Головна › Ходова частина › Зустрічаємо весну та складаємо звітність з ндфл. Який звітний період з ндфл? коли складати звітність? Як здавати звіт з НДФЛ

Зустрічаємо весну та складаємо звітність з ндфл. Який звітний період з ндфл? коли складати звітність? Як здавати звіт з НДФЛ

2 квітня 2018 р. – такий термін встановлено для подання податковими агентами звітності за 2017 р. з прибуткового податку: довідок 2-ПДФО та розрахунку 6-ПДФО. Приймаючи звіти, податківці перевіряють відповідність як внутрішнім контрольним співвідношенням, а й зовнішнім, тобто зіставляють показники цих форм між собою.

для бухгалтерів та головних бухгалтерів на ОСНО та УСН. Враховано всі вимоги профстандарту "Бухгалтер". Систематизуйте або оновіть знання, отримайте практичні навичкита знайдіть відповіді на свої запитання.

Податкова затвердила оновлені форми звітності з ПДФО

Довідка про доходи фізичної особи (форма 2-ПДФО) затверджена Наказом ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (в ред. Наказу ФНП РФ від 17.01.2018 № ММВ-7-119@). Проте за 2017 рік можна здавати за старою формою чи новою (Інформація ФНР РФ).

Крім того, коди видів доходів та відрахувань для заповнення 2-ПДФО затверджені Наказом ФНП РФ від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Розрахунок 6-ПДФО - форма і порядок заповнення утв. Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. Наказу ФНП РФ від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, термін введення оновленої форми - 26.03.2018, проте за 2017 рік можна уявити розрахунок за старою формою).

Терміни подання звітності з ПДФО

За загальним правилом Довідка за формою 2-ПДФО подається щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом із знаком «1». При неможливості протягом податкового періоду утримати у платника податків обчислену суму податку довідка подається не пізніше 1 березня року, наступного за податковим періодом, що минув, з ознакою «2»:

за 2017 р. – 01.03.2018
за 2018 р. – 01.03.2019

З ознакою «1» довідка подається у строки:

за 2017 р. – 02.04.2018
за 2018 р. – 01.04.2019

Розрахунок за формою 6-ПДФО представляється щокварталу. Терміни здачі розрахунку у 2018 році наступні:

за 2017 р. – 02.04.2018
за 1 квартал 2018 р. - 03.05.2018
за півріччя 2018 р. - 31.07.2018
за 9 місяців 2018 р. - 31.10.2018
за 2018 р. – 01.04.2019

Звітність філій

Звітність з ПДФО при реорганізації

Звітність здається до закінчення реорганізації,
Якщо не встигли, то звітувати за реорганізовану організацію має правонаступник (правонаступники), який подає звітність з ПДФО до інспекції за місцем свого обліку,
Спеціальних термінів подання відомостей правонаступником не встановлено.

Для заповнення звітності з ПДФО необхідно пам'ятати про важливі «контрольні» дати

Вид доходу	Дата утримання	Дата перерахування
Дохід у негрошової формі	Утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються податковим агентом платнику податків у грошовій формі. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 % суми виплачуваного доходу в грошовій формі	Не пізніше дня, наступного за днем виплати платнику податків доходу в натуральній формі
Дохід у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток	ПДФО утримується безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати	Не пізніше останнього числа місяця, в якому провадилися такі виплати

Дата фактичного отримання доходу (ст. 223 НК РФ)

Вид доходу	Дата фактичного отримання доходу
Дохід у грошовій формі	День виплати, зокрема день перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб
Дохід у натуральній формі	День передачі доходу у натуральній формі
Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за позиковими коштами	Останній день кожного місяця протягом терміну, на який видано кошти (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Дохід як матеріальної вигоди, отриманої при придбанні товарів (робіт, послуг) у взаємозалежних осіб (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ)	День придбання товарів (робіт, послуг)
Дохід як матеріальної вигоди, отриманої при придбанні цінних паперів (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ)	День купівлі цінних паперів. У разі якщо оплата придбаних цінних паперів провадиться після переходу до платника податків права власності на них, дата фактичного отримання доходу визначається як день здійснення відповідного платежу в оплату вартості придбаних цінних паперів
Доходи у вигляді оплати праці	Останній день місяця, за який платнику податків було нараховано доход за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту)
Доходи у вигляді оплати праці у разі припинення трудових відносин до закінчення календарного місяця	Останній день роботи, за який платнику податків було нараховано дохід
Доходи, що виникають у зв'язку з відшкодуванням працівнику витрат на відрядження (наприклад, добові понад норму)	Останній день місяця, в якому затверджено авансовий звіт після повернення працівника з відрядження (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход, що отримується внаслідок списання безнадійного боргу з балансу організації	День списання в установленому порядку безнадійного боргу з балансу організації
Доход, що отримується в результаті заліку зустрічних однорідних вимог	День заліку зустрічних однорідних вимог

Особливі випадки визначення дати отримання доходу

за грудень - останній день місяця, за який нараховано дохід
за період більше місяця - день видачі доходу

Винагорода підряднику – день виплати доходу

Складні моменти заповнення довідки 2-ПДФО

Обов'язки податкового агента з надання довідки 2-ПДФО, якщо ПДФО не було утримано такі:

Податковий агент зобов'язаний повідомити податковий орган про неможливість утримати податок. Довідка подається в строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
У довідці вказується ознака "2" або "4" (якщо здає правонаступник).

Податковий агент у довідці 2-ПДФО зобов'язаний повідомити:

про неможливість утримати податок,
про суми доходу, з якого не утримано податку,
про суму нестримного податку.

Подати цю ж довідку 2-ПДФО з ознакою «1» або «3» (для правонаступника) у строк не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. При цьому 2-ПДФО з ознакою 1 не здається за договорами купівлі-продажу, за договорами з ІП, за доходами у вигляді дивідендів (якщо організація АТ).

Дублікат повідомлення про неможливість утримати ПДФО, необхідно направити платнику податків (п.5 ст. 226 НК РФ). Форма повідомлення – довільна.

Зарплата за грудень 2017 року

Завжди викликає труднощі відображення у довідці суми ПДФО, обчисленої, обчисленої із зарплати за грудень поточного року. Податок за грудень, (як і сума доходу у відповідних рядках розділу 3), відображається у довідці 2-ПДФО за 2017 рік у полях:

«Сума податку обчислена»
«Сума податку утримана»
"Сума податку, перерахована".

В даному випадку не має значення той факт, що податок утримано та перераховано до бюджету у 2018 році (Листи ФНП від 02.03.2015 № БС-4-11/3283, від 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

Дивіденди у довідці 2-ПДФО

Сума виплачених дивідендів відбивається у розд. 3 за ставкою - 13%. Сума дивідендів зазначається повністю, без зменшення у сумі утриманого податку. Код доходу для дивідендів - "1010".

Якщо з розрахунку ПДФО враховувалися дивіденди, отримані з інших організацій, то у тому рядку розд. 3, де зазначено суму дивідендів, пишеться відрахування з кодом «601». Якщо вирахування не надавалося, то у графі «Сума вирахування» ставиться «0».

Вирахування з дивідендів у розд. 4 не відбивається.

Довідка 2-ПДФО під час звільнення співробітника

У день звільнення співробітнику необхідно видати на руки довідку 2-ПДФО. У довідці відображаються доходи працівника з початку року та по місяць звільнення включно.

У 2-ПДФО не відображається сума вихідної допомоги, виплаченого працівникові при звільненні через те, що даний дохід не підлягає оподаткуванню в частині, що не перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку (3 ст. 217 НК РФ).

Вихідна допомога, виплачена понад цю суму, відображається в 2-ПДФО за кодом доходу — 2014. Компенсація за невикористану відпустку відображається за кодом 2013.

Практичні питання заповнення розрахунку 6-ПДФО

Зарплата за грудень 2017 року

Дата сплати ПДФО – наступний день після видачі (перерахування) зарплати.

Якщо дата видачі (перерахування) зарплати:

до 29.12.2017 року, то ПДФО перераховується у грудні та відображається у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік
29.12.2017 року, то ПДФО перераховується у січні та відображається у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2018 рік

В аналогічному порядку відображається виплата премії за грудень 2017 року, премії за період більше місяця, а також винагороду підряднику.

Строк сплати ПДФО за доходами у вигляді відпускних за січень та допомоги з тимчасової непрацездатності за грудень 2017 року – останній день місяця, в якому видано дохід. Отже, термін сплати ПДФО — січень 2018 року та з розрахунку дана операція відображається в 1 кварталі 2018 року.

Таким чином усі відпускні, виплачені у грудні 2017 року, не відображатимуться у розділі 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік. Видані у грудні 2017 року відпускні позначаться лише у розділі 1 форми 6-ПДФО за 2017 рік. У розділі 2 річної форми вони не позначаться через те, що крайній термін сплати ПДФО припадає на 2018 рік.

Зарплату за місяць виплачено до його закінчення

(Лист ФНП РФ від 24.03.2016 № БС-4-11/5106)

У розділі 2 вказується:

у рядку 100 - 30.04.2018
у рядку 110 - 25.04.2018
у рядку 120 - 26.04.2018
у рядку 130 - сума зарплати
у рядку 140 - сума утриманого ПДФО.

6-ПДФО - це звітна форма з податку на доходи фізичних осіб. У ній податкові агенти повинні вказувати інформацію про доходи працівників, обчислені та утримані суми ПДФО за звітний період. Здавати у ФНП звіт за формою 6-ПДФО всі роботодавці зобов'язані щокварталу.

Форма звіту 6-ПДФО

Форму звіту 6-ПДФО, порядок заповнення та надання визначає наказ ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. На початку 2018 року до нього внесли зміни наказом ФНП Росії від 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, який набув чинності 26 березня 2018 року.

Звіт, який показує розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, здається щокварталу в електронному форматі, якщо за звітний квартал в організації здійснювалися виплати на користь 25 осіб і більше. Якщо організація звітує менше ніж за 25 осіб, форму можна здати на паперовому носії. Сума податку заповнюється у рублях, а сума доходу - у рублях та копійках.

Терміни здачі 6-ПДФО

Форму 6-ПДФО потрібно направити до податкової інспекції не пізніше останнього дня місяця, що йде за звітним кварталом. Річний розрахунок надається до 1 квітня наступного року (ст. 230 НК РФ). За 1 квартал 2019 р. потрібно звітувати не пізніше 30 квітня. Детальніше терміни можна побачити в таблиці.

Штрафи за звітність

За недотримання термінів подання звіту передбачено штраф. Щомісяця запізнення коштуватиме 1000 рублів за нормами п. 1.2 статті 126 НК РФ. Посадова особа, яка відповідає за ненадання у строк звітності з ПДФО, можуть оштрафувати від 300 до 500 рублів (ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).

У разі встановлення недостовірності відомостей у звіті 6-ПДФО організацію оштрафують на 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тому про те, як заповнити 6 ПДФО-2019, головбух кожної організації має знати досконало.

Неправомірне здавання звіту 6-ПДФО на паперовому носії загрожує штрафом 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ).

Зміни у формі, які потрібно врахувати у 2019 році

У 2018 р. у правонаступників реорганізованих компаній виник обов'язок здавати 6-ПДФО, якщо сама фірма до закінчення реорганізації цього не зробила. Зокрема, організації-правонаступникові слідує:

вказати свої ІПН та КПП у верхній частині титульного листа;
використовувати код «215» (найбільшим платникам податків — «216») у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)»;
у реквізиті «податковий агент» зазначити назву реорганізованої особи або її відокремленого підрозділу;
у новому реквізиті «Форма реорганізації (ліквідація) (код)» зазначити одне із значень: 1 — перетворення, 2 — злиття, 3 — поділ, 5 — приєднання, 6 — поділ з одночасним приєднанням, 0 — ліквідація;
вказати також «ІПН/КПП реорганізованої компанії».

Крім того, у порядку заповнення форми відбулися й інші зміни.

Найбільшим платникам податків потрібно наводити КПП за свідоцтвом про постановку на облік у податковій за місцем перебування юрособи, а не за місцем обліку як найбільший платник податків.

Організації податкові агенти, які не є найбільшими платниками податків, повинні зазначити у реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)» значення «214» замість «212».

На титульному листі мають бути зазначені повні реквізити документа, що підтверджує повноваження представника.

Електронний формат 6-ПДФО також скоригований з урахуванням перерахованих поправок.

Зразок заповнення 6-ПДФО: покрокова інструкція

Хоча звіт 6-ПДФО діє вже четвертий рік, заповнення, як і раніше, викликає питання у роботодавців та бухгалтерів. Крім того, в нього внесли цілу низку змін, які необхідно врахувати під час заповнення.

Документ складається з наступних розділів:

Титульна сторінка.
Розділ 1 (відомості формуються наростаючим результатом).
Розділ 2 (відображається інформація лише за зазначений квартал, без урахування попередніх періодів).

Нижче наведено приклад заповнення 6-ПДФО за 1 квартал 2019 року з покроковою інструкцією.

Титульний лист форми 6-ПДФО

Крок 1. ІПН та КПП

У відповідних полях зазначаються дані ІПН та КПП організації, яка здає звіт. Якщо звіт здається філією, то вказується КПП філії.

Крок 2. Номер коригування

Якщо 6-ПДФО здається вперше за звітний період, то в полі «номер коригування» відображаються нулі.

Коригування передбачає зміни відомостей, наданих у ФНП. Уточнення розрахунку за відповідним звітним періодом зазначається номером коригування. Наприклад: 001, 002, 003 тощо.

Крок 3. Звітність за кварталами (номер періоду)

Період надання 6-ПДФО — квартал, за який звітує роботодавець:

1-й квартал - код 21;
півріччя - код 31;
9 місяців - код 33;
рік - код 34.

Коди для організацій, які здійснюють надання відомостей на етапі реорганізації (ліквідації), зазначені у дод. 1 Наказу.

Крок 4. Податковий період

Податковим періодом є календарний рік, протягом якого надаються відомості. У полі проставляються відповідні 4 цифри.

Крок 5. Код податкової служби (за місцем обліку)

У рядку зазначається код тієї податкової інспекції, куди буде здано звітність. Це чотиризначний код, у якому:

перші 2 цифри – номер регіону;
другі дві цифри - безпосередньо код інспекції (на прикладі інспекція ФНП № 9 Центрального району СПб).

Важливо пам'ятати, що звітність надсилається до інспекції за місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу. ІП здають цей звіт до податкової за місцем проживання чи провадження діяльності.

Код «За місцем знаходження (обліку)» допомагає визначити, яка саме організація звітує. Повний перелік кодів визначено у дод. 2 до Наказу.

Найбільш поширені для організацій:

за місцем обліку - 214;
за місцем обліку відокремленого підрозділу – 220;
найбільші платники податків вказують - 212.

ІП також вказують спеціальні коди:

за місцем проживання – код 120;
за місцем провадження діяльності - код 320.

Крок 6. Найменування платника податків

У полі "податковий агент" друкується коротка (якщо є) або повна назва фірми.

Крок 7. Код ОКТМО (муніципальної освіти) та номер телефону платника податків

Потрібно вказати код того МО, на території якого розташована та зареєстрована організація чи філія. Іноді громадянам виплачують кошти (ЗП та премії) як головна організація, і його підрозділ. І тут заповнюються і здаються відразу дві форми з різними кодами по ОКТМО.

Розділ 1

Розділ 1 «Узагальнені показники» формується наростаючим підсумком з початку року та складається із відомостей щодо кожної ставки ПДФО, крім рядків 060-090. Структура розділу 1 являє собою інформацію:

1. За кожною ставкою окремо:

відсоток ставки податку;
суми нарахованого доходу (у форму можуть не потрапляти доходи, що повністю неоподатковуються ПДФО, або доходи менші за ліміт, залежно від виду доходу. Наприклад, матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича, матеріальна допомога на народження (усиновлення, встановлення прав опікунства) дитини до 50 тис. рублів на дитину тощо);
суми податкових відрахувань;
суми ПДФО (у т. ч. від доходів у вигляді дивідендів).

2. Узагальнені відомості за всіма ставками (відображаються один раз у розділі за ставкою, сформованою першою):

кількість фізичних осіб, які отримали дохід;
суми утриманого податку;
суми податку, які не утримані;
суми ПДФО, повернені податковим агентом.

Ставки ПДФО у 2019 р. на доходи працівників та осіб, які виконують роботи (надають послуги) у рамках цивільних договорів: 13%, 15%, 30% та 35%. У 2019 році ставки не змінилися.

Покажемо, як враховувати ПДФО у звіті 6 ПДФО, на прикладах заповнення розділів рядково.

Блок 1. Дані щодо кожної ставки ПДФО

Крок 1. Рядок 010. Податкова ставка

У прикладі розглянута ставка ПДФО, що широко застосовується, — 13%. У полі форми 010 зазначається величина відсоткової ставки. У разі обчислення податку за різними ставками за кожною ставкою формуватимуться ті дані, які стосуються лише зазначеної ставки ПДФО. Підсумкові значення рядків з 060 по 090 вказуються одноразово на першій сторінці, на наступних аркушах цих полях ставлять нулі.

Крок 2. Рядок 020. Нараховані доходи

По рядку 020 («сума нарахованого доходу») зазначаються всі оподатковувані доходи працівників, які вважаються наростаючим підсумком з початку року — ті, які фактично були отримані за рік. Не включаються до рядка 020 повністю неоподатковувані ПДФО доходи та перераховані працівникам доходи менш оподатковуваного ліміту, наприклад матеріальна допомога до 4000 рублів (за загальним підставами) або до 50 000 рублів (на народження). Виплата дивідендів відображається у тому числі у рядку 025.

У певних випадках матеріальна допомога повністю не оподатковується ПДФО (див. п. 8, п. 8.3 та п. 8.4 статті 217 НК РФ), з деяких видів матеріальної допомоги ПДФО утримують з частини. У Листі від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНП уточнила, що рядок 020 не повинен містити інформацію про доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО та зазначені у ст. 217 НК РФ. Таким чином, повністю неоподатковувана матдопомога у формі не вказується.

Крок 3. Рядок 030. Податкові відрахування

Якщо платникам податків було надано податкові відрахування, їх сума відбивається у полі 030. Відрахування — це суми, що не оподатковуються податком, що зменшують базу для розрахунку ПДФО. Податковий кодекс передбачає такі податкові відрахування:

стандартні (ст. 218 НК РФ);
соціальні (ст. 219 НК РФ);
майнові (ст. 220 НК РФ) та ін.

Рядок 030 заповнюється сумарно за всіма кодами відрахувань (наказ ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), за якими вони надавалися.

Крок 4. Рядок 040. Обчислений ПДФО

Рядок 040 («сума обчисленого податку») розраховується шляхом виконання рядка 010 («ставка податку») та відповідної їй податкової бази доходів (база ПДФО).

Податкова база доходів (за кожною ставкою) визначається як різниця між графою 020 («сума нарахованого доходу») та графою 030 («суми податкових відрахувань»).

Податкова база доходів (ставка 13%) = 10100000,00 - 100000,00 = 10000000,00 (база ПДФО 13%)

Рядок 040 («сума обчисленого податку») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (ПДФО за ставкою 13%).

З дивідендів податок зазначається у графі 045 і розраховується так само.

Крок 5. Рядок 050. Сума авансів

Це поле заповнюється, якщо організації працюють іноземці на патентної основі. У цьому випадку рядок 050 ("сума фіксованого авансового платежу") відображає суми авансів, виплачених іноземцям. В інших випадках немає даних для заповнення рядка 050 і вказується нуль.

Блок 2. Підсумки розділу 1

Крок 6. Рядок 060. Число людей, які отримали доходи з початку року

У полі вказується загальна кількість фізичних осіб, яким організація провадила виплати оподатковуваних доходів у звітному періоді.

Крок 7. Рядок 070. Загальна сума утриманого податку за всіма ставками

Рядок 040 - обчислений податок, тобто значення даного рядка показує суму податку, яка має бути перерахована за період (1-й квартал, 1-е півріччя, 9 місяців, рік).

Рядок 070 — утриманий податок, що відображає дані про перераховані суми податку лише поточного періоду. У цей рядок не повинні попадати дані за минулі чи майбутні платежі.

Звірити дані за стор. 040 ви можете за платіжними дорученнями на сплату ПДФО, зіставивши поля 106 (ТП - платежі поточного року) і 107 (МС вказується порядковий номер місяця) зі значенням рядка 040.

За 1 квартал 2019 року, як і в решту періодів, значення стор. 040 має відповідати сумам розрахованих (обчислених) та перерахованих до бюджету за цей період. Зауважте, що не в цьому періоді, а саме за нього. Перевіряється стор. 070 так само, як і стор. 040, з урахуванням того, що всі перерахування (сплата податку) повинні бути зроблені в тому кварталі (іншому періоді), за який звітуємо. Т. е. інформація зіставляється за звітним періодом сплаченого ПДФО у звітному періоді. Перевірити правильність значень рядків 040 та 070 можна, визначивши суму платежів за останній звітний місяць, зроблених у наступному за звітним.

Значення рядка 070 (утриманий) може не збігатися з даними рядка 040 (обчислений). Таке трапляється, коли деякі податкові суми було нараховано раніше, а утримано з працівників пізніше.

Крок 8. Рядок 080. Не утриманий податок

У графу 080 вносять суми ПДФО, які вдалося втримати з якихось причин.

Крок 9. Рядок 090. Повернутий податок

У рядку 090 відображається сума податку, яку утримали помилково та повернули працівникові. Якщо таких випадків не було, ставлять нуль.

Розділ 2

Цей розділ звіту 6-ПДФО містить лише інформацію за звітний квартал, а не за період з початку року. У ньому зазначаються дати виплати працівникам доходів та крайні терміни перерахування ПДФО, а також суми, що відповідають доходу та податку.

Розташувати дати перерахувань працівникам слід у хронологічному порядку.

Крок 10. Дата отримання доходу працівниками

У графах 100 відображається день, коли працівник отримав дохід, навіть якщо перерахування було обліковим, за кожний квартал року. Відомості щодо одного дня мають бути підсумовані, якщо у них дати перерахування податку збігаються. Якщо виплати працівникам здійснюються за різними видами, які мають відмінності у даті перерахування податку, відомості щодо таких доходів мають зазначатися окремо.

Зверніть увагу, що кількість та місяць, які необхідно вказати, залежать від характеру виплат.

Дата, що є днем отримання прибутку працівником, залежить від конкретного виду виплати. Так, зарплата стає прибутком громадянина в останній робочий день місяця, за який вона перераховується. Тому припустимо вказати у цьому рядку останнє число, наприклад, січня 2019 року, хоча зарплату за січень працівники отримали лише у лютому. А ось відпускні та лікарняні визнаються доходами громадян саме у день їх отримання. Щодо матеріальної допомоги, то при перерахунку у грошовій формі датою отримання доходу є день виплати (перерахування на рахунок у банку або видачі з каси). Якщо матдопомога у натуральній формі, то в рядку 100 треба вказати дату передачі доходів.

Крок 11. Рядок 110. День утримання податку податковим агентом

Рядок 110 містить дату (день, місяць, рік) утримання податку.

Утримати ПДФО із зарплати, відпускних, лікарняних, матеріальної допомоги (з оподатковуваної частини), винагороди за надані роботи (виконані послуги) та інших платежів на користь працівника можна лише в день перерахування доходу працівникові., лист ФНП Росії від 13.11.2015 № БС- 4-11/19829);

за рядком 110 - дата утримання податку, що збігається з датою виплати відпускних;

за рядком 120 - день сплати податку, але не пізніше останнього дня місяця, в якому виплачено відпускні.

Крок 13. Рядок 130. Дохід до утримання податку

У полі 130 вказується сума, отримана працівником чи працівниками (у разі виплати списком) на певну дату (заповнену у графі 100 зліва) до того, як було утримано податок.

Дата доходу працівника за місяць повинна відповідати сумі, якщо не включає дохід, що повністю неоподатковується. З таких випадків можна навести роз'яснення офіційної позиції таких відомств:

лист ФНП Росії від 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «Щодо розрахунку за формою 6-ПДФО».

На титульному листі це правило також діє. Навіть у найдовшому рядку, що містить назву організації, всі прогалини, що залишилися, заповнюються прочерками.

Нульовий звіт 6-ПДФО

Обов'язок здавати до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО виникає у разі, якщо платник податків визнається податковим агентом, тобто здійснює виплати на користь фізичних осіб. Якщо протягом року доходи працівникам не нараховуються та не виплачуються, подавати звіт не потрібно. Про це ФНП поінформувала у листі від 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Якщо протягом 2019 року була хоч одна виплата на користь фізичної особи, яка має характер оплати праці, лікарняної, матеріальної допомоги, винагороди за надані послуги (виконані роботи) у рамках виконання цивільного договору, звіт має бути заповнений. Оскільки форма заповнюється наростаючим підсумком, надалі показники з першого, другого та третього кварталу зберігатимуться і надалі накопичувальним чином. Тож нульовий 6-ПДФО у принципі бути не може, у звіті все одно будуть відомості хоча б по одній виплаті.

Якщо минулого року організація була податковим агентом, а цього з якихось причин перестала виплачувати доходи працівникам, до податкового органу можна нічого не подавати. Хоча компанія не зобов'язана пояснювати податківцям, із чим пов'язана втрата статусу податкового агента, для самозаспокоєння можна відправити до ІФНС листа про ненадання 6-ПДФО у довільній формі.

Завантажити форму 6 ПДФО: Актуальний бланк

6 ПДФО, зразок заповнення

Заповнити форму 6-ПДФО онлайн

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ - Моя справа, Контур, Небо та інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).

Як зазначена у довідці ознака пов'язана зі звітним строком, і які масштаби матеріальних втрат роботодавця, який подав довідки з різними ознаками без урахування особливого звітного строку.

Мінфін підготував законопроект із поправками до статті 109 Податкового кодексу «Обставини, які виключають притягнення особи до відповідальності за скоєння податкового правопорушення».

Таким чином міністерство вирішило виконати Конституційний Суд № 6-П. Нагадаємо, що судді заявили, що податковий агент, який допустив прострочення у сплаті ПДФО, але усунув порушення до її виявлення податковими органами, не повинен позбавлятися права на звільнення від податкової відповідальності.

Пункт 1 статті 109 НК РФ запропоновано доповнити новою обставиною, що виключає притягнення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, передбаченого статтею 123 НК РФ, якщо їм подано до податкового органу у встановлений строк розрахунок з ПДФО, що містить достовірні відомості, за відсутності фактів неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Але має дотримуватися умова перерахування цим податковим агентом суми податку, що бракує, і відповідних пені до моменту, коли йому стало відомо про виявлення податковим органом факту несвоєчасного перерахування суми податку або про призначення виїзної податкової перевірки за відповідний податковий період.

Тобто. якщо ПДФО перераховано до подання форми 6-ПДФО, то оштрафувати податкового агента не зможуть. Якщо, звісно, не буде доведено навмисність несплати.

Такі поправки не можуть не тішити, оскільки наразі штрафують за запізнення з перерахуванням ПДФО навіть на один день.

Як відобразити у розрахунку 6-ПДФО суму відпускних, які були нараховані та сплачені у травні, а перерахування ПДФО відбувалося частково у травні, частково у червні? Як відобразити у розрахунку 6-ПДФО зарплату, нараховану в одному кварталі, а виплачену в іншому?

У лютому-березні деякі фізособи отримали від банків довідки про доходи за формою 2-ПДФО із зазначенням суми доходу за кодом 4800 та ПДФО. Що це означає? Через що виник податок? "Клерк" розповість, що робити при отриманні такого документа.

Настає літня пора, тому розглянемо на прикладах, як позначаться у формі 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року суми відпускних, матдопомоги, подарунків, дивідендів, дитячої допомоги, різних виплат та компенсацій при звільненні працівника, при прощенні боргу.

Як зробити коригування розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року? За наявності яких помилок коригування є обов'язковим? Чи зобов'язані з ІФНС надіслати повідомлення про коригування? Відповімо на запитання.

Кожна людина має право отримати гроші від держави, тобто. повернути частину сплачених податків. Наприклад, ви можете повернути частину податків, якщо купували житло, оплачували навчання чи лікування. Для отримання відрахування необхідно зібрати пакет документів, що підтверджують право на цей вирахування, та заповнити декларацію 3-ПДФО.

Від реального терміну камеральної перевірки 3-ПДФО залежить, як швидко інспекція зможе повернути прибутковий податок та/або наскільки правильно платник заявив про свої доходи минулого року. Тому розглянемо це питання докладніше.

Якщо зарплату за грудень виплачено у січні 2017 року, то як відобразити цю операцію з розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року? Як показати цю виплату у розділі 2 звіту? Відповімо на запитання та наведемо зразок.

Не пізніше 2 травня 2017 року включно організації та ІП, які нараховували у 2017 році оподатковувані ПДФО доходи фізособам, зобов'язані подати до ІФНС розрахунок за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року. Чи затверджено новий бланк розрахунку? Як відобразити у розрахунку заробітну плату за грудень 2016 року, виплачену у січні? Як зафіксувати у розрахунку річну премію за 2016 рік? Чи потрапляє до розділу 2 заробітна плата за березень 2017 року? Відповімо на ці та інші питання.

3 квітня 2017 року, у понеділок, усім роботодавцям, крім довідок 2-ПДФО, потрібно буде відправити в інспекції форму 6-ПДФО за 2016 рік. Упродовж минулого року компанії набивали руку, заповнюючи цей новий бланк. Однак за весь рік його доведеться здати вперше. Тим часом щодо саме річної форми 6-ПДФО є окремі питання. Відповіді ними – у цій Актуальній темі як останніх роз'яснень від імені ФНС РФ. Наприкінці теми бонус: «заспокійливий» лист ФНП РФ.

Управління ФНП по Новгородській області розповіло про те, які зміни внесені до форм 3-ПДФО та 2-ПДФО.

Починаючи зі звіту за податковий період 2016 року, подається оновлена форма, затверджена наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@.

З урахуванням змін податкового законодавства внесено поправки до форми податкової декларації 3-ПДФО, порядок її заповнення, а також формат її подання в електронній формі.

Так, зокрема, у новій редакції викладено розділ 2 «Розрахунок податкової бази та суми податку за доходами, оподатковуваними за ставкою (001)», лист Б «Доходи від джерел за межами Російської Федерації…», лист Д2 «Розрахунок майнових податкових відрахувань доходів від продажу майна», лист З «Розрахунок оподатковуваного доходу від операцій із цінними паперами…».

Окремі уточнення внесено до інших листів декларації. Наприклад, у аркуші Е1 «Розрахунок стандартних та податкових відрахувань» цифра 280000 замінено на 350000, оскільки з 2016 року відрахування на дитину надається до місяця, в якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13%, перевищить 350 000 рублів).

Подати декларацію громадянам, які належать до категорії «зобов'язаних», потрібно не пізніше 02 травня 2017 року (30 квітня 2017 року випадає на вихідний день). Для отримання стандартних, соціальних, майнових (при купівлі житла) інвестиційних податкових відрахувань термін подання декларації не обмежений.

Податкова декларація 3-ПДФО заповнюється фізичними особами на підставі довідки про доходи фізичної особи форми 2-ПДФО.

Форму 2-ПДФО мають заповнити всі організації, є податковими агентами. Це випливає із п. 2 ст. 230 НК РФ. Подати звіт можна як на папері, так і в електронному форматі. У паперовому вигляді документ приймуть лише у тому випадку, якщо чисельність працівників, які отримали дохід, не перевищує 10 осіб.

Для складання довідки беруть відомості із спеціального регістру з обліку податку на доходи фізосіб. При цьому дані про відрахування та доходи відображаються в рублях і копійках, розмір податку показують тільки в рублях. При цьому суми 50 копійок і менше відкидають, а 50 копійок і більше округляють до цілого.

Відповідно до п. 2 ст.230 Кодексу, за загальним правилом термін здачі довідки – 1 квітня року, наступного за звітним. Цього року ця дата припадає на суботу, тож документ потрібно здати не пізніше 3 квітня 2017 року. Якщо ж роботодавцю з якихось причин не вдалося утримати ПДФО, то термін здачі довідки не повинен бути пізніше 1 березня 2017 року. І тут у полі «ознака» необхідно вказати «2» - такі правила прописані у п.5 ст. 226 Кодексу.

ФНП Росії внесла поправки до переліку кодів видів доходів та податкових відрахувань, які використовуються при заповненні форми 2-ПДФО (наказ ФНП Росії від 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@).

Зокрема, з'явився код 2002 для премій, що виплачуються за виробничі результати та інші подібні показники, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими чи колективними договорами (стосується премій, що виплачуються не за рахунок коштів чистого прибутку організації, не за рахунок коштів спеціального призначення чи цільових надходжень) .

Суми винагород, що виплачуються за рахунок коштів прибутку організації, засобів спеціального призначення або цільових надходжень, потрібно буде відображати за кодом 2003 року. ).

Наказом вводяться також коди відрахувань з витрат за операціями цінними паперами, похідними фінансовими інструментами (коди 225 - 241), і навіть коди 250 - 252 відображення збитків за операціям, врахованим на індивідуальному інвестиційному рахунку (ст.214.9 Кодексу). Крім цього, змінено коди відрахувань на дітей: «дитячі» відрахування потрібно буде відображати за кодами 126-149.

З урахуванням внесених змін коди видів доходів та відрахувань застосовуються під час заповнення Довідок про доходи фізичних осіб за 2016 рік.

У зв'язку з тим, що, починаючи з 2016 року, податкові агенти відповідають за подання недостовірних відомостей у довідках 2-ПДФО, звертаємо увагу на необхідність коректного заповнення показників даної звітності. Відповідальність передбачена ст. 126.1 Кодексу: стягнення штрафу у розмірі 500 рублів за кожен поданий документ, що містить недостовірні відомості.

За загальними правилами, які встановлені щодо підприємницької діяльності з , податок щодо доходів фізичних осіб не сплачується.

Звільнення від таких утримань може поширюватися лише на види доходів, які одержуються внаслідок діяльності, зазначеної в .

Тобто перетворена фізична особа сплачує або 6% за схемою «доходи» або 15% за схемою «доходи мінус витрати», що вигідніше, ніж платити 13 відсотків ПДФО.

Якщо підприємець розпочинає новий вид діяльності з , то доцільно повідомити відповідні органи для внесення змін до Реєстру ЄГРІП.

Якщо такого не зроблено, доходи від нових джерел підлягатимуть оподаткуванню за ставкою 13 %, тобто ПДФО.

Якщо ІП у своїй діяльності застосовує , то відповідно до 23-ї статті Податкового кодексу він визнається платником податку на працівників.

При застосуванні спеціальних режимів, таких як (поставлений дохід) та УСН (спрощений) з податків ІП може звільнятися від виплати ПДФО, а також сплати податку на майно, що використовуються під час ведення бізнесу.

У зв'язку з появою нового виду комерсантів, у Російському законодавстві запроваджено новий вид податкового режиму – патентна система має фіксовану ставку.

ІП у цьому випадку оподатковується такими видами податків:

Платежі кожен місяць – внески на страхування та податок із зарплати співробітників, якщо такі є;
Оплата вартості патенту (можливо кілька етапів);
Платежі, які залежать від розміру податкової бази (фіксовані).

Форми та здавання звітів ІП з ПДФО

Податкова інспекція, в якій зареєстровано бізнесмена, щорічно до 20 січня очікує відомості, що містять .

Для звіту передбачено спеціальну форму КНД 111018. При її заповненні зі списку виключається сам підприємець.

Якщо керівником бізнесу обрано загальну схему оподаткування (ОСНО), то станом на 30 квітня, наступного за минулим періодом, мають бути подані звіти з ПДФО (декларування податку з доходів 3-ПДФО) та 4-ПДФО (вказуються прогнозні дані з податку на на підставі даних минулих років). Звіти подаються до ІФНС за місцем реєстрації.

В даний час організаціям дозволяється надсилати такий вид звітності за допомогою електронних каналів зв'язку у форматі XML.

Цей формат зручний, перш за все, для податкової при прийомі та закачуванні у консолідовану базу по всій Росії. Сучасні бухгалтерські програми цей формат підтримують.

У разі, якщо присутні виплати працівникам, які працюють за трудовими договорами, підприємцю ставляться додаткові звіти, у тому числі звіт ІП з 2 ПДФО. Це довідки про прибутки встановленої форми.

Дані цього звіту перебувають у базі ІФНС і звіряються з довідками, предъявляемыми працівниками. 2-ПДФО виходить у бухгалтерії підприємця, тому подані дані до 1 квітня наступного року мають збігатися.

Варто зазначити, що до обов'язків організатора підприємства як податкового агента входить видача таких довідок на вимогу необмежену кількість разів. Ці документи можуть знадобитися людям під час подання декларації, заяви на видачу податкового повідомлення, кредитної установи, суду.

Незважаючи на те, що останній термін подачі 2-ПДФО 1 квітня, який звернувся за ними робітником і службовцем навіть на початку року, відмовляти підприємець не має права. Документ оформляється бухгалтерією та може підписуватися головним бухгалтером, засвідчується печаткою ІП.

Для тих, хто вважає, що перед ким звітувати не потрібно, Кодексом передбачається система штрафів.

Наприклад, за кожну одиницю документа, здану після 1 квітня, підприємцю доведеться сплатити по 200 рублів. При цьому виплачені порахунки не звільняють від , проте граничних термінів для додаткового приймання не встановлено.

При виявленні недоїмки з податку ДФО ІФНС стягуватиме платежі до бюджету у розмірі однієї п'ятої із суми не перерахованих податків. Однак подання довідки таки звільнить від виплати такого штрафу.

За кодексом про адміністративні правопорушення передбачається покарання як керівного складу (300-500 рублів) і організації загалом (3000-5000 рублів).

Дещо інакше справа у разі припинення діяльності з отримання підприємницького доходу.

Колишній бізнесмен має п'ять робочих днів з дня зняття з реєстрації в реєстрі (закриття ІП) на подання форми 3-ПДФО і після цього ще п'ятнадцять днів на остаточний платіж з податку. Ігнорування цих дій тягне за собою накладення адміністративного штрафу в розмірі 1000 рублів.

Декларація для окремих категорій фізичних осіб 3-ПДФО

З 2010 року згідно з наказом Мінфіну № ММВ-7-3/654 передбачається подання особливого виду податкової декларації. Відповідальність за подання такої покладається безпосередньо громадян, які під дію наказу.

Фізичні особи, які займаються веденням бізнесу на основі підприємництва (ПБОЮЛ), що застосовуються загальний порядок оподаткування;
Нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою;
Службовці у роботодавця, який є податковим агентом;
Доходи, які отримують громадяни, які не мають відношення до роботодавця, і з яких не було здійснено утримання ПДФО (від продажу або здачі в оренду майна, дивіденди та інші);

Відповідно до букви Закону підприємці зобов'язані звітувати 3 ПДФО для ІП навіть у разі відсутності нарахованих доходів. Серед бухгалтерських працівників такий звіт називається «». Термін здачі для нього такий самий, як і для 2-ПДФО (30 квітня).

Випадки, у яких фізичні особи подають декларацію 3-ПДФО щодо власного волевиявлення:

Бажання отримати стандартні податкові відрахування, описані у статті 218 Кодексу. Декларація подається в тому випадку, якщо такі протягом календарного року (податкового періоду) не надавалися або їх розмір було зменшено з незалежних від них причин;
Здобування на отримання соціального податкового за наявності документів, що підтверджують оплату таких послуг, перерахування до благодійних фондів або поповнення фонду добровільного пенсіона;
Отримання відрахувань під час реалізації майна чи придбання нерухомості (цей пункт найчастіше стосується підприємців як фізичних осіб);
Професійні відрахування (ІП не торкаються).

У цьому лінійка податкових декларацій не закінчується. У 2010 році ФНП розробила форму 4-ПДФО, яку необхідно надавати:

Підприємцям, які зареєструвалися вперше та вже почали отримувати дохід від внесеного реєстру виду своєї діяльності. Строк на подання декларації встановлюється п'ятим числом наступного місяця;
Все тим самим підприємцям, у діяльності яких очікується суттєве (понад половину) доходу.

На підставі цієї форми агентами ФНП здійснюються нарахування авансових податкових платежів, що надсилаються для виконання на адресу індивідуальних підприємців напередодні терміну оплати.

Безумовно, в нашій країні створено всі умови для успішності підприємництва. Це стосується і пільгових умов при оподаткуванні та перехід приймаючих звітів служб на платформу електронних сервісів.

Податки для ІП не лише уніфіковані, а й значно зменшено їхню кількість. У 2015 році Урядом РФ планується запровадження податкових канікул для підприємців.

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) третій за «збирання» податок до РФ. За підсумками 2017 року цей податок серед лідерів, які принесли до консолідованого бюджету країни найбільший внесок. Він поступається пальмою першості лише податку на видобуток корисних копалин і податку на прибуток, залишивши позаду ПДВ, акцизи і всі разом узяті майнові податки. Не дивно, що до цього фінансово-ємного податку особливо пильна увага з боку податкових органів. Як звітувати з ПДФО без нарікань та штрафів, які форми звітності існують з цього податку і як вони змінюються, які терміни здачі звітів ПДФО – розповімо про це у нашій статті.

Усі «правила гри» з ПДФО прописані у 23-му розділі Податкового кодексу Російської федерації. Податок з доходів фізичних осіб ще називають прибутковим податком. Назви повністю відображають суть податку – в РФ кожен громадянин, який отримує дохід, має сплатити з нього до скарбниці певний відсоток своїх «кровних». А утримує та перераховує до податкових органів ПДФО роботодавець, який є податковим агентом платника. Крім нарахування, утримання та своєчасного перерахування податковий агент має складати звіти з ПДФО.

Звітність податкового агента з ПДФО складається з картки 1-ПДФО, довідки 2-ПДФО та звіту 6-ПДФО. Довідка 6-ПДФО є новою формою звіту, в якій вказують усі нараховані, утримані та сплачені податки загальною сумою. Розберемо докладніше кожен вид звітності.

Звіт 1-ПДФО

Звітом 1-ПДФО є картка, в якій ведеться облік доходів та прибуткового податку кожного працівника. Цей документ складається та передається до ФНП податковим агентом.

У цій формі відображаються щомісячні доходи фізичних осіб, податкові відрахування, виплати з ПДФО. При складанні 1-ПДФО податкові агенти зобов'язані відображати діючі коди-ідентифікатори доходів та відрахувань, види податкових відрахувань, документальні підстави для відрахувань. У формі 1-ПДФО обов'язково прописуються дати виплати доходу працівнику та утримання ПДФО, а також зазначаються реквізити платіжних документів.

1-ПДФО готується виходячи з форми, встановленої ФНС Росії і є насправді первинним документом обліку ПДФО. Відповідно до вимог, формувати 1-ПДФО потрібно щомісяця – у момент нарахування зарплати та перерахування ПДФО до бюджету.

Звіт 2-ПДФО

Звіт 2-ПДФО – це зведений річний звіт щодо доходів та відрахувань кожного співробітника, який заповнюють та передають до податкового органу податкові агенти, тобто роботодавці. Довідка 2-ПДФО виконує кілька завдань: вона не тільки повідомляє фіскальні органи про доход і перерахований податок фізособи, а й служить самому працівникові документом, що підтверджує його фінансову спроможність, і пред'являється їм на вимогу, наприклад, з боку банківських структур.

У ФНП звіт 2-ПДФО здається один раз на рік. Здати форму 2-ПДФО до податкового органу необхідно до 1 квітня. Якщо податок не було утримано і довідка здається з ознакою «2», то термін здачі такого звіту на місяць раніше - до 1 березня. Працівник має право запросити довідку (за заявою) у податкового агента, тобто свого роботодавця, у будь-який час.

Головні зміни у звіті 2-ПДФО за 2018 рік: із довідки прибрали адресу працівника, який можна визначити за паспортом. У довідці з'явилися два нові поля - «ІПН/КПП реорганізованої організації» та «Форма реорганізації/ліквідації». Ці поля заповнюють правонаступники, які звітують за реорганізовану організацію. У графі «ознака» під час подання звичайної довідки потрібно поставити цифру 3, цифру 4 – за неутриманого податку.

Звіт 6-ПДФО

З 2016 року запроваджено щоквартальне подання до податкової інспекції розрахунків з ПДФО – звіт 6-ПДФО. Це зведення узагальнених даних про доходи співробітників за окремий період та про утриманий із цих сум ПДФО. Тобто звіт містить зведену інформацію про доходи працівників за певний період та про утриманий податок з цих сум щодо організації в цілому. У зведеному звіті відображаються доходи всіх фізичних осіб, які працюють на підприємстві. Під доходом розуміється не лише заробітна плата, а й дивіденди, виплати за цивільно-правовим договором.

Що включає звіт 6-ПДФО:

титульна сторінка,
розділ 1 «Узагальнені показники»,
розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Розділи 1 та 2 не пов'язані між собою, вони виконують різні функції. Часто постає проблема нестачі місця під час заповнення другого розділу, який знаходиться на одному аркуші з першим. У разі дефіциту місця для звіту можна пронумерувати додаткові аркуші. У колонтитулі першого аркуша заповнюються ІПН та КПП організації, яка подає звітність. Якщо звітність надається філією, то заповнюється КПП філії організації.

Здавати звіт 6-ПДФО за рік потрібно 4 рази - наростаючим підсумком:

За підсумками першого кварталу - не пізніше 30 квітня,
За підсумком півріччя - не пізніше 31 липня,
За підсумками 9 місяців - не пізніше 31 жовтня,
За підсумками року - пізніше 1 квітня наступного року.

З 2018 року внесено деякі зміни до звіту за формою 6-ПДФО. Здебільшого вони стосуються реорганізованих компаній. Коригування звітність принципово не змінили, лише внесли деякі уточнення, зокрема: на титульному аркуші введено нові коди місця подання звітності, реорганізованим фірмам на титульному аркуші треба вказувати код форми реорганізації та ІПН/КПП реорганізованої компанії, на аркуші 2 у штрих-коді замість коду "1520 1027" код "1520 2024" та ін.