Kaip atšaukti sąskaitą faktūrą. Pardavėjo veiksmai ir pirkėjo veiksmai

Aptikti klaidą priimtoje PVM deklaracijoje visada yra nemalonu, o jei dėl šios klaidos buvo sumažinta mokesčio suma, tai tampa dvigubai nemalonu, nes tokiu atveju teks pateikti atnaujintą deklaraciją ir sumokėti trūkstamą sumą. . Šiame straipsnyje papasakosiu, kaip ištrinti klaidingai įvestą kvito dokumentą ir sugeneruoti atnaujintą PVM deklaraciją atšaukus pirkimo knygos įrašą programoje 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

Situacijos su klaidingu dokumentų įvedimu nėra tokios retos. Pavyzdžiui, kartais buhalteris į programą įveda dokumentus naudodamas nuskenuotas kopijas, tačiau tiekėjas niekada nepateikia originalų ir dingsta. Arba pirminiuose dokumentuose aptinkamos rimtos klaidos, neleidžiančios išskaityti PVM, o galimybė gauti teisingą versiją dėl tam tikrų priežasčių nėra. Taip pat galimos techninės klaidos, kai įvedant dokumentą į programą pasirenkama ne ta sandorio šalis, nurodoma ne ta data ir pan. Bet kuriuo atveju, jei klaidingai deklaravome PVM atskaitą kokiame nors dokumente, buhalterinėje apskaitoje būtina sugeneruoti atvirkštinius įrašus, taip pat pateikti korekcinę PVM deklaraciją už laikotarpį, kuriuo buvo įrašytas klaidingas dokumentas.
Norėdami atšaukti klaidingai įvestą dokumentą programoje 1C: Enterprise Accounting 8, eikite į skirtuką „Operacijos“ ir pasirinkite elementą „Operacijos įvestos rankiniu būdu“.

Sukuriame naują dokumentą su operacijos tipu „Dokumento atšaukimas“.

Laukelyje „Ankstintinas dokumentas“ pasirinkite klaidingai įvestą kvito dokumentą, įrašai buhalterinėse sąskaitose ir PVM apskaitos registre pildomi automatiškai.

Atkreipiame dėmesį, kad be skirtuko „Apskaita ir mokesčių apskaita“, kuriame atsispindi paslaugų gavimo operacijų grąžinimas, dokumente taip pat yra skirtukas „Pateiktas PVM“, skirtas PVM mokesčių apskaitos posistemio pakeitimams atlikti. Būtent todėl operaciją būtina įforminti kaip dokumento atšaukimą, teisingai parenkant klaidingą kvitą, o ne tik rankiniu būdu kurti sąskaitų apskaitos įrašus.
Tačiau norint atšaukti pirkimo knygos įrašą, šios operacijos neužtenka; reikia sukurti kitą dokumentą, pavadintą „PVM atspindys atskaitai“, kuris taip pat yra skirtuke „Operacijos“.

Sukuriame naują dokumentą, pasirenkame sandorio šalį, sutartį, klaidingą kvitą ir pažymime visus langelius „Pagrindinis“ skirtuke, nurodydami papildomą įrašymo laikotarpį. lapelis.

Eikite į skirtuką „Prekės ir paslaugos“ ir spustelėkite „Pildyti“ – „Pildyti pagal mokėjimo dokumentą“.

Kadangi privalome atšaukti pirkimo knygos įrašą, automatiškai užpildę dokumentą visas sumas šiame skirtuke pakeičiame į neigiamas, o stulpelyje „Įvykis“ pasirenkame „Pateiktas atskaityti PVM“.

Paskelbiame dokumentą ir žiūrime į skelbimus

Dabar sugeneruosime atnaujintą deklaraciją už 2016 m. III ketvirtį (laikotarpis, kai buvo padaryta klaida). Norėdami tai padaryti, eikite į skirtuką „Ataskaitos“ ir pasirinkite elementą „Reguliuojamos ataskaitos“.

Sudarome naują PVM deklaraciją, nurodome patikslinimo numerį ir užpildome ataskaitą.

Informacija apie atliktą koregavimą turi būti pateikta priedo 8 skirsnyje. 1

Būkime draugais

Dažnai buhalteris, tvarkydamas buhalterinę apskaitą, tikrindamas ankstesnių laikotarpių įrašus pirkimo knygoje, aptinka pirkimo knygos pildymo klaidų. Viena dažniausių klaidų – du kartus įrašoma ta pati sąskaita į pirkimo knygą.

Pavyzdys: Bendrąją mokesčių sistemą taikanti organizacija TH „Romashka“ 2015 m. spalio 15 d., pateikus III ketvirčio PVM deklaraciją. 2015 m. aptikau buhalterinės apskaitos klaidų: dokumentai Aktas, sąskaita faktūra, apskaitoje atspindinti reklamos paslaugų pirkimo iš sandorio šalies TV PARDUOTUVĖS sandorį, atitinkamai 2015 metų III ketvirčio pirkimo knygoje du kartus neteisingai įrašyta sąskaita faktūra. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip atlikti korekcijas PVM apskaitos tikslais (1 pav.).

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 str., jei reikia pakeisti pirkimo knygą (pasibaigus einamojo mokestinio laikotarpio), įrašo sąskaitoje faktūroje panaikinimas, koregavimo sąskaita faktūra surašoma papildomame mokestinio laikotarpio, kuriame buvo įregistruota sąskaita faktūra, pirkimo knygelė, tikslinama sąskaita faktūra prieš atliekant pataisymus.

Papildomi pirkimo knygos lapai yra neatskiriama jos dalis ir sudaromi pagal šio dokumento III ir IV skirsnius.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, mokesčių mokėtojas, mokesčių administratoriui pateiktoje deklaracijoje aptikęs informacijos neatspindėjimą ar neišsamumą, taip pat klaidas, privalo atlikti reikiamus mokesčių deklaracijos pakeitimus ir pateikti atnaujinta mokesčių deklaracija mokesčių administratoriui, jei dėl klaidų (iškraipymų) buvo sumažinta mokėtina mokesčio suma.

Išvada: darydami pirkimų knygelės taisymus, turite pateikti papildomą pirkinių knygos lapą ir koreguojamo laikotarpio mokesčių deklaraciją.

Norėdami tai padaryti, mums reikia tik dviejų dokumentų:

• „Atšaukimo“ dokumentas buhalterinės apskaitos klaidai ištaisyti;
• dokumentas PVM atskaitos atspindys.

Norėdami atšaukti pakartotinai įvesto dokumento judėjimą ir registravimą, naudosime rankiniu būdu įvestą Operacijos dokumentą. Kurdami šį dokumentą pasirinksime Storno tipą. Sukurtame dokumente turite pasirinkti dokumentą, kurį norite atšaukti. Lentelinė dalis bus automatiškai užpildyta su anuliuojamo dokumento operacijomis, tik su neigiamomis sumomis. Pateikti PVM kaupimo registro judėjimai turi būti ištrinti.

Norėdami panaikinti klaidingą įrašą pirkimo knygoje, atskaitai naudosime dokumentą PVM atspindys. Norėdami tai padaryti, eikite į meniu Operacijos - PVM atskaitos atspindys. Sukurkime dokumentą. Dokumento rekvizituose turime pasirinkti Sandorio šalį, sandorio šalies sutartį, Kvito dokumentą (aktą). Dokumento nustatymuose turite pažymėti visus langelius.

Skirtuke Prekės ir paslaugos reikia užpildyti lentelinę dokumento dalį, naudojant mygtuką Pildyti atsiskaitymo dokumentą. Taip pat detalėse suma turi būti nustatyta su minuso ženklu. Dokumento nustatymai ir judesiai parodyti pav. 3 ir 4.

Rezultatas: Registruojant dokumentas apskaitoje, priėmus PVM atskaitai, bus apverstas ir bus sukurtas įrašas pirkimo PVM kaupimo registre (pirkimo knygoje).

Norėdami gauti galutinį rezultatą, eikime į pirkimo knygą ir sukurkite papildomą lapą koreguotam laikotarpiui (5 pav.).

Šiame straipsnyje neaptariame kelių operacijų, tačiau prieš generuodami atnaujintą PVM deklaraciją turite atlikti šiuos veiksmus:

• papildomas pajamų mokesčio apskaičiavimas;
• mokesčių įsiskolinimų ir delspinigių sumokėjimas;
• trečiojo ketvirčio atnaujintos PVM deklaracijos generavimas.

Patiko? Pasidalinkite su draugais

Konsultacijos dėl darbo su 1C programa

Paslauga skirta specialiai klientams, dirbantiems su įvairių konfigūracijų 1C programa arba kuriems teikiama informacinė ir techninė pagalba (ITS). Užduokite savo klausimą ir mes mielai į jį atsakysime! Būtina sąlyga norint gauti konsultaciją yra galiojančios ITS prof. sutarties buvimas. Išimtis yra pagrindinės PP 1C versijos (8 versija). Jiems sutartis nebūtina.

Turi būti atlikti šie veiksmai:

Loginis pagrindas

Įstatymas nenustato atšaukimo tvarkos. Tuo pačiu metu poreikis atšaukti sąskaitą faktūrą praktiškai iškyla gana dažnai.

Pavyzdžiui, rangovas kovo mėnesį išsiuntė užsakovui užbaigimo aktą ir išrašė sąskaitą faktūrą. Bet užsakovas atliktų darbų nepriėmė ir pareikalavo trūkumus pašalinti. Lapkričio mėnesį klientas pasirašė aktą.

Esant minėtai situacijai, kovo mėnesį išrašyta sąskaita faktūra išrašyta neteisingai. Sąskaita turi būti išrašyta tik lapkričio mėnesį, užsakovui priėmus darbus.

Tokia neteisingai išrašyta sąskaita turėtų būti anuliuota. Bet, kaip jau minėjau, sąskaitos faktūros anuliavimo tvarka nenustatyta. Taigi 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 1137 buvo patvirtintos pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudojamų dokumentų pildymo (tvarkymo) formos ir taisyklės. Šis dokumentas apibrėžia sąskaitos faktūros taisymo tvarką. Tačiau taisant sąskaitą faktūrą jos numerio ar datos keisti negalima. Atitinkamai, nagrinėjamoje situacijoje sąskaitos ištaisymas yra neįmanomas.

Tame pačiame dokumente kalbama apie įrašų pardavimo knygoje ir pirkimo knygoje panaikinimą. Bet jūs turite sutikti. kad tai nėra tas pats, kas atšaukti sąskaitą faktūrą.

Dėl to galime kalbėti apie nusistovėjusią sąskaitų faktūrų panaikinimo praktiką, kuriai pritaria mokesčių institucijos.

1) Pardavėjas privalo raštu įspėti pirkėją, kad jis anuliuoja sąskaitą.

Šiame rašytiniame dokumente turi būti nurodyta, kuri sąskaita faktūra anuliuota (numeris, data), pagal kurią sutartį.

Rašytiniame pranešime nurodoma, kad sąskaita faktūra išrašyta per klaidą ir pardavėjas išėmė sąskaitą iš pardavimo knygos. Turi būti aiškiai nurodyta, kad pardavėjas rekomenduoja neįtraukti šios pirkimo knygos sąskaitos faktūros.

2) Pardavėjas sąskaitos faktūros anuliavimą įrašo pardavimo knygoje

Visos pardavimo knygos taisymo procedūra aprašyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto N 1137 5 priede.

Jei sąskaita faktūra anuliuojama nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tada ši sąskaita faktūra vėl įrašoma su minuso ženklu pardavimo knygoje.

Jei sąskaita faktūra anuliuojama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai ši sąskaita faktūra įrašoma į papildomą lapą pardavimo knygoje už laikotarpį, kuriuo buvo išrašyta klaidinga sąskaita.

3) Pirkėjas sąskaitos faktūros anuliavimą registruoja pirkimo knygoje

Jei sąskaita faktūra anuliuojama nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, ši sąskaita faktūra vėl įrašoma su minuso ženklu pirkimo knygoje.

Jei sąskaita faktūra anuliuojama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai ši sąskaita faktūra įrašoma į papildomą lapą pirkimo knygoje už laikotarpį, kuriuo buvo išrašyta klaidinga sąskaita.

Po to mokesčių mokėtojas turi pateikti patikslintą mokesčių deklaraciją, kurioje atsispindi minėti pakeitimai.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba patvirtina pirmiau nurodytos sąskaitos faktūros panaikinimo procedūros teisėtumą (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2015 m. balandžio 30 d. N BS-18-6/499@). Be to, šiame laiške Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba nurodė, kad, jos nuomone, netikslinga teisės aktuose nustatyti sąskaitos faktūros anuliavimo tvarką, nes nemato jokių problemų dėl atšaukimo naudojimo praktikoje.

Papildomai

Dokumentas, kuris yra pagrindas pirkėjui priimti pardavėjo pateiktas PVM sumas atskaityti.

Pati „koregavimo“ sąvoka reiškia kai kurių duomenų pasikeitimą. Apžvelgsime PVM apskaitos duomenų keitimą 1C 8.3, kaip pavyzdį naudodami konfigūraciją „Įmonės apskaita“.

Čia yra dvi galimybės: naudoti koregavimo sąskaitą faktūrą (CAI) arba ištaisyti klaidingai įvestus duomenis. Daugeliu atžvilgių vartotojo veiksmai šiais atvejais yra panašūs, tačiau mes išsamiai apžvelgsime darbą 1C su KSF, taip pat kaip atspindėti tiesioginį PVM klaidų taisymą.

CSF išduoda pardavėjas pirkėjui pasikeitus prekių (darbų, paslaugų) kainai ir (ar) kiekiui. Svarbi sąlyga – dėl tokių pakeitimų turi susitarti sandorio šalys. Tada nereikia teikti atnaujintų PVM deklaracijų, o CSF ​​(pavyzdžiui, siuntimo koregavimo dokumentai) atsispindi apskaitoje už laikotarpį, kada jos buvo surašytos (iš pardavėjo) ir gautos (iš pirkėjo).

Yra dviejų tipų koregavimai – pardavimo savikainos didinimas arba mažinimas. Buhalteriui dažniau tenka susidurti su mažėjančios vertės situacija, pavyzdžiui, taikant retro nuolaidas.

Apskaitos tvarkymas yra toks:

Iš pirkėjo:

• Vertės sumažėjimas - pardavimo knygoje;
• Vertės padidėjimas yra pirkimo knygoje.

Iš pardavėjo:

• Išlaidų mažinimas – pirkimo knygoje;
• Vertės padidėjimas yra pardavimo knygoje.

Prieš atsirandant 2013 m. spalio 24 d. Rusijos Vyriausybės nutarimui Nr. 952, Pardavėjas, padidėjus siuntos kainai, turėjo pateikti atnaujintą siuntos laikotarpio deklaraciją. Daugelis šaltinių internete vis dar rekomenduoja šią procedūrą, tačiau ji nebėra aktuali. „Paaiškinimai“ dėl PVM pateikiami, jei aptinkama klaidų, o sutartas kainos pakeitimas dabar nėra klaida.

Panagrinėkime CSF atspindėjimo 1C apskaitos programoje procesą, pirmiausia iš pirkėjo, tada iš pardavėjo.

Koregavimo sąskaita faktūra 1C iš pirkėjo

1 pavyzdys. Pirkėjas iš Pardavėjo pirmąjį ketvirtį gavo 118 000 rublių SF, įsk. PVM 18 000 rub. Antrąjį ketvirtį šalys susitarė kainą sumažinti 10 proc. Antrąjį ketvirtį pardavėjas pasiūlė 106 200 rublių CSF. įskaitant PVM 16 200 rub.

Koregavimo dokumente tinktūras nurodome, kokia tvarka atsispindi pokyčiai. Čia reikia nurodyti, kad koregavimas atliekamas pagal susitarimą (operacijos tipas gali būti ir klaidų taisymas, apie tai vėliau).

Skirtuke „Pagrindinis“ palikite nustatymą „Atkurti PVM pardavimo knygoje“. Be to, priklausomai nuo situacijos, galime keisti variantus, kur atspindėti koregavimą – visuose apskaitos skyriuose ar tik PVM. Pasirinkome pirmą variantą, tada sugeneruojami apskaitos įrašai.

Pakeiskime sąlygą: dabar reikia didinti priėmimo kainą. Veiksmų algoritmas iš esmės panašus, tik duomenys atsispindi pirkimo knygoje. Atitinkamai, atžymėkite langelį, kad atspindėtų koregavimą pardavimo knygoje.

Užpildykite lentelės dalį skirtuke „Produktai“. Kainą padidiname, likusios sumos bus perskaičiuotos automatiškai.

Kad pirkimų knygoje būtų pateikti duomenys, užpildykite dokumentą „Pirkimo knygos įrašų kūrimas“. Jis sugeneruojamas automatiškai, paspaudus mygtuką „Užpildyti dokumentą“. Dokumente yra keli skirtukai; mūsų koregavimas atsispindi skirtuke „Įgytos vertės“.

Dokumente yra PVM registrų operacijos ir įrašai, kurių pagrindu galime sudaryti pirkimo knygą.

Imkime tą patį 1 pavyzdys Parodysime tik jo atspindį iš pardavėjo.

Turime pirminį dokumentą ir SF įgyvendinimui.

Sumažinsime pardavimo kainą, likusios sumos perskaičiuojamos automatiškai.

Be to, norint atspindėti koregavimą reguliuojamoje ataskaitoje, turėtų būti sugeneruoti pirkimo knygos įrašai. Mygtukas „Užpildyti dokumentą“ juos sugeneruoja automatiškai; pavyzdžio duomenys rodomi skirtuke, skirtame pardavimo sąnaudoms sumažinti.

Dabar galite matyti duomenis pirkimo knygoje.

Kitas koregavimo variantas yra pardavėjui padidinti kainą. Algoritmas iš esmės panašus; CSF atsispindi pardavimo knygoje.

Sąskaitos faktūros taisymas 1C

Be to, mes apsvarstysime klausimą, ką daryti, jei duomenis reikia pakeisti įvykus klaidai. Tada netaikomas CSF, o daromi pataisymai, kurie, atsižvelgiant į situaciją, turėtų atsispindėti papildomuose pirkimo ar pardavimo knygos sąrašuose, o tada sugeneruojamos ir pateikiamos atnaujintos deklaracijos.

Jeigu SF atšaukti nereikia, bet reikia atlikti kai kuriuos taisymus, tuomet duomenų taisymo dokumente reikia pasirinkti parinktį „Pirminių dokumentų taisymas“. Parodykime diegimo duomenų taisymo pavyzdį.

Užregistruojame SF ir žiūrime į pardavimo knygelę. Kurdami pardavimų knygą matome, kad antrojo ketvirčio duomenų nėra.

O pirmam atsirado papildomas sąrašas, kuriame buvo panaikintas neteisingas SF ir atsispindėjo teisingas.

Svarstėme apie klaidos ištaisymą, kai pardavėjo kaina didėja, o kitais klaidingais variantais, apskaitydami pardavėją ir pirkėją, turėtumėte vadovautis veiksmų logika, aprašyta aukščiau CSF.

Tikimės, kad šis vadovas padės greitai išsiaiškinti, kaip teisingai sureguliuoti PVM 1C.

PVM ataskaita jau pateikta, bet staiga aptikote, kad viena iš pardavimo sąskaitų faktūrų buvo įrašyta du kartus, o iš tiekėjo gautoje popierinėje sąskaitoje faktūroje nurodyta vėlesnė data nei nurodėte įvesdami. Kaip iš informacinės bazės pašalinti programą 1C: Apskaita 8 leid. 3.0 nereikalingų sąskaitų faktūrų pasibaigus ataskaitų teikimo kampanijai? Atsakymas yra 1C ekspertų medžiagoje.

Jei pateikęs deklaraciją mokesčių mokėtojas nustato, kad tam tikra informacija deklaracijoje neatspindėjo (visiškai neatspindėjo) arba nustato klaidų, tai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 dalį jis:

• privalo atlikti mokesčių deklaracijos pakeitimus ir pateikti atnaujintą deklaraciją, jei dėl klaidų (iškraipymų) mokestis buvo per mažas;
• turi teisę daryti deklaracijos pakeitimus ir pateikti atnaujintą deklaraciją, jei dėl klaidų (iškraipymų) nebuvo pervertinta mokėtina mokesčio suma.

Jei aptiktos klaidos ar iškraipymai yra susiję su ankstesniais mokestiniais (ataskaitiniais) laikotarpiais, tada mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojama už laikotarpį, kurį šios klaidos (iškraipymai) buvo padarytos (PMĮ 54 str. 2 d. 1 p. Rusijos Federacija).

Tai yra bendra taisyklė. Bet mokesčių mokėtojas turi teisę perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokestinių prievolių dydį net ir tuo laikotarpiu, kai nustatomos klaidos.

Tai įmanoma dviem atvejais:

• jei neįmanoma nustatyti šių klaidų (iškraipymų) padarymo laikotarpio;
• jei dėl tokių klaidų (iškraipymų) buvo sumokėtas per didelis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 2 dalis, 1 dalis).

Tačiau taikant šiuos standartus reikia atsižvelgti į šias savybes:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies norma netaikoma klaidoms, padarytoms dėl neteisingo mokesčių atskaitymų atspindėjimo. Taip yra dėl to, kad naudodamas mokesčių atskaitymus mokesčių mokėtojas sumažina jau apskaičiuotą mokesčio sumą nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 1 punktas, Rusijos finansų ministerijos rugpjūčio 25 d. raštas). , 2010 Nr.03-07-11/363);
• PVM bazės perskaičiavimas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais padarytos klaidos nustatymo laikotarpiu nėra numatytas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekrete Nr. 1137 (toliau – Nutarimas Nr. 1137). ).

Pardavimo knygos įrašo atšaukimas

Jeigu išrašytoje sąskaitoje faktūroje taisoma pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai ištaisyta sąskaita faktūra registruojama ir įrašas originalioje sąskaitoje faktūroje panaikinamas papildomame to mokestinio laikotarpio pardavimo knygos lape, kurį sąskaita buvo įregistruota iki pataisymų (nutarimu Nr. 1137 patvirtintų Pardavimo knygos vedimo taisyklių 3 p. 11 p.). Ir pagal Pirkimo knygos vedimo taisykles, patvirtintas. nutarimu Nr.1137, gavus pataisytą sąskaitą faktūrą pasibaigus einamajam mokestiniam laikotarpiui, įrašas sąskaitoje faktūroje panaikinamas papildomame pirkimo knygos lape už mokestinį laikotarpį, kuriame sąskaita buvo įregistruota iki pataisymų atlikimo. prie jos (Knygų supirkimo išlaikymo taisyklių, patvirtintų nutarimu Nr. 1137, 4 p.).

Nepaisant to, kad šios Dekreto Nr.1137 normos pardavimo knygos ir (ar) pirkimo knygelės taisymo tvarką sieja tik su sąskaitų faktūrų taisymu, papildomų pirkimų knygelės ir (ar) pardavimo knygelės lapų naudojimas yra nustatytas 2007 m. dėl bet kokių pardavimo knygos ir (ar) pirkimo knygų už pasibaigusių mokestinių laikotarpių pasikeitimų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006-06-09 raštai Nr. MM-6-03/896@, 2015-04-30 Nr. BS-18-6/499@).

Pažiūrėkime, kaip atlikti tokius pataisymus programoje 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) naudojant pavyzdį.

Pavyzdys

Kaip įrašyti suteiktą paslaugą

Reklamos paslaugų teikimas „Clothes and Shoes LLC“ pirkėjui programoje „1C: Accounting 8“ (3.0 red.) registruojamas naudojant dokumentą Įgyvendinimas(aktas, sąskaita faktūra) su operacijos rūšimi Paslaugos (veiksmas)(skyrius Pardavimai, poskyris -> Pardavimai, hipersaitas Įgyvendinimas (aktai, sąskaitos).

Įregistravus dokumentą, į apskaitos registrą įrašomi šie įrašai:

Debetas 62.01 Kreditas 90.01.1

Debetas 90,03 Kreditas 68,02

– priskaičiuoto PVM suma.

Įrašas su judėjimo rūšimi įrašomas į Pardavimo PVM registrą Ateina pardavimo knygelei, atspindint PVM taikant 18 proc. Į registrą taip pat įrašomas atitinkamas įrašas apie suteiktos reklamos paslaugos kainą Paslaugų pardavimas.

Sąskaitą už suteiktą reklamos paslaugą galite sukurti paspaudę mygtuką Išrašyti sąskaitą faktūrą dokumento apačioje Įgyvendinimas(aktas, sąskaita faktūra). Tai automatiškai sukuria dokumentą Išrašyta sąskaita faktūra o pagrindinio dokumento formoje atsiranda hipersaitas į sukurtą sąskaitą faktūrą (1 pav.).

Dokumente Išrašyta sąskaita faktūra(skyrius Pardavimai, poskyris Pardavimai, hipersaitas Išrašytos sąskaitos faktūros), kurį galima atidaryti per hipersaitą, visi laukai užpildomi automatiškai pagal dokumento duomenis Įgyvendinimas (aktas, sąskaita).

Nuo 2015-01-01 mokesčių mokėtojai, kurie nėra tarpininkai, veikiantys savo vardu (ekspeditoriai, vystytojai), netvarko gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalo, todėl dokumente Išrašyta sąskaita faktūra eilėje "Suma:" nurodyta, kad apskaitos žurnale fiksuojamos sumos („iš kurių žurnale:“) lygios nuliui.

Dėl dokumento Išrašyta sąskaita faktūra daromas įrašas informacijos registre Sąskaitų faktūrų žurnalas. Registruoti įrašus Sąskaitų faktūrų žurnalas naudojami reikiamai informacijai apie išrašytą sąskaitą saugoti.

Naudojant mygtuką Dokumento spausdinimas apskaitos sistema Išrašyta sąskaita faktūra Galite peržiūrėti sąskaitos faktūros formą ir ją atsispausdinti.

Informacija iš pardavimo knygos atsispindi PVM deklaracijos 9 skyriuje.

Apskaitos ir mokesčių duomenų taisymas

Apskaita. Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų 5 punktą „Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas“ (PBU 22/2010)“, patvirtintas. 2010 m. birželio 28 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 63n ataskaitinių metų klaida, nustatyta iki šių metų pabaigos, ištaisoma įrašais atitinkamose apskaitos sąskaitose ataskaitinių metų, kuriais buvo nustatyta klaida.

Mokesčių apskaita. Jeigu pateiktoje deklaracijoje aptinkama klaidų, dėl kurių mokėtina mokesčio suma nėra pervertinta, mokesčių mokėtojas turi teisę, bet neprivalo, mokesčių administratoriui pateikti atnaujintą deklaraciją (CPK 81 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Nagrinėjamu pavyzdžiu PVM apmokestinamas reklamos paslaugų teikimo sandoris apskaitoje buvo apskaitytas neteisingai, todėl dėl aptiktos klaidos buvo pervertinta 2015 m. mokėtinas į biudžetą mokestis.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 2 dalimi, jei apskaičiuojant ankstesnių mokestinių (ataskaitinių) laikotarpių mokesčių bazę aptinkama klaidų (iškraipymų), einamojo mokesčio (ataskaitos) laikotarpį mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojami už laikotarpį, per kurį buvo padarytos nurodytos klaidos (iškraipymai). Tuo pačiu, jeigu dėl tokių klaidų (iškraipymų) mokamas per didelis mokestis, tada mokesčių mokėtojas turi teisę perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, kuriuo buvo nustatytos klaidos (iškraipymai). (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 str. 2 d. 1 p.). Tačiau taisyklė, leidžianti perskaičiuoti mokesčio bazę tuo laikotarpiu, kai buvo aptikta klaida, t. y. 2015 m. IV ketvirtį, PVM netaikoma, nes 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1137 nenumato jo įgyvendinimo mechanizmo.

Patvirtintų Pardavimo knygos vedimo taisyklių 3 punktu ir 11 punkto 2 dalimi. nutarimu Nr.1137, jeigu reikia panaikinti įrašą pardavimo knygoje pasibaigus einamajam mokestiniam laikotarpiui, naudojami papildomi pardavimo knygos lapai už mokestinį laikotarpį, kuriuo buvo įregistruota sąskaita. Nepaisant to, kad nutarimas Nr. 1137 šią procedūrą susieja su pardavimo knygos taisymais, padarytais dėl sąskaitų faktūrų pataisymų, galimybė panaikinti klaidingus registracijos įrašus patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimuose (Federalinės mokesčių tarnybos raštas). Rusija 2006 m. rugsėjo 6 d. Nr. MM-6-03/896 @, 2015 m. balandžio 30 d. Nr. BS-18-6/499@).

Tokių lapų duomenys naudojami PVM deklaracijos pakeitimams atlikti (Pardavimo knygos papildomo lapo pildymo taisyklių 5 punktas).

Klaidos, padarytos apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindint programoje neįvykusį ūkinio gyvenimo faktą, ištaisymas registruojamas naudojant dokumentą Operacija su operacijos tipu. Dokumento atšaukimas(skyrius Operacijos, poskyris Apskaita, hipersaitas Rankiniai įrašai).

Dokumento antraštėje rašoma:

• lauke iš— klaidos ištaisymo data;
• lauke Atšaukiamas dokumentas- atitinkamas klaidingas įgyvendinimo dokumentas.

Ant žymės Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita Atsispindi atitinkami atvirkštiniai apskaitos įrašai:

Debetas 62.01 Kreditas 90.01.1

Už suteiktų paslaugų kainą;

Debetas 90,03 Kreditas 68,02

– priskaičiuoto PVM suma.

Atitinkama atšaukimo sąskaita taip pat atsispindės registre Paslaugų pardavimas(3 pav., dokumentas Operacija).

Į Pardavimo PVM registrą automatiškai įtraukiamas atitinkamas atšaukimo įrašas, kuriame nurodomos šios reikšmės:

• Papildomo lapo įrašo skiltyje – „Ne“;
• stulpelyje Adjusted period – nėra reikšmės;
• skiltyje Suma be PVM – „–80 000,00“;
• PVM skiltyje – „–14 400,00“.

Kadangi klaidingai išrašytos sąskaitos faktūros registracijos įrašo panaikinimas paslaugų teikimo laikotarpiu, t.y. 2015 m. III ketvirtį, turi būti atliktas papildomame pardavimo knygos lape, būtina atlikti PVM pardavimų registro patikslinimą. įrašai:

• stulpelyje Papildomas lapo įrašas - pakeiskite reikšmę į Taip;
• stulpelyje Koreguotas laikotarpis - nurodykite bet kurią 2015 m. III ketvirčio datą, pavyzdžiui, 2015-09-30.

Įrašius Sandorio dokumentą, 2015 m. III ketvirčio pardavimo knygos papildomame lape bus daromas klaidingai išrašytos sąskaitos panaikinimo įrašas - žr. lentelę. 2.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad pati klaidingai išrašyta sąskaita negali būti anuliuojama (atsiimta, sunaikinta). Pasak Rusijos federalinės mokesčių tarnybos, sąskaitų faktūrų anuliavimo mechanizmo nustatymas yra netinkamas, nes jei klaidingai išrašyta sąskaita faktūra neįregistruojama pardavimo knygoje, ji nepriimama apskaitai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos balandžio mėn. 30, 2015 Nr. BS-18-6/499@).

Priimant sprendimą pateikti atnaujintą 2015 metų III ketvirčio PVM deklaraciją, reikia turėti omenyje, kad tokioje atnaujintoje deklaracijoje bus tokie pat skyriai kaip ir pirminėje deklaracijoje (Deklaracijos pildymo tvarkos 2 p. PVM, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@).

Tokiu atveju PVM deklaracijos tituliniame lape bus nurodytas patikslinimo numeris „1“ ir pasirašymo data „2015-10-27“.

Atnaujintos mokesčių deklaracijos 3 skiltyje 010 eilutėje bus nurodyta sumažinta mokesčio bazė ir apskaičiuoto mokesčio suma (4 pav.).

Be to, atnaujintoje deklaracijoje papildomai bus 9 skirsnio 1 priedas, kuriame atsispindės informacija iš papildomo pardavimo knygos lapo. Kadangi pirminėje deklaracijoje tokios informacijos nebuvo, anksčiau pateikta informacijos eilutė bus pažymėta kaip Neaktuali, kuri atitinka aktualumo požymį „0“ ir reiškia, kad ši informacija pagal 9 skyrių nebuvo pateikta anksčiau pateiktoje deklaracijoje (48.2 punktas). PVM deklaracijos pildymo tvarkos aprašą).

Kadangi pačioje pardavimo knygoje nebuvo atlikta jokių pakeitimų, informacijos iš 9 skilties iš naujo į mokesčių inspekciją įkelti nereikia, tam pakanka pažymėti varnelę laukelyje „Anksčiau pateikta informacija“ kuris atitinka aktualumo rodiklį „1“ ir reiškia, kad mokesčių mokėtojo anksčiau mokesčių administratoriui pateikta informacija yra aktuali, patikima, nekeičiama ir nėra pateikta mokesčių administratoriui (Pildymo tvarkos 47.2 p. PVM deklaraciją).

Pirkimo knygos įrašo atšaukimas

Kai išrašytoje sąskaitoje faktūroje taisomos pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai pataisytos sąskaitos faktūros registravimas ir įrašo originalioje sąskaitoje faktūroje panaikinimas atliekami papildomame to mokestinio laikotarpio, kurį sąskaita išrašyta, pardavimo knygos lape. buvo įregistruota iki pataisymų joje (nutarimu Nr. 1137 patvirtintų Pardavimo knygos vedimo taisyklių 3 p. 11 p.). Gavus pataisytą sąskaitą faktūrą, pasibaigus einamajam mokestiniam laikotarpiui, įrašas sąskaitoje faktūroje panaikinamas papildomame pirkimo knygos lape už mokestinį laikotarpį, kuriame sąskaita buvo įregistruota iki pataisymų joje (4 p. patvirtintų Pirkimo knygos vedimo taisyklių 1137 nutarimu).

Nepaisant to, kad šios Dekreto Nr. 1137 normos pardavimo knygos ir (ar) pirkimo knygos taisymo tvarką sieja tik su taisymų įvedimu sąskaitose, papildomų pirkimo knygos lapų naudojimu ir (ar) pardavimu. knyga yra nustatyta dėl bet kokių pardavimo knygos ir (arba) pirkimo knygų pakeitimų pasibaigusiems mokestiniams laikotarpiams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006-06-09 raštai Nr. MM-6-03/896@, 04 d. /30/2015 Nr. BS-18-6/499@).

Tokių papildomų lapų duomenys naudojami PVM deklaracijos pakeitimams atlikti (Pardavimo knygos papildomo lapo pildymo taisyklių 5 punktas, Pirkimo knygos papildomo lapo pildymo taisyklių 6 punktas). Kartu, be tų skilčių, kurios anksčiau buvo pateiktos mokesčių administratoriui, atnaujintoje mokesčių deklaracijoje atitinkamai yra 8 skirsnio 1 priedas ir (arba) 9 skirsnio 1 priedas (Pildymo tvarkos 2 punktas). PVM deklaraciją, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@).