Cara membatalkan faktur. Tindakan penjual dan tindakan pembeli

Menemukan kesalahan dalam pengembalian PPN yang diterima selalu tidak menyenangkan, dan jika kesalahan ini menyebabkan jumlah pajak yang diremehkan, maka menjadi sangat tidak menyenangkan, karena dalam hal ini Anda harus menyerahkan pengembalian yang diperbarui dan membayar jumlah yang hilang. . Pada artikel ini, saya akan memberi tahu Anda cara menghapus dokumen kwitansi yang salah dimasukkan dan membuat pengembalian PPN yang diperbarui dengan membatalkan entri buku pembelian di program 1C: Enterprise Accounting 8 edisi 3.0.

Situasi dengan entri dokumen yang salah tidak jarang terjadi. Misalnya, terkadang seorang akuntan memasukkan dokumen ke dalam program menggunakan salinan pindaian, tetapi pemasok tidak pernah memberikan aslinya dan menghilang. Atau kesalahan serius ditemukan dalam dokumen utama yang tidak memungkinkan pengurangan PPN, dan kesempatan untuk mendapatkan versi yang benar tidak tersedia karena alasan tertentu. Kesalahan teknis juga mungkin terjadi ketika, ketika memasukkan dokumen ke dalam program, rekanan yang salah dipilih, tanggal yang salah ditunjukkan, dll. Bagaimanapun, jika kami secara keliru menyatakan dapat dikurangkan PPN pada dokumen apa pun, maka perlu untuk membuat entri pembalik dalam akun akuntansi, serta memberikan pengembalian PPN korektif untuk periode di mana dokumen yang salah dimasukkan.
Untuk membalikkan dokumen yang salah dimasukkan dalam program 1C: Enterprise Accounting 8, buka tab “Operasi” dan pilih item “Operasi yang dimasukkan secara manual”.

Kami membuat dokumen baru dengan jenis operasi "Pembalikan dokumen".

Di bidang "Dokumen yang akan dibalik", pilih dokumen tanda terima yang salah dimasukkan, entri dalam akun akuntansi dan daftar akuntansi PPN diisi secara otomatis.

Harap dicatat bahwa selain tab “Akuntansi dan Akuntansi Pajak”, yang mencerminkan pembalikan transaksi untuk penerimaan layanan, dokumen tersebut juga memiliki tab “PPN yang disajikan”, yang dimaksudkan untuk melakukan perubahan pada subsistem akuntansi pajak PPN. Oleh karena itu, perlu untuk meresmikan operasi sebagai pembalikan dokumen, memilih dengan benar tanda terima yang salah, dan tidak hanya membuat entri akuntansi untuk akun menggunakan operasi manual.
Namun untuk membatalkan entri buku pembelian, operasi ini tidak cukup, Anda perlu membuat dokumen lain yang disebut "Refleksi PPN untuk dipotong" dan juga terletak di tab "Operasi".

Kami membuat dokumen baru, memilih rekanan, kontrak, tanda terima yang salah dan mencentang semua kotak di tab "Utama", yang menunjukkan periode pencatatan tambahan. daun.

Buka tab “Barang dan Jasa” dan klik “Isi” - “Isi sesuai dokumen pembayaran.”

Karena kita harus membatalkan entri buku pembelian, setelah mengisi dokumen secara otomatis, kita mengubah semua jumlah pada tab ini menjadi negatif, dan di kolom “Peristiwa” kita memilih “PPN yang diserahkan untuk dipotong.”

Kami memposting dokumen dan melihat postingannya

Sekarang kami akan membuat deklarasi yang diperbarui untuk kuartal ke-3 tahun 2016 (periode terjadinya kesalahan). Untuk melakukan ini, buka tab “Laporan” dan pilih item “Laporan yang diatur”.

Kami membuat pengembalian PPN baru, menunjukkan nomor penyesuaian dan mengisi laporan.

Informasi tentang penyesuaian yang dilakukan harus tercermin dalam Bagian 8 lampiran. 1

Mari berteman

Seringkali, ketika memelihara catatan akuntansi, memeriksa entri dalam buku pembelian untuk periode sebelumnya, akuntan menemukan kesalahan dalam mengisi buku pembelian. Salah satu kesalahan umum adalah mencatat faktur yang sama dua kali di buku besar pembelian.

Contoh: Organisasi TH “Romashka” yang menerapkan sistem perpajakan umum pada tanggal 15 Oktober 2015 setelah menyampaikan SPT PPN triwulan III. 2015, saya menemukan kesalahan dalam akuntansi: dokumen Undang-undang, faktur, yang mencerminkan transaksi pembelian layanan periklanan dari rekanan TV SHOP, oleh karena itu, faktur yang dimasukkan salah dua kali dalam buku pembelian untuk kuartal ketiga tahun 2015. Dalam artikel ini kami akan melihat bagaimana melakukan koreksi untuk keperluan akuntansi PPN (Gbr. 1).

Sesuai dengan Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika perlu untuk melakukan perubahan pada buku pembelian (setelah akhir masa pajak saat ini), pembatalan entri pada faktur, penyesuaian faktur dilakukan di lembar tambahan buku pembelian untuk masa pajak di mana faktur, faktur penyesuaian didaftarkan sebelum dilakukan koreksi.

Lembar tambahan buku pembelian merupakan bagian yang tidak terpisahkan dan disusun sesuai dengan bagian III dan IV dokumen ini.

Menurut paragraf 1 Seni. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seorang wajib pajak yang menemukan ketidaksesuaian atau ketidaklengkapan informasi, serta kesalahan, dalam pernyataan yang diserahkan kepada otoritas pajak, wajib membuat perubahan yang diperlukan pada pengembalian pajak dan menyerahkan laporan memperbarui pengembalian pajak kepada otoritas pajak, jika kesalahan (distorsi) menyebabkan meremehkan jumlah pajak yang harus dibayar.

Kesimpulan: Dalam melakukan koreksi buku pembelian, wajib memberikan tambahan lembar buku pembelian dan Surat Pemberitahuan untuk jangka waktu penyesuaian.

Untuk melakukan ini kita hanya memerlukan dua dokumen:

• Dokumen “Pembalikan” untuk memperbaiki kesalahan dalam akuntansi;
• dokumen Refleksi PPN untuk dipotong.

Untuk membalikkan pergerakan dan postingan dokumen yang dimasukkan kembali, kami akan menggunakan dokumen Transaksi yang dimasukkan secara manual. Saat membuat dokumen ini, kita akan memilih tipe Storno. Dalam dokumen yang dibuat, Anda harus memilih dokumen yang akan dibalik. Bagian tabel akan otomatis terisi dengan transaksi dokumen yang dibalik, hanya dengan jumlah negatif. Pergerakan register akumulasi PPN yang disajikan harus dihapus.

Untuk membatalkan entri yang salah dalam buku pembelian, kami akan menggunakan dokumen Refleksi PPN untuk pengurangan. Untuk melakukan ini, buka menu Operasi - Refleksi PPN untuk dipotong. Mari membuat dokumen. Dalam rincian dokumen, kita perlu memilih Counterparty, perjanjian rekanan, dokumen Penerimaan (akta). Anda harus mencentang semua kotak di pengaturan dokumen.

Pada tab Barang dan Jasa, Anda perlu mengisi bagian tabel dokumen menggunakan tombol Isi dokumen penyelesaian. Juga pada rincian jumlahnya harus diberi tanda minus. Pengaturan dan pergerakan dokumen ditunjukkan pada Gambar. 3 dan 4.

Hasil: Pada saat diposting, dokumen dalam akuntansi akan dibalik pada saat penerimaan PPN untuk dipotong dan akan membuat entri dalam daftar akumulasi PPN pembelian (buku pembelian).

Untuk mendapatkan hasil akhir, buka buku pembelian dan buat lembar tambahan untuk periode yang disesuaikan (Gbr. 5).

Dalam artikel ini kami tidak mempertimbangkan sejumlah operasi, tetapi sebelum membuat pengembalian PPN yang diperbarui, Anda perlu melakukan hal berikut:

• ketetapan pajak penghasilan tambahan;
• pembayaran tunggakan dan denda pajak;
• pembuatan SPT PPN triwulan ketiga yang diperbarui.

Menyukai? Bagikan dengan temanmu

Konsultasi tentang bekerja dengan program 1C

Layanan ini terbuka khusus untuk klien yang bekerja dengan program 1C dengan berbagai konfigurasi atau yang berada di bawah dukungan informasi dan teknis (ITS). Ajukan pertanyaan Anda dan kami akan dengan senang hati menjawabnya! Prasyarat untuk mendapatkan konsultasi adalah adanya surat persetujuan Prof. ITS yang sah. Pengecualian adalah versi Dasar PP 1C (versi 8). Bagi mereka, kontrak tidak diperlukan.

Tindakan berikut harus dilakukan:

Alasan

Undang-undang tidak menjelaskan tata cara pembatalan. Pada saat yang sama, kebutuhan untuk membatalkan faktur cukup sering muncul dalam praktiknya.

Misalnya, kontraktor mengirimkan sertifikat penyelesaian kepada pelanggan dan menerbitkan faktur pada bulan Maret. Namun pelanggan tidak menerima pekerjaan yang dilakukan dan menuntut agar kekurangan tersebut dihilangkan. Pelanggan menandatangani akta pada bulan November.

Dalam situasi di atas, faktur yang diterbitkan pada bulan Maret tidak diterbitkan dengan benar. Faktur harus diterbitkan hanya pada bulan November, setelah pelanggan menerima pekerjaan tersebut.

Faktur yang diterbitkan secara tidak benar tersebut harus dibatalkan. Namun, seperti yang sudah saya kemukakan, prosedur pembatalan invoice belum ditetapkan. Dengan demikian, Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 N 1137 menyetujui Formulir dan aturan pengisian (pemeliharaan) dokumen yang digunakan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai. Dokumen ini menjelaskan prosedur untuk memperbaiki faktur. Namun, ketika mengoreksi invoice, nomor atau tanggalnya tidak dapat diubah. Oleh karena itu, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, koreksi faktur tidak mungkin dilakukan.

Dokumen yang sama berbicara tentang pembatalan entri dalam buku penjualan dan buku pembelian. Tapi Anda harus setuju. bahwa ini tidak sama dengan membatalkan faktur.

Sebagai hasilnya, kita dapat berbicara tentang praktik yang sudah mapan dalam menggunakan pembatalan faktur, yang diterima oleh otoritas pajak.

1) Penjual harus memberikan pemberitahuan tertulis kepada pembeli bahwa ia membatalkan faktur.

Dokumen tertulis ini harus menunjukkan faktur mana yang dibatalkan (nomor, tanggal), berdasarkan perjanjian yang mana.

Komunikasi tertulis menyatakan bahwa faktur diterbitkan karena kesalahan dan penjual telah menghapus faktur dari buku besar penjualan. Harus dinyatakan secara eksplisit bahwa penjual merekomendasikan agar faktur buku besar pembelian ini dikecualikan.

2) Penjual mencatat pembatalan faktur dalam buku besar penjualan

Tata cara koreksi buku penjualan secara keseluruhan dijelaskan dalam Lampiran 5 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 N 1137.

Apabila suatu faktur dibatalkan sebelum masa pajak berakhir, maka faktur tersebut dicatat kembali dengan tanda minus pada buku besar penjualan.

Jika suatu faktur dibatalkan setelah masa pajak berakhir, maka faktur tersebut dicatat pada lembar tambahan dalam buku penjualan untuk periode penerbitan faktur yang salah tersebut.

3) Pembeli mencatat pembatalan faktur dalam buku besar pembelian

Apabila suatu faktur dibatalkan sebelum masa pajak berakhir, maka faktur tersebut dicatat kembali dengan tanda minus pada buku besar pembelian.

Jika suatu faktur dibatalkan setelah masa pajak berakhir, maka faktur tersebut dicatat pada lembar tambahan dalam buku pembelian untuk periode penerbitan faktur yang salah tersebut.

Setelah itu, wajib pajak harus menyampaikan SPT perubahan yang mencerminkan perubahan di atas.

Layanan Pajak Federal Federasi Rusia mengonfirmasi keabsahan prosedur pembatalan faktur di atas (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 30 April 2015 N BS-18-6/499@). Selain itu, dalam surat ini, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menyatakan bahwa mereka menganggap tidak tepat untuk menetapkan prosedur pembatalan faktur dalam undang-undang, karena mereka tidak melihat adanya masalah dalam penggunaan pembatalan dalam praktiknya.

Selain itu

Dokumen yang menjadi dasar bagi pembeli untuk menerima jumlah PPN yang disajikan oleh penjual untuk dipotong.

Konsep “penyesuaian” sendiri mengandung arti adanya perubahan pada beberapa data. Kami akan melihat perubahan data dalam akuntansi PPN di 1C 8.3 menggunakan konfigurasi “Akuntansi Perusahaan” sebagai contoh.

Ada dua opsi di sini: menggunakan “Faktur Penyesuaian” (CAI) atau mengoreksi data yang dimasukkan secara keliru. Dalam banyak hal, tindakan pengguna dalam kasus ini serupa, tetapi kami akan melihat secara detail cara bekerja di 1C dengan KSF, serta bagaimana mencerminkan koreksi langsung kesalahan PPN.

CSF dikeluarkan oleh penjual kepada pembeli jika terjadi perubahan harga dan (atau) jumlah barang (pekerjaan, jasa). Syarat penting adalah bahwa perubahan tersebut harus disepakati antara para pihak yang bertransaksi. Maka tidak perlu menyerahkan pengembalian PPN yang diperbarui, dan CSF (misalnya, dokumen penyesuaian untuk pengiriman) tercermin dalam akuntansi pada periode ketika dokumen tersebut dibuat (dari penjual) dan diterima (dari pembeli).

Ada dua jenis penyesuaian – menaikkan atau menurunkan harga pokok penjualan. Seorang akuntan lebih sering harus menghadapi situasi penurunan nilai, misalnya ketika menerapkan diskon retro.

Perlakuan akuntansinya adalah sebagai berikut:

Dari pembeli:

• Penurunan nilai - di buku penjualan;
• Peningkatan nilai ada di buku pembelian.

Dari penjual:

• Mengurangi biaya - di buku pembelian;
• Kenaikan nilainya ada di buku penjualan.

Sebelum berlakunya Keputusan Pemerintah Rusia No. 952 tanggal 24 Oktober 2013, Penjual, ketika biaya pengiriman meningkat, harus menyerahkan pernyataan yang diperbarui untuk periode pengiriman. Banyak sumber di Internet yang masih menyarankan prosedur ini, tetapi sudah tidak relevan lagi. Klarifikasi PPN disampaikan apabila ditemukan kesalahan, dan perubahan harga yang disepakati bukan merupakan kesalahan.

Mari kita perhatikan proses mencerminkan CSF dalam program akuntansi 1C, pertama dari pembeli, kemudian dari penjual.

Faktur penyesuaian dalam 1C dari pembeli

Contoh 1. Pembeli menerima SF dari Penjual pada kuartal pertama sebesar 118.000 rubel, termasuk. PPN 18.000 gosok. Pada kuartal kedua, para pihak sepakat untuk menurunkan harga sebesar 10%. Pada kuartal kedua, penjual menawarkan CSF sejumlah 106.200 rubel. termasuk. PPN 16.200 gosok.

Dalam dokumen penyesuaian, kami menggunakan tincture untuk menunjukkan urutan perubahan yang tercermin. Di sini harus ditunjukkan bahwa penyesuaian dilakukan berdasarkan kesepakatan (jenis operasi juga dapat berupa koreksi kesalahan, lebih lanjut tentang itu nanti).

Pada tab “Utama”, biarkan pengaturan “Pulihkan PPN di buku penjualan”. Selain itu, tergantung situasinya, kami dapat mengubah opsi untuk mencerminkan penyesuaian - di semua bagian akuntansi atau hanya untuk PPN. Kami memilih opsi pertama, lalu entri akuntansi dibuat.

Mari kita ubah kondisinya: sekarang kita perlu menaikkan biaya masuk. Algoritma tindakannya serupa dalam banyak hal, hanya data yang tercermin dalam buku pembelian. Oleh karena itu, hapus centang pada kotak untuk mencerminkan penyesuaian dalam buku penjualan.

Isi bagian tabel pada tab “Produk”. Kami menaikkan harga, jumlah sisanya akan dihitung ulang secara otomatis.

Untuk mencerminkan data dalam buku pembelian, isi dokumen “Membuat entri buku pembelian.” Ini dihasilkan secara otomatis dengan mengklik tombol “Isi dokumen”. Dokumen ini memiliki beberapa tab; penyesuaian kami tercermin dalam tab “Nilai yang Diperoleh”.

Dokumen tersebut berisi transaksi dan catatan register PPN, yang menjadi dasar kita membuat buku pembelian.

Mari kita ambil yang sama Contoh 1 Kami hanya akan menampilkan refleksinya dari penjual.

Kami memiliki dokumen utama dan SF untuk implementasi.

Harga jual akan kami turunkan, sisanya dihitung ulang secara otomatis.

Selanjutnya, untuk mencerminkan penyesuaian dalam pelaporan yang diatur, entri buku besar pembelian harus dibuat. Tombol "Isi dokumen" secara otomatis menghasilkannya, data dari contoh ditampilkan pada tab yang didedikasikan untuk mengurangi biaya penjualan.

Sekarang Anda dapat melihat datanya di buku pembelian.

Opsi penyesuaian selanjutnya adalah penjual menaikkan harga. Algoritmenya sebagian besar serupa; CSF tercermin dalam buku penjualan.

Koreksi faktur di 1C

Selain itu, kami akan mempertimbangkan pertanyaan tentang apa yang harus dilakukan jika data perlu diubah jika terjadi kesalahan. Kemudian CSF tidak diterapkan, tetapi koreksi dilakukan, yang harus tercermin dalam daftar tambahan buku pembelian atau penjualan, tergantung pada situasinya, dan kemudian deklarasi yang diperbarui dibuat dan diserahkan.

Jika Anda tidak perlu membatalkan SF, tetapi Anda perlu melakukan beberapa koreksi, maka pada dokumen untuk koreksi data Anda harus memilih opsi “Koreksi dokumen utama”. Mari kita tunjukkan contoh koreksi data implementasi.

Kami mendaftarkan SF dan melihat buku penjualan. Saat membuat buku penjualan, kami melihat tidak ada data untuk kuartal kedua.

Dan untuk yang pertama, daftar tambahan muncul, di mana SF yang salah dibatalkan dan SF yang benar ditampilkan.

Kami telah mempertimbangkan untuk memperbaiki kesalahan ketika harga penjual naik; dalam opsi salah lainnya, ketika memperhitungkan penjual dan pembeli, Anda harus dipandu oleh logika tindakan yang dijelaskan di CSF di atas.

Kami berharap panduan ini akan membantu Anda dengan cepat mengetahui cara menyesuaikan PPN di 1C dengan benar.

Pelaporan PPN sudah disampaikan, namun tiba-tiba Anda menemukan salah satu faktur penjualan dimasukkan dua kali, dan faktur kertas yang diterima dari pemasok menunjukkan tanggal yang lebih lambat dari yang Anda tunjukkan saat memasukkan. Cara menghapus program 1C: Accounting 8 edisi dari basis informasi. 3.0 faktur yang tidak perlu setelah kampanye pelaporan berakhir? Jawabannya ada pada materi ahli 1C.

Jika, setelah menyampaikan deklarasi, wajib pajak menemukan bahwa beberapa informasi tidak tercermin dalam deklarasi (tidak sepenuhnya tercermin) atau mengidentifikasi kesalahan, maka, sesuai dengan paragraf 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia, ia:

• wajib melakukan perubahan atas Surat Pemberitahuan dan menyampaikan Surat Pemberitahuan yang telah dimutakhirkan apabila terjadi kesalahan (distorsi) yang mengakibatkan jumlah pajak lebih rendah;
• berhak melakukan perubahan terhadap surat pernyataan dan menyampaikan surat pernyataan yang diperbaharui, apabila kesalahan (distorsi) tidak menyebabkan meremehkan jumlah pajak yang terutang.

Apabila kesalahan atau distorsi yang terdeteksi berkaitan dengan masa (pelaporan) pajak sebelumnya, maka dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak dihitung ulang untuk periode terjadinya kesalahan (distorsi) tersebut (ayat 2 ayat 1 pasal 54 KUHP). Federasi Rusia).

Ini adalah aturan umum. Namun Wajib Pajak mempunyai hak untuk menghitung ulang dasar pengenaan pajak dan besarnya kewajiban perpajakan bahkan pada saat ditemukan kesalahan.

Hal ini dimungkinkan dalam dua kasus:

• jika tidak mungkin untuk menentukan periode terjadinya kesalahan ini (distorsi);
• jika kesalahan (distorsi) tersebut menyebabkan pembayaran pajak yang berlebihan (paragraf 2, paragraf 1, pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun ketika menerapkan standar ini, fitur-fitur berikut harus diperhitungkan:

• norma paragraf 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk kesalahan yang dibuat karena kesalahan refleksi pengurangan pajak. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa dengan menggunakan pengurangan pajak, wajib pajak mengurangi jumlah pajak yang telah dihitung dari basis pajak (klausul 1 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Agustus , 2010 Nomor 03-07-11/363);
• perhitungan ulang dasar pengenaan pajak PPN pada periode ditemukannya kesalahan yang dilakukan pada periode pajak sebelumnya tidak diatur oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 (selanjutnya disebut Resolusi No. 1137 ).

Pembatalan entri buku besar penjualan

Apabila pembetulan terhadap faktur yang diterbitkan dilakukan setelah berakhirnya masa pajak, maka pencatatan faktur yang telah diperbaiki dan pembatalan pencatatan pada faktur asli dilakukan pada lembar tambahan buku penjualan untuk masa pajak di mana faktur tersebut diterbitkan. faktur telah didaftarkan sebelum koreksi dilakukan (hal. 3, klausul 11 ​​Aturan pemeliharaan buku penjualan, disetujui dengan Resolusi No. 1137). Dan menurut Tata Tertib pemeliharaan buku pembelian, disetujui. Keputusan No. 1137, setelah menerima faktur yang dikoreksi setelah berakhirnya masa pajak berjalan, pencatatan pada faktur tersebut dibatalkan dalam lembar tambahan buku pembelian untuk masa pajak di mana faktur itu didaftarkan sebelum koreksi dilakukan. untuk itu (klausul 4 Aturan pemeliharaan pembelian buku, disetujui oleh Resolusi No. 1137).

Padahal norma Surat Keputusan Nomor 1137 ini menghubungkan tata cara pembetulan buku penjualan dan (atau) buku pembelian hanya dengan melakukan koreksi terhadap faktur, namun penggunaan lembar tambahan buku pembelian dan (atau) buku penjualan diatur dalam sehubungan dengan perubahan apa pun pada buku penjualan dan ( atau) buku pembelian untuk masa pajak yang telah berakhir (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06/09/2006 No. MM-6-03/896@, tertanggal 30/04/2015 Nomor BS-18-6/499@).

Mari kita lihat prosedur untuk melakukan koreksi tersebut pada program 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) dengan menggunakan sebuah contoh.

Contoh

Cara mencatat layanan yang diberikan

Penyediaan layanan periklanan kepada pembeli Pakaian dan Sepatu LLC dalam program 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) didaftarkan menggunakan dokumen Penerapan(akta, faktur) dengan jenis operasinya Layanan (tindakan)(bab Penjualan, ayat -> Penjualan, hipertautan Implementasi (akta, faktur).

Setelah dokumen diposting, entri berikut dimasukkan ke dalam register akuntansi:

Debit 62,01 Kredit 90.01.1

Debit 90,03 Kredit 68,02

– jumlah PPN yang masih harus dibayar.

Catatan dengan jenis perpindahan dimasukkan ke dalam register PPN Penjualan Yang akan datang untuk buku penjualan, mencerminkan PPN dengan tarif 18%. Entri yang sesuai tentang biaya layanan periklanan yang disediakan juga dimasukkan ke dalam register Penjualan jasa.

Anda dapat membuat faktur untuk layanan periklanan yang disediakan dengan mengklik tombol Terbitkan faktur di bagian bawah dokumen Penerapan(akta, faktur). Ini secara otomatis membuat dokumen Faktur diterbitkan dan dalam bentuk dokumen dasar muncul hyperlink ke faktur yang dibuat (Gbr. 1).

Di dalam dokumen Faktur diterbitkan(bab Penjualan, ayat Penjualan, hipertautan Faktur diterbitkan), yang dapat dibuka melalui hyperlink, semua kolom terisi secara otomatis berdasarkan data dokumen Pelaksanaan (akta, faktur).

Mulai 01/01/2015, Wajib Pajak yang bukan perantara yang bertindak atas namanya sendiri (pengirim, pengembang) tidak menyimpan catatan tagihan yang diterima dan diterbitkan, oleh karena itu dalam dokumen Faktur diterbitkan Di barisan "Jumlah:" diindikasikan bahwa jumlah yang dicatat dalam jurnal akuntansi (“yang dalam jurnal:”) sama dengan nol.

Sebagai hasil dari dokumen tersebut Faktur diterbitkan entri dibuat dalam daftar informasi Jurnal faktur. Daftarkan entri Jurnal faktur digunakan untuk menyimpan informasi yang diperlukan tentang faktur yang diterbitkan.

Menggunakan tombol Mencetak dokumen sistem akuntansi Faktur diterbitkan Anda dapat melihat formulir faktur dan juga mencetaknya.

Informasi dari buku penjualan tercermin dalam bagian 9 SPT PPN.

Koreksi data akuntansi dan perpajakan

Akuntansi. Menurut paragraf 5 Peraturan Akuntansi “Koreksi kesalahan dalam akuntansi dan pelaporan” (PBU 22/2010)”, disetujui. Atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Juni 2010 No. 63n, kesalahan pada tahun pelaporan yang diidentifikasi sebelum akhir tahun ini dikoreksi dengan entri pada akun akuntansi yang relevan pada bulan tahun pelaporan di mana kesalahan diidentifikasi.

akuntansi pajak. Apabila ditemukan kesalahan dalam penyampaian Surat Pemberitahuan yang tidak mengakibatkan terlalu rendahnya jumlah pajak yang terutang, maka Wajib Pajak berhak, tetapi tidak wajib, menyampaikan Surat Pemberitahuan yang telah diperbaharui kepada fiskus (ayat 1 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam contoh yang dipertimbangkan, transaksi yang dikenakan PPN untuk penyediaan jasa periklanan salah dicatat dalam akuntansi, oleh karena itu, kesalahan yang ditemukan menyebabkan perkiraan dasar pengenaan PPN yang terlalu tinggi pada kuartal ketiga tahun 2015 dan, akibatnya, jumlah pajak terutang ke anggaran.

Sesuai dengan paragraf 2 ayat 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, jika kesalahan (distorsi) terdeteksi dalam perhitungan basis pajak sehubungan dengan periode pajak (pelaporan) sebelumnya, dalam pajak saat ini (pelaporan) periode dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak dihitung ulang untuk periode terjadinya kesalahan (distorsi) tertentu. Sementara itu, jika kesalahan (distorsi) tersebut mengakibatkan pembayaran pajak yang berlebihan, maka Wajib Pajak berhak menghitung ulang dasar pengenaan pajak dan besarnya pajak pada masa (pelaporan) pajak di mana kesalahan (distorsi) tersebut teridentifikasi. (ayat 2, ayat 1, pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun aturan yang memperbolehkan penghitungan ulang dasar pengenaan pajak pada periode ditemukannya kesalahan, yaitu pada triwulan keempat tahun 2015, tidak berlaku untuk PPN, karena Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 tidak mengatur mekanisme pelaksanaannya.

Menurut ayat 3 dan ayat 2 ayat 11 Peraturan pemeliharaan buku penjualan, disetujui. Keputusan Nomor 1137, apabila pencatatan dalam buku penjualan perlu dibatalkan setelah berakhirnya masa pajak berjalan, digunakan lembaran tambahan buku penjualan untuk masa pajak di mana faktur didaftarkan. Terlepas dari kenyataan bahwa Resolusi No. 1137 menghubungkan prosedur ini dengan koreksi pada buku penjualan yang disebabkan oleh koreksi faktur, kemungkinan pembatalan catatan pendaftaran yang salah dikonfirmasi dalam klarifikasi Layanan Pajak Federal Rusia (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 6 September 2006 No. MM-6-03/896@, tanggal 30 April 2015 No. BS-18-6/499@).

Data dari lembar tersebut digunakan untuk melakukan perubahan pada pernyataan PPN (klausul 5 Tata Tertib pengisian lembar tambahan buku penjualan).

Koreksi kesalahan yang dilakukan dalam mencerminkan dalam akuntansi dan akuntansi pajak fakta kehidupan ekonomi yang tidak terjadi dalam program didaftarkan dengan menggunakan dokumen Operasi dengan jenis operasi Pembalikan dokumen(bab Operasi, ayat Akuntansi, hipertautan Entri manual).

Header dokumen tersebut menyatakan:

• di lapangan dari— tanggal koreksi kesalahan;
• di lapangan Dokumen yang dapat dibatalkan- dokumen implementasi yang salah terkait.

Di penanda Akuntansi dan akuntansi pajak Entri akuntansi pembalikan yang sesuai tercermin:

Debit 62,01 Kredit 90.01.1

Untuk biaya layanan yang diberikan;

Debit 90,03 Kredit 68,02

– jumlah PPN yang masih harus dibayar.

Akun pembalikan yang sesuai juga akan tercermin dalam register Penjualan jasa(Gbr. 3, dokumen Operasi).

Entri pembalikan yang sesuai secara otomatis dimasukkan ke dalam register PPN Penjualan yang menunjukkan nilai berikut:

• di kolom Entri lembar tambahan – “Tidak”;
• di kolom Periode yang disesuaikan - tidak ada nilai;
• pada kolom Jumlah tidak termasuk PPN – “–80.000,00”;
• pada kolom PPN – “–14.400,00”.

Oleh karena pembatalan pencatatan atas faktur yang salah diterbitkan harus dilakukan pada lembar tambahan buku penjualan selama masa pemberian jasa yaitu triwulan ketiga tahun 2015, maka perlu dilakukan penyesuaian pada daftar Penjualan PPN. entri:

• di kolom Entri lembar tambahan - ganti nilainya dengan Ya;
• di kolom Periode penyesuaian - tunjukkan tanggal mana pun pada kuartal ketiga tahun 2015, misalnya, 30/09/2015.

Setelah pencatatan dokumen Transaksi, pencatatan pembatalan atas kesalahan penerbitan invoice akan dibuat pada lembar tambahan buku penjualan triwulan III tahun 2015 - lihat tabel. 2.

Perlu dicatat bahwa faktur yang diterbitkan secara keliru tidak dapat dibatalkan (ditarik, dimusnahkan). Menurut Layanan Pajak Federal Rusia, menetapkan mekanisme pembatalan faktur tidak tepat, karena jika faktur yang diterbitkan secara salah tidak didaftarkan dalam buku penjualan, maka faktur tersebut tidak diterima untuk akuntansi (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal April 30 Tahun 2015 No.BS-18-6/499@) .

Dalam mengambil keputusan untuk menyampaikan SPT PPN terkini triwulan III tahun 2015, perlu diingat bahwa SPT yang dimutakhirkan tersebut akan memuat bagian-bagian yang sama dengan SPT utama (klausul 2 Tata Cara Pengisian SPT. ).PPN, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3/558@).

Dalam hal ini, pada halaman judul SPT PPN akan dicantumkan nomor penyesuaian “1” dan tanggal penandatanganan “27/10/2015”.

Di bagian 3 SPT yang diperbarui, baris 010 akan mencerminkan pengurangan basis pajak dan jumlah pajak yang dihitung (Gbr. 4).

Selain itu, deklarasi yang diperbarui juga akan memuat Lampiran 1 hingga Bagian 9, yang akan mencerminkan informasi dari lembar tambahan buku penjualan. Karena tidak ada informasi seperti itu dalam deklarasi utama, baris Informasi yang disampaikan sebelumnya akan ditandai sebagai Tidak Relevan, yang sesuai dengan indikator relevansi “0” dan berarti bahwa informasi berdasarkan Bagian 9 tidak disediakan dalam deklarasi yang disampaikan sebelumnya (klausul 48.2 Tata Cara Pengisian Surat Pemberitahuan PPN).

Karena tidak ada perubahan yang dilakukan pada buku penjualan itu sendiri, maka informasi pada bagian 9 tidak perlu diunggah kembali ke KPP, cukup memberi tanda centang pada baris Informasi yang disampaikan sebelumnya pada kolom Relevan, yang sesuai dengan indikator relevansi “1” dan berarti bahwa informasi yang disampaikan oleh Wajib Pajak sebelumnya kepada otoritas pajak adalah terkini, dapat diandalkan, tidak dapat diubah dan tidak disampaikan kepada otoritas pajak (klausul 47.2 Tata Cara Pengisian mengeluarkan SPT PPN).

Membatalkan entri buku besar pembelian

Bilamana dilakukan koreksi terhadap suatu faktur yang diterbitkan setelah berakhirnya masa pajak, pendaftaran faktur yang telah diperbaiki dan pembatalan pencatatan pada faktur asli dilakukan pada lembar tambahan buku penjualan untuk masa pajak di mana faktur tersebut. telah didaftarkan sebelum dilakukan koreksi (klausul 3, klausul 11 ​​Peraturan pemeliharaan buku penjualan, disetujui dengan Resolusi No. 1137). Apabila faktur yang dikoreksi diterima setelah berakhirnya masa pajak berjalan, pencatatan pada faktur tersebut dibatalkan pada lembar tambahan buku pembelian untuk masa pajak di mana faktur itu didaftarkan sebelum dilakukan koreksi (klausul 4 Tata Tertib Pemeliharaan Buku Pembelian, disetujui Resolusi No.1137).

Padahal norma Surat Keputusan Nomor 1137 ini menghubungkan tata cara pembetulan buku penjualan dan (atau) buku pembelian hanya dengan melakukan koreksi pada faktur, penggunaan lembar tambahan buku pembelian dan (atau) penjualan. buku ini ditentukan sehubungan dengan setiap perubahan pada buku penjualan dan ( atau) buku pembelian untuk masa pajak yang telah berakhir (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 06.09.2006 No. MM-6-03/896@, tertanggal 04 /30/2015 No.BS-18-6/499@).

Data dari lembar tambahan tersebut digunakan untuk melakukan perubahan SPT PPN (pasal 5 Tata Tertib pengisian lembar tambahan buku penjualan, pasal 6 Aturan pengisian lembar tambahan buku pembelian). Pada saat yang sama, selain bagian-bagian yang sebelumnya diserahkan kepada otoritas pajak, pengembalian pajak yang diperbarui masing-masing mencakup Lampiran 1 hingga Bagian 8 dan (atau) Lampiran 1 hingga Bagian 9 (klausul 2 Tata Cara pengisian pengembalian pajak PPN, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3/558@).