So schützen Sie die Rechtmäßigkeit der Nutzung eines Mautsystems. Mautsystem für ein produzierendes Unternehmen Risiken eines Unternehmens mit einem versteckten Mautsystem

Das nötige Wissen zum Verfassen dieses Artikels habe ich mir durch die selbstständige Absolvierung einer Schulung bei der SAP electronic academy „Supply Chain Management – ​​Procurement“ (TSCM52 – Beschaffung II ). Dieses Wissen hat mir geholfen, mich schnell mit zwei Mautabwicklungslösungen vertraut zu machen, deren Implementierung zu erleichtern und eine effektive Benutzerschulung anzubieten.

In diesem Artikel wird die Verwendung eines Standardschemas zur Abbildung von Mautvorgängen bei Davalets, dem Kunden von Verarbeitungsdiensten, beschrieben.

Schlüssel Konzepte

LäutendMaterial- Dabei handelt es sich um Materialien, die die Organisation vom Kunden zur Bearbeitung (Verarbeitung), zur Durchführung anderer Arbeiten oder zur Herstellung von Produkten entgegennimmt, ohne die Kosten der angenommenen Materialien zu bezahlen und mit der Verpflichtung zur vollständigen Rückgabe der verarbeiteten (verarbeiteten) Materialien, zur Lieferung abgeschlossener Arbeiten und hergestellte Produkte. (Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 N 119n)

Schema des Mautbetriebs

Reis. 1 Mautsystem in der Beschaffung (Untervergabe)

Erklärung des Prozesses:

1. Das Unternehmen (Davalets) bestellt Fertigprodukte nach dem Mautsystem; Der bestellte Artikel enthält Informationen über die dem Auftragnehmer beigestellten Komponenten.
2. In der Lagerbuchhaltung (Davaltsa) wird die Umlagerung auf den „Auftragnehmerbestand“ gebucht.
3. Der Auftragnehmer führt die Arbeiten aus und versendet das fertige Produkt. Wenn fertige Produkte im Lager eintreffen, spiegelt die Buchhaltung von Davalets den Eingang der fertigen Produkte wider und die zuvor an den Auftragnehmer übergebenen Komponenten werden aus dem „Bestand des Auftragnehmers“ abgeschrieben.Die Menge der abgeschriebenen Komponenten kann über die Operation „Nachträgliche Neuberechnung“ angepasst werden.
4. Der Auftragnehmer stellt eine Rechnung über die erbrachten Leistungen aus.

Schauen wir uns nun an, wie die Standardimplementierung des beschriebenen Schemas in SAP ERP aussieht.

Standardimplementierung des Mautsystems in SAP ERP

Die Abbildung der Mautvorgänge in SAP ERP erfolgt in 5 Schritten:

1. Datenaufbereitung (Erstellung von Infosätzen, Spezifikationen);
2. Erstellen Sie eine Bestellung;
3. Ausgabe von Materialien an den Auftragnehmer (Buchung der Materialübertragung in Lager O – „Lieferantenlager“);
4. Reflexion des Eingangs fertiger Produkte (bei gleichzeitiger Abschreibung von Komponenten). Bei Bedarf wird der Vorgang „Nachträgliche Neuberechnung“ durchgeführt;
5. Ausführen der Operation „Kontrolle der Rechnungen für eine Bestellung“.

1. Datenaufbereitung

1.1. Pflege eines Materialinfosatzes mit der Art „Abwicklung von Kundenbeistellmaterial“

Materialinfosätze werden über Transaktionen gepflegt ME11/ME12/ME13.

Reis. 2 Pfad zur Pflege eines Materialinfosatzes

Um einen Infosatz im Mautbetrieb zu verwenden, müssen Sie den Infotyp „Verarbeitung von Mautmaterial“ auswählen und wie bei einem regulären Infosatz auch den Lieferanten, das Material, das Werk und die Einkaufsorganisation angeben (siehe). Abb. 3).

Reis. 3 Einstiegsbild zur Pflege eines Materialinfosatzes mit dem Infotyp „Bearbeitung von Kundenbeistellungen“.

Ein Infosatz enthält die Bedingungen, Termine, Kontakte und andere Informationen, zu denen ein bestimmter Lieferant ein bestimmtes Material bereitstellt. In meinem Fall am Abb. 3 Materialinfosatz vorgelegt 901 A100 vom Lieferanten T-K500E30.

An Abb.4 gezeigt allgemeine Daten Infosätze: Kontakte, Umrechnung von Maßeinheiten, Erinnerungstermine.

Reis. 4 Infosatz-Maske „Allgemeine Daten“

Auf dem Bildschirm " Daten der Einkaufsorganisation „enthält Informationen über geplante Lieferzeiten, Einkaufsgruppe, zulässige Abweichungen, Preis und andere Informationen. Diese Informationen werden in die Bestellung kopiert, wenn eine Bestellung für den angegebenen Lieferanten für die angegebene Einkaufsorganisation (in meinem Fall zak.org =) erstellt wird 1000).

Der geplante Liefertermin hat Einfluss auf die Berechnung des Bedarfstermins. Bildschirm gezeigt in Abb.5.

Dabei ist zu beachten, dass das System nicht zwei Infosätze für denselben Lieferanten und für dasselbe Material anlegen kann, die Konditionen des Infosatzes jedoch zeitlich differenziert sein können. Dies erfolgt durch die Eingabe eines neuen Zeitraums unter der Schaltfläche „Bedingungen“ ( Abb.5 Und 6 ).

Reis. 5 Infosatzmaske „Einkaufsorganisationsdaten“

Reis. 6 Wählen Sie diese Option, um die Zustandsdaten des Infosatzes nach Zeitraum anzuzeigen, mit der Option, einen neuen Zeitraum hinzuzufügen

1.2. Einhaltung der Materialspezifikationen – Fertigprodukte

Eine Materialspezifikation enthält Informationen über die Komponenten, die zur Herstellung eines bestimmten Materials – des fertigen Produkts – benötigt werden. Im Falle eines Mautsystems werden diese in der Materialspezifikation spezifizierten Komponenten – Fertigware – an den Auftragnehmer übergeben und schließlich aus dem Lager ausgesondert; und das Material – fertige Produkte werden ins Lager gebucht.

Die Spezifikationspflege erfolgt über Transaktionen CS01/CS02/CS03.

Reis. 7 Pfad zur Pflege einer Materialstückliste

Auf dem Einstiegsbild müssen Sie das Material (Fertigprodukt), das Werk und die Verwendung der Spezifikation angeben (für das Mautsystem können Sie 1 (Produktion) oder 3 (universell) angeben).

In der Spezifikation geben wir die Liste der Komponenten und die Menge an, die erforderlich ist, um die Grundmaterialmenge – das fertige Produkt – herzustellen.

Die Liste der Komponenten und Mengen zeigen wir auf dem allgemeinen Übersichtsbildschirm der Artikel an ( Reis. 8); und die Basismenge auf dem Titelbild ( Reis. 9).

Sie können von der Positionsübersichtsseite aus durch Drücken der Schaltfläche auf die Kopfmaske zugreifen.

Reis. 8 Positionsübersichtsbild in einer Materialstückliste

Reis. 9 Angeben einer Grundmaterialmenge auf dem Stücklistenkopfbildschirm

Also in meinem Fall für 10 Stk. Material 901A100 Es müssen 25 Stück verwendet werden. Material 1418 , 35 Stück. Material 1419 und 10 Stk. Material 1420 .

Um die Spezifikation zu speichern, klicken Sie oben auf dem Bildschirm auf die Schaltfläche „Speichern“.

1.3. Produktionskalender

Um das Schema zur Verarbeitung von Kundenmaterialien (und Materialbewegungen im Allgemeinen) im gesamten Werk korrekt nutzen zu können, ist es notwendig, die korrekten Gültigkeitszeiträume des Produktionskalenders anzugeben und dem Werk den erforderlichen Produktionskalender zuzuordnen.

Das Einrichten der Produktionskalenderdaten erfolgt in der Transaktion SCAL; Weg: SPRO-> SAFT NetWeaver->Allgemeine Einstellungen->Kalenderwartung.

Es ist möglich, Aufzeichnungen über Vorgänge zur Verarbeitung von Kundenrohstoffen sowohl auf der Seite des Verarbeiters als auch auf der Seite des Kunden zu führen. Auf der Registerkarte Produktion können alle notwendigen Dokumente ausgewählt werden.

Das Mautsystem für die Materialverarbeitung in 1C 8.3 stellt eine ziemlich lange Handlungskette dar, die strikt eingehalten werden muss. Versuchen wir, diese Aktionen zu systematisieren und Tabellen mit den erforderlichen Dokumenten zu erstellen.

Bereitstellung von Rohstoffen in 1C 8.3 vom Verarbeiter

22 Überführung der vom Kunden bereitgestellten Rohstoffe in die Produktion « » 44 Übergabe der Produkte an den Kunden „Warentransfer“ Übergabe der Produkte an den Kunden Keine Beiträge 55 Verkauf von Bearbeitungsdienstleistungen, Abschreibung von kundenseitig beigestellten Materialien. „Umsatz von Verarbeitungsdienstleistungen“

Ein Service-Implementierungsdokument löst mehrere Probleme gleichzeitig. Der Aufbau des Belegs und der Buchungen ist in den folgenden Abbildungen dargestellt. Die Berechnung der Kosten für Dienstleistungen für die Verarbeitung von Kundenmaterial unterscheidet sich nicht von.

Wichtig! Bei der Registrierung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen sollten Sie eine Vereinbarung mit der Art „Mit dem Käufer“ auswählen.

Bei der Erstellung des Dokuments „Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen“ müssen Sie im Feld „Preis“ den vom Verarbeiter festgelegten Preis der Dienstleistungen und im Feld „Geplanter Preis“ die geplanten Kosten der Dienstleistung angeben.

Beispiel für das Ausfüllen des Dokuments 1C 8.3 „Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen“:

Beispiel für Buchungen für von einem Verarbeiter gelieferte Rohstoffe:

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe in 1C

22 Rücksendung von Materialien und Produkten aus der Verarbeitung:

2.1 - Abschreibung von Materialien;

2.3 – Rückgabe der restlichen Materialien;

2.4 - Abrechnung von Verarbeitungsdiensten;

2.5 - Mehrwertsteuerabrechnung;

2.6 - Rechnung;

„Beleg aus der Bearbeitung“

Dt 20.01	Kt10.07
Dt 43	Kt20.01
Dt 10.01	Kt10.07
Dt 20.01	Kt60.01
Dt 19.04	Kt60.01
Dt 68.02	Kt19.04

Es ist zu beachten, dass in 1C 8.3 bei der Übergabe von vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen zur Verarbeitung Materialien zu Durchschnittskosten abgeschrieben werden. Die Vertragsart muss ausgewählt werden „ Mit Lieferant».

Das Dokument „Beleg aus der Bearbeitung“ hat folgenden Aufbau:

• Produkte (Produkte aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen)
• Services (Verarbeitungsleistungen des Auftragsverarbeiters)
• Gebrauchte Materialien (Konsignationsmaterialien, die in der Produktion verwendet werden)
• Retournierte Materialien (ggf. Reste vom Kunden bereitgestellter Materialien)
• Mehrwegverpackung
• Kostenkonto

Die Besonderheit bei Buchungen für von Kunden gelieferte Rohstoffe besteht darin, dass der Eigentümer der Materialien (der Kunde) diese an eine andere Organisation (Verarbeiter) überträgt, die über die erforderlichen Geräte und Technologien verfügt, die es ihr ermöglichen, Produkte aus den bereitgestellten Rohstoffen herzustellen. Der Lieferant bezahlt die Bearbeitungsleistungen. Das Eigentum an vom Kunden gelieferten Rohstoffen geht nicht auf den Verarbeiter über.

Die Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erfolgt auf Rechnung und ist nicht in der Bilanz des Unternehmens enthalten.

Das Thema Lohnmaterial lässt sich in zwei Blöcke gliedern – die Abrechnung durch den Lohner und den Verarbeiter.

Vom Kunden erhaltene Materialien oder Rohstoffe werden vom Verarbeiter nicht bezahlt und zu den im Vertrag festgelegten Kosten (100.000 Rubel) als Belastung des außerbilanziellen Kontos 003 verbucht. Auf vom Kunden gelieferte Materialien wird keine Mehrwertsteuer erhoben Rohstoffe und erhöht nicht deren Kosten.

Übergabe der vom Kunden bereitgestellten Materialien an die Produktion

Vom Kunden bereitgestellte Materialien werden zum gleichen Vertragspreis in die Produktion übernommen.

Beiträge:

Buchungen zur Herstellung von Fertigprodukten aus kundenseitig beigestellten Materialien

Fertigerzeugnisse aus Lohnmaterialien werden zu den Kosten der tatsächlich für die Herstellung der Produkte verbrauchten Lohnrohstoffe unter Berücksichtigung von Verbrauchsraten und technologischen Verlusten bilanziert.

Für die Herstellung der Fertigprodukte wurden vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe im Wert von 90.000 Rubel ausgegeben. Die Produktion von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen wird zum Vertragswert per Lastschrift verbucht.

Verdrahtung:

Reflexion von Materialverarbeitungsdienstleistungen

Die Kosten des Verarbeiters (seine Materialien, Abschreibungen, Löhne, Betriebskosten usw.) werden als Belastung auf dem 20. Konto und als Gutschrift auf den entsprechenden Konten verbucht. Sie unterliegen der Mehrwertsteuer. Verbrauchte, vom Kunden beigestellte Rohstoffe sind in diesem Betrag nicht enthalten.

Beiträge:

Reflexion der Rückgabe ungenutzter Materialien

Zusammen mit der Lieferung fertiger Produkte aus vom Kunden beigestellten Materialien erhält der Kunde seine ungenutzten Rohstoffe (sofern im Vertrag nichts anderes bestimmt ist) zum vereinbarten Preis zurück.

Beiträge:

Abrechnung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe in 1C 8.3 und Buchungen

Sie können vom Kunden bereitgestelltes Material im 1C 8.3-Programm anhand der folgenden Dokumente berücksichtigen:

Empfang von Waren und Dienstleistungen- spiegelt. Seien Sie vorsichtig – die Art der Operation muss auf „Materialien zur Verarbeitung“ eingestellt sein:

In diesem Fall handelt es sich um außerbilanzielle Konten:

Rechnung anfordern— ein spezielles Dokument für die Übergabe fremder Rohstoffe zur Verarbeitung. Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ müssen Rohstoffe ausgefüllt werden:

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen— Mit diesem Dokument in 1C können Sie die Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe zu fertigen Produkten abbilden:

Auf der Registerkarte „Kundenmaterialien“ werden die von Kunden gelieferten Rohstoffe (die wir zuvor erhalten haben) angezeigt, und auf der Registerkarte „Produkte“ wird das erhaltene Endprodukt angezeigt.

In den Buchungen schreibt das Programm Rohstoffe von außerbilanziellen Konten ab und erhöht die Schulden der Gegenpartei (oder gleicht den Vorschuss aus):

Die Rückführung der restlichen vom Kunden gelieferten Rohstoffe kann mit einem Dokument mit der Vorgangsart „Aus der Verarbeitung“ dokumentiert werden:

Alle Vorgänge im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen im 1C:UPP-Programm werden im System durch Dokumente mit obligatorischer Angabe der Verarbeitungsreihenfolge abgebildet.

Um eine Bestellung aufzugeben, müssen Sie:

• Erstellen Sie im Verzeichnis „Kontrahenten“ einen Eintrag über den Verkäufer
• Erstellen Sie eine Vereinbarung zur gegenseitigen Abrechnung von Abwicklungsleistungen
• Füllen Sie das Dokument „Käuferbestellung“ aus

Beim Anlegen eines Eintrags im Verzeichnis „Kontrahenten“ sollten Sie die Checkbox „Käufer“ aktivieren. Auf diese Weise können Sie eine Vereinbarung treffen, nach der die gegenseitige Abwicklung mit der Gegenpartei als Käufer erfolgt.

Die Erstellung einer Vereinbarung mit einem Lieferanten im Rahmen des 1C:UPP-Programms weist eine Reihe von Merkmalen auf:

• Der Vertrag muss in Form eines Vertrags „Mit dem Käufer“ abgeschlossen werden.
• Die Methode zur detaillierten Beschreibung gegenseitiger Abrechnungen sollte „Gemäß der Vereinbarung als Ganzes“ oder „Gemäß den Anordnungen“ lauten.

Wenn Sie im 1C:UPP-Programm planen, neben den vom Kunden bereitgestellten Materialien auch eigene Materialien für die Herstellung von Produkten zu verwenden, müssen Sie auf der Registerkarte „Warenabrechnung“ die Option „Getrennte Warenabrechnung nach Kundenbestellungen“ einstellen. Flagge. In diesem Fall können Sie eigene Materialien für einen bestimmten Bearbeitungsauftrag reservieren. Die Abrechnung von Chargen von vom Kunden bereitgestellten Materialien und hergestellten Produkten wird mit Details zur Auftragsabwicklung beibehalten, auch wenn das Flag nicht gesetzt ist.

Der Unterschied bei der Entgegennahme von Materialien zur Verarbeitung im 1C:UPP-Programm besteht darin, dass die Materialien bei ihrem Eintreffen in unserem Unternehmen dennoch Eigentum des Eigentümers bleiben – es findet keine Eigentumsübertragung statt.

Daher werden die zur Verarbeitung in 1C:UPP angenommenen Materialien in internen Registern und in der regulierten Buchhaltung auf außerbilanziellen Konten verbucht. Auch die Produktion der Produkte erfolgt getrennt von der regulären Produktion – es ist notwendig, die Produktionskosten für den Verkäufer zu trennen.

Daher werden Produktionsaufzeichnungen aller Vorgänge beim Verarbeiter im Zusammenhang mit dem Verarbeitungsauftrag geführt. Dieser Auftrag ist sowohl ein auslösendes Dokument als auch ein Kostentrenner.

Darüber hinaus besteht eine Besonderheit darin, den Einsatz von kundenseitig beigestellten Materialien für die Produktion abzubilden. Einerseits müssen wir sie in die Kostenstruktur einbeziehen, also Informationen darüber hinterlegen, welche Materialien des Lieferanten für welche Produkte bereits verwendet wurden. Andererseits können wir sie nicht einfach wie gewöhnliche Materialien in die Kosten einbeziehen – sie gehören nicht uns und werden in unserer Bilanz nicht berücksichtigt. Daher wird die Verwendung von vom Kunden bereitgestellten Materialien in der Produktion unter Kostenpositionen mit unterschiedlichem Kostenstatus widergespiegelt – sie werden nur unter Positionen mit dem Status „Zur Verarbeitung akzeptiert“ verwendet. Die Materialien des Lieferanten stellen nicht die Kosten für unsere Bearbeitungsleistungen dar, die vielmehr Gegenstand des Vertrages sind.

Schauen wir uns das Mautschema im 1C:UPP-Programm anhand eines Beispiels an. Der Einzelunternehmer Petrov wandte sich an den Privatunternehmer „Entrepreneur“, um ein Sofa zum Entspannen zu schaffen. Als Materialien stellte Petrov Bretter und Möbelplatten zur Verfügung. Die restlichen Materialien wurden von „Entrepreneur“ bereitgestellt. Die Gesamtkosten der erbrachten Bearbeitungsleistung betragen 10.000 Rubel. Darüber hinaus stimmte Petrov der Lieferung von Materialien durch den „Unternehmer“ zu. Die Transportkosten betrugen 500 Rubel.

Bearbeitungsauftrag

Da der Kunde, der sich an uns wendet, von uns Abwicklungsdienstleistungen in Anspruch nimmt, sind wir der Abwicklungsdienstleister und der Kunde der Käufer. Daher erstellen wir im ersten Schritt das Bestelldokument des Käufers.

In dem Dokument legen wir fest, von wem diese Bestellung stammt, unter welchem ​​Vertrag und können auch den geplanten Zahlungstermin des Lieferanten für Bearbeitungsleistungen angeben. Dieses Datum wird in Berichten über Kundenbestellungen und im Kalender des Benutzers zur Überwachung von Bestellungen verwendet.

Auf der Registerkarte „Produkte“ müssen Sie eine Liste der Produkte angeben, die im Rahmen dieses Verarbeitungsauftrags hergestellt werden, die Menge der Produkte, die Kosten und die Rabatte. Die Kosten sind hier nicht der Marktwert des Produkts, sondern genau die Kosten unserer Bearbeitungsleistungen. In unserem Beispiel sind es 10.000 Rubel.

Für Produkte können Sie eine Fertigungsspezifikation angeben. Wenn gemäß der gewählten Spezifikation die Materialmenge zur Herstellung eines Produkts von den Produktionsparametern abhängt, sollten die Produktionsparameter für das Produkt angegeben werden. Freigabeparameter werden in einem speziellen Formular eingegeben, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Parameter“ klicken.

Die Liste der vom Lieferanten zur Verarbeitung bereitgestellten Rohstoffe ist auf der Registerkarte „Materialien“ angegeben. Der Materialpreis ist der Preis, zu dem das Unternehmen dem Verkäufer die zur Verarbeitung angenommenen Materialien schuldet. Die Kosten für vom Kunden bereitgestellte Materialien sind nicht in den Kosten für daraus hergestellte Produkte enthalten. Wenn auf der Registerkarte „Produkte“ Spezifikationen für Produkte angegeben sind, kann der tabellarische Teil „Materialien“ entsprechend den Spezifikationen ausgefüllt werden. Bei Spezifikationen mit Freigabeparametern erfolgt die Befüllung mit den im Dokument angegebenen Daten zu den Produktfreigabeparametern

In der Bestellung können Sie zusätzliche Leistungen angeben, die das Unternehmen dem Verkäufer erbringt, die jedoch nicht in direktem Zusammenhang mit der Abwicklung stehen, beispielsweise Transportleistungen. Die Liste der Leistungen finden Sie im Reiter „Zusatzleistungen“. Zu den weit verbreiteten Missverständnissen gehört, dass hier die Abwicklungsleistungen und deren Kosten angegeben werden. Ein Beispiel für solche Dienstleistungen könnten Dienstleistungen zur Erstellung zusätzlicher Kopien von Dokumenten, Lieferung, Versicherung usw. sein.

Die Ausführung eines Auftrags zur Bearbeitung von vom Kunden beigestellten Materialien in 1C:UPP gilt als Erstellung einer Bescheinigung über die abgeschlossenen Bearbeitungsarbeiten und erfolgt mit der Erstellung des Dokuments „Verkauf von Bearbeitungsleistungen“.

Die Rückzahlung der Bestellung und eines Teils des Materialeingangs vom Lieferanten erfolgt mit der Buchung des Belegs „Waren- und Leistungseingang“ mit der Vorgangsart „Zur Bearbeitung“.

Über die Schaltfläche „Analyse“ im Bestellformular können Sie einen Verarbeitungsbericht zur Bestellung erstellen – erfahren Sie, wie viele Produkte bestellt wurden und welcher Teil der Bestellung abgeschlossen wurde.

Mit dem Report „Bestellungen an Lieferanten“ können Sie Informationen über die Menge und die Kosten der Materialien erhalten, die der Lieferant im Rahmen des Bearbeitungsauftrags bereitstellen muss.

Im Bericht „Abrechnungsabrechnungen mit der Gegenpartei“ können Sie den Status der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten für die prognostizierte Schuld abrufen.

Anpassen und Schließen einer Bestellung

Die Korrektur der Daten zum nicht erfüllten Teil der Bestellung erfolgt mithilfe des Dokuments „Anpassung der Bestellung des Käufers“.

Ein Bearbeitungsauftrag kann zwangsweise geschlossen werden. In diesem Fall werden alle nicht erfüllten Teile des Auftrags storniert. Die Schließung einer Bestellung zur Bearbeitung erfolgt über das Dokument „Kundenbestellungen abschließen“.

Reservierung eigener Materialien zur Auftragsabwicklung.

Bei der Herstellung der Produkte können neben beigestellten Materialien auch firmeneigene Materialien zum Einsatz kommen. Die Kosten für solche Materialien sind in den Kosten der daraus hergestellten Produkte enthalten. Für die Bearbeitung von Aufträgen können Materialien reserviert werden. Dieser Vorgang wird mithilfe des Dokuments „Warenreservierung“ durchgeführt.

Wenn Sie für eine Bestellung Materialien reservieren müssen, die sich in Lagern in Ihrem eigenen Bestand befinden, sollten Sie im Dokument die Art des Vorgangs „nach Lagern“ auswählen, die Bestellung des Käufers angeben und im tabellarischen Teil des Dokuments „Waren“ auswählen Das Material, das Sie im Attribut „Neue Platzierung“ reservieren möchten, gibt das Lager an, in dem Materialien im freien Gleichgewicht gelagert werden.

Empfang von Lieferantenmaterialien

Der Materialeingang vom Lieferanten in 1C:UPP kann entweder mit dem Dokument „Wareneingangsbestellung“ oder ohne dieses erfolgen. Dies hängt von der Organisation der Buchhaltung der im Lager von externen Lieferanten eingegangenen Waren ab.

Wenn die Quittung als Wareneingangsbestellung für Waren ausgestellt werden muss, sollten Sie das Dokument „Wareneingangsbestellung“ mit der Vorgangsart „vom Lieferanten“ ausstellen. Das Dokument enthält die Liste der im Lager eingegangenen Waren und deren Menge. Um sicherzustellen, dass die erhaltenen Materialien nicht zur Abwicklung anderer Aufträge verwendet werden, sollten Sie das Kontrollkästchen „Ohne Verkaufsrecht“ aktivieren. Anschließend ist der Materialeingang im Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ und der Art des Eingangs „im Auftrag“ zu dokumentieren.

Wenn sich der Materialeingang gleichzeitig im Lager und in der Finanzbuchhaltung des Unternehmens widerspiegelt, genügt es, einfach das Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ zu erstellen und dort die Art anzugeben des Eingangs „an das Lager“.

Im Dokument muss im Detail „Bestellung des Käufers“ der Auftrag zur Bearbeitung angegeben sein. Alle vom Lieferanten erhaltenen Materialien werden automatisch für die Bearbeitung von Bestellungen reserviert.

Bei der Buchung eines Belegs erhalten eingehende Materialchargen auch einen Hinweis auf die Bestellung des Käufers, unabhängig davon, ob in der Verarbeitungsvereinbarung der Grundsatz der Führung besonderer Warenaufzeichnungen für Bestellungen festgelegt ist oder nicht.

Der Erhalt von Materialien vom Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Dies liegt daran, dass das Eigentum mit Erhalt der Materialien nicht vom Verkäufer auf das Unternehmen übergeht.

Das Dokument weist eine Reihe von Funktionen auf:

Pflichtangabe des Bestellempfängers (Lieferanten)!

Konto für Materialeingänge – außerbilanzielles Konto „003.01“

Rückgabe der vom Verkäufer erhaltenen Materialien

Sollten bei der Herstellung von Produkten Teile der gelieferten Materialien ungenutzt bleiben oder deren Qualität nicht zufriedenstellend sein, sind die Materialien an den Kunden zurückzusenden. Dieser Vorgang in 1C:UPP spiegelt sich im Dokument „Warenrückgabe an den Lieferanten“ mit der Vorgangsart „zur Bearbeitung“ wider.

Aus dem Dokument müssen der Vertragspartner, die Aund der Auftrag hervorgehen, nach dem sie angenommen wurden.

Der tabellarische Teil „Materialien“ zeigt eine Liste der zurückgegebenen Materialien mit den Preisen, zu denen sie in das Unternehmenslager übernommen wurden.

Die Rücknahme von Kundenbeistellungen kann auch mit der Erteilung von Verbrauchsmaterial-Lageraufträgen erfolgen. In diesem Fall müssen Sie im Attribut „Art des Verkaufs“ „Auf Bestellung“ angeben.

Die Rücksendung von Materialien an den Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Laut Buchhaltung werden die Kosten und die Menge der vom Lieferanten zurückgegebenen Materialien in der Regel vom außerbilanziellen Konto 003.01 „Materialien im Lager“ abgeschrieben.

Übergabe von Materialien an die Produktion

Die Übergabe der vom Kunden beigestellten und eigenen Materialien an die Produktion in 1C:UPP erfolgt über das Dokument „Bedarf – Rechnung“.

Alle Produktionskosten, einschließlich der in die Produktion überführten Materialien, werden nach Kostenpositionen erfasst. Daher ist bei der Abschreibung von Materialien für die Produktion die Angabe der Kostenposition zwingend erforderlich.

Kostenpositionen, die bei der Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien für die Produktion angegeben werden, müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

* Kostenart - Material

* Status der Materialkosten – Zur Bearbeitung angenommen

* Art der Kosten – Produktionskosten

Beim Ausfüllen des Dokuments „Bedarf – Rechnung“ müssen Sie im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ die Liste der in die Produktion überführten Materialien angeben. Bei vom Kunden bereitgestellten Materialien müssen die mit der Führung eines Steuerbuchhaltungsbelegs verbundenen Angaben nicht ausgefüllt werden aus.

Zur Durchführung einer geregelten Buchhaltung ist das Ausfüllen des „Geschäftskontos“ – 003.01 sowie des „Kostenkontos“ – 003.02 „In die Produktion überführte Materialien“ erforderlich.

Da wir gemäß dem betrachteten Beispiel nicht nur vom Kunden bereitgestellte Materialien, sondern auch unsere eigenen abschreiben müssen, ist es notwendig, die Übergabe der Materialien an die Produktion zu formalisieren. Dies kann auch über das Dokument „Anforderung – Rechnung“ erfolgen. Sie können Ihre eigenen und vom Kunden bereitgestellten Materialien in einem Dokument – ​​Bedarfsrechnung – abschreiben, da jede Zeile die Parameter für die Abschreibung an die Produktion festlegt. Der Einfachheit halber werden wir dies mit verschiedenen Dokumenten formalisieren. Der Kostenposten in diesem Dokument lautet „Eigene Materialien“.

Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Materialien

Die Produktion von Produkten im Rahmen eines Verarbeitungsvertrags in 1C:UPP wird im Dokument „Produktionsbericht für eine Schicht“ widergespiegelt. In diesem Dokument können Sie Folgendes angeben:

• Freigabe von Produkten aus dem Lager gelieferten Rohstoffen;
• Herstellung eines Halbzeugs aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen mit Übergabe an eine andere Produktionseinheit (oder mehrere Einheiten) zur weiteren Veredelung;
• Geben Sie eine Liste der vom Kunden bereitgestellten und eigenen Materialien an, die für die Herstellung von Produkten auf Bestellung zur Verarbeitung aufgewendet wurden.
• Geben Sie die Verteilung der Material- und sonstigen Kosten nach Position der hergestellten Produkte an.

Das Ausfüllen eines Dokuments im Falle der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen weist eine Reihe von Funktionen auf.

Die Liste der im Rahmen des Verarbeitungsvertrags hergestellten Produkte oder Halbfabrikate ist im tabellarischen Teil des Dokuments „Produkte“ aufgeführt.

Wenn die Produkte in das Lager transferiert werden, ist es zusätzlich zur Angabe der freigegebenen Produkte auf der Registerkarte erforderlich, in den Details „Bestellung“ den Auftrag für die Verarbeitung der vom Kunden bereitgestellten Rohstoffe anzugeben. In diesem Fall werden alle freigegebenen Produkte bei Übergabe an das Lager zur Bestellung reserviert.

Im tabellarischen Teil müssen Sie die Details „Kontokonto (AC)“ ausfüllen, um die Menge und die Kosten der im Buchhaltungslager freigegebenen Produkte zu erfassen. Das Detail „Kostenkonto (AC)“ ist ein Konto, das alle direkten Informationen widerspiegelt Kosten im Zusammenhang mit der Veröffentlichung dieser Produkte.

Wenn für die Herstellung eines Halbzeugs vom Kunden bereitgestellte Materialien verwendet wurden, sind die Kosten für dieses Halbzeug in der Position mit dem Status „Zur Verarbeitung angenommen“ enthalten. Bei den folgenden Produkten ist das Halbzeug jedoch bereits in der üblichen Rubrik mit dem Status „Eigen“ enthalten. Für die Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen kann das Kostenkonto das Konto 20.01 „Hauptproduktion“ und das Produktbuchhaltungskonto das Konto 20.02 „Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen“ sein. Wenn in diesem Fall in den Rechnungdie Methode zur Berechnung der Kosten „nach direkten Kosten“ festgelegt ist, wird beim Buchen eines Belegs über den Betrag aller in diesem Beleg angegebenen direkten Kosten eine Buchung generiert:

Dt 20.02 „Herstellung von Produkten aus kundenseitig beigestellten Rohstoffen“

Kt 20.01 „Hauptproduktion“

Wenn das Dokument die Produktion eines Halbzeugs erfasst, das nicht ins Lager, sondern zur Weiterverarbeitung an andere Abteilungen übergeben wird, dann ist im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ für solche Halbzeuge die Richtung angegeben Die Freigabe ist mit „Für Kosten“ oder „Für Kosten (Liste)“ gekennzeichnet. Konto 20.01 „Grundproduktion“ sollte als Buchhaltungskostenkonto festgelegt werden und das Detail „Buchhaltungskonto (BU)“ kann leer bleiben.

Wird ein Halbzeug an eine Sparte übergeben, so werden auf der Registerkarte „Empfänger“ Informationen zur Empfängersparte angezeigt, bei mehreren Sparten dann in einem speziellen Formular, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Empfänger“ klicken ( Registerkarte „Produkte“).

Direkte Materialkosten werden im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ ausgewiesen.

Wenn die verwendeten Materialien Eigentum des Unternehmens waren, sollte der Kostenposten, mit dem sie von der laufenden Arbeit abgeschrieben werden, den Status Materialkosten „Eigen“ haben. Der Kostentyp in der Kostenposition sollte nur „Material“ sein. Die Kostenposition auf der Registerkarte „Materialien“ wird entweder in einem separaten Attribut der Kopfzeile „Kostenpositionen“ oder im tabellarischen Teil angezeigt, abhängig vom Wert des Kontrollkästchens „Kostenpositionen zeilenweise eingeben“.

Die Verteilung der angegebenen Materialien in Produkte erfolgt auf der Registerkarte „Materialverteilung“. Neben der notwendigen Angabe des Auftrags und der entsprechenden Kostenpositionen müssen Sie auch die Kostenstelle für kundenseitig beigestellte Materialien korrekt angeben.

Versand von Produkten im Rahmen einer Verarbeitungsvereinbarung

Die hergestellten Produkte können sowohl vor als auch nach der Durchführung einer Handlung zur Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe an den Lieferanten versandt werden. Der Vorgang des Versands von Produkten und die Ausstellung einer Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten wird in der Konfiguration durch verschiedene Dokumente erfasst.

Für den Versand von Produkten aus den Lagern des Unternehmens ist die Erstellung eines Dokuments „Warenübertragung“ mit der Vorgangsart „Produktübertragung an den Kunden“ erforderlich.

Alle Produkte, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden, werden in den Lagern des Unternehmens für die Bearbeitung von Bestellungen und im Lager, von dem aus der Versand erfolgt, reserviert.

Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie die Liste der an den Verkäufer gelieferten Produkte und deren Menge angeben.

Der Versandvorgang hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Abrechnung mit dem Verkäufer und hat keinen Einfluss auf den Status der Bestellung. Der Auftrag gilt als abgeschlossen, wenn die Produkte nicht einfach versandt werden, sondern dafür eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten zur Rohstoffverarbeitung erstellt wird.

Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen

Das Dokument „Verkauf von Verarbeitungsdienstleistungen“ enthält alle Daten für die Ausstellung einer Bescheinigung über abgeschlossene Arbeiten zur Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen.

In der Kopfzeile des Dokuments muss der Bearbeitungsauftrag angegeben sein. Im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ wird eine Liste der an den Verkäufer übertragenen Produkte ausgefüllt, wobei der Verkaufspreis (Preis der Bearbeitungsleistungen) dem im Bearbeitungsauftrag angegebenen Preis entsprechen muss. Erbringt die Organisation im Rahmen desselben Auftrags zusätzliche Leistungen, die jedoch nicht mit der Verarbeitung von Rohstoffen in Zusammenhang stehen, sind diese Leistungen im Tabellenteil „Zusätzliche Leistungen“ anzugeben. Auch der Preis für Dienstleistungen muss mit dem in der Bestellung angegebenen Preis übereinstimmen.

Der tabellarische Abschnitt „Verwendete Materialien“ enthält eine Liste der vom Kunden bereitgestellten Materialien, die zur Herstellung des Produkts verwendet wurden.

Mit der Einreichung des Dokuments beim Unternehmen wird die Schuld für die erhaltenen Materialien abgeschrieben, Bearbeitungsaufträge für die Menge der versandten Produkte geschlossen und gegenüber dem Lieferanten entsteht eine Schuld zur gegenseitigen Begleichung der erbrachten Leistungen für die Materialbearbeitung.

Danke!

Vom Kunden bereitgestelltes Material und Produktionsbestände In der Buchhaltung werden die von der Organisation vom Kunden übernommenen Vorräte erfasst (Artikel 156 der Richtlinien für die Buchhaltung von Vorräten, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 N 119n, im Folgenden „Richtlinien für“):
- ohne die Kosten für die Verarbeitung (Verarbeitung), die Ausführung anderer Arbeiten oder die Herstellung von Produkten zu bezahlen;
- mit der Verpflichtung zur vollständigen Rückgabe bearbeiteter (verarbeiteter) Materialien oder hergestellter Produkte und zur Übergabe fertiggestellter Arbeiten.
Auf dieser Grundlage sind die Parteien der Transaktion mit gelieferten Materialien: der Kunde – der Eigentümer der Materialien (Spender) und der Auftragnehmer – ihr Verarbeiter.

Notiz. Der Umgang mit Materialien und Produkten ist in der Fertigung und im Handel weit verbreitet. Die Arbeit nach einem Mautsystem ermöglicht es einem Unternehmen, die erforderlichen Produkte zu beschaffen, ohne über eigene Produktionskapazitäten für deren Verarbeitung zu verfügen.

Allgemein Eine Vereinbarung über die Verarbeitung von Lohnmaterial ist eine Art Vertrag(Kapitel 37 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Der Auftragnehmer (Auftragsverarbeiter) gemäß Art. 702 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ist verpflichtet, bestimmte Arbeiten im Auftrag des Kunden (Verkäufers) auszuführen und das Ergebnis dem Kunden zu übergeben, der sich verpflichtet, das Arbeitsergebnis abzunehmen und dafür zu bezahlen.
Dabei werden die Besonderheiten des Eigentumserwerbs bei der Verarbeitung berücksichtigt. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erwirbt der Eigentümer der Materialien das Eigentumsrecht an einer neuen beweglichen Sache, die von einer Person durch Verarbeitung von Materialien hergestellt wurde, die ihr nicht gehören (Absatz 1, Satz 1, Artikel 220). das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation). Das heißt, der Verkäufer behält das Eigentumsrecht an den vom Verarbeiter hergestellten Produkten.
Aber es passiert noch etwas anderes. Übersteigen die Verarbeitungskosten die Materialkosten erheblich, so erwirbt das Eigentum an der neuen Sache die Person, die die Verarbeitung nach Treu und Glauben für sich vorgenommen hat (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 220 des Bürgerlichen Gesetzbuches). der Russischen Föderation).
In diesem Fall müssen Organisationen, die Eigentumsrechte erwerben, der Gegenpartei Folgendes entschädigen:
- im ersten Fall - die Bearbeitungskosten;
- im zweiten Fall die vom Verkäufer übertragenen Materialkosten (Artikel 220 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Die allgemein anerkannten Grundsätze der Risikoverteilung zwischen den Vertragsparteien für die Verarbeitung von Kundenbeistellungen lauten wie folgt. Die Gefahr des zufälligen Untergangs oder der zufälligen Beschädigung der zur Verarbeitung übergebenen Materialien trägt derjenige, der sie bereitgestellt hat, also der Lieferant. Das Risiko eines Unfalltodes oder einer Unfallbeschädigung bereits hergestellter Produkte trägt der Auftragnehmer, also der Verarbeiter (Artikel 705 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Allerdings können die Parteien bei Vertragsabschluss besondere Regelungen zur Risikoverteilung festlegen.
Der Verarbeiter ist für die Sicherheit der vom Kunden bereitgestellten Materialien verantwortlich, die zur Verarbeitung übergeben werden (Artikel 714 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn der Lieferant durch unredliches Handeln des Verarbeiters die zur Verarbeitung übergebenen Materialien verloren hat, hat er das Recht, die Übertragung der fertigen Produkte in sein Eigentum und Ersatz des entstandenen Schadens zu verlangen (Artikel 220 Absatz 3). Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation).
Der im Vertrag enthaltene Preis beinhaltet eine Entschädigung für die Kosten des Auftragnehmers und die ihm zustehende Vergütung (Artikel 709 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Bei der Verarbeitung von Rohstoffen, Materialien und Fertigprodukten fallen häufig Abfälle und teilweise auch Nebenprodukte an. Diese Werte gehören dem Verkäufer. Und sie werden ihm in der Regel zurückgegeben, auch wenn der Vertrag etwas anderes vorsehen kann.
Daher empfiehlt es sich, im Auftragsverarbeitungsvertrag Folgendes anzugeben:
- spezifische Art der vom Auftragsverarbeiter ausgeführten Arbeit (Artikel 702 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);
- die genaue Bezeichnung und Beschreibung der vom Kunden gelieferten Materialien, einschließlich Angaben zu deren Menge, Qualität und Kosten;
- Name, Sortiment (technische Merkmale) der durch die Verarbeitung hergestellten Fertigprodukte (Waren);
- das Verfahren zur Übergabe der vom Kunden gelieferten Rohstoffe und Materialien an den Auftragnehmer und die Annahme des verarbeiteten Sortiments durch den Kunden;
- anfängliche und endgültige Fristen für den Abschluss der Arbeiten (Artikel 708 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);
- Fristen für die Lieferung der vom Kunden gelieferten Vorräte und die Herstellung von Produkten (Waren), Haftung für deren Verletzung (Artikel 708 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);
- der Preis für Dienstleistungen zur Verarbeitung von vom Kunden bereitgestellten Materialien (zur Herstellung von Produkten);
- Zahlungsverfahren (Zahlungsbedingungen, Zahlungsarten – in bar, Teil der gelieferten Rohstoffe, Teil der hergestellten Produkte);
- Maßnahmen mit Mehrwegabfällen (ggf. Nebenprodukte) (Übergabe an den Kunden oder nicht entgeltliche oder kostenlose Rücksendung an den Lieferanten).

Notiz. Der Auftragnehmer ist verpflichtet, vom Auftraggeber beigestellte Materialien wirtschaftlich und umsichtig zu verwenden. Nach Abschluss der Arbeiten muss er dem Kunden einen Bericht über den Verbrauch des Materials vorlegen und den Rest zurückgeben. Ungenutzte Materialien können mit Zustimmung des Auftraggebers dem Auftragnehmer überlassen werden, um den Arbeitspreis zu senken (Artikel 713 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Buchhaltung

- vom Händler

Eine Organisation, die ihre Materialien als Lohn an eine andere Organisation zur Verarbeitung (Bearbeitung, Ausführung von Arbeiten, Herstellung von Produkten) übertragen hat, schreibt die Kosten für diese Materialien nicht aus der Bilanz ab, sondern berücksichtigt sie weiterhin in der Rechnung der Organisation relevante Materialien (in einem separaten Unterkonto) (Ziffer 157 der Richtlinien zur Lagerbuchhaltung). Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n) für die Buchhaltung solcher Materialien schreiben die Verwendung des Unterkontos 7 „Zur Verarbeitung übertragene Materialien“ vor an Dritte“ des Kontos 10 „Materialien“. Auf dieser Grundlage werden bei der Materialübergabe an den Verarbeiter interne Buchhaltungsbuchungen auf das angegebene Konto 10 vorgenommen:
Lastschrift 10-7 Gutschrift 10-1
- Vom Kunden bereitgestellte Materialien wurden zum Buchwert zur Verarbeitung übergeben.
Die Bewertung der vom Kunden bereitgestellten Materialien ist eine Kombination aus ihren tatsächlichen Kosten und den Kosten für die Lieferung an den Verarbeitungsort.
Der Vorgang der Übertragung von vom Kunden bereitgestellten Materialien wird mit einer Rechnung für die Freigabe von Materialien an den Dritten erstellt (Formular N M-15, genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 30. Oktober 1997 N 71a). Es vermerkt „Zur mautpflichtigen Abwicklung“ und gibt die Einzelheiten des Vertrages an. Die erste Kopie dieser Rechnung verbleibt im Lager des Lieferanten als Grundlage für die Materialfreigabe, die zweite wird an den Vertreter des Verarbeiters übergeben.
Wenn Materialien nur zum Zweck ihrer Änderung übertragen werden, werden die Kosten für ihre Fertigstellung in ihren tatsächlichen Kosten berücksichtigt (Ziffer 6 der Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung von Vorräten“ PBU 5/01, genehmigt durch Verordnung des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 09.06.2001 N 44n ). In diesem Fall werden bei der Rücksendung geänderter Materialien folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:
Lastschrift 10-1 Gutschrift 10-7
- Der Buchwert der zur Überarbeitung übergebenen Materialien wird abgeschrieben.
Lastschrift 10-1 Gutschrift 60
- spiegelt die Kosten für Dienstleistungen zur Fertigstellung von Materialien wider.
Wenn vom Kunden bereitgestellte Materialien zur Herstellung von Fertigprodukten weitergegeben werden, bilden die Kosten ihrer Verarbeitung und ihr Buchwert die Produktionskosten. Die Kosten für Fertigprodukte des Lieferanten können die Kosten für Rohstoffe und Verarbeitungsdienstleistungen, Transportkosten, den Anteil der allgemeinen Produktions- und allgemeinen Geschäftskosten, die auf Fertigprodukte entfallen, Zahlungen für Zwischendienstleistungen, Reisekosten usw. umfassen.

Notiz. Auf der Rechnung sind nicht nur die Menge, sondern auch die Kosten der übergebenen Mautware ausgewiesen. Schließlich ist der Verarbeiter, wie oben erwähnt, für den Verlust oder die Beschädigung der vom Verkäufer bereitgestellten Wertgegenstände verantwortlich.

Es empfiehlt sich, alle mit einer solchen Abwicklung verbundenen Kosten auf einem separaten Unterkonto des Kontos 20 abzubilden, beispielsweise auf dem Unterkonto „Abwicklung zu Mautbedingungen“. Der Eingang der Fertigprodukte wird im Konto 43 „Fertigprodukte“ ausgewiesen.

Beispiel 1. Die Organisation kaufte Stoff zum Nähen von Herrenanzügen im Wert von 283.200 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 43.200 Rubel. Ihre Schneiderei wurde von einem Auftragnehmer durchgeführt, dem für diese Dienstleistungen 241.900 Rubel überwiesen wurden, einschließlich Mehrwertsteuer - 36.900 Rubel.
Diese Transaktionen spiegeln sich in der Buchhaltung wie folgt wider.
Beim Übertragen von Stoff:
Lastschrift 10-1 Gutschrift 60
- 240.000 Rubel. - Stoff wird großgeschrieben;
Soll 19 Haben 60
- 43.200 Rubel. - Die vom Stofflieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuer wird umgerechnet;

- 43.300 Rubel. - zum Vorsteuerabzug zugelassen;
Soll 60 Haben 51
- 283.200 Rubel. - Gelder wurden an den Stofflieferanten überwiesen;
Lastschrift 10-7 Gutschrift 10-1
- 240.000 Rubel. - Der Stoff wurde zum Nähen von Anzügen gespendet.
Bei Rückgabe von Anzügen:
Lastschrift 20, Unterkonto „Abwicklung zu Mautbedingungen“, Gutschrift 10-7
- 240.000 Rubel. - der Buchwert des Stoffes wird berücksichtigt;
Lastschrift 20, Unterkonto „Abwicklung zu Mautbedingungen“, Gutschrift 60
- 205.000 Rubel. - Schulden für das Nähen von Anzügen werden berücksichtigt;
Soll 19 Haben 60
- 36.900 Rubel. - Die für das Anfertigen von Anzügen erhobene Mehrwertsteuer wurde zugeordnet;
Lastschrift 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“, Gutschrift 19
- 36.900 Rubel. - zum Vorsteuerabzug zugelassen;
Soll 60 Haben 51
- 241.900 Rubel. - Es wurden Gelder für das Nähen von Anzügen überwiesen;
Soll 43 Haben 20, Unterkonto „Abwicklung auf Mautbasis“,
- 445.000 Rubel. (240.000 + 205.000) - Herrenanzüge werden in Form von Fertigprodukten zur Abrechnung angenommen.

Bei der Verarbeitung von Rohstoffen, Materialien und Fertigprodukten fallen, wie oben erwähnt, häufig Abfälle an. Abhängig von ihren Verbrauchereigenschaften können sie unwiderruflich (endgültig) und rückgabefähig (gebraucht und unbenutzt) sein. Unwiderrufliche Abfälle müssen entsorgt werden, Mehrwegabfälle können für die wirtschaftliche Tätigkeit der Organisation verwendet werden.
Mehrwegabfälle werden zum Preis der möglichen Nutzung bzw. zum Verkaufspreis bewertet (Ziffer 111 der Richtlinien). In der Regel werden sie an den Lieferanten zurückgegeben, der die Kosten für die vom Kunden gelieferten Rohstoffe, die zur Verarbeitung übergeben werden, um die geschätzten Kosten für Mehrwegabfälle reduziert:
Lastschrift 10-6 „Sonstige Materialien“ Gutschrift 10-7
- Die Kosten für die Rücksendung von Materialien werden berücksichtigt.
Verbleibt Mehrwegabfall beim Verarbeiter, muss der Lieferant seinen Verkauf in den Buchhaltungsunterlagen ausweisen:
Soll 76 Haben 91-1
- die Schulden des Verarbeiters für Mehrwegabfälle werden berücksichtigt;
Lastschrift 91-2 Gutschrift 10-7
- die Kosten für Mehrwegmüll werden abgeschrieben;
Soll 91-2 Haben 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“,
- Der Umsatzsteuerbetrag wurde abgegrenzt.
Werden deren Kosten als Vergütung für Bearbeitungsleistungen berücksichtigt, so verringert sich in diesem Fall die Höhe des überwiesenen Geldbetrags. In diesem Fall erfolgt in der Buchhaltung folgender Eintrag:
Soll 60 Haben 76
- Die Schulden gegenüber dem Verarbeiter wurden um die Kosten für den zurückgelassenen Mehrwegabfall reduziert.
Durch die Verarbeitung können auch Nebenprodukte entstehen, die ebenfalls dem Verkäufer gehören. Es wird zum Preis einer möglichen Nutzung oder eines möglichen Verkaufs bewertet. In diesem Fall werden die Kosten der bei der Verarbeitung gewonnenen Hauptprodukte um die geschätzten Kosten der Nebenprodukte reduziert:
Soll 20 Haben 20, Unterkonto „Abwicklung zu Mautbedingungen“,
- Die Kosten der vom Kunden gelieferten Produkte werden um die Kosten der Nebenprodukte reduziert.
Bei der Übergabe von Waren und Lebensmitteln zur Verarbeitung nutzen Handelsorganisationen und Gastronomiebetriebe für deren Abrechnung ein gesondertes Unterkonto des Kontos 41 „Waren“. Dabei kann es sich um das Unterkonto 41-5 „Zur Bearbeitung auf Mautbasis überlassene Waren (Produkte)“ handeln. Dementsprechend nimmt der Verkäufer bei der Übergabe von Waren (Produkten) zur Verarbeitung eine interne Umbuchung vom Unterkonto 41-1 „Waren in Lagern“ auf das Unterkonto 41-5 vor und bei Erhalt erfolgt eine Rückbuchung.
Wenn Waren von Handelsorganisationen zur Veredelung, Verarbeitung (z. B. zum Abfüllen, Verpacken, Mahlen usw.) versandt werden, erstellt der Verkäufer einen Frachtbrief in zweifacher Ausfertigung im Formular N TORG-12 (genehmigt durch den Beschluss der staatlichen Statistik). Ausschuss Russlands vom 25. Dezember 1998 N 132). Eine Kopie wird im Lager des Lieferanten gelagert, die zweite wird an den Verarbeiter übergeben.

Beispiel 2. Die Organisation beschäftigt sich mit dem Großhandelsverkauf von gemahlenem Kaffee, verpackt in Säcken unterschiedlichen Gewichts. Sie schloss mit einem Verarbeiter einen Vertrag über die Leistung des Mahlens und Verpackens von Kaffee in Tüten ab. Die eingekauften Kaffeebohnen werden gegen Gebühr zur Verarbeitung überführt. Die Kosten für den im August zum Mahlen und Verpacken übertragenen Kaffee betragen 112.100 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 17.100 Rubel; Der Verarbeiter stellte eine Rechnung für Dienstleistungen aus – 41.300 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 6.300 Rubel.
Im Arbeitskontenplan der Organisation sind für die Konten 41 und 60 folgende Unterkonten eröffnet:
- 41-1-1 „Waren in Lagerhallen in Säcken“;
- 41-1-2 „Vorverpackte Waren in Lagerhäusern“;
- 41-5 „Waren, die zur Verpackung an einen Verarbeiter übergeben werden“;
- 60-1 „Abrechnungen mit dem Lieferanten“;
- 60-2 „Abrechnungen mit dem Auftragsverarbeiter.“
Die folgenden Einträge werden im August in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation vorgenommen:
Lastschrift 41-1-1 Gutschrift 60-1
- 95.000 Rubel. - gekaufte Kaffeebohnen;
Lastschrift 19 Haben 60-1
- 17.100 Rubel. - der vom Kaffeelieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird hervorgehoben;
Lastschrift 41-5 Haben 41-11
- 95.000 Rubel. - Kaffee wird an den Prozessor weitergeleitet;
Soll 41-1-2 Haben 41-5
- 95.000 Rubel. - in Tüten verpackten Kaffee erhalten;
Lastschrift 41-1-2 Gutschrift 60-2
- 35.000 Rubel. - Die Kosten für Dienstleistungen zum Mahlen und Verpacken von Kaffee sind in den Kosten der verpackten Waren enthalten;
Lastschrift 19 Haben 60-2
- 6300 Rubel. - spiegelt den vom Verarbeiter vorgelegten Mehrwertsteuerbetrag wider.
Im Unterkonto 41-1-2 wurden die tatsächlichen Kosten für verpackte Kaffeepakete, die zum Weiterverkauf bestimmt sind, in Höhe von 130.000 Rubel gebildet. (95.000 + 35.000).

Ein Bauvertrag kann vorsehen, dass die Bereitstellung von Baumaterialien ganz oder teilweise durch den Kunden erfolgt (Artikel 745 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Von einer Organisation für den Bau einer Anlage gekaufte Materialien werden im Unterkonto 10-8 „Baumaterialien“ zu den tatsächlichen Anschaffungskosten ohne Mehrwertsteuer verbucht (Ziffern 5 und 6 der PBU 5/01).
Die Organisation, die dem Auftragnehmer die Materialien zur Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten übergeben hat, schreibt die Kosten für diese Materialien nicht aus ihrer Bilanz ab. Daher werden die übertragenen Materialien für den Bau der Anlage vom Unterkonto 10-8 auf das Unterkonto 10-7 abgeschrieben.
Die Kosten für den Bau eines Objekts werden unabhängig von der Bauart (Auftrag oder Geschäft) im Unterkonto 3 „Bau von Anlagevermögen“ des Kontos 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ angesammelt. Bis zum Abschluss der Bauarbeiten und der Inbetriebnahme der Anlage gelten diese Kosten als Bauarbeiten (Hinweise zur Verwendung des Kontenplans). Alle Baukosten bilden die Anschaffungskosten der errichteten Anlage (Absätze 7 und 8 der Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung des Anlagevermögens“ PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 30. März 2001 N 26n). Daher werden die Materialkosten, die der Auftragnehmer für den Bau verwendet, auf der Grundlage eines vom Lieferanten und Auftragnehmer unterzeichneten Berichts über die verbrauchten Materialien vom Unterkonto 10-7 zu Lasten des Unterkontos 08-3 abgeschrieben. Da eine einheitliche Form für einen solchen Bericht nicht genehmigt wurde, kann er in beliebiger Form erstellt werden.
Die Übertragung der abgeschlossenen Arbeiten durch den Auftragnehmer wird durch eine Abnahmebescheinigung der abgeschlossenen Arbeiten im Formular N KS-2 und eine Bescheinigung über die Kosten der durchgeführten Arbeiten und Ausgaben im Formular N KS-3 (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses) formalisiert Russlands vom 11. November 1999 N 100). Im Formular N KS-2 wird zur Angabe der vom Kunden bereitgestellten Materialien ein separater Abschnitt „Kundenmaterialien“ ausgefüllt, in dem deren Kosten angegeben sind. Im endgültigen Umfang der ausgeführten Arbeiten sind die Kosten für verbrauchte, vom Kunden bereitgestellte Materialien nicht enthalten, was durch den Eintrag „Ohne Kundenmaterialien“ widergespiegelt wird.
Die Kosten für nicht ausgegebene Materialien, die vom Auftragnehmer zurückgegeben werden, werden vom Kunden als Belastung des Unterkontos 10-1 in Übereinstimmung mit dem Unterkonto 10-7 zur Abrechnung akzeptiert.

Notiz. Wenn die verbleibenden ungenutzten Materialien beim Auftragnehmer verbleiben, weist die Organisation ihren Verkauf in den Buchhaltungsunterlagen aus.

Abgeschlossene Bauarbeiten werden vom Auftraggeber im Unterkonto 08-3 zu den Vertragskosten gemäß bezahlten und akzeptierten Rechnungen der Auftragnehmer verbucht.

- vom Prozessor

Bei der Übergabe von Rohstoffen zur Verarbeitung Das Eigentum daran verbleibt beim Verkäufer. Daher ist der Verarbeiter nicht berechtigt, das erhaltene Eigentum in der Bilanz auszuweisen. Um dies widerzuspiegeln, wird in der genannten Anleitung zur Verwendung des Kontenplans die Verwendung des außerbilanziellen Kontos 003 „Zur Bearbeitung angenommene Materialien“ empfohlen. Um Materialien im Lager und zur Verarbeitung übertragene Materialien zu verbuchen, ist es ganz logisch, separate Unterkonten zu eröffnen:
- 003-1 „Kundenmaterialien im Lager“;
- 003-2 „Zugelieferte Materialien in der Produktion.“
Interne Buchungen in der analytischen Buchhaltung für das außerbilanzielle Konto 003 erfolgen beim Eingang von Materialien vom Lieferanten, bei der Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien, die in der Produktion verwendet werden, und bei der Rückgabe nicht verwendeter Materialien an den Lieferanten.
Die Abrechnung erfolgt mengen- und monetär zu den in den Unterlagen zur Materialübergabe genannten Preisen. Darüber hinaus muss die analytische Abrechnung der vom Kunden gelieferten Materialien nach Kunden, Namen, Menge und Kosten sowie nach Lager- und Verarbeitungsorten (Arbeitsleistung, Herstellung von Produkten) organisiert werden (Artikel 156 Absatz 3 der Richtlinien für). Bilanzierung von Vorräten).
Grundlage für die buchhalterische Übernahme der vom Kunden beigestellten Rohstoffe ist die vom Kunden erhaltene Rechnung. Der Empfang von Materialien wird durch einen Empfangsauftrag (Formular N M-4) formalisiert. Um mautpflichtig erhaltenes Material von gewöhnlichem Material zu unterscheiden, empfiehlt es sich außerdem, in der Empfangsbestätigung ein Unterscheidungszeichen anzubringen. Das angegebene einheitliche Formular kann um das Attribut „Basis“ ergänzt werden, in dem gemäß der entsprechenden Vereinbarung „Zur gebührenpflichtigen Verarbeitung erhalten“ angegeben wird.
Es ist auch möglich, die Begleitdokumente des Lieferanten mit einem Stempel zu versehen, der die Menge und Qualität der vom Kunden gelieferten Waren bescheinigt. Dieser Stempel, dessen Abdruck die gleichen Angaben wie in der Empfangsbestellung enthält, wird einer Empfangsbestellung gleichgestellt (Ziffer 49 der Methodischen Anleitung zur Bilanzierung von Vorräten). Der Stempel muss einen Vermerk enthalten, aus dem hervorgeht, dass die Materialien auf Mautbasis eingegangen sind.
Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Verarbeitung der vom Kunden bereitgestellten Materialien anfallen, werden grundsätzlich in den Produktionskostenabrechnungen ausgewiesen. Zu diesen Aufwendungen gehören: Abschreibung des Anlagevermögens, das bei der Verarbeitung verwendet wird, Kosten für eigene Hilfsstoffe, die bei der Verarbeitung verwendet werden, Löhne mit aufgelaufenen Versicherungsbeiträgen an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Föderale Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die Bundespflichtversicherung Versicherungsfonds, allgemeine Geschäftsausgaben usw. Diese Kosten werden als Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit erfasst und in den Konten zur Erfassung der Produktionskosten (durch Belastung der Konten 20, 23, 25 usw.) berücksichtigt (Ziffern 5, 9 der Buchhaltung). Verordnung „Kosten der Organisation“ PBU 10/99, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 05.06.1999 N 33n). Die Zusammensetzung der in den Kosten für Verarbeitungsleistungen (Dienstleistungen) enthaltenen Kosten ist mit Ausnahme der Kosten für kundenseitig beigestellte Rohstoffe und der Kosten für den Verkauf von Fertigprodukten dieselbe wie bei der Verarbeitung eigener Rohstoffe.
Aufwendungen im Zusammenhang mit der Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen (Kosten für geleistete Arbeit, erbrachte Verarbeitungsleistungen) werden von den Kostenkonten zu Lasten des Unterkontos 2 „Umsatzkosten“ des Kontos 90 „Umsatz“ abgeschrieben.
Stellt der Verarbeiter neben der Verarbeitung von vom Kunden gelieferten Rohstoffen auch ähnliche Produkte aus eigenen ähnlichen Rohstoffen her und verkauft diese, so muss er Folgendes organisieren:
- getrennte Lagerbuchhaltung für vom Kunden gelieferte und eigene Materialien;
- getrennte Abrechnung von Maut- und Eigenbetrieben.
Dies ergibt sich aus der grundsätzlich unterschiedlichen Abbildung der Vorgänge zur Herstellung von Produkten aus eigenen und kundenseitig bereitgestellten Rohstoffen.

Notiz. Kosten, die nicht eindeutig auf die Verarbeitung ausschließlich eigener oder ausschließlich kundenseitiger Rohstoffe zurückzuführen sind, müssen vom Verarbeiter entsprechend den in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Weise verteilt werden.

Die vom Lieferanten erhaltene Zahlung – Einnahmen für Dienstleistungen zur Bearbeitung von MPZ – wird vom Verarbeiter an dem Tag, an dem die Parteien die Abnahmebescheinigung für die ausgeführten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen unterzeichnen, als Teil der Einkünfte aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erfasst (Ziffern 5, 12 der Rechnungslegungsvorschriften „Einkommen der Organisation“ PBU 9/99, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 05.06.1999 N 32n). Die Einnahmen aus einem Mautvertrag (vertraglicher Arbeitsaufwand) werden in der üblichen Weise ausgewiesen:
Lastschrift 62 Haben 90-1
- spiegelt die Schulden des Lieferanten für erbrachte Verarbeitungsleistungen wider.
Die Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien und Mehrwegabfällen erfolgt durch eine Gutschrift auf dem Konto 003.

Beispiel 3. Nehmen wir die Bedingungen von Beispiel 1: Die Kosten der Organisation für das Nähen von Anzügen aus vom Kunden bereitgestellten Stoffen betragen 176.500 Rubel.
In der Buchhaltung der Organisation wird der Betrieb des Nähens von Herrenanzügen aus vom Kunden bereitgestellten Stoffen wie folgt berücksichtigt:
Lastschrift 003
- 240.000 Rubel. - spiegelt die Stoffkosten wider, die zum Nähen von Anzügen verwendet werden;
Soll 20 Haben 02, 10, 25, 26, 69, 70 usw.
- 176.500 - Kosten für das Nähen von Anzügen sind berücksichtigt;
Lastschrift 62 Haben 90-1
- 241.900 Rubel. - die Schulden des Lieferanten für das Nähen von Anzügen werden berücksichtigt;
Soll 90-3 Haben 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“,
- 36.900 - Auf die Kosten für genähte Anzüge wird Mehrwertsteuer erhoben;
Lastschrift 90-2 Gutschrift 20
- 176.500 - Kosten für das Nähen von Anzügen wurden abgeschrieben;
Soll 51 Haben 62
- 241.900 Rubel. - es wurde Geld für das Nähen von Anzügen erhalten;
Kredit 003
- 240.000 - Die Stoffkosten werden abgeschrieben (bei Übergabe der Anzüge an den Verkäufer).
Am Monatsende wird bei der Ermittlung des Finanzergebnisses aus Verkäufen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit ein Gewinn von 28.500 Rubel berücksichtigt. (241.900 – 36.900 – 176.500) aus Kostümschneidereien.

Über das Ergebnis der Verarbeitung der vom Kunden beigestellten Materialien muss der Verarbeiter eine Rechnung ausstellen, aus der die natürliche (mengenmäßige) und wertmäßige Bewertung der verarbeiteten Produkte auf der Grundlage der Kosten der verwendeten vom Kunden beigestellten Materialien hervorgeht.
Für die Übergabe des verarbeiteten Produkts an den Verkäufer gibt es keine einheitliche Rechnungsform. Daher ist es für den Auftragsverarbeiter ratsam, es zu entwickeln und als primäres Dokument im Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie zu genehmigen. Als Grundlage können Sie beispielsweise das Formular N MX-18 „Rechnung für die Übergabe von Fertigprodukten an Lagerorte“ verwenden (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 08.09.1999 N 66).
Der Auftragsverarbeiter erstellt für die ausgeführten Arbeiten (erbrachte Leistungen) eine Liefer- und Abnahmebescheinigung. Darin sind die Bearbeitungskosten inklusive Mehrwertsteuer angegeben. In diesem Fall muss der Verarbeiter dem Verkäufer eine Rechnung ausstellen.
Der Verarbeiter ist, wie oben erwähnt, verpflichtet, dem Verkäufer einen Bericht über den Materialverbrauch vorzulegen. Dieses Dokument sollte Folgendes widerspiegeln:
- Name und Menge der vom Kunden gelieferten Materialien, die in der Produktion eingehen und verwendet werden;
- das Ergebnis der Verarbeitung (Verarbeitung), die Menge und das Sortiment der verarbeiteten Produkte;
- Daten über ungenutzte Restmaterialien, erhaltene Abfälle, einschließlich Mehrweggüter, sowie Nebenprodukte.
Es gibt kein einheitliches Berichtsformular sowie eine Form der Abnahmebescheinigung für ausgeführte Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen). Daher empfiehlt es sich, dass der Verarbeiter diese auch eigenständig entwickelt und freigibt. Diese Dokumente müssen die in Art. 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“.
Die Übertragung des Restbetrags der nicht verbrauchten, vom Kunden bereitgestellten Materialien, die vertragsgemäß zurückgegeben werden müssen, an den Lieferanten erfolgt durch eine Rechnung im Formular N M-15 mit dem Vermerk „Rückgabe nicht verbrauchter, vom Kunden bereitgestellter Materialien“ und unter Angabe der Einzelheiten der entsprechende Vereinbarung.
Sofern Materialreste und rückzahlbare Erträge beim Verarbeiter verbleiben, hängt deren Abrechnung von der Form der Übertragung dieser Werte ab.
Die Vertragsbedingungen können eine Kürzung der Vergütung des Recyclers um die Kosten für verbleibende Materialien und (oder) Mehrwegabfälle vorsehen. Wie oben erwähnt, werden Mehrwegabfälle zum Preis ihrer möglichen Verwendung bzw. zum Verkaufspreis bewertet. Bei der Überlassung an den Verarbeiter für die Kosten der verbleibenden ungenutzten Rohstoffe, Mehrwegabfälle, Nebenprodukte, die vertragsgemäß beim Verarbeiter verbleiben, ist eine Gutschrift auf dem Konto 003 und bei vorzunehmen Gleichzeitig werden sie zum geschätzten Wert, also zum Preis ihrer möglichen Nutzung oder Veräußerung, aktiviert.
Beabsichtigt der Verarbeiter, Reste vom Kunden beigestellter Materialien, deren Abfälle und Nebenprodukte als Rohstoffe für die Herstellung von Produkten zu verwenden, werden zu deren Anschaffungskosten Folgendes erfasst:
Kredit 003
- die Kosten für die verbleibenden vom Kunden bereitgestellten Materialien werden abgeschrieben;
Lastschrift 10-1 (10-6) Gutschrift 60
- Der Restbetrag der vom Kunden bereitgestellten Materialien (Abfälle aus der Verarbeitung, Nebenprodukte) wurde berücksichtigt.
Werden die Nebenprodukte ohne weitere Verarbeitung verkauft, so sieht die Buchung anders aus:
Soll 41 Haben 60
- Nebenprodukte werden als Waren bilanziert.
Da es sich um den Verkauf dieser Sachwerte handelt, muss der Verkäufer auch den Mehrwertsteuerbetrag angeben (Artikel 168 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und das wiederum führt zu einer anderen Verkabelung:
Soll 19 Haben 60
- Die Mehrwertsteuer wird auf die restlichen vom Kunden bereitgestellten Materialien und Mehrwegabfälle umgelegt.
Mit der Schuldenreduzierung des Schuldners geht folgende Buchung einher:
Soll 60 Haben 62
- Die Schuld des Verkäufers wurde um den Wert der zurückgelassenen Wertgegenstände gemindert.
Beim Erhalt von Rechnungen des Lieferanten für die übertragenen Restmaterialien und Mehrwegabfälle hat die Organisation das Recht, die ihr zugeteilten Mehrwertsteuerbeträge bei Steuerabzügen zu berücksichtigen, sofern diese Werte bei umsatzsteuerpflichtigen Transaktionen verwendet werden:
Lastschrift 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“, Gutschrift 19
- zum Abzug der Mehrwertsteuerbeträge akzeptiert.
Bleiben Reste vom Kunden beigestellter Materialien, Mehrwegabfälle und Nebenprodukte unentgeltlich beim Verarbeiter (Artikel 572 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), handelt es sich um seine unentgeltlichen Einnahmen.
Bis Anfang letzten Jahres wurde für den Fall, dass die angegebenen Sachwerte nicht unwiderruflich zurückgegeben wurden, vorgeschlagen, eine buchhalterische Buchung über das Unterkonto 2 „Unentgeltliche Einnahmen“ des Kontos 98 „Abgrenzungsposten“ vorzunehmen:
Lastschrift 10-6 (10-1) Haben 98-2

Anschließend wurden bei der Abschreibung auf die Konten der Herstellungskosten (Verkaufskosten) zwei Buchungen vorgenommen:
Soll 20 (26) Haben 10-1 (10-6)
- Der Materialaufwand (Mehrwegabfall) wird in den Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit berücksichtigt.
Soll 98-2 Haben 91-1
- Die Kosten für die verwendeten Materialien (Mehrwegabfall) sind in den sonstigen Erträgen enthalten.
Seit 2011 gilt Klausel 81 der Verordnung über die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation (genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998 N 34n), die abgegrenzte Einkünfte als im Berichtszeitraum erhaltene Einkünfte definiert, aber im Zusammenhang mit Folgendem ist ungültig geworden Berichtsperioden (Ziffer 19, Satz 1 der Änderungen der Regulierungsrechtsakte zur Rechnungslegung (im Anhang zur Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 24. Dezember 2010 N 186n enthalten)). Gleichzeitig haben sich die Hinweise zur Nutzung des Kontenplans nicht geändert.
In Abschn. V der Bilanz enthält Zeile 1530 „Abgegrenzte Einkünfte“. Die Bilanz muss gemäß Abschnitt 20 der Rechnungslegungsordnung „Buchhaltungsberichte von Organisationen“ (PBU 4/99) (genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Juli 1999 N 43n) einen Indikator enthalten abgegrenztes Einkommen. Aus dem Jahresabschluss ist es jedoch sinnvoll, nur auf Zeile 1530 der Bilanz zu verweisen:
- Haushaltsmittel, die von einer kommerziellen Organisation zur Finanzierung von Ausgaben bereitgestellt werden (Artikel 9 der Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung staatlicher Beihilfen“ PBU 13/2000, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 16. Oktober 2000 N 92n);
- die Differenz zwischen dem Gesamtbetrag der Leasingzahlungen im Rahmen des Leasingvertrags und den Kosten des Leasingobjekts (Ziffer 4 der Anweisungen zur buchhalterischen Abbildung von Transaktionen im Rahmen eines Leasingvertrags, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar). , 1997 N 15).
Die oben genannten Beträge spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 98 wider. Andere zuvor auf Konto 98 erfasste Beträge werden den entsprechenden Verrechnungskonten gutgeschrieben oder in die Einnahmen der Organisation einbezogen. Das unwiderrufliche Belassen der betreffenden Sachwerte in der Buchhaltung spiegelt sich somit in der Buchung wider:
Lastschrift 10-6 (10-1) Haben 91-1
- spiegelt die Kosten für Mehrwegabfall (den Rest der vom Kunden bereitgestellten Materialien) wider.

Steuerpflichten

Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine besonderen Bestimmungen zum Mautbetrieb. In Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden sie nur in Absatz 5 der Kunst erwähnt. 154 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es geht jedoch um die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Mautarbeiten. Es geht also eher um den Verarbeiter als um den Verkäufer.
Daher muss der Verkäufer sowohl bei der Berechnung der Einkommensteuer als auch bei der Berechnung der Mehrwertsteuer von den allgemeinen Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgehen.
Wenn der Lieferant Rohstoffe zur Verarbeitung übergibt, entstehen ihm steuerlich keine Aufwendungen wie bei der Buchhaltung. Denn der Besitzer der Rohstoffe wechselt nicht, es findet kein Verkauf und damit auch keine Vermögensveräußerung statt.
Oben wurde darauf hingewiesen, dass der Lieferant bei der Übergabe von Rohstoffen (Materialien) eine Rechnung im Formular M-15 erstellt, in der angegeben werden muss, dass die Waren und Materialien zur Verarbeitung auf Lohnbasis übergeben werden. Wenn ein solcher Eintrag in der Rechnung sowie ein Hinweis in der Empfangsbestätigung auf Formular M-4 über den Eingang der vom Kunden gelieferten Rohstoffe bei den Künstlern nicht gefunden werden, versuchen die Steuerbeamten manchmal, zusätzliche Einkommenssteuer zu erheben, da sie davon ausgehen, dass es sich um Verkäufe handelt statt finden. Die Richter des FAS-Bezirks Povolzhsky hielten das Argument der Steuerbehörde hinsichtlich der Notwendigkeit, in den Rechnungen im Formular M-15 den Eintrag „Zu Mautbedingungen gemäß Vereinbarung N“ anzugeben, für unhaltbar, da das branchenübergreifende Standardformular des Die M-15-Rechnung enthält keine relevanten Details (Beschluss des FAS des Bezirks Povolzhsky vom 14.10.2008 N A55-17389/2007).
Die Kosten für die zurückerhaltenen Recyclingmaterialien stellen für den Verkäufer wiederum kein steuerpflichtiges Einkommen dar.
Davalets aufgrund von Absätzen. 6 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zählen zu den bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigten Aufwendungen auch die Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen einer Drittorganisation zur Verarbeitung von Rohstoffen. Dies wird vom russischen Finanzministerium im Schreiben vom 19. Juli 2006 N 03-03-04/1/586 bestätigt.
Diese Norm qualifiziert die Kosten für den Einkauf von Arbeiten und Dienstleistungen mit Produktionscharakter, die von Drittunternehmen erbracht werden, als Teil der einkommensmindernden Sachkosten. Der Gesetzgeber hat empfohlen, bestimmte Arten von Sachkosten als direkte Ausgaben einzustufen (Absatz 6, Absatz 1, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dienste Dritter sind hiervon nicht aufgeführt. In dem genannten Schreiben betonten die Finanziers, dass die Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen eines Materialverarbeiters zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer indirekt seien.
Folglich kann eine Organisation, die bei der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben die periodengerechte Methode anwendet, diese Kosten vollständig in den Ausgaben der aktuellen Periode berücksichtigen (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind die Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen des Auftragsverarbeiters in der Steuerbemessungsgrundlage zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Aktes über die Annahme und Übertragung der Arbeit (Dienstleistungen) enthalten (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).
Davalets, basierend auf den Anforderungen von Absatz 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es erforderlich, die Beteiligung eines Verarbeiters an der Herstellung von Waren zu rechtfertigen. Dazu muss im Vertrag die Aufgabenverteilung zwischen den Parteien zur Sicherstellung des Produktionsprozesses klar geregelt sein.
Verarbeitete Materialien werden erst nach ihrer Freigabe in die Produktion steuerlich berücksichtigt (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es wird empfohlen, sie als direkte Ausgaben einzustufen (Absatz 6, Absatz 1, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Direkte Aufwendungen sind in den Aufwendungen der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) enthalten, da Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen verkauft werden und deren Kosten gemäß Art. berücksichtigt werden. 319 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 2, Satz 2, Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Bei der Barzahlungsmethode werden Aufwendungen zum Zeitpunkt der Bezahlung der geleisteten Arbeit erfasst.
Für Gewinnsteuerzwecke unterliegt der Wert der verbleibenden Rohstoffe, die die Organisation (ohne Bezahlung) erhält, der Verbuchung als Teil des nicht betrieblichen Einkommens (Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Abhängig von den konkreten tatsächlichen Umständen kann der entsprechende Betrag als Wert der unentgeltlich erhaltenen Immobilie oder als nicht eingeforderte Verbindlichkeiten ausgewiesen werden, wenn diese Salden nicht innerhalb von drei Jahren vom Kunden eingefordert wurden.
Die Notwendigkeit, die Kosten für nicht erstattungsfähige, vom Kunden bereitgestellte Materialien, die kostenlos erhalten wurden, in das nicht betriebliche Einkommen einzubeziehen (da dieser Wert in der Buchhaltung des Steuerzahlers keiner Entschädigung an den Kunden unterliegt und nicht in den Verbindlichkeiten enthalten ist), wurde bestätigt im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 27. Januar 2006, 20. Januar 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
Die Tatsache, dass die überschüssigen Rohstoffe, die im Rahmen der Mautvereinbarung gemäß Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom Verarbeiter sind nicht betriebliche Einkünfte, wie im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga-Region vom 15. November 2005 N A65-27608/2004-SA2-34 angegeben.
Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung sind Transaktionen zum Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) (Artikel 146 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unter Verkäufen wiederum versteht man die Übertragung von Eigentumsrechten an Waren, Arbeitsergebnissen und der Erbringung von Dienstleistungen durch eine Person an eine andere. Mit der Überlassung der vom Kunden beigestellten Rohstoffe an den Auftragnehmer zur Verarbeitung überträgt der Kunde ihm nicht das Eigentumsrecht an den Materialien. Dementsprechend wird eine solche Übertragung nicht als Veräußerung anerkannt und der Gegenstand der Umsatzsteuerbesteuerung entsteht in diesem Fall nicht. Bei der Übergabe von Rohstoffen erstellt der Lieferant eine Rechnung, aus der der Buchwert der Materialien bzw. deren im Vertrag festgelegter Marktpreis hervorgeht. Der Mehrwertsteuerbetrag wird nicht angegeben und es wird keine Rechnung ausgestellt.
Bei Arbeiten zur Verarbeitung von Rohstoffen und Materialien besteht der Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung. Und die Steuer wird in diesem Fall vom Verarbeiter erhoben. Die Steuerbemessungsgrundlage entspricht den Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen, deren Verarbeitung oder sonstiger Umwandlung unter Berücksichtigung der Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) und ohne Einbeziehung der Mehrwertsteuer (Artikel 154 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich umfasst die Steuerbemessungsgrundlage nur die Kosten der vom Verarbeiter erbrachten Dienstleistungen, die im Vertrag festgelegt sind; die Kosten für vom Kunden bereitgestellte Rohstoffe (Materialien) werden bei der Ermittlung nicht berücksichtigt.
Unabhängig davon, mit welchem ​​Steuersatz die verarbeiteten, vom Kunden gelieferten Rohstoffe besteuert wurden, werden die Arbeitskosten außerdem mit einem Steuersatz von 18 % besteuert.
Die entsprechende Mehrwertsteuer wird vom Verarbeiter zur Zahlung an den Verkäufer vorgelegt. Folglich hat der Verkäufer zum Zeitpunkt der buchhalterischen Übernahme der Arbeitsergebnisse das Recht, die ihm in Rechnung gestellte Steuer abzuziehen, sofern:
- Verfügbarkeit einer Rechnung des Auftragnehmers;
- Verwendung verarbeiteter Rohstoffe bei umsatzsteuerpflichtigen Transaktionen.
Darüber hinaus hat der Lieferant das Recht, die Vorsteuer auf die zur Weiterverarbeitung eingekauften Rohstoffe ab dem Zeitpunkt deren Erhalt abzuziehen und wiederum vorbehaltlich des Vorliegens einer Rechnung des Lieferanten und deren Einhaltung mit den übrigen Voraussetzungen des Art. Kunst. 171, 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Der Lieferant muss die Umsatzsteuer nur dann berechnen, wenn ihm nach Abschluss der Arbeiten vertragsgemäß die restlichen Rohstoffe und Mehrwegabfälle nicht zurückgegeben werden. Bleiben diese Werte durch Minderung des Arbeitspreises oder unentgeltlich beim Verarbeiter, wird ihr Wert in die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer einbezogen. Daher muss der Verkäufer in seiner Buchhaltung in jedem Fall den Vorgang des Verkaufs von Vorräten unter Abgrenzung der Mehrwertsteuer abbilden.
Der Auftragnehmer hat bei Vorliegen der oben genannten Voraussetzungen das Recht, einen Steuerabzug in Anspruch zu nehmen.