Straff for for sent overført personskatt. Skatteetaten vil slutte å bøtelegge alle for personskatt

Skattekontoret kan ikke lenger bøtelegge en næringsdrivende for sen betaling av personskatt dersom han selv har nedbetalt gjelden. Årsaken til forsinkelsen spiller ingen rolle. Denne avgjørelsen ble truffet av forfatningsdomstolen i tilfelle av en gründer.

Ved en stedlig revisjon oppdaget skattekontoret at selskapet overførte personskatt for sent. Inspektører utstedte en bot på 299 403 rubler og en straff på 4 896 rubler. Forretningsmannen var ikke enig i boten og gikk til retten for å bevise at han ikke måtte betale boten fordi han klarte å rette opp feilen før skattekontoret kom. By-, distrikts- og regionrettene avviste forretningsmannen, og Høyesterett tok ikke engang klagen til følge. Deretter anket han til forfatningsdomstolen. Godt gjort, forfatningsdomstolen bekreftet at gründeren hadde rett og lot ham ikke betale boten.

Forfatningsdomstolens avgjørelse om bøter
datert 02.06.2018 nr. 6-P

Skattemyndighetene vil ikke lenger kunne bøtelegge gründere som uavhengig korrigerte overtredelsen - avgjørelsen fra forfatningsdomstolen er bindende for alle.

Hva betyr det?

Hvis en forretningsmann ikke betaler personlig inntektsskatt i tide, er han underlagt en bot på 20% av det ubetalte skattebeløpet (artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det hender at en forretningsmann gjør en feil i regnskapet eller fyller ut en erklæring feil. Det blir ingen bot dersom han retter feilen, betaler det manglende skattebeløpet og leverer justeringsoppgave. Selv om det skjer etter skattefristen. Skattekoden sørger for to slike tilfeller (klausul 4 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. Hvis en forretningsmann betalte det manglende skattebeløpet og sendte inn en endret oppgave før han fikk vite at skattemyndighetene hadde oppdaget en feil eller planlagt en revisjon på stedet.
2. Hvis en forretningsmann leverte en oppdatert erklæring etter en inspeksjon på stedet, hvor inspektøren ikke fant noen feil som undervurderte skattebeløpet.

I vårt tilfelle fullførte forretningsmannen erklæringen korrekt, men var sen med å betale personlig inntektsskatt for sine ansatte. Til tross for at han selv rettet overtredelsen og betalte forsinkelsesgebyr før skattemyndighetene oppdaget det, ila kontrolløren bot. Skattekontoret vurderte: siden forretningsmannen ikke korrigerte noe og ikke sendte inn en oppdatert erklæring, så klausul 4 p. 81 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke for den. Det betyr at det kan ilegges sanksjoner i form av bot.

Alle domstoler støttet skattemyndighetenes standpunkt, men Høyesterett tok ikke klagen til følge. Deretter anket forretningsmannen til forfatningsdomstolen for å sjekke konstitusjonaliteten til bestemmelsene i art. 123 i den russiske føderasjonens skattekode og paragraf 4 i art. 81 Den russiske føderasjonens skattekode. Retten slo fast at bestemmelsene i artiklene ikke strider mot grunnloven, men bekreftet at forretningsmannen hadde rett. Hvis en forretningsmann betalte gjelden og forsinkelsesgebyrer for personlig inntektsskatt før skattemyndighetene fikk vite om overtredelsen, trenger han ikke å betale bot. Årsakene til forsinkelsen spiller ingen rolle. Det har oppstått en presedens.

Hvordan vil dette påvirke forretningsmenn?

Tidligere har skattemyndighetene bøtelagt gründere for forsinkelser i personlig inntektsskatt, dersom det ikke var relatert til feil i erklæringen. Selv om forretningsmannen rettet opp bruddet selv. Nå vil ikke kontrolløren kunne gi bøter uavhengig av årsaken til forsinkelsen. Hovedsaken er å rette opp bruddet før skattemyndighetene oppdager det. Blir det likevel ilagt bot, kan du trygt saksøke skattekontoret. Gitt presedensen vil det ikke være vanskelig å vinne saken.

La oss oppsummere

Dersom din personlige inntektsskatt er forsinket, rett bruddet før skattekontoret oppdager det. Da blir du ikke bøtelagt. Årsaken til forsinkelsen spiller ingen rolle. Dersom kontrolløren likevel ilegger bot, kan du trygt saksøke skattekontoret. Forfatningsdomstolens avgjørelser er bindende for alle, så det vil ikke være vanskelig å vinne saken.

er et rettferdig spørsmål som mange bedriftseiere stiller. Personskatt er en skatt beregnet som en prosentandel av den totale inntekten til enkeltpersoner. Alle bedriftseiere som er arbeidsgivere må betale personlig inntektsskatt i tide. Men dette går dessverre ikke alltid. I denne artikkelen vil vi fortelle deg hvordan du ikke havner i "straffebataljonen".

Hva loven sier

Samhandling med skattetjenesten skjer i samsvar med reglene fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Det betyr at bøter også skal skje i henhold til offentlige forskrifter. Dersom du har fått urimelig bot, har du rett til å få redusert personskatteboten. For å redusere eller fullstendig utfordre en bot, må du kjenne til noen av lovens bestemmelser. Med denne kunnskapen kan du unngå å ilegge et forelegg på forhånd eller utfordre det dersom det er urettferdig og urimelig.

De grunnleggende reglene som straffen beregnes etter er foreskrevet i art. 70 Den russiske føderasjonens skattekode. Her finner du informasjon om fristen for å melde forelegg til skattyter. Dersom skattetilsynet ikke overholder kravene, kan det konkluderes med at loven er overtrådt. I fremtiden kan dette faktum spille inn i hendene på skattyter, så vel som andre formildende omstendigheter, hvis tilstedeværelse gjør det mulig å sende inn en begjæring om en personlig inntektsskattebot for å redusere eller kansellere den.

Formildende omstendigheter

For å unngå bot for sen betaling av skatt eller andre brudd på personlig inntektsskatt, må du være oppmerksom på formildende omstendigheter som kan hjelpe deg. Men husk at holdningen til ulike skattemyndigheter og rettsrepresentanter til slike "avlat" ikke er den samme. Dersom slike forhold oppdages av skattetilsynet, er det svært vanskelig å få dem til å oppheve vedtaket. I praksis reduserer skattemyndighetene selv bøter i 5 % av tilfellene eller mindre, mens domstolene tvert imot vurderer sakens omstendigheter mer nøye og reduserer bøter flere ganger og med større hyppighet. Men å gå til retten er heller ikke noe universalmiddel.

Omstendigheter kan være klassiske (tradisjonelle) eller atypiske.

Klassiske formildende omstendigheter

Dette er forholdene som oppstår oftest. Disse inkluderer følgende:

• Tidligere ble ikke gründeren brakt skattepliktig. Her er et eksempel på presedens for at en domstol omstøter en skatteavgjørelse av denne grunn. Russisk lov er imidlertid ikke rettspraksis, så å løse problemet på dette grunnlaget faller på domstolen.
• Fravær av ondsinnet hensikt eller manglende evne til å bevise det.
• Omvendelse for det du har gjort, erkjennelse av din egen skyld, forståelse for alvoret i situasjonen.
• Samvittighetsfullheten til selskapseieren i forhold til betaling av andre skatteinnskudd (dette forholdet kan virke formildende, men vil ikke være en garanti for at straffen mildnes eller oppheves, siden denne samvittighetsfullheten bør være normen).
• Selskapets anerkjennelse.
• Dårlig økonomisk tilstand for gründeren, tilstedeværelse av annen gjeld, trussel om konkurs.
• Selskapet har ikke en heltidsansatt med ansvar for regnskapsarbeid. Omstendighetene mildner skyld ikke hvis selskapet rett og slett ikke brydde seg om tilgjengeligheten, men av en mer overbevisende grunn. For eksempel er en ansatt på ferie, sykemeldt eller sluttet, og det er ennå ikke funnet en erstatter som erstatter ham. Dette forholdet kan heller ikke anses som en full begrunnelse, men retten kan sette ned botens størrelse.
• Status for en budsjettinstitusjon.
• Status for et bydannende foretak.
• Gjennomføre sosiale eller veldedige aktiviteter, levere mat og andre typer materielle goder til offentlige institusjoner (internatskoler, barnehjem, etc.).

Uvanlige formildende omstendigheter

Denne listen er ganske vilkårlig, siden ikke-standardiserte omstendigheter derfor ikke er standard. Denne informasjonen ble samlet inn fra faktiske rettssaker som resulterte i straffereduksjoner.

• Dersom skattyter idømmes en bot som er for stor i forhold til unnlatelsesbeløpet, kan dette tjene som formildende omstendighet fordi det står i uforholdsmessig forhold til alvorlighetsgraden av overtredelsen som pålegges skattyter. Men det er fornuftig å snakke om uforholdsmessighet dersom skatten er betalt innen rettsmøtet.
• Det er viktig å være oppmerksom på forsinkelsestiden. Dersom fristen for manglende skatteinnbetalinger er ubetydelig (fra 1 til 10 dager), kan du regne med lojalitet.
• Dersom skattyter selvstendig har funnet og rettet feil, kan dette tjene som formildende omstendighet. I denne situasjonen vurderes vanligvis skattyters samlede ansvar og ytelse. Har han for mye betalt andre skatteinnskudd, kan dette tjene som formildende omstendighet.
• Hvis skattyter ikke har levert dokumenter til inspektoratet på forespørsel, tar spesialister oppmerksomhet til ytterligere faktorer. Var for eksempel mengden av etterspurte dokumenter for stor? Årsakene til tap av dokumenter er også avklart: dersom de gikk tapt som følge av teknisk svikt, brann eller annen force majeure, vil dette bli kvalifisert som en formildende omstendighet.

I tillegg er det individuelle årsaker, inkludert skattyters funksjonshemming, alvorlig sykdom eller høy alder.

Begjæring om å oppheve eller redusere boten

Skattekontoret må vurdere hver situasjon i detalj og identifisere formildende omstendigheter på egen hånd. Men det er ikke noe håp for dette. I praksis skjer dette sjelden. Det er best å finne alle fakta som kan spille til din fordel og utarbeide en formell begjæring.

Begjæringen må angi at den sendes for å ta hensyn til formildende omstendigheter og føre dem opp. Hvis søknaden avvises eller ignoreres, må du ta et andre skritt og sende en forespørsel til Federal Tax Service. Dersom høyeste skattemyndighet ikke svarer på forespørselen din eller nekter å vurdere den, må du gå til retten. Å gå til retten trenger ikke være det tredje trinnet. Du kan sende inn en forespørsel umiddelbart, uten å gå til tilsynet.

Personlig inntektsskatt er en skatt som et selskap holder tilbake fra en ansatts lønn. Personskattesatsen er 13 %. Selskapet overfører det tilbakeholdte beløpet til helse- og sosialkassene, samt til pensjonskassen.

Personskatt beregnes ved hjelp av følgende algoritme:

• inntekten til selskapets ansatte summeres;
• det beregnes fradrag for ytelser. De er standard, når beløpet deres avhenger av antall barn, eiendom (salg av bolighus, leiligheter, etc.) og sosiale (utgifter til studier, behandling av deg selv og dine slektninger, for veldedighet);
• verdien som ble oppnådd ved beregning av fradrag trekkes fra det totale beløpet for ansattes inntekt;
• Det resulterende beløpet multipliseres deretter med 13 %.

Det er to personlige skatteattester som selskapet er pålagt å levere til skattekontoret. Den første er 2-NDFL. Dette dokumentet inneholder detaljer om bedriften, informasjon om lønn og tilbakeholdt inntektsskatt for hver ansatt. Selskapet skal levere 2-personlig skatteattest til skattekontoret innen 1. april påfølgende år etter regnskapsåret.

Det andre sertifikatet er 6-NDFL. Den angir summen av inntekt og tilbakeholdt skatt for alle ansatte. Selskapet er pålagt å levere dette sertifikatet til avdelingen for følgende perioder:

• for rapporteringsåret - senest 1. april påfølgende år;
• for første kvartal - senest 3. mai;
• i seks måneder - senest 31. juli;
• ni måneder – senest 31. oktober.

Etter loven skal selskapet overføre den personlige inntektsskatten som holdes på lønn til skattekontoret den dagen arbeidstakeren mottok lønn. En virksomhet kan også overføre tilbakeholdt personskatt neste virkedag etter at arbeidstakeren har mottatt arbeidsinntekt. Gjør selskapet dette senere, får det en bot. Dens størrelse er 20 % av beløpet som ble overført til skatteetaten for sent. Dersom selskapet ikke overførte hele beløpet til statlig etat, vil det også bli bøtelagt.

Grunnen til at loven ble endret

I noen fortid ble ett selskap bøtelagt av skattekontoret for sen innlevering av personskatt. Boten beløp seg til 300 tusen rubler. Selskapet anket imidlertid denne avgjørelsen i retten: Selskapets representanter hevdet at det ikke hadde noen personlig inntektsskattegjeld da det leverte rapporter til skatteetaten. Selskapet klarte å betale ned restskatten sammen med bøter selv før de sendte inn rapporter til det statlige organet.

Som et resultat tok domstolen seg på selskapets side, og senere ble det gjort endringer i artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode, som tillater en juridisk enhet å unngå en bot for sen betaling av personlig inntektsskatt.

Hvordan er dette mulig?

Det er mulig å unngå personskattebøter dersom selskapet har betalt ned gjelden og bøter før innsending av oppdateringen til skatteetaten. Hun må imidlertid betale ned gjelden og bøter før skattekontoret får vite om det. Skattespesialister kan finne ut om det ved å bruke den primære 6-NDFL: dokumentet indikerer betalinger som selskapet har gjeld for. Selskapet vil bli tvunget til å betale bot dersom avdelingen har identifisert skattegjeld.

Hva vil hjelpe deg å unngå bøter for manglende betaling av personskatt?

Ved hjelp av det elektroniske rapporteringsprogrammet VLSI vil du sende inn korrekte rapporter til tilsynsmyndighetene i tide. Systemet lar deg gjennomføre økonomiske analyser og vurdere skatterisiko, generere rapporter og kontrollere dem i henhold til regulatoriske krav til format og innhold. Takket være det elektroniske rapporteringsprogrammet VLSI vil du kunne motta attester og utdrag fra skattekontoret, erklæringer om avstemming av betalinger online, sjekke partnere og tilknyttede selskaper for pålitelighet og mye mer.

Systemet oppdateres fortløpende i henhold til alle endringer i loven. Den kan også integreres med de fleste regnskapsprogrammer.

Vær oppmerksom på at for å sende inn rapporter via Internett, trenger du definitivt en elektronisk digital signatur. Takket være EDS Center-tjenesten vil du kjøpe en elektronisk digital signatur til den beste prisen.

Alle dine spørsmål knyttet til personlig inntektsskatt, rapportering og VLSI-produkter vil bli besvart av oss. På våre arrangementer finner du også svar på spørsmål knyttet til elektronisk handel, regnskap, optimalisering og automatisering av forretningsprosesser.

Det er litt over en måned igjen til selvangivelsesfristen. Go Banking Rates har funnet ut at et lite segment av befolkningen har oppdaget smutthull for å unngå å betale litt inntektsskatt – lovlig.

1. En beruset sjåfør gjør en DUI til et skattefradrag.

Justin Rohrs klarte å få lastebilen sin av vollen i 2005, bare for å samle inn forsikringsutbetalinger etter å ha kjørt i beruset tilstand. Han krevde forsikring på lastebilen sin på $33 629. Etter at forsikringsselskapet avviste kravet hans, forsøkte han å kreve tapet av kjøretøyet sitt som et skattefradrag.

Rohrs anla søksmål i U.S. Tax Court, og hevdet at han fortjente å få tapet av lastebilen trukket fra selvangivelsen. Dommeren var enig og lot ham gjøre det.

2. Katter er veldig dyre

Jan Van Dusen er en katteelsker. Hun har mer enn 70 katter i huset sitt. Hun stelte med dyrene, men slapp så noen av dem ut i naturen. Selv om jeg oftest la mine pelskledde venner hjemme.

Kostnadene ved å ta vare på katter begynte å øke for Van Dusen, så hun leverte en selvangivelse for 2004 og prøvde å avskrive 12 068 dollar i katteredningsartikler som mat, veterinærregninger, tørkepapir og mer. Etter at IRS fortalte henne at disse utgiftene ble ansett som personlige og at tjenesten ikke kunne trekke dem, saksøkte hun IRS. Etter en lang kamp beviste Van Dusen at omsorg for kattene var en veldedighet, noe som resulterte i at IRS endelig ga fradrag for de fleste av hennes krav.

3. En eksotisk dansers brystimplantater er en forretningsutgift.

Cynthia Hess, også kjent under artistnavnet Tonda Marie, var en eksotisk danser som ønsket å forbedre virksomheten sin ved å eliminere hennes "arvelige defekt." Hun trengte med andre ord større bryster. Etter at hun hadde fått brystforstørrelse, begynte virksomheten hennes å vokse.

Hess, nå kjent som Chesty kjærlighet, bestemte seg for å trekke fra implantatene hennes som en forretningsutgift. IRS avviste forespørselen hennes og sa at forretningsfradrag bare fungerer under omstendigheter som er vanlige og nødvendige.

Hess saksøkte skattemyndighetene og argumenterte for at hennes nye bryster burde betraktes som en forretningsuniform. Hun fortsatte å si at hun planla å få dem fjernet umiddelbart etter at hun forlot virksomheten og bare fikk forstørret brystene for forretningsformål.

4. Selv narkotikaselgere får skattefradrag

Narkotikahandler Jeffrey Edmondson kan gi mesterkurs i hvordan man lovlig kan unngå å betale skatt. Han fikk problemer med loven etter at han ble arrestert og anklaget for narkotikasmugling. I et forsøk på å få enda mer fra forhandleren, bøtelagt skattemyndighetene ham $17 000 i restskatt fordi han ikke klarte å oppgi narkotikainntekten sin.

Edmondson bestemte at regjeringen ikke ville «ha den siste latteren». Som oppsummering av rettssaken leverte han en selvangivelse som viste hans skattepliktige nettoinntekt sammen med en liste over fradrag for virksomheten. Etter å ha sett på skatterefusjonen, avviste skattemyndighetene fradragene. Men Edmonson bestemte seg for å gå enda lenger.

Han fremmet et krav i skatteretten der han hevdet å ha stiftet en hjemmebasert virksomhet og krevde fradrag for utgifter til hjemmekontor, inkludert narkotika. Overraskende nok gikk dommeren med på å la ham trekke fra utgifter, som inkluderte en vekt på $50, mer enn 19 000 miles på bilen hans og 100 pund marihuana.

3 enkle måter å unngå skatt på lovlig

Du vil kanskje ikke saksøke IRS hver gang du gir opp et skattefradrag, men du kan dra nytte av å lære hvordan du lovlig unngår å betale skatt. Her er tre alternativer for å lovlig unngå å betale skatt:

1. Kvalifisering for skattefradrag

Mange innser ikke at en skattefradrag tilsvarer gratis penger. Skattefradrag reduserer mengden skattepliktig inntekt du kan kreve, og skattefradrag reduserer skatten du skylder og gir i mange tilfeller en pen refusjon.

Skattemyndighetene tilbyr et stort antall skattefradrag som dekker alt fra kjøp av energieffektive produkter til hjemmet ditt til et rimelig hjem med moderat inntekt. Nøkkelen til å dra nytte av dem er å se på alle kjøpene du har gjort gjennom året.

2. Bruk justerte fradrag

De fleste tar standardfradraget som er tilgjengelig for dem når de sender inn skatten for å unngå å måtte fremlegge bevis på alle kjøpene de har gjort i løpet av året.

Men hvis du har betalt betydelige renter på boliglån, eiendomsskatt, medisinske utgifter, lokale og statlige skatter eller gjort store veldedige bidrag, kan det være verdt det. Disse skattefradragene trekkes fra din justerte bruttoinntekt, noe som reduserer din skattepliktige inntekt.

3. Meld deg på college

En måte å dra nytte av skattefradrag eller kreditter er å melde deg på college.

Studenter som ikke er kvalifisert for studiepoeng må vurdere skattefradrag. Regjeringen tillater studenter å trekke opptil $4000 fra kostnadene for undervisning, avgifter og kursmateriell. Selv om det ikke er like verdifullt som et lån, kan fradrag redusere skattene betydelig.

Husk også at økonomisk bistand i form av stipend og arbeidsstudier gir skattefrie penger som ikke regnes som skattepliktig inntekt. Stipend er også med på å betale for skolen og er ikke skattepliktige hvis pengene brukes til utdanningsformål.

Det er ingen tvil om at det er juridisk umulig å unndra skatt, men ved å dra nytte av kreditter og fradrag kan du forbedre sjansene dine for å gjøre det.

Tjenestemenn fra Federal Tax Service har allerede brakt rettsavgjørelsen til inspeksjonene og krevd at de skal tas i betraktning i deres arbeid (brev datert 02/09/2018 nr. SA-4-7/2548). Nå skal det ikke være straff for mindre skatteforsinkelser.

Selskapet er forpliktet til å overføre den tilbakeholdte personskatten maksimalt neste virkedag etter at de ansatte mottok pengene. For skatteforsinkelse er boten 20 prosent av beløpet som ble overført for sent (skattelovens artikkel 123).

Som hovedregel kan forsinkelsesbøter unngås

Hvis du betaler gjelden og bøter før du sender inn avklaringen (klausul 4, 6 i artikkel 81 i skatteloven). Dessuten må dette gjøres før skattemyndighetene finner ut om feilen. Fra den primære 6-NDFL kan inspektører umiddelbart se hvilke betalinger selskapet holdt skatt for. Dersom skatten er forfalt, ilegges selskapet et forelegg.

Basert på resultatene av 6-NDFL-kameraene bøter inspektører selv de som var minimalt forsinket med skatten - for eksempel med én dag.

Forfatningsdomstolen er imot en slik urettferdig tilnærming

Dommerne vurderte søknaden fra et selskap som var forsinket med betaling av personskatt på grunn av tekniske årsaker. For dette ga skattemyndighetene henne en bot på 300 000 rubler. (Artikkel 123 i skatteloven). I retten uttalte selskapet at det på tidspunktet for innlevering av rapportene ikke hadde noen personlig inntektsskattegjeld. Hun betalte frivillig ned etterskuddet sammen med bøter før inspektørene fikk vite om henne.

Dommerne var enige i disse argumentene. Etter deres mening kan en bot unngås selv om virksomheten betaler ned restanse før innlevering av den første rapporten, og ikke bare før avklaringen sendes. Kommentarer fra selskapet som utfordret boten, en tjenestemann fra Federal Tax Service og en uavhengig skatteadvokat er på siden nedenfor.

Hvis du befinner deg i samme situasjon som selskapet fra denne tvisten, og inspektører krever en bot, se det nye brevet fra Federal Tax Service og avgjørelsen fra forfatningsdomstolen. På denne måten kan du unngå ansvar for skatteforsinkelser, som selskapet ikke hadde på tidspunktet for innlevering av 6-NDFL.