Hur man skyddar lagligheten av att använda ett vägtullsystem för arbete. Vägavgiftssystem för ett tillverkningsföretag Risker med ett företag med ett dolt vägtullsystem
Jag fick den kunskap som krävs för att skriva den här artikeln genom att självständigt slutföra en utbildningskurs på SAP electronic academy "Supply Chain Management - Procurement" (TSCM52 – Anskaffning II ). Denna kunskap hjälpte mig att snabbt bli bekant med två avgiftsbearbetningslösningar, underlätta implementeringen av dem och ge effektiv användarutbildning.
Den här artikeln beskriver användningen av ett standardschema för att återspegla tullverksamheten hos Davalets, kunden av bearbetningstjänster.
Nyckelbegrepp
Tollingmaterial- dessa är material som accepteras av organisationen från kunden för bearbetning (bearbetning), utförande av annat arbete eller tillverkning av produkter utan att betala kostnaden för de accepterade materialen och med skyldighet att helt återlämna det bearbetade (bearbetade) materialet, leverans av färdigt arbete och tillverkade produkter. (Order från Ryska federationens finansministerium daterad 28 december 2001 N 119n)
Schema för vägtullar
Ris. 1 Avgiftssystem vid upphandling (underleverantörer)
Förklaring av processen:
- Företaget (Davalets) beställer färdiga produkter enligt tullsystemet; den beställda varan innehåller information om de komponenter som tillhandahållits entreprenören.
- I lagerbokföring (Davaltsa) bokförs överföringen till ”entreprenörens lager”.
- Entreprenören utför arbetet och fraktar de färdiga produkterna. När färdiga produkter anländer till lagret återspeglar Davalets bokföring mottagandet av färdiga produkter, och de komponenter som tidigare överförts till entreprenören skrivs av från "entreprenörens inventering".Mängden avskrivna komponenter kan justeras med operationen "Efterföljande omräkning".
- Entreprenören utfärdar en faktura för utfört arbete/tjänster.
Låt oss nu titta på hur standardimplementeringen av det beskrivna schemat ser ut i SAP ERP.
Standardimplementering av vägtullsschema i SAP ERP
Reflektion av avgiftsoperationer i SAP ERP utförs i 5 steg:
- Databeredning (skapande av informationsposter, specifikationer);
- Skapa en inköpsorder;
- Utfärdande av material till entreprenören (bokföring av överföring av material till lager O - "leverantörslager");
- Reflektion av mottagandet av färdiga produkter (med samtidig avskrivning av komponenter). Vid behov utförs operationen "Efterföljande omräkning";
- Utför operationen "Kontroll av fakturor för en inköpsorder."
1. Databeredning
1.1. Upprätthålla en materialinfopost med typen "Bearbetning av kundlevererat material"
Materialinformationsregister upprätthålls med hjälp av transaktioner ME11/ME12/ME13.
Ris. 2 Vägen till att upprätthålla en materialinformationspost
För att använda en infopost i vägtullsverksamheten måste du välja Infotypen "Bearbetning av vägtullmaterial" och även, som för en vanlig infopost, ange leverantör, material, anläggning och inköpsorganisation (se. Fig.3).
Ris. 3 Inledande skärm för att upprätthålla en materialinformationspost med infotypen "Bearbetning av kundtillhandahållet material".
En infopost innehåller de villkor, datum, kontakter och annan information under vilka en specifik leverantör tillhandahåller ett specifikt material. I mitt fall på Fig.3 materialinfopost presenteras 901 A100 efter leverantör T-K500E30.
På Fig.4 visad Total information infoposter: kontakter, konvertering av måttenheter, påminnelsedatum.
Ris. 4 Infopostskärm "Allmänna data"
På skärmen " Inköpsorganisationsdata "innehåller information om planerade leveranstider, inköpsgrupp, tillåtna avvikelser, pris och annan information. Denna information kopieras till inköpsordern när en order skapas för den angivna leverantören för den angivna inköpsorganisationen (i mitt fall, zak.org = 1000).
Det planerade leveransdatumet påverkar beräkningen av kravdatum. Skärm som visas i Fig. 5.
Man måste komma ihåg att systemet inte kan skapa två infoposter för samma leverantör och för samma material, dock kan infopostens villkor särskiljas i tid. Detta görs genom att ange en ny tidsperiod under knappen "Villkor" ( Fig. 5 Och 6 ).
Ris. 5 Infopostskärm "Köper organisationsdata"
Ris. 6 Välj för att visa information om tillståndsdata per tidsperiod med alternativet att lägga till en ny tidsperiod
1.2. Upprätthålla specifikationer av material - färdiga produkter
En materialspecifikation innehåller information om de komponenter som behövs för att producera ett specifikt material – den färdiga produkten. I fallet med ett vägtullsystem kommer dessa komponenter, specificerade i materialspecifikationen - färdiga varor, att överlämnas till entreprenören och slutligen tas ur bruk från lagret; och materialet - färdiga produkter kommer att postas till lagret.
Specifikationsunderhållet utförs med hjälp av transaktioner CS01/CS02/CS03.
Ris. 7 Väg att underhålla en materialstycklista
På startskärmen måste du ange materialet (färdig produkt), anläggningen och användningen av specifikationen (för vägtullsystemet kan du ange 1 (produktion) eller 3 (universell)).
I specifikationen anger vi listan över komponenter och den kvantitet som är nödvändig för att producera den grundläggande mängden material - den färdiga produkten.
Vi anger listan över komponenter och kvantiteter på den allmänna översiktsskärmen för artiklar ( Ris. 8); och baskvantiteten på titelskärmen ( Ris. 9).
Du kan komma åt huvudskärmen från objektöversiktsskärmen genom att trycka på knappen.
Ris. 8 Objektöversiktsskärm i en materialstycklista
Ris. 9 Ange en basmaterialkvantitet på stycklisthuvudskärmen
Alltså i mitt fall för 10 st. material 901A100 behöver använda 25 st. material 1418 , 35 st. material 1419 och 10 st. material 1420 .
För att spara specifikationen, klicka på "Spara"-knappen längst upp på skärmen.
1.3. Produktionskalender
För att korrekt använda schemat för bearbetning av kundlevererat material (och materialrörelser i allmänhet) i hela anläggningen, är det nödvändigt att ange de korrekta giltighetsperioderna för produktionskalendern och tilldela den nödvändiga produktionskalendern till anläggningen.
Inställning av produktionskalenderdatum görs i transaktionen SKAL; väg: SPRO-> SAV NetWeaver->Allmänna inställningar->Kalenderunderhåll.
Det är möjligt att föra register över verksamheten för bearbetning av kundlevererade råvaror både på processorsidan och på kundens sida. Alla nödvändiga dokument kan väljas på fliken Produktion.
Avgiftssystemet för bearbetning av material i 1C 8.3 representerar en ganska lång kedja av åtgärder som måste följas strikt. Låt oss försöka systematisera dessa åtgärder och upprätta tabeller med nödvändiga dokument.
Tillhandahöll råmaterial i 1C 8.3 från processorn
Ett serviceimplementeringsdokument löser flera problem samtidigt. Dokumentets struktur och konteringar visas i figurerna nedan. Att beräkna kostnaden för tjänster för bearbetning av kundlevererat material skiljer sig inte från.
Viktig! Vid registrering av kundlevererade råvaror bör du välja ett avtal med typen ”Med köparen”.
När du upprättar dokumentet "Försäljning av bearbetningstjänster", i fältet "Pris" måste du ange priset för tjänsterna som ställts in av processorn, och i fältet "Planerat pris" - den planerade kostnaden för tjänsten.
Exempel på att fylla i dokument 1C 8.3 "Försäljning av bearbetningstjänster":
Exempel på konteringar för råvaror som tillhandahålls av en förädlare:
Redovisning av råvaror levererade av kunden i 1C
2.1 - avskrivning av material;
2.3 — Återlämnande av återstående material;
2.4 - redovisning av bearbetningstjänster;
2.5 - Momsredovisning;
2.6 - faktura;
| Dt 20.01 | Kt10.07 |
| Dt 43 | Kt20.01 |
| Dt 10.01 | Kt10.07 |
| Dt 20.01 | Kt60.01 |
| Dt 19.04 | Kt60.01 |
| Dt 68,02 | Kt19.04 |
Det bör noteras att i 1C 8.3, vid överföring av kundlevererade råvaror för bearbetning, skrivs material av till genomsnittlig kostnad. Kontraktstypen måste väljas " Med leverantör».
Dokumentet "Kvitto från behandling" har följande struktur:
- Produkter (produkter från kundlevererade råvaror)
- Tjänster (bearbetningstjänster som tillhandahålls oss av processorn)
- Använt material (sändningsmaterial som används i produktionen)
- Returnerat material (rester av kundlevererat material, om sådant finns)
- Returemballage
- Kostnadskonto
Egenskaperna med inlägg för råvaror som tillhandahålls av kunder är att ägaren av materialen (kunden) överför dem till en annan organisation (processor) som har nödvändig utrustning och teknik som gör det möjligt för dem att producera produkter från de tillhandahållna råvarorna. Leverantören betalar för bearbetningstjänster. Äganderätten till råvaror som tillhandahålls av kunder övergår inte till förädlaren.
Redovisning av kundlevererade råvaror utförs på och ingår inte i företagets balansräkning.
Ämnet vägtullmaterial kan delas upp i två block - redovisning av toller och processor.
Material eller råvaror som tas emot från kunden betalas inte av processorn och redovisas till den kostnad som anges i avtalet (100 tusen rubel) som en debitering på konto 003 utanför balansräkningen. Moms tas inte ut på kundlevererat råvaror och ökar inte dess kostnad.
Överföring av kundlevererat material till produktion
Kundlevererat material överförs till produktion till samma kontraktspris.
Inlägg:
Inlägg för produktion av färdiga produkter från kundlevererat material
Färdiga produkter från tullmaterial redovisas till kostnaden för tullråvaror som faktiskt förbrukats för produktion av produkter, med hänsyn tagen till konsumtionstakt och tekniska förluster.
För produktion av färdiga produkter användes råvaror från kund till ett värde av 90 tusen rubel. Produktionen av produkter från kundlevererade råvaror kommer att redovisas till kontraktsvärdet genom debitering.
Kabeldragning:
Reflektion av materialbearbetningstjänster
Bearbetarens kostnader (hans material, avskrivningar, löner, butikskostnader etc.) redovisas som en debitering på det 20:e kontot och en kredit på motsvarande konton. De är momspliktiga. Förbrukade kundlevererade råvaror ingår inte i detta belopp.
Inlägg:
Reflektion av återlämnande av oanvänt material
Tillsammans med leverans av färdiga produkter från kundlevererat material får kunden tillbaka sina oanvända råvaror (om inget annat anges i avtalet) till överenskommet pris.
Inlägg:
Redovisning av kundlevererade råvaror i 1C 8.3 och konteringar
Du kan ta hänsyn till kundlevererat material i programmet 1C 8.3 med hjälp av följande dokument:
Mottagande av varor och tjänster- reflekterar. Var försiktig - operationstypen måste vara inställd på "Material för bearbetning":
I det här fallet kommer det att finnas på konton utanför balansräkningen:
Begär-faktura— ett särskilt dokument för överföring av någon annans råvaror för bearbetning. Råvaror måste fyllas i på fliken "Kundmaterial":
Försäljning av bearbetningstjänster— genom att använda detta dokument i 1C kan du återspegla bearbetningen av kundlevererade råvaror till färdiga produkter:
Fliken "Kundmaterial" speglar kundlevererade råvaror (som vi fick tidigare), och fliken "Produkter" visar den mottagna färdiga produkten.
I bokföringen kommer programmet att skriva av råvaror från konton utanför balansräkningen och öka motpartens skuld (eller kvitta förskottet):
Retur av resterande kundlevererade råvaror kan dokumenteras med ett dokument med typen av operation "Från förädling":
All verksamhet relaterade till tillverkning av produkter från kundlevererade råvaror i 1C:UPP-programmet återspeglas i systemet av dokument med en obligatorisk uppgift om beställningen för bearbetning.
För att göra en beställning måste du:
- Skapa en post om säljaren i katalogen "Motparter".
- Skapa ett avtal för ömsesidiga uppgörelser för bearbetningstjänster
- Fyll i dokumentet "Köparens beställning".
När du skapar en post i katalogen "Motparter" bör du markera kryssrutan "Köpare". Detta gör att du kan skapa ett avtal enligt vilket ömsesidiga uppgörelser kommer att genomföras med motparten som köpare.
Att upprätta ett avtal med en leverantör i programmet 1C:UPP har ett antal funktioner:
- Kontraktet måste vara i form av ett kontrakt "Med köparen"
- Metoden för att specificera ömsesidiga uppgörelser bör vara "enligt avtalet som helhet" eller "enligt beställningar"
Om du i programmet 1C:UPP planerar att använda ditt eget material utöver kundlevererat material för tillverkning av produkter, måste du på fliken "Varuredovisning" ställa in "Separat redovisning av varor enligt kundorder" flagga. I det här fallet kan du reservera ditt eget material för en specifik bearbetningsorder. Redovisning för partier av kundlevererat material och tillverkade produkter kommer att upprätthållas med detaljer för hantering av beställningar, även om flaggan inte är inställd.
Att ta emot material för bearbetning i 1C:UPP-programmet är annorlunda genom att materialen, när de anländer till vårt företag, ändå förblir ägarens egendom - det finns ingen överföring av äganderätt.
Därför redovisas material som accepteras för bearbetning i 1C:UPP i interna register och i reglerad redovisning - på konton utanför balansräkningen. Produktionen av produkter utförs också separat från vanlig produktion - det är nödvändigt att separera produktionskostnaden för säljaren.
Därför förs produktionsregister över all verksamhet hos processorn i samband med bearbetningsordern. Denna order är både ett initierande dokument och fungerar som en kostnadsseparator.
Dessutom finns det en egenhet i att spegla användningen av kundlevererat material för produktion. Dels ska vi inkludera dem i kostnadsstrukturen, det vill säga lagra information om vilka material från leverantören som redan har använts och för vilka produkter. Å andra sidan kan vi inte bara ta med dem, som vanligt material, i kostnaden - de är inte våra och tas inte med i vår balansräkning. Därför återspeglas användningen av kundlevererat material i produktionen under kostnadsposter som skiljer sig i kostnadsstatus - de används endast under artiklar med statusen "Godkänd för bearbetning". Leverantörens material utgör inte kostnaden för våra bearbetningstjänster, som i själva verket är föremål för kontraktet.
Låt oss titta på vägavgiftsschemat i 1C:UPP-programmet med ett exempel. Enskild entreprenör Petrov vände sig till den privata entreprenören "Entreprenör" för att skapa en soffa för avkoppling. Petrov tillhandahöll brädor och möbelpaneler som material. Resten av materialet tillhandahölls av "Entreprenör". Den totala kostnaden för den tillhandahållna bearbetningstjänsten är 10 000 rubel. Dessutom gick Petrov överens om leverans av material av "entreprenören". Kostnaden för transport var 500 rubel.
Bearbetar beställning
Eftersom kunden som kontaktar oss söker bearbetningstjänster från oss är vi leverantör av bearbetningstjänster och kunden är köparen. Därför upprättar vi i det första steget Köparens orderdokument.
I dokumentet bestämmer vi vem denna beställning kommer från, under vilket kontrakt, vi kan också ange det planerade datumet för betalning från leverantören för bearbetningstjänster. Detta datum kommer att användas i rapporter om kundorder och i användarens kalender vid övervakning av beställningar.
På fliken "produkter" måste du ange en lista över produkter som kommer att tillverkas som en del av denna bearbetningsorder, kvantitet produkter, kostnad, rabatter. Kostnaden här är inte produktens marknadsvärde, det är just det kostnaden för våra bearbetningstjänster. I vårt exempel kommer det att vara lika med 10 000 rubel.
För produkter kan du ange en tillverkningsspecifikation. Om, enligt den valda specifikationen, mängden material för tillverkning av en produkt beror på produktionsparametrarna, bör produktionsparametrarna anges för produkten. Frigöringsparametrar skrivs in i ett speciellt formulär, som öppnas när du klickar på knappen "Parametrar".
Listan över råvaror som tillhandahålls av leverantören för bearbetning anges på fliken "Material". Materialpriset är det pris till vilket företaget är ansvarigt gentemot säljaren för det material som accepteras för bearbetning. Kostnaden för kundlevererat material ingår inte i kostnaden för produkter tillverkade av dem. Om specifikationer anges för produkter på fliken "Produkter", kan tabelldelen "Material" fyllas i enligt specifikationerna. För specifikationer som använder frisläppningsparametrar kommer fyllningen att utföras med hjälp av data om produktfrisättningsparametrar som anges i dokumentet
I beställningen kan du ange ytterligare tjänster som tillhandahålls av företaget till säljaren, men som inte är direkt relaterade till bearbetning, till exempel transporttjänster. Listan över tjänster anges på fliken "Ytterligare tjänster". En av de vanliga missuppfattningarna är att det är här bearbetningstjänsterna och deras kostnader anges. Ett exempel på sådana tjänster kan vara tjänster för att förbereda ytterligare kopior av dokument, leverans, försäkring och så vidare.
Utförandet av en order för bearbetning av kundlevererat material i 1C:UPP anses vara bildandet av ett intyg om avslutat bearbetningsarbete och sker när dokumentet "Försäljning av bearbetningstjänster" utförs.
Återbetalning av beställningen och en del av mottagandet av material från leverantören sker vid postning av dokumentet "Mottagning av varor och tjänster" med typen av operation "För bearbetning".
Genom att använda knappen "Analys" i beställningsformuläret kan du generera en Bearbetningsorderrapport - ta reda på hur många produkter som beställdes och vilken del av beställningen som genomfördes.
Med hjälp av rapporten "Beställningar till leverantörer" kan du få information om mängden och kostnaden för material som leverantören måste tillhandahålla som en del av bearbetningsordern.
I rapporten "Redogörelse över avräkningar med motpart" kan du få status på ömsesidiga avräkningar med leverantören för den prognostiserade skulden.
Justering och stängning av en order
Korrigering av data om den ouppfyllda delen av beställningen utförs med hjälp av dokumentet "Justering av köparens beställning".
En bearbetningsorder kan stängas med tvång, i vilket fall alla ouppfyllda delar av beställningen kommer att annulleras. Stängning av en order för behandling utförs med hjälp av dokumentet "Stänga kundorder".
Reservation av eget material för hantering av beställningar.
Vid tillverkning av produkter kan, förutom kundlevererat material, företagets egna material användas. Kostnaden för sådana material kommer att inkluderas i kostnaden för produkter tillverkade av dem. Material kan reserveras för bearbetning av beställningar. Denna operation utförs med hjälp av dokumentet "Varureservation".
Om du behöver reservera material för en order som finns i lager i ditt eget saldo, bör du i dokumentet välja typen av operation "efter lager", ange köparens beställning, i tabelldelen av dokumentet "Varor" välj materialet som du vill reservera i attributet "Ny placering" anger det lager där material lagras i fri balans.
Ta emot leverantörsmaterial
Att ta emot material från leverantören i 1C:UPP kan göras antingen med hjälp av dokumentet "Kvittoorder för varor" eller utan det. Detta beror på organisationen av redovisningen av varor som tas emot på lagret från externa leverantörer.
Om kvittot behöver utfärdas som en lagerkvittoorder för varor, ska du utfärda dokumentet "Kvittoorder för varor" med transaktionstypen "från leverantör". Dokumentet anger listan över varor som tas emot på lagret och deras kvantitet. För att säkerställa att det mottagna materialet inte används för att slutföra andra beställningar, bör du kryssa i kryssrutan "Utan rätt att sälja". Därefter måste mottagandet av material dokumenteras i dokumentet "Mottagande av varor och tjänster" med typen av operation "för bearbetning" och typen av mottagande "efter beställning".
Om mottagandet av material samtidigt återspeglas i företagets lager och finansiella redovisning, räcker det att helt enkelt upprätta dokumentet "Mottagande av varor och tjänster" med typen av operation "för bearbetning", där du anger typen av mottagandet "till lagret".
Dokumentet måste ange beställningen för bearbetning i "Köparens beställning". Allt material som tas emot från leverantören kommer automatiskt att reserveras för bearbetning av beställningar.
Vid postning av ett dokument kommer inkomna materialpartier även innehålla en hänvisning till köparens beställning, oavsett om principen om att föra särskilda varuregister för beställningar är specificerad i bearbetningsavtalet eller inte.
Att ta emot material från processorn påverkar inte ömsesidiga uppgörelser på något sätt. Detta beror på det faktum att äganderätten inte överförs från säljaren till företaget vid mottagandet av material.
Dokumentet har ett antal funktioner:
Obligatorisk uppgift om ordermottagare (leverantör)!
Konto för mottaget material - konto utanför balansräkningen "003.01"
Retur av material mottaget från säljaren
Om en del av de levererade materialen förblir oanvända vid tillverkningen av produkter eller deras kvalitet visar sig vara otillfredsställande, måste materialet returneras till kunden. Denna operation i 1C:UPP återspeglas i dokumentet "Retur av varor till leverantör" med typen av operation "för bearbetning".
Dokumentet måste ange avtalsparten, bearbetningsavtalet och i vilken ordning de godkändes.
Tabelldelen "Material" anger en lista över returnerade material med de priser till vilka de togs emot i företagets lager.
Retur av kundlevererat material kan också utföras med utfärdande av förbrukningsvaror på lager. I det här fallet, i attributet "Typ av försäljning" måste du ange "Efter beställning".
Att returnera material till processorn påverkar inte ömsesidiga uppgörelser på något sätt. Enligt bokföringen skrivs kostnaden och mängden material som returneras från leverantören vanligtvis av från konto 003.01 ”Material i lager”.
Överföring av material till produktion
Överföringen av kundlevererat och eget material till produktion i 1C:UPP utförs av dokumentet "Krav - faktura".
Alla produktionskostnader, inklusive material som överförs till produktion, redovisas per kostnadspost. Därför är det obligatoriskt att ange kostnadsposten vid avskrivning av material för produktion.
Kostnadsposter som kommer att anges vid avskrivning av kundlevererat material för produktion måste uppfylla följande krav:
* Typ av kostnader - Material
* Status för materialkostnader – Godkänd för bearbetning
* Kostnadernas art - produktionskostnader
När du fyller i dokumentet "Krav - faktura" i tabelldelen "Material" måste du ange listan över material som överförts till produktion. För kundlevererat material behöver inte uppgifterna i samband med genomförandet av ett skatteredovisningsdokument fyllas i ut.
För att utföra reglerad redovisning är det nödvändigt att fylla i "Business Account" - 003.01, liksom "Kostnadskontot" - 003.02 "Material överfört till produktion".
Eftersom vi enligt exemplet i fråga behöver skriva av inte bara kundlevererat material utan även vårt eget, är det nödvändigt att formalisera överföringen av material till produktion. Detta kan även göras med hjälp av dokumentet "Krav - faktura". Du kan skriva av ditt eget och kundlevererade material i ett dokument - Kravfaktura, eftersom varje rad anger parametrarna för avskrivning till produktion. För enkelhetens skull kommer vi att formalisera detta med olika dokument. Kostnadsposten i detta dokument kommer att vara "Egna material".
Produktion av produkter från kundlevererat material
Utdata från produkter under ett bearbetningskontrakt i 1C:UPP återspeglas i dokumentet "Produktionsrapport för ett skift". I detta dokument kan du ange:
- Frisläppande av produkter från råvaror som levereras till lagret;
- Tillverkning av en halvfabrikat från kundlevererade råvaror med överföring till en annan produktionsenhet (eller flera enheter) för vidare förädling;
- Ange en lista över kundlevererat och eget material som används för tillverkning av produkter på beställning för bearbetning;
- Ange fördelningen av material och andra kostnader per position för tillverkade produkter.
Att fylla i ett dokument vid produktion av produkter från kundlevererade råvaror har ett antal funktioner.
Listan över produkter eller halvfabrikat som produceras under bearbetningsavtalet anges i tabelldelen av dokumentet "Produkter".
Om produkterna överförs till lagret, är det, förutom att indikera de släppta produkterna på fliken, nödvändigt att ange beställningen för bearbetning av kundlevererade råvaror i detaljerna "Beställning". I detta fall kommer alla släppta produkter att reserveras för beställning vid överföring till lagret.
I tabelldelen måste du fylla i uppgifterna "Kontokonto (AC)" för att registrera kvantiteten och kostnaden för produkter som släpps på redovisningslagret, detaljen "Kostnadskonto (AC)" är ett konto som kommer att återspegla alla direkta kostnader förknippade med lanseringen av dessa produkter.
Om kundlevererat material användes för tillverkning av någon halvfabrikat, så ingår kostnaden för denna halvfabrikat i artikeln med statusen "Godkänd för bearbetning". Men halvfabrikatet ingår redan i följande produkter under den vanliga rubriken, med statusen "Egen". För produktion av produkter från kundlevererade råvaror kan kostnadskontot vara konto 20.01 ”Huvudtillverkning”, och produktredovisningskonto kan vara konto 20.02 ”Tillverkning av produkter från kundlevererade råvaror”. I det här fallet, om metoden för att beräkna kostnaden "efter direkta kostnader" är inställd i inställningarna för redovisningsprinciper, kommer en bokföring att genereras när du bokför ett dokument för beloppet av alla direkta kostnader som anges i detta dokument:
Dt 20.02 "Tillverkning av produkter från kundlevererade råvaror"
Kt 20.01 "Huvudproduktion"
Om dokumentet registrerar produktionen av en halvfabrikat som inte överförs till lagret, utan överförs till andra avdelningar för vidare bearbetning, i dokumentet i tabelldelen "Produkter" för sådana halvfabrikat riktningen för release anges "För kostnader" eller "För kostnader (lista)" . Konto 20.01 ”Basproduktion” ska sättas som ett redovisningskostnadskonto och uppgiften ”Redovisningskonto (BU)” får lämnas tom.
Om en halvfärdig produkt överförs till en division, anges information om mottagaruppdelningen på fliken "Mottagare", och om till flera divisioner, då i en speciell form som öppnas när du klickar på knappen "Mottagare" ( fliken "Produkter").
Direkta materialkostnader anges i dokumentet i tabelldelen "Material".
Om de använda materialen var företagets egendom, bör kostnadsposten med vilken de skrivs av från pågående arbeten ha statusen materialkostnader "Egna". Kostnadstypen i kostnadsposten ska endast vara "Material". Kostnadsposten på fliken "Material" anges antingen i ett separat attribut i rubriken "Kostnadsposter" eller i tabelldelen, beroende på värdet på kryssrutan "Ange kostnadsposter efter rader".
Distributionen av det angivna materialet i produkter sker på fliken "Distribution av material". Utöver nödvändig indikation av beställningen och motsvarande kostnadsposter måste du korrekt ange kostnadskontot för kundlevererat material.
Leverans av produkter under ett bearbetningsavtal
Tillverkade produkter kan skickas till leverantören både före och efter verkställandet av en handling för bearbetning av kundlevererade råvaror. Driften av fraktprodukter och utfärdande av ett intyg om slutförande av arbetet registreras i konfigurationen av olika dokument.
För att skicka produkter från företagets lager är det nödvändigt att upprätta ett dokument "Överföring av varor" med typen av operation "Överföring av produkter till kunden".
Alla produkter tillverkade av kundlevererade råvaror är reserverade i företagets lager för bearbetning av beställningar och det lager från vilket leverans kommer att ske.
I tabelldelen av dokumentet måste du ange listan över produkter som skickas till säljaren och deras kvantitet.
Försändelsen påverkar inte ömsesidiga uppgörelser med säljaren och påverkar inte beställningens status. Beställningen kommer att betraktas som slutförd om produkterna inte bara skickas, utan ett intyg om slutförande av arbete med att bearbeta råvaror upprättas för den.
Försäljning av bearbetningstjänster
Dokumentet "Försäljning av bearbetningstjänster" anger alla uppgifter för att utfärda ett intyg om avslutat arbete med att bearbeta kundlevererade råvaror.
Dokumentets rubrik måste ange ordern för bearbetning. I tabelldelen "Produkter" fylls en lista över produkter som överförts till säljaren i, och försäljningspriset (priset på bearbetningstjänster) måste motsvara det pris som anges i bearbetningsordern. Om organisationen tillhandahåller ytterligare tjänster inom ramen för samma order, men inte relaterade till bearbetning av råvaror, måste sådana tjänster anges i tabellavsnittet "Tilläggstjänster". Priset för tjänster ska också motsvara det pris som anges i beställningen.
Tabellavsnittet "Använt material" innehåller en lista över kundlevererade material som användes för att tillverka produkten.
När dokumentet skickas till företaget skrivs skulden för det mottagna materialet av, beställningar för bearbetning stängs för mängden levererade produkter och en skuld uppstår från leverantören för ömsesidiga uppgörelser för de tjänster som tillhandahålls för bearbetning av material.
Tack!
Kundlevererade material- och produktionsinventeringar I redovisningen erkänns inventarier som accepterats av organisationen från kunden (klausul 156 i riktlinjerna för redovisning av inventarier, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 N 119n, nedan - Riktlinjer för):
- utan att betala sina kostnader för bearbetning (bearbetning), utförande av annat arbete eller tillverkning av produkter;
- med skyldighet att helt återlämna bearbetat (bearbetat) material eller tillverkade produkter och överlämna färdigt arbete.
Baserat på detta är parterna i transaktionen med levererat material: kunden - materialets ägare (givaren) och entreprenören - deras processor.
Notera. Verksamhet med material och produkter används i stor utsträckning inom tillverkning och handel. Att arbeta enligt ett vägtullsystem tillåter en affärsenhet att skaffa de nödvändiga produkterna utan att ha egen produktionskapacitet för att bearbeta den.
I allmänhet ett avtal för bearbetning av vägtullmaterial är en typ av kontrakt(Kapitel 37 i den ryska federationens civillag). Entreprenören (bearbetaren) enligt art. 702 i den ryska federationens civillag är skyldig att utföra visst arbete på instruktioner från kunden (säljaren) och överlämna resultatet till kunden, som åtar sig att acceptera resultatet av arbetet och betala för det.
Detta tar hänsyn till detaljerna för att förvärva ägande under behandlingen. Enligt den ryska federationens civillag förvärvas äganderätten till en ny rörlig sak tillverkad av en person genom att bearbeta material som inte tillhör honom av ägaren av materialen (punkt 1, klausul 1, artikel 220 i civillagen i ryska federationen). Det vill säga att säljaren behåller äganderätten till de produkter som produceras av processorn.
Men något annat händer. Om kostnaden för bearbetningen avsevärt överstiger kostnaderna för material, förvärvas äganderätten till det nya föremålet av en person som, i god tro, utförde behandlingen för sig själv (punkt 2, punkt 1, artikel 220 i civillagen ryska federationen).
I det här fallet måste organisationer som förvärvar äganderätt kompensera motparten för:
- i det första fallet - kostnaden för bearbetningen;
- i den andra - kostnaden för material som överförts av säljaren (klausul 2 i artikel 220 i den ryska federationens civillag).
De allmänt etablerade principerna för riskfördelning mellan avtalsparterna för bearbetning av kundlevererat material är följande. Risken för oavsiktlig förlust eller oavsiktlig skada på material som överförs för bearbetning bärs av den som tillhandahållit dem, det vill säga leverantören. Risken för oavsiktlig död eller oavsiktlig skada på redan tillverkade produkter bärs av entreprenören, det vill säga processorn (klausul 1, artikel 705 i den ryska federationens civillag). Parterna kan dock vid avtalsslut bestämma särskilda regler för riskfördelningen.
Bearbetaren är ansvarig för säkerheten för material som tillhandahålls av kunden och som överförs för bearbetning (artikel 714 i den ryska federationens civillag). Om leverantören, som ett resultat av oärliga handlingar från bearbetarens sida, har förlorat det material som överförts för bearbetning, har han rätt att kräva överföring av färdiga produkter till hans ägo och ersättning för förluster som orsakats (klausul 3 i artikel 220 i Ryska federationens civillag).
Priset i kontraktet inkluderar ersättning för entreprenörens kostnader och ersättningen som han betalar (klausul 2 i artikel 709 i Ryska federationens civillag).
Vid bearbetning av råvaror, material och färdiga produkter uppstår ofta avfall och ibland biprodukter. Dessa värden tillhör säljaren. Och de returneras som regel till honom, även om kontraktet kan föreskriva något annat.
Därför är det lämpligt att ange i bearbetningsavtalet:
- specifik typ av arbete som utförs av processorn (klausul 1 i artikel 702 i den ryska federationens civillag);
- Det exakta namnet och beskrivningen av det överförda kundlevererade materialet, inklusive uppgifter om deras kvantitet, kvalitet och kostnad;
- namn, sortiment (tekniska egenskaper) av färdiga produkter (varor) tillverkade som ett resultat av bearbetning;
- förfarandet för överföring av kundlevererade råvaror och material till entreprenören och kundens godkännande av det bearbetade sortimentet;
- Inledande och sista tidsfrister för slutförandet av arbetet (klausul 1 i artikel 708 i Ryska federationens civillag);
- deadlines för leverans av kundlevererade lager och tillverkning av produkter (varor), ansvar för överträdelse av dem (artikel 708 i den ryska federationens civillag);
- Priset på tjänster för bearbetning av kundlevererat material (för tillverkning av produkter);
- betalningsförfarande (betalningsvillkor, typer av betalningar - kontant, del av levererade råvaror, del av tillverkade produkter);
- Åtgärder med returavfall (i förekommande fall biprodukter) (överföra dem till kunden eller inte returnera dem till leverantören på betald eller kostnadsfri basis).
Notera. Entreprenören är skyldig att använda material som tillhandahålls av beställaren ekonomiskt och varsamt. Efter avslutat arbete måste han förse kunden med en rapport om förbrukningen av materialet, samt returnera resten. Oanvänt material, med kundens samtycke, kan lämnas hos entreprenören för att minska priset på arbetet (klausul 1, artikel 713 i den ryska federationens civillag).
Bokföring
- från återförsäljaren
En organisation som har överfört sitt material till en annan organisation för bearbetning (bearbetning, utförande av arbete, tillverkning av produkter) som vägtull, skriver inte av kostnaden för sådant material från balansräkningen, utan fortsätter att ta hänsyn till dem i redovisningen av relevant material (i ett separat underkonto) (klausul 157 i riktlinjerna för lagerredovisning). Instruktioner för användning av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska aktiviteter (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n) för redovisning av sådant material föreskriver användningen av underkonto 7 "Material överfört för bearbetning till tredje part” av konto 10 “Material”. Baserat på detta, vid överföring av material till processorn, görs interna bokföringsposter till det angivna kontot 10:
Debet 10-7 Kredit 10-1
- kundlevererat material överfördes för bearbetning till bokfört värde.
Bedömningen av levererade kundlevererade material är en kombination av deras faktiska kostnad och kostnaderna för att leverera dem till bearbetningsplatsen.
Operationen för överföring av kundlevererat material upprättas med en faktura för frisläppande av material till tredje part (blankett N M-15, godkänd av resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 N 71a). Det gör en anteckning "För bearbetning på vägtullbasis" och anger detaljerna i kontraktet. Den första kopian av denna faktura finns kvar på leverantörens lager som grund för frisläppandet av material, och den andra överförs till bearbetarens representant.
Om material överförs endast i syfte att modifiera det, beaktas kostnaderna för dess färdigställande i deras faktiska kostnad (klausul 6 i redovisningsföreskrifterna "Redovisning för inventarier" PBU 5/01, godkänd genom order av ministeriet för Rysslands finans daterad 06/09/2001 N 44n ). I det här fallet görs följande poster i redovisningen vid retur av modifierat material:
Debet 10-1 Kredit 10-7
- Redovisningsvärdet av material som överförts för revidering skrivs av;
Debet 10-1 Kredit 60
- återspeglar kostnaden för tjänster för färdigställande av material.
När kundlevererat material överförs för tillverkning av färdiga produkter utgör kostnaderna för deras bearbetning och deras bokföringsvärde produktionskostnaden. Kostnaden för färdiga produkter från leverantören kan innefatta kostnad för råvaror och förädlingstjänster, transportkostnader, andel av allmän produktion och allmänna affärskostnader hänförliga till färdiga produkter, betalning för förmedlingstjänster, resekostnader m.m.
Notera. Fakturan anger inte bara kvantiteten utan även kostnaden för de överförda tullvarorna. När allt kommer omkring är processorn, som nämnts ovan, ansvarig för förlust eller skada av värdesaker som tillhandahålls av säljaren.
Det är tillrådligt att spegla alla utgifter i samband med sådan behandling på ett separat underkonto för konto 20, till exempel på underkontot "Bearbetning på vägavgiftsvillkor". Mottagande av färdiga produkter återspeglas på konto 43 ”Färdiga produkter”.
Exempel 1.
Organisationen köpte tyg för sömnad av kostymer för män, vars kostnad var 283 200 rubel, inklusive moms - 43 200 rubel. Deras skräddarsydda utfördes av en entreprenör, till vilken 241 900 rubel överfördes för dessa tjänster, inklusive moms - 36 900 rubel.
Dessa transaktioner återspeglas i redovisningen enligt följande.
Vid överföring av tyg:
Debet 10-1 Kredit 60
- 240 000 rubel. - tyg är aktiverat med stor bokstav;
Debet 19 Kredit 60
- 43 200 rub. - Moms som presenteras av tygleverantören tilldelas;
- 43 300 rub. - godkänd för momsavdrag;
Debet 60 Kredit 51
- 283 200 rubel. - Medel överfördes till tygleverantören.
Debet 10-7 Kredit 10-1
- 240 000 rubel. - tyget donerades för att sy kostymer.
Vid retur av kostymer:
Debet 20, underkonto "Bearbetning på vägavgiftsvillkor", Kredit 10-7
- 240 000 rubel. - tygets bokförda värde återspeglas;
Debet 20, underkonto "Bearbetning på vägavgiftsvillkor", Kredit 60
- 205 000 rubel. - skuld för att sy kostymer återspeglas;
Debet 19 Kredit 60
- 36 900 rubel. - Moms som tas ut för att skräddarsy kostymer har tilldelats;
Debet 68, underkonto "Momsberäkningar", Kredit 19
- 36 900 rubel. - godkänd för momsavdrag;
Debet 60 Kredit 51
- 241 900 rubel. - pengar överfördes för att sy kostymer;
Debet 43 Kredit 20, underkonto "Bearbetning på toll-to-pay basis",
- 445 000 rubel. (240 000 + 205 000) - kostymer för män accepteras för redovisning i form av färdiga produkter.
Vid bearbetning av råvaror, material och färdiga produkter, som nämnts ovan, uppstår ofta avfall. Beroende på deras konsumentkvaliteter kan de vara oåterkalleliga (slutliga) och returneras (använda och oanvända). Oåterkalleligt avfall måste kasseras och returavfall kan användas i organisationens ekonomiska verksamhet.
Returavfall värderas till priset för eventuell användning eller till försäljningspriset (klausul 111 i riktlinjerna). Som regel returneras de till leverantören, som minskar kostnaden för de kundlevererade råvarorna som överförs för bearbetning med den beräknade kostnaden för returavfall:
Debet 10-6 "Övrigt material" Kredit 10-7
- Kostnaden för returmaterial beaktas.
Om returavfall finns kvar hos processorn, måste leverantören återge sin försäljning i bokföringen:
Debet 76 Kredit 91-1
- Bearbetarens skuld för returavfall återspeglas;
Debet 91-2 Kredit 10-7
- Kostnaden för returavfall skrivs av.
Debet 91-2 Kredit 68, underkonto "momsberäkningar",
- momsbeloppet på försäljningen har periodiserats.
Om deras kostnad beaktas som betalning för bearbetningstjänster, reduceras i detta fall beloppet för det överförda beloppet. I detta fall görs följande bokföring:
Debet 60 Kredit 76
- Skulden till förädlaren har reducerats för kostnaden för det kvarlämnade returavfallet.
Till följd av bearbetning kan även biprodukter uppstå som också tillhör säljaren. Den värderas till priset för eventuell användning eller försäljning. I detta fall reduceras kostnaden för de huvudsakliga produkterna som erhålls som ett resultat av bearbetningen med den beräknade kostnaden för biprodukter:
Debet 20 Kredit 20, underkonto "Bearbetning på vägavgiftsvillkor",
- Kostnaden för kundlevererade produkter minskas med kostnaden för biprodukter.
Vid överföring av varor och livsmedel för bearbetning använder branschorganisationer och offentliga serveringar ett separat underkonto på konto 41 ”Varor” för att redovisa dem. Detta kan vara underkonto 41-5 "Varor (produkter) som överförs för bearbetning på vägtullbasis." Följaktligen, vid överföring av varor (produkter) för bearbetning, gör säljaren en intern överföring från underkonto 41-1 "Varor i lager" till underkonto 41-5, och när de tas emot görs en omvänd post.
När varor skickas av branschorganisationer för bearbetning, bearbetning (till exempel för tappning, förpackning, malning, etc.), upprättar säljaren en fraktsedel i två exemplar i blankett N TORG-12 (godkänd genom resolution av Statsstatistiken Rysslands kommitté daterad 25 december 1998 N 132). En kopia lagras på leverantörens lager, den andra överförs till processorn.
Exempel 2.
Organisationen är engagerad i grossistförsäljning av malet kaffe, förpackat i påsar av olika vikt. Hon ingick ett avtal med en förädlare om tjänsterna att mala kaffe och förpacka det i påsar. Inköpta kaffebönor överförs mot avgift för bearbetning. Kostnaden för kaffe som överförs i augusti för malning och förpackning är 112 100 rubel, inklusive moms - 17 100 rubel; Processorn utfärdade en faktura för tjänster - 41 300 rubel, inklusive moms - 6 300 rubel.
I organisationens arbetskontoplan öppnas följande underkonton för kontona 41 och 60:
- 41-1-1 "Varor i lager i påsar";
- 41-1-2 "Färdigförpackade varor i lager";
- 41-5 "Varor som överförs för förpackning till en processor";
- 60-1 "Uppgörelser med leverantören";
- 60-2 "Uppgörelser med processorn."
Följande poster görs i organisationens bokföring i augusti:
Debet 41-1-1 Kredit 60-1
- 95 000 rubel. - köpta kaffebönor;
Debet 19 Kredit 60-1
- 17 100 rub. - Momsbeloppet som presenteras av kaffeleverantören är markerat;
Debet 41-5 Kredit 41-11
- 95 000 rubel. - kaffe överförs till processorn;
Debet 41-1-2 Kredit 41-5
- 95 000 rubel. - fått kaffe förpackat i påsar;
Debet 41-1-2 Kredit 60-2
- 35 000 rubel. - Kostnaden för tjänster för malning och förpackning av kaffe ingår i kostnaden för de förpackade varorna;
Debet 19 Kredit 60-2
- 6300 rubel. - återspeglar det momsbelopp som presenteras av processorn.
På underkonto 41-1-2 bildades den faktiska kostnaden för förpackade kaffepaket som är föremål för ytterligare försäljning till ett belopp av 130 000 rubel. (95 000 + 35 000).
Ett byggkontrakt kan föreskriva att tillhandahållandet av byggmaterial i sin helhet eller i en viss del utförs av kunden (klausul 1 i artikel 745 i den ryska federationens civillag). Material som köpts av en organisation för uppförande av en anläggning redovisas på underkonto 10-8 ”Byggnadsmaterial” till det faktiska anskaffningsvärdet exklusive moms (punkterna 5 och 6 i PBU 5/01).
Organisationen som överförde materialen till entreprenören för att utföra bygg- och installationsarbeten skriver inte av kostnaden för sådana material från sin balansräkning. Därför skrivs det överförda materialet för uppförandet av anläggningen av från underkonto 10-8 till underkonto 10-7.
Kostnaderna för att uppföra ett objekt, oavsett byggsätt (entreprenad eller verksamhet), ackumuleras på underkonto 3 ”Uppförande av anläggningstillgångar” på konto 08 ”Investeringar i anläggningstillgångar”. Fram till färdigställande av byggnation och övertagande av anläggningen i drift utgör dessa kostnader pågående byggnation (Anvisningar för användning av kontoplanen). Alla byggnadskostnader utgör den ursprungliga kostnaden för den byggda anläggningen (klausulerna 7 och 8 i redovisningsbestämmelserna "Redovisning för anläggningstillgångar" PBU 6/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 mars 2001 N 26n). Därför skrivs kostnaden för material som entreprenören använder för byggnation av från underkonto 10-7 till debiteringen av underkonto 08-3 på basis av en rapport om förbrukat material, undertecknad av leverantören och entreprenören. Eftersom en enhetlig form för en sådan rapport inte har godkänts kan den sammanställas i valfri form.
Överföringen av utfört arbete av entreprenören formaliseras genom en handling om godkännande av färdigt arbete i formulär N KS-2 och ett intyg om kostnaden för utfört arbete och utgifter i formulär N KS-3 (godkänd genom resolution av den statliga statistikkommittén av Ryssland daterad 11 november 1999 N 100). I blankett N KS-2, för att återspegla det kundlevererade material som använts, fylls ett separat avsnitt "Kundmaterial" i, som anger deras kostnad. Det slutliga beloppet för utfört arbete inkluderar inte kostnaden för använt kundlevererat material, vilket återspeglas av posten "Exklusive kundmaterial."
Kostnaden för outnyttjat material som returneras av entreprenören accepteras av beställaren för redovisning som debitering på underkonto 10-1 i överensstämmelse med underkonto 10-7.
Notera. Om det återstående oanvända materialet finns kvar hos entreprenören, återspeglar organisationen deras försäljning i bokföringen.
Avslutade byggnadsarbeten redovisas av beställaren på underkonto 08-3 till avtalskostnad enligt betalda och godkända fakturor av entreprenörer.
- från processorn
Vid överföring av råvaror för bearbetning äganderätten till dem kvarstår hos säljaren. Bearbetaren har därför inte rätt att spegla den mottagna egendomen i balansräkningen. För att återspegla dem rekommenderar de nämnda instruktionerna för användning av kontoplanen att du använder konto 003 utanför balansräkningen "Material som accepteras för bearbetning." För att ta hänsyn till material i lagret och material som överförs för bearbetning är det ganska logiskt att öppna separata underkonton:
- 003-1 "Kundens material i lagret";
- 003-2 "Leverat material i produktion."
Interna bokföring i analytisk redovisning för konto 003 utanför balansräkningen görs vid mottagande av material från leverantören, avskrivning av kundlevererat material som används i produktionen och återlämnande av oanvänt material till leverantören.
Redovisning utförs i kvantitativa och monetära termer till de priser som anges i dokumenten för överföring av material. Dessutom måste analytisk redovisning av kundlevererat material organiseras efter kunder, namn, kvantitet och kostnad, samt efter lagrings- och bearbetningsplatser (arbetets utförande, tillverkning av produkter) (artikel 156.3 i riktlinjerna för redovisning av varulager).
Grunden för att ta emot kundlevererade råvaror för redovisning är den faktura som erhålls från kunden. Mottagning av material formaliseras genom en kvittobeställning (blankett N M-4). För att särskilja material som tas emot på vägtullbasis från vanligt är det dessutom lämpligt att inkludera ett särskiljande tecken i mottagningsordern. Det angivna enhetliga formuläret kan kompletteras med attributet "Bas", som i det anger "Mottaget för behandling på vägtullbasis" enligt det relevanta avtalet.
Det är också möjligt att anbringa en stämpel på leverantörens medföljande dokument som intygar kvantiteten och kvaliteten på de mottagna kundlevererade varorna. Denna stämpel, vars avtryck innehåller samma uppgifter som i kvittoordern, likställs med en kvittoorder (punkt 49 i Metodanvisningarna för redovisning av lager). Stämpeln måste innehålla en lapp som anger att materialet mottagits på vägavgiftsbasis.
Utgifter som uppstår i processen för bearbetning av kundlevererat material återspeglas i produktionskostnadskontona på ett allmänt sätt. Sådana utgifter inkluderar: avskrivning av anläggningstillgångar som används vid bearbetning, kostnader för egna hjälpmaterial som används vid bearbetning, löner med upplupna försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens federala socialförsäkringsfond och Federal Obligatorisk Medicin Försäkringskassan, allmänna affärskostnader etc. Dessa kostnader redovisas som utgifter för ordinarie verksamhet och återspeglas i redovisningen för bokföring av produktionskostnader (genom debitering av konton 20, 23, 25 etc.) (punkt 5, 9 i bokföringen Regler "Organisationens utgifter" PBU 10/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 05/06/1999 N 33n). Sammansättningen av kostnader som ingår i kostnaden för förädlingsarbete (tjänster) är densamma som vid förädling av egna råvaror, med undantag för kostnaden för kundlevererade råvaror och kostnaden för att sälja färdiga produkter.
Kostnader i samband med bearbetning av kundlevererade råvaror (som utgör kostnaden för utfört arbete, tillhandahållna bearbetningstjänster) skrivs av från kostnadskonton till debiteringen av underkonto 2 ”Kostnad för försäljning” på konto 90 ”Försäljning”.
Om processorn, tillsammans med bearbetningen av kundlevererade råvaror, producerar liknande produkter från sina egna liknande råvaror och säljer dem, måste han organisera:
- separat lagerbokföring av kundlevererat och eget material;
- separat redovisning av vägtullar och egen verksamhet.
Detta följer av den fundamentalt olika reflektionen i redovisningen av verksamheter för produktion av produkter från egna och kundtillförda råvaror.
Notera. Kostnader som inte tydligt kan hänföras till bearbetningen av enbart egna eller endast kundlevererade råvaror ska fördelas av förädlaren på det sätt som anges i redovisningsprinciperna.
Betalningen som erhålls från leverantören - intäkter för tjänster för bearbetning av MPZ redovisas av processorn som en del av inkomsten från ordinarie verksamhet den dag då parterna undertecknar godkännandebeviset för utfört arbete eller tillhandahållna tjänster (klausulerna 5, 12 i Bokföringsregler "Organisationens inkomst" PBU 9/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 05/06/1999 N 32n). Intäkter under ett vägtullsavtal (kontraktskostnad för arbete) återspeglas på vanligt sätt:
Debet 62 Kredit 90-1
- återspeglar leverantörens skuld för utförda bearbetningstjänster.
Avskrivning av kundlevererat material och returavfall görs genom en anteckning på konto 003.
Exempel 3.
Låt oss använda villkoren i exempel 1: organisationens kostnader för att sy kostymer från kundlevererat tyg är 176 500 rubel.
I organisationens redovisning kommer driften av att sy herrkostymer från kundlevererat tyg att återspeglas enligt följande:
Debitera 003
- 240 000 rubel. - återspeglar kostnaden för tyg som används för att sy kostymer;
Debet 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70, etc.
- 176 500 - kostnader för att sy kostymer beaktas;
Debet 62 Kredit 90-1
- 241 900 rubel. - Leverantörens skuld för att sy kostymer återspeglas;
Debet 90-3 Kredit 68, underkonto "momsberäkningar",
- 36 900 - Moms tas ut på kostnaden för sydda kostymer;
Debet 90-2 Kredit 20
- 176 500 - kostnader för att sy kostymer skrevs av;
Debet 51 Kredit 62
- 241 900 rubel. - pengar mottogs för att sy kostymer;
Kredit 003
- 240 000 - kostnaden för tyget skrivs av (vid överföring av kostymerna till säljaren).
I slutet av månaden, när man bestämmer det ekonomiska resultatet från försäljning för ordinarie verksamhet, kommer en vinst på 28 500 rubel att beaktas. (241 900 - 36 900 - 176 500) från kostymskräddartjänster.
Resultatet av bearbetningen av kundlevererat material måste processorn utfärda en faktura som anger den naturliga (kvantitativa) och värdebedömningen av de bearbetade produkterna baserat på kostnaden för de kundlevererade materialen som används.
Det finns ingen enhetlig form av faktura för att överföra den bearbetade produkten till säljaren. Därför är det tillrådligt för processorn att utveckla det och godkänna det som det primära dokumentet som används i bilagan till redovisningsprincipen. Som grund kan du till exempel ta formen N MX-18 "Faktura för överföring av färdiga produkter till lagringsplatser" (godkänd av resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté daterad 08/09/1999 N 66).
Bearbetaren upprättar ett leverans- och mottagningsbevis för utfört arbete (levererade tjänster). Den anger kostnaden för bearbetningen inklusive moms. I detta fall måste bearbetaren utfärda en faktura till säljaren.
Bearbetaren är, som nämnts ovan, skyldig att förse säljaren med en rapport om materialåtgång. Detta dokument bör återspegla:
- namn och kvantitet av kundlevererat material som tas emot och används i produktionen;
- Resultatet av bearbetningen (bearbetningen), mängden och utbudet av bearbetade produkter;
- uppgifter om oanvänt återstående material, mottaget avfall, inklusive returmaterial, samt biprodukter.
Det finns ingen enhetlig rapportblankett, liksom en form av acceptansbevis för utfört arbete (utförda tjänster). Därför är det tillrådligt att processorn även utvecklar och godkänner dem självständigt. Dessa dokument måste ha de obligatoriska uppgifter som anges i art. 9 i den federala lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ "Om redovisning".
Överföringen till leverantören av återstoden av outnyttjat kundlevererat material som är föremål för återlämnande enligt avtalet utfärdas av en faktura på blankett N M-15 med anteckningen "Return av outnyttjat kundlevererat material" och anger detaljerna i relevant avtal.
Förutsatt att resterna av material och returintäkter lämnas hos processorn, beror deras redovisning på formen för överföring av sådana värden.
Villkoren i kontraktet kan föreskriva en minskning av återvinningsföretagets ersättning med kostnaden för återstående material och (eller) returavfall. Som nämnts ovan värderas returavfall till priset för dess eventuella användning eller till försäljningspriset. När man lämnar dem till förädlaren för kostnaden för kvarvarande oanvända råvaror, returavfall, biprodukter, som enligt kontraktsvillkoren kvarstår hos förädlaren, måste en anteckning göras på krediten av konto 003 och kl. samtidigt aktiveras till deras uppskattade värde, det vill säga till priset för deras eventuella användning eller försäljning.
Om bearbetaren avser att använda resterna av kundlevererat material, deras avfall och biprodukter som råmaterial för produktion av produkter, bokförs följande för deras kostnad:
Kredit 003
- kostnaden för återstående kundlevererat material skrivs av;
Debet 10-1 (10-6) Kredit 60
- Saldot av kundlevererat material (avfall från bearbetning, biprodukter) beaktades.
Om biprodukterna säljs utan vidare bearbetning, blir inlägget annorlunda:
Debet 41 Kredit 60
- Biprodukter redovisas som varor.
Eftersom de nämnda materiella tillgångarna säljs måste säljaren också presentera momsbeloppet (klausul 1 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag). Och detta leder i sin tur till en annan ledning:
Debet 19 Kredit 60
- Moms fördelas på resterande kundlevererat material och returavfall.
Nedsättningen av gäldenärens skuld åtföljs av följande anslag:
Debet 60 Kredit 62
- säljarens skuld har reducerats med kostnaden för de värdesaker som lämnats kvar.
När organisationen tar emot fakturor från leverantören för överfört återstående material och returavfall, har organisationen rätt att ta hänsyn till de momsbelopp som tilldelats dem i skatteavdrag, förutsatt att dessa värden kommer att användas i transaktioner som är föremål för moms:
Debet 68, underkonto "Momsberäkningar", Kredit 19
- accepteras för avdrag av momsbelopp.
Om resterna av kundlevererat material, returavfall och biprodukter förblir gratis hos processorn (klausul 1 i artikel 572 i den ryska federationens civillagstiftning), är de hans kostnadsfria kvitton.
Fram till början av förra året, om de angivna materiella tillgångarna inte återlämnades på oåterkallelig basis, föreslogs det att göra en bokföring med hjälp av underkonto 2 "Ofsäkta kvitton" på konto 98 "Uppskjuten inkomst":
Debet 10-6 (10-1) Kredit 98-2
Därefter, när de skrevs av till redovisningen av produktionskostnader (försäljningskostnader), gjordes två poster:
Debet 20 (26) Kredit 10-1 (10-6)
- kostnaden för material (återvinningsbart avfall) beaktas i utgifter för ordinarie verksamhet;
Debet 98-2 Kredit 91-1
- Kostnaden för använt material (återvinningsbart avfall) ingår i övriga intäkter.
Sedan 2011, klausul 81 i förordningarna om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n), som definierar uppskjutna intäkter som inkomster mottagna under rapporteringsperioden, men relaterade till följande, har blivit ogiltiga rapporteringsperioder (klausul 19, klausul 1 i Ändringar av lagar om redovisning (anges i bilagan till order från Rysslands finansministerium daterad 24 december 2010 N 186n)). Samtidigt har bruksanvisningen för kontoplanen inte ändrats.
I Sect. V i balansräkningen har rad 1530 "Uppskjuten inkomst". Balansräkningen, i enlighet med klausul 20 i redovisningsreglerna "Organisationsredovisningar" (PBU 4/99) (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 juli 1999 N 43n), måste innehålla en indikator på uppskjuten lön. Från de finansiella rapporterna är det dock rimligt att endast reflektera på rad 1530 i balansräkningen:
- budgetmedel som tilldelats av en kommersiell organisation för att finansiera utgifter (klausul 9 i redovisningsföreskrifterna "Redovisning för statligt stöd" PBU 13/2000, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 16 oktober 2000 N 92n);
- Skillnaden mellan det totala beloppet av leasingbetalningar enligt leasingavtalet och kostnaden för den leasade egendomen (klausul 4 i instruktionerna om att spegla transaktioner enligt ett leasingavtal i bokföring, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad den 17 februari 1997, N 15).
Ovanstående belopp återspeglas i krediten på konto 98. Och andra belopp som tidigare registrerats på konto 98 krediteras motsvarande avräkningskonton eller ingår i organisationens inkomst. Följaktligen återspeglas att de aktuella väsentliga tillgångarna oåterkalleligt lämnas i redovisningen av bokföringen:
Debet 10-6 (10-1) Kredit 91-1
- återspeglar kostnaden för returavfall (återstoden av kundlevererat material).
Skatteplikter
Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag innehåller inga särskilda bestämmelser om vägtullar. I kapitel 21 i Ryska federationens skattelag nämns de endast i punkt 5 i art. 154 Ryska federationens skattelag. Däremot talas det om att beräkna skatteunderlaget för tullarbete. Det gäller alltså mer processorn än säljaren.
Således, både vid beräkning av inkomstskatt och vid beräkning av moms, måste säljaren utgå från de allmänna normerna i Ryska federationens skattelag.
När leverantören överlåter råvaror för bearbetning har han inga utgifter för skatteändamål, som vid bokföring. När allt kommer omkring ändras inte ägaren av råvarorna, det finns ingen försäljning och därför finns det ingen avyttring av tillgångar.
Det noterades ovan att leverantören vid överlåtelse av råvaror (material) upprättar en faktura i formen M-15, där det är nödvändigt att ange att varorna och materialen överlåts för bearbetning på vägavgiftsbasis. Att inte hitta en sådan post i fakturan, liksom en anteckning i kvittoordern på formulär M-4 om mottagandet av kundlevererade råvaror till artisterna, försöker skattetjänstemän ibland att ta ut extra inkomstskatt, i tron att försäljningen är tar plats. Domarna i FAS Povolzhsky-distriktet fann ohållbara skattemyndighetens argument om behovet av att i fakturorna i formulär M-15 ange posten "På vägavgiftsvillkor enligt avtal N", eftersom standardformen mellan branscherna för M-15-fakturan innehåller inte de relevanta detaljerna (Resolution av FAS Povolzhsky District daterad 10/14/2008 N A55-17389/2007).
Kostnaden för det återvunna materialet är i sin tur inte skattepliktig inkomst för säljaren.
Davalets i kraft av paragrafer. 6 punkt 1 art. 254 i Ryska federationens skattelag inkluderar bland de utgifter som beaktas vid beräkning av inkomstskatt, kostnaderna för att betala för tjänster från en tredjepartsorganisation för bearbetning av råvaror. Detta bekräftas av Rysslands finansministerium i brev av den 19 juli 2006 N 03-03-04/1/586.
Denna norm kvalificerar kostnaderna för inköp av arbete och tjänster av produktionskaraktär utförda av tredjepartsföretag som en del av materialkostnader som minskar mottagna inkomster. Lagstiftaren rekommenderade att vissa typer av materialkostnader klassificeras som direkta kostnader (punkt 6, punkt 1, artikel 318 i Ryska federationens skattelag). Tredjepartstjänster är inte listade bland dem. I nämnda skrivelse framhöll finansiärerna att kostnaderna för att betala för en materialbearbetares tjänster i syfte att beräkna inkomstskatt är indirekta.
Följaktligen kan en organisation som använder periodiseringsmetoden vid redovisning av intäkter och kostnader ta hänsyn till sådana kostnader helt och hållet i kostnaderna för den aktuella perioden (punkt 1, punkt 2, artikel 318 i Ryska federationens skattelag). Dessutom ingår kostnaderna för att betala för processorns tjänster i skattebasen på dagen för undertecknandet av handlingen om godkännande och överföring av arbete (tjänster) (punkt 3, punkt 2, artikel 272 i den ryska skattelagen Federation).
Davalets, baserat på kraven i punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag är det nödvändigt att motivera en processors inblandning i produktionen av varor. För att göra detta måste kontraktet tydligt ange ansvarsfördelningen mellan parterna för att säkerställa produktionsprocessen.
Material som har bearbetats beaktas för beskattning först efter att de släppts till produktion (punkt 2, punkt 2, artikel 272 i Ryska federationens skattelag). Och det rekommenderas att klassificera dem som direkta utgifter (punkt 6, punkt 1, artikel 318 i Ryska federationens skattelag). Direkta utgifter ingår i utgifterna för den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden) när produkter, verk och tjänster säljs, vars kostnad de beaktas i enlighet med art. 319 i Ryska federationens skattelag (punkt 2, klausul 2, artikel 318 i Ryska federationens skattelag).
Enligt kontantmetoden redovisas utgifter på betalningsdagen för utfört arbete.
För vinstskatteändamål är värdet av de återstående råvarorna som tas emot av organisationen (utan betalning) föremål för redovisning som en del av icke-operativa inkomster (artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Beroende på de specifika faktiska omständigheterna kan motsvarande belopp återspeglas som värdet av egendom som erhållits utan kostnad eller som outtagna leverantörsskulder om dessa saldon inte har begärts av kunden inom tre år.
Behovet av att inkludera kostnaden för icke-återbetalningsbart kundlevererat material som mottagits kostnadsfritt (eftersom detta värde i skattebetalarens bokföring inte var föremål för ersättning till kunden och inte ingick i leverantörsskulder) bekräftades i resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 27 januari 2006, 20 januari 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
Det faktum att de överskottsråvaror som förblev obearbetade inom ramen för vägtullsavtalet enligt art. 250 i Ryska federationens skattelag från processorn är icke-operativa inkomster, som anges i resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Volga-regionen daterad 15 november 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
Föremålet för momsbeskattning är transaktioner för försäljning av varor (arbete, tjänster) (klausul 1 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag). Försäljning redovisas i sin tur som överföring av äganderätt till varor, resultat av utfört arbete och tillhandahållande av tjänster av en person till en annan. Vid överlåtelse av kundlevererade råvaror till entreprenören för bearbetning överlåter beställaren inte till honom äganderätten till materialen. En sådan överlåtelse erkänns följaktligen inte som en försäljning, och föremålet för mervärdesskattebeskattning uppkommer inte i detta fall. Vid överlåtelse av råvaror upprättar leverantören en faktura, som anger det bokförda värdet på materialen eller deras marknadspris som fastställts i avtalet. Momsbeloppet anges inte och ingen faktura utfärdas.
Vid utförande av arbete med bearbetning av råvaror och material finns föremålet för momsbeskattning. Och skatten i detta fall debiteras av processorn. Skatteunderlaget kommer att vara lika med kostnaden för bearbetning av råvaror, deras bearbetning eller annan omvandling, med hänsyn till punktskatter (för punktskattepliktiga varor) och utan moms (klausul 5 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen inkluderar skattebasen endast kostnaden för tjänster som tillhandahålls av förädlaren, vilket specificeras i avtalet; kostnaden för kundlevererade råvaror (material) beaktas inte när den bestäms.
Oavsett vilken skattesats de förädlade kundlevererade råvarorna beskattades med, beskattas dessutom kostnaden för utfört arbete med en skattesats på 18 %.
Motsvarande moms presenteras av processorn för betalning till säljaren. Följaktligen, i det ögonblick resultatet av arbetet accepteras för redovisning, har säljaren rätt att dra av den skatt som fakturerats honom, förutsatt:
- Tillgänglighet för en faktura från entreprenören;
- Användning av bearbetade råvaror i momspliktiga transaktioner.
Leverantören har dessutom rätt att göra avdrag för ingående moms på råvaror som köpts för överföring till bearbetning, från det ögonblick de tas emot och återigen under förutsättning att en faktura från leverantören finns, samt efterlevnad med de övriga kraven i art. Konst. 171, 172 Ryska federationens skattelag.
Leverantören kommer att behöva ta ut moms endast om, efter slutförandet av arbetet, enligt villkoren i kontraktet, återstående råvaror och returavfall inte returneras till honom. Om dessa värden kvarstår hos bearbetaren genom att sänka priset på arbetet eller på gratis basis, ingår deras värde i det momspliktiga underlaget. Säljaren måste således i alla fall i sin bokföring återspegla driften av försäljningen av varulager med periodisering av mervärdesskatt.
Entreprenören har, om ovanstående villkor är uppfyllda, rätt att utnyttja skatteavdrag.
