namai › Važiuoklė › Pasitikime pavasarį ir ruoškime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas. Koks yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinis laikotarpis? kada pateikti ataskaitas? Kaip pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą

Pasitikime pavasarį ir ruoškime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas. Koks yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinis laikotarpis? kada pateikti ataskaitas? Kaip pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą

2018 m. balandžio 2 d. – toks yra terminas, per kurį mokesčių agentai turi pateikti 2017 m. pajamų mokesčio ataskaitas: 2-NDFL pažymas ir 6-NDFL skaičiavimus. Mokesčių institucijos, priimdamos ataskaitas, tikrina, kaip laikomasi ne tik vidaus, bet ir išorės kontrolės rodiklių, tai yra, lygina šių formų rodiklius tarpusavyje.

buhalteriams ir vyriausiems buhalteriams OSNO ir USN. Atsižvelgiama į visus profesinio standarto „Buhalteris“ reikalavimus. Sisteminti ar atnaujinti savo žinias, įgyti praktinių įgūdžiųir rasti atsakymus į savo klausimus.

Mokesčių inspekcija patvirtino atnaujintas gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų formas

Asmens pajamų pažyma (forma 2-NDFL) patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@ (su pakeitimais, padarytais Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Rusijos Federacijos 2018 m. sausio 17 d. Nr. ММВ-7-119@). Tačiau 2017 m. galite naudoti seną arba naują formą (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos informacija).

Be to, pajamų rūšių kodai ir atskaitymai pildant 2-NDFL buvo patvirtinti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/387@.

6-NDFL apskaičiavimas – patvirtinta forma ir pildymo tvarka. 2015 m. spalio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MMV-7-11/450@ (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymu Nr. MMV-7-11 /18@, atnaujintos formos pristatymo terminas yra 2018 m. kovo 26 d., tačiau 2017 m. skaičiavimą galite pateikti naudojant seną formą).

Gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo terminai

Paprastai 2-NDFL formos pažyma pateikiama kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. su ženklu „1“. Jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokėtojo apskaičiuotos mokesčio sumos išskaičiuoti neįmanoma, pažyma pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. su ženklu „2“:

už 2017 metus - 2018-03-01
už 2018 metus - 2019-03-01

Su ženklu „1“ pažyma pateikiama per šiuos terminus:

už 2017 metus - 2018-02-04
už 2018 metus - 2019-04-01

Skaičiavimas 6-NDFL formoje pateikiamas kas ketvirtį. Skaičiavimų pateikimo terminai 2018 m.

už 2017 metus - 2018-02-04
už 2018 metų I ketvirtį - 2018-05-03
už 2018 metų pirmąjį pusmetį - 2018-07-31
už 2018 metų 9 mėnesius - 2018-10-31
už 2018 metus - 2019-04-01

Filialo ataskaitos

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė reorganizavimo metu

Ataskaita pateikiama iki reorganizavimo pabaigos,
Jei nespėjote, tuomet už reorganizuojamą organizaciją turi atsiskaityti teisių perėmėjas (-iai), kuris (-i) teikia gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas savo įregistravimo vietos inspekcijai,
Specialių terminų, per kuriuos teisės perėmėjas turi pateikti informaciją, nėra.

Norėdami užpildyti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas, turite atsiminti svarbias „kontrolės“ datas

Pajamų rūšis	Laikyti datą	Perkėlimo data
Nepiniginės pajamos	Mokesčių agentas išskaičiuoja apskaičiuotą mokesčio sumą nuo bet kokių pajamų, kurias mokesčių agentas sumoka mokesčių mokėtojui grynaisiais pinigais. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos.	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų natūra išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos
Pajamos laikinojo neįgalumo pašalpų (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokų forma	Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų faktiškai sumokėjus	Ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, dieną

Faktinio pajamų gavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis)

Pajamų rūšis	Faktinio pajamų gavimo data
Grynųjų pinigų pajamos	Sumokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimo į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas dieną.
Pajamos natūra	Pajamų natūra perdavimo diena
Pajamos materialinės naudos iš sutaupytų skolintų lėšų palūkanų	Paskutinė kiekvieno mėnesio diena laikotarpiu, kuriam buvo išduotos lėšos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4, 5, 7 straipsniai, 1 punktas, 223 straipsnis)

Pajamos materialinės naudos forma, gautos perkant prekes (darbus, paslaugas) iš tarpusavyje priklausomų asmenų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 punktas, 1 punktas)	Prekių (darbų, paslaugų) pirkimo diena
Pajamos materialinės naudos pavidalu, gautos įsigijus vertybinius popierius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 3 punktas, 1 punktas)	Vertybinių popierių įsigijimo diena. Jeigu už įsigytus vertybinius popierius sumokama po nuosavybės teisės į juos perėjimo mokesčių mokėtojui, faktinio pajamų gavimo data yra laikoma atitinkamo mokėjimo už įsigytų vertybinių popierių savikainą apmokėjimo diena.
Pajamos darbo užmokesčio forma	Paskutinė mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos už pagal darbo sutartį (sutartį) atliktas darbo pareigas, diena
Pajamos darbo užmokesčio pavidalu, jei darbo santykiai nutraukiami nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui	Paskutinė darbo diena, už kurią mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos
Pajamos, susijusios su darbuotojo kelionės išlaidų kompensavimu (pavyzdžiui, dienpinigiai, viršijantys normą)	Paskutinė mėnesio, kurį avanso ataskaita patvirtinama darbuotojui grįžus iš komandiruotės, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 6 punktas, 1 punktas)
Pajamos, gautos nurašius blogą skolą iš organizacijos balanso	Diena, kai beviltiška skola nustatyta tvarka nurašoma iš organizacijos balanso
Pajamos, gautos užskaitant tos pačios rūšies priešpriešinius reikalavimus	Priešpriešinių vienarūšių pretenzijų įskaitymo diena

Ypatingi pajamų gavimo datos nustatymo atvejai

už gruodį – paskutinę mėnesio, už kurį skaičiuojamos pajamos, dieną
ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui – pajamų išdavimo dieną

Rangovo atlyginimas – pajamų mokėjimo diena

Sudėtingi 2-NDFL sertifikato pildymo aspektai

Mokesčių agento pareigos pateikti 2-NDFL pažymą, jei gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas, yra šios:

Mokesčių agentas privalo pranešti mokesčių administratoriui apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio. Pažyma turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d.
Sertifikate nurodomas ženklas „2“ arba „4“ (jei testą pateikia teisės perėmėjas).

Mokesčių agentas 2-NDFL sertifikate privalo pranešti:

apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio,
apie pajamų sumą, nuo kurios nėra išskaičiuojamas mokestis,
apie neišskaičiuoto mokesčio sumą.

Pateikite tą patį 2-NDFL pažymą su atributu „1“ arba „3“ (teisės perėmėjui) ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. Tuo pačiu metu 2-NDFL su atributu 1 nepateikiamas pagal pirkimo-pardavimo sutartis, pagal sutartis su individualiais verslininkais dėl pajamų dividendų pavidalu (jei organizacija yra akcinė bendrovė).

Mokesčių mokėtojui turi būti išsiųstas pranešimo apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio dublikatas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Pranešimo forma yra savavališka.

Atlyginimas 2017 gruodžio mėn

Visada sukelia sunkumų pažymoje atspindėti gyventojų pajamų mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo atlyginimo už einamųjų metų gruodžio mėnesį. Gruodžio mėnesio mokestis (taip pat pajamų suma atitinkamose 3 skilties eilutėse) atsispindi 2-NDFL pažymoje už 2017 metus laukeliuose:

"Apskaičiuota mokesčių suma"
„Išskaičiuota mokesčio suma“
„Pervesta mokesčių suma“.

Šiuo atveju neturi reikšmės tai, kad mokestis buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą 2018 m. (Federalinės mokesčių tarnybos 2015-02-03 raštai Nr. BS-4-11/3283, 2012-03-02). Nr. ED-4-3/1692@).

2-NDFL sertifikato dividendai

Išmokėtų dividendų suma nurodyta skyriuje. 3 13% tarifu. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį buvo atsižvelgta į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, tada toje pačioje eilutėje skyrius. 3, kur nurodyta dividendų suma, rašoma atskaita su kodu „601“. Jei atskaitymas nebuvo pateiktas, stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašoma „0“.

Išskaitymas iš dividendų sek. 4 neatsispindi.

2-NDFL pažymėjimas atleidus darbuotoją

Atleidimo iš darbo dieną darbuotojui turi būti išduotas 2-NDFL pažymėjimas. Pažymoje nurodomos darbuotojo pajamos nuo metų pradžios iki atleidimo mėnesio imtinai.

2-NDFL neatspindi darbuotojui atleidžiant iš darbo išmokamos išeitinės kompensacijos dydžio dėl to, kad šios pajamos neapmokestinamos dalimi, neviršijančia bendrai trijų vidutinių mėnesinių darbo užmokesčių (3 DK 217 str. Rusijos Federacijos).

Išmokėtos išeitinės išmokos, viršijančios šią sumą, 2-NDFL atsispindi pagal pajamų kodą - 2014. Kompensacija už nepanaudotas atostogas atsispindi pagal kodą 2013.

Praktiniai 6-NDFL skaičiavimo pildymo klausimai

Atlyginimas 2017 gruodžio mėn

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo data yra kita diena po darbo užmokesčio išrašymo (pervedimo).

Jei atlyginimo išdavimo (pervedimo) data:

iki 2017 m. gruodžio 29 d., tada gyventojų pajamų mokestis pervedamas gruodį ir atsispindi 2017 m. 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje.
2017-12-29, tuomet gyventojų pajamų mokestis pervedamas sausio mėnesį ir atsispindi 2018 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skirsnyje.

Panašiai atsispindi ir priemokų mokėjimas už 2017 metų gruodį, premijos už ilgesnį nei mėnesio laikotarpį, taip pat atlygis rangovui.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo 2017 m. sausio mėnesio atostogų išmokų ir laikinojo nedarbingumo išmokų už 2017 m. gruodžio mėn. sumokėjimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį buvo išrašytos pajamos, diena. Todėl gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas yra 2018 m. sausio mėn. ir skaičiuojant ši operacija atsispindi 2018 m. I ketvirtį.

Taigi visos 2017 m. gruodžio mėn. sumokėtos atostogų išmokos nebus nurodytos 2017 m. 6-NDFL formos 2 skyriuje. 2017 m. gruodžio mėn. išduotas atostogų užmokestis bus nurodytas tik 2017 m. 6-NDFL formos 1 skyriuje. Metinės formos 2 skiltyje jie nebus atspindėti dėl to, kad gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas – 2018 m.

Mėnesinis atlyginimas, mokamas iki mėnesio pabaigos

(Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. raštas Nr. BS-4-11/5106)

2 skirsnyje teigiama:

100 eilutėje - 2018-04-30
110 eilutėje - 2018-04-25
120 eilutėje - 2018-04-26
130 eilutėje - atlyginimo suma
140 eilutėje - išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.

6-NDFL yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos forma. Joje mokesčių agentai turi nurodyti informaciją apie darbuotojo pajamas, apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas už ataskaitinį laikotarpį. Kiekvieną ketvirtį visi darbdaviai privalo Federalinei mokesčių tarnybai pateikti 6-NDFL formos ataskaitą.

Ataskaitos forma 6-NDFL

6-NDFL ataskaitos forma, jos pildymo ir pateikimo tvarka nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. 2018 m. pradžioje jis buvo pakeistas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-11/18@, kuris įsigaliojo 2018 m. kovo 26 d.

Ataskaita, kurioje parodytas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas, pateikiama kas ketvirtį elektroniniu formatu, jei per ataskaitinį ketvirtį organizacija sumokėjo 25 ar daugiau asmenų naudai. Jei organizacija praneša apie mažiau nei 25 žmones, forma gali būti pateikta popieriuje. Mokesčio suma pildoma rubliais, o pajamų suma – rubliais ir kapeikomis.

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, dieną. Metinis apskaičiavimas pateikiamas iki kitų metų balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis). Už 2019 m. I ketvirtį turite pranešti ne vėliau kaip iki balandžio 30 d. Išsamesnį laiką galite pamatyti lentelėje.

Baudos už pranešimus

Už ataskaitos pateikimo terminų nesilaikymą gresia bauda. Kiekvienas vėlavimo mėnuo kainuos 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punkto normas. Pareigūnas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą laiku, gali būti nubaustas nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Jei bus nustatyta, kad 6-NDFL ataskaitoje pateikta informacija yra nepatikima, organizacijai bus skirta 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas). Todėl kiekvienos organizacijos vyriausiasis buhalteris turėtų išsamiai žinoti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio 2019 m.

Už neteisėtą 6-NDFL ataskaitos pateikimą popieriuje užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Formos pakeitimai, į kuriuos reikia atsižvelgti 2019 m

2018 metais reorganizuotų įmonių teisių perėmėjai privalėjo pateikti 6-NDFL, jeigu pati įmonė to nepadarė iki reorganizavimo pabaigos. Visų pirma, perėmėjanti organizacija turėtų:

titulinio puslapio viršuje nurodykite savo TIN ir KPP;
rekvizituose „vietovėje (apskaitoje) (kodas)“ naudoti kodą „215“ (didžiausiems mokesčių mokėtojams - „216“);
langelyje „mokesčių agentas“ nurodyti reorganizuojamo subjekto arba atskiro jo padalinio pavadinimą;
naujoje detalėje „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ nurodykite vieną iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - sujungimas, 3 - padalijimas, 5 - prisijungimas, 6 - padalijimas tuo pačiu metu prisijungus, 0 - likvidavimas;
taip pat nurodyti „Reorganizuojamos įmonės TIN/KPP“.

Be to, buvo ir kitų anketos pildymo tvarkos pakeitimų.

Didžiausi mokesčių mokėtojai turi pateikti patikros punktą pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymą juridinio asmens buvimo vietos, o ne didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Mokesčių agentų organizacijos, kurios nėra stambūs mokesčių mokėtojai, rekvizituose „vietovėje (apskaitoje) (kodas) turi nurodyti reikšmę „214“, o ne „212“.

Tituliniame lape turi būti pateikti visi dokumento, patvirtinančio atstovo įgaliojimus, duomenys.

6-NDFL elektroninis formatas taip pat koreguojamas atsižvelgiant į išvardintus pakeitimus.

6-NDFL pildymo pavyzdys: nuoseklios instrukcijos

Nors 6-NDFL ataskaita galioja ketvirtus metus, jos pildymas vis dar kelia klausimų darbdaviams ir buhalteriams. Be to, jame buvo padaryta nemažai pakeitimų, į kuriuos būtina atsižvelgti pildant.

Dokumentą sudaro šie skyriai:

Titulinis puslapis.
1 skyrius (informacija formuojama kaupimo principu).
2 skirsnis (informacija atspindima tik už nurodytą ketvirtį, neatsižvelgiant į ankstesnius laikotarpius).

Toliau pateikiamas 2019 m. 1 ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys su nuosekliomis instrukcijomis.

6-NDFL formos viršelis

1 veiksmas. TIN ir patikros punktas

Atitinkamuose laukeliuose nurodykite ataskaitą teikiančios organizacijos TIN ir KPP duomenis. Jei ataskaitą pateikia filialas, tada nurodomas filialo patikros punktas.

2 veiksmas. Pataisos numeris

Jei 6-NDFL pateikiama pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, tada lauke „koregavimo numeris“ atsispindi nuliai.

Koregavimas apima Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos informacijos pakeitimus. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio skaičiavimo patikslinimas nurodomas koregavimo numeriu. Pavyzdžiui: 001, 002, 003 ir pan.

3 veiksmas. Ataskaitų teikimas pagal ketvirtį (laikotarpio numeris)

6-NDFL teikimo laikotarpis yra ketvirtis, už kurį darbdavys praneša:

I ketvirtis - 21 kodas;
pusmetis - 31 kodas;
9 mėnesiai - 33 kodas;
metai - 34 kodas.

Organizacijų, teikiančių informaciją reorganizavimo (likvidavimo) stadijoje, kodai nurodyti priede. 1 Užsakymas.

4 žingsnis. Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos teikiama informacija. Lauke įrašomi atitinkami 4 skaitmenys.

5 veiksmas. Mokesčių tarnybos kodas (registracijos vietoje)

Eilutėje nurodomas mokesčių inspekcijos, kurioje bus teikiamos ataskaitos, kodas. Tai yra keturių skaitmenų kodas, kuriame:

pirmieji 2 skaitmenys yra regiono numeris;
antrieji du skaitmenys yra pats patikrinimo kodas (naudojant Sankt Peterburgo centrinės apygardos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 9 pavyzdį).

Svarbu atsiminti, kad ataskaita siunčiama inspekcijai pagal organizacijos buveinę ar atskirą jos padalinį. Individualūs verslininkai šią ataskaitą pateikia savo gyvenamosios ar verslo vietos mokesčių inspekcijai.

Kodas „Pagal vietą (apskaitą)“ padeda nustatyti, kuri organizacija teikia ataskaitas. Visas kodų sąrašas pateiktas priede. 2 prie įsakymo.

Dažniausiai organizacijose:

pagal registracijos vietą - 214;
atskiro padalinio įregistravimo vietoje - 220;
didžiausi mokesčių mokėtojai nurodo 212.

Individualūs verslininkai taip pat nurodo specialius kodus:

gyvenamojoje vietoje - kodas 120;
veiklos vietoje - 320 kodas.

6 veiksmas. Mokesčių mokėtojo pavadinimas

„Mokesčių agento“ laukelyje atspausdinamas trumpas (jei yra) arba visas įmonės pavadinimas.

7 veiksmas. OKTMO (savivaldybės subjekto) kodas ir mokesčių mokėtojo telefono numeris

Turite nurodyti savivaldybės, kurios teritorijoje yra įsikūrusi ir įregistruota organizacija ar filialas, kodą. Kartais piliečiams pinigus (atlyginimą ir priedus) moka ir pagrindinė organizacija, ir jos padalinys. Tokiu atveju iš karto užpildomos ir pateikiamos dvi formos su skirtingais OKTMO kodais.

1 skyrius

1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“ formuojamas kaupiamuoju pagrindu nuo metų pradžios ir jame pateikiama informacija apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060-090 eilutes. 1 skyriaus struktūroje pateikiama informacija:

1. Už kiekvieną statymą atskirai:

mokesčio tarifo procentas;
sukauptų pajamų suma (formoje negali būti įrašytos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, arba pajamos, mažesnės už ribą, priklausomai nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, finansinė pagalba, susijusi su artimo giminaičio mirtimi , finansinė pagalba vaiko gimimui (įvaikinimas, globos teisių nustatymas) iki 50 tūkstančių rublių vienam vaikui ir kt.);
mokesčių atskaitymų sumos;
gyventojų pajamų mokesčio sumos (įskaitant iš pajamų dividendų forma).

2. Apibendrinta informacija apie visus statymus (rodoma vieną kartą pirmojo statymo skiltyje):

asmenų, gavusių pajamas, skaičius;
išskaičiuotų mokesčių sumos;
neišskaičiuotos mokesčių sumos;
mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2019 metais darbuotojų ir asmenų, atliekančių darbą (teikiančių paslaugas) pagal civilines sutartis, pajamoms: 13%, 15%, 30% ir 35%. 2019 metais įkainiai nepasikeitė.

Kaip atsižvelgti į gyventojų pajamų mokestį, parodysime 6 ataskaitoje gyventojų pajamų mokestis, naudodamiesi skilčių pildymo pavyzdžiais eilutė po eilutės.

1 blokas. Kiekvieno gyventojų pajamų mokesčio tarifo duomenys

1 veiksmas. 010 eilutė. Mokesčio tarifas

Pavyzdyje svarstomas plačiai naudojamas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc. 010 laukelyje nurodoma palūkanų norma. Apskaičiuojant mokesčius skirtingais tarifais, kiekvienam tarifui bus generuojami duomenys, susiję tik su nurodytu gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Bendros eilučių reikšmės nuo 060 iki 090 nurodomos vieną kartą pirmame puslapyje, kituose lapuose šiuose laukuose dedami nuliai.

2 veiksmas. 020 eilutė. Sukauptos pajamos

020 eilutėje („sukauptų pajamų suma“) nurodomos visos darbuotojų apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios - tos, kurios faktiškai buvo gautos per metus. Į 020 eilutę neįtraukiamos visiškai gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos ir darbuotojams pervestos pajamos, mažesnės už apmokestinamąją ribą, pavyzdžiui, finansinė parama iki 4000 rublių (bendrai) arba iki 50 000 rublių ( gimimui). Dividendų mokėjimas, be kita ko, nurodomas 025 eilutėje.

Tam tikrais atvejais materialinė pagalba nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktą, 8.3 punktą ir 8.4 punktą), už kai kurias materialinės pagalbos rūšis gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo porcija. 2016-01-08 rašte Nr. BS-4-11/13984@ Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino, kad 020 eilutėje neturi būti informacijos apie pajamas, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nurodytos 2016 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi visiškai neapmokestinama finansinė parama formoje nenurodyta.

3 veiksmas. 030 eilutė. Mokesčių atskaitymai

Jeigu mokesčių mokėtojams buvo suteiktos mokesčių lengvatos, jų dydis nurodomas laukelyje 030. Atskaitymai – tai neapmokestinamos sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčių kodeksas numato šias mokesčių lengvatas:

standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
socialinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis);
turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) ir kt.

030 eilutė užpildoma iš viso visiems atskaitymų kodams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/387@), kuriems jie buvo pateikti.

4 veiksmas. 040 eilutė. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) apskaičiuojama padauginus eilutę 010 („mokesčio tarifas“) ir atitinkamą pajamų mokesčio bazę (gyventojų pajamų mokesčio bazę).

Pajamų mokesčio bazė (pagal kiekvieną tarifą) nustatoma kaip skirtumas tarp 020 stulpelio („Sukauptų pajamų suma“) ir 030 stulpelio („Mokesčių atskaitymų suma“).

Pajamų mokesčio bazė (13 proc. tarifas) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (gyventojų pajamų mokesčio bazė 13 proc.

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (gyventojų pajamų mokestis taikant 13 proc. tarifą).

Mokestis nuo dividendų nurodytas 045 stulpelyje ir apskaičiuojamas taip pat.

5 veiksmas. 050 eilutė. Avansų suma

Šis laukas pildomas, jei organizacija įdarbina užsieniečius patento pagrindu. Šiuo atveju 050 eilutėje („fiksuoto avanso suma“) nurodoma užsieniečiams išmokėtų avansų suma. Kitais atvejais 050 eilutėje nėra duomenų, kuriuos reikia užpildyti, o nurodomas nulis.

2 blokas. 1 skirsnio santrauka

6 veiksmas. 060 eilutė. Pajamas nuo metų pradžios gavusių žmonių skaičius

Laukelyje nurodomas bendras asmenų, kuriems organizacija per ataskaitinį laikotarpį mokėjo apmokestinamąsias pajamas, skaičius.

7 veiksmas. 070 eilutė. Visa išskaityto mokesčio suma pagal visus tarifus

040 eilutė yra apskaičiuotas mokestis, t. y. šios eilutės reikšmė rodo mokesčio sumą, kurią reikia pervesti už laikotarpį (I ketvirtis, I pusmetis, 9 mėnesiai, metai).

070 eilutė - išskaitytas mokestis, rodomi tik einamojo laikotarpio pervestų mokesčių sumų duomenys. Šioje eilutėje neturėtų būti duomenų apie buvusius ar būsimus mokėjimus.

Duomenis 040 puslapyje galite patikrinti naudodami mokėjimo nurodymus gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti, palyginę 106 laukelius („TP“ - einamųjų metų mokėjimai) ir 107 („MS nurodo mėnesio eilės numerį“) su verte. 040 eilutėje.

2019 metų I ketvirtį, kaip ir kitais laikotarpiais, 040 eilutės reikšmė turi atitikti apskaičiuotas (apskaičiuotas) ir pervestas į šio laikotarpio biudžetą sumas. Atkreipkite dėmesį, kad ne šiuo laikotarpiu, o specialiai tam. 070 puslapis tikrinamas taip pat kaip ir 040 puslapis, atsižvelgiant į tai, kad visi pervedimai (mokesčių mokėjimas) turi būti atlikti tą ketvirtį (kitą laikotarpį), už kurį teikiame ataskaitas. Tai yra, informacija lyginama pagal ataskaitinį laikotarpį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. 040 ir 070 eilučių verčių teisingumą galite patikrinti nustatydami mokėjimų sumą už paskutinį ataskaitinį mėnesį, atliktą kitą mėnesį po ataskaitinio mėnesio.

070 eilutė („sulaikyta“) gali nesutapti su 040 eilutė („apskaičiuota“). Taip atsitinka, kai kai kurios mokesčių sumos buvo sukauptos anksčiau ir vėliau išskaičiuotos iš darbuotojų.

8 veiksmas. 080 eilutė. Mokestis neišskaičiuotas

080 stulpelyje pateikiamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios negalėjo būti išskaičiuotos dėl kokių nors priežasčių.

9 veiksmas. 090 eilutė. Mokestis grąžintas

090 eilutėje nurodoma neteisingai išskaičiuota ir darbuotojui grąžinta mokesčio suma. Jei tokių atvejų nebuvo, padėkite nulį.

2 skyrius

Šiame 6-NDFL ataskaitos skyriuje pateikiama tik ataskaitinio ketvirčio, o ne laikotarpio nuo metų pradžios informacija. Jame nurodomos pajamų išmokėjimo darbuotojams datos ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai bei sumos, atitinkančios pajamas ir mokestį.

Perkėlimo darbuotojams datos turi būti išdėstytos chronologine tvarka.

10 žingsnis. Data, kada darbuotojai gavo pajamų

100 stulpeliuose nurodoma diena, kurią darbuotojas gavo pajamų už kiekvieną metų ketvirtį, net jei pervedimas buvo pagal darbo užmokestį. Vienos dienos informacija turi būti apibendrinta, jei jų mokesčių mokėjimo datos sutampa. Jeigu išmokos darbuotojams mokamos pagal skirtingas rūšis, kurios skiriasi mokesčių mokėjimo data, informacija apie tokias pajamas turi būti nurodyta atskirai.

Atkreipkite dėmesį, kad data ir mėnuo, kuriuos reikia nurodyti, priklauso nuo mokėjimų pobūdžio.

Data, kurią darbuotojas gauna pajamas, priklauso nuo konkrečios išmokos rūšies. Taigi darbo užmokestis tampa piliečio pajamomis paskutinę mėnesio, už kurį jis pervedamas, darbo dieną. Todėl šioje eilutėje leidžiama nurodyti paskutinę datą, pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., nors darbuotojai atlyginimus už sausį gavo tik vasario mėnesį. Tačiau atostogų išmokos ir ligos pašalpos pripažįstamos piliečių pajamomis jų gavimo dieną. Kalbant apie materialinę pagalbą, pervedant grynaisiais, pajamų gavimo data yra mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išėmimo iš kasos) diena. Jei finansinė pagalba teikiama natūra, 100 eilutėje turite nurodyti pajamų pervedimo datą.

11 veiksmas. 110 eilutė. Mokesčių agento išskaičiuojamo mokesčio diena

110 eilutėje nurodoma mokesčio išskaičiavimo data (diena, mėnuo, metai).

Gyventojų pajamų mokestis gali būti išskaičiuojamas nuo darbo užmokesčio, atostogų išmokų, nedarbingumo atostogų, finansinės paramos (iš apmokestinamosios dalies), atlyginimo už atliktą darbą (suteiktas paslaugas) ir kitų išmokų darbuotojo naudai tik tą dieną, kai pajamos pervedamos darbuotojas., Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 13 d. raštas Nr. BS-4-11/19829);

110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo data, kuri sutampa su atostogų išmokos mokėjimo data;

120 eilutėje - mokesčio sumokėjimo diena, bet ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

13 veiksmas. 130 eilutė. Pajamos neatskaičius mokesčių

130 laukelyje nurodoma darbuotojo ar darbuotojų (mokėjimo pagal sąrašą) gauta suma tam tikrą dieną (pildoma 100 stulpelis kairėje) iki mokesčio išskaičiavimo.

Mėnesio darbuotojo pajamų gavimo data turi sutapti su suma, nebent į ją būtų įtrauktos visiškai neapmokestinamos pajamos. Tokiais atvejais gali būti pateikti šių padalinių oficialios pozicijos paaiškinimai:

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/24064@;
Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštas Nr. BS-4-11/13984@ „Dėl skaičiavimų pagal 6-NDFL formą“.

Ši taisyklė galioja ir tituliniam puslapiui. Net ir ilgiausioje eilutėje, kurioje yra organizacijos pavadinimas, visos likusios vietos užpildytos brūkšneliais.

Nulinė ataskaita 6-NDFL

Pareiga pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių administratoriui registracijos vietoje atsiranda, jei mokesčių mokėtojas pripažįstamas mokesčių agentu, tai yra, atlieka mokėjimus fizinių asmenų naudai. Jei per metus darbuotojo pajamos nesukauptos ar neišmokėtos, ataskaitos teikti nereikia. Apie tai Federalinė mokesčių tarnyba pranešė 2016 m. kovo 23 d. laišku Nr. BS-4-11/4901.

Jeigu per 2019 m. buvo atlikta bent viena išmoka fizinio asmens naudai – darbo užmokestis, nedarbingumo atostogos, finansinė parama, atlyginimas už suteiktas paslaugas (atliktus darbus) vykdant civilinę sutartį, ataskaita turi būti užpildyta. Kadangi anketa pildoma kaupiamuoju principu, ateityje pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių rodikliai bus išsaugomi kaupiamuoju būdu. Taigi nulinio 6 gyventojų pajamų mokesčio iš principo negali būti, ataskaitoje vis tiek bus informacija apie bent vieną mokėjimą.

Jei pernai organizacija buvo mokesčių agentė, bet šiais metais dėl kažkokių priežasčių nustojo mokėti pajamas darbuotojams, mokesčių administratoriui nieko pateikti nereikia. Nors įmonė neprivalo mokesčių institucijoms paaiškinti, su kuo susijęs mokesčių agento statuso praradimas, norėdami nuraminti save, galite nusiųsti laišką Federalinei mokesčių tarnybai dėl 6-NDFL nepateikimo bet kokia forma.

Parsisiųsti 6 formą gyventojų pajamų mokestis: Dabartinė forma

6 Gyventojų pajamų mokestis, pavyzdžių pildymas

Užpildykite 6-NDFL formą internete

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Nebo“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

Kaip pažymoje nurodytas požymis yra susijęs su ataskaitiniu laikotarpiu ir koks yra darbdavio, pateikusio pažymas su skirtingais požymiais, neatsižvelgus į specialų ataskaitinį laikotarpį, materialinių nuostolių mastas.

Finansų ministerija parengė PMĮ 109 straipsnio „Aplinkybės, neleidžiančios asmeniui patraukti atsakomybėn už mokestinio nusižengimo padarymą“, pakeitimo įstatymo projektą.

Taigi ministerija nusprendė įgyvendinti Konstitucinio Teismo Nr. 6-P. Prisiminkime, kad teisėjai konstatavo, kad mokesčių agentui, kuris pavėlavo sumokėti gyventojų pajamų mokestį, tačiau pašalino pažeidimus, kol juos neaptiko mokesčių inspekcija, neturi būti atimta teisė būti atleistam nuo mokestinės prievolės.

Siūloma papildyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 109 straipsnio 1 dalį nauja aplinkybe, kuri neleidžia mokesčių agento laikyti atsakingu už mokestinio nusižengimo, numatyto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnyje, padarymą, jei jis per nustatytą laikotarpį pateikia mokesčių administratoriui gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą, kuriame pateikiama patikima informacija, nesant informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo faktų, taip pat klaidų, dėl kurių buvo neįvertinta mokesčio suma. perkelti į biudžetą. Tačiau turi būti įvykdyta sąlyga, kad šis mokesčių agentas pervestų trūkstamą mokesčio sumą ir atitinkamas baudas iki to momento, kai sužinojo, kad mokesčių administratorius nustatė nesavalaikio mokesčio sumos pervedimo ar paskyrimo faktą. atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių patikrinimo vietoje.

Tie. jei gyventojų pajamų mokestis pervedamas prieš pateikiant 6-NDFL formą, mokesčių agentas negalės jo nubausti. Nebent, žinoma, būtų įrodytas nemokėjimo tyčia.

Tokios pataisos gali nesidžiaugti, nes dabar jiems gresia bauda už vėlavimą pervesti gyventojų pajamų mokestį net vieną dieną.

Kaip skaičiuojant 6-NDFL atspindėti gegužę sukauptą ir išmokėtą atostogų išmokų sumą, o gyventojų pajamų mokesčio pervedimas iš dalies įvyko gegužę, iš dalies birželį? Kaip 6-NDFL skaičiavime atspindėti atlyginimą, sukauptą per vieną ketvirtį, o sumokėtą kitą?

Kai kurie asmenys vasario-kovo mėnesiais iš bankų gavo 2-NDFL formos pažymas apie pajamas, kuriose nurodyta pajamų suma 4800 kodu ir gyventojų pajamų mokestis. Ką tai reiškia? Kas sukėlė mokestį? „Tarnautojas“ pasakys, ką daryti gavus tokį dokumentą.

Artėja vasaros metas, tad pažvelkime į pavyzdžius, kaip 6-NDFL formoje atsispindės atostogų išmokų, finansinės paramos, dovanų, dividendų, išmokų vaikams, įvairių išmokų ir kompensacijų atleidžiant darbuotoją bei skolų atleidimo sumos. už 2017 metų I ketvirtį.

Kaip pakoreguoti 2017 m. I ketvirčio 6-NDFL skaičiavimą? Kokias klaidas reikia taisyti? Ar Federalinė mokesčių tarnyba privalo siųsti pranešimą apie koregavimą? Atsakysime į jūsų klausimus.

Kiekvienas žmogus turi teisę atgauti iš valstybės pinigus, t.y. grąžinti dalį sumokėtų mokesčių. Pavyzdžiui, dalį mokesčių galite grąžinti, jei įsigijote būstą, sumokėjote už mokslą ar gydymą. Norėdami gauti išskaitą, turite surinkti dokumentų paketą, patvirtinantį jūsų teisę į šį atskaitymą, ir užpildyti 3-NDFL deklaraciją.

Faktinis 3-NDFL stalinio audito laikotarpis priklauso nuo to, kaip greitai inspekcija gali grąžinti pajamų mokestį ir (arba) kaip teisingai mokėtojas deklaravo savo pajamas praėjusiais metais. Todėl mes svarstysime šį klausimą išsamiau.

Jei atlyginimas už gruodį buvo išmokėtas 2017 metų sausio mėnesį, tai kaip šią operaciją atspindėti skaičiuojant 2017 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokestį? Kaip šį mokėjimą parodyti 2 ataskaitos skiltyje? Atsakysime į jūsų klausimus ir pateiksime pavyzdį.

Ne vėliau kaip iki 2017 m. gegužės 2 d. imtinai organizacijos ir individualūs verslininkai, 2017 m. sukaupę gyventojų pajamų apmokestinamų pajamų fiziniams asmenims, privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai 6-NDFL formos 2017 m. I ketvirčio apskaičiavimą. Ar patvirtinta nauja skaičiavimo forma? Kaip skaičiuojant atsispindėti 2016 metų gruodžio mėnesio darbo užmokestis, išmokėtas sausio mėnesį? Kaip skaičiuojant nustatyti 2016 m. metinę premiją? Ar 2017 kovo mėnesio atlyginimas patenka į 2 skyrių? Atsakykime į šiuos ir kitus klausimus.

Pirmadienį, 2017 m. balandžio 3 d., visi darbdaviai, be 2-NDFL pažymų, inspekcijai turės atsiųsti 6-NDFL formą už 2016 m. Per pastaruosius metus įmonės buvo užsiėmusios šios naujos formos pildymu. Tačiau jis bus priimtas pirmą kartą per visus metus. Tuo tarpu yra atskirų klausimų dėl metinės 6-NDFL formos. Atsakymai į juos pateikiami šioje karštojoje temoje, pateikiant naujausius paaiškinimus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos vardu. Temos pabaigoje yra premija: „raminantis“ laiškas iš Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos.

Novgorodo srities federalinės mokesčių tarnybos departamentas kalbėjo apie 3-NDFL ir 2-NDFL formų pakeitimus.

Pradedant nuo 2016 m. mokestinio laikotarpio ataskaitos, pateikiama atnaujinta forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/552@.

Atsižvelgiant į mokesčių teisės aktų pasikeitimus, pakeista mokesčių deklaracijos 3-NDFL forma, jos pildymo tvarka bei pateikimo elektronine forma forma.

Taigi, visų pirma, naujajame leidime yra 2 skyrius „Mokesčio bazės ir mokesčio nuo pajamų, apmokestinamų pagal tarifą (001)“ sumos apskaičiavimas, B lapas „Pajamos iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų...“, D2 lapas. „Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymų už pajamas iš turto pardavimo apskaičiavimas“, 3 lapas „Apmokestinamųjų pajamų iš sandorių su vertybiniais popieriais apskaičiavimas...“.

Kai kurie paaiškinimai pateikiami kituose deklaracijos lapuose. Pavyzdžiui, E1 lape „Standartinių ir mokesčių atskaitymų apskaičiavimas“ skaičius 280 000 pakeičiamas 350 000, nes nuo 2016 m. atskaita už vaiką teikiama iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, apmokestinamos taikant 13 proc. , viršija 350 000 rublių).

Piliečiai, priskiriami prie „įpareigojančių“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki 2017 m. gegužės 2 d. (2017 m. balandžio 30 d. yra poilsio diena). Norint gauti standartines, socialines, turtines (perkant būstą), investicijų mokesčių atskaitas, deklaracijos pateikimo terminas neribojamas.

Mokesčių deklaraciją 3-NDFL pildo asmenys, remdamiesi fizinio asmens pajamų pažyma, 2-NDFL forma.

Visos organizacijos, kurios yra mokesčių agentai, privalo užpildyti 2-NDFL formą. Tai išplaukia iš 2 straipsnio 2 dalies. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ataskaita gali būti pateikta popierine arba elektronine forma. Popierinis dokumentas bus priimtas tik tuo atveju, jei pajamas gavusių darbuotojų skaičius neviršys 10 žmonių.

Pažymai surašyti paimama informacija iš specialaus gyventojų pajamų mokesčio apskaitos registro. Tuo pačiu metu duomenys apie atskaitymus ir pajamas atsispindi rubliais ir kapeikomis, mokesčių suma rodoma tik rubliais. Šiuo atveju 50 kapeikų ar mažesnės sumos išmetamos, o 50 kapeikų ir didesnės sumos suapvalinamos iki artimiausios visumos.

Pagal Kodekso 230 straipsnio 2 dalį, paprastai pažymos pateikimo terminas yra kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. Šiais metais ši data patenka į šeštadienį, todėl dokumentas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. Jeigu darbdavys dėl kokių nors priežasčių negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, tai pažymos pateikimo terminas turi būti ne vėliau kaip 2017 m. kovo 1 d. Tokiu atveju lauke „ženklas“ turite nurodyti „2“ - tokios taisyklės nustatytos 5 str. Kodekso 226 str.

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pakeitė pajamų rūšių ir mokesčių atskaitymų kodų, naudojamų pildant 2-NDFL formą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas, 2016 m. lapkričio 22 d. Nr. ММВ-7), sąrašo pakeitimus. -11/633@).

Visų pirma, kodas 2002 atsirado priedams, mokamiems už gamybos rezultatus ir kitiems panašiems rodikliams, numatytiems Rusijos Federacijos įstatymuose, darbo ar kolektyvinėse sutartyse (taikoma premijoms, išmokamoms ne organizacijos grynojo pelno sąskaita, o ne sąskaita). specialios paskirties fondų arba tikslinių pajamų).

Atlyginimo, mokamo iš organizacijos pelno, tikslinių lėšų ar tikslinių pajamų, sumas reikės atspindėti naudojant kodą 2003. Be to, į sąrašą įtraukti nauji pajamų kodai už sandorius su vertybiniais popieriais ir išvestinėmis finansinėmis priemonėmis (kodai 1544 - 1549). , 1551–1554).

Įsakymu taip pat įvedami sąnaudų, susijusių su vertybiniais popieriais ir išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, atskaitymo kodai (kodai 225 - 241), taip pat kodai 250 - 252, atspindintys individualioje investicinėje sąskaitoje apskaitytų operacijų nuostolius (Kodekso 214 straipsnio 9 dalis). Be to, pakeisti vaikų atskaitymų kodai: „vaikiškus“ atskaitymus reikės atspindėti naudojant kodus 126-149.

Atsižvelgiant į atliktus pakeitimus, pildant Pažymas apie fizinių asmenų pajamas už 2016 m.

Atsižvelgdami į tai, kad nuo 2016 m. mokesčių agentai yra atsakingi už melagingos informacijos pateikimą 2-NDFL sertifikatuose, atkreipiame dėmesį, kad šiose ataskaitose reikia teisingai užpildyti rodiklius. Atsakomybė numatyta str. Kodekso 126.1 punktas: 500 rublių baudos išieškojimas už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra melagingos informacijos.

Pagal bendrąsias taisykles, kurios yra nustatytos verslo veiklai Rusijoje, nuo fizinių asmenų pajamų mokestis nėra mokamas.

Atleidimas nuo tokių atskaitymų gali būti taikomas tik toms pajamoms, kurios gaunamos vykdant punkte nurodytą veiklą.

Tai yra, atsivertęs asmuo moka arba 6% pagal „pajamų“ schemą, arba 15% pagal „pajamų atėmus išlaidas“, o tai yra pelningiau nei mokėti 13 procentų gyventojų pajamų mokestį.

Jei verslininkas pradeda naujos rūšies veiklą, patartina apie tai pranešti atitinkamoms institucijoms, kad jos atliktų pakeitimus Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre.

Jei tai nebus padaryta, pajamos iš naujų šaltinių bus apmokestinamos 13 proc., tai yra gyventojų pajamų mokesčiu.

Jeigu individualus verslininkas naudoja savo veikloje, tai pagal PMĮ 23 straipsnį jis pripažįstamas darbuotojo mokesčio mokėtoju.

Taikant specialius režimus, tokius kaip (sąlyginės pajamos) ir supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastintą) mokesčiams, individualus verslininkas gali būti atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio, taip pat nuo turto mokesčio mokėjimo, kurie naudojami vykdant verslą.

Ryšium su naujo tipo verslininko atsiradimu Rusijos teisės aktuose buvo įvestas iš esmės naujas mokesčių režimas - patentų sistema su fiksuotu tarifu.

Šiuo atveju individualiems verslininkams taikomi šių rūšių mokesčiai:

Mokėjimai kiekvieną mėnesį – draudimo įmokos ir darbuotojo darbo užmokesčio mokestis, jei toks yra;
Patento kainos apmokėjimas (gali būti keliais etapais);
Išmokos, kurios nepriklauso nuo mokesčio bazės dydžio (fiksuotos).

Gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų formos ir pateikimas

Mokesčių inspekcija, kurioje verslininkas yra registruotas, kasmet tikisi informacijos, kurioje...

Ataskaitai pateikiama speciali forma KND 111018. Ją pildant iš sąrašo išbraukiamas ir pats verslininkas.

Jei verslo vadovas pasirinko bendrą mokesčių schemą (OSNO), tai nuo balandžio 30 d., pasibaigus terminui, turi būti pateiktos gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos (pajamų mokesčio deklaracija 3-NDFL) ir 4-NDFL (prognozuojami duomenys apie mokestį remiantis ankstesnių metų duomenimis). Ataskaitos pateikiamos Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje.

Šiuo metu organizacijoms leidžiama teikti tokio tipo ataskaitas elektroninio ryšio kanalais XML formatu.

Šis formatas yra patogus, visų pirma, mokesčių inspekcijai, kai gaunama ir įkeliama į konsoliduotą duomenų bazę visoje Rusijoje. Šiuolaikinės apskaitos programos palaiko šį formatą.

Tuo atveju, kai yra mokamos išmokos darbuotojams, dirbantiems pagal darbo sutartis, verslininkas apmokestinamas papildomomis ataskaitomis, įskaitant individualaus verslininko 2 gyventojų pajamų mokesčių ataskaitą. Tai nustatytos formos pajamų pažymos.

Duomenys iš šios ataskaitos yra Federalinės mokesčių tarnybos duomenų bazėje ir yra patikrinti darbuotojų pateiktomis pažymomis. 2-NDFL gaunamas verslininko buhalterijoje, todėl pateikti duomenys turi sutapti iki kitų metų balandžio 1 d.

Verta paminėti, kad įmonės organizatoriaus, kaip mokesčių agento, pareigos apima tokių pažymų išdavimą pagal prašymą, neribotą skaičių kartų. Šių dokumentų žmonėms gali prireikti teikiant deklaraciją, prašymą išduoti mokestinį pranešimą, kredito įstaigai ar teismui.

Nepaisant to, kad 2-NDFL pateikimo terminas yra balandžio 1 d., verslininkas neturi teisės atsisakyti darbuotojų ir darbuotojų, kurie kreipiasi dėl jų net metų pradžioje. Dokumentą rengia buhalterija, jį gali pasirašyti vyriausiasis buhalteris ir patvirtinti individualaus verslininko antspaudu.

Manantiems, kad niekam nereikia atsiskaityti, kodeksas numato baudų sistemą.

Pavyzdžiui, už kiekvieną dokumento vienetą, pateiktą po balandžio 1 d., verslininkas turės sumokėti 200 rublių. Be to, apmokėtos sąskaitos nėra atleistos, tačiau terminai papildomam priėmimui nenustatyti.

Jei bus aptikta DFL mokesčio įsiskolinimų, Federalinė mokesčių tarnyba surinks mokėjimus į biudžetą penktadaliu nepervestų mokesčių sumos. Tačiau pateikę pažymą vis tiek būsite atleisti nuo tokios baudos mokėjimo.

Administracinių nusižengimų kodeksas numato bausmes tiek vadovybei (300-500 rublių), tiek visai organizacijai (3000-5000 rublių).

Kiek kitokia situacija yra nutraukus veiklą siekiant gauti verslo pajamų.

Buvęs verslininkas per penkias darbo dienas nuo išregistravimo iš registro (individualaus verslininko uždarymo) turi pateikti 3-NDFL formą, o po to – dar penkiolika dienų galutiniam mokesčių mokėjimui. Šių veiksmų nepaisymas užtraukia 1000 rublių administracinę baudą.

Tam tikrų kategorijų asmenų deklaracija 3-NDFL

Nuo 2010 metų Finansų ministerijos įsakymu Nr.ММВ-7-3/654 teikiamas specialios rūšies mokesčių deklaracijos pateikimas. Atsakomybė už jo pateikimą tiesiogiai tenka piliečiams, kuriems taikomas įsakymas.

Asmenys, užsiimantys verslu verslumo pagrindu (PBOYUL), kuriems taikoma bendra apmokestinimo tvarka;
Notarai ir kiti privačia praktika besiverčiantys asmenys;
Darbdavio, kuris nėra mokesčių agentas, darbuotojai;
Su darbdaviu nesusijusių piliečių gaunamos pajamos, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (iš turto pardavimo ar nuomos, dividendai ir kt.);

Pagal Įstatymo raštą, verslininkai privalo pateikti 3 gyventojų pajamų mokesčio už individualų verslininką ataskaitą net ir nesant sukauptų pajamų. Tarp apskaitos darbuotojų tokia ataskaita vadinama „“. Galutinis terminas toks pat kaip ir 2-NDFL (balandžio 30 d.).

Atvejai, kai asmenys 3-NDFL deklaraciją pateikia savo noru:

Noras gauti standartines mokesčių lengvatas, aprašytas Kodekso 218 str. Deklaracija teikiama, jeigu jos per kalendorinius metus (mokestinį laikotarpį) nebuvo pateiktos arba jų dydis buvo sumažintas dėl nuo jų nepriklausančių priežasčių;
Prašymas sumokėti socialinį mokestį, jei yra dokumentų, patvirtinančių apmokėjimą už tokias paslaugas, pervedimus labdaros fondams ar savanoriško pensijų fondo papildymą;
Išskaitų gavimas parduodant turtą ar perkant nekilnojamąjį turtą (šis punktas dažniausiai liečia verslininkus kaip asmenis);
Profesionalūs atskaitymai (netaikomi individualiems verslininkams).

Mokesčių deklaracijų eilė tuo nesibaigia. 2010 m. Federalinė mokesčių tarnyba parengė 4-NDFL formą, kurią reikia pateikti:

Verslininkai, kurie registravosi pirmą kartą ir jau pradėjo gauti pajamas iš į registrą įrašytos veiklos rūšies. Deklaracijos pateikimo terminas nustatomas kito mėnesio penkta diena;
Visi tie patys verslininkai, kurių veikloje tikimasi reikšmingų (daugiau nei pusės) pajamų.

Remdamiesi šia forma, Federalinės mokesčių tarnybos agentai sukaupia išankstinius mokesčių mokėjimus, siunčiamus vykdyti individualiems verslininkams mokėjimo termino išvakarėse.

Žinoma, mūsų šalyje yra sudarytos visos sąlygos sėkmingai verslui. Tai galioja ir lengvatinėms mokesčių sąlygoms bei ataskaitų gavimo paslaugų perėjimui prie elektroninių paslaugų platformos.

Mokesčiai individualiems verslininkams ne tik suvienodinti, bet ir gerokai sumažintas jų skaičius. 2015 metais Rusijos Federacijos Vyriausybė planuoja įvesti mokestines lengvatas verslininkams.

Gyventojų pajamų mokestis (gyventojų pajamų mokestis) yra trečias pagal renkamą mokestį Rusijos Federacijoje. Šis mokestis 2017 metų pabaigoje buvo tarp lyderių, atnešusių didžiausią indėlį į šalies konsoliduotąjį biudžetą. Jis nusileidžia tik naudingųjų iškasenų gavybos ir pajamų mokesčiams, paliekant PVM, akcizus ir visus nekilnojamojo turto mokesčius kartu sudėjus. Nenuostabu, kad šis finansiškai intensyvus mokestis sulaukia ypatingo mokesčių inspekcijos dėmesio. Kaip pranešti apie gyventojų pajamų mokestį be skundų ir baudų, kokios yra šio mokesčio atskaitomybės formos ir kaip jos keičiasi, kokie yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo terminai – apie tai papasakosime savo straipsnyje.

Visos „žaidimo taisyklės“ dėl gyventojų pajamų mokesčio yra išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje. Gyventojų pajamų mokestis dar vadinamas pajamų mokesčiu. Pavadinimai visiškai atspindi mokesčio esmę – Rusijos Federacijoje kiekvienas pajamas gaunantis pilietis turi sumokėti į iždą tam tikrą procentą nuo sunkiai uždirbtų pinigų. O darbdavys, kuris yra mokėtojo mokesčių agentas, išskaičiuoja ir perveda gyventojų pajamų mokestį mokesčių inspekcijai. Be kaupimo, išskaičiavimo ir pervedimo laiku, mokesčių agentas turi pateikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas.

Mokesčių agento gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas sudaro 1-NDFL kortelė, 2-NDFL sertifikatas ir 6-NDFL ataskaita. Sertifikatas 6-NDFL yra nauja ataskaitos forma, kurioje nurodomi visi sukaupti, išskaičiuoti ir sumokėti mokesčiai bendra suma. Pažvelkime į kiekvieną ataskaitų tipą išsamiau.

Ataskaita 1-NDFL

Ataskaita 1-NDFL yra kortelė, kurioje įrašomos kiekvieno darbuotojo pajamos ir pajamų mokestis. Šį dokumentą surašo ir Federalinei mokesčių tarnybai pateikia mokesčių agentas.

Šioje formoje atsispindi fizinių asmenų mėnesinės pajamos, mokesčių atskaitymai, gyventojų pajamų mokesčio įmokos. Rengdami 1-NDFL, mokesčių agentai privalo atspindėti dabartinius pajamų ir atskaitymų identifikavimo kodus, mokesčių atskaitymų rūšis ir dokumentinius atskaitymų pagrindus. 1-NDFL formoje turi būti nurodytos darbuotojo pajamų išmokėjimo ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datos, taip pat nurodyti mokėjimo dokumentų rekvizitai.

1-NDFL yra parengtas pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos nustatytą formą ir iš esmės yra pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio apskaitos dokumentas. Pagal reikalavimus 1 gyventojų pajamų mokestis turi būti formuojamas kiekvieną mėnesį – atlyginimo apskaičiavimo ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą metu.

Ataskaita 2-NDFL

Ataskaita 2-NDFL yra konsoliduota metinė kiekvieno darbuotojo pajamų ir atskaitymų ataskaita, kurią užpildo ir mokesčių administratoriui pateikia mokesčių agentai, tai yra darbdaviai. 2-NDFL pažyma atlieka keletą užduočių: ji ne tik praneša mokesčių institucijoms apie fizinio asmens pajamas ir pervestą mokestį, bet ir tarnauja pačiam darbuotojui kaip jo finansinį mokumą patvirtinantis dokumentas, o jam paprašius, pvz. , iš bankinių struktūrų.

2-NDFL ataskaita Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama kartą per metus. 2-NDFL forma turi būti pateikta mokesčių inspekcijai iki balandžio 1 d. Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, o pažyma pateikta su ženklu „2“, tai tokios ataskaitos pateikimo terminas yra mėnesiu anksčiau - iki kovo 1 d. Darbuotojas turi teisę bet kuriuo metu pareikalauti pažymos (pateikus prašymą) iš mokesčių agento, ty savo darbdavio.

Pagrindiniai pakeitimai 2-NDFL 2018 m. ataskaitoje: iš pažymos pašalintas darbuotojo adresas, kurį galima nustatyti pagal pasą. Pažymoje atsirado du nauji laukai - „Reorganizuojamos organizacijos TIN/KPP“ ir „Reorganizavimo/likvidavimo forma“. Šiuos laukus pildo perėmėjai, teikiantys reorganizuotos organizacijos ataskaitas. Stulpelyje „Ženklas“, pateikdami įprastą pažymą, turite įrašyti skaičių 3, skaičių 4 - jei mokestis nebuvo išskaičiuotas.

6-NDFL ataskaita

Nuo 2016 metų įvedamas gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimų kas ketvirtis pateikimas mokesčių inspekcijai – ataskaita 6-NDFL. Tai apibendrintų duomenų apie konkretaus laikotarpio darbuotojo pajamas ir nuo šių sumų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį suvestinė. Tai reiškia, kad ataskaitoje pateikiama suvestinė informacija apie darbuotojo pajamas per tam tikrą laikotarpį ir apie visos organizacijos mokesčius, išskaičiuotus iš šių sumų. Konsoliduotoje ataskaitoje pateikiamos visų įmonėje dirbančių asmenų pajamos. Pajamos – tai ne tik darbo užmokestis, bet ir dividendai bei išmokos pagal civilinę sutartį.

Kas įtraukta į 6-NDFL ataskaitą:

Titulinis puslapis,
1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“,
2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

1 ir 2 skyriai nėra tarpusavyje susiję, jie atlieka skirtingas funkcijas. Dažnai vietos trūkumo problema iškyla pildant antrąją skiltį, kuri yra tame pačiame puslapyje kaip ir pirmoji. Jei ataskaitai neužtenka vietos, galima sunumeruoti papildomus lapus. Pirmojo lapo poraštėje užpildykite ataskaitas teikiančios organizacijos TIN ir KPP. Jei ataskaitas teikia filialas, užpildomas organizacijos filialo patikros punktas.

6-NDFL metų ataskaitą turite pateikti 4 kartus – suminiu pagrindu:

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.
Remiantis šešių mėnesių rezultatais – ne vėliau kaip liepos 31 d.
Remiantis 9 mėnesių rezultatais – ne vėliau kaip iki spalio 31 d.
Metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Nuo 2018 m. buvo atlikti kai kurie 6-NDFL formos ataskaitos pakeitimai. Jie daugiausia susiję su reorganizuotomis įmonėmis. Pataisymai iš esmės nepakeitė ataskaitų teikimo, tik patikslino, visų pirma: tituliniame puslapyje buvo įvesti nauji atskaitomybės vietos kodai, reorganizuojamos įmonės turi nurodyti reorganizavimo formos kodą ir reorganizuojamų įmonių TIN/KPP. įmonė tituliniame lape, 2 lape brūkšniniu kodu vietoj kodo „1520 1027“ kodas „1520 2024“ ir kt.