Kako stornirati fakturu. Radnje prodavatelja i radnje kupca

Uvijek je neugodno otkriti pogrešku u prihvaćenoj prijavi PDV-a, a ako je ta pogreška dovela do podcjenjivanja iznosa poreza, onda postaje dvostruko neugodno, jer ćete u tom slučaju morati predati ažuriranu prijavu i platiti iznos koji nedostaje . U ovom ću vam članku reći kako izbrisati pogrešno uneseni dokument o primitku i generirati ažuriranu prijavu PDV-a otkazivanjem unosa knjige kupnje u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0.

Situacije s pogrešnim unosom dokumenta nisu tako rijetke. Na primjer, ponekad računovođa unese dokumente u program pomoću skeniranih kopija, ali dobavljač nikada ne dostavi originale i nestane. Ili se u primarnim dokumentima otkriju ozbiljne pogreške koje ne dopuštaju odbitak PDV-a na njih, a mogućnost dobivanja ispravne verzije iz nekog razloga nije dostupna. Tehničke greške su moguće i kada se prilikom unosa dokumenta u program odabere pogrešna druga ugovorna strana, navede pogrešan datum i sl. U svakom slučaju, ako smo na nekom dokumentu greškom iskazali PDV po odbitku, potrebno je generirati storno knjiženja u knjigovodstvenim kontima, kao i ispravnu prijavu PDV-a za razdoblje u kojem je upisan pogrešan dokument.
Da biste poništili pogrešno uneseni dokument u programu 1C: Enterprise Accounting 8, idite na karticu "Operacije" i odaberite stavku "Operacije unesene ručno".

Izrađujemo novi dokument s tipom operacije “Storn dokumenta”.

U polju „Dokument za storniranje“ označite pogrešno uneseni dokument o primitku, automatski se popunjavaju knjiženja u knjigovodstvenim kontima i registru obračuna PDV-a.

Napominjemo da osim kartice „Računovodstveno i porezno računovodstvo”, koja odražava storniranje transakcija za primitak usluga, dokument također ima karticu „PDV prikazano”, namijenjenu za izmjene podsustava poreznog računovodstva PDV-a. Zato je potrebno operaciju formalizirati kao storno dokumenta, ispravnim odabirom pogrešnog primitka, a ne samo ručnom operacijom kreirati knjigovodstvena knjiženja za konta.
Ali da biste poništili unos u knjizi nabave, ova operacija nije dovoljna; morate kreirati još jedan dokument koji se zove „Odraz PDV-a za odbitak” i koji se također nalazi na kartici „Operacije”.

Izrađujemo novi dokument, odabiremo drugu ugovornu stranu, ugovor, pogrešnu potvrdu i označavamo sve okvire na kartici "Glavni", označavajući dodatno razdoblje snimanja. list.

Idite na karticu "Robe i usluge" i kliknite na "Ispuni" - "Ispuni prema dokumentu plaćanja".

Budući da moramo poništiti unos knjige nabave, nakon automatskog popunjavanja dokumenta sve iznose na ovoj kartici mijenjamo u negativne, au stupcu „Događaj“ odabiremo „PDV predan na odbitak“.

Knjižimo dokument i gledamo knjiženja

Sada ćemo generirati ažuriranu deklaraciju za 3. kvartal 2016. (razdoblje kada je greška napravljena). Da biste to učinili, idite na karticu "Izvješća" i odaberite stavku "Regulirana izvješća".

Izrađujemo novu prijavu PDV-a, označavamo broj korekcije i ispunjavamo izvješće.

Podaci o izvršenoj prilagodbi moraju se odraziti u odjeljku 8. dodatka. 1

Budimo prijatelji u

Često, prilikom vođenja računovodstvenih evidencija, provjeravajući unose u knjizi nabave za prethodna razdoblja, računovođa otkrije greške u popunjavanju knjige nabave. Jedna od čestih grešaka je dva puta evidentiranje istog računa u knjizi nabave.

Primjer: Organizacija TH “Romashka”, koja primjenjuje opći sustav oporezivanja, 15. listopada 2015. godine nakon podnošenja prijave PDV-a za treće tromjesečje. 2015., otkrio sam pogreške u računovodstvu: dokumenti Zakon, faktura, koja odražava transakciju za kupnju usluga oglašavanja od druge ugovorne strane TV SHOP, prema tome, faktura dva puta netočno upisana u knjigu nabave za treće tromjesečje 2015. U ovom članku smo pogledat ćemo kako napraviti ispravke za potrebe obračuna PDV-a (slika 1).

Sukladno čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je potrebno izvršiti izmjene u knjizi nabave (nakon završetka tekućeg poreznog razdoblja), otkazivanje unosa na računu, račun za prilagodbu izrađuje se na dodatnom listu knjiga nabave za porezno razdoblje u kojem je račun, račun za ispravak evidentiran prije ispravka.

Dodatni listovi knjige nabave njen su sastavni dio i sastavljaju se u skladu s odjeljcima III i IV ovog dokumenta.

Prema stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji otkrije neodraz ili nepotpunost podataka, kao i pogreške, u prijavi podnesenoj poreznom tijelu, dužan je unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i podnijeti ažurirana porezna prijava poreznom tijelu, ako su pogreške (iskrivljenja) dovele do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća.

Zaključak: Prilikom ispravka knjige nabave potrebno je dostaviti dodatni list knjige nabave i poreznu prijavu za razdoblje koje se ispravlja.

Za to su nam potrebna samo dva dokumenta:

• Dokument “Storno” za ispravljanje greške u računovodstvu;
• dokument Odraz PDV-a za odbitak.

Za storniranje kretanja i knjiženja ponovno unesenog dokumenta koristit ćemo Transakcijski dokument koji je ručno unesen. Prilikom izrade ovog dokumenta odabrat ćemo tip Storno. U kreiranom dokumentu morate odabrati dokument koji želite stornirati. Tablični dio će se automatski popuniti prometom dokumenta koji se stornira, samo s negativnim iznosima. Prikazana kretanja registra akumulacije PDV-a moraju se izbrisati.

Za poništenje pogrešnog upisa u nabavnu knjigu koristit ćemo dokument Odraz PDV-a za odbitak. Da biste to učinili, idite na izbornik Operacije - Odraz PDV-a za odbitak. Kreirajmo dokument. U detaljima dokumenta potrebno je odabrati Protustranku, Ugovor o drugoj ugovornoj strani, Dokument (akt) o primitku. Morate potvrditi sve okvire u postavkama dokumenta.

U kartici Robe i usluge potrebno je popuniti tabularni dio dokumenta pomoću gumba Ispuni obračunski dokument. Također u detaljima iznos mora biti postavljen s predznakom minus. Postavke i pokreti dokumenta prikazani su na sl. 3 i 4.

Rezultat: Prilikom knjiženja, dokument u računovodstvu će biti storniran nakon prihvaćanja PDV-a za odbitak i kreirat će unos u registar akumulacije PDV-a nabave (knjiga nabave).

Da bismo dobili konačni rezultat, idemo u knjigu nabave i kreiramo dodatni list za prilagođeno razdoblje (slika 5).

U ovom članku ne razmatramo niz operacija, ali prije generiranja ažurirane prijave PDV-a morate učiniti sljedeće:

• dodatni razrez poreza na dohodak;
• plaćanje dugova i kazni za poreze;
• generiranje ažurirane prijave PDV-a za treće tromjesečje.

Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima

Konzultacije o radu s programom 1C

Usluga je otvorena posebno za klijente koji rade s programom 1C različitih konfiguracija ili koji su pod informacijskom i tehničkom podrškom (ITS). Postavite svoje pitanje i rado ćemo na njega odgovoriti! Preduvjet za dobivanje konzultacija je postojanje važećeg ugovora ITS Prof. Izuzetak su osnovne verzije PP 1C (verzija 8). Za njih ugovor nije potreban.

Moraju se izvršiti sljedeće radnje:

Obrazloženje

Zakon ne definira postupak otkazivanja. Istodobno, potreba za storniranjem fakture javlja se u praksi vrlo često.

Primjerice, izvođač je naručitelju poslao potvrdu o izvršenju i izdao račun u ožujku. No naručitelj nije prihvatio izvedene radove i zahtijevao je otklanjanje nedostataka. Kupac je potpisao ugovor u studenom.

U gornjoj situaciji, faktura izdana u ožujku nije ispravno izdana. Faktura bi trebala biti izdana tek u studenom, nakon što naručitelj prihvati posao.

Ovako krivo izdani račun treba stornirati. Ali, kao što sam već primijetio, nije uspostavljena procedura za otkazivanje fakture. Tako je Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 odobrila Obrasce i pravila za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost. Ovaj dokument definira postupak ispravka računa. Međutim, prilikom ispravljanja računa ne može se promijeniti njegov broj ili datum. Sukladno tome, u razmatranoj situaciji ispravak fakture je nemoguć.

Isti dokument govori o poništenju upisa u knjigu prodaje i knjigu nabave. Ali morate se složiti. da to nije isto što i stornirati fakturu.

Kao rezultat toga, možemo govoriti o ustaljenoj praksi korištenja storniranja računa, što je prihvaćeno od strane poreznih vlasti.

1) Prodavatelj mora pismeno obavijestiti kupca da stornira račun.

U ovom pisanom dokumentu treba biti navedeno koji je račun storniran (broj, datum), prema kojem ugovoru.

U pisanom priopćenju stoji da je račun izdan pogreškom te da je prodavatelj račun uklonio iz knjige prodaje. Mora se izričito navesti da prodavatelj preporuča da se ovaj račun iz knjige nabave izuzme.

2) Prodavatelj evidentira storniranje računa u knjizi prodaje

Postupak ispravljanja prodajne knjige u cjelini opisan je u Dodatku 5 Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137.

Ako je račun storniran prije isteka poreznog razdoblja, tada se taj račun ponovno evidentira s predznakom minus u knjizi prodaje.

Ako je račun storniran nakon isteka poreznog razdoblja, tada se taj račun evidentira na dodatnom listu u prodajnoj knjizi za razdoblje u kojem je izdan pogrešni račun.

3) Kupac upisuje storniranje računa u knjigu nabave

Ako je faktura stornirana prije isteka poreznog razdoblja, tada se ta faktura ponovno evidentira s predznakom minus u nabavnoj knjizi.

Ako je račun storniran nakon isteka poreznog razdoblja, tada se taj račun evidentira na dodatnom listu u knjizi nabave za razdoblje u kojem je izdan pogrešni račun.

Nakon toga, porezni obveznik mora podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu koja odražava gore navedene promjene.

Savezna porezna služba Ruske Federacije potvrđuje zakonitost gore navedenog postupka za otkazivanje fakture (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. travnja 2015. N BS-18-6/499@). Štoviše, u ovom pismu, Federalna porezna služba Ruske Federacije naznačila je da smatra neprikladnim uspostaviti postupak za otkazivanje fakture u zakonodavstvu, budući da ne vidi probleme s korištenjem otkazivanja u praksi.

Dodatno

Dokument koji služi kao osnova kupcu za prihvaćanje iznosa PDV-a koje je prodavatelj predočio za odbitak.

Sam koncept "prilagodbe" podrazumijeva promjenu nekih podataka. Razmotrit ćemo promjenu podataka u računovodstvu PDV-a u 1C 8.3 koristeći konfiguraciju "Enterprise Accounting" kao primjer.

Ovdje postoje dvije mogućnosti: korištenje „računa za ispravak“ (CAI) ili ispravljanje pogrešno unesenih podataka. Na mnogo načina, radnje korisnika u tim su slučajevima slične, ali ćemo detaljno razmotriti rad u 1C s KSF-om, kao i kako odražavati izravnu ispravku grešaka PDV-a.

CSF izdaje prodavatelj kupcu u slučaju promjene cijene i (ili) količine robe (radova, usluga). Važan uvjet je da takve promjene moraju biti dogovorene između stranaka u transakciji. Tada nema potrebe za podnošenjem ažuriranih prijava PDV-a, a CSF (na primjer, ispravni dokumenti za otpremu) odražavaju se u računovodstvu za razdoblje kada su sastavljeni (od prodavatelja) i primljeni (od kupca).

Postoje dvije vrste prilagodbi – povećanje ili smanjenje troškova prodaje. Računovođa se češće mora suočiti sa situacijom pada vrijednosti, na primjer, pri primjeni retro popusta.

Računovodstveni tretman je sljedeći:

Od kupca:

• Smanjenje vrijednosti – u prodajnoj knjizi;
• Povećanje vrijednosti je u kupovnoj knjizi.

Od prodavača:

• Smanjenje troškova - u knjizi nabave;
• Povećanje vrijednosti je u prodajnoj knjizi.

Prije donošenja Odluke ruske vlade br. 952 od 24. listopada 2013., Prodavatelj je, kada su se troškovi otpreme povećali, morao podnijeti ažuriranu deklaraciju za razdoblje otpreme. Mnogi izvori na Internetu još uvijek savjetuju ovaj postupak, ali više nije relevantan. “Pojašnjenja” PDV-a dostavljaju se ako se uoče greške, a dogovorena promjena cijene sada nije greška.

Razmotrimo proces odražavanja CSF-a u računovodstvenom programu 1C, prvo od kupca, a zatim od prodavatelja.

Račun za prilagodbu u 1C od kupca

Primjer 1. Kupac je primio SF od prodavatelja u prvom kvartalu u iznosu od 118 000 rubalja, uklj. PDV 18.000 rub. U drugom tromjesečju strane su se dogovorile da će promijeniti cijenu naniže za 10%. U drugom kvartalu prodavač je ponudio CSF ​​u iznosu od 106.200 rubalja. uklj. PDV 16 200 rub.

U dokumentu prilagodbe koristimo tinkture za označavanje redoslijeda u kojem se promjene odražavaju. Ovdje treba naznačiti da se prilagodba provodi prema dogovoru (vrsta operacije može biti i ispravljanje grešaka, o tome kasnije).

Na kartici “Glavno” ostavite postavku “Vrati PDV u prodajnu knjigu”. Osim toga, ovisno o situaciji, možemo promijeniti opcije gdje prikazati usklađenje - u svim odjeljcima računovodstva ili samo za PDV. Izabrali smo prvu opciju, zatim se generiraju knjigovodstvene knjižice.

Promijenimo uvjet: sada moramo povećati cijenu ulaznice. Algoritam radnji je uglavnom sličan, samo se podaci odražavaju u knjizi kupovine. U skladu s tim, poništite okvir kako bi se ispravak prikazao u prodajnoj knjizi.

Ispunite tablični dio kartice “Proizvodi”. Povećavamo cijenu, preostali iznosi će se automatski preračunati.

Da biste prikazali podatke u knjizi nabave, ispunite dokument "Kreiranje unosa knjige nabave". Generira se automatski klikom na gumb "Ispuni dokument". Dokument ima nekoliko kartica; naša se prilagodba odražava na kartici "Stečene vrijednosti".

Dokument sadrži promet i evidenciju za PDV registre, na temelju kojih možemo kreirati knjigu nabave.

Uzmimo isti Primjer 1 Pokazat ćemo samo njegov odraz od prodavatelja.

Imamo primarni dokument i SF za provedbu.

Prodajnu cijenu ćemo smanjiti, preostali iznosi automatski se preračunavaju.

Zatim, kako bi se prikazala prilagodba u reguliranom izvješćivanju, treba generirati unose u glavnu knjigu kupnje. Gumb Ispuni dokument ih automatski generira, a podaci iz primjera prikazuju se na kartici posvećenoj smanjenju troškova prodaje.

Sada možete vidjeti podatke u knjizi otkupa.

Sljedeća opcija prilagodbe je da prodavač poveća cijenu. Algoritam je uglavnom sličan; CSF se odražava u prodajnoj knjizi.

Ispravak fakture u 1C

Dodatno, razmotrit ćemo pitanje što učiniti ako podatke treba promijeniti u slučaju pogreške. Tada se CSF ne primjenjuje, već se rade ispravci, koji bi se trebali prikazati u dodatnim popisima knjige nabave ili prodaje, ovisno o situaciji, a zatim se generiraju i predaju ažurirane deklaracije.

Ukoliko ne trebate stornirati SF, ali morate izvršiti ispravke, tada u dokumentu za ispravak podataka treba odabrati opciju „Ispravak primarnih dokumenata“. Pokažimo primjer ispravljanja podataka o implementaciji.

Registriramo SF i pogledamo prodajnu knjigu. Prilikom izrade knjige prodaje vidimo da nema podataka za drugi kvartal.

A za prvi se pojavio dodatni popis, gdje je netočan SF poništen, a ispravan prikazan.

Razmotrili smo ispravljanje pogreške kada cijena prodavatelja raste; u drugim pogrešnim opcijama, kada obračunavate prodavatelja i kupca, trebali biste se voditi logikom radnji opisanih gore u CSF-u.

Nadamo se da će vam ovaj vodič pomoći da brzo shvatite kako ispravno prilagoditi PDV u 1C.

Prijava PDV-a je već predana, ali odjednom ste otkrili da je jedan od prodajnih računa unesen dva puta, a na papirnatom računu zaprimljenom od dobavljača je naznačen kasniji datum nego što ste naveli prilikom unosa. Kako ukloniti program 1C: Računovodstvo 8 izd. iz baze podataka. 3.0 nepotrebni računi nakon završetka izvještajne kampanje? Odgovor je u materijalu stručnjaka 1C.

Ako nakon podnošenja prijave porezni obveznik otkrije da neki podaci nisu prikazani u izjavi (nisu u potpunosti prikazani) ili identificira pogreške, tada, prema stavku 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, on:

• dužan je izvršiti izmjene u poreznoj prijavi i podnijeti ažuriranu prijavu ako su pogreške (iskrivljenja) dovele do podcjenjivanja poreza;
• ima pravo mijenjati deklaraciju i podnijeti ažuriranu deklaraciju ako pogreške (iskrivljenja) nisu dovele do podcjenjivanja iznosa porezne obveze.

Ako se otkrivene pogreške ili iskrivljenja odnose na prethodna porezna (izvještajna) razdoblja, tada se porezna osnovica i iznos poreza ponovno izračunavaju za razdoblje u kojem su te pogreške (iskrivljenja) napravljene (stavak 2., stavak 1., članak 54. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ovo je opće pravilo. No, porezni obveznik ima pravo ponovno izračunati poreznu osnovicu i iznos porezne obveze iu razdoblju u kojem su utvrđene pogreške.

To je moguće u dva slučaja:

• ako je nemoguće utvrditi razdoblje počinjenja ovih pogrešaka (iskrivljenja);
• ako su takve pogreške (izobličenja) dovele do pretjeranog plaćanja poreza (stavak 2. stavak 1. članak 54. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ali pri primjeni ovih standarda moraju se uzeti u obzir sljedeće značajke:

• norma stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije ne odnosi se na pogreške koje su nastale zbog netočnog odraza poreznih odbitaka. To je zbog činjenice da korištenjem poreznih olakšica porezni obveznik smanjuje iznos poreza koji je već izračunat iz porezne osnovice (1. stavak članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. kolovoza , 2010. broj 03-07-11/363);
• ponovni izračun porezne osnovice za PDV u razdoblju otkrivanja pogreške napravljene u prethodnim poreznim razdobljima nije predviđen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 (u daljnjem tekstu: Rezolucija br. 1137). ).

Poništavanje upisa u prodajnoj knjizi

Ako se nakon isteka poreznog razdoblja izvrši ispravak izdanog računa, evidentiranje ispravljenog računa i brisanje upisa na izvornom računu vrši se na dodatnom listu knjige prodaje za porezno razdoblje u kojem je faktura je evidentirana prije nego što su izvršene ispravke (str. 3, klauzula 11 Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Odlukom br. 1137). I prema Pravilima za vođenje knjige otkupa, odobren. Rješenjem broj 1137, po primitku ispravljenog računa nakon isteka tekućeg poreznog razdoblja, poništava se upis na računu u dodatnom listu knjige nabave za porezno razdoblje u kojem je račun evidentiran prije izvršenih ispravaka. njemu (točka 4. Pravila za održavanje nabave knjiga, odobrena Rezolucijom br. 1137).

Unatoč činjenici da ove norme Uredbe br. 1137 odnose postupak ispravljanja prodajne knjige i (ili) knjige kupovine samo na ispravke računa, upotreba dodatnih listova knjige kupovine i (ili) knjige prodaje propisana je u u vezi s bilo kakvim promjenama u knjizi prodaje i (ili) knjigama kupnje za istekla porezna razdoblja (pisma Federalne porezne službe Rusije od 06.09.2006. br. MM-6-03/896@, od 30.04.2015. br. BS-18-6/499@).

Pogledajmo postupak za takve ispravke u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) koristeći primjer.

Primjer

Kako evidentirati pruženu uslugu

Pružanje usluga oglašavanja kupcu Odjeće i obuće LLC u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) registrirano je pomoću dokumenta Provedba(akt, račun) s vrstom posla Usluge (čin)(poglavlje Prodajni, pododjeljak -> Prodajni, hiperveza Provedba (akti, računi).

Nakon knjiženja dokumenta u knjigovodstveni registar unose se sljedeći unosi:

Debit 62.01 Aktiv 90.01.1

Debit 90.03 Kredit 68.02

– iznos obračunatog PDV-a.

Zapis s vrstom kretanja upisuje se u registar PDV-a prometa Dolazak za prodajnu knjigu, s PDV-om po stopi od 18%. U upisnik se upisuje i pripadajući upis o trošku obavljene usluge oglašavanja Prodaja usluga.

Klikom na gumb možete izraditi račun za pruženu uslugu oglašavanja Izdati račun na dnu dokumenta Provedba(tapija, faktura). Time se automatski stvara dokument Račun izdan a u obliku temeljnog dokumenta pojavljuje se hiperlink na izrađeni račun (slika 1).

U dokumentu Račun izdan(poglavlje Prodajni, pododjeljak Prodajni, hiperveza Izdani računi), koji se može otvoriti preko hiperveze, sva polja se popunjavaju automatski na temelju podataka dokumenta Provedba (akt, račun).

Od 01.01.2015. porezni obveznici koji nisu posrednici u svom imenu (špediteri, developeri) ne vode dnevnik primljenih i izdanih računa, stoga u dokumentu Račun izdan u redu "Iznos:" naznačeno je da su iznosi koji se evidentiraju u knjigovodstvenom dnevniku („od čega u dnevniku:”) jednaki nuli.

Kao rezultat dokumenta Račun izdan vrši se upis u informator Dnevnik faktura. Registrirajte unose Dnevnik faktura služe za pohranjivanje potrebnih podataka o izdanom računu.

Pomoću gumba Ispis dokumenta računovodstveni sustav Račun izdan Obrazac računa možete pogledati i ispisati.

Podaci iz knjige prodaje prikazani su u odjeljku 9 prijave PDV-a.

Ispravak računovodstvenih i poreznih podataka

Računovodstvo. Prema stavku 5. Računovodstvenih propisa „Ispravak pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju” (PBU 22/2010)”, odobren. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2010. br. 63n, pogreška u izvještajnoj godini utvrđena prije kraja ove godine ispravlja se unosima u relevantne računovodstvene račune u mjesecu izvještajne godine u kojem je greška je identificirana.

Porezno računovodstvo. Ako se u podnesenoj poreznoj prijavi utvrde pogreške koje ne dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze, porezni obveznik ima pravo, ali nije dužan, podnijeti poreznom tijelu ažuriranu poreznu prijavu (čl. 81. st. 1.). Poreznog zakona Ruske Federacije).

U promatranom primjeru transakcija koja podliježe PDV-u za pružanje usluga oglašavanja je pogrešno knjigovodstveno evidentirana, stoga je otkrivena pogreška dovela do precijenjene porezne osnovice PDV-a u trećem tromjesečju 2015. godine te posljedično iznosa porez u proračun.

U skladu sa stavkom 2. stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju pogreške (iskrivljenja) u izračunu porezne osnovice koja se odnosi na prethodna porezna (izvještajna) razdoblja, u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju razdoblju porezna osnovica i iznos poreza preračunavaju se za razdoblje u kojem su učinjene navedene pogreške (iskrivljenja). Istodobno, ako takve pogreške (iskrivljenja) dovedu do pretjerano plaćenog poreza, tada porezni obveznik ima pravo ponovno izračunati poreznu osnovicu i iznos poreza u poreznom (izvještajnom) razdoblju u kojem su pogreške (iskrivljenja) utvrđene. (stavak 2, stavak 1, članak 54 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, pravilo koje dopušta ponovni izračun porezne osnovice u razdoblju u kojem je otkrivena pogreška, tj. u četvrtom tromjesečju 2015., ne primjenjuje se na PDV, budući da je Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 ne predviđa mehanizam za njegovu provedbu.

Prema točki 3. i stavku 2. točke 11. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobren. Rješenjem br. 1137, ako je potrebno poništiti upis u knjizi prodaje nakon isteka tekućeg poreznog razdoblja, dodatni listovi knjige prodaje koriste se za porezno razdoblje u kojem je račun evidentiran. Unatoč činjenici da Rezolucija br. 1137 povezuje ovaj postupak s ispravcima u prodajnoj knjizi uzrokovanim ispravcima na fakturama, mogućnost poništenja pogrešnih registracijskih zapisa potvrđena je u pojašnjenjima Federalne porezne službe Rusije (pismo Savezne porezne službe od Rusija od 6. rujna 2006. br. MM-6-03/896 @, od 30. travnja 2015. br. BS-18-6/499@).

Podaci iz takvih listova koriste se za izmjene u prijavi PDV-a (točka 5. Pravilnika za popunjavanje dodatnog lista knjige prodaje).

Ispravak pogreške učinjene u knjigovodstvenom i poreznom knjigovodstvenom prikazu činjenice gospodarskog života koja se nije dogodila u programu evidentira se dokumentom Operacija s vrstom operacije Storniranje dokumenta(poglavlje Operacije, pododjeljak Računovodstvo, hiperveza Ručni unosi).

U zaglavlju dokumenta stoji:

• u polju iz— datum ispravljanja pogreške;
• u polju Opozivi dokument- odgovarajući pogrešan provedbeni dokument.

Na knjižnoj oznaci Računovodstveno i porezno računovodstvo Odgovarajuće stornirane računovodstvene stavke odražavaju se:

Debit 62.01 Aktiv 90.01.1

Za troškove pruženih usluga;

Debit 90.03 Kredit 68.02

– iznos obračunatog PDV-a.

Odgovarajući storno račun također će se odraziti u registru Prodaja usluga(Sl. 3, dokument Operacija).

Odgovarajući unos storniranja automatski se unosi u registar PDV-a od prodaje sa sljedećim vrijednostima:

• u stupcu Dodatni list unos – “Ne”;
• u stupcu Prilagođeno razdoblje - bez vrijednosti;
• u stupac Iznos bez PDV-a – “–80.000,00”;
• u stupac PDV – „–14.400,00“.

Budući da se brisanje registracijske knjižice za pogrešno izdani račun mora izvršiti u dodatnom listu prodajne knjige u razdoblju pružanja usluge, odnosno trećem kvartalu 2015. godine, potrebno je izvršiti ispravku PDV registra prometa. unosi:

• u stupcu Dodatni list unos - zamijeniti vrijednost sa Da;
• u stupcu Prilagođeno razdoblje - navedite bilo koji datum trećeg kvartala 2015., na primjer, 30.09.2015.

Nakon evidentiranja Transakcijskog dokumenta, u dopunskom listu knjige prodaje za III kvartal 2015. godine napravit će se storno zapisnik za pogrešno izdani račun - vidi tablicu. 2.

Treba napomenuti da se pogrešno izdani račun sam po sebi ne može stornirati (povući, uništiti). Prema Federalnoj poreznoj službi Rusije, uspostavljanje mehanizma za otkazivanje faktura nije prikladno, jer ako pogrešno izdana faktura nije registrirana u prodajnoj knjizi, tada se ne prihvaća za računovodstvo (pismo Federalne porezne službe Rusije od travnja 30., 2015. br. BS-18-6/499@) .

Prilikom donošenja odluke o podnošenju ažurirane porezne prijave PDV-a za treće tromjesečje 2015. godine treba imati na umu da će takva ažurirana prijava sadržavati iste rubrike kao i primarna prijava (točka 2. Postupka za ispunjavanje porezne prijave ).PDV, odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@).

U tom slučaju će na naslovnoj stranici prijave PDV-a biti ispravni broj „1” i datum potpisa „27.10.2015.”.

U rubrici 3 ažurirane porezne prijave u retku 010 iskazuje se smanjena porezna osnovica i iznos obračunatog poreza (slika 4.).

Osim toga, ažurirana deklaracija dodatno će sadržavati Dodatak 1 Odjeljku 9, koji će odražavati podatke s dodatnog lista prodajne knjige. Budući da u primarnoj deklaraciji nije bilo takvih informacija, redak Prethodno dostavljene informacije bit će označen kao Nebitno, što odgovara indikatoru relevantnosti „0” i znači da ove informacije u Odjeljku 9. nisu navedene u prethodno dostavljenoj deklaraciji (klauzula 48.2. Postupka popunjavanja porezne prijave PDV-a).

Budući da u samoj prodajnoj knjizi nisu napravljene promjene, podatke iz rubrike 9 nije potrebno ponovno učitavati u poreznu upravu, za što je dovoljno staviti kvačicu u retku Prethodno dostavljeni podaci u polju Relevantno, što odgovara pokazatelju relevantnosti "1" i znači da su podaci koje je porezni obveznik prethodno iznio poreznom tijelu aktualni, pouzdani, ne podliježu promjenama i ne dostavljaju se poreznom tijelu (točka 47.2. Postupka za popunjavanje podnijeti poreznu prijavu PDV-a).

Otkazivanje unosa u knjizi nabave

Kada se nakon isteka poreznog razdoblja izvrše ispravci izdanog računa, evidentiranje ispravljenog računa i brisanje upisa na izvornom računu vrši se na dodatnom listu knjige prodaje za porezno razdoblje u kojem je račun izdat. je registrirano prije nego što su u njemu izvršeni ispravci (točka 3., točka 11. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Rješenjem br. 1137). Po primitku ispravljenog računa nakon isteka tekućeg poreznog razdoblja, upis na računu se poništava u dodatnom listu knjige nabave za porezno razdoblje u kojem je račun evidentiran prije nego što su na njemu izvršeni ispravci (čl. 4. Pravila za vođenje knjige otkupa, odobren Rješenje broj 1137).

Unatoč činjenici da ove norme Uredbe br. 1137 vezuju postupak ispravljanja knjige prodaje i (ili) knjige kupovine samo na uvođenje ispravaka u fakturama, korištenje dodatnih listova knjige kupovine i (ili) prodaje knjiga propisana je u odnosu na sve promjene u knjizi prodaje i (ili) knjigama kupnje za istekla porezna razdoblja (pisma Federalne porezne službe Rusije od 06.09.2006. br. MM-6-03/896@, od 04. /30/2015 broj BS-18-6/499@).

Podaci s takvih dopunskih listova koriste se za izmjene porezne prijave PDV-a (točka 5. Pravilnika o popunjavanju dodatnog lista knjige nabave, točka 6. Pravilnika o popunjavanju dodatnog lista knjige nabave). Istodobno, uz one dijelove koji su prethodno predani poreznom tijelu, ažurirana porezna prijava uključuje, odnosno, Dodatak 1 Odjeljku 8 i (ili) Dodatak 1 Odjeljku 9 (točka 2. Postupka za ispunjavanje poreznu prijavu PDV-a, odobrenu nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@).