Bagaimana untuk melindungi kesahihan menggunakan skim tol kerja. Skim tol untuk syarikat pembuatan Risiko perusahaan dengan skim tol tersembunyi
Saya menerima pengetahuan yang diperlukan untuk menulis artikel ini dengan melengkapkan kursus latihan secara bebas di akademi elektronik SAP "Pengurusan Rantaian Bekalan - Perolehan" (TSCM52 – Perolehan II ). Pengetahuan ini membantu saya membiasakan diri dengan cepat dengan dua penyelesaian pemprosesan tol, memudahkan pelaksanaannya dan menyediakan latihan pengguna yang berkesan.
Artikel ini menerangkan penggunaan skim standard untuk menggambarkan operasi tol di Davalets, Pelanggan perkhidmatan pemprosesan.
Konsep kunci
Tolbahan- ini adalah bahan yang diterima oleh organisasi daripada pelanggan untuk pemprosesan (pemprosesan), melaksanakan kerja lain atau pembuatan produk tanpa membayar kos bahan yang diterima dan dengan kewajipan untuk memulangkan sepenuhnya bahan yang diproses (diproses), penghantaran kerja yang telah siap dan produk perkilangan. (Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 28 Disember 2001 N 119n)
Skim operasi tol
nasi. 1 Skim tol dalam perolehan (subkontrak)
Penjelasan proses:
- Syarikat (Davalets) memesan produk siap mengikut skim tol; item yang dipesan mengandungi maklumat tentang komponen yang diberikan kepada Kontraktor.
- Dalam perakaunan gudang (Davaltsa), pemindahan diposkan ke "inventori kontraktor".
- Kontraktor melaksanakan kerja dan menghantar produk siap. Apabila produk siap tiba di gudang, perakaunan Davalets menggambarkan penerimaan produk siap, dan komponen yang sebelum ini dipindahkan kepada Kontraktor dihapus kira daripada "inventori kontraktor."Kuantiti komponen dihapus kira boleh dilaraskan menggunakan operasi "Pengiraan semula seterusnya".
- Kontraktor mengeluarkan invois untuk kerja/perkhidmatan yang dilakukan.
Sekarang mari kita lihat bagaimana pelaksanaan standard skema yang diterangkan dalam SAP ERP.
Pelaksanaan standard skim tol dalam SAP ERP
Refleksi operasi tol dalam SAP ERP dijalankan dalam 5 langkah:
- Penyediaan data (penciptaan rekod maklumat, spesifikasi);
- Buat pesanan pembelian;
- Pengeluaran bahan kepada Kontraktor (mencatat pemindahan bahan kepada stok O - "stok pembekal");
- Refleksi penerimaan produk siap (dengan hapus kira komponen serentak). Jika perlu, operasi "Pengiraan semula seterusnya" dilakukan;
- Melaksanakan operasi "Kawalan invois untuk pesanan pembelian."
1. Penyediaan data
1.1. Mengekalkan rekod maklumat bahan dengan jenis "Pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan"
Rekod maklumat bahan dikekalkan menggunakan urus niaga ME11/ME12/ME13.
nasi. 2 Laluan untuk mengekalkan rekod maklumat material
Untuk menggunakan rekod maklumat dalam operasi tol, anda mesti memilih Maklumat Jenis "Memproses bahan tol", dan juga, bagi rekod maklumat biasa, nyatakan pembekal, bahan, loji dan organisasi pembelian (lihat. Rajah.3).
nasi. 3 Skrin awal untuk mengekalkan rekod maklumat bahan dengan jenis maklumat "Pemprosesan bahan yang disediakan oleh pelanggan".
Rekod maklumat mengandungi syarat, tarikh, kenalan dan maklumat lain di mana pembekal tertentu menyediakan bahan tertentu. Dalam kes saya pada Rajah.3 rekod maklumat bahan dibentangkan 901 A100 oleh pembekal T-K500E30.
hidup Rajah.4 ditunjukkan Jumlah maklumat rekod maklumat: kenalan, penukaran unit ukuran, tarikh peringatan.
nasi. 4 Skrin rekod maklumat "Data umum"
Pada skrin " Membeli data organisasi "mengandungi maklumat tentang masa penghantaran yang dirancang, kumpulan pembelian, penyelewengan yang dibenarkan, harga dan maklumat lain. Maklumat ini disalin ke dalam pesanan pembelian apabila pesanan dibuat untuk pembekal yang ditentukan untuk organisasi pembelian yang ditentukan (dalam kes saya, zak.org = 1000).
Tarikh penghantaran yang dirancang mempengaruhi pengiraan tarikh keperluan. Skrin ditunjukkan dalam Rajah.5.
Perlu diingat bahawa sistem tidak boleh mencipta dua rekod maklumat untuk pembekal yang sama dan untuk bahan yang sama, bagaimanapun, syarat rekod maklumat boleh dibezakan mengikut masa. Ini dilakukan dengan memasukkan tempoh masa baharu di bawah butang "Syarat" ( Rajah.5 Dan 6 ).
nasi. 5 Skrin rekod maklumat "Membeli data organisasi"
nasi. 6 Pilih untuk melihat maklumat rekod data keadaan mengikut tempoh masa dengan pilihan untuk menambah tempoh masa baharu
1.2. Mengekalkan spesifikasi bahan - produk siap
Spesifikasi bahan mengandungi maklumat tentang komponen yang diperlukan untuk menghasilkan bahan tertentu—produk siap. Dalam kes skim tol, komponen ini, yang dinyatakan dalam spesifikasi bahan - barang siap, akan diserahkan kepada kontraktor dan, akhirnya, dilucutkan tauliah dari gudang; dan bahan - produk siap akan diposkan ke gudang.
Penyelenggaraan spesifikasi dijalankan menggunakan transaksi CS01/CS02/CS03.
nasi. 7 Laluan untuk Mengekalkan BOM Material
Pada skrin awal, anda mesti menentukan bahan (produk siap), loji dan penggunaan spesifikasi (untuk skim tol, anda boleh menentukan 1 (pengeluaran) atau 3 (universal)).
Dalam spesifikasi, kami menunjukkan senarai komponen dan kuantiti yang diperlukan untuk menghasilkan jumlah asas bahan - produk siap.
Kami menunjukkan senarai komponen dan kuantiti pada skrin gambaran umum item ( nasi. 8); dan kuantiti asas pada skrin tajuk ( nasi. 9).
Anda boleh mengakses skrin pengepala dari skrin gambaran keseluruhan item dengan menekan butang.
nasi. 8 Skrin Gambaran Keseluruhan Item dalam BOM Bahan
nasi. 9 Menentukan Kuantiti Bahan Asas pada Skrin Pengepala BOM
Oleh itu, dalam kes saya untuk 10 pcs. bahan 901A100 perlu guna 25 pcs. bahan 1418 , 35pcs. bahan 1419 , dan 10 pcs. bahan 1420 .
Untuk menyimpan spesifikasi, klik butang "Simpan" di bahagian atas skrin.
1.3. Kalendar pengeluaran
Untuk menggunakan skim dengan betul untuk memproses bahan yang dibekalkan pelanggan (dan pergerakan bahan secara umum) di seluruh kilang, adalah perlu untuk menunjukkan tempoh sah kalendar pengeluaran yang betul dan menetapkan kalendar pengeluaran yang diperlukan kepada kilang.
Menetapkan tarikh kalendar pengeluaran dilakukan dalam transaksi SCAL; laluan: SPRO-> SAP NetWeaver->Tetapan Umum->Penyelenggaraan Kalendar.
Adalah mungkin untuk menyimpan rekod operasi untuk memproses bahan mentah yang dibekalkan pelanggan di sisi pemproses dan di sisi pelanggan. Semua dokumen yang diperlukan boleh dipilih pada tab Pengeluaran.
Skim tol untuk memproses bahan dalam 1C 8.3 mewakili rantaian tindakan yang agak panjang yang mesti diikuti dengan ketat. Mari cuba sistematikkan tindakan ini dan buat jadual dokumen yang diperlukan.
Menyediakan bahan mentah dalam 1C 8.3 daripada pemproses
Dokumen pelaksanaan perkhidmatan menyelesaikan beberapa masalah sekaligus. Struktur dokumen dan siaran ditunjukkan dalam rajah di bawah. Mengira kos perkhidmatan untuk memproses bahan yang dibekalkan pelanggan tidak berbeza dengan.
Penting! Apabila mendaftar bahan mentah yang dibekalkan pelanggan, anda harus memilih perjanjian dengan jenis "Dengan pembeli".
Apabila membuat dokumen "Jualan perkhidmatan pemprosesan", dalam medan "Harga" anda perlu menunjukkan harga perkhidmatan yang ditetapkan oleh pemproses, dan dalam medan "Harga terancang" - kos perkhidmatan yang dirancang.
Contoh pengisian dokumen 1C 8.3 "Jualan perkhidmatan pemprosesan":
Contoh siaran untuk bahan mentah yang dibekalkan oleh pemproses:
Perakaunan untuk bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan dalam 1C
2.1 - hapus kira bahan;
2.3 - pemulangan bahan yang tinggal;
2.4 - perakaunan untuk perkhidmatan pemprosesan;
2.5 - perakaunan VAT;
2.6 - invois;
| Dt 20.01 | Kt10.07 |
| Dt 43 | Kt20.01 |
| Dt 10.01 | Kt10.07 |
| Dt 20.01 | Kt60.01 |
| Dt 19.04 | Kt60.01 |
| Dt 68.02 | Kt19.04 |
Perlu diingat bahawa dalam 1C 8.3, apabila memindahkan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan untuk pemprosesan, bahan dihapus kira pada kos purata. Jenis kontrak mesti dipilih " Dengan pembekal».
Dokumen "Resit daripada Pemprosesan" mempunyai struktur berikut:
- Produk (produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan)
- Perkhidmatan (perkhidmatan pemprosesan yang diberikan kepada kami oleh pemproses)
- Bahan terpakai (bahan konsainan yang digunakan dalam pengeluaran)
- Bahan yang dipulangkan (sisa bahan yang dibekalkan pelanggan, jika ada)
- Pembungkusan boleh dipulangkan
- Akaun kos
Keistimewaan pengeposan untuk bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan ialah pemilik bahan (pelanggan) memindahkannya ke organisasi lain (pemproses) yang mempunyai peralatan dan teknologi yang diperlukan yang membolehkan mereka menghasilkan produk daripada bahan mentah yang disediakan. Pembekal membayar untuk perkhidmatan pemprosesan. Pemilikan bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan tidak berpindah kepada pemproses.
Perakaunan untuk bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dijalankan dan tidak termasuk dalam kunci kira-kira perusahaan.
Topik bahan tol boleh dibahagikan kepada dua blok - perakaunan oleh toller dan pemproses.
Bahan atau bahan mentah yang diterima daripada pelanggan tidak dibayar oleh pemproses dan diakaunkan pada kos yang dinyatakan dalam kontrak (100 ribu rubel) sebagai debit kepada akaun luar kunci kira-kira 003. VAT tidak dikenakan ke atas pembekalan pelanggan. bahan mentah dan tidak meningkatkan kosnya.
Pemindahan bahan yang dibekalkan pelanggan kepada pengeluaran
Bahan yang dibekalkan pelanggan dipindahkan ke pengeluaran pada harga kontrak yang sama.
Siaran:
Penyiaran untuk pengeluaran produk siap daripada bahan yang dibekalkan pelanggan
Produk siap daripada bahan tol dikira pada kos bahan mentah tol yang sebenarnya digunakan untuk pengeluaran produk, dengan mengambil kira kadar penggunaan dan kerugian teknologi.
Untuk pengeluaran produk siap, bahan mentah yang dibekalkan pelanggan bernilai 90 ribu rubel telah dibelanjakan. Keluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan akan diambil kira pada nilai kontrak secara debit.
Pendawaian:
Refleksi perkhidmatan pemprosesan bahan
Kos pemproses (bahannya, susut nilai, upah, perbelanjaan kedai, dll.) diambil kira sebagai debit ke akaun ke-20 dan kredit kepada akaun yang sepadan. Mereka tertakluk kepada VAT. Bahan mentah yang dibekalkan pelanggan yang digunakan tidak termasuk dalam jumlah ini.
Siaran:
Refleksi pemulangan bahan yang tidak digunakan
Bersama-sama dengan penghantaran produk siap daripada bahan yang dibekalkan pelanggan, pelanggan dipulangkan semula bahan mentahnya yang tidak digunakan (melainkan dinyatakan sebaliknya dalam kontrak) pada harga yang dipersetujui.
Siaran:
Perakaunan untuk bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dalam 1C 8.3 dan pengeposan
Anda boleh mengambil kira bahan yang dibekalkan pelanggan dalam program 1C 8.3 menggunakan dokumen berikut:
Penerimaan barangan dan perkhidmatan- mencerminkan. Berhati-hati - jenis operasi mesti ditetapkan kepada "Bahan untuk diproses":
Dalam kes ini, ia akan berada pada akaun luar kunci kira-kira:
Permintaan-invois— dokumen khas untuk memindahkan bahan mentah orang lain untuk diproses. Bahan mentah mesti diisi pada tab "Bahan Pelanggan":
Jualan perkhidmatan pemprosesan— menggunakan dokumen ini dalam 1C anda boleh menggambarkan pemprosesan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan kepada produk siap:
Tab "Bahan Pelanggan" menggambarkan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan (yang kami terima sebelum ini), dan tab "Produk" menunjukkan produk siap yang diterima.
Dalam siaran, program akan menghapus kira bahan mentah daripada akaun luar kunci kira-kira dan meningkatkan hutang rakan niaga (atau mengimbangi pendahuluan):
Pemulangan baki bahan mentah yang dibekalkan pelanggan boleh didokumenkan dengan dokumen dengan jenis operasi "Daripada pemprosesan":
Semua operasi yang berkaitan dengan pembuatan produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dalam program 1C:UPP ditunjukkan dalam sistem melalui dokumen dengan petunjuk mandatori pesanan untuk pemprosesan.
Untuk membuat pesanan anda mesti:
- Buat rekod tentang penjual dalam direktori "Counterparties".
- Buat perjanjian untuk penyelesaian bersama untuk perkhidmatan pemprosesan
- Lengkapkan dokumen "Pesanan Pembeli".
Apabila membuat entri dalam direktori "Counterparties", anda harus mendayakan kotak pilihan "Pembeli". Ini akan membolehkan anda membuat perjanjian di mana penyelesaian bersama akan dijalankan dengan rakan niaga sebagai pembeli.
Merangka perjanjian dengan pembekal dalam program 1C:UPP mempunyai beberapa ciri:
- Kontrak mestilah dalam bentuk kontrak "Dengan pembeli"
- Kaedah untuk memperincikan penyelesaian bersama hendaklah "Menurut perjanjian secara keseluruhan" atau "Menurut perintah"
Jika dalam program 1C:UPP anda bercadang untuk menggunakan bahan anda sendiri sebagai tambahan kepada bahan yang dibekalkan pelanggan untuk pembuatan produk, maka pada tab "Perakaunan Barangan" anda perlu menetapkan "Perakaunan berasingan bagi barangan mengikut pesanan pelanggan" bendera. Dalam kes ini, anda boleh menempah bahan anda sendiri untuk pesanan pemprosesan tertentu. Perakaunan untuk kumpulan bahan yang dibekalkan pelanggan dan produk perkilangan akan dikekalkan dengan butiran untuk memproses pesanan, walaupun bendera tidak ditetapkan.
Menerima bahan untuk pemprosesan dalam program 1C:UPP adalah berbeza kerana bahan tersebut, apabila tiba di perusahaan kami, namun tetap menjadi hak milik pemilik - tiada pemindahan hak pemilikan.
Oleh itu, bahan yang diterima untuk diproses dalam 1C:UPP diambil kira pada daftar dalaman, dan dalam perakaunan terkawal - pada akaun luar kunci kira-kira. Pengeluaran produk juga dijalankan secara berasingan daripada pengeluaran biasa - adalah perlu untuk memisahkan kos pengeluaran untuk penjual.
Oleh itu, rekod pengeluaran semua operasi di pemproses disimpan berkaitan dengan pesanan pemprosesan. Pesanan ini merupakan dokumen permulaan dan bertindak sebagai pemisah kos.
Di samping itu, terdapat keanehan dalam mencerminkan penggunaan bahan yang dibekalkan pelanggan untuk pengeluaran. Di satu pihak, kita mesti memasukkannya ke dalam struktur kos, iaitu, menyimpan maklumat tentang bahan mana dari pembekal telah digunakan dan untuk produk mana. Sebaliknya, kita tidak boleh hanya memasukkannya, seperti bahan biasa, dalam kos - ia bukan milik kita dan tidak diambil kira dalam kunci kira-kira kita. Oleh itu, penggunaan bahan yang dibekalkan pelanggan dalam pengeluaran ditunjukkan di bawah item kos yang berbeza dalam status kos - ia digunakan hanya di bawah item dengan status "Diterima untuk diproses". Bahan pembekal tidak membentuk kos perkhidmatan pemprosesan kami, yang, sebenarnya, adalah subjek kontrak.
Mari kita lihat skim tol dalam program 1C:UPP menggunakan contoh. Usahawan individu Petrov beralih kepada usahawan swasta "Usahawan" untuk mencipta sofa untuk bersantai. Petrov menyediakan papan dan panel perabot sebagai bahan. Selebihnya bahan disediakan oleh "Usahawan". Jumlah kos perkhidmatan pemprosesan yang disediakan ialah 10,000 rubel. Di samping itu, Petrov bersetuju dengan penghantaran bahan oleh "Usahawan". Kos pengangkutan ialah 500 rubel.
Memproses pesanan
Oleh kerana pelanggan yang menghubungi kami mendapatkan perkhidmatan pemprosesan daripada kami, kami adalah penyedia perkhidmatan pemprosesan dan pelanggan adalah pembeli. Oleh itu, dalam langkah pertama kami menyediakan dokumen Pesanan Pembeli.
Dalam dokumen yang kami tentukan dari siapa pesanan ini, di bawah kontrak apa, kami juga boleh menunjukkan tarikh yang dirancang untuk pembayaran oleh pembekal untuk perkhidmatan pemprosesan. Tarikh ini akan digunakan dalam laporan tentang pesanan pelanggan dan dalam kalendar pengguna apabila memantau pesanan.
Pada tab "produk", anda mesti menunjukkan senarai produk yang akan dikeluarkan sebagai sebahagian daripada pesanan pemprosesan ini, kuantiti produk, kos, diskaun. Kos di sini bukanlah nilai pasaran produk, ia adalah tepat kos perkhidmatan pemprosesan kami. Dalam contoh kami, ia akan sama dengan 10,000 rubel.
Untuk produk, anda boleh menentukan spesifikasi pembuatan. Jika, mengikut spesifikasi yang dipilih, jumlah bahan untuk pembuatan produk bergantung pada parameter pengeluaran, maka parameter pengeluaran harus ditunjukkan untuk produk. Parameter keluaran dimasukkan dalam bentuk khas, yang dibuka apabila anda mengklik butang "Parameter".
Senarai bahan mentah yang dibekalkan oleh pembekal untuk diproses ditunjukkan pada tab "Bahan". Harga bahan ialah harga di mana syarikat bertanggungjawab kepada penjual untuk bahan yang diterima untuk diproses. Kos bahan yang dibekalkan pelanggan tidak termasuk dalam kos produk yang dibuat daripadanya. Jika spesifikasi ditunjukkan untuk produk pada tab "Produk", maka bahagian jadual "Bahan" boleh diisi mengikut spesifikasi. Untuk spesifikasi menggunakan parameter keluaran, pengisian akan dilakukan menggunakan data pada parameter keluaran produk yang dinyatakan dalam dokumen
Dalam perintah itu, anda boleh menentukan perkhidmatan tambahan yang disediakan oleh perusahaan kepada penjual, tetapi tidak berkaitan secara langsung dengan pemprosesan, contohnya, perkhidmatan pengangkutan. Senarai perkhidmatan ditunjukkan pada tab "Perkhidmatan tambahan". Salah satu tanggapan yang salah ialah di sinilah perkhidmatan pemprosesan dan kosnya ditunjukkan. Contoh perkhidmatan sedemikian boleh menjadi perkhidmatan untuk menyediakan salinan tambahan dokumen, penghantaran, insurans dan sebagainya.
Pelaksanaan pesanan untuk pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan dalam 1C:UPP dianggap sebagai pembentukan sijil kerja pemprosesan yang telah siap dan berlaku apabila dokumen "Jualan perkhidmatan pemprosesan" dijalankan.
Pembayaran balik pesanan dan sebahagian daripada penerimaan bahan daripada pembekal berlaku apabila menyiarkan dokumen "Penerimaan barangan dan perkhidmatan" dengan jenis operasi "Untuk pemprosesan".
Menggunakan butang "Analisis" dalam borang pesanan, anda boleh menjana Laporan Pesanan Pemprosesan - ketahui berapa banyak produk yang dipesan dan bahagian pesanan yang telah diselesaikan.
Menggunakan laporan "Pesanan kepada Pembekal", anda boleh mendapatkan maklumat tentang kuantiti dan kos bahan yang mesti disediakan oleh pembekal sebagai sebahagian daripada pesanan pemprosesan.
Dalam laporan "Penyata penyelesaian dengan rakan niaga" anda boleh mendapatkan status penyelesaian bersama dengan pembekal untuk hutang yang diramalkan.
Melaraskan dan menutup pesanan
Pembetulan data pada bahagian pesanan yang tidak dipenuhi dilakukan menggunakan dokumen "Pelarasan pesanan pembeli".
Pesanan pemprosesan boleh ditutup secara paksa, dalam hal ini semua bahagian pesanan yang tidak dipenuhi akan dibatalkan. Menutup pesanan untuk pemprosesan dijalankan menggunakan dokumen "Penutupan Pesanan Pelanggan".
Tempahan bahan sendiri untuk memproses pesanan.
Dalam pembuatan produk, sebagai tambahan kepada bahan yang dibekalkan pelanggan, bahan syarikat sendiri boleh digunakan. Kos bahan tersebut akan dimasukkan ke dalam kos produk yang dibuat daripadanya. Bahan boleh ditempah untuk memproses pesanan. Operasi ini dilakukan menggunakan dokumen "Tempahan Barangan".
Jika anda perlu menempah bahan untuk pesanan yang berada di gudang dalam baki anda sendiri, maka dalam dokumen anda harus memilih jenis operasi "mengikut gudang", nyatakan pesanan pembeli, di bahagian jadual dokumen "Barang" pilih bahan yang anda ingin tempah dalam atribut "Penempatan baharu" menunjukkan gudang tempat bahan disimpan dalam baki bebas.
Menerima bahan pembekal
Menerima bahan daripada pembekal dalam 1C:UPP boleh dilakukan sama ada menggunakan dokumen "Pesanan resit untuk barangan" atau tanpanya. Ini bergantung kepada organisasi perakaunan untuk barangan yang diterima di gudang daripada pembekal luar.
Jika resit perlu dikeluarkan sebagai pesanan resit gudang untuk barangan, maka anda harus mengeluarkan dokumen "Pesanan resit untuk barangan" dengan jenis transaksi "daripada pembekal". Dokumen tersebut menunjukkan senarai barang yang diterima di gudang dan kuantitinya. Untuk memastikan bahawa bahan yang diterima tidak digunakan untuk menyelesaikan pesanan lain, anda harus menandai kotak pilihan "Tanpa hak untuk menjual". Seterusnya, penerimaan bahan mesti didokumenkan dalam dokumen "Penerimaan barangan dan perkhidmatan" dengan jenis operasi "untuk pemprosesan" dan jenis resit "mengikut pesanan".
Sekiranya penerimaan bahan secara serentak ditunjukkan dalam perakaunan gudang dan kewangan perusahaan, maka cukup untuk membuat dokumen "Penerimaan barang dan perkhidmatan" dengan jenis operasi "untuk pemprosesan", di mana anda menunjukkan jenis daripada resit "ke gudang".
Dokumen mesti menunjukkan pesanan untuk diproses dalam butiran "Pesanan pembeli". Semua bahan yang diterima daripada pembekal akan dikhaskan secara automatik untuk memproses pesanan.
Apabila menyiarkan dokumen, kumpulan bahan yang diterima juga akan mengandungi rujukan kepada pesanan pembeli, tidak kira sama ada prinsip mengekalkan rekod khas barang untuk pesanan dinyatakan dalam perjanjian pemprosesan atau tidak.
Menerima bahan daripada pemproses tidak menjejaskan penyelesaian bersama dalam apa cara sekalipun. Ini disebabkan oleh fakta bahawa apabila menerima bahan, pemilikan tidak dipindahkan daripada penjual kepada perusahaan.
Dokumen ini mempunyai beberapa ciri:
Petunjuk mandatori penerima pesanan (vendor)!
Akaun untuk bahan yang diterima - akaun luar kunci kira-kira "003.01"
Pemulangan bahan yang diterima daripada penjual
Jika beberapa bahan yang dibekalkan masih tidak digunakan dalam pembuatan produk atau kualitinya ternyata tidak memuaskan, maka bahan tersebut mesti dikembalikan kepada pelanggan. Operasi dalam 1C:UPP ini ditunjukkan dalam dokumen "Pemulangan barang kepada pembekal" dengan jenis operasi "untuk pemprosesan".
Dokumen itu mesti menunjukkan pihak yang berkontrak, perjanjian pemprosesan dan perintah di mana mereka diterima.
Bahagian jadual "Bahan" menunjukkan senarai bahan yang dipulangkan dengan harga di mana ia diterima ke dalam gudang perusahaan.
Pemulangan bahan yang dibekalkan pelanggan juga boleh dilakukan dengan pengeluaran pesanan gudang boleh guna. Dalam kes ini, dalam atribut "Jenis jualan", anda perlu menunjukkan "Mengikut pesanan".
Mengembalikan bahan kepada pemproses tidak menjejaskan penyelesaian bersama dalam apa cara sekalipun. Mengikut perakaunan, kos dan kuantiti bahan yang dipulangkan daripada pembekal biasanya dihapus kira daripada akaun luar kunci kira-kira 003.01 “Bahan dalam gudang”.
Pemindahan bahan kepada pengeluaran
Pemindahan bahan yang dibekalkan pelanggan dan milik sendiri kepada pengeluaran dalam 1C:UPP dijalankan oleh dokumen "Keperluan - invois".
Semua kos pengeluaran, termasuk bahan yang dipindahkan ke pengeluaran, diambil kira oleh item kos. Oleh itu, apabila menghapus kira bahan untuk pengeluaran, menunjukkan item kos adalah wajib.
Item kos yang akan ditunjukkan apabila menghapus kira bahan yang dibekalkan pelanggan untuk pengeluaran mesti memenuhi keperluan berikut:
* Jenis kos - Bahan
* Status kos bahan – Diterima untuk pemprosesan
* Sifat kos - kos pengeluaran
Apabila mengisi dokumen "Keperluan - invois" dalam bahagian jadual "Bahan" anda perlu menunjukkan senarai bahan yang dipindahkan ke pengeluaran. Untuk bahan yang dibekalkan pelanggan, butiran yang berkaitan dengan menjalankan dokumen perakaunan cukai tidak perlu diisi keluar.
Untuk menjalankan perakaunan terkawal, adalah perlu untuk mengisi "Akaun Perniagaan" - 003.01, serta "Akaun Kos" - 003.02 "Bahan yang dipindahkan ke pengeluaran".
Oleh kerana, mengikut contoh yang sedang dipertimbangkan, kita perlu menghapuskan bukan sahaja bahan yang dibekalkan pelanggan, tetapi juga bahan kita sendiri, adalah perlu untuk memformalkan pemindahan bahan kepada pengeluaran. Ini juga boleh dilakukan menggunakan dokumen "Keperluan - invois". Anda boleh menghapus kira bahan anda sendiri dan bahan yang dibekalkan pelanggan dalam satu dokumen - Invois keperluan, kerana setiap baris menetapkan parameter untuk hapus kira kepada pengeluaran. Untuk memudahkan, kami akan merasmikan ini dengan dokumen yang berbeza. Item kos dalam dokumen ini ialah "Bahan sendiri".
Pengeluaran produk daripada bahan yang dibekalkan oleh pelanggan
Keluaran produk di bawah kontrak pemprosesan dalam 1C:UPP ditunjukkan dalam dokumen "Laporan Pengeluaran untuk Anjakan". Dalam dokumen ini anda boleh menunjukkan:
- Pelepasan produk daripada bahan mentah yang dibekalkan ke gudang;
- Pengeluaran produk separuh siap daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dengan pemindahan ke unit pengeluaran lain (atau beberapa unit) untuk diperhalusi selanjutnya;
- Menunjukkan senarai bahan yang dibekalkan pelanggan dan sendiri yang dibelanjakan untuk pembuatan produk untuk dipesan untuk pemprosesan;
- Nyatakan pengagihan bahan dan kos lain mengikut kedudukan produk perkilangan.
Mengisi dokumen dalam hal pengeluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan mempunyai beberapa ciri.
Senarai produk atau produk separuh siap yang dihasilkan di bawah perjanjian pemprosesan ditunjukkan dalam bahagian jadual dokumen "Produk".
Jika produk dipindahkan ke gudang, maka sebagai tambahan kepada menunjukkan produk yang dikeluarkan pada tab, adalah perlu untuk menunjukkan dalam butiran "Pesanan" pesanan untuk pemprosesan bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan. Dalam kes ini, semua produk yang dikeluarkan akan dikhaskan untuk pesanan apabila dipindahkan ke gudang.
Di bahagian jadual, anda perlu mengisi butiran "Akaun Akaun (AC)" untuk merekodkan kuantiti dan kos produk yang dikeluarkan di gudang perakaunan, butiran "Akaun Kos (AC)" ialah akaun yang akan mencerminkan semua langsung kos yang berkaitan dengan pengeluaran produk ini.
Jika bahan yang dibekalkan pelanggan digunakan untuk pengeluaran mana-mana produk separuh siap, maka kos produk separuh siap ini termasuk dalam item dengan status "Diterima untuk diproses". Tetapi produk separuh siap sudah termasuk dalam produk berikut di bawah tajuk biasa, dengan status "Sendiri". Untuk pengeluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan, akaun kos boleh menjadi akaun 20.01 "Pengeluaran utama", dan akaun perakaunan produk boleh menjadi akaun 20.02 "Pengeluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan". Dalam kes ini, jika dalam tetapan dasar perakaunan kaedah pengiraan kos "mengikut kos langsung" ditetapkan, maka apabila menyiarkan dokumen untuk jumlah semua kos langsung yang dinyatakan dalam dokumen ini, siaran akan dihasilkan:
Dt 20.02 "Pengeluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan"
Kt 20.01 "Pengeluaran utama"
Jika dokumen itu merekodkan output produk separuh siap yang tidak dipindahkan ke gudang, tetapi dipindahkan ke jabatan lain untuk pemprosesan selanjutnya, maka dalam dokumen dalam bahagian jadual "Produk" untuk produk separuh siap tersebut arah keluaran ditunjukkan "Untuk kos" atau "Untuk kos (senarai)" . Akaun 20.01 "Pengeluaran asas" hendaklah ditetapkan sebagai akaun kos perakaunan, dan butiran "Akaun perakaunan (BU)" boleh dibiarkan kosong.
Jika produk separuh siap dipindahkan ke satu bahagian, maka maklumat mengenai bahagian penerima ditunjukkan pada tab "Penerima", dan jika ke beberapa bahagian, maka dalam bentuk khas yang dibuka apabila anda mengklik pada butang "Penerima" ( tab "Produk").
Kos bahan langsung ditunjukkan dalam dokumen dalam bahagian jadual "Bahan".
Jika bahan yang digunakan adalah hak milik perusahaan, maka item kos yang digunakan untuk menghapuskannya daripada kerja yang sedang dijalankan hendaklah mempunyai status kos bahan "Sendiri". Jenis kos dalam item kos hendaklah hanya "Bahan". Item kos pada tab "Bahan" ditunjukkan sama ada dalam atribut berasingan pengepala "Item Kos" atau dalam bahagian jadual, bergantung pada nilai kotak pilihan "Masukkan item kos mengikut baris".
Pengedaran bahan yang ditentukan ke dalam produk berlaku pada tab "Pengedaran Bahan". Sebagai tambahan kepada petunjuk pesanan yang diperlukan dan item kos yang sepadan, anda mesti menunjukkan akaun kos dengan betul untuk bahan yang dibekalkan pelanggan.
Penghantaran produk di bawah perjanjian pemprosesan
Produk perkilangan boleh dihantar kepada pembekal sebelum dan selepas pelaksanaan akta untuk memproses bahan mentah yang dibekalkan pelanggan. Pengendalian produk penghantaran dan mengeluarkan sijil penyiapan kerja direkodkan dalam konfigurasi oleh dokumen yang berbeza.
Untuk menghantar produk dari gudang perusahaan, perlu membuat dokumen "Pemindahan barang" dengan jenis operasi "Pemindahan produk kepada pelanggan".
Semua produk yang dibuat daripada bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dikhaskan di gudang perusahaan untuk memproses pesanan dan gudang dari mana penghantaran akan dibuat.
Di bahagian jadual dokumen anda perlu menunjukkan senarai produk yang dihantar kepada penjual dan kuantitinya.
Operasi penghantaran tidak menjejaskan penyelesaian bersama dengan penjual dan tidak menjejaskan status pesanan. Pesanan akan dianggap selesai jika produk bukan sahaja dihantar, tetapi sijil penyiapan kerja pemprosesan bahan mentah disediakan untuknya.
Jualan perkhidmatan pemprosesan
Dokumen "Jualan perkhidmatan pemprosesan" menunjukkan semua data untuk mengeluarkan sijil kerja siap memproses bahan mentah yang dibekalkan pelanggan.
Pengepala dokumen mesti menunjukkan pesanan untuk pemprosesan. Dalam bahagian jadual "Produk", senarai produk yang dipindahkan kepada penjual diisi, dan harga jualan (harga perkhidmatan pemprosesan) mesti sepadan dengan harga yang dinyatakan dalam pesanan pemprosesan. Jika organisasi menyediakan perkhidmatan tambahan dalam rangka kerja yang sama, tetapi tidak berkaitan dengan pemprosesan bahan mentah, maka perkhidmatan tersebut mesti ditunjukkan dalam bahagian jadual "Perkhidmatan tambahan". Harga untuk perkhidmatan juga mesti sepadan dengan harga yang dinyatakan dalam pesanan.
Bahagian jadual "Bahan Digunakan" mengandungi senarai bahan yang dibekalkan pelanggan yang digunakan untuk mengeluarkan produk.
Apabila dokumen diserahkan kepada perusahaan, hutang untuk bahan yang diterima dihapuskan, pesanan untuk pemprosesan ditutup untuk jumlah produk yang dihantar, dan hutang timbul daripada pembekal untuk penyelesaian bersama untuk perkhidmatan yang diberikan untuk memproses bahan.
Terima kasih!
Bahan dan inventori pengeluaran yang dibekalkan pelanggan Dalam perakaunan, inventori yang diterima oleh organisasi daripada pelanggan diiktiraf (klausa 156 Garis Panduan untuk perakaunan inventori, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Disember 2001 N 119n, selepas ini - Garis Panduan untuk):
- tanpa membayar kos mereka untuk pemprosesan (pemprosesan), melaksanakan kerja lain atau pembuatan produk;
- dengan kewajipan untuk memulangkan sepenuhnya bahan yang diproses (diproses) atau produk perkilangan dan menyerahkan kerja yang telah siap.
Berdasarkan ini, pihak yang terlibat dalam transaksi dengan bahan yang dibekalkan ialah: pelanggan - pemilik bahan (penderma) dan kontraktor - pemproses mereka.
Catatan. Operasi dengan bahan dan produk digunakan secara meluas dalam pembuatan dan perdagangan. Bekerja mengikut skim tol membolehkan entiti perniagaan mendapatkan produk yang diperlukan tanpa mempunyai kapasiti pengeluaran sendiri untuk memprosesnya.
Secara umum perjanjian untuk pemprosesan bahan tol adalah sejenis kontrak(Bab 37 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Kontraktor (pemproses) berdasarkan Art. 702 Kanun Sivil Persekutuan Rusia diwajibkan untuk melakukan kerja tertentu atas arahan pelanggan (vendor) dan menyerahkan hasilnya kepada pelanggan, yang berjanji untuk menerima hasil kerja dan membayarnya.
Ini mengambil kira kekhususan untuk memperoleh pemilikan semasa pemprosesan. Menurut Kanun Sivil Persekutuan Rusia, hak pemilikan kepada benda alih baru yang dibuat oleh seseorang dengan memproses bahan yang bukan miliknya diperoleh oleh pemilik bahan tersebut (perenggan 1, klausa 1, artikel 220 daripada Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Iaitu, penjual mengekalkan hak pemilikan ke atas produk yang dihasilkan oleh pemproses.
Tetapi sesuatu yang lain berlaku. Sekiranya kos pemprosesan jauh melebihi kos bahan, maka pemilikan item baru itu diperoleh oleh seseorang yang, bertindak dengan suci hati, menjalankan pemprosesan untuk dirinya sendiri (perenggan 2, perenggan 1, artikel 220 Kanun Sivil). Persekutuan Rusia).
Dalam kes ini, organisasi yang memperoleh hak harta mesti memberi pampasan kepada pihak yang bertentangan untuk:
- dalam kes pertama - kos pemprosesan;
- dalam kedua - kos bahan yang dipindahkan oleh penjual (klausa 2 Perkara 220 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).
Prinsip pengagihan risiko yang ditetapkan secara umum antara pihak-pihak kepada kontrak untuk pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan adalah seperti berikut. Risiko kehilangan tidak sengaja atau kerosakan tidak sengaja kepada bahan yang dipindahkan untuk diproses ditanggung oleh pihak yang menyediakannya, iaitu pembekal. Risiko kematian akibat kemalangan atau kerosakan tidak sengaja pada produk yang telah dibuat ditanggung oleh kontraktor, iaitu pemproses (Klausa 1, Perkara 705 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, apabila membuat kontrak, pihak-pihak boleh menentukan peraturan khas untuk pengagihan risiko.
Pemproses bertanggungjawab untuk keselamatan bahan yang disediakan oleh pelanggan yang dipindahkan untuk pemprosesan (Perkara 714 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Jika, akibat tindakan tidak jujur pemproses, pembekal telah kehilangan bahan yang dipindahkan untuk diproses, maka dia mempunyai hak untuk menuntut pemindahan produk siap ke dalam pemilikannya dan pampasan untuk kerugian yang disebabkan (klausa 3 Perkara 220 Kod Sivil Persekutuan Rusia).
Harga dalam kontrak termasuk pampasan untuk kos kontraktor dan imbuhan yang perlu dibayar kepadanya (klausa 2 Perkara 709 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).
Apabila memproses bahan mentah, bahan dan produk siap, sisa dan kadangkala hasil sampingan sering timbul. Nilai ini adalah milik penjual. Dan mereka, sebagai peraturan, dikembalikan kepadanya, walaupun kontrak mungkin memberikan sebaliknya.
Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk menyediakan dalam kontrak pemprosesan:
- jenis kerja tertentu yang dilakukan oleh pemproses (klausa 1 Perkara 702 Kanun Sivil Persekutuan Rusia);
- nama tepat dan perihalan bahan yang dibekalkan pelanggan yang dipindahkan, termasuk data tentang kuantiti, kualiti dan kosnya;
- nama, pelbagai (ciri teknikal) produk siap (barangan) yang dihasilkan sebagai hasil pemprosesan;
- prosedur untuk pemindahan bahan mentah dan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan kepada kontraktor dan penerimaan pelbagai jenis yang diproses oleh pelanggan;
- tarikh akhir awal dan akhir untuk menyiapkan kerja (klausa 1 Perkara 708 Kanun Sivil Persekutuan Rusia);
- tarikh akhir untuk penghantaran inventori yang dibekalkan pelanggan dan pembuatan produk (barangan), liabiliti untuk pelanggarannya (Perkara 708 Kanun Sivil Persekutuan Rusia);
- harga perkhidmatan untuk memproses bahan yang dibekalkan oleh pelanggan (untuk pembuatan produk);
- prosedur pembayaran (terma pembayaran, jenis pembayaran - secara tunai, sebahagian daripada bahan mentah yang dibekalkan, sebahagian daripada produk perkilangan);
- tindakan dengan sisa yang boleh dipulangkan (produk sampingan, jika ada) (memindahkannya kepada pelanggan atau tidak memulangkannya kepada pembekal secara berbayar atau percuma).
Catatan. Kontraktor diwajibkan menggunakan bahan yang disediakan oleh pelanggan secara ekonomi dan berhemat. Selepas menyelesaikan kerja, dia mesti menyediakan pelanggan dengan laporan mengenai penggunaan bahan, serta memulangkan bakinya. Bahan yang tidak digunakan, dengan persetujuan pelanggan, boleh ditinggalkan dengan kontraktor untuk mengurangkan harga kerja (Klausa 1, Perkara 713 Kanun Sivil Persekutuan Rusia).
Perakaunan
- daripada peniaga
Organisasi yang telah memindahkan bahannya ke organisasi lain untuk diproses (memproses, melaksanakan kerja, mengeluarkan produk) sebagai tol, tidak menghapuskan kos bahan tersebut daripada kunci kira-kira, tetapi terus mengambil kiranya dalam akaun bahan berkaitan (dalam sub-akaun berasingan) (klausa 157 Garis Panduan untuk perakaunan inventori). Arahan untuk menggunakan Carta Akaun untuk perakaunan aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi (diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 31 Oktober 2000 N 94n) untuk perakaunan bahan tersebut menetapkan penggunaan subakaun 7 "Bahan yang dipindahkan untuk pemprosesan kepada pihak ketiga” akaun 10 “Bahan”. Berdasarkan ini, apabila memindahkan bahan ke pemproses, entri perakaunan dalaman dibuat ke akaun 10 yang ditentukan:
Debit 10-7 Kredit 10-1
- bahan yang dibekalkan pelanggan telah dipindahkan untuk diproses pada nilai buku.
Penilaian bahan yang dibekalkan pelanggan yang dibekalkan adalah gabungan kos sebenar dan kos penghantarannya ke tempat pemprosesan.
Operasi pemindahan bahan yang dibekalkan pelanggan disediakan dengan invois untuk pelepasan bahan kepada pihak ketiga (borang N M-15, diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 30 Oktober 1997 N 71a). Ia membuat nota "Untuk pemprosesan secara tol" dan menunjukkan butiran kontrak. Salinan pertama invois ini kekal di gudang pembekal sebagai asas untuk pengeluaran bahan, dan yang kedua dipindahkan kepada wakil pemproses.
Jika bahan dipindahkan hanya untuk tujuan pengubahsuaian mereka, maka kos penyiapannya diambil kira dalam kos sebenar mereka (klausa 6 Peraturan Perakaunan "Perakaunan untuk inventori" PBU 5/01, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06/09/2001 N 44n ). Dalam kes ini, catatan berikut dibuat dalam perakaunan apabila memulangkan bahan yang diubah suai:
Debit 10-1 Kredit 10-7
- nilai perakaunan bahan yang dipindahkan untuk semakan dihapuskan;
Debit 10-1 Kredit 60
- mencerminkan kos perkhidmatan untuk memuktamadkan bahan.
Apabila bahan yang dibekalkan pelanggan dipindahkan untuk pembuatan produk siap, kos pemprosesan dan nilai perakaunannya membentuk kos pengeluaran. Kos produk siap daripada pembekal mungkin termasuk kos bahan mentah dan perkhidmatan pemprosesan, kos pengangkutan, bahagian pengeluaran am dan perbelanjaan perniagaan am yang dikaitkan dengan produk siap, bayaran untuk perkhidmatan perantara, perbelanjaan perjalanan, dsb.
Catatan. Invois menunjukkan bukan sahaja kuantiti, tetapi juga kos barang tol yang dipindahkan. Lagipun, pemproses, seperti yang dinyatakan di atas, bertanggungjawab ke atas kehilangan atau kerosakan barang berharga yang disediakan oleh penjual.
Adalah dinasihatkan untuk menggambarkan semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pemprosesan sedemikian pada subakaun berasingan akaun 20, sebagai contoh, pada subakaun "Memproses mengikut syarat tol". Penerimaan produk siap ditunjukkan dalam akaun 43 “Produk siap”.
Contoh 1.
Organisasi itu membeli kain untuk menjahit sut lelaki, kosnya ialah 283,200 rubel, termasuk VAT - 43,200 rubel. Jahitan mereka telah dijalankan oleh kontraktor, yang kepadanya 241,900 rubel telah dipindahkan untuk perkhidmatan ini, termasuk VAT - 36,900 rubel.
Urus niaga ini ditunjukkan dalam perakaunan seperti berikut.
Apabila memindahkan kain:
Debit 10-1 Kredit 60
- 240,000 gosok. - kain menggunakan huruf besar;
Debit 19 Kredit 60
- 43,200 gosok. - VAT yang dibentangkan oleh pembekal fabrik diperuntukkan;
- 43,300 gosok. - diterima untuk potongan VAT;
Debit 60 Kredit 51
- 283,200 gosok. - dana telah dipindahkan kepada pembekal fabrik;
Debit 10-7 Kredit 10-1
- 240,000 gosok. - kain itu disumbangkan untuk menjahit sut.
Apabila memulangkan saman:
Debit 20, subakaun "Memproses mengikut syarat tol", Kredit 10-7
- 240,000 gosok. - nilai buku fabrik dicerminkan;
Debit 20, subakaun "Memproses mengikut syarat tol", Kredit 60
- 205,000 gosok. - hutang untuk sut jahit dicerminkan;
Debit 19 Kredit 60
- 36,900 gosok. - VAT yang dikenakan untuk sut jahitan telah diperuntukkan;
Debit 68, subakaun "Pengiraan VAT", Kredit 19
- 36,900 gosok. - diterima untuk potongan VAT;
Debit 60 Kredit 51
- 241,900 gosok. - dana telah dipindahkan untuk menjahit sut;
Debit 43 Kredit 20, subakaun "Memproses berdasarkan tol-untuk-bayar",
- 445,000 gosok. (240,000 + 205,000) - sut lelaki diterima untuk perakaunan dalam bentuk produk siap.
Apabila memproses bahan mentah, bahan dan produk siap, seperti yang dinyatakan di atas, sisa sering timbul. Bergantung pada kualiti pengguna mereka, mereka boleh menjadi tidak boleh ditarik balik (akhir) dan boleh dikembalikan (digunakan dan tidak digunakan). Sisa yang tidak boleh ditarik balik mesti dilupuskan, dan sisa yang boleh dipulangkan boleh digunakan dalam aktiviti ekonomi organisasi.
Sisa yang boleh dipulangkan dinilai pada harga penggunaan yang mungkin atau pada harga jualan (klausa 111 Garis Panduan). Sebagai peraturan, ia dikembalikan kepada pembekal, yang mengurangkan kos bahan mentah yang dibekalkan pelanggan yang dipindahkan untuk diproses mengikut anggaran kos sisa yang boleh dipulangkan:
Debit 10-6 "Bahan lain" Kredit 10-7
- kos pemulangan bahan diambil kira.
Jika sisa boleh dipulangkan kekal bersama pemproses, maka pembekal mesti menunjukkan penjualannya dalam rekod perakaunan:
Debit 76 Kredit 91-1
- hutang pemproses untuk sisa boleh dipulangkan ditunjukkan;
Debit 91-2 Kredit 10-7
- kos sisa boleh dipulangkan dihapuskira;
Debit 91-2 Kredit 68, subakaun "pengiraan VAT",
- amaun VAT atas jualan telah diakru.
Sekiranya kos mereka diambil kira sebagai pembayaran untuk perkhidmatan pemprosesan, maka dalam kes ini jumlah dana yang dipindahkan dikurangkan. Dalam kes ini, catatan berikut dibuat dalam perakaunan:
Debit 60 Kredit 76
- hutang kepada pemproses telah dikurangkan untuk kos sisa yang boleh dipulangkan yang ditinggalkan.
Hasil daripada pemprosesan, produk sampingan juga mungkin timbul, yang juga milik penjual. Ia dinilai pada harga kemungkinan penggunaan atau penjualan. Dalam kes ini, kos produk utama yang diperoleh hasil daripada pemprosesan dikurangkan dengan anggaran kos produk sampingan:
Debit 20 Kredit 20, subakaun "Memproses mengikut syarat tol",
- kos produk yang dibekalkan pelanggan dikurangkan dengan kos produk sampingan.
Apabila memindahkan barangan dan produk makanan untuk pemprosesan, organisasi perdagangan dan pertubuhan katering awam menggunakan subakaun berasingan akaun 41 “Barang” untuk mengakaunkannya. Ini boleh jadi subakaun 41-5 "Barang (produk) yang dipindahkan untuk diproses secara tol." Sehubungan itu, apabila memindahkan barang (produk) untuk diproses, penjual membuat pemindahan dalaman daripada subakaun 41-1 "Barang dalam gudang" ke subakaun 41-5, dan apabila ia diterima, kemasukan terbalik dibuat.
Apabila barang dihantar oleh organisasi perdagangan untuk kemasan, pemprosesan (contohnya, untuk pembotolan, pembungkusan, pengisaran, dll.), penjual membuat nota konsainan dalam dua salinan dalam bentuk N TORG-12 (diluluskan oleh Resolusi Perangkaan Negeri Jawatankuasa Rusia bertarikh 25 Disember 1998 N 132). Satu salinan disimpan di gudang pembekal, yang kedua dipindahkan ke pemproses.
Contoh 2.
Organisasi ini terlibat dalam penjualan borong kopi tanah, dibungkus dalam beg pelbagai berat. Dia memeterai perjanjian dengan pemproses untuk perkhidmatan mengisar kopi dan membungkusnya ke dalam beg. Biji kopi yang dibeli dipindahkan secara tol untuk diproses. Kos kopi yang dipindahkan pada bulan Ogos untuk pengisaran dan pembungkusan ialah 112,100 rubel, termasuk VAT - 17,100 rubel; Pemproses mengeluarkan invois untuk perkhidmatan - 41,300 rubel, termasuk VAT - 6,300 rubel.
Dalam carta kerja akaun organisasi, subakaun berikut dibuka untuk akaun 41 dan 60:
- 41-1-1 "Barang di gudang dalam beg";
- 41-1-2 "Barang yang dibungkus dalam gudang";
- 41-5 "Barang dipindahkan untuk pembungkusan ke pemproses";
- 60-1 "Penyelesaian dengan pembekal";
- 60-2 "Penyelesaian dengan pemproses."
Penyertaan berikut dibuat dalam rekod perakaunan organisasi pada bulan Ogos:
Debit 41-1-1 Kredit 60-1
- 95,000 gosok. - biji kopi yang dibeli;
Debit 19 Kredit 60-1
- 17,100 gosok. - jumlah VAT yang dibentangkan oleh pembekal kopi diserlahkan;
Debit 41-5 Kredit 41-11
- 95,000 gosok. - kopi dipindahkan ke pemproses;
Debit 41-1-2 Kredit 41-5
- 95,000 gosok. - menerima kopi yang dibungkus dalam beg;
Debit 41-1-2 Kredit 60-2
- 35,000 gosok. - kos perkhidmatan untuk mengisar dan membungkus kopi termasuk dalam kos barang yang dibungkus;
Debit 19 Kredit 60-2
- 6300 gosok. - mencerminkan jumlah VAT yang dibentangkan oleh pemproses.
Dalam subakaun 41-1-2, kos sebenar bungkusan kopi berbungkus yang tertakluk kepada penjualan selanjutnya telah dibentuk dalam jumlah 130,000 rubel. (95,000 + 35,000).
Kontrak pembinaan boleh menetapkan bahawa penyediaan bahan binaan secara keseluruhan atau dalam bahagian tertentu dijalankan oleh pelanggan (Klausa 1 Perkara 745 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Bahan yang dibeli oleh organisasi untuk pembinaan kemudahan diakaunkan dalam subakaun 10-8 “Bahan pembinaan” pada kos sebenar pemerolehannya tidak termasuk VAT (klausa 5 dan 6 PBU 5/01).
Organisasi yang memindahkan bahan kepada kontraktor untuk melaksanakan kerja pembinaan dan pemasangan tidak menghapuskan kos bahan tersebut daripada kunci kira-kiranya. Oleh itu, bahan yang dipindahkan untuk pembinaan kemudahan dihapus kira daripada subakaun 10-8 kepada subakaun 10-7.
Kos membina objek, tanpa mengira kaedah pembinaan (kontrak atau perniagaan), terkumpul dalam subakaun 3 "Pembinaan aset tetap" akaun 08 "Pelaburan dalam aset bukan semasa". Sehingga pembinaan dan penerimaan kemudahan beroperasi, kos ini merupakan pembinaan dalam proses (Arahan untuk menggunakan Carta Akaun). Semua kos pembinaan membentuk kos permulaan kemudahan yang dibina (klausa 7 dan 8 Peraturan Perakaunan "Perakaunan untuk Aset Tetap" PBU 6/01, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 Mac 2001 N 26n). Oleh itu, kos bahan yang digunakan oleh kontraktor untuk pembinaan dihapus kira daripada subakaun 10-7 kepada debit subakaun 08-3 berdasarkan laporan mengenai bahan yang digunakan, ditandatangani oleh pembekal dan kontraktor. Memandangkan borang bersatu untuk laporan sedemikian belum diluluskan, ia boleh disusun dalam sebarang bentuk.
Pemindahan kerja yang telah siap oleh kontraktor diformalkan oleh tindakan penerimaan kerja yang telah siap dalam Borang N KS-2 dan perakuan kos kerja yang dilaksanakan dan perbelanjaan dalam Borang N KS-3 (diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Perangkaan Negeri Rusia bertarikh 11 November 1999 N 100). Dalam Borang N KS-2, untuk menggambarkan bahan yang dibekalkan pelanggan yang digunakan, bahagian berasingan "Bahan Pelanggan" diisi, menunjukkan kosnya. Jumlah akhir kerja yang dilakukan tidak termasuk kos bahan yang dibekalkan pelanggan yang dibelanjakan, yang ditunjukkan oleh entri "Tidak termasuk bahan pelanggan."
Kos bahan yang tidak dibelanjakan yang dipulangkan oleh kontraktor diterima oleh pelanggan untuk perakaunan sebagai debit kepada subakaun 10-1 dalam surat-menyurat dengan subakaun 10-7.
Catatan. Jika baki bahan yang tidak digunakan kekal dengan kontraktor, maka organisasi mencerminkan penjualan mereka dalam rekod perakaunan.
Kerja pembinaan yang telah siap dikira oleh pelanggan dalam subakaun 08-3 pada kos kontrak mengikut invois kontraktor yang dibayar dan diterima.
- daripada pemproses
Apabila memindahkan bahan mentah untuk diproses pemilikan mereka kekal dengan penjual. Oleh itu, pemproses tidak mempunyai hak untuk menggambarkan harta yang diterima pada kunci kira-kira. Untuk mencerminkannya, Arahan untuk menggunakan Carta Akaun yang disebutkan mengesyorkan menggunakan akaun luar kunci kira-kira 003 "Bahan yang diterima untuk diproses." Untuk mengambil kira bahan dalam gudang dan bahan yang dipindahkan untuk diproses, adalah agak logik untuk membuka sub-akaun berasingan:
- 003-1 "Bahan pelanggan di gudang";
- 003-2 "Bahan yang dibekalkan dalam pengeluaran."
Catatan dalaman dalam perakaunan analitikal untuk akaun luar kunci kira-kira 003 dibuat setelah menerima bahan daripada pembekal, hapus kira bahan yang dibekalkan pelanggan yang digunakan dalam pengeluaran dan pemulangan bahan yang tidak digunakan kepada pembekal.
Perakaunan dijalankan dari segi kuantitatif dan monetari pada harga yang dinyatakan dalam dokumen untuk pemindahan bahan. Di samping itu, perakaunan analisis bahan yang dibekalkan pelanggan mesti dianjurkan oleh pelanggan, nama, kuantiti dan kos, serta oleh tempat penyimpanan dan pemprosesan (prestasi kerja, pembuatan produk) (perenggan 3 Perkara 156 Garis Panduan untuk perakaunan untuk inventori).
Asas untuk menerima bahan mentah yang dibekalkan pelanggan untuk perakaunan adalah invois yang diterima daripada pelanggan. Penerimaan bahan diformalkan melalui pesanan resit (Borang N M-4). Selain itu, untuk membezakan bahan yang diterima secara tol daripada yang biasa, adalah dinasihatkan untuk memasukkan tanda tersendiri dalam pesanan resit. Borang bersatu yang ditentukan boleh ditambah dengan atribut "Base", yang menunjukkan di dalamnya "Diterima untuk pemprosesan secara tol" di bawah perjanjian yang berkaitan.
Ia juga mungkin untuk melekatkan setem pada dokumen yang disertakan pembekal, memperakui kuantiti dan kualiti barangan yang dibekalkan pelanggan yang diterima. Setem ini, yang cetakannya mengandungi butiran yang sama seperti dalam pesanan resit, disamakan dengan pesanan resit (klausa 49 Arahan Metodologi Perakaunan untuk Inventori). Setem mesti mengandungi nota yang menunjukkan bahawa bahan tersebut diterima secara tol.
Perbelanjaan yang ditanggung dalam proses pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan ditunjukkan dalam akaun kos pengeluaran secara umum. Perbelanjaan tersebut termasuk: susut nilai aset tetap yang digunakan dalam pemprosesan, kos bahan tambahan sendiri yang digunakan dalam pemprosesan, upah dengan caruman insurans terakru kepada Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia, Dana Insurans Sosial Persekutuan Persekutuan Rusia dan Perubatan Wajib Persekutuan. Dana Insurans, perbelanjaan perniagaan am, dsb. Kos ini diiktiraf sebagai perbelanjaan untuk aktiviti biasa dan ditunjukkan dalam akaun untuk merekod kos pengeluaran (mengikut debit akaun 20, 23, 25, dsb.) (klausa 5, 9 Perakaunan Peraturan "Perbelanjaan Organisasi" PBU 10/99, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 05/06/1999 N 33n). Komposisi kos yang termasuk dalam kos kerja pemprosesan (perkhidmatan) adalah sama seperti semasa memproses bahan mentah sendiri, kecuali kos bahan mentah yang dibekalkan pelanggan dan kos penjualan produk siap.
Perbelanjaan yang berkaitan dengan pemprosesan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan (merupakan kos kerja yang dilaksanakan, perkhidmatan pemprosesan yang disediakan) dihapus kira daripada akaun kos kepada debit subakaun 2 “Kos jualan” akaun 90 “Jualan”.
Jika pemproses, bersama-sama dengan pemprosesan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan, menghasilkan produk yang serupa daripada bahan mentahnya sendiri yang serupa dan menjualnya, maka dia mesti mengatur:
- perakaunan gudang berasingan bagi bahan yang dibekalkan pelanggan dan bahan sendiri;
- perakaunan berasingan tol dan operasi sendiri.
Ini berikutan daripada refleksi asas yang berbeza dalam perakaunan operasi untuk pengeluaran produk daripada bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan dan sendiri.
Catatan. Kos yang tidak boleh dikaitkan dengan jelas kepada pemprosesan bahan mentahnya sendiri atau bahan mentah yang dibekalkan oleh pelanggan sahaja mesti diagihkan oleh pemproses mengikut cara yang dinyatakan dalam dasar perakaunan.
Bayaran yang diterima daripada pembekal - hasil untuk perkhidmatan pemprosesan MPZ diiktiraf oleh pemproses sebagai sebahagian daripada pendapatan daripada aktiviti biasa pada tarikh pihak-pihak menandatangani sijil penerimaan untuk kerja yang dilakukan atau perkhidmatan yang disediakan (klausa 5, 12 Peraturan Perakaunan "Pendapatan organisasi" PBU 9/99, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 05/06/1999 N 32n). Hasil di bawah perjanjian tol (kos kerja kontrak) ditunjukkan dengan cara biasa:
Debit 62 Kredit 90-1
- mencerminkan hutang pembekal untuk perkhidmatan pemprosesan yang diberikan.
Hapus kira bahan yang dibekalkan pelanggan dan sisa boleh dipulangkan dilakukan dengan catatan pada kredit akaun 003.
Contoh 3.
Mari kita gunakan syarat contoh 1: kos organisasi untuk menjahit sut daripada fabrik yang dibekalkan pelanggan ialah 176,500 rubel.
Dalam perakaunan organisasi, operasi menjahit sut lelaki daripada fabrik yang dibekalkan pelanggan akan ditunjukkan seperti berikut:
Debit 003
- 240,000 gosok. - mencerminkan kos fabrik yang digunakan untuk menjahit sut;
Debit 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70, dsb.
- 176,500 - kos sut jahitan diambil kira;
Debit 62 Kredit 90-1
- 241,900 gosok. - hutang pembekal untuk sut jahit dicerminkan;
Debit 90-3 Kredit 68, subakaun "pengiraan VAT",
- 36,900 - VAT dikenakan ke atas kos sut yang dijahit;
Debit 90-2 Kredit 20
- 176,500 - kos sut jahitan dihapuskan;
Debit 51 Kredit 62
- 241,900 gosok. - wang telah diterima untuk menjahit sut;
Kredit 003
- 240,000 - kos kain dihapuskan (apabila memindahkan sut kepada penjual).
Pada akhir bulan, apabila menentukan hasil kewangan daripada jualan untuk aktiviti biasa, keuntungan sebanyak 28,500 rubel akan diambil kira. (241,900 - 36,900 - 176,500) daripada perkhidmatan jahitan pakaian.
Hasil pemprosesan bahan yang dibekalkan pelanggan, pemproses mesti mengeluarkan invois, yang menunjukkan penilaian semula jadi (kuantitatif) dan nilai produk yang diproses berdasarkan kos bahan yang dibekalkan pelanggan yang digunakan.
Tiada bentuk invois bersatu untuk memindahkan produk yang diproses kepada penjual. Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk pemproses membangunkannya dan meluluskannya sebagai dokumen utama yang digunakan dalam lampiran kepada dasar perakaunan. Sebagai asas, anda boleh mengambil, sebagai contoh, borang N MX-18 "Invois untuk pemindahan produk siap ke tempat penyimpanan" (diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia bertarikh 08/09/1999 N 66).
Pemproses merangka sijil penghantaran dan penerimaan untuk kerja yang dilakukan (perkhidmatan yang disediakan). Ia menunjukkan kos pemprosesan termasuk VAT. Dalam kes ini, pemproses mesti mengeluarkan invois kepada penjual.
Pemproses, seperti yang disebutkan di atas, bertanggungjawab untuk menyediakan penjual dengan laporan mengenai penggunaan bahan. Dokumen ini harus mencerminkan:
- nama dan kuantiti bahan yang dibekalkan pelanggan diterima dan digunakan dalam pengeluaran;
- hasil pemprosesan (pemprosesan), kuantiti dan julat produk yang diproses;
- data mengenai baki bahan yang tidak digunakan, sisa yang diterima, termasuk yang boleh dipulangkan, serta produk sampingan.
Tiada borang laporan bersatu, serta bentuk sijil penerimaan untuk kerja yang dilakukan (perkhidmatan yang diberikan). Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk pemproses juga membangunkan dan meluluskannya secara bebas. Dokumen ini mesti mempunyai butiran mandatori yang disediakan dalam Seni. 9 Undang-undang Persekutuan 21 November 1996 N 129-FZ "Mengenai Perakaunan".
Pemindahan kepada pembekal baki bahan yang dibekalkan pelanggan yang tidak dibelanjakan tertakluk kepada pemulangan mengikut kontrak dikeluarkan melalui invois dalam borang N M-15 dengan nota "Pemulangan bahan yang dibekalkan pelanggan yang tidak dibelanjakan" dan menunjukkan butiran perjanjian yang berkaitan.
Dengan syarat bahawa sisa-sisa bahan dan pendapatan boleh dikembalikan ditinggalkan dengan pemproses, perakaunan mereka bergantung pada bentuk pemindahan nilai tersebut.
Terma kontrak boleh memperuntukkan pengurangan dalam imbuhan pengitar semula dengan kos baki bahan dan (atau) sisa yang boleh dipulangkan. Seperti yang dinyatakan di atas, sisa boleh dipulangkan dinilai pada harga kemungkinan penggunaannya atau pada harga jualan. Apabila menyerahkannya kepada pemproses untuk kos baki bahan mentah yang tidak digunakan, sisa yang boleh dipulangkan, produk sampingan, yang, di bawah syarat kontrak, kekal bersama pemproses, catatan mesti dibuat pada kredit akaun 003 dan pada masa yang sama dipermodalkan pada nilai anggarannya, iaitu, pada harga kemungkinan penggunaan atau penjualannya.
Jika pemproses bercadang untuk menggunakan sisa-sisa bahan yang dibekalkan pelanggan, sisanya dan produk sampingan sebagai bahan mentah untuk pengeluaran produk, maka yang berikut direkodkan untuk kosnya:
Kredit 003
- kos baki bahan yang dibekalkan pelanggan dihapuskira;
Debit 10-1 (10-6) Kredit 60
- baki bahan yang dibekalkan pelanggan (sisa daripada pemprosesan, produk sampingan) telah diambil kira.
Jika produk sampingan dijual tanpa pemprosesan lanjut, maka siaran akan berbeza:
Debit 41 Kredit 60
- produk sampingan dikira sebagai barang.
Oleh kerana aset material tersebut sedang dijual, penjual juga mesti membentangkan jumlah VAT (klausa 1 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Dan ini, seterusnya, membawa kepada pendawaian lain:
Debit 19 Kredit 60
- VAT diperuntukkan untuk baki bahan yang dibekalkan pelanggan dan sisa yang boleh dipulangkan.
Pengurangan hutang penghutang disertakan dengan catatan berikut:
Debit 60 Kredit 62
- hutang penjual telah dikurangkan dengan kos barang berharga yang ditinggalkan.
Apabila menerima invois daripada pembekal untuk baki bahan yang dipindahkan dan sisa yang boleh dipulangkan, organisasi mempunyai hak untuk mengambil kira jumlah VAT yang diperuntukkan untuk mereka dalam potongan cukai, dengan syarat nilai ini akan digunakan dalam urus niaga tertakluk kepada VAT:
Debit 68, subakaun "Pengiraan VAT", Kredit 19
- diterima untuk potongan amaun VAT.
Jika sisa-sisa bahan yang dibekalkan pelanggan, sisa yang boleh dipulangkan dan produk sampingan kekal dengan pemproses secara percuma (klausa 1 Perkara 572 Kanun Sivil Persekutuan Rusia), ia adalah resit tanpa bayarannya.
Sehingga awal tahun lepas, jika aset material yang ditentukan tidak dipulangkan atas dasar yang tidak boleh ditarik balik, adalah dicadangkan untuk membuat catatan dalam perakaunan menggunakan subakaun 2 "Resit tanpa bayaran" akaun 98 "Pendapatan tertunda":
Debit 10-6 (10-1) Kredit 98-2
Selepas itu, apabila mereka dihapus kira ke akaun kos pengeluaran (kos jualan), dua penyertaan telah dibuat:
Debit 20 (26) Kredit 10-1 (10-6)
- kos bahan (sisa yang boleh dipulangkan) diambil kira dalam perbelanjaan untuk aktiviti biasa;
Debit 98-2 Kredit 91-1
- kos bahan yang digunakan (buangan boleh dipulangkan) termasuk dalam pendapatan lain.
Sejak 2011, fasal 81 Peraturan mengenai perakaunan dan pelaporan kewangan di Persekutuan Rusia (diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Julai 1998 N 34n), yang mentakrifkan pendapatan tertunda sebagai pendapatan yang diterima dalam tempoh pelaporan, tetapi berkaitan dengan yang berikut, telah menjadi tempoh pelaporan tidak sah (klausa 19, klausa 1 Pindaan kepada tindakan undang-undang kawal selia mengenai perakaunan (diberikan dalam Lampiran Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Disember 2010 N 186n)). Pada masa yang sama, Arahan untuk menggunakan Carta Akaun tidak berubah.
Dalam Mazhab. V Lembaran Imbangan mempunyai baris 1530 "Pendapatan Tertunda". Kunci kira-kira, mengikut klausa 20 Peraturan Perakaunan "Laporan Perakaunan Organisasi" (PBU 4/99) (diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Julai 1999 N 43n), mesti mengandungi penunjuk pendapatan tertunda. Walau bagaimanapun, daripada penyata kewangan adalah munasabah untuk mencerminkan pada baris 1530 Lembaran Imbangan sahaja:
- dana bajet yang diperuntukkan oleh organisasi komersial untuk membiayai perbelanjaan (klausa 9 Peraturan Perakaunan "Perakaunan untuk Bantuan Negara" PBU 13/2000, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 16 Oktober 2000 N 92n);
- perbezaan antara jumlah pembayaran pajakan di bawah perjanjian pajakan dan kos harta yang dipajak (klausa 4 Arahan untuk mencerminkan transaksi di bawah perjanjian pajakan dalam perakaunan, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 Februari , 1997 N 15).
Jumlah di atas ditunjukkan dalam kredit akaun 98. Dan jumlah lain yang sebelum ini direkodkan dalam akaun 98 dikreditkan ke akaun penyelesaian yang sepadan atau dimasukkan ke dalam pendapatan organisasi. Akibatnya, meninggalkan aset material yang dipersoalkan pada asas yang tidak boleh ditarik balik dalam perakaunan ditunjukkan oleh penyiaran:
Debit 10-6 (10-1) Kredit 91-1
- mencerminkan kos sisa yang boleh dipulangkan (baki bahan yang dibekalkan pelanggan).
Kewajipan cukai
Bab 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak mengandungi sebarang peruntukan khas yang dikhaskan untuk operasi tol. Dalam Bab 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mereka hanya disebut dalam perenggan 5 Seni. 154 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, ia bercakap tentang pengiraan asas cukai untuk kerja tol. Oleh itu, ia lebih membimbangkan pemproses daripada penjual.
Oleh itu, kedua-dua apabila mengira cukai pendapatan dan apabila mengira VAT, penjual mesti meneruskan dari norma umum Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Apabila pembekal memindahkan bahan mentah untuk diproses, dia tidak menanggung perbelanjaan untuk tujuan cukai, seperti dalam perakaunan. Lagipun, pemilik bahan mentah tidak berubah, tidak ada penjualan, dan oleh itu tidak ada pelupusan aset.
Telah dinyatakan di atas bahawa pembekal, apabila memindahkan bahan mentah (bahan), membuat invois dalam bentuk M-15, di mana ia perlu untuk menunjukkan bahawa barang dan bahan dipindahkan untuk diproses secara tol. Tidak menemui catatan sedemikian dalam invois, serta nota dalam pesanan resit pada borang M-4 mengenai penerimaan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan kepada pelaku, pegawai cukai kadang-kadang cuba mengenakan cukai pendapatan tambahan, mempercayai bahawa jualan adalah yang berlaku. Hakim-hakim Daerah Povolzhsky FAS mendapati hujah pihak berkuasa cukai yang tidak dapat dipertahankan tentang keperluan untuk menunjukkan dalam invois dalam borang M-15 entri "Mengenai syarat tol untuk membayar di bawah perjanjian N", kerana bentuk antara industri standard Invois M-15 tidak mengandungi butiran yang berkaitan (Resolusi Daerah Povolzhsky FAS bertarikh 10/14/2008 N A55-17389/2007).
Kos bahan kitar semula yang diterima semula, sebaliknya, bukan pendapatan bercukai untuk penjual.
Davalets berdasarkan perenggan. 6 fasal 1 seni. 254 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk antara perbelanjaan yang diambil kira semasa mengira cukai pendapatan, kos membayar perkhidmatan organisasi pihak ketiga untuk memproses bahan mentah. Ini disahkan oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam Surat bertarikh 19 Julai 2006 N 03-03-04/1/586.
Norma ini melayakkan kos pembelian kerja dan perkhidmatan yang bersifat pengeluaran yang dilakukan oleh perusahaan pihak ketiga sebagai sebahagian daripada kos material yang mengurangkan pendapatan yang diterima. Penggubal undang-undang mengesyorkan bahawa jenis kos material tertentu diklasifikasikan sebagai perbelanjaan langsung (perenggan 6, perenggan 1, artikel 318 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Perkhidmatan pihak ketiga tidak disenaraikan di kalangan mereka. Dalam Surat tersebut, pembiaya menekankan bahawa kos membayar perkhidmatan pemproses bahan bagi tujuan pengiraan cukai pendapatan adalah tidak langsung.
Akibatnya, organisasi yang menggunakan kaedah akruan apabila mengiktiraf pendapatan dan perbelanjaan boleh mengambil kira kos tersebut sepenuhnya dalam perbelanjaan tempoh semasa (perenggan 1, perenggan 2, artikel 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Selain itu, kos membayar perkhidmatan pemproses termasuk dalam asas cukai pada tarikh menandatangani tindakan penerimaan dan pemindahan kerja (perkhidmatan) (perenggan 3, perenggan 2, artikel 272 Kanun Cukai Rusia). Persekutuan).
Davalets, berdasarkan keperluan perenggan 1 Seni. 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, adalah perlu untuk mewajarkan penglibatan pemproses dalam pengeluaran barang. Untuk melakukan ini, kontrak mesti menetapkan dengan jelas pengagihan tanggungjawab antara pihak untuk memastikan proses pengeluaran.
Bahan yang telah diproses diambil kira untuk cukai hanya selepas ia dikeluarkan ke dalam pengeluaran (perenggan 2, perenggan 2, artikel 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dan disyorkan untuk mengklasifikasikannya sebagai perbelanjaan langsung (perenggan 6, perenggan 1, artikel 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Perbelanjaan langsung termasuk dalam perbelanjaan tempoh pelaporan semasa (cukai) kerana produk, kerja dan perkhidmatan dijual, yang kosnya diambil kira mengikut Seni. 319 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (perenggan 2, fasal 2, artikel 318 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Di bawah kaedah tunai, perbelanjaan diiktiraf pada tarikh pembayaran untuk kerja yang dilakukan.
Untuk tujuan cukai keuntungan, nilai baki bahan mentah yang diterima oleh organisasi (tanpa bayaran) tertakluk kepada perakaunan sebagai sebahagian daripada pendapatan bukan operasi (Perkara 250 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Bergantung pada keadaan fakta tertentu, jumlah yang sepadan mungkin ditunjukkan sebagai nilai harta yang diterima secara percuma atau sebagai akaun belum dituntut yang perlu dibayar jika baki ini belum dituntut oleh pelanggan dalam tempoh tiga tahun.
Keperluan untuk memasukkan dalam pendapatan bukan operasi kos bahan yang dibekalkan pelanggan tidak boleh dikembalikan seperti yang diterima secara percuma (kerana nilai ini dalam perakaunan pembayar cukai tidak tertakluk kepada pampasan kepada pelanggan dan tidak termasuk dalam akaun belum bayar) telah disahkan dalam Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 27 Januari 2006, 20 Januari 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
Hakikat bahawa lebihan bahan mentah yang masih belum diproses dalam rangka perjanjian tol mengikut Art. 250 Kod Cukai Persekutuan Rusia daripada pemproses adalah pendapatan bukan operasi, seperti yang ditunjukkan dalam Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Wilayah Volga bertarikh 15 November 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
Objek cukai VAT adalah transaksi untuk penjualan barang (kerja, perkhidmatan) (klausa 1 Perkara 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Jualan, seterusnya, diiktiraf sebagai pemindahan hak pemilikan kepada barangan, hasil kerja yang dilakukan, dan penyediaan perkhidmatan oleh seseorang kepada orang lain. Apabila memindahkan bahan mentah yang dibekalkan pelanggan kepada kontraktor untuk diproses, pelanggan tidak memindahkan kepadanya hak pemilikan ke atas bahan tersebut. Sehubungan itu, pemindahan sedemikian tidak diiktiraf sebagai jualan, dan objek cukai VAT tidak timbul dalam kes ini. Apabila memindahkan bahan mentah, pembekal membuat invois, yang menunjukkan nilai buku bahan atau harga pasarannya ditentukan dalam kontrak. Amaun VAT tidak diberikan dan tiada invois dikeluarkan.
Semasa menjalankan kerja pemprosesan bahan mentah dan bahan, subjek cukai VAT wujud. Dan cukai dalam kes ini dikenakan oleh pemproses. Asas cukai akan sama dengan kos pemprosesan bahan mentah, pemprosesannya atau transformasi lain, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan VAT (klausa 5 Perkara 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Akibatnya, asas cukai termasuk hanya kos perkhidmatan yang disediakan oleh pemproses, yang dinyatakan dalam kontrak; kos bahan mentah (bahan) yang dibekalkan pelanggan tidak diambil kira semasa menentukannya.
Selain itu, tanpa mengira kadar apa yang dikenakan cukai bahan mentah yang dibekalkan pelanggan yang diproses, kos kerja yang dilakukan dikenakan cukai pada kadar 18%.
VAT yang sepadan dibentangkan oleh pemproses untuk pembayaran kepada penjual. Akibatnya, pada masa ini hasil kerja diterima untuk perakaunan, penjual mempunyai hak untuk memotong cukai yang dibilkan kepadanya, dengan syarat:
- ketersediaan invois daripada kontraktor;
- penggunaan bahan mentah yang diproses dalam urus niaga tertakluk kepada VAT.
Pembekal, di samping itu, mempunyai hak untuk memohon potongan VAT input ke atas bahan mentah yang dibeli untuk dipindahkan ke pemprosesan, dari saat penerimaan mereka dan tertakluk, sekali lagi, kepada kehadiran invois daripada pembekal, serta pematuhan dengan keperluan lain Seni. Seni. 171, 172 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Pembekal perlu mengenakan VAT hanya jika, setelah selesai kerja, mengikut syarat kontrak, baki bahan mentah dan sisa yang boleh dipulangkan tidak dikembalikan kepadanya. Jika nilai ini kekal dengan pemproses dengan mengurangkan harga kerja atau secara percuma, nilainya dimasukkan dalam asas bercukai VAT. Oleh itu, dalam apa jua keadaan, penjual mesti mencerminkan dalam perakaunannya operasi penjualan inventori dengan akruan VAT.
Kontraktor, jika syarat di atas dipenuhi, berhak untuk mengambil kesempatan daripada potongan cukai.
