วิธีป้องกันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้รูปแบบการทำงานแบบเก็บค่าผ่านทาง โครงการเก็บค่าผ่านทางสำหรับบริษัทผู้ผลิต ความเสี่ยงขององค์กรที่มีโครงการเก็บค่าผ่านทางที่ซ่อนอยู่
ฉันได้รับความรู้ที่จำเป็นในการเขียนบทความนี้โดยการสำเร็จหลักสูตรการฝึกอบรมอย่างอิสระที่สถาบันอิเล็กทรอนิกส์ SAP "การจัดการห่วงโซ่อุปทาน - การจัดซื้อจัดจ้าง" (TSCM52 – การจัดซื้อจัดจ้าง ครั้งที่สอง ). ความรู้นี้ช่วยให้ฉันคุ้นเคยกับโซลูชันการประมวลผลค่าผ่านทางสองรายการอย่างรวดเร็ว อำนวยความสะดวกในการนำไปปฏิบัติ และให้การฝึกอบรมผู้ใช้ที่มีประสิทธิภาพ
บทความนี้จะอธิบายการใช้รูปแบบมาตรฐานเพื่อสะท้อนถึงการดำเนินการเก็บค่าผ่านทางที่ดาวาเล็ต ซึ่งเป็นลูกค้าของบริการประมวลผล
แนวคิดหลัก
ค่าผ่านทางวัสดุ- เป็นวัสดุที่องค์กรยอมรับจากลูกค้าเพื่อการประมวลผล (แปรรูป) ปฏิบัติงานอื่นหรือผลิตภัณฑ์การผลิตโดยไม่ต้องจ่ายต้นทุนของวัสดุที่ยอมรับและมีภาระผูกพันในการส่งคืนวัสดุที่ผ่านการประมวลผล (แปรรูป) การส่งมอบงานที่เสร็จสมบูรณ์และ ผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (คำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n)
โครงการดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง
ข้าว. 1โครงการเก็บค่าผ่านทางในการจัดซื้อจัดจ้าง (การรับเหมาช่วง)
คำอธิบายของกระบวนการ:
- บริษัท (ดาวาเล็ต) สั่งซื้อสินค้าสำเร็จรูปตามโครงการเก็บค่าผ่านทาง รายการที่สั่งซื้อประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับส่วนประกอบที่มอบให้กับผู้รับเหมา
- ในการบัญชีคลังสินค้า (Davaltsa) การโอนจะถูกผ่านรายการไปยัง "สินค้าคงคลังของผู้รับเหมา"
- ผู้รับเหมาดำเนินการและจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เมื่อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมาถึงคลังสินค้า การบัญชีของดาวาเล็ตจะสะท้อนถึงการรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และส่วนประกอบที่โอนไปยังผู้รับเหมาก่อนหน้านี้จะถูกตัดออกจาก “สินค้าคงคลังของผู้รับเหมา”สามารถปรับปริมาณของส่วนประกอบที่ตัดจำหน่ายออกได้โดยใช้การดำเนินการ "การคำนวณใหม่ครั้งต่อไป"
- ผู้รับเหมาจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับงาน/บริการที่ดำเนินการ
ตอนนี้เรามาดูกันว่าการใช้งานมาตรฐานของโครงร่างที่อธิบายไว้นั้นมีลักษณะอย่างไรใน SAP ERP
การใช้งานมาตรฐานของโครงการเก็บค่าผ่านทางใน SAP ERP
การสะท้อนการดำเนินการเก็บค่าผ่านทางใน SAP ERP ดำเนินการใน 5 ขั้นตอน:
- การเตรียมข้อมูล (การสร้างบันทึกข้อมูล ข้อมูลจำเพาะ)
- สร้างใบสั่งซื้อ
- การออกวัสดุให้กับผู้รับเหมา (ผ่านรายการโอนวัสดุไปยังสต็อค O - "สต็อคของซัพพลายเออร์");
- ภาพสะท้อนการรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (พร้อมการตัดส่วนประกอบพร้อมกัน) หากจำเป็น จะดำเนินการ "คำนวณใหม่ภายหลัง"
- การดำเนินการ "การควบคุมใบแจ้งหนี้สำหรับใบสั่งซื้อ"
1. การเตรียมข้อมูล
1.1. การเก็บรักษาบันทึกข้อมูลวัสดุประเภท "การประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหา"
บันทึกข้อมูลวัสดุจะถูกเก็บรักษาโดยใช้ธุรกรรม ME11/ME12/ME13.
ข้าว. 2เส้นทางสู่การรักษาบันทึกข้อมูลวัสดุ
หากต้องการใช้บันทึกข้อมูลในการดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง คุณต้องเลือกประเภทข้อมูล "การประมวลผลวัสดุที่ต้องเสียค่าผ่านทาง" และสำหรับบันทึกข้อมูลปกติ ให้ระบุซัพพลายเออร์ วัสดุ โรงงาน และองค์กรการจัดซื้อ (ดู รูปที่ 3).
ข้าว. 3หน้าจอเริ่มต้นสำหรับการเก็บรักษาบันทึกข้อมูลวัสดุด้วยประเภทข้อมูล "การประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดเตรียมให้"
บันทึกข้อมูลประกอบด้วยเงื่อนไข วันที่ การติดต่อ และข้อมูลอื่น ๆ ที่ซัพพลายเออร์รายใดรายหนึ่งได้จัดเตรียมเนื้อหาเฉพาะไว้ ในกรณีของฉัน รูปที่ 3บันทึกข้อมูลวัสดุที่นำเสนอ 901 A100โดยซัพพลายเออร์ T-K500E30.
บน รูปที่ 4แสดง ข้อมูลทั้งหมด บันทึกข้อมูล: รายชื่อผู้ติดต่อ การแปลงหน่วยการวัด วันที่เตือนความจำ
ข้าว. 4หน้าจอบันทึกข้อมูล "ข้อมูลทั่วไป"
บนหน้าจอ " การจัดซื้อข้อมูลองค์กร "มีข้อมูลเกี่ยวกับเวลาการส่งมอบที่วางแผนไว้ กลุ่มการจัดซื้อ ส่วนเบี่ยงเบนที่อนุญาต ราคา และข้อมูลอื่น ๆ ข้อมูลนี้จะถูกคัดลอกไปยังใบสั่งซื้อเมื่อมีการสร้างคำสั่งซื้อสำหรับซัพพลายเออร์ที่ระบุสำหรับองค์กรจัดซื้อที่ระบุ (ในกรณีของฉัน zak.org = 1,000)
วันที่จัดส่งที่วางแผนไว้มีอิทธิพลต่อการคำนวณวันที่ที่ต้องการ หน้าจอแสดงใน รูปที่ 5.
โปรดทราบว่าระบบไม่สามารถสร้างบันทึกข้อมูลสองรายการสำหรับซัพพลายเออร์รายเดียวกันและสำหรับวัสดุเดียวกันได้ อย่างไรก็ตาม เงื่อนไขของบันทึกข้อมูลสามารถแตกต่างกันได้ทันเวลา ทำได้โดยการป้อนช่วงเวลาใหม่ใต้ปุ่ม "เงื่อนไข" ( รูปที่ 5และ 6 ).
ข้าว. 5หน้าจอบันทึกข้อมูล "ข้อมูลองค์กรจัดซื้อ"
ข้าว. 6เลือกเพื่อดูข้อมูลสภาพบันทึกข้อมูลตามช่วงเวลาพร้อมตัวเลือกในการเพิ่มช่วงเวลาใหม่
1.2. รักษาคุณสมบัติของวัสดุ-ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
ข้อมูลจำเพาะของวัสดุประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับส่วนประกอบที่จำเป็นในการผลิตวัสดุเฉพาะซึ่งก็คือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ในกรณีของโครงการเก็บค่าผ่านทาง ส่วนประกอบเหล่านี้ตามที่ระบุไว้ในข้อกำหนดวัสดุ - สินค้าสำเร็จรูป จะถูกส่งมอบให้กับผู้รับเหมา และสุดท้ายจะถูกเลิกใช้งานจากคลังสินค้า และวัสดุ-สินค้าสำเร็จรูปจะถูกผ่านเข้าคลังสินค้า
การบำรุงรักษาข้อมูลจำเพาะดำเนินการโดยใช้ธุรกรรม ซีเอส01/ซีเอส02/ซีเอส03.
ข้าว. 7เส้นทางการรักษา BOM วัสดุ
ในหน้าจอเริ่มต้น คุณต้องระบุวัสดุ (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) โรงงาน และการใช้ข้อกำหนด (สำหรับโครงการเก็บค่าผ่านทาง คุณสามารถระบุ 1 (การผลิต) หรือ 3 (สากล))
ในข้อกำหนด เราจะระบุรายการส่วนประกอบและปริมาณที่จำเป็นในการผลิตปริมาณวัสดุพื้นฐาน - ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เราระบุรายการส่วนประกอบและปริมาณบนหน้าจอภาพรวมทั่วไปของรายการ ( ข้าว. 8); และจำนวนฐานบนหน้าจอชื่อเรื่อง ( ข้าว. 9).
คุณสามารถเข้าถึงหน้าจอส่วนหัวได้จากหน้าจอภาพรวมรายการโดยกดปุ่ม
ข้าว. 8หน้าจอภาพรวมรายการใน BOM วัสดุ
ข้าว. 9การระบุปริมาณวัสดุพื้นฐานบนหน้าจอส่วนหัว BOM
ดังนั้นในกรณีของฉันสำหรับ 10 ชิ้น วัสดุ 901A100ต้องใช้ 25 ชิ้น. วัสดุ 1418 , 35 ชิ้น. วัสดุ 1419 และ 10 ชิ้น วัสดุ 1420 .
หากต้องการบันทึกข้อกำหนด ให้คลิกปุ่ม "บันทึก" ที่ด้านบนของหน้าจอ
1.3. ปฏิทินการผลิต
หากต้องการใช้แผนการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้อย่างถูกต้อง (และการเคลื่อนย้ายวัสดุโดยทั่วไป) ทั่วทั้งโรงงาน จำเป็นต้องระบุระยะเวลาที่ถูกต้องของปฏิทินการผลิตและกำหนดปฏิทินการผลิตที่ต้องการให้กับโรงงาน
การตั้งค่าวันที่ในปฏิทินการผลิตเสร็จสิ้นในธุรกรรม สเกล; เส้นทาง: สโปร-> เอสเอพี NetWeaver->การตั้งค่าทั่วไป->การบำรุงรักษาปฏิทิน.
สามารถเก็บบันทึกการดำเนินงานสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาทั้งที่ด้านข้างของโปรเซสเซอร์และฝั่งของลูกค้า สามารถเลือกเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ในแท็บการผลิต
โครงการเก็บค่าผ่านทางสำหรับการประมวลผลวัสดุใน 1C 8.3 แสดงถึงการดำเนินการที่ค่อนข้างยาวซึ่งต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด ลองจัดระบบการกระทำเหล่านี้และจัดทำตารางเอกสารที่จำเป็น
จัดเตรียมวัตถุดิบใน 1C 8.3 จากโปรเซสเซอร์
เอกสารการดำเนินบริการช่วยแก้ปัญหาหลายประการได้ในคราวเดียว โครงสร้างของเอกสารและการผ่านรายการแสดงไว้ในภาพด้านล่าง การคำนวณต้นทุนการบริการสำหรับการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหาไม่แตกต่างจาก
สำคัญ! เมื่อลงทะเบียนวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา คุณควรเลือกข้อตกลงประเภท "กับผู้ซื้อ"
เมื่อวาดเอกสาร "การขายบริการการประมวลผล" ในช่อง "ราคา" คุณจะต้องระบุราคาของบริการที่กำหนดโดยโปรเซสเซอร์และในฟิลด์ "ราคาที่วางแผนไว้" - ต้นทุนที่วางแผนไว้ของบริการ
ตัวอย่างการกรอกเอกสาร 1C 8.3“ การขายบริการแปรรูป”:
ตัวอย่างของการผ่านรายการวัตถุดิบที่จัดหาโดยผู้ประมวลผล:
การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาใน 1C
2.1 - การตัดจำหน่ายวัสดุ
2.3 — การคืนวัสดุที่เหลือ
2.4 - การบัญชีสำหรับบริการการประมวลผล
2.5 - การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
2.6 - ใบแจ้งหนี้;
| วันที่ 20.01 น | Kt10.07 |
| ด.43 | Kt20.01 |
| ดต. 10.01 | Kt10.07 |
| วันที่ 20.01 น | Kt60.01 |
| วันที่ 19.04 น | Kt60.01 |
| DT 68.02 | กท.19.04 |
ควรสังเกตว่าใน 1C 8.3 เมื่อโอนวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาเพื่อการประมวลผล วัสดุจะถูกตัดออกด้วยต้นทุนเฉลี่ย ต้องเลือกประเภทสัญญา" กับซัพพลายเออร์».
เอกสาร “ใบเสร็จรับเงินจากการประมวลผล” มีโครงสร้างดังต่อไปนี้:
- ผลิตภัณฑ์ (ผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา)
- บริการ (บริการประมวลผลที่ผู้ประมวลผลมอบให้เรา)
- วัสดุใช้แล้ว (วัสดุฝากขายที่ใช้ในการผลิต)
- วัสดุที่ส่งคืน (ยังคงเป็นวัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้ ถ้ามี)
- บรรจุภัณฑ์ที่ส่งคืนได้
- บัญชีต้นทุน
ลักษณะเฉพาะของการผ่านรายการวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาคือเจ้าของวัสดุ (ลูกค้า) โอนไปยังองค์กรอื่น (โปรเซสเซอร์) ที่มีอุปกรณ์และเทคโนโลยีที่จำเป็นซึ่งช่วยให้พวกเขาผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่จัดให้ ซัพพลายเออร์ชำระค่าบริการการประมวลผล ความเป็นเจ้าของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาไม่ส่งต่อไปยังโปรเซสเซอร์
การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหานั้นดำเนินการและไม่รวมอยู่ในงบดุลขององค์กร
หัวข้อของวัสดุเก็บค่าผ่านทางสามารถแบ่งออกเป็นสองช่วงตึก - การบัญชีโดยผู้เก็บเงินและผู้ประมวลผล
ผู้ประมวลผลไม่ได้ชำระวัสดุหรือวัตถุดิบที่ได้รับจากลูกค้าและจะถือเป็นต้นทุนที่ระบุไว้ในสัญญา (100,000 รูเบิล) เป็นเดบิตไปยังบัญชีนอกงบดุล 003 ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าที่จัดหา วัตถุดิบและไม่เพิ่มต้นทุน
การโอนวัสดุที่ลูกค้าจัดหาไปยังการผลิต
วัสดุที่ลูกค้าจัดหาจะถูกโอนไปยังการผลิตในราคาตามสัญญาเดียวกัน
การโพสต์:
การผ่านรายการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุที่ลูกค้าจัดหา
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุเก็บค่าผ่านทางจะถือเป็นต้นทุนของวัตถุดิบค่าผ่านทางที่ใช้จริงสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ โดยคำนึงถึงอัตราการบริโภคและการสูญเสียทางเทคโนโลยี
สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนั้นมีการใช้วัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามามูลค่า 90,000 รูเบิล ผลลัพธ์ของผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหาจะถูกบันทึกตามมูลค่าตามสัญญาด้วยเดบิต
สายไฟ:
ภาพสะท้อนของบริการแปรรูปวัสดุ
ต้นทุนของโปรเซสเซอร์ (วัสดุ ค่าเสื่อมราคา ค่าจ้าง ค่าใช้จ่ายร้านค้า ฯลฯ) จะถือเป็นเดบิตไปยังบัญชีที่ 20 และเครดิตในบัญชีที่เกี่ยวข้อง พวกเขาจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาที่ใช้แล้วจะไม่รวมอยู่ในจำนวนนี้
การโพสต์:
ภาพสะท้อนของการคืนวัสดุที่ไม่ได้ใช้
นอกเหนือจากการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุที่ลูกค้าจัดหาแล้ว ลูกค้ายังได้รับการส่งคืนวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้ (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา) ในราคาที่ตกลงกัน
การโพสต์:
การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาใน 1C 8.3 และการผ่านรายการ
คุณสามารถคำนึงถึงเนื้อหาที่ลูกค้าจัดหาในโปรแกรม 1C 8.3 โดยใช้เอกสารต่อไปนี้:
การรับสินค้าและบริการ- สะท้อน ระวัง - ต้องตั้งค่าประเภทการทำงานเป็น "วัสดุสำหรับการประมวลผล":
ในกรณีนี้จะอยู่ในบัญชีนอกงบดุล:
ขอ-ใบแจ้งหนี้— เอกสารพิเศษสำหรับการโอนวัตถุดิบของบุคคลอื่นเพื่อการประมวลผล ต้องกรอกวัตถุดิบในแท็บ "วัสดุของลูกค้า":
การขายบริการแปรรูป— การใช้เอกสารนี้ใน 1C คุณสามารถสะท้อนถึงการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้เป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:
แท็บ "วัสดุของลูกค้า" แสดงถึงวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา (ซึ่งเราได้รับก่อนหน้านี้) และแท็บ "ผลิตภัณฑ์" จะแสดงผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ได้รับ
ในการผ่านรายการ โปรแกรมจะตัดวัตถุดิบออกจากบัญชีนอกงบดุลและเพิ่มหนี้ของคู่สัญญา (หรือชดเชยเงินทดรอง):
การส่งคืนวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาที่เหลือสามารถจัดทำเป็นเอกสารด้วยเอกสารประเภทการดำเนินการ "จากการประมวลผล":
การดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาในโปรแกรม 1C:UPP จะสะท้อนให้เห็นในระบบโดยเอกสารพร้อมข้อบ่งชี้บังคับของคำสั่งซื้อสำหรับการประมวลผล
ในการสั่งซื้อคุณต้อง:
- สร้างบันทึกเกี่ยวกับผู้ขายในไดเรกทอรี "คู่สัญญา"
- สร้างข้อตกลงสำหรับการชำระบัญชีร่วมกันสำหรับบริการการประมวลผล
- กรอกเอกสาร "คำสั่งซื้อของผู้ซื้อ"
เมื่อสร้างรายการในไดเรกทอรี "คู่สัญญา" คุณควรเปิดใช้งานช่องทำเครื่องหมาย "ผู้ซื้อ" สิ่งนี้จะช่วยให้คุณสร้างข้อตกลงซึ่งจะดำเนินการชำระหนี้ร่วมกันกับคู่สัญญาในฐานะผู้ซื้อ
การจัดทำข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ในโปรแกรม 1C:UPP มีคุณสมบัติหลายประการ:
- สัญญาจะต้องอยู่ในรูปสัญญา “กับผู้ซื้อ”
- วิธีการระบุรายละเอียดการชำระหนี้ร่วมกันควรเป็น “ตามข้อตกลงโดยรวม” หรือ “ตามคำสั่ง”
หากในโปรแกรม 1C:UPP คุณวางแผนที่จะใช้วัสดุของคุณเองนอกเหนือจากวัสดุที่ลูกค้าจัดหาสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ จากนั้นในแท็บ "การบัญชีสินค้า" คุณต้องตั้งค่า "การบัญชีแยกสินค้าตามคำสั่งซื้อของลูกค้า" ธง. ในกรณีนี้ คุณสามารถจองวัสดุของคุณเองสำหรับใบสั่งดำเนินการเฉพาะได้ การบัญชีสำหรับแบทช์ของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะถูกเก็บรักษาไว้พร้อมรายละเอียดสำหรับการประมวลผลใบสั่ง แม้ว่าจะไม่ได้ตั้งค่าสถานะก็ตาม
การรับวัสดุสำหรับการประมวลผลในโปรแกรม 1C:UPP นั้นแตกต่างกันตรงที่วัสดุเมื่อมาถึงองค์กรของเรา แต่ยังคงเป็นทรัพย์สินของเจ้าของ - ไม่มีการโอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของ
ดังนั้นวัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผลใน 1C:UPP จะถูกนำไปบัญชีในการลงทะเบียนภายในและในการบัญชีที่มีการควบคุม - ในบัญชีนอกงบดุล การผลิตผลิตภัณฑ์จะดำเนินการแยกจากการผลิตปกติ - จำเป็นต้องแยกต้นทุนการผลิตสำหรับผู้ขาย
ดังนั้น บันทึกการผลิตของการดำเนินการทั้งหมดที่ตัวประมวลผลจะถูกเก็บไว้โดยเชื่อมโยงกับลำดับการประมวลผล คำสั่งซื้อนี้เป็นทั้งเอกสารเริ่มต้นและทำหน้าที่เป็นตัวแยกต้นทุน
นอกจากนี้ยังมีลักษณะเฉพาะในการสะท้อนถึงการใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดหามาในการผลิต ในด้านหนึ่ง เราต้องรวมไว้ในโครงสร้างต้นทุน นั่นคือ จัดเก็บข้อมูลว่าวัสดุใดจากซัพพลายเออร์ที่ถูกใช้ไปแล้วและผลิตภัณฑ์ใด ในทางกลับกัน เราไม่สามารถรวมสิ่งเหล่านี้ไว้ในต้นทุนได้เช่นเดียวกับวัสดุทั่วไป - ไม่ใช่ของเราและไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของเรา ดังนั้นการใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดหาในการผลิตจึงสะท้อนให้เห็นภายใต้รายการต้นทุนที่มีสถานะต้นทุนแตกต่างกัน - ใช้เฉพาะภายใต้รายการที่มีสถานะ "ยอมรับสำหรับการประมวลผล" วัสดุของซัพพลายเออร์ไม่ได้ก่อให้เกิดต้นทุนการบริการการประมวลผลของเรา ซึ่งในความเป็นจริงแล้วอยู่ภายใต้สัญญา
ลองดูรูปแบบการเก็บค่าผ่านทางในโปรแกรม 1C:UPP โดยใช้ตัวอย่าง ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov หันมาหาผู้ประกอบการเอกชน "ผู้ประกอบการ" เพื่อสร้างโซฟาสำหรับพักผ่อน Petrov จัดหาแผงและแผงเฟอร์นิเจอร์เป็นวัสดุ วัสดุที่เหลือจัดทำโดย "ผู้ประกอบการ" ต้นทุนรวมของบริการประมวลผลที่ให้คือ 10,000 รูเบิล นอกจากนี้ Petrov ยังตกลงที่จะส่งมอบวัสดุโดย "ผู้ประกอบการ" ค่าขนส่งอยู่ที่ 500 รูเบิล
ลำดับการประมวลผล
เนื่องจากลูกค้าที่ติดต่อเราต้องการบริการด้านการประมวลผลจากเรา เราจึงเป็นผู้ให้บริการด้านการประมวลผล และลูกค้าคือผู้ซื้อ ดังนั้นในขั้นตอนแรกเราจะจัดทำเอกสารคำสั่งซื้อของผู้ซื้อ
ในเอกสารที่เรากำหนดว่าคำสั่งซื้อนี้มาจากใคร ภายใต้สัญญาใด เรายังสามารถระบุวันที่วางแผนสำหรับการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์สำหรับบริการที่ดำเนินการได้ วันที่นี้จะใช้ในรายงานคำสั่งซื้อของลูกค้าและในปฏิทินของผู้ใช้เมื่อตรวจสอบคำสั่งซื้อ
ในแท็บ "ผลิตภัณฑ์" คุณต้องระบุรายการผลิตภัณฑ์ที่จะผลิตเป็นส่วนหนึ่งของใบสั่งผลิตนี้ จำนวนผลิตภัณฑ์ ต้นทุน ส่วนลด ต้นทุนในที่นี้ไม่ใช่มูลค่าตลาดของผลิตภัณฑ์ แต่เป็นราคาที่แน่นอน ต้นทุนการบริการการประมวลผลของเราในตัวอย่างของเรา จะเท่ากับ 10,000 รูเบิล
สำหรับผลิตภัณฑ์ คุณสามารถระบุข้อกำหนดการผลิตได้ ตามข้อกำหนดที่เลือก หากปริมาณวัสดุสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับพารามิเตอร์การผลิต ก็ควรระบุพารามิเตอร์การผลิตสำหรับผลิตภัณฑ์นั้น พารามิเตอร์การวางจำหน่ายจะถูกป้อนในรูปแบบพิเศษ ซึ่งจะเปิดขึ้นเมื่อคุณคลิกปุ่ม "พารามิเตอร์"
รายการวัตถุดิบที่ซัพพลายเออร์จัดหาให้เพื่อการแปรรูประบุไว้ในแท็บ "วัสดุ" ราคาของวัสดุคือราคาที่บริษัทต้องรับผิดชอบต่อผู้ขายสำหรับวัสดุที่รับเข้าแปรรูป ต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาไม่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ทำจากวัสดุเหล่านี้ หากมีการระบุข้อมูลจำเพาะสำหรับผลิตภัณฑ์ในแท็บ "ผลิตภัณฑ์" ก็สามารถกรอกส่วนตาราง "วัสดุ" ตามข้อกำหนดได้ สำหรับข้อมูลจำเพาะที่ใช้พารามิเตอร์การปล่อย การเติมจะดำเนินการโดยใช้ข้อมูลเกี่ยวกับพารามิเตอร์การปล่อยผลิตภัณฑ์ที่ระบุในเอกสาร
ในคำสั่งซื้อ คุณสามารถระบุบริการเพิ่มเติมที่องค์กรมอบให้กับผู้ขายได้ แต่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประมวลผล เช่น บริการขนส่ง รายการบริการระบุไว้ในแท็บ "บริการเพิ่มเติม" ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยประการหนึ่งคือนี่คือที่ซึ่งบริการด้านการประมวลผลและต้นทุนจะถูกระบุ ตัวอย่างของบริการดังกล่าวอาจเป็นบริการจัดเตรียมสำเนาเอกสารเพิ่มเติม การจัดส่ง การประกันภัย และอื่นๆ
การดำเนินการตามคำสั่งสำหรับการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหาใน 1C:UPP ถือเป็นการสร้างใบรับรองของงานการประมวลผลที่เสร็จสมบูรณ์และเกิดขึ้นเมื่อดำเนินการเอกสาร "การขายบริการการประมวลผล"
การชำระคืนคำสั่งซื้อและการรับวัสดุบางส่วนจากซัพพลายเออร์เกิดขึ้นเมื่อผ่านรายการเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" โดยมีประเภทการดำเนินการ "สำหรับการประมวลผล"
การใช้ปุ่ม "การวิเคราะห์" ในแบบฟอร์มคำสั่งซื้อ คุณสามารถสร้างรายงานคำสั่งซื้อที่กำลังดำเนินการได้ - ค้นหาว่ามีการสั่งซื้อผลิตภัณฑ์จำนวนเท่าใดและส่วนใดของคำสั่งซื้อที่เสร็จสมบูรณ์
เมื่อใช้รายงาน "คำสั่งซื้อไปยังซัพพลายเออร์" คุณสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณและต้นทุนของวัสดุที่ซัพพลายเออร์ต้องจัดเตรียมให้โดยเป็นส่วนหนึ่งของใบสั่งดำเนินการ
ในรายงาน "ใบแจ้งยอดการชำระหนี้กับคู่สัญญา" คุณสามารถรับสถานะการชำระหนี้ร่วมกันกับซัพพลายเออร์สำหรับหนี้ที่คาดการณ์ไว้
การปรับและปิดคำสั่งซื้อ
การแก้ไขข้อมูลในส่วนที่ยังไม่ได้ดำเนินการของคำสั่งซื้อจะดำเนินการโดยใช้เอกสาร "การปรับคำสั่งซื้อของผู้ซื้อ"
ใบสั่งดำเนินการสามารถบังคับปิดได้ ในกรณีนี้ส่วนที่ยังไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดของคำสั่งซื้อจะถูกยกเลิก การปิดคำสั่งซื้อเพื่อการประมวลผลดำเนินการโดยใช้เอกสาร "การปิดคำสั่งซื้อของลูกค้า"
การจองวัสดุของตัวเองเพื่อดำเนินการตามคำสั่งซื้อ
ในการผลิตผลิตภัณฑ์ นอกจากวัสดุที่ลูกค้าจัดหาแล้ว ยังสามารถใช้วัสดุของบริษัทเองได้อีกด้วย ต้นทุนของวัสดุดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ทำจากวัสดุเหล่านั้น สามารถจองวัสดุสำหรับการประมวลผลใบสั่งได้ การดำเนินการนี้ดำเนินการโดยใช้เอกสาร "การสำรองสินค้า"
หากคุณต้องการจองวัสดุสำหรับคำสั่งซื้อที่อยู่ในคลังสินค้าในยอดคงเหลือของคุณเอง ในเอกสารคุณควรเลือกประเภทการดำเนินการ "ตามคลังสินค้า" ระบุคำสั่งซื้อของผู้ซื้อในส่วนตารางของเอกสาร "สินค้า" ให้เลือก วัสดุที่คุณต้องการจองในแอตทริบิวต์ "ตำแหน่งใหม่" ระบุคลังสินค้าที่จัดเก็บวัสดุอย่างสมดุล
การรับวัสดุจากซัพพลายเออร์
การรับวัสดุจากซัพพลายเออร์ใน 1C:UPP สามารถทำได้โดยใช้เอกสาร "ใบสั่งซื้อรับสินค้า" หรือไม่ใช้ก็ได้ ขึ้นอยู่กับองค์กรของการบัญชีสำหรับสินค้าที่ได้รับที่คลังสินค้าจากซัพพลายเออร์ภายนอก
หากจำเป็นต้องออกใบรับสินค้าเป็นใบสั่งรับสินค้าของคลังสินค้า คุณควรออกเอกสาร "ใบรับสินค้า" โดยมีประเภทธุรกรรม "จากซัพพลายเออร์" เอกสารระบุรายการสินค้าที่ได้รับที่คลังสินค้าและปริมาณ เพื่อให้แน่ใจว่าวัสดุที่ได้รับจะไม่ถูกนำมาใช้เพื่อดำเนินการคำสั่งซื้ออื่นๆ ให้เสร็จสิ้น คุณควรทำเครื่องหมายที่ช่อง "ไม่มีสิทธิ์ในการขาย" ถัดไป การรับวัสดุจะต้องบันทึกไว้ในเอกสาร “การรับสินค้าและบริการ” โดยมีประเภทของการดำเนินการ “สำหรับการประมวลผล” และประเภทของการรับ “ตามคำสั่ง”
หากการรับวัสดุสะท้อนให้เห็นพร้อมกันในคลังสินค้าและการบัญชีทางการเงินขององค์กรก็เพียงพอแล้วที่จะจัดทำเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ด้วยประเภทของการดำเนินการ "สำหรับการประมวลผล" โดยที่คุณระบุประเภท ใบเสร็จรับเงิน "ไปที่โกดัง"
เอกสารจะต้องระบุคำสั่งซื้อสำหรับการประมวลผลในรายละเอียด "คำสั่งซื้อของผู้ซื้อ" วัสดุทั้งหมดที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะถูกสงวนไว้สำหรับการประมวลผลคำสั่งซื้อโดยอัตโนมัติ
เมื่อโพสต์เอกสาร ชุดวัสดุที่ได้รับจะมีการอ้างอิงถึงคำสั่งซื้อของผู้ซื้อด้วย ไม่ว่าหลักการของการเก็บรักษาบันทึกพิเศษสำหรับสินค้าสำหรับคำสั่งซื้อจะระบุไว้ในข้อตกลงการประมวลผลหรือไม่ก็ตาม
การรับวัสดุจากโปรเซสเซอร์ไม่ส่งผลกระทบต่อการชำระบัญชีร่วมกัน แต่อย่างใด เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อได้รับวัสดุแล้ว กรรมสิทธิ์ไม่ได้โอนจากผู้ขายไปยังองค์กร
เอกสารมีคุณสมบัติหลายประการ:
ข้อบ่งชี้บังคับของผู้รับคำสั่งซื้อ (ผู้ขาย)!
บัญชีรับวัสดุ - บัญชีนอกงบดุล "003.01"
การคืนวัสดุที่ได้รับจากผู้ขาย
หากวัสดุที่ให้มาบางส่วนยังคงไม่ได้ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์หรือคุณภาพไม่เป็นที่น่าพอใจ จะต้องส่งคืนวัสดุให้กับลูกค้า การดำเนินการใน 1C:UPP นี้สะท้อนให้เห็นในเอกสาร "การส่งคืนสินค้าไปยังซัพพลายเออร์" โดยมีประเภทของการดำเนินการ "สำหรับการประมวลผล"
เอกสารจะต้องระบุคู่สัญญา ข้อตกลงการประมวลผล และลำดับที่พวกเขาได้รับการยอมรับ
ส่วนที่เป็นตาราง "วัสดุ" ระบุรายการวัสดุที่ส่งคืนพร้อมราคาที่ได้รับการยอมรับในคลังสินค้าขององค์กร
การส่งคืนวัสดุที่ลูกค้าจัดหาสามารถดำเนินการได้ด้วยการออกใบสั่งคลังสินค้าวัสดุสิ้นเปลือง ในกรณีนี้ ในแอตทริบิวต์ "ประเภทการขาย" คุณต้องระบุ "ตามคำสั่งซื้อ"
การส่งคืนวัสดุไปยังโปรเซสเซอร์จะไม่ส่งผลกระทบต่อการชำระบัญชีร่วมกัน แต่อย่างใด ตามการบัญชี ต้นทุนและปริมาณวัสดุที่ส่งคืนจากซัพพลายเออร์มักจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล 003.01 "วัสดุในคลังสินค้า"
การโอนวัสดุไปยังการผลิต
การโอนวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและเป็นเจ้าของไปยังการผลิตใน 1C:UPP ดำเนินการโดยเอกสาร "ข้อกำหนด - ใบแจ้งหนี้"
ต้นทุนการผลิตทั้งหมด รวมถึงวัสดุที่โอนไปยังการผลิต จะบันทึกเป็นรายการต้นทุน ดังนั้นเมื่อตัดวัสดุสำหรับการผลิตออก จำเป็นต้องระบุรายการต้นทุน
รายการต้นทุนที่จะระบุเมื่อตัดวัสดุที่ลูกค้าจัดหาเพื่อการผลิตต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้:
* ประเภทต้นทุน - วัสดุ
* สถานะของต้นทุนวัสดุ – ยอมรับสำหรับการประมวลผล
* ลักษณะต้นทุน-ต้นทุนการผลิต
เมื่อกรอกเอกสาร "ข้อกำหนด - ใบแจ้งหนี้" ในส่วนตาราง "วัสดุ" คุณจะต้องระบุรายการวัสดุที่ถ่ายโอนไปยังการผลิต สำหรับวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหาไม่จำเป็นต้องกรอกรายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเอกสารการบัญชีภาษี ออก.
ในการดำเนินการบัญชีที่มีการควบคุม จำเป็นต้องกรอก "บัญชีธุรกิจ" - 003.01 รวมถึง "บัญชีต้นทุน" - 003.02 "วัสดุที่โอนไปยังการผลิต"
เนื่องจากตามตัวอย่างที่กำลังพิจารณา เราจำเป็นต้องตัดไม่เพียงแต่วัสดุที่ลูกค้าจัดหาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงของเราเองด้วย จึงจำเป็นต้องทำการโอนวัสดุไปยังการผลิตอย่างเป็นทางการ ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้เอกสาร "ข้อกำหนด - ใบแจ้งหนี้" คุณสามารถตัดวัสดุของคุณเองและที่ลูกค้าจัดหาได้ในเอกสารเดียว - ใบแจ้งหนี้ความต้องการ เนื่องจากแต่ละบรรทัดจะตั้งค่าพารามิเตอร์สำหรับการตัดจำหน่ายไปยังการผลิต เพื่อความง่าย เราจะทำสิ่งนี้ให้เป็นทางการด้วยเอกสารที่แตกต่างกัน รายการต้นทุนในเอกสารนี้จะเป็น "วัสดุของตัวเอง"
การผลิตผลิตภัณฑ์จากวัสดุที่ลูกค้าจัดหา
ผลลัพธ์ของผลิตภัณฑ์ภายใต้สัญญาการประมวลผลใน 1C:UPP จะแสดงอยู่ในเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" ในเอกสารนี้คุณสามารถระบุ:
- การปล่อยผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ส่งเข้าคลังสินค้า
- การผลิตผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาพร้อมโอนไปยังหน่วยการผลิตอื่น (หรือหลายหน่วย) เพื่อการปรับแต่งเพิ่มเติม
- ระบุรายการวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและเป็นเจ้าของที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์เพื่อสั่งแปรรูป
- ระบุการกระจายวัสดุและต้นทุนอื่น ๆ ตามตำแหน่งของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
การกรอกเอกสารในกรณีการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหามีคุณสมบัติหลายประการ
รายการผลิตภัณฑ์หรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตภายใต้ข้อตกลงการประมวลผลระบุไว้ในส่วนตารางของเอกสาร "ผลิตภัณฑ์"
หากผลิตภัณฑ์ถูกโอนไปยังคลังสินค้า นอกเหนือจากการระบุผลิตภัณฑ์ที่วางจำหน่ายบนแท็บแล้ว ยังจำเป็นต้องระบุใน "คำสั่งซื้อ" ให้รายละเอียดเกี่ยวกับคำสั่งซื้อสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา ในกรณีนี้ สินค้าที่ออกทั้งหมดจะถูกจองไว้สำหรับการสั่งซื้อเมื่อมีการโอนไปยังคลังสินค้า
ในส่วนตารางคุณจะต้องกรอกรายละเอียด “บัญชีบัญชี (AC)” เพื่อบันทึกปริมาณและต้นทุนของสินค้าที่ออกในคลังสินค้าทางบัญชี โดยรายละเอียด “บัญชีต้นทุน (AC)” เป็นบัญชีที่จะสะท้อนถึงโดยตรงทั้งหมด ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์เหล่านี้
หากใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดหาสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปใดๆ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปนี้จะรวมอยู่ในสินค้าที่มีสถานะ "ยอมรับสำหรับการประมวลผล" แต่ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปได้รวมอยู่ในผลิตภัณฑ์ต่อไปนี้แล้วภายใต้หัวข้อปกติโดยมีสถานะเป็น "เป็นเจ้าของ" สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา บัญชีต้นทุนสามารถอยู่ในบัญชี 20.01 "การผลิตหลัก" และบัญชีการบัญชีผลิตภัณฑ์สามารถเป็นบัญชี 20.02 "การผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา" ในกรณีนี้หากตั้งค่าวิธีการคำนวณต้นทุน "ตามต้นทุนทางตรง" ในการตั้งค่านโยบายการบัญชี จากนั้นเมื่อผ่านรายการเอกสารสำหรับจำนวนต้นทุนทางตรงทั้งหมดที่ระบุในเอกสารนี้ การผ่านรายการจะถูกสร้างขึ้น:
Dt 20.02 "การผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา"
Kt 20.01 "การผลิตหลัก"
หากเอกสารบันทึกผลลัพธ์ของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ไม่ได้โอนไปยังคลังสินค้า แต่ถูกโอนไปยังแผนกอื่นเพื่อดำเนินการต่อไปในเอกสารในส่วนตาราง "ผลิตภัณฑ์" สำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปดังกล่าวจะมีทิศทางของ การเปิดตัวระบุว่า "สำหรับต้นทุน" หรือ "สำหรับต้นทุน (รายการ)" บัญชี 20.01 “การผลิตขั้นพื้นฐาน” ควรตั้งค่าเป็นบัญชีต้นทุนทางบัญชี และรายละเอียด “บัญชีบัญชี (BU)” อาจเว้นว่างไว้
หากผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปถูกโอนไปยังแผนกเดียว ข้อมูลเกี่ยวกับแผนกผู้รับจะถูกระบุไว้ในแท็บ "ผู้รับ" และหากไปยังหลายแผนก ในรูปแบบพิเศษที่เปิดขึ้นเมื่อคุณคลิกที่ปุ่ม "ผู้รับ" ( แท็บ "ผลิตภัณฑ์")
ต้นทุนวัสดุทางตรงระบุไว้ในเอกสารในส่วนตาราง "วัสดุ"
หากวัสดุที่ใช้เป็นทรัพย์สินขององค์กร รายการต้นทุนที่ถูกตัดออกจากงานระหว่างดำเนินการควรมีสถานะเป็นต้นทุนวัสดุ "เป็นเจ้าของ" ประเภทต้นทุนในรายการต้นทุนควรเป็น "วัสดุ" เท่านั้น รายการต้นทุนบนแท็บ "วัสดุ" จะถูกระบุในแอตทริบิวต์แยกต่างหากของส่วนหัว "รายการต้นทุน" หรือในส่วนตาราง ขึ้นอยู่กับค่าของช่องทำเครื่องหมาย "ป้อนรายการต้นทุนตามแถว"
การกระจายวัสดุที่ระบุไปยังผลิตภัณฑ์จะเกิดขึ้นในแท็บ "การกระจายวัสดุ" นอกเหนือจากการบ่งชี้ที่จำเป็นของใบสั่งและรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้อง คุณต้องระบุบัญชีต้นทุนสำหรับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้อย่างถูกต้อง
การจัดส่งสินค้าภายใต้ข้อตกลงการประมวลผล
ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตสามารถจัดส่งไปยังซัพพลายเออร์ทั้งก่อนและหลังการดำเนินการเพื่อแปรรูปวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา การดำเนินการจัดส่งผลิตภัณฑ์และการออกใบรับรองความสมบูรณ์ของงานจะถูกบันทึกในการกำหนดค่าด้วยเอกสารต่างๆ
ในการจัดส่งสินค้าจากคลังสินค้าขององค์กร จำเป็นต้องจัดทำเอกสาร "การโอนสินค้า" โดยมีประเภทการดำเนินการ "โอนผลิตภัณฑ์ไปยังลูกค้า"
ผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ทำจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาจะถูกสงวนไว้ในคลังสินค้าขององค์กรเพื่อดำเนินการตามคำสั่งซื้อและคลังสินค้าที่จะทำการจัดส่ง
ในส่วนตารางของเอกสารคุณจะต้องระบุรายการผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ขายและปริมาณของผลิตภัณฑ์
การดำเนินการจัดส่งไม่ส่งผลกระทบต่อการชำระบัญชีร่วมกันกับผู้ขาย และไม่ส่งผลกระทบต่อสถานะของคำสั่งซื้อ คำสั่งซื้อจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์หากผลิตภัณฑ์ไม่ได้เป็นเพียงการจัดส่ง แต่ยังมีการร่างใบรับรองความสมบูรณ์ของงานเกี่ยวกับการแปรรูปวัตถุดิบด้วย
การขายบริการแปรรูป
เอกสาร "การขายบริการแปรรูป" ระบุข้อมูลทั้งหมดสำหรับการออกใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์ในการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา
ส่วนหัวของเอกสารต้องระบุลำดับการประมวลผล ในส่วนตาราง "ผลิตภัณฑ์" รายการผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังผู้ขายจะถูกกรอกและราคาขาย (ราคาของบริการการประมวลผล) จะต้องสอดคล้องกับราคาที่ระบุในใบสั่งดำเนินการ หากองค์กรให้บริการเพิ่มเติมภายในกรอบของคำสั่งซื้อเดียวกัน แต่ไม่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลวัตถุดิบ จะต้องระบุบริการดังกล่าวในส่วนตาราง "บริการเพิ่มเติม" ราคาค่าบริการจะต้องสอดคล้องกับราคาที่ระบุในคำสั่งซื้อด้วย
ส่วนที่เป็นตาราง "วัสดุที่ใช้" ประกอบด้วยรายการวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหาซึ่งใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์
เมื่อส่งเอกสารไปยังองค์กร หนี้สำหรับวัสดุที่ได้รับจะถูกตัดออก คำสั่งสำหรับการประมวลผลจะถูกปิดตามจำนวนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง และหนี้ที่เกิดขึ้นจากซัพพลายเออร์สำหรับการชำระหนี้ร่วมกันสำหรับบริการที่มอบให้ในการประมวลผลวัสดุ
ขอบคุณ!
วัสดุที่ลูกค้าจัดหาและสินค้าคงคลังการผลิตในการบัญชีสินค้าคงคลังที่องค์กรยอมรับจากลูกค้าจะได้รับการยอมรับ (ข้อ 156 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n ต่อไปนี้ - แนวทางสำหรับ):
- โดยไม่ต้องจ่ายค่าใช้จ่ายในการแปรรูป (แปรรูป) ปฏิบัติงานอื่นหรือผลิตภัณฑ์การผลิต
- มีภาระผูกพันในการส่งคืนวัสดุที่ประมวลผล (แปรรูป) หรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิตอย่างสมบูรณ์และส่งมอบงานที่เสร็จสมบูรณ์
จากนี้ คู่สัญญาในการทำธุรกรรมด้วยวัสดุที่จัดหาคือ: ลูกค้า - เจ้าของวัสดุ (ผู้บริจาค) และผู้รับเหมา - ผู้ประมวลผลของพวกเขา
บันทึก. การดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับวัสดุและผลิตภัณฑ์มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการผลิตและการค้า การทำงานตามโครงการเก็บค่าผ่านทางช่วยให้องค์กรธุรกิจได้รับผลิตภัณฑ์ที่จำเป็นโดยไม่ต้องมีกำลังการผลิตของตนเองในการประมวลผล
โดยทั่วไปแล้ว ข้อตกลงในการประมวลผลค่าผ่านทางถือเป็นสัญญาประเภทหนึ่ง(บทที่ 37 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้รับเหมา (ประมวลผล) โดยอาศัยอำนาจตามข้อ มาตรา 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ปฏิบัติงานบางอย่างตามคำแนะนำของลูกค้า (ผู้ขาย) และส่งมอบผลลัพธ์ให้กับลูกค้าซึ่งรับหน้าที่ยอมรับผลงานและจ่ายเงิน
สิ่งนี้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการได้มาซึ่งความเป็นเจ้าของในระหว่างการประมวลผล ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการเป็นเจ้าของสิ่งของสังหาริมทรัพย์ใหม่ที่ผลิตโดยบุคคลโดยการประมวลผลวัสดุที่ไม่ได้เป็นของเขานั้นได้มาโดยเจ้าของวัสดุ (วรรค 1 ข้อ 1 ข้อ 220 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือผู้ขายยังคงรักษาสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยโปรเซสเซอร์
แต่มีอย่างอื่นเกิดขึ้น หากค่าใช้จ่ายในการประมวลผลสูงกว่าต้นทุนวัสดุอย่างมีนัยสำคัญความเป็นเจ้าของรายการใหม่นั้นได้มาโดยบุคคลที่ดำเนินการโดยสุจริตโดยดำเนินการประมวลผลด้วยตัวเอง (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในกรณีนี้ องค์กรที่ได้รับสิทธิ์ในทรัพย์สินจะต้องชดเชยฝ่ายตรงข้ามสำหรับ:
- ในกรณีแรก - ต้นทุนการประมวลผล
- ในวินาที - ต้นทุนของวัสดุที่ผู้ขายโอน (ข้อ 2 ของมาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หลักการทั่วไปของการกระจายความเสี่ยงระหว่างคู่สัญญาในสัญญาสำหรับการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหามีดังนี้ ความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ได้ตั้งใจหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อวัสดุที่ถูกถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลนั้นเป็นความรับผิดชอบของฝ่ายที่จัดหาสิ่งเหล่านั้น นั่นคือซัพพลายเออร์ ความเสี่ยงของการเสียชีวิตจากอุบัติเหตุหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อผลิตภัณฑ์ที่ผลิตแล้วนั้นตกเป็นภาระของผู้รับเหมานั่นคือผู้ประมวลผล (ข้อ 1 มาตรา 705 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เมื่อทำการสรุปสัญญา คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายสามารถกำหนดกฎเกณฑ์พิเศษสำหรับการกระจายความเสี่ยงได้
โปรเซสเซอร์มีหน้าที่รับผิดชอบต่อความปลอดภัยของวัสดุที่ลูกค้าจัดเตรียมไว้ให้ซึ่งถูกถ่ายโอนเพื่อการประมวลผล (มาตรา 714 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ของผู้ประมวลผลซัพพลายเออร์ได้สูญเสียวัสดุที่ถูกถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องให้โอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปเป็นกรรมสิทธิ์ของเขาและชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้น (ข้อ 3 ของข้อ 220 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ราคาในสัญญารวมค่าชดเชยค่าใช้จ่ายของผู้รับเหมาและค่าตอบแทนที่ต้องชำระ (ข้อ 2 ของมาตรา 709 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ของเสียและผลพลอยได้ในบางครั้งมักเกิดขึ้น ค่าเหล่านี้เป็นของผู้ขาย และตามกฎแล้วพวกเขาจะถูกส่งกลับไปยังเขาแม้ว่าสัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นก็ตาม
ดังนั้นจึงแนะนำให้ระบุในสัญญาการประมวลผล:
- ประเภทงานเฉพาะที่ดำเนินการโดยผู้ประมวลผล (ข้อ 1 ของมาตรา 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ชื่อและคำอธิบายที่แน่นอนของวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณ คุณภาพ และต้นทุน
- ชื่อ การแบ่งประเภท (ลักษณะทางเทคนิค) ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ที่ผลิตขึ้นจากการแปรรูป
- ขั้นตอนการโอนวัตถุดิบและวัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้กับผู้รับเหมาและการยอมรับการแบ่งประเภทที่ประมวลผลโดยลูกค้า
- กำหนดเวลาเริ่มต้นและขั้นสุดท้ายในการทำงานให้เสร็จสิ้น (ข้อ 1 ของมาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- กำหนดเวลาในการส่งมอบสินค้าคงคลังที่ลูกค้าจัดหาและการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ความรับผิดต่อการละเมิด (มาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ราคาบริการสำหรับการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหา (สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์)
- ขั้นตอนการชำระเงิน (เงื่อนไขการชำระเงิน, ประเภทการชำระเงิน - เงินสด, ส่วนหนึ่งของวัตถุดิบที่จัดหา, ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต)
- การดำเนินการกับของเสียที่ส่งคืนได้ (ผลพลอยได้ ถ้ามี) (ถ่ายโอนไปยังลูกค้าหรือไม่ส่งคืนให้กับซัพพลายเออร์โดยชำระเงินหรือฟรี)
บันทึก. ผู้รับเหมามีหน้าที่ใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดเตรียมไว้ให้อย่างประหยัดและรอบคอบ หลังจากเสร็จสิ้นงานเขาจะต้องจัดทำรายงานการใช้วัสดุแก่ลูกค้ารวมทั้งส่งคืนส่วนที่เหลือ วัสดุที่ไม่ได้ใช้โดยได้รับความยินยอมจากลูกค้าสามารถฝากไว้กับผู้รับเหมาเพื่อลดราคาของงานได้ (ข้อ 1 มาตรา 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การบัญชี
- จากตัวแทนจำหน่าย
องค์กรที่ถ่ายโอนวัสดุไปยังองค์กรอื่นเพื่อการประมวลผล (การประมวลผล, การปฏิบัติงาน, การผลิตผลิตภัณฑ์) เป็นค่าผ่านทางไม่ได้ตัดต้นทุนของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล แต่ยังคงคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้ในบัญชีของ วัสดุที่เกี่ยวข้อง (ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก) (ข้อ 157 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลัง) คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) สำหรับการบัญชีสำหรับวัสดุดังกล่าวกำหนดการใช้บัญชีย่อย 7 “ วัสดุที่ถ่ายโอนเพื่อการประมวลผล แก่บุคคลที่สาม” ของบัญชี 10 “ วัสดุ” ด้วยเหตุนี้ เมื่อทำการโอนวัสดุไปยังตัวประมวลผล รายการบัญชีภายในจะถูกส่งไปยังบัญชีที่ระบุ 10:
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- วัสดุที่ลูกค้าจัดหามาถูกโอนเพื่อดำเนินการตามมูลค่าตามบัญชี
การประเมินวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหาเป็นการผสมผสานระหว่างต้นทุนจริงและต้นทุนในการส่งมอบไปยังสถานที่แปรรูป
การดำเนินการถ่ายโอนวัสดุที่ลูกค้าจัดหานั้นจัดทำขึ้นพร้อมกับใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุไปยังบุคคลที่สาม (แบบฟอร์ม N M-15 ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2540 N 71a) จัดทำบันทึก “สำหรับการประมวลผลแบบเก็บค่าผ่านทาง” และระบุรายละเอียดของสัญญา สำเนาแรกของใบแจ้งหนี้นี้ยังคงอยู่ที่คลังสินค้าของซัพพลายเออร์เพื่อเป็นพื้นฐานในการปล่อยวัสดุ และสำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังตัวแทนของผู้ประมวลผล
หากวัสดุถูกถ่ายโอนเพื่อวัตถุประสงค์ในการปรับเปลี่ยนเท่านั้น ต้นทุนของการทำให้เสร็จจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนจริง (ข้อ 6 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 N 44n ) ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีเมื่อส่งคืนวัสดุที่แก้ไข:
เดบิต 10-1 เครดิต 10-7
- มูลค่าทางบัญชีของวัสดุที่โอนเพื่อการแก้ไขถูกตัดออกไป
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- สะท้อนต้นทุนการบริการในการสรุปวัสดุ
เมื่อมีการโอนวัสดุที่ลูกค้าจัดหาสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ต้นทุนในการประมวลผลและมูลค่าทางบัญชีจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากซัพพลายเออร์อาจรวมถึงต้นทุนวัตถุดิบและบริการแปรรูป ค่าขนส่ง ส่วนแบ่งการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปที่เป็นของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การชำระค่าบริการตัวกลาง ค่าเดินทาง ฯลฯ
บันทึก. ใบแจ้งหนี้ไม่ได้ระบุเฉพาะปริมาณเท่านั้น แต่ยังรวมถึงต้นทุนของค่าผ่านทางที่โอนด้วย ท้ายที่สุดแล้ว โปรเซสเซอร์ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นจะต้องรับผิดชอบต่อการสูญหายหรือความเสียหายของสิ่งของมีค่าที่ผู้ขายมอบให้
ขอแนะนำให้สะท้อนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลดังกล่าวในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 20 ตัวอย่างเช่นในบัญชีย่อย "การประมวลผลตามเงื่อนไขค่าผ่านทาง" การรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแสดงอยู่ในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"
ตัวอย่างที่ 1
องค์กรซื้อผ้าสำหรับเย็บชุดสูทผู้ชายราคา 283,200 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 43,200 รูเบิล การตัดเย็บของพวกเขาดำเนินการโดยผู้รับเหมาซึ่งมีการโอน 241,900 รูเบิลสำหรับบริการเหล่านี้รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,900 รูเบิล
ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้
เมื่อถ่ายโอนผ้า:
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- 240,000 ถู - ผ้าเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60
- 43,200 ถู - จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้จำหน่ายผ้า
- 43,300 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 60 เครดิต 51
- 283,200 ถู - โอนเงินไปยังผู้จำหน่ายผ้าแล้ว
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- 240,000 ถู - ได้บริจาคผ้าสำหรับตัดเย็บชุด
เมื่อคืนชุด:
เดบิต 20 บัญชีย่อย "การประมวลผลเงื่อนไขการเก็บเงิน" เครดิต 10-7
- 240,000 ถู - มูลค่าตามบัญชีของผ้าสะท้อนให้เห็น
เดบิต 20 บัญชีย่อย "การประมวลผลเงื่อนไขการเก็บเงิน" เครดิต 60
- 205,000 ถู - สะท้อนถึงหนี้ค่าตัดเย็บชุดสูท
เดบิต 19 เครดิต 60
- 36,900 ถู. - จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการตัดเย็บชุดสูทแล้ว
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT" เครดิต 19
- 36,900 ถู. - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 60 เครดิต 51
- 241,900 ถู - โอนเงินค่าตัดเย็บชุดแล้ว
เดบิต 43 เครดิต 20 บัญชีย่อย "การประมวลผลแบบโทรเพื่อชำระเงิน"
- 445,000 ถู (240,000 + 205,000) - ชุดสูทผู้ชายได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในรูปแบบของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ดังที่กล่าวข้างต้น มักเกิดของเสีย ขึ้นอยู่กับคุณภาพของผู้บริโภค พวกเขาสามารถเพิกถอนไม่ได้ (ขั้นสุดท้าย) และส่งคืนได้ (ใช้แล้วและไม่ได้ใช้) จะต้องกำจัดของเสียที่ไม่สามารถเพิกถอนได้ และของเสียที่นำกลับมาใช้ใหม่ได้สามารถนำมาใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรได้
ของเสียที่ส่งคืนได้จะมีมูลค่าตามราคาที่เป็นไปได้หรือราคาขาย (ข้อ 111 ของหลักเกณฑ์) ตามกฎแล้ว พวกเขาจะถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์ซึ่งจะลดต้นทุนของวัตถุดิบที่ลูกค้าส่งมาเพื่อการประมวลผลด้วยต้นทุนโดยประมาณของของเสียที่ส่งคืนได้:
เดบิต 10-6 "วัสดุอื่น ๆ" เครดิต 10-7
- คำนึงถึงต้นทุนการส่งคืนวัสดุด้วย
หากของเสียที่ส่งคืนยังคงอยู่กับผู้ประมวลผล ซัพพลายเออร์จะต้องแสดงการขายในบันทึกทางบัญชี:
เดบิต 76 เครดิต 91-1
- สะท้อนถึงหนี้ของผู้ประมวลผลสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้
เดบิต 91-2 เครดิต 10-7
- ตัดต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้
เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
- มียอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเกิดขึ้น
หากต้นทุนของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาเป็นการชำระเงินสำหรับบริการการประมวลผล ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่โอนจะลดลง ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 60 เครดิต 76
- หนี้ต่อผู้ประมวลผลลดลงสำหรับต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ที่เหลืออยู่
อันเป็นผลมาจากการประมวลผลอาจเกิดผลพลอยได้ซึ่งเป็นของผู้ขายด้วย มีมูลค่าตามราคาที่เป็นไปได้สำหรับการใช้หรือการขาย ในกรณีนี้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หลักที่ได้รับจากการประมวลผลจะลดลงตามต้นทุนโดยประมาณของผลพลอยได้:
เดบิต 20 เครดิต 20 บัญชีย่อย "การประมวลผลตามเงื่อนไขการเก็บเงิน"
- ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ลูกค้าจัดหาจะลดลงตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์พลอยได้
เมื่อโอนสินค้าและผลิตภัณฑ์อาหารเพื่อการแปรรูป องค์กรการค้าและสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะใช้บัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 41 "สินค้า" เพื่อพิจารณา นี่อาจเป็นบัญชีย่อย 41-5 “สินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่โอนเพื่อการประมวลผลแบบเก็บค่าผ่านทาง” ดังนั้นเมื่อทำการโอนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) เพื่อการประมวลผลผู้ขายจะทำการโอนภายในจากบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า" ไปยังบัญชีย่อย 41-5 และเมื่อได้รับแล้วจะมีการกลับรายการ
เมื่อสินค้าถูกจัดส่งโดยองค์กรการค้าเพื่อการตกแต่งการประมวลผล (เช่นสำหรับการบรรจุขวดบรรจุภัณฑ์การบด ฯลฯ ) ผู้ขายจะจัดทำใบตราส่งสินค้าเป็นสองชุดในรูปแบบ N TORG-12 (อนุมัติโดยมติของสถิติของรัฐ คณะกรรมการแห่งรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 N 132) หนึ่งสำเนาจะถูกเก็บไว้ในคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ ส่วนสำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังโปรเซสเซอร์
ตัวอย่างที่ 2
องค์กรดำเนินธุรกิจขายส่งกาแฟบดบรรจุในถุงน้ำหนักต่างๆ เธอได้ทำข้อตกลงกับผู้แปรรูปเพื่อให้บริการบดกาแฟและบรรจุลงในถุง เมล็ดกาแฟที่ซื้อมาจะถูกโอนค่าผ่านทางเพื่อนำไปแปรรูป ต้นทุนกาแฟที่โอนในเดือนสิงหาคมสำหรับการบดและบรรจุภัณฑ์คือ 112,100 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 17,100 รูเบิล โปรเซสเซอร์ออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการ - 41,300 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6,300 รูเบิล
ในผังบัญชีการทำงานขององค์กร บัญชีย่อยต่อไปนี้จะเปิดขึ้นสำหรับบัญชี 41 และ 60:
- 41-1-1 “สินค้าในโกดังใส่ถุง”;
- 41-1-2 “สินค้าบรรจุหีบห่อในคลังสินค้า”;
- 41-5 “ สินค้าที่ถ่ายโอนเพื่อบรรจุภัณฑ์ไปยังโปรเซสเซอร์”;
- 60-1 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์";
- 60-2 "การชำระหนี้กับโปรเซสเซอร์"
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีขององค์กรในเดือนสิงหาคม:
เดบิต 41-1-1 เครดิต 60-1
- 95,000 ถู - ซื้อเมล็ดกาแฟ
เดบิต 19 เครดิต 60-1
- 17,100 ถู - เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยผู้จำหน่ายกาแฟ
เดบิต 41-5 เครดิต 41-11
- 95,000 ถู - กาแฟถูกถ่ายโอนไปยังโปรเซสเซอร์
เดบิต 41-1-2 เครดิต 41-5
- 95,000 ถู - รับกาแฟบรรจุถุง
เดบิต 41-1-2 เครดิต 60-2
- 35,000 ถู - ต้นทุนการบริการสำหรับการบดและบรรจุกาแฟรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าบรรจุหีบห่อแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60-2
- 6300 ถู - สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประมวลผลนำเสนอ
ในบัญชีย่อย 41-1-2 ต้นทุนจริงของแพ็คเกจกาแฟบรรจุกล่องที่ต้องขายเพิ่มเติมนั้นเกิดขึ้นเป็นจำนวน 130,000 รูเบิล (95,000 + 35,000)
สัญญาก่อสร้างอาจกำหนดว่าการจัดหาวัสดุก่อสร้างทั้งหมดหรือบางส่วนดำเนินการโดยลูกค้า (ข้อ 1 ของมาตรา 745 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัสดุที่องค์กรซื้อเพื่อการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกจะถูกบันทึกในบัญชีย่อย 10-8 "วัสดุก่อสร้าง" ตามต้นทุนจริงของการได้มาซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 และ 6 ของ PBU 5/01)
องค์กรที่โอนวัสดุไปยังผู้รับเหมาเพื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งไม่ได้ตัดต้นทุนของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล ดังนั้นวัสดุที่โอนสำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 10-8 ไปยังบัญชีย่อย 10-7
ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างวัตถุโดยไม่คำนึงถึงวิธีการก่อสร้าง (สัญญาหรือธุรกิจ) จะถูกสะสมในบัญชีย่อย 3 "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" ของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จนกว่าการก่อสร้างจะแล้วเสร็จและการรับสิ่งอำนวยความสะดวกเข้าดำเนินการ ต้นทุนเหล่านี้ถือเป็นต้นทุนระหว่างก่อสร้าง (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) ต้นทุนการก่อสร้างทั้งหมดเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้น (ข้อ 7 และ 8 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n) ดังนั้นต้นทุนของวัสดุที่ผู้รับเหมาใช้ในการก่อสร้างจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 10-7 ไปยังเดบิตของบัญชีย่อย 08-3 ตามรายงานเกี่ยวกับวัสดุที่ใช้ซึ่งลงนามโดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา เนื่องจากแบบฟอร์มรวมสำหรับรายงานดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติ จึงสามารถรวบรวมในรูปแบบใดก็ได้
การโอนงานที่เสร็จสมบูรณ์โดยผู้รับเหมานั้นเป็นทางการโดยการยอมรับงานที่แล้วเสร็จในแบบฟอร์ม N KS-2 และใบรับรองต้นทุนงานที่ดำเนินการและค่าใช้จ่ายในแบบฟอร์ม N KS-3 (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ ของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2542 N 100) ในแบบฟอร์ม N KS-2 เพื่อสะท้อนถึงวัสดุที่ลูกค้าส่งมาให้กรอกส่วน "วัสดุของลูกค้า" แยกต่างหากเพื่อระบุต้นทุน จำนวนงานขั้นสุดท้ายที่ทำเสร็จจะไม่รวมต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาที่ใช้ไป ซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายการ "ไม่รวมวัสดุของลูกค้า"
ลูกค้ายอมรับต้นทุนของวัสดุที่ยังไม่ได้ใช้คืนโดยผู้รับเหมาสำหรับการบัญชีเป็นเดบิตไปยังบัญชีย่อย 10-1 ตามบัญชีย่อย 10-7
บันทึก. หากวัสดุที่ไม่ได้ใช้ที่เหลืออยู่ยังคงอยู่กับผู้รับเหมาองค์กรจะสะท้อนถึงการขายในบันทึกทางบัญชี
ลูกค้าจะบันทึกงานก่อสร้างที่แล้วเสร็จในบัญชีย่อย 08-3 ด้วยต้นทุนตามสัญญาตามใบแจ้งหนี้ที่ชำระและยอมรับของผู้รับเหมา
- จากโปรเซสเซอร์
เมื่อโอนวัตถุดิบเพื่อแปรรูป ความเป็นเจ้าของยังคงเป็นของผู้ขาย. ดังนั้นผู้ประมวลผลจึงไม่มีสิทธิ์สะท้อนทรัพย์สินที่ได้รับในงบดุล เพื่อสะท้อนให้เห็นคำแนะนำดังกล่าวสำหรับการใช้ผังบัญชีแนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" ในการบัญชีวัสดุในคลังสินค้าและวัสดุที่โอนเพื่อการประมวลผล การเปิดบัญชีย่อยแยกกันค่อนข้างสมเหตุสมผล:
- 003-1 "วัสดุของลูกค้าในคลังสินค้า";
- 003-2 "วัสดุที่จัดหาในการผลิต"
รายการภายในในการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกงบดุล 003 เกิดขึ้นเมื่อได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ การตัดวัสดุที่ลูกค้าจัดหาซึ่งใช้ในการผลิต และการส่งคืนวัสดุที่ไม่ได้ใช้ให้กับซัพพลายเออร์
การบัญชีดำเนินการในแง่ปริมาณและการเงินตามราคาที่ระบุในเอกสารสำหรับการโอนวัสดุ นอกจากนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาจะต้องจัดระเบียบตามลูกค้า ชื่อ ปริมาณ และต้นทุน ตลอดจนสถานที่จัดเก็บและการประมวลผล (ประสิทธิภาพการทำงาน การผลิตผลิตภัณฑ์) (วรรค 3 ของมาตรา 156 ของแนวทางสำหรับ การบัญชีสินค้าคงคลัง)
พื้นฐานสำหรับการรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาเพื่อการบัญชีคือใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากลูกค้า การรับวัสดุเป็นทางการตามคำสั่งรับ (แบบฟอร์ม N M-4) นอกจากนี้ เพื่อแยกความแตกต่างระหว่างวัสดุที่ได้รับแบบเก็บค่าผ่านทางจากวัสดุทั่วไป แนะนำให้ใส่เครื่องหมายที่โดดเด่นไว้ในใบรับสินค้า สามารถเสริมแบบฟอร์มรวมที่ระบุด้วยแอตทริบิวต์ "ฐาน" โดยระบุว่า "ได้รับสำหรับการประมวลผลตามค่าผ่านทาง" ภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
นอกจากนี้ยังสามารถติดแสตมป์ในเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์เพื่อรับรองปริมาณและคุณภาพของสินค้าที่ลูกค้าส่งมา แสตมป์นี้ซึ่งมีสำนักพิมพ์ซึ่งมีรายละเอียดเดียวกันกับในใบสั่งรับสินค้าจะเท่ากับใบสั่งรับสินค้า (ข้อ 49 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง) แสตมป์จะต้องมีข้อความระบุว่าได้รับวัสดุตามค่าผ่านทาง
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกระบวนการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหาจะแสดงในบัญชีต้นทุนการผลิตในลักษณะทั่วไป ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการประมวลผล, ต้นทุนของวัสดุเสริมของตัวเองที่ใช้ในการประมวลผล, ค่าจ้างที่มีเงินสมทบประกันค้างจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและการแพทย์ภาคบังคับของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันภัย ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ฯลฯ ต้นทุนเหล่านี้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและแสดงอยู่ในบัญชีสำหรับการบันทึกต้นทุนการผลิต (โดยการเดบิตของบัญชี 20, 23, 25 เป็นต้น) (ข้อ 5, 9 ของการบัญชี ข้อบังคับ "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n) องค์ประกอบของต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนของงานแปรรูป (บริการ) จะเหมือนกับในการประมวลผลวัตถุดิบของตัวเอง ยกเว้นต้นทุนวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาและต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา (ประกอบด้วยต้นทุนของงานที่ดำเนินการบริการการประมวลผลที่มีให้) จะถูกตัดออกจากบัญชีต้นทุนไปยังเดบิตของบัญชีย่อย 2 "ต้นทุนการขาย" ของบัญชี 90 "การขาย"
หากผู้ประมวลผลพร้อมกับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้ผลิตผลิตภัณฑ์ที่คล้ายกันจากวัตถุดิบที่คล้ายคลึงกันของตัวเองและขายพวกเขาจะต้องจัดระเบียบ:
- การบัญชีคลังสินค้าแยกต่างหากสำหรับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและเป็นเจ้าของ
- การบัญชีแยกต่างหากของค่าผ่านทางและการดำเนินงานของตัวเอง
สิ่งนี้ตามมาจากภาพสะท้อนที่แตกต่างกันโดยพื้นฐานในการบัญชีการดำเนินงานสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบของตนเองและที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา
บันทึก. ต้นทุนที่ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนถึงการประมวลผลเฉพาะวัตถุดิบของตนเองหรือที่ลูกค้าจัดหาเท่านั้นจะต้องกระจายโดยผู้ประมวลผลในลักษณะที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชี
การชำระเงินที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ - รายได้จากการบริการสำหรับการประมวลผล MPZ รับรู้โดยผู้ประมวลผลเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากกิจกรรมปกติในวันที่คู่สัญญาลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ดำเนินการหรือให้บริการ (ข้อ 5, 12 ของ ข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 32n) รายได้ภายใต้ข้อตกลงค่าผ่านทาง (ต้นทุนงานตามสัญญา) สะท้อนให้เห็นตามปกติ:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- สะท้อนถึงหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับการให้บริการด้านการประมวลผล
การตัดจำหน่ายวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและของเสียที่ส่งคืนได้ดำเนินการโดยรายการในเครดิตของบัญชี 003
ตัวอย่างที่ 3
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1: ต้นทุนขององค์กรในการตัดเย็บชุดจากผ้าที่ลูกค้าจัดหาคือ 176,500 รูเบิล
ในการบัญชีขององค์กรการดำเนินการตัดเย็บชุดสูทผู้ชายจากผ้าที่ลูกค้าจัดหาจะสะท้อนให้เห็นดังนี้
เดบิต 003
- 240,000 ถู - สะท้อนต้นทุนผ้าที่ใช้ตัดเย็บชุดสูท
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 25, 26, 69, 70 เป็นต้น
- 176,500 - รวมค่าตัดเย็บชุดแล้ว
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 241,900 ถู - สะท้อนถึงหนี้ของซัพพลายเออร์ในการตัดเย็บชุด
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT"
- 36,900 - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตัดเย็บชุดสูท
เดบิต 90-2 เครดิต 20
- 176,500 - ตัดค่าตัดเย็บชุดออกแล้ว
เดบิต 51 เครดิต 62
- 241,900 ถู - ได้รับเงินค่าตัดเย็บชุด
เครดิต 003
- 240,000 - ตัดค่าผ้าออก (เมื่อโอนชุดให้ผู้ขาย)
ณ สิ้นเดือน เมื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับกิจกรรมปกติ กำไร 28,500 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (241,900 - 36,900 - 176,500) จากบริการตัดเย็บเครื่องแต่งกาย
ผลลัพธ์ของการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา ผู้ประมวลผลจะต้องออกใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุการประเมินตามธรรมชาติ (เชิงปริมาณ) และมูลค่าของผลิตภัณฑ์แปรรูปตามต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหาที่ใช้
ไม่มีใบแจ้งหนี้รูปแบบเดียวสำหรับการโอนผลิตภัณฑ์แปรรูปไปยังผู้ขาย ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้ประมวลผลพัฒนาและอนุมัติให้เป็นเอกสารหลักที่ใช้ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี โดยพื้นฐานแล้ว คุณสามารถใช้แบบฟอร์ม N MX-18 "ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังสถานที่จัดเก็บ" (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 08/09/1999 N 66)
โปรเซสเซอร์จะจัดทำใบรับรองการส่งมอบและการยอมรับสำหรับงานที่ทำ (บริการที่มีให้) มันระบุต้นทุนการประมวลผลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ ผู้ประมวลผลจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ขาย
โปรเซสเซอร์ดังที่ได้กล่าวข้างต้นมีหน้าที่จัดทำรายงานการใช้วัสดุแก่ผู้ขาย เอกสารนี้ควรสะท้อนถึง:
- ชื่อและปริมาณของวัสดุที่ลูกค้าจัดหามาและใช้ในการผลิต
- ผลลัพธ์ของการประมวลผล (การประมวลผล) ปริมาณและช่วงของผลิตภัณฑ์แปรรูป
- ข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุเหลือใช้ที่ไม่ได้ใช้ ของเสียที่ได้รับ รวมทั้งของที่ส่งคืนและผลพลอยได้
ไม่มีแบบฟอร์มรายงานแบบรวม เช่นเดียวกับแบบฟอร์มใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ดำเนินการ (ให้บริการ) ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้ประมวลผลพัฒนาและอนุมัติอย่างอิสระด้วย เอกสารเหล่านี้จะต้องมีรายละเอียดบังคับตามที่ระบุไว้ในมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"
การโอนไปยังซัพพลายเออร์ของยอดคงเหลือของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาที่ยังไม่ได้ใช้ซึ่งต้องส่งคืนตามสัญญาจะออกโดยใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ N M-15 พร้อมหมายเหตุ "การส่งคืนวัสดุที่ลูกค้าจัดหาที่ยังไม่ได้ใช้" และระบุรายละเอียดของ ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนที่เหลือของวัสดุและรายได้ที่ส่งคืนจะเหลืออยู่กับผู้ประมวลผล การบัญชีจะขึ้นอยู่กับรูปแบบของการโอนมูลค่าดังกล่าว
ข้อกำหนดของสัญญาอาจกำหนดให้มีการลดค่าตอบแทนของผู้รีไซเคิลด้วยต้นทุนวัสดุที่เหลือและ (หรือ) ของเสียที่ส่งคืนได้ ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ของเสียที่ส่งคืนได้จะมีมูลค่าตามราคาที่เป็นไปได้หรือราคาขาย เมื่อปล่อยให้พวกเขาไปที่โปรเซสเซอร์สำหรับต้นทุนของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้ที่เหลือ, ของเสียที่ส่งคืน, ผลพลอยได้, ซึ่งอยู่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา, ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์, รายการจะต้องทำในเครดิตของบัญชี 003 และที่ ในเวลาเดียวกันก็แปลงเป็นมูลค่าโดยประมาณ ซึ่งก็คือราคาที่เป็นไปได้ของการใช้หรือการขาย
หากผู้ประมวลผลตั้งใจที่จะใช้เศษวัสดุที่ลูกค้าจัดหา ของเสีย และผลพลอยได้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ สิ่งต่อไปนี้จะถูกบันทึกไว้สำหรับต้นทุน:
เครดิต 003
- ต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาที่เหลือจะถูกตัดออก
เดบิต 10-1 (10-6) เครดิต 60
- คำนึงถึงความสมดุลของวัสดุที่ลูกค้าจัดหา (ของเสียจากการแปรรูป, ผลพลอยได้) ถูกนำมาพิจารณาด้วย
หากผลพลอยได้ถูกขายโดยไม่มีการประมวลผลเพิ่มเติม การผ่านรายการจะแตกต่างออกไป:
เดบิต 41 เครดิต 60
- ผลพลอยได้ถือเป็นสินค้า
เนื่องจากมีการขายสินทรัพย์ที่สำคัญดังกล่าว ผู้ขายจะต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และนี่ก็นำไปสู่การเดินสายอื่น:
เดบิต 19 เครดิต 60
- จะมีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและของเสียที่ส่งคืนได้ที่เหลืออยู่
การลดหนี้ของลูกหนี้จะมาพร้อมกับการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 เครดิต 62
- หนี้ของผู้ขายลดลงด้วยราคาของมีค่าที่ทิ้งไว้
เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุที่เหลือที่ถูกโอนและของเสียที่ส่งคืนได้องค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้พวกเขาในการหักภาษีโดยมีเงื่อนไขว่าค่าเหล่านี้จะถูกใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ VAT" เครดิต 19
- ยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากเศษวัสดุที่ลูกค้าจัดหา ของเสียที่ส่งคืนได้ และผลพลอยได้ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้ถือเป็นรายรับฟรีของเขา
จนถึงต้นปีที่แล้วหากไม่ได้ส่งคืนสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ระบุโดยไม่สามารถเพิกถอนได้ก็เสนอให้ทำรายการในการบัญชีโดยใช้บัญชีย่อย 2 "ใบเสร็จรับเงินบำเหน็จ" ของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี":
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 98-2
ต่อจากนั้นเมื่อถูกตัดออกจากบัญชีต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) จะมีการทำรายการสองรายการ:
เดบิต 20 (26) เครดิต 10-1 (10-6)
- ต้นทุนวัสดุ (ขยะที่ส่งคืนได้) ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
เดบิต 98-2 เครดิต 91-1
- ค่าวัสดุที่ใช้ (ขยะที่ส่งคืน) รวมอยู่ในรายได้อื่น
ตั้งแต่ปี 2554 ข้อ 81 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n) ซึ่งกำหนดรายได้รอการตัดบัญชีเป็นรายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน แต่ ที่เกี่ยวข้องกับสิ่งต่อไปนี้กลายเป็นช่วงเวลาการรายงานที่ไม่ถูกต้อง (ข้อ 19 ข้อ 1 ของการแก้ไขการดำเนินการตามกฎหมายด้านบัญชี (ระบุไว้ในภาคผนวกของคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 N 186n)) ในเวลาเดียวกัน คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่มีการเปลี่ยนแปลง
แมลง. V ของงบดุลมีบรรทัดที่ 1530 “รายได้รอการตัดบัญชี” งบดุลตามข้อ 20 ของข้อบังคับการบัญชี "รายงานการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99) (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 N 43n) จะต้องมีตัวบ่งชี้ของ รายได้รอตัดบัญชี อย่างไรก็ตาม จากงบการเงิน มีความสมเหตุสมผลที่จะแสดงเฉพาะในบรรทัด 1530 ของงบดุลเท่านั้น:
- กองทุนงบประมาณที่องค์กรการค้าจัดสรรเพื่อเป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 9 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือของรัฐ" PBU 13/2000 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 N 92n)
- ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินรวมของการชำระเงินเช่าภายใต้สัญญาเช่าและต้นทุนของทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 4 ของคำแนะนำในการสะท้อนธุรกรรมภายใต้สัญญาเช่าในการบัญชีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ , 1997 ยังไม่มีข้อความ 15)
จำนวนเงินข้างต้นแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 98 และจำนวนเงินอื่น ๆ ที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ในบัญชี 98 จะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินที่เกี่ยวข้องหรือรวมอยู่ในรายได้ขององค์กร ดังนั้นการทิ้งสินทรัพย์ที่สำคัญที่เป็นปัญหาบนพื้นฐานที่ไม่สามารถเพิกถอนได้ในการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ:
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 91-1
- สะท้อนถึงต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ (ส่วนที่เหลือของวัสดุที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา)
ภาระภาษี
บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติพิเศษใด ๆ เกี่ยวกับการดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวถึงเฉพาะในวรรค 5 ของศิลปะ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่พูดถึงการคำนวณฐานภาษีสำหรับงานเก็บค่าผ่านทาง ดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับโปรเซสเซอร์มากกว่าผู้ขาย
ดังนั้นทั้งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และเมื่อคำนวณ VAT ผู้ขายจะต้องดำเนินการตามบรรทัดฐานทั่วไปของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อซัพพลายเออร์โอนวัตถุดิบเพื่อการประมวลผล เขาจะไม่มีค่าใช้จ่ายด้านภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชี ท้ายที่สุดแล้วเจ้าของวัตถุดิบไม่เปลี่ยนแปลงไม่มีการขายดังนั้นจึงไม่มีการจำหน่ายสินทรัพย์
มีข้อสังเกตข้างต้นว่าเมื่อโอนวัตถุดิบ (วัสดุ) ซัพพลายเออร์จะจัดทำใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ M-15 ซึ่งจำเป็นต้องระบุว่าสินค้าและวัสดุถูกโอนเพื่อการประมวลผลตามค่าผ่านทาง ไม่พบรายการดังกล่าวในใบแจ้งหนี้รวมถึงหมายเหตุในใบสั่งรับตามแบบฟอร์ม M-4 เกี่ยวกับการรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้กับนักแสดง บางครั้งเจ้าหน้าที่ภาษีพยายามเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมโดยเชื่อว่าการขายนั้น ที่เกิดขึ้น. ผู้พิพากษาของเขต FAS Povolzhsky พบว่าข้อโต้แย้งของหน่วยงานภาษีไม่สามารถป้องกันได้เกี่ยวกับความจำเป็นในการระบุในใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ M-15 รายการ "ตามเงื่อนไขค่าผ่านทางที่ต้องชำระภายใต้ข้อตกลง N" เนื่องจากรูปแบบอุตสาหกรรมมาตรฐานของ ใบแจ้งหนี้ M-15 ไม่มีรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง (มติของ FAS Povolzhsky District ลงวันที่ 10/14/2551 N A55-17389/2550)
ต้นทุนของวัสดุรีไซเคิลที่ได้รับคืนจะไม่ต้องเสียภาษีสำหรับผู้ขาย
ดาวาเล็ตตามวรรค 6 ข้อ 1 ข้อ รหัสภาษี 254 ของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรบุคคลที่สามในการแปรรูปวัตถุดิบ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2549 N 03-03-04/1/586
บรรทัดฐานนี้กำหนดต้นทุนในการซื้องานและบริการในลักษณะการผลิตที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุที่ลดต้นทุนที่ได้รับ ผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำให้จัดประเภทต้นทุนวัสดุบางประเภทเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 6 วรรค 1 บทความ 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริการของบุคคลที่สามไม่อยู่ในรายการ ในจดหมายดังกล่าว นักการเงินเน้นย้ำว่าต้นทุนการชำระค่าบริการของผู้ประมวลผลวัสดุเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้นั้นเป็นทางอ้อม
ดังนั้นองค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างเมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายสามารถคำนึงถึงต้นทุนดังกล่าวทั้งหมดในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน (ย่อหน้า 1 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้ประมวลผลจะรวมอยู่ในฐานภาษี ณ วันที่ลงนามในการยอมรับและโอนงาน (บริการ) (วรรค 3 วรรค 2 บทความ 272 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
Davalets ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องพิสูจน์การมีส่วนร่วมของผู้ประมวลผลในการผลิตสินค้า โดยสัญญาจะต้องกำหนดการแบ่งหน้าที่ความรับผิดชอบระหว่างคู่สัญญาอย่างชัดเจนเพื่อให้มั่นใจในกระบวนการผลิต
วัสดุที่ได้รับการประมวลผลจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับการเก็บภาษีหลังจากปล่อยเข้าสู่การผลิตเท่านั้น (วรรค 2 วรรค 2 บทความ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และขอแนะนำให้จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 6 วรรค 1 บทความ 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายทางตรงจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) เมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ โดยต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาตามมาตรา 4 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามวิธีเงินสด ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในวันที่ชำระค่างานที่ทำ
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร มูลค่าของวัตถุดิบที่เหลือที่องค์กรได้รับ (โดยไม่ต้องชำระเงิน) จะต้องถูกบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ข้อเท็จจริงที่เฉพาะเจาะจง จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องอาจสะท้อนให้เห็นเป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย หรือเป็นบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ หากลูกค้าไม่ได้รับการอ้างสิทธิ์ในยอดคงเหลือเหล่านี้ภายในสามปี
ความจำเป็นในการรวมต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาที่ไม่สามารถขอคืนได้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (เนื่องจากมูลค่านี้ในการบัญชีของผู้เสียภาษีไม่ได้อยู่ภายใต้การชดเชยให้กับลูกค้าและไม่รวมอยู่ในบัญชีเจ้าหนี้) ได้รับการยืนยัน ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 27 มกราคม 2549, 20 มกราคม 2549 N KA-A40 /9756-05-D4
ความจริงที่ว่าวัตถุดิบส่วนเกินที่ยังคงยังไม่ได้ดำเนินการภายในกรอบของข้อตกลงค่าผ่านทางตามศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากโปรเซสเซอร์เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคโวลก้าลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2548 N A65-27608/2004-SA2-34
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกัน การขายจะรับรู้เป็นการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ และการให้บริการโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง เมื่อโอนวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้ผู้รับเหมาเพื่อดำเนินการ ลูกค้าจะไม่โอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของวัสดุไปให้เขา ดังนั้นการโอนดังกล่าวจึงไม่รับรู้เป็นการขาย และไม่มีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT ในกรณีนี้ เมื่อทำการโอนวัตถุดิบซัพพลายเออร์จะจัดทำใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุมูลค่าตามบัญชีของวัสดุหรือราคาตลาดที่กำหนดในสัญญา ไม่ได้รับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่มีการออกใบแจ้งหนี้
เมื่อปฏิบัติงานเกี่ยวกับการประมวลผลวัตถุดิบและวัสดุ จะต้องมีการเก็บภาษี VAT และภาษีในกรณีนี้จะถูกเรียกเก็บโดยผู้ประมวลผล ฐานภาษีจะเท่ากับต้นทุนการประมวลผลวัตถุดิบการแปรรูปหรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นฐานภาษีจึงรวมเฉพาะต้นทุนการบริการที่จัดทำโดยผู้ประมวลผลซึ่งระบุไว้ในสัญญา เมื่อพิจารณาต้นทุนของวัตถุดิบ (วัสดุ) ที่ลูกค้าจัดหามาจะไม่ถูกนำมาพิจารณา
ยิ่งไปกว่านั้น ไม่ว่าวัตถุดิบที่ลูกค้าประมวลผลนั้นจะถูกเก็บภาษีในอัตราเท่าใด ต้นทุนของงานที่ทำจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 18%
ผู้ประมวลผลจะแสดง VAT ที่เกี่ยวข้องเพื่อชำระเงินให้กับผู้ขาย ดังนั้นในขณะที่ผลงานได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีผู้ขายมีสิทธิ์หักภาษีที่เรียกเก็บจากเขาโดยมีเงื่อนไขว่า:
- ความพร้อมของใบแจ้งหนี้จากผู้รับเหมา
- การใช้วัตถุดิบแปรรูปในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
นอกจากนี้ซัพพลายเออร์ยังมีสิทธิ์ใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัตถุดิบที่ซื้อเพื่อโอนไปยังการประมวลผลตั้งแต่ช่วงเวลาที่ได้รับและเรื่องอีกครั้งจนถึงการมีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ตลอดจนการปฏิบัติตามข้อกำหนด กับข้อกำหนดอื่น ๆ ของศิลปะ ศิลปะ. 171, 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ซัพพลายเออร์จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในกรณีที่เมื่องานเสร็จสิ้นตามเงื่อนไขของสัญญาแล้ว วัตถุดิบที่เหลือและของเสียที่ส่งคืนกลับคืนให้เขาไม่ได้ หากค่าเหล่านี้ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์โดยการลดราคาของงานหรือฟรี มูลค่าเหล่านี้จะรวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียภาษี VAT ดังนั้นไม่ว่าในกรณีใดผู้ขายจะต้องสะท้อนถึงการดำเนินการขายสินค้าคงคลังพร้อมการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีของเขา
ผู้รับเหมาหากตรงตามเงื่อนไขข้างต้นก็มีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้
