 และส่วนที่เหลือให้กรอกหากมีข้อมูลธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงระยะเวลาภาษีให้กรอก ระยะเวลาภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 จะต้องยื่นโดยผู้เสียภาษี (รวมถึงตัวแทนภาษีหรือ “เจ้าหน้าที่ราชการพิเศษ” ที่ออกใบแจ้งหนี้) ภายในวันที่ 25 ตุลาคม 2561 โดยจะต้องสะท้อนข้อมูลจากสมุดซื้อและสมุดขายที่บันทึกไว้ในช่วงเดือนกรกฎาคม-กันยายน 2561 ตัวแทนที่ไม่ชำระ VAT และผู้เสียภาษีตัวแทนที่ได้รับการยกเว้นจากยอดคงค้างและการชำระภาษีสามารถส่งคำชี้แจงบนกระดาษได้ และผู้ชำระ VAT อื่นๆ ทั้งหมดรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

ลองดูการกรอกคำประกาศโดยใช้ตัวอย่าง

VAT: วิธีกรอกใบประกาศสำหรับไตรมาสที่ 3

Omega LLC ในไตรมาสที่สองของปี 2561 ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลงการจัดหาจำนวน 222,902 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% - 34,002 รูเบิล ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 188,900 รูเบิล) สินค้าได้รับการยอมรับจากผู้ซื้อและลงทะเบียนแล้ว มีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า Omega LLC ชำระ VAT ให้กับงบประมาณ ในไตรมาสที่ 3 มีการทำธุรกรรมทางธุรกิจดังต่อไปนี้:

เมื่อวันที่ 07/04/2018 ตามข้อตกลงร่วมกัน สินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อในเดือนมิถุนายน 2018 (สินค้าที่มีคุณภาพ) จะถูกส่งคืน ผู้ซื้อและผู้ขายบันทึกการขายย้อนกลับไว้ในบัญชี จากนี้ผู้ซื้อได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับ Omega LLC สำหรับต้นทุนทั้งหมดของการทำธุรกรรม - 222,902 รูเบิล ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม การคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 3 ควรสะท้อนถึงขั้นตอนนี้โดยเป็นส่วนหนึ่งของข้อมูลจากสมุดบัญชีการซื้อจาก Omega LLC เมื่อกรอกคำประกาศผู้ซื้อจะแสดงผลตอบแทนจากการขาย

บริษัท Omega ขายอุปกรณ์มูลค่า RUB 93,810 ในไตรมาสที่สาม (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% เป็นจำนวน RUB 14,310)

Omega LLC ซื้อวัตถุดิบจำนวน 18,526 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 2,826 รูเบิลในอัตรา 18%)

แบบฟอร์มขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 โดย Omega จะประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1, 3, 8, 9

ในหน้าชื่อเรื่อง หมายเลข TIN และ KPP ของบริษัทจะระบุไว้ในส่วนหัว รายงานเป็นรายงานหลัก ดังนั้น "0" จึงถูกวางไว้ในช่องเพื่อระบุหมายเลขการปรับปรุง ระยะเวลาภาษีจะแสดงด้วยรหัส "23" ซึ่งสอดคล้องกับไตรมาสที่สาม จากนั้นป้อนรหัสของ Federal Tax Service และใส่รหัส ณ สถานที่จดทะเบียน (ในกรณีของเรา "214" - นิติบุคคลที่ไม่มีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด)

แบบฟอร์มขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2018 จะต้องมีชื่อเต็มของผู้เสียภาษีและข้อมูลติดต่อในหน้าชื่อเรื่อง บล็อกด้านล่างของแผ่นงานระบุว่าใครกำลังส่งเอกสาร - ผู้อำนวยการ (ผู้เสียภาษี) หรือบุคคลที่สามที่ได้รับอนุญาตจากเขา อย่าลืมป้อนจำนวนหน้าที่เสร็จสมบูรณ์และรหัสตามตัวแยกประเภท OKVED2 ซึ่งระบุทิศทางของกิจกรรมของบริษัท

จากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 กำหนดเวลายื่นไม่ถูกละเมิด: ในตัวอย่างรายงานถูกส่งเมื่อวันที่ 8 ตุลาคมซึ่งครบกำหนดเวลา

ในขั้นตอนต่อไป ข้อมูลจะถูกป้อนลงในส่วนที่ 8 และ 9 ตามสมุดบัญชีการซื้อและการขาย

ส่วนที่ 8 “ข้อมูลจากสมุดซื้อ” จะถูกกรอกสองครั้ง:

สำหรับการดำเนินการขายแบบย้อนกลับซึ่งดำเนินการเมื่อส่งคืนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อในไตรมาสก่อนหน้า (222,902 รูเบิล)

ภายใต้ธุรกรรมการซื้อวัตถุดิบ (18,526 รูเบิล)

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 ในส่วนที่ 8 ธุรกรรมการคืนจะต้องดำเนินการตามข้อมูลบัญชีแยกประเภทการซื้อนั่นคือ:

ป้อนหมายเลขซีเรียลจากสมุดบัญชีซื้อ (หน้า 005)

รหัสประเภทธุรกรรม (หน้า 010) - ตั้งค่าเป็น "1" ซึ่งระบุการซื้อสินค้า (การคืนสินค้าสำหรับการขายย้อนกลับเปรียบได้กับการซื้อสินค้าเชิงพาณิชย์)

หมายเลขและวันที่ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ซื้อที่ส่งคืนผลิตภัณฑ์จะถูกระบุ (หน้า 020, 030)

กรอกรายละเอียดของเอกสารยืนยันการชำระภาษี (หน้า 100-120)

รหัส INN และ KPP ระบุคู่สัญญา (หน้า 130)

ต้นทุนรวมของสินค้าที่ส่งคืน (รวมภาษี) ถูกป้อนในบรรทัด 170 จำนวนภาษีสำหรับธุรกรรมจะถูกเน้นในบรรทัด 180 จำนวนเงินระบุเป็นรูเบิลและโกเปค

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานผลตอบแทนในการคืน VAT ของคุณในบทความของเรา

ในทำนองเดียวกันในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2561 มีการร่างส่วนที่ 8 อีกอันหนึ่งสำหรับการซื้อวัตถุดิบ

ส่วนที่ 9 “ข้อมูลจากสมุดขาย” จะต้องกรอกครั้งเดียวเพราะว่า มีการขายเพียงครั้งเดียวในไตรมาสที่ 3 ในหลาย ๆ วิธีขั้นตอนการกรอกจะคล้ายกับการกรอกส่วนที่ 8 แต่เพื่อให้เสร็จสมบูรณ์ข้อมูลจะถูกดึงมาจากสมุดบัญชีการขาย นอกจากข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่ออกแล้ว INN/KPP ของผู้ซื้อ (หน้า 100) หมายเลขและวันที่ของเอกสารการชำระเงิน (หน้า 120, 130) ยังระบุไว้ที่นี่ ในหน้า 170 มีระบุยอดขายไม่รวมภาษี และในหน้า 200 มีระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ในอัตรา 18%)

ในส่วนที่ 3 บรรทัด 010 คอลัมน์ 3 ระบุฐานภาษี (ต้นทุนอุปกรณ์ที่ขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากส่วนที่ 8) คอลัมน์ 4 ควรระบุจำนวนภาษีจากการขายทั้งหมดสำหรับไตรมาส (ข้อมูลจากส่วนที่ 9)

จำนวนภาษีที่ชำระให้กับ Omega LLC ก่อนหน้านี้สำหรับสินค้าที่ส่งคืนจะแสดงในไตรมาสที่ 3 โดยเป็นส่วนหนึ่งของ VAT ซื้อที่ขอหักลดหย่อน (บรรทัด 120 ของส่วนที่ 3)

จำนวนภาษีทั้งหมดที่จะหักถูกระบุไว้ในฟิลด์ 190

ขั้นตอนต่อไปคือการแสดงภาระภาษีขั้นสุดท้าย ในตัวอย่าง เนื่องจากการส่งคืน บริษัท Omega ได้สะสมภาษีซื้อเข้าจำนวนมาก ซึ่งเกินกว่าจำนวนหนี้สินคงค้าง นี่เป็นเพราะความจำเป็นในการคืนเงินให้ผู้เสียภาษีสำหรับต้นทุนที่เกิดขึ้นในการจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมที่ล้มเหลวสำหรับการจัดหาสินค้าในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า ผลปรากฏว่าผู้เสียภาษีไม่มีภาระภาษีคงค้างในไตรมาสที่ 3 แต่มีจำนวนเงินที่ต้องชำระคืนจากงบประมาณ (แสดงอยู่ในบรรทัด 210 และโอนไปยังบรรทัด 050 ของส่วนที่ 1)

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างการคืน VAT ฉบับเต็มสำหรับไตรมาสที่ 3 ได้ที่ด้านล่างนี้