Påföljd för sent överförd personlig inkomstskatt. Skattemyndigheterna kommer att sluta bötfälla alla för personlig inkomstskatt

Skatteverket kan inte längre bötfälla en företagare för sen betalning av personlig inkomstskatt om han själv har betalat tillbaka skulden. Orsaken till förseningen spelar ingen roll. Detta beslut fattades av författningsdomstolen i fallet med en företagare.

Vid en granskning på plats upptäckte skatteverket att bolaget överförde personskatt för sent. Inspektörerna utfärdade böter på 299 403 rubel och ett straff på 4 896 rubel. Affärsmannen gick inte med på böterna och gick till domstol för att bevisa att han inte behövde betala böterna eftersom han lyckades rätta till misstaget innan skatteverket kom. Stads-, distrikts- och regiondomstolarna avvisade affärsmannen och Högsta domstolen accepterade inte ens klagomålet. Sedan överklagade han till författningsdomstolen. Bra gjort, författningsdomstolen bekräftade att företagaren hade rätt och tillät honom att inte betala böterna.

Författningsdomstolens beslut om böter
daterad 2018-06-02 nr 6-P

Skattemyndigheterna kommer inte längre att kunna bötfälla företagare som självständigt rättade till överträdelsen - författningsdomstolens beslut är bindande för alla.

Vad betyder det?

Om en affärsman inte betalar personlig inkomstskatt i tid, är han föremål för böter på 20% av det obetalda skattebeloppet (artikel 123 i Ryska federationens skattelag).

Det händer att en affärsman gör ett fel i redovisningen eller fyller i en deklaration felaktigt. Det blir inga böter om han rättar felet, betalar det uteblivna skattebeloppet och lämnar en justerande deklaration. Även om det sker efter skattsfristen. Skattelagen föreskriver två sådana fall (klausul 4 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag):

1. Om en affärsman betalade det uteblivna skattebeloppet och lämnade in en ändrad deklaration innan han fick reda på att skattemyndigheten hade upptäckt ett fel eller planerat en revision på plats.
2. Om en affärsman lämnade in en uppdaterad deklaration efter en inspektion på plats, under vilken inspektören inte hittade några fel som underskattade skattebeloppet.

I vårt fall fyllde affärsmannen i deklarationen korrekt, men var sen med att betala personlig inkomstskatt för sina anställda. Trots att han själv rättat till överträdelsen och betalat en förseningsavgift innan skattemyndigheten upptäckt det, dömde inspektören ut vite. Skatteverket ansåg: eftersom affärsmannen inte rättade något och inte lämnade in en uppdaterad deklaration, då klausul 4 p. 81 i Ryska federationens skattelag gäller inte för det. Det innebär att sanktioner i form av böter kan dömas ut.

Samtliga domstolar stödde skattemyndighetens ståndpunkt, men Högsta domstolen godtog inte klagomålet. Sedan överklagade affärsmannen till författningsdomstolen för att kontrollera konstitutionen av bestämmelserna i art. 123 i Ryska federationens skattelag och punkt 4 i art. 81 Ryska federationens skattelag. Domstolen slog fast att bestämmelserna i artiklarna inte strider mot grundlagen, men bekräftade att affärsmannen hade rätt. Om en affärsman betalade skulden och förseningsavgifter för personlig inkomstskatt innan skattemyndigheten fick reda på överträdelsen, behöver han inte betala böter. Orsakerna till förseningen spelar ingen roll. Ett prejudikat har uppstått.

Hur kommer detta att påverka affärsmän?

Tidigare har skattemyndigheterna bötfällt företagare för dröjsmål med personlig inkomstskatt, om det inte var relaterat till fel i deklarationen. Även om affärsmannen rättade till kränkningen själv. Nu kommer inspektören inte att kunna utfärda böter oavsett orsaken till förseningen. Huvudsaken är att rätta till överträdelsen innan skattemyndigheten upptäcker den. Om böter ändå utdöms kan du tryggt stämma skatteverket. Med tanke på prejudikatet blir det inte svårt att vinna fallet.

Låt oss sammanfatta

Om din personliga inkomstskatt är försenad, korrigera överträdelsen innan skatteverket upptäcker det. Då får du inga böter. Orsaken till förseningen spelar ingen roll. Om inspektören ändå utdömer vite kan du tryggt stämma skatteverket. Författningsdomstolens beslut är bindande för alla, så det blir inte svårt att vinna målet.

är en rättvis fråga som många företagare ställer. Personskatt är en skatt som beräknas som en procentandel av individens totala inkomst. Alla företagsägare som är arbetsgivare ska betala personlig inkomstskatt i tid. Men tyvärr fungerar det inte alltid. I den här artikeln kommer vi att berätta hur du inte hamnar i "straffbataljonen".

Vad lagen säger

Interaktion med skattetjänsten sker i enlighet med reglerna som fastställts i Rysslands lagstiftning. Det innebär att böter även ska förekomma enligt myndighetsföreskrifter. Om du har bötfällts oskäligt har du rätt att få dina personskatteböter nedsatta. För att minska eller helt bestrida ett vite måste du känna till några bestämmelser i lagen. Med denna kunskap kan du undvika att utdöma vite i förväg eller utmana det om det är orättvist och oskäligt.

De grundläggande reglerna enligt vilka påföljden beräknas är föreskrivna i art. 70 Ryska federationens skattelag. Här hittar du information om tidsfristen för att anmäla vite till den skattskyldige. Om skatteinspektionen inte följer kraven kan man dra slutsatsen att lagen har överträtts. I framtiden kan detta faktum spela den skattskyldige i händerna, liksom andra förmildrande omständigheter, vars närvaro gör det möjligt att göra en framställning om böter för personlig inkomstskatt för att minska eller avbryta den.

Förmildrande omständigheter

För att undvika böter för sen betalning av skatt eller andra överträdelser av personlig inkomstskatt måste du vara medveten om förmildrande omständigheter som kan hjälpa dig. Men tänk på att olika skattemyndigheter och domstolsföreträdares inställning till sådana "avlatsavtal" inte är densamma. Om sådana omständigheter upptäcks av skatteinspektionen är det mycket svårt att få dem att upphäva beslutet. I praktiken sänker skattemyndigheterna själva böterna i 5 % av fallen eller mindre, medan domstolar tvärtom mer noggrant överväger omständigheterna i ärendet och sänker böterna flera gånger och med större frekvens. Att gå till domstol är dock inte heller något universalmedel.

Omständigheter kan vara klassiska (traditionella) eller atypiska.

Klassiska förmildrande omständigheter

Det är dessa omständigheter som inträffar oftast. Dessa inkluderar följande:

• Tidigare har företagaren inte blivit skattskyldig. Här är ett exempel på prejudikat för att en domstol av denna anledning upphäver ett skattebeslut. Rysk lag är dock inte en rättspraxis, så att lösa frågan på denna grund faller på domstolen.
• Frånvaro av uppsåt eller oförmåga att bevisa det.
• Ånger för det du har gjort, erkännande av din egen skuld, förståelse för allvaret i situationen.
• Företagsägarens samvetsgrannhet i förhållande till betalning av andra skatteavgifter (denna omständighet kan fungera som en förmildrande faktor, men kommer inte att vara en garanti för att straffet mildras eller upphävs, eftersom denna samvetsgrannhet bör vara normen).
• Företagserkännande.
• Dålig ekonomisk situation för företagaren, förekomst av andra skulder, hot om konkurs.
• Företaget har ingen heltidsanställd som ansvarar för redovisningsarbetet. Omständighet mildrar skuld inte om företaget helt enkelt inte brydde sig om dess tillgänglighet, utan av en mer övertygande anledning. En anställd är till exempel på semester, är sjukskriven eller slutar och det har ännu inte hittats någon ersättare som ersätter honom. Denna omständighet kan inte heller anses vara en fullständig motivering, men rätten kan sätta ned bötesbeloppet.
• Status för en budgetinstitution.
• Status för ett stadsbildande företag.
• Att bedriva sociala eller välgörande aktiviteter, tillhandahålla mat och andra typer av materiella varor till statliga institutioner (internatskolor, barnhem, etc.).

Ovanliga förmildrande omständigheter

Denna lista är ganska godtycklig, eftersom icke-standardiserade omständigheter därför är icke-standardiserade. Denna information samlades in från faktiska rättsfall som resulterade i straffsänkningar.

• Om den skattskyldige ådöms böter som är för höga i förhållande till utebliven betalning kan detta tjäna som en förmildrande omständighet eftersom det inte står i proportion till hur allvarlig överträdelsen är som belastar den skattskyldige. Men det är vettigt att tala om oproportionalitet om skatten har betalats vid tidpunkten för domstolsförhandlingen.
• Det är viktigt att vara uppmärksam på fördröjningstiden. Om tidsfristen för uteblivna skattebetalningar är obetydlig (från 1 till 10 dagar) kan du räkna med lojalitet.
• Om den skattskyldige självständigt hittat och rättat fel kan detta fungera som en förmildrande omständighet. I denna situation bedöms vanligtvis den skattskyldiges övergripande ansvar och prestation. Har han för mycket betalat andra skatteinsatser kan detta tjäna som en förmildrande omständighet.
• Om skattebetalaren inte har lämnat in handlingar till inspektionen på begäran, uppmärksammar specialister ytterligare faktorer. Var till exempel mängden dokument som efterfrågades för stor? Orsakerna till förlusten av handlingar klargörs också: om de försvann till följd av ett tekniskt fel, brand eller annan force majeure kommer detta att betecknas som en förmildrande omständighet.

Dessutom finns det individuella skäl, inklusive den skattskyldiges funktionsnedsättning, allvarlig sjukdom eller hög ålder.

Ansökan om att upphäva eller minska böterna

Skatteverket måste överväga varje situation i detalj och identifiera förmildrande omständigheter på egen hand. Men det finns inget hopp för detta. I praktiken händer detta sällan. Det är bäst att ta reda på alla fakta som kan spela till din fördel och upprätta en formell framställning.

Framställningen måste ange att den skickas för att ta hänsyn till förmildrande omständigheter och lista dem. Om ansökan avvisas eller ignoreras måste du ta ett andra steg och skicka en begäran till Federal Tax Service. Om den högsta skattemyndigheten inte svarar på din begäran eller vägrar att pröva den måste du gå till domstol. Att gå till domstol behöver inte vara det tredje steget. Du kan lämna in en begäran direkt, utan att gå till inspektionen.

Personskatt är en skatt som ett företag drar in från en anställds lön. Personskattesatsen är 13 %. Bolaget överför det innehållna beloppet till sjuk- och socialkassorna samt till pensionskassan.

Personskatten beräknas med hjälp av följande algoritm:

• inkomsten för företagets anställda summeras;
• avdrag för förmåner beräknas. De är standard, när deras belopp beror på antalet barn, egendom (försäljning av bostadshus, lägenheter, etc.) och sociala (kostnader för studier, behandling av dig själv och dina släktingar, för välgörenhet);
• värdet som erhölls vid beräkning av avdrag subtraheras från det totala beloppet för anställdas inkomst;
• Det resulterande beloppet multipliceras sedan med 13 %.

Det finns två personliga inkomstskattebevis som företaget är skyldigt att lämna till skattekontoret. Den första är 2-NDFL. Detta dokument innehåller information om företaget, information om löner och innehållna inkomstskatter för varje anställd. Bolaget ska lämna in ett 2-personskattebevis till skattekontoret före den 1 april följande år efter redovisningsåret.

Det andra certifikatet är 6-NDFL. Den anger summan av inkomst och innehållna skatter för alla anställda. Företaget är skyldigt att lämna in detta intyg till avdelningen för följande perioder:

• för redovisningsåret - senast den 1 april följande år;
• för första kvartalet - senast den 3 maj;
• i sex månader - senast den 31 juli;
• nio månader – senast den 31 oktober.

Enligt lag ska företaget överföra den innehållna personliga inkomstskatten från lön till skattekontoret den dag arbetstagaren fick sin lön. Ett företag kan också överföra den innehållna personliga inkomstskatten nästa arbetsdag efter det att arbetstagaren har fått inkomst. Om företaget gör detta senare får det vite. Dess storlek är 20 % av det belopp som överfördes till skatteverket för sent. Om bolaget inte överfört hela beloppet till myndigheten döms det också till böter.

Anledningen till att lagen ändrades

Tidigare bötfälldes ett företag av skatteverket för sen inlämnande av personlig inkomstskatt. Böterna uppgick till 300 tusen rubel. Företaget ifrågasatte dock detta beslut i domstol: företrädare för företaget hävdade att det inte hade några personliga inkomstskatteskulder när det lämnade in rapporter till skattemyndigheten. Företaget lyckades betala av eftersläpningen tillsammans med påföljder redan innan de lämnade in rapporter till det statliga organet.

Som ett resultat ställde sig domstolen på företagets sida, och senare ändringar gjordes i artikel 123 i Ryska federationens skattelag, som gör det möjligt för en juridisk person att undvika böter för sen betalning av personlig inkomstskatt.

Hur är detta möjligt?

Det är möjligt att undvika böter för inkomstskatt om företaget har betalat av skulden och straffavgifter innan uppdateringen lämnats till skattemyndigheten. Hon måste dock betala av skulden och straffavgifterna innan skatteverket får reda på det. Skattespecialister kan ta reda på det med den primära 6-NDFL: dokumentet indikerar betalningar som företaget har skulder för. Företaget kommer att tvingas betala böter om avdelningen har identifierat skatteskulder.

Vad hjälper dig att undvika böter för utebliven betalning av personlig inkomstskatt?

Med hjälp av VLSI:s elektroniska rapporteringsprogram kommer du att skicka in korrekta rapporter till tillsynsmyndigheter i tid. Systemet låter dig genomföra finansiell analys och bedöma skatterisker, generera rapporter och kontrollera dem i enlighet med myndighetskrav på format och innehåll. Tack vare VLSI:s elektroniska rapporteringsprogram kommer du att kunna ta emot certifikat och utdrag från skattekontoret, betalningsavstämningar online, kontrollera partners och affiliates för tillförlitlighet och mycket mer.

Systemet uppdateras ständigt i enlighet med alla ändringar i lagstiftningen. Den kan även integreras med de flesta redovisningsprogram.

Observera att för att skicka rapporter via Internet behöver du definitivt en elektronisk digital signatur. Tack vare tjänsten EDS Center kommer du att köpa en elektronisk digital signatur till bästa pris.

Alla dina frågor relaterade till personlig inkomstskatt, rapportering och VLSI-produkter kommer att besvaras av våra. På våra event hittar du även svar på frågor som rör elektronisk handel, redovisning, optimering och automatisering av affärsprocesser.

Det är drygt en månad kvar till sista deklaration. Go Banking Rates har upptäckt att ett litet segment av befolkningen har upptäckt kryphål för att slippa betala en del inkomstskatt – lagligt.

1. En berusad förare förvandlar en DUI till ett skatteavdrag.

Justin Rohrs lyckades få sin lastbil från vallen 2005 bara för att samla in försäkringsutbetalningar efter att ha kört berusad. Han gjorde anspråk på försäkring på sin pickup på $ 33 629. Efter att försäkringsbolaget nekat hans anspråk, försökte han göra anspråk på förlusten av sitt fordon som ett skatteavdrag.

Rohrs lämnade in en stämningsansökan i USA:s skattedomstol och hävdade att han förtjänade att få förlusten av lastbilen avdragen från sin skattedeklaration. Domaren höll med och lät honom göra det.

2. Katter är väldigt dyra

Jan Van Dusen är en kattälskare. Hon har mer än 70 katter i sitt hus. Hon tog hand om djuren, men släppte sedan ut några av dem i naturen. Fast oftast lämnade jag mina lurviga vänner hemma.

Kostnaden för att ta hand om katter började öka för Van Dusen, så hon lämnade in en skattedeklaration för 2004 och försökte skriva av 12 068 USD i katträddningsartiklar som mat, veterinärräkningar, pappershanddukar och mer. Efter att IRS berättade för henne att dessa utgifter ansågs vara personliga och att tjänsten inte kunde dra av dem, stämde hon IRS. Efter en lång kamp bevisade Van Dusen att att ta hand om katterna var en välgörenhetsorganisation, vilket resulterade i att IRS slutligen gav avdrag för de flesta av hennes anspråk.

3. En exotisk dansares bröstimplantat är en affärskostnad.

Cynthia Hess, även känd under sitt artistnamn Tonda Marie, var en exotisk dansare som ville förbättra sin verksamhet genom att eliminera hennes "ärftliga defekt". Hon behövde med andra ord större bröst. Efter att hon hade fått en bröstförstoring började hennes företag växa.

Hess, nu känd som Chesty Love, bestämde sig för att dra av hennes implantat som en affärskostnad. IRS nekade hennes begäran och sa att affärsavdrag endast fungerar under omständigheter som är vanliga och nödvändiga.

Hess stämde IRS och hävdade att hennes nya bröst borde betraktas som en affärsuniform. Hon fortsatte att säga att hon planerade att få dem borttagna direkt efter att hon lämnat verksamheten och att hon endast fick sina bröst förstorade i affärssyfte.

4. Även knarklangare får skatteavdrag

Narkotikahandlaren Jeffrey Edmondson kan ge mästarkurser i hur man lagligt kan undvika att betala skatt. Han fick problem med lagen efter att han greps och anklagades för narkotikahandel. I ett försök att få ut ännu mer från återförsäljaren bötfällde IRS honom 17 000 USD i restskatt för att han misslyckades med att deklarera sin droginkomst.

Edmondson beslutade att regeringen inte skulle "skratta det sista." Som en sammanfattning av sin rättegång lämnade han in en skattedeklaration som visade hans beskattningsbara nettoinkomst tillsammans med en lista över företagsavdrag. Efter att ha tittat på skatteåterbäringen avvisade IRS avdragen. Men Edmonson bestämde sig för att gå ännu längre.

Han lämnade in en talan i skattedomstolen där han påstod sig ha grundat ett hemmabaserat företag och begärde avdrag för kostnader för hemmakontor, inklusive droger. Överraskande nog gick domaren med på att tillåta honom att dra av kostnader, som inkluderade en skala på $50, mer än 19 000 miles på hans bil och 100 pund marijuana.

3 enkla sätt att lagligt undvika skatter

Du kanske inte vill stämma IRS varje gång du ger upp ett skatteavdrag, men du kan dra nytta av att lära dig hur du lagligt undviker att betala skatt. Här är tre alternativ för att lagligt undvika att betala skatt:

1. Kvalificering för skatteavdrag

Många inser inte att en skattelättnad motsvarar gratis pengar. Skatteavdrag minskar mängden beskattningsbar inkomst du kan göra anspråk på, och skattelättnader minskar skatten du är skyldig och leder i många fall till en fin återbetalning.

IRS erbjuder ett stort antal skattelättnader som täcker allt från att köpa energieffektiva produkter till ditt hem till ett lågkostnadshem med måttliga inkomster. Nyckeln till att dra nytta av dem är att titta på alla inköp du gjort under året.

2. Använd justerade avdrag

De flesta människor tar standardavdraget som är tillgängligt för dem när de lämnar in sina skatter för att slippa bevisa alla inköp de gjort under året.

Men om du har gjort betydande betalningar för bolåneräntor, fastighetsskatter, sjukvårdskostnader, lokala och statliga skatter eller gjort stora välgörenhetsbidrag kan det vara värt det. Dessa skatteavdrag dras av från din justerade bruttoinkomst, vilket minskar din skattepliktiga inkomst.

3. Anmäl dig till college

Ett sätt att dra nytta av skattelättnader eller krediter är att registrera sig på college.

Studenter som inte är berättigade till poäng måste överväga skatteavdrag. Regeringen tillåter studenter att dra av upp till $4 000 från kostnaden för undervisning, avgifter och kursmaterial. Även om det inte är lika värdefullt som ett lån, kan avdrag minska skatterna avsevärt.

Tänk också på att ekonomiskt bistånd i form av bidrag och arbetsstudier erbjuder skattefria pengar som inte anses vara skattepliktiga. Stipendier hjälper också till att betala för skolan och är inte skattepliktiga om pengarna används för utbildningsändamål.

Det råder ingen tvekan om att det är juridiskt omöjligt att smita från skatt, men genom att dra fördel av krediter och avdrag kan du förbättra dina chanser att göra det.

Tjänstemän från Federal Tax Service har redan tagit med domstolsbeslutet till inspektionerna och krävt att de ska beaktas i deras arbete (brev daterat 2018-09-02 nr SA-4-7/2548). Nu ska det inte finnas några påföljder för mindre skatteförseningar.

Bolaget är skyldigt att överföra den innehållna inkomstskatten nästa bankdag efter det att de anställda tagit emot pengarna. För skatteförsening är böterna 20 procent av det belopp som överfördes för sent (artikel 123 i skattelagen).

Som huvudregel kan böter för dröjsmål undvikas

Om du betalar skulden och påföljder innan du lämnar in förtydligandet (klausulerna 4, 6 i artikel 81 i skattelagen). Detta måste dessutom göras innan skattemyndigheten får reda på felet. Från den primära 6-NDFL kan inspektörer omedelbart se för vilka betalningar företaget hållit skatt. Om skatten är försenad döms företaget ut till vite.

Baserat på resultaten från 6-NDFL-kamerorna bötfäller inspektörer även de som var minimalt sena med sina skatter - till exempel med en dag.

Författningsdomstolen är emot ett sådant orättvist tillvägagångssätt

Domarna prövade ansökan av ett företag som var försenad med betalning av personlig inkomstskatt på grund av tekniska skäl. För detta bötfällde skattemyndigheten henne med 300 000 rubel. (Artikel 123 i skattelagen). I rätten uppgav företaget att det vid tidpunkten för inlämnandet av sina rapporter inte hade några personliga inkomstskatteskulder. Hon betalade frivilligt av efterskottet tillsammans med straff innan inspektörerna fick reda på henne.

Domarna instämde i dessa argument. Enligt deras uppfattning kan böter undvikas även om företaget betalar av förfallen innan den första rapporten lämnas, och inte bara innan förtydligandet skickas. Kommentarer från företaget som ifrågasatte böterna, en tjänsteman från Federal Tax Service och en oberoende skatteadvokat finns på sidan nedan.

Om du befinner dig i samma situation som företaget från denna tvist, och inspektörer kräver böter, hänvisa till det nya brevet från Federal Tax Service och beslutet från författningsdomstolen. På så sätt kan du undvika ansvar för skatteförseningar, som företaget inte hade vid tidpunkten för inlämnandet av 6-NDFL.