ПДВ: проблеми та рішення. Нюанси обчислення НДС для суб'єктів господарювання Як зараз працюють НДС схеми

Зміни у процедурі проведення камеральних податкових перевірок декларацій з ПДВ, поява інноваційної системи Big Date та можливість податкової інспекції оперативно порівняти дані декларації платника податків із даними його контрагентів дозволили виявити незаконні схеми ухилення від сплати податку.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ ПДВ

До 2015 р. більшість підприємств, бажаючи зменшити податкове навантаження, складали до податкової інспекції «оптимізовані» декларації, збільшуючи витрати з ПДВ. Після 2015 року маніпуляції стали прозорими. «Оптимізаторів» чекають претензії, вимоги пояснити наявні розбіжності, донарахування з ПДВ, штрафні санкції, передача матеріалів до правоохоронних органів та порушені кримінальні справи.

Використовуючи інноваційну систему зіставлення відомостей про операції, що містяться в деклараціях з ПДВ, податківці легко визначають всі підприємства, пов'язані з фірмами-«одноденками». Прихильників роботи з «одноденками» чекають на зустрічі з податківцями у рамках виїзної перевірки, які можуть закінчитися порушенням кримінальної справи за ст. 199 «Ухилення від сплати податків та (або) зборів з організації» Кримінального кодексу РФ (далі - КК РФ), якщо розмір несплачених податків відповідає штрафним санкціям цієї статті: частка несплачених податків перевищує 10% суми податків, що підлягають сплаті, або 6 млн руб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ

Притягнути до відповідальності за несплату податку на додану вартість можна і за іншими статтями КК РФ:

• за статтею 159 «Шахрайство», якщо йдеться про відшкодування ПДВ під час експорту товарів, який фактично не було сплачено;
• за статтями 173. 1 «Незаконна освіта (створення, реорганізація) юридичної особи» та 173.2 «Незаконне використання документів для освіти (створення, реорганізації) юридичної особи» - за створення фірми-«одноденки», за допомогою якої було вкрадено ПДВ;
• за статтею 199.1 "Невиконання обов'язків податкового агента", якщо утворилася недоїмка агентського ПДВ.

Якщо якась компанія досі користується послугами з переведення в готівкуі вона не мала неприємностей з контролюючими інстанціями, то до компанії просто не дійшла черга і приїзд інспекторів (дуже часто разом із правоохоронними органами) ще попереду.

ЗВІДКИ ВОНИ ЗНАЮТЬ?

Питання не в тому, звідки податківці знають, що ви, наприклад, працюєте безпосередньо з фірмою-одноденкою або використовуєте буфери, тобто групу прошарків. Відповідь на це питання очевидна: схему виявила нова електронна система.

Платника податків, у якого відбувається серйозна виїзна податкова перевірка, хвилює інше питання: звідки податківці знають, що розрізнені компанії є однією холдинговою структурою, яку контролює один господар?

В даному випадку не складно зрозуміти, що компанії, які займаються однаковою або логічно доповнює одна одну діяльністю, що мають перетину за низкою інших ознак, є одним єдиним бізнесом.

Хто винен і що робити?

Виновата система Big Date, що дозволяє швидко виявляти кроки платника податків щодо уникнення податків.

Запитання «Що робити?» більш важкий. Це питання краще розбити на дві частини: як оптимізувати поточний ПДВ та податок на прибуток? Насправді оптимізувати їх треба, безперечно, разом, як і інші податки (збори). Проте необхідно розуміти, що податок на прибуток та ПДВ мають різну структуру та специфіку, тому в основі їхньої мінімізації лежать різні способи.

Якщо податок на прибуток можна мінімізувати за допомогою видаткових договорів, трансфертного ціноутворення та шляхом розбиття бізнесу на різні податкові режими, то з податком на додану вартість дедалі складніше.

Розглянемо варіанти вирішення проблем із ПДВ.

Багато фінансистів, які відвідали семінари з оптимізації ПДВ у надії дізнатися, що допоможе їм вийти із ситуації, в якій вони опинилися (керівник вимагає мінімізувати ПДВ і знайти заміну переведення в готівку, а вони не знають, як це зробити), йшли незадоволені результатом. Начебто про оптимізацію ПДВ розповідали, а користі ніякої. В чому причина? Справа в тому що оптимізацію податку на додану вартість можна поділити на кілька видів:

1. Оптимізація оборотного ПДВ.Внаслідок такої оптимізації компанія не платить менше, вона просто не платить ПДВ із авансів. Цей спосіб використовується, коли не вистачає готівкових оборотних коштів. При цьому в цілому у компанії може бути більший прибуток. Подібна ситуація й у будівельних організацій. Для оптимізації використовують ПДВ із авансів, позики, оплати за попередніми договорами та ін.
2. Оптимізація митного ПДВза рахунок заниження митної вартості, розбиття фактичної ціни товару на різні складові тощо.
3. Оптимізація ПДВ у великих угодах.Припустимо, у вас є нерухомість, дороге обладнання, яке треба продати. У разі можуть бути використані різні схеми з реорганізацією підприємства, з частками і простим товариством. При цьому у схеми можуть вбудовуватися зокрема іноземні елементи. Така оптимізація ПДВ заощаджує кошти і її можна здійснити, але вона підходить тільки для великих угод через специфіку використовуваних способів.
4. Оптимізація поточного ПДВ(наприклад, під час продажу продуктів харчування, одягу, устаткування тощо. буд.). Ця оптимізація хвилює бухгалтерів найбільше (саме з мінімізацією поточного ПДВ та виникли проблеми у зв'язку з появою системи Big Date), але про неї мало розповідають на семінарах.

Насамперед слід застерегти фінансистів від використання некоректних схем, про які іноді розповідають фахівці з податкового планування. За їх основу береться випадок, який у плані оподаткування не має чіткого регулювання у законодавстві та сторони угоди вдають, що не знають, хто в тому чи іншому випадку має сплачувати ПДВ (наприклад, складні ситуації з агентами та принципалами). Проте зрозуміло, що такі схеми не зовсім коректні, сторони пов'язані між собою, а податок на додану вартість просто викрадають.

Щодо реальної оптимізації поточного ПДВ, то для грамотної мінімізації цього податку необхідно розуміти його природу. А вона така, що у більшості ситуацій (з яких можуть бути винятки) оптимізація ПДВ будується на принципі сполучених судин. Чим менше ви заплатите, тим менше до вирахування прийме ваш контрагент. Інакше кажучи, якщо ви знайшли спосіб, як заплатити до державної скарбниці не 200, а 100 руб., то і ваш партнер, якому ви надаєте послуги, прийме до вирахування 100 руб.

Тому багато консультантів радять платнику податків перейти на режим оподаткування без сплати ПДВ та замість однієї організації на основній системі оподаткування створити кілька організацій на «спрощенці» або зробити так, щоб ліміт виручки не перевищував порогові межі, за яких не сплачується ПДВ.

На практиці дотримуватися цих порад не завжди реально, тому що за відсутності ПДВ частина клієнтів може відмовитись від роботи з таким контрагентом. По-друге, дуже часто компанії важливіше зберегти одну юридичну особу, а не створювати багато нових. Якщо власник розбиває єдину компанію на велику кількість юридичних осіб, він явно має на меті отримати необґрунтовану податкову вигоду.

Оптимізація податку на додану вартість - це велика копітка робота, в результаті якої може бути знайдено прийнятне рішення.

Для оптимізації можна зіграти на різних ставках ПДВдля продукції та матеріалів, з яких вона виготовлена. Наприклад, для іграшкової продукції передбачено знижену ставку ПДВ 10 % (Підп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Перелік кодів видів продовольчих товарів та товарів для дітей, оподатковуваних податком на додану вартість за податковою ставкою 10 відсотків, затверджений Постановою Уряду РФ від 31.12.2004 № 908). При цьому ставка матеріалів, з яких виготовляються іграшки, може дорівнювати 18 % .

Можна зробити так, щоб одна частина послуг оподатковувалась ПДВ, а інша — ні.

ПРИКЛАД 1

Єдина вартість товару поділена на дві частини: основна вартість товару плюс послуги з передпродажної підготовки. Основні послугинадає одна компанія (на загальній системі оподаткування), послуги з передпродажної підготовки- Інша (на спрощеній системі оподаткування).

При оптимізації важливо не втратити ПДВ, який ви отримуєте від контрагентів. Адже податок на додану вартість, сплачений до бюджету вашими контрагентами, виявляється просто викинутим.

Припустимо, для мінімізації ПДВ ви за порадою консультанта розбили одну юридичну особу на ОСНО на багато спрощенців. При цьому закупівлю ви здійснюєте в осіб на загальній системі оподаткування. "Вхідний" ПДВ ви візьмете у витрату, якщо ваш режим УСН з об'єктом "доходи за мінусом витрат", але як податок на додану вартість він виявляється втраченим. Якщо ваш режим ССП з об'єктом оподаткування «доходи», ця сума в принципі втрачається взагалі.

Розглянемо приклад, коли у холдингу могли бути втрати ПДВ, проте за правильної побудови бізнесу їх вдалося уникнути.

ПРИКЛАД 2

Компанія «А» (на ОСНО) займалася виробництвом та оптовою торгівлею. Для оптимізації оподаткування у 2015 р. вона вирішила змінити стару схему роботи таким чином: відкрити компанію «В» на УСН (передпродажна підготовка товару) між компанією «А» та «В» укласти видатковий договір.

За аналізом цієї схеми на наявність податкових ризиків компанія звернулася до спеціалізованої фірми. Проаналізувавши нову схему, фахівці дійшли висновку, що вона не дуже життєздатна. Причина в тому що витрати за договорами між організаціями були завищені у кілька разів. Будь-яка послуга (робота) має певний діапазон ринкових цін і має бути надана (виконана) у певних обґрунтованих для даного виробництва чи продажу обсягах.

Є чимало випадків у судовій практиці, коли податкові органи доводили, що видаткові договори мають фіктивний характер та використовувалися лише для мінімізації податкових платежів.

В одній із судових справ податківці помножили вантажопідйомність машин на кількість перевезень та з'ясували, що роботи у розмірі, заявленому у видатковому договорі, не були виконані, отже, і ціна за роботи значно завищена.

Виходить, що договір було укладено, щоб вивести кошти на пільговий податковий режим і отримати необґрунтовану податкову вигоду(Огляд судової практики Східно-Сибірського округу схвалений Постановою Президії Четвертого Арбітражного апеляційного суду від 15.04.2011 № 5).

Схема компанії «А» щодо необґрунтованості витрат була аналогічною. Щоб вказати високу ціну видаткового договору, треба було встановити у ньому нереально великий обсяг послуг чи занадто високу ціну послугу.

Бентежив і інший момент: компанія «В» на спрощеній системі оподаткування надавала послуги лише одному замовнику.

В альтернативу компанії «А» було запропоновано розділити бізнес на дві юридичні особи:

• компанію на УСН (виробництво);
• компанію на ОСНО (оптові продажі).

По перше, така система роботи давала економію на страхових внесках (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212 (в ред. від 29.12.2015) «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування»).

По-друге, Витрати з податку прибуток у разі були обгрунтовані. Адже за товари оптова фірма платила реальну, а не завищену ринкову ціну.

Крім того, для мінімізації ризиків було вирішено збудувати бізнес так, щоб виробнича компанія безпосередньо працювала ще з декількома великими фірмами. Щоб не втратити «вхідний» ПДВ за матеріалами, які компанія на УСН не змогла б прийняти до відрахування, було запропоновано побудувати відносини за давальницьким варіантом, коли матеріали для виробництва закуповувала оптова компанія.

Висновок:грамотний аналіз ситуації, використання нестандартних ідей дають змогу вирішити проблему оптимізації поточного ПДВ.

Ю. А. Хачатурян, генеральний директор компанії Nika, risk plan

Податковий тягар на бюджет компанії часто змушує керівництво підприємства замислюватися про оптимізацію податків, у тому числі навіть такого, як . Звичайно, правильно прийматиме до дії тільки ті варіанти, які мають законну основу. Давайте дізнаємося сьогодні, чи можна і як зменшити податок ПДВ, не порушуючи закон, а також про те, чи зменшує податок на прибуток.

Чи можна знизити суму податку

Коли говорять про зменшення ПДВ в першу чергу на думку спадають незаконні і мало законні методи переведення в готівку грошей через фірми одноденки або офшорні зони. Є досить надійні схеми, але вони також загрожують подібним порушникам. Але крім цього є і цілком офіційні способи скорочення ПДВ. Вони:

• Менш ефективні, ніж шахрайство.
• Але при планомірному та правильному застосуванні здатні значно зменшити виплати до бюджету.

Схему того, як можна законно зменшити нарахований ПДВ до сплати до бюджету (оптимізація), розглянуто нижче.

Схеми законного зниження ПДВ розглянуті фахівцем у цьому відеоролику:

Як зменшити ПДВ до сплати до бюджету

Зменшення відрахувань

Ще одним законним способом зниження податку є відрахування з ПДВ. Ними може скористатися лише компанії, що працюють за . Нормативною основою цього є 171 стаття ПК.

Особливості методу:

• Цей метод – зменшення бази оподаткування.
• Компанія повинна платити ПДВ з усієї продукції, що «йде».
• Однією з умов є відсутність податкових пільг у постачальників. Усі вони мають сплачувати ПДВ.
• До відрахування відносять ПДВ на покупні товари та матеріали.
• Суми ПДВ мають відображатися у рахунках-фактурах та інших первинних документах.

А тепер дізнаємось, як зменшити ввізний ПДВ.

Ввізний ПДВ

Для компаній, що займаються, важливим фактором є оптимізація ввізного ПДВ. Для цього повинні виконуватись умови (стаття 171 ПК):

• Товари або матеріали повинні продаватися або застосовуватись на оподатковуваних ПДВ операціях.
• ПДВ до відрахування зазвичай приймається у тому кварталі, коли надходження були оприбутковані на складський облік компанії.
• Своєчасне подання митної декларації.

Підтверджують право на вирахування документи:

• Контракт із іноземною компанією.
• Наявність рахунку.
• , яка була сплачена компанією на митниці.

Крім того, імпортери мають можливість відкласти сплату митного ПДВ. Це можна зробити під гарантії банків чи страхових компаній.

Податок до сплати поточного періоду

У поточному періоді ПДВ можна зменшити у вигляді оформлення договору позики. Схема у разі така:

• Покупець укладає договір із продавцем про позику та надає його.
• Потім за договором про постачання продавець відвантажує товар без передоплати.
• Завершується правочин.

Хоча нічого протизаконного в цьому немає, але для того, щоб у податкової не виникло питань, необхідно:

• Вказати у договорі прийнятну нейтральну мету позики.
• Сума позики має трохи відрізнятись від вартості товару.
• Строки за договором позики за договором продажу не повинні співпадати.

Податок після закінчення кварталу

У 145-й статті НК РФ є вказівка ​​на звільнення компанії від сплати ПДВ, якщо її доходи за квартал виявилися меншими за мільйон рублів.надається на рік після звернення до місцевої служби ФНП. У звернення входять:

• Заява.
• Витяг з балансу компанії.
• Викопування з книги реєстрації вхідних та вихідних рахунків-фактур.
• Витяги з книги продажів, доходів та .

У цьому випадку зі збільшенням прибутку протягом року пільга автоматично втрачається. Про те, як ще зменшити прибуток, не чіпаючи ПДВ, читайте нижче.

Інші варіанти

Є ще кілька варіантів зменшення виплат із ПДВ.

Чи можна зменшити податок на прибуток та ПДВ при оренді приміщення без реєстрації договору в Юстиції, розповість цей відеоролик:

Перелік задатку

Оскільки завдаток не (про це говорить ПК), то за його допомогою можна зменшити суму угоди, що оподатковується, і, отже, і ПДВ. Схема у разі працює так:

• Виданий аванс оформляється документально як завдаток для придбання матеріалів.
• Це є законним основою невнесення цієї суми основою оподаткування.
• Повна сума правочину вказується лише за фактом її завершення в акті виконаних робіт.

Дана схема найбільш ефективна в , коли покупка матеріалів відбувається не відразу, а розтягується на якийсь час.

Оптимізація ПДВ, що зменшує його за транспортними витратами, розглянута нижче.

Оптимізація ПДВ з транспортних витрат

Актуально для компаній із 10% ставкою ПДВ. Оскільки ПДВ на транспорт завжди становить 18% (153 стаття ПК), компанії з нижчими ставками, для зменшення податку можуть включати витрати на транспортування у вартість товару. Тоді ПДВ на ці послуги теж буде 10%. Необхідна умова:

• Не виділяти витрати на транспорт окремим рядком. Сума має бути загальною.

Відстрочка переходу товару у власність

Не дозволяючи хоча б частково зменшити ПДВ, за допомогою цього можна відстрочити його виплату. Для цього до договору вноситься пункт про повний перехід прав власності до покупця лише після завершення правочину.

Це дозволить не включати платежі до податкової бази, доки не пройде остання платіжка або не буде підписано акт про завершення робіт. Якщо контракт тривалий, то виплата ПДВ може затриматись на один чи два податкові періоди.

Про те, як зменшити ПДВ, не зменшуючи прибуток, розповість відео нижче:

Оптимізація ПДВ залежить від податкового планування. Суть оптимізації полягає у збільшенні грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових виплат згідно з чинним законодавством. Існують дозволені законодавством шляхи податкової оптимізації ПДВ, різні схеми та методи, вирішення яких можна знайти для будь-якої організації.

Суть оптимізації оподаткування полягає у мінімізації податкових виплат та недопущенні штрафних санкцій. Досягти цього можна за допомогою правильної та своєчасної сплати податків.

Податковий Кодекс Російської Федерації представляє платнику податків вибір залежно від конкретної господарської діяльності. Так наприклад:

• Суб'єкт господарювання може вибрати варіант сплати податкових зборів, який здається йому оптимальним.
• За можливості закон дозволяє вибрати такий вид господарської діяльності, який за статтею 149 не оподатковується.
• Ще одним варіантом зменшення податкових виплат є проведення експортних операцій:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Описані вище варіанти оптимізації податкових виплат з ПДВ не можуть бути схильні до претензій з боку податкових служб, їх можна інтерпретувати як грамотне планування господарської діяльності, яке дозволяє досягати податкову економію з найменшими ризиками.

Також позитивно позначається на розмірі виплат формування центрів прибутку у тих суб'єктів, які мають знижений податковий тягар. Такий спосіб вважається найбільш популярним та безпечним серед російських підприємців.

Чинники, що впливають на оптимізацію ПДВ

Щоб оцінити розмір оптимізації ПДВ, необхідно враховувати такі фактори:

• Хто контрагент - резидент РФ / не резидент, чи має пільги, ІП / Юр.
• Відносини між сторонами;
• Перехід права власності на продукцію чи товар.

Перед тим, як розпочати оцінку можливості оптимізації розміру ПДВ, необхідно ретельно проаналізувати всі особливості укладання договорів. Для цього найкраще використати балансовий метод податкового планування.

Як знизити податкове навантаження

Сьогодні існує безліч методів, які дозволяють знизити податкове навантаження на організацію. Потрібно одразу зазначити, що деякі з них є універсальними, інші ж підходять лише в певних ситуаціях. Найбільш поширеними способами оптимізації податкових виплат є:

• Метод зміни виду діяльності.
• Спосіб зміни податкового суб'єкта.
• Метод заміни податкової юрисдикції.
• Метод оптимізації через договірні відносини.
• Метод використання пільг та звільнення.
• Метод ухвалення політики з максимальним використанням можливостей, наданих згідно із законодавством.

Також серед спеціальних схем щодо зниження ставки ПДВ можна виділити:

• Метод заміни відносин.
• Метод відстрочення податкового платежу.
• Метод поділу відносин.
• Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування:

Оптимізація ПДВ на прикладі організації

Багато організацій помилково вважають, що оптимізувати ПДВ можна лише шляхом взаємодії кількох організацій із різними режимами оподаткування. Через це юридичних осіб часто реєструють кілька фірм, основна у тому числі виступає у ролі посередника. Вона займається закупівлею товару у виробника. Після цього вона перепродує товар, при цьому отримує свою комісійну винагороду. Таким чином, знижується рівень ПДВ, який поширюється лише на цю винагороду.

p align="justify"> Також одна організація з традиційним режимом оподаткування може реалізувати свій товар іншій фірмі, яка функціонує на базі спрощеної системи оподаткування. Дохід від продажу цього товару отримують лише ті компанії, які продадуть його за ринковою ціною. Незважаючи на отримання прибутку, вони сплатять менший податок на додану вартість.

Потрібно зважати на те, що такі схеми оптимізації ПДВ на підприємствах завжди викликають багато уваги з боку податкових органів. Важливо, щоб фірми співробітники мали точну юридичну адресу та вели господарську діяльність.

У цій статті детально розглянемо тему сплати ПДВ. Які важливі поправки до закону були прийняті у 2015 році? Які схеми найпопулярніші серед російських компаній? Покроково та доступно про це читайте далі.

У цій статті ви прочитаєте:

• Які зміни внесено до закону щодо сплати ПДВ у 2015 році
• Яке покарання передбачено за незаконних схем оптимізації ПДВ
• Що робити, якщо ви зіткнулися із перевіркою за фактом незаконного відшкодування ПДВ
• Які методи оптимізації ПДВ зараз найбільш безпечні

Що змінилося з ПДВ у 2015 році

Відповідно до змін у п.8 ст. 145 НК РФ, при використанні звільнення не з 1-го місяця кварталу в останній декларації може відбиватися відновлений податок. Терміни подання декларації та сплати податку при цьому були перенесені на 25 число (ст. 174 НК РФ).

Терміново перевірте своїх партнерів!

Ви знаєте, що податківці під час перевірки можуть чіплятися до будь-якого підозрілого факту про контрагента? Тому дуже важливо перевіряти тих, з ким Ви працюєте. Сьогодні Ви можете безкоштовно отримати інформацію про минулі перевірки Вашого партнера, а головне отримати перелік виявлених порушень!

Платники податків мають змогу зрушувати терміни зі сплати ПДВ на 5 днів. Зокрема, необхідно буде сплатити податок не пізніше 26 січня, 25 лютого та 25 березня 2015 року (з урахуванням п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Законодавці за рахунок зміни періоду відновлення ПДВ під час використання звільнення не з початку року надали можливість отримання певної відстрочки від сплати відновленого податку. Зокрема, підприємці та компанії, які отримали з 1 квітня звільнення, повинні будуть перерахувати відновлений ПДВ не пізніше 27 квітня, 25 травня та 25 червня. За рахунок отримання звільнення з'являється можливість відсунути строк зі сплати відновленого ПДВ на 27 липня, 25 серпня та 25 вересня. Адже у статті 174 НК РФ не містяться застереження щодо зміни порядку сплати податку при отриманні звільнення.

Варто відзначити надання з боку податкових органів можливості зміни податкового періоду, проте лише за реорганізації підприємства (п. 4 ст. 55 НК РФ). Ця норма у разі звільнення застосовна не буде. У цьому, підприємець чи фірма при звільненні отримання залишаються платниками податків. Отже, їм не закінчується податковий період.

Оптимізація ПДВ: актуальні схеми 2015 року

Крім відомих законних схем з оптимізації ПДВ на увагу заслуговує і належне оформлення первинних документів.

1) Оформлення позики. Покупцем продавцю за договором надається позика у сумі вартості товару. Далі провадиться оформлення договору поставки без передоплати. Згідно з цим договором, покупцю надається товар. Щоб завершити угоду, провадиться оформлення 3-го договору – взаємозаліку. Відповідно до цього договору позика зачитуватиметься в рахунок оплати поставлених товарів.

Мінуси методу: ця угода може класифікуватися податковою як схема ухилення від сплати податку. Тому важливе значення приділяється наступним умовам:

- Необхідно ретельне продумування та прописування мети отримання позики, а не логічного авансу;

– подбати, щоб не було відповідності до копійки суми позики та вартості товару;

– контролюйте, щоб не збігалися дні відвантаження товару, підписання договору взаєморозрахунку та терміни повернення договору за боргом.

2) Оформлення письмової угоди про завдаток. Завдаток не є об'єктом оподаткування. Отже, аванс може бути документально оформлений як задаток, про що і буде укладено письмову угоду. На законних підставах продавець може включати суму даного задатку основою оподаткування до фактичного надання послуги чи відвантаження товарів.

Даний метод є актуальним для оптимізації у сфері будівництва. Тут нерідка ситуація надання авансу на купівлю матеріалів, що закуповуються частинами. В результаті, потрібна сплата ПДВ наприкінці кварталів, при цьому також відсутні відрахування, оскільки послуги субпідрядників та матеріали не прийняті у повному обсязі. Тому краще відразу оформляти договір про задаток на купівлю матеріалів, зі сплатою податку за фактом укладання акта виконаних робіт, коли до обліку прийнято всі відрахування та витрати.

3) Встановлення переходу права власності товару. Називається це діяння передачею прав реалізації (п. 1 ст. 39 НК РФ). Договори про продаж припускають можливість прописування покрокової передачі прав власності на товар, вигравши в результаті відстрочку на сплату ПДВ.

4) Заміна договору купівлі-продажу агентським договором. Якщо постачальник не є платником ПДВ, то у продавця відсутні відрахування з ПДВ. У такому разі знадобиться сплата податку з повної вартості реалізованих товарів. У продавця є можливість укладання агентського договору чи договору комісії із застосуванням зворотної чи прямої агентської схеми оптимізації ПДВ. Передача товару походить від постачальника продавцю на комісію. Продавець реалізовує товар зі своєю націнкою, здійснюючи виплату вартості товару для постачальника за укладеним договором.

Податківці не довели, що компанія укладала агентські договори з метою отримання податкової вигоди

Ольга Єрьоміна,юрист компанія Hannes Snellman, Москва

Податкова інспекція притягнула компанію до відповідальності згідно зі ст. 122 НК РФ за неповну сплату ПДВ. Податкові інспектори визнали, що агентські договори укладалися компанією лише заради необґрунтованої податкової вигоди. Проте податківці поступилися у судовому розгляді. Судом було встановлено факт щоквартального складання звітів агентом із зазначенням сум винагороди, які надходили від замовників, а також сум, які перераховувалися продавцю, та сум винагороди за агентські послуги.

Підтверджувався факт виконання агентських договорів з боку всіх учасників угоди, що проводиться. Суд при цьому зазначив – інспектори не довели факт спрямованості дій агента виключно на отримання податкової вигоди. Отже, суд виніс ухвалу про неправомірність рішення податківців притягувати платника податків до відповідальності (ухвала ФАС Західно-Сибірського округу від 10.11.2008 №Ф04-6892/2008 (15713-А46-41) у справі №А460284).

5) Шляхом управління витратами транспортування. Цей метод оптимізації ПДВ застосовується для платників, які працюють на зниженій ставці податку 10%. Він використовується у 2 видах:

– під час доставки товару транспортом продавця;

- При зверненні за послугами транспортної компанії.

У першому випадку: ПДВ на транспортні послуги 18% у будь-якому випадку (п. 1 ст. 153 НК РФ), але, якщо вони будуть показані в накладній окремо, буде потрібно сплата податку за ставкою.

Виходом у подібній ситуації буде ухвалення даних послуг у загальну вартість товару. З розрахунку ціни чи калькуляції не потрібно ставити окремим пунктом «транспортні» витрати – податковими органами буде легко вирахована сума, з якої потрібно сплата недоїмки. Їх можна включити до складу витрат з реалізації без розшифрування. У такому разі вичленування вартості транспортних послуг виявиться практично неможливим.

Другий випадок передбачає вигоду в тому, що товар реалізується продавцем за ставкою ПДВ 10%, а приймаються відрахування з ПДВ від послуг транспортної організації за ставкою 18%.

6) Інші законні схеми оптимізації для підприємства:

1. Вексельний аванс. Якщо наперед відома вартість товару, яка не змінюватиметься, продавець має можливість надання покупцю власного векселя. Передача оформляється документально як акта, складеного у довільній формі, зазначаються реквізити векселі. Гроші перераховуються покупцем за векселем, що стане авансом, і підлягає оподаткуванню. Після відвантаження товару проводиться оформлення угоди про залік взаємних вимог, де відвантажений раніше товар буде оплатою за векселем.

2. Уточнена декларація. Якщо виникла ситуація, що наприкінці звітного місяця відбуваються великі надходження виручки, а наступного буде значне надходження вхідного ПДВ, до податкової може бути подана декларація з ПДВ без урахування суми цього надходження. Під час подання декларації за наступний місяць, з відображенням даних відрахувань, необхідний перерахунок ПДВ за попередній місяць зі сплатою пені за прострочення ПДВ, поданням уточненої декларації. Пеня буде невелика, а у компанії з'явиться можливість не вилучати з обігу кошти. Цей спосіб підходить тим, хто подає декларацію та сплачує ПДВ щомісяця, оскільки інспектор має лише місяць на виявлення факту подання неправильної декларації. Після самостійного «виявлення помилки» компанією зі сплатою всіх пені у податкових інспекторів вже не буде можливості пред'явлення звинувачень та штрафних санкцій.

Буває так, що треба відсунути не момент сплати ПДВ, а момент отримання права на пред'явлення податку до відрахування

Ігор Богомолов, керівник відділу проектної роботи департаменту податків та права керуючої компанії «Незалежні директори», Москва

Можливі ситуації, коли потрібно відсувати не момент сплати ПДВ до бюджету, а момент отримання права на пред'явлення цього податку до відрахування. Це буде можливо, зокрема, коли компанія перевищила норми відрахувань, рекомендовані податковими інспекціями. Податкові органи самі рекомендують для багатьох компаній перенесення частини відрахувань, щоб уникнути зайвих сумнівів під час перевірки. Дається ця рада про перенесення безпосередньо інспектором, тому в наступному періоді, найімовірніше, ним буде прийнято декларацію компанії з перенесеним вирахуванням.

У цій ситуації можете скористатися такими способами перенесення відрахування:

1. Оформіть документально запізнення рахунка-фактури. На думку Мінфіну РФ, у разі виникає право пред'явлення суми ПДВ до відрахування над період здійснення операції, а період отримання рахунки-факуры. Зазвичай суди висловлюють аналогічну позицію.

2. Пошук недоліків у рахунку-фактурі, наданому постачальником. При виявленні таких недоліків отримуєте право не приймати ПДВ до вирахування. Компанія-покупець має право пред'явлення до відрахування суми ПДВ лише після внесення виправлень покупцем для рахунку-фактури.

3. Відкладіть оприбуткування товару. Можливий варіант із затриманням переказу основного засобу з рахунку 08 «Капітальні вкладення у необоротні активи» на рахунок 01 «Основні кошти». Майно в даному періоді класифікується як «Оприбутковано», компанія має право прийняття ПДВ до відрахування.

Важливо врахувати – якщо документи для підтвердження правомірності перенесення вирахування у компанії не будуть оформлені належним чином, через 2-3 роки можна зіткнутися із серйозними проблемами під час виїзної податкової перевірки. Практика підтверджує складність відстоювання своєї позиції у суді.

10 порад платникам податків, за допомогою яких можна уникнути порушення закону

1. Будь-яка господарська модель, що забезпечує послаблення податкового навантаження, має бути всебічно та попередньо оцінена на наявність податкових ризиків.

2. Укладені угоди не повинні мати удаваного характеру, необхідна наявність переконливо сформованої ділової мети.

3. Необхідно грамотне обгрунтування використовуваної цінової політики, яка суперечить положенням ст. 40 НК РФ.

4. Ціни в угоді мають бути мотивованіз іноземними посередниками, відповідаючи ринковому рівню.

5. Все здійснюване у межах групи підприємств має виглядати штучно чи уявно. Необхідно, щоб будь-яка угода чітко укладалася у загальну логіку бізнес-процесу холдингу.

6. На належну увагу заслуговує оформлення документів, які підтверджують реальність та економічну обґрунтованість витрат.

7. Варто уникати взаємозалежності учасників угод під час податкового планування.

8. При виборі нових контрагентів мають бути закріплені докази належної обачності.

9. Краще відмовлятися від співпраці з «сірими» оптимізаторами та ненадійними партнерами.

10. У ході впровадження схеми оптимізації ПДВ буде корисним отримання письмового роз'яснення податкової інспекції щодо її законності та доцільності.

Яке покарання передбачено за незаконне повернення ПДВ

Практичним всім відомо, що наслідком незаконного відшкодування ПДВ стає кримінальна відповідальність. Але у чому вона проявляється, які наслідки можливі? Щоб відповісти на це питання, необхідно правильно кваліфікувати конкретний злочин, визначивши відповідну статтю КК, за якою можна судити про можливі наслідки.

• Оборотні активи підприємства: поняття, управління та аналіз

Багато хто вважає, що незаконне повернення ПДВ є податковим злочином, на який поширюється покарання за статтею 199 КК РФ - ухилення від сплати податків організації. Максимальний наслідок, згідно з 1 год. цієї статті, передбачає позбавлення волі до двох років. Друга частина статті (при несплаті податку особливо великому розмірі чи групою осіб) – до 6 років. Але за усталеною судовою практикою кваліфікується незаконне повернення ПДВ відповідно до статті 159 КК РФ – шахрайство.

Шахрайство передбачає більш суворе покарання. Зокрема, по 4 ч. 159 КК РФ (саме вона зазвичай застосовується), покарання полягає у позбавленні волі до 10 років із виплатою штрафу у розмірі до 1 мільйона рублів.

При виявленні незаконності відшкодування ПДВ після позитивного рішення про відшкодування ПДВ та надходження фінансів на розрахунковий рахунок організації з казначейства злочин буде вважатися закінченим. Якщо не буде здійснено перерахування грошей, у тому числі через відмову в відшкодуванні ПДВ, дії кваліфікуватимуться як замах. Оскільки держава при замаху не зіткнулася з реальними збитками, то можна розраховувати на менш серйозні покарання, але все ж таки виявляються не умовними, а реальними.

Як податківці можуть перевірити обґрунтованість відшкодування ПДВ

Головним завданням діяльності податкових органів стає доказ фіктивності здійснюваних угод. Податківцями під час перевірки правомірності відшкодування ПДВ може бути проведено низку заходів:

- Запит у податкових інспекціях відомостей про відкриті рахунки, сплаченому ПДВ за звітний і минулий період, а також інформації щодо учасників, засновників та інших даних;

- Отримання в банках відомостей щодо руху фінансових коштів на розрахункових рахунках;

• Податкова перевірка: як грамотно поводитися, якщо нагрянули інспектори

– допит бухгалтерів, директорів та інших співробітників організацій, а також у ланцюжку угод, за якими мала здійснюватися сплата ПДВ;

– проведення оглядів складів, будівельних майданчиків, приміщень, щоб перевірити наявність збудованих будівель та закупленої продукції;

- Напрямок вимог про надання документації для підтвердження реального проведення угод - включаючи рахунки-фактури, договори, первинні документи складського, бухгалтерського та виробничого обліку.

Які факти вказують на незаконність сплати ПДВ

Ознаки фіктивних фірм (фірм одноденок):

– під час нещодавньої реєстрації юридичної особи, «під проведення угоди»;

- Компанія зареєстрована за масовими адресами;

- При невеликому штаті працівників;

- Компанія фактично відсутня за місцем свого перебування;

– відсутні витрати на утримання офісу, закупівлю оргтехніки, канцелярського приладдя.

Ознаки номінальних директорів:

- Особа в масовому порядку є засновником або керівником та інших юридичних осіб;

– на допиті у податковій, а зазвичай у правоохоронних органах, особа не може відповідати на елементарні питання, які керівнику необхідно знати;

– директор під час допиту визнає, що він номінал;

- Застосування документів громадянина без його відома;

Ознаки фіктивності угод:

– у документах виявлено підроблені підписи;

– особи, від імені яких поставлено підписи, не підтверджують їх достовірності;

- Відсутня реальне перетин товарів кордону РФ;

- Відсутній реальний рух товарів, на складах відсутнє обладнання, не виконувались заявлені роботи;

– відсутні рухи за рахунками, які можна порівняти з положеннями договорів.

Ознаки фіктивної угоди:

- Відсутня економічна доцільність у укладанні угоди;

– відсутність до відшкодування нарахувань ПДВ, порівнянних із заявленими у періоді, що перевіряється;

– взаємозалежність між юридичними особами, які беруть участь у угоді;

– фірму (фірми) перереєстровано в іншу інспекцію безпосередньо перед відшкодуванням ПДВ;

– сукупність зазначених чинників, через яку можна робити висновок про намір лише у створенні формальних підстав щодо відшкодування податку, але при цьому не ведучи реальної економічної діяльності.

Як можна захистити себе до порушення кримінальної справи

Справи щодо відшкодування ПДВ передбачають можливість організації захисту до порушення кримінальної справи. Слід розуміти, що всі зібрані за результатами податкової перевірки матеріали при появі ознак незаконного відшкодування передаються правоохоронним органам, представляючи надалі основу кримінальної справи.

Отже, потрібно ще на етапі перевірки бути готовим до виклику до податкового для пояснення директорів всього ланцюжка юридичних осіб, показання яких є важливими для справи. Аналізуйте питання, що озвучувалися в ході допитів, щоб виявити «слабкі» місця в позиції платника податків, з вжиттям відповідних заходів щодо її зміцнення, наводячи додаткові пояснення чи документи.

• Договір на надання послуг: зразок, типові помилки

Рішення про відмову у відшкодуванні ПДВ із залученням товариства до податкової відповідальності може стати підставою для кримінальної справи. Але при рішенні арбітражного суду про відміну рішення про відмову в відшкодуванні ПДВ кримінальні справи не мають кримінально-судової перспективи. Судовий акт, який набрав чинності, є обов'язковим для всіх державних органів та організацій, включаючи правоохоронні. Отже, при оскарженні відмови у відшкодуванні ПДВ у межах арбітражного суду, виграючи цю справу, ви отримуєте безперечні докази законного відшкодування ПДВ.

Перед зверненням до арбітражу обов'язково потрібно проходження відповідних процедур щодо досудового врегулювання спору, які встановлює Податковий кодекс – з поданням аргументованих заперечень щодо акта податкової перевірки, оскарженням рішення про відмову у відшкодуванні ПДВ. Дані дії самі собою дозволяють досягти бажаного результату, виключивши підстави для кримінальної справи.

Звичайно, для складання та заперечення рішення обов'язково потрібно залучати професійних юристів.

Як бути, якщо проти вас розпочалася перевірка щодо незаконної сплати ПДВ

Правоохоронці діють набагато ефективніше порівняно з податківцями, оскільки мають у своєму розпорядженні ширший арсенал можливих дій. При дослідчій перевірці та розслідуванні кримінальної справи потрібно бути готовими до обшуків за адресами офісів, складів та жител фігурантів. У разі великої спроби відшкодування ПДВ існує можливість встановлення IP-адрес з'єднань банк-клієнтів, організацією прослуховування телефонних розмов, переглядом електронної кореспонденції.

Під час розслідування передбачається допит осіб, які вже були опитані під час податкової перевірки, із встановленням інших фігурантів, які належать до незаконного відшкодування ПДВ. Допити призначені для виявлення та підтвердження ознак незаконності відшкодування ПДВ з доказом вини з боку конкретної особи.

На даному етапі відзначається загострення протиріч фігурантів справи, на чому вміють грамотно та ефективно грати правоохоронці. Для простих виконавців-підписантів буде запропоновано ухвалення позиції, за якою «вони не розуміли те, що відбувається», не знали про незаконне повернення ПДВ, але натомість мають активно сприяти слідству. Для справжніх бенефіціарів потрібно, щоб зберігалися колишні свідчення – для цього потрібно грамотно організувати складну систему захисту з контролем показань кожного фігуранта.

На етапі дослідчої перевірки розслідування кримінальної справи обов'язково слід залучати адвоката. У ході допитів він здатний не допустити порушення процесуальних прав допитуваних, наполягаючи, щоб у протоколі фіксувалася версія, озвучена в ході допиту з отриманням цінної інформації, яку «почути» непрофесіоналу не вдасться.

Інформація про авторів та компаній

Ольга Єрьоміна,юрист компанія Hannes Snellman, Москва. Закінчила міжнародно-правовий факультет МДІМВ. Займається консультуванням з питань податкового права, включаючи повернення ПДВ, оподаткування іноземних компаній, оцінку податкових ризиків при структуруванні угод, зокрема з використанням іноземних юрисдикцій. Представляє інтереси компаній-клієнтів в арбітражних судах щодо податкових спорів та справ про банкрутство. До приходу Hannes Snellman працювала податковим консультантом у великому торговому холдингу. Hannes Snellman. Сфера діяльності: юридичні послуги. Чисельність персоналу: 300. Основні клієнти: компанії "Ренесанс Капітал", Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Ігор Богомолов, керівник відділу проектної роботи департаменту податків та права керуючої компанії «Незалежні директори», Москва. "Незалежні директори". Сфера діяльності: правовий та фінансовий консалтинг. Чисельність персоналу: 45. Основні клієнти: ЗАТ "Локо-банк", ВАТ "Монтажспецбуд", ВАТ "РЖД".

Які існують способи оптимізації ПДВ у 2019 році? Які схеми є законними, а які ні. Які є методи та схеми, і як застосовувати їх для різних організацій.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Податкове законодавство вимагає від підприємців сплати великої кількості податків. Тому багато хто шукає способи трохи знизити їх розмір або отримати відстрочку.

Не всі з них є законними, тому податкові органи завжди особливо ретельно перевіряють діяльність компаній. Проте є методи, що дозволяють оптимізувати податки, не порушуючи законодавство.

Що потрібно знати

Відомо, що кожен сучасний бізнесмен зобов'язаний сплачувати величезну кількість податків. А їхня оптимізація дозволяє підприємцям суттєво економити.

2019 року до Податкового кодексу внесли багато змін. Це стосується й сплати такого податку як ПДВ. Наприклад, дозволяє платникам податків здійснювати сплату не 20-го числа, а 25-го.

Якщо застосовується звільнення від сплати ПДВ, то підприємці можуть скористатися відстрочкою. Ще одна нововведення 2019 року – надання в електронному вигляді.

Регулюється це нововведення Податковим кодексом ( , 174). Крім цього, якщо декларація подається у паперовому вигляді, вона не вважатиметься поданою.

Це стосується також і податкових агентів, а не лише безпосередньо платників податків. Щоб оптимізація не порушувала закон, слід знати:

Щоб суттєвий результат від оптимізації необхідно зробити її комплексною. Інакше ефект від того, що компанія звертає увагу лише на одну угоду, буде мінімальною.

Головне мати досвідченого фахівця, який зміг зробити все, не порушуючи російське законодавство. Якщо для оптимізації необхідно створити компанію-посередника, обов'язково потрібно:

• окреме приміщення;
• матеріали та кошти на банківському рахунку;
• персонал, працюючий у новій фірмі;
• вся діяльність має бути підтверджена документально.

Ставка у 10% використовується для реалізації деяких видів друкованих видань, дитячих товарів, імпортних лікарських засобів та худоби.

Також вона враховується під час внутрішніх повітряних перевезень. ПДВ у 18% застосовується всім випадків інших випадків. Ставки 10/110% і 18/118% оплачуються, якщо було здійснено передплату за товари.

Правове регулювання

Все, що пов'язане з оподаткуванням, регулює Податковий кодекс РФ, та лист Мінфіну Росії від 26.03.12 № 03-07-05/08.

Методи оптимізації податку на додану вартість

Таких методів є кілька. Але найчастіше платники податків використовують такі способи:

Опціони	Так називають контракти, за яких людина, яка купила опціон може будь-якої миті відмовитися від прав на нього. Реалізація опціонів не оподатковується на додану вартість ()
	Деякі компанії продають своє майно, щоб розрахуватися з . Але оподатковується ПДВ. Тому цю угоду замінюють іншою. І тому створюється ще одна фірма, а кошти, вкладені у ній, вважаються статутним капіталом. З них ПДВ не сплачуватиметься
Завдаток	І тут аванс компанія оформляє як завдаток, навіщо складається . Він не оподатковується
Управління транспортними витратами	Цей спосіб оптимізації дозволяє підприємцю зменшити ПДВ на 10%. Для цього товар може доставлятись транспортом продавця або
Займ	Покупець оплачує товар за допомогою оформлення позики. Потім одержує його від продавця. Далі оформляється договір взаємозаліку. Але податкові органи часто розглядають таку схему, як незаконну

Яка мета заходу

Усі способи оптимізації податку на додану вартість дозволяють платникам податків не лише зменшити суму виплат, а й отримати відстрочку. Для цього достатньо скористатися відповідним методом.

Схеми оптимізації ПДВ

Найпопулярніші легальні схеми, які використовують підприємці для зменшення ПДВ, це оформлення, оформлення задатку, заміна договору купівлі-продажу та управління витратами на транспорт.

Але важливо знати, що при позиці необхідно стежити, щоб вартість товару та сума позики не співпадали. Як і терміни відправлення вантажу та підписання документів.

Відео: оптимізація податків

Інакше податкова може вирішити, що ця схема придумана спеціально та є незаконною. У разі коли аванс оформляється як завдаток, податок сплачується тільки після надання зазначених послуг.

Цей спосіб часто використовується у сфері будівництва. Окрім цих схем, є ще кілька:

Оприбуткування товару	Компанія має право утримати на деякий час переказ коштів з рахунку «Капітальні вкладення у необоротні активи» на рахунок «Основні кошти». Тоді ПДВ можна прийняти до вирахування
Недоліки в	Якщо документі від постачальника є якісь недоліки, ПДВ до відрахування можна приймати. Звичайно, поки постачальник не усуне помилки в рахунку-фактурі
Строки отримання рахунок-фактури	Сума ПДВ до вирахування приймається після отримання цього документа. Тому отримання рахунок-фактури можна оформити на пізніший період
	Його слід оформляти, якщо вартість послуг чи товару не змінюватиметься. Складається у довільній формі документ, у якому мають бути зазначені вексельні реквізити. За ним будуть передані кошти як плата товару чи послуг. Ці гроші не підлягають оподаткуванню.
Уточнення у декларації	Є ситуації, коли наприкінці звітного місяця передбачається надходження великих коштів, а наступного місяця збільшиться вхідний ПДВ. Отже, у декларації ці надходження можна не враховувати. У декларації за наступний місяць необхідно перерахувати ПДВ та пеню за прострочення. Це спосіб зручний, коли фірма подає щомісячні декларації, оскільки дозволяє не вилучати кошти з обороту підприємства. Сплата невеликої пені не дозволяє податковим органам розцінити цю схему як шахрайську

Крім того, фірма може мати власні індивідуальні схеми оптимізації ПДВ. Річ у тім, деякі відомі схеми можуть сильно нашкодити фірмі. Тому підприємцям доводиться створювати унікальні методи.

На прикладі організації

Як працювати оптимізація ПДВ у 2019 році у компанії? Можна розглянути одну із схем оптимізації на прикладі.

Припустимо, що компанії «Вогник» необхідно продати товару на суму 20 тис. рублів. При цьому компанія використовує загальну систему оподаткування, а отже, ПДВ становитиме 18%.

Також продавець вимагає від покупця передоплату у розмірі 4720 рублів. ПДВ також враховується. Якщо угода пройде на підстави, то фірмі доведеться сплатити ПДВ у розмірі 720 тис. рублів.

А вся сума ПДВ становитиме 3 тис. 600 рублів. Якщо використовувати схему опціону, обидві сторони можуть встановити певну ціну товару.

Наприклад, 18 тис. рублів. Вони укладають, за якою продавець перераховує так звану премію у розмірі 4 тис. рублів.

Ці гроші не оподатковуються ПДВ. Податок доведеться заплатити у розмірі:

3 тис. 240 рублів (18 тис. рублів * 18%)

Економія для компанії-продавця становитиме 720 тис. рублів.

Особливості виду діяльності підприємства

Оптимізувати ПДВ можна багатьма способами, але залежить від діяльності фірми. Торгові компанії можуть зменшити податок, перейшовши на «спрощенку» або створюючи (легально) другорядні компанії.

При оптовій торгівлі

При цьому необхідно враховувати, що оптимізація можлива у 2-х випадках:

• за наявності покупців, які не потребують відрахування ПДВ;
• якщо покупці сплачують податок, але перепродують товари тим, хто не сплачує.

У першому випадку платниками виступають фізичні особи чи фірми, що використовують , а також УСНО. Не потребують страхові компанії, державні установи та банки.

У другому випадку покупцем може бути великий магазин, який сплачує ПДВ, та його покупці – ні. Потрібно лише створити через УСНО нову фірму та з її допомогою продавати товари без ПДВ.

На виробництві

Податкова оптимізація ПДВ з виробництва включає кілька схем. Наприклад, можна використовувати підприємство, яке є пільговиком із ПДВ.

Це можливо, якщо статутний капітал компанії складається із коштів, внесених громадською організацією інвалідів.

Ще один спосіб оптимізувати сплату податків – розподіл навантаження між кількома підприємствами. Одне буде основним, а друге має виконувати допоміжну функцію.

Результатом такої схеми буде те, що в одній компанії вироблятиметься продукція, у вартість якої вже включено ПДВ. На другий фірмі – ті товари, які продаються без виділення податку.

На допоміжному виробництві продукція може самостійно виробляється, а може, за допомогою основної компанії. У будь-якому разі, завдяки схемі, у основного виробництва матеріальні витрати збільшаться, а інші зменшаться.

У другого підприємства буде все навпаки. Виходячи з цього, у платника ПДВ сума податку знижується за рахунок її підвищення у неплатника.

Щоб досягти максимальної економії необхідно збільшити кількість матеріальних витрат на головному підприємстві, а на другому – обсяг виробництва.