Inventarisasi hutang usaha organisasi. Inventarisasi piutang dan hutang

Perusahaan mana pun, sesukses apa pun, pasti memiliki semacam utang, sekecil apa pun. Selain itu, mungkin perusahaan itu sendiri yang mengambil pinjaman, atau mungkin pemasok atau pembeli. Dalam artikel kami, kami akan melihat mengapa inventarisasi piutang dan hutang diperlukan dan bagaimana cara melaksanakannya.

Apa maksudnya dengan kata-kata sederhana?

Untuk memahami apa itu piutang, hutang, dan cara melakukan inventarisasi, Anda perlu memahami istilah-istilahnya lebih detail terlebih dahulu.

Piutang usaha

Hutang ini merupakan dana yang harus ditransfer pembeli kepada penjual pada waktu tertentu. Terlepas dari kenyataan bahwa mereka akan dianggap sebagai bagian dari aset lancar, organisasi tidak memiliki hak untuk membuangnya secara bebas. Penting untuk diingat bahwa setiap perusahaan perlu memantau dengan cermat penerimaan dan meminta pembayaran kembali dalam jangka waktu yang ditentukan, karena hal ini dapat berdampak buruk pada posisi perusahaan.

Untuk menghindari masalah dengan pelanggan di kemudian hari, cobalah untuk memeriksa solvabilitas mereka terlebih dahulu dengan mempelajari reputasi mereka. Jangan lupa untuk memeriksa uang muka yang ditransfer oleh pemasok, pinjaman yang diberikan kepada mereka, dan kewajiban pembeli.

Piutang usaha dapat terdiri dari dua jenis:

1. Normal. Ini termasuk jumlah kewajiban yang belum berakhir. Misalnya, suatu perusahaan telah mengirimkan produknya kepada pelanggannya, tetapi dana untuk barang tersebut harus diterima dalam waktu 2-3 bulan, oleh karena itu, selama jangka waktu tersebut utang tersebut dianggap normal.
2. Terlambat. Tampaknya setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak. Boleh jadi diragukan, yaitu tanpa agunan dan tidak dilunasi pada waktunya serta tidak ada harapan, yang timbul apabila jangka waktu pembatasan itu telah habis atau bila pelunasannya tidak mungkin dilakukan (misalnya suatu perseroan ternyata bangkrut).

Akun hutang

Jumlah hutang organisasi itu sendiri kepada bank, pemasok, dll. Dalam akuntansi, hutang usaha biasanya dibagi menjadi:

• Pemasok jasa atau barang.
• Bagi karyawan perusahaan, yaitu gajinya.
• Kontribusi terhadap anggaran, dana.
• Bank dan peminjam untuk pinjaman.
• Kepada rekanan lainnya.

Hutang dapat dilunasi setelah memenuhi semua kewajiban, termasuk pertukaran natura antar perusahaan, atau dapat dihapuskan pada saat likuidasi atau kebangkrutan organisasi.

Tujuan dan waktu inventarisasi

Prosedur dan waktu inventarisasi ini harus dicatat dalam kebijakan akuntansi organisasi. Tujuan utamanya meliputi:

• Penentuan jumlah pasti utang, dokumentasi.
• Identifikasi jumlah yang termasuk pajak pertambahan nilai, yang diperlukan untuk persiapan deklarasi yang benar.
• Penentuan semua jenis hutang, syarat penagihannya.
• Memeriksa semua dokumen yang menunjukkan adanya hutang.

Setiap perusahaan wajib melakukan inventarisasi minimal setahun sekali sebelum menyampaikan laporan tahunan, sehingga memungkinkan untuk membandingkan ketersediaan sebenarnya seluruh barang atau hutang dengan yang tercantum dalam dokumen.

Audit biasanya dimulai pada awal November, dan semua hutang yang belum dilunasi sebelum waktu tersebut dianalisis. Hasil yang diperoleh selama proses inventarisasi harus dicatat dalam dokumen per akhir bulan Desember tahun laporan, meskipun pemeriksaan itu sendiri memakan waktu lebih lama. Pada saat yang sama, perusahaan sendiri juga dapat melakukan inventarisasi utang yang ada dan pada interval lainnya.

Misalnya, perusahaan yang memberikan laporan keuangan kepada pemilik organisasi pada akhir kuartal harus melakukan rekonsiliasi penyelesaian bersama untuk hari-hari terakhir periode ini. Paling sering, frekuensi inventaris diatur sedemikian rupa sehingga 100% memenuhi kebutuhan manajemen, akuntansi, dan departemen lainnya. Dalam hal ini audit tidak hanya sekedar merekonsiliasi keberadaan utang yang sebenarnya dengan apa yang tercantum dalam catatan akuntansi, tetapi juga melakukan analisis yang tujuannya untuk menjaga stabilitas keuangan perusahaan.

Akun apa saja yang perlu diperiksa saat inventarisasi?

Setelah komisi menyiapkan semua dokumen untuk verifikasi, perlu ditentukan akun-akun yang perlu diperiksa untuk dianalisis. Mari kita lihat lebih dekat.

Memeriksa	Subyek analisis
	Akun hutang	Piutang usaha
70	Gaji, tunjangan liburan, dll.	Uang muka, kelebihan pembayaran beserta penjelasannya
71	Pengeluaran berlebihan yang dapat dikembalikan	Jumlah yang dikeluarkan untuk pelaporan
73	Kompensasi yang belum dibayar	Hutang karyawan atas pinjaman, kredit, tanggung jawab keuangan atas kerusakan yang ditimbulkan
75	Dividen yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar	Kewajiban membayar suatu saham pada suatu perusahaan atau saham
76	Gaji yang disetorkan	Klaim, investasi, PPN atas uang muka
60	Kewajiban membayar barang yang dibeli	Uang muka dibayarkan kepada pemasok
62	Uang muka diterima dari pembeli	Pembayaran untuk barang yang dikirim
66	Kewajiban pinjaman, bunga	—
67
68	Kelebihan pembayaran karena denda yang dibebankan secara tidak benar	Kewajiban apa pun yang belum dibayar
69	Hutang premi asuransi dan potongan lainnya	Santunan sakit, surat keterangan cacat sementara

Prosedur langkah demi langkah untuk inventarisasi piutang dan hutang

Prosedur ini sangat rumit, sehingga harus dilakukan dalam beberapa tahap.

Sebelum memulai pemeriksaan, Anda perlu menyiapkan dokumen-dokumen berikut:

• Suatu perbuatan berupa INV-17 yang memuat pendataan adanya agunan, jangka waktu keterlambatan, keterangan jangka waktu tidak dapat dilunasi.
• Perintah manajemen sedang disiapkan untuk melakukan inventarisasi, di mana perlu untuk menunjukkan tanggal kejadian dan jenis perhitungannya. Pada saat yang sama, informasi yang dijelaskan dalam pesanan tidak boleh bertentangan dengan aturan yang ditetapkan dalam Kebijakan Akuntansi. Juga dalam dokumen tersebut Anda perlu menuliskan anggota komisi yang akan melakukan inventarisasi.
• Laporan rekonsiliasi, yang harus dibuat secara individual untuk masing-masing pihak secara terpisah. Dokumen semacam itu diperlukan untuk mengkonfirmasi utang dan menentukan jumlahnya. Tidak memiliki template khusus, sehingga dapat dikompilasi dalam bentuk apapun.

Setelah itu, akun untuk verifikasi ditentukan, seperti yang kami katakan di atas. Jika inventarisasi wajib dilakukan sebelum penyerahan catatan akuntansi, semua perhitungan harus diperhitungkan dengan neraca, namun dengan inventarisasi sukarela (tidak terjadwal), jumlahnya mungkin lebih sedikit.

Jika jumlah utang teridentifikasi, jumlah tersebut harus didokumentasikan. Anggota komisi harus memeriksa kontrak untuk penyediaan produk, untuk penyediaan pekerjaan atau layanan, yang juga harus dibuat dengan benar dan memiliki semua tanda tangan dan stempel, semua dokumen utama yang mengkonfirmasi fakta transaksi, perintah dari manajemen, data tentang kekurangan, dll.

Setelah verifikasi, jumlah hutang dimasukkan ke dalam laporan inventaris.

Persiapan dokumen dan pengolahan data yang diterima

Setelah menyelesaikan verifikasi dan mempelajari relevansi jumlah utang, merekonsiliasi perhitungan, mengidentifikasi semua jumlah dan menentukan jangka waktu pembayaran, Anda perlu meresmikan semua hasil yang diperoleh. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengisi laporan inventaris dan lampiran laporan dalam rangkap dua.

Undang-undang tersebut mencatat data tentang jumlah utang yang terkonfirmasi dan tidak terkoordinasi yang harus diperoleh pada saat rekonsiliasi. Akta yang sudah selesai ditandatangani oleh semua anggota komisi - jika setidaknya satu tanda tangan hilang, hasil pemeriksaan tidak sah.

Jika dalam proses inventarisasi ditemukan sejumlah tunggakan utang dari pelanggan, maka dapat dihapuskan ke:

• Akun 63 karena cadangan yang dibuat sebelumnya.
• Dengan mengorbankan 91/2 pada hasil keuangan.

Jumlah utang yang tidak diminta atau dibayar pada waktunya dapat dihapuskan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, kecuali utang denda, pengurangan dan pajak. Jumlahnya ditransfer ke pendapatan non-operasional.

Dalam kontak dengan

Menurut Bagian 1 Seni. tigapuluh Undang-Undang Federal No. 402-FZ terus berlaku paragraf 27 Peraturan tentang pemeliharaan akuntansi dan pelaporan di Federasi Rusia, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. Menurut Ini titik Organisasi harus melakukan inventarisasi kewajiban sebelum menyiapkan laporan keuangan. Dalam hal ini, inventarisasi kewajiban harus dilakukan pada tanggal 31 Desember inklusif.

Untuk melakukan inventarisasi, perlu dibentuk komisi inventaris permanen (klausul 2.2 Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juni 1995 No. 49 ).

Personil komisi inventaris permanen dan kerja disetujui oleh kepala organisasi (klausul 2.3 Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 13 Juni 1995 No. .49).

Komisi inventaris meliputi:

Perwakilan dari administrasi organisasi;

– pegawai jasa akuntansi;

– spesialis lainnya (pegawai teknik, keuangan, hukum dan jasa lainnya).

Selain itu, karyawan layanan audit internal organisasi, serta perwakilan organisasi audit independen, dapat dimasukkan dalam komisi inventaris.

Apabila sekurang-kurangnya salah satu anggota komisi tidak hadir pada saat inventarisasi, maka hasil inventarisasi dapat dianggap tidak sah.

Orang yang bertanggung jawab secara finansial tidak termasuk dalam komisi inventaris, tetapi kehadiran mereka saat memeriksa ketersediaan aktual properti adalah wajib (klausul 2.8 Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juni 1995 Nomor 49).

Inventarisasi wajib memungkinkan Anda untuk memperjelas status penyelesaian untuk setiap debitur dan kreditur (untuk setiap pembeli, pelanggan, pemasok, kontraktor), untuk setiap kontrak, untuk setiap karyawan, orang yang bertanggung jawab, untuk setiap pajak dan anggaran yang dibayarkan, untuk setiap pendiri, dll. .d.

Inventarisasi piutang dan hutang terdiri dari pemeriksaan kebenaran jumlah yang tercantum dalam akun akuntansi.

Untuk merekonsiliasi penyelesaian dengan pemasok, kontraktor, pembeli dan pelanggan, sesuai tindakan rekonsiliasi perhitungan, yang dikirim ke rekanan untuk disetujui dan ditandatangani. Tindakan rekonsiliasi yang ditandatangani menunjukkan bahwa pihak lawan mengakui utangnya dengan segala konsekuensinya.

Selama persediaan, jumlah piutang, hutang, yang masa berlakunya telah habis masa berlakunya(klausul "c", klausul 3.48 Pedoman inventarisasi properti dan kewajiban keuangan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 13 Juni 1995 No. 49).

Inventarisasi piutang dan hutang membantu mengidentifikasi hutang ragu-ragu dan buruk dari pembeli, pelanggan kepada organisasi, dan hutang organisasi kepada pemasok. Menurut paragraf 1 Seni. 266 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hutang yang diragukan adalah setiap hutang kepada wajib pajak yang timbul sehubungan dengan penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa, jika hutang ini tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh perjanjian. dan tidak dijamin dengan gadai, surety, atau bank garansi. Apabila suatu utang diakui diragukan, maka perusahaan wajib membuat cadangan utang ragu-ragu.

Ada kemungkinan bahwa dalam inventarisasi akan ditemukan hutang-hutang yang jangka waktunya telah habis masa berlakunya. Jangka waktu pembatasan adalah jangka waktu perlindungan hak atas tuntutan orang yang haknya dilanggar (Pasal 195 KUH Perdata), jangka waktu pembatasan umum ditetapkan 3 tahun (Pasal 196 KUH Perdata), jangka waktu pembatasan dan tata cara penghitungannya tidak dapat diubah dengan persetujuan para pihak ( Pasal 198 KUHPerdata). Hutang seperti itu dianggap buruk dan harus dihapuskan.

Di mana di neraca, piutang usaha tercermin dikurangi jumlah cadangan yang dibuat.

Dalam akuntansi dan akuntansi pajak, aturan berbeda ditetapkan untuk membuat cadangan.
Dengan demikian, dalam akuntansi, cadangan piutang ragu-ragu dibentuk untuk setiap utang ragu-ragu secara terpisah, jika diketahui utang tersebut dapat dianggap diragukan, maka dibentuklah cadangan.

Penciptaan cadangan piutang ragu-ragu dalam akuntansi perpajakan, berbeda dengan akuntansi, merupakan hak dan bukan kewajiban organisasi. Oleh karena itu, pilihan Anda harus tercermin dalam kebijakan akuntansi pajak Anda.

Menurut Seni. 196 KUH Perdata Federasi Rusia, jangka waktu pembatasannya adalah 3 tahun sejak seseorang mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran haknya, dan karenanya Jangka waktu pembatasan dapat dihentikan dalam kasus berikut:

– suatu tindakan rekonsiliasi baru telah ditandatangani, disegel dan ditandatangani oleh kedua belah pihak, yang menunjukkan rincian perjanjian di mana utang itu timbul;

– utang tersebut diakui sebagian oleh debitur;

– debitur menanggapi tuntutan tertulis;

– dengan kesepakatan para pihak (kompensasi, novasi);

Dalam hal ini, sejak tanggal penandatanganan salah satu dokumen yang terdaftar, jangka waktu pembatasan baru dihitung.

Untuk mendokumentasikan hasil inventarisasi piutang dan hutang, digunakan tindakan inventarisasi penyelesaian dengan pembeli, pemasok dan debitur serta kreditur lainnya. (formulir No. INV-17) dan sertifikat tindakan inventarisasi penyelesaian dengan pembeli, pemasok dan debitur serta kreditur lainnya (lampiran formulir No. INV-17).

Perhatian!

Dalam akta (formulir No. INV-17) semua piutang (atau hutang) harus dibagi menjadi 3 komponen(untuk ini, undang-undang menyediakan 3 kolom - 4, 5, 6).

4 kolom – hutang yang dikonfirmasi.

Kolom ini mencerminkan utang-utang yang timbul pada tahun berjalan, serta utang-utang yang terdapat dokumen pendukungnya (laporan rekonsiliasi, korespondensi, dll).

Kolom 5 – hutang belum dikonfirmasi

Kolom ini mencerminkan hutang yang belum terkonfirmasi pada tahun ini, namun jangka waktu pembatasannya belum berakhir.

Kolom 6 – utang yang telah habis masa berlakunya untuk dihapuskan. Akta tersebut dibuat dalam 2 salinan dan ditandatangani oleh penanggung jawab komisi inventaris berdasarkan identifikasi saldo jumlah yang tercantum dalam akun yang relevan dari dokumen. Satu salinan undang-undang tersebut ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap berada di komisi.

Hutang, sama seperti aset lainnya, harus tunduk pada . Anda tidak boleh mengadakan acara ini hanya karena diwajibkan oleh hukum. Hal ini tidak dapat diterima, karena tidak memungkinkan untuk mengidentifikasi jumlah hutang, yang pengembaliannya diragukan atau tidak termasuk sama sekali. Hasil audit memungkinkan Anda meningkatkan akuntansi dan membuat keputusan manajemen yang lebih tepat. Selain itu, penting untuk membuat cadangan untuk menghapus utang yang tidak realistis untuk ditagih. Penting juga untuk mengisi laporan inventaris piutang dan hutang dengan benar, contoh formulir tersedia di Internet.

Jumlah, frekuensi, dan garis neraca yang dapat diverifikasi ditentukan selama pengembangan. Namun ada situasi di mana inventarisasi wajib dilakukan:

• sebelum menyiapkan laporan tahunan
• jika reorganisasi atau likuidasi direncanakan
• setelah bencana alam dan keadaan darurat
• setelah menunjuk karyawan baru ke posisi yang melibatkan tanggung jawab keuangan
• jika direncanakan untuk menjual (membeli, menyewakan) sebagian aset
• ketika kerusakan (penyalahgunaan, pencurian) terdeteksi di perusahaan

Laporan tahun dikembangkan setelah tahun baru, inventarisasi juga dilakukan pada bulan Januari, dokumen diberi tanggal sesuai dengan waktu pekerjaan dilakukan. Namun penghapusan dicatat dalam akuntansi pada tanggal 31 Desember. Jika laporan disusun setiap triwulan, maka penilaian dilakukan dengan frekuensi yang sama.

Untuk memulai pekerjaan inventaris, diperlukan pesanan yang sesuai dalam formulir INV-22. Dokumen ini menyatakan:

• alasan pemeriksaan (pengendalian, revaluasi, dll.)
• akun akuntansi tunduk pada revaluasi
• waktu dan ketertiban (dengan verifikasi wajib, semuanya diperiksa)

Setiap perusahaan harus membentuk komisi yang bertanggung jawab untuk melakukan inspeksi. Ketua ditunjuk oleh manajemen.

Tujuan utama akuntansi ulang adalah untuk memeriksa keakuratan jumlah yang ditunjukkan dalam catatan akuntansi dan untuk mengidentifikasi hutang yang harus diklasifikasikan sebagai buruk atau diragukan. Secara teknis, ini adalah rekonsiliasi informasi dari akun dengan data dari dokumen utama dan analisisnya.

Penilaian utang debitur

Hubungan keuangan dengan pembeli dan pemasok tercermin dalam baris akuntansi bernomor 60, 62 dan 76. Ini adalah biaya pembayaran di muka dan uang muka, penyediaan barang (penyediaan jasa, pelaksanaan pekerjaan), jumlah yang dihitung untuk uang muka, klaim kepada pemasok, pendapatan bukan diterima dari penyertaan modal.

Untuk memastikan keakuratan akuntansi, semua kontrak dan perhitungan diperiksa. Penyelesaian bersama dengan semua pihak rekanan diverifikasi. Untuk itu dibuatlah laporan rekonsiliasi untuk setiap debitur. Jika ketidakakuratan teridentifikasi, akun tersebut disesuaikan.

Selain debitur eksternal, ada juga debitur internal yang diperuntukkan bagi garis neraca 70, 71 dan 73. Debitnya mencerminkan jumlah kelebihan pembayaran upah, dana yang dikeluarkan oleh laporan, hutang karyawan untuk pinjaman, kompensasi cacat, kerusakan , pencurian.

Rekening neraca bernomor 68 dan 69 juga harus dianalisis, yang debitnya mencerminkan kelebihan pembayaran kepada Inspektorat Pajak dan dana ekstra-anggaran. Di LLC, neraca baris 75 juga harus diverifikasi, yang debitnya mencerminkan hutang untuk membayar saham dan bunga.

Hasil yang diperoleh digunakan untuk menghitung jumlah cadangan yang dimaksudkan untuk menghapus kewajiban yang masuk ke dalam kategori diragukan atau tidak ada harapan.

Penilaian hutang usaha

Pertama-tama, akun-akun pada baris saldo 60, 62 dan 76 dibandingkan dengan data kontrak, yang kreditnya memperhitungkan pembayaran di muka dan uang muka yang diterima, kewajiban yang belum terpenuhi untuk bahan dan barang yang dibeli (layanan yang diberikan dan pekerjaan yang dilakukan), gaji yang disetorkan , dapat dikurangkan dari PPN, dibebankan untuk jumlah pembayaran di muka dan uang muka. Sama seperti saat menilai debit, data diverifikasi dengan pihak lawan.

Seringkali bagian utama adalah kewajiban kepada lembaga kredit atas pinjaman. Oleh karena itu, posisi penting berikutnya adalah kredit akun neraca 66 dan 67. Daftar dan dokumen yang diterima dari lembaga kredit (ekstrak yang mengkonfirmasi pembayaran, jadwal), semua kontrak dianalisis. Selain pembayaran, kebenaran perhitungan bunga juga diperiksa.

Hutang biaya, premi asuransi dan pajak dicatat pada akun 68 dan 69. Untuk menentukan volumenya secara akurat, permintaan dikirim ke Layanan Pajak Federal dan Dana Pensiun untuk penerbitan sertifikat atau rekonsiliasi dilakukan.

Di kredit akun 70, keberadaan hutang gaji diperiksa. Slip gaji, mesin kasir, dan perintah pembayaran dianalisis. Penyelesaian dengan karyawan juga tercermin dalam neraca baris 71 dan 76 - ini adalah uang muka yang tidak dapat diganti yang diberikan kepada orang yang bertanggung jawab dan kompensasi yang belum dibayar. Kredit pada baris 75 juga harus diverifikasi, karena mencerminkan hutang atas dividen dan saham.

Hasilnya digunakan untuk mengambil keputusan manajemen untuk meningkatkan disiplin pembayaran dan mengurangi hutang.

Tujuan dari formulir inventaris

Sejak 2013, setiap perusahaan berhak mengembangkan dokumentasi hasil inventarisnya sendiri. Bentuk standar INV-17 digunakan sebagai dasar. Setiap akuntan dapat melengkapinya dengan detail, garis, kolom, atau menghapus yang tidak diperlukan.

Misalnya, formulir standar tidak menyoroti kewajiban PPN. Dianjurkan untuk membuat baris tambahan baik dalam formulir INV-17 maupun dalam lampiran - sertifikat yang dimaksudkan untuk memperjelas hasil pemeriksaan. Sertifikat tersebut mempunyai 6 kolom yang menunjukkan debitur, alasan hutang, jumlah, tanggal pelaksanaan dokumen yang menegaskan kewajiban hutang, nama dan nomor dokumen ini.

Formulir INV-17 yang diisi dengan benar mencerminkan situasi sebenarnya dengan piutang dan hutang. Hal ini membantu mengambil keputusan mengenai penghapusan jumlah yang diklasifikasikan sebagai diragukan atau tidak tertagih.

Bagaimana formulir dibuat?

Bentuknya memiliki 2 bagian: depan dan belakang. Yang pertama mencerminkan kewajiban hutang atas piutang, dan yang kedua - kewajiban hutang. Judul dokumen menunjukkan rincian perusahaan (organisasi), jenis dan. Di sana Anda juga perlu menunjukkan alasan pemeriksaan dan tanggal pemeriksaan. Anda dapat mengisi formulir di komputer atau dengan tangan (menggunakan pena hitam atau biru).

Tabel yang terletak di sisi depan berisi 6 kolom yang menunjukkan nomor rekening, jumlah yang tercermin dalam neraca, kewajiban yang ditegaskan/belum ditegaskan oleh debitur, utang-utang yang telah habis masa berlakunya. Tabel di sisi sebaliknya memiliki struktur yang sama, tetapi menunjukkan hutang usaha.

Setelah mengisi data harus disertifikasi oleh anggota komisi. Agar dokumen tersebut mempunyai kekuatan hukum, harus dilampirkan sertifikat yang berisi data dari akun sintetik, register, dan jurnal. Baik akta maupun sertifikat dibuat dalam rangkap dua. Satu set tetap pada komisi, yang kedua ditransfer ke akuntan.

Diperlukan hasil evaluasi. Hutang debitur yang belum direalisasi dimasukkan ke dalam beban akun neraca “Beban lain-lain”, utang kreditur yang belum direalisasi dimasukkan ke dalam pendapatan akun neraca “Penghasilan lain-lain”. Hal ini memungkinkan Anda untuk mengoptimalkan basis akuntansi dan pajak Anda.

Tulis pertanyaan Anda pada formulir di bawah ini

Untuk mengidentifikasi semua inkonsistensi dalam laporan keuangan, perusahaan setiap tahun melakukan inventarisasi hutang dan piutang.

Pihak debitur melakukan pemeriksaan tersebut dengan contoh rekening akuntansi, apabila pemeriksaannya tidak mendalam. Kreditor bertanggung jawab untuk memberikan dokumen kepada debitur dengan informasi tentang utangnya.

Pembaca yang budiman! Artikel kami membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, namun setiap kasus bersifat unik.

Jika kamu ingin tahu cara mengatasi masalah Anda dengan tepat - hubungi formulir konsultan online di sebelah kanan atau telepon melalui telepon.

Ini cepat dan gratis!

Akibatnya, data dari laporan audit piutang dan kreditur direkonsiliasi oleh pihak lawan.

Mengapa melakukan inventarisasi piutang dan hutang

Tujuan utama melakukan inventarisasi piutang dan hutang adalah untuk mengidentifikasi hutang-hutang yang tidak menimbulkan kepercayaan. Di pihak debitur diketahui utang atas barang yang dijual belum dibayar dan sudah termasuk PPN.

Hutang usaha dilakukan untuk menentukan hutang-hutang yang mempunyai jumlah PPN dan disajikan untuk pembayaran kepada penjual barang atau berbagai jasa.

Kapan melakukan inventarisasi piutang dan hutang

Inventarisasi utang harus dilakukan verifikasi yang dilakukan minimal setahun sekali, bisa juga dua kali. Proses ini biasanya berlangsung pada akhir tahun sebelum laporan tahunan disiapkan.

Inventarisasi harus dimulai paling lambat tanggal 1 Desember. Jumlah hutang kedua belah pihak yang belum dilunasi pada tanggal 1 November diperhitungkan. Jumlah yang telah jatuh tempo juga disertakan di sini.

Selama inventarisasi, korespondensi jumlah piutang dan hutang yang dicatat dalam akun akuntansi diperiksa. Perusahaan juga harus menyediakan dokumen yang mengkonfirmasi debit atau akrual jumlah tersebut. Laporan verifikasi dapat dikirim ke pihak lawan yang terlibat dalam rekonsiliasi data penyelesaian.

Tindakan tersebut tidak memiliki persyaratan untuk diisi, sehingga diisi dalam bentuk bebas.

Laporan rekonsiliasi berisi informasi tentang saldo penyelesaian. Dokumen ini harus ditandatangani oleh kepala akuntan.

Jika utang itu ditagih dalam suatu gugatan, maka rincian perjanjian dan dokumen-dokumen yang menjelaskan tentang permasalahan utang itu dimasukkan ke dalam akta.

Selain itu, laporan inspeksi harus ditandatangani oleh pimpinan perusahaan.

Dokumen dan rekening apa yang harus diverifikasi selama inventarisasi piutang dan hutang

Saat memeriksa persediaan, seringkali debitur menentukan metode mana yang akan digunakan, dan ada dua di antaranya:

• Lengkapi inventaris akun.
• Inventarisasi akun yang selektif.

Biasanya, opsi kedua paling sering dipilih. Tetapi metode ini dilakukan jika semua penghitungan sudah beres, dan jika terjadi kelalaian dan kebingungan, metode berkelanjutan digunakan.

Sebelum melakukan pengecekan, hal-hal berikut ini diperiksa:

• Kebenaran pencerminan saldo utang pada pos-pos neraca yang bersangkutan.
• Alasan yang menyebabkan hutang.
• Kapan mereka terbentuk?
• Salah siapa sehingga timbul hutang?
• Kemungkinan nyata penagihan utang.

Hutang yang ditransfer ke rekening giro dikonfirmasi oleh dokumen-dokumen berikut:

• Laporan akuntansi, faktur barang dan jasa, tindakan yang mengkonfirmasi penyelesaian pekerjaan dan jasa.
• Dokumen yang menunjukkan pernyataan pembayaran kompensasi jika properti pribadi digunakan.
• Perjanjian mencerminkan pekerjaan kontraktor dengan pemasok, pembeli dengan pelanggan, dan sejenisnya.

Mekanisme pelaksanaan inventarisasi piutang dan hutang

Inventarisasi piutang dan hutang membantu memecahkan masalah biaya yang tidak direncanakan.

Jika perusahaan tidak mempunyai masalah dengan utang, maka perusahaan berhak menentukan sendiri tanggal, inventaris, dan daftar akun yang harus diverifikasi.

Namun ada kalanya inventaris memerlukan pemeriksaan mendalam:

• Properti ini dapat dibeli atau disewakan.
• Perubahan orang yang bertanggung jawab secara finansial.
• Inventarisasi direncanakan dan dilakukan pada akhir tahun pelaporan.
• Pencurian properti.
• Pergantian pimpinan organisasi.
• Situasi tak terduga yang tidak berhubungan dengan faktor manusia.

Pemeriksaan inventaris dianggap sah jika semua aturan hukum telah dipatuhi.

Prosedur inventaris

Masing-masing pihak mempunyai prosedur tersendiri dalam melakukan inventarisasi utang. Namun datanya harus cocok. Apabila utang tidak dipenuhi, maka pihak kreditur dapat menuntut debitur.

Piutang usaha dilakukan dalam kasus di mana perlu untuk memeriksa akun akuntansi untuk mendeteksi hutang. Jika pada saat pemeriksaan ditemukan rekening-rekening dengan utang yang telah habis masa berlakunya, maka mungkin pihak debitur dapat menghindari pembayaran utang tersebut. Atau akun ini ditransfer ke sumber daya khusus yang dirancang untuk situasi seperti itu. Batas waktu utang juga diperhitungkan, dan ketika membuat tindakan, orang yang bertanggung jawab atas situasi tersebut harus ditunjukkan.

Akun hutang dilakukan untuk mengidentifikasi akumulasi hutang. Biasanya dilakukan dalam beberapa tahap.

Mengidentifikasi hutang yang terkait dengan:

• Barang atau jasa yang melebihi anggaran yang diperbolehkan.
• Menyembunyikan pendapatan riil perusahaan.
• Dana yang dibelanjakan untuk tujuan yang tidak diatur dalam anggaran.
• Pelanggaran di perusahaan.

Nuansa inventarisasi

Berkat persediaan, perusahaan dapat menghitung utangnya, yang timbul akibat penyalahgunaan aset material, pencurian properti, kesalahan akuntansi, dll.

Verifikasi dana penyelesaian dipercayakan kepada kreditur (perusahaan yang mempunyai piutang).

Setelah akta dibuat, akta tersebut dikirim ke pihak lawan yang melakukan rekonsiliasi utang. Dalam hal terdapat perbedaan antara utang-utang tersebut, debitur berhak meminta dari kreditur dokumen-dokumen yang menegaskan adanya utang tersebut.

Jika kreditur tidak memberikan dokumen-dokumen tersebut dan permasalahannya tidak diselesaikan secara “damai”, maka para pihak berhak untuk mengajukan ke pengadilan untuk menyelesaikan permasalahan tersebut.

Konsekuensi inventaris

Selanjutnya, inventarisasi dapat mengungkapkan piutang tak tertagih, yang termasuk dalam tindakan tersendiri. Dalam hal ini, harus ada dokumen yang menegaskan adanya hutang ini dengan penyebab situasi ini, jumlah, tanggal. Hutang tersebut dihapuskan dengan menggunakan cadangan yang disediakan.

Jika perusahaan tidak mempunyai cadangan seperti itu atau tidak ada uang di dalamnya, maka cadangan itu dihapuskan dari akta untuk pengeluaran-pengeluaran lain, dengan menunjukkan pasal yang bersangkutan tentang piutang ragu-ragu dan piutang tak tertagih. Jenis utang ini menyangkut debitur.

Hutang usaha juga dapat dihapuskan apabila tidak memenuhi kriteria hutang.

Semua ekstrak, tindakan, dokumen yang mengkonfirmasi rekonsiliasi cek utang ditransfer ke komisi inventaris.

Jika ada perbedaan yang tidak terselesaikan, maka masing-masing pihak mencerminkan hal ini dalam neracanya. Kreditor mempunyai hak untuk menyerahkan materi yang relevan ke pengadilan untuk menyelesaikan perselisihan.

Penggunaan hasil yang efektif

Untuk menghindari masalah dengan hukum, setiap perusahaan wajib melakukan inventarisasi yang akan membantu mengidentifikasi saldo rekening, utang, utang yang telah jatuh tempo, dan pelaku yang menimbulkan utang tersebut.

Berkat kebenaran verifikasi, poin-poin penting berikut akan ditetapkan bagi kedua belah pihak:

• Jumlah yang benar muncul di neraca.
• Kekurangan yang terkait dengan pencurian properti.
• Piutang yang berhak ditagih oleh kreditur dengan paksa.

Berkat efisiensi persediaan, debitur atau kreditur akan dapat terhindar dari utang. Bagi debitur, ini adalah utang yang telah habis masa berlakunya. Kreditor mempunyai hak untuk menghapus utang yang tidak memenuhinya.

Penting untuk melakukan inventarisasi dengan benar dan tepat waktu, dan, tentu saja, menyusun laporan dengan benar beserta hasilnya.

Jadi, untuk menghindari adanya hutang yang tidak perlu, perusahaan wajib setidaknya setiap tahun melakukan inventarisasi hutang pada sisi piutang dan sisi kreditur. Karena prosedur ini akan membantu menghitung biaya tambahan, pencurian properti, dll secara tepat waktu.

Di pihak debitur, merupakan tanggung jawab untuk memberikan laporan tentang inventarisasi akun-akun akuntansi, terutama akun-akun tertentu yang diperhitungkan. Kreditur juga membuat akta berdasarkan data utang debitur kepada mereka.

Oleh karena itu, baik perbuatan debitur maupun kreditur harus dilakukan rekonsiliasi yang dilakukan oleh suatu komisi khusus. Jika ada perbedaan, proses dapat dimulai dan dibawa ke pengadilan. Pada dasarnya pihak kreditur mengajukan permohonan hutang ke pengadilan.

Jika terdapat dokumen-dokumen yang menegaskan bahwa piutang mempunyai jangka waktu pembatasan, maka piutang tersebut dihapuskan dengan mengorbankan cadangan yang disediakan oleh perusahaan untuk kasus-kasus tersebut. Saat menyusun suatu tindakan, sangat penting untuk menunjukkan bawahan di lini mana hutang itu terjadi.

Inventarisasi DZ dan KZ merupakan prosedur wajib bagi perusahaan. Inventarisasi perhitungan diperlukan saat menyusun laporan tahunan, dan untuk mengambil keputusan atau meyakinkan investor untuk berinvestasi pada bisnis Anda. Sangat penting untuk mengikuti urutan inventarisasi pembayaran dan tidak melupakan nuansa cara menyusun dokumen.

Prosedur dan periode inventarisasi

Sesuai aturan, sebelum menyusun laporan akhir tahun berjalan, perusahaan harus melakukan inventarisasi.

Selain itu, inventarisasi dapat dilakukan dengan keputusan pimpinan organisasi, misalnya dengan menyiapkan laporan untuk direksi, dimana masalah-masalah strategis dalam perkembangan perusahaan akan diselesaikan.

Penting bagi suatu organisasi untuk memahami dengan benar berapa volume piutang yang dapat dihitung dan untuk jangka waktu berapa, perlu untuk melakukan inventarisasi penyelesaian dengan debitur dan kreditur dengan benar.

Inventarisasi terdiri dari merekonsiliasi nilai-nilai yang tercantum dalam akun akuntansi, menilai refleksinya, dan juga memeriksa hutang yang telah jatuh tempo.

Untuk melakukan inventarisasi, organisasi harus membentuk komisi inventaris. Komisi tersebut mencakup, misalnya, organisasi administratif, akuntansi, dll.

!Penting Apabila tiba-tiba salah satu anggota komisi tidak hadir, maka hasil pemeriksaan dianggap tidak sah.

Setelah verifikasi, organisasi harus memformalkan dengan benar hasil inventarisasi perhitungan. Jika inventarisasi dilakukan sebelum laporan tahunan, maka hasilnya harus tercermin dalam laporan tahun tersebut. Dan apabila hal itu dilakukan karena sebab lain, maka hasilnya tercermin dalam pembukuan dan pelaporan pada bulan penyelesaiannya.

Persediaan piutang

Untuk melihat piutang perusahaan maka perlu dilakukan rekonsiliasi perhitungan masing-masing debitur:

• Pemasok dan kontraktor– Anda perlu menganalisis hutang dan uang muka cadangan pemasok dan pembeli untuk akun: 60,62,76;
• Pembayaran dari personel– kita melihat status perhitungan upah dalam cadangan akrual dan pembayaran pada akun: 70,73;
• Perhitungan dengan anggaran– kami memeriksa utang dan kelebihan pembayaran pada cadangan pajak dan biaya pada rekening: 68,69;
• Penyelesaian dengan para pendiri– kami mempelajari hutang atas dividen dan bagian modal ekuitas yang belum dibayar;

Untuk memperhitungkan piutang, ada akun yang mencerminkan perhitungan pihak lawan:

Untuk menilai dengan benar piutang pihak lawan, yang terbaik adalah merekonsiliasi penyelesaian dengan masing-masing pihak. Jika tiba-tiba, selama rekonsiliasi, ditemukan ketidakakuratan akuntansi, perusahaan harus menyesuaikan laporan dan mencerminkan kesalahan tersebut pada bulan di mana kesalahan tersebut diidentifikasi.

Pada tahap ini, penting untuk menilai seluruh jumlah utang, dan juga menentukan apakah mungkin untuk membentuk cadangan utang, dan berapa jumlahnya. Setiap jumlah piutang dalam rekening harus dianalisis untuk mengetahui keraguannya.

Piutang upah, serta uang yang dikeluarkan secara kredit, harus dinilai dan diidentifikasi secara objektif. Untuk melakukan ini, inventarisasi dilakukan pada akun 70 dan 71,73. Biasanya mereka memeriksa apakah karyawan yang diberhentikan memiliki hutang kepada organisasi atau belum melaporkan uang muka yang dikeluarkan.

Selain itu, mereka juga menganalisis saldo debet rekening 68 dan 69, apakah terdapat kelebihan pembayaran pajak dan retribusi serta dana (ekstra-budgetary) ke anggaran.

Inventarisasi hutang usaha

Hutang usaha mirip dengan piutang, dapat diidentifikasi dengan benar berdasarkan hasil rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan pihak lawan (kreditur). Inventarisasi penyelesaian dengan kontraktor dan pemasok melibatkan analisis faktur berikut:

!Penting Namun, ada keuntungan dalam hal perpajakan: jika organisasi sering menandatangani tindakan rekonsiliasi, maka hutang usaha untuk pihak lawan tersebut tidak perlu dimasukkan dalam penghasilan kena pajak setelah tiga tahun sejak tanggal hutang.

Untuk melihat jumlah utang pajak dan dana ekstra-anggaran terhadap anggaran, lebih baik menghubungi Layanan Pajak Federal dengan permintaan untuk menerbitkan sertifikat tentang status penyelesaian dengan layanan pajak, dan premi asuransi. Selain itu, atas prakarsa pihak mana pun, rekonsiliasi perhitungan bersama dapat dilakukan.

Inventarisasi penyelesaian dengan kreditur untuk upah juga sangat penting ketika mengidentifikasi volume aktual piutang dan hutang perusahaan, karena tingkat hutang secara langsung mempengaruhi tim dan efisiensi.

!Penting Untuk membuat cek lebih efektif, perusahaan harus menganalisis semua laporan, serta penerimaan kas dan perintah pembayaran.

Seringkali hutang utama dalam suatu perusahaan adalah hutang kepada bank, wajib untuk memeriksa saldo kredit pada akun 60, 67. Dalam hal ini, sangat penting untuk menilai dengan benar saldo mana yang mewakili jangka pendek dan jangka panjang. akun hutang. Untuk menyelesaikan tugas ini, analisis sumber daya akuntansi perusahaan, serta dokumen yang diterima dari bank (pembayaran hutang dan laporan pembayaran) dapat membantu. .

!Penting. Saat menganalisis hutang usaha, kita tidak boleh lupa bahwa hutang setiap kreditur ini harus diperiksa apakah sudah jatuh tempo. Apabila ternyata jangka waktunya telah habis, atau misalnya kreditur telah dilikuidasi, maka utang usaha itu harus dihapuskan menurut tata cara yang berlaku.

Contoh pengisian hasil

Inventarisasi penyelesaian harus didokumentasikan setelah semua transaksi selesai. Untuk melakukan ini, Anda perlu membuat tindakan penyelesaian dengan pelanggan dan pembeli, pemasok dan piutang lain-lain serta kreditur dalam bentuk “INV 17”, atau dalam bentuk yang dikembangkan secara mandiri oleh perusahaan, dan sertifikat (usulan tindakan) . Akta ini harus dibuat dalam rangkap dua.

Laporan inventaris penyelesaian yang telah selesai harus ditandatangani oleh spesialis yang bertanggung jawab oleh komisi yang dibentuk khusus.