Jenis audit, dll. Melakukan audit sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Aktivitas Audit" Tujuan dan jenisnya

penilaian dokumentasi audit wajib

Sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Audit" (Pasal 1), audit, audit adalah kegiatan kewirausahaan untuk verifikasi independen laporan akuntansi dan keuangan (akuntansi) organisasi dan pengusaha perorangan. Selain itu, firma audit dan auditor individu dapat memberikan layanan terkait audit.

Undang-undang Federal "Tentang Kegiatan Audit" mendefinisikan kerangka hukum untuk mengatur kegiatan audit di Federasi Rusia. Berdasarkan dan sesuai dengan Undang-undang ini dan undang-undang federal lainnya, keputusan Presiden Federasi Rusia, Pemerintah Federasi Rusia berhak untuk mengambil keputusan yang berisi norma-norma undang-undang Federasi Rusia tentang audit.

Undang-undang "Tentang Kegiatan Audit" mendefinisikan ruang lingkup audit - verifikasi laporan akuntansi dan keuangan (akuntansi) organisasi dan pengusaha perorangan, serta tujuannya.

Dalam teori dan praktik audit domestik, sistem klasifikasi berikut diakui.

Audit eksternal dilakukan berdasarkan kontrak oleh firma audit atau auditor individu untuk menilai secara objektif keandalan akuntansi dan pelaporan keuangan suatu entitas ekonomi.

Audit internal adalah kegiatan independen dalam suatu organisasi untuk memeriksa dan mengevaluasi pekerjaannya untuk kepentingan manajer. Tujuan audit internal adalah untuk membantu karyawan organisasi menjalankan fungsinya secara efektif. Audit internal dilakukan oleh auditor yang bekerja langsung di organisasi. Organisasi kecil mungkin tidak memiliki auditor penuh waktu. Dalam hal ini, audit internal dapat dipercayakan kepada komisi audit atau perusahaan audit berdasarkan kontrak.

Audit inisiatif adalah audit yang dilakukan atas keputusan manajemen perusahaan atau pendirinya. Tujuan utama dari audit inisiatif adalah untuk mengidentifikasi kekurangan dalam akuntansi, pelaporan, perpajakan, untuk menganalisis kondisi keuangan suatu entitas ekonomi dan membantunya mengatur akuntansi dan pelaporan.

Audit wajib adalah audit, yang pelaksanaannya dikondisikan oleh indikasi langsung dalam Undang-Undang Federal dan undang-undang federal lainnya.

Fakta bahwa perlunya audit dalam beberapa kasus ditetapkan oleh undang-undang, dan bukan oleh keinginan kepala entitas ekonomi, memiliki alasan dan konsekuensi tertentu baik bagi auditor yang melakukan audit yang wajib bagi entitas ekonomi. , dan untuk entitas ekonomi ini.

Alasan perlunya audit wajib.

• 1. Subyek audit wajib biasanya bekerja dengan dana individu dan / atau badan hukum - ini adalah bank, organisasi asuransi, dana pensiun non-negara, perusahaan saham gabungan terbuka. Karyawan organisasi ini tidak selalu tahu cara membaca laporan keuangan, menganalisis indikator keuangan, menarik kesimpulan yang memadai. Dalam hal audit atas entitas ekonomi tersebut, auditor bertindak sebagai perantara antara entitas ekonomi yang diaudit dan entitas ekonomi yang berkepentingan dengan aktivitas tersebut, tetapi bukan pengguna laporan keuangan dengan kualifikasi penuh.
• 2. Dengan menetapkan kewajiban untuk mengkonfirmasi pelaporan perusahaan yang memiliki hasil penjualan dalam jumlah besar, ukuran propertinya, negara dengan demikian mengatur kontrol atas kegiatan perusahaan tersebut sebagai pembayar pajak besar.

Dari sudut pandang perkembangan audit dalam literatur ilmiah, tiga fungsi audit dibedakan: fungsi audit konfirmasi, berorientasi sistem, dan berbasis risiko.

Konfirmasi - ditandai dengan fakta bahwa selama audit, auditor memeriksa dan mengkonfirmasi hampir setiap transaksi bisnis, secara paralel dengan akuntan membuat register akuntansinya sendiri.

Karena audit adalah kegiatan kewirausahaan, yaitu. kegiatan yang ditujukan untuk menghasilkan laba, auditor harus menerapkan metode yang meminimalkan waktu pelaksanaan audit tanpa mengurangi kualitas.

Berorientasi Sistem - Menyediakan pengamatan sistem yang mengontrol operasi. Fungsi ini memungkinkan auditor untuk melakukan pemeriksaan berdasarkan pengendalian intern. Sistem pengendalian internal yang berfungsi dengan baik memfasilitasi audit eksternal.

Audit berbasis risiko adalah audit semacam itu ketika audit dapat dilakukan secara selektif, terutama - hambatan (titik kritis) dalam operasi suatu perusahaan. Dengan memfokuskan pekerjaan audit pada area dengan risiko lebih tinggi, Anda dapat mengurangi waktu yang dihabiskan untuk memeriksa area berisiko rendah. Mereka yang mengandalkan penilaian auditor percaya bahwa ini dapat memberikan audit yang lebih hemat biaya.

Bergantung pada objek studi dalam praktiknya, biasanya dibedakan tiga jenis audit: keuangan, kepatuhan, dan operasional.

Audit keuangan (atau audit laporan keuangan) melibatkan penilaian keandalan informasi keuangan. Prinsip-prinsip organisasi akuntansi yang diterima secara umum biasanya digunakan sebagai kriteria evaluasi. Audit keuangan dilakukan terutama oleh auditor independen, yang hasilnya berupa opini atas laporan keuangan. Bentuk dan isi audit keuangan paling mirip dengan audit yang dilakukan di Rusia.

Audit kepatuhan dirancang untuk memverifikasi bahwa suatu entitas mematuhi aturan, regulasi, undang-undang, peraturan, kewajiban kontraktual tertentu yang memengaruhi hasil operasi atau laporan. Dalam proses pemeriksaan kepatuhan, ditentukan apakah kegiatan perusahaan sesuai dengan piagamnya, apakah dana untuk upah telah diperoleh dengan benar, apakah pajak dibebankan dan dibayar secara wajar, dll.

Pemeriksaan kepatuhan memerlukan penetapan kriteria yang tepat untuk mengevaluasi laporan keuangan.

Audit operasional digunakan untuk menguji prosedur dan metode operasi perusahaan untuk mengevaluasi kinerja dan efisiensi. Ini dapat digunakan secara efektif untuk memeriksa implementasi rencana bisnis, perkiraan, berbagai program target, pekerjaan personel, dll. Kadang-kadang audit semacam itu disebut audit efisiensi perusahaan atau administrasi.

Bergantung pada tujuan yang dimaksud, audit operasional dilakukan: di tingkat lintas sektoral, sektoral, on-farm; auditor eksternal atau internal; untuk kepentingan pengguna eksternal atau internal.

Menurut frekuensi audit, perbedaan dibuat antara audit awal dan berkala. Audit awal adalah audit yang dilakukan untuk pertama kali di perusahaan (organisasi) tertentu.

Audit berkala (berulang) dilakukan di perusahaan tertentu, sebagai aturan, setiap tahun. Ini memungkinkan Anda untuk menjalin kerja sama jangka panjang antara auditor dan klien, meningkatkan kualitas audit, memberikan penilaian yang lebih objektif terhadap entitas ekonomi dan aktivitasnya.

Klasifikasi ini tidak bersifat menyeluruh, perluasan dan pendalaman cakupan layanan audit akan mengidentifikasi jenis dan arah kegiatan audit yang baru.

Berdasarkan klasifikasi di atas, disarankan untuk mempertimbangkan tujuan dan sasaran audit. Keutamaan dalam hal ini adalah audit eksternal, yang tujuan dan tugas utamanya dirumuskan dalam Undang-Undang Federal "Tentang Audit" dan aturan (standar) audit Rusia.

Tujuan dan sasaran audit

Ayat 3, Pasal 1 Undang-Undang Federal "Tentang Audit" mencatat bahwa tujuan audit adalah untuk menyatakan pendapat tentang keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansi dengan undang-undang Federasi Rusia.

Sesuai dengan tujuan ini dan berdasarkan paragraf 7 Pasal 9 Undang-undang: "Organisasi audit dan auditor individu, sesuai dengan persyaratan undang-undang legislatif dan peraturan lainnya dari Federasi Rusia dan aturan federal (standar) audit kegiatan, memiliki hak untuk secara mandiri memilih metode dan metode pekerjaan mereka , dengan pengecualian perencanaan dan pendokumentasian audit, menyusun dokumentasi kerja auditor, laporan audit, yang dilakukan sesuai dengan aturan federal ( standar) kegiatan audit. Dimungkinkan untuk merumuskan tugas lokal berikut saat melakukan audit wajib.

• 1. Perumusan prinsip-prinsip penyusunan rencana dan program audit.
• 2. Penyelenggaraan penyusunan dan penyusunan rencana dan program audit.
• 3. Perumusan prinsip-prinsip dokumentasi audit.
• 4. Perumusan persyaratan bentuk dan isi dokumentasi kerja audit.
• 5. Menetapkan tata cara penyusunan dan penyimpanan dokumentasi kerja.
• 6. Menentukan jenis, sumber, dan metode perolehan bukti audit.
• 7. Berdasarkan hasil audit, menyatakan pendapat atas keandalan pelaporan entitas dalam bentuk laporan audit positif tanpa syarat, positif bersyarat atau negatif, atau menolak untuk menyatakan pendapat dalam laporan audit.
• 8. Tugas lainnya.

Audit tidak menggantikan kontrol negara atas keandalan laporan keuangan (akuntansi), yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia oleh otoritas negara yang berwenang.

Sesuai dengan Undang-undang "Tentang Kegiatan Audit", organisasi audit dan pengusaha yang beroperasi tanpa membentuk badan hukum (auditor individu) dapat memberikan layanan terkait audit.

Organisasi audit adalah organisasi komersial yang melakukan audit dan menyediakan layanan terkait audit. Organisasi audit melakukan kegiatan auditnya setelah mendapatkan lisensi. Itu dapat dibuat dalam bentuk organisasi dan hukum apa pun, dengan pengecualian perusahaan saham gabungan terbuka. Pada saat yang sama, setidaknya 50% personel organisasi audit harus warga negara Federasi Rusia yang secara permanen tinggal di wilayah Federasi Rusia, dan jika kepala organisasi audit adalah warga negara asing, setidaknya 75% . Staf organisasi audit harus terdiri dari setidaknya lima auditor.

Auditor adalah individu yang memenuhi persyaratan kualifikasi yang ditetapkan oleh badan federal yang berwenang dan memiliki sertifikat kualifikasi auditor. Auditor berhak untuk melakukan kegiatan audit baik sebagai karyawan organisasi audit atau sebagai orang yang dipekerjakan oleh organisasi audit untuk bekerja berdasarkan kontrak hukum perdata, atau sebagai pengusaha perorangan yang beroperasi tanpa membentuk badan hukum.

Selama audit, kebenaran neraca, laporan laba rugi, dan keandalan data dalam catatan penjelasan ditetapkan. Ini mendefinisikan:

• - apakah semua aset dan liabilitas tercermin dalam laporan;
• - apakah semua dokumen digunakan dalam laporan;
• - seberapa besar penyimpangan metode penilaian properti yang sebenarnya dari metode yang digunakan dalam menentukan kebijakan akuntansi perusahaan.

Laporan laba rugi diperiksa oleh auditor untuk menetapkan kebenaran perhitungan neraca dan laba kena pajak.

Auditor harus memeriksa:

• - kelengkapan implementasi keputusan pemilik perusahaan tentang perubahan volume modal dasar;
• - identitas data akuntansi sintetik dan analitik untuk akun aset dan kewajiban neraca;
• - Kelengkapan refleksi dalam pelaporan piutang dan hutang.

Dalam proses menyiapkan laporan audit, hal-hal berikut diperiksa:

• - kepatuhan dengan kebijakan akuntansi yang diadopsi di perusahaan untuk mencerminkan transaksi bisnis individu dan penilaian properti;
• - atribusi pendapatan dan pengeluaran yang benar ke periode pelaporan;
• - perbedaan akuntansi untuk biaya produksi saat ini (biaya distribusi) dan investasi modal;
• - memastikan identitas data akuntansi analitik dengan perputaran dan saldo akun akuntansi analitik pada hari pertama setiap bulan.

Untuk mencapai tujuan utama dan memberikan pendapat, auditor harus menyatakan pendapat atas hal-hal sebagai berikut:

• 1) penerimaan umum pelaporan (apakah pelaporan secara keseluruhan memenuhi semua persyaratan untuk itu, dan apakah mengandung informasi yang bertentangan);
• 2) validitas (apakah ada alasan untuk dimasukkan dalam pelaporan jumlah yang disebutkan di sana);
• 3) kelengkapan (apakah semua jumlah yang tepat dimasukkan dalam pelaporan, khususnya, apakah semua aset dan liabilitas adalah milik perusahaan);
• 4) penilaian (apakah semua kategori diestimasi dengan benar dan dihitung secara akurat);
• 5) klasifikasi (apakah ada alasan untuk mengaitkan jumlah tersebut dengan akun yang mencatatnya);
• 6) pemisahan (apakah operasi dilakukan sesaat sebelum tanggal neraca atau segera setelah diatribusikan ke periode dilakukannya);
• 7) akurasi (apakah jumlah transaksi individu sesuai dengan data yang diberikan dalam buku dan jurnal akuntansi analitik, apakah dijumlahkan dengan benar, apakah jumlah total sesuai dengan data yang diberikan dalam Buku Besar);
• 8) pengungkapan (apakah semua kategori dimasukkan dalam laporan keuangan dan tercermin dengan benar dalam laporan dan lampirannya).

Seperti disebutkan sebelumnya, auditor (firma audit) dalam kegiatannya juga menyelesaikan sejumlah tugas yang berkaitan dengan penyediaan layanan terkait audit.

Jenis layanan terkait audit

Sesuai dengan Undang-Undang "Tentang Kegiatan Audit" (Pasal 1), organisasi audit dan auditor-pengusaha yang beroperasi tanpa membentuk badan hukum (selanjutnya disebut sebagai auditor individu) dapat memberikan layanan terkait audit berikut:

• 1) menyiapkan, memulihkan dan memelihara catatan akuntansi, menyusun laporan keuangan (akuntansi), konsultasi akuntansi;
• 2) konsultasi pajak;
• 3) analisis kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan pengusaha perorangan, konsultasi ekonomi dan keuangan;
• 4) konsultasi manajemen, termasuk yang berkaitan dengan restrukturisasi organisasi;
• 5) nasihat hukum, serta perwakilan di otoritas peradilan dan pajak dalam sengketa pajak dan bea cukai;
• 6) otomatisasi akuntansi dan pengenalan teknologi informasi;
• 7) penilaian nilai properti, penilaian perusahaan sebagai kompleks properti, serta risiko bisnis;
• 8) pengembangan dan analisis proyek investasi, menyusun rencana bisnis;
• 9) melakukan riset pemasaran;
• 10) melakukan penelitian dan percobaan di lapangan yang berkaitan dengan kegiatan audit, dan menyebarluaskan hasilnya, termasuk di atas kertas dan media elektronik;
• 11) pelatihan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia untuk spesialis di bidang audit;
• 12) pemberian jasa lain yang terkait dengan kegiatan audit.

Saat ini, layanan terkait audit mulai menempati pangsa yang semakin meningkat dalam hal kuantitas, jenis, dan volume implementasi di organisasi audit. Dan ini bukan kebetulan. Di firma auditlah spesialis yang paling berkualifikasi di bidang akuntansi, hukum, perpajakan, dan keuangan bekerja. Oleh karena itu, Standar Rusia "Karakteristik layanan yang menyertai audit dan persyaratannya" telah dibuat, yang tidak memiliki analogi dalam standar audit internasional.

Tujuan Peraturan (standar) "Karakteristik layanan terkait audit dan persyaratan untuk mereka" adalah untuk menetapkan jenis layanan yang dapat diberikan oleh auditor kepada entitas ekonomi, kecuali untuk audit dengan penerbitan opini audit sesuai dengan Peraturan (standar) kegiatan audit “Tata cara penyusunan laporan audit atas laporan keuangan”.

Untuk mencapai tujuan utama ini, tugas-tugas berikut harus diselesaikan:

• - jasa audit terkait diidentifikasi dan diklasifikasikan;
• - menjelaskan sifat umum pekerjaan dan layanan yang terkait dengan audit;
• - fitur ketentuan oleh organisasi audit pekerjaan, layanan yang terkait dengan audit dan desainnya ditentukan;
• - fitur pembagian tanggung jawab antara organisasi audit dan entitas ekonomi dalam penyediaan layanan diidentifikasi.

Pengembangan standar mengharuskan pengembang untuk mendefinisikan definisi tertentu. Menurut standar, penyediaan layanan terkait audit mengacu pada kegiatan bisnis yang dilakukan oleh auditor dan organisasi audit selain audit menurut undang-undang. Dengan demikian, layanan organisasi yang disebut konsultasi (menyediakan layanan audit serupa) dan layanan organisasi audit dibedakan dengan jelas. Perbedaan ini ditentukan oleh adanya lisensi untuk hak melakukan kegiatan audit.

Pelaksanaan jasa terkait audit mensyaratkan pelakunya memiliki kompetensi profesional di bidang audit, akuntansi dan analisis ekonomi, perpajakan, hukum dagang, dan ekonomi.

Layanan terkait audit dapat diklasifikasikan menurut kompatibilitasnya dengan berbagai jenis audit sebagai berikut.

Layanan yang sesuai dengan pelaksanaan audit wajib di entitas ekonomi atas nama badan negara, khususnya, termasuk layanan untuk:

• - penilaian aset dan kewajiban, proyek ekonomi dan investasi, keamanan ekonomi, sistem akuntansi dan pengendalian internal entitas ekonomi;
• - menguji personel akuntansi suatu entitas ekonomi;
• - menguji personel perusahaan audit.

Layanan yang sesuai dengan pelaksanaan audit wajib pada entitas ekonomi berdasarkan kriteria (sistem indikator) kegiatan entitas ekonomi, khususnya, meliputi layanan untuk:

• - melakukan audit inisiatif;
• - menyiapkan akuntansi;
• - peningkatan akuntansi dan pelaporan, pengendalian akuntansi dan pelaporan;
• - kontrol akrual dan pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya;
• - analisis kegiatan ekonomi; penilaian aset dan kewajiban, proyek ekonomi dan investasi, keamanan ekonomi, sistem akuntansi dan pengendalian internal entitas ekonomi;
• - mewakili kepentingan entitas ekonomi dengan kuasa di hadapan pihak ketiga;
• - mengadakan seminar, pelatihan lanjutan dan pelatihan personel entitas ekonomi, khususnya organisasi audit; pengembangan ilmiah, publikasi manual metodologi dan rekomendasi tentang akuntansi, perpajakan, analisis kegiatan ekonomi, audit, hukum ekonomi, dll.;
• - komputerisasi akuntansi, pelaporan, perhitungan pajak, analisis bisnis, audit, dll.;
• - masalah undang-undang keuangan, pajak, perbankan dan ekonomi lainnya, kegiatan investasi, manajemen, pemasaran, optimalisasi pajak, pendaftaran, reorganisasi dan likuidasi perusahaan; layanan informasi; layanan konsultasi;
• - layanan ahli;
• - pemilihan dan pengujian personel akuntansi suatu entitas ekonomi;
• - pemilihan dan pengujian personel organisasi audit, dll.

Layanan yang tidak sesuai dengan pelaksanaan audit wajib suatu entitas ekonomi berdasarkan kriteria (sistem indikator) kegiatan entitas ekonomi (lihat juga Pasal 12 UU "Tentang Audit") meliputi layanan untuk:

• - pembukuan;
• - pemulihan akuntansi;
• - persiapan deklarasi pajak;
• - penyusunan laporan keuangan.

Menurut isinya, layanan yang menyertai audit dapat dibagi secara kondisional menjadi layanan tindakan, layanan kontrol, dan layanan informasi.

Layanan tindakan adalah layanan untuk pembuatan dokumen, yang komposisinya ditetapkan dalam perjanjian dengan entitas ekonomi, yang sebelumnya tidak dibuat oleh entitas ekonomi. Layanan kontrol adalah layanan untuk memeriksa dokumen untuk kesesuaiannya dengan kriteria yang disepakati oleh organisasi audit dengan entitas ekonomi; audit inisiatif; pengendalian akuntansi dan pelaporan; kontrol akrual dan pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya; pengujian personel akuntansi entitas ekonomi dan personel firma audit. Layanan informasi - layanan untuk persiapan konsultasi lisan dan tertulis tentang berbagai masalah; melakukan pelatihan, seminar, "meja bundar"; layanan informasi; publikasi pedoman, dll.

Organisasi audit dan auditor individu dilarang terlibat dalam aktivitas bisnis lain apa pun, kecuali untuk mengaudit dan menyediakan layanan terkait.

Pemeriksaan audit dilakukan oleh organisasi independen dan auditor swasta. Mereka berisi beberapa langkah wajib, termasuk pengumpulan, analisis, dan evaluasi informasi yang diterima. Dan ini, pada gilirannya, berkontribusi pada peningkatan efisiensi perusahaan, pajak, dan keamanan administrasi organisasi, dan sebagai hasilnya, stabilisasi posisi keuangannya.

Kegiatan audit adalah penyediaan jasa audit keuangan, pelaksanaan jasa terkait; kegiatan semacam itu dapat dilakukan oleh asosiasi auditor, spesialis swasta - undang-undang 30 Desember 2008 No. 307-FZ "Tentang Audit", Pasal 1, Ayat 2.

Untuk dinamika positif perusahaan, audit harus dilakukan secara berkala, yang menunjukkan keefektifan manajemennya, distribusi sumber daya internal dan sumber daya material yang benar. Salah satu metode paling umum untuk mengumpulkan informasi dan menganalisis informasi terpilah tentang pekerjaan organisasi adalah pelaksanaan audit keuangan.

Konsep "audit" berarti memeriksa pelaporan, yang sepenuhnya independen, tunduk pada studi semua proses internal organisasi, produk dan proyek yang diproduksi. Menurut definisi undang-undang, audit semacam itu disebut akuntansi atau keuangan (No. 307-FZ, pasal 1, hal. 3; N 402-FZ).

Auditor yang melakukan audit mengungkapkan pendapatnya atas hasilnya. Laporan audit harus didokumentasikan dan merupakan laporan audit.

Regulasi di Rusia

Dokumen resmi utama yang menetapkan standar audit di Federasi Rusia adalah Undang-Undang 307-FZ "Tentang Audit". Ini memberikan definisi audit yang komprehensif, organisasi audit, hak, tugas, tanggung jawab, dan juga mengungkapkan persyaratan sertifikasi, memperoleh hak untuk beroperasi.

Ini juga mendefinisikan badan-badan yang diharuskan untuk mengendalikan perusahaan semacam itu, untuk memantau kepatuhan mereka terhadap hukum Federasi Rusia. Badan-badan ini meliputi:

• Menteri Keuangan;
• organisasi pengatur mandiri (SRO) terakreditasi.

Ada beberapa departemen di Kementerian Keuangan, di antaranya area kontrol pelaporan keuangan didistribusikan:

1. Departemen regulasi kontrol negara atas kegiatan audit dan akuntansi. Lembaga ini melakukan pekerjaan penetapan standar, pendaftaran dan akuntansi auditor, SRO, dll.
2. Dewan Audit: badan ini meninjau draf undang-undang, membuat proposal, mengontrol kualitas. Lembaga ini bertindak sebagai ahli, analis (perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Desember 2009 N 146n (sebagaimana telah diubah pada 26 Juli 2017) “Tentang pembentukan dewan audit dan badan kerjanya”).
3. Sebuah badan kerja khusus di bawah Dewan untuk manajemen dokumen dan penerbitan resolusi.

Seperti dapat dilihat, pengaturan negara bidang ini dilakukan pada beberapa tingkatan.

Siapa yang bisa mengaudit

Perorangan (spesialis swasta) dan badan hukum (firma) memiliki hak untuk melakukan pemeriksaan keuangan (audit) di wilayah Federasi Rusia. Dalam hal ini, badan hukum disebut sebagai firma, terlepas dari jenis kepemilikannya.

Perusahaan dapat berasal dari dalam dan luar negeri. Kegiatan bersama organisasi Rusia dengan individu, badan hukum negara bagian lain dengan perusahaan domestik diizinkan. Mereka terdaftar sebagai organisasi untuk audit.

Saat membuat, mereka dapat memilih hampir semua jenis bentuk organisasi dan hukum, namun mereka tidak dapat mendaftar sebagai OJSC.

Bagaimana menjadi auditor

Untuk mendapatkan status auditor independen, pemohon akan membutuhkan alasan berikut:

1. Pendidikan profil tinggi, di lembaga pendidikan terakreditasi.
2. Pengalaman kerja dalam spesialisasi. Pada saat yang sama, pendidikan dapat dilakukan dalam profesi terkait, tetapi dalam hal ini pengalaman kerja harus minimal tiga tahun, dan harus dikerjakan di perusahaan audit.
3. Lulus ujian khusus Kementerian Keuangan.

Ujian dilakukan oleh lembaga pendidikan khusus yang termasuk dalam daftar Kementerian Keuangan. Ini terdiri dari pengujian, pekerjaan tertulis, survei lisan. Kandidat yang diperiksa diharuskan untuk mencetak sejumlah poin pada setiap tahap.

Seluruh prosedur memakan waktu tidak lebih dari tiga hari kerja. Hasil karya yang diserahkan dikirim untuk verifikasi ke Kementerian Keuangan. Dengan hasil ujian yang positif, sertifikat dikeluarkan, tetapi memiliki masa berlaku tetap, artinya, mereka perlu diperbarui dan diperbarui secara berkala.

Apa itu organisasi audit

Organisasi audit adalah asosiasi komersial yang melakukan audit dan menyediakan layanan terkait.

Asosiasi untuk pelaksanaan pemeriksaan mencakup, pertama-tama, sektor ekonomi swasta. Mereka bekerja berdasarkan penggantian, setelah kontrak berakhir. Namun, proses verifikasi dapat dilakukan atas permintaan setiap pelanggan yang telah menandatangani perjanjian dengan organisasi.

Klien perusahaan dapat berupa individu dan badan hukum. Jika selama audit objek kontrol, perusahaan menemukan pelanggaran hukum, maka wajib memberi tahu pelanggan tentang hal itu, serta memperingatkan kemungkinan hukuman.

Hak dan kewajiban

Hak dan kewajiban perusahaan dan auditor swasta didefinisikan dalam Art. 13 dari hukum 307-FZ. Auditor memiliki hak :

• memilih bentuk dan metodologi audit;
• melakukan inventarisasi, memperoleh informasi secara lengkap;
• menuntut penghapusan kekurangan dalam akuntansi, pelaporan;
• menerima informasi dari pihak ketiga, melibatkan badan negara untuk ini dalam kasus-kasus tertentu;
• melibatkan firma lain, auditor swasta, dan spesialis lain dalam audit berdasarkan kontrak;
• menolak pemeriksaan jika tidak ada dokumentasi yang diperlukan, atau jika ada ancaman keamanan;
• untuk menerima kompensasi uang untuk pekerjaan yang dilakukan;
• hak-hak lain yang timbul dari hakekat pemberian jasa, tetapi tidak bertentangan dengan undang-undang.

Selain hak dalam melakukan audit keuangan, individu dan perusahaan yang melaksanakannya tunduk pada kewajiban yang ditetapkan oleh undang-undang. Yang utama meliputi:

• audit sesuai dengan hukum Federasi Rusia dan Hukum Federal No. 307;
• atas permintaan pemberi kerja, konfirmasikan klaim atas dokumentasi dengan undang-undang;
• kinerja inspeksi dalam batas waktu yang ditentukan dalam perjanjian inspeksi, transfer kesimpulan hasil secara tepat waktu kepada pelanggan;
• non-pengungkapan informasi rahasia, kecuali sebagaimana ditentukan oleh hukum, memastikan keamanan dokumentasi.

Dengan tidak adanya lisensi, serta dengan adanya ikatan keluarga, moneter, resmi antara anggota perusahaan dan pelanggan, perusahaan wajib menolak untuk memeriksanya.

Jika bantuan karyawan lain diperlukan, misalnya karena volume pekerjaan yang tinggi, dan perjanjian dengan pelanggan sudah ditandatangani, manajemen perusahaan wajib memberitahukannya.

Tujuan dan jenis

Tujuan utama pemeriksaan keuangan adalah untuk mengumpulkan informasi yang objektif, nyata, akurat tentang objek yang diteliti. Dan juga dilakukan analisis kekurangan yang ada, persiapan dilakukan untuk audit oleh badan-badan negara. Sektor ekonomi swasta melakukan inspeksi semacam itu untuk mengidentifikasi anggota tim yang tidak bermoral, mengoptimalkan pekerjaan, dan menganalisis keefektifan karyawan.

Audit keuangan membantu menetapkan kebenaran neraca, laporan kerugian, laba, keandalan data catatan penjelasan. Tujuan utama audit adalah:

• analitik pekerjaan dan kondisi ekonomi;
• perhitungan optimalisasi kerja;
• penyusunan rencana kegiatan;
• pembentukan aturan akuntansi.

Perusahaan auditor berdasarkan sifat kegiatannya dibagi ke dalam kategori berikut:

• umum - ini adalah audit terhadap seluruh struktur perusahaan;
• perbankan;
• audit asuransi;
• audit saham;
• investasi - studi tentang kelayakan investasi tunai yang direncanakan;
• pemeriksaan dana di luar anggaran.

Metode dan standar

Ketika yang mereka maksud adalah metode dan teknik, yang mereka maksud adalah taktik atau sistem tindakan yang digunakan untuk verifikasi keuangan. Secara umum, metode audit dapat dibagi menjadi dua area:

• organisasi audit;
• memperoleh bukti.

Organisasi audit, pada gilirannya, dibagi menjadi metode verifikasi berikut:

• berkelanjutan - ini adalah studi menyeluruh dari semua dokumentasi dan pelaporan utama;
• selektif adalah jenis pengamatan terputus-putus;
• campuran - ini adalah kombinasi dari pemeriksaan terus menerus dan selektif;
• dokumenter - ini adalah penetapan keberadaan surat-surat tertentu, kebenaran pelaksanaannya;
• yang sebenarnya adalah inventaris barang berharga dan saldo stok (barang, bahan baku dan bahan).

Bukti untuk membuat kesimpulan tentang keadaan diperoleh dengan menggunakan:

• permintaan (mencari informasi dari orang yang memilikinya, yang terletak di dalam atau di luar objek yang diteliti);
• konfirmasi (tanggapan atas permintaan informasi dari dokumentasi akuntansi);
• penghitungan ulang (penelitian dokumen sumber, serta catatan akuntansi untuk kebenaran);
• observasi (mengendalikan suatu proses atau prosedur yang dilakukan oleh orang lain);
• prosedur analitis (analisis data), dll.

Secara lebih rinci, tata cara audit keuangan diuraikan dalam risalah Dewan Menteri Keuangan N 41 tanggal 22/12/2005. Setiap perusahaan menerapkan metode atas kebijaksanaannya sendiri.

Standar aktivitas audit disebut algoritme terpadu, yang harus dipatuhi oleh semua karyawan di area ini dalam proses kerja. Mereka digunakan untuk melatih karyawan dalam organisasi dan untuk melindungi kepentingan perusahaan di pengadilan.

Ada empat kelompok standar:

• Nasional;
• internal - mengatur kerja tim dalam satu perusahaan;
• internasional.

Di bidang audit, pentingnya standar sangat tinggi. Mereka mengatur perilaku auditor dalam situasi tertentu. Eksekusi mereka menjamin kualitas audit yang tinggi. Mereka berkontribusi pada dimasukkannya pencapaian ilmiah dan teknologi baru dalam praktik karyawan.

Prosedur untuk melakukan tes dan melaporkan hasilnya

Perencanaan proses yang tepat diperlukan untuk mendapatkan informasi pelaporan keuangan yang akurat. Oleh karena itu, audit dibagi menjadi beberapa tahapan, dilakukan secara ketat dengan urutan:

1. Persiapan - pengumpulan, analisis informasi tentang pemberi kerja, penentuan ruang lingkup pemeriksaan, bidang kegiatan, dll.
2. Perencanaan - mengembangkan rencana inspeksi.
3. Melaksanakan - pengumpulan makalah, studi aliran dokumen.
4. Laporan auditor adalah penilaian atas kebenaran dokumentasi. Itu bisa tidak dimodifikasi (tidak ada komentar), dimodifikasi (ditemukan cacat).

• keuntungan yang hilang oleh pemberi kerja karena tindakan auditor yang salah;
• biaya tambahan (biaya hukum, biaya verifikasi tambahan).

Alasan tanggung jawab administratif auditor adalah:

• dokumen palsu yang dengannya hak untuk bekerja diperoleh;
• pengabaian terus-menerus terhadap persyaratan persyaratan lisensi;
• penerbitan izin secara ilegal.

Sanksi administratif bagi perusahaan dinyatakan dalam pencabutan izin atau penangguhannya. Melakukan kegiatan tanpa dokumen ini dilarang.. Pelanggaran jenis ini akan memerlukan denda sesuai dengan Art. 14.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Jangka waktu pembekuan izin tidak boleh lebih dari 6 bulan, dan keputusannya disampaikan kepada perusahaan tiga hari sebelum masuk. Jika klaim tidak diselesaikan dalam jangka waktu yang ditentukan, lisensi akan dibatalkan.

Tanggung jawab pidana datang untuk pengungkapan informasi rahasia oleh auditor swasta dan penyalahgunaan kekuasaan untuk tujuan memperoleh keuntungan, Art. 202 KUHP Federasi Rusia. Hukuman untuk ini mungkin sebagai berikut.

Saat mengungkapkan informasi rahasia untuk tujuan mendapatkan keuntungan atau menyebabkan kerugian, spesialis swasta dapat menerima:

• hukuman moneter - dihitung dengan upah hidup;
• penangkapan hingga 6 bulan;
• pembatasan kebebasan hingga 3 tahun (dengan larangan bekerja di area ini selama tiga tahun lagi).

Ketika kejahatan dilakukan lagi, hukumannya diperberat:

• penalti moneter - jumlah pembayaran meningkat;
• penangkapan hingga 5 tahun dengan diskualifikasi.

Spesialis audit keuangan dalam menjalankan fungsinya berkewajiban untuk bertanggung jawab atas semua aspek kegiatannya sendiri. Dia bertanggung jawab atas ketepatan waktu dan kualitas layanan.

Rincian lebih lanjut tentang melakukan inspeksi terhadap berbagai jenis perusahaan dijelaskan dalam cerita.

Tujuan, tugas dan jenis audit

Tujuan audit sesuai dengan Peraturan Federal (Standar) Kegiatan Audit No. 1 "Tujuan dan Prinsip Dasar Audit Laporan Keuangan (Akuntansi)" adalah untuk menyatakan pendapat tentang keandalan keuangan (akuntansi) laporan entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur akuntansi dengan undang-undang Federasi Rusia.

Meskipun opini auditor dapat berkontribusi pada tumbuhnya kepercayaan terhadap laporan keuangan (akuntansi), pengguna tidak boleh menganggap opini ini baik sebagai ekspresi keyakinan atas kelangsungan entitas yang diaudit di masa depan, atau sebagai konfirmasi efektifitas laporan keuangan (akuntansi). pelaksanaan bisnis oleh manajemen entitas ini.

Jadi, yang utama tujuan audit - memberikan informasi yang obyektif, nyata dan akurat tentang obyek yang diperiksa.

Untuk melakukan ini, perlu disediakan hal-hal berikut tugas :

Menyusun rencana dan program audit;

Penetapan jenis, sumber, dan metode perolehan bukti audit;

Melakukan audit terhadap entitas ekonomi;

Menyatakan pendapat atas hasil audit atas keandalan laporan keuangan (akuntansi).

Berkontribusi pada pencapaian tujuan utama kode etik auditor atau (persyaratan) untuk melakukan kegiatan audit:

Independensi dan objektivitas dalam melakukan pemeriksaan. Independensi auditor disebabkan oleh fakta bahwa ia bukan pegawai lembaga negara, tidak berada di bawah kontrol dan badan audit dan tidak bekerja di bawah kendali mereka, mematuhi standar asosiasi audit profesional (asosiasi) , dan tidak memiliki kekayaan atau kepentingan pribadi dalam perusahaan yang diperiksa. Objektivitas dipastikan dengan pelatihan profesional yang tinggi dari auditor, pengalaman praktis yang luas, pengetahuan tentang literatur metodologi terbaru.;

Kerahasiaan, profesionalisme, kompetensi dan integritas auditor. Kerahasiaan merupakan syarat terpenting dalam pelaksanaan kegiatan audit. Auditor tidak boleh memberikan informasi apa pun kepada otoritas apa pun tentang aktivitas ekonomi objek yang diaudit olehnya. Untuk membocorkan rahasia kliennya, dia harus bertanggung jawab menurut hukum, juga moral, dan jika ditentukan oleh kontrak, maka tanggung jawab material. Auditor juga harus memiliki kualifikasi profesional yang diperlukan, merawatnya pada tingkat yang tepat, dan mematuhi persyaratan dokumen peraturan. Auditor tidak boleh memberikan jasa kepada klien dalam bidang ekonomi di mana ia tidak memiliki pengetahuan profesional yang memadai;

Penerapan teknologi informasi baru; kemampuan membuat keputusan rasional berdasarkan data audit;

Niat baik dan loyalitas terhadap pelanggan;

Tanggung jawab auditor atas konsekuensi rekomendasi dan kesimpulannya berdasarkan hasil audit;

Kegiatan audit cukup beragam. Audit telah mengalami perubahan baik dalam proses perkembangan historisnya maupun perluasan ruang lingkup penerapannya.

Secara historis, tahapan pengembangan audit berikut dibedakan (yang juga dapat dianggap sebagai jenis audit):

Audit konfirmasi. Ini terdiri dari pemeriksaan dan konfirmasi keakuratan dokumen akuntansi;

Audit berorientasi sistem. Audit difokuskan pada analisis sistem pengendalian internal perusahaan. Jika sistem pengendalian internal bekerja secara efektif, maka ruang lingkup audit dapat dikurangi secara signifikan;

Audit berbasis risiko. Keahlian audit dikonsentrasikan pada area di mana risiko audit lebih tinggi, sekaligus mengurangi waktu untuk memeriksa area dengan risiko rendah. Yang sangat penting adalah penentuan tingkat materialitas dalam audit dan perhitungan sampel audit.

Audit eksternal dilakukan berdasarkan kontrak oleh firma audit atau auditor individual untuk menilai secara objektif keandalan pelaporan akuntansi dan keuangan suatu entitas ekonomi.

Audit eksternal di Federasi Rusia, dalam hal bidang kegiatan audit dan spesifik industri, dibagi menjadi audit umum, audit asuransi, audit bank, audit bursa saham, dana ekstra-anggaran, dan lembaga investasi.

Audit internal adalah kegiatan independen yang diselenggarakan oleh entitas ekonomi itu sendiri, untuk memverifikasi dan mengevaluasi pekerjaannya untuk kepentingan manajer dan (atau) pemilik. Tujuan audit internal adalah untuk membantu karyawan organisasi menjalankan fungsinya secara efektif. Audit internal dilakukan oleh auditor yang bekerja langsung di perusahaan tertentu. Organisasi kecil mungkin tidak memiliki auditor penuh waktu. Dalam hal ini, audit internal dapat dipercayakan kepada komisi audit atau perusahaan audit berdasarkan kontrak.

Sebagai aturan, fungsi audit internal termasuk memeriksa sistem akuntansi dan pengendalian internal, mengembangkan rekomendasi untuk meningkatkan sistem ini, memeriksa informasi akuntansi dan operasional, kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan lainnya, memeriksa aktivitas berbagai tingkat manajemen, mengevaluasi efektivitas sistem internal. mekanisme kontrol, pemeriksaan ketersediaan, keadaan dan keamanan properti perusahaan, investigasi khusus kasus individu, misalnya, kecurigaan penyalahgunaan, pengembangan proposal untuk menghilangkan kekurangan yang teridentifikasi dan rekomendasi untuk meningkatkan efisiensi manajemen. Di meja. 3 menunjukkan perbedaan utama antara audit internal dan eksternal.

Faktor	Audit internal	Audit eksternal
Sebuah Objek	Sistem informasi internal perusahaan	Sistem akuntansi dan pelaporan keuangan perusahaan
Target	Ditentukan oleh manajemen	Ditentukan oleh undang-undang
Tugas	Ditentukan oleh manajemen	Ditetapkan dalam kontrak antara auditor dan klien
Fasilitas	Dipilih sendiri	Didefinisikan oleh standar yang diterima secara umum
Jenis aktivitas	Melakukan aktivitas	Aktivitas wirausaha
Sifat hubungan	Subordinasi ke manajemen (koneksi vertikal)	Kemitraan yang setara (hubungan horizontal)
Subyek	Terutama karyawan perusahaan	Profesional independen dengan sertifikat dan lisensi
Kualifikasi Subyek	Ditentukan oleh keputusan manajemen	Diatur oleh negara
Pembayaran jasa audit	Ditetapkan oleh keputusan manajemen	Ditentukan dalam kontrak antara auditor dan klien
Tanggung jawab mata pelajaran	Sebelum manajemen untuk pelaksanaan tugas resmi	Kepada klien dan pihak ketiga dalam jumlah yang ditentukan oleh hukum
Metode	Dengan tingkat presisi dan detail yang lebih tinggi	Bervariasi - dengan presisi dan detail yang semakin berkurang
Pelaporan	Seluruh laporan diserahkan kepada manajemen	Bagian akhir dari kesimpulan dipublikasikan, bagian analitis (laporan) diserahkan kepada manajemen
Periodisitas	Prosesnya terus menerus	Biasanya setahun sekali

Ada juga audit awal dan audit yang disepakati (berkelanjutan). Audit Awal dilakukan oleh auditor untuk pertama kalinya untuk entitas yang diaudit ini, yang secara signifikan meningkatkan risiko dan kompleksitas audit, karena auditor tidak memiliki informasi tentang aktivitas spesifik klien, tingkat pengendalian internal, dll.

audit yang disepakati dilakukan lagi. Pada saat yang sama, perencanaan dan pelaksanaan audit didasarkan pada pengetahuan tentang aktivitas spesifik klien dan organisasi akuntansi di perusahaan. Seringkali, firma audit juga memberikan jasa konsultasi kepada perusahaan yang diaudit, yang juga mengurangi risiko audit dan meningkatkan keandalannya tanpa meningkatkan ukuran sampel audit.

Dari sudut pandang entitas ekonomi yang diaudit audit dapat dibagi menjadi beberapa jenis berikut:

Audit umum (audit perusahaan dan organisasi, terlepas dari bentuk organisasi dan hukum serta jenis kepemilikan, institusi);

Audit perbankan (audit bank dan lembaga perkreditan lainnya);

Audit organisasi asuransi;

Audit pertukaran;

Audit dana di luar anggaran;

Audit dana investasi.

Akhir-akhir ini muncul jenis audit seperti audit pajak, audit lingkungan, audit konstruksi, dll.

Audit terjadi giat (sukarela ), bila dilakukan atas keputusan pengurus badan usaha atau pendirinya, atau wajib , jika penerapannya disebabkan oleh indikasi langsung dalam undang-undang federal atau keputusan Pemerintah Federasi Rusia.

tujuan utama AUDIT INISIATIF - mengidentifikasi kekurangan dalam akuntansi, pelaporan, perpajakan, menganalisis kondisi keuangan suatu entitas ekonomi dan membantunya mengatur akuntansi dan pelaporan.

Audit inisiatif biasanya dilakukan berdasarkan keputusan manajemen entitas ekonomi. Sasaran audit inisiatif bisa sangat berbeda: kontrol dan analisis keadaan akuntansi secara umum atau bagian individualnya; identifikasi keadaan laporan keuangan; organisasi pekerjaan kantor di bidang akuntansi; penilaian sarana dan metode otomasi akuntansi yang diterapkan; penilaian status penyelesaian pajak, dll.

Melakukan audit inisiatif dapat disebabkan oleh beberapa alasan. Pertama, banyak perusahaan, terutama eks-negara, telah kehilangan kendali atas prosedur privatisasi dan korporatisasi oleh badan-badan khusus. Kedua, ada pergantian personel akuntansi, yang, pada gilirannya, disebabkan oleh berbagai keadaan - gaji yang tidak mencukupi, keengganan pimpinan struktur ekonomi baru untuk memperlakukan kepala akuntan sebagai salah satu pengendali utama legalitas bisnis. operasi, dll. Ketiga, alasan untuk melakukan audit inisiatif mungkin karena rendahnya kualifikasi personel akuntansi di beberapa perusahaan, terutama di perusahaan yang baru dibentuk.

Audit inisiatif dapat bersifat kompleks dan tematik. Pada tematik hanya bagian dan bagian akuntansi yang terpisah yang tunduk pada pengendalian dan analisis audit. Kedalaman verifikasi juga bisa berbeda: verifikasi data akuntansi yang lengkap dan lengkap, dimulai dengan dokumen utama, inventarisasi aset dan kewajiban, verifikasi selektif data akuntansi utama atau hanya data yang terdapat dalam register dan pelaporan akuntansi.

Jika audit inisiatif adalah kompleks karakter, itu mencakup semua tujuan di atas. Metodologi untuk melakukan audit inisiatif tidak berbeda dengan audit wajib.

AUDIT WAJIB dilakukan dalam kasus-kasus berikut (Pasal 5 Undang-Undang Federal "Tentang Audit"):

1) jika organisasi memiliki bentuk organisasi dan hukum perusahaan saham gabungan terbuka;

2) jika sekuritas organisasi diizinkan untuk diperdagangkan di bursa efek dan (atau) penyelenggara perdagangan lainnya di pasar sekuritas;

3) jika organisasi tersebut adalah lembaga kredit, biro sejarah kredit, organisasi yang merupakan peserta profesional di pasar sekuritas, organisasi asuransi, organisasi kliring, perusahaan asuransi bersama, komoditas, mata uang atau bursa saham, non -pensiun negara atau dana lain, dana investasi saham gabungan, perusahaan pengelola dana investasi saham gabungan, dana investasi bersama atau dana pensiun non-negara (dengan pengecualian dana ekstra-anggaran negara);

4) jika pendapatan dari penjualan produk (penjualan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) ke organisasi (dengan pengecualian otoritas negara, pemerintah daerah, lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota, koperasi pertanian, serikat pekerja dari koperasi ini ) untuk tahun pelaporan sebelumnya melebihi 400 juta rubel atau jumlah aset neraca per pada akhir tahun pelaporan sebelumnya melebihi 60 juta rubel;

5) jika sebuah organisasi (dengan pengecualian otoritas negara bagian, pemerintah daerah, dana non-anggaran negara bagian, serta lembaga negara bagian dan kota) menyerahkan dan (atau) menerbitkan laporan akuntansi (keuangan) ringkasan (konsolidasi);

6) dalam kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang federal.

Audit wajib dilakukan setiap tahun.

Audit terhadap organisasi yang sekuritasnya diakui untuk diperdagangkan di bursa saham dan (atau) penyelenggara perdagangan lainnya di pasar sekuritas, organisasi kredit dan asuransi lainnya, dana pensiun non-negara, organisasi yang modal (saham) resminya porsi kepemilikan negara paling sedikit 25 persen, perusahaan negara, perusahaan milik negara, serta pelaporan konsolidasi dilakukan perusahaan audit saja.

Persetujuan untuk audit wajib atas laporan akuntansi (keuangan) suatu organisasi di modal dasar (saham) yang sahamnya Kepemilikan negara minimal 25 persen, perusahaan negara, perusahaan negara, perusahaan kesatuan negara atau perusahaan kesatuan kota disimpulkan hanya berdasarkan partisipasi dalam tender terbuka dengan cara yang ditentukan oleh Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 94-FZ "Tentang pemesanan untuk pasokan barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan negara bagian dan kota."

Menurut bagian 2 Seni. 5 UU N 307-FZ, audit wajib dilakukan setiap tahun. Periode di mana audit harus dilakukan belum disetujui .
Pada saat yang sama, paragraf 2 Seni. 15 Undang-undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ "Tentang Akuntansi" (selanjutnya - Undang-undang N 129-FZ) menetapkan bahwa organisasi, dengan pengecualian organisasi anggaran dan publik (asosiasi) dan divisi strukturalnya, yang tidak melakukan kegiatan wirausaha dan tidak memiliki, selain harta pensiunan, omset penjualan barang (pekerjaan, jasa), wajib menyerahkan:

Laporan keuangan triwulanan - dalam 30 hari setelah akhir triwulan;

Laporan keuangan tahunan - dalam 90 hari setelah akhir tahun, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia.

Sesuai dengan paragraf. "d" paragraf 2 Seni. 13 UU N 129-FZ, laporan audit dimasukkan dalam laporan keuangan dan menegaskan keandalannya jika, sesuai dengan undang-undang federal, audit wajib harus dilakukan dalam suatu organisasi.

Jadi, audit suatu organisasi, jika tunduk pada audit wajib sesuai dengan undang-undang federal, harus dijadwalkan dan dilakukan dalam jangka waktu yang memungkinkan laporan audit diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran dalam waktu 90 hari. setelah akhir tahun (Keputusan Federal Antimonopoly Service of the Central District tanggal 25 Juli 2007 N A64-5050/06-15).

Dalam situasi yang dipertimbangkan, laporan keuangan untuk tahun 2012 harus diserahkan selambat-lambatnya 31 Maret 2013, oleh karena itu, audit organisasi harus dijadwalkan dan dilakukan sebelum tanggal yang ditentukan, dalam jangka waktu yang memungkinkan laporan audit untuk diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran * (1).

Audit adalah proses yang agak rumit. Banyak tergantung pada prosedur apa, sejauh mana dan dalam urutan apa yang digunakan auditor: apakah hasil audit akan cukup objektif atau tidak, apakah audit akan memakan waktu lebih atau kurang, lebih atau kurang berisiko, dll.

Organisasi pemeriksa dan pemeriksa individu berkewajiban untuk merencanakan pekerjaannya agar pemeriksaan dapat dilaksanakan secara efektif. Perencanaan audit melibatkan pengembangan strategi keseluruhan dan pendekatan terperinci terhadap sifat, waktu, dan luas prosedur audit yang diharapkan.

Seorang auditor yang memulai audit selalu dihadapkan pada apa yang disebut masalah optimisasi - yaitu tugas memilih dari berbagai kemungkinan solusi (opsi) yang terbaik untuk beberapa alasan.

Pertanyaan tentang kriteria mana yang harus dipilih sebagai "fungsi tujuan" (parameter optimisasi) berada dalam kompetensi perusahaan audit yang melakukan audit. Sebagai “fungsi tujuan”, misalnya, biaya tenaga kerja dapat dipilih (kemudian masalah optimisasi direduksi menjadi menemukan kondisi yang memastikan biaya tenaga kerja minimum pada risiko yang dapat diterima), atau risiko audit (memastikan risiko minimum pada tenaga kerja yang dapat diterima). biaya), atau beberapa kriteria lain, termasuk gabungan. Pertanyaan memilih kriteria (atau kriteria) seperti itu adalah subjek dari standar audit intra-perusahaan yang sesuai. Ini ditetapkan oleh "Perencanaan Audit" standar Rusia.

Untuk mendekati varian audit yang optimal, itu harus direncanakan dengan baik. Berdasarkan hal tersebut di atas, tujuan perencanaan adalah untuk memastikan bahwa pengujian dilakukan dengan cara yang terbaik (optimal) sesuai dengan kriteria yang dipilih.

Perencanaan audit adalah serangkaian tindakan untuk memilih opsi yang memungkinkan tujuan ini tercapai, yaitu pilihan strategi dan taktik untuk melakukan audit, pilihan jenis, volume, dan urutan prosedur audit.

Untuk perkiraan empiris varian optimal dari verifikasi, tugas-tugas berikut diselesaikan selama perencanaan:

pengumpulan informasi tentang calon klien, khususnya tentang bisnisnya, organisasi akuntansi dan pengendalian internal di perusahaannya;

penilaian tingkat materialitas (kesalahan yang diperbolehkan) dan risiko audit;

identifikasi area akuntansi dengan peningkatan risiko internal (area di mana dokumen "risiko utama" terkonsentrasi);

pembentukan strategi untuk melakukan audit, penilaian biaya tenaga kerja, waktu, biaya.

Hasil dari proses perencanaan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh "Perencanaan Audit" standar Rusia disusun dalam dua dokumen: rencana audit dan program audit. Sesuai dengan data yang diperoleh selama perencanaan (biaya dan durasi inspeksi), sebuah kontrak dibuat dan diselesaikan.

Praktik saat ini mengidentifikasi sejumlah tahapan utama dalam proses perencanaan, dilakukan dalam urutan tertentu:

• 1) studi pendahuluan tentang entitas ekonomi dan bisnisnya (perencanaan pendahuluan);
• 2) pendaftaran hubungan dengan entitas ekonomi (menyusun dan menyediakan surat komitmen kepada klien, kesimpulan dari perjanjian);
• 3) penilaian keandalan sistem pengendalian internal suatu entitas ekonomi;
• 4) penilaian komponen risiko audit;
• 5) penilaian tingkat materialitas (kesalahan yang diperbolehkan);
• 6) identifikasi area akuntansi yang signifikan untuk audit (area dengan risiko internal yang meningkat);
• 7) pembentukan strategi audit (pemilihan jenis, ruang lingkup dan urutan prosedur audit);
• 8) mendokumentasikan hasil perencanaan (menyusun rencana dan audit program).

Selama tahap pertama (studi pendahuluan atas entitas ekonomi), auditor mengevaluasi kemungkinan pelaksanaan audit, menyiapkan basis informasi untuk tahap perencanaan selanjutnya, dan membuat penilaian awal tentang kemungkinan ruang lingkup dan biaya audit. Diasumsikan bahwa informasi yang diperoleh auditor selama tahap perencanaan awal akan memungkinkannya untuk menentukan syarat-syarat penting kontrak untuk audit (durasi, biaya).

Tahap perencanaan selanjutnya (penilaian keandalan sistem kontrol internal, dll., Hingga persiapan rencana dan program) dilakukan sesuai dengan skema ini setelah kontrak berakhir dan, sebagai standar semua-Rusia menunjukkan, adalah persiapan untuk audit yang sebenarnya.

Surat komitmen berisi persyaratan audit, kewajiban organisasi audit, kewajiban entitas ekonomi. Surat komitmen harus berisi referensi ke undang-undang dan peraturan legislatif yang menjadi dasar pelaksanaan audit.

Memperoleh informasi tentang aktivitas entitas yang diaudit merupakan bagian penting dari perencanaan kerja, membantu auditor untuk mengidentifikasi peristiwa, transaksi, dan fitur lain yang mungkin berdampak signifikan terhadap laporan keuangan (akuntansi).

Auditor berhak untuk mendiskusikan bagian tertentu dari rencana audit umum dan prosedur audit tertentu dengan karyawan, serta dengan anggota dewan direksi dan anggota komite audit dari entitas yang diaudit untuk meningkatkan efektivitas audit dan mengkoordinasikan prosedur audit dengan pekerjaan personel entitas yang diaudit.

Auditor perlu mengembangkan dan mendokumentasikan rencana audit secara keseluruhan, yang menjelaskan di dalamnya ruang lingkup dan prosedur audit yang diharapkan. Keseluruhan rencana audit harus cukup rinci untuk memandu pengembangan program audit. Pada saat yang sama, bentuk dan isi rencana audit umum dapat bervariasi tergantung pada ruang lingkup dan spesifikasi entitas yang diaudit, kompleksitas audit, dan metode spesifik yang digunakan oleh auditor.

Dalam mengembangkan rencana audit secara keseluruhan, auditor harus mempertimbangkan:

a) aktivitas entitas yang diaudit, termasuk:

faktor dan kondisi ekonomi umum dalam industri yang memengaruhi aktivitas entitas yang diaudit;

fitur entitas yang diaudit, aktivitasnya, kondisi keuangan, persyaratan keuangan (akuntansi) atau pelaporan lainnya, termasuk perubahan yang terjadi sejak tanggal audit sebelumnya;

tingkat umum kompetensi manajemen;

• b) sistem akuntansi dan pengendalian internal, meliputi:
  • - kebijakan akuntansi yang diadopsi oleh entitas yang diaudit dan perubahannya;
  • - dampak tindakan hukum pengaturan baru di bidang akuntansi terhadap refleksi dalam laporan keuangan (akuntansi) dari hasil kegiatan keuangan dan ekonomi entitas yang diaudit;
  • — rencana penggunaan pengendalian dan prosedur substantif selama pengujian audit;
• c) risiko dan materialitas, termasuk:

penilaian yang diharapkan dari risiko bawaan dan pengendalian, mengidentifikasi area yang paling penting untuk audit;

menetapkan tingkat materialitas untuk audit;

kemungkinan (termasuk berdasarkan audit sebelumnya) salah saji material atau aktivitas curang;

identifikasi area akuntansi yang kompleks, termasuk area yang hasilnya bergantung pada pertimbangan subjektif akuntan, misalnya, saat menyiapkan estimasi;

d) sifat, kerangka waktu dan ruang lingkup prosedur, termasuk:

kepentingan relatif berbagai bagian akuntansi untuk audit;

dampak terhadap audit keberadaan sistem akuntansi komputer dan fitur spesifiknya;

keberadaan unit audit internal dari entitas yang diaudit dan kemungkinan dampaknya terhadap prosedur audit eksternal;

• e) koordinasi dan arahan pekerjaan, kontrol saat ini dan verifikasi pekerjaan yang dilakukan, termasuk:
  • - keterlibatan organisasi audit lain dalam audit cabang, divisi, anak perusahaan dari entitas yang diaudit;
  • - daya tarik para ahli;
  • - jumlah subdivisi yang terpisah secara teritorial dari satu entitas yang diaudit dan keterpencilan spasialnya satu sama lain;
  • - jumlah dan kualifikasi spesialis yang diperlukan untuk bekerja dengan entitas yang diaudit ini;
• e) aspek lain, meliputi:

kemungkinan bahwa asumsi kelangsungan usaha entitas dipertanyakan;

keadaan yang memerlukan perhatian khusus, seperti adanya afiliasi;

fitur kontrak untuk penyediaan layanan audit dan persyaratan hukum;

masa kerja pegawai auditor dan partisipasi mereka dalam pemberian jasa terkait kepada entitas yang diaudit;

bentuk dan ketentuan penyusunan dan penyampaian kesimpulan dan laporan lain kepada entitas yang diaudit sesuai dengan peraturan perundang-undangan, aturan (standar) kegiatan audit dan ketentuan penugasan audit tertentu.

Auditor perlu menetapkan dan mendokumentasikan program audit yang menjelaskan sifat, saat, dan luas prosedur audit yang direncanakan yang diperlukan untuk melaksanakan rencana audit secara keseluruhan. Program audit adalah seperangkat instruksi untuk auditor yang melakukan audit, serta sarana untuk memantau dan memverifikasi kinerja pekerjaan yang tepat. Program audit juga dapat mencakup asersi yang dapat diverifikasi untuk penyusunan laporan keuangan (akuntansi) untuk setiap area audit dan waktu yang direncanakan untuk berbagai area atau prosedur audit.

Keseluruhan rencana audit dan program audit harus diperbarui dan direvisi seperlunya selama audit berlangsung. Perencanaan auditor atas pekerjaannya dilakukan secara terus menerus sepanjang durasi perikatan audit karena perubahan keadaan atau hasil yang tidak terduga yang diperoleh selama pelaksanaan prosedur audit. Alasan untuk perubahan signifikan terhadap keseluruhan rencana dan program audit harus didokumentasikan.

Daftar umum objek audit (jenis pekerjaan yang direncanakan) saat menyusun rencana audit umum mencakup hal-hal seperti:

konstituen dan dokumen umum lainnya dari perusahaan (piagam, lisensi berdasarkan jenis kegiatan, pesanan, instruksi, memo, kepegawaian, dll.);

kebijakan akuntansi perusahaan (untuk tujuan akuntansi dan untuk tujuan perpajakan);

aset tetap; aset tidak berwujud; cadangan produktif;

perhitungan penggajian; biaya produksi;

produk jadi, barang dan penjualan;

uang tunai; perhitungan;

hasil keuangan dan penggunaan laba;

modal dan cadangan; pinjaman dan pembiayaan;

akuntansi untuk akun tidak seimbang; laporan keuangan.

Pengembangan program audit mencakup langkah-langkah yang serupa dengan pengembangan rencana audit secara keseluruhan. Program ini merupakan pengembangan dari rencana audit umum dan merupakan daftar rinci prosedur audit yang diperlukan untuk implementasi praktis dari rencana audit. Ini berfungsi sebagai instruksi terperinci untuk asisten auditor dan pada saat yang sama - sarana untuk mengontrol waktu kerja untuk kepala organisasi audit dan tim audit.

Auditor harus mendokumentasikan program audit, menetapkan nomor (kode) untuk setiap prosedur audit yang dilakukan agar dapat merujuknya dalam dokumen kerja selama pekerjaan berlangsung.

Program audit dapat berupa program pengujian pengendalian atau program prosedur audit substantif.

Program uji pengendalian adalah daftar serangkaian tindakan yang dirancang untuk mengumpulkan informasi tentang berfungsinya pengendalian internal dan sistem akuntansi. Tujuan pengujian pengendalian adalah untuk membantu mengidentifikasi defisiensi signifikan dalam pengendalian entitas ekonomi.

Prosedur audit pada dasarnya mencakup pemeriksaan terperinci atas kebenaran refleksi dalam akuntansi pergantian dan saldo akun. Program prosedur audit pada dasarnya adalah daftar tindakan auditor untuk audit yang terperinci dan spesifik. Untuk prosedur substantif, auditor harus menentukan bagian mana dari akuntansi yang akan diauditnya, dan menyusun program audit untuk setiap bagian.

Bergantung pada perubahan kondisi audit dan hasil prosedur audit, program audit dapat direvisi. Alasan dan hasil perubahan harus didokumentasikan.

audit disebut audit independen atas status dan pemeliharaan catatan akuntansi, untuk memverifikasi validitas laporan keuangan dan kepatuhannya terhadap dokumen peraturan.

Pemeriksa - seorang individu yang disertifikasi oleh Komisi Kualifikasi untuk pengesahan calon auditor, yang telah menerima sertifikat kualifikasi untuk "auditor" kualifikasi.

Audit harus dipandang sebagai:

a) proses melindungi kepentingan pemilik, yang sebagian besar tidak menyusun laporan keuangan, tetapi yang sangat penting agar tidak mengandung distorsi yang signifikan, dan terlebih lagi penyalahgunaan oleh administrasi yang mereka sewa;

b) proses pengurangan ke tingkat risiko informasi yang dapat diterima untuk pengguna lain dari pelaporan tersebut yang diterbitkan oleh berbagai organisasi. (Penghapusan lengkap risiko informasi melalui audit tidak mungkin dilakukan).

Tujuan audit atas laporan keuangan adalah untuk memungkinkan auditor menyatakan suatu opini mengenai apakah laporan keuangan disusun, dalam semua hal yang material, sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang telah ditetapkan.

Tujuan audit dapat ditambah tergantung pada layanan yang diberikan oleh kontrak dengan klien: mengidentifikasi cadangan untuk penggunaan yang lebih baik dari aset perusahaan yang ada; analisis kebenaran penghitungan pajak; pengembangan langkah-langkah untuk memperbaiki situasi keuangan perusahaan; optimalisasi biaya dan kinerja, pendapatan dan pengeluaran, dll.

Untuk mencapai tujuan audit, auditor dihadapkan pada hal-hal sebagai berikut tugas :

1. Memastikan keandalan laporan keuangan perusahaan;

2. Pengumpulan dan evaluasi informasi kompeten dalam jumlah yang cukup untuk menciptakan landasan logis bagi pengambilan keputusan;

3. Analisis sistematis dan komprehensif tentang ekonomi organisasi atau jenis kegiatan spesifiknya;

4. Memeriksa kesesuaian kegiatan dengan Piagamnya, keabsahan rencana bisnis yang disusun.

5. Kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang yang mengatur kegiatan ekonomi perusahaan, akuntansi, pelaporan.

6. Verifikasi dokumen primer.

7. Memberikan bantuan konsultasi kepada klien dalam hal pengorganisasian dan pembukuan yang baik, sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta masalah-masalah lain yang menjadi kepentingan klien;

8. Berkontribusi pada penguatan dan pertumbuhan properti klien, karena audit melindungi, pertama-tama, kepentingan klien. Auditor menunjukkan kepada administrator kekurangan yang teridentifikasi dan memberikan rekomendasi tentang cara meningkatkan properti perusahaan.

Tugas utama audit adalah memverifikasi keandalan laporan keuangan dan mengungkapkan pendapat tentangnya kepada pelanggan.

Aktivitas audit- Kegiatan kewirausahaan dalam melakukan audit atas laporan keuangan dan informasi lain yang terkait dengan laporan keuangan, serta memberikan layanan di bidang kegiatan.

Hak untuk melakukan kegiatan audit dipegang oleh organisasi audit yang memiliki izin untuk melakukan kegiatan audit.

Organisasi audit, selain audit, juga dapat memberikan layanan berikut dalam profil kegiatannya:

1) jasa terkait dalam profil kegiatannya sesuai dengan standar audit;

2) pemulihan dan pemeliharaan catatan akuntansi, penyusunan laporan keuangan;

3) pemeriksaan intern;

4) memberi nasihat tentang penerapan undang-undang tentang pajak dan pembayaran wajib lainnya untuk anggaran dan akuntansi pajak;

5) pembentukan data statistik primer;

6) analisis keuangan dan kegiatan ekonomi dan konsultasi perencanaan keuangan, ekonomi, keuangan dan manajemen;

7) memberi nasihat tentang akuntansi dan pelaporan keuangan;

8) pelatihan akuntansi dan pelaporan keuangan, perpajakan, audit dan analisis kegiatan keuangan dan ekonomi serta perencanaan keuangan;

10) pengembangan manual metodologi dan rekomendasi untuk akuntansi dan pelaporan keuangan, audit, analisis kegiatan keuangan dan ekonomi dan perencanaan keuangan, untuk penyediaan layanan terkait dalam profil kegiatan mereka sesuai dengan standar audit;

11) jasa hukum yang terkait dengan kegiatan audit;

Organisasi audit dilarang terlibat dalam jenis kegiatan kewirausahaan lainnya.