Organizacijos mokėtinų sąskaitų inventorius. Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija

Bet kuri įmonė, kad ir kaip sektųsi, tikrai turės kažkokių skolų, kad ir kokia maža būtų. Be to, tai gali būti pati įmonė, paėmusi paskolą, arba tiekėjai ar pirkėjai. Mūsų straipsnyje apžvelgsime, kodėl reikalinga gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija ir kaip ją atlikti.

Kas tai yra paprastais žodžiais?

Norėdami suprasti, kas yra gautinos sumos, mokėtinos sumos ir kaip atlikti inventorizaciją, pirmiausia turite išsamiau suprasti sąlygas.

Gautinos sąskaitos

Ši skola reiškia lėšas, kurias pirkėjas turi pervesti pardavėjui nurodytu laiku. Nepaisant to, kad jie bus laikomi trumpalaikio turto dalimi, organizacija neturi teisės jais laisvai disponuoti. Svarbu atsiminti, kad kiekviena įmonė turi atidžiai stebėti įplaukas ir reikalauti grąžinti per nustatytą terminą, nes tai gali neigiamai paveikti įmonės padėtį.

Kad ateityje nekiltų problemų su klientais, stenkitės iš anksto pasitikrinti jų mokumą, tirdami jų reputaciją. Nepamirškite pasitikrinti tiekėjo surašytų avansų, jiems išduotų paskolų, pirkėjo įsipareigojimų.

Gautinos sumos gali būti dviejų tipų:

1. Normalus. Tai apima neapmokėtas įsipareigojimų sumas, kurios nepasibaigusios. Pavyzdžiui, įmonė savo klientams išsiuntė produkciją, tačiau lėšos už prekes turi būti gautos per 2-3 mėnesius, todėl visą šį laikotarpį skola bus laikoma normalia.
2. Pavėluota. Atsiranda pasibaigus sutartyje nustatytam terminui. Abejotina, tai yra be užstato ir laiku negrąžinta bei beviltiška, atsirandanti, kai sueina senaties terminas arba kai grąžinti neįmanoma (pavyzdžiui, įmonė pasirodė bankrutavusi).

Mokėtinos sąskaitos

Suma, kurią pati organizacija skolinga bankams, tiekėjams ir kt. Apskaitoje mokėtinos sumos paprastai skirstomos į:

• Paslaugų ar prekių tiekėjai.
• Į įmonės darbuotojus, tai yra jų darbo užmokestį.
• Įnašai į biudžetą, lėšos.
• Bankai ir skolininkai už paskolas.
• Kitoms sandorio šalims.

Skolos gali būti grąžinamos įvykdžius visus įsipareigojimus, įskaitant ir natūra mainus tarp įmonių, arba gali būti nurašytos organizaciją likvidavus ar bankrutavus.

Inventorizacijos tikslai ir laikas

Šios inventorizacijos tvarka ir laikas turi būti įrašyti į organizacijos apskaitos politiką. Jo pagrindiniai tikslai yra šie:

• Tikslios skolos sumos nustatymas, dokumentacija.
• Sumos, į kurią įeina pridėtinės vertės mokestis, nustatymas, kuris reikalingas teisingam deklaracijų parengimui.
• Visų rūšių skolų nustatymas, jų išieškojimo terminai.
• Tikrinami visi dokumentai, rodantys skolų buvimą.

Kiekviena įmonė ne rečiau kaip kartą per metus prieš pateikdama metines ataskaitas privalo atlikti inventorizaciją, kuri leis palyginti faktinį visų prekių prieinamumą ar įsiskolinimus su tuo, kas nurodyta dokumentuose.

Auditas paprastai pradedamas lapkričio pradžioje, analizuojamos visos iki šio laiko negrąžintos skolos. Inventorizacijos metu gauti rezultatai turi būti užfiksuoti dokumentuose ataskaitinių metų gruodžio mėnesio pabaigoje, net jei pats patikrinimas truko ilgiau. Tuo pačiu metu pati įmonė gali papildomai atlikti esamų skolų inventorizaciją ir kitais intervalais.

Pavyzdžiui, įmonė, teikianti finansines ataskaitas organizacijos savininkams ketvirčio pabaigoje, turi derinti tarpusavio atsiskaitymus už paskutines šio laikotarpio dienas. Dažniausiai inventorizavimo dažnumas nustatomas taip, kad 100% patenkintų valdymo, apskaitos ir kitų padalinių poreikius. Šiuo atveju auditas apima ne tik faktinio skolų egzistavimo derinimą su tuo, kas nurodyta buhalterinėje apskaitoje, bet ir atliekama analizė, kurios tikslas – išlaikyti įmonės finansinį stabilumą.

Kokias sąskaitas reikia tikrinti inventorizacijos metu?

Komisijai parengus visus dokumentus tikrinimui, būtina nustatyti sąskaitas, kurias reikia tirti analizei. Pažiūrėkime atidžiau.

Patikrinti	Analizės objektas
	Mokėtinos sąskaitos	Gautinos sąskaitos
70	Atlyginimas, atostoginiai ir pan.	Avansai, permokos su paaiškinimu
71	Perteklinės išlaidos, kurias reikia grąžinti	Ataskaitoms išduodamos sumos
73	Neišmokėta kompensacija	Darbuotojų skolos už paskolas, kreditus, finansinė atsakomybė už padarytą žalą
75	Sukaupti, bet neišmokėti dividendai	Prievolės sumokėti už įmonės akciją ar akcijas
76	Deponuotas atlyginimas	Pretenzijos, investicijos, PVM iš avansų
60	Prievolės sumokėti už įsigytas prekes	Tiekėjams mokami avansai
62	Priimami avansai iš pirkėjų	Apmokėjimas už pristatytas prekes
66	Paskolos įsipareigojimai, palūkanos	—
67
68	Permokos dėl neteisingai priskaičiuotų netesybų	Bet kokie neapmokėti įsipareigojimai
69	Draudimo įmokų ir kitų atskaitymų skolos	Ligos kompensacija, laikinojo neįgalumo pažymėjimai

Žingsnis po žingsnio gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo procedūra

Ši procedūra yra labai sudėtinga, todėl ją reikėtų atlikti keliais etapais.

Prieš pradėdami patikrinimą, turite parengti šiuos dokumentus:

• INV-17 formos aktas, kuriame turėtų būti įrašyti duomenys apie užstato buvimą, uždelsimo laikotarpį, informaciją apie negrąžinimo laikotarpį.
• Inventorizacijai atlikti rengiamas valdymo įsakymas, kuriame būtina nurodyti įvykio datą ir skaičiavimų tipus. Tuo pačiu įsakyme aprašyta informacija neturėtų prieštarauti Apskaitos politikoje įrašytoms taisyklėms. Taip pat dokumente reikia įrašyti komisijos narius, kurie atliks inventorizaciją.
• Sutikrinimo ataskaita, kuri turi būti sudaroma kiekvienai sandorio šaliai atskirai. Toks dokumentas reikalingas skolai patvirtinti ir jos dydžiui nustatyti. Jis neturi konkretaus šablono, todėl gali būti sudarytas bet kokia forma.

Vėliau, kaip minėjome aukščiau, nustatomos patvirtinimo sąskaitos. Jei privaloma inventorizacija atliekama prieš pateikiant apskaitos įrašus, reikia atsižvelgti į visus skaičiavimus su likučiu, tačiau atliekant savanorišką (neplaninę) inventorizaciją, jų skaičius gali būti mažesnis.

Jei nustatomos skolos sumos, jos turi būti dokumentuojamos. Komisijos nariai privalo patikrinti produkcijos tiekimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo sutartis, kurios taip pat turi būti teisingai surašytos ir turėti visus parašus bei antspaudus, visus pirminius dokumentus, patvirtinančius sandorių faktą, vadovybės užsakymus, duomenis. apie trūkumą ir kt.

Po patikrinimo įsiskolintos sumos įrašomos į inventorizacijos ataskaitą.

Dokumentų ruošimas ir gautų duomenų apdorojimas

Baigę patikrinimą ir ištyrę skolos sumų aktualumą, suderinę skaičiavimus, nustatę visas sumas ir nustatę grąžinimo terminus, turite įforminti visus gautus rezultatus. Tam reikia užpildyti inventorizacijos ataskaitą ir ataskaitos priedą dviem egzemplioriais.

Akte įrašomi duomenys apie patvirtintas ir nesuderintas skolos sumas, kurios turėtų būti gautos sutikrinant. Pabaigtą aktą pasirašo visi komisijos nariai – jei trūksta bent vieno parašo, patikrinimo rezultatai bus negaliojantys.

Jei inventorizacijos proceso metu iš klientų buvo nustatyta tam tikra pradelstų skolų suma, ji gali būti nurašyta:

• 63 sąskaita dėl anksčiau sukurtų rezervų.
• 91/2 finansinių rezultatų sąskaita.

Laiku nepareikalautos ar nesumokėtos skolos sumos gali būti nurašytos pasibaigus senaties terminui, išskyrus įsiskolinimus už baudas, atskaitymus ir mokesčius. Jų suma perkeliama į ne veiklos pajamas.

Susisiekus su

Pagal 1 dalis str. trisdešimt Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ ir toliau taikomas 27 punktas Buhalterinės apskaitos tvarkymo ir atskaitomybės Rusijos Federacijoje nuostatai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n. Pagal šitą tašką Prieš rengdamos finansines ataskaitas, organizacijos turi atlikti įsipareigojimų inventorizaciją. Tokiu atveju įsipareigojimų inventorizacija turėtų būti atlikta gruodžio 31 d. imtinai.

Inventorizacijai atlikti būtina sudaryti nuolatinę inventorizacijos komisiją (Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo gairių, patvirtintų Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 49, 2.2 punktas). ).

Tiek nuolatinių, tiek darbinių inventorizavimo komisijų personalą tvirtina organizacijos vadovas (Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo gairių, patvirtintų Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 2.3 punktas). . 49).

Į inventorizacijos komisiją įeina:

Organizacijos administracijos atstovai;

– buhalterinės apskaitos darbuotojai;

– kiti specialistai (inžinerinių, finansinių, teisinių ir kitų paslaugų darbuotojai).

Be to, į inventorizacijos komisiją gali būti įtraukti organizacijos vidaus audito tarnybos darbuotojai, taip pat nepriklausomų audito organizacijų atstovai.

Jeigu inventorizacijos metu nedalyvauja bent vienas komisijos narys, inventorizacijos rezultatai gali būti pripažinti negaliojančiais.

Finansiškai atsakingi asmenys į inventorizacijos komisiją neįtraukiami, tačiau jų buvimas tikrinant faktinį turto prieinamumą yra privalomas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu patvirtintų Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo gairių 2.8 punktas). 1995 m. birželio 13 d. Nr. 49).

Privaloma inventorizacija leidžia išsiaiškinti atsiskaitymų būklę kiekvienam skolininkui ir kreditoriui (už kiekvieną pirkėją, užsakovą, tiekėją, rangovą), už kiekvieną sutartį, už kiekvieną darbuotoją, atskaitingą asmenį, už kiekvieną mokestį ir į biudžetą, į kurį jis mokamas, kiekvienam steigėjui ir pan. .d.

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija susideda iš apskaitos sąskaitose surašytų sumų teisingumo patikrinimo.

Tinkamai derinti atsiskaitymus su tiekėjais, rangovais, pirkėjais ir klientais skaičiavimų sutikrinimo aktai, kurie siunčiami sandorio šalims tvirtinti ir pasirašyti. Pasirašytas susitaikymo aktas rodo, kad sandorio šalis pripažįsta skolą su visomis iš to išplaukiančiomis pasekmėmis.

Atliekant inventorizaciją, gautinos, mokėtinos sumos, kuriam senaties terminas yra suėjęs(Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. 49 patvirtintų Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo gairių „c“ punktas, 3.48 punktas).

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija padeda atpažinti abejotinas ir beviltiškas pirkėjų, klientų skolas organizacijai bei organizacijos skolą tiekėjams. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsniu, abejotina skola yra bet kokia skola mokesčių mokėtojui, atsirandanti dėl prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo, jei ši skola negrąžinama per sutartyje nustatytą terminą. ir nėra užtikrintas įkeitimu, laidavimu ar banko garantija. Jei skola pripažįstama abejotina, įmonė privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms.

Gali būti, kad inventorizacijos metu paaiškės skolos, kurioms jau suėjęs senaties terminas. Ieškinio senaties terminas pripažįstamas asmens, kurio teisė pažeista, teisei pagal ieškinį apginti (DK 195 str.), bendrasis ieškinio senaties terminas – 3 metai (DK 196 str.). ieškinio senaties terminas ir jų skaičiavimo tvarka negali būti keičiami šalių susitarimu ( DK 198 str.). Tokia skola laikoma bloga ir turi būti nurašyta.

Kuriame balanse atsispindi gautinos sumos atėmus sukurtų rezervų sumas.

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nustatomos skirtingos rezervo sudarymo taisyklės.
Taigi apskaitoje abejotinos skolos rezervas sudaromas kiekvienai abejotinai skolai atskirai, jei nustatoma tokia skola, kurią galima laikyti abejotina, ir tada sudaromas rezervas.

Atsargų sudarymas abejotinoms skoloms mokesčių apskaitoje, priešingai nei apskaitoje, yra organizacijos teisė, o ne pareiga. Todėl jūsų pasirinkimas turi atsispindėti jūsų mokesčių apskaitos politikoje.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsniu, senaties terminas yra 3 metai nuo to momento, kai asmuo sužinojo arba turėjo sužinoti apie savo teisės pažeidimą, ir nuo čia Senaties terminas gali būti nutrauktas šiais atvejais:

– iš abiejų pusių pasirašytas, užantspauduotas ir pasirašytas naujas susitaikymo aktas, kuriame nurodyti sutarčių, pagal kurias atsirado skola, rekvizitai;

– skolą iš dalies pripažįsta skolininkas;

– skolininkas atsako į rašytinius reikalavimus;

– šalių susitarimu (kompensacija, novacija);

Tokiu atveju nuo vieno iš išvardytų dokumentų pasirašymo dienos skaičiuojamas naujas senaties terminas.

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo rezultatams dokumentuoti naudojamas inventorizacijos aktas atsiskaitymams su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais. (forma Nr.INV-17) ir atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais ir kitais skolininkais bei kreditoriais inventorizacijos akto pažymą (formos Nr. INV-17 priedas).

Dėmesio!

Akte (forma Nr. INV-17) visi gautinos sumos (arba mokėtinos sumos) turi būti padalintas į 3 komponentus(tam akte numatyti 3 stulpeliai – 4, 5, 6).

4 stulpeliai – patvirtinta skola.

Šiame stulpelyje nurodoma einamaisiais metais susidariusi skola, taip pat tos, kurias patvirtinantys dokumentai (suderinimo ataskaita, korespondencija ir kt.).

5 skiltis – skola nepatvirtinta

Šioje skiltyje atsispindi skola, kuri šiais metais nepatvirtinta, tačiau ieškinio senaties terminas dar nėra pasibaigęs.

6 stulpelis – skola su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu nurašyti. Aktas surašomas 2 egzemplioriais ir pasirašomas inventorizacijos komisijos atsakingų asmenų, remiantis atitinkamose sąskaitose nurodytų sumų likučių identifikavimu iš dokumentų. Vienas akto egzempliorius perduodamas buhalterijai, antrasis lieka komisijai.

Skoloms, kaip ir bet kuriam turtui, turi būti taikomas . Jūs neturėtumėte rengti šio renginio vien todėl, kad to reikalauja įstatymas. Tai nepriimtina, nes neleidžia nustatyti skolų, kurių grąžinimas abejotinas arba visiškai atmestas, apimties. Audito rezultatai leidžia tobulinti apskaitą ir priimti labiau pagrįstus valdymo sprendimus. Be to, svarbu sukurti rezervus skoloms, kurias išieškoti nerealu, nurašyti. Taip pat svarbu teisingai užpildyti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacijos ataskaitą, pavyzdinę formą galima rasti internete.

Plėtros metu nustatomas balanso eilučių skaičius, dažnumas ir patikrinamų balansų eilučių skaičius. Tačiau yra situacijų, kai reikalinga inventorizacija:

• prieš rengiant metines ataskaitas
• jeigu planuojama reorganizuoti ar likviduoti
• po stichinių nelaimių ir ekstremalių situacijų
• paskyrus naujus darbuotojus į pareigas, susijusias su finansine atsakomybe
• jeigu planuojama parduoti (išpirkti, išnuomoti) dalį turto
• kai įmonėje nustatoma žala (piktnaudžiavimas, vagystė).

Metų ataskaitos rengiamos po naujųjų metų, inventorizacija atliekama ir sausio mėnesį, dokumentai datuojami pagal darbų atlikimo laiką atitinkančią datą. Bet nurašymai apskaitoje atsispindi gruodžio 31 d. Jei ataskaitos rengiamos kas ketvirtį, vertinimai atliekami tokiu pat dažnumu.

Norint pradėti inventorizacijos darbus, reikalingas atitinkamas užsakymas INV-22 formoje. Šiame dokumente nurodyta:

• patikrinimo priežastis (kontrolė, perkainojimas ir kt.)
• apskaitos sąskaitos, kurioms taikomas perkainojimas
• laikas ir tvarka (su privalomu patikrinimu, viskas patikrinama)

Bet kuri įmonė turi sudaryti komisiją, atsakingą už patikrinimus. Pirmininką skiria vadovybė.

Pagrindinis pakartotinės apskaitos tikslas – patikrinti apskaitos dokumentuose nurodytų sumų teisingumą ir nustatyti skolas, kurios priskirtinos blogoms ar abejotinoms. Techniškai tai yra informacijos iš sąskaitų suderinimas su pirminių dokumentų duomenimis ir jų analize.

Skolininkų skolų vertinimas

Finansiniai santykiai su pirkėjais ir tiekėjais atsispindi apskaitos eilutėse, numeruojamose 60, 62 ir 76. Tai išlaidos išankstiniams mokėjimams ir avansams, prekių tiekimui (paslaugų suteikimui, darbų atlikimui), avansams apskaičiuotos sumos, pretenzijos tiekėjams, pajamos ne. gauta iš dalyvavimo akcijoje.

Siekiant užtikrinti apskaitos teisingumą, tikrinamos visos sutartys ir paskaičiavimai. Abipusiai atsiskaitymai su visomis sandorio šalimis yra tikrinami. Tam kiekvienam skolininkui sukuriamos suderinimo ataskaitos. Jei nustatomas netikslumas, sąskaita koreguojama.

Be išorinių skolininkų yra ir vidiniai, kuriems skirtos balanso 70, 71 ir 73 eilutės, kurių debete atsispindi darbo užmokesčio permokų suma, ataskaitoje išrašytos lėšos, darbuotojų įsiskolinimai už paskolas, defektų, žalos atlyginimas. , vagystė.

Taip pat analizuojamos 68 ir 69 numerių balansinės sąskaitos, kurių debete atsispindi permokos į Mokesčių inspekciją ir nebiudžetines lėšas. LLC taip pat turi būti tikrinama 75 balanso eilutė, kurios debetas atspindi skolas už akcijas ir akcijas.

Gauti rezultatai naudojami apskaičiuojant rezervų, skirtų abejotiniems ar beviltiškiems įsipareigojimams nurašyti, sumas.

Mokėtinų sumų vertinimas

Pirmiausia 60, 62 ir 76 balanso eilutėse esančios sąskaitos lyginamos su sutarties duomenimis, kurių kreditavimui atsižvelgiama į gautus išankstinius mokėjimus ir avansus, neįvykdytus įsipareigojimus už įsigytas medžiagas ir prekes (suteiktas paslaugas ir atliktus darbus), įmokėtus atlyginimus. , PVM atskaita, sukaupta išankstinių mokėjimų ir avansų sumoms. Kaip ir vertinant debetus, duomenys tikrinami su sandorio šalimis.

Dažnai pagrindinė dalis yra įsipareigojimai kredito įstaigoms už paskolas. Todėl kita svarbi pozicija – balansinių sąskaitų 66 ir 67 kreditas. Analizuojami iš kredito įstaigų gauti registrai ir dokumentai (mokėjimus patvirtinantys išrašai, grafikai), visos sutartys. Be mokėjimų, tikrinamas palūkanų skaičiavimo teisingumas.

Mokesčių, draudimo įmokų ir mokesčių skolos apskaitomos 68 ir 69 sąskaitose. Norint tiksliai nustatyti jų apimtį, Federalinei mokesčių tarnybai ir Pensijų fondui siunčiami prašymai dėl pažymų išdavimo arba atliekamas sutikrinimas.

Sąskaitos 70 kredite tikrinama, ar nėra darbo užmokesčio skolų. Analizuojami mokėjimo lapeliai, kasos aparatai, mokėjimo pavedimai. Atsiskaitymai su darbuotojais taip pat atsispindi balanso 71 ir 76 eilutėse - tai atskaitingiems asmenims negrąžinti avansai ir neišmokėtos kompensacijos. Taip pat turi būti tikrinamas 75 eilutės kreditas, kuriame atsispindi skolos už dividendus ir akcijas.

Rezultatai naudojami priimant valdymo sprendimus, siekiant pagerinti mokėjimo drausmę ir sumažinti skolas.

Inventorizacijos formos paskirtis

Nuo 2013 m. kiekviena įmonė turi teisę rengti savo inventorizacijos rezultatų dokumentaciją. Kaip pagrindas naudojama standartinė forma INV-17. Kiekvienas buhalteris gali jį papildyti detalėmis, eilutėmis, stulpeliais arba pašalinti nereikalingus.

Pavyzdžiui, standartinėje formoje nėra akcentuojami PVM įsipareigojimai. Tiek INV-17 formoje, tiek priede patartina sukurti papildomą eilutę - pažymą, skirtą patikslinti patikros rezultatams. Pažymoje yra 6 stulpeliai, kuriuose nurodomas skolininkas, skolos atsiradimo priežastis, suma, skolinius įsipareigojimus patvirtinančio dokumento įvykdymo data, šio dokumento pavadinimas ir numeris.

Teisingai užpildyta INV-17 forma atspindi tikrąją gautinų ir mokėtinų sumų situaciją. Tai padeda priimti sprendimus dėl sumų, klasifikuojamų kaip abejotinos arba neatgautinos, nurašymo.

Kaip sukuriama forma?

Formą sudaro 2 dalys: priekinė ir galinė. Pirmasis atspindi gautinų sumų skolinius įsipareigojimus, o antrasis - skolinius įsipareigojimus. Dokumento antraštėje nurodomi įmonės (organizacijos) rekvizitai, tipas ir. Ten taip pat reikia nurodyti patikrinimo priežastį ir patikrinimo datą. Anketą galite užpildyti kompiuteriu arba ranka (naudodami juodą arba mėlyną rašiklį).

Priekinėje pusėje esančioje lentelėje yra 6 stulpeliai, kuriuose nurodyti sąskaitų numeriai, balanse nurodytos sumos, skolininkų patvirtinti/nepatvirtinti įsipareigojimai, skolos, kurioms suėjęs senaties terminas. Kitoje pusėje esančios lentelės struktūra yra tokia pati, tačiau joje nurodytos mokėtinos sumos.

Užpildžius duomenis turi būti patvirtinti komisijos narių. Kad dokumentas įgytų juridinę galią, turi būti pridedama pažyma su duomenimis iš sintetinių sąskaitų, registrų, žurnalų. Tiek aktas, tiek pažymėjimas sudaromi dviem egzemplioriais. Vienas komplektas lieka komisijai, antrasis perduodamas buhalteriams.

Reikalingi vertinimo rezultatai. Nerealizuotos skolininkų skolos įrašomos į balanso sąskaitos „Kitos išlaidos“ sąnaudas, nerealizuotos kreditorių skolos – į balanso sąskaitos „Kitos pajamos“ pajamas. Tai leidžia optimizuoti apskaitą ir mokesčių bazę.

Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje

Siekdamos nustatyti visus finansinių ataskaitų neatitikimus, įmonės kasmet atlieka mokėtinų ir gautinų sumų inventorizaciją.

Šalis skolininkė tokius patikrinimus atlieka naudodama pavyzdines apskaitos sąskaitas, jei patikrinimas nėra išsamus. Kreditoriai yra atsakingi už dokumentų su informacija apie jų skolas pateikimą skolininkams.

Gerbiamas skaitytojau! Mūsų straipsniuose kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra unikalus.

Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręsti savo problemą – susisiekite su internetine konsultanto forma dešinėje arba skambinkite telefonu.

Tai greita ir nemokama!

Dėl to gautinų sumų ir kreditorių audito ataskaitų duomenis suderina sandorio šalys.

Kam atlikti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Pagrindinis gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo tikslas yra nustatyti skolas, kurios nekelia pasitikėjimo. Iš skolininko pusės nustatomos skolos už parduotas prekes, kurios neapmokėtos ir su PVM.

Skolos, turinčios PVM sumas, nustatomos ir pateikiamos apmokėti prekių ar įvairių paslaugų pardavėjams.

Kada atlikti gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Skolos inventorizacija turi būti tikrinama, kuri turėtų būti atliekama ne rečiau kaip kartą per metus, gali būti, kad ji bus atliekama du kartus. Šis procesas paprastai vyksta metų pabaigoje prieš parengiant metines ataskaitas.

Inventorizacija turėtų prasidėti ne anksčiau kaip gruodžio 1 d. Atsižvelgiama į abiejų šalių sumas, kurios nebuvo grąžintos lapkričio 1 d. Čia taip pat įtraukiamos pradelstos sumos.

Inventorizacijos metu tikrinama gautinų ir mokėtinų sumų, kurios yra surašytos buhalterinėse sąskaitose, atitikimas. Taip pat įmonė turi pateikti dokumentus, patvirtinančius šių sumų nurašymą ar sukaupimą. Tikrinimo ataskaitos gali būti siunčiamos sandorio šalims, kurios dalyvauja derinant atsiskaitymo duomenis.

Tokiam aktui nėra keliami pildymo reikalavimai, todėl jis pildomas laisva forma.

Sutikrinimo ataskaitose pateikiama informacija apie atsiskaitymų likučius. Šį dokumentą turi pasirašyti vyriausiasis buhalteris.

Jei skola išieškoma ieškinyje, tada į aktą įrašomi sutarties duomenys ir dokumentai, kuriuose aprašoma skolos problema.

Taip pat patikrinimo aktą turi pasirašyti įmonės vadovas.

Kokie dokumentai ir sąskaitos turi būti tikrinami atliekant gautinų ir mokėtinų sumų inventorizaciją

Tikrindamas atsargas skolininkas dažnai nusprendžia, kurį metodą naudoti, ir yra du iš jų:

• Pilnas sąskaitų inventorizavimas.
• Atrankinis sąskaitų inventorizavimas.

Paprastai dažniausiai pasirenkamas antrasis variantas. Tačiau šis metodas taikomas, jei visos sąskaitos yra tvarkingos, o aplaidumo ir painiavos atveju naudojamas tęstinis metodas.

Prieš tikrinant, patikrinami šie punktai:

• Skolos likučių atspindėjimo pagal atitinkamus balanso straipsnius teisingumas.
• Priežastys, dėl kurių atsirado skola.
• Kada jie susikūrė?
• Kas kaltas, kad susidarė skola?
• Reali skolų išieškojimo galimybė.

Atsiskaitomosiose sąskaitose surašytos skolos patvirtinamos šiais dokumentais:

• Buhalterinės apskaitos išrašai, prekių ir paslaugų sąskaitos faktūros, darbų ir paslaugų atlikimą patvirtinantys aktai.
• Dokumentai, nurodantys kompensacijos išmokėjimą, jei buvo naudojamas asmeninis turtas.
• Sutartys, atspindinčios rangovų darbą su tiekėjais, pirkėjų su klientais ir panašiai.

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizavimo mechanizmas

Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija padeda išspręsti neplanuotų išlaidų problemas.

Jei įmonė neturi problemų dėl skolų, ji turi teisę savarankiškai nustatyti datą, inventorizaciją ir tikrintinų sąskaitų sąrašą.

Tačiau yra atvejų, kai inventorių reikia nuodugniai patikrinti:

• Turtas yra perkamas arba nuomojamas.
• Finansiškai atsakingo asmens pasikeitimas.
• Inventorizacija planuojama ir atliekama ataskaitinių metų pabaigoje.
• Turto vagystė.
• Organizacijos vadovo pasikeitimas.
• Nenumatytos situacijos, nesusijusios su žmogiškuoju faktoriumi.

Inventorizacijos patikrinimas laikomas galiojančiu, jei buvo laikomasi visų teisinių taisyklių.

Inventorizacijos procedūra

Kiekviena šalis turi savo skolų inventorizavimo tvarką. Tačiau jų duomenys turi sutapti. Skolos nevykdymo atveju kreditorius gali pareikšti skolininkus ieškinį.

Gautinos sąskaitos atliekami tais atvejais, kai reikia patikrinti buhalterines sąskaitas, siekiant nustatyti skolas. Jei audito metu buvo aptiktos sąskaitos su pasibaigusiomis skolomis, galbūt skolininko pusei pavyks išvengti skolų mokėjimo. Arba šios sąskaitos perkeliamos į specialų šaltinį, skirtą tokioms situacijoms. Taip pat atsižvelgiama į skolos senaties terminą, o surašant aktą turi būti nurodytas už susidariusią situaciją atsakingas asmuo.

Mokėtinos sąskaitos atliekami siekiant nustatyti susikaupusias skolas. Paprastai tai atliekama keliais etapais.

Nurodo skolas, kurios yra susijusios su:

• Prekės ar paslaugos, viršijančios leistiną biudžetą.
• Tikrųjų įmonės pajamų slėpimas.
• Lėšos, kurios buvo išleistos biudžete nenumatytiems tikslams.
• Pažeidimai įmonėje.

Inventorizacijos niuansai

Inventorizacijų dėka įmonės gali apskaičiuoti savo skolas, kurios atsiranda dėl piktnaudžiavimo materialiniu turtu, turto vagystės, buhalterinės apskaitos klaidų ir kt.

Atsiskaitymų lėšų patikrinimas patikėtas kreditoriams (įmonėms, kurioms yra gautinos sumos).

Surašius aktą, jis išsiunčiamas sandorio šalims, kurios užsiima skolų derinimu. Esant šių skolų neatitikimui, skolininkai turi teisę reikalauti iš kreditorių skolos buvimą patvirtinančių dokumentų.

Jeigu kreditorius tokių dokumentų nepateikia ir problema nėra išspręsta „draugiškai“, tai šalys turi teisę kreiptis į teismą, kad išspręstų problemas.

Inventorizacijos pasekmės

Vėliau inventorizacija gali atskleisti blogas skolas, kurios įtrauktos į atskirą aktą. Tokiu atveju turi būti dokumentas, patvirtinantis šios skolos egzistavimą su šios situacijos kaltininkais, sumomis, data. Tokios skolos nurašomos naudojant suteiktus rezervus.

Jei įmonė tokio rezervo neturi arba jame nėra pinigų, tada jis nurašomas iš aktų kitoms išlaidoms, nurodant atitinkamą straipsnį apie abejotinas ir beviltiškas skolas. Šios rūšies skolos yra susijusios su skolininkais.

Mokėtinos sumos taip pat gali būti nurašytos, jei jos neatitinka skolos kriterijų.

Inventorizacijos komisijai perduodami visi skolos čekių sutikinimus patvirtinantys išrašai, aktai, dokumentai.

Jei neatitikimai neišsprendžiami, kiekviena šalis tai nurodo savo balanse. Kreditoriai turi teisę pateikti teismui atitinkamą medžiagą nesutarimams išspręsti.

Efektyvus rezultatų panaudojimas

Siekdama išvengti problemų su įstatymais, bet kuri įmonė privalo atlikti inventorizacijas, kurios padės nustatyti sąskaitų likučius, skolas, pradelstus įsiskolinimus ir skolą susidariusius kaltininkus.

Dėl teisingo patikrinimo abiem šalims bus nustatyti šie svarbūs punktai:

• Teisingos sumos rodomos balanse.
• Trūkumai, susiję su turto vagyste.
• Debitorinis sumas, kurią kreditorius turi teisę išieškoti priverstine tvarka.

Inventorizacijos efektyvumo dėka skolininkai ar kreditoriai galės išvengti skolų. Kalbant apie skolininkus, tai yra skolos, kurioms yra suėjęs senaties terminas. Kreditoriai turi teisę nurašyti jos neatitinkančią skolą.

Svarbu teisingai ir laiku atlikti inventorizaciją ir, žinoma, teisingai surašyti ataskaitas su jos rezultatais.

Taigi, siekdamos išvengti nereikalingų skolų, įmonės privalo bent kartą per metus atlikti skolų inventorizaciją gautinų sumų ir kreditoriaus pusėje. Kadangi tokia tvarka padės laiku paskaičiuoti papildomas išlaidas, turto vagystes ir pan.

Skolininkų pareiga yra teikti ataskaitas apie apskaitos sąskaitų inventorizaciją, daugiausia atsižvelgiama į pasirinktas sąskaitas. Kreditoriai taip pat surašo aktus su savo duomenimis apie skolininkų skolą jiems.

Dėl to tiek skolininkų, tiek kreditorių veiksmai yra derinami, o tai atlieka speciali komisija. Esant neatitikimams, gali būti pradėtas procesas, kuris gali būti nukreiptas į teismą. Iš esmės kreditorius kreipiasi į teismą dėl skolos.

Jei yra dokumentų, patvirtinančių, kad gautinos sumos turi senaties terminą, tada jos arba nurašomos įmonės rezervų, kuriuos tokiems atvejams suteikia, sąskaita. Surašant aktą būtina nurodyti pavaldinius, kurių eilėje susidarė skola.

DZ ir KZ inventorizacija įmonėms yra privaloma procedūra. Skaičiavimų inventorizacija reikalinga rengiant metinę ataskaitą ir norint priimti sprendimą ar įtikinti investuotojus investuoti į Jūsų verslą. Labai svarbu laikytis mokėjimų inventorizavimo tvarkos ir nepamiršti dokumento surašymo niuansų.

Inventorizacijos tvarka ir laikotarpis

Pagal taisyklę, prieš sudarydama galutines metų ataskaitas, įmonė turi atlikti inventorizaciją.

Be to, inventorizacija gali būti atliekama organizacijos vadovo sprendimu, pavyzdžiui, rengiant ataskaitas direktorių tarybai, kur bus sprendžiami strateginiai įmonės plėtros klausimai.

Organizacijai svarbu teisingai suprasti, kokios gautinos skolos apimtys ir kokiam laikotarpiui gali būti skaičiuojamos, būtina teisingai atlikti atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizaciją.

Inventorizacija susideda iš apskaitos sąskaitose nurodytų verčių suvedimo, jų atspindėjimo įvertinimo, taip pat patikrinimo, ar nėra pradelstų skolų.

Inventorizacijai atlikti organizacija turi sudaryti inventorizacijos komisiją. Į tokią komisiją įeina, pavyzdžiui, administracinės organizacijos, buhalterinė apskaita ir kt.

!Svarbu Jei staiga vienas komisijos narys nedalyvaus, patikrinimo rezultatai bus laikomi negaliojančiais.

Po patikrinimo organizacija turi teisingai įforminti skaičiavimų inventorizacijos rezultatą. Jeigu inventorizacija buvo atlikta prieš metinę ataskaitą, tai jos rezultatas turi atsispindėti metų ataskaitoje. Ir jei jis buvo atliktas dėl kitų priežasčių, tada jo rezultatas atsispindi mėnesio, kurį jis buvo baigtas, apskaitoje ir ataskaitose.

Gautinų sumų inventorius

Norint matyti įmonės gautinas sumas, reikia suderinti kiekvieno skolininko skaičiavimus:

• Tiekėjai ir rangovai– reikia išanalizuoti skolą ir avansą tiekėjų ir pirkėjų rezerve sąskaitai: 60,62,76;
• Apmokėjimas iš personalo– žiūrime į darbo užmokesčio apskaičiavimo būklę sąskaitoje sukauptų ir mokėjimų rezerve: 70,73;
• Skaičiavimas su biudžetu– tikriname sąskaitoje esančią skolą ir permokas mokesčių ir rinkliavų rezerve: 68,69;
• Atsiskaitymas su steigėjais– tiriame skolas už dividendus ir neapmokėtas akcinio kapitalo dalis;

Norint apskaityti gautinas sumas, yra sąskaitos, atspindinčios sandorio šalies skaičiavimus:

Norint teisingai įvertinti sandorio šalių gautinas sumas, atsiskaitymus geriausia derinti su kiekviena iš jų. Jei staiga, derinimo metu, remiantis paaiškėja apskaitos netikslumas, įmonė turi koreguoti ataskaitą ir atspindėti klaidas tą mėnesį, kurį jos buvo nustatytos.

Šiame etape svarbu įvertinti visas skolų sumas, taip pat nustatyti, ar galima suformuoti skolos rezervą ir kokio dydžio. Kiekviena gautina suma sąskaitose turi būti išanalizuota dėl abejonių.

Turi būti įvertintos ir objektyviai nustatytos gautinos sumos už darbo užmokestį, taip pat į sąskaitą išleisti pinigai. Tam 70 ir 71.73 sąskaitose atliekama inventorizacija. Dažniausiai jie tikrina, ar atleisti darbuotojai neturi skolų organizacijai, ar nepranešė apie išduotus avansus.

Be to, jie analizuoja 68 ir 69 sąskaitų debeto likutį, ar nėra permokų į biudžetą už mokesčius ir rinkliavas bei į fondus (nebiudžetinius).

Mokėtinų sąskaitų inventorius

Mokėtinos sumos yra panašios į gautinas sumas, jas galima teisingai identifikuoti remiantis tarpusavio atsiskaitymų su sandorio šalimis (kreditoriais) derinimo rezultatais. Atsiskaitymų su rangovais ir tiekėjais inventorizacija apima šių sąskaitų faktūrų analizę:

!Svarbu Vis dėlto yra ir apmokestinimo pranašumų: jei organizacija dažnai pasirašydavo sutikrinimo aktus, tai po trejų metų nuo įsiskolinimo datos tokių sandorio šalių mokėtinų sumų nereikia įtraukti į apmokestinamąsias pajamas.

Norėdami sužinoti skolos biudžetui sumą už mokesčius ir nebiudžetines lėšas, geriau kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą su prašymu išduoti pažymą apie atsiskaitymų su mokesčių tarnyba būklę ir draudimo įmokas. Be to, bet kurios šalies iniciatyva gali būti atliktas bendras skaičiavimų derinimas.

Atsiskaitymų su kreditoriais dėl darbo užmokesčio inventorizacija taip pat turi didelę reikšmę nustatant faktines įmonės gautinų ir mokėtinų sumų apimtis, nes mokėtinų sąskaitų lygis tiesiogiai veikia kolektyvą ir efektyvumą.

!Svarbu Kad patikrinimas būtų efektyvesnis, įmonė turi išanalizuoti visas ataskaitas, taip pat kasos kvitus ir mokėjimo pavedimus.

Dažnai pagrindinės mokėtinos sąskaitos įmonėje yra skola bankui, privaloma patikrinti kredito likučius sąskaitose 60, 67. Tokiu atveju labai svarbu teisingai įvertinti, kuris likutis yra trumpalaikis ir ilgalaikis. mokėtinos sąskaitos. Norint atlikti šią užduotį, gali padėti įmonės buhalterinių išteklių analizė, taip pat iš banko gauti dokumentai (sąskaitų apmokėjimas ir mokėjimų ataskaitos). .

!Svarbu. Analizuodami mokėtinas sumas, turite nepamiršti, kad ši skola kiekvienam kreditoriui turi būti patikrinta, ar nėra pradelsta. Paaiškėjus, kad terminas yra pasibaigęs arba, pavyzdžiui, kreditorius buvo likviduotas, tokios mokėtinos sumos turi būti nurašytos galiojančia tvarka.

Rezultatų užpildymo pavyzdys

Atlikus visas operacijas, atsiskaitymų inventorizacija turi būti dokumentuojama. Norėdami tai padaryti, turite sudaryti atsiskaitymų su klientais ir pirkėjais, tiekėjais ir kitomis gautinomis sumomis bei kreditoriais aktą „INV 17“ forma arba įmonės savarankiškai parengta forma ir pažymą (pasiūlymą dėl akto) . Šis aktas turi būti surašytas dviem egzemplioriais.

Jau užpildytą atsiskaitymo inventorizacijos ataskaitą atsakingas specialistas turi pasirašyti specialiai sudaryta komisija.