Bagaimana melindungi legalitas penggunaan skema kerja tol. Skema tol untuk perusahaan manufaktur Risiko suatu perusahaan dengan skema tol yang tersembunyi
Saya menerima pengetahuan yang diperlukan untuk menulis artikel ini dengan menyelesaikan kursus pelatihan secara mandiri di akademi elektronik SAP “Manajemen Rantai Pasokan - Pengadaan” (TSCM52 – Pengadaan II ). Pengetahuan ini membantu saya dengan cepat mengenal dua solusi pemrosesan tol, memfasilitasi penerapannya, dan memberikan pelatihan pengguna yang efektif.
Artikel ini menjelaskan penggunaan skema standar untuk mencerminkan operasi tol di Davalets, Pelanggan layanan pemrosesan.
Konsep Utama
berdentangbahan- ini adalah bahan yang diterima oleh organisasi dari pelanggan untuk diproses (diproses), melakukan pekerjaan lain atau membuat produk tanpa membayar biaya bahan yang diterima dan dengan kewajiban untuk mengembalikan sepenuhnya bahan yang telah diproses (diproses), penyerahan pekerjaan yang telah selesai dan produk yang diproduksi. (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 28 Desember 2001 N 119n)
Skema operasi tol
Beras. 1 Skema maklon dalam pengadaan (subkontrak)
Penjelasan prosesnya:
- Perusahaan (Davalets) memesan produk jadi sesuai skema tol; barang yang dipesan berisi informasi tentang komponen yang diberikan kepada Kontraktor.
- Dalam akuntansi gudang (Davaltsa), transfer diposting ke “inventaris kontraktor”.
- Kontraktor melakukan pekerjaan dan mengirimkan produk jadi. Ketika produk jadi tiba di gudang, akuntansi Davalets mencerminkan penerimaan produk jadi, dan komponen yang sebelumnya ditransfer ke Kontraktor dihapuskan dari “persediaan kontraktor”.Jumlah komponen yang dihapusbukukan dapat disesuaikan dengan menggunakan operasi "Penghitungan ulang selanjutnya".
- Kontraktor menerbitkan faktur untuk pekerjaan/jasa yang dilakukan.
Sekarang mari kita lihat seperti apa implementasi standar dari skema yang dijelaskan di SAP ERP.
Implementasi standar skema tol di SAP ERP
Refleksi operasi tol di SAP ERP dilakukan dalam 5 langkah:
- Persiapan data (pembuatan catatan informasi, spesifikasi);
- Buat pesanan pembelian;
- Pengeluaran material ke Kontraktor (memposting pemindahan material ke stok O - “stok pemasok”);
- Refleksi penerimaan produk jadi (dengan penghapusan komponen secara bersamaan). Jika perlu, operasi "Penghitungan ulang selanjutnya" dilakukan;
- Menjalankan operasi “Kontrol faktur untuk pesanan pembelian.”
1. Persiapan data
1.1. Memelihara catatan informasi material dengan jenis "Pemrosesan material yang dipasok pelanggan"
Catatan informasi material disimpan menggunakan transaksi SAYA11/SAYA12/SAYA13.
Beras. 2 Jalur untuk memelihara catatan informasi material
Untuk menggunakan catatan info dalam operasi tol, Anda harus memilih Infotype “Memproses bahan tol”, dan juga, untuk catatan info biasa, tentukan pemasok, bahan, pabrik dan organisasi pembelian (lihat. Gambar.3).
Beras. 3 Layar awal untuk menyimpan catatan info material dengan tipe info "Pemrosesan material yang disediakan pelanggan".
Catatan informasi berisi ketentuan, tanggal, kontak, dan informasi lain yang digunakan pemasok tertentu untuk menyediakan materi tertentu. Dalam kasus saya Gambar.3 catatan info materi disajikan 901 A100 oleh pemasok T-K500E30.
Pada Gambar.4 ditampilkan Jumlah informasi catatan info: kontak, konversi satuan pengukuran, tanggal pengingat.
Beras. 4 Layar rekaman info "Data umum"
Di layar " Membeli data organisasi "berisi informasi tentang waktu pengiriman yang direncanakan, kelompok pembelian, penyimpangan yang diizinkan, harga, dan informasi lainnya. Informasi ini disalin ke dalam pesanan pembelian ketika pesanan dibuat untuk pemasok tertentu untuk organisasi pembelian tertentu (dalam kasus saya, zak.org = 1000).
Tanggal pengiriman yang direncanakan mempengaruhi perhitungan tanggal kebutuhan. Layar ditampilkan di Gambar.5.
Harus diingat bahwa sistem tidak dapat membuat dua catatan info untuk pemasok yang sama dan untuk bahan yang sama, namun kondisi catatan info dapat dibedakan berdasarkan waktu. Hal ini dilakukan dengan memasukkan periode waktu baru di bawah tombol "Ketentuan" ( Gambar.5 Dan 6 ).
Beras. 5 Layar rekaman info "Membeli data organisasi"
Beras. 6 Pilih untuk melihat info data kondisi rekaman berdasarkan jangka waktu dengan opsi untuk menambahkan jangka waktu baru
1.2. Menjaga spesifikasi bahan – produk jadi
Spesifikasi material berisi informasi tentang komponen yang diperlukan untuk menghasilkan material tertentu—produk jadi. Dalam hal skema tol, komponen-komponen ini, yang ditentukan dalam spesifikasi bahan - barang jadi, akan diserahkan kepada kontraktor dan, pada akhirnya, dikeluarkan dari gudang; dan bahan – produk jadi akan diposkan ke gudang.
Pemeliharaan spesifikasi dilakukan dengan menggunakan transaksi CS01/CS02/CS03.
Beras. 7 Jalur untuk Mempertahankan BOM Material
Pada layar awal, Anda harus menentukan spesifikasi bahan (produk jadi), pabrik dan penggunaan (untuk skema tol, Anda dapat menentukan 1 (produksi) atau 3 (universal)).
Dalam spesifikasi, kami menunjukkan daftar komponen dan jumlah yang diperlukan untuk menghasilkan jumlah dasar bahan - produk jadi.
Kami menunjukkan daftar komponen dan jumlah pada layar gambaran umum item ( Beras. 8); dan kuantitas dasar pada layar judul ( Beras. 9).
Anda dapat mengakses layar header dari layar ikhtisar item dengan menekan tombol.
Beras. 8 Layar Ikhtisar Item di BOM Material
Beras. 9 Menentukan Kuantitas Bahan Dasar pada Layar Header BOM
Jadi, dalam kasus saya untuk 10 pcs. bahan 901A100 perlu menggunakan 25 pcs. bahan 1418 , 35 buah. bahan 1419 , dan 10 buah. bahan 1420 .
Untuk menyimpan spesifikasi, klik tombol "Simpan" di bagian atas layar.
1.3. Kalender produksi
Untuk menggunakan skema pemrosesan bahan yang dipasok pelanggan dengan benar (dan pergerakan material secara umum) di seluruh pabrik, perlu untuk menunjukkan masa berlaku kalender produksi yang benar dan menetapkan kalender produksi yang diperlukan ke pabrik.
Pengaturan tanggal kalender produksi dilakukan dalam transaksi SKALA; jalur: SPRO-> GETAH NetWeaver->Pengaturan Umum->Pemeliharaan Kalender.
Dimungkinkan untuk menyimpan catatan operasi pemrosesan bahan mentah yang dipasok pelanggan baik di sisi pengolah maupun di sisi pelanggan. Semua dokumen yang diperlukan dapat dipilih pada tab Produksi.
Skema tol untuk pemrosesan material di 1C 8.3 mewakili rangkaian tindakan yang agak panjang yang harus dipatuhi dengan ketat. Mari kita coba mensistematisasikan tindakan ini dan menyusun tabel dokumen yang diperlukan.
Bahan baku disediakan dalam 1C 8.3 dari prosesor
Dokumen implementasi layanan memecahkan beberapa masalah sekaligus. Struktur dokumen dan postingannya ditunjukkan pada gambar di bawah ini. Menghitung biaya layanan untuk pemrosesan material yang dipasok pelanggan tidak berbeda dengan.
Penting! Saat mendaftarkan bahan baku yang dipasok pelanggan, Anda harus memilih perjanjian dengan jenis “Dengan pembeli”.
Saat menyusun dokumen "Penjualan layanan pemrosesan", di bidang "Harga" Anda perlu menunjukkan harga layanan yang ditetapkan oleh pemroses, dan di bidang "Harga yang direncanakan" - biaya layanan yang direncanakan.
Contoh pengisian dokumen 1C 8.3 “Penjualan jasa pemrosesan”:
Contoh postingan bahan mentah yang dipasok oleh suatu pengolah:
Akuntansi bahan baku yang dipasok oleh pelanggan dalam 1C
2.1 - penghapusan materi;
2.3 — pengembalian sisa bahan;
2.4 - akuntansi untuk layanan pemrosesan;
2.5 - akuntansi PPN;
2.6 - faktur;
| Ulangan 20.01 | Kt10.07 |
| Ulangan 43 | Kt20.01 |
| Ulangan 10.01 | Kt10.07 |
| Ulangan 20.01 | Kt60.01 |
| Ulangan 19.04 | Kt60.01 |
| Ulangan 68.02 | Kt19.04 |
Perlu dicatat bahwa dalam 1C 8.3, ketika bahan mentah yang dipasok pelanggan ditransfer untuk diproses, bahan tersebut dihapuskan sesuai dengan biaya rata-rata. Jenis kontrak harus dipilih " Dengan pemasok».
Dokumen “Tanda Terima dari Pemrosesan” memiliki struktur sebagai berikut:
- Produk (produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan)
- Layanan (layanan pemrosesan yang diberikan kepada kami oleh prosesor)
- Bahan bekas (bahan konsinyasi yang digunakan dalam produksi)
- Bahan yang dikembalikan (sisa bahan yang dipasok pelanggan, jika ada)
- Kemasan yang dapat dikembalikan
- Akun biaya
Keunikan postingan bahan baku yang dipasok oleh pelanggan adalah pemilik bahan (pelanggan) memindahkannya ke organisasi lain (pengolah) yang memiliki peralatan dan teknologi yang diperlukan yang memungkinkan mereka menghasilkan produk dari bahan baku yang disediakan. Pemasok membayar untuk layanan pemrosesan. Kepemilikan bahan baku yang dipasok pelanggan tidak berpindah ke pengolah.
Akuntansi untuk bahan baku yang dipasok pelanggan dilakukan dan tidak termasuk dalam neraca perusahaan.
Topik material maklon dapat dibagi menjadi dua blok - akuntansi oleh toler dan pengolah.
Bahan atau bahan mentah yang diterima dari pelanggan tidak dibayar oleh pengolah dan dicatat sebesar biaya yang ditentukan dalam kontrak (100 ribu rubel) sebagai debit ke rekening off-saldo 003. PPN tidak dibebankan atas pasokan pelanggan bahan baku dan tidak meningkatkan biayanya.
Transfer bahan yang dipasok pelanggan ke produksi
Bahan yang dipasok pelanggan ditransfer ke produksi dengan harga kontrak yang sama.
Postingan:
Posting untuk produksi produk jadi dari bahan yang dipasok pelanggan
Produk jadi dari bahan tol diperhitungkan sebesar harga bahan baku tol yang sebenarnya dikonsumsi untuk produksi produk, dengan memperhitungkan tingkat konsumsi dan kerugian teknologi.
Untuk produksi produk jadi, bahan baku yang dipasok pelanggan dihabiskan senilai 90 ribu rubel. Output produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan akan dicatat sebesar nilai kontrak dengan debit.
Pengkabelan:
Refleksi jasa pengolahan bahan
Biaya pengolah (bahannya, penyusutan, upah, biaya toko, dll.) dicatat sebagai debit ke akun ke-20 dan kredit ke akun yang bersangkutan. Mereka dikenakan PPN. Bahan mentah yang dikonsumsi dan dipasok pelanggan tidak termasuk dalam jumlah ini.
Postingan:
Refleksi kembalinya material yang tidak terpakai
Bersamaan dengan penyerahan produk jadi dari bahan yang dipasok pelanggan, pelanggan dikembalikan bahan mentahnya yang tidak terpakai (kecuali ditentukan lain dalam kontrak) dengan harga yang disepakati.
Postingan:
Akuntansi bahan baku yang dipasok pelanggan dalam 1C 8.3 dan postingan
Anda dapat memperhitungkan materi yang dipasok pelanggan dalam program 1C 8.3 menggunakan dokumen berikut:
Penerimaan barang dan jasa- mencerminkan. Hati-hati - jenis operasi harus disetel ke "Bahan untuk diproses":
Dalam hal ini, itu akan berada di rekening off-saldo:
Permintaan-faktur— dokumen khusus untuk mentransfer bahan mentah orang lain untuk diproses. Bahan baku harus diisi pada tab “Bahan Pelanggan”:
Penjualan jasa pemrosesan— menggunakan dokumen ini dalam 1C Anda dapat mencerminkan pemrosesan bahan mentah yang dipasok pelanggan menjadi produk jadi:
Tab “Bahan Pelanggan” menampilkan bahan mentah yang dipasok oleh pelanggan (yang kami terima sebelumnya), dan tab “Produk” menampilkan produk jadi yang diterima.
Dalam postingan tersebut, program akan menghapus bahan mentah dari rekening off-saldo dan meningkatkan hutang pihak lawan (atau mengimbangi uang muka):
Pengembalian sisa bahan baku yang dipasok pelanggan dapat didokumentasikan dengan dokumen dengan jenis operasi “Dari pemrosesan”:
Semua operasi yang terkait dengan pembuatan produk dari bahan mentah yang dipasok pelanggan dalam program 1C:UPP tercermin dalam sistem melalui dokumen dengan indikasi wajib tentang pesanan pemrosesan.
Untuk melakukan pemesanan, Anda harus:
- Buat catatan tentang penjual di direktori "Counterparty".
- Membuat perjanjian penyelesaian bersama untuk layanan pemrosesan
- Lengkapi dokumen "Pesanan Pembeli".
Saat membuat entri di direktori "Counterparty", Anda harus mengaktifkan kotak centang "Pembeli". Ini akan memungkinkan Anda untuk membuat perjanjian di mana penyelesaian bersama akan dilakukan dengan pihak lawan sebagai pembeli.
Pembuatan perjanjian dengan pemasok dalam program 1C:UPP memiliki beberapa ciri:
- Kontrak tersebut harus berbentuk kontrak “Dengan pembeli”
- Cara merinci penyelesaian bersama hendaknya “Sesuai kesepakatan secara keseluruhan” atau “Sesuai perintah”
Jika dalam program 1C:UPP Anda berencana untuk menggunakan bahan Anda sendiri selain bahan yang dipasok pelanggan untuk pembuatan produk, maka pada tab “Akuntansi Barang” Anda perlu mengatur “Akuntansi barang terpisah sesuai pesanan pelanggan” bendera. Dalam hal ini, Anda dapat memesan materi Anda sendiri untuk pesanan pemrosesan tertentu. Penghitungan batch bahan yang dipasok pelanggan dan produk yang diproduksi akan disimpan dengan rincian untuk pemrosesan pesanan, meskipun benderanya tidak disetel.
Penerimaan bahan untuk diproses dalam program 1C:UPP berbeda karena bahan tersebut, ketika sampai di perusahaan kami, tetap menjadi milik pemiliknya - tidak ada pengalihan hak kepemilikan.
Oleh karena itu, bahan yang diterima untuk diproses di 1C:UPP dicatat dalam register internal, dan dalam akuntansi yang diatur - pada rekening off-saldo. Produksi produk juga dilakukan secara terpisah dari produksi biasa - biaya produksi perlu dipisahkan untuk penjual.
Oleh karena itu, catatan produksi dari seluruh operasi pada prosesor disimpan sehubungan dengan pesanan pemrosesan. Pesanan ini merupakan dokumen awal dan bertindak sebagai pemisah biaya.
Selain itu, terdapat kekhasan dalam mencerminkan penggunaan bahan yang dipasok pelanggan untuk produksi. Di satu sisi, kita harus memasukkannya ke dalam struktur biaya, yaitu menyimpan informasi tentang bahan dari pemasok mana yang telah digunakan dan untuk produk apa. Di sisi lain, kita tidak bisa begitu saja memasukkannya, seperti bahan biasa, ke dalam biaya - bahan tersebut bukan milik kita dan tidak diperhitungkan dalam neraca kita. Oleh karena itu, penggunaan bahan yang dipasok pelanggan dalam produksi tercermin dalam item biaya yang berbeda status biayanya - bahan tersebut hanya digunakan dalam item dengan status “Diterima untuk diproses”. Bahan pemasok tidak menjadi biaya layanan pemrosesan kami, yang sebenarnya merupakan subjek kontrak.
Mari kita lihat skema tol pada program 1C:UPP dengan menggunakan sebuah contoh. Pengusaha perorangan Petrov beralih ke pengusaha swasta "Pengusaha" untuk membuat sofa untuk relaksasi. Petrov menyediakan papan dan panel furnitur sebagai bahannya. Materi selebihnya disediakan oleh "Pengusaha". Total biaya layanan pemrosesan yang disediakan adalah 10.000 rubel. Selain itu, Petrov menyetujui penyampaian materi oleh “Pengusaha”. Biaya transportasi adalah 500 rubel.
Memproses pesanan
Karena pelanggan yang menghubungi kami mencari layanan pemrosesan dari kami, kami adalah penyedia layanan pemrosesan dan pelanggan adalah pembeli. Oleh karena itu, pada langkah pertama kita membuat dokumen Pesanan Pembeli.
Dalam dokumen kami menentukan dari siapa pesanan ini, berdasarkan kontrak apa, kami juga dapat menunjukkan tanggal rencana pembayaran oleh pemasok untuk layanan pemrosesan. Tanggal ini akan digunakan dalam laporan pesanan pelanggan dan kalender pengguna saat memantau pesanan.
Pada tab “produk”, Anda harus menunjukkan daftar produk yang akan diproduksi sebagai bagian dari pesanan pemrosesan ini, jumlah produk, biaya, diskon. Biaya di sini bukanlah nilai pasar produk, melainkan nilai pasar biaya layanan pemrosesan kami. Dalam contoh kita, jumlahnya akan sama dengan 10.000 rubel.
Untuk produk, Anda dapat menentukan spesifikasi manufaktur. Jika, menurut spesifikasi yang dipilih, jumlah bahan untuk pembuatan suatu produk bergantung pada parameter produksi, maka parameter produksi untuk produk tersebut harus ditunjukkan. Parameter rilis dimasukkan dalam formulir khusus, yang terbuka ketika Anda mengklik tombol "Parameter".
Daftar bahan mentah yang dipasok oleh pemasok untuk diproses ditunjukkan pada tab “Bahan”. Harga bahan adalah harga dimana perusahaan bertanggung jawab kepada penjual atas bahan yang diterima untuk diolah. Biaya bahan yang dipasok pelanggan tidak termasuk dalam biaya produk yang dibuat dari bahan tersebut. Jika spesifikasi produk tertera pada tab “Produk”, maka bagian tabel “Bahan” dapat diisi sesuai spesifikasi. Untuk spesifikasi menggunakan parameter rilis, pengisian akan dilakukan menggunakan data parameter rilis produk yang ditentukan dalam dokumen
Dalam pesanan, Anda dapat menentukan layanan tambahan yang diberikan oleh perusahaan kepada penjual, tetapi tidak terkait langsung dengan pemrosesan, misalnya layanan transportasi. Daftar layanan ditunjukkan pada tab “Layanan tambahan”. Salah satu kesalahpahaman umum adalah bahwa di sinilah layanan pemrosesan dan biayanya disebutkan. Contoh layanan tersebut dapat berupa layanan penyiapan salinan dokumen tambahan, pengiriman, asuransi, dan sebagainya.
Eksekusi pesanan pemrosesan bahan yang dipasok pelanggan di 1C:UPP dianggap sebagai pembentukan sertifikat pekerjaan pemrosesan yang telah selesai dan terjadi pada saat dokumen “Penjualan jasa pemrosesan” dilakukan.
Pelunasan pesanan dan sebagian penerimaan bahan dari pemasok terjadi pada saat posting dokumen “Penerimaan barang dan jasa” dengan jenis operasi “Untuk pemrosesan”.
Dengan menggunakan tombol "Analisis" di formulir pemesanan, Anda dapat membuat Laporan Pemrosesan Pesanan - mengetahui berapa banyak produk yang dipesan dan bagian mana dari pesanan yang telah diselesaikan.
Dengan menggunakan laporan "Pesanan ke Pemasok", Anda dapat memperoleh informasi tentang kuantitas dan biaya bahan yang harus disediakan pemasok sebagai bagian dari pemrosesan pesanan.
Dalam laporan "Pernyataan penyelesaian dengan pihak lawan" Anda dapat memperoleh status penyelesaian bersama dengan pemasok untuk perkiraan utang.
Menyesuaikan dan menutup pesanan
Koreksi data bagian pesanan yang tidak terpenuhi dilakukan dengan menggunakan dokumen “Penyesuaian pesanan pembeli”.
Perintah pemrosesan dapat ditutup secara paksa, dalam hal ini semua bagian pesanan yang tidak terpenuhi akan dibatalkan. Penutupan pesanan untuk diproses dilakukan dengan menggunakan dokumen “Penutupan Pesanan Pelanggan”.
Reservasi bahan sendiri untuk memproses pesanan.
Dalam pembuatan produk, selain bahan yang dipasok pelanggan, bahan milik perusahaan juga dapat digunakan. Biaya bahan-bahan tersebut akan termasuk dalam harga pokok produk yang dibuat darinya. Bahan dapat dipesan untuk memproses pesanan. Operasi ini dilakukan dengan menggunakan dokumen “Pemesanan Barang”.
Jika Anda perlu memesan bahan untuk pesanan yang ada di gudang dengan saldo Anda sendiri, maka dalam dokumen Anda harus memilih jenis operasi "berdasarkan gudang", tunjukkan pesanan pembeli, di bagian tabel dokumen "Barang" pilih bahan yang ingin dipesan pada atribut "Penempatan baru" menunjukkan gudang tempat bahan disimpan dalam saldo bebas.
Menerima bahan pemasok
Penerimaan bahan dari pemasok di 1C:UPP dapat dilakukan dengan menggunakan dokumen “Kwitansi pemesanan barang” atau tanpa dokumen. Hal ini tergantung pada organisasi akuntansi barang yang diterima di gudang dari pemasok eksternal.
Jika resi perlu diterbitkan sebagai pesanan resi gudang barang, maka sebaiknya diterbitkan dokumen “Kwitansi pesanan barang” dengan jenis transaksi “dari pemasok”. Dokumen tersebut menunjukkan daftar barang yang diterima di gudang dan jumlahnya. Untuk memastikan bahwa bahan yang diterima tidak digunakan untuk menyelesaikan pesanan lainnya, Anda harus mencentang kotak “Tanpa hak untuk menjual”. Selanjutnya penerimaan bahan harus didokumentasikan dalam dokumen “Penerimaan barang dan jasa” dengan jenis pelaksanaan “untuk pemrosesan” dan jenis penerimaan “berdasarkan pesanan”.
Jika penerimaan bahan secara bersamaan tercermin dalam gudang dan akuntansi keuangan perusahaan, maka cukup dengan membuat dokumen "Penerimaan barang dan jasa" dengan jenis operasi "untuk pemrosesan", di mana Anda menunjukkan jenisnya penerimaan “ke gudang”.
Dokumen tersebut harus menunjukkan pesanan untuk diproses dalam detail "Pesanan Pembeli". Semua bahan yang diterima dari pemasok akan secara otomatis dipesan untuk memproses pesanan.
Saat memposting dokumen, kumpulan bahan yang diterima juga akan berisi referensi ke pesanan pembeli, terlepas dari apakah prinsip pemeliharaan catatan khusus barang untuk pesanan ditentukan dalam perjanjian pemrosesan atau tidak.
Penerimaan materi dari pengolah tidak mempengaruhi penyelesaian bersama dengan cara apa pun. Hal ini disebabkan karena setelah diterimanya bahan, kepemilikan tidak berpindah dari penjual ke perusahaan.
Dokumen ini memiliki sejumlah fitur:
Indikasi wajib penerima pesanan (vendor)!
Akun bahan yang diterima - akun off-saldo "003.01"
Pengembalian bahan yang diterima dari penjual
Apabila sebagian bahan yang dipasok masih belum terpakai dalam pembuatan produk atau kualitasnya ternyata kurang memuaskan, maka bahan tersebut harus dikembalikan kepada pelanggan. Operasi dalam 1C:UPP ini tercermin dalam dokumen “Pengembalian barang ke pemasok” dengan jenis operasi “untuk pemrosesan”.
Dokumen tersebut harus menunjukkan pihak yang membuat kontrak, perjanjian pemrosesan dan urutan penerimaannya.
Bagian tabel “Bahan” menunjukkan daftar bahan yang dikembalikan dengan harga saat bahan tersebut diterima di gudang perusahaan.
Pengembalian material yang dipasok pelanggan juga dapat dilakukan dengan penerbitan pesanan gudang konsumsi. Dalam hal ini, di atribut “Jenis penjualan”, Anda perlu menentukan “Berdasarkan pesanan”.
Mengembalikan materi ke pengolah tidak mempengaruhi penyelesaian bersama dengan cara apa pun. Menurut akuntansi, biaya dan jumlah bahan yang dikembalikan dari pemasok biasanya dihapuskan dari rekening administratif 003.01 “Bahan di gudang”.
Transfer bahan ke produksi
Pemindahan bahan yang dipasok pelanggan dan dimiliki sendiri ke produksi di 1C:UPP dilakukan dengan dokumen "Persyaratan - faktur".
Semua biaya produksi, termasuk bahan yang ditransfer ke produksi, dicatat berdasarkan item biaya. Oleh karena itu, ketika menghapus bahan untuk produksi, indikasi item biaya adalah wajib.
Item biaya yang akan ditunjukkan pada saat penghapusan bahan yang dipasok pelanggan untuk produksi harus memenuhi persyaratan berikut:
* Jenis biaya - Bahan
* Status biaya material – Diterima untuk diproses
* Sifat biaya – biaya produksi
Saat mengisi dokumen "Persyaratan - faktur" di bagian tabel "Bahan" Anda perlu menunjukkan daftar bahan yang ditransfer ke produksi. Untuk bahan yang dipasok pelanggan, rincian yang terkait dengan pemeliharaan dokumen akuntansi pajak tidak perlu diisi keluar.
Untuk melaksanakan akuntansi yang diatur, perlu mengisi "Akun Bisnis" - 003.01, serta "Akun Biaya" - 003.02 "Bahan yang ditransfer ke produksi".
Karena, menurut contoh yang dipertimbangkan, kita perlu menghapus tidak hanya bahan yang dipasok pelanggan, tetapi juga bahan kita sendiri, maka perlu untuk meresmikan transfer bahan ke produksi. Ini juga dapat dilakukan dengan menggunakan dokumen "Persyaratan - Faktur". Anda dapat menghapus materi Anda sendiri dan materi yang dipasok pelanggan dalam satu dokumen - Faktur persyaratan, karena setiap baris menetapkan parameter untuk penghapusan ke produksi. Untuk mempermudah, kami akan meresmikannya dengan dokumen yang berbeda. Item biaya dalam dokumen ini adalah “Bahan Sendiri”.
Produksi produk dari bahan yang dipasok pelanggan
Output produk berdasarkan kontrak pemrosesan di 1C:UPP tercermin dalam dokumen “Laporan Produksi untuk Pergeseran”. Dalam dokumen ini Anda dapat menunjukkan:
- Pelepasan produk dari bahan baku yang dipasok ke gudang;
- Produksi produk setengah jadi dari bahan baku yang dipasok pelanggan dengan pemindahan ke unit produksi lain (atau beberapa unit) untuk penyempurnaan lebih lanjut;
- Tunjukkan daftar bahan yang dipasok pelanggan dan milik sendiri yang dihabiskan untuk pembuatan produk sesuai pesanan untuk diproses;
- Tunjukkan distribusi bahan dan biaya lainnya berdasarkan posisi produk yang diproduksi.
Pengisian dokumen dalam hal produksi produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan memiliki sejumlah ciri.
Daftar produk atau produk setengah jadi yang diproduksi berdasarkan perjanjian pemrosesan ditunjukkan di bagian tabel dokumen “Produk”.
Jika produk dipindahkan ke gudang, maka selain menunjukkan produk yang dikeluarkan pada tab, perlu untuk menunjukkan dalam rincian "Pesanan" pesanan untuk pemrosesan bahan baku yang dipasok pelanggan. Dalam hal ini, semua produk yang dirilis akan dipesan untuk dipesan setelah dipindahkan ke gudang.
Pada bagian tabel, Anda perlu mengisi rincian “Akun Biaya (AC)” untuk mencatat jumlah dan harga pokok produk yang dikeluarkan di gudang akuntansi, rincian “Akun Biaya (AC)” adalah akun yang akan mencerminkan semua langsung biaya yang terkait dengan pelepasan produk ini.
Jika bahan yang dipasok pelanggan digunakan untuk produksi produk setengah jadi, maka biaya produk setengah jadi tersebut termasuk dalam item dengan status “Diterima untuk diproses”. Namun produk setengah jadi tersebut sudah termasuk dalam produk berikut dengan pos biasa, dengan status “Milik”. Untuk produksi produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan, akun biaya dapat menjadi akun 20,01 “Produksi utama”, dan akun akuntansi produk dapat menjadi akun 20,02 “Produksi produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan”. Dalam hal ini, jika dalam pengaturan kebijakan akuntansi metode penghitungan biaya “berdasarkan biaya langsung” ditetapkan, maka ketika memposting dokumen untuk jumlah semua biaya langsung yang ditentukan dalam dokumen ini, postingan akan dibuat:
Dt 20.02 "Produksi produk dari bahan baku yang dipasok pelanggan"
Kt 20.01 "Produksi utama"
Jika dokumen mencatat keluaran produk setengah jadi yang tidak dipindahkan ke gudang, tetapi dipindahkan ke departemen lain untuk diproses lebih lanjut, maka dalam dokumen di bagian tabel “Produk” untuk produk setengah jadi tersebut arah dari rilis ditunjukkan “Untuk biaya” atau “Untuk biaya (daftar)” . Akun 20.01 “Produksi dasar” harus ditetapkan sebagai akun biaya akuntansi, dan detail “Akun Akuntansi (BU)” boleh dikosongkan.
Jika produk setengah jadi ditransfer ke satu divisi, maka informasi tentang divisi penerima ditunjukkan pada tab "Penerima", dan jika ke beberapa divisi, maka dalam formulir khusus yang terbuka ketika Anda mengklik tombol "Penerima" ( tab "Produk").
Biaya bahan langsung ditunjukkan dalam dokumen di bagian tabel "Bahan".
Jika bahan-bahan yang digunakan adalah milik perusahaan, maka pos biaya yang dihapuskan dari pekerjaan dalam penyelesaian harus berstatus biaya bahan “Milik”. Jenis biaya dalam item biaya hanya boleh “Material”. Item biaya pada tab "Bahan" ditunjukkan dalam atribut terpisah dari header "Item Biaya", atau di bagian tabel, bergantung pada nilai kotak centang "Masukkan item biaya menurut baris".
Distribusi bahan-bahan tertentu ke dalam produk terjadi pada tab “Distribusi Bahan”. Selain indikasi pesanan yang diperlukan dan item biaya terkait, Anda harus menunjukkan dengan benar akun biaya bahan yang dipasok pelanggan.
Pengiriman produk berdasarkan perjanjian pemrosesan
Produk yang diproduksi dapat dikirim ke pemasok baik sebelum dan sesudah pelaksanaan tindakan pengolahan bahan baku yang dipasok pelanggan. Pengoperasian pengiriman produk dan penerbitan sertifikat penyelesaian pekerjaan dicatat dalam konfigurasi dengan dokumen yang berbeda.
Untuk mengirimkan produk dari gudang perusahaan, perlu dibuat dokumen “Transfer barang” dengan jenis operasi “Transfer produk ke pelanggan”.
Semua produk yang terbuat dari bahan mentah yang dipasok pelanggan disimpan di gudang perusahaan untuk memproses pesanan dan di gudang tempat pengiriman akan dilakukan.
Di bagian tabel dokumen, Anda perlu menunjukkan daftar produk yang dikirim ke penjual dan jumlahnya.
Operasi pengiriman tidak mempengaruhi penyelesaian bersama dengan penjual dan tidak mempengaruhi status pesanan. Pesanan akan dianggap selesai jika produk tidak hanya dikirim, tetapi juga dibuat sertifikat penyelesaian pekerjaan pengolahan bahan baku.
Penjualan jasa pemrosesan
Dokumen "Penjualan jasa pemrosesan" menunjukkan semua data untuk penerbitan sertifikat penyelesaian pekerjaan pemrosesan bahan baku yang dipasok pelanggan.
Judul dokumen harus menunjukkan urutan pemrosesan. Pada bagian tabel “Produk”, daftar produk yang ditransfer ke penjual diisi, dan harga jual (harga jasa pemrosesan) harus sesuai dengan harga yang ditentukan dalam pesanan pemrosesan. Jika organisasi menyediakan layanan tambahan dalam rangka pesanan yang sama, tetapi tidak terkait dengan pemrosesan bahan mentah, maka layanan tersebut harus ditunjukkan di bagian tabel “Layanan tambahan”. Harga jasa juga harus sesuai dengan harga yang tertera pada pesanan.
Bagian tabel “Bahan yang Digunakan” berisi daftar bahan yang dipasok pelanggan yang digunakan untuk memproduksi produk.
Ketika dokumen diserahkan ke perusahaan, hutang atas bahan yang diterima dihapuskan, pesanan pemrosesan ditutup untuk jumlah produk yang dikirim, dan hutang timbul dari pemasok untuk penyelesaian bersama atas layanan yang diberikan untuk pemrosesan bahan.
Terima kasih!
Persediaan bahan dan produksi yang dipasok pelanggan Dalam akuntansi, persediaan yang diterima oleh organisasi dari pelanggan diakui (klausul 156 Pedoman akuntansi persediaan, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 N 119n, selanjutnya - Pedoman):
- tanpa membayar biaya pemrosesan (pengolahan), pelaksanaan pekerjaan lain atau pembuatan produk;
- dengan kewajiban mengembalikan sepenuhnya bahan atau produk manufaktur yang telah diproses (diolah) dan menyerahkan pekerjaan yang telah selesai.
Berdasarkan hal tersebut, pihak-pihak yang bertransaksi dengan bahan yang dipasok adalah: pelanggan - pemilik bahan (donor) dan kontraktor - pengolahnya.
Catatan. Operasi dengan bahan dan produk banyak digunakan di bidang manufaktur dan perdagangan. Bekerja dengan skema maklon memungkinkan suatu badan usaha memperoleh produk yang diperlukan tanpa memiliki kapasitas produksi sendiri untuk mengolahnya.
Secara umum perjanjian pengolahan bahan tol merupakan salah satu jenis kontrak(Bab 37 KUH Perdata Federasi Rusia). Kontraktor (pemroses) berdasarkan Art. 702 KUH Perdata Federasi Rusia berkewajiban untuk melakukan pekerjaan tertentu atas instruksi pelanggan (vendor) dan menyerahkan hasilnya kepada pelanggan, yang berjanji untuk menerima hasil pekerjaan tersebut dan membayarnya.
Ini memperhitungkan secara spesifik perolehan kepemilikan selama pemrosesan. Menurut KUH Perdata Federasi Rusia, hak kepemilikan atas barang bergerak baru yang diproduksi oleh seseorang dengan mengolah bahan yang bukan miliknya diperoleh oleh pemilik bahan tersebut (ayat 1, ayat 1, pasal 220 dari KUH Perdata Federasi Rusia). Artinya, penjual tetap mempunyai hak kepemilikan atas produk yang dihasilkan oleh pengolah tersebut.
Namun hal lain terjadi. Apabila biaya pengolahan jauh lebih besar daripada biaya bahan, maka hak milik atas barang baru itu diambil alih oleh orang yang dengan itikad baik melakukan pengolahan itu untuk dirinya sendiri (ayat 2 ayat 1 pasal 220 KUH Perdata Federasi Rusia).
Dalam hal ini, organisasi yang memperoleh hak milik harus memberikan kompensasi kepada pihak lawan untuk:
- dalam kasus pertama - biaya pemrosesan;
- yang kedua - biaya bahan yang ditransfer oleh penjual (klausul 2 pasal 220 KUH Perdata Federasi Rusia).
Prinsip-prinsip distribusi risiko yang ditetapkan secara umum antara para pihak dalam kontrak untuk pemrosesan material yang dipasok pelanggan adalah sebagai berikut. Risiko kehilangan atau kerusakan yang tidak disengaja atas bahan yang dipindahkan untuk diproses ditanggung oleh pihak yang menyediakannya, yaitu pemasok. Risiko kematian karena kecelakaan atau kerusakan yang tidak disengaja pada produk yang sudah diproduksi ditanggung oleh kontraktor, yaitu pengolah (Klausul 1, Pasal 705 KUH Perdata Federasi Rusia). Namun, ketika membuat kontrak, para pihak dapat menentukan aturan khusus untuk pembagian risiko.
Pemroses bertanggung jawab atas keamanan bahan yang disediakan oleh pelanggan yang ditransfer untuk diproses (Pasal 714 KUH Perdata Federasi Rusia). Apabila akibat perbuatan tidak jujur pengolah, pemasok kehilangan bahan yang dipindahkan untuk diolah, maka ia berhak menuntut pengalihan produk jadi menjadi miliknya dan penggantian kerugian yang ditimbulkannya (pasal 3 Pasal 220 UU No. Kode Sipil Federasi Rusia).
Harga dalam kontrak termasuk kompensasi atas biaya kontraktor dan imbalan yang menjadi haknya (klausul 2 Pasal 709 KUH Perdata Federasi Rusia).
Saat mengolah bahan mentah, bahan baku, dan produk jadi, sering kali timbul limbah dan terkadang produk sampingan. Nilai-nilai ini milik penjual. Dan mereka, sebagai suatu peraturan, dikembalikan kepadanya, meskipun kontrak mungkin menentukan sebaliknya.
Oleh karena itu, disarankan untuk menyediakan dalam kontrak pemrosesan:
- jenis pekerjaan tertentu yang dilakukan oleh pengolah (klausul 1 pasal 702 KUH Perdata Federasi Rusia);
- nama persis dan deskripsi bahan yang dipasok pelanggan yang ditransfer, termasuk data tentang kuantitas, kualitas dan biayanya;
- nama, bermacam-macam (karakteristik teknis) produk jadi (barang) yang diproduksi sebagai hasil pengolahan;
- prosedur pemindahan bahan baku dan bahan yang dipasok pelanggan ke kontraktor dan penerimaan bermacam-macam olahan oleh pelanggan;
- tenggat waktu awal dan akhir penyelesaian pekerjaan (klausul 1 pasal 708 KUH Perdata Federasi Rusia);
- tenggat waktu pengiriman inventaris yang dipasok pelanggan dan pembuatan produk (barang), tanggung jawab atas pelanggarannya (Pasal 708 KUH Perdata Federasi Rusia);
- harga layanan untuk pemrosesan bahan yang dipasok pelanggan (untuk pembuatan produk);
- prosedur pembayaran (syarat pembayaran, jenis pembayaran - tunai, sebagian bahan mentah yang dipasok, sebagian produk manufaktur);
- tindakan dengan limbah yang dapat dikembalikan (produk sampingan, jika ada) (mentransfernya ke pelanggan atau tidak mengembalikannya ke pemasok dengan biaya atau gratis).
Catatan. Kontraktor wajib menggunakan bahan yang disediakan oleh pelanggan secara ekonomis dan hati-hati. Setelah menyelesaikan pekerjaan, ia harus memberikan laporan kepada pelanggan tentang konsumsi bahan, serta mengembalikan sisanya. Bahan yang tidak terpakai, dengan persetujuan pelanggan, dapat diserahkan kepada kontraktor untuk mengurangi harga pekerjaan (Klausul 1, Pasal 713 KUH Perdata Federasi Rusia).
Akuntansi
- dari dealer
Suatu organisasi yang telah mentransfer bahan-bahannya ke organisasi lain untuk diproses (pengolahan, pelaksanaan pekerjaan, pembuatan produk) sebagai tol, tidak menghapus biaya bahan-bahan tersebut dari neraca, tetapi tetap memperhitungkannya dalam akun bahan yang relevan (dalam sub-akun terpisah) (klausul 157 Pedoman akuntansi persediaan). Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 N 94n) untuk akuntansi bahan-bahan tersebut mengatur penggunaan sub-akun 7 “Bahan yang ditransfer untuk diproses kepada pihak ketiga” dari akun 10 “Bahan”. Berdasarkan hal ini, ketika bahan ditransfer ke prosesor, entri akuntansi internal dibuat ke akun 10 yang ditentukan:
Debit 10-7 Kredit 10-1
- bahan yang dipasok pelanggan dipindahkan untuk diproses sebesar nilai buku.
Penilaian bahan yang dipasok pelanggan merupakan kombinasi dari biaya sebenarnya dan biaya pengiriman ke tempat pemrosesan.
Operasi pemindahan bahan yang dipasok pelanggan dibuat dengan faktur pelepasan bahan kepada pihak ketiga (formulir N M-15, disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 N 71a). Itu membuat catatan “Untuk pemrosesan berdasarkan tol” dan menunjukkan rincian kontrak. Salinan pertama faktur ini tetap berada di gudang pemasok sebagai dasar pengeluaran bahan, dan salinan kedua ditransfer ke perwakilan pengolah.
Jika bahan dipindahkan hanya untuk tujuan modifikasi, maka biaya penyelesaiannya diperhitungkan dalam biaya sebenarnya (klausul 6 Peraturan Akuntansi “Akuntansi Persediaan” PBU 5/01, disetujui dengan Perintah Kementerian Sumber Daya Mineral). Keuangan Rusia tanggal 06/09/2001 N 44n ). Dalam hal ini, entri berikut dibuat dalam akuntansi saat mengembalikan bahan yang dimodifikasi:
Debit 10-1 Kredit 10-7
- nilai akuntansi bahan yang ditransfer untuk direvisi dihapuskan;
Debit 10-1 Kredit 60
- mencerminkan biaya layanan untuk penyelesaian material.
Ketika bahan yang dipasok pelanggan dipindahkan untuk pembuatan produk jadi, biaya pemrosesan dan nilai akuntansinya membentuk biaya produksi. Harga pokok produk jadi dari pemasok dapat mencakup biaya bahan baku dan jasa pemrosesan, biaya transportasi, bagian produksi umum dan biaya bisnis umum yang dapat diatribusikan pada produk jadi, pembayaran jasa perantara, biaya perjalanan, dll.
Catatan. Faktur tidak hanya menunjukkan kuantitas, tetapi juga biaya barang tol yang ditransfer. Lagi pula, pengolah, sebagaimana disebutkan di atas, bertanggung jawab atas kehilangan atau kerusakan barang berharga yang diberikan oleh penjual.
Dianjurkan untuk mencerminkan semua biaya yang terkait dengan pemrosesan tersebut pada sub-akun terpisah di akun 20, misalnya, pada sub-akun “Pemrosesan dengan syarat tol”. Penerimaan produk jadi tercermin pada akun 43 “Produk jadi”.
Contoh 1.
Organisasi tersebut membeli kain untuk menjahit jas pria, yang biayanya 283.200 rubel, termasuk PPN - 43.200 rubel. Penjahitannya dilakukan oleh kontraktor, kepada siapa 241.900 rubel ditransfer untuk layanan ini, termasuk PPN - 36.900 rubel.
Transaksi ini tercermin dalam akuntansi sebagai berikut.
Saat memindahkan kain:
Debit 10-1 Kredit 60
- 240.000 gosok. - kain dikapitalisasi;
Debit 19 Kredit 60
- 43.200 gosok. - PPN yang diserahkan oleh pemasok kain dialokasikan;
- 43.300 gosok. - diterima untuk pengurangan PPN;
Debit 60 Kredit 51
- 283.200 gosok. - dana telah ditransfer ke pemasok kain;
Debit 10-7 Kredit 10-1
- 240.000 gosok. - kain tersebut disumbangkan untuk menjahit jas.
Saat mengembalikan jas:
Debit 20, subrekening "Pemrosesan dengan syarat maklon", Kredit 10-7
- 240.000 gosok. - nilai buku kain tercermin;
Debit 20, subrekening "Pemrosesan dengan syarat maklon", Kredit 60
- 205.000 gosok. - hutang untuk menjahit jas tercermin;
Debit 19 Kredit 60
- 36.900 gosok. - PPN yang dibebankan untuk menjahit pakaian telah dialokasikan;
Debit 68, subrek "Perhitungan PPN", Kredit 19
- 36.900 gosok. - diterima untuk pengurangan PPN;
Debit 60 Kredit 51
- 241.900 gosok. - dana ditransfer untuk menjahit pakaian;
Debit 43 Kredit 20, subrekening "Pemrosesan berdasarkan tol untuk membayar",
- 445.000 gosok. (240.000 + 205.000) - Pakaian pria diterima untuk akuntansi dalam bentuk produk jadi.
Dalam pengolahan bahan baku, bahan, dan produk jadi seperti disebutkan di atas, sering kali timbul pemborosan. Tergantung pada kualitas konsumennya, barang tersebut dapat bersifat tidak dapat dibatalkan (final) dan dapat dikembalikan (digunakan dan tidak digunakan). Limbah yang tidak dapat dibatalkan harus dibuang, dan limbah yang dapat dikembalikan dapat digunakan dalam kegiatan ekonomi organisasi.
Sampah yang dapat dikembalikan dinilai berdasarkan harga kemungkinan penggunaan atau harga jual (klausul 111 Pedoman). Biasanya, bahan tersebut dikembalikan ke pemasok, yang mengurangi biaya bahan mentah yang dipasok pelanggan yang ditransfer untuk diproses dengan perkiraan biaya limbah yang dapat dikembalikan:
Debit 10-6 "Bahan lain" Kredit 10-7
- biaya pengembalian bahan diperhitungkan.
Jika limbah yang dapat dikembalikan tetap berada pada pengolah, maka pemasok harus mencatat penjualannya dalam catatan akuntansi:
Debit 76 Kredit 91-1
- hutang pengolah untuk limbah yang dapat dikembalikan tercermin;
Debit 91-2 Kredit 10-7
- biaya sampah yang dapat dikembalikan dihapuskan;
Debit 91-2 Kredit 68, subrekening “Perhitungan PPN”,
- jumlah PPN atas penjualan telah diperoleh.
Jika biayanya diperhitungkan sebagai pembayaran untuk layanan pemrosesan, maka dalam hal ini jumlah dana yang ditransfer berkurang. Dalam hal ini, entri berikut dibuat dalam akuntansi:
Debit 60 Kredit 76
- Hutang kepada pengolah telah dikurangi untuk biaya pengembalian sampah yang tertinggal.
Akibat pengolahan tersebut juga dapat timbul produk sampingan yang juga menjadi milik penjual. Itu dinilai berdasarkan kemungkinan penggunaan atau penjualan. Dalam hal ini, harga pokok produk utama yang diperoleh sebagai hasil pengolahan dikurangi dengan perkiraan biaya produk sampingan:
Debit 20 Kredit 20, subrekening "Pemrosesan dengan syarat maklon",
- biaya produk yang dipasok pelanggan dikurangi dengan biaya produk sampingan.
Saat mentransfer barang dan produk makanan untuk diproses, organisasi perdagangan dan perusahaan katering umum menggunakan sub-akun terpisah dari akun 41 “Barang” untuk mencatatnya. Ini bisa berupa sub-akun 41-5 “Barang (produk) yang ditransfer untuk diproses secara tol.” Oleh karena itu, ketika mentransfer barang (produk) untuk diproses, penjual melakukan transfer internal dari subakun 41-1 “Barang di gudang” ke subakun 41-5, dan ketika diterima, dibuat entri terbalik.
Ketika barang dikirim oleh organisasi perdagangan untuk penyelesaian, pemrosesan (misalnya, untuk pembotolan, pengemasan, penggilingan, dll.), penjual membuat nota konsinyasi dalam rangkap dua dalam formulir N TORG-12 (disetujui oleh Resolusi Statistik Negara Komite Rusia tanggal 25 Desember 1998 N 132). Satu salinan disimpan di gudang pemasok, yang kedua ditransfer ke pengolah.
Contoh 2.
Organisasi ini bergerak dalam penjualan grosir kopi bubuk, dikemas dalam kantong dengan berbagai berat. Dia mengadakan perjanjian dengan pengolah untuk jasa penggilingan kopi dan mengemasnya ke dalam kantong. Biji kopi yang dibeli ditransfer secara tol untuk diproses. Biaya kopi yang ditransfer pada bulan Agustus untuk penggilingan dan pengemasan adalah 112.100 rubel, termasuk PPN - 17.100 rubel; Pemroses mengeluarkan faktur untuk layanan - 41.300 rubel, termasuk PPN - 6.300 rubel.
Dalam bagan akun kerja organisasi, sub-akun berikut dibuka untuk akun 41 dan 60:
- 41-1-1 “Barang di gudang dalam tas”;
- 41-1-2 “Barang yang dikemas sebelumnya di gudang”;
- 41-5 “Barang dipindahkan untuk dikemas ke pengolah”;
- 60-1 "Penyelesaian dengan pemasok";
- 60-2 "Penyelesaian dengan prosesor."
Entri berikut dibuat dalam catatan akuntansi organisasi pada bulan Agustus:
Debit 41-1-1 Kredit 60-1
- 95.000 gosok. - membeli biji kopi;
Debit 19 Kredit 60-1
- 17.100 gosok. - jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok kopi disorot;
Debit 41-5 Kredit 41-11
- 95.000 gosok. - kopi dipindahkan ke prosesor;
Debit 41-1-2 Kredit 41-5
- 95.000 gosok. - menerima kopi yang dikemas dalam kantong;
Debit 41-1-2 Kredit 60-2
- 35.000 gosok. - biaya jasa penggilingan dan pengemasan kopi sudah termasuk dalam harga pokok pengemasan;
Debit 19 Kredit 60-2
- 6300 gosok. - mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh pemroses.
Di sub-akun 41-1-2, biaya aktual paket kopi kemasan yang akan dijual lebih lanjut dibentuk sebesar 130.000 rubel. (95.000 + 35.000).
Suatu kontrak konstruksi dapat menetapkan bahwa penyediaan bahan bangunan seluruhnya atau sebagian dilakukan oleh pelanggan (klausul 1 pasal 745 KUH Perdata Federasi Rusia). Bahan yang dibeli oleh organisasi untuk pembangunan fasilitas dicatat dalam subakun 10-8 “Bahan konstruksi” sebesar biaya perolehan sebenarnya tidak termasuk PPN (klausul 5 dan 6 PBU 5/01).
Organisasi yang mentransfer material ke kontraktor untuk melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi tidak menghapus biaya material tersebut dari neracanya. Oleh karena itu, bahan yang ditransfer untuk pembangunan fasilitas dihapuskan dari subakun 10-8 ke subakun 10-7.
Biaya pembangunan suatu objek, apapun metode konstruksinya (kontrak atau bisnis), diakumulasikan dalam sub-akun 3 “Pembangunan aset tetap” pada akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”. Sampai selesainya konstruksi dan fasilitas diterima untuk dioperasikan, biaya-biaya ini merupakan aset dalam penyelesaian (Petunjuk penggunaan Bagan Akun). Semua biaya konstruksi merupakan biaya awal fasilitas yang dibangun (klausul 7 dan 8 Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aset Tetap” PBU 6/01, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Maret 2001 N 26n). Oleh karena itu, biaya bahan yang digunakan kontraktor untuk konstruksi dihapuskan dari subakun 10-7 ke pendebetan subakun 08-3 berdasarkan laporan bahan yang dikonsumsi yang ditandatangani oleh pemasok dan kontraktor. Karena formulir terpadu untuk laporan tersebut belum disetujui, maka laporan tersebut dapat disusun dalam bentuk apa pun.
Pemindahan pekerjaan yang telah selesai oleh kontraktor diformalkan dengan akta penerimaan pekerjaan yang telah selesai dalam Formulir N KS-2 dan surat keterangan biaya pekerjaan yang dilakukan dan pengeluaran dalam Formulir N KS-3 (disetujui dengan Keputusan Badan Statistik Negara Rusia tanggal 11 November 1999 N 100). Dalam Formulir N KS-2, untuk mencerminkan bahan yang digunakan yang dipasok pelanggan, bagian terpisah “Bahan Pelanggan” diisi, yang menunjukkan biayanya. Jumlah akhir pekerjaan yang dilakukan tidak termasuk biaya bahan habis pakai yang dipasok pelanggan, yang tercermin dalam entri “Tidak termasuk bahan pelanggan.”
Biaya bahan yang tidak terpakai yang dikembalikan oleh kontraktor diterima oleh pelanggan untuk dicatat sebagai debit ke subakun 10-1 sesuai dengan subakun 10-7.
Catatan. Jika sisa bahan yang tidak terpakai tetap menjadi milik kontraktor, maka organisasi mencerminkan penjualannya dalam catatan akuntansi.
Pekerjaan konstruksi yang telah selesai dicatat oleh pelanggan di sub-akun 08-3 sebesar biaya kontrak sesuai dengan faktur kontraktor yang dibayar dan diterima.
- dari prosesor
Saat mentransfer bahan mentah untuk diproses kepemilikannya tetap pada penjual. Oleh karena itu, pengolah tidak mempunyai hak untuk mencerminkan harta yang diterima di neraca. Untuk mencerminkannya, Petunjuk penggunaan Bagan Akun yang disebutkan merekomendasikan penggunaan akun off-saldo 003 “Bahan diterima untuk diproses.” Untuk memperhitungkan bahan di gudang dan bahan yang ditransfer untuk diproses, cukup logis untuk membuka sub-akun terpisah:
- 003-1 "Bahan pelanggan di gudang";
- 003-2 "Bahan yang disediakan dalam produksi".
Entri internal dalam akuntansi analitik untuk akun off-balance sheet 003 dibuat setelah menerima bahan dari pemasok, menghapus bahan yang dipasok pelanggan yang digunakan dalam produksi dan mengembalikan bahan yang tidak terpakai ke pemasok.
Akuntansi dilakukan secara kuantitatif dan moneter dengan harga yang ditentukan dalam dokumen transfer bahan. Selain itu, akuntansi analitis bahan yang dipasok pelanggan harus diatur berdasarkan pelanggan, nama, kuantitas dan biaya, serta berdasarkan tempat penyimpanan dan pemrosesan (pelaksanaan pekerjaan, pembuatan produk) (paragraf 3 Pasal 156 Pedoman akuntansi persediaan).
Dasar penerimaan bahan baku yang dipasok pelanggan untuk akuntansi adalah faktur yang diterima dari pelanggan. Penerimaan bahan diformalkan dengan surat tanda terima (Formulir N M-4). Selain itu, untuk membedakan bahan yang diterima secara tol dengan bahan biasa, disarankan untuk mencantumkan tanda pembeda dalam pesanan penerimaan. Formulir terpadu yang ditentukan dapat dilengkapi dengan atribut "Pangkalan", yang menunjukkan di dalamnya "Diterima untuk diproses berdasarkan tol" berdasarkan perjanjian yang relevan.
Dimungkinkan juga untuk membubuhkan stempel pada dokumen yang menyertai pemasok, yang menyatakan kuantitas dan kualitas barang yang diterima dari pelanggan. Stempel ini, yang cetakannya memuat rincian yang sama seperti pada pesanan penerimaan, disamakan dengan pesanan penerimaan (klausul 49 Petunjuk Metodologi Akuntansi Persediaan). Stempel tersebut harus memuat catatan yang menunjukkan bahwa bahan tersebut diterima secara tol.
Biaya yang timbul dalam proses pengolahan bahan yang dipasok pelanggan tercermin dalam akun biaya produksi secara umum. Pengeluaran tersebut meliputi: penyusutan aset tetap yang digunakan dalam pemrosesan, biaya bahan pembantu yang digunakan dalam pemrosesan, upah dengan kontribusi asuransi yang masih harus dibayar ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia dan Medis Wajib Federal Dana Asuransi, pengeluaran usaha umum, dll. Biaya-biaya ini diakui sebagai pengeluaran untuk aktivitas biasa dan dicatat dalam akun-akun pencatatan biaya produksi (dengan mendebit akun 20, 23, 25, dst.) (klausul 5, 9 Akuntansi Peraturan "Beban Organisasi" PBU 10/99, disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.1999 N 33n). Komposisi biaya-biaya yang termasuk dalam biaya pekerjaan pengolahan (jasa) sama dengan biaya pengolahan bahan baku sendiri, kecuali biaya bahan baku yang dipasok pelanggan dan biaya penjualan produk jadi.
Biaya-biaya yang berkaitan dengan pengolahan bahan baku yang dipasok pelanggan (merupakan harga pokok pekerjaan yang dilakukan, jasa pengolahan yang diberikan) dihapuskan dari akun biaya ke pendebetan subakun 2 “Harga pokok penjualan” akun 90 “Penjualan”.
Jika pengolah, bersama dengan pengolahan bahan baku yang dipasok pelanggan, menghasilkan produk serupa dari bahan bakunya sendiri yang serupa dan menjualnya, maka ia harus mengatur:
- akuntansi gudang terpisah untuk bahan yang dipasok pelanggan dan bahan milik sendiri;
- akuntansi terpisah antara operasi tol dan operasi sendiri.
Hal ini mengikuti refleksi yang berbeda secara mendasar dalam akuntansi operasi produksi produk dari bahan baku milik sendiri dan yang dipasok pelanggan.
Catatan. Biaya-biaya yang tidak dapat diatribusikan secara jelas hanya pada pemrosesan bahan bakunya sendiri atau yang dipasok pelanggan saja, harus didistribusikan oleh pengolah dengan cara yang ditentukan dalam kebijakan akuntansi.
Pembayaran yang diterima dari pemasok - pendapatan atas jasa pemrosesan MPZ diakui oleh pengolah sebagai bagian dari pendapatan dari aktivitas biasa pada tanggal para pihak menandatangani sertifikat penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan atau jasa yang diberikan (klausul 5, 12 dari Peraturan Akuntansi "Pendapatan organisasi" PBU 9/99, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.1999 N 32n). Pendapatan berdasarkan perjanjian tol (biaya kontrak kerja) tercermin dengan cara biasa:
Debit 62 Kredit 90-1
- mencerminkan utang pemasok atas layanan pemrosesan yang diberikan.
Penghapusan bahan-bahan yang dipasok pelanggan dan limbah yang dapat dikembalikan dilakukan dengan entri pada kredit akun 003.
Contoh 3.
Mari kita gunakan ketentuan contoh 1: biaya organisasi untuk menjahit pakaian dari kain yang dipasok pelanggan adalah 176.500 rubel.
Dalam akuntansi organisasi, operasi menjahit jas pria dari kain yang dipasok pelanggan akan tercermin sebagai berikut:
Debit 003
- 240.000 gosok. - mencerminkan biaya kain yang digunakan untuk menjahit pakaian;
Debit 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70, dst.
- 176.500 - biaya menjahit pakaian sudah termasuk;
Debit 62 Kredit 90-1
- 241.900 gosok. - mencerminkan hutang pemasok untuk menjahit pakaian;
Debit 90-3 Kredit 68, subrekening “Perhitungan PPN”,
- 36.900 - PPN dikenakan atas biaya penjahitan jas;
Debit 90-2 Kredit 20
- 176.500 - biaya menjahit pakaian dihapuskan;
Debit 51 Kredit 62
- 241.900 gosok. - uang diterima untuk menjahit jas;
Kredit 003
- 240.000 - biaya kain dihapuskan (saat transfer jas ke penjual).
Pada akhir bulan, ketika menentukan hasil keuangan dari penjualan untuk aktivitas biasa, keuntungan sebesar 28.500 rubel akan diperhitungkan. (241.900 - 36.900 - 176.500) dari jasa penjahitan kostum.
Hasil pengolahan bahan yang dipasok pelanggan, pengolah harus menerbitkan faktur, yang menunjukkan penilaian alami (kuantitatif) dan nilai produk yang diproses berdasarkan biaya bahan yang digunakan yang dipasok pelanggan.
Tidak ada satu kesatuan bentuk invoice untuk penyerahan produk olahan kepada penjual. Oleh karena itu, pengolah disarankan untuk mengembangkan dan menyetujuinya sebagai dokumen utama yang digunakan dalam lampiran kebijakan akuntansi. Sebagai dasar, Anda dapat mengambil, misalnya, formulir N MX-18 “Faktur untuk transfer produk jadi ke tempat penyimpanan” (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 09/08/1999 N 66).
Pemroses membuat sertifikat pengiriman dan penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan (layanan yang disediakan). Ini menunjukkan biaya pemrosesan termasuk PPN. Dalam hal ini, pemroses harus menerbitkan faktur kepada penjual.
Pengolah, sebagaimana disebutkan di atas, wajib memberikan laporan konsumsi bahan kepada penjual. Dokumen ini harus mencerminkan:
- nama dan jumlah bahan yang dipasok pelanggan, diterima dan digunakan dalam produksi;
- hasil pengolahan (pengolahan), jumlah dan jenis produk olahan;
- data sisa bahan yang tidak terpakai, limbah yang diterima, termasuk yang dapat dikembalikan, serta produk sampingannya.
Tidak ada bentuk laporan terpadu, serta bentuk sertifikat penerimaan atas pekerjaan yang dilakukan (jasa yang diberikan). Oleh karena itu, disarankan bagi pengolah untuk juga mengembangkan dan menyetujuinya secara independen. Dokumen-dokumen ini harus berisi rincian wajib yang diatur dalam Art. 9 Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ “Tentang Akuntansi”.
Pemindahan ke pemasok sisa bahan yang belum terpakai yang dipasok pelanggan yang akan dikembalikan sesuai kontrak dibuat dengan faktur dalam formulir N M-15 dengan catatan “Pengembalian bahan yang belum terpakai yang dipasok pelanggan” dan menunjukkan rinciannya. perjanjian yang relevan.
Asalkan sisa-sisa bahan dan pendapatan yang dapat dikembalikan diserahkan kepada pengolah, akuntansinya bergantung pada bentuk pengalihan nilai-nilai tersebut.
Ketentuan kontrak dapat mengatur pengurangan upah pendaur ulang sebesar biaya sisa bahan dan (atau) limbah yang dapat dikembalikan. Sebagaimana disebutkan di atas, sampah yang dapat dikembalikan dinilai berdasarkan harga kemungkinan penggunaannya atau pada harga jual. Ketika menyerahkannya kepada pengolah untuk biaya sisa bahan mentah yang tidak terpakai, limbah yang dapat dikembalikan, produk sampingan, yang, berdasarkan ketentuan kontrak, tetap menjadi milik pengolah, entri harus dibuat di kredit akun 003 dan di pada saat yang sama dikapitalisasi sebesar nilai taksirannya, yaitu sebesar harga kemungkinan penggunaan atau penjualannya.
Jika pengolah bermaksud menggunakan sisa bahan yang dipasok pelanggan, limbahnya, dan produk sampingannya sebagai bahan baku untuk produksi produk, maka biayanya dicatat sebagai berikut:
Kredit 003
- biaya sisa bahan yang dipasok pelanggan dihapuskan;
Debit 10-1 (10-6) Kredit 60
- saldo bahan yang dipasok pelanggan (limbah dari pemrosesan, produk sampingan) diperhitungkan.
Jika hasil samping tersebut dijual tanpa pengolahan lebih lanjut, maka postingannya akan berbeda:
Debit 41 Kredit 60
- produk sampingan dicatat sebagai barang.
Karena aset material tersebut dijual, penjual juga harus menunjukkan jumlah PPN (klausul 1 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan ini, pada gilirannya, mengarah ke kabel lain:
Debit 19 Kredit 60
- PPN dialokasikan untuk sisa bahan yang dipasok pelanggan dan limbah yang dapat dikembalikan.
Pengurangan utang debitur disertai dengan postingan sebagai berikut:
Debit 60 Kredit 62
- Hutang penjual telah dikurangi dengan harga barang berharga yang ditinggalkan.
Saat menerima faktur dari pemasok untuk sisa bahan yang ditransfer dan limbah yang dapat dikembalikan, organisasi berhak untuk memperhitungkan jumlah PPN yang dialokasikan untuk mereka dalam pengurangan pajak, dengan ketentuan bahwa nilai-nilai ini akan digunakan dalam transaksi yang dikenakan PPN:
Debit 68, subrek "Perhitungan PPN", Kredit 19
- diterima untuk pengurangan jumlah PPN.
Jika sisa-sisa bahan yang dipasok pelanggan, limbah yang dapat dikembalikan, dan produk sampingan tetap berada di tangan pengolah secara gratis (klausul 1 Pasal 572 KUH Perdata Federasi Rusia), itu adalah tanda terimanya yang cuma-cuma.
Sampai awal tahun lalu, jika aset material tertentu tidak dikembalikan dengan dasar yang tidak dapat dibatalkan, diusulkan untuk membuat entri dalam akuntansi menggunakan subakun 2 “Penerimaan cuma-cuma” dari akun 98 “Pendapatan ditangguhkan”:
Debit 10-6 (10-1) Kredit 98-2
Selanjutnya, pada saat dihapuskan ke rekening biaya produksi (biaya penjualan), dibuat dua ayat jurnal:
Debit 20 (26) Kredit 10-1 (10-6)
- biaya bahan (limbah yang dapat dikembalikan) diperhitungkan dalam pengeluaran untuk kegiatan biasa;
Debit 98-2 Kredit 91-1
- biaya bahan yang digunakan (sampah yang dapat dikembalikan) termasuk dalam pendapatan lain-lain.
Sejak 2011, klausul 81 Peraturan akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n), yang mendefinisikan pendapatan ditangguhkan sebagai pendapatan yang diterima pada periode pelaporan, tetapi sehubungan dengan hal-hal berikut ini, menjadi tidak berlaku periode pelaporan (klausul 19, klausul 1 Perubahan peraturan perundang-undangan di bidang akuntansi (diberikan dalam Lampiran Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Desember 2010 N 186n)). Pada saat yang sama, Petunjuk penggunaan Bagan Akun tidak berubah.
Serangga. V Neraca memiliki baris 1530 “Pendapatan Ditangguhkan”. Neraca, sesuai dengan klausul 20 Peraturan Akuntansi “Laporan Akuntansi Organisasi” (PBU 4/99) (disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Juli 1999 N 43n), harus memuat indikator penghasilan tangguhan. Namun, dari laporan keuangan, masuk akal untuk mencerminkan pada baris 1530 Neraca saja:
- dana anggaran yang dialokasikan oleh organisasi komersial untuk membiayai pengeluaran (klausul 9 Peraturan Akuntansi “Akuntansi Bantuan Negara” PBU 13/2000, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Oktober 2000 N 92n);
- perbedaan antara jumlah total pembayaran sewa berdasarkan perjanjian sewa dan biaya properti sewaan (klausul 4 Instruksi tentang mencerminkan transaksi berdasarkan perjanjian sewa dalam akuntansi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Februari , 1997 N 15).
Jumlah di atas tercermin dalam kredit akun 98. Dan jumlah lain yang sebelumnya dicatat dalam akun 98 dikreditkan ke rekening giro terkait atau dimasukkan dalam pendapatan organisasi. Akibatnya, meninggalkan aset material yang dipermasalahkan dengan dasar yang tidak dapat dibatalkan dalam akuntansi tercermin dalam posting:
Debit 10-6 (10-1) Kredit 91-1
- mencerminkan biaya limbah yang dapat dikembalikan (sisa bahan yang dipasok pelanggan).
Kewajiban perpajakan
Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat ketentuan khusus apa pun yang ditujukan untuk operasi tol. Dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia mereka hanya disebutkan dalam paragraf 5 Seni. 154 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, berbicara tentang penghitungan dasar pengenaan pajak untuk pekerjaan tol. Oleh karena itu, ini lebih menyangkut pengolah daripada penjual.
Jadi, baik saat menghitung pajak penghasilan maupun saat menghitung PPN, penjual harus melanjutkan dari norma umum Kode Pajak Federasi Rusia.
Ketika pemasok mentransfer bahan mentah untuk diproses, dia tidak mengeluarkan biaya untuk keperluan perpajakan, seperti dalam akuntansi. Lagi pula, pemilik bahan baku tidak berubah, tidak ada penjualan, dan karenanya tidak ada pelepasan aset.
Telah disebutkan di atas bahwa pemasok, ketika mentransfer bahan baku (bahan), membuat faktur dalam bentuk M-15, yang di dalamnya perlu ditunjukkan bahwa barang dan bahan ditransfer untuk diproses secara tol. Tidak menemukan entri seperti itu dalam faktur, serta catatan dalam pesanan penerimaan pada formulir M-4 tentang penerimaan bahan baku yang dipasok pelanggan kepada pelaku, petugas pajak terkadang mencoba membebankan pajak penghasilan tambahan, dengan keyakinan bahwa penjualan adalah berlangsung. Para hakim FAS Distrik Povolzhsky menganggap argumen otoritas pajak tentang perlunya menunjukkan dalam faktur dalam formulir M-15 entri “Pada persyaratan tol untuk membayar berdasarkan perjanjian N” tidak dapat dipertahankan, karena bentuk standar antar-industri dari Faktur M-15 tidak memuat rincian yang relevan (Resolusi FAS Distrik Povolzhsky tertanggal 14/10/2008 N A55-17389/2007).
Biaya bahan daur ulang yang diterima kembali, pada gilirannya, bukan merupakan penghasilan kena pajak bagi penjual.
Davalets berdasarkan paragraf. 6 ayat 1 seni. 254 Kode Pajak Federasi Rusia termasuk di antara biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan, biaya pembayaran layanan organisasi pihak ketiga untuk pemrosesan bahan mentah. Hal ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 19 Juli 2006 N 03-03-04/1/586.
Norma ini mengkualifikasikan biaya pembelian pekerjaan dan jasa yang bersifat produksi yang dilakukan oleh perusahaan pihak ketiga sebagai bagian dari biaya material yang mengurangi pendapatan yang diterima. Pembuat undang-undang merekomendasikan agar jenis biaya material tertentu diklasifikasikan sebagai pengeluaran langsung (paragraf 6, paragraf 1, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Layanan pihak ketiga tidak tercantum di antara layanan tersebut. Dalam Surat tersebut, para pemodal menegaskan bahwa biaya pembayaran jasa pengolah bahan untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan bersifat tidak langsung.
Oleh karena itu, organisasi yang menggunakan metode akrual ketika mengakui pendapatan dan beban dapat memperhitungkan biaya tersebut seluruhnya dalam beban periode berjalan (paragraf 1, paragraf 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, biaya-biaya untuk membayar jasa pengolah termasuk dalam dasar pengenaan pajak pada tanggal penandatanganan akta penerimaan dan pengalihan pekerjaan (jasa) (ayat 3, ayat 2, pasal 272 Kode Pajak Rusia Federasi).
Davalets, berdasarkan persyaratan ayat 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, perlu untuk membenarkan keterlibatan pengolah dalam produksi barang. Untuk itu, kontrak harus secara jelas mengatur pembagian tanggung jawab antara para pihak untuk menjamin proses produksi.
Bahan-bahan yang telah diproses diperhitungkan untuk perpajakan hanya setelah dikeluarkan ke dalam produksi (paragraf 2, paragraf 2, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan disarankan untuk mengklasifikasikannya sebagai pengeluaran langsung (paragraf 6, paragraf 1, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengeluaran langsung termasuk dalam pengeluaran periode pelaporan (pajak) saat ini ketika produk, pekerjaan, dan jasa dijual, yang biayanya diperhitungkan sesuai dengan Art. 319 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 2, ayat 2, pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam metode tunai, beban diakui pada tanggal pembayaran pekerjaan yang dilakukan.
Untuk tujuan pajak laba, nilai sisa bahan mentah yang diterima oleh organisasi (tanpa pembayaran) harus diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Bergantung pada keadaan faktual tertentu, jumlah terkait dapat tercermin sebagai nilai properti yang diterima secara cuma-cuma atau sebagai hutang usaha yang tidak diklaim jika saldo ini belum diklaim oleh pelanggan dalam waktu tiga tahun.
Kebutuhan untuk memasukkan dalam pendapatan non-operasional biaya bahan-bahan yang dipasok pelanggan yang tidak dapat dikembalikan sebagai diterima secara gratis (karena nilai ini dalam akuntansi wajib pajak tidak dikenakan kompensasi kepada pelanggan dan tidak termasuk dalam hutang usaha) telah dikonfirmasi dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tanggal 27 Januari 2006, 20 Januari 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
Fakta bahwa kelebihan bahan mentah yang masih belum diolah dalam kerangka perjanjian tol sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia dari prosesor adalah pendapatan non-operasional, sebagaimana ditunjukkan dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga tertanggal 15 November 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
Objek perpajakan PPN adalah transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa) (klausul 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Penjualan, pada gilirannya, diakui sebagai perpindahan hak milik atas barang, hasil pekerjaan yang dilakukan, dan pemberian jasa oleh seseorang kepada orang lain. Saat mentransfer bahan mentah yang dipasok pelanggan ke kontraktor untuk diproses, pelanggan tidak mengalihkan hak kepemilikan atas bahan tersebut kepadanya. Oleh karena itu, pengalihan tersebut tidak diakui sebagai penjualan, dan dalam hal ini tidak timbul objek pajak PPN. Saat mentransfer bahan mentah, pemasok membuat faktur, yang menunjukkan nilai buku bahan atau harga pasar yang ditentukan dalam kontrak. Jumlah PPN tidak diberikan dan tidak ada faktur yang diterbitkan.
Pada saat melakukan pekerjaan pengolahan bahan baku dan bahan, ada subjek pajak PPN. Dan pajak dalam hal ini dibebankan oleh pengolah. Basis pajak akan sama dengan biaya pengolahan bahan mentah, pengolahannya atau transformasi lainnya, dengan memperhitungkan pajak cukai (untuk barang kena cukai) dan tanpa termasuk PPN (klausul 5 Pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, dasar pengenaan pajak hanya mencakup biaya jasa yang diberikan oleh pengolah, yang ditentukan dalam kontrak, dan biaya bahan baku (bahan) yang dipasok pelanggan tidak diperhitungkan saat menentukannya.
Selain itu, terlepas dari tarif pajak yang dikenakan pada bahan baku yang dipasok pelanggan, biaya pekerjaan yang dilakukan dikenakan pajak dengan tarif 18%.
PPN terkait disajikan oleh pemroses untuk pembayaran kepada penjual. Oleh karena itu, pada saat hasil pekerjaan itu diterima untuk dipertanggungjawabkan, penjual berhak memotong pajak yang ditagih kepadanya, dengan ketentuan:
- ketersediaan invoice dari kontraktor;
- penggunaan bahan baku olahan dalam transaksi yang dikenakan PPN.
Selain itu, pemasok berhak untuk mengenakan pengurangan PPN masukan atas bahan mentah yang dibeli untuk dipindahkan ke pemrosesan, sejak diterimanya dan, sekali lagi, dengan adanya faktur dari pemasok, serta kepatuhan. dengan persyaratan lain dari Art. Seni. 171, 172 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pemasok harus membebankan PPN hanya jika, setelah menyelesaikan pekerjaan, sesuai dengan ketentuan kontrak, sisa bahan mentah dan limbah yang dapat dikembalikan tidak dikembalikan kepadanya. Apabila nilai-nilai tersebut tetap menjadi milik pengolah dengan menurunkan harga pekerjaan atau secara cuma-cuma, maka nilainya dimasukkan dalam dasar pengenaan PPN. Jadi, bagaimanapun juga, penjual harus mencerminkan dalam akuntansinya operasi penjualan persediaan yang masih harus dibayar PPN.
Kontraktor, jika syarat-syarat di atas terpenuhi, berhak memanfaatkan pengurangan pajak.
