Akuntansi transaksi bank (pengeluaran tunai). Penghapusan aset tetap Operasi penghapusan aset tetap

Dokumen “Penghapusan dari rekening giro”
Program ini menyediakan beberapa cara untuk membuat dokumen pengeluaran dana dari rekening giro. Dokumen ini disebut "Penghapusan dari akun saat ini" dan membuat entri akuntansi untuk kredit akun 51.
1. Mendebit dari rekening giro berdasarkan Perintah Pembayaran

Kami mempertimbangkan salah satu cara untuk membuat dokumen seperti itu ketika membuat "Perintah Pembayaran", ketika atas dasar itu dokumen "Penghapusan dari rekening giro" dibuat. Kami mempertimbangkan opsi untuk membuat dokumen “Penghapusan dari rekening giro” langsung dari formulir perintah Pembayaran. Selain itu, “Penghapusan dari rekening giro dapat dibuat dari daftar “Perintah pembayaran” dengan menempatkan kursor pada baris “Perintah pembayaran” yang kami minati dan pilih “Penghapusan dari rekening giro” pada “Buat berdasarkan” perintah.
Berdasarkan perintah pembayaran ini, dokumen “Penghapusan dari rekening giro” akan dibuat. (Gbr.1).



Beras. 1

2. Mendebit dari rekening giro dari register “Laporan Bank”.

Menggunakan mode penyalinan dokumen.
Jika suatu perusahaan melakukan pembayaran bank tanpa menggunakan pembuatan “Perintah Pembayaran” (yang paling sering terjadi), maka akan lebih mudah untuk membuat dokumen “Penghapusan dari rekening giro” dari daftar “Laporan Bank”. Dalam hal ini, kita akan memiliki kesempatan untuk membuat dokumen “Penghapusan dari rekening giro” dengan menyalin dokumen serupa. Untuk melakukan ini, tempatkan kursor pada dokumen yang sedang kita salin, klik kanan untuk memanggil mode pemilihan perintah yang tersedia, pilih perintah "Salin" atau gunakan tombol "F9". (Gbr.2)

Beras. 2

Dokumen yang dibuat dengan menyalin akan secara otomatis mengisi rincian: nama rekanan, perjanjian dengan rekanan, tujuan pembayaran, item “Aliran dana”, tarif PPN yang dipilih, Rekening penyelesaian, “Jenis transaksi” dan banyak lagi. (Gbr. 3)

Beras. 3

Dalam dokumen "Debit dari rekening giro" yang dibuat, kita harus menyetujui rincian yang diisi secara otomatis atau mengubahnya. Seringkali, hanya jumlah pembayaran dan tujuan pembayaran yang dapat berubah.
Kami akan melakukan tindakan lebih lanjut dengan dokumen “Penghapusan dari rekening giro” yang dibuat dengan menyalin, setelah sebelumnya mengubah jumlah pembayaran di dalamnya. Mari kita gunakan perintah "Pass". Mari kita periksa transaksi yang dibuat oleh dokumen yang diposting dengan mengklik perintah "Dt-Kt". (Gbr. 4 dan Gbr. 5)

Beras. 4

Beras. 5

Mari kita lihat lebih dekat dokumen “Perpindahan dokumen: Pendebetan dari rekening giro…”. Dokumen ini memberi kita kesempatan untuk mengoreksi entri akuntansi secara manual. Untuk melakukan ini, gunakan mode “Penyesuaian manual (memungkinkan pengeditan pergerakan dokumen)”. Kami menandai mode ini dengan “burung”. Setelah itu, kita dapat melakukan perubahan pada detail dokumen: jika perlu, kita mengubah entri akuntansi dari Dt60.02 - Kt51 menjadi Dt60.01 - Kt51, kita juga dapat mengubah item “Arus Kas”. Kami membiarkan detail lainnya apa adanya. Jika kita ingin membatalkan perubahan dan mengembalikan pengaturan asli dokumen, kita perlu menghapus centang pada kotak dan memposting dokumen. (Gbr.6)


Gambar.6

Tidak banyak dokumen yang entri akuntansinya diubah secara manual, sehingga ditandai secara khusus dalam daftar dokumen “Laporan Bank”. (Gbr. 7).

Beras. 7

Membuat dokumen “Penghapusan dari rekening giro”
Semua jenis transaksi yang memerlukan pendebetan dana dari rekening giro telah kami ulas di bagian “Perintah pembayaran”. Dokumen “Penghapusan dari rekening giro” memiliki rincian yang sama dengan dokumen program “Pesanan pembayaran”. Dokumen baru "Penghapusan dari rekening giro" dibuat dari daftar "Laporan Bank" menggunakan perintah "Penghapusan". Tampilan dokumen baru pada Gambar. 8, daftar "Jenis operasi" pada Gambar. 9:

Beras. 9

Baik jenis dokumen maupun daftar “jenis transaksi” sudah kita kenal dari instruksi untuk bekerja dengan “Perintah pembayaran”. Sekarang dokumen "Penghapusan dari rekening giro" adalah dokumen independen, secara langsung membuat entri akuntansi untuk kredit akun 51 "Rekening giro" dan membuat entri dalam daftar dokumen "Laporan bank", yang merupakan dokumen utama untuk akuntansi operasi perbankan. Mari kita ulangi entri akuntansi yang dibuat oleh dokumen “Penghapusan dari akun saat ini”:
- Pembayaran kepada pemasok: Dt 60.02 - Kt51 atau Dt60.01 - Kt51, tergantung apakah pembayarannya atas barang dan bahan (jasa) yang sudah diterima atau dibayar di muka;
- Pengembalian ke pembeli: Dt62.01 - Kt51 - pengembalian dana kepada pembeli atas uang muka yang sebelumnya diterima darinya;
- pembayaran pajak: menurut Debit, akun yang sesuai dan sub-akun untuk akuntansi pajak dan pembayaran yang setara dengannya (akun 68 dan 69) - kredit akun 51;
- Pelunasan pinjaman kepada pihak lawan: Dt (66.03 atau 67.03) - Kt51;
- Pelunasan pinjaman ke bank: jika pinjaman yang diterima dari bank bersifat jangka pendek (jangka waktu pelunasan sampai dengan 1 tahun), maka entri akuntansi Dt66.01 - Kt51; jika pinjamannya jangka panjang (jangka waktu pelunasan lebih dari 1 tahun), maka entri akuntansi Dt67.01 - Kt51;
- Penerbitan pinjaman kepada rekanan: Dt58.03 - Kt51;
- Penyelesaian lainnya dengan rekanan: Dt76.05 (atau Dt60.01) - Kr51;
- Penarikan tunai: Dt50 - Kr51;
- Transfer ke penanggung jawab : Dt71.01 - Kt51;
- Transfer upah sesuai keterangan : Dt70 - Kt51;
- Transfer upah kepada karyawan : Dt70 - Kt51;
- Transfer ke karyawan berdasarkan kontrak: Dt70 - Kt51;
- Transfer gaji yang disetor: Dt70 - Kt51; Pada akun 70 “Perhitungan penggajian” Anda dapat menggunakan berbagai sub-akun, termasuk untuk akuntansi gaji yang disetorkan dan pembayaran perjanjian kontrak;
- Pemberian pinjaman kepada pegawai : Dt73.01 - Kt51;
- Penghapusan lainnya: dokumen memberikan kesempatan untuk secara mandiri menunjukkan rekening Debit ke mana perusahaan akan mentransfer dana: Dt... - Kr51.

Di akhir pembahasan kita tentang masalah pencatatan transaksi rekening giro dalam program 1C, mari kita lihat lebih dekat dokumen utama untuk mencatat transaksi dengan bank - register “Laporan Bank” (atau jurnal dokumen). Beras. 10

Beras. 10

Daftar Laporan Bank berisi banyak informasi. Satu baris di dalamnya berhubungan dengan satu dokumen “Kwitansi” atau “Penghapusan”. Dokumen “Penerimaan ke rekening giro” dan “Penghapusan dari rekening giro” dapat menunjukkan beberapa pembayaran pada hari yang sama dengan satu pihak lawan.
Penerimaan dana ke rekening giro dan pengeluarannya ditunjukkan dalam kolom “Penerimaan” dan “Penghapusan” yang berbeda, yang secara visual nyaman. Tanggal dokumen yang tercermin dalam register ditunjukkan. Kolom “Tujuan pembayaran” mencerminkan isi kolom “Tujuan pembayaran” pada dokumen Penerimaan atau Penghapusan. Di kolom “Counterparty”, “Jenis operasi”, “Input”. nomor", "Masuk. tanggal”, “Komentar”, bidang yang sesuai dari dokumen “Tanda terima ke rekening giro” dan “Penghapusan dari rekening giro” tercermin. Dengan menggunakan perintah “Pengaturan Formulir” dari grup perintah “Lainnya”, Anda dapat menambahkan kolom “Bertanggung Jawab” dan “Mata Uang” ke registri.
Di sudut kanan bawah, informasi tentang status harian rekening giro ditunjukkan: saldo pada awal dan akhir hari, penerimaan dan pengeluaran dana pada hari itu. Informasi ini dapat ditampilkan (atau disembunyikan) menggunakan perintah “Tampilkan/Sembunyikan Total” dari grup perintah “Lainnya”.
Mari kita lihat perintah dari baris perintah registri "Laporan Bank". Perintah “Penerimaan” dan “Penghapusan” dimaksudkan untuk membuat dokumen baru “Penerimaan ke rekening giro” dan “Penghapusan dari rekening giro”. Perintah pencarian - "Temukan", sesuai dengan namanya. Tim “Daftar Dokumen” menyiapkan formulir untuk mencetak dokumen dari daftar “Laporan Bank”. Perintah "Buat berdasarkan" menyarankan pembuatan jenis dokumen berikut berdasarkan dokumen tempat kursor ditempatkan: "Perintah pembayaran", "Faktur diterima" atau "Faktur diterbitkan" (Gbr. 11)

Beras. sebelas

Perintah "Unduh" meminta Anda memilih file teks untuk mengunduh laporan bank (digunakan untuk bekerja dengan sejumlah besar pembayaran harian dan tunduk pada penggunaan program "Bank Klien"). Perintah “Dt Kr” digunakan untuk memeriksa entri akuntansi yang dibuat oleh dokumen “Penerimaan ke rekening giro” atau “Penghapusan dari rekening giro” dan mencerminkan transaksi bisnis yang dilakukan oleh perusahaan untuk menerima atau menghapus dana dari rekening giro. akun saat ini.
Selain perintah yang kami cantumkan di atas pada toolbar, registri “Laporan Bank” dapat menggunakan perintah lain yang ditentukan dalam grup perintah “Lainnya”. Beberapa perintah yang ditentukan dalam grup ini telah kami jelaskan sebelumnya, selain itu, perintah berikut digunakan (Gbr. 12):


Beras. 12

- "Salin" atau "F9";
- "Ubah" atau "F2" - membuka dokumen yang ditentukan untuk mengubahnya;
- "Tandai untuk dihapus / Hapus tanda" - perintah melakukan operasi "Tandai dokumen untuk dihapus" sekaligus membatalkan pengeposan dokumen (jika telah diposting sebelumnya). Mengapa saya tidak bisa langsung menghapus dokumen? Program 1C tidak mengizinkan pengguna untuk segera menghapus dokumen yang tidak perlu. Pengguna hanya dapat menandainya untuk dihapus. Penghapusan dokumen yang ditandai dilakukan dalam mode khusus oleh penanggung jawab perusahaan (misalnya, kepala akuntan). Prosedur untuk menghapus objek dalam program 1C memberikan keamanan tambahan untuk database perusahaan dari tindakan karyawan yang tidak sah (tidak disengaja dan tidak disengaja);
- "Refresh" atau "F5" - memperbarui data pada antarmuka;
- "Tetapkan periode" - menetapkan periode untuk mencerminkan dokumen dalam register;
- "Posting" dan "Batalkan postingan" - melakukan atau membatalkan postingan dokumen saat ini, yaitu dokumen tempat kursor ditempatkan;
- "Sesuaikan daftar" - memungkinkan Anda untuk menyesuaikan daftar "Laporan Bank" menggunakan berbagai opsi, misalnya, mewarnai garis dengan kondisi tertentu dalam warna berbeda;
- "Setel pengaturan default" - mengembalikan pengaturan awal, membatalkan semua perubahan;
- "Daftar Keluaran" - menyiapkan daftar dokumen "Laporan Bank" untuk ditampilkan di layar dalam bentuk tabel dalam dokumen "Excel" dan untuk dicetak;
- "Dokumen tertaut" - menunjukkan dokumen-dokumen yang dalam satu atau lain cara terkait dengan dokumen tempat kursor ditempatkan;
- “Tampilkan/sembunyikan total” - menampilkan atau menyembunyikan informasi tentang status harian akun saat ini;
- "Ubah formulir" - dalam mode pengguna mengubah bentuk registri "Laporan bank". Memungkinkan Anda menambahkan (mengurangi) kolom dengan informasi yang digunakan dalam registri, menambahkan (mengurangi) perintah dari baris perintah, dan banyak lagi.
Kolom berisi informasi tentang transaksi moneter yang telah selesai dapat diurutkan dalam urutan menaik atau menurun. Misalnya, kolom “Tanggal” dapat diurutkan dalam urutan menaik dari tanggal pembayaran yang tercantum dalam register, atau dalam urutan menurun. Pada Gambar. Gambar 10 menunjukkan kolom “Tanggal” yang disusun dalam urutan tanggal menaik. Pada Gambar. Kolom 13 “Tanggal” diurutkan berdasarkan tanggal. Perubahan urutan pemesanan dilakukan dengan mengklik dua kali pada kolom “Tanggal”.

Beras. 13

Kemampuan untuk mengatur data juga tersedia untuk kolom lain dalam register “Laporan Bank”. Anda dapat mengatur kolom “Kwitansi”, “Penghapusan”, “Nomor masukan”. Untuk pengurutan, ekspresi numerik yang ditunjukkan pada kolom digunakan. Jadi pada kolom “Kwitansi” dan “Penghapusan” pengurutan dilakukan secara menaik atau menurun dari jumlah pembayaran. Kolom “Tujuan pembayaran”, “Counterparty”, “Jenis transaksi” diurutkan berdasarkan huruf pertama dan menurut abjad. Mode pemesanan untuk kolom terkait diaktifkan dengan mengklik dua kali pada kolom nama kolom.
Pada Gambar. Gambar 14 menunjukkan contoh pengorganisasian informasi yang terdapat pada kolom “Counterparty”. Pengurutannya dilakukan berdasarkan abjad (huruf pertama “A”) sesuai dengan huruf pertama nama pihak lawan.


Beras. 14

Untuk kegiatan pengeluaran uang tunai dari rekening giro dan pengkreditan uang tunai ke rekening, pengolahan transaksi bank mempunyai ciri khas tersendiri. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa transaksi-transaksi di atas secara bersamaan tercermin baik dalam transaksi pada rekening giro maupun dalam transaksi di meja kas perusahaan. Untuk menghindari duplikasi entri akuntansi, perusahaan 1C memutuskan di semua produk perangkat lunaknya yang terkait dengan akuntansi untuk mendaftarkan transaksi ini hanya dengan dokumen tunai: "Pesanan penerimaan tunai" - untuk penerimaan uang tunai dari rekening giro ke meja kas perusahaan dan “Perintah pengeluaran tunai” untuk mengeluarkan uang tunai dari mesin kasir dan mengkreditkan uang tunai perusahaan ke rekening bank. Dengan demikian, agar transaksi tunai dapat dicatat dengan benar dalam jurnal dokumen “Laporan Bank”, dokumen kas yang bersangkutan harus dimasukkan ke dalam jurnal transaksi tunai.
Mari kita perhatikan contoh pembuatan dokumen untuk mendebit uang tunai dari rekening giro ke meja kas suatu perusahaan (Gbr. 15). Dan mari kita periksa postingan yang dibuat oleh dokumen ini. (Gbr. 16).

Gambar 15

Beras. 16

Program ini akan memberi tahu kita bahwa ia menolak membuat entri akuntansi untuk dokumen ini dan akan menyarankan agar kita beralih ke akuntansi untuk transaksi tunai.
Operasi serupa dengan penolakan program untuk mencatat entri akuntansi dilakukan ketika uang tunai disetorkan dari meja kas perusahaan ke rekening giro: dokumen "Tanda terima ke rekening giro" dengan jenis transaksi "Setoran Tunai".

Untuk tahun kedelapan sekarang, perubahan signifikan dalam penggunaan akun 97 “Beban ditangguhkan” telah berlaku dalam akuntansi/RAS Rusia. Alasan utama mereka adalah konvergensi standar RAS dengan standar pelaporan keuangan internasional/IFRS. Terlepas dari sifat perubahan yang signifikan - penghapusan biaya masa depan dari neraca, reklasifikasi aset pada akun menjadi piutang untuk biaya periode berjalan - penggunaan akun terus berlanjut, yang berarti otomatisasi transaksi bisnis menggunakan itu tetap relevan.

Untuk menampilkan transaksi RBP di 1C Enterprise Accounting edisi 3.0 disediakan objek sebagai berikut:

• Akun 97 pada bagan akun;
• Direktori “Beban Ditangguhkan”/BPR;
• Dokumentasikan “Kwitansi (akta, faktur)”;
• Operasi regulasi “Penghapusan biaya yang ditangguhkan”;
• Laporan “Perhitungan penghapusan biaya masa depan untuk periode tersebut”;
• Laporan “Kartu Subconto” dan laporan akuntansi standar lainnya.

Bagan akun akuntansi tersedia dari bagian "Utama" pada antarmuka utama sistem:

Akun aktif 97 mencerminkan informasi tentang pengeluaran yang terjadi pada periode pelaporan tertentu, tetapi berhubungan dengan periode pelaporan masa depan.

Kami akan memberikan perhatian khusus pada pengeluaran lain yang tercermin dalam sub-akun 97.21.

Akuntansi analitik pada akun dilakukan dengan menggunakan subkonto “Beban ditangguhkan” berdasarkan jenis pengeluaran. Direktori digunakan sebagai elemen subkonto.

Direktori RBP tersedia dari bagian dengan nama yang sama di antarmuka utama sistem akuntansi:

Ia memiliki struktur hierarki kelompok dan elemen. Setiap jenis pengeluaran dapat dipisahkan ke dalam kelompok elemen direktori “RBP”, dan setiap pengeluaran merupakan elemen terakhirnya.

Kartu elemen RBP di 1C Accounting 8.3 berisi rincian yang diperlukan yang memungkinkan Anda menampilkan aset di neraca dan menghapusnya sebagai pengeluaran untuk periode berjalan.

Setelah mengeluarkan baris tersendiri BPR dari neraca, maka jenis aktiva tersebut dapat tercermin pada baris-baris yang berbeda, oleh karena itu untuk klasifikasi BPR yang benar pada baris-baris neraca digunakan atribut “Jenis aktiva dalam neraca” digunakan. . Nilai-nilainya ditetapkan dalam konfigurasi, pengguna dapat memilih salah satu tipe yang telah ditentukan sebelumnya:

Bergantung pada aturan pengakuan beban dalam akuntansi, satu atau beberapa metode pengakuan dipilih:

Metode tersebut mempengaruhi perhitungan besarnya penghapusan RBP pada beban berjalan bulan laporan. Penghapusan seragam terjadi menurut aturan “Berdasarkan bulan”; perhitungan yang lebih rinci berdasarkan jumlah hari dalam sebulan tersedia untuk aturan “Menurut hari kalender”; untuk penghapusan manual, “Dalam urutan khusus” aturan diterapkan.

Untuk menunjukkan jumlah bulan atau menghitung hari pendebitan RBP, kartu unsur memuat atribut “Periode”. Ini menunjukkan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk menghapus pengeluaran masa depan dalam 1C untuk pengeluaran saat ini.

Akun biaya dan item pengeluaran harus dilengkapi agar sistem dapat menghapus pengeluaran di masa depan dengan benar.

RBP dalam 1C ditampilkan pada pendebetan rekening 97 pada saat diterimanya. Untuk melakukan ini, gunakan dokumen “Kwitansi (akta, faktur)”, yang tersedia di bagian “Pembelian” pada antarmuka utama sistem akuntansi:

Dokumen ini bersifat universal dan memiliki beberapa jenis operasi. Setiap jenis operasi berlaku untuk kategori objek akuntansi yang terpisah. Untuk mendaftarkan penerimaan BPO digunakan jenis transaksi “Jasa (tindakan)”.

Pengisian dokumen tidak memiliki ciri-ciri yang berarti. Saat membuat, aturan dasar untuk bekerja dengan dokumen di 1C Accounting 8.3 diperhitungkan.

Sebagai nomenklatur, Anda dapat menggunakan elemen layanan "Objek BPO" dan menguraikannya di bawah konten. Tautan ke objek direktori “RBP” tersedia setelah masuk ke “Akun”:

Dokumen yang dibuat memungkinkan Anda untuk memposting biaya yang ditangguhkan pada akun 97. Dokumen tersebut menghasilkan pergerakan berikut dalam entri akuntansi:

Jadi, BPO tersebut didaftarkan sebagai kekayaan perusahaan. Operasi lebih lanjut atas biaya yang ditangguhkan dikaitkan dengan penghapusan RBP di 1C.

Penghapusan RBP untuk beban periode berjalan dilakukan setiap bulan dengan menggunakan operasi regulasi khusus. Untuk kenyamanan, semua operasi rutin digabungkan dalam satu blok dan ditempatkan di tempat kerja “Penutupan Bulan”. Tempat kerja dapat diakses dari bagian “Operasi” pada antarmuka sistem utama. Selain itu, operasi rutin penghapusan BPO dapat dibuat dari daftar semua operasi penutupan.

Pengoperasian di desktop untuk penutupan bulanan dapat diluncurkan secara otomatis, secara berurutan, dengan mengklik tombol “Jalankan penutupan bulan”. Jika operasi selesai, itu akan ditampilkan di desktop dalam font hijau.

Dimungkinkan juga untuk menjalankan operasi secara individual. Untuk setiap operasi, setelah mengklik kanannya, menu peka konteks tersedia. Menu berisi semua tindakan yang mungkin dilakukan dengan operasi rutin yang dipilih.

Untuk menyelesaikan operasi, Anda dapat melihat transaksi dan membuat laporan, yang diperlukan oleh akuntansi BPO.

Postingan tersebut mencerminkan akuntansi pengeluaran periode berjalan dan penutupan sebagian dari jumlah BPR.

Bantuan penghitungan memungkinkan Anda melihat:

• rekening penghapusan/pembukuan beban kini yang menjadi tempat penghapusbukuan RBP;
• Analisis penghapusan/pembukuan biaya-biaya kini yang menjadi tujuan penghapusan RBP;
• tanggal mulai/berakhirnya penghapusan RBP;
• Jumlah sisa penghapusbukuan – jumlah bulan (hari) yang tersisa dari awal bulan berjalan sampai dengan tanggal akhir penghapusbukuan;
• Jumlah bulan dalam periode berjalan (hari dalam bulan berjalan). Hanya relevan untuk RBP yang tata cara penghapusannya ditetapkan berdasarkan hari kalender;
• Saldo awal - saldo yang tercatat pada pos BPR yang ditentukan pada awal bulan berjalan;
• Saldo akhir – saldo yang tercatat pada pos BPR yang ditentukan pada akhir bulan berjalan;
• Besarnya penghapusan RBP yang dihapuskan sebagai beban bulan berjalan pada saat melakukan operasi rutin.

Selain sertifikat perhitungan, Anda dapat membuat laporan akuntansi standar dengan pilihan berdasarkan akun atau sub-akun. Laporan tersedia dari bagian dengan nama yang sama di antarmuka utama sistem akuntansi:

Kami memeriksa semua objek di 1C Accounting 8.3, yang memungkinkan Anda menyimpan akuntansi BPO secara penuh.

Kami berbicara tentang kasus apa pelepasan aset tetap (aset tetap) terjadi dan bagaimana hal ini didokumentasikan. Kami akan berbicara tentang entri akuntansi khas yang dibuat ketika pelepasan aset tetap dalam materi ini.

Aturan umum akuntansi untuk pelepasan aset tetap

Bagan Akun dan Petunjuk penerapannya menetapkan bahwa, apa pun alasan pelepasan aset tetap, sub-rekening terpisah dapat dibuka ke akun 01 “Aset Tetap” (). Dalam konsultasi kami, kami akan menggunakan sub-akun 01/B untuk tujuan ini. Pada saat pelepasan, biaya awal (penggantian) dari aset tetap yang dicatatkan untuk objek tersebut pada akun 01, dihapuskan ke sub-akun ini pada saat pelepasan.Entri akuntansi berikut dibuat:

Rekening debet 01/B - Rekening kredit 01

Debit akun 02 “Penyusutan aktiva tetap” - Kredit akun 01/B

Sebagai hasil dari posting ini, nilai sisa terbentuk pada akun 01 (atau sub-akun 01/B, jika digunakan) untuk aset yang dilepaskan, yang selanjutnya dapat dihapuskan. Kami akan mempertimbangkan di bawah ini entri akuntansi apa yang akan dibuat.

Penjualan objek OS

Penjualan suatu aset tetap meliputi pencerminan pendapatan lain-lain dari penjualannya, serta beban-beban lain berupa nilai sisa dari aset tetap yang dilepas dan biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan tersebut (klausul 31 PBU 6/01, pasal 7 PBU 9/ 99, pasal 11 PBU 10/99, Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

Transfer gratis

Saat mentransfer aset secara gratis, entri serupa dengan entri penjualannya, hanya dengan satu perbedaan: pendapatan, tentu saja, tidak akan tercermin. PPN, secara umum, akan dibebankan pada nilai pasar aset (klausul 1, klausa 1, pasal 146, klausa 2, pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mari kita lihat transfer gratis suatu objek OS menggunakan sebuah contoh.

Organisasi mentransfer mobil ke individu secara gratis. Biaya awal aset tetap adalah 950.000 rubel, penyusutan yang timbul pada saat transfer adalah 635.000 rubel. Nilai pasar mobil pada tanggal transfer gratis adalah 450.000 rubel (termasuk PPN 68.644 rubel).

Entri akuntansi pada saat transfer adalah sebagai berikut:

Penghentian penggunaan karena kerusakan moral atau fisik

Apabila suatu aset tidak dapat lagi digunakan karena kerusakan moral atau fisik, maka aset tersebut harus dihapuskan dari akuntansi.

Dalam hal ini, nilai sisa aset tetap dari akun 01 atau subakun 01/B akan dibebankan pada pengeluaran lain organisasi:

Debit rekening 91, sub rekening “Beban lain-lain” - Kredit rekening 01/B

Pelepasan aset tetap sebagai akibat dari kecelakaan, keadaan darurat atau kekurangan lainnya

Mirip dengan penghapusan karena penyusutan moral atau fisik, pelepasan aset tetap sebagai akibat dari kecelakaan, bencana alam atau situasi darurat lainnya dicatat sebagai bagian dari biaya lain-lain.

Sementara itu, dengan mempertimbangkan bahwa apabila keadaan demikian perlu dilakukan inventarisasi, maka disarankan untuk terlebih dahulu memperhitungkan barang yang hilang pada akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga” (klausul 27 dari Keputusan Menteri Keuangan tanggal 29 Juli 1998 No. 34n, Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n ):

Rekening Debit 94 - Rekening Kredit 01/B

Dan baru kemudian, jika tidak ada pihak yang bersalah, masukkan ke dalam pengeluaran lain-lain:

Debit akun 91, subakun “Beban lain-lain” - Kredit akun 94

Demikian pula, dengan akuntansi awal aset tetap pada akun 94, penghapusannya tercermin sebagai akibat dari kekurangan yang diidentifikasi sebagai hasil inventarisasi.

Pengalihan aktiva tetap sebagai penyertaan modal dasar

Pengalihan aset tetap sebagai kontribusi terhadap modal dasar dianggap sebagai investasi keuangan. Oleh karena itu, transfer tersebut dicatat dengan menggunakan akun 58 “Penanaman Modal” (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n). Mengingat penilaian kontribusi non-moneter terhadap modal dasar LLC dilakukan oleh penilai independen, dan para peserta tidak dapat menyetujui nilai aset tetap lebih tinggi dari yang diberikan oleh penilai, kemungkinan besar akan timbul perbedaan. antara nilai sisa aset tetap yang disumbangkan dan nilai properti tersebut dinilai oleh penilai independen (klausul 2 pasal 66.2 KUH Perdata Federasi Rusia). Selisih ini diperhitungkan pada akun 91.

Selain itu, organisasi pembayar PPN, ketika mentransfer aset tetap sebagai kontribusi terhadap modal dasar, harus mengembalikan PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan aset tetap tersebut. PPN dipulihkan secara proporsional dengan nilai sisa aset tetap yang ditransfer sebagai kontribusi (klausul 1, klausa 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah PPN yang dipulihkan oleh pihak yang mentransfer ditunjukkan dalam dokumen yang meresmikan pengalihan objek aset tetap, dan diterima untuk dipotong dari pihak penerima. Bagi pihak yang mentransfer, PPN yang dipulihkan diperhitungkan sebagai bagian dari investasi keuangan.

Mari kita tunjukkan ini dengan sebuah contoh.

Organisasi memberikan kontribusi ke modal dasar LLC dengan objek aset tetap dengan nilai awal 560.000 rubel. Penyusutan pada saat pelepasan objek adalah 139.000 rubel. Biaya (tidak termasuk PPN), yang ditentukan oleh penilai independen untuk properti yang ditransfer, berjumlah 480.000 rubel. Biaya ini disetujui oleh keputusan peserta LLC. Jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan suatu aset adalah 100.800 rubel. Oleh karena itu, PPN sebesar 75.780 rubel (100.800 * (560.000 - 139.000) / 560.000) dapat dipulihkan.

Berikut adalah catatan akuntansi yang dihasilkan atas transaksi pengalihan suatu harta sebagai penyertaan modal dasar:

Operasi	Debit rekening	Kredit akun	Jumlah, gosok.
	01/B	01	560 000
	02	01/B	139 000
Investasi keuangan pihak yang mentransfer tercermin dalam bentuk nilai aset tetap, ditentukan oleh penilai independen dan disetujui oleh peserta LLC	58 “Investasi keuangan”, sub-akun “Unit dan saham”	76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditor”	480 000
Nilai sisa aset tetap yang dialihkan sebagai iuran dihapuskan (560.000 - 139.000)	76	01/B	421 000
PPN dipulihkan ketika aset ditransfer sebagai kontribusi	19 “PPN atas aset yang dibeli”	68, sub-rekening “PPN”	75 780
PPN yang dipulihkan termasuk dalam biaya investasi keuangan	58, sub-akun “Unit dan saham”	19	75 780
Perbedaan positif tercermin antara nilai sisa aset tetap dan penilaian yang disepakati (480.000 - 421.000)	76	91, subakun “Penghasilan lain-lain”	59 000

Jika selisih penilaiannya negatif maka akan timbul biaya lain: Debit rekening 91, sub rekening “Beban lain-lain” - Kredit rekening 76

Pengalihan aset tetap berdasarkan perjanjian pertukaran

Dalam hal suatu aset dialihkan dengan imbalan properti lain, penjualan aset tersebut, serta perolehan properti lainnya, harus tercermin. Piutang dan hutang yang timbul dari transaksi tersebut perlu saling hapus.

Mari kita beri contoh. Sebuah organisasi di OSNO mentransfer objek OS berdasarkan perjanjian pertukaran dengan imbalan barang. Biaya awal OS adalah 325.000 rubel. Penyusutan pada saat pelepasan adalah 86.000 rubel. Barang yang dibeli bernilai 360.000 rubel, termasuk. PPN 54.915 rubel. Pertukaran itu diakui setara.

Catatan akuntansi suatu organisasi yang mentransfer aset dengan imbalan barang adalah sebagai berikut:

Operasi	Debit rekening	Kredit akun	Jumlah, gosok.
Biaya perolehan awal aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi telah dihapuskan	01/B	01	325 000
Penyusutan aset tetap dihapuskan pada saat pelepasan	02	01/B	86 000
Pendapatan dari pengalihan aset berdasarkan perjanjian pertukaran tercermin	62	91, subakun “Penghasilan lain-lain”	360 000
PPN dibebankan pada saat transfer	91, sub-rekening “PPN”	68, sub-rekening “PPN”	54 915
Nilai sisa suatu aset yang dialihkan berdasarkan perjanjian pertukaran telah dihapuskan (325.000 - 86.000)	91, subakun “Beban lain-lain”	01/B	239 000
Barang dikapitalisasi berdasarkan perjanjian tukar menukar (tidak termasuk PPN) (360.000 - 54.915)	41 "Produk"	60	305 085
Diterima untuk akuntansi PPN atas barang yang diterima	19	60	54 915
Mencerminkan offset utang berdasarkan perjanjian pertukaran	60	62	360 000

Pada akhir setiap bulan, akuntan melakukan apa yang disebut “operasi penutupan bulan rutin”. Salah satu operasi tersebut adalah menentukan jumlah beban periode mendatang yang akan dimasukkan ke dalam beban periode berjalan. S.A. berbicara tentang cara melakukan perhitungan ini menggunakan program 1C: Accounting 8 dan mendapatkan sertifikat akuntansi yang diperlukan berdasarkan hasil perhitungan. Kharitonov, profesor di Akademi Keuangan di bawah Pemerintah Federasi Rusia.

Biaya yang berkaitan dengan periode mendatang

Dalam proses menjalankan kegiatan komersial, organisasi mengeluarkan biaya-biaya yang karena satu dan lain hal tidak dapat dimasukkan dalam biaya periode berjalan, baik untuk keperluan akuntansi maupun untuk keperluan perpajakan laba.

Dalam akuntansi, biaya-biaya tersebut disebut biaya yang ditangguhkan. Akun 97 “Beban ditangguhkan” dimaksudkan untuk akuntansinya. Dalam Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia “Pajak Penghasilan Organisasi” istilah “beban ditangguhkan” tidak digunakan, tetapi, berdasarkan prosedur pengakuan untuk tujuan perpajakan, jenis pengeluaran tertentu dianggap demikian pada hakikatnya.

Pertanyaan pertama yang sering ditanyakan para akuntan adalah: pengeluaran apa saja yang termasuk dalam kategori pengeluaran yang ditangguhkan?

Untuk menjawab pertanyaan ini, pertama-tama mari kita beralih ke Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Instruksi penerapannya, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. .94n. Daftar perkiraan pengeluaran tersebut terdapat dalam karakteristik akun 97 “Beban ditangguhkan”, yang menurutnya pengeluaran yang terjadi pada periode pelaporan berjalan, tetapi berkaitan dengan periode pelaporan masa depan, dapat dianggap sebagai pengeluaran yang berkaitan dengan:

• dengan penambangan dan pekerjaan persiapan;
• dengan pekerjaan persiapan produksi karena sifatnya musiman;
• dengan pengembangan fasilitas, instalasi dan unit produksi baru;
• dengan reklamasi lahan dan penerapan tindakan lingkungan lainnya;
• dengan perbaikan aset tetap yang tidak merata yang dilakukan sepanjang tahun (ketika organisasi tidak membuat cadangan atau dana yang sesuai), dll.

Mari kita segera perhatikan bahwa daftar ini tidak lengkap (yaitu tertutup); daftar ini dapat diperluas dan ditambah oleh organisasi secara mandiri. Misalnya, biaya yang ditangguhkan adalah jumlah gaji yang ditahan selama masa liburan di bagian tersebut, yang jatuh pada periode setelah bulan perolehan; biaya perolehan hak non-eksklusif atas program komputer yang masa manfaatnya ditentukan berdasarkan perjanjian dengan pemegang hak cipta atau atas perintah pengelola, dsb.

Dalam beberapa tahun terakhir, akuntan, ketika mengkualifikasikan biaya sebagai pengeluaran yang berkaitan dengan periode mendatang, semakin berpedoman pada norma Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Di satu sisi, hal ini mengurangi risiko meremehkan basis pajak dan, sebagai konsekuensinya, jumlah pajak penghasilan yang harus dibayar ke anggaran. Di sisi lain, akuntansi pengeluaran masa depan sesuai dengan aturan akuntansi pajak menghindari perbedaan dan mengurangi kompleksitas pekerjaan akuntansi. Namun, harus diingat bahwa pendekatan ini hanya berlaku untuk biaya-biaya yang diakui sebagai beban tangguhan tidak hanya untuk tujuan pajak laba, tetapi juga untuk tujuan akuntansi. Misalnya, biaya pengembangan sumber daya alam dapat diperhitungkan sebagai biaya yang ditangguhkan, tetapi biaya penelitian, pengembangan, dan pekerjaan teknologi yang memberikan hasil positif tidak dapat diperhitungkan, karena dalam akuntansi biaya tersebut diperhitungkan dengan cara yang ditentukan untuk biaya tidak berwujud. aset, dengan menggunakan akun 04 (sub-akun 2).

Akuntan sering membuat kesalahan ketika mereka mengklasifikasikan pembayaran individu kepada rekanan sebagai biaya yang ditangguhkan.

Yang umum termasuk mengakui sebagai biaya yang ditangguhkan biaya pembayaran langganan majalah (termasuk disk ITS), iklan di media, layanan berlangganan tahunan untuk penyediaan layanan konsultasi, akses Internet, layanan komunikasi seluler, dll. n. Faktanya, dalam semua kasus di atas, terdapat pembayaran di muka (pembayaran di muka) untuk penyerahan barang berharga dan penyediaan jasa yang akan datang, yang sesuai dengan paragraf 3 PBU 10/99, tidak diakui sebagai beban.

Faktanya adalah bahwa syarat utama untuk mengkualifikasikan operasi ini sebagai yang mengarah pada pengakuan suatu beban haruslah keyakinan penuh bahwa sebagai akibat dari pelaksanaannya akan terjadi penurunan manfaat ekonomi organisasi (kondisi ketiga yang diatur dalam paragraf 16 PBU 10/99). Jadi, membayar di muka tidak berarti bahwa organisasi akan menerima tujuan transfer uang tersebut, karena dalam kondisi tertentu uang tersebut dapat dikembalikan kepada pembayar. Misalnya, menurut klausul 12 Aturan pendistribusian terbitan berkala dengan berlangganan (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 November 2001 No. 759), pelanggan dapat menolak untuk memenuhi perjanjian berlangganan sebelum transfer salinan berikutnya (salinan) terbitan berkala. Dalam hal ini, pelanggan dibayar harga berlangganan untuk salinan yang tidak terkirim.

Prosedur serupa diatur dalam paragraf 62 Peraturan untuk penyediaan layanan telepon lokal, intrazonal, jarak jauh dan internasional (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 18 Mei 2005 No. 310), menurut dimana pelanggan dapat sewaktu-waktu secara sepihak menolak untuk memenuhi kontrak, dengan tunduk pada pembayaran biaya sebenarnya yang dikeluarkan oleh operator telekomunikasi.

Dengan demikian, pembayaran untuk pengiriman barang berharga yang akan datang, pelaksanaan pekerjaan, dan penyediaan layanan harus diperhitungkan sebagai bagian dari piutang, dan bukan biaya yang ditangguhkan.

Akuntansi biaya yang ditangguhkan di "1C: Accounting 8"

Untuk meringkas informasi tentang ketersediaan dan pergerakan biaya yang ditangguhkan, akun 97 “Beban ditangguhkan” dimaksudkan. Penggunaannya dalam program 1C: Accounting 8 memiliki sejumlah fitur. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa program ini secara bersamaan menyelenggarakan akuntansi dan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan, tetapi menggunakan bagan akun yang berbeda. Dalam hal ini, akun 97 ada di masing-masing bagan akun ini, namun ada perbedaan dalam pengaturannya.

Dalam bagan akun, dua sub-akun 97,01 dan 97,21 dibuka untuk akun 97 (lihat Gambar 1).

Beras. 1

Subakun 97.01 “Beban tenaga kerja untuk periode mendatang” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang biaya tenaga kerja yang timbul pada periode pelaporan berjalan, tetapi berkaitan dengan periode pelaporan berikutnya (misalnya, jumlah pembayaran liburan). Akuntansi analitik dalam sub-akun ini dilakukan dalam konteks item pengeluaran (direktori "Beban Masa Depan") dan karyawan tertentu (direktori "Perorangan").

Subakun 97.21 “Beban lain-lain yang ditangguhkan” dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang semua beban tangguhan lainnya. Akuntansi analitik pada sub-akun ini dilakukan berdasarkan pos-pos pengeluaran periode mendatang.

Dalam bagan akun akuntansi pajak (untuk pajak penghasilan), 6 sub-rekening dibuka untuk akun 97 (Gbr. 2).

Tujuan dari sub-akun 97.01 dan 97.21 serupa dengan sub-akun dengan nama yang sama dalam bagan akun. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa dalam sub-akun 97.01, akuntansi analitik dilakukan tambahan berdasarkan jenis akrual sesuai dengan Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia (mencantumkan “Jenis akrual untuk upah berdasarkan Pasal 255 Kode Pajak”). Sub-akun lainnya bersifat spesifik. Keunikannya adalah informasi yang dirangkum di dalamnya tidak tercermin dalam akuntansi.

Pengecualian adalah sub-akun 97,02 “Pengeluaran masa depan untuk asuransi sukarela karyawan.”

Informasi yang dirangkum dalam sub-akun bagan akun akuntansi pajak ini diperhitungkan dalam akuntansi di sub-akun 76.01.2 “Pembayaran (iuran) untuk asuransi sukarela karyawan.”

Akun 97.03 "Hasil negatif dari penjualan properti yang dapat disusutkan" memperhitungkan jumlah kerugian dari operasi penjualan properti yang dapat disusutkan, yang dapat dimasukkan oleh organisasi ke dalam biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak di periode mendatang dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia.

Akun 97.11 “Kerugian tahun-tahun sebelumnya” memperhitungkan jumlah kerugian yang dapat diperhitungkan organisasi ketika menentukan basis pajak di periode mendatang dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia.

Akun 97.12 “Kerugian industri jasa dan peternakan tahun-tahun sebelumnya” memperhitungkan jumlah kerugian yang ditentukan dan dicatat sesuai dengan Pasal 275.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam sistem akuntansi analitik pengeluaran masa depan berdasarkan item pengeluaran, buku referensi “Pengeluaran Masa Depan” (Gbr. 3) menempati tempat yang penting, jadi penting untuk mempelajari cara menggunakannya dengan benar.

Akuntansi pajak untuk pengeluaran periode mendatang dicirikan oleh satu fitur lagi: untuk tujuan PBU 18/02, pengeluaran dicatat dalam konteks jenis akuntansi "NU" (ketetapan pajak atas pengeluaran), "VR" (selisih sementara dalam perkiraan biaya) dan “PR” (perbedaan permanen dalam memperkirakan konsumsi).

Direktori dikonfigurasikan sebagai hierarki, yaitu, item individual dapat digabungkan ke dalam grup, yang membuatnya lebih mudah untuk bekerja dengan direktori ketika ada sejumlah besar item pengeluaran atau ketika bekerja dengan direktori untuk pengguna yang berbeda.

Setiap item pengeluaran dijelaskan oleh serangkaian rincian yang diperlukan untuk penghapusan otomatis dalam berbagai jenis akuntansi. Mari kita pertimbangkan tujuannya secara lebih rinci.

Rincian “Jenis RBP” menunjukkan atribut pengeluaran untuk tujuan akuntansi pajak untuk pajak penghasilan. Nilai atribut dipilih dari daftar:

• pengembangan sumber daya alam;
• asuransi jiwa sukarela;
• asuransi untuk biaya pengobatan;
• asuransi apabila pekerja meninggal atau cacat;
• hasil negatif dari penjualan properti yang dapat disusutkan;
• yang lain.

Detail “Metode penghapusan pengeluaran” menunjukkan algoritma mana yang digunakan untuk menghapus pengeluaran: “Berdasarkan bulan”, “Berdasarkan hari” atau “Dalam pesanan khusus”.

Metode penghapusan “Berdasarkan Bulan” didasarkan pada penghitungan jumlah bulan penghapusan. Dalam hal ini, jumlah biaya yang harus dihapuskan pada bulan berjalan ditentukan sebagai hasil bagi dari jumlah biaya tidak tertulis dibagi sisa periode penghapusan (dalam bulan) dengan lamanya penghapusan pada bulan berjalan. bulan (dalam bulan).

Metode penghapusan “Berdasarkan Hari” didasarkan pada penghitungan jumlah hari penghapusan. Dalam hal ini, jumlah biaya yang harus dihapuskan pada bulan berjalan ditentukan sebagai hasil bagi dari jumlah biaya tidak tertulis dibagi sisa periode penghapusan (dalam hari) dengan lamanya penghapusan pada bulan berjalan. bulan (dalam hari).

Kami mengilustrasikan perbedaan algoritma penghapusan dengan contoh berikut.

Contoh 1

Biaya ditangguhkan dalam jumlah 1.000 rubel diperhitungkan. Jangka waktu penghapusan biaya adalah tanggal 15 Februari sampai dengan 14 Mei 2007. Penting untuk menghitung jumlah yang akan dihapuskan pada setiap bulan periode tersebut.

Metode penghapusan "Berdasarkan bulan"

Jumlah bulan penghapusan adalah: Februari (28 - 15 + 1) / 28 + 1 Maret + 1 April + 14/31 Mei = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.

Jumlah yang harus dihapuskan selama sebulan penuh (untuk referensi): RUB 1.000. / 2,951613 = 338,80 gosok.

Jumlah biaya tangguhan yang tidak dihapuskan adalah RUB 1.000;
- sisa jangka waktu penghapusan - 2,951613 bulan;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 0,5 bulan;
- besarnya RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: RUB 1.000. / 2,951613 bulan x 0,5 bulan = 169,40 gosok.

Jumlah biaya tangguhan yang tidak dihapuskan adalah 1.000 - 169,40 = 830,60 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 2,451613 bulan;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 1 bulan;
- jumlah RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: 830,60 rubel. / 2,451613 bulan x 1 bulan = 338,80 gosok.

Jumlah biaya ditangguhkan yang tidak dihapuskan adalah 1.000 - 169,40 - 338,80 = 491,80 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 1,451613 bulan;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 1 bulan;
- jumlah RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: 491,80 rubel. / 1,451613 bulan x 1 bulan = 338,80 gosok.

Jumlah biaya ditangguhkan yang tidak dihapuskan 1.000 - 169,40 - 338,80 - 338,80 = 153,00 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 0,451613 bulan;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 0,451613 bulan;
- besarnya RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: RUB 153,00. / 0,451613 bulan x 0,451613 bulan. = 153,00 gosok.

Jumlah total biaya yang dihapuskan: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1.000 rubel.

Metode penghapusan "Berdasarkan hari"

Jumlah yang harus dihapuskan per hari (untuk referensi): RUB 1.000. / 89 = 11,235955 gosok.

Jumlah biaya tangguhan yang tidak dihapuskan adalah RUB 1.000;
- sisa jangka waktu penghapusan - 89 hari;

- besarnya RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: RUB 1.000. / 89 hari x 14 hari = 157,30 gosok.

Jumlah biaya tangguhan yang tidak dihapuskan adalah 1.000 - 157,30 = 842,70 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 75 hari;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 31 hari;
- besarnya RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: RUB 842,70. / 75 hari x 31 hari = 348,32 rubel.

Jumlah biaya ditangguhkan yang tidak dihapuskan adalah 1.000 - 157,30 - 348,32 = 494,38 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 44 hari;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 30 hari;
- jumlah RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: 494,38 rubel. / 44 hari x 30 hari = 337,08 gosok.

Jumlah biaya ditangguhkan yang tidak dihapuskan adalah 1.000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 = 157,30 rubel;
- sisa jangka waktu penghapusan - 14 hari;
- durasi penghapusan pada bulan berjalan - 14 hari;
- jumlah RPB yang harus dihapuskan pada bulan berjalan adalah: 157,30 rubel. / 14 hari x 14 hari = 157,30 gosok.

Jumlah total biaya yang dihapuskan: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 = 1.000 rubel.

Sangat mudah untuk melihat bahwa dengan jumlah total pengeluaran dan jangka waktu penghapusan yang sama, jumlah yang dihapuskan setiap bulan dengan menggunakan metode yang berbeda berbeda-beda. Menurut pengembang program 1C: Accounting 8, metode penghapusan “Berdasarkan Bulan” lebih universal, memberikan skema perhitungan yang sama jika total durasi penghapusan adalah kelipatan atau bukan kelipatan bilangan bulat. jumlah bulan, oleh karena itu ditawarkan secara default sebagai metode penghapusan biaya ketika elemen baru dimasukkan ke dalam direktori "Pengeluaran Masa Depan". Pada saat yang sama, harap dicatat bahwa sehubungan dengan jenis pengeluaran tertentu, Kode Pajak Federasi Rusia hanya mengatur penggunaan metode penghapusan “berdasarkan hari”. Secara khusus, dalam urutan ini perlu untuk menghapus biaya asuransi wajib dan sukarela, karena hal ini secara langsung ditetapkan dalam paragraf 6 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia.

Metode penghapusan “Dalam pesanan khusus” hanya ditujukan untuk pos pengeluaran yang telah ditentukan sebelumnya yang disebut “RBP untuk upah”, “RBP untuk pajak sosial terpadu”, “RBP untuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib Dana Pensiun Federasi Rusia ” dan “RBP untuk kontribusi kepada Dana Asuransi Sosial terhadap kecelakaan” di tempat kerja dan penyakit akibat kerja", serta untuk biaya-biaya yang ditangguhkan yang ingin dihapuskan oleh akuntan secara manual. Selain itu, semua elemen yang telah ditentukan sebelumnya ini dimaksudkan khusus untuk penggunaan program 1C: Akuntansi 8 bersama dengan program 1C: Gaji dan Manajemen Personalia 8.

Atribut “Jumlah” menunjukkan jumlah pengeluaran untuk periode mendatang, dan rincian “Awal penghapusan” dan “Akhir penghapusan” menunjukkan durasi penghapusan biaya.

Untuk menghasilkan transaksi secara otomatis pada detail "Rekening BU" dan "Rekening NU", "Subconto 1 (BU)", "Subconto 2 (BU)", "Subconto 3 (BU)" dan "Subconto 1 (NU)", " Subconto 2 (NU)", "Subconto 3 (NU)" (dalam kelompok rincian "Analytics") menunjukkan akun dan karakteristik analitis untuk menghapus biaya periode mendatang, masing-masing, dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Ada kekhasan dalam menggunakan buku referensi “Beban Masa Depan” untuk akuntansi analitik pada sub-akun 97.03, 97.11 dan 97.12 dari bagan akun akuntansi pajak. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa kerugian, informasi yang dirangkum dalam sub-akun ini, tidak tercermin secara khusus dalam akuntansi. Dalam hal ini, bidang dengan informasi tentang akun dan analitik penghapusan untuk tujuan akuntansi untuk elemen direktori tersebut tidak diisi.

Selain itu, ketika mencerminkan kerugian pada debit sub-rekening 97.03, 97.11 dan 97.12, dua entri harus dimasukkan: satu untuk jenis akuntansi "NU", yang kedua untuk jumlah yang sama, tetapi dengan tanda minus dan untuk akuntansi ketik “BP”. Entri-entri ini harus dimasukkan sebelum melakukan perhitungan pajak penghasilan dengan menggunakan dokumen “Bulan Penutupan” agar program dapat mencerminkan aset pajak tangguhan dalam catatan akuntansi dengan memposting ke debit akun 09 “Aset pajak tangguhan” dan kredit akun 68.04.2 "Penghitungan pajak penghasilan".

Melakukan perhitungan dan menyiapkan sertifikat

Perhitungan bulanan dan penghapusan biaya yang ditangguhkan pada program 1C: Accounting 8 dilakukan secara otomatis menggunakan dokumen “Penutupan Bulan”. Pada saat yang sama, untuk menghapus biaya yang dicatat dalam sub-akun 97.21 dari bagan akun akuntansi (dalam sub-akun 97.03 dan 97.21 dari bagan akun akuntansi pajak untuk pajak penghasilan), perlu untuk memilih kotak centang di kolom "BU" dan "NU" untuk tindakan "Hapus biaya yang ditangguhkan" , dan untuk menghapus biaya asuransi sukarela di masa depan (dari sub-akun 76.01.2 dari bagan akun akuntansi dan sub-akun 97.02 dari bagan akun akuntansi pajak) - centang kotak untuk tindakan "Perhitungan biaya asuransi".

Semua transaksi yang tunduk pada akuntansi dan akuntansi pajak harus didokumentasikan. Dalam melakukan perhitungan, dokumen yang dimaksud adalah sertifikat akuntan, yang dapat dibuat antara lain dalam bentuk sertifikat perhitungan. Untuk membuat sertifikat perhitungan penghapusan biaya yang ditangguhkan, Anda harus membuka submenu “Cetak” di bagian bawah formulir dokumen dan memilih item “Hapus biaya yang ditangguhkan”.

Sertifikat perhitungan menjelaskan bagaimana jumlah biaya periode mendatang yang dihapuskan pada periode berjalan dihitung, dan bagaimana biaya tersebut dihapuskan dalam catatan akuntansi.

Secara khusus, sertifikat perhitungan yang disajikan pada Gambar 4 membenarkan perhitungan penghapusan biaya ditangguhkan untuk bulan Februari 2007 sehubungan dengan Contoh 1 yang dibahas di atas.

Sertifikat penghitungan dibuat tersendiri untuk keperluan akuntansi, akuntansi perpajakan untuk pajak penghasilan, serta untuk keperluan PBU 18/02. Pemilihan data keluaran dilakukan dalam bentuk pengaturan parameter laporan, dibuka dengan mengklik tombol "Pengaturan" pada toolbar (Gbr. 5).

Contoh 2

Pada bulan Februari 2007, organisasi melakukan perbaikan aset tetap menggunakan produksinya sendiri untuk perbaikan. Biaya produksi menurut data akuntansi adalah 10.000 rubel. Menurut data akuntansi pajak, biaya produksi adalah 9.000 rubel.
Perbedaan penilaian merupakan perbedaan temporer sebesar RUB 600. dan perbedaan permanen sebesar 400 rubel.
Sesuai perintah pengelola, biaya perbaikan harus dimasukkan dalam pengeluaran selama 6 bulan, mulai bulan Maret 2007.

Gambar 6 menunjukkan Sertifikat perhitungan penghapusan biaya ditangguhkan bulan Maret 2007 yang memuat data untuk keperluan PBU 18/02.

Beras. 6

Terlihat bahwa selain data akuntansi perpajakan, sertifikat tersebut juga memuat data perhitungan perbedaan sementara dan tetap dalam penilaian biaya.

Program ini menyimpan perhitungan yang telah selesai dalam register khusus, sehingga Anda dapat membuat sertifikat berdasarkan hasil perhitungan tidak hanya pada saat langsung bekerja dengan dokumen “Penutupan Bulan”, tetapi juga nanti dengan memilih item yang sesuai di “Perhitungan Sertifikat ” submenu dari menu “Laporan” pada menu utama program.

Jumlah Debit Kredit Nama transaksi 80.000 91/2 01/2 Nilai sisa aset tetap yang dimaksudkan untuk dijual dihapuskan 50.000 62 (76) 91/1 Hasil penjualannya masih harus dibayar 9000 91/2 68 PPN masih harus dibayar atas penjualan tersebut aset tetap Jika aset tetap dipindahkan ke perusahaan lain sebagai kontribusi terhadap modal dasar, maka alih-alih akun 62 (76) digunakan akun 58 “Investasi keuangan”, entri D58 K01. Pada saat menghibahkan suatu benda, nilai sisa dari rekening 01 dipindah ke pendebetan rekening 91 dengan posting D91/2 K01/2, dan segala biaya lain atas pemindahtanganan benda secara cuma-cuma dipungut dalam kredit rekening 91.2, termasuk PPN yang dihitung dari nilai pasar suatu benda serupa.

Dalam hal ini tidak akan ada pemasukan. Hasil keuangan dari transfer cuma-cuma tersebut merupakan kerugian yang dihapuskan dengan posting D99 K91/9.

Pelepasan aset tetap (entri, contoh)

Kami akan mempertimbangkan di bawah ini entri akuntansi apa yang akan dibuat. Penjualan suatu aset Penjualan suatu aset melibatkan refleksi pendapatan lain dari penjualannya, serta biaya-biaya lain dalam bentuk nilai sisa dari aset yang dilepaskan dan biaya-biaya yang terkait dengan penjualan tersebut (klausul

31 PBU 6/01, pasal 7 PBU 9/99, pasal 11 PBU 10/99, Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

Tata cara penghapusan aset tetap tahun 2018

Terakhir, catatan terkait dibuat pada kartu inventaris objek. Pembuangan aktiva tetap (penghapusan karena keausan) Jika suatu benda sudah usang baik fisik maupun moralnya dan tidak layak untuk dipergunakan lebih lanjut, maka harus dihapuskan, yaitu dicabut pendaftarannya.

Perhatian

Benda tersebut dihapuskan sebesar nilai sisa sebagai beban lain-lain perusahaan. Posting-posting pada saat pelepasan suatu aktiva tetap pada saat dihapuskan (keausan fisik atau moral): Debit Kredit Nama transaksi 01/2 01/1 Harga asli benda tersebut dihapuskan 02 01/2 Penyusutan yang masih harus dibayar pada ini obyek dihapuskan 91/2 01/2 Nilai sisa aktiva tetap dihapuskan aktiva Pelepasan aktiva tetap (pada saat penjualan) Penjualan suatu aktiva dicatat melalui rekening 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”, debet rekening 91 mengumpulkan semua biaya yang terkait dengan penjualan, dan kredit mengumpulkan pendapatan dalam bentuk pendapatan.

Penghapusan aset tetap dengan nilai sisa

• 5 Posting pelepasan aset tetap dalam keadaan darurat
• 6 Penghapusan aset tetap pada 1C 8.3

Transaksi penjualan aset tetap Ketika menjual properti yang dicatat sebagai objek aset tetap, operasi berikut dilakukan:

• Penghapusan harga awal
• Refleksi hasil yang diterima dari penjualan
• Akuntansi PPN atas penjualan suatu aset

Postingan: Bagaimana penghapusan suatu aset tercermin dalam kasus keausan total?

Saat menghapus sistem operasi jika terjadi keausan, operasi berikut dilakukan:

• Penghapusan harga awal
• Penghapusan penyusutan
• Penghapusan aset yang disusutkan

Posting Penghapusan Aktiva Tetap : Dt Kt Esensi Transaksi Jumlah Dokumen Utama 01.09 01.01 Tercermin Harga Awal 450 Sertifikat Penghapusan Aktiva Tetap 02.01 01.09 Tercermin Penyusutan 120 91.01 01.09 Tercermin Jumlah Setelah Penyusutan 330.

Pelepasan aset tetap: posting

• Benda tersebut digunakan dalam kegiatan suatu badan usaha.
• Jangka waktu penggunaannya harus melebihi 12 bulan.
• Tidak ada rencana untuk menjual kembali properti tersebut.
• Benda tersebut mampu menghasilkan pendapatan.

Jika harga perolehan awal suatu objek sama dengan 40.000 atau kurang, dan terpenuhinya kondisi di atas secara bersamaan, maka aset tersebut dapat diakui sebagai persediaan (klausul 5 PBU 6/01). Bagaimana pelepasan aset tetap dilakukan dalam akuntansi? Prosedur yang mengatur pelepasan aset tetap tercermin dalam Bagian.

5 PBU 6/01. Sesuai dengan norma ini, pembuangan mungkin disebabkan oleh alasan berikut:

• penerapan;
• keausan: moral atau fisik;
• likuidasi: karena kecelakaan, bencana alam, dan sebagainya;
• alasan lain yang diberikan dalam paragraf.

Pelepasan aset tetap dalam akuntansi (nuansa)

Instruksi 1 Dokumen utama yang mengkonfirmasikan penghapusan aset tetap adalah tindakan penghapusan aset tetap (formulir No. OS-4). Itu dikompilasi dalam dua salinan. Salinan pertama ditransfer ke departemen akuntansi, di mana akuntansi lebih lanjut akan dilakukan atas dasar itu, yang kedua - kepada orang yang dengannya perjanjian tanggung jawab dibuat.

Berdasarkan akta hapus buku, bagian akuntansi membuat catatan pada kartu persediaan tentang penghapusan barang yang dilikuidasi. 2 Ketika menghapuskan aset tetap yang tidak disusutkan seluruhnya, dokumen pendukung utama adalah tindakan penghapusan, karena nilai (sisa) properti yang belum diamortisasi akan tercermin sebagai laba kena pajak organisasi. Pendapatan dan beban dari penghapusan aset tetap dibebankan ke akun pendapatan dan beban non-operasional pada periode penerimaannya.

Cara menghapuskan suatu aktiva tetap yang mempunyai nilai sisa

Beranda → Konsultasi akuntansi → Aset tetap Lancar per: 5 September 2017 Kami berbicara tentang kasus apa pelepasan aset tetap (FPE) terjadi dan bagaimana hal ini didokumentasikan, kami bicarakan dalam konsultasi kami.

Kami akan berbicara tentang entri akuntansi khas yang dibuat ketika pelepasan aset tetap dalam materi ini. Aturan umum untuk akuntansi pelepasan aset tetap Bagan akun dan Petunjuk penerapannya menetapkan bahwa, terlepas dari alasan pelepasan aset tetap, sub-akun terpisah dapat dibuka ke akun 01 “Aset tetap” ( Surat Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No.94n) untuk mempertanggungjawabkan pelepasan aktiva tetap.

Dalam konsultasi kami, kami akan menggunakan sub-akun 01/B untuk tujuan ini. Pada saat pelepasan, biaya awal (penggantian) dari aset tetap yang dicatatkan untuk objek tersebut pada akun 01, dihapuskan ke sub-akun ini pada saat pelepasan.

Postingan penghapusan aktiva tetap

PBU 6/01 Setiap pelepasan aktiva tetap harus didukung dengan dokumen-dokumen sebagai berikut:

• OS-4 (tidak termasuk mobil);
• OS-4a (untuk mobil);
• OS-4b (untuk grup OS, tidak termasuk angkutan motor).

Sesuai dengan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia “Atas persetujuan Bagan Akun dan Instruksi penerapannya” tertanggal 31 Oktober 2000 No. 94n, sub-akun “Pembuangan aset tetap” dibuka untuk mencerminkan operasi pelepasan aset tetap ke akun 01 “Aset Tetap”. Hal ini memungkinkan Anda untuk membentuk nilai sisa dari aset tetap yang dilepaskan dalam sub-akun terpisah, dan kemudian mencerminkannya dalam pengeluaran pada akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Untuk dokumen yang perlu digunakan untuk membenarkan pelepasan aset tetap, lihat materi “Dokumentasi penghapusan aset tetap”.

Bagaimana cara menghapus aset tetap dari neraca? instruksi, kabel

Tambahkan ke favoritKirim melalui email Akuntansi pelepasan aset tetap dikelola oleh semua entitas yang memiliki jenis aset tertentu di neraca mereka. Kami akan memberi tahu Anda cara menghitung pelepasan aset tetap, serta kekhasan akuntansi pajak untuk operasi tersebut dalam materi kami.

Apa alat utamanya? Bagaimana pelepasan aset tetap dilakukan dalam akuntansi? Apa saja fitur akuntansi pajak untuk pelepasan aset tetap? Ringkasan Apa yang dimaksud dengan aset tetap? Aset tetap (FA) adalah aset tidak lancar yang keberadaannya dimungkinkan jika kondisi berikut terpenuhi secara bersamaan (klausul.

Entri akuntansi untuk transaksi penghapusan aset tetap

Mari kita pertimbangkan nuansa utama akuntansi untuk penghapusan (pelepasan) aset tetap, kasus penghapusan aset tetap, dokumen utama dan transaksi apa yang dilakukan dalam kasus ini. Nuansa utama penghapusan aset tetap Selain penyusutan aset tetap, kasus lain penghapusannya dapat dibedakan:

• Penjualan ke organisasi lain;
• Donasi, pertukaran;
• Pencurian atau penggelapan;
• Kontribusi terhadap modal dasar;
• Likuidasi karena situasi darurat:

Penting! Setiap operasi penghapusan aset tetap harus memiliki pembenaran dokumenter:

1. Perintah manajemen, yang menetapkan komposisi komisi inventaris.
2. Tindakan menghapus sistem operasi, yang menunjukkan alasan tindakan ini.

Bukan merupakan penghapusan suatu aktiva tetap apabila dipindahkan dalam satu perusahaan (antar divisi struktural).

Cara menghapus aset tetap

Pengembalian aset tetap yang sebelumnya dicuri

• Jika barang curian ditemukan, maka perlu dikembalikan ke akuntansi, kita kembalikan baik nilai awal pada akun 01 maupun biaya penyusutan yang masih harus dibayar pada akun 02. Postingan: Debit Kredit Nama Transaksi 01 94 Nilai sisa barang curian telah hilang dipulihkan 01 02 Penyusutan yang masih harus dibayar telah dipulihkan Selanjutnya, mari kita beralih ke topik: Akuntansi sewa aset tetap.

  Unduh contoh formulir akuntansi aset tetap di suatu perusahaan: Formulir OS-1. Mengisi akta penerimaan dan pengalihan aktiva tetapFormulir OS-1a.

  Mengisi sertifikat penerimaan bangunanFormulir OS-2. Faktur untuk perpindahan internal aset tetapFormulir OS-3. Sertifikat penerimaan dan penyerahan OS setelah perbaikanFormulir OS-4. Kami mengisi tindakan penghapusan aset tetapFormulir OS-4A.

  Sertifikat penghapusan kendaraan Formulir OS-6. Kartu inventarisFormulir OS-6B. Buku inventarisFormulir OS-14.

Urutan entri yang mencirikan penghapusan dari neraca aset tetap yang tidak dapat digunakan karena keausan dapat ditelusuri pada tabel: Pelepasan aset tetap Dr Kt Karakteristik transaksi bisnis 01 “Pembuangan” 01.1 Jumlah dari harga pokok benda tersebut dihapuskan 02 01 “Pembuangan” Akumulasi penyusutan sepanjang periode dihapuskan 91,2 01 “Pembuangan” Biaya likuidasi harta benda telah diperhitungkan Entri yang dikompilasi secara lengkap menunjukkan cara menulis mengeluarkan aset tetap dari neraca. Jika terbentuk nilai likuidasi positif, nilainya dikreditkan ke akun 91.1.
Penjualan properti Tidak ada seorang pun yang melarang suatu perusahaan menjual aset dengan syarat sah. Untuk mengumpulkan informasi tentang pengeluaran dan pendapatan yang dihasilkan dari proses penjualan properti kepada orang lain atau badan hukum, digunakan akun 91. Jumlah biaya diakumulasikan di debit, dan pendapatan diakumulasikan di kredit.

Objek NFA apa pun dalam suatu organisasi mungkin menjadi tidak dapat digunakan karena keausan material atau fisik, kerusakan, dan faktor lainnya. Tidak masuk akal untuk terus memperhitungkan aset tetap yang tidak dapat digunakan di neraca. Oleh karena itu, benda-benda tersebut harus dihapuskan. Namun tidak semua aset nonkeuangan suatu lembaga anggaran dapat dikeluarkan dari akuntansi sesuai dengan prosedur standar penghapusan aset tetap. Sementara itu, untuk jenis benda tertentu harus mendapat izin khusus dari pemilik atau pendirinya.

Jenis properti anggaran

Pemilik aset non keuangan lembaga sektor publik adalah negara. Menurut paragraf 9 Seni. 9.2 Undang-Undang Nomor 7-FZ tanggal 12 Januari 1996, harta tetap lembaga anggaran dialihkan kepadanya dengan hak pengelolaan operasional. Jenis properti anggaran berikut ini dibedakan:

	Hak pembuangan
Perumahan
Setiap bangunan, struktur, tempat, dll.	Pengoperasian pada OS jenis ini tanpa persetujuan resmi dari pemiliknya tidak dapat diterima
Bergerak
Properti yang sangat berharga dialihkan atau dialihkan oleh pendiri ke lembaga anggaran, serta dibeli dengan subsidi	Untuk melakukan transaksi menggunakan data OCI, diperlukan persetujuan dari pemilik
Properti yang sangat berharga diperoleh oleh lembaga anggaran dengan mengorbankan pendapatannya sendiri dari bisnis dan kegiatan lainnya	BU berhak membuang OCI ini secara mandiri Pengecualian yang memerlukan persetujuan pendiri: pengalihan harta tetap sebagai penyertaan modal dasar suatu NPO; transaksi besar, menurut pasal 13, pasal. 9.2 UU No.7-FZ
Bergerak lainnya

Daftar lengkap OCI, serta prosedur untuk mendefinisikan OS sebagai OCI, ditentukan oleh pemilik - pendiri lembaga anggaran. OCI merupakan obyek yang tanpanya pelaksanaan kegiatan utama suatu lembaga negara menjadi tidak mungkin atau sulit dilakukan.

Cara menghapus aset tetap dari neraca

Situasi di mana penghapusan akuntansi diperlukan:

• hilangnya sebagian atau seluruh properti berguna dari suatu objek, di mana OS tidak dapat berfungsi dengan baik;
• kerugian atau kerusakan fisik suatu benda, antara lain: pecah, musnah, rusak, hilang;
• keusangan moral atau teknis dari OS, di mana modernisasi properti tidak dapat dibenarkan secara ekonomi.

Berakhirnya masa manfaat suatu aset bukan merupakan dasar untuk menghapusnya dari akuntansi.

Organisasi harus membentuk komisi permanen yang berwenang mengambil keputusan mengenai masalah serupa.

Susunan komisi khusus harus ditetapkan dengan perintah tersendiri dari kepala instansi pemerintah atau ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Saat menghapus aset tetap, dokumentasinya terlihat seperti ini:

1. Risalah rapat komite tetap disetujui, yang menentukan poin-poin penting pelepasan aset tetap dari daftar.
2. Berdasarkan protokol, manajer membuat pesanan terpisah - pesanan untuk operasi dengan aset tetap.
3. Tindakan penghapusan aset tetap dari akuntansi dibuat. Undang-undang OKUD formulir 0504104 untuk OS, kecuali pengangkutan, dan 0504105 - untuk pencabutan pendaftaran pengangkutan. Suatu organisasi dapat mengembangkan dan menyetujui bentuk tindakannya sendiri.

Saat menghapuskan properti yang sangat berharga atau real estat, diperlukan persetujuan dari pendiri. Agar pemilik dapat mengambil keputusan, selain kesimpulan komisi, perlu juga mengumpulkan paket lengkap dokumen yang mengkonfirmasi keausan (kehilangan) material atau fisik objek tersebut. Daftar lengkap dokumentasi pendukung dibuat oleh pendiri.

Postingan penghapusan aset tetap bagi pegawai sektor publik

Operasi
Akumulasi penyusutan atas aset yang sudah tidak digunakan lagi dihapuskan
Nilai sisa aset tetap dihapuskan karena alasan berikut:
Jika terjadi kekurangan atau kehancuran
Saat terjadi bencana alam
Alasan lain
Bahan yang dihasilkan setelah pembongkaran (disassembly) PF dikapitalisasi
Biaya yang dikeluarkan untuk penghapusan objek tersebut tercermin

Kebutuhan untuk menghapus pos-pos neraca cepat atau lambat muncul di lembaga mana pun. Hal ini mungkin terkait, misalnya, dengan keausan fisik suatu benda, hilangnya kualitas konsumen, kerusakan atau pencurian, atau akibat bencana alam. Penghapusan harta tetap pada lembaga anggaran diatur oleh negara dan berada di bawah kendali khusus. Prosedurnya dimulai dengan keputusan komisi tetap tentang penerimaan dan pelepasan aset sesuai dengan persyaratan klausul 34 Instruksi Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 1 Desember 2010 No.157n.

Komisi penghapusan aset tetap

Keputusan penghapusan aset tetap dituangkan dalam suatu protokol yang ditandatangani oleh ketua, sekretaris, dan anggota komisi yang ikut serta dalam rapat. Protokol yang disetujui menjadi dasar untuk menyusun Undang-undang Penghapusan Buku dalam bentuk yang ditentukan (tergantung pada jenis properti yang dihapuskan) sesuai dengan Lampiran No. 1 Perintah No. 52n dari Kementerian Keuangan Rusia Federasi tanggal 30 Maret 2015. Kemudian mereka membuat paket dokumen sesuai dengan daftar yang disetujui oleh badan eksekutif federal.

Rapat akan sah hanya jika kuorum terpenuhi, yaitu setidaknya dua pertiga dari jumlah anggota (klausul 7 Peraturan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 14 Oktober 2010

Keputusan untuk menghapus properti federal dibuat dengan suara mayoritas yang hadir pada pertemuan dengan menandatangani suatu tindakan (klausul 9 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 14 Oktober 2010 No. 834).

Organisasi bertanggung jawab atas kegagalan untuk memberikan atau memberikan informasi yang tidak tepat tentang properti federal atau memberikan informasi yang tidak dapat diandalkan dan (atau) tidak lengkap tentangnya kepada Badan Federal untuk Pengelolaan Properti Negara dan (atau) badan teritorial (klausul 51 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 16 Juli 2007 No.447) .

Risalah rapat komisi penghapusan aktiva tetap

Formulir tersebut tidak disatukan dan disetujui oleh pimpinan lembaga sebagai lampiran dari perintah tersebut, yang menetapkan prosedur penghapusan properti federal (regional, kota).

Protokol mungkin berisi rincian berikut:

• nama institusi;
• Judul dokumen;
• Nomor dokumen;
• Tanggal persiapan;
• tempat penyusunan (alamat lokasi komisi);
• komposisi peserta yang menunjukkan siapa di antara mereka yang hadir;
• agenda rapat (daftar harta benda yang perlu dihapuskan);
• siapa yang didengarkan dan apa yang dipertimbangkan (benda apa yang perlu dihapuskan, nomor inventaris, tahun pembuatan, keadaan pemeriksaan, jangka waktu penggunaan, kondisi teknis, kelayakan ekonomi perbaikan, kesimpulan pemeriksaan teknis);
• apa yang mereka putuskan;
• hasil pemungutan suara;
• tanda tangan peserta.

Contoh protokol penghapusan aset tetap

Contoh pengisian protokol komisi penghapusan aktiva tetap

Sebagai ilustrasi visual, mari kita isi protokolnya selangkah demi selangkah.

Langkah 1. Isi rincian institusi. Disarankan untuk mencantumkan tidak hanya nama lengkap tanpa singkatan, tetapi juga INN, KPP, OKPO.

Langkah 2. Isikan nama dan nomor dokumen, misalnya “Risalah No. 1 Rapat Komisi Penghapusan Aktiva Tetap”, dan sebutkan juga tanggal pembuatannya.

Langkah 3. Isikan tempat asal (alamat lokasi komisi).

Langkah 4. Isi daftar peserta pada bagian “Menghadiri Rapat”. Diperlukan untuk menunjukkan nama lengkap dan posisi Anda dalam organisasi, serta peran Anda dalam komisi.

Langkah 5. Kami menunjukkan agenda rapat, misalnya “Pertimbangan masalah penghapusan aset tetap lembaga”.

Langkah 6. Isi bagian “Dengarkan”. Wajib mencantumkan rincian pembicara (nama dan jabatan) dan topik laporan dengan daftar objek yang akan dibuang.

Langkah 7. Isi bagian “Terselesaikan”. Perlu diberikan uraian mengenai obyek yang diputuskan untuk dihapuskan, termasuk nomor persediaan dan nilai buku. Misalnya, “Perangkat CDK” yang diproduksi pada tahun 2000, inv. Nomor 0001, manajer No D 000/1, nilai buku RUB 117.000,00.”

Langkah 8. Kami mengisi bagian dengan informasi tentang hasil pemungutan suara dan bagian dengan tanda tangan peserta (setiap orang menandatangani di tempat yang disediakan untuk itu).

Dokumen yang sudah selesai akan terlihat seperti ini.

Informasi rinci tentang penghapusan

Penghapusan aset tetap (fixed assets) adalah suatu proses dimana suatu item aset tetap dihapuskan dari neraca organisasi. Penghapusan harus dilakukan dengan cara yang ditentukan secara ketat. Komisi khusus harus dibentuk untuk melakukan pemeriksaan teknis dan menyusun tindakan penghapusan suatu aset tetap. Keahlian teknis menentukan kondisi perangkat saat ini dan memberikan pendapat tentang kemungkinan atau kelayakan restorasi atau penggunaan lebih lanjut.

Jika ditentukan bahwa penggunaan lebih lanjut dari perangkat tidak mungkin dilakukan karena kerusakan moral atau fisiknya, ketidakpraktisan atau ketidakmungkinan perbaikan, keusangan, dll., a laporan pemeriksaan cacat, yang atas dasar itu dimungkinkan untuk melakukan lebih lanjut penghapusan aset tetap. Alasan utama penghapusan adalah kegagalan suatu aset tetap sehingga tidak layak untuk digunakan lebih lanjut.

Berdasarkan tindakan dekomisioning peralatan, catatan terkait tentang pembuangannya dimasukkan ke dalam kartu inventaris.

Kartu inventaris untuk aset tetap yang dilepaskan sesuai dengan tindakan penghapusan disimpan untuk jangka waktu yang ditentukan oleh manajemen organisasi, tetapi tidak kurang dari lima tahun sejak tanggal penghapusan aset tetap.

Mengapa menghapus sistem operasi dari neraca perusahaan

Aset tetap di neraca organisasi Anda, seperti peralatan kantor, furnitur, dan peralatan lainnya, dikenakan pajak properti. Jika aset tetap sudah usang dan tidak lagi menghasilkan pendapatan bagi organisasi, jika rusak, dan perbaikan karena alasan tertentu tidak praktis atau tidak mungkin dilakukan, maka aset tersebut perlu dihapuskan dari neraca untuk berhenti membayar pajak.

Tidak perlu menunggu sampai akhir masa penyusutan untuk melakukan prosedur ini, sebagaimana diatur dalam ketentuan akuntansi “Akuntansi Aktiva Tetap” PBU 6/01:

V. Pelepasan aset tetap

29. Harga perolehan suatu aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau tidak mampu memberikan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi organisasi di masa depan harus dihapuskan dari akuntansi.

Untuk menghapusnya, Anda perlu menyusun daftar cacat. Komisi dari organisasi itu sendiri dapat menyusunnya, tetapi jika komisi atau spesialis dengan kualifikasi yang diperlukan tidak siap membantu Anda, maka Anda perlu melibatkan organisasi pihak ketiga khusus.

Daftar cacat inilah yang menjadi dasar penghapusan aset tetap organisasi dari akuntansi.

Siapa yang membutuhkan tindakan penghapusan aset tetap

Karena kenyataan bahwa selama pengoperasian suatu produk mengalami keausan dan keusangan, penghapusan aset tetap mungkin diperlukan oleh perusahaan mana pun yang menyimpan catatan aset tetap.

Alasan penghapusan juga dapat mencakup penjualan aset tetap kepada pihak ketiga (penghapusan dengan nilai sisa), pengalihan secara cuma-cuma, sewa guna usaha dan lain-lain.

Penghapusan dalam organisasi anggaran dilakukan dengan persetujuan pemiliknya, yang dapat diwakili oleh badan hubungan properti (Rosimushchestvo). Prosedur untuk menghapus properti kota juga ditetapkan oleh badan-badan ini.
Berdasarkan prosedur ini, manajer aset tetap organisasi anggaran menentukan prosedur pemeliharaan aliran dokumen untuk penghapusan properti federal.

Penghapusan properti lembaga anggaran, serta dokumentasi untuk proses ini, disepakati dengan pengelola utama dana anggaran, dengan otoritas hubungan properti dalam hal suatu objek aset tetap dialihkan atau dijual kepada Pihak ketiga.

Prosedur penghapusan

Pelepasan aset tetap (penghapusan) ditentukan oleh peraturan akuntansi “Akuntansi aset tetap” 6/01 (klausul 29):

Biaya suatu item aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau tidak mampu memberikan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi organisasi di masa depan dapat dihapuskan dari akuntansi.

Menurut paragraf yang sama, penghapusan aset tetap terjadi dalam kasus berikut:

penjualan

penghentian penggunaan karena kerusakan moral atau fisik

likuidasi jika terjadi kecelakaan, bencana alam dan keadaan darurat lainnya

transfer dalam bentuk kontribusi terhadap modal dasar (saham) organisasi lain, reksa dana

transfer berdasarkan perjanjian pertukaran, hadiah

memberikan kontribusi berdasarkan perjanjian usaha patungan

mengidentifikasi kekurangan atau kerusakan aset selama inventarisasinya

likuidasi sebagian selama pekerjaan rekonstruksi

dalam kasus lain

Penghapusan dalam organisasi

Dalam hal suatu organisasi melakukan penghapusan sendiri, organisasi tersebut perlu membentuk komisi, yang harus mencakup: ketua komisi, kepala akuntan, orang yang bertanggung jawab secara finansial atas keamanan aset tetap.

Jika perlu, perintah harus dibuat untuk membentuk komisi semacam itu.

Komisi memeriksa aset tetap, menunjukkan alasan likuidasinya, menentukan apakah ada kemungkinan penggunaan tambahan atau kemungkinan tersebut tidak lagi tersedia.

Jika organisasi tidak memiliki spesialis dengan kualifikasi yang diperlukan, maka perlu melibatkan organisasi pihak ketiga yang menerbitkan sertifikat penghapusan (sertifikat deteksi cacat). Jika ketidaksesuaian suatu aset tetap dikonfirmasi oleh komisi, pimpinan organisasi mengeluarkan perintah untuk menghapus aset tetap tersebut. Tindakan penghapusan dikeluarkan.

Alasan penghapusan tidak hanya bersifat fisik, tetapi juga kerusakan moral, hal ini juga harus diperhitungkan. Ketika suatu perusahaan mendaftarkan suatu aset, penyusutannya dihitung setiap tahun. Dan kemudian, ketika dihapuskan, jumlah akhir akumulasi penyusutan untuk objek ini diperhitungkan.

Keausan fisik properti - penyusutan properti yang terkait dengan penurunan kinerjanya sebagai akibat dari penuaan fisik alami dan pengaruh faktor eksternal yang merugikan.

Keusangan— hilangnya sebagian nilai guna aset tetap karena penurunan biaya reproduksi atau karena produktivitas yang lebih rendah dibandingkan dengan yang baru

Akta penghapusan dibuat dalam formulir No. OS-4 dan dibuat dalam rangkap 2. Itu ditandatangani oleh anggota komisi dan disetujui oleh pimpinan organisasi atau orang yang berwenang. Salinan pertama dibuat untuk akuntan, dan salinan kedua untuk orang yang bertanggung jawab secara finansial atas keamanan aset tetap.
Dokumen tersebut harus menunjukkan alasan penghapusan, kondisi objek (yaitu tanggal pembuatan, jangka waktu penggunaan, biaya awal perolehan, jumlah penyusutan yang masih harus dibayar).

Selanjutnya, perintah penghapusan dapat dibuat (ini adalah dokumen internal dan tidak wajib). Tidak ada bentuk tetap untuk perintah tersebut, dapat dikeluarkan dalam bentuk apapun. Setelah itu, informasi penghapusan (tanggal penghapusan dan nomor tindakan penghapusan aset) dimasukkan ke dalam kartu inventaris objek.

Apabila penggunaan atau penjualan kembali suatu aktiva tetap yang telah dihapusbukukan masih memungkinkan, maka dicatat dengan menggunakan invoice No. M-11 (untuk sisa bagian dari aktiva tetap) atau akta No. M-35 (untuk bahan).

Di lembaga-lembaga pemerintah, dokumen untuk membuat keputusan akhir tentang penghapusan dikirim ke Rosimushchestvo (Badan Federal untuk Pengelolaan Properti Negara), yang menjalankan kekuasaan pemilik sehubungan dengan aset tetap dalam kepemilikan federal.

Jika nilai suatu aset kurang dari 3.000 rubel, tidak perlu mengoordinasikan penghapusan dengan Badan Manajemen Properti Federal.

Jika biayanya dari 3.000 rubel hingga 200.000 rubel, diperlukan persetujuan penghapusan.

Dalam hal ini, perlu untuk mengirim ke Badan Manajemen Properti Federal: surat yang melampirkan daftar aset tetap, tindakan penghapusan, salinan kartu inventaris, salinan laporan kondisi teknis, salinan pesanan untuk membentuk komisi, surat dari badan eksekutif federal yang memiliki yurisdiksi atas lembaga anggaran federal

Jika biayanya lebih dari 200.000 rubel, maka ekstrak dari daftar properti federal (tentang memasukkan properti ke dalam daftar) harus ditambahkan ke dokumen.

Beranda — Artikel

Pelepasan aset tetap - aliran dokumen

Penghentian penggunaan suatu aktiva tetap karena kerusakan moral atau fisik, likuidasi pada saat terjadi kecelakaan, likuidasi sebagian pada saat rekonstruksi merupakan kasus-kasus khusus pelepasan aktiva tetap.
Item aset tetap yang dihentikan dapat dihapuskan dari catatan akuntansi organisasi dan penghapusan tersebut, seperti transaksi bisnis lainnya, harus didokumentasikan.
Dalam artikel ini kami akan mempertimbangkan dokumen akuntansi utama yang dengannya operasi penghapusan aset tetap.
Organisasi yang merupakan badan hukum berdasarkan undang-undang Federasi Rusia harus memenuhi kewajiban untuk memelihara catatan akuntansi yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 129-FZ tanggal 21 November 1996 “Tentang Akuntansi.” Pasal 9 Undang-undang tersebut menentukan hal itu transaksi bisnis yang dilakukan oleh organisasi harus didokumentasikan dengan dokumen pendukung. Dokumen-dokumen ini diakui sebagai dokumen akuntansi utama yang menjadi dasar pelaksanaan akuntansi.
Sebelum mempertimbangkan prosedur untuk mendokumentasikan penghapusan aset tetap, kami mencantumkan tindakan hukum peraturan utama yang harus diikuti ketika mengatur akuntansi aset tetap selain Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ “Tentang Akuntansi ”.
Aturan untuk menghasilkan informasi tentang aset tetap suatu organisasi ditetapkan oleh Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aset Tetap” PBU 6/01, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 N 26n (selanjutnya disebut PBU 6/01).
Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Oktober 2003 N 91n menyetujui Petunjuk Metodologi Akuntansi Aset Tetap (selanjutnya disebut Instruksi N 91n), sesuai dengan klausul 7 yang meliputi operasi perpindahan aset tetap (penerimaan, pergerakan internal, pembuangan) didokumentasikan dengan dokumen akuntansi utama.
Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 21 Januari 2003 No. 7 (selanjutnya disebut Resolusi No. 7) menyetujui bentuk terpadu dokumentasi akuntansi utama untuk akuntansi aset tetap, yang dapat digunakan oleh organisasi sebagai dokumen akuntansi utama. Formulir dokumen yang disetujui oleh Resolusi No. 7 dimaksudkan untuk digunakan oleh badan hukum dari semua bentuk kepemilikan yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia. Pengecualian hanya dibuat untuk lembaga anggaran dan organisasi kredit. Norma serupa diatur dalam paragraf 1 Petunjuk Metodologi No.91n.
Seperti yang kami catat di awal artikel, dasar penghapusan aset tetap dari catatan akuntansi suatu organisasi, khususnya, adalah kasus-kasus berikut:
— penghentian penggunaan karena kerusakan moral atau fisik;
— likuidasi jika terjadi kecelakaan, bencana alam dan keadaan darurat lainnya;
— mengidentifikasi kekurangan atau kerusakan aset selama inventarisasi;
— likuidasi sebagian selama pekerjaan rekonstruksi.
Di samping itu, penghapusan aset tetap dari akuntansi dilakukan dalam hal penjualannya, pengalihannya ke modal dasar (saham) organisasi lain, pengalihan berdasarkan perjanjian pertukaran, sumbangan, atau sumbangan berdasarkan perjanjian kegiatan bersama.
Artikel ini akan membahas dokumen akuntansi utama yang digunakan untuk mendokumentasikan likuidasi atau likuidasi sebagian aset tetap.
Untuk menentukan apakah penggunaan aset tetap lebih lanjut disarankan dan apakah cocok untuk penggunaan lebih lanjut, komisi dibuat di organisasi atas perintah manajer.

Aturan ini ditetapkan dalam pasal 77 Petunjuk Metodologi No.91n.
Komisi tersebut mencakup pejabat terkait, termasuk kepala akuntan organisasi, dan orang yang bertanggung jawab atas keamanan aset tetap. Selain orang-orang ini, perwakilan inspeksi, yang menurut hukum, dipercayakan dengan fungsi pendaftaran dan pengawasan jenis properti tertentu, dapat diundang untuk berpartisipasi dalam pekerjaan komisi.
Komisi pertama-tama memeriksa objek aset tetap, menggunakan dokumentasi teknis dan data akuntansi yang diperlukan. Berdasarkan hasil pemeriksaan, ditetapkan kelayakan (kesesuaian) penggunaan lebih lanjut atas aset tetap tersebut. Jika suatu objek gagal karena alasan apa pun, kemungkinan dan efektivitas pemulihannya ditentukan.
Komisi menetapkan alasan penghapusan aset tetap. Alasan tersebut dapat berupa kerusakan fisik dan moral, pelanggaran kondisi pengoperasian, kecelakaan, keadaan darurat, tidak digunakannya fasilitas dalam produksi produk dalam jangka panjang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan, atau untuk kebutuhan manajemen perusahaan. organisasi.
Jika suatu objek dipindahkan sebelum waktunya dari aset tetap karena kesalahan karyawan organisasi, komisi mengidentifikasi orang-orang tersebut dan membuat proposal untuk meminta pertanggungjawaban mereka sebagaimana ditetapkan oleh hukum.
Seringkali, komponen individu, bagian dan bahan dari suatu benda yang dibuang masih dapat digunakan. Komisi mengevaluasi unit, suku cadang, dan bahan tersebut berdasarkan nilai pasarnya saat ini. Jika benda tersebut termasuk logam non-besi dan logam mulia, komisi memantau pemindahannya, penentuan beratnya dan pengiriman ke gudang yang sesuai.
Pekerjaan komisi telah selesai membuat tindakan penghapusan suatu aset tetap dalam salah satu bentuknya, disetujui oleh Resolusi No.7:
— Undang-undang penghapusan harta tetap (kecuali kendaraan) (Formulir N OS-4);
— Undang-undang penghapusan kendaraan bermotor (form N OS-4a);
— Undang-undang penghapusan kelompok aset tetap (kecuali kendaraan) (Formulir N OS-4b).
Undang-undang tersebut menunjukkan data yang mencirikan aset tetap:
— tanggal penerimaan objek untuk akuntansi;
— tahun pembuatan atau konstruksi;
— waktu commissioning;
— masa manfaat yang ditetapkan pada saat objek tersebut diterima untuk akuntansi;
— biaya awal dan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar;
— data revaluasi yang dilakukan;
— data perbaikan;
— alasan pembuangan dan pembenaran atas alasan-alasan tersebut;
— kondisi bagian utama, bagian, rakitan dan elemen struktur.
Tindakan penghapusan salah satu formulir yang disetujui dibuat dalam rangkap dua dan ditandatangani oleh anggota komisi.
Salinan pertama ditransfer ke departemen akuntansi.

Salinan kedua tetap pada orang yang bertanggung jawab atas keamanan aset tetap dan menjadi dasar penyerahan ke gudang dan penjualan aset material dan sisa logam bekas akibat penghapusan.
Jika kendaraan dihapuskan, maka bersama dengan laporannya, sebuah dokumen diserahkan ke departemen akuntansi yang mengonfirmasi pencabutan pendaftarannya ke Inspektorat Keselamatan Jalan Negara Kementerian Dalam Negeri Rusia.
Pada indikator, kolom “Harga awal pada tanggal penerimaan akuntansi atau biaya penggantian” untuk aset tetap yang telah direvaluasi menunjukkan nilai penggantian berdasarkan hasil revaluasi terakhir. Jika aset tetap belum direvaluasi, biaya aslinya pada tanggal penerimaan akuntansi ditunjukkan.
Jumlah penyusutan (penyusutan) yang masih harus dibayar ditunjukkan pada indikator di kolom “Jumlah penyusutan (penyusutan) yang masih harus dibayar”.
Saat menghapuskan aset tetap, organisasi mungkin mengeluarkan biaya tambahan, serta menerima aset material yang sesuai untuk digunakan lebih lanjut. Data ini tercermin:
- dalam bentuk N OS-4 - di bagian. 3 “Informasi tentang biaya-biaya yang berkaitan dengan penghapusan aset tetap dari akuntansi, dan penerimaan aset material dari penghapusannya”;
- dalam bentuk N OS-4a - di bagian. 5 "Informasi tentang biaya yang terkait dengan penghapusan kendaraan dari akuntansi, dan penerimaan aset material dari penghapusannya."
Dalam Formulir N OS-4b, data aset material yang diterima tercermin pada bagian. 2 "Informasi penerimaan harta benda dari penghapusan harta tetap."
Tindakan penghapusan aset tetap, serta dokumen akuntansi utama lainnya, dapat mencakup rincian tambahan tergantung pada sifat transaksi bisnis, persyaratan peraturan perundang-undangan dan dokumen akuntansi, serta tergantung pada teknologi pemrosesan akuntansi. informasi yang digunakan dalam organisasi.
Tindakan penghapusan disetujui oleh pimpinan organisasi.
Tindakan yang dilaksanakan dengan benar ditransfer ke departemen akuntansi organisasi, di mana, atas dasar itu, sebuah catatan dibuat tentang pelepasan aset tetap di kartu atau buku inventaris (formulir N N OS-6, OS-6a, OS-6b).
Kartu inventaris aset tetap yang dihentikan selama bulan tersebut (sampai akhir bulan) dapat disimpan terpisah dari kartu inventaris lainnya. Kemudian kartu-kartu tersebut dipindahkan untuk disimpan dan disimpan untuk jangka waktu yang ditetapkan oleh pimpinan organisasi sesuai dengan aturan penyelenggaraan urusan kearsipan negara, tetapi tidak kurang dari lima tahun, sebagaimana ditetapkan dalam pasal 80 Petunjuk Metodologi No.
Tidak disarankan untuk menetapkan nomor inventaris item inventaris yang dihentikan dari aset tetap ke objek yang baru diterima untuk akuntansi dalam waktu lima tahun setelah akhir tahun pelepasan.
Seperti yang Anda ketahui, organisasi, sejak bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia) mulai berlaku, bersama dengan akuntansi, diharuskan untuk memelihara akuntansi untuk tujuan tersebut. mengenakan pajak atas keuntungan organisasi.
Konfirmasi data akuntansi pajak menurut Seni. 313 Kode Pajak Federasi Rusia adalah:
— dokumen akuntansi utama (termasuk sertifikat akuntan);
— register akuntansi pajak analitis;
— perhitungan dasar pengenaan pajak.
Sebagaimana dinyatakan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 28 April 2006 N 20-12/35854@, salinan dokumen utama yang digunakan dalam akuntansi dapat berfungsi sebagai dokumen akuntansi utama dalam akuntansi pajak.
Ketika menghapuskan aset tetap yang umur layanannya belum berakhir, organisasi memperhitungkan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk keperluan pajak laba sebagai bagian dari biaya non-operasional. Saat melakukan audit terhadap wajib pajak, otoritas pajak menyatakan bahwa melanggar hukum jika suatu organisasi melebih-lebihkan biaya non-operasional dengan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar ketika menghapuskan aset tetap sebagai akibat dari keausan, kerusakan, atau ketidaksesuaian untuk digunakan. Karena tidak setuju dengan keputusan otoritas pajak, organisasi tersebut mengajukan permohonan ke pengadilan. Untuk membenarkan legalitas penghapusan aset tetap, organisasi mengajukan hal-hal berikut dalam berkas perkara:
— perintah “Tentang akuntansi aset tetap”;
— perintah penghapusan;
— tindakan penghapusan, dibuat menurut formulir terpadu N N OS-4 dan OS-4a;
- lembar transkrip;
- faktur dan dokumen lainnya.
Sebagaimana dinyatakan dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 14 September 2006 dalam kasus No. A13-9250/2005-19, dengan dokumen-dokumen ini wajib pajak sepenuhnya mengkonfirmasi penghapusan aset tetap dengan alasan diatur dalam paragraf. 8 ayat 1 seni. 265 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kami mencatat di atas bahwa keputusan untuk menghapus aset tetap dibuat oleh komisi yang ditunjuk oleh pimpinan organisasi. Namun bagaimana jika organisasi tidak mempunyai cukup karyawan untuk membentuk komisi semacam itu? Selama pemeriksaan, otoritas pajak dapat menantang keabsahan penghapusan aset tetap. Perselisihan serupa menimbulkan proses hukum.
Otoritas pajak, yang melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak, menentang prosedur penghapusan aset tetap oleh organisasi.
Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 13 Juni 2007 N F04-3744/2007 (35135-A27-37) mencatat hal berikut: karena organisasi tidak memiliki jumlah karyawan yang cukup untuk menjadi staf komisi di dengan cara yang ditetapkan oleh klausul 77 Petunjuk Metodologi N 91n, pemeriksaan properti untuk menentukan kesesuaiannya untuk penggunaan lebih lanjut dalam kegiatan ekonomi dilakukan oleh komisi yang dibentuk oleh pendiri organisasi. Hasil pemeriksaan komisi properti dicatat dalam tindakan pemeriksaan teknis peralatan yang diusulkan untuk dihapuskan, yang disetujui oleh direktur organisasi, beberapa - oleh direktur perusahaan bisnis tempat properti itu disewakan, ditandatangani oleh anggota komisi dan diserahkan kepada inspektur pada saat pemeriksaan meja.
Pengadilan arbitrase menilai semua keadaan kasus ini dan dengan tepat menunjukkan bahwa dengan dokumen-dokumen tersebut wajib pajak sepenuhnya mengkonfirmasi penghapusan aset tetap dengan alasan yang ditentukan dalam paragraf. 8 ayat 1 seni. 265 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika dokumen akuntansi utama untuk penghapusan aset tetap dibuat dengan pelanggaran, maka pengadilan dapat memenangkan otoritas pajak dan organisasi akan dimintai pertanggungjawaban. Sebagai contoh, mari kita kutip Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 25 Juni 2008 N F04-3846/2008 (7134-A27-40). Organisasi dianggap bertanggung jawab karena tidak memastikan bahwa aset tetap yang telah dihapusbukukan tidak akan digunakan di masa depan, karena tidak memberikan dokumen mengenai pemusnahan atau penjualan aset tetap yang telah dihapusbukukan. Dalam dokumen yang diserahkan, yang melanggar paragraf 77 Petunjuk Metodologi No. 91n, khususnya:
— tidak ada alasan untuk penghapusan;
— nomor inventaris sebagian tidak cocok;
— menunjukkan secara tidak wajar “ketidakhadiran suatu aset tetap” tanpa menjelaskan alasan ketidakhadirannya;
— tidak ada perintah penghapusan;
— rincian aset tetap yang diperlukan tidak ada (tahun pembuatan, nomor seri, nomor registrasi), dan sebagainya.
Sebagai kesimpulan, mari kita menarik perhatian pembaca pada satu hal lagi mengenai likuidasi sebagian aset tetap yang kompleks.
Satuan akuntansi harta tetap menurut pasal 6 PBU 6/01 adalah barang persediaan. Jika suatu barang mempunyai beberapa bagian, yang masa manfaatnya berbeda secara signifikan, maka masing-masing bagian tersebut dicatat sebagai item persediaan yang berdiri sendiri.
Dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Agustus 2008 N 03-03-06/1/479 disebutkan bahwa aturan umum ini juga berlaku untuk akuntansi pajak atas aset tetap.
Menurut klausul 77, 78 dan 79 Petunjuk Metodologi No. 91n, atas perintah manajer, sebuah komisi ditunjuk untuk pelepasan aset tetap dalam suatu organisasi. Keputusan yang diambil oleh komisi untuk menghapus suatu aset tetap didokumentasikan dalam tindakan penghapusan suatu aset tetap, yang disetujui oleh pimpinan organisasi.
Menurut Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk tujuan perpajakan laba, pengeluaran diakui sebagai pengeluaran yang wajar dan didokumentasikan.
Sebagaimana dinyatakan dalam Surat, dengan mempertimbangkan hal ini, komisi dalam tindakan likuidasi sebagian menunjukkan alasan likuidasi sebagian dari properti yang dapat disusutkan (modernisasi, rekonstruksi atau alasan lain).
Komisi juga menentukan bagian dari properti yang dilikuidasi, dihitung sebagai persentase dari properti yang dapat disusutkan (misalnya, 25 persen dari properti yang dapat disusutkan akan dilikuidasi).
Dengan memperhitungkan bagian yang ditetapkan, nilai awal (sisa) dihitung, serta penyusutan yang masih harus dibayar yang diatribusikan pada properti yang dilikuidasi.
Untuk sisa aset tetap, penyusutan tetap dibebankan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dalam Bab.