ऑडिटचे प्रकार, इ. फेडरल कायद्यानुसार ऑडिट आयोजित करणे "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" उद्देश आणि प्रकार

वैधानिक ऑडिट दस्तऐवजीकरण मूल्यांकन

फेडरल लॉ "ऑन ऑडिटिंग" (अनुच्छेद 1) नुसार, ऑडिटिंग, ऑडिटिंग ही संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या लेखा आणि आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या स्वतंत्र सत्यापनासाठी एक उद्योजक क्रियाकलाप आहे. याव्यतिरिक्त, ऑडिट फर्म आणि वैयक्तिक ऑडिटर्स ऑडिट-संबंधित सेवा प्रदान करू शकतात.

फेडरल कायदा "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" रशियन फेडरेशनमधील ऑडिटिंग क्रियाकलापांचे नियमन करण्यासाठी कायदेशीर फ्रेमवर्क परिभाषित करतो. या कायद्याच्या आधारे आणि इतर फेडरल कायद्यांच्या आधारे, रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार, रशियन फेडरेशनच्या सरकारला ऑडिटिंगवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे निकष असलेले ठराव स्वीकारण्याचा अधिकार आहे.

"ऑडिटिंग ऍक्टिव्हिटीवर" कायदा ऑडिटची व्याप्ती परिभाषित करतो - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या लेखा आणि वित्तीय (लेखा) स्टेटमेंटचे सत्यापन तसेच त्याचे लक्ष्य.

देशांतर्गत सिद्धांत आणि ऑडिटच्या सराव मध्ये, त्याच्या वर्गीकरणाची खालील प्रणाली ओळखली जाते.

आर्थिक घटकाच्या लेखा आणि आर्थिक अहवालाच्या विश्वासार्हतेचे वस्तुनिष्ठपणे मूल्यांकन करण्यासाठी ऑडिट फर्म किंवा वैयक्तिक लेखापरीक्षकांद्वारे बाह्य ऑडिट कराराच्या आधारावर केले जाते.

अंतर्गत लेखापरीक्षण ही एखाद्या संस्थेतील व्यवस्थापकांच्या हितासाठी तिचे कार्य तपासण्यासाठी आणि त्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी एक स्वतंत्र क्रियाकलाप आहे. अंतर्गत लेखापरीक्षणाचा उद्देश संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांना त्यांची कार्ये प्रभावीपणे पार पाडण्यास मदत करणे हा आहे. संस्थेत थेट काम करणार्‍या ऑडिटर्सद्वारे अंतर्गत ऑडिट केले जाते. छोट्या संस्थांमध्ये पूर्णवेळ ऑडिटर नसतात. या प्रकरणात, अंतर्गत ऑडिट ऑडिट कमिशन किंवा ऑडिट फर्मला कराराच्या आधारावर सोपवले जाऊ शकते.

पुढाकार ऑडिट हे एक ऑडिट आहे जे एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनाच्या किंवा त्याच्या संस्थापकांच्या निर्णयाद्वारे केले जाते. उपक्रम लेखापरीक्षणाचे मुख्य उद्दिष्ट म्हणजे लेखांकन, अहवाल, कर आकारणी यातील उणीवा ओळखणे, आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीचे विश्लेषण करणे आणि लेखांकन आणि अहवाल आयोजित करण्यात मदत करणे.

अनिवार्य ऑडिट हे एक ऑडिट असते, ज्याचे आचरण फेडरल लॉ आणि इतर फेडरल कायद्यांमध्ये थेट निर्देशांद्वारे अट दिले जाते.

अनेक प्रकरणांमध्ये लेखापरीक्षणाची आवश्यकता आर्थिक संस्थांच्या प्रमुखांच्या इच्छेने नव्हे तर विधायी कायद्यांद्वारे स्थापित केली जाते या वस्तुस्थितीची स्वतःची कारणे आहेत आणि आर्थिक संस्थांसाठी अनिवार्य लेखापरीक्षण करणार्‍या लेखा परीक्षकांसाठी काही परिणाम आहेत. , आणि या आर्थिक घटकांसाठी.

अनिवार्य ऑडिटच्या गरजेची कारणे.

• 1. अनिवार्य ऑडिटचे विषय, एक नियम म्हणून, व्यक्ती आणि / किंवा कायदेशीर संस्थांच्या निधीसह कार्य करतात - या बँका, विमा संस्था, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड, खुल्या संयुक्त-स्टॉक कंपन्या आहेत. या संस्थांच्या कर्मचार्‍यांना नेहमीच आर्थिक स्टेटमेन्ट कसे वाचायचे, आर्थिक निर्देशकांचे विश्लेषण कसे करायचे आणि पुरेसे निष्कर्ष कसे काढायचे हे माहित नसते. अशा आर्थिक घटकांच्या लेखापरीक्षणाच्या बाबतीत, लेखापरीक्षक लेखापरीक्षित आर्थिक संस्था आणि क्रियाकलापांमध्ये स्वारस्य असलेली आर्थिक संस्था यांच्यात मध्यस्थ म्हणून काम करतो, परंतु आर्थिक विवरणांचा पूर्ण पात्र वापरकर्ता नाही.
• 2. विक्रीतून मोठ्या प्रमाणात उत्पन्न असलेल्या उद्योगांच्या अहवालाची पुष्टी करण्याचे बंधन, त्यांच्या मालमत्तेचा आकार, राज्य अशा प्रकारे मोठ्या करदाते म्हणून या उपक्रमांच्या क्रियाकलापांवर नियंत्रण ठेवते.

वैज्ञानिक साहित्यात ऑडिटच्या विकासाच्या दृष्टिकोनातून, तीन ऑडिट फंक्शन्स वेगळे केले जातात: पुष्टीकरण, सिस्टम-ओरिएंटेड आणि जोखीम-आधारित ऑडिट फंक्शन.

पुष्टी करणे - हे वैशिष्ट्य आहे की ऑडिट दरम्यान, लेखा परीक्षक जवळजवळ प्रत्येक व्यवसाय व्यवहार तपासतो आणि पुष्टी करतो, लेखापाल त्याच्या स्वत: च्या लेखा रजिस्टर तयार करतो.

ऑडिट ही एक उद्योजकीय क्रियाकलाप असल्याने, म्हणजे. नफा मिळवण्याच्या उद्देशाने उपक्रम, लेखापरीक्षकांनी गुणवत्तेशी तडजोड न करता ऑडिट करण्यासाठी वेळ कमी करतील अशा पद्धती लागू केल्या पाहिजेत.

सिस्टम ओरिएंटेड - ऑपरेशन्स नियंत्रित करणार्‍या सिस्टमच्या निरीक्षणासाठी प्रदान करते. हे कार्य लेखापरीक्षकांना अंतर्गत नियंत्रणावर आधारित परीक्षा आयोजित करण्यास अनुमती देते. चांगली कार्य करणारी अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली बाह्य ऑडिटिंगची सुविधा देते.

जोखीम-आधारित ऑडिट हे असे ऑडिट असते जेव्हा ऑडिट निवडकपणे केले जाऊ शकते, मुख्यतः - एंटरप्राइझच्या ऑपरेशनमध्ये अडथळे (गंभीर मुद्दे). जोखीम जास्त असलेल्या क्षेत्रांवर ऑडिट कामावर लक्ष केंद्रित करून, तुम्ही कमी जोखीम असलेल्या क्षेत्रांची तपासणी करण्यात घालवलेला वेळ कमी करू शकता. जे लेखापरीक्षकांच्या निर्णयावर अवलंबून असतात त्यांचा असा विश्वास आहे की हे अधिक किफायतशीर ऑडिट प्रदान करू शकते.

व्यवहारात अभ्यासाच्या उद्देशावर अवलंबून, तीन प्रकारचे ऑडिट वेगळे करण्याची प्रथा आहे: आर्थिक, अनुपालन आणि ऑपरेशनल.

आर्थिक लेखापरीक्षण (किंवा आर्थिक विवरणांचे लेखापरीक्षण) मध्ये आर्थिक माहितीच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन करणे समाविष्ट असते. लेखा संस्थेची सामान्यतः स्वीकृत तत्त्वे मूल्यमापन निकष म्हणून वापरली जातात. आर्थिक लेखापरीक्षण मुख्यतः स्वतंत्र लेखापरीक्षकांद्वारे केले जाते, ज्याचा परिणाम आर्थिक स्टेटमेन्टवर मत आहे. आर्थिक ऑडिटचा फॉर्म आणि सामग्री रशियामध्ये केलेल्या ऑडिटच्या सर्वात जवळ आहे.

अनुपालन ऑडिट हे सत्यापित करण्यासाठी डिझाइन केले आहे की एखादी संस्था विशिष्ट नियम, नियम, कायदे, विनियम, ऑपरेशन्स किंवा अहवालांच्या परिणामांवर परिणाम करणाऱ्या कराराच्या दायित्वांचे पालन करत आहे. अनुपालन तपासण्याच्या प्रक्रियेत, हे स्थापित केले जाते की एंटरप्राइझचे क्रियाकलाप त्याच्या चार्टरचे पालन करतात की नाही, वेतनासाठी निधी योग्यरित्या जमा झाला आहे की नाही, कर आकारले जातात आणि वाजवीपणे दिले जातात की नाही इ.

अनुपालन तपासणीसाठी आर्थिक विवरणांचे मूल्यांकन करण्यासाठी योग्य निकषांची स्थापना करणे आवश्यक आहे.

ऑपरेशनल ऑडिटचा वापर कार्यप्रदर्शन आणि कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी एंटरप्राइझच्या कार्यपद्धती आणि पद्धती तपासण्यासाठी केला जातो. व्यवसाय योजना, अंदाज, विविध लक्ष्य कार्यक्रम, कर्मचारी काम इत्यादींची अंमलबजावणी तपासण्यासाठी याचा प्रभावीपणे वापर केला जाऊ शकतो. काहीवेळा अशा ऑडिटला एंटरप्राइझ किंवा प्रशासनाच्या कार्यक्षमतेचे ऑडिट म्हटले जाते.

अपेक्षित उद्दिष्टांवर अवलंबून, ऑपरेशनल ऑडिट केले जाते: इंटरसेक्टरल, सेक्टोरल, ऑन-फार्म स्तरांवर; बाह्य किंवा अंतर्गत लेखा परीक्षक; बाह्य किंवा अंतर्गत वापरकर्त्यांच्या हितासाठी.

ऑडिटच्या वारंवारतेनुसार, प्रारंभिक आणि नियतकालिक ऑडिटमध्ये फरक केला जातो. प्रारंभिक ऑडिट हे ऑडिट असते जे प्रथमच दिलेल्या एंटरप्राइझमध्ये (संस्थेमध्ये) केले जाते.

नियतकालिक (आवर्ती) ऑडिट दिलेल्या एंटरप्राइझवर, नियमानुसार, वार्षिक केले जाते. हे आपल्याला ऑडिटर आणि क्लायंट दरम्यान दीर्घकालीन सहकार्य स्थापित करण्यास, ऑडिटची गुणवत्ता सुधारण्यास, आर्थिक घटक आणि त्याच्या क्रियाकलापांचे अधिक वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते.

हे वर्गीकरण सर्वसमावेशक नाही, ऑडिट सेवांच्या व्याप्तीचा विस्तार आणि सखोलीकरण ऑडिट क्रियाकलापांचे नवीन प्रकार आणि दिशा ओळखेल.

वरील वर्गीकरणाच्या आधारे, ऑडिटिंगची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे विचारात घेणे उचित आहे. या संदर्भात प्राथमिकता बाह्य ऑडिटशी संबंधित आहे, ज्याचा उद्देश आणि मुख्य कार्ये फेडरल लॉ "ऑन ऑडिटिंग" आणि ऑडिटिंगचे रशियन नियम (मानक) मध्ये तयार केली आहेत.

ऑडिटची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे

क्लॉज 3, "ऑडिटिंगवर" फेडरल लॉ च्या अनुच्छेद 1 मध्ये असे नमूद केले आहे की ऑडिटचा उद्देश लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर आणि कायद्यासह लेखा प्रक्रियेच्या अनुपालनावर मत व्यक्त करणे आहे. रशियन फेडरेशन.

या उद्देशाच्या अनुषंगाने आणि कायद्याच्या अनुच्छेद 9 च्या परिच्छेद 7 च्या आधारावर: "ऑडिट संस्था आणि वैयक्तिक लेखा परीक्षक, रशियन फेडरेशनच्या विधायी आणि इतर नियामक कायदेशीर कायद्यांच्या आवश्यकतांनुसार आणि ऑडिटचे फेडरल नियम (मानक) क्रियाकलाप, त्यांच्या कामाच्या पद्धती आणि पद्धती स्वतंत्रपणे निवडण्याचा अधिकार आहे, ऑडिटचे नियोजन आणि दस्तऐवजीकरण वगळता, ऑडिटरचे कामकाजाचे दस्तऐवजीकरण तयार करणे, ऑडिट अहवाल, जे फेडरल नियमांनुसार केले जातात ( मानके) ऑडिट क्रियाकलाप. अनिवार्य ऑडिट आयोजित करताना खालील स्थानिक कार्ये तयार करणे शक्य आहे.

• 1. योजना आणि ऑडिट कार्यक्रम तयार करण्यासाठी तत्त्वे तयार करणे.
• 2. योजना आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रमाची तयारी आणि रेखाचित्रे आयोजित करणे.
• 3. ऑडिट दस्तऐवजीकरण तत्त्वे तयार करणे.
• 4. लेखापरीक्षणाच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजीकरणाच्या फॉर्म आणि सामग्रीसाठी आवश्यकता तयार करणे.
• 5. कार्यरत दस्तऐवज संकलित आणि संग्रहित करण्यासाठी प्रक्रिया निश्चित करणे.
• 6. ऑडिट पुरावे मिळविण्याचे प्रकार, स्रोत आणि पद्धती निश्चित करणे.
• 7. ऑडिटच्या निकालांच्या आधारे, बिनशर्त सकारात्मक, सशर्त सकारात्मक किंवा नकारात्मक ऑडिट अहवालाच्या स्वरूपात घटकाच्या अहवालाच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करा किंवा ऑडिट अहवालात आपले मत व्यक्त करण्यास नकार द्या.
• 8. इतर कामे.

अधिकृत राज्य प्राधिकरणांद्वारे रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार केलेल्या आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विश्वासार्हतेवर ऑडिट राज्य नियंत्रण बदलत नाही.

"ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" कायद्यानुसार, ऑडिटिंग संस्था आणि कायदेशीर संस्था (वैयक्तिक लेखा परीक्षक) न बनवता कार्यरत उद्योजक ऑडिट-संबंधित सेवा प्रदान करू शकतात.

ऑडिट संस्था ही एक व्यावसायिक संस्था आहे जी ऑडिट करते आणि ऑडिट-संबंधित सेवा प्रदान करते. परवाना मिळाल्यानंतर ऑडिटिंग संस्था तिचे ऑडिट क्रियाकलाप करते. खुल्या संयुक्त स्टॉक कंपनीचा अपवाद वगळता हे कोणत्याही संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपात तयार केले जाऊ शकते. त्याच वेळी, ऑडिट संस्थेचे किमान 50% कर्मचारी रशियन फेडरेशनचे नागरिक असले पाहिजेत जे रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात कायमचे वास्तव्य करतात आणि ऑडिट संस्थेचे प्रमुख परदेशी नागरिक असल्यास, किमान 75% . ऑडिट संस्थेच्या कर्मचार्‍यांमध्ये किमान पाच ऑडिटर्स असणे आवश्यक आहे.

ऑडिटर ही अशी व्यक्ती असते जी अधिकृत फेडरल बॉडीने स्थापित केलेल्या पात्रता आवश्यकता पूर्ण करते आणि त्याच्याकडे ऑडिटरचे पात्रता प्रमाणपत्र असते. ऑडिटरला ऑडिट संस्थेचे कर्मचारी म्हणून किंवा नागरी कायद्याच्या कराराच्या आधारे काम करण्यासाठी ऑडिट संस्थेद्वारे गुंतलेली व्यक्ती म्हणून किंवा कायदेशीर संस्था न बनवता कार्यरत वैयक्तिक उद्योजक म्हणून ऑडिट क्रियाकलाप पार पाडण्याचा अधिकार आहे.

ऑडिट दरम्यान, ताळेबंदाची शुद्धता, नफा आणि तोटा विधान आणि स्पष्टीकरणात्मक नोटमधील डेटाची विश्वासार्हता स्थापित केली जाते. हे परिभाषित करते:

• - सर्व मालमत्ता आणि दायित्वे अहवालात परावर्तित आहेत की नाही;
• - अहवालात सर्व कागदपत्रे वापरली गेली आहेत की नाही;
• - एंटरप्राइझचे लेखा धोरण ठरवताना स्वीकारलेल्या मालमत्तेच्या मूल्यांकनाची वास्तविक पद्धत किती विचलित होते.

ताळेबंद आणि करपात्र नफ्याच्या गणनेची शुद्धता स्थापित करण्यासाठी ऑडिटरद्वारे नफा आणि तोटा विधान तपासले जाते.

ऑडिटरने तपासावे:

• - अधिकृत भांडवलाचे प्रमाण बदलण्यावर एंटरप्राइझच्या मालकांच्या निर्णयांच्या अंमलबजावणीची पूर्णता;
• - बॅलन्स शीटच्या मालमत्ता आणि दायित्वांच्या खात्यांसाठी सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा डेटाची ओळख;
• - प्राप्य आणि देय देयांच्या अहवालात परावर्तनाची पूर्णता.

लेखापरीक्षण अहवाल तयार करण्याच्या प्रक्रियेत, खालील गोष्टी तपासल्या जातात:

• - वैयक्तिक व्यवसाय व्यवहार आणि मालमत्तेचे मूल्यांकन प्रतिबिंबित करण्यासाठी एंटरप्राइझमध्ये स्वीकारलेल्या लेखा धोरणाचे पालन;
• - अहवाल कालावधीसाठी उत्पन्न आणि खर्चाचे योग्य श्रेय;
• - वर्तमान उत्पादन खर्च (वितरण खर्च) आणि भांडवली गुंतवणुकीसाठी लेखामधील फरक;
• - प्रत्येक महिन्याच्या पहिल्या दिवशी विश्लेषणात्मक लेखा खात्याच्या टर्नओव्हर आणि शिल्लक असलेल्या विश्लेषणात्मक लेखा डेटाची ओळख सुनिश्चित करणे.

मुख्य उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी आणि मत देण्यासाठी, लेखापरीक्षकाने खालील बाबींवर मत तयार केले पाहिजे:

• 1) रिपोर्टिंगची सामान्य स्वीकार्यता (एकूणच रिपोर्टिंग त्याच्या सर्व आवश्यकता पूर्ण करते आणि त्यात परस्परविरोधी माहिती आहे का);
• 2) वैधता (तेथे दर्शविलेल्या रकमेच्या अहवालात समावेश करण्यासाठी कारणे आहेत का);
• 3) पूर्णता (रिपोर्टिंगमध्ये सर्व योग्य रकमेचा समावेश आहे की नाही, विशेषतः, सर्व मालमत्ता आणि दायित्व कंपनीच्या मालकीचे आहेत का);
• 4) मूल्यांकन (सर्व श्रेण्यांचा योग्य अंदाज आणि अचूक गणना केली गेली आहे का);
• 5) वर्गीकरण (ज्या खात्यात ते नोंदवले गेले आहे त्यास रक्कम देण्याचे कोणतेही कारण आहे का);
• 6) पृथक्करण (ऑपरेशन बॅलन्स शीटच्या तारखेच्या काही काळापूर्वी केले गेलेले असोत किंवा ते ज्या कालावधीत केले गेले त्या कालावधीचे श्रेय त्यानंतर लगेचच केले जातात);
• 7) अचूकता (वैयक्तिक व्यवहारांची रक्कम विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या पुस्तकांमध्ये आणि जर्नल्समध्ये दिलेल्या डेटाशी संबंधित आहे का, ते योग्यरित्या बेरीज केले आहेत की नाही, एकूण रक्कम सामान्य लेजरमध्ये दिलेल्या डेटाशी संबंधित आहेत का);
• 8) प्रकटीकरण (सर्व श्रेण्या आर्थिक विवरणांमध्ये समाविष्ट केल्या आहेत आणि त्या अहवाल आणि परिशिष्टांमध्ये योग्यरित्या प्रतिबिंबित केल्या आहेत का).

आधी नमूद केल्याप्रमाणे, ऑडिटर्स (ऑडिट फर्म) त्यांच्या क्रियाकलापांच्या दरम्यान ऑडिट-संबंधित सेवांच्या तरतूदीशी संबंधित अनेक कार्ये देखील सोडवतात.

ऑडिट-संबंधित सेवांचे प्रकार

"ऑडिटिंग ऍक्टिव्हिटीजवर" कायद्यानुसार (अनुच्छेद 1), ऑडिट संस्था आणि ऑडिटर्स-उद्योजक कायदेशीर संस्था न बनवता कार्यरत आहेत (यापुढे वैयक्तिक ऑडिटर्स म्हणून संदर्भित) खालील ऑडिट-संबंधित सेवा प्रदान करू शकतात:

• 1) लेखांकन रेकॉर्ड सेट करणे, पुनर्संचयित करणे आणि देखरेख करणे, आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्ट तयार करणे, लेखा सल्लामसलत करणे;
• 2) कर सल्ला;
• 3) संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण, आर्थिक आणि आर्थिक सल्ला;
• 4) व्यवस्थापन सल्ला, संस्थांच्या पुनर्रचनेशी संबंधित असलेल्यांसह;
• 5) कायदेशीर सल्ला, तसेच कर आणि सीमाशुल्क विवादांमध्ये न्यायालयीन आणि कर अधिकार्यांमध्ये प्रतिनिधित्व;
• 6) अकाउंटिंगचे ऑटोमेशन आणि माहिती तंत्रज्ञानाचा परिचय;
• 7) मालमत्तेच्या मूल्याचे मूल्यांकन, मालमत्ता संकुल म्हणून उपक्रमांचे मूल्यांकन, तसेच व्यवसायातील जोखीम;
• 8) गुंतवणूक प्रकल्पांचा विकास आणि विश्लेषण, व्यवसाय योजना तयार करणे;
• 9) विपणन संशोधन आयोजित करणे;
• 10) लेखापरीक्षण क्रियाकलापांशी संबंधित क्षेत्रातील संशोधन आणि प्रायोगिक कार्य पार पाडणे आणि त्यांचे परिणाम कागदावर आणि इलेक्ट्रॉनिक माध्यमांसह प्रसारित करणे;
• 11) ऑडिटिंगशी संबंधित क्षेत्रातील तज्ञांसाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार प्रशिक्षण;
• 12) ऑडिट क्रियाकलापांशी संबंधित इतर सेवांची तरतूद.

सध्या, ऑडिट-संबंधित सेवा ऑडिट संस्थांमध्ये अंमलबजावणीचे प्रमाण, प्रकार आणि परिमाण यानुसार वाढत्या वाटा व्यापू लागल्या आहेत. आणि हा योगायोग नाही. लेखापरीक्षण संस्थांमध्ये लेखा, कायदा, कर आकारणी आणि वित्त क्षेत्रातील सर्वात योग्य तज्ञ काम करतात. म्हणून, रशियन मानक "ऑडिटसह सेवांची वैशिष्ट्ये आणि त्यांच्यासाठी आवश्यकता" तयार केले गेले, ज्याचे आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकांमध्ये कोणतेही अनुरूप नाहीत.

नियम (मानक) "लेखापरीक्षण-संबंधित सेवांची वैशिष्ट्ये आणि त्यांच्यासाठी आवश्यकता" चा उद्देश हा आहे की लेखापरीक्षक आर्थिक घटकांना कोणत्या प्रकारच्या सेवा प्रदान करू शकतात, नियमानुसार ऑडिट अभिप्राय जारी केल्याशिवाय ऑडिट वगळता. ऑडिट क्रियाकलापांचे (मानक) "आर्थिक विवरणांवर ऑडिट अहवाल तयार करण्याची प्रक्रिया".

हे मुख्य ध्येय साध्य करण्यासाठी, खालील कार्ये सोडविली पाहिजेत:

• - संबंधित ऑडिट सेवा ओळखल्या जातात आणि वर्गीकृत केल्या जातात;
• - ऑडिटशी संबंधित काम आणि सेवांचे सामान्य स्वरूप वर्णन करते;
• - लेखापरीक्षण संस्थांद्वारे केलेल्या तरतुदीची वैशिष्ट्ये, लेखापरीक्षणाशी संबंधित सेवा आणि त्यांची रचना निश्चित केली जाते;
• - ऑडिट संस्था आणि सेवांच्या तरतूदीमधील आर्थिक घटक यांच्यातील जबाबदारीच्या वितरणाची वैशिष्ट्ये ओळखली गेली.

मानकांच्या विकासासाठी विकासकांना विशिष्ट व्याख्या परिभाषित करणे आवश्यक आहे. मानकानुसार, ऑडिट-संबंधित सेवांची तरतूद वैधानिक ऑडिट व्यतिरिक्त ऑडिटर्स आणि ऑडिट संस्थांद्वारे केलेल्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचा संदर्भ देते. अशा प्रकारे, सल्लागार नावाच्या संस्थांच्या सेवा (समान ऑडिट सेवा प्रदान करणे) आणि ऑडिट संस्थांच्या सेवा स्पष्टपणे वेगळे केल्या जातात. हा फरक ऑडिट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारासाठी परवान्याच्या उपस्थितीद्वारे निर्धारित केला जातो.

लेखापरीक्षण-संबंधित सेवांच्या कार्यप्रदर्शनासाठी लेखापरीक्षण, लेखा आणि आर्थिक विश्लेषण, कर आकारणी, व्यावसायिक कायदा आणि अर्थशास्त्र या क्षेत्रातील व्यावसायिक सक्षमता असणे आवश्यक आहे.

ऑडिट-संबंधित सेवांचे खालीलप्रमाणे विविध प्रकारच्या ऑडिटसह त्यांच्या सुसंगततेनुसार वर्गीकरण केले जाऊ शकते.

राज्य संस्थांच्या वतीने आर्थिक घटकावर अनिवार्य ऑडिट आयोजित करण्याशी सुसंगत सेवा, विशेषतः, खालील सेवांचा समावेश आहे:

• - मालमत्ता आणि दायित्वांचे मूल्यांकन, आर्थिक आणि गुंतवणूक प्रकल्प, आर्थिक सुरक्षा, लेखा आणि आर्थिक घटकाची अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली;
• - आर्थिक घटकाच्या लेखा कर्मचार्यांची चाचणी;
• - ऑडिट फर्मच्या कर्मचाऱ्यांची चाचणी.

आर्थिक घटकांच्या क्रियाकलापांच्या निकषांवर (निर्देशकांची प्रणाली) आधारित आर्थिक घटकावर अनिवार्य ऑडिट आयोजित करण्याशी सुसंगत सेवा, विशेषतः, खालील सेवांचा समावेश आहे:

• - पुढाकार ऑडिट आयोजित करणे;
• - अकाउंटिंग सेट करणे;
• - लेखांकन आणि अहवालात सुधारणा, लेखा आणि अहवालाचे नियंत्रण;
• - कर आणि इतर अनिवार्य देयके जमा करणे आणि भरणे यावर नियंत्रण;
• - आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण; मालमत्ता आणि दायित्वांचे मूल्यांकन, आर्थिक आणि गुंतवणूक प्रकल्प, आर्थिक सुरक्षा, लेखा आणि आर्थिक घटकाची अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली;
• - तृतीय पक्षांसमोर प्रॉक्सीद्वारे आर्थिक घटकाच्या हिताचे प्रतिनिधित्व करणे;
• - सेमिनार आयोजित करणे, आर्थिक संस्थांच्या कर्मचार्‍यांचे प्रगत प्रशिक्षण आणि प्रशिक्षण, विशेषत: ऑडिट संस्था; वैज्ञानिक विकास, पद्धतशीर नियमावलीचे प्रकाशन आणि लेखा, कर आकारणी, आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण, ऑडिट, आर्थिक कायदा इत्यादीवरील शिफारसी;
• - लेखांकन, अहवाल, कर गणना, व्यवसाय विश्लेषण, ऑडिट इत्यादींचे संगणकीकरण;
• - आर्थिक, कर, बँकिंग आणि इतर आर्थिक कायदे, गुंतवणूक क्रियाकलाप, व्यवस्थापन, विपणन, कर ऑप्टिमायझेशन, नोंदणी, पुनर्रचना आणि एंटरप्राइझचे लिक्विडेशनचे मुद्दे; माहिती सेवा; सल्ला सेवा;
• - तज्ञ सेवा;
• - आर्थिक घटकाच्या लेखा कर्मचार्‍यांची निवड आणि चाचणी;
• - ऑडिट संस्थांच्या कर्मचार्‍यांची निवड आणि चाचणी इ.

आर्थिक घटकांच्या क्रियाकलापांच्या निकषांवर (निर्देशकांची प्रणाली) आधारित आर्थिक घटकाच्या अनिवार्य ऑडिटशी सुसंगत नसलेल्या सेवांमध्ये ("ऑडिटिंगवर" कायद्याचा कलम 12 देखील पहा) खालील सेवांचा समावेश आहे:

• - बुककीपिंग;
• - लेखा पुनर्संचयित;
• - कर घोषणांची तयारी;
• - आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करणे.

त्यांच्या सामग्रीनुसार, ऑडिटसह असलेल्या सेवा सशर्तपणे क्रिया सेवा, नियंत्रण सेवा आणि माहिती सेवांमध्ये विभागल्या जाऊ शकतात.

कृती सेवा म्हणजे दस्तऐवज तयार करण्यासाठी सेवा आहेत, ज्याची रचना आर्थिक घटकासह करारामध्ये स्थापित केली जाते, पूर्वी आर्थिक घटकाद्वारे तयार केलेली नव्हती. नियंत्रण सेवा म्हणजे आर्थिक घटकासह ऑडिट संस्थेने मान्य केलेल्या निकषांचे पालन करण्यासाठी कागदपत्रे तपासण्यासाठी सेवा आहेत; पुढाकार ऑडिट; लेखा आणि अहवालाचे नियंत्रण; कर आणि इतर अनिवार्य देयके जमा करणे आणि भरणे यावर नियंत्रण; आर्थिक घटकाच्या लेखा कर्मचार्‍यांची आणि ऑडिट फर्मच्या कर्मचार्‍यांची चाचणी. माहिती सेवा - विविध मुद्द्यांवर तोंडी आणि लेखी सल्लामसलत तयार करण्यासाठी सेवा; प्रशिक्षण, सेमिनार, "गोल टेबल" आयोजित करणे; माहिती सेवा; मार्गदर्शक तत्त्वांचे प्रकाशन, इ.

लेखापरीक्षण संस्था आणि वैयक्तिक लेखापरीक्षकांना लेखापरीक्षण आणि संबंधित सेवा प्रदान करण्याव्यतिरिक्त इतर कोणत्याही व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्यास मनाई आहे.

लेखापरीक्षण तपासणी स्वतंत्र संस्था आणि खाजगी लेखापरीक्षकांद्वारे केली जाते. त्यात प्राप्त झालेल्या माहितीचे संकलन, विश्लेषण आणि मूल्यमापन यासह अनेक अनिवार्य टप्पे आहेत. आणि यामुळे, कंपनीची कार्यक्षमता, कर आणि संस्थेच्या प्रशासकीय सुरक्षिततेत वाढ होते आणि परिणामी, त्याची आर्थिक स्थिती स्थिर होते.

लेखापरीक्षण क्रियाकलाप म्हणजे आर्थिक लेखापरीक्षण सेवांची तरतूद, संबंधित सेवांची अंमलबजावणी; अशा क्रियाकलाप ऑडिटर्स, खाजगी तज्ञांच्या संघटनांद्वारे केले जाऊ शकतात - 30 डिसेंबर 2008 क्रमांक 307-एफझेड "ऑडिटिंगवर", आर्ट. 1, क्लॉज 2 चा कायदा.

एंटरप्राइझच्या सकारात्मक गतिशीलतेसाठी, वेळोवेळी ऑडिट केले पाहिजेत, जे त्याच्या व्यवस्थापनाची प्रभावीता, अंतर्गत संसाधने आणि भौतिक संसाधनांचे योग्य वितरण दर्शवितात. माहिती संकलित करण्याची आणि संस्थेच्या कार्याबद्दल विसंगत माहितीचे विश्लेषण करण्याच्या सर्वात सामान्य पद्धतींपैकी एक म्हणजे आर्थिक ऑडिटची अंमलबजावणी.

"ऑडिट" ची संकल्पना म्हणजे अहवाल तपासणे, जे पूर्णपणे स्वतंत्र आहे, संस्थेच्या सर्व अंतर्गत प्रक्रिया, उत्पादित उत्पादने आणि प्रकल्पांच्या अभ्यासाच्या अधीन आहे. कायद्याच्या व्याख्येनुसार, अशा ऑडिटला लेखा किंवा आर्थिक (क्रमांक 307-FZ, कला. 1, p. 3; N 402-FZ) म्हणतात.

लेखापरीक्षक जो ऑडिट करतो तो त्याच्या निकालांवर आपले मत व्यक्त करतो. लेखापरीक्षण अहवाल अनिवार्यपणे दस्तऐवजीकरण केलेला असतो आणि तो एक लेखापरीक्षण अहवाल असतो.

रशिया मध्ये नियमन

रशियन फेडरेशनमध्ये ऑडिट मानके स्थापित करणारे मुख्य अधिकृत दस्तऐवज कायदा 307-एफझेड "ऑडिटिंगवर" आहे. हे ऑडिट, ऑडिट संस्था, अधिकार, कर्तव्ये, जबाबदाऱ्यांची सर्वसमावेशक व्याख्या प्रदान करते आणि प्रमाणीकरणासाठी, ऑपरेट करण्याचा अधिकार प्राप्त करण्याच्या अटी देखील उघड करते.

अशा कंपन्यांवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे पालन करण्यावर लक्ष ठेवण्यासाठी आवश्यक असलेल्या संस्था देखील हे परिभाषित करते. या संस्थांचा समावेश आहे:

• अर्थमंत्रालय;
• मान्यताप्राप्त स्व-नियामक संस्था (SROs).

वित्त मंत्रालयामध्ये अनेक विभाग आहेत, ज्यामध्ये आर्थिक अहवालाच्या नियंत्रणाची क्षेत्रे वितरीत केली जातात:

1. लेखापरीक्षण आणि लेखा क्रियाकलापांच्या राज्य नियंत्रणाचे नियमन विभाग. ही संस्था मानक-सेटिंगचे काम, नोंदणी आणि लेखा परीक्षक, एसआरओ इ.
2. ऑडिट कौन्सिल: ही संस्था मसुदा कायद्यांचे पुनरावलोकन करते, प्रस्ताव तयार करते, गुणवत्ता नियंत्रित करते. ही संस्था तज्ञ, विश्लेषक म्हणून काम करते (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 29 डिसेंबर 2009 एन 146n (जुलै 26, 2017 रोजी दुरुस्त केल्यानुसार) "ऑडिट कौन्सिल आणि तिच्या कार्यरत संस्थेच्या स्थापनेवर").
3. दस्तऐवज व्यवस्थापन आणि ठराव जारी करण्यासाठी कौन्सिल अंतर्गत एक विशेष कार्यरत संस्था.

जसे पाहिले जाऊ शकते, या क्षेत्राचे राज्य नियमन अनेक स्तरांवर केले जाते.

कोण ऑडिट करू शकतो

व्यक्ती (खाजगी तज्ञ) आणि कायदेशीर संस्था (फर्म) यांना रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आर्थिक तपासणी (ऑडिट) करण्याचा अधिकार आहे. या प्रकरणात, मालकीच्या प्रकाराकडे दुर्लक्ष करून कायदेशीर संस्थांना फर्म म्हणून संबोधले जाते.

फर्म देशी आणि परदेशी मूळ असू शकतात. व्यक्तींसह रशियन संस्थांच्या संयुक्त क्रियाकलापांना, देशांतर्गत कंपन्यांसह इतर राज्यांच्या कायदेशीर संस्थांना परवानगी आहे. ते ऑडिटिंगसाठी संस्था म्हणून नोंदणीकृत आहेत.

तयार करताना, ते व्यावहारिकपणे कोणत्याही प्रकारचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर फॉर्म निवडू शकतात, तथापि, ते OJSC म्हणून नोंदणी करू शकत नाहीत.

ऑडिटर कसे व्हावे

स्वतंत्र ऑडिटरचा दर्जा प्राप्त करण्यासाठी, अर्जदाराला खालील कारणांची आवश्यकता असेल:

1. उच्च प्रोफाइल शिक्षण, मान्यताप्राप्त शैक्षणिक संस्थेत.
2. विशेष कामाचा अनुभव. त्याच वेळी, शिक्षण संबंधित व्यवसायात असू शकते, परंतु या प्रकरणात, कामाचा अनुभव किमान तीन वर्षांचा असावा आणि ते ऑडिट कंपनीमध्ये काम केले पाहिजे.
3. अर्थ मंत्रालयाची विशेष परीक्षा उत्तीर्ण.

वित्त मंत्रालयाच्या रजिस्टरमध्ये समाविष्ट असलेल्या विशेष शैक्षणिक संस्थांद्वारे ही परीक्षा घेतली जाते. यात चाचणी, लेखी कार्य, तोंडी सर्वेक्षण यांचा समावेश आहे. परीक्षा घेतलेल्या उमेदवाराला प्रत्येक टप्प्यावर ठराविक गुण मिळवणे आवश्यक आहे.

संपूर्ण प्रक्रियेस तीन व्यावसायिक दिवसांपेक्षा जास्त वेळ लागत नाही. सादर केलेल्या कामांचे निकाल अर्थ मंत्रालयाकडे पडताळणीसाठी पाठवले जातात. परीक्षेच्या सकारात्मक निकालासह, प्रमाणपत्रे जारी केली जातात, परंतु त्यांची वैधता निश्चित कालावधी असते,म्हणजेच, त्यांना वेळोवेळी अद्यतनित करणे आणि नूतनीकरण करणे आवश्यक आहे.

ऑडिट संस्था काय आहे

ऑडिट संस्था ही एक व्यावसायिक संघटना आहे जी ऑडिट करते आणि संबंधित सेवा प्रदान करते.

तपासणी कव्हरच्या अंमलबजावणीसाठी संघटना, सर्व प्रथम, खाजगी आर्थिक क्षेत्र. कराराच्या समाप्तीनंतर ते परतफेड करण्यायोग्य आधारावर काम करतात. तथापि, सत्यापन प्रक्रिया संस्थेसह करारावर स्वाक्षरी केलेल्या कोणत्याही ग्राहकाच्या विनंतीनुसार केली जाऊ शकते.

फर्मचे ग्राहक व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था असू शकतात. जर, नियंत्रणाच्या वस्तूंच्या लेखापरीक्षणादरम्यान, कंपनीला कायद्याचे उल्लंघन आढळले, तर ग्राहकाला याबद्दल माहिती देणे तसेच संभाव्य शिक्षेची चेतावणी देणे बंधनकारक आहे.

अधिकार आणि कर्तव्ये

फर्म आणि खाजगी लेखा परीक्षकांचे अधिकार आणि दायित्वे आर्टमध्ये परिभाषित केली आहेत. कायदा 307-FZ च्या 13. लेखापरीक्षकांना अधिकार आहेत :

• ऑडिटचा फॉर्म आणि पद्धत निवडा;
• यादी आयोजित करा, संपूर्ण माहिती मिळवा;
• लेखांकन, अहवालातील त्रुटी दूर करण्याची मागणी करा;
• तृतीय पक्षांकडून माहिती प्राप्त करा, विशिष्ट प्रकरणांमध्ये यासाठी राज्य संस्थांचा समावेश करा;
• इतर कंपन्या, खाजगी लेखा परीक्षक आणि इतर तज्ञांना कराराच्या आधारावर ऑडिटमध्ये सामील करणे;
• आवश्यक कागदपत्रे नसल्यास किंवा सुरक्षिततेला धोका असल्यास तपासणी नाकारणे;
• केलेल्या कामासाठी आर्थिक भरपाई प्राप्त करण्यासाठी;
• इतर अधिकार जे सेवांच्या तरतुदीच्या मूलतत्त्वातून उद्भवतात, परंतु कायद्याचा विरोध करत नाहीत.

आर्थिक लेखापरीक्षण करताना अधिकारांव्यतिरिक्त, ते पार पाडणाऱ्या व्यक्ती आणि कंपन्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या दायित्वांच्या अधीन आहेत. मुख्य समाविष्ट आहेत:

• रशियन फेडरेशन आणि फेडरल कायदा क्रमांक 307 च्या कायद्यांनुसार ऑडिट;
• नियोक्ताच्या विनंतीनुसार, कायद्यांसह दस्तऐवजीकरणाच्या दाव्यांची पुष्टी करा;
• तपासणी करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत तपासणीचे कार्यप्रदर्शन, ग्राहकांना निकालावरील निष्कर्षाचे वेळेवर हस्तांतरण;
• गोपनीय माहिती उघड न करणे, कायद्याने विहित केल्याशिवाय, कागदपत्रांची सुरक्षितता सुनिश्चित करणे.

परवाना नसताना, तसेच कौटुंबिक, आर्थिक, फर्मचे सदस्य आणि ग्राहक यांच्यातील अधिकृत संबंधांच्या उपस्थितीत, फर्म हे तपासण्यास नकार देण्यास बांधील आहे.

जर इतर कर्मचार्‍यांची मदत आवश्यक असेल, उदाहरणार्थ, कामाच्या मोठ्या प्रमाणामुळे आणि ग्राहकाशी करार आधीच केला गेला असेल, तर कंपनीचे व्यवस्थापन त्याला याबद्दल सूचित करण्यास बांधील आहे.

उद्देश आणि प्रकार

आर्थिक तपासणीचा मुख्य उद्देश अभ्यासाधीन वस्तूची वस्तुनिष्ठ, वास्तविक, अचूक माहिती गोळा करणे हा आहे. आणि विद्यमान कमतरतांचे विश्लेषण देखील केले जाते, राज्य संस्थांद्वारे ऑडिटची तयारी केली जात आहे. बेईमान टीम सदस्यांना ओळखण्यासाठी, कामाला अनुकूलता देण्यासाठी आणि कर्मचाऱ्यांच्या परिणामकारकतेचे विश्लेषण करण्यासाठी खाजगी आर्थिक क्षेत्र अशी तपासणी करते.

आर्थिक लेखापरीक्षण ताळेबंदाची शुद्धता, तोटा, नफा, स्पष्टीकरणात्मक नोटच्या डेटाची विश्वासार्हता स्थापित करण्यात मदत करते. ऑडिटची मुख्य उद्दिष्टे आहेत:

• काम आणि आर्थिक स्थितीचे विश्लेषण;
• कामाच्या ऑप्टिमायझेशनची गणना;
• क्रियाकलाप योजनेचा विकास;
• लेखा नियमांची स्थापना.

लेखापरीक्षकांच्या कंपन्या त्यांच्या क्रियाकलापांच्या स्वरूपानुसार खालील श्रेणींमध्ये विभागल्या जातात:

• सामान्य - हे एंटरप्राइझच्या संपूर्ण संरचनेचे ऑडिट आहे;
• बँकिंग;
• विमा ऑडिट;
• स्टॉक ऑडिट;
• गुंतवणूक - नियोजित रोख गुंतवणूकीच्या व्यवहार्यतेचा अभ्यास;
• ऑफ-बजेट निधीचे ऑडिट.

पद्धती आणि मानके

जेव्हा त्यांचा अर्थ पद्धती आणि तंत्रे असतात, तेव्हा त्यांचा अर्थ रणनीती किंवा आर्थिक पडताळणीसाठी वापरल्या जाणार्‍या कृतींची प्रणाली असा होतो. सर्वसाधारणपणे, ऑडिट पद्धती दोन भागात विभागल्या जाऊ शकतात:

• ऑडिटची संस्था;
• पुरावे मिळवणे.

ऑडिटची संस्था, यामधून, पडताळणीच्या खालील पद्धतींमध्ये विभागली गेली आहे:

• सतत - हा सर्व प्राथमिक दस्तऐवजीकरण आणि अहवालाचा सखोल अभ्यास आहे;
• निवडक हा एक प्रकारचा अखंड निरीक्षण आहे;
• मिश्रित - हे सतत आणि निवडक तपासण्यांचे संयोजन आहे;
• डॉक्युमेंटरी - ही काही कागदपत्रांच्या उपस्थितीची स्थापना आहे, त्यांच्या अंमलबजावणीची शुद्धता;
• वास्तविक एक मौल्यवान वस्तूंची यादी आहे आणि साठा (माल, कच्चा माल आणि साहित्य) शिल्लक आहे.

कामकाजाच्या स्थितीबद्दल निष्कर्ष काढण्यासाठी पुरावा वापरून प्राप्त केला जातो:

• विनंती (अभ्यासाच्या अंतर्गत असलेल्या वस्तूच्या आत किंवा बाहेर असलेल्या व्यक्तींकडून माहिती शोधा);
• पुष्टीकरण (लेखा दस्तऐवजीकरणातील माहितीच्या विनंतीला प्रतिसाद);
• पुनर्गणना (स्रोत दस्तऐवजांचे संशोधन, तसेच अचूकतेसाठी लेखांकन रेकॉर्ड);
• निरीक्षण (इतरांनी केलेली प्रक्रिया किंवा प्रक्रिया नियंत्रित करणे);
• विश्लेषणात्मक प्रक्रिया (डेटा विश्लेषण), इ.

अधिक तपशिलात, 12/22/2005 रोजी वित्त मंत्रालय एन 41 अंतर्गत परिषदेच्या इतिवृत्तांमध्ये आर्थिक लेखापरीक्षणाच्या पद्धतींचे वर्णन केले आहे. प्रत्येक फर्म स्वतःच्या विवेकबुद्धीनुसार पद्धती लागू करते.

ऑडिट क्रियाकलापांच्या मानकांना युनिफाइड अल्गोरिदम म्हणतात, ज्याचे या क्षेत्रातील सर्व कर्मचार्‍यांनी कामाच्या प्रक्रियेत पालन केले पाहिजे. त्यांचा वापर संस्थेतील कर्मचाऱ्यांना प्रशिक्षण देण्यासाठी आणि न्यायालयात कंपनीच्या हिताचे रक्षण करण्यासाठी केला जातो.

मानकांचे चार गट आहेत:

• राष्ट्रीय
• अंतर्गत - एका कंपनीत कार्यसंघाचे नियमन करा;
• आंतरराष्ट्रीय

ऑडिटच्या क्षेत्रात, मानकांचे महत्त्व खूप जास्त आहे. ते विशिष्ट परिस्थितीत ऑडिटरच्या वर्तनाचे नियमन करतात. त्यांची अंमलबजावणी ऑडिटच्या उच्च गुणवत्तेची हमी देते. ते कर्मचार्‍यांच्या सरावात वैज्ञानिक यश आणि नवीन तंत्रज्ञानाचा समावेश करण्यात योगदान देतात.

चाचणी आयोजित करण्याची आणि निकालाचा अहवाल देण्याची प्रक्रिया

आर्थिक अहवालाची अचूक माहिती मिळविण्यासाठी योग्य प्रक्रिया नियोजन आवश्यक आहे. म्हणून, ऑडिट टप्प्यात विभागले गेले आहे, क्रमाने काटेकोरपणे केले जाते:

1. पूर्वतयारी - संकलन, नियोक्त्याबद्दल माहितीचे विश्लेषण, चेकच्या व्याप्तीचे निर्धारण, क्रियाकलापांचे क्षेत्र इ.
2. नियोजन - तपासणी योजना विकसित करणे.
3. पार पाडणे - कागदपत्रांचे संकलन, दस्तऐवज प्रवाहाचा अभ्यास.
4. ऑडिटरचा अहवाल हा कागदपत्रांच्या अचूकतेचे मूल्यांकन आहे. ते बदलले जाऊ शकते (टिप्पण्या नाहीत), सुधारित (दोष आढळले).

• लेखापरीक्षकाच्या चुकीच्या कृतीमुळे नियोक्त्याने गमावलेला नफा;
• अतिरिक्त खर्च (कायदेशीर खर्च, अतिरिक्त पडताळणीचा खर्च).

लेखापरीक्षकाच्या प्रशासकीय जबाबदारीची कारणे आहेत:

• खोटी कागदपत्रे, ज्यामुळे काम करण्याचा अधिकार प्राप्त झाला;
• परवाना अटींच्या आवश्यकतांकडे सतत दुर्लक्ष करणे;
• परवाना बेकायदेशीर जारी करणे.

फर्मसाठी प्रशासकीय शिक्षा परवाना किंवा निलंबनापासून वंचित राहून व्यक्त केली जाते. या दस्तऐवजाशिवाय क्रियाकलाप करण्यास मनाई आहे.. या प्रकाराचे उल्लंघन केल्यास कलमानुसार दंड आकारला जाईल. रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेच्या 14.1.

परवाना निलंबनाचा कालावधी 6 महिन्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाही आणि कंपनीला प्रवेशाच्या तीन दिवस आधी निर्णय कळविला जातो. विहित मुदतीत दाव्यांचे निराकरण न झाल्यास परवाना रद्द केला जाईल.

खाजगी लेखा परीक्षकांद्वारे गोपनीय माहिती उघड करणे आणि फायदे मिळविण्याच्या उद्देशाने अधिकाराचा गैरवापर करणे यासाठी फौजदारी दायित्व येते, कला. रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या 202. यासाठी पुढीलप्रमाणे शिक्षा होऊ शकते.

फायदे मिळवण्याच्या किंवा हानी पोहोचवण्याच्या उद्देशाने वर्गीकृत माहिती उघड करताना, खाजगी तज्ञ प्राप्त करू शकतात:

• आर्थिक दंड - ते जिवंत वेतनानुसार मोजले जाते;
• 6 महिन्यांपर्यंत अटक;
• 3 वर्षांपर्यंत स्वातंत्र्याचे निर्बंध (या क्षेत्रात आणखी तीन वर्षांसाठी कामावर बंदी सह).

जेव्हा एखादा गुन्हा पुन्हा केला जातो तेव्हा शिक्षा आणखी वाढवली जाते:

• आर्थिक दंड - पेमेंटची रक्कम वाढते;
• अपात्रतेसह 5 वर्षांपर्यंत अटक.

आर्थिक लेखापरीक्षण तज्ञ त्याच्या कार्यांच्या कामगिरीसाठी त्याच्या स्वतःच्या क्रियाकलापांच्या सर्व पैलूंसाठी जबाबदार असणे बंधनकारक आहे. तो सेवांच्या वेळेवर आणि गुणवत्तेसाठी जबाबदार आहे.

विविध प्रकारच्या कंपन्यांच्या तपासणीचे अधिक तपशील कथेमध्ये वर्णन केले आहेत.

उद्देश, कार्ये आणि ऑडिटचे प्रकार

लेखापरीक्षण क्रियाकलाप क्रमांक 1 च्या फेडरल नियम (मानक) नुसार लेखापरीक्षणाचा उद्देश "वित्तीय (लेखा) विधानांच्या लेखापरीक्षणाचा उद्देश आणि मूलभूत तत्त्वे" हा आर्थिक (लेखा) च्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करणे आहे. लेखापरीक्षित संस्थांची विधाने आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह लेखा प्रक्रियेचे अनुपालन.

लेखापरीक्षकाचे मत आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटमधील आत्मविश्वास वाढण्यास हातभार लावू शकत असले तरी, वापरकर्त्याने हे मत भविष्यात ऑडिट केल्या जाणाऱ्या घटकाच्या निरंतरतेवर विश्वास व्यक्त करण्यासाठी किंवा परिणामकारकतेची पुष्टी म्हणून घेऊ नये. या घटकाच्या व्यवस्थापनाद्वारे व्यवसायाचे आचरण.

अशा प्रकारे, मुख्य ऑडिटचा उद्देश - ऑडिट केलेल्या ऑब्जेक्टबद्दल वस्तुनिष्ठ, वास्तविक आणि अचूक माहिती द्या.

हे करण्यासाठी, खालील गोष्टी प्रदान करणे आवश्यक आहे कार्ये :

ऑडिटसाठी योजना आणि कार्यक्रम तयार करणे;

ऑडिट पुरावे मिळविण्याचे प्रकार, स्रोत आणि पद्धती निश्चित करणे;

आर्थिक घटकाचे ऑडिट आयोजित करणे;

आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विश्वासार्हतेवर ऑडिटच्या निकालांवर मत व्यक्त करणे.

मुख्य ध्येय साध्य करण्यासाठी योगदान द्या ऑडिटरची आचारसंहिता किंवा (आवश्यकता) ऑडिट क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी:

तपासणी आयोजित करण्यात स्वातंत्र्य आणि वस्तुनिष्ठता. ऑडिटरचे स्वातंत्र्य या वस्तुस्थितीमुळे आहे की तो राज्य संस्थेचा कर्मचारी नाही, नियंत्रण आणि ऑडिट संस्थांच्या अधीन नाही आणि त्यांच्या नियंत्रणाखाली काम करत नाही, व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशन (असोसिएशन) च्या मानकांचे पालन करतो. , आणि ऑडिट केलेल्या उपक्रमांमध्ये कोणतीही मालमत्ता किंवा वैयक्तिक स्वारस्ये नाहीत. ऑडिटरचे उच्च व्यावसायिक प्रशिक्षण, विस्तृत व्यावहारिक अनुभव, नवीनतम पद्धतशीर साहित्याचे ज्ञान याद्वारे वस्तुनिष्ठता सुनिश्चित केली जाते;

लेखापरीक्षकाची गोपनीयता, व्यावसायिकता, योग्यता आणि सचोटी. लेखापरीक्षण क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी गोपनीयता ही सर्वात महत्वाची आवश्यकता आहे. लेखापरीक्षकाने त्याच्याद्वारे लेखापरीक्षण केलेल्या वस्तूच्या आर्थिक क्रियाकलापांविषयी कोणतीही माहिती कोणत्याही अधिकार्याला देऊ नये. त्याच्या क्लायंटची गुपिते उघड करण्यासाठी, तो कायद्यानुसार, तसेच नैतिक आणि कराराद्वारे प्रदान केल्यास, भौतिक जबाबदारीने जबाबदार असणे आवश्यक आहे. ऑडिटरकडे आवश्यक व्यावसायिक पात्रता असणे आवश्यक आहे, ते योग्य स्तरावर राखण्याची काळजी घेणे आणि नियामक कागदपत्रांच्या आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षकाने क्लायंटला अर्थव्यवस्थेच्या अशा क्षेत्रांमध्ये सेवा देऊ नये ज्यात त्याला पुरेसे व्यावसायिक ज्ञान नाही;

नवीन माहिती तंत्रज्ञानाचा वापर; ऑडिट डेटावर आधारित तर्कशुद्ध निर्णय घेण्याची क्षमता;

ग्राहकांबद्दल सद्भावना आणि निष्ठा;

ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित त्याच्या शिफारसी आणि निष्कर्षांच्या परिणामांसाठी लेखापरीक्षकाची जबाबदारी;

ऑडिटिंग क्रियाकलाप खूप वैविध्यपूर्ण आहेत. लेखापरीक्षणात त्याच्या ऐतिहासिक विकासाच्या प्रक्रियेत आणि त्याच्या अनुप्रयोगाची व्याप्ती वाढवणे या दोन्हीमध्ये बदल झाले आहेत.

ऐतिहासिकदृष्ट्या, ऑडिट विकासाचे खालील टप्पे वेगळे केले जातात (ज्यांना ऑडिटचे प्रकार देखील मानले जाऊ शकतात):

पुष्टीकरण ऑडिट. यात लेखा दस्तऐवजांची अचूकता तपासणे आणि पुष्टी करणे समाविष्ट आहे;

सिस्टम ओरिएंटेड ऑडिट. ऑडिट एंटरप्राइझच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या विश्लेषणावर केंद्रित आहे. अंतर्गत नियंत्रण यंत्रणा प्रभावीपणे काम करत असेल, तर ऑडिटची व्याप्ती लक्षणीयरीत्या कमी होऊ शकते;

जोखीम आधारित ऑडिट. ज्या भागात ऑडिटची जोखीम जास्त असते त्या भागात ऑडिट कौशल्य केंद्रित केले जाते, कमी जोखीम असलेल्या क्षेत्रांची तपासणी करण्यासाठी लागणारा वेळ कमी केला जातो. लेखापरीक्षणातील भौतिकतेची पातळी निश्चित करणे आणि लेखापरीक्षण नमुन्याची गणना करणे हे खूप महत्वाचे आहे.

बाह्य ऑडिटआर्थिक घटकाच्या लेखा आणि आर्थिक अहवालाच्या विश्वासार्हतेचे वस्तुनिष्ठपणे मूल्यांकन करण्यासाठी ऑडिट फर्म किंवा वैयक्तिक लेखापरीक्षकांद्वारे कराराच्या आधारावर आयोजित केले जाते.

रशियन फेडरेशनमधील बाह्य ऑडिट, ऑडिट क्रियाकलाप आणि उद्योग वैशिष्ट्यांच्या क्षेत्राच्या दृष्टीने, सामान्य ऑडिट, विमा ऑडिट, बँकांचे ऑडिट, स्टॉक एक्सचेंजचे ऑडिट, अतिरिक्त-बजेटरी फंड आणि गुंतवणूक संस्थांमध्ये विभागले गेले आहे.

अंतर्गत लेखापरीक्षाव्यवस्थापक आणि (किंवा) मालकांच्या हितासाठी त्याच्या कार्याची पडताळणी आणि मूल्यमापन करण्यासाठी, आर्थिक घटकाद्वारे आयोजित केलेली एक स्वतंत्र क्रियाकलाप आहे. अंतर्गत लेखापरीक्षणाचा उद्देश संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांना त्यांची कार्ये प्रभावीपणे पार पाडण्यास मदत करणे हा आहे. दिलेल्या फर्ममध्ये थेट काम करणाऱ्या ऑडिटर्सद्वारे अंतर्गत ऑडिट केले जाते. छोट्या संस्थांमध्ये पूर्णवेळ ऑडिटर नसतात. या प्रकरणात, अंतर्गत ऑडिट ऑडिट कमिशन किंवा ऑडिट फर्मला कराराच्या आधारावर सोपवले जाऊ शकते.

नियमानुसार, अंतर्गत ऑडिट फंक्शन्समध्ये लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली तपासणे, या प्रणालींमध्ये सुधारणा करण्यासाठी शिफारसी विकसित करणे, लेखा आणि ऑपरेशनल माहिती तपासणे, कायदे आणि इतर नियमांचे पालन करणे, व्यवस्थापनाच्या विविध स्तरांच्या क्रियाकलापांची तपासणी करणे, अंतर्गत कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करणे समाविष्ट आहे. नियंत्रण यंत्रणा, उपलब्धता तपासणे, एंटरप्राइझच्या मालमत्तेची स्थिती आणि सुरक्षा, वैयक्तिक प्रकरणांची विशेष तपासणी, उदाहरणार्थ, गैरवर्तनाची शंका, ओळखलेल्या कमतरता दूर करण्यासाठी प्रस्तावांचा विकास आणि व्यवस्थापन कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी शिफारसी. टेबलमध्ये. 3 अंतर्गत आणि बाह्य ऑडिटमधील मुख्य फरक दर्शविते.

घटक	अंतर्गत लेखापरीक्षा	बाह्य ऑडिट
एक वस्तू	एंटरप्राइझची अंतर्गत माहिती प्रणाली	एंटरप्राइझ अकाउंटिंग आणि आर्थिक अहवाल प्रणाली
लक्ष्य	व्यवस्थापनाद्वारे निश्चित केले जाते	कायद्याद्वारे परिभाषित
कार्ये	व्यवस्थापनाद्वारे परिभाषित	ऑडिटर आणि क्लायंट यांच्यातील करारामध्ये परिभाषित केले आहे
सुविधा	स्वत:ची निवड केली	सामान्यतः स्वीकृत मानकांद्वारे परिभाषित
क्रियाकलाप प्रकार	क्रियाकलाप करत आहे	उद्योजक क्रियाकलाप
नात्याचे स्वरूप	व्यवस्थापनास अधीनता (उभ्या कनेक्शन)	समान भागीदारी (क्षैतिज संबंध)
विषय	प्रामुख्याने कंपनीचे कर्मचारी	प्रमाणपत्र आणि परवाना असलेले स्वतंत्र व्यावसायिक
विषय पात्रता	व्यवस्थापन निर्णयाद्वारे निर्धारित	राज्याद्वारे नियमन केले जाते
ऑडिट सेवांसाठी पेमेंट	व्यवस्थापन निर्णयाद्वारे सेट	ऑडिटर आणि क्लायंट यांच्यातील करारामध्ये निश्चित केले जाते
विषयांची जबाबदारी	अधिकृत कर्तव्ये पार पाडण्यासाठी व्यवस्थापनापूर्वी	कायद्याने स्थापित केलेल्या रकमेतील ग्राहक आणि तृतीय पक्षांना
पद्धती	अधिक अचूकता आणि तपशीलांसह	वैविध्यपूर्ण - कमी आणि अधिक सुस्पष्टता आणि तपशीलांसह
अहवाल देत आहे	संपूर्ण अहवाल व्यवस्थापनाला सादर केला जातो	निष्कर्षाचा अंतिम भाग प्रकाशित केला जातो, विश्लेषणात्मक भाग (अहवाल) व्यवस्थापनास सादर केला जातो
नियतकालिकता	प्रक्रिया सतत चालू असते	सहसा वर्षातून एकदा

प्रारंभिक ऑडिट आणि सहमत (चालू) ऑडिट देखील आहेत. प्रारंभिक ऑडिटया ऑडिट केलेल्या घटकासाठी ऑडिटरद्वारे प्रथमच केले जाते, जे ऑडिटची जोखीम आणि जटिलता लक्षणीयरीत्या वाढवते, कारण लेखापरीक्षकांकडे क्लायंटच्या क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये, अंतर्गत नियंत्रणाची पातळी इत्यादींबद्दल माहिती नसते.

मान्य ऑडिटपुन्हा केले. त्याच वेळी, ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन हे क्लायंटच्या क्रियाकलापांच्या विशिष्ट ज्ञानावर आणि एंटरप्राइझमधील लेखा संस्थेच्या ज्ञानावर आधारित आहे. अनेकदा, ऑडिट फर्म ऑडिट केलेल्या एंटरप्राइझला सल्ला सेवा देखील प्रदान करते, ज्यामुळे ऑडिटचा धोका कमी होतो आणि ऑडिट नमुन्याचा आकार न वाढवता त्याची विश्वासार्हता वाढते.

दृष्टिकोनातून लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थाऑडिट खालील प्रकारांमध्ये विभागले जाऊ शकते:

सामान्य ऑडिट (संघटनात्मक आणि कायदेशीर फॉर्म आणि मालकीचे प्रकार, संस्था याकडे दुर्लक्ष करून, उपक्रम आणि संस्थांचे ऑडिट);

बँकिंग ऑडिट (बँका आणि इतर क्रेडिट संस्थांचे ऑडिट);

विमा कंपन्यांचे ऑडिट;

एक्सचेंज ऑडिट;

ऑफ-बजेट निधीचे ऑडिट;

गुंतवणूक निधीचे ऑडिट.

अलीकडे, अशा प्रकारचे ऑडिट टॅक्स ऑडिट, पर्यावरण ऑडिट, बांधकाम ऑडिट इ.

ऑडिट होते उपक्रमशील (ऐच्छिक ), जेव्हा ते एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनाच्या किंवा त्याच्या संस्थापकांच्या निर्णयाद्वारे केले जाते, किंवा अनिवार्य , जर त्याची अंमलबजावणी फेडरल कायद्यातील थेट संकेत किंवा रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीमुळे झाली असेल.

प्राथमिक ध्येय इनिशिएटिव्ह ऑडिट - लेखांकन, अहवाल, कर आकारणी यातील उणीवा ओळखा, आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीचे विश्लेषण करा आणि लेखा आणि अहवाल आयोजित करण्यात मदत करा.

पुढाकार ऑडिट सहसा आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयाद्वारे केले जाते. पुढाकार ऑडिटची उद्दिष्टे खूप भिन्न असू शकतात: सर्वसाधारणपणे लेखाच्या स्थितीचे नियंत्रण आणि विश्लेषण किंवा त्याचे वैयक्तिक विभाग; आर्थिक स्टेटमेन्टची स्थिती ओळखणे; लेखा वर कार्यालयीन काम संघटना; लेखा ऑटोमेशनच्या लागू साधनांचे आणि पद्धतींचे मूल्यांकन; कर सेटलमेंटच्या स्थितीचे मूल्यांकन इ.

पुढाकार ऑडिट आयोजित करणे अनेक कारणांमुळे असू शकते. सर्वप्रथम, अनेक उद्योगांनी, विशेषत: माजी राज्यांनी, विशेष संस्थांद्वारे खाजगीकरण आणि कॉर्पोरेटायझेशन प्रक्रियेवरील नियंत्रण गमावले आहे. दुसरे म्हणजे, लेखा कर्मचार्‍यांची उलाढाल आहे, जी विविध परिस्थितींमुळे उद्भवते - अपुरा जास्त पगार, नवीन आर्थिक संरचनांच्या नेतृत्वाची इच्छा नसणे, मुख्य लेखापालाला व्यवसायाच्या कायदेशीरतेच्या मुख्य नियंत्रकांपैकी एक मानणे. ऑपरेशन्स, इ. तिसरे म्हणजे, पुढाकार ऑडिट आयोजित करण्याचे कारण काही उद्योगांमध्ये, विशेषत: नव्याने स्थापन झालेल्यांमध्ये लेखा कर्मचार्‍यांची कमी पात्रता असू शकते.

पुढाकार ऑडिट जटिल आणि विषयासंबंधी दोन्ही असू शकते. येथे थीमॅटिकलेखापरीक्षण नियंत्रण आणि विश्लेषणाच्या अधीन फक्त स्वतंत्र विभाग आणि लेखा विभाग आहेत. पडताळणीची खोली देखील भिन्न असू शकते: लेखा डेटाचे संपूर्ण आणि संपूर्ण सत्यापन, प्राथमिक दस्तऐवजांपासून सुरू होणारी, मालमत्ता आणि दायित्वांची यादी, प्राथमिक लेखा डेटाचे निवडक सत्यापन किंवा केवळ लेखा नोंदणी आणि अहवालामध्ये समाविष्ट असलेल्या डेटाचा.

जर पुढाकार ऑडिट असेल जटिलवर्ण, त्यात वरील सर्व उद्दिष्टे समाविष्ट आहेत. पुढाकार ऑडिट आयोजित करण्याची पद्धत अनिवार्य ऑडिटपेक्षा वेगळी नाही.

अनिवार्य ऑडिट खालील प्रकरणांमध्ये चालते ("ऑडिटिंगवर" फेडरल कायद्याचे कलम 5):

1) जर संस्थेकडे खुल्या संयुक्त स्टॉक कंपनीचे संघटनात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप असेल;

2) जर संस्थेच्या सिक्युरिटीजला स्टॉक एक्स्चेंज आणि (किंवा) सिक्युरिटीज मार्केटवर ट्रेडिंगचे इतर आयोजकांनी प्रवेश दिला असेल;

3) जर संस्था क्रेडिट संस्था असेल, क्रेडिट हिस्ट्री ब्युरो, सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यावसायिक सहभागी असलेली संस्था, विमा संस्था, क्लिअरिंग संस्था, म्युच्युअल इन्शुरन्स कंपनी, कमोडिटी, चलन किंवा स्टॉक एक्सचेंज, एक गैर -राज्य पेन्शन किंवा इतर फंड, संयुक्त स्टॉक गुंतवणूक निधी, व्यवस्थापन कंपनी संयुक्त स्टॉक गुंतवणूक निधी, म्युच्युअल इन्व्हेस्टमेंट फंड किंवा नॉन-स्टेट पेन्शन फंड (राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंड वगळता);

4) जर महसूलउत्पादनांच्या विक्रीपासून (वस्तूंची विक्री, कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद) संस्थेला (राज्य अधिकारी, स्थानिक सरकारे, राज्य आणि नगरपालिका संस्था, राज्य आणि नगरपालिका एकात्मक उपक्रम, कृषी सहकारी संस्था, या सहकारी संस्थांचा अपवाद वगळता) ) मागील अहवाल वर्षासाठी 400 दशलक्ष रूबल किंवा मालमत्तेची रक्कम ओलांडली आहेताळेबंद मागील अहवाल वर्षाच्या शेवटी 60 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त आहे;

5) जर एखादी संस्था (राज्य प्राधिकरण, स्थानिक सरकार, राज्य नॉन-बजेटरी फंड, तसेच राज्य आणि महापालिका संस्था वगळता) सारांश (एकत्रित) लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्स सबमिट करते आणि प्रकाशित करते;

6) फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित इतर प्रकरणांमध्ये.

अनिवार्य ऑडिट दरवर्षी केले जाते.

ज्या संस्थांचे सिक्युरिटीज स्टॉक एक्स्चेंज आणि (किंवा) सिक्युरिटीज मार्केटवर ट्रेडिंगचे इतर आयोजक, इतर क्रेडिट आणि विमा संस्था, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड, ज्यांचे अधिकृत (शेअर) भांडवल आहे अशा संस्थांचे ऑडिट राज्याच्या मालकीचा वाटा किमान २५ टक्के आहे, राज्य महामंडळे, सरकारी मालकीच्या कंपन्या, तसेच एकत्रित अहवाल चालते फक्त ऑडिट फर्म्स.

अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये संस्थेच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटच्या अनिवार्य ऑडिटसाठी करार राज्य मालकी किमान 25 टक्के आहे, राज्य निगम, राज्य कंपनी, राज्य एकात्मक उपक्रम किंवा नगरपालिका एकात्मक उपक्रम खुल्या निविदेतील सहभागाच्या आधारावरच निष्कर्ष काढला जातो 21 जुलै 2005 N 94-FZ च्या फेडरल कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने "वस्तूंचा पुरवठा, कामाची कामगिरी, राज्य आणि नगरपालिका गरजांसाठी सेवांची तरतूद करण्यासाठी ऑर्डर दिल्यावर."

कला भाग 2 नुसार. कायदा N 307-FZ च्या 5, एक अनिवार्य ऑडिट दरवर्षी केले जाते. ऑडिट कोणत्या कालावधीत करावे, याला मान्यता देण्यात आलेली नाही .
त्याच वेळी, कलाचा परिच्छेद 2. 21 नोव्हेंबर 1996 च्या फेडरल कायद्यातील 15 एन 129-एफझेड "ऑन अकाउंटिंग" (यापुढे - कायदा एन 129-एफझेड) असे स्थापित करते की अर्थसंकल्पीय आणि सार्वजनिक संस्था (संघटना) आणि त्यांच्या संरचनात्मक विभागांचा अपवाद वगळता, संस्था असे करत नाहीत. उद्योजकीय क्रियाकलाप करा आणि सेवानिवृत्त मालमत्तेव्यतिरिक्त, वस्तूंच्या विक्रीसाठी (कामे, सेवा) उलाढाल नाही, सबमिट करणे आवश्यक आहे:

तिमाही आर्थिक स्टेटमेन्ट - तिमाही संपल्यानंतर 30 दिवसांच्या आत;

वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्ट - रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केल्याशिवाय, वर्ष संपल्यानंतर 90 दिवसांच्या आत.

परिच्छेदानुसार. कला "d" परिच्छेद 2. कायदा N 129-FZ च्या 13 मध्ये, ऑडिट अहवाल आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये समाविष्ट केला जातो आणि फेडरल कायद्यांनुसार, एखाद्या संस्थेमध्ये अनिवार्य ऑडिट करणे आवश्यक असल्यास त्यांच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी करतो.

अशाप्रकारे, एखाद्या संस्थेचे ऑडिट, जर ते फेडरल कायद्यांनुसार अनिवार्य ऑडिटच्या अधीन असेल तर, शेड्यूल केलेले आणि एका कालमर्यादेत केले जाणे आवश्यक आहे ज्यामुळे ऑडिट अहवाल 90 दिवसांच्या आत नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे सबमिट केला जाऊ शकतो. वर्षाच्या समाप्तीनंतर (25 जुलै 2007 N A64-5050/06-15 रोजी सेंट्रल डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचा डिक्री).

विचाराधीन परिस्थितीत, 2012 ची आर्थिक विवरणपत्रे 31 मार्च 2013 नंतर सबमिट केली जाणे आवश्यक आहे, म्हणून, संस्थेचे लेखापरीक्षण निर्धारित तारखेपूर्वी केले जाणे आवश्यक आहे, लेखापरीक्षण अहवालास अनुमती देणार्‍या वेळेच्या आत. नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे सबमिट करा * (1).

लेखापरीक्षण ही एक किचकट प्रक्रिया आहे. ऑडिटर कोणती प्रक्रिया, कोणत्या मर्यादेपर्यंत आणि कोणत्या क्रमाने वापरतो यावर बरेच काही अवलंबून आहे: ऑडिटचे परिणाम पुरेसे वस्तुनिष्ठ असतील की नाही, ऑडिट अधिक किंवा कमी वेळ घेणारे असेल, अधिक किंवा कमी जोखमीचे असेल इ.

लेखापरीक्षण संस्था आणि वैयक्तिक लेखापरीक्षक त्यांच्या कामाचे नियोजन करण्यास बांधील आहेत जेणेकरून ऑडिट प्रभावीपणे केले जाईल. लेखापरीक्षण नियोजनामध्ये एकूण धोरणाचा विकास आणि लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे अपेक्षित स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती यांचा तपशीलवार दृष्टिकोन यांचा समावेश असतो.

ऑडिट सुरू करणार्‍या ऑडिटरला नेहमीच तथाकथित ऑप्टिमायझेशन समस्येचा सामना करावा लागतो - म्हणजे, काही कारणास्तव विविध संभाव्य उपायांमधून (पर्याय) सर्वोत्तम निवडण्याचे कार्य.

कोणता निकष "उद्देशीय कार्य" (ऑप्टिमायझेशन पॅरामीटर) म्हणून निवडला जावा हा प्रश्न लेखापरीक्षण करणार्‍या ऑडिट फर्मच्या सक्षमतेमध्ये आहे. एक "उद्देशीय कार्य" म्हणून, उदाहरणार्थ, श्रम खर्च निवडले जाऊ शकतात (नंतर ऑप्टिमायझेशन समस्या स्वीकार्य जोखमीवर किमान श्रम खर्चाची खात्री देणारी परिस्थिती शोधण्यासाठी कमी केली जाते), किंवा ऑडिट जोखीम (स्वीकारण्यायोग्य श्रमात किमान जोखीम सुनिश्चित करणे). खर्च), किंवा काही इतर निकष, एकत्रित समावेश. असा निकष (किंवा निकष) निवडण्याचा प्रश्न योग्य इंट्रा-कंपनी ऑडिटिंग मानकाचा विषय आहे. हे सर्व-रशियन मानक "ऑडिट प्लॅनिंग" द्वारे स्थापित केले आहे.

ऑडिटच्या इष्टतम प्रकाराकडे जाण्यासाठी, ते योग्यरित्या नियोजित करणे आवश्यक आहे. वरील आधारावर, निवडलेल्या निकषांच्या संदर्भात चाचणी सर्वोत्तम (इष्टतम) पद्धतीने पार पाडली जाईल याची खात्री करणे हे नियोजनाचे उद्दिष्ट आहे.

ऑडिट प्लॅनिंग हा एक पर्याय निवडण्यासाठी कृतींचा एक संच आहे जो हे लक्ष्य साध्य करण्यास अनुमती देतो, म्हणजे, ऑडिट आयोजित करण्यासाठी रणनीती आणि रणनीतींची निवड, प्रकार, खंड आणि ऑडिट प्रक्रियेचा क्रम.

पडताळणीच्या इष्टतम प्रकाराच्या प्रायोगिक अंदाजासाठी, नियोजनादरम्यान खालील कार्ये सोडवली जातात:

संभाव्य क्लायंटबद्दल माहितीचे संकलन, विशेषत: त्याच्या व्यवसायाबद्दल, अकाउंटिंगची संस्था आणि त्याच्या एंटरप्राइझमधील अंतर्गत नियंत्रण;

भौतिकतेच्या पातळीचे मूल्यांकन (अनुमत त्रुटी) आणि ऑडिट जोखीम;

वाढीव अंतर्गत जोखीम असलेल्या लेखा क्षेत्रांची ओळख (ज्या भागात "मुख्य जोखीम" दस्तऐवज केंद्रित आहेत);

ऑडिट आयोजित करण्यासाठी धोरण तयार करणे, कामगार खर्चाचे मूल्यांकन, वेळ, खर्च.

ऑल-रशियन मानक "ऑडिट प्लॅनिंग" द्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार नियोजन प्रक्रियेचे परिणाम दोन दस्तऐवजांमध्ये तयार केले जातात: एक ऑडिट योजना आणि ऑडिट प्रोग्राम. नियोजन (तपासणीची किंमत आणि कालावधी) दरम्यान प्राप्त झालेल्या डेटानुसार, एक करार तयार केला जातो आणि निष्कर्ष काढला जातो.

सध्याचा सराव नियोजन प्रक्रियेतील अनेक मुख्य टप्पे ओळखतो, एका विशिष्ट क्रमाने केले जाते:

• 1) आर्थिक घटक आणि त्याच्या व्यवसायाचा प्राथमिक अभ्यास (प्राथमिक नियोजन);
• 2) आर्थिक घटकाशी संबंधांची नोंदणी (क्लायंटला वचनबद्धतेचे पत्र तयार करणे आणि प्रदान करणे, कराराचा निष्कर्ष);
• 3) आर्थिक घटकाच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन;
• 4) ऑडिट जोखमीच्या घटकांचे मूल्यांकन;
• 5) भौतिकतेच्या पातळीचे मूल्यांकन (अनुमत त्रुटी);
• 6) लेखापरीक्षणासाठी महत्त्वपूर्ण असलेल्या लेखाच्या क्षेत्रांची ओळख (वाढीव अंतर्गत जोखीम असलेली क्षेत्रे);
• 7) ऑडिट धोरण तयार करणे (लेखापरीक्षण प्रक्रियेचा प्रकार, व्याप्ती आणि क्रम निवडणे);
• 8) नियोजनाच्या परिणामांचे दस्तऐवजीकरण (एक योजना आणि ऑडिट प्रोग्राम तयार करणे).

पहिल्या टप्प्यात (आर्थिक घटकाचा प्राथमिक अभ्यास), ऑडिटर ऑडिट आयोजित करण्याच्या शक्यतेचे मूल्यांकन करतो, त्यानंतरच्या नियोजनाच्या टप्प्यांसाठी माहितीचा आधार तयार करतो आणि ऑडिटच्या संभाव्य व्याप्ती आणि खर्चाचे प्राथमिक मूल्यांकन करतो. असे गृहीत धरले जाते की प्राथमिक नियोजन टप्प्यात लेखापरीक्षकाने प्राप्त केलेली माहिती त्याला लेखापरीक्षणासाठी (कालावधी, खर्च) कराराच्या आवश्यक अटी निर्धारित करण्यास अनुमती देईल.

कराराच्या समाप्तीनंतर आणि सर्व-रशियन मानकांनुसार या योजनेनुसार नियोजनाचे पुढील टप्पे (योजना आणि कार्यक्रम तयार करण्यापर्यंत अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन इ.) केले जातात. दर्शवते, वास्तविक ऑडिटसाठी तयारी आहे.

वचनबद्धतेच्या पत्रामध्ये ऑडिटच्या अटी, ऑडिट संस्थेच्या जबाबदाऱ्या, आर्थिक घटकाच्या जबाबदाऱ्या असतात. वचनबद्धतेच्या पत्रामध्ये विधायी कायदे आणि नियमांचे संदर्भ असावेत ज्याच्या आधारावर ऑडिट केले जाते.

लेखापरीक्षित घटकाच्या क्रियाकलापांबद्दल माहिती मिळवणे हा कामाच्या नियोजनाचा एक महत्त्वाचा भाग आहे, हे लेखापरीक्षकाला आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटवर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पाडणारे कार्यक्रम, व्यवहार आणि इतर वैशिष्ट्ये ओळखण्यास मदत करते.

लेखापरीक्षकाला सामान्य लेखापरीक्षण योजनेच्या काही विभागांवर आणि लेखापरीक्षणाच्या काही प्रक्रियांबद्दल कर्मचार्‍यांसह तसेच संचालक मंडळाच्या सदस्यांशी आणि लेखापरीक्षणाची प्रभावीता आणि समन्वय सुधारण्यासाठी ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या ऑडिट समितीच्या सदस्यांशी चर्चा करण्याचा अधिकार आहे. ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या कर्मचार्‍यांच्या कामासह ऑडिट प्रक्रिया.

लेखापरीक्षकाने एकूण लेखापरीक्षण योजना विकसित करणे आणि दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे, त्यात लेखापरीक्षणाची अपेक्षित व्याप्ती आणि कार्यपद्धती यांचे वर्णन करणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या विकासासाठी संपूर्ण लेखापरीक्षण योजना पुरेशी तपशीलवार असावी. त्याच वेळी, ऑडिट केलेल्या घटकाची व्याप्ती आणि तपशील, ऑडिटची जटिलता आणि ऑडिटरद्वारे वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धतींवर अवलंबून सामान्य ऑडिट योजनेचे स्वरूप आणि सामग्री बदलू शकते.

एकूण लेखापरीक्षण योजना विकसित करताना, लेखापरीक्षकाने खालील गोष्टींचा विचार केला पाहिजे:

अ) ऑडिट केलेल्या घटकाच्या क्रियाकलाप, यासह:

उद्योगातील सामान्य आर्थिक घटक आणि परिस्थिती जे लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या क्रियाकलापांवर परिणाम करतात;

ऑडिट केलेल्या घटकाची वैशिष्ट्ये, तिचे क्रियाकलाप, आर्थिक स्थिती, त्याच्या आर्थिक (लेखा) किंवा इतर अहवालासाठी आवश्यकता, मागील ऑडिटच्या तारखेपासून झालेल्या बदलांसह;

व्यवस्थापन क्षमतेची सामान्य पातळी;

• b) लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली, यासह:
  • - लेखापरीक्षित घटकाद्वारे स्वीकारलेले लेखा धोरण आणि त्यातील बदल;
  • लेखा क्षेत्रातील नवीन नियामक कायदेशीर कृत्यांचा प्रभाव लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांच्या आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये प्रतिबिंबित होतो;
  • - ऑडिट चाचण्या दरम्यान नियंत्रणे आणि ठोस प्रक्रियांच्या वापरासाठी योजना;
• c) जोखीम आणि भौतिकता, यासह:

अंतर्निहित आणि नियंत्रण जोखमींचे अपेक्षित मूल्यांकन, ऑडिटसाठी सर्वात महत्वाचे क्षेत्र ओळखणे;

ऑडिटसाठी भौतिकतेचे स्तर स्थापित करणे;

सामग्री चुकीची विधाने किंवा फसव्या क्रियाकलापांची शक्यता (मागील ऑडिटच्या आधारावर);

लेखांकनाच्या जटिल क्षेत्रांची ओळख, ज्याचा परिणाम लेखापालाच्या व्यक्तिनिष्ठ निर्णयावर अवलंबून असतो, उदाहरणार्थ, अंदाज तयार करताना;

ड) प्रक्रियेचे स्वरूप, कालमर्यादा आणि व्याप्ती, यासह:

लेखापरीक्षणासाठी लेखाच्या विविध विभागांचे सापेक्ष महत्त्व;

संगणक लेखा प्रणाली आणि त्याच्या विशिष्ट वैशिष्ट्यांच्या उपस्थितीच्या ऑडिटवर परिणाम;

ऑडिट केलेल्या घटकाच्या अंतर्गत ऑडिट युनिटचे अस्तित्व आणि बाह्य ऑडिट प्रक्रियेवर त्याचा संभाव्य प्रभाव;

• e) कामाचे समन्वय आणि दिशा, वर्तमान नियंत्रण आणि केलेल्या कामाचे सत्यापन, यासह:
  • - लेखापरीक्षित घटकाच्या शाखा, विभाग, उपकंपन्यांच्या ऑडिटमध्ये इतर ऑडिट संस्थांचा सहभाग;
  • - तज्ञांचे आकर्षण;
  • - एका ऑडिट केलेल्या घटकाच्या प्रादेशिकदृष्ट्या विभक्त उपविभागांची संख्या आणि त्यांची एकमेकांपासून स्थानिक दूरस्थता;
  • - या ऑडिट केलेल्या घटकासह काम करण्यासाठी आवश्यक तज्ञांची संख्या आणि पात्रता;
• ई) इतर पैलू, यासह:

घटकाची गोटिंग चिंतेची गृहीतके प्रश्नात असण्याची शक्यता;

विशेष लक्ष आवश्यक असलेल्या परिस्थिती, जसे की संलग्न संस्थांचे अस्तित्व;

ऑडिट सेवा आणि कायदेशीर आवश्यकतांच्या तरतूदीसाठी कराराची वैशिष्ट्ये;

लेखापरीक्षकांच्या कर्मचार्‍यांच्या कामाची मुदत आणि लेखापरीक्षित घटकाशी संबंधित सेवांच्या तरतूदीमध्ये त्यांचा सहभाग;

कायदे, लेखापरीक्षण क्रियाकलापांचे नियम (मानक) आणि विशिष्ट लेखापरीक्षण असाइनमेंटच्या अटींनुसार निष्कर्ष आणि इतर अहवालांचे लेखापरीक्षित घटक तयार करणे आणि सबमिट करण्याचे फॉर्म आणि अटी.

ऑडिटरला एक ऑडिट प्रोग्राम स्थापित करणे आणि दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे जे एकूण ऑडिट योजना पार पाडण्यासाठी आवश्यक असलेल्या नियोजित ऑडिट प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती परिभाषित करते. ऑडिट प्रोग्राम हा ऑडिट करणार्‍या ऑडिटरसाठी सूचनांचा एक संच आहे, तसेच कामाच्या योग्य कामगिरीचे परीक्षण आणि पडताळणी करण्याचे एक साधन आहे. लेखापरीक्षण कार्यक्रमात लेखापरीक्षणाच्या प्रत्येक क्षेत्रासाठी आर्थिक (लेखा) विधाने तयार करण्यासाठी आणि लेखापरीक्षणाच्या विविध क्षेत्रांसाठी किंवा कार्यपद्धतींसाठी नियोजित वेळ यांचाही समावेश असू शकतो.

संपूर्ण लेखापरीक्षण योजना आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रम लेखापरीक्षणादरम्यान आवश्यकतेनुसार अद्ययावत आणि सुधारित केले जावे. बदलत्या परिस्थितीमुळे किंवा लेखापरीक्षण प्रक्रियेच्या कार्यप्रदर्शनादरम्यान प्राप्त झालेल्या अनपेक्षित परिणामांमुळे लेखापरीक्षकाने त्याच्या कामाचे नियोजन ऑडिट गुंतवणुकीच्या संपूर्ण कालावधीत सतत केले जाते. एकूण लेखापरीक्षण योजना आणि कार्यक्रमात महत्त्वपूर्ण बदलांची कारणे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे.

सामान्य लेखापरीक्षण योजना तयार करताना ऑडिट ऑब्जेक्ट्सची सर्वसाधारण यादी (कामाचे नियोजित प्रकार) खालील गोष्टींचा समावेश करते:

एंटरप्राइझचे घटक आणि इतर सामान्य दस्तऐवज (सनद, क्रियाकलापाच्या प्रकारानुसार परवाने, ऑर्डर, सूचना, मेमो, कर्मचारी इ.);

एंटरप्राइझचे लेखा धोरण (लेखा आणि कर आकारणीच्या हेतूंसाठी);

स्थिर मालमत्ता; अमूर्त मालमत्ता; उत्पादक साठा;

वेतन गणना; उत्पादन खर्च;

तयार उत्पादने, वस्तू आणि विक्री;

रोख; गणना;

आर्थिक परिणाम आणि नफ्याचा वापर;

भांडवल आणि साठा; कर्ज आणि वित्तपुरवठा;

शिल्लक नसलेल्या खात्यांसाठी लेखांकन; आर्थिक स्टेटमेन्ट.

ऑडिट प्रोग्रामच्या विकासामध्ये एकंदर ऑडिट योजनेच्या विकासाप्रमाणेच पायऱ्यांचा समावेश होतो. हा कार्यक्रम सामान्य ऑडिट योजनेचा विकास आहे आणि ऑडिट योजनेच्या व्यावहारिक अंमलबजावणीसाठी आवश्यक ऑडिट प्रक्रियेची तपशीलवार यादी आहे. हे ऑडिटरच्या सहाय्यकांना तपशीलवार सूचना म्हणून काम करते आणि त्याच वेळी - ऑडिट संस्था आणि ऑडिट टीमच्या प्रमुखांसाठी कामाच्या वेळेवर नियंत्रण ठेवण्याचे साधन.

लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण कार्यक्रमाचे दस्तऐवजीकरण केले पाहिजे, कामाच्या दरम्यान कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये त्यांचा संदर्भ घेण्यास सक्षम होण्यासाठी केलेल्या प्रत्येक ऑडिट प्रक्रियेस एक क्रमांक (कोड) नियुक्त केला पाहिजे.

ऑडिट प्रोग्राम हा एकतर नियंत्रणांच्या चाचण्यांचा कार्यक्रम किंवा ठोस ऑडिट प्रक्रियेचा कार्यक्रम असतो.

नियंत्रण चाचणी कार्यक्रम अंतर्गत नियंत्रण आणि लेखा प्रणालीच्या कार्याबद्दल माहिती गोळा करण्यासाठी डिझाइन केलेल्या क्रियांच्या संचाची सूची आहे. नियंत्रणांच्या चाचण्यांचा उद्देश आर्थिक घटकाच्या नियंत्रणांमधील महत्त्वपूर्ण कमतरता ओळखण्यात मदत करणे हा आहे.

लेखापरीक्षण प्रक्रियेमध्ये मूलत: उलाढाल आणि खात्यांच्या शिल्लक लेखामधील प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेची तपशीलवार तपासणी समाविष्ट असते. अशा तपशीलवार, विशिष्ट ऑडिटसाठी ऑडिट प्रक्रिया कार्यक्रम मूलत: ऑडिटरच्या क्रियांची एक चेकलिस्ट आहे. ठोस प्रक्रियांसाठी, लेखापरीक्षकाने लेखाच्या कोणत्या विभागांचे लेखापरीक्षण करतील हे निर्धारित केले पाहिजे आणि प्रत्येक विभागासाठी एक ऑडिट कार्यक्रम तयार केला पाहिजे.

ऑडिटच्या परिस्थितीतील बदल आणि ऑडिट प्रक्रियेच्या परिणामांवर अवलंबून, ऑडिट प्रोग्राममध्ये सुधारणा केली जाऊ शकते. बदलांची कारणे आणि परिणाम दस्तऐवजीकरण केले पाहिजेत.

ऑडिटआर्थिक स्टेटमेन्टची वैधता आणि नियामक दस्तऐवजांच्या अनुपालनाची पडताळणी करण्यासाठी लेखा रेकॉर्डची स्थिती आणि देखभाल यांचे स्वतंत्र ऑडिट म्हणतात.

लेखापरीक्षक -लेखापरीक्षकांच्या उमेदवारांच्या प्रमाणीकरणासाठी पात्रता आयोगाने प्रमाणित केलेली व्यक्ती, ज्याला पात्रता "ऑडिटर" साठी पात्रता प्रमाणपत्र प्राप्त झाले आहे.

ऑडिट असे पाहिले पाहिजे:

अ) मालकांच्या हिताचे रक्षण करण्याची प्रक्रिया, ज्यातील बहुसंख्य लोक आर्थिक विवरणे काढत नाहीत, परंतु ज्यांच्यासाठी हे अत्यंत महत्वाचे आहे की त्यात लक्षणीय विकृती नसणे आणि त्याहूनही अधिक म्हणजे त्यांनी नियुक्त केलेल्या प्रशासनाद्वारे गैरवर्तन;

b) विविध संस्थांद्वारे प्रकाशित अशा अहवालाच्या इतर वापरकर्त्यांसाठी माहितीच्या जोखमीच्या स्वीकार्य पातळीपर्यंत कमी करण्याची प्रक्रिया. (लेखापरीक्षणाद्वारे माहितीच्या जोखमीचे संपूर्ण निर्मूलन अशक्य आहे).

वित्तीय विवरणांच्या लेखापरीक्षणाचे उद्दिष्ट हे आहे की लेखापरीक्षकाला वित्तीय विवरणे सर्व भौतिक बाबींमध्ये, एका प्रस्थापित आर्थिक अहवाल फ्रेमवर्कच्या अनुषंगाने तयार केली गेली आहेत की नाही याबद्दल मत व्यक्त करण्यास सक्षम करणे.

क्लायंटसह कराराद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांवर अवलंबून ऑडिटचा उद्देश पूरक केला जाऊ शकतो: कंपनीच्या विद्यमान मालमत्तेच्या चांगल्या वापरासाठी राखीव ओळखणे; करांच्या गणनेच्या अचूकतेचे विश्लेषण; एंटरप्राइझची आर्थिक परिस्थिती सुधारण्यासाठी उपायांचा विकास; खर्च आणि कामगिरीचे ऑप्टिमायझेशन, उत्पन्न आणि खर्च इ.

लेखापरीक्षणाचे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, लेखापरीक्षकांना पुढील गोष्टींचा सामना करावा लागतो कार्ये :

1. एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्टेटमेन्टची विश्वासार्हता सुनिश्चित करणे;

2. निर्णय घेण्यासाठी तार्किक आधार तयार करण्यासाठी पुरेशा प्रमाणात सक्षम माहितीचे संकलन आणि मूल्यमापन;

3. संस्थेच्या अर्थशास्त्राचे पद्धतशीर आणि व्यापक विश्लेषण किंवा त्याच्या विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलाप;

4. त्याच्या चार्टरसह क्रियाकलापांचे अनुपालन तपासणे, तयार केलेल्या व्यवसाय योजनेची वैधता.

5. एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे नियमन करणार्‍या कायद्याचे पालन करण्यावर नियंत्रण, लेखा, अहवाल.

6. प्राथमिक कागदपत्रांची पडताळणी.

7. ग्राहकांना योग्य संस्था आणि लेखा संदर्भात, लागू कायदे आणि नियमांनुसार, तसेच ग्राहकांच्या स्वारस्याच्या इतर समस्यांवर सल्लामसलत सहाय्य प्रदान करणे;

8. क्लायंटच्या मालमत्तेच्या बळकटीकरणात आणि वाढीसाठी योगदान द्या, कारण ऑडिट सर्व प्रथम, क्लायंटच्या हिताचे रक्षण करते. लेखा परीक्षक प्रशासकास ओळखल्या गेलेल्या कमतरता दर्शवितात आणि एंटरप्राइझची मालमत्ता कशी वाढवायची याबद्दल शिफारसी देतात.

लेखापरीक्षणाचे मुख्य कार्य म्हणजे आर्थिक स्टेटमेन्टची विश्वासार्हता पडताळणे आणि ग्राहकांसमोर त्यांच्याबद्दल मत व्यक्त करणे.

ऑडिट क्रियाकलाप- आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि वित्तीय स्टेटमेन्टशी संबंधित इतर माहितीचे ऑडिट आयोजित करणे आणि क्रियाकलाप क्षेत्रात सेवा प्रदान करणे यावर उद्योजक क्रियाकलाप.

ऑडिट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याचा अधिकार ऑडिट संस्थांकडे आहे ज्यांच्याकडे ऑडिट क्रियाकलाप पार पाडण्याचा परवाना आहे.

ऑडिट संस्था, ऑडिट व्यतिरिक्त, त्यांच्या क्रियाकलापांच्या प्रोफाइलमध्ये खालील सेवा देखील प्रदान करू शकतात:

1) ऑडिट मानकांनुसार त्यांच्या क्रियाकलापांच्या प्रोफाइलमध्ये संबंधित सेवा;

2) लेखा रेकॉर्ड पुनर्संचयित आणि देखभाल, आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करणे;

3) अंतर्गत ऑडिट;

4) अर्थसंकल्प आणि कर लेखामधील कर आणि इतर अनिवार्य देयके यावर कायदे लागू करण्याबाबत सल्ला देणे;

5) प्राथमिक सांख्यिकीय डेटाची निर्मिती;

6) आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण आणि आर्थिक नियोजन, आर्थिक, आर्थिक आणि व्यवस्थापन सल्लामसलत;

7) लेखा आणि आर्थिक अहवालावर सल्ला देणे;

8) लेखा आणि आर्थिक अहवाल, कर आकारणी, लेखापरीक्षण आणि आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण आणि आर्थिक नियोजनाचे प्रशिक्षण;

10) लेखा आणि आर्थिक अहवाल, ऑडिट, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण आणि आर्थिक नियोजनासाठी पद्धतशीर नियमावली आणि शिफारसींचा विकास, लेखापरीक्षण मानकांनुसार त्यांच्या क्रियाकलापांच्या प्रोफाइलमध्ये संबंधित सेवांच्या तरतुदीसाठी;

11) ऑडिट क्रियाकलापांशी संबंधित कायदेशीर सेवा;

लेखापरीक्षण संस्थांना इतर प्रकारच्या उद्योजकीय क्रियाकलापांमध्ये सहभागी होण्यास मनाई आहे.