ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ปัญหาและแนวทางแก้ไข ความแตกต่างของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรธุรกิจ วิธีการทำงานของโครงการภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะนี้

การเปลี่ยนแปลงในขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มการเกิดขึ้นของระบบ Big Date ที่เป็นนวัตกรรมและความสามารถของผู้ตรวจสอบภาษีในการเปรียบเทียบข้อมูลการประกาศของผู้เสียภาษีกับข้อมูลของคู่สัญญาของเขาอย่างรวดเร็วทำให้สามารถระบุภาษีที่ผิดกฎหมายได้อย่างรวดเร็ว แผนการหลีกเลี่ยง

ความรับผิดสำหรับการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

จนถึงปี 2558 องค์กรส่วนใหญ่ที่ต้องการลดภาระภาษีได้ยื่นคำประกาศ "ปรับให้เหมาะสม" ไปยังสำนักงานสรรพากรเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังปี 2558 กิจวัตรก็โปร่งใส. “เครื่องมือเพิ่มประสิทธิภาพ” ต้องเผชิญกับการกล่าวอ้าง ความต้องการในการอธิบายความแตกต่างที่มีอยู่ การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม บทลงโทษ การโอนเนื้อหาไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย และคดีอาญา

การใช้ระบบที่เป็นนวัตกรรมในการเปรียบเทียบข้อมูลธุรกรรมที่มีอยู่ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีสามารถระบุบริษัททั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับบริษัทเชลล์ได้อย่างง่ายดาย ผู้สนับสนุนการทำงานร่วมกับบริษัทแบบรายคืนสามารถคาดหวังการพบปะกับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่ ซึ่งอาจส่งผลให้เกิดการเริ่มคดีอาญาภายใต้มาตรา 4 199 “ การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กร” แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากจำนวนภาษีที่ค้างชำระสอดคล้องกับบทลงโทษของบทความนี้: ส่วนแบ่งภาษีที่ยังไม่ได้ชำระเกิน 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือ 6 ล้านรูเบิล

บันทึก

คุณสามารถรับผิดชอบต่อการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตราอื่น ๆ ของประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ภายใต้มาตรา 159 “การฉ้อโกง” หากเรากำลังพูดถึงการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระจริง
• ภายใต้บทความ 173.1 "การจัดตั้งที่ผิดกฎหมาย (การสร้างการปรับโครงสร้างองค์กร) ของนิติบุคคล" และ 173.2 "การใช้เอกสารอย่างผิดกฎหมายในการจัดตั้ง (การสร้างการปรับโครงสร้างองค์กร) ของนิติบุคคล" - สำหรับการสร้าง บริษัท "หนึ่งวัน" ด้วยความช่วยเหลือ ซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มถูกขโมยไป
• ภายใต้มาตรา 199.1 “การไม่ปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี” หากมีการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของตัวแทน

หากบริษัทใดยังคงใช้บริการอยู่ สำหรับการขึ้นเงินและเธอไม่มีปัญหากับหน่วยงานกำกับดูแล จากนั้นบริษัทก็ไม่ได้รับเทิร์นและการมาถึงของผู้ตรวจสอบ (บ่อยครั้งร่วมกับหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย) ยังคงอยู่ข้างหน้า

พวกเขารู้ได้อย่างไร?

คำถามไม่ได้อยู่ที่ว่าหน่วยงานด้านภาษีรู้ได้อย่างไร เช่น คุณกำลังทำงานโดยตรงกับบริษัทที่ให้บริการแบบรายคืน หรือใช้บัฟเฟอร์ ซึ่งก็คือกลุ่มของเลเยอร์ คำตอบสำหรับคำถามนี้ชัดเจน: โครงการนี้ถูกเปิดเผยโดยระบบอิเล็กทรอนิกส์ใหม่

ผู้เสียภาษีที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่อย่างจริงจังจะมีคำถามอีกข้อหนึ่งคือ หน่วยงานด้านภาษีจะรู้ได้อย่างไรว่าบริษัทที่แตกต่างกันเป็นโครงสร้างการถือครองที่ควบคุมโดยเจ้าของคนเดียว

ในกรณีนี้ ไม่ใช่เรื่องยากที่จะเข้าใจว่าบริษัทที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่เหมือนกันหรือเสริมกันในเชิงตรรกะ ซึ่งมีจุดตัดกันในหลายๆ ด้าน จริงๆ แล้วเป็นธุรกิจเดียว

ใครจะถูกตำหนิและต้องทำอย่างไร?

ระบบ Big Date นั้นถูกตำหนิ ทำให้สามารถระบุขั้นตอนของผู้เสียภาษีในการหลีกเลี่ยงภาษีได้อย่างรวดเร็ว

คำถาม “ต้องทำอย่างไร” ยากขึ้น. คำถามนี้แบ่งออกเป็นสองส่วนได้ดีขึ้น: จะเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ปัจจุบันได้อย่างไร ในความเป็นจริง พวกเขาควรจะได้รับการปรับให้เหมาะสมร่วมกัน เช่นเดียวกับภาษี (ค่าธรรมเนียมอื่นๆ) อย่างไรก็ตาม มีความจำเป็นต้องเข้าใจว่าภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มมีโครงสร้างและข้อมูลเฉพาะที่แตกต่างกัน ดังนั้นจึงมีการใช้วิธีการที่แตกต่างกันเพื่อลดภาษีเหล่านี้

หากสามารถลดภาษีเงินได้ให้เหลือน้อยที่สุดด้วยความช่วยเหลือของข้อตกลงค่าใช้จ่าย การโอนราคา และโดยการแบ่งธุรกิจออกเป็นระบบภาษีที่แตกต่างกัน ดังนั้นด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ทุกอย่างก็จะซับซ้อนมากขึ้น

พิจารณาทางเลือกในการแก้ปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

นักการเงินจำนวนมากที่เข้าร่วมการสัมมนาเกี่ยวกับการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT โดยหวังว่าจะได้ทราบว่าอะไรจะช่วยให้พวกเขาหลุดพ้นจากสถานการณ์ที่พวกเขาพบว่าตนเอง (ผู้จัดการต้องการลด VAT ให้เหลือน้อยที่สุดและหาสิ่งทดแทนในการถอนเงิน แต่พวกเขาไม่รู้วิธี ทำเช่นนี้) ไม่พอใจกับผลลัพธ์ ดูเหมือนว่าพวกเขาจะพูดคุยเกี่ยวกับการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT แต่ก็ไม่มีประโยชน์ สาเหตุคืออะไร? ความจริงก็คือว่า การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มแบ่งได้หลายประเภท:

1. การเพิ่มประสิทธิภาพการหมุนเวียน VATจากการเพิ่มประสิทธิภาพดังกล่าว บริษัทจึงไม่ต้องจ่ายน้อยลง เพียงแต่ไม่ต้องจ่าย VAT สำหรับเงินทดรองจ่าย วิธีนี้ใช้เมื่อมีเงินทุนหมุนเวียนไม่เพียงพอ ในขณะเดียวกัน บริษัทโดยรวมก็สามารถมีผลกำไรมหาศาลได้ สถานการณ์ที่คล้ายกันเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรก่อสร้าง เพื่อการเพิ่มประสิทธิภาพ จะใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการทดรอง สินเชื่อ การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงเบื้องต้น ฯลฯ
2. การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีศุลกากรเนื่องจากมูลค่าศุลกากรน้อยไป, การแบ่งราคาจริงของสินค้าออกเป็นส่วนประกอบต่างๆ เป็นต้น
3. การเพิ่มประสิทธิภาพของ VAT ในธุรกรรมขนาดใหญ่สมมติว่าคุณมีอสังหาริมทรัพย์และอุปกรณ์ราคาแพงที่ต้องขาย ในกรณีนี้สามารถใช้แผนงานต่าง ๆ กับการปรับโครงสร้างองค์กรด้วยหุ้นและห้างหุ้นส่วนธรรมดา ในขณะเดียวกันก็สามารถสร้างองค์ประกอบแปลกปลอมเข้าไปในวงจรได้ การเพิ่มประสิทธิภาพ VAT นี้ช่วยประหยัดเงินและสามารถทำได้ แต่เหมาะสำหรับธุรกรรมขนาดใหญ่เท่านั้นเนื่องจากวิธีการเฉพาะที่ใช้
4. การเพิ่มประสิทธิภาพของ VAT ปัจจุบัน(เช่นเวลาขายอาหาร เสื้อผ้า อุปกรณ์ ฯลฯ) การเพิ่มประสิทธิภาพนี้สร้างความกังวลให้กับนักบัญชีมากที่สุด (เนื่องจากการลด VAT ปัจจุบันให้เหลือน้อยที่สุด จึงเกิดปัญหาเกี่ยวกับการกำเนิดของระบบ Big Date) แต่ไม่ค่อยมีใครพูดถึงเรื่องนี้ในงานสัมมนา

ก่อนอื่น นักการเงินควรได้รับการเตือนไม่ให้ใช้แผนการที่ไม่ถูกต้อง ซึ่งผู้เชี่ยวชาญด้านการวางแผนภาษีบางครั้งพูดถึง พวกเขาขึ้นอยู่กับกรณีที่ในแง่ของภาษีไม่ได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนในกฎหมายและฝ่ายในการทำธุรกรรมแสร้งทำเป็นว่าพวกเขาไม่รู้ว่าใครในกรณีนี้หรือในกรณีนี้ควรจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น สถานการณ์ที่ซับซ้อนกับตัวแทนและตัวการ ). อย่างไรก็ตาม เป็นที่ชัดเจนว่าแผนการดังกล่าวไม่ถูกต้องทั้งหมด ทุกฝ่ายมีความเชื่อมโยงกัน และภาษีมูลค่าเพิ่มก็เป็นเพียงการขโมย

สำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพที่แท้จริงของภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบัน เพื่อลดภาษีนี้อย่างมีประสิทธิภาพ จำเป็นต้องเข้าใจธรรมชาติของมัน และเป็นเช่นนั้นในสถานการณ์ส่วนใหญ่ (ซึ่งอาจมีข้อยกเว้น) การเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ขึ้นอยู่กับหลักการสื่อสารของเรือ. ยิ่งคุณจ่ายน้อย คู่สัญญาของคุณก็จะหักน้อยลงเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งหากคุณพบวิธีที่จะจ่ายเงินให้กับคลังของรัฐไม่ใช่ 200 แต่ 100 รูเบิลคู่ของคุณที่คุณให้บริการจะหัก 100 รูเบิล

ดังนั้นที่ปรึกษาจำนวนมากแนะนำให้ผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองภาษีโดยไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและแทนที่จะสร้างองค์กรเดียวในระบบภาษีหลักให้สร้างองค์กรหลายแห่งในระบบ "แบบง่าย" หรือตรวจสอบให้แน่ใจว่าขีด จำกัด รายได้ไม่เกินขีด จำกัด เกณฑ์ โดยที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางปฏิบัติ การปฏิบัติตามคำแนะนำเหล่านี้อาจไม่เป็นไปตามความเป็นจริงเสมอไป เนื่องจากในกรณีที่ไม่มี VAT ลูกค้าบางรายอาจปฏิเสธที่จะร่วมงานกับคู่สัญญาดังกล่าว ประการที่สอง บ่อยครั้งที่บริษัทจะต้องรักษานิติบุคคลเพียงแห่งเดียว แทนที่จะสร้างนิติบุคคลใหม่จำนวนมาก หากเจ้าของแยกบริษัทเดียวออกเป็นนิติบุคคลจำนวนมาก เห็นได้ชัดว่าเขากำลังแสวงหาสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นงานที่ต้องใช้ความอุตสาหะอย่างมาก ซึ่งส่งผลให้สามารถหาวิธีแก้ปัญหาที่ยอมรับได้

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพคุณสามารถเล่นได้ ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกันสำหรับผลิตภัณฑ์และวัสดุที่ใช้ทำ ตัวอย่างเช่น มีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงสำหรับผลิตภัณฑ์ของเล่น 10 % (ข้อ 2 ข้อ 2 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการรหัสสำหรับประเภทผลิตภัณฑ์อาหารและสินค้าสำหรับเด็กที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีร้อยละ 10 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908) ในกรณีนี้อัตราของวัสดุที่ใช้ทำของเล่นสามารถเท่ากับได้ 18 % .

คุณสามารถตรวจสอบให้แน่ใจว่าส่วนหนึ่งของบริการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และอีกส่วนหนึ่งไม่ต้องเสียภาษี

ตัวอย่างที่ 1

ต้นทุนสินค้าเดี่ยวแบ่งออกเป็นสองส่วน: ต้นทุนหลักของสินค้าบวกกับบริการจัดเตรียมสินค้าก่อนการขาย บริการขั้นพื้นฐานจัดทำโดยบริษัทหนึ่ง (ในระบบภาษีทั่วไป) บริการจัดเตรียมก่อนการขาย- อีกอัน (ในระบบภาษีแบบง่าย)

เมื่อทำการเพิ่มประสิทธิภาพ สิ่งสำคัญคือต้องไม่สูญเสีย VAT ที่คุณได้รับจากคู่สัญญาของคุณ ท้ายที่สุดแล้วภาษีมูลค่าเพิ่มที่คู่สัญญาของคุณจ่ายให้กับงบประมาณก็จะถูกโยนทิ้งไป

สมมติว่าเพื่อลด VAT ให้เหลือน้อยที่สุดตามคำแนะนำของที่ปรึกษา คุณแบ่งนิติบุคคลหนึ่งรายใน OSNO ออกเป็นนิติบุคคลที่เรียบง่ายจำนวนมาก ในกรณีนี้ คุณจะซื้อสินค้าจากบุคคลที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป คุณจะนำภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" เป็นค่าใช้จ่ายหากระบบภาษีแบบง่ายของคุณมีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" แต่เมื่อภาษีมูลค่าเพิ่มกลับกลายเป็นว่าสูญหาย หากระบบภาษีแบบง่ายของคุณโดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีคือ "รายได้" โดยทั่วไปจำนวนเงินนี้จะหายไปโดยสิ้นเชิง

ลองดูตัวอย่างที่บริษัทโฮลดิ้งอาจประสบกับการสูญเสีย VAT แต่ด้วยโครงสร้างทางธุรกิจที่เหมาะสม พวกเขาจึงหลีกเลี่ยงได้

ตัวอย่างที่ 2

บริษัท “A” (ที่ OSNO) ดำเนินธุรกิจด้านการผลิตและการค้าส่ง เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีในปี 2558 เธอตัดสินใจเปลี่ยนรูปแบบงานเก่าดังนี้: เปิดบริษัท "B" ในระบบภาษีแบบง่าย (การเตรียมสินค้าก่อนการขาย) สรุปสัญญาระหว่าง บริษัท "A" และ "B" สัญญาค่าใช้จ่าย.

เพื่อวิเคราะห์โครงการนี้สำหรับการมีความเสี่ยงด้านภาษี บริษัทจึงหันไปหาบริษัทที่เชี่ยวชาญ หลังจากวิเคราะห์โครงการใหม่แล้ว ผู้เชี่ยวชาญก็สรุปว่าวิธีนี้ใช้ไม่ได้ผลมากนัก เหตุผลก็คือว่า ค่าใช้จ่ายตามสัญญาระหว่างองค์กรสูงเกินจริงหลายครั้ง. บริการ (งาน) ใด ๆ มีราคาตลาดในช่วงหนึ่งและจะต้องจัดหา (ดำเนินการ) ในปริมาณที่แน่นอนซึ่งสมเหตุสมผลสำหรับการผลิตหรือการขายที่กำหนด

มีหลายกรณีในการปฏิบัติงานด้านตุลาการเมื่อหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ได้ว่าสัญญารายจ่ายเป็นเรื่องสมมติและถูกนำมาใช้เพื่อลดการชำระภาษีเท่านั้น

ในคดีหนึ่งของศาล เจ้าหน้าที่ภาษีได้คูณความสามารถในการบรรทุกเครื่องจักรด้วยจำนวนการขนส่ง และพบว่างานตามจำนวนที่ระบุในสัญญาค่าใช้จ่ายไม่ได้ดำเนินการ ดังนั้นราคาของงานจึงสูงเกินจริงอย่างมาก

ปรากฎว่ามีการสรุปข้อตกลงเพื่อที่จะถอนเงินไปยังระบบภาษีที่มีสิทธิพิเศษมากขึ้นและได้รับ สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผล(การทบทวนแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการของเขตไซบีเรียตะวันออกซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการที่สี่ลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ลำดับที่ 5)

โครงการของบริษัท A ในแง่ของต้นทุนที่ไม่สมเหตุสมผลนั้นคล้ายคลึงกัน เพื่อระบุราคาที่สูงสำหรับสัญญาค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องกำหนดปริมาณบริการจำนวนมากที่ไม่สมจริงหรือราคาที่สูงเกินไปสำหรับบริการ

อีกประเด็นหนึ่งยังทำให้เกิดความสับสน: บริษัท “B” ให้บริการแก่ลูกค้าเพียงรายเดียวโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

มันถูกเสนอเป็นทางเลือกแทนบริษัท "A" แบ่งธุรกิจออกเป็นสองนิติบุคคล:

• บริษัท ในระบบภาษีแบบง่าย (การผลิต)
• บริษัท OSNO (ขายส่ง)

ประการแรกระบบงานดังกล่าวให้การออมค่าเบี้ยประกัน (ข้อ 8 ส่วนที่ 1 บทความ 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2558) “ ในเรื่องเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง")

ประการที่สองค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ในกรณีนี้มีความสมเหตุสมผล ท้ายที่สุดแล้ว บริษัทค้าส่งได้จ่ายเงินตามจริงสำหรับสินค้าที่จัดหามา ไม่ใช่ราคาตลาดที่สูงเกินจริง

นอกจากนี้ เพื่อลดความเสี่ยง จึงได้ตัดสินใจจัดโครงสร้างธุรกิจเพื่อให้บริษัทผู้ผลิตได้ทำงานโดยตรงกับบริษัทขนาดใหญ่อื่นๆ หลายแห่ง เพื่อไม่ให้สูญเสีย VAT "ป้อน" สำหรับวัสดุซึ่ง บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถยอมรับการหักลดหย่อนได้จึงเสนอให้สร้างความสัมพันธ์ตามตัวเลือกค่าผ่านทางเมื่อ บริษัท ขายส่งซื้อวัสดุสำหรับการผลิต .

บทสรุป:การวิเคราะห์สถานการณ์อย่างมีความสามารถและการใช้แนวคิดที่ไม่ได้มาตรฐานทำให้สามารถแก้ไขปัญหาการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบันให้เหมาะสมได้

Yu. A. Khachaturyan ผู้อำนวยการทั่วไปของ Nika แผนความเสี่ยง

ภาระภาษีในงบประมาณของบริษัทมักจะบังคับให้ฝ่ายบริหารของบริษัทต้องคิดถึงการปรับภาษีให้เหมาะสม ซึ่งรวมถึงภาษีด้วย แน่นอนว่าการดำเนินการเฉพาะกับตัวเลือกที่มีพื้นฐานทางกฎหมายเท่านั้นเป็นสิ่งที่ถูกต้อง มาดูกันว่าวันนี้จะลดภาษี VAT โดยไม่ผิดกฎหมายหรือไม่ และจะลดภาษีเงินได้ได้อย่างไร และอย่างไร

สามารถลดจำนวนภาษีได้หรือไม่?

เมื่อพวกเขาพูดถึงการลด VAT สิ่งแรกที่นึกถึงคือผิดกฎหมายและน้อยกว่าวิธีการทางกฎหมายในการถอนเงินผ่านบริษัทขนาดใหญ่หรือเขตนอกอาณาเขต มีแผนการที่ค่อนข้างน่าเชื่อถือ แต่ก็เป็นภัยคุกคามต่อผู้ฝ่าฝืนเช่นกัน แต่นอกเหนือจากทั้งหมดนี้ ยังมีวิธีการลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นทางการอีกด้วย พวกเขา:

• มีประสิทธิภาพน้อยกว่าการฉ้อโกง
• แต่หากใช้อย่างเป็นระบบและถูกต้องก็สามารถลดการจ่ายตามงบประมาณได้อย่างมาก

แผนภาพของวิธีที่คุณสามารถลด VAT ค้างชำระให้กับงบประมาณ (การเพิ่มประสิทธิภาพ) ได้อย่างถูกกฎหมายมีดังต่อไปนี้

แผนการลด VAT ทางกฎหมายได้รับการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญในวิดีโอนี้:

วิธีลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ

การลดการหักเงิน

อีกวิธีหนึ่งในการลดภาษีตามกฎหมายคือการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถใช้ได้เฉพาะบริษัทที่ทำงานเกี่ยวกับ พื้นฐานเชิงบรรทัดฐานสำหรับสิ่งนี้คือมาตรา 171 ของรหัสภาษี

คุณสมบัติของวิธีการ:

• วิธีนี้เป็นการลดฐานภาษี
• บริษัทจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ "ส่งออก" ทั้งหมด
• เงื่อนไขประการหนึ่งคือการไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับซัพพลายเออร์ พวกเขาทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การหักเงินนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและวัสดุที่ซื้อ
• จำนวน VAT จะต้องแสดงในใบแจ้งหนี้และเอกสารต้นฉบับอื่นๆ

มาดูวิธีลดภาษีนำเข้ากันดีกว่า

ภาษีนำเข้า

สำหรับบริษัทที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ ปัจจัยสำคัญคือการเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีนำเข้า ในการนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไข (มาตรา 171 ของรหัสภาษี):

• สินค้าหรือวัสดุจะต้องขายหรือใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี VAT
• โดยปกติภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักออกในไตรมาสเดียวกันเมื่อมีการบันทึกใบเสร็จรับเงินลงในบันทึกคลังสินค้าของบริษัท
• ยื่นใบศุลกากรทันเวลา

เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อน:

• สัญญากับบริษัทต่างประเทศ
• มีบัญชี.
• ซึ่งบริษัทเป็นผู้ชำระที่ศุลกากร

นอกจากนี้ผู้นำเข้ายังมีโอกาสที่จะเลื่อนการชำระภาษีศุลกากรออกไปอีกด้วย ซึ่งสามารถทำได้ภายใต้การค้ำประกันจากธนาคารหรือบริษัทประกันภัย

ภาษีที่ต้องชำระสำหรับงวดปัจจุบัน

งวดปัจจุบันสามารถลดภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยการจัดทำสัญญาเงินกู้ โครงการในกรณีนี้มีดังนี้:

• ผู้ซื้อทำสัญญาเงินกู้กับผู้ขายและจัดเตรียมไว้
• จากนั้นภายใต้ข้อตกลงการจัดหา ผู้ขายจะจัดส่งสินค้าโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า
• ข้อตกลงเสร็จสมบูรณ์

แม้ว่าจะไม่มีอะไรผิดกฎหมายในเรื่องนี้ แต่เพื่อให้สำนักงานสรรพากรไม่ต้องมีคำถาม แต่มีความจำเป็น:

• ระบุในข้อตกลงถึงวัตถุประสงค์ที่เป็นกลางที่ยอมรับได้สำหรับการกู้ยืม
• จำนวนเงินกู้ควรแตกต่างจากต้นทุนของสินค้าเล็กน้อย
• เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้และสัญญาซื้อขายไม่ควรตรงกัน

ภาษีหลังสิ้นไตรมาส

ในมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อบ่งชี้ว่าบริษัทได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม หากรายได้สำหรับไตรมาสน้อยกว่าหนึ่งล้านรูเบิลซึ่งมีให้เป็นเวลาหนึ่งปีหลังจากติดต่อกับ Federal Tax Service ในพื้นที่ การอุทธรณ์ประกอบด้วย:

• คำแถลง.
• สารสกัดจากงบดุลของบริษัท
• คัดลอกจากสมุดทะเบียนใบแจ้งหนี้เข้าและออก
• สารสกัดจากหนังสือขายรายได้และ

ในกรณีนี้ หากกำไรเพิ่มขึ้นในระหว่างปี ผลประโยชน์จะหายไปโดยอัตโนมัติ อ่านข้อมูลด้านล่างเกี่ยวกับวิธีการลดผลกำไรเพิ่มเติมโดยไม่กระทบต่อ VAT

ตัวเลือกอื่น

มีทางเลือกอื่นๆ หลายประการในการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเช่าสถานที่โดยไม่ต้องลงทะเบียนข้อตกลงกับ Justice วิดีโอนี้จะบอกคุณ:

โอนเงินมัดจำ

เนื่องจากไม่มีเงินฝาก (รหัสภาษีพูดถึงเรื่องนี้) ด้วยความช่วยเหลือ คุณจึงสามารถลดจำนวนที่ต้องเสียภาษีของธุรกรรมและด้วยเหตุนี้ VAT โครงการในกรณีนี้ทำงานดังนี้:

• เงินจ่ายล่วงหน้าที่ออกจะบันทึกเป็นเงินมัดจำสำหรับการซื้อวัสดุ
• นี่เป็นพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการไม่รวมจำนวนเงินนี้ในฐานภาษี
• จำนวนเงินทั้งหมดของธุรกรรมจะถูกระบุเมื่อเสร็จสิ้นในการดำเนินการเสร็จสิ้นเท่านั้น

โครงการนี้จะมีประสิทธิภาพมากที่สุดเมื่อการซื้อวัสดุไม่ได้เกิดขึ้นทันที แต่ขยายออกไปในระยะเวลาหนึ่ง

การเพิ่มประสิทธิภาพของ VAT ซึ่งจะช่วยลดต้นทุนการขนส่งมีรายละเอียดดังนี้

การเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนการขนส่ง

เกี่ยวข้องกับบริษัทที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มในการขนส่งอยู่ที่ 18% เสมอ (มาตรา 153 ของรหัสภาษี) บริษัทที่มีอัตราต่ำกว่าจึงสามารถรวมต้นทุนการขนส่งไว้ในต้นทุนสินค้าเพื่อลดภาษีได้ จากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการเหล่านี้จะเท่ากับ 10% วิชาบังคับก่อน:

• อย่าเน้นค่าใช้จ่ายในการขนส่งเป็นบรรทัดแยกต่างหาก จำนวนเงินจะต้องเป็นยอดรวม

ความล่าช้าในการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า

โดยไม่อนุญาตให้คุณลด VAT บางส่วนเป็นอย่างน้อย คุณสามารถเลื่อนการชำระเงินด้วยวิธีนี้ได้ ในการทำเช่นนี้ มีข้อรวมอยู่ในสัญญาเกี่ยวกับการโอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของให้กับผู้ซื้อโดยสมบูรณ์หลังจากธุรกรรมเสร็จสิ้นเท่านั้น

สิ่งนี้จะทำให้ไม่สามารถรวมการชำระเงินในฐานภาษีได้จนกว่าจะได้รับการชำระเงินครั้งล่าสุดหรือลงนามใบรับรองความสมบูรณ์แล้ว หากสัญญายาว การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอาจล่าช้าไปเป็นเวลาหนึ่งหรือสองช่วงภาษี

วิดีโอด้านล่างจะบอกวิธีลด VAT โดยไม่ลดกำไร:

การเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ขึ้นอยู่กับการวางแผนภาษี สาระสำคัญของการเพิ่มประสิทธิภาพคือการเพิ่มกระแสเงินสดของบริษัทโดยลดการจ่ายภาษีให้สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบัน มีหลายวิธีในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีของ VAT ที่กฎหมายอนุญาต รูปแบบและวิธีการต่างๆ ซึ่งสามารถพบได้สำหรับองค์กรต่างๆ

สาระสำคัญของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีคือการลดการชำระภาษีและหลีกเลี่ยงบทลงโทษ สามารถทำได้ด้วยการชำระภาษีที่ถูกต้องและทันเวลา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสนอทางเลือกแก่ผู้เสียภาษีโดยขึ้นอยู่กับกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจง ตัวอย่างเช่น:

• องค์กรธุรกิจสามารถเลือกตัวเลือกการชำระภาษีที่เหมาะสมที่สุดได้
• หากเป็นไปได้ กฎหมายอนุญาตให้คุณเลือกประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้มาตรา 149
• อีกทางเลือกหนึ่งในการลดหย่อนภาษีคือดำเนินการส่งออก:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ตัวเลือกในการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี VAT ที่อธิบายไว้ข้างต้นไม่สามารถอยู่ภายใต้การเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้ สามารถตีความได้ว่าเป็นการวางแผนกิจกรรมทางธุรกิจที่มีความสามารถ ซึ่งช่วยให้บรรลุการประหยัดภาษีโดยมีความเสี่ยงน้อยที่สุด

การจัดตั้งศูนย์กำไรในหน่วยงานที่มีภาระภาษีลดลงก็ส่งผลเชิงบวกต่อจำนวนการชำระเงินเช่นกัน วิธีนี้ถือว่าเป็นวิธีที่ได้รับความนิยมและปลอดภัยที่สุดในหมู่ผู้ประกอบการชาวรัสเซีย

ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT

ในการประเมินจำนวนการปรับให้เหมาะสมของ VAT ต้องคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

• คู่สัญญาคือใคร - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย / ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่, มีสิทธิประโยชน์หรือไม่, ผู้ประกอบการรายบุคคล / นิติบุคคล;
• ความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่าย
• การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าหรือสินค้า

ก่อนที่คุณจะเริ่มประเมินความเป็นไปได้ในการปรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เหมาะสม คุณต้องวิเคราะห์คุณลักษณะทั้งหมดของการทำสัญญาอย่างรอบคอบ ในการทำเช่นนี้ วิธีที่ดีที่สุดคือใช้วิธีการวางแผนภาษีตามงบดุล

วิธีลดภาระภาษีของคุณ

ปัจจุบันมีวิธีการมากมายที่สามารถลดภาระภาษีขององค์กรได้ ควรสังเกตทันทีว่าบางอันเป็นแบบสากลในขณะที่บางอันก็เหมาะสมในบางสถานการณ์เท่านั้น วิธีทั่วไปในการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีคือ:

• วิธีการเปลี่ยนประเภทของกิจกรรม
• วิธีการเปลี่ยนเรื่องภาษี
• วิธีการเปลี่ยนเขตอำนาจศาลภาษี
• วิธีการปรับให้เหมาะสมผ่านความสัมพันธ์ตามสัญญา
• วิธีการใช้สิทธิประโยชน์และการยกเว้น
• วิธีการจัดทำนโยบายที่ใช้โอกาสที่กฎหมายกำหนดให้เกิดประโยชน์สูงสุด

นอกจากนี้ แผนการพิเศษในการลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่:

• วิธีการทดแทนความสัมพันธ์
• วิธีการเลื่อนการชำระภาษี
• วิธีการแยกความสัมพันธ์
• วิธีการลดวัตถุที่ต้องเสียภาษีโดยตรง:

การเพิ่มประสิทธิภาพ VAT โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร

องค์กรหลายแห่งเข้าใจผิดว่าภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถปรับให้เหมาะสมได้ก็ต่อเมื่ออาศัยปฏิสัมพันธ์ขององค์กรต่างๆ ที่มีระบบภาษีต่างกันเท่านั้น ด้วยเหตุนี้ นิติบุคคลจึงมักจดทะเบียนบริษัทหลายแห่ง โดยบริษัทหลักทำหน้าที่เป็นตัวกลาง เธอมีส่วนร่วมในการซื้อสินค้าจากผู้ผลิต หลังจากนั้น เธอขายผลิตภัณฑ์และรับค่าคอมมิชชั่น ดังนั้นระดับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งใช้เฉพาะกับค่าตอบแทนนี้จึงลดลง

นอกจากนี้ องค์กรหนึ่งที่มีระบบภาษีแบบเดิมสามารถขายสินค้าให้กับบริษัทอื่นที่ดำเนินงานบนพื้นฐานของระบบภาษีแบบง่ายได้ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์นี้จะได้รับเฉพาะบริษัทที่ขายในราคาตลาดเท่านั้น แม้จะทำกำไรแต่ก็จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มน้อยลง

ควรคำนึงว่าแผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มในองค์กรดังกล่าวมักดึงดูดความสนใจจากหน่วยงานด้านภาษีอยู่เสมอ สิ่งสำคัญคือพนักงานของบริษัทจะต้องมีที่อยู่ตามกฎหมายที่ถูกต้องและดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

ในบทความนี้ เราจะมาดูหัวข้อการชำระ VAT ให้ละเอียดยิ่งขึ้น มีการนำการแก้ไขกฎหมายที่สำคัญอะไรบ้างในปี 2558 แผนการใดที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในหมู่ บริษัท รัสเซีย? อ่านต่อเพื่อดูข้อมูลทีละขั้นตอนและเข้าถึงได้เกี่ยวกับเรื่องนี้

ในบทความนี้คุณจะได้อ่าน:

• มีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2558
• มีการลงโทษอะไรบ้างสำหรับแผนการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ที่ผิดกฎหมาย
• จะทำอย่างไรหากคุณต้องเผชิญกับการตรวจสอบเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย
• วิธีเพิ่มประสิทธิภาพ VAT วิธีใดที่ปลอดภัยที่สุดในปัจจุบัน

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2558

ตามการแก้ไขข้อ 8 ของศิลปะ ภาษีที่ได้รับคืนตามมาตรา 145 ของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อใช้การยกเว้นไม่ใช่จากเดือนที่ 1 ของไตรมาส ภาษีที่คืนอาจปรากฏในการประกาศครั้งล่าสุด กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศและการชำระภาษีถูกเลื่อนออกไปเป็นวันที่ 25 (มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตรวจสอบพันธมิตรของคุณด่วน!

คุณรู้ไหมว่า เมื่อทำการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถยึดติดกับข้อเท็จจริงที่น่าสงสัยเกี่ยวกับคู่สัญญาได้? ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่จะต้องตรวจสอบผู้ที่คุณทำงานด้วย วันนี้ คุณสามารถรับข้อมูลฟรีเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ผ่านมาของพันธมิตรของคุณ และที่สำคัญที่สุดคือ รับรายการการละเมิดที่ระบุ!

ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะเลื่อนกำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 5 วัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 26 มกราคม 25 กุมภาพันธ์ และ 25 มีนาคม 2558 (โดยคำนึงถึงข้อ 1 ของมาตรา 174 ข้อ 7 ของมาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยการเปลี่ยนระยะเวลาการคืน VAT เมื่อใช้การยกเว้นไม่ใช่ตั้งแต่ต้นปีผู้บัญญัติกฎหมายได้ให้โอกาสในการได้รับการเลื่อนเวลาบางส่วนจากการจ่ายภาษีที่คืน โดยเฉพาะผู้ประกอบการและบริษัทที่ได้รับการยกเว้นตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน จะต้องโอนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนไว้ภายในวันที่ 27 เมษายน, 25 พฤษภาคม และ 25 มิถุนายน เมื่อได้รับการยกเว้น จะเป็นไปได้ที่จะเลื่อนกำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนไปเป็นวันที่ 27 กรกฎาคม, 25 สิงหาคม และ 25 กันยายน ท้ายที่สุดมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดใด ๆ เกี่ยวกับการเปลี่ยนขั้นตอนการชำระภาษีเมื่อได้รับการยกเว้น

เป็นที่น่าสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีให้โอกาสในการเปลี่ยนระยะเวลาภาษี แต่เฉพาะในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรของ บริษัท (ข้อ 4 ของบทความ 55 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎนี้จะไม่นำไปใช้ในกรณีที่มีการปล่อยตัว ในเวลาเดียวกัน ผู้ประกอบการหรือบริษัทยังคงเป็นผู้เสียภาษีหากได้รับการยกเว้น ดังนั้นระยะเวลาภาษีจึงไม่สิ้นสุดสำหรับพวกเขา

การเพิ่มประสิทธิภาพ VAT: แผนการปัจจุบันสำหรับปี 2558

นอกเหนือจากแผนกฎหมายที่รู้จักกันดีในการปรับ VAT ให้เหมาะสมแล้ว การดำเนินการตามเอกสารหลักอย่างเหมาะสมยังสมควรได้รับความสนใจอีกด้วย

1) การสมัครสินเชื่อ ผู้ซื้อให้เงินกู้แก่ผู้ขายตามจำนวนต้นทุนของสินค้า จากนั้นจะมีการร่างสัญญาการจัดหาโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า ตามข้อตกลงนี้ผู้ซื้อจะได้รับสินค้า เพื่อให้การทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ ข้อตกลงที่ 3 จะถูกร่างขึ้น - ชดเชย ตามข้อตกลงนี้ เงินกู้จะถูกหักล้างกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดหา

ข้อเสียของวิธีนี้: ธุรกรรมนี้อาจจัดประเภทโดยหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นโครงการหลีกเลี่ยงภาษี ดังนั้นเงื่อนไขต่อไปนี้จึงมีความสำคัญ:

– จำเป็นต้องคิดอย่างรอบคอบและกำหนดวัตถุประสงค์ในการรับเงินกู้ ไม่ใช่ความก้าวหน้าเชิงตรรกะ

– ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีการติดต่อกันระหว่างทุกเพนนีของจำนวนเงินกู้กับต้นทุนของสินค้า

– ตรวจสอบให้แน่ใจว่าวันที่ส่งสินค้า การลงนามในข้อตกลงการชำระหนี้ร่วมกัน และเงื่อนไขการคืนสัญญาหนี้ไม่ตรงกัน

2) การดำเนินการตามข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการฝากเงิน เงินฝากไม่ถือเป็นการเก็บภาษี ดังนั้นสามารถบันทึกเงินทดรองจ่ายเป็นเงินมัดจำซึ่งจะมีการสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร ตามกฎหมายผู้ขายอาจไม่รวมจำนวนเงินฝากนี้ในฐานภาษีก่อนการให้บริการหรือการขนส่งสินค้าจริง

วิธีการนี้เกี่ยวข้องกับการเพิ่มประสิทธิภาพในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง ไม่ใช่เรื่องแปลกที่จะให้เงินล่วงหน้าสำหรับการซื้อวัสดุที่ซื้อเป็นชิ้นส่วน ด้วยเหตุนี้ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสิ้นสุดไตรมาส และยังไม่มีการหักเงินด้วย เนื่องจากบริการและวัสดุของผู้รับเหมาช่วงยังไม่ได้รับการยอมรับเต็มจำนวน ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะจัดทำข้อตกลงเกี่ยวกับเงินมัดจำสำหรับการซื้อวัสดุทันทีโดยชำระภาษีเมื่อสรุปใบรับรองการทำงานเสร็จเมื่อคำนึงถึงการหักเงินและต้นทุนทั้งหมด

3) สร้างการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า การกระทำนี้เรียกว่าการโอนสิทธิในการดำเนินการ (ข้อ 1 ของมาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงการขายให้ความเป็นไปได้ในการกำหนดการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าทีละขั้นตอน ซึ่งท้ายที่สุดจะได้รับประโยชน์จากการเลื่อนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

4) การเปลี่ยนสัญญาจะซื้อจะขายด้วยสัญญาตัวแทน หากซัพพลายเออร์ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายจะไม่มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีจากต้นทุนสินค้าที่ขายเต็มจำนวน ผู้ขายมีโอกาสที่จะสรุปข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นโดยใช้โครงการตัวแทนแบบย้อนกลับหรือโดยตรงสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT การโอนสินค้าเกิดขึ้นจากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ขายโดยมีค่าธรรมเนียม ผู้ขายขายสินค้าตามมาร์กอัปของตนเองโดยชำระค่าสินค้าให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้ข้อตกลงที่สรุปไว้

เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้พิสูจน์ว่าบริษัทได้ทำข้อตกลงตัวแทนเพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

โอลก้า เอเรมินา,ทนายความที่ Hannes Snellman มอสโก

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีนำบริษัทเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สมบูรณ์ ผู้ตรวจสอบภาษีพิจารณาว่าข้อตกลงตัวแทนได้รับการสรุปโดยบริษัทเพียงเพื่อประโยชน์ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมเท่านั้น อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ภาษีแพ้ในการพิจารณาคดี ศาลกำหนดข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนได้รวบรวมรายงานรายไตรมาสที่ระบุจำนวนค่าตอบแทนที่ได้รับจากลูกค้าตลอดจนจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายและจำนวนค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการของตัวแทน

ข้อเท็จจริงของการดำเนินการตามข้อตกลงตัวแทนโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการทำธุรกรรมได้รับการยืนยันแล้ว ศาลตั้งข้อสังเกตว่าผู้ตรวจสอบไม่ได้พิสูจน์ว่าการกระทำของตัวแทนมีจุดมุ่งหมายเพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพียงอย่างเดียว ด้วยเหตุนี้ ศาลจึงตัดสินว่าการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีในการให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบนั้นผิดกฎหมาย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2551 เลขที่ F04-6892/2008 (15713-A46-41) ใน คดีหมายเลข A46-2364/2551)

5) โดยบริหารจัดการต้นทุนการขนส่ง วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT นี้ใช้ได้กับผู้จ่ายเงินที่ทำงานในอัตราภาษีลดลง 10% ใช้ใน 2 ประเภท:

– เมื่อจัดส่งสินค้าโดยการขนส่งของผู้ขาย

– เมื่อสมัครใช้บริการของบริษัทขนส่ง

ในกรณีแรก: ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการขนส่งคือ 18% ไม่ว่าในกรณีใด (ข้อ 1 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่หากแสดงแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้ จะต้องชำระภาษีตามอัตรา .

วิธีแก้ปัญหาในสถานการณ์เช่นนี้คือรวมบริการเหล่านี้ไว้ในต้นทุนรวมของสินค้า เมื่อคำนวณราคาหรือการคำนวณไม่จำเป็นต้องรวมต้นทุน "การขนส่ง" เป็นรายการแยกต่างหาก - เจ้าหน้าที่ภาษีจะคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระค้างชำระได้อย่างง่ายดาย สามารถรวมอยู่ในต้นทุนการขายโดยไม่ต้องถอดรหัส ในกรณีนี้การแยกต้นทุนบริการขนส่งจะเป็นไปไม่ได้ในทางปฏิบัติ

กรณีที่สองเกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ที่ผู้ขายขายสินค้าในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการขององค์กรขนส่งเป็นที่ยอมรับในอัตรา 18%

6) แผนการเพิ่มประสิทธิภาพที่ถูกต้องตามกฎหมายอื่น ๆ ในองค์กร:

1. บิลล่วงหน้า หากทราบราคาสินค้าล่วงหน้าและจะไม่เปลี่ยนแปลงผู้ขายมีทางเลือกในการจัดเตรียมตั๋วแลกเงินของตนเองให้กับผู้ซื้อ การโอนจะถูกบันทึกไว้ในรูปแบบของการกระทำที่ร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ ที่ระบุรายละเอียดของใบเรียกเก็บเงิน ผู้ซื้อจะโอนเงินเป็นตั๋วแลกเงินซึ่งจะไม่เป็นเงินล่วงหน้าและต้องเสียภาษี หลังจากส่งสินค้าแล้ว จะมีการสร้างข้อตกลงชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน โดยที่สินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้จะแสดงการชำระเงินในตั๋วแลกเงิน

2. ประกาศที่อัปเดต หากเกิดสถานการณ์ที่ ณ สิ้นเดือนที่รายงานมีรายรับจำนวนมากและในเดือนถัดไปจะมีการรับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมาก การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถส่งไปยังสำนักงานสรรพากรได้โดยไม่ต้องคำนึงถึงจำนวน ใบเสร็จรับเงินนี้ เมื่อส่งประกาศสำหรับเดือนถัดไปซึ่งสะท้อนถึงการหักเหล่านี้ จำเป็นต้องคำนวณ VAT ใหม่สำหรับเดือนก่อนหน้า ชำระค่าปรับ VAT ที่ล่าช้า และส่งประกาศที่อัปเดต การลงโทษจะมีน้อย และบริษัทจะมีโอกาสที่จะไม่ถอนเงินออกจากการหมุนเวียน วิธีนี้เหมาะสำหรับผู้ที่ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายเดือน เนื่องจากผู้ตรวจสอบมีเวลาเพียงเดือนเดียวในการระบุข้อเท็จจริงที่ว่ามีการยื่นแบบแสดงรายการที่ไม่ถูกต้อง หลังจากที่บริษัท "ระบุข้อผิดพลาด" อย่างเป็นอิสระและชำระค่าปรับทั้งหมดแล้ว ผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่มีโอกาสเรียกเก็บค่าธรรมเนียมและค่าปรับอีกต่อไป

มันเกิดขึ้นว่าจำเป็นต้องเลื่อนไม่ใช่ช่วงเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เป็นช่วงเวลาของการได้รับสิทธิ์ในการยื่นภาษีเพื่อหักลดหย่อน

อิกอร์ โบโกโมลอฟหัวหน้าแผนกงานโครงการของแผนกภาษีและกฎหมายของบริษัทจัดการ “กรรมการอิสระ” กรุงมอสโก

อาจมีสถานการณ์ที่จำเป็นต้องเลื่อนไม่ใช่ช่วงเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ แต่เป็นช่วงเวลาของการได้รับสิทธิ์ในการเรียกร้องภาษีนี้เพื่อหักลดหย่อน สิ่งนี้จะเป็นไปได้โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อบริษัทเกินมาตรฐานการหักลดหย่อนที่แนะนำโดยผู้ตรวจภาษี หน่วยงานด้านภาษีแนะนำให้บริษัทหลายแห่งโอนการหักเงินบางส่วนเพื่อหลีกเลี่ยงข้อสงสัยที่ไม่จำเป็นในระหว่างการตรวจสอบ คำแนะนำเกี่ยวกับการโอนนี้ได้รับจากผู้ตรวจสอบโดยตรง ดังนั้นในช่วงถัดไปน่าจะยอมรับคำประกาศของบริษัทพร้อมกับการหักโอน

ในสถานการณ์นี้ คุณสามารถใช้วิธีการต่อไปนี้เพื่อโอนย้ายการหักลด:

1.จัดทำเอกสารใบแจ้งหนี้ล่าช้า ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้สิทธิ์ในการเสนอจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักเงินนั้นไม่ได้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการทำธุรกรรม แต่ในช่วงระยะเวลาที่ได้รับใบแจ้งหนี้ ศาลมักมีจุดยืนที่คล้ายคลึงกัน

2. ค้นหาข้อบกพร่องในใบแจ้งหนี้ที่ซัพพลายเออร์ให้ไว้ หากมีการระบุข้อบกพร่องดังกล่าว คุณมีสิทธิที่จะไม่หักภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทจัดซื้อมีสิทธิเรียกร้องจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักได้หลังจากที่ผู้ซื้อได้แก้ไขใบแจ้งหนี้แล้วเท่านั้น

3.เลื่อนการผ่านรายการสินค้า เป็นไปได้ที่จะชะลอการโอนสินทรัพย์ถาวรจากบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ไปยังบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ทรัพย์สินในช่วงนี้จัดเป็น "ตัวพิมพ์ใหญ่" บริษัท มีสิทธิรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนได้

สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงว่าหากเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการโอนการหักเงินจากบริษัทไม่ได้จัดเตรียมอย่างเหมาะสมหลังจาก 2-3 ปีคุณอาจประสบปัญหาร้ายแรงระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ การฝึกฝนเป็นการยืนยันความยากลำบากในการปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล

10 เคล็ดลับสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการทำผิดกฎหมาย

1. รูปแบบธุรกิจใด ๆ ที่ช่วยบรรเทาภาระภาษีจะต้องได้รับการประเมินความเสี่ยงด้านภาษีอย่างครอบคลุมและเบื้องต้น

2. การทำธุรกรรมไม่ควรมีลักษณะเป็นการหลอกลวง จะต้องมีเป้าหมายทางธุรกิจที่มีรูปแบบน่าเชื่อถือ

3. จำเป็นต้องมีเหตุผลอันสมควรสำหรับนโยบายการกำหนดราคาที่ใช้ ซึ่งไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของศิลปะ 40 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4. ราคาการทำธุรกรรม จะต้องมีแรงจูงใจมีตัวกลางต่างประเทศสอดคล้องกับระดับตลาด

5. ทุกสิ่งที่ดำเนินการภายในกลุ่มบริษัทไม่ควรดูเป็นของปลอมหรือเป็นจินตนาการ จำเป็นที่ธุรกรรมใดๆ จะต้องสอดคล้องกับตรรกะทั่วไปของกระบวนการทางธุรกิจของการถือครองอย่างชัดเจน

6. การเตรียมเอกสารที่ยืนยันความเป็นจริงและเหตุผลทางเศรษฐกิจของต้นทุนสมควรได้รับความสนใจ

7. ควรหลีกเลี่ยงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของฝ่ายในการทำธุรกรรมในระหว่างการวางแผนภาษี

8. เมื่อเลือกคู่สัญญาใหม่ จะต้องจัดทำเอกสารหลักฐานการตรวจสอบสถานะ

9. เป็นการดีกว่าที่จะปฏิเสธความร่วมมือกับเครื่องมือเพิ่มประสิทธิภาพ "สีเทา" และ พันธมิตรที่ไม่น่าเชื่อถือ

10. ในระหว่างการดำเนินการตามโครงการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT จะมีประโยชน์หากได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายและความเป็นไปได้

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายมีโทษปรับอย่างไร?

เกือบทุกคนรู้ดีว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายส่งผลให้มีความผิดทางอาญา แต่มันแสดงออกมาได้อย่างไร ผลที่ตามมาเป็นไปได้อย่างไร? เพื่อตอบคำถามนี้ จำเป็นต้องระบุอาชญากรรมที่เฉพาะเจาะจงอย่างถูกต้องโดยการระบุบทความที่เหมาะสมของประมวลกฎหมายอาญา ตามที่เราสามารถตัดสินผลที่ตามมาที่อาจเกิดขึ้นได้

• สินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร: แนวคิด การจัดการ และการวิเคราะห์

หลายคนเชื่อว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายถือเป็นอาชญากรรมทางภาษีซึ่งมีโทษตามมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย - การหลีกเลี่ยงภาษีโดยองค์กร ผลที่ตามมาสูงสุดตามส่วนที่ 1 ของบทความนี้เกี่ยวข้องกับการจำคุกไม่เกินสองปี ส่วนที่สองของบทความ (ในกรณีที่ไม่ชำระภาษีในวงกว้างโดยเฉพาะหรือโดยกลุ่มบุคคล) – สูงสุด 6 ปี แต่ตามแนวทางปฏิบัติของศาลที่จัดตั้งขึ้น การขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมายถูกจัดประเภทเป็นการฉ้อโกงตามมาตรา 159 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

การฉ้อโกงมีโทษที่รุนแรงยิ่งขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งตามส่วนที่ 4 ของมาตรา 159 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย (นี่คือสิ่งที่มักใช้) การลงโทษคือจำคุกสูงสุด 10 ปีและปรับสูงสุด 1 ล้านรูเบิล

หากมีการเปิดเผยการขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมายหลังจากการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับการขอคืน VAT และได้รับเงินเข้าบัญชีปัจจุบันขององค์กรจากคลัง อาชญากรรมจะถือว่าเสร็จสิ้น หากไม่มีการโอนเงิน รวมถึงเนื่องจากการปฏิเสธการขอคืน VAT การดำเนินการจะถือเป็นการพยายาม เนื่องจากรัฐไม่ต้องเผชิญกับความเสียหายที่แท้จริงในระหว่างการพยายามลอบสังหาร เราจึงสามารถวางใจได้ว่าจะได้รับการลงโทษที่ร้ายแรงน้อยกว่า แต่กลับกลายเป็นว่าไม่มีเงื่อนไข แต่เป็นเรื่องจริง

เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการขอคืน VAT ได้อย่างไร

ภารกิจหลักของหน่วยงานด้านภาษีคือการพิสูจน์ความเท็จของธุรกรรมที่กำลังดำเนินการ เมื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถใช้มาตรการหลายประการ:

– คำขอจากผู้ตรวจสอบภาษีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่เปิดอยู่ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับการรายงานและช่วงเวลาที่ผ่านมา รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับผู้เข้าร่วม ผู้ก่อตั้ง และข้อมูลอื่น ๆ

– รับข้อมูลจากธนาคารเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีกระแสรายวัน

• การตรวจสอบภาษี: จะประพฤติตนอย่างไรให้มีประสิทธิภาพหากมีผู้ตรวจสอบมา

– การสอบปากคำนักบัญชีผู้อำนวยการและพนักงานอื่น ๆ ขององค์กรตลอดจนห่วงโซ่ของธุรกรรมที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

– ดำเนินการตรวจสอบคลังสินค้า สถานที่ก่อสร้าง สถานที่ เพื่อตรวจสอบความพร้อมของอาคารที่สร้างและผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ

– ส่งคำขอจัดเตรียมเอกสารเพื่อยืนยันการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริง - รวมถึงใบแจ้งหนี้ สัญญา เอกสารหลักของคลังสินค้า บันทึกการบัญชีและการผลิต

ข้อเท็จจริงอะไรบ้างที่บ่งบอกถึงการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย?

สัญญาณของบริษัทสมมติ (บริษัทหนึ่งวัน):

– เมื่อลงทะเบียนนิติบุคคลล่าสุด “สำหรับการทำธุรกรรม”;

– บริษัทจดทะเบียนตามที่อยู่จำนวนมาก

– มีพนักงานจำนวนเล็กน้อย

– บริษัทไม่อยู่ในที่ตั้งจริง

– ไม่มีค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสำนักงาน ซื้ออุปกรณ์สำนักงาน และอุปกรณ์สำนักงาน

สัญญาณของผู้ที่ได้รับการเสนอชื่อเป็นกรรมการ:

– บุคคลนั้นเป็นผู้ก่อตั้งหรือผู้จัดการของนิติบุคคลอื่น ๆ

– ในระหว่างการสอบสวนโดยหน่วยงานภาษี และโดยปกติแล้วโดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย บุคคลไม่สามารถตอบคำถามพื้นฐานที่ผู้จัดการจำเป็นต้องรู้

– ผู้กำกับยอมรับในระหว่างการสอบสวนว่าเขาเป็นหุ่นเชิด

– การใช้เอกสารของพลเมืองโดยที่เขาไม่รู้

สัญญาณของการทำธุรกรรมสมมติ:

– ตรวจพบลายเซ็นปลอมแปลงในเอกสาร

– บุคคลที่ลงลายมือชื่อแทนไม่ได้ยืนยันความถูกต้อง

- ไม่มีการผ่านแดนของสินค้าเข้าสู่ชายแดนสหพันธรัฐรัสเซีย

– ไม่มีการเคลื่อนย้ายสินค้าจริง, ไม่มีอุปกรณ์ในคลังสินค้า, ไม่ได้ดำเนินการงานที่ประกาศ;

– ไม่มีความเคลื่อนไหวในบัญชีที่เทียบเคียงได้กับข้อกำหนดในสัญญา

สัญญาณของการทำธุรกรรมสมมติ:

– ไม่มีความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจในการสรุปธุรกรรม

– ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนการชำระคืนเทียบเคียงได้กับที่ประกาศในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

– การพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างนิติบุคคลที่เข้าร่วมในการทำธุรกรรม

– บริษัท (บริษัท) ได้รับการจดทะเบียนใหม่พร้อมการตรวจสอบอีกครั้งทันทีก่อนขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

- การรวมกันของปัจจัยเหล่านี้ โดยสามารถสรุปได้ว่ามีเจตนาในการสร้างเหตุผลอย่างเป็นทางการสำหรับการขอคืนภาษีเท่านั้น แต่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง

คุณจะป้องกันตัวเองได้อย่างไรก่อนที่จะเริ่มดำเนินคดีอาญา?

คดีขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ในการจัดการต่อสู้คดีก่อนที่จะเริ่มคดีอาญา ควรเข้าใจว่าวัสดุทั้งหมดที่รวบรวมอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษี หากมีสัญญาณของการชดเชยที่ผิดกฎหมายปรากฏขึ้น จะถูกโอนไปยังหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย ซึ่งต่อมาถือเป็นพื้นฐานของคดีอาญา

ดังนั้นแม้ในขั้นตอนการตรวจสอบคุณต้องเตรียมโทรติดต่อสำนักงานสรรพากรเพื่ออธิบายให้ผู้อำนวยการของนิติบุคคลในเครือทั้งหมดซึ่งคำให้การมีความสำคัญสำหรับคดีนี้ วิเคราะห์คำถามที่เปล่งออกมาระหว่างการสอบปากคำเพื่อระบุจุด “อ่อน” ในตำแหน่งของผู้เสียภาษี ใช้มาตรการที่เหมาะสมเพื่อเสริมความแข็งแกร่ง พร้อมให้คำอธิบายหรือเอกสารเพิ่มเติม

• ข้อตกลงการบริการ: ตัวอย่าง ข้อผิดพลาดทั่วไป

การตัดสินใจที่จะปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยที่บริษัทต้องรับผิดทางภาษีอาจกลายเป็นพื้นฐานสำหรับคดีอาญา แต่เมื่อศาลอนุญาโตตุลาการมีคำสั่งยกเลิกคำตัดสินปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คดีอาญาไม่มีมุมมองทางอาญา-ตุลาการ การดำเนินการทางศาลที่มีผลใช้บังคับมีผลผูกพันกับหน่วยงานและองค์กรของรัฐทั้งหมด รวมถึงการบังคับใช้กฎหมาย ดังนั้น เมื่อท้าทายการปฏิเสธที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในศาลอนุญาโตตุลาการ การชนะคดีนี้ คุณจะได้รับหลักฐานการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายอย่างไม่ต้องสงสัย

ก่อนที่จะยื่นคำร้องต่ออนุญาโตตุลาการ จำเป็นต้องผ่านขั้นตอนที่เหมาะสมสำหรับการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษี โดยยื่นคำคัดค้านอย่างมีเหตุผลต่อรายงานการตรวจสอบภาษี และอุทธรณ์คำตัดสินในการปฏิเสธการขอคืน VAT การกระทำเหล่านี้ช่วยให้คุณบรรลุผลตามที่ต้องการโดยขจัดสาเหตุของคดีอาญา

แน่นอนว่าในการจัดทำและท้าทายการตัดสินใจจำเป็นต้องมีทนายความมืออาชีพเข้ามามีส่วนร่วม

จะทำอย่างไรถ้าเริ่มการตรวจสอบกับคุณเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย

เจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายมีประสิทธิภาพมากกว่าเจ้าหน้าที่ภาษีมาก เนื่องจากมีคลังแสงที่กว้างขวางในการดำเนินการที่เป็นไปได้ ในระหว่างการตรวจสอบก่อนการสอบสวนและการสอบสวนคดีอาญาจะต้องเตรียมการตรวจค้นตามที่อยู่สำนักงาน โกดัง และบ้านของจำเลย ในกรณีที่มีความพยายามครั้งใหญ่ในการขอคืน VAT มีความเป็นไปได้ในการสร้างที่อยู่ IP ของการเชื่อมต่อระหว่างธนาคารกับลูกค้า การจัดการดักฟังการสนทนาทางโทรศัพท์ และดูจดหมายทางอิเล็กทรอนิกส์

การสอบสวนเกี่ยวข้องกับการซักถามบุคคลที่ถูกสัมภาษณ์แล้วในระหว่างการตรวจสอบภาษี โดยระบุตัวตนของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย การสอบสวนได้รับการออกแบบเพื่อระบุและยืนยันสัญญาณของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างผิดกฎหมาย พร้อมหลักฐานแสดงความผิดจากบุคคลใดบุคคลหนึ่ง

ในขั้นตอนนี้มีความขัดแย้งที่รุนแรงขึ้นระหว่างจำเลยในคดีซึ่งเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายรู้วิธีการเล่นอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิภาพ สำหรับผู้บริหาร-ผู้ลงนามสามัญ จะถูกขอให้ยอมรับจุดยืนที่ว่า “พวกเขาไม่เข้าใจสิ่งที่เกิดขึ้น” ไม่ทราบเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย แต่ในทางกลับกัน พวกเขาจะต้องให้ความร่วมมือในการสอบสวนอย่างจริงจัง สำหรับผู้รับผลประโยชน์ที่แท้จริง จำเป็นต้องรักษาคำให้การก่อนหน้านี้ไว้ - ด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องจัดระบบการป้องกันที่ซับซ้อนอย่างมีประสิทธิภาพ โดยมีการควบคุมคำให้การของแต่ละคนที่เกี่ยวข้อง

ในขั้นตอนก่อนการสอบสวนของการสืบสวนคดีอาญา ทนายความจะต้องมีส่วนร่วม ในระหว่างการสอบสวน เขาสามารถป้องกันการละเมิดสิทธิในกระบวนพิจารณาของผู้ถูกสอบปากคำ โดยยืนกรานว่าเวอร์ชันที่เปล่งออกมาในระหว่างการสอบสวนจะถูกบันทึกไว้ในพิธีสาร เพื่อให้ได้ข้อมูลอันมีค่าที่บุคคลทั่วไปจะไม่สามารถ "ได้ยิน" ได้

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เขียนและบริษัท

โอลก้า เอเรมินา,ทนายความของบริษัท Hannes Snellman กรุงมอสโก สำเร็จการศึกษาจากคณะนิติศาสตร์ระหว่างประเทศ MGIMO มีส่วนร่วมในการให้คำปรึกษาเกี่ยวกับประเด็นกฎหมายภาษี รวมถึงการขอคืน VAT การเก็บภาษีของบริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย การประเมินความเสี่ยงด้านภาษีเมื่อจัดโครงสร้างธุรกรรม รวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการใช้เขตอำนาจศาลต่างประเทศ เป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของบริษัทลูกค้าในศาลอนุญาโตตุลาการในข้อพิพาทด้านภาษีและคดีล้มละลาย ก่อนที่จะมาร่วมงานกับ Hannes Snellman เธอเคยทำงานเป็นที่ปรึกษาด้านภาษีสำหรับบริษัทการค้าขนาดใหญ่ ฮันเนส สเนลล์แมน. สาขากิจกรรม: บริการด้านกฎหมาย จำนวนพนักงาน: 300 ลูกค้าหลัก: Renaissance Capital, Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila

อิกอร์ โบโกโมลอฟหัวหน้าแผนกงานโครงการของแผนกภาษีและกฎหมายของบริษัทจัดการ “กรรมการอิสระ” กรุงมอสโก "กรรมการอิสระ". สาขากิจกรรม: ให้คำปรึกษาด้านกฎหมายและการเงิน จำนวนบุคลากร: 45 ลูกค้าหลัก: CJSC Loko-Bank, OJSC Montazhspetsstroy, OJSC Russian Railways

วิธีเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ในปี 2562 มีอะไรบ้าง? แผนการใดถูกกฎหมายและไม่ถูกกฎหมาย มีวิธีการและแผนงานอะไรบ้าง และจะนำไปใช้กับองค์กรต่างๆ ได้อย่างไร

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

กฎหมายภาษีกำหนดให้ผู้ประกอบการต้องเสียภาษีจำนวนมาก ดังนั้นหลายคนจึงมองหาวิธีลดขนาดลงเล็กน้อยหรือเลื่อนออกไป

ไม่ใช่ทั้งหมดที่ถูกกฎหมาย ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงตรวจสอบกิจกรรมของบริษัทด้วยความระมัดระวังเป็นพิเศษเสมอ อย่างไรก็ตาม มีวิธีการที่ช่วยให้คุณปรับภาษีให้เหมาะสมโดยไม่ละเมิดกฎหมาย

สิ่งที่คุณต้องรู้

เป็นที่รู้กันว่านักธุรกิจยุคใหม่ทุกคนต้องจ่ายภาษีจำนวนมาก และการเพิ่มประสิทธิภาพช่วยให้ผู้ประกอบการประหยัดเงินได้มาก

ในปี 2019 มีการเปลี่ยนแปลงมากมายในรหัสภาษี นอกจากนี้ยังใช้กับการชำระภาษีเช่นภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ตัวอย่างเช่น อนุญาตให้ผู้เสียภาษีชำระเงินได้ไม่ใช่ในวันที่ 20 แต่ในวันที่ 25

หากมีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการสามารถใช้ประโยชน์จากการเลื่อนเวลาได้ นวัตกรรมอีกประการหนึ่งของปี 2562 คือการจัดหาในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

นวัตกรรมนี้ควบคุมโดยรหัสภาษี (, 174) นอกจากนี้หากส่งคำประกาศในรูปแบบกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง

นอกจากนี้ยังใช้กับตัวแทนภาษีด้วย ไม่ใช่เฉพาะผู้เสียภาษีเท่านั้น เพื่อให้แน่ใจว่าการเพิ่มประสิทธิภาพจะไม่ละเมิดกฎหมาย คุณควรทราบ:

เพื่อให้บรรลุผลลัพธ์ที่สำคัญจากการเพิ่มประสิทธิภาพ จำเป็นต้องทำให้ครอบคลุม มิฉะนั้นผลกระทบที่บริษัทให้ความสนใจกับธุรกรรมเพียงรายการเดียวก็จะน้อยมาก

สิ่งสำคัญคือการมีผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ซึ่งสามารถทำทุกอย่างได้โดยไม่ละเมิดกฎหมายของรัสเซีย หากคุณต้องการสร้างบริษัทตัวกลางสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพ คุณต้อง:

• ห้องแยก;
• วัสดุและเงินทุนในบัญชีธนาคาร
• บุคลากรที่ทำงานในบริษัทใหม่
• กิจกรรมทั้งหมดจะต้องได้รับการบันทึกไว้

มีการใช้อัตรา 10% สำหรับการขายสิ่งพิมพ์บางประเภท สินค้าสำหรับเด็ก ยานำเข้า และปศุสัตว์

นอกจากนี้ยังคำนึงถึงการขนส่งทางอากาศภายในประเทศด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ใช้กับกรณีอื่นๆ ทั้งหมด ชำระอัตรา 10/110% และ 18/118% หากมีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า

กฎระเบียบทางกฎหมาย

ทุกอย่างที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีอยู่ภายใต้การควบคุมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-05/08

วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีหลายวิธีดังกล่าว แต่ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่มักใช้วิธีการต่อไปนี้:

ตัวเลือก	นี่คือชื่อของสัญญาที่บุคคลที่ซื้อตัวเลือกสามารถปฏิเสธสิทธิ์ได้ตลอดเวลา การขายออปชั่นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ()
	บริษัทบางแห่งขายทรัพย์สินเพื่อชำระหนี้ แต่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นข้อตกลงนี้จึงถูกแทนที่ด้วยข้อตกลงอื่น เพื่อจุดประสงค์นี้ บริษัทอื่นจึงถูกสร้างขึ้น และเงินทุนที่ลงทุนในบริษัทนั้นถือเป็นทุนจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ชำระให้กับพวกเขา
เงินฝาก	ในกรณีนี้ บริษัท จะเตรียมการล่วงหน้าเป็นเงินมัดจำซึ่งจะมีการเบิกจ่าย มันไม่ถูกเก็บภาษี
การจัดการต้นทุนการขนส่ง	วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพนี้ช่วยให้ผู้ประกอบการสามารถลดภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 10% เพื่อจุดประสงค์นี้สินค้าสามารถจัดส่งได้โดยการขนส่งของผู้ขายหรือ
เงินกู้	ผู้ซื้อชำระค่าสินค้าโดยใช้เงินกู้ จากนั้นเขาก็ได้รับมันจากผู้ขาย ถัดไปจะมีการร่างข้อตกลงการหักล้างกัน แต่หน่วยงานด้านภาษีมักถือว่าโครงการดังกล่าวผิดกฎหมาย

จุดประสงค์ของการจัดงานคืออะไร

วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดช่วยให้ผู้เสียภาษีไม่เพียงแต่ลดจำนวนเงินที่ชำระ แต่ยังได้รับการเลื่อนออกไปอีกด้วย เมื่อต้องการทำเช่นนี้ เพียงใช้วิธีที่เหมาะสม

แผนการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT

แผนกฎหมายยอดนิยมที่ผู้ประกอบการใช้เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ การจดทะเบียน การลงทะเบียนเงินฝาก การเปลี่ยนสัญญาจะซื้อจะขาย และการจัดการต้นทุนการขนส่ง

แต่สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าเมื่อกู้ยืมคุณต้องแน่ใจว่าต้นทุนของสินค้าและจำนวนเงินกู้ไม่ตรงกัน ตลอดจนกำหนดเวลาในการส่งสินค้าและลงนามเอกสาร

วิดีโอ: การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีอาจตัดสินว่าโครงการนี้จัดทำขึ้นโดยตั้งใจและผิดกฎหมาย ในกรณีที่มีการเบิกเงินล่วงหน้าอย่างเป็นทางการเป็นเงินมัดจำภาษีจะจ่ายหลังจากให้บริการตามที่กำหนดเท่านั้น

วิธีนี้มักใช้ในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง นอกเหนือจากแผนการเหล่านี้แล้ว ยังมีอีกหลายแผน:

การรับสินค้า	บริษัท มีสิทธิ์ระงับการโอนเงินจากบัญชี "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ไปยังบัญชี "สินทรัพย์ถาวร" เป็นระยะเวลาหนึ่ง จากนั้นสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
ข้อเสียใน	หากมีข้อบกพร่องในเอกสารจากซัพพลายเออร์จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยปกติแล้วจนกว่าซัพพลายเออร์จะขจัดข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้
กำหนดเวลาในการรับใบแจ้งหนี้	จำนวนเงินที่หักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยอมรับเมื่อได้รับเอกสารนี้ ดังนั้นจึงสามารถจัดเตรียมการรับใบแจ้งหนี้ได้ในภายหลัง
	ควรจะออกหากต้นทุนการบริการหรือสินค้าไม่เปลี่ยนแปลง เอกสารถูกจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ ที่ต้องระบุรายละเอียดตั๋วแลกเงิน เงินจะถูกโอนผ่านมันเพื่อชำระค่าสินค้าหรือบริการ เงินจำนวนนี้ไม่ต้องเสียภาษี ()
คำชี้แจงในแถลงการณ์	มีสถานการณ์ที่คาดว่าจะได้รับเงินจำนวนมากเมื่อสิ้นเดือนที่รายงาน และ VAT ซื้อจะเพิ่มขึ้นในเดือนถัดไป ซึ่งหมายความว่าใบเสร็จรับเงินเหล่านี้อาจไม่นำมาพิจารณาในการประกาศ ในการแจ้งของเดือนหน้าจำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าธรรมเนียมล่าช้าอีกครั้ง วิธีการนี้จะสะดวกเมื่อบริษัทยื่นประกาศรายเดือน เนื่องจากจะทำให้บริษัทไม่สามารถถอนเงินออกจากผลประกอบการของบริษัทได้ การจ่ายค่าปรับเล็กน้อยจะป้องกันไม่ให้หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าโครงการนี้ถือเป็นการฉ้อโกง

นอกจากนี้ บริษัทอาจมีแผนการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ของตนเอง ความจริงก็คือแผนการที่มีชื่อเสียงบางอย่างอาจเป็นอันตรายต่อบริษัทได้อย่างมาก ดังนั้นผู้ประกอบการจึงต้องสร้างวิธีการเฉพาะของตนเองขึ้นมา

โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร

จะเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ในปี 2562 ในบริษัทได้อย่างไร? คุณสามารถพิจารณาแผนการเพิ่มประสิทธิภาพแบบใดแบบหนึ่งได้โดยใช้ตัวอย่าง

สมมติว่าบริษัท Ogonyok ต้องการขายสินค้ามูลค่า 20,000 รูเบิล ขณะเดียวกันบริษัทใช้ระบบภาษีทั่วไปซึ่งหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ที่ 18%

ผู้ขายกำหนดให้ผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 4,720 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย หากการทำธุรกรรมดำเนินไป บริษัท จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 720,000 รูเบิล

และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะเป็น 3 พัน 600 รูเบิล หากคุณใช้แผนตัวเลือก ทั้งสองฝ่ายสามารถกำหนดราคาที่แน่นอนสำหรับผลิตภัณฑ์ได้

ตัวอย่างเช่น 18,000 รูเบิล พวกเขาสรุปสัญญาที่ผู้ขายโอนพรีเมี่ยมที่เรียกว่า 4 พันรูเบิล

เงินจำนวนนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะต้องชำระเป็นจำนวน:

3 พัน 240 รูเบิล (18,000 รูเบิล * 18%)

เงินออมสำหรับ บริษัท การขายจะอยู่ที่ 720,000 รูเบิล

คุณสมบัติตามประเภทของกิจกรรมขององค์กร

มีหลายวิธีในการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT แต่ทั้งหมดขึ้นอยู่กับกิจกรรมของบริษัท บริษัทการค้าสามารถลดภาษีได้โดยการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือสร้างบริษัทรอง (ตามกฎหมาย)

สำหรับการค้าส่ง

ควรคำนึงว่าการปรับให้เหมาะสมนั้นเป็นไปได้ใน 2 กรณี:

• หากมีผู้ซื้อที่ไม่ต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
• หากผู้ซื้อเสียภาษีแต่ขายสินค้าให้กับผู้ที่ไม่ชำระเงิน

ในกรณีแรก ผู้ชำระเงินคือบุคคลหรือบริษัทที่ใช้ เช่นเดียวกับระบบภาษีแบบง่าย บริษัทประกันภัย หน่วยงานราชการ และธนาคาร ไม่จำเป็นต้องใช้

ในกรณีที่สอง ผู้ซื้ออาจเป็นร้านค้าขนาดใหญ่ที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ลูกค้าไม่ชำระ สิ่งที่คุณต้องทำคือสร้างบริษัทใหม่ผ่านระบบภาษีแบบง่าย และใช้เพื่อขายสินค้าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการผลิต

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีของ VAT ในการผลิตมีหลายแผนงาน ตัวอย่างเช่น คุณสามารถใช้องค์กรที่ได้รับการยกเว้น VAT ได้

สิ่งนี้เป็นไปได้หากทุนจดทะเบียนของบริษัทประกอบด้วยกองทุนที่สนับสนุนโดยองค์กรสาธารณะเพื่อคนพิการ

อีกวิธีหนึ่งในการปรับการชำระภาษีให้เหมาะสมคือการแบ่งภาระระหว่างหลายองค์กร หนึ่งในนั้นจะเป็นอันหลักและอันที่สองควรทำหน้าที่เสริม

ผลลัพธ์ของโครงการดังกล่าวคือบริษัทแห่งหนึ่งจะผลิตสินค้าซึ่งราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว และในบริษัทที่สอง -- สินค้าที่ขายโดยไม่มีการปันส่วนภาษี

ในการผลิตเสริม สามารถผลิตผลิตภัณฑ์ได้อย่างอิสระหรือด้วยความช่วยเหลือจากบริษัทหลัก ไม่ว่าในกรณีใด ต้นทุนวัสดุของการผลิตหลักจะเพิ่มขึ้นและต้นทุนอื่น ๆ จะลดลงด้วยโครงการนี้

องค์กรที่สองจะมีทุกสิ่งทุกอย่างตรงกันข้าม จากนี้ จำนวนภาษีสำหรับผู้ชำระ VAT จะลดลงเนื่องจากการเพิ่มขึ้นสำหรับผู้ไม่ชำระเงิน

เพื่อให้เกิดการประหยัดสูงสุดจำเป็นต้องเพิ่มปริมาณต้นทุนวัสดุในองค์กรหลักและปริมาณการผลิตที่สอง