คู่มือเชิงปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดทำงบการเงินสำหรับการเตรียมและการดำเนินการทดสอบ รายวิชา และเอกสารวัดคุณสมบัติขั้นสุดท้าย บรรทัดใดแสดงกำไรขั้นต้นในงบดุล คำอธิบายงบดุลและงบการเงิน

กำไรขั้นต้นในงบดุล -เส้น 2100 - สอดคล้องกับตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมหลักขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ควรชี้แจงว่าบทความนี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์ม 1 แต่อยู่ในแบบฟอร์ม 2 - รายงานผลประกอบการทางการเงินซึ่งองค์กรจัดทำพร้อมกับงบดุล มาดูกันว่ารายการ "กำไรขั้นต้น" เกิดขึ้นได้อย่างไร

กำไรขั้นต้นคืออะไร และแตกต่างจากกำไรสุทธิอย่างไร?

กำไรขั้นต้นถือเป็นหนึ่งในตัวบ่งชี้หลักที่แสดงถึงประสิทธิภาพขององค์กร คำนวณเป็นความแตกต่างระหว่าง:

• รายได้สุทธิจากกิจกรรมหลัก
• ต้นทุนของสินค้าหรือบริการ

จากมูลค่าที่ได้รับเราสามารถตัดสินความสามารถในการทำกำไรขององค์กรทางอ้อมได้ ทางอ้อม - เนื่องจากตัวชี้วัดที่นำมาพิจารณาไม่ได้สะท้อนถึงข้อมูลที่ครบถ้วน

ดังนั้นคำว่า "สุทธิ" ที่เกี่ยวข้องกับรายได้หมายความว่าจำเป็นต้องลบออก:

• ภาษีสรรพสามิต
• การชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ (เช่น อากรส่งออก)

ตัวบ่งชี้ต้นทุนประกอบด้วย:

• ต้นทุนการผลิตและการให้บริการ
• ราคาซื้อของสินค้าที่ขาย

ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหารไม่รวมอยู่ในราคาต้นทุน แต่จะสะท้อนให้เห็นในงบการเงินแยกต่างหากและมีส่วนร่วมในการสร้างตัวบ่งชี้กำไรสุทธิ (ข้อ 23 ของ PBU 4/99)

จริงๆ แล้วนี่คือความแตกต่างระหว่างกำไรขั้นต้นและกำไรสุทธิ ขั้นแรกทำหน้าที่ประเมินต้นทุนการผลิต ประสิทธิภาพการกำหนดราคา และผลตอบแทนจากการผลิต เนื่องจากสร้างขึ้นจากตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิต

ในขณะที่กำไรสุทธิคือผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้ทั้งหมด (รวมถึงภาษีและการชำระเงินภาคบังคับ)

วิธีการคำนวณกำไรขั้นต้นและรายการที่เกิดขึ้นสามารถพบได้ในบทความ

ภาพสะท้อนของกำไรขั้นต้นในการรายงาน

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว กำไรขั้นต้นจะแสดงในรายงานผลประกอบการทางการเงิน ซึ่งเป็นรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ลำดับที่ 66n คือในบรรทัด 2100

ตัวบ่งชี้ "รายได้" และ "ต้นทุนการขาย" จะแสดงในบรรทัด 2110 และ 2120 ตามลำดับ

ดังนั้นกำไรขั้นต้นในรายงานจึงเกิดขึ้นตามสูตร:

จำนวนกำไรขั้นต้นอาจเป็นได้ทั้งบวกหรือลบ ในกรณีที่สอง ตัวบ่งชี้หมายถึงการขาดทุนและอยู่ในวงเล็บบรรทัดที่ 2100 โดยไม่มีเครื่องหมายลบ

ต้องระบุราคาต้นทุนในวงเล็บด้วย (ไม่ใช้เครื่องหมายลบ)

มาดูกันดีกว่าว่าข้อมูลใดบ้างที่ใช้ในการสร้างจำนวนรายได้และต้นทุน

รายได้มาจากอะไร?

บรรทัด 2110 รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้จากกิจกรรมปกติซึ่งมีคำจำกัดความอยู่ในย่อหน้า 5, 12 พ.บ. 9/99. เราขอเตือนคุณว่าตัวบ่งชี้นี้ถูกป้อนลบจำนวน VAT สิ่งนี้ระบุให้เราทราบโดยประมาณ 5 ของภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 66n รวมถึงรายการใบเสร็จรับเงินที่ไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กรซึ่งเผยแพร่ในวรรค 3 ของ PBU 9/99

รายได้จะบันทึกในบัญชี 90.1 แยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตจะแสดงในบัญชี 90.3 และ 90.4 ตามลำดับ ในรูปแบบกราฟิกสูตรการคำนวณรายการ "รายได้" สามารถนำเสนอได้ดังนี้:

ต้นทุนเกิดจากอะไร?

บรรทัด 2120 สร้างขึ้นจากข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปที่อธิบายไว้ในวรรค 5 ของ PBU 10/99

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีต้นทุนของผลิตภัณฑ์สินค้าและบริการจะรวมอยู่ในบัญชี 90.2 การตัดจำหน่ายต้นทุนจะถูกบันทึกโดยการผ่านรายการ:

Dt 90.2 Kt 20, 23, 29, 40, 41, 43, ฯลฯ

ควรคำนึงว่าต้นทุนเชิงพาณิชย์และการบริหารสะสมอยู่ในบัญชี 90.2 ด้วย และดังที่เราทราบไม่ได้สร้างตัวบ่งชี้บรรทัด 2120 รายการค่าใช้จ่ายเหล่านี้จัดทำขึ้นตามบัญชี 26 และ 44

ผลลัพธ์

กำไรขั้นต้นหมายถึงรายได้จากการขายและการให้บริการที่สูงกว่าต้นทุน มิฉะนั้น ตัวบ่งชี้จะบ่งชี้ว่าผลิตภัณฑ์ไม่มีผลกำไร ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนกำไร/ขาดทุนขั้นต้นจะแสดงในบรรทัด 2100 ของงบกำไรขาดทุน และคำนวณเป็นความแตกต่างระหว่างบรรทัด 2110 และ 2120

คำชี้แจงผลลัพธ์ทางการเงิน (FRS) เป็นแบบฟอร์มที่รวมอยู่ในบล็อกการรายงานทางการเงินของบริษัทการค้าใดๆ เอกสารนี้และหลักการในการเตรียมการจะกล่าวถึงในสิ่งพิมพ์ของเรา

รายงานผลประกอบการทางการเงิน: คุณสมบัติของแบบฟอร์ม

เนื่องจากเป็นรูปแบบการรายงานที่สำคัญมาก FRF จึงให้ข้อมูลที่เป็นความจริงแก่ผู้ใช้เกี่ยวกับสถานะทางการเงินของบริษัท ผลลัพธ์ของงานในช่วงที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ ช่วยให้ผู้ใช้สามารถพัฒนากลยุทธ์ทางธุรกิจที่มีแนวโน้มมากที่สุดหรือทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่จำเป็นอื่น ๆ รายงานจะถูกสร้างขึ้น เช่นเดียวกับรูปแบบการบัญชีอื่นๆ โดยเฉพาะงบดุล สำหรับปีปฏิทิน

การกรอกรายงานผลประกอบการทางการเงินจะดำเนินการตามกฎที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมการจัดทำ - กฎระเบียบด้านการบัญชีที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n, PBU 4/99 กฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

ข้อมูลถูกป้อนลงในแบบฟอร์มตาม OKUD 0710002 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 04/06/2558 ฉบับที่ 57n บันทึกข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท แสดงผลการทำงานของปี และให้โอกาสในการดำเนินการวิเคราะห์เปรียบเทียบเบื้องต้นสำหรับรายงานแต่ละบรรทัด เนื่องจากนอกเหนือจากข้อมูลของปีปัจจุบัน แบบฟอร์มยังสะท้อนข้อมูลสำหรับ ปีที่แล้ว

ผู้ออกกฎหมายอนุญาตให้บริษัทต่างๆ เพิ่มบรรทัดที่จำเป็นได้หากจำเป็น เช่น ตามลักษณะเฉพาะของการผลิต แต่ไม่สามารถแยกรายการที่มีอยู่ออกจากแบบฟอร์มได้ รายงานกรอกเป็นภาษารัสเซีย หน่วยวัดเป็นพันรูเบิล ไม่มีทศนิยม แต่บริษัทขนาดใหญ่ที่มีมูลค่าการซื้อขายสูงได้รับอนุญาตให้ดำเนินการในหน่วยล้านรูเบิล

ค่าแถวลบหรือลบใน OFR จะอยู่ในวงเล็บเพื่อความสะดวกในการคำนวณ พื้นฐานในการกรอกรายงานผลประกอบการคือข้อมูลที่สะสมในงบดุลสำหรับบัญชีทางบัญชี

งบกำไรขาดทุน: การแยกบรรทัด

สร้างบรรทัด OFR:

• 2110 ซึ่งระบุจำนวนรายได้จากการขายสินค้าคงคลัง/บริการ/งานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลัก บรรทัด 2110 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินเท่ากับบัญชีการหมุนเวียนเครดิต (Kr/vol) 90/1 ลดลงด้วยมูลค่าการซื้อขายเดบิต (D/v) ของบัญชี 90/3 และ 90/4 (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต)
• 2120 ซึ่งบันทึก (ในวงเล็บ) ต้นทุนทั้งหมดที่มาพร้อมกับการผลิตสินค้าและวัสดุ/บริการในกิจกรรมปกติ บรรทัด 2120 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินเท่ากับ D/v ตามบัญชี 90/2 (ลบจำนวนเงินที่สอดคล้องกับบัญชี 44 และ 26)
• 2100 แจ้งจำนวนกำไรขั้นต้นที่ได้รับ บรรทัด 2100 ของงบกำไรขาดทุน = บรรทัด 2110 – บรรทัด 2120;
• 2210 ซึ่งมีการสะสมต้นทุนเชิงพาณิชย์ เช่น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการขาย บรรทัด 2210 ของงบการเงินถูกกำหนดให้เป็น D/v ตามบัญชี 90/2 จากบัญชีเครดิต 44;

• บรรทัดที่ 2220 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินจะสะสมต้นทุนการจัดการและสอดคล้องกับ D/v ตามบัญชี 90/2 ตรงกับบัญชี 26;
• รายงานผลลัพธ์ทางการเงิน 2200 บันทึกผลลัพธ์การขายโดยคำนวณทางคณิตศาสตร์: บรรทัด 2220 = บรรทัด 2100 - บรรทัด 2210 - บรรทัด 2220;

• 2310 โดยที่รายได้อื่นทั้งหมดจะถูกบันทึกหากบริษัทมีส่วนร่วมในการเป็นทุนการจัดการของบริษัทอื่นหรือได้รับเงินปันผลที่จ่ายให้บริษัทอื่น ค่าของบรรทัด 2310 สอดคล้องกับจำนวน Kr/v ต่อบัญชี 91/1 สะท้อนให้เห็นในการวิเคราะห์รายได้จากการมีส่วนร่วมในบริษัทจัดการของบริษัทบุคคลที่สาม
• บรรทัด 2320 บันทึกจำนวนรายได้จากดอกเบี้ยของสินทรัพย์ที่จัดไว้เพื่อใช้หรือเมื่อได้รับส่วนลดจากหลักทรัพย์ บรรทัด 2320 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินเท่ากับ Kr/v ตามบัญชี 91/1 เกี่ยวกับข้อมูลการวิเคราะห์เกี่ยวกับดอกเบี้ยที่ได้รับ
• บรรทัด 2330 ของงบกำไรขาดทุนสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับปีสำหรับสินเชื่อและส่วนลดทั้งหมด ตัวบ่งชี้ในนั้นสอดคล้องกับ D/v ตามบัญชี 91/2 อยู่ในกรอบการวิเคราะห์ดอกเบี้ยจ่าย
• 2340 แสดงถึงรายได้อื่นที่ไม่รวมอยู่ในรายการที่ระบุไว้ ค่าของบรรทัด 2340 ของงบการเงินหาได้โดยใช้สูตร:

หน้าหนังสือ 2340 = Kr/v 91/1 – บรรทัด 2310 – บรรทัด 2320 – D/v 91/2 พร้อมบัญชี 68 (VAT, ภาษีสรรพสามิต);

• 2350 ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนอื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น บรรทัด 2350 ของงบกำไรขาดทุนมีการคำนวณดังนี้:

เส้น 2350 = D/รอบ 91/2 – เส้น 2330;

• 2300 “ กำไรก่อนหักภาษี” ถูกสร้างขึ้นในรายงานโดยสรุปกับข้อมูลในบรรทัด 2200 รายได้อื่น ๆ ที่ได้รับ (บรรทัด 2310, 2320, 2340) ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้น (บรรทัด 2330, 2350)

คุณสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณได้โดยใช้สูตร: บรรทัด 2300 = บรรทัด 2200 + บัญชี D/v 91 โต้ตอบกับบัญชี 99 – บัญชี Kr/v 91 ตรงกับบัญชี 99;

• บรรทัด 2410 ของงบกำไรขาดทุนเท่ากับจำนวนภาษีที่ประกาศในบรรทัด 180 ของการคืนภาษีเงินได้ หากบริษัทจ่ายภาษีอื่นในขณะที่ทำงานในระบบภาษีแบบง่าย บรรทัด 2410 จะถูกขีดฆ่าและป้อนจำนวนภาษีในบรรทัด 2460

• บริษัทที่ใช้ PBU 18/02 จะแสดงยอดคงเหลือของสินทรัพย์/หนี้สินภาษีถาวรที่สะสมสำหรับปีในบรรทัด 2421:

หน้าหนังสือ 2421 = D/ยอดคงเหลือในบัญชี 99/PNA – Kr/ยอดคงเหลือในบัญชี 99/PNA

ผลลัพธ์ที่เป็นบวกจะแสดงอยู่ในวงเล็บ ส่วนผลลัพธ์ที่เป็นลบจะไม่มี

• บรรทัด 2430 ของงบกำไรขาดทุนสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และคำนวณเป็นผลต่างระหว่าง Kr/v และ D/v ตามบัญชี 77. ผลลัพธ์ที่เป็นบวกจะเขียนในวงเล็บ ผลลัพธ์ที่เป็นลบ - โดยไม่มีวงเล็บ
• บรรทัด 2450 ของงบกำไรขาดทุนจะบันทึกการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และคำนวณเป็นผลต่างระหว่าง D/rev และ Cr/rev ตามบัญชี 09. ผลลัพธ์ที่เป็นบวกเขียนไว้ในวงเล็บ ผลลัพธ์ที่เป็นลบ – โดยไม่มีวงเล็บ
• บรรทัด 2460 สะท้อนถึงข้อมูลอื่นๆ เกี่ยวกับตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น แต่มีผลกระทบต่ออัตรากำไร ตัวอย่างเช่นความแตกต่างก่อนที่จะมีการปฏิรูปความสมดุลระหว่างการหมุนเวียนในบัญชี 99 ภาษีของรัฐวิสาหกิจที่ดำเนินงานบน UTII และระบบภาษีแบบง่าย
• บรรทัด 2400 ของงบกำไรขาดทุนรายงานผลกำไรของบริษัท ค่าของรายการคำนวณโดยการลดค่าของบรรทัด 2300 ด้วยจำนวนภาษี (บรรทัด 2410) และการปรับสำหรับบรรทัดที่แสดงถึง PNO/PNA และ ONO/ONA ตัวบ่งชี้เส้น 2400 ควรเท่ากับมูลค่าการซื้อขายตามบัญชี 99 โต้ตอบกับบัญชี 84;

• บรรทัด 2510 จะถูกกรอกเฉพาะเมื่อมีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์การผลิตใหม่ ค่าในบรรทัดจะกำหนดจำนวนการเพิ่มทุนเพิ่มเติม (Kr/v ในบัญชี 83 – D/v ในบัญชี 83)
• บรรทัด 2500 กำหนดจำนวนกำไรสุทธิ (บรรทัด 2400) ปรับปรุงสำหรับผลลัพธ์ของการตีราคาทรัพย์สินใหม่ (บรรทัด 2510) และสำหรับผลลัพธ์ของการดำเนินงานอื่นๆ ที่ไม่รวมอยู่ในกำไร/ขาดทุนสุทธิ (บรรทัด 2520)

ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับกำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน (หน้า 2900 และ 2910) กรอกโดยบริษัทร่วมทุนเท่านั้น

เมื่อเข้าใจทฤษฎีการกรอก ODF แล้ว เรามาร่างเอกสารโดยใช้ตัวอย่างกันดีกว่า

รายงานผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งเป็นตัวอย่างที่สามารถพบได้ในพอร์ทัลข้อมูลและระบบกฎหมายเป็นส่วนบังคับของรายงานการบัญชีประจำปีที่ส่งโดย บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อโครงสร้างทางการเงิน จะต้องส่งภายในสามเดือนนับจากสิ้นปีปฏิทิน แบบฟอร์มประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของเขาในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา

แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังประกอบด้วยข้อมูลเป็นเวลาสองปี: แบบก่อนหน้า (ซึ่งเตรียมเอกสารไว้) และปีก่อน (ข้อมูลย้อนหลังจาก FPR ที่ส่งครั้งล่าสุดจะถูกถ่ายโอน)

หากต้องการรับข้อมูลสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าสุดท้าย คุณต้องเปิดรายงานที่รวบรวมสำหรับวันที่รายงานก่อนหน้าและคัดลอกข้อมูลจากรายงานทีละบรรทัด

ในการกรอกข้อมูลล่าสุดนักบัญชีจะต้องอ้างอิงข้อมูลทางบัญชี ได้แก่ :

• SALT ตามบัญชี 90, 91, 99;
• การคืนภาษีเงินได้ที่สมบูรณ์สำหรับปี
• ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์อื่น ๆ ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมามีอยู่ในโปรแกรมบัญชีขององค์กร

หากนักบัญชีจัดทำแบบฟอร์มเป็นครั้งแรกควรได้รับคำแนะนำจากตัวอย่างการกรอกงบการเงินซึ่งสามารถพบได้ในสาธารณสมบัติ

หากนักบัญชีไม่มีข้อมูลที่ต้องกรอกในบางบรรทัด จะถูกขีดฆ่า

สำคัญ- FRA เป็นข้อบังคับในการจัดเตรียมโดยองค์กรธุรกิจทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงปริมาณและขอบเขตของกิจกรรม ธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิ์กรอกเอกสารโดยใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่าย

บรรทัด 2110 ของงบกำไรขาดทุน: เนื้อหา

บรรทัดแบบฟอร์มที่ระบุแสดงถึงรายได้ของบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในสองช่วงเวลา: ปีที่แล้วและปีก่อน กฎหมายปัจจุบันจัดหมวดหมู่ต่อไปนี้เป็นแนวคิดนี้:

• รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทำเองและซื้อสินค้า
• เงินทุนที่ได้รับจากการปฏิบัติงาน การให้บริการภายใต้กรอบกิจกรรมหลักของบริษัท
• ค่าเช่าหากบริษัทมีความเชี่ยวชาญในการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
• ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต (หากทิศทางหลักของบริษัทคือการให้สิทธิในการใช้งานแก่บุคคลที่สาม)
• รายได้อื่นจากสายงานหลัก

การกรอกงบการเงินทีละบรรทัดเกี่ยวข้องกับการคำนวณเบื้องต้นของตัวบ่งชี้ตามกฎการบัญชีที่กำหนด สำหรับรายได้จะมีการกำหนดไว้ใน PBU9/99 (มาตรา 12) การไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ใด ๆ หมายความว่านักบัญชีไม่มีสิทธิ์จัดประเภทรายรับเฉพาะเป็นรายได้

ในการคำนวณรายได้ ราคาตามสัญญาจะปรับตามจำนวนส่วนลดทั้งหมดที่มอบให้กับลูกค้าจะถูกใช้เป็นเกณฑ์ ตัวเลขที่เสร็จแล้วคือ "เคลียร์" ภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

บรรทัด 2110 ของงบกำไรขาดทุนเท่ากับความแตกต่างระหว่าง:

• มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเงินกู้ 90 (บัญชีย่อย “รายได้”);
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต "โอน" เป็นรายได้ (รวบรวมในเดบิตของบัญชี 90 ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง)

สำหรับรายได้ประเภทต่างๆ ที่คิดเป็น 5% ขึ้นไปในโครงสร้างรวม นักบัญชีจะเข้าสู่บรรทัดแยกกันในโครงสร้างการรายงานทางการเงิน ตัวอย่างเช่น เขาสามารถแบ่งตัวบ่งชี้รวมเป็นรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้าที่ซื้อ การให้บริการตัวแทน ฯลฯ

บรรทัด 2120 ของงบกำไรขาดทุน

ตามบรรทัดที่ระบุ บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะสะท้อนต้นทุนเช่น จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักที่รวมอยู่ในราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การบริการที่ให้ ฯลฯ

ต้นทุนประกอบด้วยค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าเพื่อขายต่อการผลิตผลิตภัณฑ์ของตัวเองการปฏิบัติงานการเตรียมอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าหากพื้นที่นี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นพื้นที่หลักสำหรับองค์กรธุรกิจ ฯลฯ

ในการกรอกบรรทัดงบการเงินนี้ เป็นที่ยอมรับว่าเป็นกฎที่ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดตามราคาของสัญญากับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) ลดลงด้วยยอดรวมของส่วนลดที่ให้ไว้

ตาม PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ตามกฎต่อไปนี้:

• คำนึงถึงการรับรายได้
• หากค่าใช้จ่ายกำหนดรายรับหลายงวด นักบัญชีจำเป็นต้องแยกย่อยตามสมควร
• สำหรับบริษัทที่รักษาการบัญชีแบบง่าย วันที่ชำระหนี้จะถูกรับรู้เป็นช่วงเวลาของการรับรู้ค่าใช้จ่าย

บรรทัด 2120 ของรายงานผลลัพธ์ทางการเงินเท่ากับมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 90 ในการโต้ตอบกับบัญชีต้นทุน (20, 23, 29, 41 เป็นต้น) นักบัญชีไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนเงินที่สอดคล้องกับบัญชี 16 และ 44 มีการระบุบรรทัดอื่นๆ ของแบบฟอร์มไว้ด้วย

ต้นทุนสำหรับกิจกรรมหลักด้านต่างๆ ซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 5% ของมูลค่าทั้งหมด จะถูกแบ่งออกเป็นบรรทัดที่แยกจากกันของโครงสร้างทางการเงินทั่วไป ตัวอย่างเช่น นักบัญชีเน้นถึงคุณค่าของการผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการคนกลาง การเตรียมสำนักงานให้เช่า เป็นต้น

บรรทัด 2100 ของงบกำไรขาดทุน

เส้นนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงกำไรขั้นต้นเช่น ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรธุรกิจที่เกิดขึ้นก่อนการเก็บภาษีและคำนวณโดยไม่ต้องลบค่าใช้จ่ายการจัดการและเชิงพาณิชย์ (บัญชี 26 และ 44)

ในการค้นหาค่าที่ต้องการ คุณต้องใช้สูตร: ลบต้นทุนจากรายได้ทั้งหมด: 2110 - 2120

หากการคำนวณให้ผลลัพธ์เป็นลบ (บริษัทประสบผลขาดทุนในปีที่ผ่านมา) จะแสดงไว้ในวงเล็บ

บรรทัด 2210 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกิดขึ้นโดยองค์กรธุรกิจในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา หลังรวมถึง:

• ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับบริษัทตัวกลางในห่วงโซ่การจัดจำหน่าย
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์เพื่อขาย
• ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าไปยังร้านค้าปลีก
• ค่าตอบแทนของผู้ขาย "ตรงจุด";
• กองทุนที่มุ่งดำเนินแคมเปญการตลาด
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาขายสินค้า ฯลฯ

ในการกำหนดหมายเลขที่จะระบุใน OFR คุณต้องดูจำนวนการหมุนเวียนเดบิตในบัญชี 90 โต้ตอบกับบัญชี 44. ค่าผลลัพธ์จะเขียนอยู่ในวงเล็บ

บรรทัด 2220 ของงบกำไรขาดทุน

ออกแบบมาเพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายในการจัดการที่รวบรวมไว้ในบัญชี 26. ซึ่งรวมถึง:

• ค่าตอบแทนผู้จัดการและบุคลากรอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิต
• ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษา
• ค่าเช่าสำนักงาน
• ค่าเสื่อมราคาของพื้นที่สำนักงาน
• การได้มาซึ่งข้อมูล บริการด้านกฎหมาย ฯลฯ

ประเภทของค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้มีลักษณะทั่วไป - เกี่ยวข้องกับการจัดการของบริษัท และจำเป็นสำหรับการทำงานปกติในฐานะองค์กรธุรกิจ

ในการกำหนดหมายเลขที่จะระบุใน ODF คุณต้องสร้าง “มูลค่าการซื้อขาย” ตามบัญชี 90 โต้ตอบกับบัญชี 26. จำนวนเงินที่รวบรวมในเดบิตจะกลายเป็นมูลค่าที่ต้องการ โดยจะต้องเขียนไว้ในแบบฟอร์มการรายงานในวงเล็บ

บรรทัด 2200 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้ (ขาดทุนทางการเงิน) จากการขาย ในการค้นหาค่าที่ต้องการ คุณจะต้องลบตัวบ่งชี้สองตัวออกจากกำไรขั้นต้น (การคำนวณจะกล่าวถึงข้างต้น):

• ค่าตามหน้า 2210;
• ทั้งหมดอยู่ในหน้า 2220

มีสองผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ ตัวบ่งชี้เชิงบวกแสดงให้เห็นว่ายอดขายของบริษัทในปีที่ผ่านมามีผลกำไร ค่าลบบ่งบอกถึงการมีอยู่ของการสูญเสียโดยระบุไว้ในวงเล็บ

สิ่งที่ระบุไว้ในบรรทัด 2310?

คำแนะนำในการกรอกงบการเงินระบุว่าบรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรเชิงพาณิชย์อื่น ๆ รายได้ดังกล่าวรวมถึง:

• การจ่ายเงินปันผลเพื่อประโยชน์ของผู้เข้าร่วมบริษัท
• การรับทรัพย์สินหรือเงินสดหลังจากการปิดโครงสร้างธุรกิจซึ่งมีทุน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) เป็นของบริษัท

คำแนะนำในปัจจุบันกำหนดว่าควรคำนึงถึงการจ่ายเงินปันผลลบด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งบริษัทที่จ่ายเงินรายได้ส่งไปยังงบประมาณ

สำคัญ- หากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงของนิติบุคคลอื่นเป็นทิศทางหลักของงานของบริษัท รายได้จากมันจะแสดงในบรรทัด 2110 และในปี 2310 จะมีการเพิ่มเส้นประ

หากต้องการค้นหาจำนวนเงินที่ระบุในบรรทัด คุณจะต้องนำจำนวนเงินที่รวบรวมไปเป็นเดบิตของบัญชี 91 สำหรับบัญชีย่อยที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้จากการบริจาคเข้าทุนจดทะเบียนของนิติบุคคลอื่น

บรรทัด 2320 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนจำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับ PBU ปัจจุบันในหมวดหมู่นี้ประกอบด้วย:

• %% ของสินเชื่อที่ออกก่อนหน้านี้;
• %% ของหลักทรัพย์;
• รายได้จากการฝากธนาคาร
• %% ของสินเชื่อเชิงพาณิชย์ที่ออกให้แก่คู่สัญญา

สำคัญ- เมื่อสะท้อนถึง %% ในการบัญชีนักบัญชีควรให้ความสำคัญกับเงื่อนไขของข้อตกลงกับคู่สัญญา

จำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับงวดที่ผ่านมาจะถูกรวบรวมไว้ในบัญชีเครดิต 91 ในบัญชีย่อยที่มีไว้สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์

บรรทัด 2330 ของงบกำไรขาดทุน

นี่คือบรรทัดที่ระบุดอกเบี้ยที่ชำระโดยองค์กรธุรกิจในระหว่างปี มันแสดงให้เห็น:

• %% ของสินเชื่อที่ออก (ทั้งระยะสั้นและระยะยาว)
• ส่วนลดตราสารหนี้

มูลค่าที่ต้องการสามารถดูได้ในเดบิตของบัญชีที่ 91 ในบัญชีย่อยที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึง %% ที่ชำระแล้ว ตัวเลขระบุอยู่ใน OFR ในวงเล็บ

บรรทัด 2340 ของงบกำไรขาดทุน

เหล่านี้เป็นรายได้อื่นขององค์กรธุรกิจ หมวดหมู่นี้เกิดจากองค์ประกอบต่อไปนี้:

• รายได้จากการเช่าสถานที่
• ใบเสร็จรับเงินสำหรับการออกใบอนุญาต
• รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าปรับและค่าปรับที่ได้รับจากคู่สัญญา
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก
• รายได้จากงวดก่อนหน้าสะท้อนในการบัญชีสำหรับปีที่ผ่านมา ฯลฯ

ค่าที่ต้องการคือ “ยอดคงเหลือ” ของสินเชื่อบัญชี 91 ซึ่งไม่รวมอยู่ในหมวดหมู่ก่อนหน้าและลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่จ่าย

บรรทัด 2350 ของงบกำไรขาดทุน

เป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ขององค์กรที่ไม่ได้กล่าวถึงในหมวดก่อนหน้า ซึ่งรวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าใช้จ่ายในการเตรียมพื้นที่ให้เช่า
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดการออกใบอนุญาต
• ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ฯลฯ

นี่คือการหมุนเวียนเดบิตที่ "ไม่ครอบคลุม" ก่อนหน้านี้ในบัญชีที่ 90 ซึ่งลดลงด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในนั้น

บรรทัด 2300 ของงบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทก่อนหักภาษี สูตรเกี่ยวข้องกับการรวมค่าของบรรทัดต่อไปนี้:

• 2200;
• 2310;
• 2320;
• 2340.

ตัวบ่งชี้ในสองบรรทัดจะถูกลบออกจากทั้งหมด:

• 2330;
• 2350.

หากผลเป็นบวกแสดงว่าบริษัทมีกำไร ผลลัพธ์ที่เป็นลบแสดงให้เห็นถึงขนาดของการสูญเสียโดยแสดงในวงเล็บ

หน้าหนังสือ 2410 งบกำไรขาดทุน

บรรทัดนี้คือภาษีเงินได้ค้างจ่ายสำหรับปี หมายเลขที่จะระบุใน OFR จะต้องนำมาจากการคืนภาษีที่วาดเสร็จแล้วตามผลลัพธ์ของ 12 เดือน

หากบริษัทอยู่ในระบบภาษีพิเศษ จะใส่เส้นประในบรรทัดและแสดงจำนวนภาษี “พิเศษ” ที่ค้างชำระในหน้า 2460

หน้าหนังสือ งบกำไรขาดทุน 2400

นี่คือผลลัพธ์เชิงตรรกะของการจัดทำรายงาน - ระบุจำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิที่ บริษัท ได้รับสำหรับงวด เพื่อให้ได้หมายเลขที่ต้องการ นักบัญชีต้องการ:

• ลดบรรทัด 2300 ด้วยจำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่าย
• แล้วบวกค่าบวก หน้า 2430-2460 หรือลบค่าลบ

หากผลเป็นบวกบริษัทก็ทำกำไรได้ หากเป็นลบผลการดำเนินงานในช่วงที่ผ่านมาก็ขาดทุน ค่านี้ระบุอยู่ในวงเล็บ

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

ส่วนของรายงานผลประกอบการทางการเงินประจำปี 2556

สารละลาย

กำไรขั้นต้นสำหรับรอบระยะเวลารายงานคือ 15,327,000 รูเบิล (87,341,000 รูเบิล - 72,014,000 รูเบิล)

ส่วนของงบกำไรขาดทุนในตัวอย่างที่ 6.3 จะมีลักษณะเช่นนี้

3.2.4. บรรทัด 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"

บรรทัดนี้สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์สินค้างานและบริการ (ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ขององค์กร) (ข้อ 5, 7, 21 PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่รวมอยู่ในธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติที่รวมอยู่ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์คือค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าผลิตภัณฑ์งานและบริการ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99 ข้อ 13 ของ PBU 5/01 ข้อ "b" ข้อ 28 ของข้อบังคับ ในการบัญชีและการรายงานทางการเงินข้อ 30 ของแนวทางการบัญชีสินค้าคงคลังคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี):

สำหรับการบรรจุและการบรรจุผลิตภัณฑ์ในคลังสินค้าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

เพื่อส่งสินค้าไปยังสถานีต้นทาง (ท่าเรือ)

สำหรับบรรทุกขึ้นเกวียน เรือ รถยนต์ และยานพาหนะอื่น ๆ

สำหรับค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับการขายและองค์กรตัวกลางอื่น ๆ

เพื่อจ่ายเงินให้พนักงานขายในองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิต

เพื่อดำเนินการวิเคราะห์ผลิตภัณฑ์ระหว่างการเปิดตัว

สำหรับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง

สำหรับการจัดซื้อ ส่งสินค้าไปยังคลังสินค้ากลาง (ฐาน) และการขนส่ง (จัดส่ง) สินค้า (ในองค์กรการค้า)

สำหรับค่าจ้างในองค์กรการค้า

สำหรับการเช่าพื้นที่ค้าปลีกและโกดังสินค้าสำเร็จรูป

สำหรับการจัดเก็บและการแปรรูปสินค้า

สำหรับการประกันสินค้าที่จัดส่ง ผลิตภัณฑ์ และความเสี่ยงทางการค้า

เพื่อครอบคลุมการขาดแคลนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) ภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติ

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่คล้ายกันในวัตถุประสงค์

ค่าใช้จ่ายในการขายเป็นรายเดือนทั้งหมดหรือบางส่วน (เมื่อกระจายค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ระหว่างผลิตภัณฑ์ที่ขายและยังไม่ได้ขาย (สินค้า)) จะถูกตัดออกจากบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุน ของการขาย” (ข้อ 9 ของ PBU 10/99 คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) ขั้นตอนการตัดจ่ายถูกกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร (ข้อ 20 ของ PBU 10/99)

ลักษณะเฉพาะของการจำแนกค่าใช้จ่ายเป็นเชิงพาณิชย์และขั้นตอนในการตัดออกนั้นกำหนดโดยแนวทางอุตสาหกรรมคำแนะนำและแนวทาง (ข้อ 10 ของ PBU 10/99 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2545 N 16-00 -13/03)

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้ โปรดดู:

ส่วนย่อย "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)" ของคู่มือความปลอดภัยของข้อมูล "การโต้ตอบของใบแจ้งหนี้"

ใช้ข้อมูลทางบัญชีอะไร?

เมื่อกรอกบรรทัด 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ"

ค่าของตัวบ่งชี้ในบรรทัด 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ" (สำหรับรอบระยะเวลารายงาน) ถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าการซื้อขายเดบิตรวมสำหรับรอบระยะเวลารายงานในบัญชี 90 บัญชีย่อย 90-2 ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 44 จำนวนค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์แสดงอยู่ในวงเล็บ

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│บรรทัด 2210 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ”│ = │มูลค่าการซื้อขายตามเดบิตของบัญชีย่อย 90-2│

│งบกำไรขาดทุน │ │และเครดิตบัญชี 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

ตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 2210 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ" (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียวกันของปีที่แล้ว) จะถูกโอนจากรายงานผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียวกันของปีก่อน

ตัวอย่างสายการบรรจุ 2210

“ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ”

ตัวอย่าง 6.4

ตัวบ่งชี้สำหรับบัญชีย่อย 90-2 บัญชี 90 ในการบัญชี (สอดคล้องกับบัญชี 44):

สารละลาย

ค่าใช้จ่ายในการขายสำหรับรอบระยะเวลารายงานจำนวน 860,000 รูเบิล

ส่วนของงบกำไรขาดทุนในตัวอย่างที่ 6.4 จะมีลักษณะเช่นนี้

3.2.5. บรรทัด 2220 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

บรรทัดนี้สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติที่เกี่ยวข้องกับการจัดการขององค์กร (ข้อ 5, 7, 21 PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการมีอะไรบ้าง?

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้อาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการจัดการ (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี):

ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการ

ค่าเสื่อมราคาและค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรเพื่อการจัดการและวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจทั่วไป

ค่าเช่าสถานที่ประกอบธุรกิจทั่วไป

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าข้อมูล การตรวจสอบ ให้คำปรึกษา ฯลฯ บริการ;

ภาษีที่องค์กรจ่ายโดยรวม (ภาษีทรัพย์สิน ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน ฯลฯ )

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกันในวัตถุประสงค์ที่เกิดขึ้นในกระบวนการจัดการองค์กรและถูกกำหนดโดยการบำรุงรักษาเป็นศูนย์การเงินและทรัพย์สินแห่งเดียว

ค่าใช้จ่ายในการบริหารที่คิดเป็นบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ตามนโยบายการบัญชีสามารถเป็นรายเดือนได้ (ข้อ 9, 20 PBU 10/99, คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี):

1) ตัดออกเป็นค่าคงที่ตามเงื่อนไขในเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนการขาย";

2) รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (เช่น ตัดออกเป็นเดบิตในบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 29 "การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก")

ความสนใจ!

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปขององค์กรการก่อสร้างสามารถรวมอยู่ในต้นทุนการทำงานภายใต้สัญญาก่อสร้างได้ก็ต่อเมื่อมีการจ่ายเงินคืนจากลูกค้า (ข้อ 14 ของ PBU 2/2008)

เฉพาะของการรวมค่าใช้จ่ายในการจัดการไว้ในต้นทุนการขายกำหนดโดยคำแนะนำด้านระเบียบวิธีอุตสาหกรรมคำแนะนำและแนวทาง (ข้อ 10 ของ PBU 10/99 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2545 N 16-00-13 /03)

เพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้ โปรดดูส่วนย่อย “ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)” ของคู่มือความปลอดภัยของข้อมูล “การโต้ตอบของใบแจ้งหนี้”