Kaip apsaugoti darbo rinkliavos schemos naudojimo teisėtumą. Rinkliavų schema gamybos įmonei Įmonės su paslėpta rinkliavų schema rizika
Šiam straipsniui parašyti reikalingas žinias gavau savarankiškai baigęs mokymo kursą SAP elektroninėje akademijoje „Tiekimo grandinės valdymas – pirkimai“ (TSCM52 – Pirkimas II ). Šios žinios padėjo man greitai susipažinti su dviem rinkliavos apdorojimo sprendimais, palengvinti jų įgyvendinimą ir efektyviai apmokyti vartotojus.
Šiame straipsnyje aprašomas standartinės schemos, atspindinčios rinkliavų operacijas pas Davalets, apdorojimo paslaugų klientą, naudojimas.
Pagrindinės sąvokos
Rinkliavamedžiagų- tai medžiagos, kurias organizacija priima iš užsakovo perdirbti (perdirbti), atlikti kitus darbus ar gaminti gaminius, neapmokėjus priimtų medžiagų savikainos ir įsipareigojant visiškai grąžinti perdirbtas (perdirbtas) medžiagas, pristatyti atliktus darbus ir pagamintus gaminius. (Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 2001 m. gruodžio 28 d. N 119n)
Rinkliavų operacijų schema
Ryžiai. 1 Rinkliavų schema viešuosiuose pirkimuose (subranga)
Proceso paaiškinimas:
- Įmonė (Davalets) užsako gatavą produkciją pagal rinkliavos schemą; užsakytoje prekėje yra informacija apie rangovui pateiktas detales.
- Sandėlio apskaitoje (Davaltsa) pervedimas registruojamas „rangovo inventoriuje“.
- Rangovas atlieka darbus ir išsiunčia gatavą gaminį. Kai gatava produkcija atkeliauja į sandėlį, „Davalets“ apskaitoje atsispindi gatavų gaminių gavimas, o anksčiau rangovui perduoti komponentai nurašomi iš „rangovo atsargų“.Nurašytų komponentų kiekį galima reguliuoti naudojant operaciją „Vėlesnis perskaičiavimas“.
- Rangovas už atliktus darbus/paslaugas išrašo sąskaitą faktūrą.
Dabar pažiūrėkime, kaip atrodo standartinis aprašytos schemos įgyvendinimas SAP ERP.
Standartinis rinkliavų schemos įgyvendinimas SAP ERP
Mokesčių operacijų atspindys SAP ERP atliekamas 5 etapais:
- Duomenų paruošimas (informacinių įrašų, specifikacijų kūrimas);
- Sukurti pirkimo užsakymą;
- Medžiagų išdavimas Rangovui (medžiagos perdavimo į sandėlį registravimas O - „tiekėjo atsargos“);
- Gatavų gaminių gavimo atspindys (kartu nurašant komponentus). Esant poreikiui, atliekama operacija „Vėlesnis perskaičiavimas“;
- Operacijos „Pirkimo užsakymo sąskaitų faktūrų kontrolė“ vykdymas.
1. Duomenų paruošimas
1.1. Medžiagos informacijos įrašo tvarkymas, kurio tipas yra „Kliento pateiktos medžiagos apdorojimas“
Esminės informacijos įrašai tvarkomi naudojant operacijas ME11/ME12/ME13.
Ryžiai. 2 Medžiagos informacijos įrašo tvarkymo kelias
Norėdami naudoti informacijos įrašą rinkliavos operacijose, turite pasirinkti informacijos tipą „Apdorojama rinkliavų medžiaga“, taip pat, kaip ir įprastame informacijos įraše, nurodyti tiekėją, medžiagą, gamyklą ir perkančią organizaciją (žr. 3 pav).
Ryžiai. 3 Pradinis ekranas, skirtas tvarkyti medžiagos informacijos įrašą su informacijos tipu „Kliento pateiktos medžiagos apdorojimas“
Informaciniame įraše yra sąlygos, datos, kontaktai ir kita informacija, pagal kurią konkretus tiekėjas pateikia konkrečią medžiagą. Mano atveju toliau 3 pav pateiktas medžiagos informacijos įrašas 901 A100 pagal tiekėją T-K500E30.
Įjungta 4 pav parodyta Visa informacija info įrašai: kontaktai, matavimo vienetų konvertavimas, priminimo datos.
Ryžiai. 4 Informacijos įrašymo ekranas „Bendrieji duomenys“
Ekrane " Perkamosios organizacijos duomenys "yra informacija apie planuojamus pristatymo laikus, pirkimo grupę, leistinus nuokrypius, kainą ir kitą informaciją. Ši informacija nukopijuojama į pirkimo užsakymą, kai kuriamas užsakymas nurodytam tiekėjui nurodytai perkančiajai organizacijai (mano atveju zak.org = 1000).
Planuojama pristatymo data turi įtakos apskaičiuojant reikalavimo datą. Ekranas parodytas 5 pav.
Reikia turėti omenyje, kad sistema negali sukurti dviejų informacijos įrašų tam pačiam tiekėjui ir tai pačiai medžiagai, tačiau informacijos įrašo sąlygos gali būti diferencijuojamos laike. Tai daroma įvedant naują laikotarpį po mygtuku „Sąlygos“ ( 5 pav Ir 6 ).
Ryžiai. 5 Informacijos įrašo ekranas „Perkamos organizacijos duomenys“
Ryžiai. 6 Pasirinkite, jei norite peržiūrėti informacijos įrašo būklės duomenis pagal laikotarpį su galimybe pridėti naują laikotarpį
1.2. Medžiagų – gatavų gaminių specifikacijų palaikymas
Medžiagos specifikacijoje pateikiama informacija apie komponentus, kurių reikia norint pagaminti konkrečią medžiagą – gatavą produktą. Taikant rinkliavų schemą, šie komponentai, nurodyti medžiagos specifikacijoje – gatava produkcija, bus perduotos rangovui ir, galiausiai, išimamos iš sandėlio; o medžiaga – gatava produkcija bus išsiųsta į sandėlį.
Specifikacijų priežiūra atliekama naudojant sandorius CS01/CS02/CS03.
Ryžiai. 7 Kelias, kaip išlaikyti medžiagų KS
Pradiniame ekrane turite nurodyti specifikacijos medžiagą (gatavą gaminį), gamyklą ir paskirtį (rinkliavos schemai galite nurodyti 1 (gamybinė) arba 3 (universali)).
Specifikacijoje nurodome komponentų sąrašą ir kiekį, kuris reikalingas pagrindiniam medžiagos kiekiui – gatavai produkcijai pagaminti.
Komponentų ir kiekių sąrašą nurodome bendrame prekių apžvalgos ekrane ( Ryžiai. 8); ir bazinis kiekis pavadinimo ekrane ( Ryžiai. 9).
Antraštės ekraną galite pasiekti elementų apžvalgos ekrane paspausdami mygtuką.
Ryžiai. 8 Elemento apžvalgos ekranas medžiagų KS
Ryžiai. 9 Pagrindinės medžiagos kiekio nurodymas MK antraštės ekrane
Taigi, mano atveju už 10 vnt. medžiaga 901A100 reikia sunaudoti 25 vnt. medžiaga 1418 , 35 vnt. medžiaga 1419 , ir 10 vnt. medžiaga 1420 .
Norėdami išsaugoti specifikaciją, spustelėkite mygtuką „Išsaugoti“ ekrano viršuje.
1.3. Gamybos kalendorius
Norint teisingai panaudoti kliento tiekiamų medžiagų apdorojimo (ir apskritai medžiagų judėjimo) visoje gamykloje schemą, būtina nurodyti teisingus gamybos kalendoriaus galiojimo laikotarpius ir gamyklai priskirti reikiamą gamybos kalendorių.
Gamybos kalendoriaus datos nustatomos operacijoje SKAL; kelias: SPRO-> SAP NetWeaver->Bendrieji nustatymai->Kalendoriaus priežiūra.
Galima vesti klientų tiekiamų žaliavų perdirbimo operacijų apskaitą tiek iš perdirbėjo, tiek iš kliento pusės. Visus reikalingus dokumentus galima pasirinkti skirtuke Gamyba.
1C 8.3 punkte nurodyta rinkliavos už medžiagų perdirbimą schema yra gana ilga veiksmų grandinė, kurios reikia griežtai laikytis. Pabandykime susisteminti šiuos veiksmus ir sudaryti reikiamų dokumentų lenteles.
1C 8.3 žaliavos tiekiamos iš procesoriaus
Paslaugos įgyvendinimo dokumentas vienu metu išsprendžia kelias problemas. Dokumento ir siuntų struktūra parodyta paveikslėliuose žemiau. Kliento pateiktos medžiagos apdorojimo paslaugų kainos apskaičiavimas nesiskiria nuo.
Svarbu! Registruodami pirkėjo tiekiamas žaliavas, turėtumėte pasirinkti sutartį, kurios tipas yra „Su pirkėju“.
Sudarant dokumentą „Perdirbimo paslaugų pardavimas“, laukelyje „Kaina“ reikia nurodyti procesoriaus nustatytą paslaugų kainą, o lauke „Planuojama kaina“ - planuojamą paslaugos kainą.
1C 8.3 dokumento „Perdirbimo paslaugų pardavimas“ pildymo pavyzdys:
Perdirbėjo tiekiamų žaliavų skelbimo pavyzdys:
Kliento tiekiamų žaliavų apskaita 1C
2.1 - medžiagų nurašymas;
2.3 — likusių medžiagų grąžinimas;
2.4 - apdorojimo paslaugų apskaita;
2.5 - PVM apskaita;
2.6 - sąskaita faktūra;
| Dt 20.01 | 10,07 Kt |
| Dt 43 | 20,01 Kt |
| Dt 10.01 | 10,07 Kt |
| Dt 20.01 | 60,01 Kt |
| Dt 19.04 | 60,01 Kt |
| Dt 68,02 | 19,04 Kt |
Pažymėtina, kad 1C 8.3 punkte, perduodant perdirbti klientų tiekiamas žaliavas, medžiagos nurašomos vidutine savikaina. Turi būti pasirinktas sutarties tipas " Su tiekėju».
Dokumento „Kvitas iš apdorojimo“ struktūra yra tokia:
- Produktai (produktai iš kliento tiekiamų žaliavų)
- Paslaugos (apdorojimo paslaugos, kurias mums teikia tvarkytojas)
- Naudotos medžiagos (gamyboje naudojamos siuntos medžiagos)
- Grąžintos medžiagos (kliento pateiktų medžiagų likučiai, jei tokių yra)
- Grąžinama pakuotė
- Išlaidų sąskaita
Klientų tiekiamų žaliavų siuntimo ypatumai yra tokie, kad medžiagų savininkas (užsakovas) jas perduoda kitai organizacijai (perdirbėjui), kuri turi reikiamą įrangą ir technologijas, leidžiančias gaminti produkciją iš pateiktų žaliavų. Tiekėjas apmoka už apdorojimo paslaugas. Klientų tiekiamų žaliavų nuosavybės teisė nepereina perdirbėjui.
Klientų tiektų žaliavų apskaita vykdoma ir neįtraukiama į įmonės balansą.
Rinkliavos medžiagos temą galima suskirstyti į du blokus – rinkliavos ir perdirbėjo apskaitą.
Už iš pirkėjo gautas medžiagas ar žaliavas perdirbėjas neapmoka ir yra apskaitomas sutartyje nurodyta savikaina (100 tūkst. rublių) kaip debetas nebalansinėje sąskaitoje 003. Pirkėjo tiekiamas PVM neapmokestinamas. žaliavų ir nepadidina jos savikainos.
Kliento tiekiamų medžiagų perkėlimas į gamybą
Kliento tiekiamos medžiagos perduodamos gamybai ta pačia sutartine kaina.
Pranešimai:
Skelbimai gatavų gaminių gamybai iš užsakovo tiekiamų medžiagų
Pagaminta produkcija iš rinkliavų apskaitoma rinkliavos žaliavų, faktiškai sunaudotų gaminių gamybai, savikaina, atsižvelgiant į vartojimo normas ir technologinius nuostolius.
Gatavų gaminių gamybai buvo išleista užsakovų tiekiama žaliava už 90 tūkst. Produktų produkcija iš klientų tiektų žaliavų bus apskaitoma sutartine verte debetu.
Laidai:
Medžiagų apdirbimo atspindžio paslaugos
Apdorotojo išlaidos (jo medžiagos, nusidėvėjimas, darbo užmokestis, parduotuvės išlaidos ir kt.) apskaitomos kaip debetas 20-oje sąskaitoje ir kreditas į atitinkamas sąskaitas. Jos apmokestinamos PVM. Į šią sumą neįskaičiuotos sunaudotos klientų tiektos žaliavos.
Pranešimai:
Nepanaudotų medžiagų grąžinimo atspindys
Kartu su gatavų gaminių pristatymu iš kliento tiektų medžiagų, klientui grąžinamos jo nepanaudotos žaliavos (jei sutartyje nenumatyta kitaip) už sutartą kainą.
Pranešimai:
Kliento tiekiamų žaliavų apskaita 1C 8.3 ir siuntimai
Galite atsižvelgti į kliento pateiktą medžiagą programoje 1C 8.3 naudodami šiuos dokumentus:
Prekių ir paslaugų gavimas– atspindi. Būkite atsargūs – operacijos tipas turi būti nustatytas į „Apdorojamos medžiagos“:
Šiuo atveju jis bus nebalansinėse sąskaitose:
Prašymas-sąskaita- specialus dokumentas, skirtas kažkieno žaliavoms perduoti perdirbti. Žaliavos turi būti užpildytos skirtuke „Medžiagos klientams“:
Perdirbimo paslaugų pardavimas- naudodami šį dokumentą 1C galite atspindėti klientų tiekiamų žaliavų perdirbimą į gatavus produktus:
Skirtuke „Klientų medžiagos“ atsispindi pirkėjo tiektos žaliavos (kurias gavome anksčiau), o skirtuke „Produktai“ – gautas gatavas produktas.
Įrašuose programa nurašys žaliavas iš nebalansinių sąskaitų ir padidins sandorio šalies skolą (arba kompensuos avansą):
Likusių pirkėjo tiektų žaliavų grąžinimas gali būti įforminamas dokumentu su operacijos tipu „Iš perdirbimo“:
Visos operacijos, susijusios su produktų gamyba iš klientų tiekiamų žaliavų programoje 1C:UPP, sistemoje atsispindi dokumentuose su privalomu apdorojimo užsakymo nurodymu.
Norėdami pateikti užsakymą, turite:
- Sukurkite įrašą apie pardavėją kataloge „Darbo šalys“.
- Sudarykite susitarimą dėl tarpusavio atsiskaitymų už apdorojimo paslaugas
- Užpildykite dokumentą „Pirkėjo užsakymas“.
Kurdami įrašą kataloge „Sąlygų šalys“, turėtumėte įjungti žymimąjį laukelį „Pirkėjas“. Tai leis jums sudaryti susitarimą, pagal kurį bus vykdomi tarpusavio atsiskaitymai su sandorio šalimi kaip pirkėju.
Sutarties su tiekėju 1C:UPP programoje sudarymas turi keletą funkcijų:
- Sutartis turi būti sudaryta kaip sutartis „Su pirkėju“
- Tarpusavio atsiskaitymų detalizavimo būdas turėtų būti „Pagal sutartį kaip visumą“ arba „Pagal užsakymus“
Jei programoje 1C:UPP gaminių gamybai planuojate naudoti ne tik klientų tiekiamas medžiagas, bet ir savo medžiagas, tada skirtuke „Prekių apskaita“ turite nustatyti „Atskira prekių apskaita pagal klientų užsakymus“. vėliava. Tokiu atveju galite rezervuoti savo medžiagas konkrečiam apdorojimo užsakymui. Kliento tiekiamų medžiagų ir pagamintų produktų partijų apskaita bus tvarkoma su išsamia užsakymų apdorojimo informacija, net jei vėliavėlė nenustatyta.
Medžiagos gavimas apdorojimui programoje 1C:UPP skiriasi tuo, kad medžiagos, atvykusios į mūsų įmonę, vis dėlto lieka savininko nuosavybe - nuosavybės teisės neperduodamos.
Todėl medžiagos, priimtos perdirbti 1C:UPP, apskaitomos vidiniuose registruose, o reguliuojamoje apskaitoje - nebalansinėse sąskaitose. Gaminių gamyba taip pat vykdoma atskirai nuo įprastos gamybos – būtina atskirti produkcijos savikainą pardavėjui.
Todėl visų procesoriaus operacijų gamybos įrašai saugomi atsižvelgiant į apdorojimo užsakymą. Šis užsakymas yra ir inicijuojantis dokumentas, ir kaip išlaidų atskyriklis.
Be to, yra ypatumas, atspindintis klientų tiekiamų medžiagų naudojimą gamybai. Viena vertus, turime įtraukti juos į sąnaudų struktūrą, ty saugoti informaciją apie tai, kokios tiekėjo medžiagos jau buvo panaudotos ir kokiems gaminiams gaminti. Kita vertus, negalime jų, kaip ir įprastų medžiagų, tiesiog įtraukti į savikainą – jos nėra mūsų ir nėra įtrauktos į mūsų balansą. Todėl kliento tiekiamų medžiagų panaudojimas gamyboje atsispindi sąnaudų straipsniuose, kurie skiriasi savikainos statusu - jos naudojamos tik prie prekių, kurių statusas yra „Priimta perdirbti“. Tiekėjo medžiagos nesudaro mūsų apdorojimo paslaugų, kurios iš tikrųjų yra sutarties dalykas, kainos.
Pažiūrėkime į rinkliavų schemą 1C:UPP programoje naudodami pavyzdį. Individualus verslininkas Petrovas kreipėsi į privatų verslininką „Entrepreneur“, kad sukurtų sofą poilsiui. Kaip medžiagas Petrovas pateikė lentas ir baldų plokštes. Likusią medžiagą parūpino „Verslininkas“. Bendra suteiktos apdorojimo paslaugos kaina yra 10 000 rublių. Be to, Petrovas sutiko, kad medžiagas pristatytų „Verslininkas“. Transportavimo kaina buvo 500 rublių.
Apdorojame užsakyma
Kadangi su mumis besikreipiantis klientas siekia pas mus apdorojimo paslaugų, mes esame apdorojimo paslaugų teikėjai, o klientas yra pirkėjas. Todėl pirmuoju žingsniu surašome Pirkėjo užsakymo dokumentą.
Dokumente nustatome, kieno yra šis užsakymas, pagal kokią sutartį, taip pat galime nurodyti planuojamą tiekėjo apmokėjimo už apdorojimo paslaugas datą. Ši data bus naudojama ataskaitose apie klientų užsakymus ir vartotojo kalendoriuje stebint užsakymus.
Skirtuke „Produktai“ turite nurodyti produktų, kurie bus pagaminti pagal šį apdorojimo užsakymą, sąrašą, produktų kiekį, kainą, nuolaidas. Kaina čia nėra produkto rinkos vertė, o būtent mūsų apdorojimo paslaugų kaina. Mūsų pavyzdyje jis bus lygus 10 000 rublių.
Produktams galite nurodyti gamybos specifikaciją. Jeigu pagal pasirinktą specifikaciją medžiagų kiekis gaminiui gaminti priklauso nuo gamybos parametrų, tuomet reikia nurodyti gaminio gamybos parametrus. Išleidimo parametrai įvedami specialioje formoje, kuri atsidaro paspaudus mygtuką „Parametrai“.
Tiekėjo tiekiamų perdirbti žaliavų sąrašas nurodytas skirtuke „Medžiagos“. Medžiagos kaina yra kaina, už kurią įmonė yra atsakinga pardavėjui už priimtas perdirbti medžiagas. Kliento tiekiamų medžiagų kaina nėra įtraukta į iš jų pagamintų gaminių kainą. Jei skirtuke „Gaminiai“ nurodytos gaminių specifikacijos, tada lentelės dalis „Medžiagos“ gali būti pildoma pagal specifikacijas. Specifikacijose naudojant išleidimo parametrus, pildymas bus atliekamas naudojant dokumente nurodytus produkto išleidimo parametrų duomenis
Užsakyme galite nurodyti papildomas paslaugas, kurias įmonė teikia pardavėjui, bet tiesiogiai nesusijusias su apdorojimu, pavyzdžiui, transportavimo paslaugas. Paslaugų sąrašas pateikiamas skirtuke „Papildomos paslaugos“. Viena iš paplitusių klaidingų nuomonių yra ta, kad čia nurodomos tvarkymo paslaugos ir jų kaštai. Tokių paslaugų pavyzdys galėtų būti papildomų dokumentų kopijų paruošimo, pristatymo, draudimo ir pan.
Kliento pateiktų medžiagų apdorojimo užsakymo įvykdymas 1C:UPP laikomas baigtų apdorojimo darbų sertifikato suformavimu ir įvyksta, kai vykdomas dokumentas „Perdirbimo paslaugų pardavimas“.
Užsakymo ir dalies medžiagų gavimo iš tiekėjo grąžinimas įvyksta patalpinus dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“ su operacijos tipu „Perdirbimui“.
Užsakymo formoje paspaudę mygtuką „Analizė“, galite sugeneruoti Užsakymo apdorojimo ataskaitą – sužinoti, kiek prekių buvo užsakyta ir kokia užsakymo dalis įvykdyta.
Naudodami ataskaitą „Užsakymai tiekėjams“ galite gauti informacijos apie medžiagų, kurias tiekėjas turi pateikti kaip apdorojimo užsakymo dalį, kiekį ir kainą.
Ataskaitoje „Atsiskaitymų su sandorio šalimi ataskaita“ galite gauti abipusių atsiskaitymų su tiekėju būseną už numatomą skolą.
Užsakymo koregavimas ir uždarymas
Duomenų apie neįvykdytą užsakymo dalį taisymas atliekamas naudojant dokumentą „Pirkėjo užsakymo koregavimas“.
Apdorojimo užsakymas gali būti uždarytas priverstinai, tokiu atveju visos neįvykdytos užsakymo dalys bus anuliuotos. Užsakymo uždarymas apdorojimui atliekamas naudojant dokumentą „Klientų užsakymų uždarymas“.
Savų medžiagų rezervavimas užsakymų apdorojimui.
Gaminant gaminius, be užsakovo tiekiamų medžiagų, gali būti naudojamos ir pačios įmonės medžiagos. Tokių medžiagų kaina bus įtraukta į iš jų pagamintų gaminių kainą. Medžiagas galima rezervuoti užsakymams apdoroti. Ši operacija atliekama naudojant „Prekių rezervavimo“ dokumentą.
Jeigu reikia rezervuoti medžiagas užsakymui, kurios yra Jūsų paties balanse sandėliuose, tai dokumente reikia pasirinkti operacijos tipą "pagal sandėlius", nurodyti pirkėjo užsakymą, dokumento lentelinėje dalyje "Prekės" medžiaga, kurią norite rezervuoti, atribute „Nauja vieta“ nurodykite sandėlį, kuriame yra laikomos medžiagos laisvu likučiu.
Tiekėjų medžiagų priėmimas
Medžiagų gavimas iš tiekėjo 1C:UPP gali būti atliekamas naudojant dokumentą „Prekių gavimo užsakymas“ arba be jo. Tai priklauso nuo prekių, gautų sandėlyje iš išorės tiekėjų, apskaitos organizavimo.
Jei kvitą reikia išrašyti kaip prekių sandėlio gavimo orderį, tuomet turite išduoti dokumentą „Prekių gavimo užsakymas“ su operacijos tipu „iš tiekėjo“. Dokumente nurodomas sandėlyje gautų prekių sąrašas ir jų kiekis. Norėdami užtikrinti, kad gautos medžiagos nebūtų naudojamos kitiems užsakymams atlikti, pažymėkite langelį „Be teisės parduoti“. Toliau medžiagų gavimas turi būti dokumentuojamas dokumente „Prekių ir paslaugų gavimas“, nurodant operacijos tipą „perdirbimui“ ir gavimo tipą „pagal užsakymą“.
Jei medžiagų gavimas vienu metu atsispindi įmonės sandėlyje ir finansinėje apskaitoje, pakanka tiesiog surašyti dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“ su operacijos tipu „perdirbimui“, kuriame nurodoma rūšis. gavimo „į sandėlį“.
Dokumento rekvizituose „Pirkėjo užsakymas“ turi būti nurodytas užsakymas apdoroti. Visos iš tiekėjo gautos medžiagos bus automatiškai rezervuojamos užsakymams apdoroti.
Pateikiant dokumentą, gautose medžiagų partijose taip pat bus nuoroda į pirkėjo užsakymą, nepriklausomai nuo to, ar apdorojimo sutartyje yra nurodytas specialaus užsakymų prekių apskaitos vedimo principas, ar ne.
Medžiagų gavimas iš procesoriaus neturi jokios įtakos tarpusavio atsiskaitymams. Taip yra dėl to, kad gavus medžiagas nuosavybės teisė iš pardavėjo įmonei nepereina.
Dokumentas turi keletą funkcijų:
Privaloma nurodyti užsakymo gavėją (pardavėją)!
Sąskaita už gautas medžiagas - nebalansinė sąskaita "003.01"
Iš pardavėjo gautų medžiagų grąžinimas
Jeigu dalis tiekiamų medžiagų lieka nepanaudota gaminant gaminius arba pasirodo, kad jų kokybė yra nepatenkinama, tuomet medžiagas reikia grąžinti klientui. Ši operacija 1C:UPP atsispindi dokumente „Prekių grąžinimas tiekėjui“ su operacijos tipu „perdirbimui“.
Dokumente turi būti nurodyta susitariančioji šalis, tvarkymo sutartis ir tvarka, pagal kurią jie buvo priimti.
Lentelės dalyje „Medžiagos“ pateikiamas grąžinamų medžiagų sąrašas su kainomis, kuriomis jos buvo priimtos į įmonės sandėlį.
Kliento tiektų medžiagų grąžinimas gali būti vykdomas ir išduodant sandėlio vartojimo prekių užsakymus. Tokiu atveju atribute „Pardavimo tipas“ reikia nurodyti „Pagal užsakymą“.
Medžiagų grąžinimas perdirbėjui niekaip neįtakoja tarpusavio atsiskaitymų. Pagal apskaitą, iš tiekėjo grąžinamų medžiagų savikaina ir kiekis dažniausiai nurašomi iš nebalansinės sąskaitos 003.01 „Medžiagos sandėlyje“.
Medžiagų perkėlimas į gamybą
Kliento tiekiamų ir savo medžiagų perkėlimas į gamybą 1C:UPP atliekamas pagal dokumentą „Reikalavimas - sąskaita faktūra“.
Visos gamybos sąnaudos, įskaitant medžiagas, perduotas į gamybą, apskaitomos savikainos straipsniais. Todėl nurašant medžiagas gamybai, savikainos elemento nurodymas yra privalomas.
Išlaidų straipsniai, kurie bus nurodyti nurašant kliento tiekiamas medžiagas gamybai, turi atitikti šiuos reikalavimus:
* Išlaidų rūšis – Medžiaga
* Medžiagų sąnaudų būklė – Priimta perdirbti
* Išlaidų pobūdis – gamybos kaštai
Lentelių skiltyje „Medžiagos“ pildant dokumentą „Reikalavimas – sąskaita faktūra“ reikia nurodyti gamybai perduotų medžiagų sąrašą. Kliento tiekiamoms medžiagoms su mokesčių apskaitos dokumento tvarkymu susijusių rekvizitų pildyti nereikia. išeiti.
Norint vykdyti reglamentuojamą apskaitą, būtina užpildyti „Verslo sąskaitą“ - 003.01, taip pat „Išlaidų sąskaitą“ - 003.02 „Medžiagos, perkeltos į gamybą“.
Kadangi pagal nagrinėjamą pavyzdį mums reikia nurašyti ne tik kliento tiekiamas medžiagas, bet ir savo, būtina įforminti medžiagų perdavimą į gamybą. Tai galima padaryti ir naudojantis dokumentu „Reikalavimas – sąskaita faktūra“. Savo ir kliento pateiktas medžiagas galite nurašyti viename dokumente - Reikalavimas-sąskaita, nes kiekvienoje eilutėje nustatomi nurašymo į gamybą parametrai. Paprastumo dėlei tai įforminsime skirtingais dokumentais. Šiame dokumente išlaidų straipsnis bus „Savos medžiagos“.
Gaminių gamyba iš užsakovo tiekiamų medžiagų
Produktų produkcija pagal perdirbimo sutartį 1C:UPP atsispindi dokumente „Pamainos gamybos ataskaita“. Šiame dokumente galite nurodyti:
- Gaminių išleidimas iš į sandėlį tiekiamų žaliavų;
- Pusgaminio gamyba iš užsakovo tiekiamų žaliavų su perkėlimu į kitą gamybos padalinį (ar kelis vienetus) tolesniam jo tobulinimui;
- Nurodykite klientų tiekiamų ir savo medžiagų, išleistų gaminant produktus pagal užsakymą perdirbimui, sąrašą;
- Nurodykite medžiagų ir kitų sąnaudų pasiskirstymą pagal pagamintos produkcijos pozicijas.
Dokumento pildymas gaminant produktus iš kliento tiekiamų žaliavų turi nemažai ypatybių.
Pagal perdirbimo sutartį pagamintų produktų ar pusgaminių sąrašas yra nurodytas dokumento „Produktai“ lentelėje.
Jei gaminiai perkeliami į sandėlį, tai be to, kad skirtuke nurodoma išleista produkcija, „Užsakymo“ rekvizituose būtina nurodyti kliento tiekiamų žaliavų perdirbimo užsakymą. Tokiu atveju visos išleistos prekės bus rezervuotos užsakymui perkeliant į sandėlį.
Lentelės dalyje reikia užpildyti duomenis „Sąskaitos sąskaita (AC)“, kad būtų įrašytas į apskaitos sandėlį išleistų produktų kiekis ir savikaina, detalė „Išlaidų sąskaita (AC)“ yra sąskaita, kuri atspindės visus tiesioginius išlaidos, susijusios su šių produktų išleidimu.
Jeigu kurio nors pusgaminio gamybai buvo naudojamos pirkėjo tiektos medžiagos, tai šio pusgaminio savikaina įtraukiama į prekę, kurios statusas yra „Priimta perdirbti“. Tačiau pusgaminis jau įtrauktas į šiuos produktus pagal įprastą antraštę, kurios statusas yra „savas“. Gaminių gamybai iš pirkėjo tiekiamų žaliavų sąnaudų sąskaita gali būti sąskaita 20.01 „Pagrindinė produkcija“, o gaminių apskaitos sąskaita gali būti sąskaita 20.02 „Produktų gamyba iš pirkėjo tiekiamų žaliavų“. Tokiu atveju, jei apskaitos politikos nustatymuose yra nustatytas savikainos apskaičiavimo būdas „pagal tiesiogines išlaidas“, tai registruojant dokumentą visų šiame dokumente nurodytai tiesioginių išlaidų sumai, bus sugeneruotas registravimas:
Dt 20.02 „Produktų gamyba iš pirkėjo tiekiamų žaliavų“
Kt 20.01 „Pagrindinė produkcija“
Jei dokumente įrašoma pusgaminio produkcija, kuri neperkeliama į sandėlį, o perkeliama į kitus padalinius tolimesniam perdirbimui, tai dokumento lentelės skiltyje „Gaminiai“ tokiems pusgaminiams nurodoma išleidimas nurodytas „Dėl išlaidų“ arba „Dėl išlaidų (sąrašas)“ . Sąskaita 20.01 „Pagrindinė gamyba“ turėtų būti nustatyta kaip apskaitos išlaidų sąskaita, o detalė „Apskaitos sąskaita (BU)“ gali būti palikta tuščia.
Jei pusgaminis perkeliamas į vieną skyrių, tada informacija apie gavėjų skyrių nurodoma skirtuke "Gavėjai", o jei į kelis skyrius, tada specialioje formoje, kuri atsidaro paspaudus mygtuką "Gavėjai" ( skirtuką „Produktai“).
Tiesioginės medžiagų sąnaudos nurodytos dokumento lentelės skiltyje „Medžiagos“.
Jei panaudotos medžiagos buvo įmonės nuosavybė, tai sąnaudų straipsnis, su kuriuo jos nurašomos iš nebaigtos gamybos, turėtų turėti medžiagų sąnaudų statusą „Nuos“. Kainos rūšis išlaidų straipsnyje turėtų būti tik „Medžiaga“. Išlaidų straipsnis skirtuke „Medžiagos“ nurodomas atskirame antraštės „Išlaidos elementai“ atribute arba lentelės dalyje, atsižvelgiant į žymės langelio „Įvesti išlaidų elementus pagal eilutes“ vertę.
Nurodytų medžiagų paskirstymas į gaminius vyksta skirtuke „Medžiagų paskirstymas“. Be būtino užsakymo ir atitinkamų išlaidų straipsnių nurodymo, turite teisingai nurodyti kliento tiekiamų medžiagų sąnaudų sąskaitą.
Produktų siuntimas pagal perdirbimo sutartį
Pagaminta produkcija gali būti išsiųsta tiekėjui tiek prieš, tiek po kliento tiekiamų žaliavų perdirbimo akto atlikimo. Gaminių siuntimo operacija ir darbų atlikimo pažymos išdavimas konfigūracijoje fiksuojamas skirtingais dokumentais.
Norint išsiųsti gaminius iš įmonės sandėlių, būtina surašyti dokumentą „Prekių perdavimas“ su operacijos tipu „Produktų perdavimas klientui“.
Visi gaminiai, pagaminti iš klientų tiekiamų žaliavų, yra rezervuojami įmonės sandėliuose užsakymams apdoroti ir sandėlyje, iš kurio bus siunčiama.
Lentinėje dokumento dalyje turite nurodyti pardavėjui išsiųstų produktų sąrašą ir jų kiekį.
Siuntimo operacija neturi įtakos abipusiams atsiskaitymams su pardavėju ir neturi įtakos užsakymo būsenai. Užsakymas bus laikomas įvykdytu, jei produktai bus ne tik išsiųsti, o surašytas žaliavų perdirbimo darbų atlikimo aktas.
Perdirbimo paslaugų pardavimas
Dokumente „Perdirbimo paslaugų pardavimas“ nurodomi visi duomenys apie atliktų darbų, perdirbant kliento tiekiamas žaliavas, išrašymo duomenis.
Dokumento antraštėje turi būti nurodyta tvarka tvarkyti. Lentelės skiltyje „Prekės“ pildomas pardavėjui perduotų prekių sąrašas, o pardavimo kaina (perdirbimo paslaugų kaina) turi atitikti įforminimo užsakyme nurodytą kainą. Jei organizacija teikia papildomas paslaugas pagal tą patį užsakymą, bet nesusijusias su žaliavų perdirbimu, tokios paslaugos turi būti nurodytos lentelės skiltyje „Papildomos paslaugos“. Paslaugų kaina taip pat turi atitikti užsakyme nurodytą kainą.
Lentelės skyriuje „Naudotos medžiagos“ yra klientų pateiktų medžiagų, kurios buvo panaudotos gaminiui gaminti, sąrašas.
Pateikus dokumentą įmonei, nurašoma skola už gautas medžiagas, uždaromi užsakymai perdirbti už išsiųstos produkcijos kiekį, o tiekėjui atsiranda skola už tarpusavio atsiskaitymus už suteiktas medžiagų apdirbimo paslaugas.
Ačiū!
Klientų tiekiamos medžiagų ir produkcijos atsargos Apskaitoje pripažįstamos atsargos, kurias organizacija priėmė iš kliento (Atsargų apskaitos gairių, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu N 119n, 156 punktas, toliau - Rekomendacijos:
- nemokėdami savo išlaidų už perdirbimą (perdirbimą), kitų darbų atlikimą ar gaminių gamybą;
- su įsipareigojimu visiškai grąžinti perdirbtas (perdirbtas) medžiagas ar pagamintus gaminius ir perduoti atliktus darbus.
Remiantis tuo, sandorio su tiekiamomis medžiagomis šalys yra: užsakovas – medžiagų savininkas (dovanotojas) ir rangovas – jų perdirbėjas.
Pastaba. Operacijos su medžiagomis ir gaminiais plačiai naudojamos gamyboje ir prekyboje. Darbas pagal rinkliavų schemą leidžia verslo subjektui gauti reikiamą produkciją neturint savo gamybos pajėgumų jai perdirbti.
Apskritai susitarimas dėl rinkliavos medžiagų perdirbimo yra sutarties rūšis(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 37 skyrius). Rangovas (tvarkytojas) pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnis įpareigotas atlikti tam tikrus darbus pagal užsakovo (pardavėjo) nurodymus ir perduoti rezultatą užsakovui, kuris įsipareigoja priimti darbo rezultatą ir už jį sumokėti.
Taip atsižvelgiama į nuosavybės įgijimo ypatumus apdorojimo metu. Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą nuosavybės teisę į naują kilnojamąjį daiktą, kurį asmuo pagamino perdirbdamas jam nepriklausančias medžiagas, įgyja medžiagų savininkas (CPK 220 str. 1 d. 1 p. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas). Tai reiškia, kad pardavėjas išlaiko nuosavybės teisę į perdirbėjo pagamintą produkciją.
Bet atsitinka kažkas kita. Jei apdirbimo kaina žymiai viršija medžiagų kainą, nuosavybės teisę į naują daiktą įgyja asmuo, kuris sąžiningai atliko apdorojimą sau (Civilinio kodekso 220 str. 2 d. 1 d.). Rusijos Federacijos).
Tokiu atveju nuosavybės teises įgyjančios organizacijos priešingai šaliai privalo atlyginti už:
- pirmuoju atveju - apdorojimo išlaidos;
- antroje - pardavėjo perduotų medžiagų kaina (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 220 straipsnio 2 dalis).
Bendrai nustatyti rizikos paskirstymo tarp sutarties šalių principai dėl pirkėjo tiekiamų medžiagų perdirbimo yra tokie. Perduotų perdirbti medžiagų atsitiktinio praradimo ar sugadinimo riziką prisiima jas pateikusi šalis, tai yra tiekėjas. Atsitiktinės mirties ar netyčinio jau pagamintų gaminių sugadinimo riziką prisiima rangovas, tai yra perdirbėjas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 705 straipsnio 1 punktas). Tačiau šalys, sudarydamos sutartį, gali nustatyti specialias rizikos paskirstymo taisykles.
Perdirbėjas atsako už pirkėjo pateiktų medžiagų, kurios perduodamos perdirbti, saugą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 714 straipsnis). Jeigu dėl nesąžiningų perdirbėjo veiksmų tiekėjas prarado perdirbti perduotas medžiagas, jis turi teisę reikalauti perduoti gatavą produkciją jo nuosavybėn ir atlyginti padarytus nuostolius (ĮBĮ 220 str. 3 d.). Rusijos Federacijos civilinis kodeksas).
Į sutarties kainą įeina rangovo išlaidų kompensacija ir jam priklausantis atlyginimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 709 straipsnio 2 punktas).
Apdorojant žaliavas, medžiagas ir gatavus gaminius dažnai susidaro atliekų, o kartais ir šalutinių produktų. Šios vertybės priklauso pardavėjui. Ir jie, kaip taisyklė, jam grąžinami, nors sutartyje gali būti numatyta kitaip.
Taigi, tvarkymo sutartyje patartina numatyti:
- konkretus tvarkytojo atliktas darbas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnio 1 punktas);
- tikslus pirkėjo perduotų medžiagų pavadinimas ir aprašymas, įskaitant duomenis apie jų kiekį, kokybę ir kainą;
- gatavų gaminių (prekių), pagamintų perdirbant, pavadinimas, asortimentas (techninės charakteristikos);
- užsakovo tiekiamų žaliavų ir medžiagų perdavimo rangovui ir apdoroto asortimento priėmimo užsakovui tvarka;
- pradinis ir galutinis darbų atlikimo terminas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 708 straipsnio 1 punktas);
- kliento tiekiamų atsargų pristatymo ir gaminių (prekių) pagaminimo terminai, atsakomybė už jų pažeidimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 708 straipsnis);
- klientų tiekiamų medžiagų perdirbimo paslaugų kaina (gaminių gamybai);
- atsiskaitymo tvarka (atsiskaitymo terminai, atsiskaitymų rūšys - grynaisiais, dalis patiektų žaliavų, dalis pagamintos produkcijos);
- veiksmai su grąžinamomis atliekomis (šalutiniais produktais, jei tokių yra) (perdavimas pirkėjui arba negrąžinimas tiekėjui už užmokestį ar nemokamai).
Pastaba. Rangovas įsipareigoja taupiai ir apdairiai naudoti užsakovo pateiktas medžiagas. Baigęs darbus, jis turi pateikti užsakovui ataskaitą apie medžiagos sunaudojimą, taip pat grąžinti likusią dalį. Nepanaudotos medžiagos, užsakovui sutikus, gali būti paliktos rangovui sumažinti darbų kainą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 713 str. 1 punktas).
Apskaita
- iš pardavėjo
Organizacija, perdavusi savo medžiagas kitai organizacijai perdirbti (perdirbti, atlikti darbus, gaminti gaminius) kaip rinkliavą, tokių medžiagų savikainos nenurašo iš balanso, o toliau į jas atsižvelgia į balanso apskaitą. atitinkamos medžiagos (atskiroje subsąskaitoje) (Atsargų apskaitos gairių 157 p.). Sąskaitų plano naudojimo organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitai (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n) naudojimo tokiai medžiagai apskaitoje instrukcijose nurodyta naudoti 7 subsąskaitą „Medžiagos, perduotos perdirbti. tretiesiems asmenims“ 10 sąskaitos „Medžiaga“. Remiantis tuo, perduodant medžiagas perdirbėjui, į nurodytą 10 sąskaitą daromi vidiniai apskaitos įrašai:
Debetas 10-7 Kreditas 10-1
- klientų tiektos medžiagos buvo perduotos perdirbti buhalterine verte.
Kliento tiekiamų medžiagų vertinimas – tai faktinės jų kainos ir pristatymo į perdirbimo vietą sąnaudų derinys.
Kliento tiektų medžiagų perdavimo operacija surašoma su sąskaita faktūra už medžiagų išdavimą trečiajai šaliai (forma N M-15, patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. nutarimu N 71a). Jame daroma pastaba „Tvarkant rinkliavą“ ir nurodomi sutarties duomenys. Pirmasis šios sąskaitos egzempliorius lieka tiekėjo sandėlyje kaip medžiagų išleidimo pagrindas, o antrasis perduodamas perdirbėjo atstovui.
Jeigu medžiagos perduodamos tik siekiant jas modifikuoti, tai jos užbaigimo išlaidos įskaitomos į faktinę jų savikainą (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Atsargų apskaita“ PBU 5/01 6 punktas, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2001 m. Rusijos finansai 2001-09-06 N 44n ). Šiuo atveju, grąžinant modifikuotas medžiagas, apskaitoje daromi šie įrašai:
Debetas 10-1 Kreditas 10-7
- nurašoma peržiūrai perduotų medžiagų apskaitinė vertė;
Debetas 10-1 Kreditas 60
- atspindi medžiagų apdailos paslaugų kainą.
Kai pirkėjo tiektos medžiagos perduodamos gatavų gaminių gamybai, jų perdirbimo kaštai ir jų apskaitinė vertė sudaro gamybos savikainą. Į gatavų gaminių savikainą iš tiekėjo gali būti įtraukta žaliavų ir perdirbimo paslaugų savikaina, transportavimo išlaidos, bendrųjų gamybos ir bendrųjų verslo sąnaudų dalis, priskirtina gatavai produkcijai, apmokėjimas už tarpininkavimo paslaugas, kelionės išlaidos ir kt.
Pastaba. Sąskaitoje nurodomas ne tik perduotų rinkliavų kiekis, bet ir kaina. Juk už pardavėjo pateiktų vertybių praradimą ar sugadinimą atsako tvarkytojas, kaip minėta aukščiau.
Visas su tokiu tvarkymu susijusias išlaidas patartina atspindėti atskiroje 20 sąskaitos subsąskaitoje, pavyzdžiui, subsąskaitoje „Apdorojimas rinkliavos sąlygomis“. Gatavos produkcijos gavimas atsispindi 43 sąskaitoje „Pagaminta produkcija“.
1 pavyzdys.
Organizacija įsigijo vyriškų kostiumų siuvimo audinį, kurio kaina buvo 283 200 rublių, įskaitant PVM - 43 200 rublių. Jų siuvimą atliko rangovas, kuriam už šias paslaugas pervesta 241 900 rublių, įskaitant PVM - 36 900 rublių.
Šios operacijos apskaitoje atspindimos taip.
Perkeliant audinį:
Debetas 10-1 Kreditas 60
- 240 000 rublių. - audinys rašomas didžiosiomis raidėmis;
Debetas 19 Kreditas 60
- 43 200 rub. - Skiriamas audinių tiekėjo pateiktas PVM;
- 43 300 rublių. - priimtas PVM atskaitai;
Debetas 60 Kreditas 51
- 283 200 rub. - lėšos buvo pervestos audinių tiekėjui;
Debetas 10-7 Kreditas 10-1
- 240 000 rublių. - audinys buvo padovanotas kostiumams siūti.
Grąžinant kostiumus:
20 debetas, subsąskaita „Apdorojimas rinkliavų sąlygomis“, 10-7 kreditas
- 240 000 rublių. - atsispindi audinio balansinė vertė;
20 debetas, subsąskaita „Apdorojimas rinkliavų sąlygomis“, kreditas 60
- 205 000 rublių. - atsispindi skola už kostiumų siuvimą;
Debetas 19 Kreditas 60
- 36 900 rub. - Paskirtas kostiumų siuvimo PVM;
68 debetas, subsąskaita "PVM skaičiavimai", 19 kreditas
- 36 900 rub. - priimtas PVM atskaitai;
Debetas 60 Kreditas 51
- 241 900 rub. - buvo pervestos lėšos kostiumų siuvimui;
Debetas 43 Kreditas 20, subsąskaita „Apdorojama apmokestinimo pagrindu“,
- 445 000 rublių. (240 000 + 205 000) - vyriški kostiumai priimami į apskaitą gatavų gaminių pavidalu.
Apdorojant žaliavas, medžiagas ir gatavus gaminius, kaip minėta aukščiau, dažnai atsiranda atliekų. Priklausomai nuo vartotojų savybių, jie gali būti neatšaukiami (galutiniai) ir grąžinami (naudoti ir nenaudoti). Neatšaukiamos atliekos turi būti sutvarkytos, o grąžinamos atliekos gali būti naudojamos organizacijos ūkinėje veikloje.
Grąžinamos atliekos vertinamos galimo panaudojimo kaina arba pardavimo kaina (Rekomendacijų 111 punktas). Paprastai jie grąžinami tiekėjui, kuris sumažina pirkėjo tiekiamų žaliavų, perduotų perdirbti, savikainą apskaičiuota grąžinamų atliekų kaina:
Debetas 10-6 "Kitos medžiagos" Kreditas 10-7
- atsižvelgiama į grąžinimo medžiagų kainą.
Jei grąžintinos atliekos lieka perdirbėjui, tai tiekėjas privalo atspindėti jų pardavimą apskaitos dokumentuose:
Debetas 76 Kreditas 91-1
- atsispindi perdirbėjo skola už grąžinamas atliekas;
Debetas 91-2 Kreditas 10-7
- nurašoma grąžinamų atliekų kaina;
Debetas 91-2 Kreditas 68, subsąskaita „PVM skaičiavimai“,
- sukaupta pardavimo PVM suma.
Jei į jų kainą atsižvelgiama kaip į apmokėjimą už apdorojimo paslaugas, tokiu atveju sumažinama pervedama lėšų suma. Tokiu atveju apskaitoje daromas toks įrašas:
Debetas 60 Kreditas 76
- sumažinta skola perdirbėjui už paliktas grąžintinas atliekas.
Dėl perdirbimo gali atsirasti ir šalutinių produktų, kurie taip pat priklauso pardavėjui. Jis vertinamas galimo naudojimo ar pardavimo kaina. Šiuo atveju pagrindinių produktų, gautų perdirbant, kaina sumažinama numatoma šalutinių produktų kaina:
Debetas 20 Kreditas 20, subsąskaita "Apdorojimas rinkliavų sąlygomis",
- klientų tiekiamų produktų savikaina sumažinama šalutinių produktų savikaina.
Prekybos organizacijos ir viešojo maitinimo įstaigos, perduodamos perdirbti prekes ir maisto produktus, naudoja atskirą 41 sąskaitos „Prekės“ subsąskaitą. Tai gali būti subsąskaita 41-5 „Prekės (produktai), perduodamos perdirbti už rinkliavą“. Atitinkamai, pardavėjas, perduodamas prekes (produkciją) perdirbti, iš 41-1 subsąskaitos „Prekės sandėliuose“ atlieka vidinį pavedimą į 41-5 subsąskaitą, o jas gavus, daromas atvirkštinis įrašas.
Prekybos organizacijoms siunčiant prekes apdailai, perdirbimui (pavyzdžiui, išpilstymui, pakavimui, malimui ir pan.), pardavėjas surašo važtaraštį dviem egzemplioriais forma N TORG-12 (patvirtinta Valstybinės statistikos departamento nutarimu). Rusijos komitetas, 1998 m. gruodžio 25 d. N 132). Vienas egzempliorius saugomas tiekėjo sandėlyje, antrasis perduodamas procesoriui.
2 pavyzdys.
Organizacija užsiima didmenine prekyba malta kava, supakuota į įvairaus svorio maišelius. Su perdirbėju ji sudarė sutartį dėl kavos malimo ir pakavimo į maišelius paslaugų. Nupirktos kavos pupelės perdirbimui perduodamos rinkliava. Rugpjūčio mėnesį perduotos kavos malimo ir pakavimo kaina yra 112 100 rublių, įskaitant PVM - 17 100 rublių; Procesorius išrašė sąskaitą už paslaugas - 41 300 rublių, įskaitant PVM - 6 300 rublių.
Organizacijos darbiniame sąskaitų plane 41 ir 60 sąskaitoms atidaromos šios subsąskaitos:
- 41-1-1 „Prekės sandėliuose maišuose“;
- 41-1-2 „Fasuotos prekės sandėliuose“;
- 41-5 „Prekės perduodamos pakuoti perdirbėjui“;
- 60-1 „Atsiskaitymai su tiekėju“;
- 60-2 „Atsiskaitymai su procesoriumi“.
Rugpjūčio mėnesį organizacijos buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:
Debetas 41-1-1 Kreditas 60-1
- 95 000 rublių. - pirktos kavos pupelės;
Debetas 19 Kreditas 60-1
- 17 100 rublių. - paryškinama kavos tiekėjo pateikta PVM suma;
Debetas 41-5 Kreditas 41-11
- 95 000 rublių. - kava perkeliama į procesorių;
Debetas 41-1-2 Kreditas 41-5
- 95 000 rublių. - gauta kava supakuota į maišelius;
Debetas 41-1-2 Kreditas 60-2
- 35 000 rublių. - kavos malimo ir pakavimo paslaugų kaina yra įtraukta į supakuotos prekės kainą;
Debetas 19 Kreditas 60-2
- 6300 rublių. - atspindi tvarkytojo pateiktą PVM sumą.
41-1-2 subsąskaitoje faktinė supakuotų kavos pakuočių, kurios toliau parduodamos, kaina buvo 130 000 rublių. (95 000 + 35 000).
Statybos sutartyje gali būti nustatyta, kad visas statybines medžiagas arba jų dalį tiekia užsakovas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 745 straipsnio 1 punktas). Medžiagos, kurias organizacija įsigijo objekto statybai, apskaitomos 10-8 subsąskaitoje „Statybinės medžiagos“ jų faktine įsigijimo savikaina be PVM (PBU 5/01 5 ir 6 punktai).
Organizacija, perdavusi medžiagas rangovui statybos ir montavimo darbams atlikti, tokių medžiagų savikainos nenurašo iš savo balanso. Todėl perduotos medžiagos objekto statybai nurašomos iš 10-8 subsąskaitos į 10-7 subsąskaitą.
Objekto statybos išlaidos, nepriklausomai nuo statybos būdo (sutarties ar verslo), kaupiamos 08 sąskaitos „Investicijos į ilgalaikį turtą“ 3 subsąskaitoje „Ilgalaikio turto statyba“. Iki statybos pabaigos ir objekto priėmimo eksploatuoti šios išlaidos laikomos nebaigta statyba (Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos). Visos statybos sąnaudos sudaro pradinę pastatyto objekto savikainą (Apskaitos nuostatų „Ilgalaikio turto apskaita“ PBU 6/01, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu N 26n, 7 ir 8 punktai). Todėl rangovo statybai panaudotų medžiagų kaina yra nurašoma iš 10-7 subsąskaitos į 08-3 subsąskaitos debetą, remiantis tiekėjo ir rangovo pasirašyta sunaudotų medžiagų ataskaita. Kadangi tokios ataskaitos vieninga forma nepatvirtinta, ją galima sudaryti bet kokia forma.
Atliktų darbų perdavimas rangovo įforminamas atliktų darbų priėmimo aktu N KS-2 forma ir pažyma apie atliktų darbų savikainą ir išlaidas forma N KS-3 (patvirtinta Valstybinio statistikos komiteto nutarimu). Rusijos Federacijos 1999 m. lapkričio 11 d. N 100). Formoje N KS-2, siekiant atspindėti kliento tiekiamas naudojamas medžiagas, užpildomas atskiras skyrius „Medžiagos pirkėjui“, nurodant jų kainą. Į galutinę atliktų darbų sumą neįskaičiuota panaudotų kliento tiektų medžiagų kaina, kuri atsispindi įraše „Išskyrus kliento medžiagas“.
Rangovo grąžintų nepanaudotų medžiagų kainą užsakovas priima apskaitai kaip nurašymą į subsąskaitą 10-1, susirašinėdamas su 10-7 subsąskaita.
Pastaba. Jei likusios nepanaudotos medžiagos lieka rangovui, organizacija jų pardavimą atspindi apskaitos dokumentuose.
Atliktus statybos darbus užsakovas apskaito 08-3 subsąskaitoje sutartine kaina pagal apmokėtas ir priimtas rangovų sąskaitas.
- iš procesoriaus
Perduodant žaliavas perdirbti nuosavybės teisė į juos lieka pardavėjui. Todėl tvarkytojas neturi teisės gauto turto atspindėti balanse. Jiems atspindėti minėtose Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose rekomenduojama naudoti nebalansinę sąskaitą 003 „Priimta apdoroti medžiaga“. Norint apskaityti sandėlyje esančias ir perdirbti perduotas medžiagas, visiškai logiška atidaryti atskiras subsąskaitas:
- 003-1 „Kliento medžiagos sandėlyje“;
- 003-2 „Gamyboje tiekiamos medžiagos“.
Vidiniai įrašai analitinėje apskaitoje nebalansinei sąskaitai 003 daromi gavus medžiagas iš tiekėjo, nurašant kliento tiektas gamyboje panaudotas medžiagas ir grąžinus tiekėjui nepanaudotas medžiagas.
Apskaita vykdoma kiekybine ir pinigine išraiška medžiagų perdavimo dokumentuose nurodytomis kainomis. Be to, analitinė pirkėjo tiekiamų medžiagų apskaita turi būti organizuojama pagal užsakovus, pavadinimus, kiekį ir kainą, taip pat pagal sandėliavimo ir perdirbimo (darbų atlikimo, gaminių pagaminimo) vietas (Rekomendacijų 156 straipsnio 3 dalis). atsargų apskaita).
Kliento tiektų žaliavų priėmimo į apskaitą pagrindas yra iš užsakovo gauta sąskaita. Medžiagų priėmimas įforminamas gavimo orderiu (forma N M-4). Be to, norint atskirti rinkliavos pagrindu gaunamas medžiagas nuo įprastų, gavimo orderyje patartina įtraukti skiriamąjį ženklą. Nurodyta vieninga forma gali būti papildyta atributu „Pagrindinis“, joje nurodant „Gauta tvarkyti rinkliava“ pagal atitinkamą sutartį.
Taip pat ant tiekėjo lydimųjų dokumentų galima uždėti antspaudą, patvirtinantį gautų pirkėjo tiekiamų prekių kiekį ir kokybę. Šis antspaudas, kurio atspaude įrašyti tie patys rekvizitai kaip ir kvito orderyje, prilyginamas kvito orderiui (Atsargų apskaitos metodinių nurodymų 49 p.). Antspaude turi būti užrašas, nurodantis, kad medžiagos buvo gautos rinkliava.
Sąnaudos, patirtos apdorojant klientų tiekiamas medžiagas, produkcijos savikainos sąskaitose parodomos bendra tvarka. Tokios išlaidos apima: perdirbimui naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimą, apdirbimui naudojamų savo pagalbinių medžiagų kainą, darbo užmokestį su sukauptomis draudimo įmokomis į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą ir federalinį privalomosios medicinos fondą. Draudimo fondas, bendrosios veiklos sąnaudos ir kt. Šios išlaidos pripažįstamos įprastinės veiklos sąnaudomis ir parodomos gamybos sąnaudų apskaitoje (20, 23, 25 ir kt. sąskaitų debetu) (Buhalterinės apskaitos 5, 9 p. Nuostatai „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymu N 33n). Išlaidų, įtrauktų į perdirbimo darbų (paslaugų) savikainą, sudėtis yra tokia pati kaip ir perdirbant savo žaliavas, išskyrus klientų tiekiamų žaliavų savikainą ir gatavos produkcijos pardavimo kainą.
Išlaidos, susijusios su pirkėjo tiektų žaliavų perdirbimu (sudarančios atliktų darbų, suteiktų perdirbimo paslaugų savikainą), nurašomos iš savikainos sąskaitų į 90 sąskaitos „Pardavimas“ 2 subsąskaitos „Pardavimo savikaina“ debetą.
Jei perdirbėjas kartu su pirkėjo tiekiamų žaliavų perdirbimu iš savo panašių žaliavų gamina panašius produktus ir jas parduoda, jis privalo organizuoti:
- atskira kliento tiekiamų ir savo medžiagų sandėlio apskaita;
- atskira rinkliavų ir savo operacijų apskaita.
Tai išplaukia iš iš esmės skirtingo atspindžio apskaitoje gaminant produktus iš savo ir pirkėjo tiekiamų žaliavų.
Pastaba. Sąnaudas, kurių negalima aiškiai priskirti tik savo arba tik pirkėjo tiektų žaliavų perdirbimui, perdirbėjas turi paskirstyti apskaitos politikoje nustatyta tvarka.
Iš tiekėjo gautą apmokėjimą – pajamas už MPZ apdorojimo paslaugas tvarkytojas pripažįsta įprastos veiklos pajamų dalimi tą dieną, kai šalys pasirašo atliktų darbų ar suteiktų paslaugų priėmimo aktą (Įstatymo 5, 12 punktai). Apskaitos nuostatai „Organizacijos pajamos“ PBU 9/99, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1999-06-05 įsakymu N 32n). Pajamos pagal rinkliavos sutartį (sutartinė darbų kaina) parodomos įprasta tvarka:
Debetas 62 Kreditas 90-1
- atspindi tiekėjo skolą už suteiktas perdirbimo paslaugas.
Kliento tiektų medžiagų ir grąžinamų atliekų nurašymas atliekamas įrašu 003 sąskaitos kredite.
3 pavyzdys.
Pasinaudokime 1 pavyzdžio sąlygomis: organizacijos išlaidos kostiumų siuvimui iš kliento tiekto audinio yra 176 500 rublių.
Organizacijos apskaitoje vyriškų kostiumų siuvimo iš klientų tiekiamo audinio veikla atsispindės taip:
Debetas 003
- 240 000 rublių. - atspindi kostiumų siuvimui naudojamo audinio kainą;
20 debetas Kreditas 02, 10, 25, 26, 69, 70 ir kt.
- 176 500 - atsižvelgiama į kostiumų siuvimo išlaidas;
Debetas 62 Kreditas 90-1
- 241 900 rub. - atsispindi tiekėjo skola už kostiumų siuvimą;
Debetas 90-3 Kreditas 68, subsąskaita „PVM skaičiavimai“,
- 36 900 - PVM apmokestinamas pasiūtų kostiumų kaina;
Debetas 90-2 Kreditas 20
- 176 500 - nurašyta kostiumų siuvimo išlaidų;
Debetas 51 Kreditas 62
- 241 900 rub. - gauti pinigai už kostiumų siuvimą;
Kreditas 003
- 240 000 - nurašoma audinio kaina (perduodant kostiumus pardavėjui).
Mėnesio pabaigoje, nustatant finansinį rezultatą iš pardavimų įprastai veiklai, bus atsižvelgta į 28 500 rublių pelną. (241 900 - 36 900 - 176 500) iš kostiumų siuvimo paslaugų.
Kliento patiektų medžiagų perdirbimo rezultatas, perdirbėjas turi išrašyti sąskaitą, kurioje nurodomas perdirbtų produktų natūralus (kiekybinis) ir vertės įvertinimas pagal kliento tiektų panaudotų medžiagų savikainą.
Vieningos sąskaitos faktūros, perduodančios perdirbtą prekę pardavėjui, formos nėra. Todėl tvarkytojui patartina jį parengti ir patvirtinti kaip pirminį dokumentą, naudojamą apskaitos politikos priede. Kaip pagrindą galite paimti, pavyzdžiui, formą N MX-18 „Sąskaita faktūra už gatavų produktų pervežimą į saugojimo vietas“ (patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1999-09-08 nutarimu N 66).
Perdirbėjas už atliktus darbus (suteiktas paslaugas) surašo perdavimo-priėmimo aktą. Jame nurodomos apdorojimo išlaidos, įskaitant PVM. Tokiu atveju tvarkytojas privalo išrašyti pardavėjui sąskaitą faktūrą.
Perdirbėjas, kaip minėta aukščiau, privalo pateikti pardavėjui ataskaitą apie medžiagų sunaudojimą. Šis dokumentas turėtų atspindėti:
- gautų ir gamyboje panaudotų pirkėjo tiekiamų medžiagų pavadinimas ir kiekis;
- perdirbimo (perdirbimo) rezultatas, perdirbtų produktų kiekis ir asortimentas;
- duomenys apie nepanaudotas likusias medžiagas, gautas atliekas, įskaitant grąžinamas prekes, taip pat šalutinius produktus.
Nėra vieningos ataskaitos formos, taip pat atliktų darbų (suteiktų paslaugų) priėmimo akto formos. Todėl procesoriui patartina juos sukurti ir patvirtinti savarankiškai. Šiuose dokumentuose turi būti privalomi rekvizitai, numatyti 2006 m. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnis.
Nepanaudotų pirkėjo tiektų medžiagų, kurios pagal sutartį grąžinamos, likučio perdavimas tiekėjui išrašomas N M-15 formos sąskaita faktūra su pastaba „Nepanaudotų pirkėjo tiektų medžiagų grąžinimas“ ir nurodant rekvizitus. atitinkamą susitarimą.
Jei medžiagų likučiai ir grąžintinos pajamos paliekamos perdirbėjui, jų apskaita priklauso nuo tokių vertybių perdavimo formos.
Sutarties sąlygose gali būti numatytas perdirbėjo atlyginimo sumažinimas likusių medžiagų ir (ar) grąžinamų atliekų sąnaudomis. Kaip minėta, grąžinamos atliekos vertinamos galimo panaudojimo arba pardavimo kaina. Paliekant juos perdirbėjui už likusių nepanaudotų žaliavų, grąžinamų atliekų, šalutinių produktų, kurie pagal sutarties sąlygas lieka perdirbėjui išlaidas, turi būti padarytas įrašas sąskaitos 003 kredite ir el. tuo pačiu metu kapitalizuojami jų numatoma verte, tai yra galimo naudojimo ar pardavimo kaina.
Jei perdirbėjas numato naudoti pirkėjo tiekiamų medžiagų likučius, jų atliekas ir šalutinius produktus kaip žaliavas gaminių gamybai, jų savikaina apskaitoma:
Kreditas 003
- nurašoma likusių klientų patiektų medžiagų kaina;
Debetas 10-1 (10-6) Kreditas 60
- buvo atsižvelgta į klientų tiekiamų medžiagų (perdirbimo atliekų, šalutinių produktų) likutį.
Jei šalutiniai produktai parduodami be tolesnio apdorojimo, skelbimas skirsis:
Debetas 41 Kreditas 60
- šalutiniai produktai apskaitomi kaip prekės.
Kadangi minėtas materialus turtas yra parduodamas, pardavėjas taip pat turi pateikti PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 punktas). Ir tai, savo ruožtu, veda į kitą laidą:
Debetas 19 Kreditas 60
- PVM skiriamas už likusias pirkėjo tiekiamas medžiagas ir grąžinamas atliekas.
Kartu su skolininko skolos sumažinimu skelbiamas toks pranešimas:
Debetas 60 Kreditas 62
- pardavėjo skolą sumažino paliktų vertybių kaina.
Organizacija, gaudama sąskaitas faktūras iš tiekėjo už perduotas likusias medžiagas ir grąžintinas atliekas, turi teisę į joms skirtas PVM sumas atskaityti mokesčius, jei šios vertės bus naudojamos PVM apmokestinamuose sandoriuose:
68 debetas, subsąskaita "PVM skaičiavimai", 19 kreditas
- priimtas PVM sumų atskaitymui.
Jei pirkėjo tiektų medžiagų likučiai, grąžinamos atliekos ir šalutiniai produktai lieka perdirbėjui nemokamai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas), tai yra jo neatlygintini kvitai.
Iki praėjusių metų pradžios, jei nurodytos materialinės vertybės nebuvo grąžintos neatšaukiamai, apskaitoje buvo pasiūlyta daryti įrašą naudojant 98 sąskaitos „Atidėtosios pajamos“ 2 subsąskaitą „Neatlygintini įplaukimai“:
Debetas 10-6 (10-1) Kreditas 98-2
Vėliau juos nurašant į gamybos sąnaudų (pardavimo sąnaudų) sąskaitas buvo padaryti du įrašai:
20 debetas (26) kreditas 10-1 (10-6)
- į įprastinės veiklos sąnaudas atsižvelgiama į medžiagų (grąžinamų atliekų) savikainą;
Debetas 98-2 Kreditas 91-1
- panaudotų medžiagų (grąžinamų atliekų) savikaina įtraukiama į kitas pajamas.
Nuo 2011 m. galioja Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės Rusijos Federacijoje nuostatų (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n) 81 punktas, kuriame atidėtosios pajamos apibrėžiamos kaip per ataskaitinį laikotarpį gautos pajamos, tačiau susiję su šiais, ataskaitiniai laikotarpiai tapo negaliojančiais (Buhalterinės apskaitos reglamentuojančių teisės aktų pakeitimų 19 punktas, 1 punktas (nurodytas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 24 d. įsakymo priede N 186n)). Tuo pačiu metu Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos nepasikeitė.
Vabzdys. Balanse V yra 1530 eilutė „Atidėtosios pajamos“. Balanse pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijų apskaitos ataskaitos“ (PBU 4/99) 20 punktą (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. įsakymu N 43n) turi būti nurodytas Atidėtasis pelno. Tačiau iš finansinių ataskaitų tikslinga atspindėti tik balanso 1530 eilutę:
- biudžeto lėšos, kurias komercinė organizacija skyrė išlaidoms finansuoti (Apskaitos nuostatų „Valstybės pagalbos apskaita“ PBU 13/2000 9 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 16 d. įsakymu N 92n);
- skirtumas tarp bendros lizingo įmokų sumos pagal lizingo sutartį ir nuomojamo turto savikainos (Rusijos finansų ministerijos vasario 17 d. įsakymu patvirtintų nurodymų dėl sandorių pagal lizingo sutartį atspindėjimo apskaitoje 4 punktas). , 1997 N 15).
Minėtos sumos atsispindi sąskaitos 98 kredite. O kitos sumos, anksčiau įrašytos į 98 sąskaitą, įskaitomos į atitinkamas atsiskaitomąsias sąskaitas arba įtraukiamos į organizacijos pajamas. Vadinasi, atitinkamo materialinio turto palikimas neatšaukiamai apskaitoje atsispindi komandiruotėje:
Debetas 10-6 (10-1) Kreditas 91-1
- atspindi grąžinamų atliekų (likusią kliento tiekiamų medžiagų) kainą.
Mokestinės prievolės
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nėra jokių specialių nuostatų, skirtų rinkliavų operacijoms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje jie minimi tik 5 str. 154 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau jame kalbama apie mokesčio bazės už rinkliavą apskaičiavimą. Taigi tai labiau susiję su procesoriumi nei pardavėju.
Taigi, tiek apskaičiuodamas pajamų mokestį, tiek apskaičiuodamas PVM, pardavėjas turi vadovautis bendromis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis.
Tiekėjas, perduodamas žaliavas perdirbti, nepatiria mokestinių išlaidų, kaip buhalterinėje apskaitoje. Juk žaliavos savininkas nesikeičia, neparduodama, taigi ir nedisponuojama turtu.
Aukščiau buvo pažymėta, kad tiekėjas, perduodamas žaliavas (medžiagas), surašo M-15 formos sąskaitą faktūrą, kurioje būtina nurodyti, kad prekės ir medžiagos perduodamos perdirbti rinkliavos pagrindu. Neradusios tokio įrašo sąskaitoje faktūroje, taip pat pažymos gavimo orderyje M-4 formoje apie pirkėjo tiektų žaliavų gavimą atlikėjams, mokesčių administratorius kartais bando priskaičiuoti papildomą pajamų mokestį, manydamas, kad pardavimai vyksta. FAS Povolžskio apygardos teisėjai pripažino nepagrįstu mokesčių administratoriaus argumentą dėl būtinybės sąskaitose faktūrose M-15 formoje nurodyti įrašą „Dėl rinkliavos sąlygų pagal susitarimą N“, nes standartinė tarpsektorinė forma M-15 sąskaitoje faktūroje nėra atitinkamų rekvizitų (FAS Povolzhsky apygardos 2008-10-14 nutarimas N A55-17389/2007).
Savo ruožtu grąžintų perdirbtų medžiagų kaina pardavėjui nėra apmokestinamos pajamos.
Davalets pagal pastraipas. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis, tarp išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, apima išlaidas, susijusias su apmokėjimu už trečiosios šalies organizacijos žaliavų perdirbimo paslaugas. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerija 2006 m. liepos 19 d. laiške N 03-03-04/1/586.
Ši norma trečiųjų šalių įmonių atliekamų gamybinio pobūdžio darbų ir paslaugų pirkimo išlaidas kvalifikuoja kaip materialinių sąnaudų, mažinančių gaunamas pajamas, dalį. Įstatymų leidėjas rekomendavo tam tikras materialinių išlaidų rūšis priskirti tiesioginėms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 6 dalis, 1 dalis). Trečiųjų šalių paslaugos tarp jų nėra išvardytos. Minėtame Rašte finansininkai akcentavo, kad apmokėjimo už medžiagų apdirbėjo paslaugas išlaidos pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais yra netiesioginės.
Vadinasi, organizacija, pripažindama pajamas ir sąnaudas taikanti kaupimo metodą, tokias išlaidas gali visiškai atsižvelgti į einamojo laikotarpio sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 1 dalis, 2 dalis). Be to, apmokėjimo už procesoriaus paslaugas išlaidos įtraukiamos į mokesčių bazę darbo (paslaugų) priėmimo ir perdavimo akto pasirašymo dieną (Rusijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 3 dalis, 2 dalis). Federacija).
Davalets, remiantis 1 straipsnio 1 dalies reikalavimais. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, būtina pagrįsti perdirbėjo dalyvavimą gaminant prekes. Norėdami tai padaryti, sutartyje turi būti aiškiai nustatytas atsakomybės paskirstymas tarp šalių, siekiant užtikrinti gamybos procesą.
Medžiagos, kurios buvo apdorotos, apmokestinamos tik tada, kai jos išleidžiamos į gamybą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 2 dalis, 2 dalis). Ir rekomenduojama jas priskirti tiesioginėms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 6 dalis, 1 dalis). Tiesioginės išlaidos įtraukiamos į einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas, nes parduodami produktai, darbai, paslaugos, kurių savikaina atsižvelgiama pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 2 dalies 2 punktas).
Taikant grynųjų pinigų metodą, išlaidos pripažįstamos apmokėjimo už atliktus darbus dieną.
Pelno mokesčio tikslais likusių žaliavų, kurias organizacija gavo (be mokėjimo), vertė apskaitoma kaip ne veiklos pajamų dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis). Atsižvelgiant į konkrečias faktines aplinkybes, atitinkama suma gali būti atspindėta kaip neatlygintinai gauto turto vertė arba kaip neapmokėtos mokėtinos sąskaitos, jei šių likučių klientas nepareikalavo per trejus metus.
Patvirtintas poreikis į ne veiklos pajamas įtraukti neatlygintinai gautas negrąžintinai pirkėjo tiektų medžiagų savikainą (kadangi ši vertė mokesčių mokėtojo apskaitoje nebuvo kompensuojama užsakovui ir nebuvo įtraukta į mokėtinas sąskaitas). Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. sausio 27 d. nutarime, 2006 m. sausio 20 d. N KA-A40 /9756-05-D4.
Tai, kad žaliavos perteklius, kuris liko neapdorotas rinkliavos susitarimo ribose pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis iš procesoriaus yra ne veiklos pajamos, kaip nurodyta Volgos regiono federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. lapkričio 15 d. nutarime N A65-27608/2004-SA2-34.
PVM apmokestinimo objektas yra prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sandoriai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas). Pardavimas savo ruožtu pripažįstamas nuosavybės teisių į prekes, atliktų darbų rezultatus, paslaugų teikimu vienam asmeniui perleidimu. Perduodamas užsakovo tiektas žaliavas rangovui perdirbti, užsakovas neperduoda jam nuosavybės teisių į medžiagas. Atitinkamai toks perleidimas nepripažįstamas pardavimu, o apmokestinimo PVM objektas šiuo atveju nekyla. Tiekėjas, perduodamas žaliavas, išrašo sąskaitą, kurioje nurodo medžiagų balansinę vertę arba sutartyje nustatytą jų rinkos kainą. PVM suma nenurodoma ir sąskaita faktūra neišrašoma.
Atliekant žaliavų ir medžiagų perdirbimo darbus, egzistuoja PVM apmokestinimo objektas. O mokestį šiuo atveju ima procesorius. Mokesčio bazė bus lygi žaliavų perdirbimo, jų perdirbimo ar kitokio transformavimo išlaidoms, atsižvelgiant į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir neįskaitant PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 5 punktas). Vadinasi, į mokesčio bazę įtraukiama tik sutartyje nurodyta perdirbėjo suteiktų paslaugų savikaina, ją nustatant neatsižvelgiama į pirkėjo patiektų žaliavų (medžiagų) savikainą.
Be to, nepaisant to, kokiu tarifu buvo apmokestintos perdirbtos pirkėjo tiektos žaliavos, atliktų darbų savikaina apmokestinama taikant 18 proc.
Atitinkamą PVM tvarkytojas pateikia sumokėti pardavėjui. Vadinasi, tuo metu, kai darbų rezultatai priimami į apskaitą, pardavėjas turi teisę išskaityti jam išrašytą mokestį, jeigu:
- sąskaitos faktūros iš rangovo galimybė;
- perdirbtų žaliavų naudojimas PVM apmokestinamuose sandoriuose.
Tiekėjas, be to, turi teisę taikyti pirkimo PVM atskaitą už žaliavas, įsigytas perduoti perdirbti, nuo jų gavimo momento ir vėlgi, jei yra tiekėjo sąskaita faktūra, taip pat atitikimas su kitais 2 str. Art. 171, 172 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Tiekėjas PVM privalės apmokestinti tik tuo atveju, jei, atlikus darbus, pagal sutarties sąlygas jam nebus grąžintos likusios žaliavos ir grąžintinos atliekos. Jei šios vertės lieka perdirbėjui sumažinus darbų kainą arba neatlygintinai, jų vertė įtraukiama į PVM apmokestinamąją bazę. Taigi bet kuriuo atveju pardavėjas savo apskaitoje turi atspindėti atsargų pardavimo operaciją su kaupiamuoju PVM.
Rangovas, jei tenkinamos aukščiau nurodytos sąlygos, turi teisę pasinaudoti mokesčių lengvata.
