집 › 전기 장비 › 국제 감사 기준 적용. 법정 감사 기준 항상 가능성이 있습니다

국제 감사 기준 적용. 법정 감사 기준 항상 가능성이 있습니다

04.04.2017

2016년은 아직 모든 기업이 마감되지 않고 감사가 본격화되고 있음에도 불구하고 이미 감사의견을 받은 사람들은 내년 감사를 준비하기 시작했습니다. 감사 계약을 체결할 때 고려해야 할 현재 법률에 대한 많은 변경 사항이 있습니다. 감사자와 작업할 때 주의해야 할 사항을 살펴보겠습니다.

1) 국제심사기준

2017년 1월 1일부터 러시아에서는 국제 감사 기준(ISA)이 시행되었습니다. 새로운 요구 사항은 감사자와 감사 대상 회사 모두에 영향을 미칩니다. 감사 대상의 활동을 분석하는 데 필요한 데이터의 양을 크게 늘리고 감사 결과의 홍보 정도를 높입니다. 많은 소규모 감사 회사의 ISA로의 전환에는 심각한 방법론적 지원, 내부 규제 문서의 변경이 필요합니다. 계약을 체결하기 전에 감사인이 ISA에 따라 감사를 수행할 수 있는 자원과 경험이 있는지 확인하고, ISA 210 "감사 할당 조건의 합의".

2) 자율규제기관 가입

2017년 1월 1일 감사에 관한 법률 개정안이 시행되었습니다. 그들은 SRO 감사인의 최소 구성원 수를 500에서 2,000 감사 조직 또는 700에서 10,000 감사로 증가시킵니다. 이러한 변화로 인해 오늘날 SRO 감사인의 국가 등록부에 러시아 감사 연합(협회)과 영연방 협회라는 두 개의 자율 규제 기관만 남아 있습니다. SRO "Audit Chamber of Russia", NP "Institute of Professional Auditors" 및 NP "Russian Collegium of Auditors"는 더 이상 존재하지 않습니다. 그러나 모든 감사인이 주 등록에서 제외된 세 SRO를 떠난 것은 아닙니다. 따라서 감사 계약을 체결하기 전에 감사인이 현재 SRO 중 하나의 구성원인지 확인하십시오.

3) 통합자격증

2012년 1월 1일부터 사회적으로 중요한 경제 주체(OSEA)에 속하는 여러 조직의 감사는 통합 자격 인증서를 가진 감사자만 수행할 수 있습니다. 러시아 연방 재무부는 조직을 감사할 수 있는 사람을 나타내는 회계(재무) 진술의 의무 감사 사례 목록을 매년 발표합니다. 이에 따라 2016년에는 새로운 자격증을 가진 심사원이 있는 감사기관이 심사할 수 있는 기업을 3개 범주로 포함해 2015년에 비해 9포인트 증가한 사례가 나왔다. 따라서 "오래된" 인증서를 가진 심사원의 전문적인 적용 범위는 시간이 지남에 따라 줄어듭니다. 동시에 2011년 1월 1일에 인증서를 받은 많은 실무 심사원이 시장에 있습니다. 귀하의 회사가 SHS 범주에 속하는 경우 계약할 감사인에게 이러한 법적 요구 사항을 준수할 인력(교체 가능 포함)이 있는지 문의하십시오.

4) 법정감사 결과 보고

2016년 10월 1일부터 "감사에 관한" 연방법의 변경과 관련하여 법정 감사 고객은 법정 감사 결과에 대한 정보를 활동 사실에 대한 통합 연방 정보 등록부에 독립적으로 입력해야 합니다. 법인(www.fedresurs.ru) 감사 대상을 식별하는 데이터를 나타내는 메시지 형식의 법인(개인의 경우 조직 이름, PSRN, TIN - 성, 이름, 후원, SNILS). 실습에서 알 수 있듯이 2016년 재무제표 감사 이후 이러한 요구 사항이 이미 설정되었음에도 불구하고 모든 조직이 이에 대한 준비가 되어 있지는 않았습니다. 조직 등록부에 정보를 입력하려면 인증 기관(http://iitrust.ru/region/uc/tarif.php)을 통해 권한이 있는 직원의 전자 서명을 발급하거나 공증인에게 연락할 준비가 되어 있어야 합니다. 인증서와 함께 www.fedresurs .ru 웹 사이트로 이동하여 조직을 대신하여 등록부에 정보를 제출할 문서 패키지와 함께. 정보는 감사 보고서 발행일로부터 3일 이내에 게시되어야 합니다.

5) 추가 감사 품질 보증

감사인은 SRO와 재무부에 의해 정기적으로 점검됩니다. 규제 기관의 권한 일부를 러시아 중앙 은행으로 이전하는 문제가 활발히 논의되고 있습니다. 외부 품질 관리를 통과한 감사 회사의 결과에 대한 정보와 징계 조치 적용에 대한 정보는 러시아 재무부의 공식 웹 사이트에 게시됩니다. 제공되는 서비스 품질 문제의 핵심은 회사에서 효과적으로 작동하는 내부 품질 관리 시스템입니다. 이러한 시스템에는 무엇보다도 감사 할당의 품질을 확인하는 필요한 경험, 적법한 기술 및 자격을 갖춘 독립 컨트롤러로 구성된 내부 통제 부서가 포함될 수 있습니다. 또한 감사인이 전문 책임 보험 계약과 그에 명시된 책임 한도액을 보유하고 있는 것이 중요합니다. 이와 별도로 국제 네트워크에서 감사 회사 회원의 이점에 주목하고 싶습니다. 이를 통해 감사인은 해외 동료의 경험과 성과를 업무에 활용할 수 있습니다. 물론 고객 리뷰 및 권장 사항만큼 감사인의 작업을 특징 짓는 것은 없습니다.

물론 회사 제안에 대한 거대한 시장이 존재하는 상황에서 감사인 선택 문제를 해결하기는 어렵습니다. 위의 뉘앙스가 회사가 올바른 선택을 하는 데 도움이 되기를 바랍니다.

감사 회사에 대한 정보 출처:

감사 기관 등록부가 인터넷의 러시아 재무부 공식 웹 사이트에 게시되어 있습니까? http://minfin.ru/ru/perfomance/audit/reestr_audit/auditor_org/;
감사 회사의 기업 웹 사이트. 2014년 6월 19일 감사위원회는 공식 웹사이트에 정보를 공개하는 감사 기관에 대한 권장 사항을 승인했으며 이에 따라 게시할 데이터 목록이 작성되었습니다.
인터넷 주소에서 작동하는 통합 연방 등록부? http://fedresurs.ru.

감사 회사 MKPTs의 감사 부서장 Anna Gulyaeva

2018년에는 재무제표 감사 실시 규칙이 변경되었습니다. 2017년 감사 기간 동안 감사인은 감사에 관한 국제 표준(ISA)의 지침을 받게 됩니다. 예카테리나 안넨코바, 러시아 재무부 인증 감사관은 회사가 어떤 변화를 기다리고 있는지 말했습니다.

ISA 외에도 2017년 감사를 수행할 때 국제 회계사 연맹이 채택하고 감사 위원회가 러시아 연방 영토에서 사용하도록 권장하는 다음 문서가 사용됩니다.

감사 품질의 개념: 감사 품질을 보장하기 위한 환경을 형성하는 핵심 요소
보증 업무의 국제적 개념
용어집;
감사 및 보증 업무에 관한 국제 표준 위원회(International Standards Board)에서 발행한 표준 개론의 구조
품질 관리, 감사 및 검토, 기타 보증 업무 및 관련 서비스 업무에 대한 국제 표준 개요 서문입니다.

2017년에 재무제표 감사는 러시아 정부가 승인한 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)과 재무부가 승인한 연방 감사 표준에 따라 수행되었습니다. 해당 서류는 2018년 1월 1일 부로 무효가 되어 2017년 재무제표 감사에 사용할 수 없습니다.

국제 표준의 요구 사항은 감사인과 감사 절차뿐만 아니라 감사를 받는 납세자에게도 영향을 미칩니다. 후자는 새로운 요구 사항에 따라 활동을 분석하기 위해 더 많은 정보를 제공해야 합니다. 그리고 감사 보고서에 더 많은 정보가 공개됨에 따라 감사 결과의 기밀성 정도가 크게 감소합니다.

동시에 납세자는 드물게 국제 표준을 기억하고 (예를 들어 비 국가 연금 프로그램에 대한 조직의 참여와 관련하여 PBU에 특정 회계 방법이없는 경우) 기본 RAS를 따라야합니다. IFRS의 요구 사항을 설명합니다(이에 따라 보고할 때).

여러 회계 웹사이트에서 뉴스를 찾는 데 지치셨습니까? 정말 중요한 입법 변경 사항을 놓치는 것이 두렵습니까?

구독하다 전보에서 가장 큰 회계 채널 BUKH.1C https://t.me/buhru(또는 텔레그램의 검색창에 @buhru를 입력하세요) 중요한 소식을 귀하의 휴대폰으로 바로 보내드립니다!

추신 우리도 재밌어요 :)

변경된 사항

2008년 12월 30일자 "감사에 관한" 연방법 No. 307-FZ의 조항에 따릅니다. ISA는 신청 시 필수 사항입니다.

감사 조직 및 감사인(법률 307-FZ 1조 7항),
감사 서비스 제공을 위해 계약을 체결한 감사 및 기타 사람(법률 307-FZ 14조 2항).

2016년 10월 24일자 재무부 명령 No. 192n. 2016년 11월 9일자 재무부 명령 No. 207n에 따라 30개의 국제 감사 표준(ISA)이 시행되었습니다. - 18개 더.

동일한 명령에 따라 재무부는 ISA가 공식적으로 발표된 날부터 러시아 연방 영토에서 발효되고 발효된 연도의 다음 해부터 적용되도록 설정했습니다. 2017년 1월 1일.

동시에 ISA는 보고 기간 동안 작성된 회계(재무) 명세서를 감사하는 데 사용됩니다.

또한 2017 년에 조직의 재무 제표 감사 계약이 감사 조직 인 2017 년 1 월 1 일 이전에 체결 된 경우 개별 감사인이 감사를 수행 할 권리가 있다는 명령 192n 및 207n에 의해 설정되었습니다. ISA가 발효되기 전에 시행된 감사 기준에 따라 감사 보고서 작성을 포함합니다.

국제 표준의 적용은 감사 보고서에 감사 대상 기업의 비즈니스 상태에 대한 더 많은 정보가 포함된다는 사실에 기여해야 합니다.

국제 표준에 따라 조직 거래에 증권이 승인 된 조직의 재무 제표를 감사 할 때와 감사인의 결정에 따라 별도의 섹션 "주요 감사 문제"가 감사 보고서에 포함됩니다.

이 섹션은 감사인의 전문적인 판단에 따라 보고 연도의 재무제표 감사에 가장 중요한 사항을 이해하는 데 필요한 추가 정보를 재무제표 사용자에게 제공합니다.

핵심 감사 사항을 결정할 때 감사인은 다음 사항을 고려해야 합니다.

국제 표준 315 "조직과 그 환경을 연구하여 중요한 왜곡 표시의 위험 식별 및 평가"에 따라 식별된 보고의 중대한 왜곡 표시 위험이 증가한 영역 또는 중대한 위험
불확실성이 높은 것으로 평가된 중요한 경영진 판단(추정 포함)의 사용이 필요한 재무제표 영역과 관련된 중요한 판단
보고 기간 동안 발생한 중요한 사건이나 거래의 감사에 미치는 영향.

각 주요 감사 사항에 대한 설명에는 재무제표의 관련 공개(있는 경우)에 대한 링크가 포함되어야 하며 다음을 표시해야 합니다.

해당 사항이 감사에서 가장 중요한 것으로 간주되어 핵심 감사 사항으로 결정된 이유.
감사 중에 문제를 조사한 방법.

동시에 감사 보고서에 주요 감사 문제를 포함합니다.

1. 다음을 대체하지 않습니다.

재무제표에서 경영진이 공개한 정보
감사 보고서의 표준 705 수정된 의견에 따라 특정 감사 업무의 상황으로 인해 수정된 의견이 필요한 경우 감사인의 수정된 의견 표현;
기업의 계속기업으로서의 존속능력에 상당한 의문을 제기할 수 있는 사건이나 상황과 관련된 중대한 불확실성이 있는 경우 표준 570 계속기업에 따라 보고.

2. 개별사항에 대하여 감사의견을 표명하지 아니한다.

"업데이트된" 감사 보고서는 책임자 및 수석 회계사뿐만 아니라 회사 소유주 및 기타 관심 있는 사용자(잠재적 투자자 및 정부 기관 모두)에게도 유용할 것입니다.

자세한 의견을 표현하기 위해 감사인은 조직 활동에 대한 전체 분석을 구현하는 데 필요한 더 많은 양의 데이터가 필요합니다.

이 경우 고려할 필요가 있습니다. 재무부 법안에는 러시아 연방 세법 82조 및 93.1조에 대한 수정안이 포함되어 있습니다. 그들은 감사 중에 세무 당국이 감사 조직 및 개별 감사인에게 세금, 수수료 및 보험료를 계산하고 지불하기 위한 기초가 되는 고객의 문서를 요구할 권리가 있다고 규정합니다. 납세자가 규정된 방식으로 제출하지 않는 경우 세무 당국은 세무 관리 목적으로 감사인에게 이러한 문서를 요구할 것으로 추정됩니다. 동시에 감사 회사와 개별 감사인은 해당 서비스를 받은 납세자의 동의와 관계없이 필요한 문서를 세무 당국에 제출해야 합니다.

1년 전 러시아 연방 세법에 대한 이러한 개정안이 2018년 1월 1일부터 시행될 수 있다고 가정했습니다. 그러나 법안은 아직 통과되지 않았습니다.

현재 법률에는 특정 기간 내에 감사 보고서에 포함된 정보를 공개할 뿐만 아니라 Rosstat에 대한 후속 의견 제공과 함께 필수 감사에 대한 요구 사항이 포함되어 있음을 상기하십시오.

필수 감사 대상자

의무 감사는 2008년 12월 30일자 연방법 No. 307-FZ의 요구 사항에 따라 수행해야 하는 회사에서 매년 수행합니다. "감사 활동 정보".

위 법률 제5조 1항의 규정에 따라 다음 범주의 납세자는 의무 감사 대상입니다.

주식회사
증권이 조직 거래에 허용되는 조직
신용 기관
증권 시장의 전문 참가자
보험 및 청산 기관
NPF, 상호 투자 및 기타 펀드
주식 투자 펀드 및 그러한 펀드의 관리 회사
수익(보고 연도 이전)이 4억 루블을 초과하거나 이전 보고 연도 말 현재 대차대조표의 자산 금액이 6천만 루블을 초과하는 조직
연결 재무제표를 구성하는 조직.
기타 조직, 예를 들어 은행 그룹 및 은행 소유주, 국유 기업 및 기업, 주택 저축 협동조합 및 개발자, 소액 금융 회사 등과 같이 연방법에 따라 그렇게 해야 하는 경우.

감사보고서는 재무제표 제공과 동시에 또는 감사보고서일의 다음 날부터 10영업일 이내, 보고연도의 다음 연도 12월 31일까지 통계청에 제출되어야 합니다. (법률 No. 402 -FZ "회계" 18조 2항).

또한 법률 No. 307-FZ 5조 6항에 따라 필수 감사 결과에 대한 정보는 법인 활동 사실에 대한 정보의 통합 연방 등록부에 입력되어야 합니다. 이는 감사 보고서 날짜로부터 영업일 기준 3일 이내에 신속하게 수행되어야 합니다. 레지스터에 정보를 배치하는 것은 유료입니다. 그리고 3 일의 기간을 위반하지 않도록 미리 지불하는 것이 좋습니다.

그러나 법률 No. 402-FZ 14조에 따라 재무제표에 포함되지 않기 때문에 연방세 서비스에 감사 보고서를 제공할 필요가 없습니다.

페널티

행정법은 감사 보고서 / 결과 정보 제공 마감일 위반 및 의무 감사 수행 실패에 대한 처벌을 규정합니다.

따라서 러시아 연방 행정 위반법 제 15.19 조 2 항에 따르면 발행인, 증권 시장의 전문 참가자, 청산 기관, 주식 투자 펀드, 경영진의 비공개 또는 위반 주식 투자 펀드, 뮤추얼 투자 펀드 또는 비국가 연금 펀드의 회사, 주식 투자 펀드, 단위 투자 펀드 또는 비국가 연금 펀드의 전문 보관소 또는 공공 서비스를 제공하는 사람 공개된 정보의 제공, 정보 공개의 절차 및 시기, 완전하지 않은 정보 공개는 매우 엄하게 처벌됩니다. 공무원은 30,000~50,000 루블의 벌금이 부과되거나 1~2년 동안 자격이 박탈될 수 있습니다. 법인은 700,000에서 1,000,000 루블까지 훨씬 더 심각한 벌금에 직면합니다.

러시아 연방 행정 위반법 14.25조 6-8항에 따라 통합 연방 등록부에 정보를 늦게 제출하면 공무원에 대한 경고 또는 공무원에게 5,000의 행정 벌금이 부과됩니다. 10,000 루블에. 재발하여 같은 위반 행위를 반복할 경우 10,000~50,000의 벌금이 부과되며, 추가로 1~3년 간 자격이 박탈될 수 있습니다.

러시아 연방 행정법 위반 조항 19.7 조항에 따라 Rosstat에 정보를 제공하지 않은 경우(법에 명시된 기한 준수) 공무원에 대해 300 ~ 500 루블의 책임이 설정됩니다. 법인의 경우 3,000 ~ 5,000 루블. 또한 동일한 조항 19.7에 따라 정보가 불완전한 구성으로 제공되었다는 사실에 대해 회사에 별도로 벌금이 부과될 수도 있습니다(2016년 2월 16일자 Rosstat 편지 No. 13-13-2 / 28-SMI).

연방법 "감사"에 따라 감사 활동(감사 및 감사 관련 서비스)은 국제 회계사 연맹(IFAC)에서 채택하고 확립된 방식으로 인정되는 국제 감사 표준(ISA)에 따라 수행됩니다. 러시아 연방 정부에 의해.

러시아 재무부는 현재 유효한 ISA의 승인을 완료했습니다. 2016년 10월 24일자 러시아 재무부 명령 No. 192n(2016년 11월 30일자 명령 No. 220n에 의해 개정됨) 및 2016년 11월 9일자 No. 207n에 따라 이러한 표준이 영토에 적용되었습니다. 러시아 연방의.

러시아에서 사용이 인정된 ISA

그룹 표준	표준의 이름
국제 품질 관리 기준	ISQC 1, 재무제표 및 기타 보증 및 관련 서비스 계약에 대한 감사 및 검토를 수행하는 감사 회사의 품질 관리
국제 감사 기준	ISA 200 "독립 감사인의 주요 목표 및 감사에 대한 국제 표준에 따른 감사 수행"
	ISA 210, 감사 업무 조건에 대한 동의
	ISA 220, 재무제표 감사의 품질 관리
	ISA 230 감사 문서
	ISA 240, 재무제표 감사에서 부정에 관한 감사인의 책임
	ISA 250 재무제표 감사 시 법률 및 규정 고려
	ISA 260 (개정판) 거버넌스 담당자와의 커뮤니케이션
	ISA 265 거버넌스 및 내부통제 취약점 관리 담당자와의 커뮤니케이션
	ISA 300, 재무제표 감사 계획
	ISA 315(개정) 실체와 그 환경에 대한 연구를 통한 중대한 왜곡표시의 위험 식별 및 평가
	ISA 320, 감사 계획 및 수행의 중요성
	ISA 330, 평가된 위험에 대한 감사 절차
	ISA 402, 서비스 조직의 서비스를 사용하는 법인의 감사에 대한 고려 사항
	ISA 450, 감사 중 식별된 왜곡 진술 평가
	ISA 500, 감사 증거
	ISA 501, 특정 사례에서 감사 증거 확보를 위한 고려 사항
	ISA 505 외부 확인
	ISA 510, 최초 감사 계약: 기초 잔액
	ISA 520 분석 절차
	ISA 530, 감사 샘플
	ISA 540, 공정 가치 측정 및 관련 공시를 포함한 회계 추정 감사
	ISA 550 관련 당사자
	ISA 560, 보고일 이후 사건
	ISA 570(개정) 계속 기업
	ISA 580, 서면 진술
	ISA 600, 그룹 재무제표 감사의 세부 사항(구성 감사인의 작업 포함)
	ISA 610(2013년 개정), 내부 감사인의 업무 활용
	ISA 620, 감사인의 전문가 작업 사용
	ISA 700(개정), 의견 형성 및 재무제표 보고
	ISA 701, 감사 보고서의 주요 감사 사항 전달
	ISA 705(개정), 감사 보고서의 수정된 의견
	ISA 706(개정) "감사 보고서의 '중요 사항' 및 '기타 사항' 섹션"
	ISA 710 비교 정보 - 비교 및 비교 재무제표
	ISA 720(개정), 기타 정보에 대한 감사인의 책임
	ISA 800, 특수 목적 프레임워크에 따라 작성된 재무제표 감사에 대한 고려 사항
	ISA 805, 개별 재무제표 및 개별 항목, 라인 항목 그룹 또는 재무제표 라인 항목에 대한 감사 고려 사항
	SA 810, 요약 재무제표 보고 업무
국제 감사 실무 보고서	MOPA 1000 "금융 상품 감사의 특성"
리뷰에 대한 국제 표준	IUCN 2400(개정) 과거 재무제표 검토 업무
리뷰에 대한 국제 표준	IUCN 2410 기관의 독립 감사인이 수행한 중간 재무 정보 검토
보증 업무에 대한 국제 표준	MSAE 3000(개정) 과거 재무 정보의 감사 및 검토 이외의 보증 업무
	MSZOU 3400 "미래지향적 금융정보 확인"
	서비스 조직의 통제에 대한 MSSE 3402 서비스 감사인의 보증 보고서
	온실 가스 배출량 보고를 위한 MSAE 3410 보증 계약
	MSSE 3420 투자 설명서에 포함될 견적 재무 정보의 편집과 관련된 보증 업무
관련 서비스에 대한 국제 표준	ISAS 4400 재무 정보에 대한 합의된 절차 수행을 위한 업무
관련 서비스에 대한 국제 표준	ISA 4410(개정) 편집 계약

러시아에서 사용이 승인된 추가 IFAC 문서

감사 활동을 수행할 때 위에 나열된 것 외에도 ISA와 관련된 여러 IFAC 문서를 적용해야 하지만 해당 문서는 아닙니다. ISA를 올바르게 적용하려면 다음 문서가 필요합니다.

감사 품질의 개념: 감사 품질을 보장하기 위한 환경을 형성하는 핵심 요소

보증 업무의 국제적 개념

용어집;

감사 및 보증 업무에 관한 국제 표준 위원회(International Standards Board)에서 발행한 표준 개론의 구조

품질 관리, 감사 및 검토, 기타 보증 업무 및 관련 서비스 업무에 대한 국제 표준 개요 서문입니다.

ISA의 발효

러시아 재무부의 명령에 따라 발효되는 ISA는 공식 발행일부터 발효됩니다. 동시에 ISA의 공식 간행물은 러시아 재무부가 결정한 공식 인쇄 간행물에 텍스트가 처음으로 게시되거나 러시아 재무부 공식 웹사이트에 첫 번째로 게시(게시)된 것입니다. www.minfin.ru.

러시아 재무부의 명령에 따라 발효된 ISA의 텍스트는 2016년 11월 24일부터 25일까지 러시아 재무부의 공식 웹사이트 www.minfin.ru에 게시됩니다.

ISA의 적용

연방법 "감사에 관한"에 따르면 ISA는 감사 조직 및 감사자(제7조 1부)뿐만 아니라 감사 대상 기관 및 감사 서비스 제공을 위해 계약을 체결한 기타 개인(2부 제14조). 감사 활동은 ISA가 러시아 연방 영역에서 사용하도록 인정된 다음 연도부터 ISA에 따라 수행됩니다.

이에 따라 러시아 재무부의 명령에 따라 발효되는 ISA는 2017년 1월 1일부터 적용됩니다.

동시에 2017년 감사 조직 및 개별 감사인은 2017년 1월 1일 이전에 체결된 계약에 따라 러시아 연방 정부 및 러시아 재무부가 승인한 연방 감사 기준.

러시아 재무부 공식 웹사이트 정보

러시아 재무부의 공식 인터넷 사이트 www.minfin.ru에 "감사 활동 - 감사 표준 및 규칙 - 국제 감사 표준" 섹션이 생성되었습니다. 다음이 포함되어 있습니다.

러시아 재무부의 명령에 따라 시행되는 ISA의 공식 텍스트;

ISA와 관련되고 ISA의 올바른 적용에 필요하지만 그렇지 않은 IFAC 문서의 공식 텍스트;

러시아 연방 영토에서 ISA 도입을 규제하는 규범 적 법적 행위;

ISA 인식 진행 상황에 대한 정보.

_____________________________

* 러시아 연방 영토에서 적용 가능한 ISA의 인식에 대해서는 2015년 12월 1일자 정보 게시판(www.minfin.ru 섹션 "감사 활동 - 일반 정보 - 감사 법률의 새로운 내용: 사실 및 의견")을 참조하십시오.

문서 개요

감사 활동의 혁신에 대한 검토가 제공됩니다.

그래서 우리나라에서는 2017년 1월 1일부터 국제감사기준(ISA)이 적용됩니다. 러시아 재무부의 해당 명령이 내려졌습니다.

동시에 2017년에는 러시아 연방 정부와 재무부가 승인한 규칙에 따라 2017년 1월 1일 이전에 체결된 계약에 따라 2016년 재무제표 감사를 수행(완료)할 수 있습니다. 러시아의.

ISA를 올바르게 적용하는 데 도움이 되는 문서가 나열되어 있습니다.

동료들에게!

국제 감사 기준(이하 ISA라고 함) 또는 러시아 연방 정부가 승인한 감사 및 러시아 재무부가 승인한 연방 감사 표준인 AAC SRO 국제 감사 표준 위원회는 다음을 추가로 설명합니다.

2016년 10월 24일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 192n(2016년 11월 30일자 명령 No. 220n으로 수정됨), 2016년 11월 9일 러시아 연방 재무부 명령에 따름 No. 207n, 국제 감사 표준을 포함하는 48개의 문서가 러시아 연방에서 시행되었습니다.

국제 감사 표준이 포함된 문서는 러시아 연방 영역에서 사용이 인정되기 때문에 "감사에 관한" 연방법 제 23조(제 23조의 9.1, 9.2)에 따라 감사 활동을 수행해야 합니다. 01.01.2017부터 시작하여 연방 감사 기준 인 감사의 연방 규칙 (표준)은 더 이상 유효하지 않습니다.

동시에 조직의 회계 (재무) 진술 감사 계약이 2017 년 1 월 1 일 이전에 체결 된 경우 러시아 재무부 명령의 3 항 조항을 고려하여 감사 조직, 개별 감사인은 지정된 국제 감사 표준이 발효되기 전에 시행 된 감사 표준에 따라 그러한 계약에 따라 감사 보고서 작성을 포함하여 회계 (재무) 진술을 감사 할 권리가 있습니다 명령의 단락 1에서.

러시아 재무부는 2016년 12월 21일자 IS-audit-11 정보 메시지에서 “동시에 2017년 감사 조직과 개별 감사인은 다음에 대한 감사를 수행(완료)할 권리가 있습니다. 러시아 연방 정부가 승인한 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준) 및 러시아 재무부가 승인한 감사 활동에 대한 연방 표준에 따라 2017년 1월 1일 이전에 체결된 계약에 따른 2016년 재무제표”.

따라서 위의 내용을 바탕으로

감사 계약이 2017년 1월 1일 이전에 체결된 경우 "감사에 관한" 연방법(제7조 1부, 제14조 2부, 제23조 9.1, 9.2)의 조항에 따라 2016년 10월 24일자 러시아 재무부 명령 3항 조항을 고려하여 N 192n, 2016년 9월 11일자 No. 207n 감사 조직은 회계(재무) 명세서를 감사할 권리가 있습니다. 국제 감사 표준이 발효되기 전에 유효한 감사 표준에 따른 그러한 계약에 따른 감사 보고서(즉, 러시아 연방 정부가 승인한 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)에 따름) 러시아 재무부가 승인한 연방 감사 기준).
감사 계약이 2017년 1월 1일 이후에 체결된 경우 "감사에 관한" 연방법(제7조 1부, 제14조 2부, 제23조 9.1, 9.2)의 조항에 따라 2016년 10월 24일자 러시아 재무부 명령의 3항 조항을 고려하여 N 192n, 2016년 9월 11일자 No. 207n, 감사 조직은 국제 감사 표준에 따라 그러한 계약에 따라 감사 보고서. 동시에 회계 (재무) 진술 감사 계약이 "감사에 관한"연방법의 요구 사항, 적용 가능한 감사 표준, 감사인 및 감사의 독립성에 대한 규칙의 요구 사항과 모순 될 수 없다는 사실에 주목합니다. 조직, 감사인의 직업 윤리 강령. 감사 활동을 수행할 때 ISA 외에도 ISA와 관련된 여러 IFAC 문서를 적용해야 하지만 해당 문서는 다음과 같습니다.

감사 품질의 개념: 감사 품질을 보장하기 위한 환경을 형성하는 핵심 요소
보증 업무의 국제적 개념
용어집;
감사 및 보증 업무에 관한 국제 표준 위원회(International Standards Board)에서 발행한 표준 개론의 구조
품질 관리, 감사 및 검토, 기타 보증 업무 및 관련 서비스 업무에 대한 국제 표준 개요 서문입니다.

이 문서의 텍스트는 러시아 재무부 공식 웹사이트(www.minfin.ru)에 게시되어 있으며 SRO AAC 웹사이트의 다음 섹션에도 게시되어 있습니다.
이 설명은 정보 제공의 목적으로만 제공되며 SRO AAS 회원이 러시아 연방의 감사 활동에 적용되는 법률 조항을 적용하는 데 도움을 주기 위한 목적으로만 작성되었습니다.
ISA 위원회의 입장은 명시된 문제에 대한 감사인 자신의 전문적 판단을 대체하는 규제 법적 행위의 요구 사항에 대한 공식적인 해석으로 간주될 수 없습니다.

SRO AAS 위원회 위원장
국제 감사 기준에 따라
미하일로비치 타티아나 니콜라예브나

바르탄 칸페리안

기관이 편집한 러시아 최대 감사 조직 및 그룹 순위의 다음 23번째 연례 호라엑스(RAEKS-Analytics)에 따르면 이 서비스 부문의 소득이 감소했습니다. 여기에서 성장 재개는 경제 전반의 상태, 산업의 기술적 효율성 수준의 증가, 중기적으로 계획된 규제 변경의 영향과 밀접한 관련이 있습니다.

2017년 순위는 이전 순위와 마찬가지로 목록을 작성할 때 고려되는 정보의 객관성과 신뢰성을 높이는 것을 목표로 하는 업데이트된 방법론("우리가 생각한 대로" 참조)을 기반으로 작성되었습니다. 참가자의 핵심 활동을 수많은 부수 서비스에서 가능한 한 명확하게 분리합니다. 감사 커뮤니티 자체와의 적극적인 상호 작용을 통해 형성된 이 접근 방식은 결실을 맺고 있습니다. 업데이트 된 방법론에 대한 전문 커뮤니티의 지원에 대한 증거는이 시장의 많은 고참이 처음으로 또는 오랜 휴식 후 현재 목록에 참여한 것으로 간주 될 수 있습니다. 예를 들어 Inaudit, MKD, MKPTsN 및 기타 사실뿐만 아니라 감사법인 순위는 Big 4사 모두 예외 없이 정보 제공 , 그 중 일부는 이전에 그룹으로만 목록에 포함되었습니다.

입사각

가장 큰 감사 조직의 총 수익은 2017년에 5% 감소하여 357억 1700만 루블에 달했습니다(표 "2017년 러시아 최대 감사 조직(감사 활동 대상) 목록" 참조). 1년 전에는 6% 증가한 것으로 기억합니다. 최종 실망스러운 결과에 가장 크게 기여한 것은 목록의 상위 참가자들에 의해 이루어졌습니다. 순위 감사 조직의 3분의 1(42개 회사)만이 수익 측면에서 부정적인 결과로 연말을 마감했지만 70%를 차지했습니다. 총 지표. 2016년 목록에는 그러한 회사(36개)가 약간 적었지만 전체 매출의 11%만 차지했습니다.

순위에서 관찰된 수요 감소는 절대적인 시장 리더인 Big Four에 영향을 미쳤습니다. 그 이유는 무조건적으로 러시아인으로 인식되는 회사에 대한 많은 대규모 고객의 방향 전환과 시장에서의 가격 경쟁 증가 때문입니다.

그러나 감사 조직의 총 수익 측면에서 전반적으로 부정적인 결과는 특정 시장 부문의 다각적 추세를 집계한 "병원의 평균 온도"입니다. 그것들을 개별적으로 보면 그림이 덜 모호하고 심지어 잡색입니다.

규모별 최대 부문의 수익 - 법정 감사 -- 2017년 결과에 따르면 5.9% 감소했습니다(1년 전 166억 4600만 루블에서 156억 6400만 루블로). 법에 의해 부과되는 절차에 따라 비용을 절약하려는 욕구는 서비스가 저렴할 수 없는 최고 기업의 고객을 이주시킬 뿐만 아니라 동시에 평균 시장 가격의 일반적인 수준, 즉 지불 능력에 압력을 가합니다. 감사 보고서를 얻기 위한 적은 비용으로 최대 규모의 감사 회사에서도 고객에게 추가적인 영향력을 제공합니다. 빅토리아 살라마티나, HLB International의 러시아 국제 네트워크 책임자 인 Energy Consulting은 다음과 같이 설명합니다. 업무 품질 저하를 받아들이고 싶지 않은 감사 회사는 수익을 최소화해야 하며 때로는 적절한 수준의 서비스를 자체 비용으로 유지하는 데 실제로 비용을 지불하기도 합니다. 스베틀라나 로마노바, Nexia Pacioli의 총괄 이사 겸 관리 파트너는 다음과 같이 덧붙입니다. 감사에서 덤핑은 여전히 남아 있지만 개혁은 이를 제거하도록 설계되었으며 이에 대한 전제 조건이 준수됩니다. 동등한 회사, 즉 시장 리더 간의 건전한 경쟁이 이루어질 희망이 있습니다.

보고에서 "로 지정된 세그먼트에서 지표의 눈에 띄는 감소가 나타났습니다. 감사 활동과 관련된 기타 서비스" -- 대부분 컨설팅입니다. 목록 참가자는 1년 전에 비해 15.5% 감소했습니다. 각각 184억 5200만 루블과 155억 8900만 루블이었습니다(차트 1 참조). 이러한 유형의 서비스에서 부정적인 역학은 여러 요인과 관련이 있습니다.

첫째, 2017년 ISA(International Auditing Standards) 도입과 관련하여 2016년 "감사 활동과 관련된 기타 서비스" 열에 입력된 수입의 일부가 이제 "감사 관련 서비스" 라인에 기록됩니다. “ 이니셔티브 감사. 그 결과 2017년에는 두 부문 모두 성장했습니다. 그래서, 감사 관련 서비스 , 환상적인 170.5% 증가하여 19억 3000만 루블에 도달했습니다(1년 전 7억 360만 루블 대비, 차트 2 및 3 참조). 동시에 조직 순위에서 감사 수익은 전년 대비 5.5% 증가하여 201억 2800만 루블에 달한 반면 컨설팅은 반대로 15% 이상 감소한 155억 8900만 루블을 기록했습니다. 수입 사전 감사 – 2016년 17억 3500만 루블에서 2017년 25억 6100만 루블로 47.6% 증가했습니다. (괄호 안은 이 두 부문의 성과가 의무 감사에 국한되지 않는 전체 감사 지표를 포지티브 영역으로 끌어올릴 수 있게 했다는 점에 유의하자).

그러나 컨설팅 지표로 돌아가 보겠습니다. 그것으로 인한 소득 감소의 두 번째 이유는 분명히 경제적 난기류입니다. 고객은 스스로 작업의 일부를 수행하는 것을 포함하여 가능한 한 많이 절약합니다. 니나 코즐로바, 국제 감사 및 컨설팅 네트워크인 FinExpertiza의 관리 파트너는 다음과 같은 예를 제시합니다. 또한 IFRS 보고의 전환을 위한 서비스 수요가 동시에 감소하면서 IFRS 감사 프로젝트의 수가 증가했습니다. 기업은 이 분야에서 자체 역량을 구축하고 있습니다.”

마지막으로 셋째, 경우에 따라 감사 조직의 컨설팅 프로젝트는 관련 전문 분야의 존재로 인해 제휴 컨설팅 회사로 이전 될 수 있습니다.

다소 덜 두드러진 형태로 감사 조직 순위 분석에서 발생하는 추세는 가장 큰 감사 그룹 및 네트워크의 순위 결과를 따릅니다("가장 큰 러시아 감사 그룹 및 네트워크 목록" 표 참조). 2017년 실적까지"). 2017년 총 수익은 664억 루블로 전년 대비 1% 감소했습니다. 동시에 컨설팅의 총 수입은 2% 1 감소한 반면 감사는 약간(0.8%) 증가했지만.

컨설팅 업무 중 2017년 매출의 가장 큰 부분은 서비스에서 발생했습니다. 재무 관리 – 34억 4,700만 루블 또는 순위 참여자 총 수익의 19%(이하 컨설팅 수익 구조는 순위 목적을 위한 세부 수익 구조가 없기 때문에 Big Four 데이터 없이 제공됨). 한 해 동안 이 부문은 주로 회계 아웃소싱에 대한 수요로 인해 12% 성장했습니다. "아웃소싱 개발의 주요 동인은 자체 회계 부서를 유지하는 비용에 비해 80%에 달하는 유지 비용 절감입니다."라고 그의 의견을 공유합니다. 루슬란 루미얀체프, CBS 그룹의 파트너.

서비스 세금 및 법률 컨설팅 총 26억 3,600만 루블(전체 구조의 14%)이 순위 참여자에게 전달되어 전년 대비 2.6% 감소했습니다. 세무 컨설팅 및 법률 서비스에 대한 수요의 상대적 안정성은 다음과 같이 설명됩니다. 마리나 리즈바노바, Ural Union 감사 그룹 CEO :“한편으로는 국가가 세무 행정을 계속 강화하고 다른 한편으로는 세무 당국의 "디지털화"로 인해 감사관 서비스에 대한 수요가 업데이트됩니다. 이로 인해 다양한 제어 비율에 대한 문서 제출 요구 사항이 증가했으며, 올바른 답변을 위해 신속하고 유능하게 타당성을 분석해야 합니다. 예를 들어 체납이 발생한 두 번째 달부터 벌금이 이미 두 배의 비율로 도입 되었기 때문에 실수의 가격이 오늘 증가했습니다.

Viktoriya Salamatina에 따르면 세무 자문에 대한 수요는 또한 세원 침식 및 이익에 대한 행동 계획(BEPS) 세원 침식 및 이익에 대한 행동 계획의 요구 사항 구현과 관련된 입법 혁신에 의해 주도됩니다. 통제된 외국 기업의 존재, 그룹 내 거래에 대한 국제 기업 그룹 보고의 확장 및 개선, 조세 거주 기준의 공식 준수에서 소득 및 활동 장소에 대한 실제 권리에 대한 초점 변경 - 이 모든 것이 변경되었으며 앞으로도 계속될 것입니다. 국제 조세 계획에 대한 접근 방식 변경, 이중 과세 방지를 위한 협정 적용".

2017년에 또 다른 23억 3,500만 루블(9%)이 평가 활동 , 1년 동안 거의 18% 감소했습니다. 전통적으로 서비스의 상당 부분 IT 컨설팅 : 29억 4600만 루블(16%) - 전년대비 10% 감소. “2017년에 우리는 SAP 기술을 기반으로 하는 대규모 복합 비즈니스 변환 프로그램을 포함하여 ERP 솔루션 구현 서비스에 대한 수요를 확인했습니다. 이것은 현재 시장에서 ERP 기능에 대한 SAP 전문가의 부족을 확인합니다. 동시에 비즈니스의 디지털 전환(디지털 전환) 및 기업 데이터 관리(데이터 거버넌스)를 위한 솔루션을 촉진하기 위해 대규모 고객을 위한 프로젝트 배포 및 자체 디지털 실험실 생성에 대한 명확한 추세가 있습니다. 이전과 마찬가지로 이러한 주제는 비즈니스 디지털화 분야에서 새로운 솔루션과 서비스를 적극적으로 제공하는 공급업체 및 컨설팅 회사가 주도합니다.”라고 설명합니다. 안드레이 야키멘코, 시니어 BDO Unicon 비즈니스 솔루션.

시장 참여자들은 감사기관 업무의 컨설팅 부분에서 추세를 예측할 때 일반적으로 낙관적인 경향이 있지만 상당히 신중합니다. “컨설팅 서비스에 대한 수요의 근본적인 동인은 투자 활동과 전략적 개발 및 관리 작업입니다. 그리고 현재 이러한 영역이 감소하고 있지만 비즈니스 프로세스의 투명성 증가, 자동화 및 위험 기반 접근 방식과 관련된 컨설팅 작업이 점점 더 많아지고 있습니다. 다방면에서 비즈니스”라고 말합니다. 베라 콘세토바, AFK-Audit 대표. ㅏ 블라디슬라프 포굴랴예프, BDO Unicon JSC의 총책임자는 새로운 기술의 도입으로 인해 표시된 시장 요인에 낙관론을 추가합니다. 예를 들어 이미 확립된 데이터 통계 컴퓨터 처리 및 작업 문서의 전자 수단은 데이터 분석 기술을 보완합니다. 감사 대상 회사의 전체 데이터 배열을 분석하고 논리적 관계를 검색하고 재무 제표를 실질적으로 왜곡하는 이상 항목을 식별하기 위해 선택적 접근 방식을 포기하는 데 도움이 됩니다. 러시아 감사가 변화 속도 측면에서 많은 비즈니스 부문에 뒤처져 있음에도 불구하고 러시아 최대 감사 회사는 IT 기술을 적극적으로 구현하고 러시아 법률 분야에 통합하고 있으며 이미 고객에게 첨단 솔루션을 제공할 준비가 되어 있습니다. .”

비즈니스 프로세스의 디지털화가 고객 요구에 미치는 영향이 기록되고 알렉산더 이블레프, EY Russia 관리 파트너: “기업은 이에 적응해야 합니다. 고객 사이에서 디지털 전략, 프로세스 로봇화, 예측 분석 및 사이버 보안 생성을 위한 서비스가 점점 더 인기를 얻고 있습니다. 디지털 기술의 추가 개발로 인해 우리는 자본 시장에 대한 확신과 신뢰를 보장하기 위해 감사 프로세스에 대한 혁신적인 접근 방식을 개발해야 합니다. 기업들도 블록체인과 같은 신기술을 재무 프로세스에 통합하는 방법에 대해 진지하게 노력하고 있기 때문에 감사 프로세스에 혁신적인 솔루션을 적용합니다. 예를 들어, 우리는 최근 암호화폐 거래 감사 기능을 크게 확장하는 블록체인 솔루션 감사 툴킷인 EY Blockchain Analyzer의 파일럿 버전 출시를 발표했습니다. 이 기술은 암호화폐를 사용하는 회사를 감사하는 과정에서 EY 감사 팀을 지원하도록 설계되었으며, 기업에서 사용이 확대됨에 따라 블록체인 기술을 사용하여 자산, 부채, 자본 및 스마트 계약을 테스트하는 절차를 자동화하기 위한 기반을 마련할 것입니다.”

미래의 프로젝트

2017년 감사 서비스 시장은 업계의 규제 및 감독 시스템의 변화와 관련된 중대한 변화 직전에 있었습니다. 최종 결정은 아직 내려지지 않았지만 개혁의 일반적인 개요는 이미 구체화되었습니다. 따라서 가까운 장래에 재정부의 감사 시장 규제 기관의 권한이 인감을 인증하는 딜러로부터 감사 커뮤니티를 제거하려는 러시아 은행으로 이전 될 것이라고 말할 수 있습니다. 중앙 은행은 은행 시장을 정리할 때 후자를 직접 만났습니다. 감사인이 인증 한 보고서에 따르면 면허가 박탈되었거나 개편에 해당하는 일부 은행이 서류상으로 상당히 "하얗고 푹신한"것으로 보였습니다. . Viktoria Salamatina는 개혁의 전제 조건을 다음과 같이 설명합니다. 은행. 사회적으로 중요한 조직(주로 금융 부문)의 보고와 관련하여 수행되는 감사를 통제하기 위해 국가는 감사의 규제 및 통제에 참여해야 하는 것은 중앙 은행이라고 결정했습니다. 세르게이 니키포로프, 공공 기관인 National Union of Auditors의 회장 인 FBK-Povolzhye의 CEO는 다음과 같이 덧붙입니다. 기존 기준이 법정 감사 대상 조직의 대다수가 감사를 회피하거나 가장하도록 자극했다는 사실에 주목합니다.

2017년 내내 중앙 은행은 노동 조합 커뮤니티와 함께 "감사에 관한" 법률에 대한 수정안 패키지 초안을 작업했으며, 이는 이미 State Duma에서 첫 번째 읽기를 통과했으며 곧 두 번째 읽기를 통과해야 합니다. “감사계의 의견을 경청했다. SRO 및 비즈니스 커뮤니티의 대표자들과 함께 많은 지역에서 법률 초안에 대한 논의가 이루어졌습니다. 업계의 문제는 현재 지역 감사관도 초청되는 State Duma 산하 전문가 협의회에서 법안을 채택하는 동안을 포함하여 다양한 장소에서 논의되었습니다.”라고 말합니다. 에고르 추린, Invest-Audit LLC의 총책임자, SRO 러시아 감사 연합의 Ural 지부 강제 감사위원회 위원장.

개정안 초안은 다음과 같은 주요 그룹으로 나눌 수 있습니다. 첫째, 의무감사 대상 기업의 범위를 좁히겠다는 것이다. 둘째, 감사 시장 진입 요건이 강화됩니다. 셋째, 중앙은행이 감독하는 은행 및 기타 조직의 재무제표 인증 요건을 강화할 계획이다. 넷째, 감사인이 사회적으로 중요한 경제 주체의 진술을 확인하는 것이 더 어려워질 것입니다. 다섯째, 중앙은행 등록부에 포함된 조직에 대한 자격 및 평판 자격과 감사인의 순환을 도입하여 한 고객과의 업무 기간을 7년으로 제한할 계획입니다. 마지막으로 금융시장의 자율규제 모델이 바뀌어야 SRO의 책임이 커진다.

법이 통과되고 시장에서 실질적으로 불가피하다고 인정되면(유일한 문제는 문구의 시기와 뉘앙스입니다) 개혁의 가장 중요한 결과 중 하나는 주체와 객체의 수가 감소할 것입니다. 감사 활동. 엘레나 로스, RSM RUS 회장은 “개혁으로 소규모 감사 회사의 수가 감소할 수 있습니다. 이러한 감소로 인해 대기업 감사, 특히 OHS의 법정 감사 비용은 덤핑 감소로 인해 증가 할 수 있습니다. 또 직원 3~4명 규모의 중소기업이 감사시장에서 퇴출되면 감사의 질도 높아질 것”이라고 말했다.

“감사 회사에 대한 단일 인증서를 가진 감사자 수에 대한 요구 사항의 도입은 이미 전문가, 즉 우수한 자격을 갖춘 감사자에 대한 시장 경쟁으로 이어졌습니다. 동시에 서비스 품질을 향상시키는 것 외에도 프로젝트를 구현하면 감사 비용이 증가할 수 있습니다.”라고 덧붙였습니다. 엘레나 라스키예바, JSC 감사 및 컨설팅 회사 MIAN의 개발 이사.

Vera Konsetova는 또한 감사 회사 수의 감소를 예측하지만 그녀에 따르면 안정화 후 서비스 가격 책정에 대한 새로운 접근 방식으로 인해 시장의 수익 규모가 회복되어야 합니다. "또한 다가오는 감사 개혁은 직업의 명성을 높이는 데 도움이 될 것이며, 이는 중기적으로 자격을 갖춘 인력의 부족을 제거할 수 있습니다."라고 그녀는 말했습니다.

시장에 미칠 수 있는 영향을 보다 신중하게 평가 올렉 고쉬찬스키, 러시아 및 CIS의 KPMG 이사회 회장 겸 관리 파트너: “감사 시장의 규모 측면에서 종종 반대되는 두 가지 벡터를 지적하고 싶습니다. 한편으로는 감사 서비스에 대한 의무 시장의 대상이 될 회사 목록이 줄어들고 있기 때문에 시장이 줄어들 것입니다. 반면에 감사 시장의 가격 책정은 감사 품질을 개선하기 위한 모든 조치가 이러한 가격으로 더 이상 감사 회사가 정상적인 품질과 서비스 수준을 유지할 수 없다는 사실로 이어질 정도로 우울한 수준입니다. . 이것은 필연적으로 가격 정책의 변화, 사회적으로 중요한 조직의 감사에서 덤핑 감소로 이어져야 합니다. 품질 감사는 저렴할 수 없기 때문에 이것이 수익 측면에서 감사 시장의 회복으로 이어지기를 바랍니다.”

1 . Big 4 회사를 제외한 비교 수치.