유료 작업 체계 사용의 합법성을 보호하는 방법. 제조 회사의 통행료 제도 숨겨진 통행료 제도가 있는 기업의 위험
저는 SAP 전자 아카데미 "공급망 관리 - 조달"(TSCM52 – 획득 II ). 이 지식은 제가 두 가지 유료 처리 솔루션에 빠르게 익숙해지고 구현을 촉진하며 효과적인 사용자 교육을 제공하는 데 도움이 되었습니다.
이 문서에서는 처리 서비스 고객인 Davalets의 통행료 운영을 반영하기 위한 표준 체계의 사용에 대해 설명합니다.
주요 개념
통행료 징수재료- 수락된 자재의 비용을 지불하지 않고 처리된(가공된) 자재를 완전히 반환할 의무가 있는 처리(가공), 기타 작업 수행 또는 제품 제조를 위해 고객으로부터 조직이 수락한 자재, 완료된 작업의 인도 및 제조된 제품. (러시아 연방 재무부 명령 2001년 12월 28일 N119n)
통행료 운영 계획
쌀. 1조달(하도급) 시 요금 체계
프로세스 설명:
- 회사(Davalets)는 통행료 체계에 따라 완제품을 주문합니다. 주문한 품목에는 계약자에게 제공된 구성 요소에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
- 창고 회계(Davaltsa)에서 이전은 "계약자의 재고"에 전기됩니다.
- 계약자는 작업을 수행하고 완제품을 배송합니다. 완제품이 창고에 도착하면 Davalets의 회계에는 완제품 수령이 반영되며 이전에 계약자에게 이전된 구성 요소는 "계약자의 재고"에서 상각됩니다.상각된 구성요소의 수량은 "후속 재계산" 작업을 사용하여 조정할 수 있습니다.
- 계약자는 수행된 작업/서비스에 대해 송장을 발행합니다.
이제 설명된 체계의 표준 구현이 SAP ERP에서 어떻게 나타나는지 살펴보겠습니다.
SAP ERP에서 통행료 체계의 표준 구현
SAP ERP의 통행료 운영 반영은 5단계로 수행됩니다.
- 데이터 준비(정보 기록, 사양 생성)
- 구매 주문서를 작성하세요.
- 계약자에게 자재 발행(재고 O로 자재 이전 게시 - "공급자 재고")
- 완제품 수령 반영 (구성 요소 동시 상각 포함) 필요한 경우 "후속 재계산" 작업이 수행됩니다.
- "구매 주문서에 대한 송장 관리" 작업을 실행합니다.
1. 데이터 준비
1.1. "고객 제공 자재 처리" 유형으로 자재 정보 기록 유지
중요 정보 기록은 트랜잭션을 통해 유지됩니다. ME11/ME12/ME13.
쌀. 2자재정보 기록 유지 경로
요금 징수 작업에서 정보 레코드를 사용하려면 Infotype "요금 징수 자재 처리"를 선택해야 하며 일반 정보 레코드의 경우 공급업체, 자재, 공장 및 구매 조직을 지정해야 합니다(참조: 그림 3).
쌀. 삼"고객 제공 자재 처리" infotype을 사용하여 자재 정보 기록을 유지하기 위한 초기 화면
정보 레코드에는 특정 공급자가 특정 자료를 제공하는 조건, 날짜, 연락처 및 기타 정보가 포함됩니다. 내 경우에는 그림 3재료 정보 기록 제시 901 A100공급업체별 T-K500E30.
~에 그림 4표시됨 종합정보 정보 기록: 연락처, 측정 단위 변환, 알림 날짜.
쌀. 4정보 기록 화면 "일반 데이터"
화면에 " 구매 조직 데이터 "계획된 배송 시간, 구매 그룹, 허용 가능한 편차, 가격 및 기타 정보에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이 정보는 지정된 구매 조직의 지정된 공급업체에 대한 주문이 생성될 때 구매 주문서에 복사됩니다(제 경우에는 zak.org = 1000).
계획된 배송 날짜는 요구 날짜 계산에 영향을 미칩니다. 표시된 화면 그림 5.
시스템은 동일한 공급업체 및 동일한 자재에 대해 두 개의 정보 레코드를 생성할 수 없지만 정보 레코드의 조건은 시간에 따라 다를 수 있다는 점을 명심해야 합니다. 이는 "조건" 버튼( 그림 5그리고 6 ).
쌀. 5정보기록 화면 "구매조직 데이터"
쌀. 6새 기간을 추가하는 옵션을 사용하여 기간별로 정보 기록 조건 데이터를 보려면 선택하세요.
1.2. 자재 규격 유지 - 완제품
재료 사양에는 특정 재료, 즉 완제품을 생산하는 데 필요한 구성 요소에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 유료 계획의 경우 자재 사양(완제품)에 지정된 이러한 구성 요소는 계약자에게 전달되고 궁극적으로 창고에서 폐기됩니다. 자재 완제품은 창고에 게시됩니다.
사양 유지 관리는 트랜잭션을 사용하여 수행됩니다. CS01/CS02/CS03.
쌀. 7자재 BOM을 유지하는 방법
초기 화면에서는 사양의 자재(완제품), 공장, 용도를 지정해야 합니다(톨게이트 방식의 경우 1(생산) 또는 3(범용)을 지정할 수 있습니다).
사양에는 기본 양의 재료, 즉 완제품을 생산하는 데 필요한 구성 요소 목록과 수량이 표시되어 있습니다.
품목의 일반 개요 화면에 구성 요소 및 수량 목록이 표시됩니다( 쌀. 8); 그리고 타이틀 화면의 기본 수량( 쌀. 9).
아이템 개요 화면에서 버튼을 누르면 헤더 화면으로 접근할 수 있습니다.
쌀. 8자재 BOM의 품목 개요 화면
쌀. 9 BOM 헤더 화면에서 기본 자재 수량 지정
따라서 제 경우에는 10개입니다. 재료 901A100 25개를 사용해야 합니다. 재료 1418 , 35개 재료 1419 , 10개 재료 1420 .
사양을 저장하려면 화면 상단의 "저장" 버튼을 클릭하세요.
1.3. 생산 달력
플랜트 전체에서 고객이 제공한 자재(및 일반적인 자재 이동)를 처리하기 위한 체계를 올바르게 사용하려면 생산 캘린더의 올바른 유효 기간을 표시하고 필요한 생산 캘린더를 플랜트에 할당해야 합니다.
생산 달력 날짜 설정은 트랜잭션에서 수행됩니다. 스케일; 길: SPRO-> 수액 NetWeaver->일반 설정->캘린더 유지 관리.
고객이 공급한 원자재를 처리하는 작업에 대한 기록을 가공업체 측과 고객 측 모두에서 보관할 수 있습니다. 필요한 모든 문서는 생산 탭에서 선택할 수 있습니다.
1C 8.3의 재료 가공에 대한 유료 체계는 엄격하게 따라야 하는 다소 긴 일련의 작업을 나타냅니다. 이러한 작업을 체계화하고 필요한 문서 표를 작성해 보겠습니다.
프로세서에서 1C 8.3의 원자재 제공
서비스 구현 문서는 여러 가지 문제를 한 번에 해결합니다. 문서와 게시물의 구조는 아래 그림과 같습니다. 고객이 제공한 자재를 처리하기 위한 서비스 비용을 계산하는 것은 다음과 다르지 않습니다.
중요한! 고객이 공급하는 원자재 등록 시 '구매자와' 유형의 계약을 선택해야 합니다.
"가공 서비스 판매" 문서를 작성할 때 "가격" 필드에는 프로세서가 설정한 서비스 가격을 표시하고 "계획 가격" 필드에는 계획된 서비스 비용을 표시해야 합니다.
문서 1C 8.3 "가공 서비스 판매" 작성 예:
가공업체가 공급한 원자재 전기의 예:
1C에서 고객이 공급한 원자재 회계
2.1 - 자료의 상각;
2.3 — 남은 재료의 반환;
2.4 - 서비스 처리 회계
2.5 - VAT 회계;
2.6 - 송장
| Dt 20.01 | Kt10.07 |
| DT 43 | Kt20.01 |
| Dt 10.01 | Kt10.07 |
| Dt 20.01 | Kt60.01 |
| 19.04 Dt | Kt60.01 |
| Dt 68.02 | Kt19.04 |
1C 8.3에서는 가공을 위해 고객이 제공한 원자재를 이전할 때 재료가 평균 비용으로 상각된다는 점에 유의해야 합니다. 계약 유형을 선택해야 합니다." 공급자와 함께».
"처리 영수증" 문서의 구조는 다음과 같습니다.
- 제품(고객이 공급한 원자재로 만든 제품)
- 서비스(처리자가 당사에 제공하는 처리 서비스)
- 중고자재(생산에 사용되는 위탁자재)
- 반품된 자재(고객이 제공한 자재가 남아 있는 경우)
- 반품 가능 포장
- 비용 계정
고객이 공급한 원자재 게시의 특징은 자재 소유자(고객)가 제공된 원자재로 제품을 생산하는 데 필요한 장비와 기술을 갖춘 다른 조직(처리자)에게 이를 전송한다는 것입니다. 공급자는 처리 서비스 비용을 지불합니다. 고객이 공급한 원자재의 소유권은 가공업체에 이전되지 않습니다.
고객이 공급한 원자재에 대한 회계처리는 기업의 대차대조표에 포함되지 않습니다.
통행료 징수 주제는 통행인과 처리자에 의한 회계라는 두 가지 블록으로 나눌 수 있습니다.
고객으로부터 받은 자재 또는 원자재는 가공업자가 지불하지 않으며 계약에 명시된 비용(10만 루블)으로 부외 계정 003의 차변으로 처리됩니다. VAT는 고객이 제공한 금액에 부과되지 않습니다. 원자재 비용이 증가하지 않습니다.
고객이 공급한 자재를 생산 단계로 이전
고객이 제공한 자재는 동일한 계약 가격으로 생산으로 이전됩니다.
게시물:
고객이 공급한 자재를 이용하여 완제품을 생산하는 게시물
유료 자재로 만든 완제품은 소비율과 기술 손실을 고려하여 제품 생산에 실제로 소비된 유료 원자재 비용으로 계산됩니다.
완제품 생산을 위해 90,000 루블 상당의 고객 공급 원자재가 사용되었습니다. 고객이 공급한 원자재로 만든 제품의 생산량은 계약 금액에 따라 차변에 기록됩니다.
배선:
자재가공 서비스 반영
가공업체의 비용(자재, 감가상각비, 임금, 매장 비용 등)은 20번째 계정의 차변과 해당 계정의 대변으로 처리됩니다. VAT가 부과됩니다. 소비된 고객 공급 원재료는 이 금액에 포함되지 않습니다.
게시물:
미사용자재 반납 반영
고객이 공급한 자재로 완성된 제품을 배송하는 것과 함께 고객은 합의된 가격으로 사용하지 않은 원자재(계약에 달리 명시되지 않는 한)를 반환합니다.
게시물:
1C 8.3 및 전기의 고객 공급 원자재 회계
다음 문서를 사용하여 1C 8.3 프로그램에서 고객 제공 자료를 고려할 수 있습니다.
상품 및 서비스 수령- 반영합니다. 주의하세요. 작업 유형은 "처리할 재료"로 설정되어야 합니다.
이 경우에는 부외 계정에 속하게 됩니다.
청구서 요청— 가공을 위해 다른 사람의 원자재를 이전하기 위한 특별 문서입니다. 원자재는 "고객 자재" 탭에 입력되어야 합니다.
가공 서비스 판매— 1C에서 이 문서를 사용하면 고객이 제공한 원자재의 처리를 완제품에 반영할 수 있습니다.
“Customer Materials” 탭에는 고객이 공급한 원재료(앞서 받은)가 표시되고, “Products” 탭에는 입고된 완제품이 표시됩니다.
전기에서 프로그램은 부외 계정의 원자재를 상각하고 거래 상대방의 부채를 늘리거나 선지급을 상쇄합니다.
고객이 제공한 나머지 원자재의 반품은 "처리 중" 작업 유형이 포함된 문서로 문서화할 수 있습니다.
1C:UPP 프로그램에서 고객이 공급한 원자재로 제품을 제조하는 것과 관련된 모든 작업은 처리 주문을 필수로 표시하는 문서로 시스템에 반영됩니다.
주문하려면 다음을 수행해야 합니다.
- "상대방" 디렉터리에 판매자에 대한 기록을 생성합니다.
- 서비스 처리에 대한 상호 정산을 위한 계약 체결
- "구매자의 주문" 문서를 작성하세요.
"상대방" 디렉토리에 항목을 생성할 때 "구매자" 확인란을 활성화해야 합니다. 이를 통해 구매자로서 상대방과 상호 합의가 수행되는 계약을 작성할 수 있습니다.
1C:UPP 프로그램에서 공급업체와 계약을 작성하면 다음과 같은 여러 기능이 있습니다.
- 계약은 "구매자와의" 계약 형태로 이루어져야 합니다.
- 상호 합의 내용을 구체적으로 작성하는 방법은 '전체 합의에 따름' 또는 '명령에 따름'으로 한다.
1C:UPP 프로그램에서 제품 제조를 위해 고객 제공 자재 외에 자체 자재를 사용하려는 경우 "상품 회계" 탭에서 "고객 주문에 따른 상품 별도 회계"를 설정해야 합니다. 깃발. 이 경우 특정 처리 주문을 위해 자체 자료를 예약할 수 있습니다. 플래그가 설정되지 않은 경우에도 고객이 제공한 자재 및 제조된 제품의 배치에 대한 회계는 주문 처리에 대한 세부정보와 함께 유지됩니다.
1C:UPP 프로그램에서 처리할 자재 수령은 회사에 도착할 때 자재가 소유자의 재산으로 유지되며 소유권 이전이 없다는 점에서 다릅니다.
따라서 1C:UPP에서 처리하도록 승인된 자재는 내부 기록부 및 규제 회계(부외 계정)에서 회계 처리됩니다. 제품 생산도 일반 생산과 별도로 진행되므로 판매자의 생산 비용을 분리해야합니다.
따라서 프로세서의 모든 작업에 대한 생산 기록은 처리 순서와 관련하여 보관됩니다. 이 주문은 시작 문서이자 비용 구분자 역할을 합니다.
또한, 고객이 제공하는 자재를 사용하여 제작에 반영하는 특이점이 있습니다. 한편으로는 이를 비용 구조에 포함해야 합니다. 즉, 공급업체의 어떤 자재가 이미 사용되었고 어떤 제품에 대한 정보를 저장해야 합니다. 반면에 일반 재료처럼 단순히 비용에 포함시킬 수는 없습니다. 이는 우리 것이 아니며 대차 대조표에서 고려되지 않습니다. 따라서 생산에 고객이 제공한 자재의 사용은 원가 상태가 다른 원가 항목에 반영되며, "가공 승인" 상태의 항목에만 사용됩니다. 공급업체의 자재는 실제로 계약의 대상인 처리 서비스 비용을 구성하지 않습니다.
예를 사용하여 1C:UPP 프로그램의 요금 체계를 살펴보겠습니다. 개인 기업가 Petrov는 개인 기업가 "기업가"에게 휴식을 위한 소파를 만들었습니다. Petrov는 보드와 가구 패널을 재료로 제공했습니다. 나머지 자료는 "기업가"로부터 제공받았습니다. 제공되는 처리 서비스의 총 비용은 10,000 루블입니다. 또한 Petrov는 "기업가"의 자료 전달에 동의했습니다. 운송 비용은 500 루블이었습니다.
처리순서
당사에 문의한 고객은 당사로부터 처리 서비스를 원하므로 당사는 처리 서비스 제공업체이고 고객은 구매자입니다. 따라서 첫 번째 단계에서는 구매자 주문 문서를 작성합니다.
문서에서 우리는 이 주문이 누구에게서 왔는지, 어떤 계약에 따라 이루어졌는지 확인하고 서비스 처리를 위해 공급업체가 지불할 계획 날짜를 표시할 수도 있습니다. 이 날짜는 고객 주문 보고서와 주문 모니터링 시 사용자 달력에 사용됩니다.
"제품" 탭에는 이 처리 주문의 일부로 제조될 제품 목록, 제품 수량, 비용, 할인을 표시해야 합니다. 여기서 비용은 제품의 시장 가치가 아니라 정확하게는 처리 서비스 비용.이 예에서는 10,000 루블과 같습니다.
제품의 경우 제조 사양을 지정할 수 있습니다. 선택한 사양에 따라 제품 제조에 필요한 재료의 양이 생산 매개변수에 따라 달라지는 경우 해당 제품에 대한 생산 매개변수를 표시해야 합니다. 릴리스 매개변수는 "매개변수" 버튼을 클릭하면 열리는 특수 양식에 입력됩니다.
가공을 위해 공급업체가 공급한 원자재 목록은 "재료" 탭에 표시됩니다. 재료 가격은 처리를 위해 승인된 재료에 대해 회사가 판매자에게 책임을 지는 가격입니다. 고객이 제공한 재료의 비용은 해당 재료로 만든 제품의 비용에 포함되지 않습니다. "제품" 탭에 제품의 사양이 표시된 경우 "재료" 표 부분을 사양에 따라 채울 수 있습니다. 릴리스 매개변수를 사용하는 사양의 경우 문서에 지정된 제품 릴리스 매개변수에 대한 데이터를 사용하여 작성이 수행됩니다.
주문에서는 기업이 판매자에게 제공하지만 처리와 직접적인 관련이 없는 추가 서비스(예: 운송 서비스)를 지정할 수 있습니다. 서비스 목록은 "추가 서비스" 탭에 표시됩니다. 일반적인 오해 중 하나는 여기에 처리 서비스와 비용이 표시된다는 것입니다. 이러한 서비스의 예로는 추가 문서 사본 준비, 배송, 보험 등의 서비스가 있을 수 있습니다.
1C:UPP에서 고객 제공 자재 처리를 위한 주문 실행은 완료된 처리 작업 인증서의 형성으로 간주되며 "가공 서비스 판매" 문서가 수행될 때 발생합니다.
주문에 대한 상환과 공급업체로부터 자재 수령의 일부는 "처리용" 작업 유형으로 "상품 및 서비스 수령" 문서를 게시할 때 발생합니다.
주문 양식의 "분석" 버튼을 사용하면 주문 처리 보고서를 생성할 수 있습니다. 즉, 주문된 제품 수와 주문의 어느 부분이 완료되었는지 확인할 수 있습니다.
"공급업체에 대한 주문" 보고서를 사용하면 공급업체가 처리 주문의 일부로 제공해야 하는 자재의 수량 및 비용에 대한 정보를 얻을 수 있습니다.
"상대방과의 정산 명세서" 보고서에서 예상 부채에 대해 공급업체와의 상호 정산 상태를 확인할 수 있습니다.
주문 조정 및 마감
주문의 미처리 부분에 대한 데이터 수정은 "구매자의 주문 조정" 문서를 사용하여 수행됩니다.
처리 주문을 강제로 종료할 수 있으며, 이 경우 이행되지 않은 주문 부분은 모두 취소됩니다. 처리를 위한 주문 마감은 "고객 주문 마감" 문서를 사용하여 수행됩니다.
주문 처리를 위한 자체 자재 예약.
제품 제작에는 고객이 제공하는 자재 외에 당사가 자체 제작한 자재를 사용할 수도 있습니다. 그러한 재료의 비용은 해당 재료로 만든 제품 비용에 포함됩니다. 주문 처리를 위해 자재를 예약할 수 있습니다. 이 작업은 "상품 예약" 문서를 사용하여 수행됩니다.
자신의 잔액으로 창고에 있는 주문에 대한 자재를 예약해야 하는 경우 문서에서 "창고별" 작업 유형을 선택하고 구매자의 주문을 표시한 다음 문서 "상품"의 표 부분에서 선택해야 합니다. "새 배치" 속성에서 예약하려는 자재는 자재가 여유 잔고로 저장되어 있는 창고를 나타냅니다.
공급업체 자료 수령
1C:UPP에서 공급자로부터 자재 수령은 "상품 수령 주문" 문서를 사용하거나 문서 없이 수행할 수 있습니다. 이는 외부 공급업체로부터 창고에서 수령한 상품에 대한 회계 조직에 따라 다릅니다.
상품에 대한 창고 영수증 오더로 영수증을 발행해야 하는 경우 거래 유형이 "공급자로부터"인 "상품 입고 오더" 문서를 발행해야 합니다. 이 문서에는 창고에 입고된 상품 목록과 수량이 표시됩니다. 수령한 재료가 다른 주문을 완료하는 데 사용되지 않도록 하려면 "판매 권한 없음" 확인란을 선택해야 합니다. 다음으로, 자재 수령은 "처리용" 작업 유형 및 "주문별" 수령 유형과 함께 "상품 및 서비스 수령" 문서에 문서화되어야 합니다.
자재 수령이 기업의 창고 및 재무 회계에 동시에 반영되는 경우 유형을 나타내는 "처리용"작업 유형으로 "상품 및 서비스 수령"문서를 작성하는 것으로 충분합니다. "창고로" 수령.
문서에는 "구매자의 주문" 세부정보에 처리 순서가 명시되어 있어야 합니다. 공급업체로부터 받은 모든 자재는 주문 처리를 위해 자동으로 예약됩니다.
문서를 게시할 때, 주문에 대한 상품의 특별 기록 유지 원칙이 처리 계약에 지정되어 있는지 여부에 관계없이 수신된 자료 배치에는 구매자의 주문에 대한 참조도 포함됩니다.
처리자로부터 자료를 받는 것은 어떤 방식으로든 상호 합의에 영향을 미치지 않습니다. 이는 자재 수령 시 소유권이 판매자로부터 기업으로 이전되지 않기 때문입니다.
이 문서에는 다음과 같은 다양한 기능이 있습니다.
주문수취인(판매자) 표시 필수!
수령한 자재 계정 - 부외 계정 "003.01"
판매자로부터 받은 자료의 반환
공급된 재료 중 일부가 제품 제조에 사용되지 않거나 품질이 만족스럽지 못한 것으로 판명되면 해당 재료를 고객에게 반환해야 합니다. 1C:UPP의 이 작업은 "처리용" 작업 유형과 함께 "공급업체에 상품 반품" 문서에 반영됩니다.
문서에는 계약 당사자, 처리 계약 및 수락된 순서가 명시되어 있어야 합니다.
표 부분 "자재"는 반품된 자재 목록과 해당 자재가 기업 창고에 수용된 가격을 나타냅니다.
고객이 제공한 자재의 반품은 소모품 창고 주문을 통해 수행될 수도 있습니다. 이 경우 '판매 유형' 속성에 '주문별'을 표시해야 합니다.
가공업체에 자재를 반환하는 것은 어떤 방식으로든 상호 합의에 영향을 미치지 않습니다. 회계에 따르면 공급업체로부터 반환된 자재의 비용과 수량은 일반적으로 부외 계정 003.01 "창고에 있는 자재"에서 상각됩니다.
자재를 생산으로 이전
1C:UPP에서 고객이 제공한 자재와 자체 자재를 생산으로 이전하는 작업은 "요구 사항 - 송장" 문서에 따라 수행됩니다.
생산으로 이전된 자재를 포함한 모든 생산 원가는 원가 항목별로 회계처리됩니다. 따라서 생산자재 상각시 원가항목 기재는 필수입니다.
생산을 위해 고객 공급 자재를 상각할 때 표시되는 원가 항목은 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
* 비용 유형 - 자재
* 자재비 현황 – 처리 승인
* 비용의 성격 - 생산 비용
"자재" 표 섹션의 "요구 사항 - 송장" 문서를 작성할 때 생산으로 이전된 자재 목록을 표시해야 합니다. 고객이 제공한 자재의 경우 세무 회계 문서 수행과 관련된 세부 정보를 작성할 필요가 없습니다. 밖으로.
규제된 회계를 수행하려면 "비즈니스 계정" - 003.01과 "비용 계정" - 003.02 "생산으로 이전된 재료"를 작성해야 합니다.
고려 중인 예에 따르면 고객이 제공한 자재뿐만 아니라 자체 자재도 상각해야 하므로 자재를 생산으로 이전하는 것을 공식화해야 합니다. 이는 "요구 사항 - 송장" 문서를 사용하여 수행할 수도 있습니다. 각 라인에서 생산 상각 매개변수를 설정하므로 자체 자재와 고객이 제공한 자재를 하나의 문서인 요구사항 송장에서 상쇄할 수 있습니다. 단순화를 위해 이를 다른 문서로 공식화하겠습니다. 본 문서의 비용 항목은 "자재비"입니다.
고객이 공급한 자재로 제품 생산
1C:UPP의 처리 계약에 따른 제품 출력은 "교대 생산 보고서" 문서에 반영됩니다. 이 문서에서는 다음을 표시할 수 있습니다.
- 창고에 공급된 원자재로부터 제품을 출시합니다.
- 추가 개선을 위해 다른 생산 단위(또는 여러 단위)로 이전하여 고객이 공급한 원자재로 반제품을 생산합니다.
- 처리를 위해 주문할 제품 제조에 사용된 고객 공급 및 자체 자재 목록을 표시합니다.
- 제조된 제품의 위치별 자재비 및 기타 비용의 분포를 나타냅니다.
고객이 공급한 원자재를 사용하여 제품을 생산하는 경우 문서를 작성하는 데는 여러 가지 특징이 있습니다.
처리 계약에 따라 생산된 제품 또는 반제품 목록은 "제품" 문서의 표 부분에 표시됩니다.
제품이 창고로 이전된 경우 탭에 출시된 제품을 표시하는 것 외에도 "주문" 세부정보에 고객이 공급한 원자재 처리 순서를 표시해야 합니다. 이 경우 출고된 모든 제품은 창고로 이전된 후 주문을 위해 예약됩니다.
표 부분에는 회계 창고에 출고된 제품의 수량과 원가를 기록하기 위해 "계정 계정(AC)" 세부 사항을 입력해야 하며, "원가 계정(AC)" 세부 사항은 모든 직접 반영되는 계정입니다. 이러한 제품의 출시와 관련된 비용.
고객이 제공한 자재가 반제품 생산에 사용된 경우 해당 반제품의 비용은 "가공 승인" 상태의 항목에 포함됩니다. 그러나 반제품은 "자체" 상태로 일반적인 제목 아래 다음 제품에 이미 포함되어 있습니다. 고객이 공급한 원자재를 사용한 제품 생산의 경우 원가 계정은 계정 20.01 "주 생산"이고 제품 회계 계정은 계정 20.02 "고객이 공급한 원자재를 사용한 제품 생산"일 수 있습니다. 이 경우 회계 정책 설정에서 "직접 비용 기준" 비용 계산 방법이 설정되어 있으면 이 문서에 지정된 모든 직접 비용 금액에 대한 문서를 전기하면 전기가 생성됩니다.
Dt 20.02 "고객이 공급한 원자재로 제품 생산"
Kt 20.01 "주생산품"
문서에 창고로 이전되지 않고 추가 처리를 위해 다른 부서로 이전되는 반제품의 출력이 기록된 경우 해당 반제품에 대한 "제품" 표 섹션의 문서에 다음 방향이 표시됩니다. 릴리스는 "비용 용"또는 "비용 용 (목록)"으로 표시됩니다. 계정 20.01 “기본 생산”은 회계 비용 계정으로 설정되어야 하며, “회계 계정(BU)” 세부 항목은 공백으로 남겨 둘 수 있습니다.
반제품이 하나의 부서로 전송되는 경우 수신 부서에 대한 정보가 "수신자" 탭에 표시되고, 여러 부서에 전송되는 경우 "수신자" 버튼을 클릭하면 열리는 특수 양식에 표시됩니다( '제품' 탭).
직접 재료비는 문서의 "재료" 섹션에 표시되어 있습니다.
사용된 자재가 기업의 자산인 경우 진행 중인 작업에서 상각되는 원가 항목은 자재비 "소유" 상태여야 합니다. 비용 항목의 비용 유형은 "재료"로만 이루어져야 합니다. "자재" 탭의 비용 항목은 "행별로 비용 항목 입력" 확인란의 값에 따라 "비용 항목" 헤더의 별도 속성 또는 표 부분에 표시됩니다.
지정된 재료를 제품으로 배포하는 작업은 "재료 배포" 탭에서 이루어집니다. 주문 및 해당 비용 항목에 필요한 표시 외에도 고객이 제공한 자재에 대한 비용 계정을 올바르게 표시해야 합니다.
처리 계약에 따른 제품 배송
제조된 제품은 고객이 공급한 원자재 가공에 관한 법률 시행 전후에 공급자에게 배송될 수 있습니다. 제품 배송 및 작업 완료 증명서 발급 작업은 다양한 문서로 구성에 기록됩니다.
기업 창고에서 제품을 배송하려면 "고객에게 제품 이전" 작업 유형으로 "상품 이전" 문서를 작성해야 합니다.
고객이 공급한 원자재로 만든 모든 제품은 주문 처리를 위해 기업 창고와 선적 창고에 보관됩니다.
문서의 표 부분에는 판매자에게 배송된 제품 목록과 수량을 표시해야 합니다.
배송 작업은 판매자와의 상호 합의에 영향을 미치지 않으며 주문 상태에도 영향을 미치지 않습니다. 제품이 배송되지 않고 원자재 가공 작업 완료 증명서가 작성되면 주문이 완료된 것으로 간주됩니다.
가공 서비스 판매
"가공 서비스 판매" 문서에는 고객이 제공한 원자재 가공에 대한 완료된 작업 증명서를 발급하기 위한 모든 데이터가 표시됩니다.
문서의 헤더에는 처리 순서가 명시되어 있어야 합니다. "제품" 표 섹션에는 판매자에게 이전된 제품 목록이 채워져 있으며, 판매 가격(처리 서비스 가격)은 처리 주문에 지정된 가격과 일치해야 합니다. 조직이 동일한 주문의 틀 내에서 추가 서비스를 제공하지만 원자재 처리와 관련이 없는 경우 해당 서비스는 표 섹션 "추가 서비스"에 표시되어야 합니다. 서비스 가격은 주문서에 명시된 가격과 일치해야 합니다.
표 형식의 "사용된 재료" 섹션에는 제품 제조에 사용된 고객 제공 재료 목록이 포함되어 있습니다.
문서가 기업에 제출되면 수령한 자재에 대한 부채가 상각되고 배송된 제품 금액에 대한 처리 주문이 마감되며 자재 처리를 위해 제공된 서비스에 대한 상호 정산을 위해 공급자로부터 부채가 발생합니다.
감사합니다!
고객 공급 자재 및 생산 재고회계에서는 고객으로부터 조직이 수락한 재고가 인식됩니다(2001년 12월 28일 N 119n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재고 회계 지침 156항, 이하 지침).
- 처리(가공), 기타 작업 수행 또는 제품 제조에 대한 비용을 지불하지 않습니다.
- 가공(가공)된 자재나 제조된 제품을 모두 반환하고 완성된 작업물을 인계할 의무가 있습니다.
이를 바탕으로 공급된 자재 거래의 당사자는 고객 - 자재 소유자(기증자) 및 계약자 - 처리자입니다.
메모. 자재 및 제품을 사용한 작업은 제조 및 무역에 널리 사용됩니다. 유료 제도에 따라 작업하면 사업체는 자체 생산 능력 없이도 필요한 제품을 얻을 수 있습니다.
일반적으로 유료 자재 처리에 대한 계약은 일종의 계약입니다.(러시아 연방 민법 37장). Art에 따른 계약자(처리자). 러시아 연방 민법 702는 고객(공급업체)의 지시에 따라 특정 작업을 수행하고 결과를 고객에게 넘겨야 하며, 고객은 작업 결과를 수락하고 비용을 지불할 것을 약속합니다.
이는 처리 중 소유권 획득의 세부 사항을 고려합니다. 러시아 연방 민법에 따르면, 개인이 소유하지 않은 재료를 가공하여 제조한 새로운 동산에 대한 소유권은 재료 소유자가 취득합니다(1항 1항 220조). 러시아 연방 민법). 즉, 판매자는 가공업자가 생산한 제품에 대한 소유권을 보유합니다.
그러나 다른 일이 발생합니다. 처리 비용이 재료 비용을 크게 초과하는 경우 선의로 행동하여 스스로 처리를 수행한 사람이 새 항목의 소유권을 얻습니다(민법 제220조 2항 1항). 러시아 연방).
이 경우 재산권을 취득한 조직은 상대방에게 다음 사항을 보상해야 합니다.
- 첫 번째 경우 - 처리 비용
- 두 번째 - 판매자가 양도한 자재 비용(러시아 연방 민법 제 220조 2항).
고객이 제공한 자재의 처리에 관한 계약당사자 간의 위험분배에 대해 일반적으로 확립된 원칙은 다음과 같습니다. 처리를 위해 전송된 자재의 우발적인 손실 또는 우발적인 손상의 위험은 해당 자재를 제공한 당사자, 즉 공급업체가 부담합니다. 이미 제조된 제품이 사고로 사망하거나 사고로 손상될 위험은 계약자, 즉 가공업체가 부담합니다(러시아 연방 민법 제705조 1항). 그러나 계약을 체결할 때 당사자들은 위험 분산에 대한 특별 규칙을 결정할 수 있습니다.
처리자는 처리를 위해 전송된 고객이 제공한 자료의 안전을 책임집니다(러시아 연방 민법 제714조). 가공업체의 부정직한 행위로 인해 공급업체가 가공을 위해 이전된 자재를 잃어버린 경우, 공급업체는 완제품을 자신의 소유로 이전하고 발생한 손실에 대한 보상을 요구할 권리가 있습니다(220조 3항). 러시아 연방 민법).
계약 가격에는 계약자의 비용에 대한 보상과 그에 따른 보상이 포함됩니다(러시아 연방 민법 제709조 2항).
원자재, 자재, 완제품을 가공할 때 폐기물, 때로는 부산물이 발생하는 경우가 많습니다. 이 값은 판매자의 것입니다. 그리고 계약서에 달리 규정되어 있더라도 원칙적으로 그에게 반환됩니다.
따라서 처리 계약에 다음을 제공하는 것이 좋습니다.
- 프로세서가 수행하는 특정 작업 유형(러시아 연방 민법 제702조 1항)
- 수량, 품질 및 비용에 대한 데이터를 포함하여 이전된 고객 제공 자료의 정확한 이름 및 설명
- 가공 결과 제조된 완제품(제품)의 명칭, 종류(기술적 특성)
- 고객이 공급한 원자재를 계약자에게 이전하는 절차와 고객이 처리된 제품을 수락하는 절차
- 작업 완료를 위한 최초 및 최종 기한(러시아 연방 민법 제708조 1항)
- 고객이 제공한 재고 배송 및 제품(상품) 제조 기한, 위반에 대한 책임(러시아 연방 민법 제708조)
- 고객이 제공한 자재를 처리하기 위한 서비스 가격(제품 제조용)
- 지불 절차(지불 조건, 지불 유형 - 현금, 공급된 원자재의 일부, 제조된 제품의 일부)
- 반환 가능한 폐기물(부산물이 있는 경우)에 대한 조치(고객에게 전달하거나 유료 또는 무료로 공급자에게 반환하지 않음).
메모. 계약자는 고객이 제공한 자재를 경제적이며 신중하게 사용할 의무가 있습니다. 작업을 완료한 후 고객에게 자재 소비에 대한 보고서를 제공하고 나머지는 반환해야 합니다. 미사용 자재는 고객의 동의 하에 계약자에게 맡겨 작업 가격을 낮출 수 있습니다(러시아 연방 민법 713조 1항).
회계
- 딜러로부터
유료 처리 (가공, 작업 수행, 제품 제조)를 위해 자재를 다른 조직으로 이전 한 조직은 대차 대조표에서 해당 자재 비용을 상각하지 않지만 계속해서 계정에서 고려합니다. 관련 자료(별도의 하위 계정)(재고 회계 지침 제157조). 해당 자료에 대한 회계 처리를 위해 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표(2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인)를 사용하는 지침에는 하위 계정 7의 사용이 규정되어 있습니다. 처리를 위해 전송된 자료 제3자에게” 계정 10 “자료”. 이를 기반으로 자재를 프로세서로 전송할 때 지정된 계정 10에 내부 회계 항목이 작성됩니다.
차변 10-7 대변 10-1
- 고객이 제공한 자재는 장부가치로 처리되도록 이전되었습니다.
공급된 고객 공급 자재에 대한 평가는 실제 비용과 이를 가공 장소로 전달하는 데 드는 비용을 조합한 것입니다.
고객이 제공한 자재 이전 작업은 자재를 제3자에게 공개하기 위한 송장(양식 N M-15, 1997년 10월 30일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 71a에 의해 승인됨)으로 작성됩니다. "유료 처리용"이라는 메모를 작성하고 계약의 세부 사항을 나타냅니다. 이 송장의 첫 번째 사본은 자재 출고의 기초로 공급업체의 창고에 남아 있고, 두 번째 사본은 가공업체 담당자에게 전송됩니다.
자재가 수정 목적으로만 이전되는 경우 완료 비용은 실제 비용으로 고려됩니다(부처 명령에 의해 승인된 회계 규정 "재고 회계" PBU 5/01의 6항). 2001년 6월 9일자 러시아 재정 N 44n ). 이 경우 수정된 자재를 반환할 때 회계에 다음 항목이 입력됩니다.
차변 10-1 대변 10-7
- 수정을 위해 이전된 자재의 회계 가치가 상각됩니다.
차변 10-1 대변 60
-자재 마무리를 위한 서비스 비용을 반영합니다.
완제품 제조를 위해 고객이 공급한 자재가 이전되면 해당 자재의 가공 비용과 회계 가치가 생산 비용을 구성합니다. 공급업체의 완제품 비용에는 원자재 비용 및 가공 서비스 비용, 운송 비용, 완제품에 따른 일반 생산비 및 일반 사업비, 중개 서비스 비용, 여행비 등이 포함될 수 있습니다.
메모. 송장에는 양도된 임가료의 수량뿐만 아니라 비용도 표시됩니다. 결국 위에서 언급한 바와 같이 판매자가 제공한 귀중품의 분실이나 훼손에 대한 책임은 처리자에게 있습니다.
이러한 처리와 관련된 모든 비용을 계정 20의 별도 하위 계정(예: "유료 조건에 따른 처리") 하위 계정에 반영하는 것이 좋습니다. 완제품 수령은 계정 43 "완제품"에 반영됩니다.
예시 1.
조직은 남성복 재봉용 직물을 구입했으며 그 비용은 VAT-43,200 루블을 포함하여 283,200 루블이었습니다. 그들의 조정은 VAT-36,900 루블을 포함하여 이러한 서비스를 위해 241,900 루블이 양도 된 계약자에 의해 수행되었습니다.
이러한 거래는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.
원단을 옮길 때:
차변 10-1 대변 60
- 240,000 문지름. - 직물은 대문자로 표시됩니다.
차변 19 대변 60
- 43,200 문지름. - 원단 공급업체가 제시한 VAT가 할당됩니다.
- 43,300 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 283,200 문지름. - 자금이 직물 공급업체로 이체되었습니다.
차변 10-7 대변 10-1
- 240,000 문지름. - 해당 원단은 양복 봉제용으로 기부되었습니다.
정장을 반납할 때:
차변 20, 하위 계정 "통행 조건 처리", 크레딧 10-7
- 240,000 문지름. - 원단의 장부가액이 반영됩니다.
차변 20, 하위 계정 "통행 조건 처리", 크레딧 60
- 205,000 문지름. - 양복 재봉에 대한 부채가 반영됩니다.
차변 19 대변 60
- 36,900 문지름. - 양복 맞춤에 부과되는 VAT가 할당되었습니다.
차변 68, 하위 계정 "VAT 계산", 대변 19
- 36,900 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.
차변 60 대변 51
- 241,900 문지름. - 양복 재봉을 위해 자금이 이체되었습니다.
차변 43 크레딧 20, 하위 계정 "수수료 기준 처리",
- 445,000 문지름. (240,000 + 205,000) - 남성복은 완제품 형태로 회계처리가 허용됩니다.
위에서 언급한 바와 같이 원자재, 자재, 완제품을 가공할 때 폐기물이 발생하는 경우가 많습니다. 소비자 품질에 따라 취소 불가능(최종) 및 반품 가능(사용 및 미사용)이 가능합니다. 취소 불가능한 폐기물은 반드시 처리되어야 하며, 반환 가능한 폐기물은 조직의 경제 활동에 사용될 수 있습니다.
반환 가능한 폐기물은 가능한 사용 가격 또는 판매 가격으로 평가됩니다(지침 111항). 일반적으로 공급업체는 반환 가능한 폐기물의 예상 비용만큼 처리를 위해 이전된 고객 공급 원자재의 비용을 줄입니다.
차변 10-6 "기타 자료" 대변 10-7
-반품 재료 비용이 고려됩니다.
반환 가능 폐기물이 처리업체에 남아 있는 경우 공급업체는 회계 기록에 해당 판매를 반영해야 합니다.
차변 76 대변 91-1
- 반환 가능한 폐기물에 대한 처리자의 부채가 반영됩니다.
차변 91-2 대변 10-7
- 반환 가능한 폐기물 비용은 상각됩니다.
차변 91-2 대변 68, 하위 계정 "VAT 계산",
- 매출에 대한 VAT 금액이 누적되었습니다.
처리 서비스에 대한 지불로 해당 비용을 고려하면 이 경우 이체된 자금 금액이 줄어듭니다. 이 경우 회계에 다음과 같은 항목이 입력됩니다.
차변 60 대변 76
- 남겨진 반환 가능한 폐기물 비용에 대해 처리업체에 대한 부채가 감소되었습니다.
가공 결과, 판매자의 소유인 부산물도 발생할 수 있습니다. 사용 또는 판매 가능한 가격으로 평가됩니다. 이 경우 가공 결과 얻은 주요 제품의 비용은 부산물의 예상 비용만큼 감소됩니다.
차변 20 크레딧 20, 하위 계정 "통행 조건 처리",
- 고객이 공급하는 제품의 원가는 부산물 원가만큼 절감됩니다.
가공을 위해 상품 및 식품을 양도할 때 무역 조직 및 요식업 시설은 계정 41 "상품"의 별도 하위 계정을 사용하여 이를 설명합니다. 이는 하위 계정 41-5 "유료 처리를 위해 전송된 상품(제품)"일 수 있습니다. 따라서 처리를 위해 상품(제품)을 전송할 때 판매자는 하위 계정 41-1 "창고의 상품"에서 하위 계정 41-5로 내부 이체를 수행하고, 수령 시 역입력이 이루어집니다.
마무리, 가공(예: 병입, 포장, 분쇄 등)을 위해 무역 기관에서 상품을 배송할 때 판매자는 N TORG-12 형식의 두 사본으로 된 위탁 메모를 작성합니다(국가 통계 결의에 의해 승인됨). 1998년 12월 25일자 러시아 위원회 N 132). 한 사본은 공급업체의 창고에 저장되고 두 번째 사본은 가공업체로 전송됩니다.
예시 2.
이 조직은 다양한 무게의 봉지에 포장된 분쇄 커피의 도매 판매에 종사하고 있습니다. 그녀는 커피를 갈아서 가방에 포장하는 서비스에 대해 가공업체와 계약을 체결했습니다. 구매한 커피콩은 가공을 위해 유료로 이전됩니다. 분쇄 및 포장을 위해 8월에 이전된 커피 비용은 VAT-17,100 루블을 포함하여 112,100 루블입니다. 프로세서는 VAT를 포함하여 41,300 루블-6,300 루블의 서비스 송장을 발행했습니다.
조직의 작업 계정과목표에서 계정 41과 60에 대해 다음 하위 계정이 열립니다.
- 41-1-1 "가방에 담긴 창고 물품";
- 41-1-2 “창고에 미리 포장된 물품”;
- 41-5 “포장을 위해 가공업자에게 전달되는 물품”;
- 60-1 "공급자와의 합의";
- 60-2 "프로세서와의 정산."
8월에 조직의 회계 기록에 다음 항목이 작성되었습니다.
차변 41-1-1 대변 60-1
- 95,000 문지름. - 커피콩 구입
차변 19 크레딧 60-1
- 17,100 문지름. - 커피 공급업체가 제시한 VAT 금액이 강조 표시됩니다.
차변 41-5 대변 41-11
- 95,000 문지름. - 커피가 프로세서로 전송됩니다.
차변 41-1-2 대변 41-5
- 95,000 문지름. - 가방에 포장된 커피를 받았습니다.
차변 41-1-2 대변 60-2
- 35,000 문지름. - 커피 분쇄 및 포장 서비스 비용은 포장 제품 비용에 포함됩니다.
차변 19 크레딧 60-2
- 6300 문지름. - 프로세서가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.
하위 계정 41-1-2에서 추가 판매 대상이 되는 포장된 커피 패키지의 실제 비용은 130,000 루블로 구성되었습니다. (95,000 + 35,000).
건설 계약에서는 건축 자재의 전체 또는 일부 제공이 고객에 의해 수행된다고 규정할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제745조 1항). 시설 건설을 위해 조직에서 구매한 자재는 VAT를 제외한 실제 취득 비용으로 하위 계정 10-8 "건축 자재"로 회계처리됩니다(PBU 5/01의 5 및 6항).
건설 및 설치 작업을 수행하기 위해 자재를 계약자에게 양도한 조직은 대차대조표에서 해당 자재 비용을 상각하지 않습니다. 따라서 시설 건설을 위해 이전된 자재는 하위 계정 10-8에서 하위 계정 10-7로 상각됩니다.
건설 방법(계약 또는 사업)에 관계없이 객체 건설 비용은 계정 08 "비유동 자산 투자"의 하위 계정 3 "고정 자산 건설"에 누적됩니다. 건설이 완료되고 시설 운영이 승인될 때까지 이러한 비용은 진행 중인 건설을 구성합니다(계정과목표 사용 지침). 모든 건설 비용은 건설된 시설의 초기 비용을 구성합니다(2001년 3월 30일 N 26n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "고정 자산 회계" PBU 6/01의 7 및 8항). 따라서 건설을 위해 계약자가 사용하는 자재 비용은 공급자와 계약자가 서명한 소비 자재에 대한 보고서를 기반으로 하위 계정 10-7에서 하위 계정 08-3의 차변으로 상각됩니다. 이러한 보고서는 통일된 양식이 승인되지 않았으므로 어떤 형태로든 편집할 수 있습니다.
계약자에 의한 완료된 작업의 양도는 Form N KS-2의 완료된 작업 수락 행위와 Form N KS-3의 수행 작업 비용 및 비용 증명서(국가 통계위원회 결의에 의해 승인됨)로 공식화됩니다. 1999년 11월 11일자 러시아 N 100). Form N KS-2에는 사용된 고객 제공 재료를 반영하기 위해 별도의 "고객 재료" 섹션이 작성되어 비용이 표시됩니다. 수행된 최종 작업 금액에는 사용된 고객 공급 자재 비용이 포함되지 않으며, 이는 "고객 자재 제외" 항목에 반영됩니다.
계약자가 반환한 사용되지 않은 자재의 비용은 하위 계정 10-7에 대응하여 하위 계정 10-1의 차변으로 회계 처리하기 위해 고객이 수락합니다.
메모. 사용하지 않은 나머지 자재가 계약자에게 남아 있으면 조직은 해당 자재의 판매를 회계 기록에 반영합니다.
완료된 건설 작업은 계약자의 지불 및 승인된 송장에 따라 계약 비용으로 하위 계정 08-3의 고객에 의해 처리됩니다.
- 프로세서에서
가공을 위해 원자재를 이송할 때 그 소유권은 판매자에게 있습니다. 따라서 프로세서는 받은 재산을 대차대조표에 반영할 권리가 없습니다. 이를 반영하기 위해 언급된 계정과목표 사용 지침에서는 부외 계정 003 "처리를 위해 승인된 자료"를 사용할 것을 권장합니다. 창고에 있는 자재와 처리를 위해 이전된 자재를 설명하려면 별도의 하위 계정을 개설하는 것이 매우 논리적입니다.
- 003-1 "창고에 있는 고객 자재";
- 003-2 "공급자재 제작중입니다."
부외 계정 003에 대한 분석 회계의 내부 항목은 공급자로부터 자재를 수령하고, 생산에 사용된 고객 제공 자재를 상각하고, 미사용 자재를 공급자에게 반환할 때 이루어집니다.
회계는 자재 이전 문서에 명시된 가격으로 양적 및 금전적 측면에서 수행됩니다. 또한, 고객이 제공한 자재에 대한 분석회계는 고객, 이름, 수량, 비용은 물론 보관 및 가공 장소(작업 수행, 제품 제조)별로 구성되어야 합니다(지침 156조 3항). 재고 회계).
회계를 위해 고객이 공급한 원자재를 수락하는 기준은 고객으로부터 받은 송장입니다. 자료 접수는 접수 명령(양식 N M-4)에 의해 공식화됩니다. 또한, 유료로 수령한 자료와 일반 자료를 구별하기 위해 수령 순서에 식별 표시를 포함시키는 것이 바람직합니다. 지정된 통합 양식은 관련 계약에 따라 "유료 기준 처리를 위해 수신됨"을 나타내는 "기본" 속성으로 보완될 수 있습니다.
또한 공급업체의 첨부 문서에 스탬프를 찍어 수령한 고객 공급 상품의 수량과 품질을 인증하는 것도 가능합니다. 영수증 주문과 동일한 세부 사항이 포함된 이 스탬프는 영수증 주문과 동일합니다(재고 회계 방법론 지침 49항). 우표에는 해당 자료가 유료로 수령되었음을 나타내는 메모가 포함되어 있어야 합니다.
고객이 공급한 자재를 가공하는 과정에서 발생하는 비용은 일반적인 방식으로 생산원가 계정에 반영됩니다. 이러한 비용에는 처리에 사용된 고정 자산의 감가상각비, 처리에 사용된 자체 보조 재료 비용, 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 연방 의무 의료에 대한 미지급 보험료가 포함된 임금이 포함됩니다. 보험 기금, 일반 사업 비용 등 이러한 비용은 일반 활동에 대한 비용으로 인식되며 생산 비용 기록 계정에 반영됩니다 (계정 20, 23, 25 등의 차변) (회계 5, 9 항) 규정 "조직 비용" PBU 10/99, 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 N 33n에 의해 승인됨). 가공작업(서비스) 비용에 포함되는 비용의 구성은 고객이 공급한 원자재 비용과 완제품 판매 비용을 제외하고는 자체 원자재를 가공할 때와 동일합니다.
고객이 공급한 원자재 처리와 관련된 비용(수행된 작업 비용, 제공된 처리 서비스 비용 구성)은 원가 계정에서 계정 90 "판매"의 하위 계정 2 "판매 원가" 차변으로 상각됩니다.
가공업체가 고객이 제공한 원자재를 처리하면서 자체 유사한 원자재를 사용하여 유사한 제품을 생산하고 판매하는 경우 다음을 구성해야 합니다.
- 고객이 공급한 자재와 자체 자재에 대한 별도의 창고 회계;
- 통행료 및 자체 운영에 대한 별도의 회계.
이는 자체 원자재와 고객 공급 원자재를 사용하여 제품을 생산하는 운영 회계에 근본적으로 다른 반영이 있기 때문입니다.
메모. 자체 또는 고객이 공급한 원자재의 처리에만 명확하게 귀속될 수 없는 비용은 회계 정책에 지정된 방식으로 가공업체에 의해 분배되어야 합니다.
공급자로부터 받은 지불금 - MPZ 처리를 위한 서비스에 대한 수익은 당사자가 수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대한 수락 증명서에 서명한 날짜에 일반 활동에서 발생한 소득의 일부로 처리자에 의해 인식됩니다(5항, 12항). 회계 규정 "조직의 소득" PBU 9/99, 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 32n). 유료 계약에 따른 수익(계약상 작업 비용)은 일반적인 방식으로 반영됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 렌더링된 처리 서비스에 대한 공급자의 부채를 반영합니다.
고객이 제공한 자재 및 반환 가능한 폐기물의 상각은 계정 003의 대변 항목에 의해 수행됩니다.
예시 3.
예 1의 조건을 사용해 보겠습니다. 고객이 제공한 직물로 양복을 재봉하는 조직의 비용은 176,500 루블입니다.
조직의 회계에는 고객이 제공한 원단으로 남성복을 재봉하는 작업이 다음과 같이 반영됩니다.
차변 003
- 240,000 문지름. - 양복 재봉에 사용되는 직물 비용을 반영합니다.
차변 20 대변 02, 10, 25, 26, 69, 70 등
- 176,500 - 양복 재봉 비용이 고려됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 241,900 문지름. - 양복 재봉 공급업체의 부채가 반영됩니다.
차변 90-3 크레딧 68, 하위 계정 "VAT 계산",
- 36,900 - 양복 재봉 비용에 VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 20
- 176,500 - 양복 재봉 비용이 상각되었습니다.
차변 51 대변 62
- 241,900 문지름. - 양복 재봉을 위해 돈을 받았습니다.
크레딧 003
- 240,000 - 직물 비용이 상각됩니다(양복을 판매자에게 양도할 때).
월말에 일반 활동 판매의 재무 결과를 결정할 때 28,500 루블의 이익이 고려됩니다. (241,900 - 36,900 - 176,500) 의상 재봉 서비스에서 발생합니다.
고객이 제공한 자재를 처리한 결과, 가공업체는 사용된 고객이 제공한 자재의 비용을 기준으로 가공된 제품의 자연적(정량적) 및 가치 평가를 나타내는 송장을 발행해야 합니다.
처리된 제품을 판매자에게 양도하기 위한 통일된 송장 형식이 없습니다. 따라서 처리자가 이를 개발하여 회계 정책 부록에 사용되는 기본 문서로 승인하는 것이 좋습니다. 예를 들어, N MX-18 "완제품을 저장 장소로 운송하기 위한 송장"(1999년 8월 9일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 N 66에 의해 승인됨) 양식을 기본으로 사용할 수 있습니다.
프로세서는 수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 배송 및 승인 인증서를 작성합니다. VAT를 포함한 처리 비용을 나타냅니다. 이 경우 처리업체는 판매자에게 송장을 발행해야 합니다.
위에서 언급한 바와 같이 프로세서는 판매자에게 재료 소비에 대한 보고서를 제공할 의무가 있습니다. 이 문서는 다음을 반영해야 합니다.
- 생산에 사용 및 수령된 고객 제공 자재의 이름 및 수량
- 가공(가공) 결과, 가공된 제품의 수량 및 범위
- 미사용 잔여 자재, 회수품을 포함한 수령 폐기물 및 부산물에 대한 데이터.
수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 승인 증명서 양식과 통일된 보고서 양식이 없습니다. 따라서 프로세서가 이를 독립적으로 개발하고 승인하는 것도 바람직합니다. 이 문서에는 Art에 제공된 필수 세부 정보가 있어야 합니다. 1996년 11월 21일 연방법 9 N 129-FZ "회계".
계약에 따라 반품 대상인 사용되지 않은 고객 제공 자재 잔액을 공급자에게 양도하는 것은 "미사용 고객 제공 자재 반품"이라는 메모와 함께 N M-15 형식의 송장으로 발행되며 해당 세부 사항이 표시됩니다. 관련 계약.
자재의 잔재물과 반환 가능한 소득이 가공업자에게 남겨진다면, 그 회계처리는 그러한 가치의 이전 형태에 따라 달라집니다.
계약 조건에 따라 남은 자재 및/또는 반환 가능한 폐기물 비용만큼 재활용업체의 보수가 삭감될 수 있습니다. 위에서 언급한 바와 같이, 반환 가능한 폐기물은 가능한 사용 가격 또는 판매 가격으로 평가됩니다. 계약 조건에 따라 가공업자에게 남아 있는 미사용 원자재, 반환 가능 폐기물, 부산물의 비용을 가공업자에게 맡길 때 계정 003의 대변에 항목을 입력해야 합니다. 동시에 추정 가치, 즉 가능한 사용 또는 판매 가격을 자본화합니다.
가공업체가 고객이 제공한 자재의 잔여물, 폐기물 및 부산물을 제품 생산을 위한 원자재로 사용하려는 경우 비용에 대해 다음이 기록됩니다.
크레딧 003
- 고객이 제공한 나머지 자재의 비용은 상각됩니다.
차변 10-1 (10-6) 대변 60
- 고객이 공급한 자재(가공 폐기물, 부산물)의 잔액을 고려했습니다.
부산물이 추가 처리 없이 판매되는 경우 전기가 달라집니다.
차변 41 대변 60
- 부산물은 재화로 회계처리됩니다.
해당 중요 자산이 판매되고 있으므로 판매자는 VAT 금액도 제시해야 합니다(러시아 연방 세법 제168조 1항). 그리고 이는 결국 또 다른 연결로 이어집니다.
차변 19 대변 60
- 남은 고객 공급 자재 및 반환 가능한 폐기물에 대해 VAT가 할당됩니다.
채무자의 부채감소에는 다음과 같은 공고가 수반됩니다.
차변 60 대변 62
- 남겨진 귀중품의 비용만큼 판매자의 부채가 줄어들었습니다.
이전된 나머지 자재 및 반환 가능한 폐기물에 대해 공급업체로부터 송장을 받을 때 조직은 VAT 대상 거래에 이 값이 사용되는 경우 세금 공제에서 할당된 VAT 금액을 고려할 권리가 있습니다.
차변 68, 하위 계정 "VAT 계산", 대변 19
- VAT 금액 공제가 허용됩니다.
고객이 제공한 자재, 반환 가능한 폐기물 및 부산물의 잔여물이 처리업체에 무료로 남아 있는 경우(러시아 연방 민법 제572조 1항) 이는 고객의 무상 영수증입니다.
작년 초까지 지정된 중요 자산이 취소 불가능한 방식으로 반환되지 않은 경우 계정 98 "이연 소득"의 하위 계정 2 "무상 영수증"을 사용하여 회계에 입력하는 것이 제안되었습니다.
차변 10-6 (10-1) 대변 98-2
그 후 생산비(판매비) 계정에서 상각되었을 때 두 가지 항목이 작성되었습니다.
차변 20 (26) 대변 10-1 (10-6)
- 자재 비용(반환 폐기물)은 일반 활동 비용으로 고려됩니다.
차변 98-2 대변 91-1
- 사용된 재료비(반환 가능한 폐기물)는 기타소득에 포함됩니다.
2011년부터 이연 소득을 보고 기간에 받은 소득으로 정의하는 러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨) 81항 N 34n이지만 다음과 관련하여 보고 기간이 유효하지 않게 되었습니다(회계에 관한 법적 규제법 개정안 19항 1항(2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 부록에 있음 N 186n)). 동시에 계정과 목표 사용 지침은 변경되지 않았습니다.
곤충. 대차대조표 V에는 1530행 "이연 소득"이 있습니다. 회계 규정 "조직의 회계 보고서"(PBU 4/99)(1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 43n)의 20항에 따라 대차대조표에는 다음과 같은 지표가 포함되어야 합니다. 이연소득. 그러나 재무제표에서는 대차대조표 1530행만 반영하는 것이 합리적입니다.
- 비용 조달을 위해 상업 조직이 할당한 예산 자금(2000년 10월 16일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "국가 지원 회계" PBU 13/2000 N 92n의 9항)
- 임대 계약에 따른 임대 지불 총액과 임대 재산 비용의 차이(2월 17일 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 임대 계약에 따른 거래를 회계에 반영하는 지침 4항) , 1997 N 15).
위 금액은 계정 98의 크레딧에 반영됩니다. 이전에 계정 98에 기록된 다른 금액은 해당 결제 계정에 적립되거나 조직의 수입에 포함됩니다. 결과적으로, 문제의 중요 자산을 취소할 수 없는 회계 기준으로 남겨 두는 것은 전기에 반영됩니다.
차변 10-6 (10-1) 대변 91-1
- 반환 가능한 폐기물(고객이 제공한 나머지 재료)의 비용을 반영합니다.
납세 의무
러시아 연방 세법 25장에는 통행료 징수 업무에 관한 특별 조항이 포함되어 있지 않습니다. 러시아 연방 세법 21장에서는 Art 5항에만 언급되어 있습니다. 154 러시아 연방 세금 코드. 그러나 유료근무에 대한 과세표준 계산에 대해 설명합니다. 따라서 판매자보다 프로세서에 더 많은 관심이 있습니다.
따라서 소득세 계산과 VAT 계산 시 판매자는 러시아 연방 세법의 일반 규범에 따라 진행해야 합니다.
공급업체가 가공을 위해 원자재를 양도할 때 회계와 같이 세금 목적으로 비용이 발생하지 않습니다. 결국 원자재 소유자가 바뀌지 않고 매각도 없으므로 자산 처분도 없습니다.
위에서는 공급업체가 원자재(자재)를 이전할 때 M-15 형식으로 송장을 작성하며, 이 송장에는 유료 처리를 위해 상품 및 자재가 이전되었음을 표시해야 한다는 점을 언급했습니다. 송장에서 그러한 항목을 찾지 못하고 고객이 공급한 원자재를 공연자에게 수령하는 것에 대한 양식 M-4의 수령 순서에 대한 메모를 찾지 못한 세무 당국은 때때로 판매가 다음과 같다고 믿고 추가 소득세를 부과하려고 시도합니다. 일어나고. FAS Povolzhsky 지역의 판사는 M-15 양식의 송장에 "계약 N에 따른 통행료 지불 조건" 항목을 표시해야 한다는 세무 당국의 주장을 뒷받침할 수 없다고 판단했습니다. M-15 송장에는 관련 세부 정보가 포함되어 있지 않습니다(2008년 10월 14일자 FAS Povolzhsky 지역 결의안 N A55-17389/2007).
다시 회수된 재활용 재료의 비용은 판매자의 과세 소득이 아닙니다.
단락 덕분에 Davalets. 6 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 254에는 소득세 계산시 고려되는 비용 중에는 원자재 처리를 위해 제 3 자 조직의 서비스 비용을 지불하는 비용이 포함됩니다. 이는 2006년 7월 19일자 서신 N 03-03-04/1/586에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.
이 표준은 제3자 기업이 수행하는 생산 성격의 작업 및 서비스 구매 비용을 자재 비용의 일부로 한정하여 수입을 줄입니다. 입법자는 특정 유형의 재료비를 직접 비용으로 분류하도록 권장했습니다 (러시아 연방 세법 제 318 조 6 항, 1 항). 제3자 서비스는 여기에 나열되지 않습니다. 해당 서한에서 금융기관은 소득세 계산을 위한 재료 가공업체의 서비스 비용을 지불하는 비용이 간접적이라는 점을 강조했습니다.
결과적으로 소득과 지출을 인식할 때 발생 방식을 사용하는 조직은 해당 비용을 현재 기간의 비용으로 완전히 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 318조 1항, 2항). 또한 처리자의 서비스 비용을 지불하는 비용은 작업(서비스) 수락 및 양도 행위에 서명한 날의 과세 표준에 포함됩니다(러시아 세법 3항, 2항, 272조). 연합).
Art의 단락 1의 요구 사항을 기반으로 하는 Davalets. 러시아 연방 세금법 252조에 따르면 상품 생산에 가공업자의 참여를 정당화하는 것이 필요합니다. 이를 위해서는 생산 과정을 보장하기 위해 당사자 간의 책임 분배를 계약서에 명확하게 규정해야 합니다.
처리된 자재는 생산에 투입된 후에만 과세 대상으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제272조 2항, 2항). 그리고 이를 직접 비용으로 분류하는 것이 좋습니다(러시아 연방 세법 제318조 6항, 1항). 직접 비용은 제품, 작업 및 서비스가 판매됨에 따라 현재 보고(세금) 기간의 비용에 포함되며, 해당 비용은 Art에 따라 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 319 (러시아 연방 세금 코드 318 조 2 항, 2 항).
현금법에서는 수행한 작업에 대해 대가를 지급한 날에 비용을 인식합니다.
이윤세 목적상, 조직이 (지급 없이) 수령한 나머지 원자재의 가치는 영업 외 소득의 일부로 회계 처리됩니다(러시아 연방 세법 제250조). 특정 사실 상황에 따라 해당 금액은 무료로 받은 자산의 가치로 반영되거나 고객이 3년 이내에 해당 잔액을 청구하지 않은 경우 미청구 미지급 계정으로 반영될 수 있습니다.
무료로 받은 환불 불가능한 고객 공급 자재 비용을 영업 외 소득에 포함시켜야 할 필요성이 확인되었습니다(납세자 회계의 이 가치는 고객에 대한 보상 대상이 아니었고 미지급금에 포함되지 않았기 때문입니다). 2006년 1월 27일, 2006년 1월 20일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문 N KA-A40 /9756-05-D4.
Art에 따른 통행료 계약의 틀 내에서 처리되지 않은 상태로 남아있는 잉여 원자재라는 사실. 프로세서의 러시아 연방 세금 코드 250은 2005년 11월 15일 N A65-27608/2004-SA2-34 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안에 표시된 대로 영업 외 소득입니다.
VAT 과세 대상은 상품(작업, 서비스) 판매 거래입니다(러시아 연방 세법 제146조 1항). 판매는 상품에 대한 소유권 이전, 수행된 작업 결과, 한 사람이 다른 사람에게 서비스를 제공하는 것으로 인식됩니다. 고객이 공급한 원자재를 처리를 위해 계약자에게 양도할 때 고객은 해당 자재에 대한 소유권을 해당 계약자에게 양도하지 않습니다. 따라서 이러한 양도는 판매로 인정되지 않으며, 이 경우 부가가치세 과세의 대상이 발생하지 않습니다. 원자재를 양도할 때 공급업체는 자재의 장부가치 또는 계약에서 결정된 시장 가격을 나타내는 송장을 작성합니다. VAT 금액은 제공되지 않으며 송장도 발행되지 않습니다.
원자재 가공 작업을 수행할 때 VAT 과세 대상이 존재합니다. 그리고 이 경우 세금은 프로세서가 부과합니다. 과세 표준은 소비세(소비세 대상 물품에 대한)를 고려하고 VAT(러시아 연방 세법 제154조 5항)를 포함하지 않고 원자재 가공, 가공 또는 기타 변형 비용과 동일합니다. 결과적으로 과세표준에는 계약서에 명시된 가공업체가 제공한 서비스 비용만 포함되며, 이를 결정할 때 고객이 공급한 원재료(자재) 비용은 고려되지 않습니다.
또한 가공된 고객이 공급한 원자재에 대한 과세율과 관계없이 수행된 작업 비용에는 18%의 과세율이 적용됩니다.
해당 VAT는 판매자에게 지급하기 위해 처리업체에서 제시합니다. 결과적으로, 회계를 위해 작업 결과가 승인되는 순간 판매자는 다음과 같은 경우에 청구된 세금을 공제할 권리가 있습니다.
- 계약자로부터 송장을 받을 수 있음
- VAT 대상 거래에서 가공된 원자재 사용.
또한 공급업체는 가공을 위해 구매한 원자재에 대한 투입 VAT 공제를 수령 시점부터 다시 공급업체의 송장 유무 및 규정 준수 대상까지 적용할 권리가 있습니다. Art의 다른 요구 사항과 함께. 미술. 171, 172 러시아 연방 세금 코드.
공급업체는 작업 완료 시 계약 조건에 따라 남은 원자재와 반환 가능한 폐기물을 반환하지 않은 경우에만 VAT를 부과해야 합니다. 작업 가격을 낮추거나 무료로 이러한 가치가 프로세서에 남아있는 경우 해당 가치는 VAT 과세 기준에 포함됩니다. 따라서 어떤 경우에도 판매자는 VAT가 발생하는 재고 판매 운영을 회계에 반영해야 합니다.
계약자는 위의 조건이 충족되면 세금 공제 혜택을 받을 권리가 있습니다.
