So stornieren Sie eine Rechnung. Handlungen des Verkäufers und Handlungen des Käufers

Es ist immer unangenehm, in einer akzeptierten Umsatzsteuererklärung einen Fehler zu entdecken, und wenn dieser Fehler zu einer Unterbewertung des Steuerbetrags geführt hat, wird es doppelt unangenehm, denn in diesem Fall müssen Sie eine aktualisierte Erklärung abgeben und den fehlenden Betrag begleichen . In diesem Artikel erkläre ich Ihnen, wie Sie ein fehlerhaft eingegebenes Belegdokument löschen und eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung erstellen, indem Sie den Einkaufsbucheintrag im Programm 1C: Enterprise Accounting 8 Edition 3.0 stornieren.

Situationen mit fehlerhafter Dokumentenerfassung sind keine Seltenheit. Beispielsweise gibt ein Buchhalter manchmal Dokumente mithilfe gescannter Kopien in das Programm ein, der Lieferant stellt jedoch nie die Originale zur Verfügung und verschwindet. Oder es werden gravierende Fehler in den Primärdokumenten entdeckt, die keinen Vorsteuerabzug zulassen, und die Möglichkeit, die korrekte Version zu erhalten, besteht aus irgendeinem Grund nicht. Technische Fehler sind auch möglich, wenn bei der Eingabe eines Dokuments in das Programm die falsche Gegenpartei ausgewählt wird, das falsche Datum angegeben wird usw. Wenn wir in einem Dokument fälschlicherweise die abzugsfähige Mehrwertsteuer angegeben haben, ist es in jedem Fall erforderlich, in den Buchhaltungskonten Gegenbuchungen vorzunehmen und eine korrigierende Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum abzugeben, in dem das fehlerhafte Dokument erfasst wurde.
Um einen fehlerhaft erfassten Beleg im Programm 1C: Enterprise Accounting 8 zu stornieren, gehen Sie auf die Registerkarte „Vorgänge“ und wählen Sie den Punkt „Manuell erfasste Vorgänge“.

Wir erstellen einen neuen Beleg mit der Vorgangsart „Belegstorno“.

Wählen Sie im Feld „Zu stornierender Beleg“ den fehlerhaft erfassten Beleg aus; die Einträge in den Buchhaltungskonten und im Umsatzsteuer-Abrechnungsregister werden automatisch ausgefüllt.

Bitte beachten Sie, dass das Dokument neben der Registerkarte „Buchhaltung und Steuerbuchhaltung“, die die Stornierungstransaktionen für den Erhalt von Dienstleistungen widerspiegelt, auch eine Registerkarte „Mehrwertsteuer vorgelegt“ enthält, die für Änderungen am Teilsystem der Umsatzsteuerbuchhaltung vorgesehen ist. Aus diesem Grund ist es notwendig, den Vorgang als Stornierung eines Belegs zu formalisieren, den fehlerhaften Beleg korrekt auszuwählen und nicht nur Buchhaltungseinträge für Konten mithilfe eines manuellen Vorgangs zu erstellen.
Um einen Einkaufsbucheintrag zu stornieren, reicht dieser Vorgang jedoch nicht aus; Sie müssen ein weiteres Dokument mit dem Namen „MwSt-Abzug“ erstellen, das sich ebenfalls auf der Registerkarte „Vorgänge“ befindet.

Wir erstellen ein neues Dokument, wählen die Gegenpartei, den Vertrag, den fehlerhaften Beleg aus und aktivieren alle Kontrollkästchen auf der Registerkarte „Haupt“ mit Angabe des zusätzlichen Erfassungszeitraums. Blatt.

Gehen Sie zur Registerkarte „Waren und Dienstleistungen“ und klicken Sie auf „Ausfüllen“ – „Gemäss Zahlungsbeleg ausfüllen“.

Da wir den Kaufbucheintrag stornieren müssen, ändern wir nach dem automatischen Ausfüllen des Dokuments alle Beträge auf dieser Registerkarte in negativ und wählen in der Spalte „Ereignis“ die Option „Umsatzsteuer zum Abzug eingereicht“ aus.

Wir buchen den Beleg und schauen uns die Buchungen an

Jetzt erstellen wir eine aktualisierte Erklärung für das 3. Quartal 2016 (den Zeitraum, in dem der Fehler gemacht wurde). Gehen Sie dazu auf die Registerkarte „Berichte“ und wählen Sie den Punkt „Geregelte Berichte“ aus.

Wir erstellen eine neue Umsatzsteuererklärung, geben die Korrekturnummer an und füllen den Bericht aus.

Informationen über die vorgenommene Anpassung müssen in Abschnitt 8 des Anhangs enthalten sein. 1

Lasst uns Freunde sein

Bei der Führung von Buchhaltungsunterlagen und der Überprüfung der Einträge im Einkaufsbuch für frühere Perioden stellt der Buchhalter häufig Fehler beim Ausfüllen des Einkaufsbuchs fest. Einer der häufigsten Fehler besteht darin, dieselbe Rechnung zweimal im Einkaufsbuch zu erfassen.

Beispiel: Die Organisation TH „Romashka“, die das allgemeine Steuersystem anwendet, am 15. Oktober 2015, nach Abgabe der Umsatzsteuererklärung für das dritte Quartal. 2015 habe ich Fehler in der Buchhaltung entdeckt: Dokumentengesetz, Rechnung, die die Transaktion zum Kauf von Werbedienstleistungen vom Kontrahenten TV SHOP widerspiegelt, dementsprechend wurde eine Rechnung zweimal falsch im Einkaufsbuch für das dritte Quartal 2015 erfasst. In diesem Artikel wir Wir werden uns damit befassen, wie Korrekturen für Zwecke der Umsatzsteuerabrechnung vorgenommen werden können (Abb. 1).

Gemäß Art. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Wenn Änderungen am Kaufbuch erforderlich sind (nach dem Ende des aktuellen Steuerzeitraums), erfolgt die Stornierung des Eintrags auf der Rechnung und die Korrektur der Rechnung in einem zusätzlichen Blatt das Einkaufsbuch für den Steuerzeitraum, in dem die Rechnung oder Korrekturrechnung registriert wurde, bevor Korrekturen vorgenommen werden.

Zusätzliche Blätter des Kaufbuchs sind dessen integraler Bestandteil und werden gemäß den Abschnitten III und IV dieses Dokuments zusammengestellt.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Steuerpflichtiger, der in der an die Steuerbehörde übermittelten Erklärung die Nichtberücksichtigung oder Unvollständigkeit von Informationen sowie Fehler feststellt, verpflichtet, die erforderlichen Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und eine einzureichen aktualisierte Steuererklärung an das Finanzamt, wenn Fehler (Verzerrungen) zu einer Unterbewertung des Steuerbetrags geführt haben, zahlbar.

Fazit: Bei Korrekturen am Einkaufsbuch müssen Sie ein zusätzliches Blatt des Einkaufsbuchs und eine Steuererklärung für den anzupassenden Zeitraum vorlegen.

Dazu benötigen wir lediglich zwei Dokumente:

• „Storno“-Dokument zur Korrektur eines Fehlers in der Buchhaltung;
• Dokument Reflexion der Mehrwertsteuer zum Abzug.

Um Bewegungen und Buchungen eines erneut eingegebenen Belegs rückgängig zu machen, verwenden wir den manuell eingegebenen Transaktionsbeleg. Bei der Erstellung dieses Dokuments wählen wir den Typ Storno. Im erstellten Beleg müssen Sie den zu stornierenden Beleg auswählen. Der tabellarische Teil wird automatisch mit den Transaktionen des stornierten Belegs ausgefüllt, jedoch nur mit negativen Beträgen. Die dargestellten Umsatzsteuer-Akkumulationsregisterbewegungen müssen gelöscht werden.

Um einen fehlerhaften Eintrag im Einkaufsbuch zu stornieren, verwenden wir für den Abzug das Dokument „Reflexion der Mehrwertsteuer“. Gehen Sie dazu in das Menü „Vorgänge“ – Berücksichtigung der Mehrwertsteuer zum Abzug. Lassen Sie uns ein Dokument erstellen. In den Dokumentdetails müssen wir die Gegenpartei, die Gegenparteivereinbarung und das Empfangsdokument (Gesetz) auswählen. Sie müssen alle Kontrollkästchen in den Dokumenteinstellungen aktivieren.

Auf der Registerkarte „Waren und Dienstleistungen“ müssen Sie den tabellarischen Teil des Dokuments über die Schaltfläche „Abrechnungsdokument ausfüllen“ ausfüllen. Auch in den Details muss der Betrag mit einem Minuszeichen angegeben werden. Die Dokumenteinstellungen und -bewegungen sind in Abb. dargestellt. 3 und 4.

Ergebnis: Beim Buchen wird der Beleg in der Buchhaltung bei Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug storniert und es entsteht ein Eintrag im Einkaufsumsatzsteuer-Sammelregister (Einkaufsbuch).

Um das Endergebnis zu erhalten, gehen wir zum Einkaufsbuch und erstellen ein zusätzliches Blatt für den angepassten Zeitraum (Abb. 5).

In diesem Artikel gehen wir nicht auf eine Reihe von Vorgängen ein, aber bevor Sie eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung erstellen, müssen Sie Folgendes tun:

• zusätzlicher Einkommensteuerbescheid;
• Zahlung von Steuerrückständen und Strafen;
• Erstellung einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung für das dritte Quartal.

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Beratungen zur Arbeit mit dem 1C-Programm

Der Service steht speziell Kunden offen, die mit dem 1C-Programm verschiedener Konfigurationen arbeiten oder sich im Informations- und technischen Support (ITS) befinden. Stellen Sie Ihre Frage und wir beantworten sie gerne! Voraussetzung für die Inanspruchnahme einer Beratung ist das Vorliegen einer gültigen ITS-Prof.-Vereinbarung. Die Ausnahme bilden die Basisversionen von PP 1C (Version 8). Für sie ist ein Vertrag nicht notwendig.

Folgende Aktionen müssen durchgeführt werden:

Begründung

Das Gesetz regelt nicht das Verfahren zur Stornierung. Gleichzeitig kommt es in der Praxis häufig vor, dass eine Rechnung storniert werden muss.

Beispielsweise schickte der Auftragnehmer dem Kunden im März eine Abschlussbescheinigung und stellte eine Rechnung aus. Der Kunde nahm die erbrachten Leistungen jedoch nicht ab und verlangte die Beseitigung der Mängel. Der Kunde unterzeichnete die Kaufurkunde im November.

In der oben genannten Situation wird die im März ausgestellte Rechnung nicht korrekt ausgestellt. Die Rechnungsstellung sollte erst im November erfolgen, nachdem der Kunde die Arbeiten abgenommen hat.

Eine solche falsch ausgestellte Rechnung sollte storniert werden. Aber wie ich bereits bemerkt habe, ist das Verfahren zum Stornieren einer Rechnung nicht festgelegt. So genehmigte das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 N 1137 die Formulare und Regeln für das Ausfüllen (Aufbewahren) von Dokumenten, die bei der Berechnung der Mehrwertsteuer verwendet werden. Dieses Dokument definiert das Verfahren zur Korrektur einer Rechnung. Bei der Korrektur einer Rechnung können deren Nummer und Datum jedoch nicht geändert werden. Dementsprechend ist im vorliegenden Fall eine Korrektur der Rechnung nicht möglich.

Im selben Dokument geht es um die Löschung von Einträgen im Verkaufsbuch und Einkaufsbuch. Aber Sie müssen zustimmen. dass dies nicht dasselbe ist wie die Stornierung einer Rechnung.

Im Ergebnis können wir von einer etablierten Praxis der Rechnungsstornierung sprechen, die von den Steuerbehörden akzeptiert wird.

1) Der Verkäufer muss den Käufer schriftlich darüber informieren, dass er die Rechnung storniert.

Aus diesem schriftlichen Dokument sollte hervorgehen, welche Rechnung (Nummer, Datum) aufgrund welcher Vereinbarung storniert wird.

In der schriftlichen Mitteilung heißt es, dass die Rechnung fälschlicherweise ausgestellt wurde und der Verkäufer die Rechnung aus dem Verkaufsbuch entfernt hat. Es muss ausdrücklich darauf hingewiesen werden, dass der Verkäufer den Ausschluss dieser Einkaufsbuchrechnung empfiehlt.

2) Der Verkäufer erfasst die Stornierung der Rechnung im Verkaufsbuch

Das Verfahren zur Korrektur des Verkaufsbuchs als Ganzes ist in Anhang 5 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 N 1137 beschrieben.

Wird eine Rechnung vor Ablauf des Steuerzeitraums storniert, wird diese Rechnung erneut mit einem Minuszeichen im Umsatzbuch erfasst.

Wird eine Rechnung nach Ablauf des Steuerzeitraums storniert, wird diese Rechnung auf einem Zusatzblatt im Verkaufsbuch für den Zeitraum erfasst, in dem die fehlerhafte Rechnung ausgestellt wurde.

3) Der Käufer registriert die Rechnungsstornierung im Einkaufsbuch

Wird eine Rechnung vor Ablauf des Steuerzeitraums storniert, wird diese Rechnung erneut mit einem Minuszeichen im Einkaufsbuch erfasst.

Wird eine Rechnung nach Ablauf des Steuerzeitraums storniert, wird diese Rechnung auf einem Zusatzblatt im Einkaufsbuch für den Zeitraum erfasst, in dem die fehlerhafte Rechnung ausgestellt wurde.

Danach muss der Steuerpflichtige eine geänderte Steuererklärung einreichen, die die oben genannten Änderungen widerspiegelt.

Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation bestätigt die Rechtmäßigkeit des oben genannten Verfahrens zur Stornierung einer Rechnung (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. April 2015 N BS-18-6/499@). Darüber hinaus hat der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation in diesem Schreiben darauf hingewiesen, dass er es für unangemessen hält, das Verfahren zur Stornierung einer Rechnung gesetzlich festzulegen, da er in der Praxis keine Probleme bei der Anwendung der Stornierung sieht.

Zusätzlich

Ein Dokument, das als Grundlage dafür dient, dass der Käufer die vom Verkäufer zum Abzug vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge akzeptiert.

Das Konzept der „Anpassung“ selbst impliziert eine Änderung einiger Daten. Wir betrachten die Änderung von Daten in der Umsatzsteuerbuchhaltung in 1C 8.3 am Beispiel der Konfiguration „Enterprise Accounting“.

Hier gibt es zwei Möglichkeiten: die Verwendung einer „Adjustment Invoice“ (CAI) oder die Korrektur fehlerhaft eingegebener Daten. In vielerlei Hinsicht sind die Benutzeraktionen in diesen Fällen ähnlich, wir werden uns jedoch im Detail mit der Arbeit in 1C mit KSF befassen und auch die direkte Korrektur von Mehrwertsteuerfehlern berücksichtigen.

CSFs werden vom Verkäufer an den Käufer ausgestellt, wenn sich der Preis und (oder) die Menge der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ändert. Eine wichtige Voraussetzung ist, dass solche Änderungen zwischen den Transaktionsparteien vereinbart werden müssen. Dann ist es nicht erforderlich, aktualisierte Umsatzsteuererklärungen einzureichen, und CSF (z. B. Anpassungsdokumente für den Versand) werden in der Buchhaltung für den Zeitraum berücksichtigt, in dem sie erstellt (vom Verkäufer) und erhalten (vom Käufer) wurden.

Es gibt zwei Arten von Anpassungen – Erhöhung oder Senkung der Umsatzkosten. Ein Buchhalter muss sich häufiger mit einer Situation sinkenden Wertes auseinandersetzen, beispielsweise bei der Anwendung von Retro-Rabatten.

Die buchhalterische Behandlung ist wie folgt:

Vom Käufer:

• Wertminderung – im Verkaufsbuch;
• Die Wertsteigerung liegt im Kaufbuch.

Vom Verkäufer:

• Reduzierung der Kosten - im Kaufbuch;
• Die Wertsteigerung steht im Verkaufsbuch.

Vor Inkrafttreten des Regierungserlasses Nr. 952 der Russischen Föderation vom 24. Oktober 2013 musste der Verkäufer bei steigenden Versandkosten eine aktualisierte Erklärung für den Versandzeitraum abgeben. Viele Quellen im Internet raten immer noch zu diesem Vorgehen, es ist jedoch nicht mehr relevant. Bei festgestellten Fehlern werden „Klarstellungen“ zur Mehrwertsteuer abgegeben und die vereinbarte Preisänderung stellt nun keinen Fehler mehr dar.

Betrachten wir den Prozess der Berücksichtigung von CSF im 1C-Buchhaltungsprogramm, zuerst vom Käufer, dann vom Verkäufer.

Korrekturrechnung in 1C vom Käufer

Beispiel 1. Der Käufer erhielt im ersten Quartal SF vom Verkäufer in Höhe von 118.000 Rubel, inkl. MwSt. MwSt. 18.000 Rubel. Im zweiten Quartal einigten sich die Parteien darauf, den Preis um 10 % nach unten zu ändern. Im zweiten Quartal bot der Verkäufer CSF im Wert von 106.200 Rubel an. inkl. MwSt. 16.200 Rubel.

Im Anpassungsdokument verwenden wir Tinkturen, um die Reihenfolge anzugeben, in der die Änderungen widergespiegelt werden. Hierbei ist darauf hinzuweisen, dass die Anpassung nach Vereinbarung erfolgt (die Art der Operation kann auch eine Fehlerkorrektur sein, dazu später mehr).

Belassen Sie auf der Registerkarte „Haupt“ die Einstellung „Mehrwertsteuer im Verkaufsbuch wiederherstellen“. Darüber hinaus können wir je nach Situation die Optionen ändern, wo die Anpassung berücksichtigt werden soll – in allen Abschnitten der Buchhaltung oder nur für die Mehrwertsteuer. Wir haben die erste Option gewählt, dann werden Buchhaltungseinträge generiert.

Ändern wir die Bedingung: Jetzt müssen wir die Eintrittskosten erhöhen. Der Aktionsalgorithmus ist weitgehend ähnlich, lediglich die Daten spiegeln sich im Kaufbuch wider. Deaktivieren Sie daher das Kontrollkästchen, um die Anpassung im Verkaufsbuch widerzuspiegeln.

Füllen Sie den tabellarischen Teil des Reiters „Produkte“ aus. Wir erhöhen den Preis, die Restbeträge werden automatisch neu berechnet.

Um die Daten im Einkaufsbuch wiederzugeben, füllen Sie das Dokument „Einkaufsbucheinträge erstellen“ aus. Es wird automatisch generiert, indem Sie auf die Schaltfläche „Dokument ausfüllen“ klicken. Das Dokument verfügt über mehrere Registerkarten; unsere Anpassung spiegelt sich in der Registerkarte „Erworbene Werte“ wider.

Das Dokument enthält Transaktionen und Aufzeichnungen für Mehrwertsteuerregister, auf deren Grundlage wir ein Einkaufsbuch erstellen können.

Nehmen wir das Gleiche Beispiel 1 Wir zeigen nur die Widerspiegelung des Verkäufers.

Wir haben ein Primärdokument und eine SF für die Umsetzung.

Wir reduzieren den Verkaufspreis, die Restbeträge werden automatisch neu berechnet.

Als nächstes sollten Einkaufsbucheinträge erstellt werden, um die Anpassung in der regulierten Berichterstattung widerzuspiegeln. Über die Schaltfläche „Dokument ausfüllen“ werden diese automatisch generiert; die Daten aus dem Beispiel werden auf der Registerkarte zur Senkung der Umsatzkosten angezeigt.

Jetzt können Sie die Daten im Einkaufsbuch einsehen.

Die nächste Anpassungsmöglichkeit besteht darin, dass der Verkäufer den Preis erhöht. Der Algorithmus ist weitgehend ähnlich, der CSF spiegelt sich im Verkaufsbuch wider.

Korrektur einer Rechnung in 1C

Darüber hinaus beschäftigen wir uns mit der Frage, was zu tun ist, wenn im Fehlerfall die Daten geändert werden müssen. Dann wird das CSF nicht angewendet, sondern es werden Korrekturen vorgenommen, die sich je nach Situation in zusätzlichen Listen des Einkaufs- oder Verkaufsbuchs widerspiegeln sollten, und anschließend werden aktualisierte Erklärungen erstellt und eingereicht.

Wenn Sie die SF nicht stornieren müssen, aber einige Korrekturen vornehmen müssen, sollten Sie im Dokument zur Datenkorrektur die Option „Korrektur von Primärdokumenten“ auswählen. Lassen Sie uns ein Beispiel für die Korrektur von Implementierungsdaten zeigen.

Wir registrieren den SF und schauen uns das Verkaufsbuch an. Beim Erstellen des Verkaufsbuchs stellen wir fest, dass für das zweite Quartal keine Daten vorliegen.

Und für die erste erschien eine zusätzliche Liste, in der die falsche SF gestrichen und die richtige wiedergegeben wurde.

Wir haben darüber nachgedacht, den Fehler zu korrigieren, wenn der Preis des Verkäufers steigt. Bei anderen fehlerhaften Optionen sollten Sie sich bei der Abrechnung von Verkäufer und Käufer an der Logik der oben im CSF beschriebenen Maßnahmen orientieren.

Wir hoffen, dass dieser Leitfaden Ihnen hilft, schnell herauszufinden, wie Sie die Mehrwertsteuer in 1C richtig anpassen.

Die Umsatzsteuererklärung wurde bereits eingereicht, aber plötzlich stellten Sie fest, dass eine der Verkaufsrechnungen doppelt erfasst wurde und die vom Lieferanten erhaltene Papierrechnung ein späteres Datum enthielt als Sie bei der Eingabe angegeben hatten. So entfernen Sie die Programmausgabe 1C: Accounting 8 aus der Informationsdatenbank. 3.0 unnötige Rechnungen nach Ende der Reporting-Kampagne? Die Antwort liegt im Material der 1C-Experten.

Wenn der Steuerpflichtige nach Abgabe der Erklärung feststellt, dass einige Informationen in der Erklärung nicht enthalten waren (nicht vollständig wiedergegeben) oder Fehler feststellt, muss er gemäß Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• ist verpflichtet, Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und eine aktualisierte Steuererklärung abzugeben, wenn Fehler (Verfälschungen) zu einer Steuerunterschreitung geführt haben;
• hat das Recht, Änderungen an der Erklärung vorzunehmen und eine aktualisierte Erklärung abzugeben, wenn Fehler (Verfälschungen) nicht zu einer Unterbewertung des zu zahlenden Steuerbetrags geführt haben.

Wenn sich die festgestellten Fehler oder Verzerrungen auf frühere Steuer-(Melde-)Zeiträume beziehen, werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag für den Zeitraum neu berechnet, in dem diese Fehler (Verzerrungen) gemacht wurden (Absatz 2, Satz 1, Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Russische Föderation).

Dies ist eine allgemeine Regel. Der Steuerpflichtige hat jedoch das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage und die Höhe der Steuerschulden auch in dem Zeitraum neu zu berechnen, in dem Fehler festgestellt werden.

Dies ist in zwei Fällen möglich:

• wenn es unmöglich ist, den Zeitraum der Begehung dieser Fehler (Verzerrungen) zu bestimmen;
• wenn solche Fehler (Verzerrungen) zu einer überhöhten Steuerzahlung führten (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Anwendung dieser Standards müssen jedoch folgende Merkmale berücksichtigt werden:

• Die Norm von Artikel 54 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für Fehler, die aufgrund einer falschen Darstellung von Steuerabzügen gemacht wurden. Dies liegt daran, dass der Steuerzahler durch die Inanspruchnahme von Steuerabzügen den bereits aus der Steuerbemessungsgrundlage berechneten Steuerbetrag reduziert (Artikel 171 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. August). , 2010 Nr. 03-07-11/363);
• Eine Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer im Zeitraum der Entdeckung eines in früheren Steuerperioden begangenen Fehlers ist im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 (im Folgenden als Beschluss Nr. 1137 bezeichnet) nicht vorgesehen ).

Stornierung eines Verkaufsbucheintrags

Erfolgt eine Berichtigung einer ausgestellten Rechnung nach Ablauf des Steuerzeitraums, erfolgt die Eintragung der korrigierten Rechnung und die Löschung des Eintrags auf der Originalrechnung in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs für den Steuerzeitraum, in dem die Die Rechnung wurde registriert, bevor die Korrekturen vorgenommen wurden (S. 3, Abschnitt 11 der Regeln für die Führung eines Verkaufsbuchs, genehmigt durch Beschluss Nr. 1137). Und gemäß den Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs genehmigt. Gemäß Beschluss Nr. 1137 wird bei Erhalt einer korrigierten Rechnung nach dem Ende des aktuellen Steuerzeitraums der Eintrag auf der Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Einkaufsbuchs für den Steuerzeitraum gelöscht, in dem die Rechnung vor der Korrektur registriert wurde dazu (Ziffer 4 der Regeln zur Aufrechterhaltung der Buchkäufe, genehmigt durch Beschluss Nr. 1137).

Trotz der Tatsache, dass diese Normen des Dekrets Nr. 1137 das Verfahren zur Korrektur des Verkaufsbuchs und (oder) des Einkaufsbuchs nur auf die Korrektur von Rechnungen beziehen, ist die Verwendung zusätzlicher Blätter des Einkaufsbuchs und (oder) des Verkaufsbuchs vorgeschrieben im Zusammenhang mit etwaigen Änderungen des Verkaufsbuchs und (oder) der Einkaufsbücher für abgelaufene Steuerzeiträume (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 09.06.2006 Nr. MM-6-03/896@, vom 30.04.2015). Nr. BS-18-6/499@).

Schauen wir uns die Vorgehensweise zur Durchführung solcher Korrekturen im Programm 1C: Accounting 8 (Rev. 3.0) anhand eines Beispiels an.

Beispiel

So erfassen Sie die erbrachte Leistung

Die Bereitstellung von Werbedienstleistungen für den Käufer von Clothes and Shoes LLC im Programm 1C: Accounting 8 (Rev. 3.0) wird anhand des Dokuments registriert Implementierung(Urkunde, Rechnung) mit der Art der Operation Dienstleistungen (Handlung)(Kapitel Verkäufe, Unterabschnitt -> Verkäufe, Hyperlink Umsetzung (Gesetze, Rechnungen).

Nach der Buchung des Belegs werden folgende Einträge in das Buchhaltungsregister eingetragen:

Soll 62.01 Haben 90.01.1

Soll 90,03 Haben 68,02

– der Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer.

In das Umsatzsteuerregister wird ein Datensatz mit der Art der Bewegung eingetragen Kommen für das Verkaufsbuch mit Mehrwertsteuer in Höhe von 18 %. Der entsprechende Eintrag über die Kosten der erbrachten Werbeleistung wird ebenfalls in das Register eingetragen Verkauf von Dienstleistungen.

Über den Button können Sie eine Rechnung für die erbrachte Werbeleistung erstellen Stellen Sie eine Rechnung aus am Ende des Dokuments Implementierung(Urkunde, Rechnung). Dadurch wird automatisch ein Dokument erstellt Rechnung ausgestellt und in Form des Basisdokuments erscheint ein Hyperlink zur erstellten Rechnung (Abb. 1).

Im Dokument Rechnung ausgestellt(Kapitel Verkäufe, Unterabschnitt Verkäufe, Hyperlink Rechnungen ausgestellt), das über einen Hyperlink geöffnet werden kann, werden alle Felder automatisch auf Basis der Dokumentdaten ausgefüllt Umsetzung (Urkunde, Rechnung).

Ab dem 01.01.2015 führen Steuerzahler, die keine Vermittler sind, die im eigenen Namen handeln (Spediteure, Bauträger), kein Protokoll über die erhaltenen und ausgestellten Rechnungen, daher im Dokument Rechnung ausgestellt im Einklang "Summe:" Es wird darauf hingewiesen, dass die im Buchhaltungsjournal zu erfassenden Beträge („davon im Journal:“) gleich Null sind.

Als Ergebnis des Dokuments Rechnung ausgestellt es erfolgt eine Eintragung in das Auskunftsregister Rechnungsjournal. Einträge registrieren Rechnungsjournal werden verwendet, um die notwendigen Informationen über die ausgestellte Rechnung zu speichern.

Per Knopfdruck Drucken eines Dokuments Abrechnungssystem Rechnung ausgestellt Sie können das Rechnungsformular einsehen und auch ausdrucken.

Informationen aus dem Verkaufsbuch sind in Abschnitt 9 der Umsatzsteuererklärung enthalten.

Korrektur von Buchhaltungs- und Steuerdaten

Buchhaltung. Gemäß Absatz 5 der Rechnungslegungsordnung „Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung und Berichterstattung“ (PBU 22/2010)“, genehmigt. Mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Juni 2010 Nr. 63n wird ein Fehler im Berichtsjahr, der vor Ende dieses Jahres festgestellt wurde, durch Buchungen in den entsprechenden Buchhaltungskonten im Monat des Berichtsjahres korrigiert, in dem der Fehler wurde erkannt.

Steuerbuchhaltung. Werden in der eingereichten Steuererklärung Fehler festgestellt, die nicht zu einer Unterschätzung der Steuerschuld führen, hat der Steuerpflichtige das Recht, ist aber nicht verpflichtet, der Steuerbehörde eine aktualisierte Steuererklärung vorzulegen (Artikel 81 Absatz 1). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im betrachteten Beispiel wurde ein umsatzsteuerpflichtiger Umsatz zur Erbringung von Werbedienstleistungen in der Buchhaltung falsch erfasst; daher führte der entdeckte Fehler zu einer Überschätzung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage im dritten Quartal 2015 und damit der Höhe von an den Haushalt zu zahlende Steuer.

Gemäß Artikel 54 Absatz 1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Fehler (Verzerrungen) bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für frühere Steuerperioden (Meldeperioden) in der aktuellen Steuerperiode (Meldung) festgestellt. Die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag werden für den Zeitraum neu berechnet, in dem die angegebenen Fehler (Verzerrungen) aufgetreten sind. Wenn solche Fehler (Verzerrungen) gleichzeitig zu einer übermäßigen Steuerzahlung führen, hat der Steuerpflichtige gleichzeitig das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag in dem Steuer-(Melde-)Zeitraum, in dem die Fehler (Verzerrungen) festgestellt wurden, neu zu berechnen (Absatz 2, Satz 1, Art. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Regelung, die eine Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage während des Zeitraums, in dem ein Fehler entdeckt wurde, d. h. im vierten Quartal 2015, ermöglicht, gilt jedoch nicht für die Mehrwertsteuer, da das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr . 1137 sieht keinen Mechanismus für seine Umsetzung vor.

Gemäß Abschnitt 3 und Absatz 2 von Abschnitt 11 der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs genehmigt. Gemäß Beschluss Nr. 1137 werden zusätzliche Blätter des Verkaufsbuchs für den Steuerzeitraum verwendet, in dem die Rechnung registriert wurde, wenn es erforderlich ist, einen Eintrag im Verkaufsbuch nach dem Ende des aktuellen Steuerzeitraums zu stornieren. Trotz der Tatsache, dass der Beschluss Nr. 1137 dieses Verfahren mit Korrekturen des Verkaufsbuchs in Zusammenhang bringt, die durch Korrekturen in Rechnungen verursacht werden, wird die Möglichkeit der Stornierung fehlerhafter Registrierungsdatensätze in den Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes von.) bestätigt Russland vom 6. September 2006 Nr. MM-6-03/896 @, vom 30. April 2015 Nr. BS-18-6/499@).

Die Daten dieser Blätter werden verwendet, um Änderungen an der Mehrwertsteuererklärung vorzunehmen (Ziffer 5 der Regeln zum Ausfüllen eines zusätzlichen Blattes des Verkaufsbuchs).

Die Korrektur eines Fehlers bei der Berücksichtigung einer Tatsache des Wirtschaftslebens, die im Programm nicht stattgefunden hat, in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wird mithilfe des Dokuments Vorgang mit der Art des Vorgangs registriert Stornieren des Dokuments(Kapitel Operationen, Unterabschnitt Buchhaltung, Hyperlink Manuelle Eingaben).

In der Kopfzeile des Dokuments heißt es:

• auf dem Feld aus— Datum der Korrektur des Fehlers;
• auf dem Feld Stornierbares Dokument- entsprechendes fehlerhaftes Umsetzungsdokument.

Auf dem Lesezeichen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung Die entsprechenden Stornobuchungen werden widergespiegelt:

Soll 62.01 Haben 90.01.1

Für die Kosten der erbrachten Dienstleistungen;

Soll 90,03 Haben 68,02

– der Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer.

Das entsprechende Stornokonto wird ebenfalls im Register ausgewiesen Verkauf von Dienstleistungen(Abb. 3, Dokument Betrieb).

Im Umsatzsteuerregister wird automatisch ein entsprechender Stornoeintrag mit folgenden Werten eingetragen:

• in der Spalte Zusatzblatteintrag – „Nein“;
• in der Spalte „Angepasster Zeitraum“ – kein Wert;
• in der Spalte „Betrag ohne Mehrwertsteuer“ – „–80.000,00“;
• in der Spalte Mehrwertsteuer – „–14.400,00“.

Da die Löschung des Registrierungseintrags für eine fehlerhaft ausgestellte Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs während des Zeitraums der Leistungserbringung, d. h. im dritten Quartal 2015, erfolgen muss, ist eine Anpassung des Umsatzsteuerregisters erforderlich Einträge:

• Ersetzen Sie in der Spalte „Zusätzlicher Blatteintrag“ den Wert durch „Ja“.
• Geben Sie in der Spalte „Angepasster Zeitraum“ ein beliebiges Datum des dritten Quartals 2015 an, zum Beispiel den 30.09.2015.

Nach der Erfassung des Transaktionsbelegs wird im Zusatzblatt des Verkaufsbuchs für das dritte Quartal 2015 ein Stornoeintrag für die fälschlicherweise ausgestellte Rechnung erstellt – siehe Tabelle. 2.

Es ist zu beachten, dass eine fälschlicherweise ausgestellte Rechnung selbst nicht storniert (eingezogen, vernichtet) werden kann. Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands ist die Einrichtung eines Mechanismus zur Stornierung von Rechnungen unangemessen, da eine fälschlicherweise ausgestellte Rechnung, wenn sie nicht im Verkaufsbuch eingetragen ist, nicht zur Buchhaltung akzeptiert wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom April). 30, 2015 Nr. BS-18-6/499@).

Bei der Entscheidung, eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung für das dritte Quartal 2015 einzureichen, ist zu berücksichtigen, dass eine solche aktualisierte Steuererklärung dieselben Abschnitte wie die Haupterklärung enthalten wird (Ziffer 2 des Verfahrens zum Ausfüllen einer Steuererklärung). ). MwSt., genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@).

In diesem Fall wird auf der Titelseite der Umsatzsteuererklärung die Anpassungsnummer „1“ und das Unterschriftsdatum „27.10.2015“ angegeben.

In Abschnitt 3 der aktualisierten Steuererklärung wird in Zeile 010 die reduzierte Steuerbemessungsgrundlage und die Höhe der berechneten Steuer ausgewiesen (Abb. 4).

Darüber hinaus wird die aktualisierte Erklärung zusätzlich Anlage 1 zu Abschnitt 9 enthalten, die Informationen aus dem Zusatzblatt des Verkaufsbuchs widerspiegelt. Da solche Informationen in der Primärerklärung nicht enthalten waren, wird die Zeile „Zuvor übermittelte Informationen“ als „Irrelevant“ markiert, was dem Relevanzattribut „0“ entspricht und bedeutet, dass diese Informationen gemäß Abschnitt 9 in der zuvor übermittelten Erklärung nicht bereitgestellt wurden (Absatz 48.2). des Verfahrens zum Ausfüllen einer Steuererklärung für die Mehrwertsteuer).

Da am Verkaufsbuch selbst keine Änderungen vorgenommen wurden, müssen die Informationen aus Abschnitt 9 nicht erneut beim Finanzamt hochgeladen werden, wofür es genügt, in der Zeile Zuvor übermittelte Informationen im Feld Relevant ein Häkchen zu setzen. Dies entspricht dem Relevanzindikator „1“ und bedeutet, dass die vom Steuerpflichtigen zuvor der Steuerbehörde vorgelegten Informationen aktuell und zuverlässig sind, keinen Änderungen unterliegen und der Steuerbehörde nicht vorgelegt werden (Ziffer 47.2 des Ausfüllverfahrens). eine Umsatzsteuererklärung ausfüllen).

Stornieren eines Einkaufsbucheintrags

Wenn Korrekturen an einer ausgestellten Rechnung nach Ablauf des Steuerzeitraums vorgenommen werden, erfolgt die Registrierung der korrigierten Rechnung und die Stornierung des Eintrags auf der Originalrechnung in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs für den Steuerzeitraum, in dem die Rechnung ausgestellt wurde wurde registriert, bevor die Korrekturen daran vorgenommen wurden (Absatz 3, Absatz 11 der Regeln für die Führung eines Verkaufsbuchs, genehmigt durch Beschluss Nr. 1137). Bei Erhalt einer korrigierten Rechnung nach Ablauf des laufenden Steuerzeitraums wird der Eintrag auf der Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Einkaufsbuchs für den Steuerzeitraum gelöscht, in dem die Rechnung registriert wurde, bevor die Korrekturen vorgenommen wurden (Ziffer 4 der Regeln für die Führung des Kaufbuchs, genehmigt. Beschluss Nr. 1137).

Trotz der Tatsache, dass diese Normen des Dekrets Nr. 1137 das Verfahren zur Korrektur des Verkaufsbuchs und (oder) des Einkaufsbuchs nur auf die Einführung von Korrekturen in Rechnungen, die Verwendung zusätzlicher Blätter des Einkaufsbuchs und (oder) des Verkaufsbuchs beziehen Buch ist in Bezug auf Änderungen des Verkaufsbuchs und (oder) Kaufbüchern für abgelaufene Steuerzeiträume vorgeschrieben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 09.06.2006 Nr. MM-6-03/896@, vom 04 /30/2015 Nr. BS-18-6/499@).

Die Daten aus solchen Zusatzblättern werden verwendet, um Änderungen an der Umsatzsteuererklärung vorzunehmen (Ziffer 5 der Regeln zum Ausfüllen eines Zusatzblatts des Verkaufsbuchs, Ziffer 6 der Regeln zum Ausfüllen eines Zusatzblatts des Einkaufsbuchs). Gleichzeitig enthält die aktualisierte Steuererklärung zusätzlich zu den Abschnitten, die zuvor bei der Steuerbehörde eingereicht wurden, jeweils Anlage 1 zu Abschnitt 8 und (oder) Anlage 1 zu Abschnitt 9 (Absatz 2 des Verfahrens zum Ausfüllen). eine Mehrwertsteuererklärung, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@).