Como proteger a legalidade do uso de um esquema de trabalho com pedágio. Esquema de cobrança de pedágio para uma empresa de manufatura Riscos de uma empresa com esquema de cobrança de pedágio oculto

Recebi o conhecimento necessário para escrever este artigo concluindo de forma independente um curso de treinamento na academia eletrônica SAP “Supply Chain Management - Procurement” (TSCM52 – Compras II ). Esse conhecimento me ajudou a me familiarizar rapidamente com duas soluções de processamento de pedágio, facilitar sua implementação e fornecer treinamento eficaz aos usuários.

Este artigo descreve a utilização de um esquema padrão para refletir as operações de cobrança de portagens na Davalets, Cliente de serviços de processamento.

Conceitos chave

Pedágiomateriais- são materiais aceitos pela organização do cliente para processamento (processamento), execução de outros trabalhos ou fabricação de produtos sem pagar o custo dos materiais aceitos e com a obrigação de devolução integral dos materiais processados ​​​​(processados), entrega do trabalho concluído e produtos manufaturados. (Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada 28 de dezembro de 2001 N 119n)

Esquema de operações de pedágio

Arroz. 1 Esquema de cobrança de pedágio em compras (subcontratação)

Explicação do processo:

1. A empresa (Davalets) encomenda produtos acabados de acordo com o regime de portagem; o item encomendado contém informações sobre os componentes fornecidos à Contratada.
2. Na contabilidade de armazém (Davaltsa), a transferência é lançada no “estoque do contratante”.
3. O empreiteiro executa o trabalho e envia os produtos acabados. Quando os produtos acabados chegam ao armazém, a contabilidade da Davalets reflete o recebimento dos produtos acabados, e os componentes previamente transferidos para o Empreiteiro são baixados do “estoque do Empreiteiro”.A quantidade de componentes baixados pode ser ajustada através da operação “Recálculo posterior”.
4. O empreiteiro emite uma fatura pela obra/serviços executados.

Agora vamos ver como é a implementação padrão do esquema descrito no SAP ERP.

Implementação padrão de esquema de pedágio no SAP ERP

A reflexão das operações de cobrança no SAP ERP é realizada em 5 etapas:

1. Preparação de dados (criação de registros informativos, especificações);
2. Crie um pedido de compra;
3. Emissão de materiais para a Contratada (lançamento de transferência de material para estoque O - “estoque de fornecedor”);
4. Reflexo do recebimento de produtos acabados (com baixa simultânea de componentes). Se necessário, é realizada a operação “Recálculo posterior”;
5. Execução da operação “Controle de faturas de um pedido de compra”.

1. Preparação de dados

1.1. Atualização de um registro info de material com o tipo "Processamento de material fornecido pelo cliente"

Os registros de informações de materiais são mantidos por meio de transações ME11/ME12/ME13.

Arroz. 2 Caminho para manter um registro de informações de material

Para utilizar um registro info em operações de pedágio, é necessário selecionar o infotipo “Processamento de material de pedágio” e também, como para um registro info normal, especificar o fornecedor, o material, o centro e a organização de compras (consultar. Figura 3).

Arroz. 3 Primeira tela para atualização de um registro info de material com o infotipo "Processamento de material fornecido pelo cliente"

Um registro info contém as condições, datas, contatos e outras informações sob as quais um fornecedor específico fornece um material específico. No meu caso em Figura 3 registro de informações de material apresentado 901 A100 por fornecedor T-K500E30.

Sobre Figura 4 mostrando Informações totais registros informativos: contatos, conversão de unidades de medida, lembretes de datas.

Arroz. 4 Tela de registro de informações "Dados gerais"

Na tela " Dados da organização de compras "contém informações sobre prazos de entrega planejados, grupo de compras, desvios permitidos, preço e outras informações. Essas informações são copiadas no pedido de compra quando um pedido é criado para o fornecedor especificado para a organização de compras especificada (no meu caso, zak.org = 1000).

A data de entrega planejada influencia o cálculo da data da necessidade. Tela mostrada em Figura 5.

Deve-se ter em mente que o sistema não pode criar dois registros info para o mesmo fornecedor e para o mesmo material, porém as condições do registro info podem ser diferenciadas no tempo. Isso é feito inserindo um novo período de tempo no botão "Condições" ( Figura 5 E 6 ).

Arroz. 5 Tela de registro de informações "Dados da organização de compras"

Arroz. 6 Selecione para visualizar os dados de condição do registro de informações por período de tempo com a opção de adicionar um novo período de tempo

1.2. Manter especificações de materiais - produtos acabados

Uma especificação de material contém informações sobre os componentes necessários para produzir um material específico – o produto acabado. No caso de regime de portagem, estes componentes, especificados na especificação de material – produto acabado, serão entregues ao empreiteiro e, em última instância, desmantelados do armazém; e o material - os produtos acabados serão postados no armazém.

A atualização de especificações é realizada por meio de transações CS01/CS02/CS03.

Arroz. 7 Caminho para manter uma lista técnica de materiais

Na primeira tela deve-se especificar o material (produto acabado), centro e utilização da especificação (para o esquema de pedágio pode-se especificar 1 (produção) ou 3 (universal)).

Na especificação indicamos a lista de componentes e a quantidade necessária para produzir a quantidade básica de material - o produto acabado.

Indicamos a lista de componentes e quantidades na tela de síntese geral de itens ( Arroz. 8); e a quantidade base na tela de título ( Arroz. 9).

Você pode acessar a tela de cabeçalho na tela de visão geral do item pressionando o botão.

Arroz. 8 Tela de visão geral do item em uma lista técnica de material

Arroz. 9 Especificar uma quantidade de material básico na tela do cabeçalho da lista de materiais

Assim, no meu caso, para 10 peças. material 901A100 preciso usar 25 unidades. material 1418 , 35 unidades. material 1419 e 10 unidades. material 1420 .

Para salvar a especificação, clique no botão “Salvar” na parte superior da tela.

1.3. Calendário de produção

Para utilizar corretamente o esquema de processamento de materiais fornecidos pelo cliente (e movimentos de materiais em geral) em toda a fábrica, é necessário indicar os períodos de validade corretos do calendário de produção e atribuir o calendário de produção necessário à fábrica.

A configuração das datas do calendário de produção é feita na transação ESCALA; caminho: SPRO-> SEIVA NetWeaver->Configurações Gerais->Manutenção do Calendário.

É possível manter registros das operações de processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente, tanto por parte do processador quanto por parte do cliente. Todos os documentos necessários podem ser selecionados na aba Produção.

O esquema de pedágio para processamento de materiais em 1C 8.3 representa uma cadeia bastante longa de ações que devem ser rigorosamente seguidas. Vamos tentar sistematizar essas ações e traçar tabelas de documentos necessários.

Matérias-primas fornecidas em 1C 8.3 do processador

22 Transferência de matérias-primas fornecidas pelo cliente para produção « » 44 Transferência de produtos para o cliente "Transferência de mercadorias" Transferência de produtos para o cliente Nenhuma postagem 55 Vendas de serviços de processamento, baixa de materiais fornecidos pelo cliente. “Vendas de serviços de processamento”

Um documento de implementação de serviço resolve vários problemas de uma só vez. A estrutura do documento e dos lançamentos são mostradas nas figuras abaixo. O cálculo do custo dos serviços de processamento do material fornecido pelo cliente não é diferente de.

Importante! Ao cadastrar matérias-primas fornecidas pelo cliente, deve-se selecionar um contrato do tipo “Com o comprador”.

Ao elaborar o documento “Vendas de serviços de processamento”, no campo “Preço” é necessário indicar o preço dos serviços definido pelo processador, e no campo “Preço planejado” - o custo planejado do serviço.

Exemplo de preenchimento do documento 1C 8.3 “Vendas de serviços de processamento”:

Exemplo de lançamentos de matérias-primas fornecidas por um processador:

Contabilização de matérias-primas fornecidas pelo cliente em 1C

22 Devolução de materiais e produtos provenientes do processamento:

2.1 - baixa de materiais;

2.3 — devolução de materiais remanescentes;

2.4 - contabilização de serviços de processamento;

2.5 - Contabilidade do IVA;

2.6 - fatura;

"Recibo de processamento"

Dt 20.01	Kt10.07
Dt 43	Kt20.01
Dt 10.01	Kt10.07
Dt 20.01	Kt60.01
Dt 19.04	Kt60.01
Dt 68.02	Kt19.04

Deve-se notar que em 1C 8.3, ao transferir matérias-primas fornecidas pelo cliente para processamento, os materiais são baixados ao custo médio. O tipo de contrato deve ser selecionado " Com fornecedor».

O documento “Recebimento de Processamento” possui a seguinte estrutura:

• Produtos (produtos provenientes de matérias-primas fornecidas pelo cliente)
• Serviços (serviços de processamento fornecidos a nós pelo processador)
• Materiais usados ​​(materiais em consignação usados ​​na produção)
• Materiais devolvidos (restos de materiais fornecidos pelo cliente, se houver)
• Embalagem retornável
• Conta de custos

A peculiaridade dos lançamentos de matérias-primas fornecidas pelos clientes é que o proprietário dos materiais (o cliente) os transfere para outra organização (processadora) que possui os equipamentos e tecnologias necessários que lhes permitem produzir produtos a partir das matérias-primas fornecidas. O fornecedor paga pelos serviços de processamento. A propriedade das matérias-primas fornecidas pelos clientes não passa para o processador.

A contabilização das matérias-primas fornecidas ao cliente é efetuada e não incluída no balanço da empresa.

O tópico do material de pedágio pode ser dividido em dois blocos - contabilização pelo pedágio e pelo processador.

Os materiais ou matérias-primas recebidos do cliente não são pagos pelo processador e são contabilizados pelo custo especificado no contrato (100 mil rublos) como débito na conta extrapatrimonial 003. O IVA não é cobrado sobre os fornecidos pelo cliente matérias-primas e não aumenta seu custo.

Transferência de materiais fornecidos pelo cliente para produção

Os materiais fornecidos pelo cliente são transferidos para produção pelo mesmo preço do contrato.

Postagens:

Lançamentos para a produção de produtos acabados a partir de materiais fornecidos pelo cliente

Os produtos acabados provenientes de materiais sob encomenda são contabilizados ao custo das matérias-primas sob encomenda efetivamente consumidas na produção dos produtos, levando em consideração as taxas de consumo e as perdas tecnológicas.

Para a produção de produtos acabados, foram gastas matérias-primas fornecidas pelo cliente no valor de 90 mil rublos. A saída de produtos provenientes de matérias-primas fornecidas pelo cliente será contabilizada a débito pelo valor contratual.

Fiação:

Reflexão dos serviços de processamento de materiais

Os custos do processador (materiais, depreciação, salários, despesas de loja, etc.) são contabilizados a débito da 20ª conta e a crédito nas contas correspondentes. Estão sujeitos a IVA. As matérias-primas consumidas fornecidas pelo cliente não estão incluídas neste valor.

Postagens:

Reflexo da devolução de materiais não utilizados

Juntamente com a entrega dos produtos acabados a partir de materiais fornecidos pelo cliente, o cliente recebe as matérias-primas não utilizadas (salvo disposição em contrário no contrato) ao preço acordado.

Postagens:

Contabilização de matérias-primas fornecidas pelo cliente em 1C 8.3 e lançamentos

Você pode levar em consideração o material fornecido pelo cliente no programa 1C 8.3 usando os seguintes documentos:

Recebimento de mercadorias e serviços- reflete. Tenha cuidado - o tipo de operação deve ser definido como “Materiais para processamento”:

Neste caso, estará em contas extrapatrimoniais:

Solicitação de fatura— um documento especial para transferência de matérias-primas de terceiros para processamento. As matérias-primas deverão ser preenchidas na aba “Materiais do Cliente”:

Vendas de serviços de processamento— usando este documento em 1C você pode refletir o processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente em produtos acabados:

A aba “Materiais do Cliente” reflete as matérias-primas fornecidas pelo cliente (que recebemos anteriormente), e a aba “Produtos” mostra o produto acabado recebido.

Nos lançamentos, o programa irá dar baixa em matérias-primas de contas extrapatrimoniais e aumentar a dívida da contraparte (ou compensar o adiantamento):

A devolução das restantes matérias-primas fornecidas pelo cliente pode ser documentada através de documento com o tipo de operação “Da transformação”:

Todas as operações relacionadas com a fabricação de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente no programa 1C:UPP são refletidas no sistema por documentos com indicação obrigatória do pedido de processamento.

Para fazer um pedido você deve:

• Crie um registro sobre o vendedor no diretório "Contrapartes"
• Criar um acordo para liquidações mútuas para serviços de processamento
• Preencha o documento "Pedido do Comprador"

Ao criar uma entrada no diretório "Contrapartes", deve-se habilitar a caixa de seleção "Comprador". Isso permitirá que você crie um acordo sob o qual as liquidações mútuas serão realizadas com a contraparte como comprador.

A celebração de um acordo com um fornecedor no programa 1C:UPP possui uma série de características:

• O contrato deve ser na forma de contrato “Com o comprador”
• O método de detalhamento das liquidações mútuas deve ser “De acordo com o acordo como um todo” ou “De acordo com as ordens”

Se no programa 1C:UPP você planeja usar seus próprios materiais além dos materiais fornecidos pelo cliente para a fabricação de produtos, então na guia “Contabilidade de mercadorias” você precisa definir a “Contabilidade separada de mercadorias de acordo com os pedidos do cliente” bandeira. Nesse caso, você pode reservar seus próprios materiais para uma ordem de processamento específica. A contabilização de lotes de materiais fornecidos pelo cliente e produtos fabricados será mantida com detalhes para processamento de pedidos, mesmo que o sinalizador não esteja definido.

O recebimento de materiais para processamento no programa 1C:UPP é diferente porque os materiais, ao chegarem ao nosso empreendimento, permanecem propriedade do proprietário - não há transferência de direitos de propriedade.

Portanto, os materiais aceitos para processamento em 1C:UPP são contabilizados em registros internos e na contabilidade regulamentada - em contas extrapatrimoniais. A produção dos produtos também é realizada separadamente da produção normal - é necessário separar o custo de produção para o vendedor.

Portanto, os registros de produção de todas as operações no processador são mantidos em conexão com a ordem de processamento. Este pedido é um documento inicial e atua como um separador de custos.

Além disso, há uma peculiaridade em refletir a utilização de materiais fornecidos pelo cliente para produção. Por um lado, devemos incluí-los na estrutura de custos, ou seja, armazenar informações sobre quais materiais do fornecedor já foram utilizados e para quais produtos. Por outro lado, não podemos simplesmente incluí-los, como os materiais comuns, no custo - não são nossos e não são contabilizados no nosso balanço. Portanto, o uso de materiais fornecidos pelo cliente na produção é refletido em itens de custo que diferem em status de custo - eles são usados ​​apenas em itens com status “Aceito para processamento”. Os materiais do fornecedor não constituem o custo dos nossos serviços de processamento, que, na verdade, são objeto do contrato.

Vejamos o esquema de pedágio no programa 1C:UPP usando um exemplo. O empresário individual Petrov recorreu ao empresário privado "Empreendedor" para criar um sofá para relaxar. Petrov forneceu tábuas e painéis de móveis como materiais. O restante dos materiais foi fornecido pelo “Empreendedor”. O custo total do serviço de processamento fornecido é de 10.000 rublos. Além disso, Petrov concordou com a entrega de materiais pelo “Empreendedor”. O custo do transporte foi de 500 rublos.

Processando o Pedido

Uma vez que o cliente que nos contacta procura os nossos serviços de processamento, nós somos o prestador de serviços de processamento e o cliente é o comprador. Portanto, na primeira etapa elaboramos o documento do Pedido do Comprador.

No documento determinamos de quem é este pedido, sob qual contrato, também podemos indicar a data prevista para pagamento pelo fornecedor dos serviços de processamento. Esta data será utilizada nos relatórios de pedidos dos clientes e no calendário do usuário no monitoramento dos pedidos.

Na aba “produtos” você deve indicar uma lista de produtos que serão fabricados como parte desta ordem de processamento, quantidade de produtos, custo, descontos. O custo aqui não é o valor de mercado do produto, é justamente o custo dos nossos serviços de processamento. No nosso exemplo, será igual a 10.000 rublos.

Para produtos, você pode especificar uma especificação de fabricação. Se, de acordo com a especificação selecionada, a quantidade de materiais para fabricação de um produto depender dos parâmetros de produção, então deverão ser indicados os parâmetros de produção do produto. Os parâmetros de liberação são inseridos em um formulário especial que é aberto quando você clica no botão "Parâmetros".

A lista de matérias-primas fornecidas pelo fornecedor para processamento está indicada na aba “Materiais”. O preço do material é o preço pelo qual a empresa é responsável perante o vendedor pelos materiais aceitos para processamento. O custo dos materiais fornecidos pelo cliente não está incluído no custo dos produtos fabricados a partir deles. Caso sejam indicadas especificações de produtos na aba “Produtos”, então a parte tabular “Materiais” poderá ser preenchida de acordo com as especificações. Para especificações utilizando parâmetros de liberação, o preenchimento será realizado utilizando os dados dos parâmetros de liberação do produto especificados no documento

No pedido, você pode indicar serviços adicionais fornecidos pela empresa ao vendedor, mas não diretamente relacionados ao processamento, por exemplo, serviços de transporte. A lista de serviços está indicada na aba “Serviços adicionais”. Um dos equívocos comuns é que é aqui que são indicados os serviços de processamento e seus custos. Um exemplo de tais serviços poderia ser os serviços de preparação de cópias adicionais de documentos, entrega, seguro e assim por diante.

A execução de uma ordem de processamento de materiais fornecidos pelo cliente em 1C:UPP é considerada a formação de um certificado de trabalho de processamento concluído e ocorre quando é realizado o documento “Vendas de serviços de processamento”.

O reembolso do pedido e parte do recebimento de materiais do fornecedor ocorre quando do lançamento do documento “Recebimento de mercadorias e serviços” com o tipo de operação “Para processamento”.

Usando o botão "Análise" no formulário de pedido, você pode gerar um Relatório de Pedido de Processamento - descubra quantos produtos foram pedidos e que parte do pedido foi concluída.

Através do relatório “Pedidos a Fornecedores”, você pode obter informações sobre a quantidade e o custo dos materiais que o fornecedor deve fornecer como parte do pedido de processamento.

No relatório “Declaração de liquidações com a contraparte” é possível obter o status das liquidações mútuas com o fornecedor da dívida prevista.

Ajustando e fechando um pedido

A correção dos dados da parte não atendida do pedido é realizada através do documento “Ajuste do pedido do comprador”.

Uma ordem de processamento pode ser encerrada à força, caso em que todas as partes não cumpridas da ordem serão canceladas. O fechamento de um pedido para processamento é realizado através do documento “Fechamento de Pedidos de Clientes”.

Reserva de materiais próprios para processamento de pedidos.

Na fabricação dos produtos, além dos materiais fornecidos pelo cliente, podem ser utilizados materiais próprios da empresa. O custo desses materiais será incluído no custo dos produtos feitos a partir deles. Os materiais podem ser reservados para processamento de pedidos. Esta operação é realizada através do documento “Reserva de Mercadoria”.

Caso necessite reservar materiais para um pedido que se encontra em armazéns em seu próprio saldo, então no documento deverá selecionar o tipo de operação “por armazéns”, indicar o pedido do comprador, na parte tabular do documento “Mercadorias” selecionar o material que deseja reservar no atributo “Nova colocação” indique o armazém onde os materiais estão armazenados em saldo livre.

Recebimento de materiais de fornecedores

O recebimento de materiais do fornecedor em 1C:UPP pode ser feito através do documento “Pedido de recebimento de mercadorias” ou sem ele. Isso depende da organização da contabilização das mercadorias recebidas no armazém de fornecedores externos.

Caso o recibo deva ser emitido como ordem de entrada de armazém de mercadorias, deverá emitir o documento “Ordem de recebimento de mercadorias” com o tipo de transação “do fornecedor”. O documento indica a relação das mercadorias recebidas no armazém e sua quantidade. Para garantir que os materiais recebidos não sejam utilizados para completar outros pedidos, você deve marcar a caixa de seleção “Sem direito de venda”. A seguir, o recebimento de materiais deverá ser documentado no documento “Recebimento de mercadorias e serviços” com o tipo de operação “para processamento” e o tipo de recebimento “por encomenda”.

Se a recepção de materiais se reflecte simultaneamente no armazém e na contabilidade financeira da empresa, basta simplesmente elaborar o documento “Recebimento de mercadorias e serviços” com o tipo de operação “para processamento”, onde indica o tipo de recebimento “no armazém”.

O documento deverá indicar a encomenda a processar no detalhe “Encomenda do Comprador”. Todos os materiais recebidos do fornecedor serão automaticamente reservados para processamento de pedidos.

Ao postar um documento, os lotes de materiais recebidos também conterão uma referência ao pedido do comprador, independentemente de o princípio de manutenção de registros especiais de mercadorias para pedidos estar especificado no contrato de processamento ou não.

O recebimento de materiais do processador não afeta de forma alguma as liquidações mútuas. Isso se deve ao fato de que, ao receber os materiais, a propriedade não é transferida do vendedor para o empreendimento.

O documento possui vários recursos:

Indicação obrigatória do destinatário da encomenda (fornecedor)!

Conta de materiais recebidos - conta extrapatrimonial "003.01"

Devolução de materiais recebidos do vendedor

Caso algum dos materiais fornecidos não seja utilizado na fabricação dos produtos ou sua qualidade seja insatisfatória, os materiais deverão ser devolvidos ao cliente. Esta operação em 1C:UPP está refletida no documento “Devolução de mercadoria ao fornecedor” com o tipo de operação “para processamento”.

O documento deve indicar o contratante, o acordo de processamento e a ordem pela qual foram aceitos.

A parte tabular “Materiais” indica uma lista de materiais devolvidos com os preços pelos quais foram aceitos no armazém da empresa.

A devolução de materiais fornecidos pelo cliente também pode ser realizada com a emissão de ordens de armazém de consumíveis. Neste caso, no atributo “Tipo de venda”, deverá indicar “Por encomenda”.

A devolução de materiais ao processador não afeta de forma alguma os acordos mútuos. De acordo com a contabilidade, o custo e a quantidade dos materiais devolvidos do fornecedor são normalmente baixados da conta extrapatrimonial 003.01 “Materiais em armazém”.

Transferência de materiais para produção

A transferência de materiais próprios e fornecidos pelo cliente para produção em 1C:UPP é realizada pelo documento “Requisito - fatura”.

Todos os custos de produção, incluindo materiais transferidos para produção, são contabilizados por itens de custo. Portanto, na baixa de materiais para produção, é obrigatória a indicação do item de custo.

Os itens de custo que serão indicados na baixa dos materiais fornecidos pelo cliente para produção devem atender aos seguintes requisitos:

*Tipo de custos - Material

* Status dos custos de materiais – Aceitos para processamento

* Natureza dos custos – custos de produção

Ao preencher o documento "Requisito - fatura" na seção tabular "Materiais" é necessário indicar a lista de materiais transferidos para produção. Para materiais fornecidos pelo cliente, os dados associados à realização de um documento contábil fiscal não precisam ser preenchidos fora.

Para realizar a contabilidade regulada é necessário o preenchimento da “Conta Empresarial” - 003.01, bem como a “Conta de Custos” - 003.02 “Materiais transferidos para produção”.

Como, de acordo com o exemplo em consideração, precisamos dar baixa não só nos materiais fornecidos pelo cliente, mas também nos nossos, é necessário formalizar a transferência dos materiais para a produção. Isso também pode ser feito através do documento “Requisito - fatura”. Você pode dar baixa em materiais próprios e fornecidos pelo cliente em um documento - Fatura de necessidade, pois cada linha define os parâmetros de baixa para produção. Para simplificar, formalizaremos isso com diferentes documentos. O item de custo neste documento será “Materiais próprios”.

Produção de produtos a partir de materiais fornecidos pelo cliente

A saída de produtos sob contrato de processamento em 1C:UPP está refletida no documento “Relatório de Produção por Turno”. Neste documento você pode indicar:

• Liberação de produtos a partir de matérias-primas fornecidas ao armazém;
• Produção de um produto semiacabado a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente com transferência para outra unidade de produção (ou várias unidades) para seu posterior refinamento;
• Indicar lista de materiais fornecidos pelo cliente e próprios gastos na fabricação de produtos sob encomenda para processamento;
• Indique a distribuição de materiais e outros custos por posição de produtos fabricados.

O preenchimento de um documento no caso de produção de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente possui diversas funcionalidades.

A lista de produtos ou produtos semiacabados produzidos no âmbito do contrato de processamento está indicada na parte tabular do documento “Produtos”.

Caso os produtos sejam transferidos para o armazém, além de indicar os produtos liberados na aba, é necessário indicar no detalhe do “Pedido” o pedido de processamento das matérias-primas fornecidas pelo cliente. Neste caso, todos os produtos liberados serão reservados para encomenda no momento da transferência para o armazém.

Na parte tabular é necessário preencher o detalhe “Conta de Custo (AC)” para registrar a quantidade e custo dos produtos liberados no armazém contábil, o detalhe “Conta de Custo (AC)” é uma conta que refletirá todos os diretos custos associados ao lançamento desses produtos.

Se para a produção de qualquer produto semiacabado foram utilizados materiais fornecidos pelo cliente, o custo desse produto semiacabado está incluído no item com o status “Aceito para processamento”. Mas o produto semiacabado já está incluído nos produtos seguintes na rubrica habitual, com o estatuto “Próprio”. Para a produção de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente, a conta de custos pode ser a conta 20.01 “Produção principal” e a conta de contabilização do produto pode ser a conta 20.02 “Produção de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente”. Neste caso, se nas configurações da política contábil for definido o método de cálculo do custo “por custos diretos”, então ao lançar um documento para o valor de todos os custos diretos especificados neste documento, será gerado um lançamento:

Dt 20.02 "Produção de produtos a partir de matérias-primas fornecidas pelo cliente"

Kt 20.01 "Produção principal"

Se o documento registra a saída de um produto semiacabado que não é transferido para o armazém, mas é transferido para outros departamentos para processamento posterior, então no documento na seção tabular “Produtos” para tais produtos semiacabados a direção de a liberação é indicada “Para custos” ou “Para custos (lista)” . A conta 20.01 “Produção básica” deve ser definida como conta de custos contabilísticos, podendo o detalhe “Conta contabilística (UN)” ser deixado em branco.

Se um produto semiacabado for transferido para uma divisão, as informações sobre a divisão destinatária são indicadas na aba "Destinatários" e, se para várias divisões, em um formulário especial que se abre ao clicar no botão "Destinatários" ( guia "Produtos").

Os custos diretos dos materiais estão indicados no documento na seção tabular “Materiais”.

Se os materiais utilizados fossem propriedade da empresa, então o item de custo com o qual são baixados das obras em andamento deveria ter o status de custos de materiais “Próprios”. O tipo de custo no item de custo deve ser apenas “Material”. O item de custo na aba "Materiais" é indicado em um atributo separado do cabeçalho "Itens de custo" ou na parte tabular, dependendo do valor da caixa de seleção "Inserir itens de custo por linhas".

A distribuição dos materiais especificados em produtos ocorre na aba “Distribuição de Materiais”. Além da necessária indicação do pedido e dos itens de custo correspondentes, é necessário indicar corretamente a conta de custos dos materiais fornecidos pelo cliente.

Envio de produtos sob um acordo de processamento

Os produtos fabricados podem ser enviados ao fornecedor antes e depois da execução do ato de processamento das matérias-primas fornecidas pelo cliente. A operação de expedição de produtos e emissão de certificado de conclusão de obra é registrada na configuração por diversos documentos.

Para expedir produtos dos armazéns da empresa é necessária a elaboração de um documento “Transferência de mercadorias” com o tipo de operação “Transferência de produtos para o cliente”.

Todos os produtos fabricados com matérias-primas fornecidas pelo cliente são reservados nos armazéns da empresa para processamento de pedidos e no armazém de onde será feito o envio.

Na parte tabular do documento é necessário indicar a lista de produtos enviados ao vendedor e sua quantidade.

A operação de envio não afeta as liquidações mútuas com o vendedor e não afeta o status do pedido. O pedido será considerado concluído se os produtos não forem apenas enviados, mas para o mesmo for emitido um certificado de conclusão dos trabalhos de processamento de matéria-prima.

Vendas de serviços de processamento

O documento “Vendas de serviços de processamento” indica todos os dados para emissão de certificado de trabalho concluído de processamento de matérias-primas fornecidas ao cliente.

O cabeçalho do documento deve indicar o pedido de processamento. Na seção tabular “Produtos” é preenchida uma lista de produtos transferidos ao vendedor, e o preço de venda (preço dos serviços de processamento) deve corresponder ao preço especificado na ordem de processamento. Se a organização fornecer serviços adicionais no âmbito do mesmo pedido, mas não relacionados ao processamento de matérias-primas, esses serviços deverão ser indicados na seção da tabela “Serviços adicionais”. O preço dos serviços também deve corresponder ao preço especificado no pedido.

A seção tabular “Materiais Utilizados” contém uma lista de materiais fornecidos pelo cliente que foram usados ​​para fabricar o produto.

Quando o documento é apresentado à empresa, a dívida pelos materiais recebidos é baixada, os pedidos de processamento são encerrados pela quantidade de produtos expedidos e surge uma dívida do fornecedor para liquidações mútuas pelos serviços prestados para processamento de materiais.

Obrigado!

Materiais fornecidos pelo cliente e estoques de produção Na contabilidade, os estoques aceitos pela organização do cliente são reconhecidos (cláusula 156 das Diretrizes para contabilização de estoques, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 N 119n, doravante - Diretrizes para):
- sem pagar seus custos de processamento (processamento), execução de outros trabalhos ou fabricação de produtos;
- com a obrigação de devolver integralmente os materiais processados ​​​​(processados) ou produtos manufaturados e entregar o trabalho concluído.
Com base nisso, as partes na transação com os materiais fornecidos são: o cliente - o proprietário dos materiais (doador) e o contratante - seu processador.

Observação. As operações com materiais e produtos são amplamente utilizadas na fabricação e no comércio. Trabalhar em regime de portagem permite que uma entidade empresarial obtenha os produtos necessários sem ter capacidade de produção própria para o seu processamento.

Em geral um acordo para o processamento de materiais de pedágio é um tipo de contrato(Capítulo 37 do Código Civil da Federação Russa). O contratante (processador) em virtude do art. 702 do Código Civil da Federação Russa é obrigado a realizar determinados trabalhos sob as instruções do cliente (fornecedor) e entregar o resultado ao cliente, que se compromete a aceitar o resultado do trabalho e pagar por ele.
Isso leva em consideração as especificidades da aquisição de propriedade durante o processamento. De acordo com o Código Civil da Federação Russa, o direito de propriedade sobre um novo bem móvel fabricado por uma pessoa através do processamento de materiais que não lhe pertencem é adquirido pelo proprietário dos materiais (parágrafo 1, cláusula 1, artigo 220 do o Código Civil da Federação Russa). Ou seja, o vendedor retém o direito de propriedade sobre os produtos produzidos pelo processador.
Mas algo mais acontece. Se o custo do processamento exceder significativamente o custo dos materiais, a propriedade do novo item é adquirida por uma pessoa que, agindo de boa fé, realizou o processamento para si (n.º 2, n.º 1, artigo 220.º do Código Civil da Federação Russa).
Neste caso, as organizações que adquirem direitos de propriedade devem compensar a parte contrária por:
- no primeiro caso - o custo do processamento;
- no segundo - o custo dos materiais transferidos pelo vendedor (cláusula 2 do artigo 220 do Código Civil da Federação Russa).
Os princípios geralmente estabelecidos de distribuição de riscos entre as partes do contrato para o processamento de materiais fornecidos pelo cliente são os seguintes. O risco de perda acidental ou dano acidental aos materiais transferidos para processamento é suportado por quem os forneceu, ou seja, o fornecedor. O risco de morte acidental ou danos acidentais aos produtos já fabricados é suportado pelo contratante, ou seja, o processador (cláusula 1, artigo 705 do Código Civil da Federação Russa). Porém, na celebração de um contrato, as partes podem determinar regras especiais para a distribuição de riscos.
O processador é responsável pela segurança dos materiais fornecidos pelo cliente que são transferidos para processamento (artigo 714 do Código Civil da Federação Russa). Se, em decorrência de ações desonestas do processador, o fornecedor tiver perdido os materiais transferidos para processamento, ele tem o direito de exigir a transferência dos produtos acabados para sua propriedade e a indenização pelos prejuízos causados ​​​​(cláusula 3 do artigo 220 do o Código Civil da Federação Russa).
O preço do contrato inclui a compensação pelos custos do contratante e a remuneração que lhe é devida (cláusula 2 do artigo 709 do Código Civil da Federação Russa).
Ao processar matérias-primas, materiais e produtos acabados, muitas vezes surgem resíduos e, às vezes, subprodutos. Esses valores pertencem ao vendedor. E estes, via de regra, são-lhe devolvidos, embora o contrato disponha o contrário.
Assim, é aconselhável prever no contrato de processamento:
- tipo específico de trabalho executado pelo processador (cláusula 1 do artigo 702 do Código Civil da Federação Russa);
- o nome exato e a descrição dos materiais transferidos fornecidos pelo cliente, incluindo dados sobre sua quantidade, qualidade e custo;
- nome, sortimento (características técnicas) dos produtos acabados (mercadorias) fabricados a partir do processamento;
- o procedimento para a transferência de matérias-primas e materiais fornecidos pelo cliente para o contratante e a aceitação do sortimento processado pelo cliente;
- prazos iniciais e finais para a conclusão dos trabalhos (cláusula 1 do artigo 708 do Código Civil da Federação Russa);
- prazos para entrega de estoques fornecidos pelo cliente e fabricação de produtos (mercadorias), responsabilidade por sua violação (artigo 708 do Código Civil da Federação Russa);
- o preço dos serviços de processamento de materiais fornecidos pelo cliente (para a fabricação de produtos);
- procedimento de pagamento (condições de pagamento, tipos de pagamentos - em dinheiro, parte das matérias-primas fornecidas, parte dos produtos manufaturados);
- ações com resíduos retornáveis ​​(subprodutos, se houver) (transferência para o cliente ou não devolução ao fornecedor de forma paga ou gratuita).

Observação. O Empreiteiro é obrigado a utilizar os materiais fornecidos pelo cliente de forma económica e prudente. Após a conclusão da obra, ele deverá fornecer ao cliente um relatório sobre o consumo do material, bem como devolver o restante. Os materiais não utilizados, com o consentimento do cliente, podem ser deixados ao empreiteiro para reduzir o preço da obra (cláusula 1, artigo 713 do Código Civil da Federação Russa).

Contabilidade

- do revendedor

Uma organização que transferiu seus materiais para outra organização para processamento (processamento, execução de trabalho, fabricação de produtos) como pedágio, não baixa o custo de tais materiais do balanço, mas continua a considerá-los na conta do materiais relevantes (em uma subconta separada) (cláusula 157 das Diretrizes para contabilidade de estoque). As instruções para usar o Plano de Contas para contabilizar as atividades financeiras e econômicas das organizações (aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 31 de outubro de 2000 N 94n) para contabilizar esses materiais prescrevem o uso da subconta 7 “Materiais transferidos para processamento a terceiros” da conta 10 “Materiais”. Com base nisso, ao transferir materiais para o processador, são feitos lançamentos contábeis internos na conta 10 especificada:
Débito 10-7 Crédito 10-1
- os materiais fornecidos pelo cliente foram transferidos para processamento pelo valor contábil.
A avaliação dos materiais fornecidos pelo cliente é uma combinação do seu custo real e dos custos de entrega no local de processamento.
A operação de transferência de materiais fornecidos pelo cliente é elaborada com uma fatura de liberação de materiais para terceiros (formulário N M-15, aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 N 71a). Faz a anotação “Para processamento com tarifa” e indica os detalhes do contrato. A primeira via desta fatura fica no almoxarifado do fornecedor como base para liberação dos materiais, e a segunda é repassada ao representante do processador.
Se os materiais forem transferidos apenas para efeito de sua modificação, então os custos de sua conclusão são considerados em seu custo real (cláusula 6 do Regulamento de Contabilidade “Contabilização de estoques” PBU 5/01, aprovado por Despacho do Ministério de Finanças da Rússia datado de 09/06/2001 N 44n ). Neste caso, os seguintes lançamentos são feitos na contabilidade na devolução de materiais modificados:
Débito 10-1 Crédito 10-7
- o valor contábil dos materiais transferidos para revisão é baixado;
Débito 10-1 Crédito 60
- reflete o custo dos serviços de finalização de materiais.
Quando os materiais fornecidos pelo cliente são transferidos para a fabricação de produtos acabados, os custos de seu processamento e seu valor contábil constituem o custo de produção. O custo dos produtos acabados do fornecedor pode incluir o custo das matérias-primas e serviços de processamento, custos de transporte, a parcela das despesas gerais de produção e comerciais gerais atribuíveis aos produtos acabados, pagamento por serviços intermediários, despesas de viagem, etc.

Observação. A fatura indica não apenas a quantidade, mas também o custo das mercadorias transferidas. Afinal, o processador, conforme mencionado acima, é responsável pela perda ou dano dos objetos de valor fornecidos pelo vendedor.

É aconselhável refletir todas as despesas associadas a esse processamento numa subconta separada da conta 20, por exemplo, na subconta “Processamento em condições de portagem”. O recebimento de produtos acabados está refletido na conta 43 “Produtos acabados”.

Exemplo 1. A organização comprou tecido para costurar ternos masculinos, cujo custo foi de 283.200 rublos, incluindo IVA - 43.200 rublos. A sua alfaiataria foi realizada por um empreiteiro, a quem foram transferidos 241.900 rublos por estes serviços, incluindo IVA - 36.900 rublos.
Essas transações são refletidas na contabilidade da seguinte forma.
Ao transferir tecido:
Débito 10-1 Crédito 60
- 240.000 rublos. - o tecido está em maiúscula;
Débito 19 Crédito 60
- 43.200 rublos. - é imputado o IVA apresentado pelo fornecedor do tecido;

- 43.300 rublos. - aceito para dedução de IVA;
Débito 60 Crédito 51
- 283.200 rublos. - os recursos foram transferidos para o fornecedor de tecidos;
Débito 10-7 Crédito 10-1
- 240.000 rublos. - o tecido foi doado para costurar ternos.
Ao devolver ternos:
Débito 20, subconta "Processamento em condições de cobrança", Crédito 10-7
- 240.000 rublos. - o valor contábil do tecido é refletido;
Débito 20, subconta "Processamento em condições de cobrança", Crédito 60
- 205.000 rublos. - a dívida para costurar ternos é refletida;
Débito 19 Crédito 60
- 36.900 rublos. - Foi atribuído o IVA cobrado pela alfaiataria;
Débito 68, subconta "Cálculos de IVA", Crédito 19
- 36.900 rublos. - aceito para dedução de IVA;
Débito 60 Crédito 51
- 241.900 rublos. - foram repassados ​​recursos para costura de ternos;
Débito 43 Crédito 20, subconta "Processamento em regime de tarifação",
- 445.000 rublos. (240.000 + 205.000) - os ternos masculinos são aceitos para contabilização na forma de produtos acabados.

Ao processar matérias-primas, materiais e produtos acabados, conforme mencionado acima, muitas vezes surgem resíduos. Dependendo de suas qualidades de consumo, podem ser irrevogáveis ​​(finais) e retornáveis ​​(usados ​​e não utilizados). Os resíduos irrevogáveis ​​​​devem ser descartados e os resíduos retornáveis ​​​​podem ser utilizados nas atividades econômicas da organização.
Os resíduos retornáveis ​​são avaliados ao preço da utilização possível ou ao preço de venda (cláusula 111 das Orientações). Via de regra, são devolvidos ao fornecedor, que reduz o custo das matérias-primas fornecidas pelo cliente e transferidas para processamento pelo custo estimado dos resíduos retornáveis:
Débito 10-6 "Outros materiais" Crédito 10-7
- o custo dos materiais de devolução é levado em consideração.
Se os resíduos retornáveis ​​permanecerem com o processador, o fornecedor deverá refletir sua venda nos registros contábeis:
Débito 76 Crédito 91-1
- a dívida do transformador relativamente aos resíduos retornáveis ​​é reflectida;
Débito 91-2 Crédito 10-7
- o custo dos resíduos retornáveis ​​é amortizado;
Débito 91-2 Crédito 68, subconta “Cálculos de IVA”,
- o valor do IVA sobre as vendas foi acumulado.
Se o seu custo for considerado como pagamento por serviços de processamento, neste caso o valor dos fundos transferidos será reduzido. Neste caso, é feito o seguinte lançamento na contabilidade:
Débito 60 Crédito 76
- a dívida para com o transformador foi reduzida pelo custo dos resíduos retornáveis ​​deixados para trás.
Como resultado do processamento também podem surgir subprodutos, que também pertencem ao vendedor. É valorizado ao preço de possível utilização ou venda. Neste caso, o custo dos principais produtos obtidos como resultado do processamento é reduzido pelo custo estimado dos subprodutos:
Débito 20 Crédito 20, subconta "Processamento em condições de cobrança",
- o custo dos produtos fornecidos ao cliente é reduzido pelo custo dos subprodutos.
Ao transferir bens e produtos alimentares para processamento, as organizações comerciais e os estabelecimentos de restauração pública utilizam uma subconta separada da conta 41 “Mercadorias” para os contabilizar. Esta poderia ser a subconta 41-5 “Mercadorias (produtos) transferidas para processamento com base em pedágio”. Assim, ao transferir mercadorias (produtos) para processamento, o vendedor faz uma transferência interna da subconta 41-1 “Mercadorias em armazéns” para a subconta 41-5 e, quando são recebidas, é feito um lançamento reverso.
Quando as mercadorias são enviadas por organizações comerciais para acabamento, processamento (por exemplo, para engarrafamento, embalagem, moagem, etc.), o vendedor elabora uma guia de remessa em duas vias no formulário N TORG-12 (aprovado pela Resolução do Estado Estatísticas Comitê da Rússia datado de 25 de dezembro de 1998 N 132). Uma cópia é armazenada no armazém do fornecedor, a segunda é transferida para o processador.

Exemplo 2. A organização atua na comercialização no atacado de café moído, acondicionado em sacos de diversos pesos. Ela firmou contrato com uma processadora para os serviços de moagem de café e embalagem em sacos. Os grãos de café adquiridos são transferidos mediante pagamento para processamento. O custo do café transferido em agosto para moagem e embalagem é de 112.100 rublos, incluindo IVA - 17.100 rublos; O processador emitiu uma fatura de serviços - 41.300 rublos, incluindo IVA - 6.300 rublos.
No plano de contas de trabalho da organização, são abertas as seguintes subcontas para as contas 41 e 60:
- 41-1-1 “Mercadorias em armazéns em sacos”;
- 41-1-2 “Mercadorias pré-embaladas em armazéns”;
- 41-5 “Mercadorias transferidas para embalagem para um processador”;
- 60-1 “Acordos com fornecedor”;
- 60-2 "Acordos com o processador."
Os seguintes lançamentos são feitos nos registros contábeis da organização em agosto:
Débito 41-1-1 Crédito 60-1
- 95.000 rublos. - grãos de café comprados;
Débito 19 Crédito 60-1
- 17.100 rublos. - é destacado o valor do IVA apresentado pelo fornecedor de café;
Débito 41-5 Crédito 41-11
- 95.000 rublos. - o café é transferido para o processador;
Débito 41-1-2 Crédito 41-5
- 95.000 rublos. - recebeu café embalado em saquinhos;
Débito 41-1-2 Crédito 60-2
- 35.000 rublos. - o custo dos serviços de moagem e embalagem do café está incluído no custo do produto embalado;
Débito 19 Crédito 60-2
- 6300 rublos. - reflete o valor do IVA apresentado pelo processador.
Na subconta 41-1-2, o custo real dos pacotes de café embalados que estão sujeitos a venda posterior foi formado no valor de 130.000 rublos. (95.000 + 35.000).

Um contrato de construção pode estipular que o fornecimento total ou parcial de materiais de construção seja realizado pelo cliente (cláusula 1 do artigo 745 do Código Civil da Federação Russa). Os materiais adquiridos por uma organização para a construção de uma instalação são contabilizados na subconta 10-8 “Materiais de construção” pelo custo real da sua aquisição sem IVA (cláusulas 5 e 6 do PBU 5/01).
A organização que transferiu os materiais ao empreiteiro para a execução dos trabalhos de construção e instalação não baixa o custo desses materiais em seu balanço. Portanto, os materiais transferidos para a construção da instalação são baixados da subconta 10-8 para a subconta 10-7.
Os custos de construção de um objeto, independentemente do método de construção (contrato ou negócio), são acumulados na subconta 3 “Construção de ativo imobilizado” da conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes”. Até à conclusão da construção e entrada em funcionamento da instalação, estes custos constituem obras em curso (Instruções para utilização do Plano de Contas). Todos os custos de construção constituem o custo inicial da instalação construída (cláusulas 7 e 8 do Regulamento de Contabilidade “Contabilidade de Ativos Fixos” PBU 6/01, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de março de 2001 N 26n). Assim, o custo dos materiais utilizados pela empreiteira na construção é baixado da subconta 10-7 para o débito da subconta 08-3 com base em relatório de materiais consumidos, assinado pelo fornecedor e pela empreiteira. Como não foi aprovado um formulário unificado para tal relatório, ele pode ser compilado em qualquer formato.
A transferência da obra concluída pelo empreiteiro é formalizada por um ato de aceitação da obra concluída no Formulário N KS-2 e um certificado do custo da obra executada e despesas no Formulário N KS-3 (aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia datada de 11 de novembro de 1999 N 100). No Formulário N KS-2, para refletir os materiais fornecidos pelo cliente utilizados, uma seção separada “Materiais do Cliente” é preenchida, indicando seu custo. O valor final do trabalho executado não inclui o custo dos materiais gastos fornecidos pelo cliente, que é refletido na entrada “Excluindo materiais do cliente”.
O custo dos materiais não gastos devolvidos pelo contratante é aceito pelo cliente para contabilização como débito na subconta 10-1 em correspondência com a subconta 10-7.

Observação. Se os materiais não utilizados restantes permanecerem com o contratante, a organização refletirá sua venda nos registros contábeis.

As obras concluídas são contabilizadas pelo cliente na subconta 08-3 ao custo contratual de acordo com as faturas pagas e aceitas dos empreiteiros.

- do processador

Ao transferir matérias-primas para processamento a propriedade deles permanece com o vendedor. Portanto, o processador não tem o direito de refletir a propriedade recebida no balanço patrimonial. Para refleti-los, as mencionadas Instruções para utilização do Plano de Contas recomendam a utilização da conta extrapatrimonial 003 “Materiais aceitos para processamento”. Para contabilizar os materiais no armazém e os materiais transferidos para processamento, é bastante lógico abrir subcontas separadas:
- 003-1 “Materiais do cliente em armazém”;
- 003-2 “Materiais fornecidos em produção”.
Os lançamentos internos na contabilidade analítica da conta extrapatrimonial 003 são feitos mediante recebimento de materiais do fornecedor, baixa dos materiais fornecidos pelo cliente utilizados na produção e devolução dos materiais não utilizados ao fornecedor.
A contabilização é efetuada em termos quantitativos e monetários aos preços indicados nos documentos de transferência de materiais. Além disso, a contabilidade analítica dos materiais fornecidos pelo cliente deve ser organizada por clientes, nomes, quantidade e custo, bem como por locais de armazenamento e processamento (execução de trabalho, fabricação de produtos) (parágrafo 3 do artigo 156 das Diretrizes para contabilização de estoques).
A base para aceitação de matérias-primas fornecidas pelo cliente para contabilização é a fatura recebida do cliente. A recepção dos materiais é formalizada por ordem de recebimento (Formulário N M-4). Além disso, para distinguir os materiais recebidos a título de portagem dos normais, é aconselhável incluir um sinal distintivo na ordem de recebimento. O formulário unificado especificado pode ser complementado com o atributo “Base”, indicando nele “Recebido para processamento por tarifa” nos termos do contrato relevante.
Também é possível apor um carimbo nos documentos de acompanhamento do fornecedor, certificando a quantidade e qualidade da mercadoria recebida e fornecida pelo cliente. Este carimbo, cuja impressão contém os mesmos dados da ordem de recebimento, é equiparado a uma ordem de recebimento (cláusula 49 das Instruções Metodológicas para Contabilização de Estoque). O carimbo deve conter uma nota indicando que os materiais foram recebidos a título de portagem.
As despesas incorridas no processo de processamento de materiais fornecidos pelo cliente são refletidas nas contas de custos de produção de forma geral. Essas despesas incluem: depreciação de ativos fixos utilizados no processamento, o custo de materiais auxiliares próprios utilizados no processamento, salários com contribuições de seguro acumuladas para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa e o Serviço Médico Obrigatório Federal Fundo de Seguros, despesas gerais de negócios, etc. Estes custos são reconhecidos como despesas das atividades ordinárias e são refletidos nas contas de registo de custos de produção (a débito das contas 20, 23, 25, etc.) (cláusulas 5, 9 da Contabilidade Regulamento "Despesas da Organização" PBU 10/99, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 06/05/1999 N 33n). A composição dos custos incluídos no custo das obras de processamento (serviços) é a mesma do processamento de matérias-primas próprias, com exceção do custo das matérias-primas fornecidas ao cliente e do custo de venda de produtos acabados.
As despesas associadas ao processamento de matérias-primas fornecidas ao cliente (constituindo o custo dos trabalhos executados, serviços de processamento prestados) são baixadas das contas de custos a débito da subconta 2 “Custo das vendas” da conta 90 “Vendas”.
Se o processador, juntamente com o processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente, produzir produtos similares a partir de suas próprias matérias-primas similares e os vender, ele deverá organizar:
- contabilidade separada do armazém de materiais próprios e fornecidos pelo cliente;
- contabilização separada de pedágios e operações próprias.
Isto decorre do reflexo fundamentalmente diferente na contabilização das operações de produção de produtos a partir de matérias-primas próprias e fornecidas pelo cliente.

Observação. Os custos que não possam ser claramente atribuídos ao processamento apenas de matérias-primas próprias ou fornecidas pelo cliente devem ser distribuídos pelo processador da maneira especificada nas políticas contábeis.

O pagamento recebido do fornecedor - receita de serviços de processamento de MPZ é reconhecido pelo processador como parte das receitas das atividades normais na data em que as partes assinam o certificado de aceitação dos trabalhos executados ou serviços prestados (cláusulas 5, 12 do Regulamentos Contábeis "Rendimentos da Organização" PBU 9/99, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 06/05/1999 N 32n). A receita de um contrato de pedágio (custo contratual da obra) é refletida da forma usual:
Débito 62 Crédito 90-1
- reflete a dívida do fornecedor pelos serviços de processamento prestados.
A baixa dos materiais fornecidos ao cliente e dos resíduos retornáveis ​​​​é realizada por meio de lançamento a crédito da conta 003.

Exemplo 3. Vamos usar as condições do exemplo 1: os custos da organização para costurar ternos com tecido fornecido pelo cliente são de 176.500 rublos.
Na contabilidade da organização, a operação de costura de ternos masculinos com tecido fornecido pelo cliente será refletida da seguinte forma:
Débito 003
- 240.000 rublos. - reflete o custo do tecido utilizado na confecção de ternos;
Débito 20 Crédito 02, 10, 25, 26, 69, 70, etc.
- 176.500 - são considerados custos de costura de ternos;
Débito 62 Crédito 90-1
- 241.900 rublos. - reflete-se a dívida do fornecedor por ternos de costura;
Débito 90-3 Crédito 68, subconta “Cálculos de IVA”,
- 36.900 - incide IVA sobre o custo dos fatos costurados;
Débito 90-2 Crédito 20
- 176.500 - foram amortizados custos com costura de ternos;
Débito 51 Crédito 62
- 241.900 rublos. - foi recebido dinheiro para costurar ternos;
Crédito 003
- 240 mil - o custo do tecido é amortizado (no momento da transferência dos ternos para o vendedor).
No final do mês, ao determinar o resultado financeiro das vendas das atividades normais, será levado em consideração um lucro de 28.500 rublos. (241.900 - 36.900 - 176.500) de serviços de alfaiataria.

Como resultado do processamento dos materiais fornecidos pelo cliente, o processador deve emitir uma fatura, que indica a avaliação natural (quantitativa) e de valor dos produtos processados ​​​​com base no custo dos materiais utilizados fornecidos pelo cliente.
Não existe um formulário unificado de fatura para transferência do produto processado ao vendedor. Portanto, é aconselhável que o processador o desenvolva e aprove como documento principal utilizado no anexo à política contábil. Como base, você pode tomar, por exemplo, o formulário N MX-18 “Fatura para transferência de produtos acabados para locais de armazenamento” (aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 09/08/1999 N 66).
O processador elabora um certificado de entrega e aceitação dos trabalhos executados (serviços prestados). Indica o custo de processamento incluindo IVA. Neste caso, o processador deve emitir uma fatura ao vendedor.
O processador, conforme mencionado acima, é obrigado a fornecer ao vendedor um relatório sobre o consumo de materiais. Este documento deve refletir:
- nome e quantidade de materiais fornecidos pelo cliente, recebidos e utilizados na produção;
- o resultado do processamento (processamento), a quantidade e a gama de produtos processados;
- dados sobre materiais restantes não utilizados, resíduos recebidos, incluindo materiais retornáveis, bem como subprodutos.
Não existe um formulário de relatório unificado, bem como um formulário de certificado de aceitação dos trabalhos executados (serviços prestados). Portanto, é aconselhável que o processador também os desenvolva e aprove de forma independente. Esses documentos deverão conter os dados obrigatórios previstos no art. 9º da Lei Federal de 21 de novembro de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidade”.
A transferência para o fornecedor do saldo de materiais não gastos fornecidos pelo cliente sujeitos a devolução nos termos do contrato é emitida por fatura no formulário N M-15 com a nota “Devolução de materiais não gastos fornecidos pelo cliente” e indicando os detalhes do acordo relevante.
Desde que os saldos de materiais e receitas retornáveis ​​fiquem com o processador, sua contabilização depende da forma de transferência de tais valores.
Os termos do contrato podem prever a redução da remuneração do reciclador no custo dos materiais remanescentes e (ou) resíduos retornáveis. Conforme referido anteriormente, os resíduos retornáveis ​​são valorizados ao preço da sua eventual utilização ou ao preço de venda. Ao deixá-los para o processador, o custo das restantes matérias-primas não utilizadas, resíduos retornáveis, subprodutos, que, nos termos do contrato, permanecem com o processador, deve ser feito um lançamento a crédito da conta 003 e em ao mesmo tempo capitalizados pelo seu valor estimado, ou seja, pelo preço da sua eventual utilização ou venda.
Se o processador pretender utilizar os restos de materiais fornecidos pelo cliente, seus resíduos e subprodutos como matérias-primas para a produção de produtos, então é contabilizado pelo seu custo o seguinte:
Crédito 003
- o custo dos restantes materiais fornecidos pelo cliente é amortizado;
Débito 10-1 (10-6) Crédito 60
- foi considerado o saldo de materiais fornecidos pelo cliente (resíduos de processamento, subprodutos).
Se os subprodutos forem vendidos sem processamento adicional, o lançamento será diferente:
Débito 41 Crédito 60
- os subprodutos são contabilizados como mercadorias.
Uma vez que os referidos bens materiais estão a ser vendidos, o vendedor também deve apresentar o valor do IVA (cláusula 1 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa). E isso, por sua vez, leva a outra fiação:
Débito 19 Crédito 60
- O IVA incide sobre os restantes materiais fornecidos pelo cliente e resíduos retornáveis.
A redução da dívida do devedor é acompanhada do seguinte lançamento:
Débito 60 Crédito 62
- a dívida do vendedor foi reduzida pelo custo dos valores deixados para trás.
Ao receber do fornecedor as faturas dos restantes materiais transferidos e resíduos retornáveis, a organização tem o direito de ter em conta os valores de IVA que lhes são atribuídos nas deduções fiscais, desde que esses valores sejam utilizados em transações sujeitas a IVA:
Débito 68, subconta "Cálculos de IVA", Crédito 19
- aceito para dedução de valores de IVA.
Se os restos de materiais fornecidos pelo cliente, resíduos retornáveis ​​​​e subprodutos permanecerem gratuitamente com o processador (cláusula 1 do artigo 572 do Código Civil da Federação Russa), eles serão suas receitas gratuitas.
Até o início do ano passado, caso os bens materiais especificados não fossem devolvidos de forma irrevogável, era proposto fazer um lançamento na contabilidade através da subconta 2 “Recebimentos gratuitos” da conta 98 ​​“Rendimentos diferidos”:
Débito 10-6 (10-1) Crédito 98-2

Posteriormente, quando foram baixados para contas de custos de produção (custos de vendas), foram efetuados dois lançamentos:
Débito 20 (26) Crédito 10-1 (10-6)
- o custo dos materiais (resíduos retornáveis) é considerado nas despesas das atividades normais;
Débito 98-2 Crédito 91-1
- o custo dos materiais utilizados (resíduos retornáveis) está incluído em outras receitas.
Desde 2011, a cláusula 81 do Regulamento sobre relatórios contábeis e financeiros na Federação Russa (aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de julho de 1998 N 34n), que define receita diferida como receita recebida no período do relatório, mas relativo ao seguinte, tornou-se inválido os períodos de relatório (cláusula 19, cláusula 1 das alterações aos atos jurídicos regulamentares sobre contabilidade (dados no Apêndice da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 24 de dezembro de 2010 N 186n)). Ao mesmo tempo, as Instruções de utilização do Plano de Contas não foram alteradas.
Na seita. V do Balanço Patrimonial possui a linha 1530 “Receitas Diferidas”. O balanço, de acordo com a cláusula 20 do Regulamento Contábil “Relatórios Contábeis de Organizações” (PBU 4/99) (aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de julho de 1999 N 43n), deve conter um indicador de rendimento diferido. No entanto, nas demonstrações financeiras é razoável refletir apenas na linha 1530 do Balanço:
- fundos orçamentários alocados por uma organização comercial para financiar despesas (cláusula 9 do Regulamento Contábil “Contabilidade para Auxílios Estatais” PBU 13/2000, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 16 de outubro de 2000 N 92n);
- a diferença entre o valor total dos pagamentos de arrendamento sob o contrato de arrendamento e o custo da propriedade arrendada (cláusula 4 das Instruções sobre como refletir as transações sob um contrato de arrendamento na contabilidade, aprovadas por Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 17 de fevereiro , 1997 N 15).
Os valores acima estão refletidos no crédito da conta 98. E os demais valores anteriormente registrados na conta 98 ​​são creditados nas contas de liquidação correspondentes ou incluídos no resultado da organização. Consequentemente, a saída dos bens materiais em questão de forma irrevogável na contabilidade é refletida pelo lançamento:
Débito 10-6 (10-1) Crédito 91-1
- reflete o custo dos resíduos retornáveis ​​(o restante dos materiais fornecidos pelo cliente).

Obrigações fiscais

O Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa não contém quaisquer disposições especiais dedicadas às operações de cobrança de portagens. No Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa, eles são mencionados apenas no parágrafo 5 do art. 154 Código Tributário da Federação Russa. No entanto, fala sobre o cálculo da base tributária para obras de pedágio. Assim, diz respeito mais ao processador do que ao vendedor.
Assim, tanto no cálculo do imposto sobre o rendimento como no cálculo do IVA, o vendedor deve proceder de acordo com as normas gerais do Código Tributário da Federação Russa.
Quando o fornecedor transfere matéria-prima para processamento, ele não incorre em despesas para fins fiscais, como na contabilidade. Afinal, o dono da matéria-prima não muda, não há venda e, portanto, não há alienação de bens.
Observou-se acima que o fornecedor, ao transferir matérias-primas (materiais), elabora uma fatura no formulário M-15, na qual é necessário indicar que as mercadorias e materiais são transferidos para processamento a título de portagem. Não encontrando tal lançamento na fatura, bem como uma nota no pedido de recebimento no formulário M-4 sobre o recebimento de matérias-primas fornecidas pelo cliente aos executores, os fiscais às vezes tentam cobrar imposto de renda adicional, acreditando que as vendas são tomando lugar. Os juízes do Distrito FAS Povolzhsky consideraram insustentável o argumento da autoridade fiscal sobre a necessidade de indicar nas faturas do formulário M-15 a entrada “Em termos de pagamento de pedágio sob o acordo N”, uma vez que o formulário intersetorial padrão do A fatura M-15 não contém os detalhes relevantes (Resolução do FAS Distrito Povolzhsky de 14/10/2008 N A55-17389/2007).
O custo dos materiais reciclados recebidos de volta, por sua vez, não constitui receita tributável para o vendedor.
Davalets em virtude de parágrafos. 6º inciso 1º art. 254 do Código Tributário da Federação Russa inclui entre as despesas levadas em consideração no cálculo do imposto de renda, os custos de pagamento de serviços de uma organização terceirizada para processamento de matérias-primas. Isto é confirmado pelo Ministério das Finanças da Rússia na Carta datada de 19 de julho de 2006 N 03-03-04/1/586.
Esta norma qualifica os custos de aquisição de obras e serviços de natureza produtiva executados por empresas terceirizadas como parte dos custos de materiais que reduzem as receitas recebidas. O legislador recomendou que certos tipos de custos materiais fossem classificados como despesas diretas (parágrafo 6, parágrafo 1, artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa). Os serviços de terceiros não estão listados entre eles. Na referida Carta, os financiadores enfatizaram que os custos de pagamento dos serviços de um processador de materiais para efeito de cálculo do imposto de renda são indiretos.
Consequentemente, uma organização que utiliza o regime de competência no reconhecimento de receitas e despesas pode levar esses custos em consideração integralmente nas despesas do período corrente (parágrafo 1, parágrafo 2, artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, os custos de pagamento dos serviços do processador estão incluídos na base tributável na data de assinatura do ato de aceitação e transferência de trabalho (serviços) (n.º 3, n.º 2, artigo 272.º do Código Tributário da Rússia Federação).
Davalets, com base nos requisitos do § 1º do art. 252 do Código Tributário da Federação Russa, é necessário justificar o envolvimento de um processador na produção de mercadorias. Para isso, o contrato deve estipular claramente a distribuição de responsabilidades entre as partes para garantir o processo produtivo.
Os materiais que foram processados ​​​​são considerados para tributação somente após serem liberados para produção (parágrafo 2, parágrafo 2, artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa). E é recomendado classificá-los como despesas diretas (parágrafo 6, parágrafo 1, artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa). As despesas diretas são incluídas nas despesas do período de reporte (imposto) atual à medida que são vendidos produtos, obras e serviços, cujo custo é levado em consideração de acordo com o art. 319 do Código Tributário da Federação Russa (parágrafo 2, cláusula 2, artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa).
No regime de caixa, as despesas são reconhecidas na data do pagamento dos trabalhos executados.
Para efeitos de imposto sobre o lucro, o valor das restantes matérias-primas recebidas pela organização (sem pagamento) está sujeito a contabilização como parte do rendimento não operacional (artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa). Dependendo das circunstâncias factuais específicas, o montante correspondente pode ser refletido como o valor dos bens recebidos gratuitamente ou como contas a pagar não reclamadas, se esses saldos não tiverem sido reclamados pelo cliente no prazo de três anos.
Foi confirmada a necessidade de incluir no resultado não operacional o custo dos materiais não reembolsáveis ​​​​fornecidos ao cliente e recebidos gratuitamente (uma vez que este valor na contabilidade do contribuinte não era passível de compensação ao cliente e não estava incluído nas contas a pagar). na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 27 de janeiro de 2006, 20 de janeiro de 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
O facto de as matérias-primas excedentárias que permaneceram não processadas no âmbito do contrato de portagem nos termos do art. 250 do Código Tributário da Federação Russa do processador são receitas não operacionais, conforme indicado na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região do Volga de 15 de novembro de 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
O objeto da tributação do IVA são as transações de venda de bens (obras, serviços) (cláusula 1 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). As vendas, por sua vez, são reconhecidas como a transferência dos direitos de propriedade sobre bens, os resultados do trabalho executado e a prestação de serviços de uma pessoa para outra. Ao transferir matérias-primas fornecidas pelo cliente para o contratante para processamento, o cliente não transfere para ele os direitos de propriedade dos materiais. Assim, tal transferência não é reconhecida como uma venda e o objeto da tributação do IVA não surge neste caso. Ao transferir matérias-primas, o fornecedor emite uma fatura, que indica o valor contábil dos materiais ou seu preço de mercado determinado no contrato. O valor do IVA não é informado e nenhuma fatura é emitida.
Na execução de trabalhos de processamento de matérias-primas e materiais, existe a tributação do IVA. E o imposto neste caso é cobrado pelo processador. A base tributável será igual ao custo de processamento de matérias-primas, seu processamento ou outra transformação, tendo em conta os impostos especiais de consumo (para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo) e sem incluir o IVA (cláusula 5 do artigo 154.º do Código Tributário da Federação Russa). Consequentemente, a base tributável inclui apenas o custo dos serviços prestados pelo transformador, que está especificado no contrato, não sendo tido em consideração o custo das matérias-primas (materiais) fornecidas pelo cliente na sua determinação.
Além disso, independentemente da taxa a que foram tributadas as matérias-primas processadas fornecidas pelo cliente, o custo do trabalho executado é tributado a uma taxa de 18%.
O IVA correspondente é apresentado pelo processador para pagamento ao vendedor. Consequentemente, no momento em que o resultado da obra for aceite para contabilização, o vendedor tem o direito de deduzir o imposto que lhe for cobrado, desde que:
- disponibilidade de fatura do contratante;
- utilização de matérias-primas transformadas em operações sujeitas a IVA.
O fornecedor, além disso, tem o direito de aplicar uma dedução do IVA pago a montante sobre as matérias-primas adquiridas para transferência para processamento, a partir do momento da sua recepção e sujeito, novamente, à presença de uma factura do fornecedor, bem como ao cumprimento com os demais requisitos do art. Arte. 171, 172 Código Tributário da Federação Russa.
O fornecedor só terá de cobrar IVA se, no final da obra, nos termos do contrato, as restantes matérias-primas e resíduos retornáveis ​​​​não lhe forem devolvidos. Caso estes valores permaneçam com o transformador por redução do preço da obra ou a título gratuito, o seu valor é incluído na matéria coletável do IVA. Assim, em qualquer caso, o vendedor deve refletir na sua contabilidade a operação de venda de inventários com acréscimo de IVA.
O contratante, se cumpridas as condições acima, tem o direito de usufruir de uma dedução fiscal.