Mengisi penyata cukai pendapatan. Cara mengisi penyata cukai pendapatan Mengisi halaman muka depan

Apakah prosedur untuk mengisi baris 210-351 dalam Helaian 02 penyata cukai pendapatan, kecuali baris 260-267 dan 350-351 penyata cukai pendapatan 2016?

Organisasi membuat bayaran pendahuluan bulanan cukai pendapatan. Organisasi itu bukan pembayar cukai perdagangan, bukan di luar Persekutuan Rusia dan bukan peserta dalam wilayah

Borang, format pembentangan dan prosedur untuk mengisi cukai pendapatan korporat (selepas ini dirujuk sebagai Pengisytiharan, Prosedur) ditubuhkan melalui perintah bertarikh 19 Oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. Menurut surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Disember 2016 N SD-4-3/24514 untuk tempoh cukai 2016, penyata cukai untuk cukai pendapatan korporat perlu dikemukakan dalam borang yang dinamakan.

Prosedur untuk mengisi baris 210-351 Helaian 02 Perisytiharan ditetapkan oleh Bahagian V Prosedur. Menurut fasal 5.8 Prosedur, baris 210-230 Helaian 02 Perisytiharan menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan terakru untuk tempoh pelaporan (cukai).

Dalam kes ini, organisasi yang membayar bayaran pendahuluan bulanan menunjukkan pada baris 210-230 jumlah bayaran pendahuluan mengikut Perisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya bagi tempoh cukai tertentu dan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada hari ke-28 setiap satu. bulan suku terakhir tempoh pelaporan.

Mari kita ingat bahawa tempoh cukai untuk cukai pendapatan korporat adalah tahun kalendar (Klausa 1, Perkara 285 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tempoh pelaporan adalah suku pertama, setengah tahun dan sembilan bulan tahun kalendar (perenggan pertama perenggan 2 Perkara 285 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Semasa menyerahkan Pengisytiharan untuk 2016, tempoh pelaporan sebelumnya ialah 9 bulan 2016.

Oleh itu, apabila mengisi Perisytiharan untuk 2016 pada baris 210-230, jumlah bayaran pendahuluan untuk sembilan bulan 2016 dan bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku ke-4 2016 ditunjukkan. Dalam kes ini, amaun bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku keempat tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan sembilan bulan dan amaun bayaran pendahuluan dikira berdasarkan keputusan enam bulan (perenggan lima, perenggan 2, Perkara 286 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Oleh itu, pada baris 210-230 Perisytiharan untuk 2016, jumlah baris 180-210 dan baris 290-310 Perisytiharan untuk 9 bulan 2016 harus ditunjukkan (lihat juga surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Julai , 2015 N ED-4-3/12317@ " Mengenai nisbah kawalan penunjuk pulangan cukai untuk cukai pendapatan korporat"). Iaitu, jumlah pembayaran cukai pendapatan pendahuluan yang sebenarnya dibayar pada tahun 2016 ditunjukkan.

Selaras dengan fasal 5.10 Prosedur, baris 270 Helaian 02 Perisytiharan menunjukkan jumlah cukai yang perlu dibayar sebagai tambahan kepada belanjawan persekutuan, yang ditentukan sebagai perbezaan baris 190 dan jumlah baris 220 dan 250, jika penunjuk baris 190 melebihi jumlah baris 220 dan 250 (baris 190 - baris 220 - baris 250, jika baris 190 lebih besar daripada jumlah baris 220 dan 250).

Pada baris 271, jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia ditentukan sebagai perbezaan antara baris 200 dan jumlah baris 230 dan 260, jika penunjuk baris 200 melebihi jumlah baris 230 dan 260 (baris 200 - baris 230 - baris 260, jika baris 200 lebih daripada jumlah baris 230 dan 260).

Selain itu, bagi organisasi yang tidak mempunyai bahagian berasingan, baris 270 dan 271 mesti sepadan dengan baris 040, 070 subseksyen 1.1 Bahagian 1 Perisytiharan.

Dalam erti kata lain, baris 270 dan 271 menggambarkan amaun cukai tertakluk kepada bayaran tambahan kepada belanjawan untuk 2016, yang ditakrifkan sebagai perbezaan antara amaun cukai terakru sebenarnya yang ditunjukkan pada baris 190 Perisytiharan (klausa 5.7 Prosedur) dan jumlah bayaran pendahuluan yang dibayar dalam tempoh cukai.

Jika bayaran pendahuluan yang dibayar melebihi jumlah cukai yang dikira yang ditunjukkan pada baris 190 Perisytiharan, perbezaan itu mesti ditunjukkan pada baris 280 dan 281 Helaian 02 Perisytiharan.

Menurut klausa 5.11 Prosedur, baris 290-310 menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku tahun selepas tempoh pelaporan yang mana Pengisytiharan itu dikemukakan.

Pada masa yang sama, baris 290-310 tidak diisi dalam Pengisytiharan untuk tempoh cukai. Ini disebabkan oleh hakikat bahawa jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar oleh pembayar cukai pada suku terakhir tempoh cukai sebelumnya (perenggan tiga daripada fasal 2 Perkara 286 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10/13/2011 N ED-4-3/16970, bertarikh 04/14/2011 N KE-4- 3/5985, bertarikh 12/11/2009 N 3-2-10/30). Iaitu, jumlah bayaran pendahuluan yang perlu dibayar pada suku pertama 2017 adalah sama dengan jumlah bayaran pendahuluan yang perlu dibayar pada suku ke-4 2016.

Baris 320-340 dalam Perisytiharan untuk tempoh cukai juga tidak diisi, tetapi diisi dalam Perisytiharan selama sembilan bulan, dan ia menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai berikutnya. Jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku pertama diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku keempat (kecuali untuk kes yang dinyatakan dalam klausa 4.3 Prosedur).

Jawapan yang disediakan:

Pakar Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT

akauntan profesional Bashkirova Iraida

Kawalan kualiti tindak balas:

Penyemak Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT

juruaudit, ahli RSA Vyacheslav

Pada akhir setiap tempoh pelaporan yang ditetapkan oleh pemeriksaan, syarikat dikehendaki oleh undang-undang untuk mengira dan menyerahkan pengisytiharan kepada pihak berkuasa cukai, yang menyatakan jumlah yang dibayar kepada negeri. Jumlah ini dipaparkan dalam lajur berasingan apabila mengisi baris 210 untuk tempoh pelaporan. Lajur ini ialah penunjuk berapa banyak perusahaan akan membayar kepada negeri dalam bentuk bayaran pendahuluan.

Apakah kandungan baris 210?

Pengisytihar secara bebas mengira pembayaran, yang dibayar terlebih dahulu, berdasarkan kadar yang ditetapkan untuk organisasi. Dikira dari awal tempoh pelaporan hingga akhir. Ini dinyatakan dalam Art. fasal 1 Kod Cukai. Terdapat kes luar biasa apabila, apabila menerima pendapatan yang telah terakru dan dibayar oleh sekumpulan pembayar cukai, jumlah ini tidak ditunjukkan dalam pengisytiharan (Perkara 286, perenggan 4,5 Kod Cukai)

Baris 210 perisytiharan itu sendiri menunjukkan pendapatan yang diterima oleh perusahaan dan sumbangan yang dibuat kepada belanjawan. Penunjuk baris 210 hingga 230 tidak menggambarkan keuntungan dan kerugian sebenar organisasi. Garis itu sendiri menunjukkan cara syarikat membayar cukai, bulanan atau suku tahunan. Jika anda memasukkan data dengan betul ke bahagian lain, baris 210 itu sendiri tidak akan menyebabkan sebarang kesulitan semasa mengisi. Berdasarkan data yang telah dimasukkan, penunjuk baris 210 dijana.

Urutan memasukkan data ke dalam baris 210

Menurut Perkara 286, perenggan 2, pada akhir tempoh pelaporan, semua pengisytihar mengisi pengisytiharan dan memindahkan cukai ke belanjawan negara. Dalam satu tempoh pelaporan, jumlah berikut diakru:

• Bayaran pendahuluan dibayar sebulan sekali pada suku pertama tempoh semasa. Ia sama dengan jumlah pembayaran yang perlu dibayar pada suku terakhir tempoh sebelumnya.
• Bayaran bulanan dibayar kepada belanjawan pada suku ke-2 dalam tempoh semasa. Ia bersamaan dengan 1/3 daripada jumlah bayaran pendahuluan, yang terakru pada suku pertama tahun semasa.
• Bayaran setiap bulan, yang dibayar kepada belanjawan pada suku ke-3. Ia bersamaan dengan 1/3 daripada perbezaan antara jumlah terakru untuk enam bulan.
• Bayaran bulanan, yang dibayar pada suku ke-4, terdiri daripada 1/3 daripada perbezaan jumlah yang terakru selama enam bulan dan sembilan bulan.

Iaitu, anda boleh menentukannya seperti ini:

Syarikat Vesna LLC membuat pemindahan setiap bulan, dibahagikan kepada jumlah pendahuluan.

Amaun pendahuluan untuk bayaran bulanan setiap 1 persegi. tahun semasa diketahui dan berjumlah 30,000 rubel. Daripada mereka:

• 3,000 rubel pergi ke Perbendaharaan Persekutuan.
• 27,000 rubel pergi ke Perbendaharaan Wilayah.

Sepanjang suku pertama, syarikat membuat pemindahan dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang. Sepanjang suku pertama, Vesna LLC membayar pendahuluan dalam jumlah:

• 3,000*3 = 9,000 kepada Perbendaharaan Persekutuan.
• 27,000*3 = 81,000 kepada belanjawan tempatan.

Pada akhir suku pertama, syarikat itu menerima pendapatan 100,000 Kemudian pendahuluan, atau lebih tepatnya, jumlahnya adalah (100,000*20% baris 180) 20,000 rubel. Kemudian potongan dikira seperti berikut:

• 100,000*2% baris 190 =2,000 Sumbangan kepada Belanjawan Persekutuan.
• 100,000*18% baris 200 = 18,000 Sumbangan kepada belanjawan tempatan.

Pada suku pertama, Vesna LLC memberitahu pejabat cukai tentang perubahan dalam pembayaran. Bermula dari suku kedua, pendapatan organisasi tidak melebihi lima belas juta rubel, jadi ia berhenti membuat bayaran pendahuluan bulanan.

Jika atas sebab tertentu akauntan mengisi baris 210 semasa mengisi penyata untuk suku pertama, dan pada masa yang sama permohonan telah dikemukakan untuk membatalkan pembayaran bulanan, maka pejabat cukai akan mengharapkan pembayaran. Untuk menjalankan operasi pembalikan, anda mesti memaklumkan kepada pemeriksa mengenainya. Ini berikutan daripada Kod Cukai Perkara 286. fasal 3.

Bagaimana untuk mengisi sampel

Semua akruan cukai pendapatan - baris 210 - dibayar setiap bulan atau setiap suku tahun. Data ini ditunjukkan dalam baris dokumen 210, 220, 230. Dalam pengisytiharan, ini adalah helaian 2. Untuk mengelakkan ralat yang berlaku semasa mengisi baris 210 pengisytiharan, anda juga boleh menggunakan formula berikut.

• D(1Q) L02S210= D (tahun lepas) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 bulan) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(tahun)L02S210=D(9bulan) L02 (S180+S290);

Jika, semasa mengira bayaran berkadar (bayaran pendahuluan), ternyata sifar atau negatif, ini bermakna tiada bayaran pendahuluan dibuat pada suku tersebut. Berdasarkan Kod Cukai Seni. 287 fasal 1, bayaran pendahuluan yang dibayar dalam tempoh tersebut dikira semasa membayar bayaran pada akhir tempoh pelaporan.

Satu tempoh pelaporan bermakna setahun. Tempoh pelaporan dianggap sebagai suku pertama, setengah tahun, 9 bulan dan satu tahun, masing-masing. Ia berikutan bahawa pembayaran pada akhir tempoh dikira dengan cukai pada akhir tempoh berikutnya.

Jika timbul situasi apabila bayaran selama sembilan bulan dan bagi suku ke-4 kurang, pembayar cukai mungkin kurang membayar kepada perbendaharaan negeri. Jumlah wang yang terhasil daripada perbezaan antara kedua-dua tempoh pergi ke arah mengurangkan hutang.

Jika pendapatan meningkat, maka syarikat yang mengeluarkan bayaran pendahuluan suku tahunan akan dikehendaki menukar kepada membayar bayaran bulanan. Sekiranya keuntungan perusahaan melebihi lima belas juta rubel, organisasi itu diwajibkan untuk membuat pendahuluan bulanan.

Jika penyata cukai pendapatan selama 9 bulan tidak menggambarkan bayaran pendahuluan pada muka surat 320-340, adakah perlu untuk menyerahkan semula Perisytiharan?

Ya, jika organisasi telah mengakru pendahuluan bulanan untuk suku keempat 2016 pada baris 290-310 Helaian 02 pengisytiharan selama 9 bulan, dan jika pada 2017 organisasi kekal sebagai pembayar cukai pendapatan, adalah lebih baik untuk membuat dan mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini selama 9 bulan. Baris 320-340 Helaian 02 menggambarkan bayaran pendahuluan untuk suku pertama. Dalam pengisytiharan tahun ini, baris 290-340 tidak diisi.

Bagaimana untuk menyediakan dan mengemukakan penyata cukai pendapatan

Baris 290–340 Pendahuluan untuk suku seterusnya

Kira bayaran pendahuluan kepada belanjawan wilayah pada baris 310 menggunakan formula:

baris 290, kira menggunakan formula:

Jika jumlahnya negatif atau sama dengan sifar, tidak perlu memindahkan bayaran pendahuluan.

Dalam baris 320–340, tunjukkan jumlah bayaran pendahuluan untuk suku pertama tahun berikutnya. Talian ini mesti disiapkan sekali setahun:

• dalam pengisytiharan selama sembilan bulan, jika organisasi memindahkan cukai pendapatan setiap bulan daripada keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya;
• dalam pengisytiharan untuk Januari–November, jika organisasi memindahkan cukai pendapatan setiap bulan berdasarkan keuntungan sebenar, tetapi mulai tahun depan ia merancang untuk membayar cukai setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya.

Jangan masukkan pendahuluan untuk suku pertama tahun berikutnya dalam pengisytiharan tahunan anda. Lagipun, pengisytiharan tahunan boleh dihantar sehingga 28 Mac. Pada masa ini, organisasi mesti sudah memindahkan pendahuluan untuk Januari, Februari dan Mac kepada belanjawan. Dan jika anda tidak mengisytiharkannya terlebih dahulu, pembayaran akan jatuh ke dalam kategori "tidak dijelaskan", dan akauntan perlu menjelaskan perkara kepada pejabat cukai.

Pada baris 330, nyatakan jumlah bayaran pendahuluan kepada belanjawan persekutuan, pada baris 340 - kepada belanjawan wilayah.

Kira jumlah bayaran pendahuluan bulanan pada baris 320 menggunakan formula:

Penting: jika tahun depan organisasi kekal sebagai pembayar cukai keuntungan, isikan baris 320–340 berdasarkan penunjuk tahun semasa. Walaupun pada tarikh pengisytiharan itu diketahui bahawa jumlah keuntungan atau jumlah cukai pada suku pertama tahun hadapan akan berbeza. Khususnya, adalah perlu untuk mengira bayaran pendahuluan bulanan untuk suku pertama berdasarkan petunjuk tahun semasa jika:

• mulai 1 Januari, organisasi akan mempunyai hak untuk membayar cukai pendapatan pada kadar keutamaan (contohnya, ia akan menjadi peserta dalam zon ekonomi bebas);
• pada akhir tahun organisasi akan menerima kerugian;
• Mulai 1 Januari, pengurangan kadar cukai pendapatan akan diperkenalkan di rantau ini.

Ini berikutan daripada peruntukan

Pada tahun 2018, mengisi baris 041 penyata cukai pendapatan menyebabkan banyak kekaburan, jadi kami telah membuat arahan terperinci tentang cukai yang perlu dicerminkan pada baris 041 Lampiran 2 hingga helaian 02 penyata cukai pendapatan, dan apabila akauntan mencerminkan insurans premium dalam pulangan.

Baris 041 Lampiran 2 hingga Helaian 02 penyata cukai pendapatan

Borang pengisytiharan keuntungan telah diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 19 Oktober 2016 No. ММВ-7-3/572, oleh itu laporan keuntungan pada 2018 mesti dibuat sama seperti tahun lepas. Perubahan khususnya yang terjejas talian 041 Lampiran 2 hingga Helaian 2. Kini adalah perlu untuk memasukkan pembayaran premium insurans - semua, kecuali yang dibayar kepada Dana Insurans Sosial (untuk kecederaan).

Penting! Semasa audit, pegawai cukai menuntut penjelasan mengapa hasil "menguntungkan" tidak bertepatan dengan asas VAT. Kami melihat apabila ketidakkonsistenan adalah wajar dan mudah dijelaskan. Gunakan g

Apakah cukai yang perlu diambil kira pada tahun 2018 di talian 041

Baris 041 Lampiran 2 helaian penyata cukai pendapatan pada 2018 termasuk cukai yang disebut dalam perenggan. 1 fasal 1 seni. 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini adalah jumlah yang dibayar kepada negeri yang berkaitan dengan pembuatan dan penjualan produk, dan oleh itu mengurangkan jumlah keuntungan. Khususnya, pembayaran tersebut termasuk:

• duti kastam,
• yuran hartanah,
• premium insurans.

Untuk maklumat lanjut tentang cukai dalam baris 041, lihat jadual.

Mengisi baris 041 Lampiran 2 hingga helaian 02

Mengisi baris 041 Lampiran 2 hingga Helaian 2 pada tahun 2018 tidaklah sesukar yang kelihatan jika anda tahu dengan tepat cukai dan sumbangan yang perlu disertakan dalam lajur ini (lihat jadual di atas). Peraturan berikut juga mesti dipatuhi:

• talian 041 bertujuan untuk menggambarkan cukai tidak langsung dalam penyata cukai pendapatan, khususnya yuran dan caruman yang diambil kira oleh syarikat sebagai perbelanjaan lain (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 04/11/2017 No. SD-4-3/6877 @);
• masukkan amaun yuran, caruman dan pendahuluan terakru untuk tempoh pelaporan;

Penting! Semak dasar perakaunan syarikat untuk melihat sama ada anda menggunakan semua kaedah penjimatan. Selain itu, mulai 1 Januari 2018, syarikat mempunyai hak untuk menyediakan syarat tambahan yang menggalakkan. Buat perubahan pada "akaun" anda atau luluskan dokumen baharu.

• semua data dicerminkan pada asas akruan;
• jumlah keseluruhan baris 041 hendaklah disertakan bersama lajur lain dalam baris 040 - cukai tidak langsung.

Contoh pengisian baris 041

Untuk lebih memahami perkara yang perlu ditunjukkan dalam baris 041 penyata cukai pendapatan, kami telah membuat sampel kecil dengan contoh untuk anda.

Contoh. Isikan baris 041

Mari kita ambil data awal berikut:

*Ini ialah jumlah yang akan kami masukkan dalam baris 041 Lampiran 2 helaian 2 penyata cukai pendapatan untuk suku ke-2 2018

Perhatian! Apabila mengisi baris 041 untuk tempoh pelaporan lain, semuanya dilakukan dengan cara yang sama, hanya data untuk tempoh yang sepadan berubah