Banka işlemlerinin muhasebeleştirilmesi (nakit harcamalar). Duran varlıkların silinmesi Sabit varlıkların silinmesine ilişkin işlemler

“Cari hesaptan silinme” belgesi
Program, cari bir hesaptan para harcamak için bir belge oluşturmanın çeşitli yollarını sunar. Bu belgeye “Cari hesaptan silme” denir ve 51 numaralı hesabın alacakları için muhasebe kayıtları oluşturur.
1. Ödeme Emrine istinaden cari hesaptan borçlandırma

Bir “Ödeme Emri” oluştururken böyle bir belge oluşturmanın yollarından birini, esas olarak “Cari bir hesaptan silme” belgesi oluşturulduğunda düşündük. Doğrudan Ödeme emri formundan "Cari hesaptan silme" belgesi oluşturma seçeneğini düşündük. Ayrıca, “Ödeme emirleri” listesinden, imleci bizi ilgilendiren “Ödeme emri” satırına getirip “Oluştur” menüsünden “Cari hesaptan silme” seçeneğini seçerek “Cari hesaptan silme oluşturulabilir. ” komutuna dayanmaktadır.
Bu ödeme emrine istinaden “Cari Hesaptan Silinme” belgesi oluşturulacaktır. (Şekil 1).



Pirinç. 1

2. “Banka Ekstreleri” kaydından cari hesaptan borçlandırma

Belge kopyalama modunu kullanma.
Bir işletme "Ödeme Emirleri" oluşturmayı kullanmadan banka ödemeleri yapıyorsa (ki bu çoğu zaman olur), o zaman "Banka Ekstreleri" kaydından "Cari hesaptan silme" belgesi oluşturmak daha uygundur. Bu durumda benzer bir belgeyi kopyalayarak “Cari hesaptan silme” belgesi oluşturma imkanımız olacaktır. Bunu yapmak için, imleci kopyaladığımız belgenin üzerine getirin, mevcut komutları seçme modunu çağırmak için sağ tıklayın, "Kopyala" komutunu seçin veya "F9" tuşunu kullanın. (İncir. 2)

Pirinç. 2

Kopyalamayla oluşturulan belgede şu ayrıntılar otomatik olarak doldurulacaktır: karşı tarafın adı, karşı tarafla yapılan anlaşma, ödeme amacı, "Fon akışı" öğesi, seçilen KDV oranı, Ödeme hesapları, "İşlem türü" ve daha fazlası. (Şek. 3)

Pirinç. 3

Oluşturulan “Cari hesaptan borçlandırma” belgesinde ya otomatik olarak doldurulan ayrıntıları kabul etmemiz ya da bunları değiştirmemiz gerekiyor. Çoğu zaman yalnızca ödeme tutarı ve ödeme amacı değişebilir.
Daha önce içindeki ödeme tutarını değiştirdikten sonra kopyalanarak oluşturulan "Cari hesaptan silme" belgesi ile daha fazla işlem yapacağız. "Geç" komutunu kullanalım. Gönderilen belgenin oluşturduğu işlemleri "Dt-Kt" komutuna tıklayarak kontrol edelim. (Şekil 4 ve Şekil 5)

Pirinç. 4

Pirinç. 5

“Belge hareketi: Cari hesaptan borçlandırılıyor…” dokümanına daha yakından bakalım. Bu belge bize muhasebe girişlerini manuel olarak düzeltme fırsatı verir. Bunu yapmak için “Manuel ayarlama (belge hareketlerinin düzenlenmesine izin verir)” modunu kullanın. Bu modu “kuş” ile işaretliyoruz. Bundan sonra belge detaylarında değişiklik yapabiliriz: gerekirse muhasebe girişlerini Dt60.02 - Kt51'den Dt60.01 - Kt51'e değiştiririz, ayrıca “Nakit Akışı” kalemini de değiştirebiliriz. Geri kalan detayları olduğu gibi bırakıyoruz. Değişiklikleri iptal etmek ve belgenin orijinal ayarlarına dönmek istiyorsak onay kutusunun işaretini kaldırmamız ve belgeyi göndermemiz gerekir. (Şek.6)


Şekil 6

Muhasebe girişlerinin manuel olarak değiştirildiği çok fazla belge yoktur, bu nedenle "Banka Ekstreleri" belge kaydında özel bir şekilde işaretlenirler. (Şekil 7).

Pirinç. 7

“Cari hesaptan silme” belgesi oluşturma
Cari hesaptan para çekilmesini gerektiren her türlü işlem tarafımızdan “Ödeme talimatları” bölümünde incelenmiştir. “Cari hesaptan silme” belgesi, “Ödeme emirleri” program belgesiyle aynı ayrıntılara sahiptir. “Banka ekstreleri” kaydından “Silinme” komutu kullanılarak yeni bir “Cari hesaptan silme” belgesi oluşturulur. Şekil 2'deki yeni belgenin görünümü. 8, Şekil 2'deki “Çalışma türleri” listesi. 9:

Pirinç. 9

Hem belge türü hem de "işlem türleri" listesi, "Ödeme emirleri" ile çalışma talimatlarından bize zaten tanıdık geliyor. Artık “Cari hesaptan silme” belgesi bağımsız bir belgedir, doğrudan 51 “Cari hesap” hesabının kredisi için muhasebe girişleri oluşturur ve ana belge olan “Banka ekstreleri” belge kaydına giriş yapar. Bankacılık işlemlerinin muhasebesi için. “Cari hesaptan silme” belgesi tarafından oluşturulan muhasebe kayıtlarını tekrarlayalım:
- Tedarikçiye yapılan ödeme: Ödemenin halihazırda alınmış mal ve malzemeler (hizmetler) için mi yoksa ön ödemeli olarak mı yapıldığına bağlı olarak Dt 60.02 - Kt51 veya Dt60.01 - Kt51;
- Alıcıya iade: Dt62.01 - Kt51 - kendisinden daha önce alınan avans karşılığında fonların alıcıya iadesi;
- vergi ödemesi: Borç'a göre, vergilerin ve bunlara eşdeğer ödemelerin muhasebeleştirilmesi için ilgili hesap ve alt hesap (hesap 68 ve 69) - kredi hesabı 51;
- Kredinin karşı tarafa geri ödenmesi: Dt (66.03 veya 67.03) - Kt51;
- Bir kredinin bankaya geri ödenmesi: bankadan alınan kredi kısa vadeli ise (geri ödeme süresi 1 yıla kadar), o zaman muhasebe girişi Dt66.01 - Kt51; kredi uzun vadeli ise (geri ödeme süresi 1 yıldan fazla), muhasebe girişi Dt67.01 - Kt51;
- Karşı tarafa kredi verilmesi: Dt58.03 - Kt51;
- Karşı taraflarla yapılan diğer ödemeler: Dt76.05 (veya Dt60.01) - Kr51;
- Nakit çekme: Dt50 - Kr51;
- Sorumlu kişiye transfer: Dt71.01 - Kt51;
- Açıklamaya göre ücretlerin transferi: Dt70 - Kt51;
- Ücretlerin çalışana aktarılması: Dt70 - Kt51;
- Sözleşme kapsamında bir çalışana transfer: Dt70 - Kt51;
- Yatırılan ücretlerin transferi: Dt70 - Kt51; 70 "Bordro hesaplamaları" hesabında, yatırılan ücretlerin muhasebeleştirilmesi ve sözleşme sözleşmelerinin ödenmesi dahil olmak üzere çeşitli alt hesapları kullanabilirsiniz;
- Çalışana kredi verilmesi: Dt73.01 - Kt51;
- Diğer zarar yazma: belge, şirketin fon aktaracağı Borç hesabını bağımsız olarak belirtme fırsatı sağlar: Dt... - Kr51.

Cari hesap işlemlerini 1C programına yansıtma konusunu değerlendirmemizin sonunda, bankalarla işlemleri kaydetmek için ana belgeye - "Banka Ekstreleri" kaydına (veya belge günlüğüne) daha yakından bakalım. Pirinç. 10

Pirinç. 10

Banka Ekstreleri kaydı birçok bilgi içerir. İçindeki bir satır, bir "Makbuz" veya "Yazma" belgesine karşılık gelir. “Cari hesaba makbuz” ve “Cari hesaptan mahsup” belgeleri, bir karşı tarafla aynı gün içinde birkaç ödemeyi gösterebilir.
Cari hesaba alınan fonlar ve harcamaları, görsel açıdan uygun olan farklı “Makbuz” ve “Yazdırma” sütunlarında gösterilir. Sicile yansıyan belgelerin tarihi belirtilir. "Ödeme amacı" sütunu, Makbuz veya İptal belgelerinin "Ödeme amacı" alanının içeriğini yansıtır. “Karşı Taraf”, “İşlem türü”, “Giriş” sütunlarında. numarası", "İçinde. tarih”, “Yorum”, “Cari hesaba makbuz” ve “Cari hesaptan silin” belgelerindeki ilgili alanlar yansıtılır. “Diğer” komut grubundan “Form Ayarları” komutunu kullanarak “Sorumlu” ve “Para Birimi” sütunlarını kayıt defterine ekleyebilirsiniz.
Sağ alt köşede cari hesabın günlük durumuna ilişkin bilgiler belirtilir: günün başında ve sonunda bakiyeler, gün içindeki fon gelirleri ve giderleri. Bu bilgiler “Diğer” komut grubundan “Toplamları Göster/Gizle” komutu kullanılarak gösterilebilir (veya gizlenebilir).
"Banka Ekstreleri" kayıt defterinin komut satırındaki komutlara bakalım. “Makbuz” ve “Silinme” komutları, “Cari hesaba makbuz” ve “Cari hesaptan silme” yeni belgeleri oluşturmaya yöneliktir. Arama komutu - “Bul”, ismine karşılık gelir. “Belge Kaydı” ekibi, “Banka Ekstreleri” sicilinden belgelerin yazdırılması için bir form hazırlar. "Şuna göre oluştur" komutu, imlecin yerleştirildiği belgeye göre aşağıdaki belge türlerinin oluşturulmasını önerir: "Ödeme emri", "Alınan fatura" veya "Verilen fatura" (Şekil 11)

Pirinç. on bir

"İndir" komutu, banka hesap özetlerini indirmek için bir metin dosyası seçmenizi ister (çok çeşitli günlük ödemelerle çalışmak için kullanılır ve "Müşteri-Banka" programının kullanılmasına tabidir). “Dt Kr” komutu, “Cari hesaba makbuz” veya “Cari hesaptan yazma” belgeleri tarafından oluşturulan ve işletme tarafından fon almak veya yazmak için gerçekleştirilen ticari işlemi yansıtan muhasebe girişlerini kontrol etmek için kullanılır. mevcut hesap.
Yukarıda araç çubuğunda listelediğimiz komutlara ek olarak “Banka Ekstreleri” kaydı, “Diğer” komut grubunda belirtilen diğer komutları da kullanabilir. Bu grupta belirtilen komutlardan bazıları tarafımızdan daha önce açıklanmıştır, ayrıca aşağıdaki komutlar kullanılmıştır (Şekil 12):


Pirinç. 12

- “Kopyala” veya “F9”;
- “Değiştir” veya “F2” - belirtilen belgeyi değiştirmek için açar;
- "Silinmek üzere işaretle / İşareti kaldır" - komut, "Belgeyi silinmek üzere işaretle" işlemini gerçekleştirirken aynı zamanda belgenin gönderilmesini iptal eder (daha önce gönderilmişse). Neden bir belgeyi hemen silemiyorum? 1C programı, kullanıcının gereksiz belgeleri derhal silmesine izin vermez. Kullanıcı bunları yalnızca silmek üzere işaretleyebilir. İşaretli belgelerin silinmesi, işletmenin sorumlu kişisi (örneğin baş muhasebeci) tarafından özel bir modda gerçekleştirilir. 1C programındaki nesnelerin silinmesine yönelik bu prosedür, kurumsal veritabanı için çalışanların yetkisiz (kazara ve düşüncesiz) eylemlerine karşı ek güvenlik sağlar;
- “Yenile” veya “F5” - arayüzdeki verileri günceller;
- “Süreyi belirle” - belgelerin kayıt defterine yansıtılma süresini belirler;
- “Gönder” ve “Göndermeyi iptal et” - mevcut belgenin, yani imlecin yerleştirildiği belgenin kaydedilmesini gerçekleştirir veya iptal eder;
- "Listeyi özelleştir" - çeşitli seçenekleri kullanarak "Banka ekstreleri" kaydını özelleştirmenize olanak tanır; örneğin, çizgileri belirli koşullara sahip farklı renklerde renklendirme;
- “Varsayılan ayarları belirle” - tüm değişiklikleri iptal ederek orijinal ayarları geri yükler;
- “Çıktı Listesi” - “Banka Ekstreleri” belgelerinin kaydını bir “Excel” belgesinde tablo şeklinde ekranda görüntülenmek ve yazdırılmak üzere hazırlar;
- “Bağlantılı belgeler” - imlecin yerleştirildiği belgeyle şu veya bu şekilde ilgili olan belgeleri belirtir;
- “Toplamları göster/gizle” - cari hesabın günlük durumu hakkındaki bilgileri gösterir veya gizler;
- “Formu değiştir” - kullanıcı modunda “Banka ekstreleri” kaydının biçimini değiştirir. Kayıt defterinde kullanılan bilgileri içeren sütunları eklemenize (çıkarmanıza), komut satırından komutlar eklemenize (çıkarmanıza) ve daha fazlasına olanak tanır.
Tamamlanan parasal işlemlere ilişkin bilgileri içeren sütunlar artan veya azalan düzende sıralanabilir. Örneğin, “Tarih” sütunu, kayıtta yansıtılan ödeme tarihlerine göre artan veya azalan sırada sıralanabilir. İncirde. Şekil 10'da artan tarih sırasına göre düzenlenmiş "Tarih" sütunu gösterilmektedir. İncirde. Sütun 13 "Tarih", azalan tarih sırasına göre sıralanır. Sipariş sırasının değiştirilmesi “Tarih” alanına çift tıklanarak gerçekleştirilir.

Pirinç. 13

Verileri düzenleme yeteneği, "Banka Ekstreleri" kaydının diğer sütunları için de mevcuttur. “Makbuz”, “Yazdırma”, “Giriş numarası” sütunlarını düzenleyebilirsiniz. Sıralama için sütunda belirtilen sayısal ifade kullanılır. Yani “Makbuz” ve “Silinme” sütunlarında sıralama, ödeme tutarına göre artan veya azalan sırada gerçekleşir. “Ödeme amacı”, “Karşı taraf”, “İşlem türü” sütunları ilk harfe göre ve alfabetik olarak sıralanmıştır. İlgili sütunun sıralama modu, sütun adı alanına çift tıklanarak etkinleştirilir.
İncirde. Şekil 14, "Karşı Taraflar" sütununda yer alan bilgilerin düzenlenmesine ilişkin bir örneği göstermektedir. Sıralama karşı tarafın adının ilk harfine göre alfabetik olarak (ilk harf “A”dır) gerçekleşir.


Pirinç. 14

Cari hesaptan nakit çıkarma ve hesaba nakit aktarma işlemleri için banka işlemlerinin işlenmesi kendine has özelliklere sahiptir. Bunun nedeni, yukarıdaki işlemlerin hem cari hesaptaki işlemlere hem de işletmenin kasasındaki işlemlere aynı anda yansımasıdır. Muhasebe girişlerinin tekrarlanmasını önlemek için, 1C şirketi muhasebe ile ilgili tüm yazılım ürünlerinde bu işlemleri yalnızca nakit belgelerle kaydetmeye karar verdi: “Nakit makbuz emri” - cari hesaptan kasaya nakit alınması için İşletmenin kasasından nakit çıkarılması ve işletmenin nakit hesabına aktarılması için “Nakit Harcama Talimatı”. Bu nedenle, nakit işlemlerinin “Banka Ekstreleri” belge günlüğüne doğru bir şekilde kaydedilmesi için, ilgili nakit belgelerinin nakit işlem günlüğüne girilmesi gerekir.
Cari bir hesaptan bir işletmenin kasasına nakit yazmak için bir belge oluşturma örneğini ele alalım (Şekil 15). Ve bu belgenin oluşturduğu gönderileri kontrol edelim. (Şekil 16).

Şekil 15

Pirinç. 16

Program bize bu belge için muhasebe girişleri yapmayı reddettiğini söyleyecek ve nakit işlemler için muhasebeye yönelmemizi önerecektir.
Programın muhasebe kayıtlarını kaydetmeyi reddetmesiyle benzer bir işlem, işletmenin kasasından cari hesaba nakit yatırıldığında gerçekleştirilir: "Nakit Mevduat" işlem türüyle "Cari hesaba makbuz" belgesi.

Sekizinci yıldır, Rus muhasebesi/RAS'ta 97 “Ertelenmiş giderler” hesabının kullanımında önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bunların temel nedeni RAS standartlarının uluslararası finansal raporlama standartları/IFRS ile yakınsamasıydı. Değişikliklerin önemli niteliğine rağmen - gelecekteki giderlerin bilançodan çıkarılması, hesaptaki varlıkların cari dönemin giderleri için alacak hesaplarında yeniden sınıflandırılması - hesabın kullanımı devam etmektedir; bu, ticari işlemlerin otomasyonunun kullanılması anlamına gelir. konuyla alakalı olmaya devam ediyor.

1C Kurumsal Muhasebe, sürüm 3.0'da RBP işlemlerini görüntülemek için aşağıdaki nesneler sağlanmıştır:

• Hesap planında Hesap 97;
• Dizin “Ertelenmiş Giderler”/BPR;
• “Makbuzlar (işlemler, faturalar)” belgesi;
• Düzenleyici işlem “Ertelenmiş giderlerin silinmesi”;
• “Dönem için gelecekteki giderlerin silinmesinin hesaplanması” raporu;
• “Subconto Kart” raporu ve diğer standart muhasebe raporları.

Muhasebe hesap planına sistemin ana arayüzünün “Ana” bölümünden ulaşılabilir:

Aktif hesap 97, belirli bir raporlama döneminde meydana gelen ancak gelecekteki raporlama dönemleriyle ilgili harcamalara ilişkin bilgileri yansıtır.

97.21 alt hesabına yansıyan diğer giderlere özellikle dikkat edeceğiz.

Hesaptaki analitik muhasebe, gider türüne göre “Ertelenmiş giderler” alt sözleşmesi kullanılarak gerçekleştirilir. Bir dizin alt simge öğeleri olarak kullanılır.

RBP dizinine muhasebe sisteminin ana arayüzündeki aynı isimli bölümden ulaşılabilir:

Gruplardan ve öğelerden oluşan hiyerarşik bir yapıya sahiptir. Her harcama türü, "RBP" dizinindeki bir grup öğeye ayrılabilir ve her harcama, onun son öğesidir.

1C Muhasebe 8.3'teki RBP eleman kartı, varlıkları bilançoda görüntülemenize ve cari dönem için gider olarak yazmanıza olanak tanıyan gerekli ayrıntıları içerir.

Bilançodan BPR için ayrı bir satır çıkarıldıktan sonra, bu tür varlık farklı satırlara yansıtılabilir, bu nedenle BPR'nin bilanço satırlarında doğru sınıflandırılması için “Bilançodaki varlık türü” özelliği kullanılır. . Değerleri konfigürasyonda sabittir; kullanıcı önceden tanımlanmış türlerden birini seçebilir:

Muhasebede giderlerin tanınması kuralına bağlı olarak, bir veya başka bir muhasebeleştirme yöntemi seçilir:

Yöntem, raporlama ayının cari giderleri için RBP'nin silinme tutarının hesaplanmasını etkiler. Tek tip silme işlemi “Aylara göre” kuralına göre gerçekleşir; “Takvim günlerine göre” kuralı için ayın gün sayısına göre daha ayrıntılı bir hesaplama mevcuttur; manuel silmeler için “Özel bir sırayla” kural uygulanır.

Ay sayısını belirtmek veya RBP'nin silinme günlerini hesaplamak için öğe kartında "Dönem" özelliği bulunur. Cari giderler için 1C'de gelecekteki giderlerin silinmesinin ne kadar süreceğini gösterir.

Sistemin gelecekteki giderleri doğru bir şekilde yazabilmesi için maliyet hesabı ve gider kaleminin doldurulması gerekir.

1C'deki RBP, alındığı sırada 97 hesabının borçlandırılmasıyla görüntülenir. Bunu yapmak için, muhasebe sisteminin ana arayüzünün "Satın Almalar" bölümünde bulunan "Makbuzlar (işlemler, faturalar)" belgesini kullanın:

Belge evrenseldir ve çeşitli işlem türlerine sahiptir. Her işlem türü ayrı bir muhasebe nesneleri kategorisi için geçerlidir. BPO makbuzunu kaydetmek için “Hizmetler (hareket)” işlem türü kullanılır.

Belgeyi doldurmanın önemli bir özelliği yoktur. Oluştururken, 1C Muhasebe 8.3'teki belgelerle çalışmanın temel kuralları dikkate alınır.

İsimlendirme olarak “BPO Nesnesi” hizmet öğesini kullanabilir ve bunu içerikte aşağıda çözebilirsiniz. “Hesaplar”a gittikten sonra “RBP” dizin nesnesine bir bağlantı mevcuttur:

Oluşturulan belge, ertelenmiş giderleri 97 numaralı hesaba kaydetmenize olanak tanır. Belge, muhasebe girişlerinde aşağıdaki hareketleri oluşturur:

Yani BPO, işletmenin varlığı olarak kayıtlıdır. Ertelenmiş giderlerle ilgili diğer işlemler, 1C'de RBP'nin silinmesiyle ilişkilidir.

Cari dönemin giderleri için RBP'nin silinmesi, özel bir düzenleme işlemi kullanılarak aylık olarak yapılır. Kolaylık sağlamak için tüm rutin işlemler tek blokta birleştirilir ve "Ay Kapanışı" işyerine yerleştirilir. İşyerine ana sistem arayüzünün “İşlemler” bölümünden erişilebilir. Ek olarak, tüm kapatma işlemleri listesinden bir BPO'yu silmek için rutin bir işlem oluşturulabilir.

Ay kapanışı için masaüstündeki işlemler “Ay kapanışını çalıştır” butonuna basılarak sırasıyla otomatik olarak başlatılabilir. İşlem tamamlanırsa masaüstüne yeşil yazı tipiyle yansıtılır.

İşlemleri tek tek yürütmek de mümkündür. Her işlem için sağ tıkladıktan sonra içeriğe duyarlı bir menü mevcuttur. Menü, seçilen rutin işlemle ilgili tüm olası eylemleri içerir.

Tamamlanan işlem için işlemleri görüntüleyebilir ve BPO muhasebesinin gerektirdiği bir rapor oluşturabilirsiniz.

Kayıtlar, cari döneme ait giderlerin muhasebesini ve BPR tutarının bir kısmının kapatılmasını yansıtmaktadır.

Hesaplama yardımı şunları görmenizi sağlar:

• RBP'nin silindiği cari giderler yazma/muhasebe hesabı;
• RBP'nin silindiği cari giderlerin silinmesi/muhasebesinin analizi;
• RBP'nin silinmesinin başlangıç/bitiş tarihi;
• Kalan silme sayısı – cari ayın başından silme işleminin bitiş tarihine kadar kalan ay (gün) sayısı;
• Geçerli dönemdeki ay sayısı (geçerli aydaki günler). Yalnızca silme prosedürünün takvim günlerine göre oluşturulduğu RBP'ler için geçerlidir;
• Başlangıçtaki bakiye - cari ayın başında belirtilen BPR kalemi altında kaydedilen bakiye;
• Kapanış bakiyesi – cari ayın sonunda belirtilen BPR kalemi altında kaydedilen bakiye;
• Rutin bir işlem gerçekleştirilirken cari ayın giderleri olarak yazılan RBP'nin silinme tutarı.

Hesaplama sertifikasına ek olarak hesaplara veya alt hesaplara göre seçim yaparak standart muhasebe raporları oluşturabilirsiniz. Raporlara muhasebe sisteminin ana arayüzünde aynı isimli bölümden ulaşılabilir:

BPO'nun tam muhasebesini korumanıza olanak tanıyan 1C Muhasebe 8.3'teki tüm nesnelere baktık.

Sabit varlıkların (duran varlıkların) hangi durumlarda elden çıkarılmasının gerçekleştiğini ve bunun nasıl belgelendiğini konuştuk. Bu materyalde sabit varlıkların elden çıkarılması sırasında yapılan tipik muhasebe kayıtlarından bahsedeceğiz.

Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin muhasebeye ilişkin genel kurallar

Hesap Planı ve Uygulama Talimatları, sabit varlıkların elden çıkarılmasının nedenine bakılmaksızın, 01 “Duran Varlıklar” () hesabına ayrı bir alt hesap açılabileceğini öngörmektedir. Danışmanlığımızda bu amaçlar için 01/B alt hesabını kullanacağız. Elden çıkarma sırasında, 01 hesabındaki nesne için listelenen sabit varlıkların ilk (yenileme) maliyeti, elden çıkarma sırasında bu alt hesaba yazılır.Aşağıdaki muhasebe girişi oluşturulur:

Banka hesabı 01/B - Kredi hesabı 01

Borçlu hesap 02 “Sabit varlıkların amortismanı” - Hesap alacaklısı 01/B

Bu kayıt sonucunda, elden çıkarılan varlık için 01 no'lu hesapta (veya kullanılıyorsa 01/B alt hesabında) daha sonra kayıttan silinmeye tabi bir kalıntı değer oluşur. Hangi muhasebe kayıtlarının yapılacağını aşağıda ele alacağız.

İşletim sistemi nesnesinin satışı

Bir sabit varlığın satışı, satışından elde edilen diğer gelirlerin yanı sıra elden çıkarılan sabit varlığın kalıntı değeri şeklindeki diğer giderlerin ve satışla ilgili giderlerin yansıtılmasını içerir (madde 31 PBU 6/01, madde 7 PBU 9/ 99, madde 11 PBU 10/99, Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri).

Ücretsiz transfer

Bir varlığın bedelsiz devredilmesi durumunda, girişler satışına ilişkin girişlere benzer, tek farkla: gelir elbette yansıtılmayacaktır. KDV, genel durumda, varlığın piyasa değeri üzerinden tahsil edilecektir (madde 1, fıkra 1, madde 146, madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi).

Bir örnek kullanarak bir işletim sistemi nesnesinin ücretsiz aktarımına bakalım.

Organizasyon bir kişiye ücretsiz olarak araba transfer eder. Sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyeti 950.000 ruble, devir sırasında tahakkuk eden amortisman 635.000 ruble. Arabanın karşılıksız transfer tarihindeki piyasa değeri 450.000 ruble (KDV dahil 68.644 ruble).

Transfer sırasında muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

Manevi veya fiziksel yıpranma ve yıpranma nedeniyle kullanımın sona ermesi

Bir varlık, manevi veya fiziksel yıpranma ve yıpranma nedeniyle artık kullanılamayacak durumda olduğunda, muhasebeden düşülmesi gerekir.

Bu durumda, sabit kıymetin hesap 01 veya alt hesap 01/B'deki kalıntı değeri kuruluşun diğer giderlerine yansıtılacaktır:

Borç hesabı 91, alt hesap “Diğer giderler” - Kredi hesabı 01/B

Bir kaza, diğer acil durum veya kıtlık sonucu sabit varlıkların elden çıkarılması

Manevi veya fiziki yıpranma sonucu silinenlere benzer şekilde, kaza, doğal afet veya diğer acil durumlar sonucunda sabit kıymetlerin elden çıkarılması da diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtılır.

Aynı zamanda, bu tür koşullar ortaya çıktığında bir envanter yapılması gerektiği göz önüne alındığında, öncelikle kayıp nesnenin 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" (madde 27) hesabında dikkate alınması tavsiye edilir. 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı, 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı):

Banka hesabı 94 - Kredi hesabı 01/B

Ve ancak o zaman, eğer suçlu taraf yoksa, bunu diğer masraflara dahil edin:

Borç hesabı 91, alt hesap “Diğer giderler” - Kredi hesabı 94

Benzer şekilde, 94 no'lu hesaptaki sabit kıymetin ön muhasebesinde, stok sonucu tespit edilen eksiklik nedeniyle zarar yazılması yansıtılmaktadır.

Kayıtlı sermayeye katkı olarak sabit varlıkların transferi

Sabit varlıkların kayıtlı sermayeye katkı olarak aktarılması finansal yatırım olarak kabul edilir. Buna göre, transfer 58 “Finansal yatırımlar” hesabı kullanılarak muhasebeleştirilmiştir (Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri). LLC'nin kayıtlı sermayesine parasal olmayan katkının değerlendirmesinin bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından yapıldığı ve katılımcıların sabit kıymetlerin değerini değerleme uzmanı tarafından verilen değerden daha yüksek olarak onaylayamayacakları dikkate alındığında, bir farkın ortaya çıkması muhtemeldir. katkıda bulunulan sabit varlığın kalıntı değeri ile bu mülkün bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından değerlendiği değer arasında (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 66.2 maddesinin 2. maddesi). Bu fark 91 nolu hesapta dikkate alınmıştır.

Ek olarak, KDV mükellefi kuruluş, sabit varlıkları kayıtlı sermayeye katkı olarak devrederken, daha önce bu sabit varlık üzerinden indirim için kabul edilen KDV'yi geri ödemek zorunda kalacaktır. KDV, katkı olarak devredilen sabit varlığın kalıntı değeriyle orantılı olarak iade edilir (madde 1, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi). Devreden tarafça geri alınan KDV miktarı, sabit kıymet nesnesinin devredilmesini resmileştiren belgelerde belirtilir ve alıcı taraftan düşülmek üzere kabul edilir. Devreden taraf için, mali yatırımların bir parçası olarak iade edilen KDV dikkate alınır.

Bunu bir örnekle gösterelim.

Kuruluş, başlangıç ​​​​maliyeti 560.000 ruble olan sabit kıymetler nesnesi ile LLC'nin kayıtlı sermayesine katkıda bulunuyor. Nesnenin elden çıkarılması sırasındaki amortisman 139.000 ruble. Devredilen mülk için bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından belirlenen maliyet (KDV hariç) 480.000 ruble olarak gerçekleşti. Bu maliyet LLC katılımcılarının kararıyla onaylandı. Daha önce bir varlıktan düşülmek üzere kabul edilen KDV miktarı 100.800 ruble idi. Bu nedenle 75.780 ruble (100.800 * (560.000 - 139.000) / 560.000) tutarındaki KDV restorasyona tabidir.

Bir varlığın kayıtlı sermayeye katkı olarak aktarılması işlemine ilişkin oluşturulan muhasebe kayıtları şunlardır:

Operasyon	Hesap borcu	Hesap kredisi	Miktar, ovalayın.
	01/B	01	560 000
	02	01/B	139 000
Devreden kişinin finansal yatırımları, bağımsız bir değerleme uzmanı tarafından belirlenen ve LLC katılımcıları tarafından onaylanan sabit kıymetin maliyeti şeklinde yansıtılır.	58 “Finansal yatırımlar”, “Birimler ve hisseler” alt hesabı	76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”	480 000
Katkı payı olarak devredilen sabit kıymetlerin kalıntı değeri silinmiştir (560.000 - 139.000)	76	01/B	421 000
Bir varlığın katkı olarak aktarılması sırasında iade edilen KDV	19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV”	68, alt hesap “KDV”	75 780
Yeniden yürürlüğe konulan KDV, finansal yatırımların maliyetine dahildir	58, alt hesap “Birimler ve hisseler”	19	75 780
Sabit varlığın kalıntı değeri ile mutabakata varılan değerlemesi arasında pozitif bir fark yansıtılmıştır (480.000 - 421.000)	76	91, alt hesap “Diğer gelirler”	59 000

Değerlendirmedeki fark olumsuz olsaydı, başka bir gider ortaya çıkacaktı: Borç hesabı 91, “Diğer giderler” alt hesabı - Kredi hesabı 76

Sabit varlıkların bir takas anlaşması kapsamında transferi

Bir varlığın başka bir mülk karşılığında devredilmesi durumunda, varlığın satışının yanı sıra başka bir mülk ediniminin de yansıtılması gerekir. İşlemlerden doğan alacak ve borçların mahsup edilmesi gerekecektir.

Bir örnek verelim. OSNO'daki bir kuruluş, bir işletim sistemi nesnesini mal karşılığında bir değişim anlaşması kapsamında devreder. İşletim sisteminin başlangıç ​​​​maliyeti 325.000 ruble. Bertaraf sırasındaki amortisman 86.000 ruble. Satın alınan malların değeri 360.000 ruble. KDV 54.915 ruble. Değişim eşit olarak kabul edildi.

Mal karşılığında varlık devreden kuruluşun muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

Operasyon	Hesap borcu	Hesap kredisi	Miktar, ovalayın.
Kullanımdan kaldırılan bir sabit varlığın orijinal maliyeti silindi	01/B	01	325 000
Sabit kıymetlerin amortismanı elden çıkarma sırasında silinmiştir	02	01/B	86 000
Bir varlığın takas sözleşmesi kapsamında devredilmesinden elde edilen gelir yansıtılır	62	91, alt hesap “Diğer gelirler”	360 000
Transfer sırasında tahsil edilen KDV	91, alt hesap “KDV”	68, alt hesap “KDV”	54 915
Takas sözleşmesi kapsamında devredilen bir varlığın kalıntı değeri silinmiştir (325.000 - 86.000)	91, alt hesap “Diğer giderler”	01/B	239 000
Mallar bir takas anlaşması kapsamında aktifleştirildi (KDV hariç) (360.000 - 54.915)	41 "Ürünler"	60	305 085
Alınan mallara ilişkin KDV muhasebesi için kabul edildi	19	60	54 915
Takas anlaşması kapsamında yansıtılan borcun mahsup edilmesi	60	62	360 000

Her ayın sonunda muhasebeci "rutin ay kapanış işlemleri" olarak adlandırılan işlemleri gerçekleştirir. Bu işlemlerden biri de cari dönem giderlerine dahil edilecek gelecek dönem gider tutarlarının belirlenmesidir. S.A., 1C:Muhasebe 8 programını kullanarak bu hesaplamaların nasıl yapılacağını ve hesaplama sonuçlarına göre gerekli muhasebe sertifikalarının nasıl alınacağını anlatıyor. Kharitonov, Rusya Federasyonu Hükümeti'ne bağlı Finans Akademisi'nde profesör.

Gelecek dönemlere ilişkin giderler

Kuruluşlar, ticari faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde, hem muhasebe hem de kâr vergisi açısından şu ya da bu nedenle cari dönem giderlerine dahil edilemeyen giderlere maruz kalmaktadır.

Muhasebede bu tür giderlere ertelenmiş giderler denir. Hesap 97 “Ertelenmiş giderler” muhasebesine yöneliktir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “Kurumsal Gelir Vergisi” 25. Bölümünde “ertelenmiş giderler” terimi kullanılmamaktadır, ancak vergi amaçlı muhasebeleştirme prosedürüne dayanarak, belirli gider türleri özünde bu şekilde kabul edilmektedir.

Muhasebecilerin sıklıkla sorduğu ilk soru şudur: Hangi giderler ertelenmiş giderler kategorisine girer?

Bu soruyu cevaplamak için, öncelikle kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planına ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 No'lu Kararı ile onaylanan uygulama Talimatlarına dönelim. .94n. Bu tür giderlerin yaklaşık bir listesi, 97 "Ertelenmiş giderler" hesabının özelliklerinde yer almaktadır; buna göre cari raporlama döneminde yapılan ancak gelecek raporlama dönemleriyle ilgili giderler aşağıdakilerle ilgili giderler olarak kabul edilebilir:

• madencilik ve hazırlık çalışmaları ile;
• mevsimlik olması nedeniyle üretime hazırlık çalışmaları ile;
• yeni üretim tesislerinin, tesislerinin ve birimlerinin geliştirilmesiyle;
• arazi ıslahı ve diğer çevresel önlemlerin uygulanmasıyla;
• yıl boyunca sabit varlıkların eşit olmayan onarımları (kuruluşun uygun bir rezerv veya fon oluşturmaması durumunda) vb.

Bu listenin kapsamlı olmadığını (yani kapalı olduğunu) hemen belirtelim; kuruluş tarafından bağımsız olarak genişletilebilir ve tamamlanabilir. Örneğin, ertelenmiş giderler, tahakkuk ayını takip eden dönemlere denk gelen kısımda tatil dönemi boyunca birikmeyen maaş tutarlarıdır; Telif hakkı sahibiyle yapılan bir anlaşma veya yöneticinin emri vb. ile faydalı ömür süresi belirlenen bilgisayar programlarına yönelik münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin masraflar.

Son yıllarda muhasebeciler, maliyetleri gelecek dönemlere ilişkin giderler olarak nitelendirirken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün normlarına giderek daha fazla rehberlik etmektedir. Bir yandan bu, vergi matrahının ve bunun sonucunda bütçeye ödenecek gelir vergisi miktarının eksik tahmin edilmesi riskinin azaltılmasını mümkün kılar. Öte yandan gelecekteki giderlerin vergi muhasebesi kurallarına göre muhasebeleştirilmesi, farklılıklardan kaçınmanıza ve muhasebe işinin karmaşıklığını azaltmanıza olanak tanır. Ancak, bu yaklaşımın yalnızca kâr vergisi açısından değil aynı zamanda muhasebe açısından da ertelenmiş gider olarak muhasebeleştirilen maliyetler için geçerli olduğu dikkate alınmalıdır. Örneğin, doğal kaynakların geliştirilmesine yönelik harcamalar ertelenmiş giderler olarak dikkate alınabilir, ancak olumlu sonuç veren araştırma, geliştirme ve teknolojik çalışma giderleri muhasebede bu tür giderler maddi olmayan duran varlıklar için öngörülen şekilde dikkate alındığından dikkate alınamaz. varlıklar, hesap 04'ü kullanarak (alt hesap 2).

Muhasebeciler, karşı taraflara yapılan bireysel ödemeleri ertelenmiş giderler olarak sınıflandırırken sıklıkla hata yaparlar.

Tipik olanlar arasında süreli yayınlara (ITS disk dahil) abonelik ödemeleri, medyadaki reklamlar, danışmanlık hizmetlerinin sağlanması için yıllık abonelik hizmetleri, İnternet erişimi, mobil iletişim hizmetleri vb. için ödeme maliyetlerinin ertelenmiş giderler olarak tanınması yer alır. Yukarıda listelenen tüm durumlarda, PBU 10/99'un 3. paragrafına göre gider olarak kabul edilmeyen, değerli eşyaların yaklaşan teslimatı ve hizmetlerin sağlanması için bir ön ödeme (peşin ödeme) vardır.

Gerçek şu ki, bu operasyonların bir giderin muhasebeleştirilmesine yol açması için temel koşul, komisyonunun bir sonucu olarak kuruluşun ekonomik faydalarında bir azalma olacağına dair tam bir güven olmalıdır (paragrafta belirtilen üçüncü koşul). PBU 10/99'un 16'sı). Dolayısıyla peşin ödeme, kuruluşun parayı aktardığı parayı alacağı anlamına gelmez, çünkü belirli koşullar altında ödeyiciye iade edilebilir. Örneğin, süreli yayınların abonelikle dağıtımına ilişkin Kuralların 12. maddesine göre (1 Kasım 2001 tarih ve 759 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır), abone, aktarımdan önce abonelik sözleşmesini yerine getirmeyi reddedebilir. süreli yayının bir sonraki nüshasının (kopyalarının). Bu durumda aboneye, teslim edilmeyen nüshaların abonelik bedeli ödenir.

Benzer bir prosedür, yerel, bölge içi, uzun mesafe ve uluslararası telefon hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin Kuralların 62. paragrafında (18 Mayıs 2005 tarih ve 310 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır) öngörülmektedir. abonenin herhangi bir zamanda tek taraflı olarak, yapılan fiili masrafların ödenmesine bağlı olarak sözleşmeyi yerine getirmeyi reddedebileceği telekom operatörü masrafları.

Bu nedenle, değerli eşyaların yaklaşan teslimatları, iş performansı ve hizmet sunumuna ilişkin ödemeler, ertelenmiş giderler olarak değil, alacak hesaplarının bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

"1C: Muhasebe 8" de ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilmesi

Ertelenmiş giderlerin mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek için hesap 97 “Ertelenmiş giderler” amaçlanmıştır. 1C:Muhasebe 8 programındaki kullanımı bir takım özelliklere sahiptir. Bunlar, programın aynı anda gelir vergisi için muhasebe ve vergi muhasebesini sürdürmesi, ancak farklı hesap planları kullanması nedeniyledir. Bu bakımdan hesap 97, bu hesap planlarının her birinde yer alıyor ancak kurgularında farklılıklar var.

Hesap planında 97 nolu hesap için 97.01 ve 97.21 olmak üzere iki alt hesap açılır (bkz. Şekil 1).

Pirinç. 1

97.01 "Gelecek dönemlere ait işçilik giderleri" alt hesabı, cari raporlama döneminde tahakkuk eden ancak sonraki raporlama dönemlerine ilişkin işçilik maliyetlerine ilişkin bilgileri (örneğin, tatil ücreti tutarları) özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu alt hesaptaki analitik muhasebe, gider kalemleri ("Gelecekteki Giderler" dizini) ve belirli çalışanlar ("Bireyler" dizini) bağlamında gerçekleştirilir.

Alt hesap 97.21 “Diğer ertelenmiş giderler”, diğer tüm ertelenmiş giderler hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Bu alt hesaptaki analitik muhasebe, gelecek dönemlerin gider kalemlerine göre yapılır.

Vergi muhasebesine ilişkin hesap planında (gelir vergisi için), 97 numaralı hesap için 6 alt hesap açılır (Şekil 2).

97.01 ve 97.21 numaralı alt hesapların amacı, hesap planındaki aynı isimli alt hesaplara benzer. Tek fark, 97.01 alt hesabında analitik muhasebenin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi uyarınca tahakkuk türlerine göre ek olarak yapılmasıdır (“Vergi Kanununun 255. Maddesi kapsamında ücret tahakkuk türleri” listelenmiştir). Geriye kalan alt hesaplar spesifiktir. Tuhaflık, üzerlerinde özetlenen bilgilerin muhasebeye yansıtılmamasıdır.

Bir istisna, 97.02 "Çalışanların gönüllü sigortası için gelecekteki giderler" alt hesabıdır.

Vergi muhasebesi hesap planının bu alt hesabında özetlenen bilgiler, 76.01.2 “Çalışanların gönüllü sigortasına ilişkin ödemeler (katkılar)” alt hesabındaki muhasebede dikkate alınır.

Hesap 97.03 “Amortismanlı mülk satışından kaynaklanan olumsuz sonuç”, kuruluşun 268. Maddede öngörülen şekilde gelecek dönemlerde vergi matrahını düşüren giderlere dahil edebileceği amortismana tabi mülk satış faaliyetlerinden kaynaklanan zararların miktarını dikkate alır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun.

Hesap 97.11 “Önceki yılların zararları”, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinde öngörülen şekilde gelecek dönemlerde vergi matrahını belirlerken kuruluşun dikkate alabileceği zarar tutarlarını dikkate almaktadır.

Hesap 97.12 “Hizmet endüstrileri ve çiftliklerin önceki yıllarındaki zararlar”, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1. Maddesi uyarınca belirlenen ve muhasebeleştirilen zarar tutarlarını dikkate almaktadır.

Gelecekteki giderlerin gider kalemlerine göre analitik muhasebesi sisteminde “Gelecekteki Giderler” referans kitabı (Şekil 3) önemli bir yer tutmaktadır, bu nedenle onu doğru kullanmayı öğrenmek önemlidir.

Gelecek dönem giderlerinin vergi muhasebesi bir özellik daha ile karakterize edilir: PBU 18/02 amaçları doğrultusunda, giderler “NU” (giderlerin vergi değerlendirmesi), “VR” (giderlerdeki geçici fark) kapsamında muhasebeleştirilir. gider tahmini) ve “PR” (tüketim tahminindeki kalıcı fark).

Dizin hiyerarşik olarak yapılandırılmıştır, yani bireysel öğeler gruplar halinde birleştirilebilir, bu da çok çeşitli gider kalemleri olduğunda veya farklı kullanıcılar için dizinle çalışırken dizinle çalışmayı kolaylaştırır.

Her gider kalemi, çeşitli muhasebe türlerinde otomatik iptal için gerekli olan bir dizi ayrıntıyla tanımlanır. Amaçlarını daha ayrıntılı olarak ele alalım.

"RBP Türü" ayrıntısı, gelir vergisi için vergi muhasebesi amacıyla gider özelliğini gösterir. Özellik değeri listeden seçilir:

• doğal kaynakların geliştirilmesi;
• gönüllü hayat sigortası;
• tıbbi harcamalar için sigorta;
• çalışanın ölümü veya sakatlığı durumunda sigorta;
• amortismana tabi mülk satışından kaynaklanan olumsuz sonuç;
• diğerleri.

“Giderleri yazma yöntemi” ayrıntısı, giderleri yazmak için hangi algoritmanın kullanıldığını gösterir: “Aylara göre”, “Günlere göre” veya “Özel bir sıraya göre”.

“Aya Göre” silme yöntemi, toplam silinen ay sayısının sayılmasına dayanmaktadır. Bu durumda, cari ayda silinecek gider tutarı, yazılmamış gider tutarının, kalan silme süresine (ay olarak) bölünmesiyle cari aydaki silme süresine bölümü olarak belirlenir. ay (ay olarak).

“Günlere Göre” silme yöntemi, toplam silme günlerinin sayılmasına dayanır. Bu durumda, cari ayda silinecek gider tutarı, yazılmamış gider tutarının, kalan silme süresine (gün olarak) bölünmesiyle cari aydaki silme süresine bölümü olarak belirlenir. ay (gün olarak).

Aşağıdaki örnekle silme algoritmalarındaki farkı gösteriyoruz.

örnek 1

Gelecek dönemlerin 1.000 ruble tutarındaki gideri dikkate alınmıştır. Giderlerin silinme süresi 15 Şubat ile 14 Mayıs 2007 tarihleri ​​arasındadır. Dönemin her ayında silinecek tutarın hesaplanması gerekmektedir.

"Aya göre" yazma yöntemi

Toplam silinen ay sayısı şu şekildedir: Şubat (28 - 15 + 1) / 28 + 1 Mart + 1 Nisan + 14/31 Mayıs = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.

Tam ay boyunca silinecek tutar (referans için): 1.000 RUB. / 2,951613 = 338,80 ovmak.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 RUB'dur;
- kalan silme süresi - 2,951613 ay;
- cari ayda zarar yazma süresi - 0,5 ay;
- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 1.000 RUB. / 2,951613 ay x 0,5 ay = 169,40 ovmak.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 169,40 = 830,60 ruble;
- kalan kayıttan silme süresi - 2,451613 ay;
- cari aydaki silme süresi - 1 ay;
- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 830,60 ruble. / 2,451613 ay x 1 ay = 338,80 ovmak.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 169,40 - 338,80 = 491,80 ruble;
- kalan silme süresi - 1,451613 ay;
- cari aydaki silme süresi - 1 ay;
- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 491,80 ruble. / 1,451613 ay x 1 ay = 338,80 ovmak.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 169,40 - 338,80 - 338,80 = 153,00 ruble;
- kalan silme süresi - 0,451613 ay;
- cari ayda zarar yazma süresi - 0,451613 ay;
- Cari ayda silinecek RPB tutarı: 153,00 RUB. / 0,451613 ay x 0,451613 ay. = 153,00 ovmak.

Silinen toplam gider tutarı: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1.000 ruble.

"Günlere göre" yazma yöntemi

Günlük silinecek tutar (referans için): 1.000 RUB. / 89 = 11.235955 ovmak.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 RUB'dur;
- kalan silme süresi - 89 gün;

- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 1.000 RUB. / 89 gün x 14 gün = 157,30 ovma.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 157,30 = 842,70 ruble;
- kalan silme süresi - 75 gün;
- cari aydaki silme süresi - 31 gün;
- Cari ayda silinecek RPB tutarı: 842,70 RUB. / 75 gün x 31 gün = 348,32 ruble.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 157,30 - 348,32 = 494,38 ruble;
- kalan silme süresi - 44 gün;
- cari aydaki silme süresi - 30 gün;
- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 494,38 ruble. / 44 gün x 30 gün = 337,08 ovma.

Yazılmamış ertelenmiş giderlerin tutarı 1.000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 = 157,30 ruble;
- kalan silme süresi - 14 gün;
- cari aydaki silme süresi - 14 gün;
- Cari ayda silinecek RPB miktarı: 157,30 ruble. / 14 gün x 14 gün = 157,30 ovma.

Silinen toplam gider tutarı: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 = 1.000 ruble.

Aynı toplam gider tutarı ve zarar yazma süresiyle, her ay farklı yöntemler kullanılarak yazılan tutarların farklı olduğunu fark etmek kolaydır. 1C: Accounting 8 programının geliştiricilerine göre, "Aylara Göre" silme yöntemi daha evrenseldir; toplam silme süresi bir tam sayının katı veya katı değilse aynı hesaplama şemasını sağlar ay sayısı olduğundan, "Gelecekteki Giderler" dizinine yeni bir öğe girildiğinde masrafların silinmesinin bir yöntemi olarak varsayılan olarak sunulur. Aynı zamanda, belirli harcama türleriyle ilgili olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun yalnızca "Günlük" mahsup yönteminin kullanılmasını öngördüğünü lütfen unutmayın. Özellikle, bu sırayla zorunlu ve gönüllü sigorta maliyetlerinin düşülmesi gerekmektedir, çünkü bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 6. paragrafında belirlenmektedir.

“Özel bir sırayla” yazma yöntemi yalnızca “Ücretler için RBP”, “birleşik sosyal vergi için RBP”, “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun zorunlu emeklilik sigortası için sigorta katkıları için RBP” olarak adlandırılan önceden belirlenmiş gider kalemleri için tasarlanmıştır. ” ve “İş kazaları ve meslek hastalıklarından Sosyal Sigorta Fonu'na yapılan katkılar için RBP" ve ayrıca muhasebecinin manuel olarak yazmak istediği ertelenmiş giderler için. Ayrıca, önceden tanımlanmış tüm bu öğeler, yalnızca 1C: Muhasebe 8 programının 1C: Maaş ve Personel Yönetimi 8 programıyla birlikte kullanılmasına yöneliktir.

“Tutar” özelliği gelecek dönemlere ait gider tutarını, “Silinme başlangıcı” ve “Silinme sonu” ayrıntıları ise giderin silinme süresini belirtir.

"Hesap BU" ve "Hesap NU", "Alt Bağlam 1 (BU)", "Alt Bağlam 2 (BU)", "Alt Bağlam 3 (BU)" ve "Alt Bağlam 1 (NU)" ayrıntılarındaki işlemleri otomatik olarak oluşturmak için, " Alt Sözleşme 2 (NU)", "Alt Sözleşme 3 (NU)" ("Analitik" ayrıntı grubunda), muhasebe ve vergi muhasebesinde sırasıyla gelecek dönem giderlerinin silinmesine ilişkin hesap ve analitik özellikleri belirtir.

Vergi muhasebesi hesap planının 97.03, 97.11 ve 97.12 alt hesaplarında analitik muhasebe için “Gelecek Giderler” referans kitabının kullanılmasında tuhaflıklar vardır. Bunlar, bu alt hesaplarda bilgileri özetlenen zararların muhasebeye özel bir şekilde yansıtılmamasından kaynaklanmaktadır. Bu bağlamda, böyle bir dizin unsuru için hesapla ilgili bilgi ve muhasebe amaçlı silme analitiği içeren alanlar doldurulmamıştır.

Ek olarak, 97.03, 97.11 ve 97.12 alt hesaplarının borcundaki zararları yansıtırken, iki giriş girmek gerekir: biri “NU” muhasebe türü için, ikincisi aynı tutar için, ancak eksi işaretiyle ve muhasebe için “BP” yazın. Programın ertelenmiş vergi varlığını muhasebe kayıtlarına yansıtabilmesi için, gelir vergisi hesaplamaları yapılmadan önce bu girişlerin “Ay Kapanışı” belgesi kullanılarak girilmesi gerekmektedir. 68.04.2 "Gelir vergisinin hesaplanması."

Hesaplamaların yapılması ve sertifikaların hazırlanması

1C: Muhasebe 8 programındaki ertelenmiş giderlerin aylık hesaplamaları ve mahsupları “Ay Kapanışı” belgesi kullanılarak otomatik olarak gerçekleştirilir. Aynı zamanda, muhasebe hesap planının 97.21 alt hesabında (gelir vergisi için vergi muhasebesi hesap planının 97.03 ve 97.21 alt hesaplarında) muhasebeleştirilen giderleri yazmak için, aşağıdaki onay kutularının işaretlenmesi gerekir: "Ertelenmiş giderleri yazın" eylemi için "BU" ve "NU" sütunları ve gönüllü sigorta için gelecekteki giderleri yazmak (muhasebe hesap planının 76.01.2 alt hesabından ve hesap planının 97.02 alt hesabından) vergi muhasebesi) - "Sigorta giderlerinin hesaplanması" eyleminin kutularını işaretleyin.

Muhasebe ve vergi muhasebesine konu olan tüm işlemlerin belgelenmesi gerekmektedir. Hesaplamalar yaparken, bu tür belgeler, diğer şeylerin yanı sıra hesaplama sertifikası şeklinde düzenlenebilen bir muhasebeci sertifikasıdır. Ertelenmiş giderlerin silinmesine yönelik bir hesaplama sertifikası hazırlamak için, belge formunun altındaki "Yazdır" alt menüsünü açmalı ve "Ertelenmiş giderleri yaz" öğesini seçmelisiniz.

Hesaplama belgesi, cari dönemde silinen gelecek dönemlere ait gider tutarlarının nasıl hesaplandığını ve giderlerin muhasebe kayıtlarına nasıl yazıldığını açıklar.

Özellikle, Şekil 4'te sunulan hesaplama sertifikası, yukarıda tartışılan örnek 1 ile ilgili olarak Şubat 2007 için ertelenmiş giderlerin silinmesine ilişkin hesaplamaları haklı çıkarmaktadır.

Hesaplama sertifikası muhasebe amaçları, gelir vergisi için vergi muhasebesi ve ayrıca PBU 18/02 amaçları için ayrı ayrı hazırlanmıştır. Çıkış verilerinin seçimi, araç çubuğundaki "Ayarlar" düğmesine basılarak açılan rapor parametrelerinin ayarlanması şeklinde yapılır (Şekil 5).

Örnek 2

Şubat 2007'de kuruluş, onarım için kendi üretimini kullanarak sabit varlıkların onarımını gerçekleştirdi. Muhasebe verilerine göre üretim maliyeti 10.000 ruble. Vergi muhasebesi verilerine göre üretim maliyeti 9.000 ruble.
Değerlendirmedeki fark 600 RUB tutarındaki geçici farkı temsil eder. ve 400 ruble tutarında kalıcı bir fark.
Yöneticinin talimatına göre, onarım masrafları Mart 2007'den itibaren 6 ay boyunca giderlere dahil edilecek.

Şekil 6, PBU 18/02 amaçlarına yönelik verileri içeren, Mart 2007 için ertelenmiş giderlerin silinme hesaplama Sertifikasını göstermektedir.

Pirinç. 6

Sertifikada, vergi muhasebesi verilerinin yanı sıra giderlerin değerlendirilmesinde geçici ve kalıcı farkların hesaplanmasına ilişkin verilerin de yer aldığı görülmektedir.

Program, tamamlanan hesaplamaları özel kayıtlara kaydeder, böylece yalnızca “Ay Kapanışı” belgesiyle doğrudan çalışırken değil, daha sonra “Sertifikalar-Hesaplamalar” bölümünde uygun öğeyi seçerek hesaplama sonuçlarına göre sertifikalar oluşturabilirsiniz. Programın ana menüsündeki “Raporlar” menüsünün alt menüsü.

Tutar Borç Alacak İşlemin adı 80.000 91/2 01/2 Satışa konu olan sabit kıymetlerin kalıntı değeri 50.000 62 (76) 91/1 Satış hasılatı tahakkuk ettirilir 9000 91/2 68 Satılanlara KDV tahakkuk ettirilir sabit kıymetler Sabit kıymet kayıtlı sermayeye katkı olarak başka bir işletmeye devredilirse, hesap 62 (76) yerine hesap 58 “Finansal yatırımlar” kullanılır, D58 K01 girişi kullanılır. Bir nesne bağışlanırken, 01 nolu hesaptan kalan değer, D91/2 K01/2 kaydedilerek 91 nolu hesabın borcuna aktarılır ve nesnenin karşılıksız transferine ilişkin diğer tüm masraflar, hesaplanan KDV dahil, 91.2 nolu kredi hesabı altında toplanır. benzer bir nesnenin piyasa değeri.

Bu durumda herhangi bir gelir olmayacaktır. Karşılıksız transferin mali sonucu, D99 K91/9'un kaydedilmesiyle silinen bir zarardır.

Sabit varlıkların elden çıkarılması (girişler, örnekler)

Hangi muhasebe kayıtlarının yapılacağını aşağıda ele alacağız. Bir varlığın satışı Bir varlığın satışı, satışından elde edilen diğer gelirlerin yanı sıra, elden çıkarılan varlığın kalıntı değeri şeklindeki diğer giderlerin ve satışla ilgili masrafların yansıtılmasını içerir (madde

31 PBU 6/01, madde 7 PBU 9/99, madde 11 PBU 10/99, Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri).

2018'de duran varlıkların silinmesi prosedürü

Son olarak objenin stok kartına ilgili not düşülür. Sabit varlıkların elden çıkarılması (aşınma ve yıpranma nedeniyle silinme) Bir nesne fiziksel veya ahlaki olarak yıpranmışsa ve daha fazla kullanıma uygun değilse, silinmesi, yani kaydının silinmesi gerekir.

Dikkat

Nesne, işletmenin diğer giderleri olarak kalıntı değeri üzerinden yazılır. Bir sabit varlığın silinmesi durumunda elden çıkarılması üzerine yapılan kayıtlar (fiziksel veya manevi aşınma ve yıpranma): Borç Alacak İşlemin adı 01/2 01/1 Nesnenin orijinal maliyeti silinir 02 01/2 Bunun üzerinde tahakkuk eden amortisman nesne silinir 91/2 01/2 Duran varlığın kalıntı değeri varlıklardan silinir Duran varlıkların elden çıkarılması (satış üzerine) Bir varlığın satışı 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabı, borç hesabı 91 aracılığıyla kaydedilir. satışla ilgili tüm masrafları tahsil eder ve kredi, gelir şeklinde gelir tahsil eder.

Kalıntı değeri olan sabit kıymetlerin silinmesi

• 5 Acil durumlarda sabit varlıkların imhasına ilişkin ilanlar
• 6 1C 8.3'te sabit varlıkların silinmesi

Sabit kıymetlerin satışına ilişkin işlemler Sabit kıymet nesnesi olarak muhasebeleştirilen mülkün satışında aşağıdaki işlemler gerçekleştirilir:

• Başlangıç ​​fiyatının silinmesi
• Satıştan elde edilen gelirin yansıması
• Bir varlığın satışından kaynaklanan KDV'nin muhasebeleştirilmesi

İlanlar: Tamamen aşınma ve yıpranma durumunda bir varlığın silinmesi nasıl yansıtılır?

Aşınma ve yıpranma durumunda bir işletim sistemini silerken aşağıdaki işlemler gerçekleştirilir:

• Başlangıç ​​fiyatının silinmesi
• Amortismanın silinmesi
• Amortismana tabi tutulmuş varlıklardan mahsup etme

Duran varlıkların silinmesine ilişkin kayıtlar: Dt Kt İşlemin özü Tutar Ana belge 01.09 01.01 Yansıyan başlangıç ​​fiyatı 450 Duran varlıkların silinme belgesi 02.01 01.09 Yansıyan amortisman 120 91.01 01.09 Amortisman sonrası yansıtılan tutar Yansıma 330.

Sabit varlıkların elden çıkarılması: kayıtlar

• Nesne bir ticari işletmenin faaliyetlerinde kullanılır.
• Kullanım süresinin 12 ayı aşması gerekmektedir.
• Gayrimenkulün yeniden satılması planlanmamaktadır.
• Nesne gelir elde etme kapasitesine sahiptir.

Nesnenin başlangıç ​​maliyeti 40.000 veya daha az ise ve yukarıdaki koşullar eşzamanlı olarak yerine getirilirse, varlık bir envanter olarak tanınabilir (PBU 6/01'in 5. maddesi). Muhasebede sabit varlıkların elden çıkarılması nasıl yapılır? Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin prosedür Bölüm'de yansıtılmıştır.

5 PBU 6/01. Bu norm uyarınca imha aşağıdaki nedenlerden kaynaklanabilir:

• uygulama;
• aşınma ve yıpranma: ahlaki veya fiziksel;
• tasfiye: kaza, doğal afet vb. nedeniyle;
• paragrafta belirtilen diğer nedenler.

Sabit varlıkların muhasebede elden çıkarılması (nüanslar)

Talimat 1 Sabit varlıkların silinmesini onaylayan ana belge, sabit varlıkların silinmesi eylemidir (form No. OS-4). İki nüsha halinde derlenmiştir. İlk nüsha, daha fazla muhasebenin esas alınarak yapılacağı muhasebe departmanına, ikincisi ise sorumluluk sözleşmesinin imzalandığı kişiye aktarılır.

Muhasebe departmanı, silme işlemine dayanarak, tasfiye edilen nesnenin silinmesiyle ilgili envanter kartına bir not yazar. 2 Tamamen amortismana tabi tutulmamış sabit kıymetleri yazarken, mülkün amortismana tabi tutulmamış (artık) değeri kuruluşun vergiye tabi karı olarak yansıtılacağından, silme işlemi ana destekleyici belge olacaktır. Sabit kıymetlerin silinmesinden kaynaklanan gelir ve giderler, alındığı dönemde faaliyet dışı gelir ve gider hesaplarına yansıtılır.

Kalıntı değeri olan bir sabit kıymet nasıl yazılır

Ana sayfa → Muhasebe danışmanlıkları → Sabit kıymetler Mevcut tarih: 5 Eylül 2017 Sabit kıymetlerin (FPE) hangi durumlarda elden çıkarılmasının gerçekleştiğini ve bunun nasıl belgelendiğini istişaremizde konuştuk.

Bu materyalde sabit varlıkların elden çıkarılması sırasında yapılan tipik muhasebe kayıtlarından bahsedeceğiz. Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin muhasebeye ilişkin genel kurallar Hesap planı ve uygulama talimatları, sabit varlıkların elden çıkarılmasının nedenine bakılmaksızın, 01 “Sabit varlıklar” hesabına ayrı bir alt hesap açılabileceğini öngörmektedir ( Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı.

Danışmanlığımızda bu amaçlar için 01/B alt hesabını kullanacağız. İmha anında, 01 hesabındaki nesne için listelenen sabit kıymetlerin ilk (değiştirme) maliyeti, elden çıkarma sırasında bu alt hesaba yazılır.

Sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin kayıtlar

PBU 6/01.Sabit varlıkların herhangi bir şekilde elden çıkarılması aşağıdaki belgelerle desteklenmelidir:

• OS-4 (arabalar hariç);
• OS-4a (arabalar için);
• OS-4b (işletim sistemi grubu için, motorlu taşıtlar hariç).

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı “Hesap Planı ve Uygulama Talimatlarının onaylanması üzerine” emri uyarınca, “Sabit varlıkların elden çıkarılması” alt hesabı açıldı. Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin işlemleri 01 “Duran Varlıklar” hesabına yansıtır. Bu, elden çıkarılan sabit varlığın kalıntı değerini ayrı bir alt hesapta oluşturmanıza ve ardından bunu 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabındaki giderlere yansıtmanıza olanak tanır.

Sabit varlıkların elden çıkarılmasını gerekçelendirmek için kullanılması gereken belgeler için "Sabit varlıkların silinmesine ilişkin belgeler" maddesine bakın.

Sabit kıymetler bilançodan nasıl yazılır? talimatlar, kablolama

Favorilere ekle E-posta ile gönder Sabit varlıkların elden çıkarılmasına ilişkin muhasebe, bilançolarında belirtilen türde varlıklara sahip tüm kuruluşlar tarafından tutulur. Materyalimizde, sabit varlıkların elden çıkarılmasının nasıl muhasebeleştirileceğini ve bu tür işlemler için vergi muhasebesinin özelliklerini anlatacağız.

Ana araç nedir? Muhasebede sabit varlıkların elden çıkarılması nasıl yapılır? Sabit varlıkların elden çıkarılmasında vergi muhasebesinin özellikleri nelerdir? Özet Sabit varlık nedir? Sabit varlıklar (FA), aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması durumunda varlığı mümkün olan duran varlıklardır (madde.

Sabit kıymetlerin silinme işlemlerine ilişkin muhasebe girişleri

Sabit varlıkların silinmesi (elden çıkarılması), sabit varlıkların silinmesi vakaları, birincil belgeler ve bu durumda hangi işlemlerin yapıldığına ilişkin muhasebenin temel nüanslarını ele alalım. Sabit bir varlığın silinmesinin ana nüansları Sabit bir varlığın amortismanına ek olarak, diğer zarar yazma durumları da ayırt edilebilir:

• Diğer kuruluşlara satışlar;
• Bağış, takas;
• Hırsızlık veya zimmete para geçirme;
• Kayıtlı sermayeye katkı;
• Acil durumlar nedeniyle tasfiye:

Önemli! Sabit bir varlığın silinmesine yönelik herhangi bir işlemin belgesel bir gerekçesi olmalıdır:

1. Envanter komisyonunun bileşimini belirleyen yönetim emri.
2. Bu eylemin nedenlerini gösteren işletim sisteminin silinmesi eylemi.

Bu, bir işletme içinde (yapısal bölümler arasında) taşınan bir sabit varlığın silinmesi değildir.

Sabit varlıklar nasıl yazılır

Daha önce çalınan sabit varlıkların iadesi

• Çalınan nesne bulunursa, muhasebede geri yüklenmesi gerekir; hem hesap 01'deki orijinal değeri hem de hesap 02'de tahakkuk eden amortismanı geri yükleriz. Kayıtlar: Borç Alacak İşlem adı 01 94 Çalınan nesnenin kalan değeri, geri yüklendi 01 02 Tahakkuk eden amortisman geri yüklendi Şimdi konuya geçelim: Sabit kıymet kiralama muhasebesi.

  Bir kuruluştaki sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin örnek formları indirin: Form OS-1. Sabit varlıkların kabul ve devredilmesi işleminin doldurulmasıForm OS-1a.

  Bina kabul sertifikasının doldurulmasıForm OS-2. Sabit varlıkların dahili hareketi için faturaForm OS-3. Onarımdan sonra işletim sisteminin kabulü ve teslimatı belgesiOS-4 formunu. Sabit varlıkların silinmesine ilişkin yasayı dolduruyoruzForm OS-4A.

  Araç silme sertifikası Form OS-6. Envanter kartıForm OS-6B. Envanter kitabıForm OS-14.

Aşınma ve yıpranma nedeniyle kullanılamaz hale gelen sabit varlıkların bilançodan silinmesini karakterize eden girişlerin sırası tabloda izlenebilir: Sabit varlıkların elden çıkarılması Dr Kt Bir ticari işlemin özellikleri 01 “Elden çıkarma” 01.1 Tutar nesnenin orijinal maliyetinin tamamı silinir 02 01 “Elden Çıkarma” Tüm dönem boyunca birikmiş amortisman silinir 91.2 01 “Elden Çıkarma” Mülkün tasfiyesi için giderler dikkate alınmıştır Derlenen kayıtlar nasıl yazılacağını tam olarak gösterir sabit kıymetlerin bilançodan çıkarılması. Pozitif tasfiye değeri oluşması durumunda değeri 91.1 hesabına alacak kaydedilir.
Mülk satışı Hiç kimse bir işletmenin varlıklarını yasal şartlarla satmasını yasaklamaz. Mülkün başka bir kişiye veya tüzel kişiye satılması sürecinden kaynaklanan giderler ve gelirler hakkında bilgi toplamak için hesap 91 kullanılır, maliyet tutarları borçta, gelirler ise kredide biriktirilir.

Bir kuruluşun herhangi bir NFA nesnesi, maddi veya fiziksel aşınma ve yıpranma, arızalar ve diğer faktörler nedeniyle kullanılamaz hale gelebilir. Kullanılamayan sabit kıymetleri bilançoda muhasebeleştirmeye devam etmenin bir anlamı yok. Bu nedenle bu tür nesnelerin silinmesi gerekir. Bununla birlikte, bir bütçe kurumunun finansal olmayan varlıklarının tümü, sabit varlıkların silinmesine ilişkin standart prosedüre göre muhasebeden çıkarılamaz. Aynı zamanda bazı nesne türleri için sahibinden veya kurucusundan özel izin almanız gerekecektir.

Bütçe mülk türleri

Kamu sektörü kurumlarının mali olmayan varlıklarının sahibi devlettir. Sanatın 9. paragrafına göre. 12 Ocak 1996 tarih ve 7-FZ sayılı Kanunun 9.2'si, bütçe kurumlarının sabit varlıkları operasyonel yönetim hakkı ile kendilerine tahsis edilmiştir. Aşağıdaki bütçe mülkü türleri ayırt edilir:

	Tasarruf hakkı
Emlak
Herhangi bir bina, yapı, tesis vb.	Sahibinin resmi izni olmadan bu tür işletim sistemi üzerinde yapılan işlemler kabul edilemez
hareketli
Kurucu tarafından bir bütçe kurumuna devredilen veya tahsis edilen ve ayrıca sübvansiyonlarla satın alınan özellikle değerli mülkler	OCI verilerini kullanarak işlem gerçekleştirmek için sahibinin izni gereklidir
Bir bütçe kurumu tarafından iş ve diğer faaliyetlerden elde edilen kendi geliri pahasına edinilen özellikle değerli mülkler	BU, bu OCI'yi bağımsız olarak elden çıkarma hakkına sahiptir. Kurucunun onayının gerekli olduğu istisnalar: bir NPO'nun kayıtlı sermayesine katkı olarak sabit varlıkların transferi; büyük işlemler, madde 13'e göre, sanat. 7-FZ Sayılı Kanunun 9.2'si
Diğer hareketli

Kapsamlı bir OCI listesi ve bir işletim sistemini OCI olarak tanımlama prosedürü, bütçe kurumunun sahibi - kurucusu tarafından belirlenir. OCI, bir devlet kurumunun ana faaliyetlerinin uygulanmasının imkansız veya zor hale geldiği nesnelerdir.

Bilançodan sabit kıymetler nasıl yazılır

Muhasebeden silmenin gerekli olduğu durumlar:

• işletim sisteminin düzgün çalışamadığı bir nesnenin yararlı özelliklerinin tamamen veya kısmen kaybı;
• bir nesnenin fiziksel kaybı veya hasarı, bunlar arasında şunlar yer alır: kırılma, imha, hasar, kayıp;
• Mülkiyetin modernizasyonunun ekonomik olarak gerekçelendirilmediği işletim sisteminin ahlaki veya teknik eskimesi.

Bir varlığın faydalı ömrünün sona ermesi, onun muhasebeden silinmesi için bir esas değildir.

Kuruluşun benzer konularda karar almaya yetkili daimi bir komisyon oluşturması gerekmektedir.

Özel komisyonun bileşimi, devlet kurumu başkanının ayrı bir emriyle belirlenmeli veya muhasebe politikasında tanımlanmalıdır.

Sabit varlıkları yazarken belgeler şöyle görünür:

1. Sabit varlıkların sicilden elden çıkarılmasına ilişkin kilit noktaları belirleyen daimi komitenin toplantı tutanakları onaylanır.
2. Protokole göre yönetici, sabit varlıklarla yapılan işlemler için ayrı bir sipariş oluşturur.
3. Sabit varlıkların muhasebeden silinmesi işlemi düzenlenir. OKUD kanunu, taşıma hariç işletim sistemi için 0504104'ü ve taşıma kaydının silinmesi için 0504105'i oluşturur. Bir kuruluş kendi eylem biçimlerini geliştirebilir ve onaylayabilir.

Özellikle değerli veya gayrimenkul mülklerin tasfiyesi sırasında kurucunun rızasının alınması gerekir. Sahibinin bir karar vermesi için, komisyonun sonucuna ek olarak, nesnenin maddi veya fiziksel aşınmasını ve yıpranmasını (kaybını) doğrulayan eksiksiz bir belge paketi toplamak gerekir. Kurucu tarafından destekleyici belgelerin kapsamlı bir listesi oluşturulur.

Kamu sektörü çalışanları için sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin ilanlar

Operasyon
Kullanımdan kaldırılan bir varlığın birikmiş amortismanı silinir
Sabit varlığın kalıntı değeri aşağıdaki nedenlerden dolayı silinmiştir:
Eksiklik veya yıkım durumunda
Doğal afetler sırasında
Diğer sebepler
PF'nin sökülmesinden (demontajından) sonra üretilen malzemeler büyük harfle yazılmıştır
Nesnenin silinmesi için katlanılan maliyetler yansıtılır

Herhangi bir kurum için er ya da geç bilanço kalemlerini silme ihtiyacı ortaya çıkar. Örneğin nesnelerin fiziksel aşınması ve yıpranması, tüketici niteliklerinin kaybı, hasar veya hırsızlık veya doğal afetlerin sonuçlarıyla ilişkilendirilebilir. Bütçe kurumlarındaki sabit varlıkların silinmesi devlet tarafından düzenlenir ve özel kontrol altındadır. Prosedür, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Talimatının 34. maddesinin gereklerine uygun olarak varlıkların alınması ve elden çıkarılmasına ilişkin daimi komisyon kararıyla başlar.

Sabit kıymetlerin silinmesi komisyonu

Duran varlıkların silinmesi kararı, toplantıya katılan komisyon başkanı, sekreter ve üyeleri tarafından imzalanan bir protokolle belgelenir. Onaylanan protokol, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 52n No'lu Siparişinin Ek 1'ine uygun olarak, öngörülen biçimde (kapatılan mülkün türüne bağlı olarak) bir Tahsilat Yasasının hazırlanmasının temelini oluşturur. Federasyon 30 Mart 2015 tarihli. Daha sonra federal yürütme organı tarafından onaylanan listeye göre bir belge paketi oluştururlar.

Toplantı, yalnızca üyelerin en az üçte ikisinin oluşturduğu bir yeter sayı olması durumunda yasal olacaktır (14 Ekim 2010 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Yönetmeliği'nin 7. maddesi).

Federal mülkün silinmesi kararı, bir yasanın imzalanmasıyla toplantıda mevcut oyların çoğunluğuyla alınır (14 Ekim 2010 tarih ve 834 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti görevinin 9. maddesi).

Kuruluşlar, federal mülk hakkında bilgilerin sağlanmaması veya uygunsuz şekilde sağlanmasından veya Federal Devlet Mülk Yönetimi Ajansına ve (veya) bölgesel organlara (Hükümet Kararnamesi'nin 51. maddesi) bu konuda güvenilmez ve (veya) eksik bilgi sağlanmasından sorumludur. Rusya Federasyonu'nun 16 Temmuz 2007 No. 447) .

Sabit varlıkların silinmesine ilişkin komisyonun toplantı tutanakları

Form birleşik değildir ve federal (bölgesel, belediye) mülkün silinme prosedürünü belirleyen emrin eki olarak kurum başkanı tarafından onaylanır.

Protokol aşağıdaki ayrıntıları içerebilir:

• Kuruluşun ismi;
• Belgenin başlığı;
• Belge Numarası;
• Hazırlık Tarihi;
• derleme yeri (komisyonun bulunduğu yerin adresi);
• hangisinin mevcut olduğunu belirten katılımcıların bileşimi;
• toplantı gündemi (silinmesi gereken mülklerin listesi);
• kimin dinlendiği ve neyin dikkate alındığı (hangi nesnelerin silinmesi gerektiği, envanter numaraları, üretim yılı, muayene durumu, kullanım süresi, teknik durum, onarımların ekonomik fizibilitesi, teknik incelemenin sonuçlanması);
• neye karar verdiler;
• oylama sonuçları;
• katılımcıların imzaları.

Sabit varlıkların silinmesine ilişkin örnek protokol

Sabit varlıkların silinmesine ilişkin komisyon protokolünün doldurulmasına bir örnek

Görsel bir örnek olarak protokolü adım adım dolduralım.

Adım 1. Kurumun ayrıntılarını doldurun. Kısaltmalar olmadan yalnızca tam adın değil aynı zamanda INN, KPP, OKPO'nun da belirtilmesi tavsiye edilir.

Adım 2. Belgenin adını ve numarasını girin, örneğin “Sabit varlıkların silinmesine ilişkin komisyon toplantısının 1 numaralı tutanağı” ve ayrıca hazırlanma tarihini de belirtin.

Adım 3. Menşe yerini girin (komisyonun bulunduğu yerin adresi).

Adım 4. “Toplantıya Katılıyor” bölümündeki katılımcı listesini doldurun. Tam adınızı ve organizasyondaki pozisyonunuzu ve ayrıca komisyondaki rolünüzü belirtmeniz gerekmektedir.

Adım 5. Toplantının gündemini belirtiyoruz, örneğin “Kurumun sabit kıymetlerinin silinmesi konusunun değerlendirilmesi.”

Adım 6. “Dinle” bölümünü doldurun. Konuşmacıların ayrıntılarının (isim ve konum) ve rapor konularının imha edilecek nesnelerin bir listesiyle birlikte belirtilmesi gerekmektedir.

Adım 7. “Çözümlendi” bölümünü doldurun. Silinmesine karar verilen nesnelerin envanter numarası ve defter değeri de dahil olmak üzere bir açıklamasının sağlanması gerekmektedir. Örneğin, 2000 yılında üretilen “CDK cihazı”, env. No. 0001, yönetici No. D 000/1, defter değeri 117.000,00 RUB.”

Adım 8. Oylama sonuçlarıyla ilgili bilgileri içeren bölümü ve katılımcıların imzalarını içeren bölümü dolduruyoruz (her kişi bunun için ayrılan alana imza atar).

Tamamlanan belge şu şekilde görünecektir.

İptallere ilişkin detaylı bilgi

Sabit varlıkların (sabit varlıklar) silinmesi, bir sabit varlık kaleminin kuruluşun bilançosundan silindiği bir süreçtir. Kayıttan çıkarmalar kesin olarak belirlenmiş bir şekilde yapılmalıdır. Teknik bir inceleme yapmak ve sabit bir varlığın silinmesine ilişkin bir işlem hazırlamak için özel bir komisyon oluşturulmalıdır. Teknik uzmanlık, cihazın mevcut durumunu belirler ve restorasyonunun veya daha fazla kullanılmasının olasılığı veya tavsiye edilebilirliği hakkında görüş sağlar.

Cihazın manevi veya fiziksel olarak tamamen aşınması ve yıpranması, tamirinin pratik olmaması veya imkansızlığı, eskimesi vb. nedeniyle cihazın daha fazla kullanılmasının imkansız olduğunun belirlenmesi halinde, kusur muayene raporu buna dayanarak daha fazla ilerlemenin mümkün olduğu sabit varlıkların silinmesi. Zarar yazmanın ana nedenleri, daha fazla kullanıma uygun olmayan bir sabit varlığın başarısızlığıdır.

Ekipmanın hizmet dışı bırakılması işlemine bağlı olarak, envanter kartına imhasına ilişkin ilgili bir not girilir.

Zarar yazma kanunlarına uygun olarak elden çıkarılan sabit kıymetlerin stok kartları, kuruluşun yönetimi tarafından belirlenen bir süre boyunca saklanır, ancak sabit kıymetlerin silinme tarihinden itibaren en az beş yıl süreyle saklanır.

Neden işletim sistemini işletmenin bilançosundan siliyorsunuz?

Kuruluşunuzun bilançosunda yer alan ofis ekipmanları, mobilya ve diğer ekipmanlar gibi sabit kıymetler emlak vergisine tabidir. Sabit varlıklar eskiyse ve artık kuruluşa gelir getirmiyorsa, hasar görmüşse ve onarımları pratik değilse veya herhangi bir nedenden dolayı imkansızsa, vergi ödemeyi durdurmak için bunları bilançodan yazmak gerekir.

PBU 6/01 "Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi" muhasebe hükmünde belirtildiği gibi, bu prosedürü gerçekleştirmek için amortisman süresinin sonuna kadar beklemek gerekli değildir:

V. Sabit varlıkların elden çıkarılması

29. Kullanımdan kaldırılan veya gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getiremeyen bir sabit kıymet kaleminin maliyeti muhasebeden silinmeye tabidir.

Yazmak için bir kusur listesi derlemeniz gerekecektir. Kuruluşun bir komisyonu bunu hazırlayabilir, ancak böyle bir komisyon veya gerekli niteliklere sahip uzmanlar emrinizde değilse, o zaman uzman bir üçüncü taraf kuruluşunu dahil etmeniz gerekir.

Kuruluşun sabit varlıklarının muhasebeden silinmesine temel teşkil eden kusurların listesidir.

Sabit varlıkların silinmesi konusunda kimin harekete geçmesi gerekiyor?

İşletim sırasında herhangi bir ürünün aşınma, yıpranma ve eskimeye maruz kalması nedeniyle, sabit kıymet kayıtlarını tutan herhangi bir şirket, sabit kıymetlerin silinmesini talep edebilir.

Zarar yazma nedenleri arasında, sabit varlıkların üçüncü bir tarafa satılması (kalıntı değerle birlikte silinmesi), karşılıksız olarak devredilmesi, kiralama ve diğerleri de yer alabilir.

Bütçe kuruluşlarındaki iptaller, mülkiyet ilişkileri organları (Rosimushchestvo) tarafından temsil edilebilecek sahibi ile mutabakata varılarak gerçekleştirilir. Belediye mülklerinin silinmesine ilişkin prosedür de bu organlar tarafından belirlenir.
Bu prosedüre dayanarak, bütçe kuruluşlarının sabit varlıklarının yöneticileri, federal mülkün silinmesi için belge akışını sürdürme prosedürünü belirler.

Bir bütçe kurumunun mülkünün silinmesi ve bu sürece ilişkin belgeler, bir sabit varlık kaleminin devredilmesi veya satılması durumunda, bütçe fonlarının ana yöneticisi ve mülk ilişkileri yetkilileri ile mutabakata varılır. üçüncü kişiler.

İptal prosedürü

Sabit varlıkların elden çıkarılması (maddeden silinme), “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi” 6/01 (madde 29) muhasebe düzenlemelerine göre belirlenir:

Kullanımdan kaldırılan veya gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getiremeyen bir sabit kıymet kaleminin maliyeti muhasebeden silinmeye tabidir.

Aynı paragrafa göre, sabit kıymetlerin silinmesi aşağıdaki durumlarda gerçekleşir:

satış

manevi veya fiziksel yıpranma ve yıpranma nedeniyle kullanımın sona ermesi

Kaza, doğal afet ve diğer acil durumlarda tasfiye

başka bir kuruluşun kayıtlı (hisse) sermayesine, yatırım fonuna katkı şeklinde transferler

bir takas anlaşması kapsamında transferler, hediye

ortak girişim anlaşması kapsamında katkı sağlamak

Envanterleri sırasında varlıklardaki eksikliklerin veya hasarların belirlenmesi

yeniden yapılanma çalışmaları sırasında kısmi tasfiye

diğer durumlarda

Organizasyonlarda iptal

Bir kuruluşun kendi başına bir silme işlemi gerçekleştirdiği durumlarda, şunları içermesi gereken bir komisyon oluşturması gerekir: komisyon başkanı, baş muhasebeci, sabit varlıkların güvenliğinden mali olarak sorumlu kişi

Gerekirse böyle bir komisyonun oluşturulması için bir emir hazırlanmalıdır.

Komisyon, sabit varlıkları denetler, tasfiye nedenlerini belirtir, ek kullanım olanağının olup olmadığını veya böyle bir olanağın artık mevcut olup olmadığını belirler.

Kuruluşun gerekli niteliklere sahip uzmanları yoksa, silme sertifikası (kusur tespit sertifikası) veren üçüncü taraf bir kuruluşun dahil edilmesi gerekir. Sabit kıymet kaleminin uygunsuzluğu komisyon tarafından onaylanırsa, kuruluş başkanı sabit kıymetlerin silinmesi emrini verir. Bir iptal kanunu düzenlenir.

Silinme nedeni sadece fiziksel değil aynı zamanda ahlaki yıpranma ve yıpranma da olabilir, bu da dikkate alınmalıdır. Bir işletme bir varlığı kaydettirdiğinde, amortismanı yıllık olarak hesaplanır. Ve sonra, yazarken, bu nesne için birikmiş amortismanın nihai tutarı dikkate alınır.

Mülkün fiziksel aşınması ve yıpranması - hem doğal fiziksel yaşlanmanın hem de dış olumsuz faktörlerin etkisinin bir sonucu olarak performansındaki azalmayla ilişkili mülkün amortismanı.

Modası geçme— yeniden üretim maliyetlerinin azalması veya yenilerine kıyasla daha düşük üretkenlik nedeniyle sabit varlıkların kısmi kullanım değeri kaybı

İptal kanunu OS-4 formunda hazırlanmış ve 2 nüsha halinde hazırlanmıştır. Komisyon üyeleri tarafından imzalanır ve kuruluş başkanı veya yetkili kişi tarafından onaylanır. İlk nüsha muhasebeci için, ikincisi ise sabit varlıkların güvenliğinden mali olarak sorumlu kişi için hazırlanmıştır.
Belge, silme nedenini, nesnenin durumunu (yani üretim tarihi, kullanım süresi, orijinal satın alma maliyeti, tahakkuk eden amortisman tutarı) belirtmelidir.

Daha sonra, iptal için bir emir oluşturulabilir (bu dahili bir belgedir ve zorunlu değildir). Böyle bir emir için belirlenmiş bir form yoktur, herhangi bir biçimde verilebilir. Bundan sonra, nesnenin stok kartına silme bilgileri (silinme tarihi ve varlık silme işleminin numarası) girilir.

Silinmiş bir sabit varlığın kullanımı veya yeniden satışı hala mümkünse, M-11 numaralı fatura (sabit varlıktan kalan parçalar için) veya M-35 numaralı kanun (malzemeler için) kullanılarak muhasebeleştirilir.

Devlet kurumlarında, silme konusunda nihai kararın verilmesine yönelik belgeler, sahibinin federal mülkiyetteki sabit varlıklarla ilgili yetkilerini kullanan Rosimushchestvo'ya (Federal Devlet Mülk Yönetimi Ajansı) gönderilir.

Bir varlığın maliyeti 3.000 rubleden azsa, zararın Federal Mülk Yönetim Ajansı ile koordine edilmesine gerek yoktur.

Maliyet 3.000 ruble ila 200.000 ruble arasında ise, iptal onayı gereklidir.

Bu durumda, Federal Mülk Yönetim Ajansı'na şunları göndermek gerekir: sabit kıymetlerin bir listesini, iptal işlemlerini, stok kartlarının kopyalarını, teknik duruma ilişkin raporun bir kopyasını, siparişin bir kopyasını içeren bir mektup bir komisyon oluşturmak, federal bütçe kurumu üzerinde yargı yetkisine sahip olan federal yürütme organından gelen bir mektup

Maliyet 200.000 ruble'nin üzerindeyse, belgelere federal mülk sicilinden bir alıntı (mülkün sicile kaydedilmesiyle ilgili) eklenmelidir.

Ana Sayfa — Makaleler

Sabit varlıkların elden çıkarılması - belge akışı

Maddi veya fiziki yıpranma nedeniyle sabit kıymetin kullanımının sona ermesi, kaza anında tasfiye, yeniden inşa sırasında kısmi tasfiye, sabit kıymetin elden çıkarılmasının özel halleridir.
Kullanımdan kaldırılan bir sabit kıymet kalemi, kuruluşun muhasebe kayıtlarından silinmeye tabidir ve diğer herhangi bir ticari işlem gibi, silme işlemi de belgelenmelidir.
Makalede birincil muhasebe belgelerini ele alacağız. duran varlıkların mahsup işlemleri.
Rusya Federasyonu mevzuatına göre tüzel kişi olan kuruluşlar, 21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı Federal Kanun "Muhasebe Hakkında" ile belirlenen muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünü yerine getirmelidir. Söz konusu Kanunun 9'uncu maddesi şunu belirtmektedir: Kuruluş tarafından gerçekleştirilen ticari işlemler destekleyici belgelerle belgelenmelidir.. Bu belgeler, muhasebenin yapıldığı esasına göre birincil muhasebe belgeleri olarak tanınır.
Sabit varlıkların silinmesini belgeleme prosedürünü düşünmeden önce, 21 Kasım 1996 N 129-FZ “Muhasebe Hakkında Federal Yasaya ek olarak, sabit varlıkların muhasebesini düzenlerken uyulması gereken ana düzenleyici yasal düzenlemeleri listeliyoruz. ”.
Bir kuruluşun sabit varlıkları hakkında bilgi üretme kuralları, 30 Mart 2001 N 26n (bundan sonra PBU olarak anılacaktır) Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan “Sabit Varlıkların Muhasebesi” PBU 6/01 Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenir. 6/01).
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 N 91n tarihli Emri, sabit varlıkların hareketine ilişkin işlemlerin (makbuz, makbuz, dahili hareket, elden çıkarma) birincil muhasebe belgeleriyle belgelenir.
Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarih ve 7 sayılı Kararı (bundan böyle Karar No. 7 olarak anılacaktır), kuruluşlar tarafından birincil muhasebe belgeleri olarak kullanılabilecek, sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için birleşik birincil muhasebe belgeleri biçimlerini onayladı. 7 Sayılı Karar ile onaylanan belge formları, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren her türlü mülkiyete sahip tüzel kişiler tarafından kullanılmak üzere tasarlanmıştır. Yalnızca bütçe kurumları ve kredi kuruluşları için bir istisna yapılır. Benzer normlar, 91n Sayılı Metodolojik Talimatların 1. paragrafında da belirtilmiştir.
Makalenin başında belirttiğimiz gibi, sabit varlıkların bir kuruluşun muhasebe kayıtlarından silinmesinin temeli özellikle aşağıdaki durumlardır:
- manevi veya fiziksel yıpranma ve yıpranma nedeniyle kullanımın sona ermesi;
- kaza, doğal afet ve diğer acil durumlarda tasfiye;
— Envanter sırasında varlıklardaki eksikliklerin veya hasarların belirlenmesi;
- Yeniden yapılanma çalışmaları sırasında kısmi tasfiye.
Ayrıca, Sabit varlıkların muhasebeden silinmesi satışı, başka bir kuruluşun yetkili (hisse) sermayesine devredilmesi, bir değişim sözleşmesi kapsamında devredilmesi, bağış yapılması veya ortak faaliyet sözleşmesi kapsamında katkıya katkı sağlanması durumunda yapılır.
Makale, sabit varlıkların tasfiyesini veya kısmi tasfiyesini belgelemek için kullanılan birincil muhasebe belgelerini ele alacaktır.
Sabit bir varlığın daha fazla kullanılmasının tavsiye edilip edilmediğini ve daha fazla kullanıma uygun olup olmadığını belirlemek için yöneticinin emriyle kuruluşta bir komisyon oluşturulur.

Bu kural, 91n Sayılı Metodolojik Talimatların 77. maddesi ile oluşturulmuştur.
Komisyon, kuruluşun baş muhasebecisi de dahil olmak üzere ilgili yetkilileri ve sabit varlıkların güvenliğinden sorumlu kişileri içerir. Bu kişilere ek olarak, yasa uyarınca belirli mülk türlerinin tescili ve denetimiyle görevlendirilen denetim temsilcileri de komisyonun çalışmalarına katılmaya davet edilebilir.
Komisyon öncelikle sabit kıymet nesnesini gerekli teknik belgeleri ve muhasebe verilerini kullanarak inceler. Denetimin sonuçlarına dayanarak, sabit kıymet kaleminin daha fazla kullanılmasının fizibilitesi (uygunluğu) belirlenir. Bir nesnenin herhangi bir nedenle arızalanması durumunda, onarılma olanağı ve etkinliği belirlenir.
Komisyon, sabit varlıkların silinmesinin nedenlerini belirler. Bu nedenler; fiziki ve manevi yıpranma, işletme koşullarının ihlali, kazalar, acil durumlar, ürünlerin üretiminde, işin yürütülmesinde, hizmet sunumunda tesisin uzun süre kullanılmaması veya işletmenin yönetim ihtiyaçları nedeniyle olabilir. organizasyon.
Kuruluş çalışanlarının hatası nedeniyle bir nesnenin sabit varlıklardan vaktinden önce çıkarılması durumunda, komisyon bu kişileri tespit eder ve kanunların öngördüğü şekilde onları sorumlu tutmak için tekliflerde bulunur.
Çoğu zaman, atılan bir nesnenin bireysel bileşenleri, parçaları ve malzemeleri hâlâ kullanılabilir. Komisyon, bu tür birimleri, parçaları ve malzemeleri mevcut piyasa değerlerine göre değerlendirir. Nesnenin demir dışı ve değerli metaller içermesi durumunda komisyon bunların kaldırılmasını, ağırlığının belirlenmesini ve uygun depoya teslim edilmesini izler.
Komisyonun çalışmaları tamamlandı formlardan birinde sabit kıymet kalemini silmek için bir eylem hazırlamak 7 Sayılı Kararla onaylanan:
— Sabit varlıkların silinmesine ilişkin yasa (araçlar hariç) (Form N OS-4);
— Motorlu taşıtların silinmesine ilişkin yasa (form N OS-4a);
— Sabit varlık gruplarının (araçlar hariç) silinmesine ilişkin yasa (Form N OS-4b).
Kanun, sabit varlığı karakterize eden verileri gösterir:
- nesnenin muhasebe için kabul tarihi;
- üretim veya yapım yılı;
- devreye alma süresi;
- nesne muhasebe için kabul edildiğinde belirlenen faydalı ömür;
- başlangıç ​​maliyeti ve tahakkuk eden amortisman tutarı;
- gerçekleştirilen yeniden değerlemelere ilişkin veriler;
— onarımlara ilişkin veriler;
- elden çıkarma nedenleri ve bu nedenlerin gerekçeleri;
- Ana parçaların, parçaların, düzeneklerin ve yapısal elemanların durumu.
Onaylanan formlardan herhangi birinin silinmesine ilişkin kanunlar iki nüsha olarak hazırlanır ve komisyon üyeleri tarafından imzalanır.
İlk kopya muhasebe departmanına aktarılır.

İkinci nüsha, sabit kıymetlerin güvenliğinden sorumlu kişide kalır ve zarar yazma sonucu kalan maddi varlıkların ve hurda metallerin depoya teslimi ve satışına esas teşkil eder.
Bir araç iptal edilirse, raporla birlikte muhasebe departmanına, Rusya İçişleri Bakanlığı Devlet Karayolu Güvenliği Müfettişliği'ndeki kaydının silindiğini onaylayan bir belge sunulur.
Göstergelerde, yeniden değerleme yapılan sabit kıymetler için “Muhasebeye kabul tarihi itibarıyla orijinal maliyet veya yenileme maliyeti” sütunu, son yeniden değerleme sonuçlarına göre yenileme değerini gösterir. Duran varlığın yeniden değerlemesi yapılmamışsa muhasebeye kabul edildiği tarihteki orijinal maliyeti gösterilir.
Tahakkuk eden amortisman miktarı (aşınma) “Tahakkuk eden amortisman miktarı (aşınma)” sütunundaki göstergelerde gösterilir.
Sabit varlıkları yazarken, kuruluş ek maliyetlere maruz kalabilir ve ayrıca daha fazla kullanıma uygun maddi varlıklar alabilir. Bu veriler yansıtılmıştır:
- N OS-4 formunda - bölümde. 3 “Sabit varlıkların muhasebeden silinmesiyle ilgili maliyetler ve maddi varlıkların silinmesinden alınmasına ilişkin bilgiler”;
- N OS-4a formunda - bölümde. 5 "Araçların muhasebeden silinmesiyle ilgili maliyetler ve maddi varlıkların silinmesinden alınmasına ilişkin bilgiler."
Form N OS-4b'de, alınan maddi varlıklara ilişkin veriler bölümünde yansıtılmıştır. 2 "Sabit varlıkların silinmesinden maddi varlıkların alınmasına ilişkin bilgiler."
Sabit varlıkların ve diğer birincil muhasebe belgelerinin silinmesine ilişkin yasalar, ticari işlemin niteliğine, düzenleyici yasal düzenlemelerin ve muhasebe belgelerinin gerekliliklerine ve ayrıca muhasebe işleme teknolojisine bağlı olarak ek ayrıntılar içerebilir. Organizasyonda kullanılan bilgiler.
İptal kanunu kuruluş başkanı tarafından onaylanır.
Düzgün bir şekilde yürütülen bir işlem, kuruluşun muhasebe departmanına aktarılır ve burada sabit kıymetin elden çıkarılmasıyla ilgili bir not alınır. envanter kartı veya kitabı (N N OS-6, OS-6a, OS-6b'yi oluşturur).
Ay içerisinde (ay sonuna kadar) kullanımdan kaldırılan demirbaş stok kartları diğer stok kartlarından ayrı tutulabilmektedir. Daha sonra kartlar, 91n Sayılı Metodolojik Talimatların 80. maddesinde belirtildiği gibi, devlet arşiv işlerini düzenleme kurallarına uygun olarak, ancak beş yıldan az olmamak üzere, kuruluş başkanı tarafından belirlenen bir süre boyunca saklanmak üzere aktarılır ve saklanır.
Kullanımdan kaldırılan sabit kıymet envanter kalemlerinin envanter numaralarının, elden çıkarıldığı yılın bitiminden sonraki beş yıl içinde muhasebeye yeni kabul edilen nesnelere atanması önerilmez.
Bildiğiniz gibi kuruluşlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) yürürlüğe girdiği andan itibaren muhasebe ile birlikte muhasebeyi sürdürmeleri gerekmektedir. kuruluşların kazançlarının vergilendirilmesi.
Vergi muhasebesi verilerinin doğrulanması Sanat'a göre. Rusya Federasyonu 313 Vergi Kanunu öyle:
— birincil muhasebe belgeleri (muhasebeci sertifikası dahil);
— analitik vergi muhasebesi kayıtları;
- vergi matrahının hesaplanması.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Nisan 2006 tarihli Moskova Mektubunda belirtildiği gibi N 20-12/35854@, muhasebede kullanılan birincil belgelerin kopyaları, vergi muhasebesinde birincil muhasebe belgeleri olarak kullanılabilir.
Hizmet ömrü henüz dolmamış sabit kıymetleri yazarken kuruluş, faaliyet dışı giderlerin bir parçası olarak kâr vergisi amacıyla eksik tahakkuk eden amortisman tutarlarını dikkate alır. Vergi mükellefinin denetimini gerçekleştiren vergi makamı, bir kuruluşun, aşınma ve yıpranma, arıza veya kullanıma uygun olmama nedeniyle sabit varlıkları yazarken, işletme dışı giderleri eksik tahakkuk eden amortisman tutarı kadar fazla tahmin etmesini yasa dışı buldu. Vergi dairesinin kararına katılmayan kuruluş mahkemeye başvurdu. Kuruluş, sabit varlıkların silinmesinin yasallığını haklı çıkarmak için dava dosyasında aşağıdakileri sundu:
- “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin” emir;
- silme emirleri;
- birleşik N N OS-4 ve OS-4a formlarına göre hazırlanan silme işlemleri;
- transkript sayfaları;
- faturalar ve diğer belgeler.
Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 14 Eylül 2006 tarihli A13-9250/2005-19 sayılı Kararında belirtildiği gibi, vergi mükellefi bu belgelerle sabit kıymetlerin silinmesini gerekçelerle tamamen doğruladı. paragraflarda belirtilmiştir. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu'nun 265 Vergi Kanunu.
Yukarıda, sabit bir varlığın silinmesi kararının kuruluş başkanı tarafından atanan bir komisyon tarafından verildiğini belirtmiştik. Peki ya kuruluşun böyle bir komisyon oluşturmaya yetecek kadar çalışanı yoksa? Denetim sırasında vergi dairesi, sabit kıymetin silinmesinin yasallığına itiraz edebilir. Benzer bir anlaşmazlık yasal işlemlere yol açtı.
Vergi mükellefini denetleyen vergi dairesi, kuruluş tarafından sabit varlıkların silinmesi prosedürüne itiraz etti.
Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 13 Haziran 2007 tarihli Kararı N F04-3744/2007 (35135-A27-37) aşağıdakilere dikkat çekti: kuruluşun komisyonda görev alacak yeterli sayıda çalışanı olmadığından N 91n Metodolojik Talimatlarının 77. maddesinde belirlenen şekilde, ekonomik faaliyetlerde daha fazla kullanıma uygunluğunu tespit etmek amacıyla mülk denetimi, kuruluşun kurucuları tarafından oluşturulan bir komisyon tarafından gerçekleştirildi. Mülkün komisyon incelemesinin sonuçları, kuruluş müdürü tarafından onaylanan, bazıları mülkün kiralandığı ticari şirketlerin yöneticileri tarafından onaylanan, iptal edilmesi önerilen ekipmanın teknik inceleme eylemlerine kaydedilir; komisyon üyeleri tarafından imzalanmış ve masa incelemesi sırasında müfettişlere sunulmuştur.
Tahkim mahkemesi bu davanın tüm koşullarını değerlendirdi ve haklı olarak vergi mükellefinin söz konusu belgelerle paragraflarda belirtilen gerekçelerle sabit kıymetlerin silinmesini tam olarak doğruladığını belirtti. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu'nun 265 Vergi Kanunu.
Sabit varlıkların silinmesine ilişkin birincil muhasebe belgeleri ihlallerle hazırlanmışsa, mahkeme vergi dairesi lehine karar verebilir ve kuruluş sorumlu tutulacaktır. Örnek olarak Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 25 Haziran 2008 N F04-3846/2008 (7134-A27-40) tarihli Kararını verelim. Kuruluş, silinen sabit varlıkların imhası veya satışına ilişkin belgeler sunmadığı için, silinen sabit varlıkların gelecekte kullanılmayacağını teyit etmediği için sorumlu tutuldu. Sunulan belgelerde, 91n Sayılı Metodolojik Talimatların 77. paragrafını ihlal ederek, özellikle:
- silinmesi için hiçbir neden yok;
— envanter numaraları kısmen eşleşmiyor;
- yokluğun nedenleri açıklanmadan makul olmayan bir şekilde "sabit bir varlığın fiili yokluğunun" belirtilmesi;
- silme emri yok;
- Sabit varlıkların gerekli ayrıntılarının eksik olması (üretim yılı, seri numarası, tescil numarası) vb.
Son olarak karmaşık duran varlıkların kısmi tasfiyesine ilişkin okuyucuların dikkatini bir noktaya daha çekelim.
PBU 6/01'in 6. maddesi uyarınca sabit kıymetlere ilişkin muhasebe birimi bir envanter kalemidir. Bir nesnenin faydalı ömürleri önemli ölçüde farklı olan birden fazla parçası varsa, bu parçaların her biri bağımsız bir stok kalemi olarak muhasebeleştirilir.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ağustos 2008 N 03-03-06/1/479 tarihli mektubunda bu genel kuralın sabit kıymetlerin vergi muhasebesi için de geçerli olduğu belirtilmektedir.
91n Sayılı Metodolojik Talimatların 77, 78 ve 79. maddelerine göre, bir kuruluştaki sabit varlıkların elden çıkarılması için yöneticinin emriyle bir komisyon atanır. Komisyon tarafından sabit kıymet kaleminin silinmesi kararı, kuruluş başkanı tarafından onaylanan sabit kıymet kaleminin silinmesine ilişkin bir yasada belgelenir.
Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, kâr vergisi amacıyla, giderler haklı ve belgelenmiş giderler olarak kabul edilmektedir.
Mektupta da belirtildiği gibi, kısmi tasfiye işleminde komisyon bunu dikkate alarak amortismana tabi mülkün kısmen tasfiyesinin nedenlerini (modernizasyon, yeniden inşa veya başka bir neden) belirtir.
Komisyon ayrıca amortismana tabi mülkün yüzdesi olarak hesaplanan tasfiye edilen mülkün payını da belirler (örneğin amortismana tabi mülkün yüzde 25'i tasfiyeye tabidir).
Belirlenen pay dikkate alınarak, ilk (artık) değer ve tasfiye edilen mülke atfedilebilecek tahakkuk eden amortisman hesaplanır.
Sabit kıymetin geri kalan kısmı için Bölümde belirlenen şekilde amortisman tahakkuk ettirilmeye devam edilir.