Mari kita sambut musim semi dan siapkan laporan pajak penghasilan pribadi. Berapa periode pelaporan pajak penghasilan orang pribadi? kapan harus menyampaikan laporan? Cara menyampaikan laporan pajak penghasilan orang pribadi

2 April 2018 – ini adalah batas waktu yang ditetapkan bagi agen pajak untuk menyampaikan laporan pajak penghasilan tahun 2017: sertifikat 2-NDFL dan perhitungan 6-NDFL. Saat menerima laporan, otoritas pajak memeriksa kepatuhan tidak hanya terhadap rasio pengendalian internal, tetapi juga terhadap rasio pengendalian eksternal, yaitu membandingkan indikator-indikator formulir ini satu sama lain.

untuk akuntan dan kepala akuntan di OSNO dan USN. Semua persyaratan standar profesional “Akuntan” diperhitungkan. Sistematisasikan atau perbarui pengetahuan Anda, dapatkan keterampilan praktisdan temukan jawaban atas pertanyaan Anda.

Otoritas pajak menyetujui formulir pelaporan pajak penghasilan pribadi yang diperbarui

1. Sertifikat penghasilan individu (formulir 2-NDFL) telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/485@ (sebagaimana diubah dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 17 Januari 2018 No. -7-119@). Namun, untuk tahun 2017 Anda dapat mengambilnya menggunakan formulir lama atau baru (Informasi dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia).

Selain itu, kode jenis pendapatan dan pengurangan untuk mengisi 2-NDFL telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 September 2015 No.

1. Perhitungan 6-NDFL - formulir dan prosedur pengisian disetujui. Berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@ (sebagaimana diubah dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 17 Januari 2018 No. ММВ-7-11 /18@, batas waktu pengenalan formulir yang diperbarui adalah 26/03/2018, namun untuk tahun 2017 Anda dapat mengirimkan perhitungannya menggunakan formulir yang lama).

Batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan orang pribadi

Sebagai aturan umum, Sertifikat Formulir 2-NDFL diserahkan setiap tahun paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir dengan tanda “1”. Apabila tidak mungkin memotong jumlah pajak yang telah dihitung dari Wajib Pajak selama masa pajak, surat keterangan disampaikan paling lambat tanggal 1 Maret tahun setelah masa pajak berakhir dengan tanda “2”:

• untuk 2017 - 01/03/2018
• untuk 2018 - 03/01/2019

Dengan tanda “1”, sertifikat diserahkan dalam batas waktu sebagai berikut:

• untuk 2017 - 04/02/2018
• untuk 2018 - 01/04/2019

Perhitungan dalam formulir 6-NDFL disampaikan setiap triwulan. Batas waktu penyampaian perhitungan pada tahun 2018 adalah sebagai berikut:

• untuk 2017 - 04/02/2018
• untuk triwulan I tahun 2018 - 03/05/2018
• untuk paruh pertama tahun 2018 - 31/07/2018
• selama 9 bulan 2018 - 31/10/2018
• untuk 2018 - 01/04/2019

Pelaporan cabang

Pelaporan pajak penghasilan pribadi pada saat reorganisasi

• Pelaporan disampaikan sebelum berakhirnya reorganisasi,
• Apabila tidak mempunyai waktu, maka penerusnya yang sah harus melapor kepada organisasi yang direorganisasi, yang menyampaikan laporan pajak penghasilan orang pribadi kepada inspektorat di tempat pendaftarannya,
• Tidak ada batas waktu khusus penyampaian informasi oleh penerus hukum.

Untuk mengisi pelaporan pajak penghasilan pribadi, Anda perlu mengingat tanggal-tanggal “kontrol” yang penting

Jenis pendapatan	Tanggal penahanan	Tanggal pemindahan
Pendapatan non tunai	Agen pajak memotong jumlah pajak yang dihitung dari setiap penghasilan yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak secara tunai. Dalam hal ini jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari jumlah penghasilan yang dibayarkan secara tunai.	Selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan natura kepada Wajib Pajak
Penghasilan berupa tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan merawat anak yang sakit) dan berupa tunjangan liburan	Pajak penghasilan pribadi dipotong langsung dari penghasilan wajib pajak pada saat pembayaran sebenarnya	Selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan

Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia)

Jenis pendapatan	Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya
Pendapatan tunai	Hari pembayaran, termasuk hari transfer penghasilan ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga
Penghasilan dalam bentuk barang	Hari transfer pendapatan dalam bentuk barang
Pendapatan berupa keuntungan materil dari tabungan bunga dana pinjaman	Hari terakhir setiap bulan selama periode pengeluaran dana (klausul 4, 5, 7, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia)
Pendapatan berupa keuntungan materi yang diterima dari pembelian barang (pekerjaan, jasa) dari orang-orang yang saling bergantung (klausul 2, klausa 1, pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia)	Hari pembelian barang (pekerjaan, jasa)
Pendapatan berupa keuntungan materi yang diterima dari perolehan surat berharga (klausul 3, ayat 1, pasal 212 Kode Pajak Federasi Rusia)	Hari perolehan surat berharga. Jika pembayaran atas surat berharga yang diperoleh dilakukan setelah pengalihan kepemilikannya kepada wajib pajak, maka tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan ditentukan sebagai hari pembayaran yang bersangkutan dilakukan untuk membayar biaya surat berharga yang diperoleh.
Pendapatan berupa upah	Hari terakhir bulan dimana Wajib Pajak memperoleh penghasilan atas tugas-tugas pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak)
Penghasilan berupa upah apabila terjadi pemutusan hubungan kerja sebelum akhir bulan takwim	Hari terakhir kerja di mana wajib pajak memperoleh penghasilan
Pendapatan yang timbul sehubungan dengan penggantian biaya perjalanan kepada seorang karyawan (misalnya, tunjangan harian yang melebihi norma)	Hari terakhir bulan di mana laporan awal disetujui setelah karyawan kembali dari perjalanan bisnis (klausul 6, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia)
Pendapatan yang diterima sebagai hasil penghapusan piutang tak tertagih dari neraca organisasi	Hari penghapusan utang macet dari neraca organisasi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan
Pendapatan yang diterima sebagai akibat dari saling hapus tuntutan balik yang sejenis	Hari pengimbangan klaim counter homogen

Kasus-kasus khusus dalam menentukan tanggal penerimaan pendapatan

• untuk bulan Desember - hari terakhir bulan dimana pendapatan diperoleh
• untuk jangka waktu lebih dari sebulan - hari pengeluaran pendapatan

Remunerasi kontraktor - hari pembayaran pendapatan

Aspek sulit dalam mengisi sertifikat 2-NDFL

Tanggung jawab agen pajak untuk memberikan sertifikat 2-NDFL jika pajak penghasilan pribadi tidak dipotong adalah sebagai berikut:

• Agen pajak wajib memberitahukan otoritas pajak tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak. Surat keterangan harus diserahkan paling lambat tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.
• Sertifikat tersebut diberi tanda “2” atau “4” (bila penerus yang sah menyerahkan ujian).

Agen pajak dalam sertifikat 2-NDFL wajib melaporkan:

• tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak,
• tentang jumlah penghasilan yang tidak dipotong pajaknya,
• tentang jumlah pajak yang dipotong.

Serahkan sertifikat 2-NDFL yang sama dengan atribut “1” atau “3” (untuk penerus yang sah) paling lambat tanggal 1 April tahun setelah masa pajak berakhir. Sementara itu, 2-NDFL dengan atribut 1 tidak diserahkan berdasarkan perjanjian jual beli, berdasarkan perjanjian dengan pengusaha perorangan, untuk pendapatan dalam bentuk dividen (jika organisasinya adalah perusahaan saham gabungan).

Duplikat pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi harus dikirimkan kepada wajib pajak (klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Bentuk pesannya sewenang-wenang.

Gaji bulan Desember 2017

Selalu menimbulkan kesulitan untuk mencerminkan dalam sertifikat jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dari gaji bulan Desember tahun berjalan. Pajak untuk bulan Desember (serta jumlah pendapatan pada baris terkait di bagian 3) tercermin dalam sertifikat 2-NDFL untuk tahun 2017 di bidang:

• "Jumlah pajak dihitung"
• "Jumlah pajak yang dipotong"
• “Jumlah pajak yang ditransfer.”

Dalam hal ini, fakta bahwa pajak dipotong dan ditransfer ke anggaran pada tahun 2018 tidak menjadi masalah (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 02/03/2015 No. BS-4-11/3283, tertanggal 03/02/2012 Nomor ED-4-3/1692@).

Dividen dalam sertifikat 2-NDFL

Jumlah dividen yang dibayarkan tercermin pada bagian. 3 dengan tarif 13%. Besarnya dividen ditunjukkan secara penuh, tanpa dikurangi jumlah pajak yang dipotong. Kode pendapatan untuk dividen adalah “1010”.

Jika, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, dividen yang diterima dari organisasi lain diperhitungkan, maka pada baris yang sama, Bagian. 3, yang mencantumkan besarnya dividen, dituliskan pengurangan dengan kode “601”. Jika tidak ada pengurangan, maka “0” dimasukkan pada kolom “Jumlah Pengurangan”.

Pengurangan dividen di Sec. 4 tidak tercermin.

Sertifikat 2-NDFL pada saat pemecatan seorang karyawan

Pada hari pemecatan, karyawan tersebut harus diberikan sertifikat 2-NDFL. Sertifikat tersebut mencerminkan pendapatan karyawan dari awal tahun hingga bulan pemberhentian inklusif.

2-NDFL tidak mencerminkan jumlah pesangon yang dibayarkan kepada karyawan pada saat pemecatan karena penghasilan tersebut tidak dikenakan pajak sebagian tidak melebihi secara umum tiga kali lipat penghasilan rata-rata bulanan (3 Pasal 217 KUHP Federasi Rusia).

Uang pesangon yang dibayarkan melebihi jumlah tersebut tercermin dalam 2-NDFL sesuai kode pendapatan - 2014. Kompensasi untuk liburan yang tidak terpakai tercermin sesuai kode 2013.

Masalah praktis pengisian perhitungan 6-NDFL

Gaji bulan Desember 2017

Tanggal pembayaran pajak penghasilan orang pribadi adalah sehari setelah pengeluaran (pemindahan) upah.

1. Jika tanggal pengeluaran (transfer) gaji:

• sampai dengan tanggal 29 Desember 2017, maka pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada bulan Desember dan tercermin pada bagian 2 perhitungan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2017.
• 29/12/2017, maka pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada bulan Januari dan tercermin dalam bagian 2 perhitungan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2018

Pembayaran bonus bulan Desember 2017, bonus untuk jangka waktu lebih dari sebulan, serta remunerasi kepada kontraktor tercermin dengan cara yang sama.

1. Batas waktu pembayaran PPh Orang Pribadi atas penghasilan berupa uang liburan bulan Januari dan tunjangan cacat sementara bulan Desember 2017 adalah hari terakhir pada bulan dikeluarkannya penghasilan tersebut. Oleh karena itu, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi adalah Januari 2018 dan dalam perhitungannya operasi ini tercermin pada triwulan I tahun 2018.

Dengan demikian, seluruh pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan Desember 2017 tidak akan tercermin dalam bagian 2 formulir 6-NDFL untuk tahun 2017. Pembayaran liburan yang dikeluarkan pada bulan Desember 2017 hanya akan tercermin di bagian 1 Formulir 6-NDFL untuk tahun 2017. Hal tersebut tidak akan dicantumkan dalam Bagian 2 formulir tahunan karena batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi adalah tahun 2018.

Gaji bulanan dibayarkan sebelum akhir bulan

(Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/5106)

Bagian 2 menyatakan:

• sejalan 100 - 30/04/2018
• sejalan 110 - 25/04/2018
• sejalan 120 - 26/04/2018
• di baris 130 - jumlah gaji
• pada baris 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

6-NDFL adalah formulir pelaporan pajak penghasilan pribadi. Di dalamnya, agen pajak harus menunjukkan informasi tentang pendapatan karyawan, menghitung dan memotong jumlah pajak penghasilan pribadi untuk periode pelaporan. Semua pemberi kerja diharuskan menyerahkan laporan pada Formulir 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal setiap kuartal.

Formulir laporan 6-NDFL

Bentuk laporan 6-NDFL, tata cara pengisian dan penyerahannya ditentukan oleh perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. Pada awal tahun 2018, hal itu diubah berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 N ММВ-7-11/18@, yang mulai berlaku pada tanggal 26 Maret 2018.

Laporan yang menunjukkan penghitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi disampaikan setiap triwulan dalam format elektronik, jika selama triwulan pelaporan organisasi melakukan pembayaran untuk kepentingan 25 orang atau lebih. Jika organisasi melapor kurang dari 25 orang, maka formulir dapat diserahkan dalam bentuk kertas. Jumlah pajak diisi dalam rubel, dan jumlah pendapatan diisi dalam rubel dan kopeck.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL

Formulir 6-NDFL harus dikirim ke kantor pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan pelaporan. Perhitungan tahunan diberikan hingga 1 April tahun berikutnya (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk triwulan 1 tahun 2019 wajib lapor paling lambat tanggal 30 April. Waktu lebih detailnya dapat dilihat pada tabel.

Denda untuk pelaporan

Dikenakan denda jika tidak memenuhi batas waktu penyampaian laporan. Setiap bulan penundaan akan dikenakan biaya 1000 rubel sesuai dengan norma klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Pejabat yang bertanggung jawab atas kegagalan menyampaikan laporan pajak penghasilan pribadi tepat waktu dapat didenda 300 hingga 500 rubel (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Jika informasi dalam laporan 6-NDFL ditemukan tidak dapat diandalkan, organisasi akan didenda 500 rubel (Klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, kepala akuntan masing-masing organisasi harus mengetahui secara detail cara pengisian 6 PPh Orang Pribadi tahun 2019.

Penyampaian laporan 6-NDFL yang melanggar hukum di atas kertas dikenakan denda 200 rubel (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perubahan bentuk yang perlu dipertimbangkan pada tahun 2019

Pada tahun 2018, penerus hukum dari perusahaan yang direorganisasi wajib menyerahkan 6-NDFL, jika perusahaan itu sendiri tidak melakukannya sebelum berakhirnya reorganisasi. Secara khusus, organisasi penerus harus:

• cantumkan NPWP dan KPP Anda di bagian atas halaman judul;
• gunakan kode “215” (untuk pembayar pajak terbesar - “216”) pada rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”;
• dalam rincian “agen pajak”, sebutkan nama entitas yang direorganisasi atau divisi terpisahnya;
• dalam detail baru “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)” menunjukkan salah satu nilai: 1 - transformasi, 2 - merger, 3 - divisi, 5 - aksesi, 6 - divisi dengan aksesi simultan, 0 - likuidasi;
• juga mencantumkan “NPWP/KPP perusahaan yang direorganisasi”.

Selain itu, ada perubahan lain pada tata cara pengisian formulir.

Wajib Pajak terbesar perlu menyediakan tempat pemeriksaan sesuai dengan tanda pendaftaran pada kantor pajak di tempat badan hukum tersebut, dan bukan di tempat pendaftaran sebagai Wajib Pajak terbesar.

Organisasi agen pajak yang bukan pembayar pajak besar harus menunjukkan nilai “214” bukan “212” dalam rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”.

Halaman judul harus memuat rincian lengkap dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan.

Format elektronik 6-NDFL juga disesuaikan dengan amandemen yang tercantum.

Contoh pengisian 6-NDFL: petunjuk langkah demi langkah

Meskipun laporan 6-NDFL telah berlaku untuk tahun keempat, namun pengisiannya masih menimbulkan pertanyaan di kalangan pengusaha dan akuntan. Selain itu, telah dilakukan beberapa perubahan yang harus diperhatikan saat pengisian.

Dokumen ini terdiri dari bagian-bagian berikut:

1. Judul Halaman.
2. Bagian 1 (informasi dibentuk berdasarkan akrual).
3. Bagian 2 (informasi hanya tercermin untuk kuartal tertentu, tanpa memperhitungkan periode sebelumnya).

Di bawah ini adalah contoh pengisian 6-NDFL triwulan 1 tahun 2019 beserta petunjuk langkah demi langkahnya.

Halaman sampul formulir 6-NDFL

Langkah 1. NPWP dan pos pemeriksaan

Pada kolom yang sesuai, cantumkan data NPWP dan KPP organisasi yang menyampaikan laporan. Jika laporan disampaikan oleh cabang, maka pos pemeriksaan cabang ditunjukkan.

Langkah 2. Nomor koreksi

Jika 6-NDFL diserahkan untuk pertama kalinya selama periode pelaporan, maka angka nol akan tercermin di bidang “nomor penyesuaian”.

Penyesuaian melibatkan perubahan informasi yang diberikan kepada Layanan Pajak Federal. Klarifikasi perhitungan untuk periode pelaporan yang bersangkutan ditunjukkan dengan nomor penyesuaian. Misalnya: 001, 002, 003 dan seterusnya.

Langkah 3. Pelaporan per triwulan (nomor periode)

Jangka waktu pemberian 6-NDFL adalah kuartal dimana pemberi kerja melaporkan:

• kuartal pertama - kode 21;
• setengah tahun - kode 31;
• 9 bulan - kode 33;
• tahun - kode 34.

Kode organisasi yang memberikan informasi pada tahap reorganisasi (likuidasi) tercantum dalam Lampiran. 1 Pesan.

Langkah 4. Masa pajak

Masa pajak adalah tahun kalender dimana informasi tersebut diberikan. 4 digit yang sesuai dimasukkan ke dalam bidang.

Langkah 5. Kode layanan pajak (di tempat pendaftaran)

Baris tersebut menunjukkan kode kantor pajak tempat penyampaian laporan. Ini adalah kode empat digit yang berisi:

• 2 digit pertama adalah nomor wilayah;
• dua digit kedua adalah kode inspeksi itu sendiri (menggunakan contoh Inspektorat Layanan Pajak Federal No. 9 Distrik Pusat St. Petersburg).

Penting untuk diingat bahwa pelaporan dikirim ke inspektorat di lokasi organisasi atau divisi tersendiri. Pengusaha perorangan menyampaikan laporan ini kepada kantor pajak di tempat tinggal atau tempat usahanya.

Kode “Berdasarkan lokasi (akuntansi)” membantu menentukan organisasi mana yang menyampaikan laporan. Daftar lengkap kode dijelaskan dalam lampiran. 2 untuk Pesanan.

Yang paling umum untuk organisasi:

• berdasarkan tempat pendaftaran - 214;
• di tempat pendaftaran subdivisi terpisah - 220;
• pembayar pajak terbesar menunjukkan 212.

Pengusaha perorangan juga menunjukkan kode khusus:

• di tempat tinggal - kode 120;
• di tempat kegiatan - kode 320.

Langkah 6. Nama Wajib Pajak

Nama pendek (jika ada) atau nama lengkap perusahaan dicetak pada kolom “agen pajak”.

Langkah 7. Kode OKTMO (badan kota) dan nomor telepon wajib pajak

Anda harus menunjukkan kode kotamadya di wilayah mana organisasi atau cabang tersebut berada dan terdaftar. Terkadang warga negara dibayar dengan uang (gaji dan bonus) baik oleh organisasi induk maupun divisinya. Dalam hal ini, dua formulir dengan kode OKTMO berbeda diisi dan diserahkan sekaligus.

Bagian 1

Bagian 1 “Indikator Umum” dibentuk secara kumulatif sejak awal tahun dan berisi informasi untuk setiap tarif pajak penghasilan orang pribadi, kecuali baris 060-090. Struktur bagian 1 memberikan informasi:

1. Untuk setiap taruhan secara terpisah:

• persentase tarif pajak;
• jumlah pendapatan yang masih harus dibayar (formulirnya mungkin tidak termasuk pendapatan yang sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, atau pendapatan yang kurang dari batas, tergantung pada jenis pendapatannya. Misalnya, bantuan keuangan sehubungan dengan kematian kerabat dekat , bantuan keuangan untuk kelahiran (adopsi, penetapan hak perwalian) seorang anak hingga 50 ribu rubel per anak, dll.);
• jumlah pengurangan pajak;
• jumlah pajak penghasilan orang pribadi (termasuk dari penghasilan berupa dividen).

2. Informasi umum tentang semua taruhan (ditampilkan satu kali di bagian taruhan pertama):

• jumlah orang yang menerima penghasilan;
• jumlah pajak yang dipotong;
• jumlah pajak yang tidak dipotong;
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak.

Tarif pajak penghasilan orang pribadi tahun 2019 atas penghasilan pegawai dan orang yang melakukan pekerjaan (memberikan jasa) berdasarkan kontrak perdata: 13%, 15%, 30% dan 35%. Pada tahun 2019, tarif tidak berubah.

Kami akan menunjukkan cara menghitung pajak penghasilan pribadi pada laporan 6 pajak penghasilan pribadi, dengan menggunakan contoh pengisian bagian baris demi baris.

Blok 1. Data setiap tarif pajak penghasilan orang pribadi

Langkah 1. Baris 010. Tarif pajak

Contoh ini mempertimbangkan tarif pajak penghasilan pribadi yang banyak digunakan sebesar 13%. Di bidang 010 tingkat bunga ditunjukkan. Dalam hal penghitungan pajak dengan tarif yang berbeda, untuk setiap tarif akan dihasilkan data yang hanya berkaitan dengan tarif pajak penghasilan orang pribadi yang ditentukan. Nilai total baris 060 hingga 090 ditunjukkan satu kali pada halaman pertama, pada lembar berikutnya, angka nol ditempatkan di bidang ini.

Langkah 2. Baris 020. Pendapatan yang masih harus dibayar

Baris 020 (“jumlah penghasilan yang masih harus dibayar”) menunjukkan semua penghasilan kena pajak karyawan, dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun - penghasilan yang sebenarnya diterima selama tahun tersebut. Baris 020 tidak termasuk penghasilan yang sama sekali tidak kena pajak dengan pajak penghasilan orang pribadi dan penghasilan yang dialihkan kepada karyawan yang kurang dari batas kena pajak, misalnya bantuan keuangan sampai dengan 4.000 rubel (secara umum) atau sampai dengan 50.000 rubel ( untuk lahir). Pembayaran dividen antara lain tercermin pada baris 025.

Dalam kasus tertentu, bantuan materi tidak sepenuhnya dikenakan pajak penghasilan pribadi (lihat klausul 8, klausul 8.3 dan klausul 8.4 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia); untuk beberapa jenis bantuan materi, pajak penghasilan pribadi dipotong dari sebagian. BS-4-11/13984@ tanggal 1 Agustus 2016, Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa baris 020 tidak boleh memuat informasi tentang penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan ditentukan dalam Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, bantuan keuangan yang sepenuhnya tidak kena pajak tidak dicantumkan dalam formulir.

Langkah 3. Baris 030. Pengurangan pajak

Jika wajib pajak diberikan pengurangan pajak, maka besarnya tercermin pada kolom 030. Pengurangan adalah jumlah tidak kena pajak yang mengurangi dasar penghitungan pajak penghasilan orang pribadi. Kode Pajak mengatur pengurangan pajak berikut:

• standar (Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia);
• sosial (Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia);
• properti (Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia), dll.

Baris 030 diisi secara total untuk semua kode pengurangan (perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 No. -7-11/387@) yang disediakan.

Langkah 4. Baris 040. Perhitungan pajak penghasilan pribadi

Baris 040 (“jumlah pajak yang dihitung”) dihitung dengan mengalikan baris 010 (“tarif pajak”) dan dasar pajak penghasilan yang sesuai (basis pajak penghasilan pribadi).

Dasar pengenaan pajak penghasilan (pada masing-masing tarif) ditentukan sebagai selisih antara kolom 020 (“jumlah penghasilan yang masih harus dibayar”) dan kolom 030 (“jumlah pengurangan pajak”).

Dasar pengenaan pajak penghasilan (tarif 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (dasar pajak penghasilan orang pribadi 13%)

Baris 040 (“perhitungan jumlah pajak”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%).

Pajak atas dividen ditunjukkan pada kolom 045 dan dihitung dengan cara yang sama.

Langkah 5. Baris 050. Jumlah uang muka

Bidang ini diisi jika organisasi mempekerjakan orang asing berdasarkan paten. Dalam hal ini, baris 050 (“jumlah uang muka tetap”) mencerminkan jumlah uang muka yang dibayarkan kepada orang asing. Dalam kasus lain, tidak ada data untuk diisi pada baris 050, dan ditunjukkan nol.

Blok 2. Ringkasan Bagian 1

Langkah 6. Baris 060. Banyaknya penduduk yang menerima penghasilan sejak awal tahun

Bidang tersebut menunjukkan jumlah total individu kepada siapa organisasi melakukan pembayaran penghasilan kena pajak pada periode pelaporan.

Langkah 7. Baris 070. Jumlah total pajak yang dipotong pada semua tarif

Baris 040 adalah pajak yang dihitung, yaitu nilai baris ini menunjukkan jumlah pajak yang harus ditransfer untuk periode tersebut (kuartal pertama, paruh pertama tahun ini, 9 bulan, tahun).

Baris 070 - pajak yang dipotong, menampilkan data jumlah pajak yang ditransfer hanya untuk periode berjalan. Baris ini tidak boleh menyertakan data pembayaran di masa lalu atau masa depan.

Anda dapat memeriksa data di halaman 040 menggunakan perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan membandingkan kolom 106 (“TP” - pembayaran tahun berjalan) dan 107 (“MS menunjukkan nomor seri bulan ini”) dengan nilainya dari baris 040.

Untuk triwulan I tahun 2019, seperti pada periode lainnya, nilai baris 040 harus sesuai dengan jumlah yang dihitung (dihitung) dan ditransfer ke anggaran periode tersebut. Harap dicatat bahwa bukan pada periode ini, tetapi khusus untuk itu. Halaman 070 diperiksa dengan cara yang sama seperti halaman 040, dengan memperhatikan bahwa semua transfer (pembayaran pajak) harus dilakukan pada triwulan (periode lain) yang kami laporkan. Artinya, informasi tersebut dibandingkan menurut periode pelaporan pajak penghasilan orang pribadi yang dibayarkan pada periode pelaporan. Anda dapat memeriksa kebenaran nilai baris 040 dan 070 dengan menentukan besarnya pembayaran bulan laporan terakhir yang dilakukan pada bulan berikutnya bulan laporan.

Baris 070 (“dipotong”) mungkin tidak sama dengan baris 040 (“dihitung”). Hal ini terjadi ketika sejumlah pajak dibebankan lebih awal dan kemudian dipotong dari karyawan.

Langkah 8. Baris 080. Pajak tidak dipotong

Kolom 080 memuat jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang tidak dapat dipotong karena sebab apapun.

Langkah 9. Baris 090. Pajak dikembalikan

Baris 090 mencerminkan jumlah pajak yang dipotong secara tidak benar dan dikembalikan kepada karyawan. Jika tidak ada kasus seperti itu, beri angka nol.

Seksi 2

Bagian laporan 6-NDFL ini hanya berisi informasi untuk kuartal pelaporan, dan bukan untuk periode awal tahun. Ini menunjukkan tanggal pembayaran pendapatan kepada karyawan dan batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi, serta jumlah yang sesuai dengan pendapatan dan pajak.

Tanggal mutasi ke karyawan perlu diatur secara kronologis.

Langkah 10. Tanggal karyawan menerima penghasilan

Kolom 100 mencerminkan hari di mana karyawan menerima penghasilan, meskipun transfernya berdasarkan penggajian, untuk setiap kuartal dalam setahun. Informasi untuk satu hari harus diringkas jika tanggal pembayaran pajaknya bertepatan. Jika pembayaran kepada karyawan dilakukan menurut jenis yang berbeda, yang berbeda pada tanggal pembayaran pajak, informasi tentang pendapatan tersebut harus dicantumkan secara terpisah.

Harap diperhatikan bahwa tanggal dan bulan yang harus ditentukan bergantung pada sifat pembayaran.

Tanggal dimana karyawan menerima pendapatan tergantung pada jenis pembayaran tertentu. Dengan demikian, gaji menjadi pendapatan warga negara pada hari kerja terakhir bulan yang ditransfer. Oleh karena itu, diperbolehkan mencantumkan tanggal terakhir pada baris ini, misalnya Januari 2019, meskipun karyawan menerima gaji bulan Januari hanya pada bulan Februari. Namun tunjangan liburan dan tunjangan sakit diakui sebagai pendapatan warga negara pada hari penerimaannya. Sedangkan untuk bantuan materiil, bila ditransfer tunai, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran (transfer ke rekening bank atau penarikan dari mesin kasir). Jika bantuan keuangan dalam bentuk natura, maka pada baris 100 Anda harus mencantumkan tanggal transfer pendapatan.

Langkah 11. Baris 110. Hari pemotongan pajak oleh agen pajak

Baris 110 memuat tanggal (hari, bulan, tahun) pemotongan pajak.

Pajak penghasilan pribadi dapat dipotong dari gaji, uang liburan, cuti sakit, bantuan keuangan (dari bagian kena pajak), imbalan atas pekerjaan yang diberikan (jasa yang dilakukan) dan pembayaran lain untuk kepentingan karyawan hanya pada hari penghasilan tersebut ditransfer ke karyawan., surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 November 2015 No. BS-4-11/19829);

on line 110 - tanggal pemotongan pajak, yang bertepatan dengan tanggal pembayaran pembayaran liburan;

on line 120 - hari pembayaran pajak, tetapi selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran liburan.

Langkah 13. Baris 130. Pendapatan sebelum pajak

Bidang 130 menunjukkan jumlah yang diterima oleh pegawai atau pegawai (dalam hal pembayaran dengan daftar) pada tanggal tertentu (diisi pada kolom 100 di sebelah kiri) sebelum dipotong pajak.

Tanggal penghasilan pegawai pada bulan tersebut harus sesuai dengan besarnya, kecuali jika termasuk seluruh penghasilan tidak kena pajak. Dalam kasus seperti ini, penjelasan mengenai posisi resmi departemen berikut dapat diberikan:

• surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Desember 2016 No. BS-4-11/24064@;
• surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@ “Tentang perhitungan menurut Formulir 6-NDFL.”

Aturan ini juga berlaku untuk halaman judul. Bahkan pada baris terpanjang yang memuat nama organisasi, semua spasi yang tersisa diisi dengan tanda hubung.



Nol laporan 6-NDFL

Kewajiban menyampaikan penghitungan dalam Formulir 6-NDFL kepada fiskus di tempat pendaftaran timbul apabila wajib pajak diakui sebagai agen pajak, yaitu melakukan pembayaran untuk kepentingan orang pribadi. Apabila penghasilan pegawai tidak diperoleh atau dibayarkan sepanjang tahun, maka tidak perlu menyampaikan laporan. Layanan Pajak Federal menginformasikan hal ini melalui surat tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4901.

Jika selama tahun 2019 terdapat sekurang-kurangnya satu kali pembayaran untuk kepentingan seseorang berupa upah, cuti sakit, bantuan keuangan, imbalan atas jasa yang diberikan (pekerjaan yang dilakukan) sebagai bagian dari pelaksanaan kontrak hukum perdata, maka laporan tersebut harus dilengkapi. Karena formulir diisi secara kumulatif, maka kedepannya indikator triwulan I, II, dan III akan disimpan secara kumulatif. Jadi pada prinsipnya pajak penghasilan 6 orang pribadi tidak boleh nol, laporannya tetap memuat informasi minimal satu kali pembayaran.

Jika tahun lalu sebuah organisasi menjadi agen pajak, tetapi tahun ini karena alasan tertentu berhenti membayar pendapatan kepada karyawan, Anda tidak perlu menyerahkan apa pun kepada otoritas pajak. Meskipun perusahaan tidak berkewajiban untuk menjelaskan kepada otoritas pajak apa yang terkait dengan hilangnya status agen pajak, untuk meyakinkan diri sendiri, Anda dapat mengirim surat ke Layanan Pajak Federal mengenai kegagalan memberikan 6-NDFL dalam bentuk apa pun.

Unduh formulir 6 pajak penghasilan pribadi: Formulir saat ini

6 Pajak penghasilan pribadi, contoh pengisian

Isi formulir 6-NDFL online

Anda dapat mengisi deklarasi dalam layanan online di situs pengembang perangkat lunak akuntansi - Bisnisku, Kontur, Nebo dan lain-lain. Beberapa situs mengizinkan Anda melakukan ini secara bebas, tetapi biasanya layanan tersebut memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).

Bagaimana ciri-ciri yang tertera dalam sertifikat berkaitan dengan periode pelaporan, dan berapa besaran kerugian materiil pemberi kerja yang menyerahkan sertifikat dengan ciri-ciri berbeda tanpa memperhitungkan periode pelaporan khusus.

Kementerian Keuangan telah menyiapkan rancangan undang-undang yang mengubah Pasal 109 Kode Pajak “Keadaan yang menghalangi seseorang untuk bertanggung jawab melakukan pelanggaran perpajakan.”

Oleh karena itu, Kementerian memutuskan untuk menerapkan Mahkamah Konstitusi Nomor 6-P. Ingatlah bahwa hakim menyatakan bahwa seorang agen pajak yang terlambat membayar pajak penghasilan orang pribadi, tetapi menghilangkan pelanggarannya sebelum diketahui oleh fiskus, tidak boleh dicabut haknya untuk dibebaskan dari kewajiban perpajakan.

Diusulkan untuk melengkapi paragraf 1 Pasal 109 Kode Pajak Federasi Rusia dengan keadaan baru yang mengecualikan tanggung jawab agen pajak karena melakukan pelanggaran pajak berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia jika ia menyampaikan kepada fiskus dalam jangka waktu yang ditentukan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi yang memuat informasi yang dapat dipercaya, jika tidak ada fakta-fakta yang tidak mencerminkan atau tidak lengkapnya refleksi informasi tersebut, serta kesalahan-kesalahan yang mengakibatkan terlalu rendahnya jumlah pajak yang harus dibayar. ditransfer ke anggaran. Tetapi syarat-syarat yang harus dipenuhi agar agen pajak ini untuk mentransfer jumlah pajak yang hilang dan denda-denda yang terkait sampai saat ia mengetahui penemuan oleh otoritas pajak tentang fakta transfer jumlah pajak atau penunjukan sebelum waktunya. pemeriksaan pajak di tempat untuk masa pajak yang bersangkutan.

Itu. jika pajak penghasilan orang pribadi ditransfer sebelum penyerahan formulir 6-NDFL, maka agen pajak tidak dapat mendendanya. Kecuali, tentu saja, kesengajaan tidak melakukan pembayaran terbukti.

Amandemen tersebut tentu menggembirakan, karena kini mereka didenda karena terlambat mentransfer pajak penghasilan orang pribadi meski hanya satu hari.

Bagaimana mencerminkan dalam perhitungan 6-NDFL jumlah pembayaran liburan yang diperoleh dan dibayarkan pada bulan Mei, dan transfer pajak penghasilan pribadi terjadi sebagian pada bulan Mei, sebagian pada bulan Juni? Bagaimana cara mencerminkan dalam perhitungan 6-NDFL gaji yang diperoleh di satu kuartal dan dibayarkan di kuartal lain?

Pada bulan Februari-Maret, beberapa individu menerima sertifikat penghasilan dari bank dalam bentuk 2-NDFL yang menunjukkan jumlah penghasilan dengan kode 4800 dan pajak penghasilan pribadi. Apa artinya? Apa yang menyebabkan pajak? “Petugas” akan memberi tahu Anda apa yang harus dilakukan ketika menerima dokumen tersebut.

Musim panas akan segera tiba, jadi mari kita lihat contoh bagaimana jumlah pembayaran liburan, bantuan keuangan, hadiah, dividen, tunjangan anak, berbagai pembayaran dan kompensasi pada saat pemecatan seorang karyawan, dan pengampunan hutang akan tercermin dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2017.

Bagaimana cara menyesuaikan perhitungan 6-NDFL untuk triwulan 1 tahun 2017? Kesalahan apa yang perlu diperbaiki? Apakah Layanan Pajak Federal wajib mengirimkan pemberitahuan penyesuaian? Kami akan menjawab pertanyaan Anda.

Setiap orang berhak memperoleh uang kembali dari negara, yaitu. mengembalikan sebagian pajak yang dibayarkan. Misalnya, Anda dapat mengembalikan sebagian pajak jika Anda membeli rumah, membayar pendidikan atau pengobatan. Untuk menerima potongan, Anda harus mengumpulkan paket dokumen yang mengonfirmasi hak Anda atas potongan ini dan mengisi deklarasi 3-NDFL.

Jangka waktu sebenarnya dari desk audit 3-NDFL bergantung pada seberapa cepat inspektorat dapat mengembalikan pajak penghasilan dan/atau seberapa benar pembayar menyatakan penghasilannya pada tahun lalu. Oleh karena itu, kami akan mempertimbangkan masalah ini lebih detail.

Jika gaji bulan Desember dibayarkan pada bulan Januari 2017, lalu bagaimana mencerminkan operasi ini dalam perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi triwulan I tahun 2017? Bagaimana cara menampilkan pembayaran ini di bagian 2 laporan? Kami akan menjawab pertanyaan Anda dan memberikan sampel.

Selambat-lambatnya tanggal 2 Mei 2017, organisasi dan pengusaha perorangan yang memperoleh penghasilan kena pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 wajib menyerahkan perhitungan kepada Layanan Pajak Federal dalam bentuk 6-NDFL untuk triwulan pertama tahun 2017. Apakah formulir perhitungan baru sudah disetujui? Bagaimana cara mencerminkan gaji bulan Desember 2016 yang dibayarkan pada bulan Januari dalam perhitungan? Bagaimana cara menetapkan bonus tahunan tahun 2016 dalam perhitungannya? Apakah gaji bulan Maret 2017 termasuk dalam bagian 2? Mari kita jawab pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya.

Pada hari Senin tanggal 3 April 2017, semua pemberi kerja, selain sertifikat 2-NDFL, harus mengirimkan formulir 6-NDFL tahun 2016 ke inspektorat. Selama setahun terakhir, perusahaan sibuk mengisi formulir baru ini. Namun, ini akan dilakukan untuk pertama kalinya sepanjang tahun ini. Sementara itu, ada pertanyaan tersendiri mengenai formulir tahunan 6-NDFL. Jawabannya ada dalam Topik Hangat ini dalam bentuk klarifikasi terbaru atas nama Layanan Pajak Federal Federasi Rusia. Di akhir topik ada bonus: surat “menenangkan” dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia.

Departemen Layanan Pajak Federal untuk Wilayah Novgorod berbicara tentang perubahan apa yang telah dilakukan pada formulir 3-NDFL dan 2-NDFL.

Dimulai dengan laporan masa pajak 2016, disajikan formulir yang diperbarui, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No.

Dengan mempertimbangkan perubahan peraturan perundang-undangan perpajakan, telah dilakukan perubahan terhadap formulir SPT 3-NDFL, tata cara pengisiannya, serta format penyampaiannya dalam bentuk elektronik.

Jadi, secara khusus, edisi baru memuat Bagian 2 “Penghitungan dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif (001)”, Lembar B “Penghasilan dari sumber di luar Federasi Rusia…”, Lembar D2 “Penghitungan pengurangan pajak bumi dan bangunan atas penghasilan dari penjualan harta benda”, lembar 3 “Penghitungan penghasilan kena pajak dari transaksi dengan surat berharga…”.

Beberapa klarifikasi disertakan dalam lembar deklarasi lainnya. Misalnya pada lembar E1 “Perhitungan standar dan pengurangan pajak”, angka 280.000 diganti dengan 350.000, karena sejak tahun 2016, pemotongan untuk anak diberikan sampai dengan bulan penghasilan wajib pajak dikenakan pajak dengan tarif 13%. , melebihi 350.000 rubel).

Warga negara yang tergolong “wajib” harus menyerahkan deklarasi paling lambat tanggal 2 Mei 2017 (tanggal 30 April 2017 jatuh pada hari libur). Untuk menerima pengurangan pajak investasi standar, sosial, properti (saat membeli rumah), tidak ada batasan waktu untuk mengajukan deklarasi.

SPT 3-NDFL diisi oleh orang pribadi berdasarkan surat keterangan penghasilan orang pribadi, formulir 2-NDFL.

Semua organisasi yang merupakan agen pajak wajib mengisi Formulir 2-NDFL. Ini mengikuti dari paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Laporan dapat disampaikan baik dalam bentuk kertas maupun elektronik. Dokumen kertas hanya akan diterima jika jumlah pegawai yang menerima penghasilan tidak melebihi 10 orang.

Untuk membuat sertifikat, informasi diambil dari daftar khusus akuntansi pajak penghasilan pribadi. Pada saat yang sama, data pemotongan dan pendapatan tercermin dalam rubel dan kopeck, jumlah pajak hanya ditampilkan dalam rubel. Dalam hal ini, jumlah 50 kopeck atau kurang dibuang, dan jumlah 50 kopeck atau lebih dibulatkan ke bilangan bulat terdekat.

Menurut ayat 2 Pasal 230 Kitab Undang-undang Hukum, pada peraturan umum batas waktu penyerahan sertifikat adalah tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun laporan. Tahun ini tanggal tersebut jatuh pada hari Sabtu, sehingga dokumen harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 3 April 2017. Apabila karena sebab tertentu pemberi kerja tidak dapat memotong pajak penghasilan orang pribadi, maka batas waktu penyerahan sertifikat paling lambat tanggal 1 Maret 2017. Dalam hal ini, di bidang "tanda" Anda harus menunjukkan "2" - aturan tersebut ditentukan dalam paragraf 5 Seni. 226 Kode.

Layanan Pajak Federal Rusia telah melakukan perubahan pada daftar kode jenis pendapatan dan pengurangan pajak yang digunakan saat mengisi formulir 2-NDFL (Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 November 2016 No. MMV-7 -11/633@).

Secara khusus, kode 2002 telah muncul untuk bonus yang dibayarkan untuk hasil produksi dan indikator serupa lainnya yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia, perjanjian kerja atau kolektif (berlaku untuk bonus yang dibayarkan bukan dengan mengorbankan laba bersih organisasi, bukan dengan mengorbankan dana tujuan khusus atau pendapatan yang ditargetkan).

Jumlah remunerasi yang dibayarkan dari keuntungan organisasi, dana tujuan khusus, atau pendapatan yang ditargetkan perlu dicerminkan menggunakan kode 2003. Selain itu, kode pendapatan baru untuk transaksi dengan sekuritas dan instrumen keuangan derivatif telah ditambahkan ke dalam daftar (kode 1544 - 1549 , 1551 - 1554 ).

Perintah tersebut juga memperkenalkan kode pengurangan biaya transaksi sekuritas dan instrumen keuangan derivatif (kode 225 - 241), serta kode 250 - 252 untuk mencerminkan kerugian atas transaksi yang dicatat pada akun investasi individu (Pasal 214.9 Kode Etik). Selain itu, kode potongan untuk anak-anak telah diubah: potongan “anak-anak” perlu dicerminkan menggunakan kode 126-149.

Dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan, kode jenis pendapatan dan potongan digunakan saat mengisi Surat Keterangan Penghasilan Perorangan Tahun 2016.

Karena kenyataan bahwa, mulai tahun 2016, agen pajak bertanggung jawab untuk memberikan informasi palsu dalam sertifikat 2-NDFL, kami memperhatikan perlunya mengisi indikator dalam laporan ini dengan benar. Tanggung jawab diatur dalam Art. 126.1 Kode: pengumpulan denda sebesar 500 rubel untuk setiap dokumen yang diserahkan yang berisi informasi palsu.

Menurut aturan umum yang ditetapkan sehubungan dengan kegiatan bisnis di Rusia, tidak ada pajak yang dibayarkan atas penghasilan individu.

Pengecualian dari pemotongan tersebut hanya berlaku untuk jenis pendapatan yang diterima sebagai hasil dari kegiatan yang disebutkan di bawah.

Artinya, individu yang berpindah agama membayar 6% berdasarkan skema “pendapatan” atau 15% berdasarkan skema “pendapatan dikurangi pengeluaran”, yang lebih menguntungkan daripada membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13 persen.

Jika seorang wirausahawan memulai suatu jenis kegiatan baru, maka disarankan untuk memberitahukan kepada instansi terkait tentang perlunya melakukan perubahan pada Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu.

Jika hal ini tidak dilakukan, maka penghasilan yang berasal dari sumber baru akan dikenakan pajak dengan tarif 13%, yaitu pajak penghasilan orang pribadi.

Apabila pengusaha orang pribadi menggunakan dalam kegiatannya, maka menurut Pasal 23 Kitab Undang-undang Pajak, ia diakui sebagai pembayar pajak pegawai.

Ketika menerapkan rezim khusus, seperti (penghasilan yang diperhitungkan) dan sistem pajak yang disederhanakan (disederhanakan), pengusaha perorangan dapat dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi, serta pembayaran pajak properti yang digunakan dalam menjalankan usaha.

Sehubungan dengan munculnya tipe pengusaha baru, jenis rezim perpajakan baru yang fundamental telah diperkenalkan dalam undang-undang Rusia - sistem paten dengan tarif tetap.

Dalam hal ini pengusaha perorangan dikenakan jenis pajak sebagai berikut:

• Pembayaran setiap bulan – iuran asuransi dan pajak gaji karyawan, jika ada;
• Pembayaran biaya paten (mungkin dalam beberapa tahap);
• Pembayaran yang tidak bergantung pada besar kecilnya dasar pengenaan pajak (tetap).

Formulir dan penyampaian laporan pajak penghasilan orang pribadi

Kantor pajak tempat pengusaha terdaftar setiap tahunnya mengharapkan informasi yang berisi...

Formulir khusus KND 111018 disediakan untuk laporan tersebut, ketika diisi, pengusaha sendiri dikeluarkan dari daftar.

Apabila pengelola usaha telah memilih skema perpajakan umum (OSNO), maka terhitung tanggal 30 April setelah masa berakhirnya, laporan pajak penghasilan orang pribadi (SPT 3-NDFL) dan 4-NDFL harus disampaikan (proyeksi data pajak berdasarkan data tahun-tahun sebelumnya). Laporan diserahkan ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran.

Saat ini, organisasi diizinkan untuk menyampaikan pelaporan jenis ini melalui saluran komunikasi elektronik dalam format XML.

Format ini nyaman, pertama-tama, bagi kantor pajak saat menerima dan mengunggah ke database konsolidasi di seluruh Rusia. Program akuntansi modern mendukung format ini.

Dalam hal terdapat pembayaran kepada pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak kerja, maka pengusaha dikenakan laporan tambahan, termasuk laporan pengusaha perorangan untuk 2 pajak penghasilan orang pribadi. Ini adalah sertifikat pendapatan dalam bentuk yang telah ditetapkan.

Data dari laporan ini ada di database Layanan Pajak Federal dan diverifikasi dengan sertifikat yang diberikan oleh karyawan. 2-NDFL diperoleh di bagian akuntansi pengusaha, sehingga data yang disajikan harus sesuai paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Perlu dicatat bahwa tanggung jawab penyelenggara perusahaan, sebagai agen pajak, termasuk menerbitkan sertifikat tersebut berdasarkan permintaan, dalam jumlah yang tidak terbatas. Orang mungkin memerlukan dokumen-dokumen ini saat mengajukan pengembalian, permohonan penerbitan pemberitahuan pajak, lembaga kredit, atau pengadilan.

Meski batas waktu pengajuan 2-NDFL adalah 1 April, namun pengusaha tidak berhak menolak pekerja dan karyawan yang melamarnya meski di awal tahun. Dokumen tersebut disiapkan oleh departemen akuntansi dan dapat ditandatangani oleh kepala akuntan dan disertifikasi dengan stempel pengusaha perorangan.

Bagi mereka yang percaya bahwa tidak perlu melapor kepada siapa pun, Kode ini mengatur sistem denda.

Misalnya, untuk setiap unit dokumen yang diserahkan setelah 1 April, pengusaha harus membayar 200 rubel. Selain itu, faktur yang telah dibayar tidak dikecualikan, tetapi tidak ada tenggat waktu yang ditetapkan untuk penerimaan tambahan.

Jika tunggakan pajak DFL terdeteksi, Layanan Pajak Federal akan menagih pembayaran ke anggaran sebesar seperlima dari jumlah pajak yang tidak ditransfer. Namun, penyerahan sertifikat tetap akan membebaskan Anda dari membayar denda tersebut.

Kode Pelanggaran Administratif memberikan hukuman bagi tim manajemen (300-500 rubel) dan organisasi secara keseluruhan (3000-5000 rubel).

Situasinya agak berbeda ketika kegiatan untuk menghasilkan pendapatan wirausaha dihentikan.

Mantan pengusaha mempunyai waktu lima hari kerja sejak tanggal pencabutan pendaftaran (penutupan pengusaha perorangan) untuk menyerahkan Formulir 3-NDFL dan setelah itu lima belas hari lagi untuk pembayaran pajak final. Mengabaikan tindakan ini akan mengakibatkan denda administratif sebesar 1.000 rubel.

Deklarasi untuk kategori individu tertentu 3-NDFL

Sejak tahun 2010, sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor MMV-7-3/654, telah diberikan penyampaian SPT jenis khusus. Tanggung jawab untuk mengajukannya berada langsung pada warga negara yang termasuk dalam lingkup perintah tersebut.

• Orang perseorangan yang melakukan usaha atas dasar kewirausahaan (PBOYUL), yang tunduk pada tata cara perpajakan umum;
• Notaris dan orang lain yang melakukan praktek swasta;
• Pegawai dari pemberi kerja yang bukan agen pajak;
• Penghasilan yang diterima oleh warga negara yang tidak mempunyai hubungan keluarga dengan pemberi kerja dan yang pajak penghasilan pribadinya belum dipotong (dari penjualan atau penyewaan properti, dividen, dll.);

Sesuai surat UU, pengusaha wajib menyampaikan 3 SPT PPh orang pribadi meskipun tidak ada penghasilan yang masih harus dibayar. Di kalangan pekerja akuntansi, laporan seperti itu disebut “”. Batas waktunya sama dengan 2-NDFL (30 April).

Kasus di mana individu menyerahkan deklarasi 3-NDFL atas kemauannya sendiri:

• Keinginan untuk menerima pengurangan pajak standar dijelaskan dalam Pasal 218 Kode Etik. Pernyataan tersebut disampaikan apabila tidak diberikan selama tahun takwim (masa pajak) atau ukurannya dikurangi karena sebab-sebab di luar kendalinya;
• Permohonan pajak sosial jika ada dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran untuk layanan tersebut, transfer ke yayasan amal atau pengisian kembali dana pensiun sukarela;
• Menerima potongan saat menjual properti atau membeli real estat (hal ini paling sering menyangkut pengusaha sebagai individu);
• Potongan profesional (tidak berlaku untuk pengusaha perorangan).

Garis pengembalian pajak tidak berakhir di situ. Pada tahun 2010, Layanan Pajak Federal mengembangkan Formulir 4-NDFL, yang harus menyediakan:

• Pengusaha yang baru pertama kali mendaftar dan sudah mulai memperoleh penghasilan dari jenis kegiatannya yang dicatatkan dalam register. Batas waktu penyampaian surat pernyataan ditetapkan pada hari kelima bulan berikutnya;
• Semua pengusaha yang sama yang kegiatannya diharapkan menghasilkan pendapatan yang signifikan (lebih dari setengah).

Berdasarkan formulir ini, agen Layanan Pajak Federal mengumpulkan pembayaran pajak di muka yang dikirim untuk dieksekusi kepada pengusaha perorangan pada malam batas waktu pembayaran.

Tentu saja, semua kondisi telah diciptakan di negara kita untuk kewirausahaan yang sukses. Hal ini juga berlaku untuk ketentuan perpajakan preferensial dan peralihan layanan penerimaan laporan ke platform layanan elektronik.

Pajak bagi pengusaha perorangan tidak hanya disatukan, namun jumlahnya juga berkurang secara signifikan. Pada tahun 2015, Pemerintah Federasi Rusia berencana untuk memperkenalkan pembebasan pajak bagi pengusaha.

Pajak penghasilan pribadi (personal income tax) adalah pajak terbanyak ketiga yang dipungut di Federasi Rusia. Pada akhir tahun 2017, pajak ini termasuk pajak yang memberikan kontribusi terbesar terhadap anggaran konsolidasi negara. Pajak ini menempati urutan kedua setelah pajak ekstraksi mineral dan pajak pendapatan, setelah pajak PPN, pajak cukai, dan seluruh pajak properti digabungkan. Tak heran jika pajak yang padat finansial ini mendapat perhatian khusus dari fiskus. Bagaimana cara melaporkan pajak penghasilan pribadi tanpa keluhan dan denda, bentuk pelaporan apa yang ada untuk pajak ini dan bagaimana perubahannya, kapan batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan pribadi - kami akan memberi tahu Anda tentang hal ini di artikel kami.

Semua “aturan main” mengenai pajak penghasilan pribadi dijabarkan dalam Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak penghasilan pribadi disebut juga pajak penghasilan. Nama-nama tersebut sepenuhnya mencerminkan esensi pajak - di Federasi Rusia, setiap warga negara yang menerima pendapatan harus membayar persentase tertentu dari uang hasil jerih payah mereka ke kas. Dan majikan, yang merupakan agen pajak dari pembayar, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi kepada otoritas pajak. Selain akrual, pemotongan dan transfer tepat waktu, agen pajak harus menyampaikan laporan pajak penghasilan pribadi.

Pelaporan pajak penghasilan pribadi agen pajak terdiri dari kartu 1-NDFL, sertifikat 2-NDFL dan laporan 6-NDFL. Sertifikat 6-NDFL adalah bentuk laporan baru yang menunjukkan semua pajak yang masih harus dibayar, dipotong dan dibayar dalam jumlah total. Mari kita lihat setiap jenis pelaporan secara lebih rinci.

Laporkan 1-NDFL

Laporan 1-NDFL adalah kartu yang mencatat penghasilan dan pajak penghasilan setiap pegawai. Dokumen ini dibuat dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal oleh agen pajak.

Formulir ini mencerminkan pendapatan bulanan individu, pengurangan pajak, dan pembayaran pajak penghasilan pribadi. Saat menyusun 1-NDFL, agen pajak diharuskan untuk mencerminkan kode pengidentifikasi pendapatan dan pengurangan saat ini, jenis pengurangan pajak, dan dasar pemotongan yang terdokumentasi. Formulir 1-NDFL harus menunjukkan tanggal pembayaran pendapatan kepada karyawan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi, dan juga menunjukkan rincian dokumen pembayaran.

1-NDFL disiapkan berdasarkan formulir yang ditetapkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia dan pada dasarnya merupakan dokumen utama untuk akuntansi pajak penghasilan pribadi. Menurut persyaratan, pajak penghasilan 1-pribadi harus dibentuk setiap bulan - pada saat penghitungan gaji dan transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran.

Laporkan 2-NDFL

Laporan 2-NDFL adalah laporan tahunan konsolidasi penghasilan dan pemotongan setiap pegawai, yang diisi dan diserahkan kepada otoritas pajak oleh agen pajak, yaitu pemberi kerja. Sertifikat 2-NDFL melakukan beberapa tugas: tidak hanya memberi tahu otoritas fiskal tentang pendapatan dan pajak yang ditransfer seseorang, tetapi juga berfungsi sebagai dokumen yang mengonfirmasi solvabilitas keuangan karyawan itu sendiri, dan diberikan kepadanya berdasarkan permintaan, misalnya , dari struktur perbankan.

Laporan 2-NDFL diserahkan ke Layanan Pajak Federal setahun sekali. Formulir 2-NDFL harus diserahkan ke otoritas pajak sebelum 1 April. Jika pajak tidak dipotong dan sertifikat diserahkan dengan tanda “2”, maka batas waktu penyampaian laporan adalah sebulan sebelumnya - sampai dengan 1 Maret. Pekerja berhak meminta surat keterangan (atas permohonan) dari agen pajak, yaitu majikannya, kapan saja.

Perubahan utama dalam laporan 2-NDFL untuk tahun 2018: alamat karyawan, yang dapat ditentukan berdasarkan paspor, telah dihapus dari sertifikat. Dua bidang baru telah muncul dalam sertifikat - “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi” dan “Bentuk reorganisasi/likuidasi”. Bidang-bidang ini diisi oleh penerus yang menyampaikan laporan untuk organisasi yang direorganisasi. Pada kolom “tanda”, saat menyerahkan sertifikat biasa, Anda harus mencantumkan nomor 3, nomor 4 - jika pajak tidak dipotong.

Laporkan 6-NDFL

Sejak 2016, penyerahan perhitungan pajak penghasilan pribadi setiap triwulan ke kantor pajak telah diperkenalkan - laporan 6-NDFL. Ini adalah ringkasan data umum tentang pendapatan karyawan untuk periode tertentu dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari jumlah tersebut. Artinya, laporan tersebut berisi informasi ringkasan tentang pendapatan karyawan untuk periode tertentu dan tentang pajak yang dipotong dari jumlah tersebut untuk organisasi secara keseluruhan. Laporan konsolidasi mencerminkan pendapatan semua individu yang bekerja di perusahaan tersebut. Pendapatan tidak hanya berarti upah, tetapi juga dividen dan pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata.

Apa saja yang termasuk dalam laporan 6-NDFL:

• Judul Halaman,
• bagian 1 “Indikator umum”,
• Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi.”

Bagian 1 dan 2 tidak saling berhubungan, mereka menjalankan fungsi yang berbeda. Seringkali masalah kurangnya ruang muncul ketika mengisi bagian kedua, yang berada pada halaman yang sama dengan bagian pertama. Jika ruang untuk laporan tidak mencukupi, lembar tambahan dapat diberi nomor. Pada bagian footer lembar pertama diisi NPWP dan KPP organisasi yang menyampaikan laporan. Jika pelaporan diberikan oleh suatu cabang, maka pos pemeriksaan cabang organisasi tersebut diisi.

Anda perlu menyerahkan laporan 6-NDFL untuk tahun ini sebanyak 4 kali - secara kumulatif:

• Berdasarkan hasil triwulan I paling lambat tanggal 30 April,
• Berdasarkan hasil enam bulan - paling lambat tanggal 31 Juli,
• Berdasarkan hasil 9 bulan - paling lambat tanggal 31 Oktober,
• Pada akhir tahun - paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Sejak tahun 2018, beberapa perubahan telah dilakukan pada laporan Formulir 6-NDFL. Mereka terutama menyangkut perusahaan yang direorganisasi. Penyesuaian tersebut tidak mengubah pelaporan secara mendasar, hanya memberikan beberapa klarifikasi, antara lain: diberi kode baru tempat pelaporan pada halaman judul, perusahaan yang direorganisasi harus mencantumkan kode formulir reorganisasi dan NPWP/KPP yang direorganisasi. perusahaan pada halaman judul, pada lembar 2 di barcode bukan kode “1520 1027” kode “1520 2024”, dst.