Kuruluşun borç hesaplarının envanteri. Alacak ve borç envanteri

Herhangi bir şirket, ne kadar başarılı olursa olsun, ne kadar küçük olursa olsun mutlaka bir tür borcu olacaktır. Ayrıca krediyi alan firmanın kendisi olabileceği gibi tedarikçiler veya alıcılar da olabilir. Yazımızda alacak ve borç envanterinin neden gerekli olduğuna ve bunun nasıl gerçekleştirileceğine bakacağız.

Basit kelimelerle bu nedir?

Alacak hesaplarının, borç hesaplarının ne olduğunu ve envanterin nasıl yürütüleceğini anlamak için öncelikle şartları daha ayrıntılı olarak anlamanız gerekir.

Alacak hesapları

Bu borç, alıcının belirli bir zamanda satıcıya aktarması gereken parayı temsil eder. Dönen varlıkların bir parçası olarak kabul edilecek olmasına rağmen kuruluşun bunları serbestçe elden çıkarma hakkı yoktur. Her şirketin, makbuzları dikkatle izlemesi ve öngörülen süre içinde geri ödeme talep etmesi gerektiğini unutmamak önemlidir, çünkü bu, şirketin konumunu olumsuz yönde etkileyebilir.

Gelecekte müşterilerle sorun yaşamamak için, itibarlarını inceleyerek ödeme güçlerini önceden kontrol etmeye çalışın. Tedarikçinin listelediği avansları, onlara verilen kredileri ve alıcının yükümlülüklerini kontrol etmeyi unutmayın.

Alacak hesapları iki türde olabilir:

1. Normal. Buna, süresi dolmamış borçların ödenmemiş tutarları da dahildir. Örneğin bir şirket müşterilerine ürün göndermiştir ancak malların parasının 2-3 ay içinde alınması gerekir, bu nedenle tüm bu süre boyunca borç normal kabul edilecektir.
2. Gecikmiş. Sözleşmede belirlenen sürenin sona ermesiyle ortaya çıkar. Zaman aşımı süresi dolduğunda veya geri ödemelerin imkansız olduğu durumlarda (örneğin şirketin iflas ettiği ortaya çıktığında) ortaya çıkan şüpheli, yani teminatsız ve zamanında geri ödenmeme ve umutsuzluk olabilir.

Ödenebilir hesaplar

Kuruluşun bankalara, tedarikçilere vb. borçlu olduğu tutar. Muhasebede, ödenecek hesaplar genellikle aşağıdakilere ayrılır:

• Hizmet veya mal tedarikçileri.
• Şirketin çalışanlarına, yani maaşlarına.
• Bütçeye katkılar, fonlar.
• Bankalar ve kredi alanlar.
• Diğer karşı taraflara.

Borçlar, şirketler arasındaki ayni takas da dahil olmak üzere tüm yükümlülüklerin yerine getirilmesinden sonra geri ödenebilir veya kuruluşun tasfiyesi veya iflası üzerine silinebilir.

Envanterin hedefleri ve zamanlaması

Bu envanterin prosedürü ve zamanlaması kuruluşun muhasebe politikalarına kaydedilmelidir. Ana hedefleri şunları içerir:

• Borç miktarının kesin olarak belirlenmesi, belgeler.
• Beyannamelerin doğru hazırlanması için gerekli olan katma değer vergisi dahil tutarın belirlenmesi.
• Her türlü borcun tespiti, tahsilat şartları.
• Borçların varlığını gösteren tüm belgelerin kontrol edilmesi.

Her şirketin, yıllık raporları göndermeden önce yılda en az bir kez bir envanter yapması gerekir; bu, tüm malların veya borçların fiili kullanılabilirliğini belgelerde belirtilenlerle karşılaştırmaya olanak tanır.

Denetim genellikle Kasım ayının başlarında başlar ve bu zamana kadar ödenmeyen tüm borçlar analiz edilir. Envanter sürecinde elde edilen sonuçların, denetim daha uzun sürse bile, raporlama yılının Aralık ayı sonu itibarıyla belgelere kaydedilmesi gerekmektedir. Aynı zamanda şirketin kendisi de mevcut borçların envanterini ve diğer aralıklarla yapabilir.

Örneğin, üç aylık dönem sonunda kuruluş sahiplerine mali tablolar sağlayan bir şirketin, bu dönemin son günleri için karşılıklı mutabakat sağlamaları gerekir. Çoğu zaman envanter sıklığı, yönetim, muhasebe ve diğer departmanların ihtiyaçlarını% 100 karşılayacak şekilde ayarlanır. Bu durumda denetim, yalnızca borçların fiili varlığını muhasebe kayıtlarında belirtilenlerle bağdaştırmayı değil, aynı zamanda amacı şirketin finansal istikrarını korumak olan bir analiz yapmayı da içerir.

Envanter sırasında hangi hesapların kontrol edilmesi gerekir?

Komisyonun doğrulama için tüm belgeleri hazırlamasının ardından analiz için incelenmesi gereken hesapların belirlenmesi gerekiyor. Hadi daha yakından bakalım.

Kontrol etmek	Analiz konusu
	Alacaklı	Alacak hesapları
70	Maaş, tatil ücreti vb.	Avanslar, açıklamalı fazla ödemeler
71	Geri ödemeye tabi olan fazla harcamalar	Raporlama için verilen tutarlar
73	Ödenmemiş tazminat	Çalışanların kredilere, kredilere ilişkin borçları, neden olunan zararlardan dolayı mali sorumluluk
75	Tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş temettüler	Bir şirketteki hisse veya hisseler için ödeme yükümlülükleri
76	Yatırılan maaş	Alacaklar, yatırımlar, avanslardan alınan KDV
60	Satın alınan mallar için ödeme yükümlülükleri	Tedarikçilere ödenen avanslar
62	Alıcılardan kabul edilen avanslar	Teslim edilen mallar için ödeme
66	Kredi yükümlülükleri, faiz	—
67
68	Yanlış tahakkuk eden cezalar nedeniyle fazla ödemeler	Ödenmemiş yükümlülükler
69	Sigorta primi borçları ve diğer kesintiler	Hastalık tazminatı, geçici sakatlık belgeleri

Alacak ve borçların envanteri için adım adım prosedür

Bu prosedür çok karmaşıktır, bu nedenle birkaç aşamada gerçekleştirilmelidir.

Denetime başlamadan önce aşağıdaki belgeleri hazırlamanız gerekir:

• Teminatın mevcudiyeti, gecikme süresi, geri ödememe süresine ilişkin bilgilerin girilmesi gereken INV-17 şeklinde bir yasa.
• Olayın tarihini ve hesaplama türlerini belirtmenin gerekli olduğu bir envanterin yürütülmesi için bir yönetim emri hazırlanmaktadır. Aynı zamanda siparişte açıklanan bilgilerin Muhasebe Politikasında kayıtlı kurallara aykırı olmaması gerekir. Ayrıca belgede envanteri yürütecek komisyon üyelerini de yazmanız gerekiyor.
• Her karşı taraf için ayrı ayrı hazırlanması gereken bir uzlaşma raporu. Borcu onaylamak ve tutarını belirlemek için böyle bir belgeye ihtiyaç vardır. Belirli bir şablonu yoktur, dolayısıyla herhangi bir biçimde derlenebilir.

Daha sonra yukarıda da söylediğimiz gibi doğrulama yapılacak hesaplar belirlenir. Muhasebe kayıtlarını göndermeden önce zorunlu bir envanter yapılıyorsa, tüm hesaplamaları bakiyeyle dikkate almanız gerekir, ancak gönüllü (planlanmamış) bir envanterle sayıları daha az olabilir.

Borç miktarları tespit edilmişse belgelenmelidir. Komisyon üyeleri, aynı zamanda doğru bir şekilde hazırlanması ve tüm imza ve mühürlere sahip olması gereken, ürünlerin tedariki, iş veya hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeleri, işlemlerin gerçekliğini doğrulayan tüm birincil belgeleri, yönetim emirlerini, verilerle ilgili verileri kontrol etmelidir. eksiklikler vb.

Doğrulamanın ardından borçlu olunan tutarlar envanter raporuna girilir.

Dokümanların hazırlanması ve alınan verilerin işlenmesi

Doğrulamayı tamamladıktan ve borç tutarlarının uygunluğunu inceledikten, hesaplamaları mutabakata vardıktan, tüm tutarları belirledikten ve geri ödeme sürelerini belirledikten sonra, elde edilen tüm sonuçları resmileştirmeniz gerekir. Bunu yapmak için, envanter raporunu ve raporun ekini iki nüsha halinde doldurmanız gerekir.

Kanun, uzlaşma sonrasında elde edilmesi gereken teyit edilmiş ve koordine edilmemiş borç miktarlarına ilişkin verileri kaydediyor. Tamamlanan işlem komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanır - en az bir imza eksikse inceleme sonuçları geçersiz olacaktır.

Envanter sürecinde müşterilerden belirli miktarda vadesi geçmiş borç ortaya çıkarsa, bu borç şu adrese silinebilir:

• Hesap 63 önceden oluşturulmuş rezervlerden dolayı.
• Mali sonuçlarda 91/2 pahasına.

Zamanında talep edilmeyen veya ödenmeyen borç tutarları, para cezaları, kesintiler ve vergilere ilişkin borçlar hariç olmak üzere, zaman aşımı süresinin sona ermesinden sonra silinebilir. Tutarları faaliyet dışı gelirlere aktarılır.

Temas halinde

Binaen Bölüm 1 Sanat. otuz 402-FZ Sayılı Federal Kanun uygulanmaya devam ediyor paragraf 27 Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan, Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamanın sürdürülmesine ilişkin düzenlemeler. Buna göre nokta Kuruluşlar, mali tabloları hazırlamadan önce bir borç envanteri yapmalıdır. Bu durumda pasif envanterinin 31 Aralık dahil olmak üzere yapılması gerekmektedir.

Bir envanter yürütmek için kalıcı bir envanter komisyonu oluşturmak gerekir (13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan mülk envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin Kılavuzun 2.2. maddesi) ).

Hem daimi hem de çalışan envanter komisyonlarının personeli, kuruluş başkanı tarafından onaylanır (13 Haziran 1995 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan mülk envanteri ve mali yükümlülükler Rehberinin 2.3. maddesi). .49).

Envanter komisyonu şunları içerir:

Kuruluş yönetiminin temsilcileri;

– muhasebe hizmeti çalışanları;

– diğer uzmanlar (mühendislik, finans, hukuk ve diğer hizmetlerin çalışanları).

Ayrıca envanter komisyonuna kurumun iç denetim hizmeti çalışanları ile bağımsız denetim kuruluşlarının temsilcileri de dahil edilebilir.

Envanter sırasında komisyon üyelerinden en az birinin bulunmaması halinde envanter sonuçları geçersiz sayılabilecektir.

Mali açıdan sorumlu kişiler envanter komisyonuna dahil edilmez, ancak mülkün fiili mevcudiyetini kontrol ederken bulunmaları zorunludur (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan mülk envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin Kılavuz'un 2.8. maddesi) 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı).

Zorunlu envanter, her borçlu ve alacaklı için (her alıcı, müşteri, tedarikçi, yüklenici için), her sözleşme için, her çalışan için, sorumlu kişi için, her vergi için ve ödendiği bütçe için ödemelerin durumunu netleştirmenize olanak tanır, her kurucu için vb. .d.

Alacak ve borç envanteri, muhasebe hesaplarında listelenen tutarların doğruluğunun kontrol edilmesinden oluşur.

Tedarikçiler, yükleniciler, alıcılar ve müşterilerle uzlaşma sağlamak, hesaplamaların mutabakatı işlemleri, onaylanmak ve imzalanmak üzere karşı taraflara gönderilir. İmzalı bir uzlaşma kanunu, karşı tarafın, ortaya çıkan tüm sonuçlarla birlikte borcu kabul ettiğini gösterir.

Envanter sırasında alacak, borç tutarları, zaman aşımı süresi dolmuş olanlar için(madde “c”, mülk envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin Rehberin 3.48 maddesi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 tarihli Emri ile onaylanmıştır).

Alacak ve borç envanteri, alıcıların, müşterilerin kuruluşa olan şüpheli ve şüpheli borçlarının ve kuruluşun tedarikçilere olan borçlarının belirlenmesine yardımcı olur. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, şüpheli bir borç, vergi mükellefine mal satışı, iş performansı, hizmet sunumu ile bağlantılı olarak ortaya çıkan herhangi bir borçtur, eğer bu borç anlaşma ile belirlenen süre içinde geri ödenmezse rehin, kefalet veya banka garantisi ile güvence altına alınmamıştır. Bir borcun şüpheli görülmesi durumunda şirket şüpheli borçlar için karşılık ayırmakla yükümlüdür.

Envanterin zamanaşımı süresi dolmuş borçları ortaya çıkarması mümkündür. Zamanaşımı süresi, hakkı ihlal edilen kişinin iddiasına konu olan hakkın korunmasına yönelik süre olarak kabul edilmiş (Medeni Kanun'un 195. maddesi), genel zamanaşımı süresi ise 3 yıl (Medeni Kanun'un 196. maddesi) olarak belirlenmiştir. zaman aşımı süresi ve bunların hesaplanmasına ilişkin prosedür, tarafların mutabakatı ile değiştirilemez ( Medeni Kanunun 198. maddesi). Bu tür bir borç kötü kabul edilir ve silinmesi gerekir.

burada Bilançoda alacak hesapları, oluşturulan rezerv tutarları düşülerek yansıtılır..

Muhasebe ve vergi muhasebesinde rezerv oluşturmak için farklı kurallar oluşturulmuştur.
Böylece muhasebede, şüpheli sayılabilecek bir borcun tespiti halinde, her şüpheli borç için ayrı ayrı şüpheli alacak karşılığı oluşturulur ve daha sonra şüpheli alacak karşılığı oluşturulur.

Vergi muhasebesinde şüpheli borçlar için karşılık ayrılması, muhasebenin aksine, kuruluşun bir yükümlülüğü değil, bir hakkıdır. Bu nedenle seçiminiz vergi muhasebesi politikalarınıza yansıtılmalıdır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196'sı, zaman aşımı süresi, bir kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği andan itibaren ve buradan itibaren 3 yıldır. Aşağıdaki durumlarda sınırlama süresi kesintiye uğrayabilir:

- borcun ortaya çıktığı anlaşmaların ayrıntılarını gösteren yeni bir uzlaşma kanunu her iki tarafta imzalandı, mühürlendi ve imzalandı;

- borcun borçlu tarafından kısmen tanınması;

– borçlunun yazılı taleplere cevap vermesi;

– tarafların mutabakatı ile (tazminat, yenileme);

Bu durumda, listelenen belgelerden birinin imzalandığı tarihten itibaren yeni bir zamanaşımı süresi hesaplanır.

Alacak ve borç envanterinin sonuçlarını belgelemek için alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalara ilişkin bir envanter kanunu kullanılır. (form No.INV-17) ve alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların envanter belgesi (INV-17 numaralı formun eki).

Dikkat!

Kanunda (form No. INV-17) Tümü alacaklar (veya borçlar) 3 bileşene bölünmelidir(bunun için yasa 3 sütun sağlar - 4, 5, 6).

4 sütun – onaylanmış borç.

Bu sütun, cari yılda oluşan borcun yanı sıra destekleyici belgelerin (mutabakat raporu, yazışma vb.) Bulunduğu borçları da yansıtır.

Sütun 5 – borç onaylanmadı

Bu sütun, bu yıl teyit edilmemiş ancak zaman aşımı süresi henüz dolmamış borçları yansıtmaktadır.

Sütun 6 – zaman aşımı süresi dolmuş borç silinecek. Kanun 2 nüsha halinde hazırlanır ve ilgili hesaplarda listelenen tutarların bakiyelerinin belgelerden tespitine dayanarak envanter komisyonunun sorumlu kişileri tarafından imzalanır. Kanunun bir nüshası muhasebe departmanına devredilir, ikincisi komisyonda kalır.

Borçlar da diğer mallar gibi tabi olmalıdır. Bu etkinliği sırf kanun gerektirdiği için düzenlememelisiniz. Geri dönüşü şüpheli olan veya tamamen hariç tutulan borçların hacmini belirlemeyi mümkün kılmadığı için bu kabul edilemez. Denetimin sonuçları, muhasebeyi geliştirmenize ve daha bilinçli yönetim kararları vermenize olanak tanır. Ayrıca tahsil edilmesi gerçekçi olmayan borçları silmek için rezerv oluşturmak da önemlidir. Alacak ve borç envanter raporunun doğru doldurulması da önemlidir, internette örnek bir form mevcuttur.

Geliştirme sırasında sayı, sıklık ve doğrulanabilir bilanço kalemleri belirlenir. Ancak envanterin zorunlu olduğu durumlar da vardır:

• Yıllık raporları hazırlamadan önce
• yeniden yapılanma veya tasfiye planlanıyorsa
• Doğal afetler ve acil durumlardan sonra
• Mali sorumluluk içeren pozisyonlara yeni çalışanlar atandıktan sonra
• Varlıkların bir kısmının satılması (satın alınması, kiraya verilmesi) planlanıyorsa
• işletmede hasar (istismar, hırsızlık) tespit edildiğinde

Yıla ait raporlar yeni yıldan sonra geliştirilir, envanter de Ocak ayında yapılır, belgeler işin yapıldığı zamana karşılık gelen tarihe göre tarihlenir. Ancak zarar yazmalar 31 Aralık'ta muhasebeye yansıtılmıştır. Raporlar üç ayda bir derleniyorsa değerlendirmeler de aynı sıklıkta yapılır.

Envanter çalışmasına başlamak için INV-22 formunda uygun bir sipariş gereklidir. Bu belge şunları belirtmektedir:

• Denetimin nedeni (kontrol, yeniden değerleme vb.)
• Yeniden değerlemeye tabi muhasebe hesapları
• zamanlama ve sipariş (zorunlu doğrulama ile her şey kontrol edilir)

Her işletmenin denetimlerden sorumlu bir komisyon oluşturması gerekir. Başkan yönetim tarafından atanır.

Yeniden muhasebenin temel amacı, muhasebe kayıtlarında belirtilen tutarların doğruluğunu kontrol etmek ve şüpheli veya şüpheli olarak sınıflandırılması gereken borçları tespit etmektir. Teknik olarak bu, hesaplardan alınan bilgilerin birincil belgelerden alınan verilerle ve bunların analizleriyle mutabakatının sağlanmasıdır.

Borçluların borçlarının değerlemesi

Alıcılar ve tedarikçilerle olan mali ilişkiler 60, 62 ve 76 numaralı muhasebe satırlarına yansıtılmaktadır. Bunlar ön ödeme ve avans giderleri, mal tedariki (hizmet sağlanması, iş performansı), avanslar için hesaplanan tutarlar, tedarikçilerden alacaklar, ödenmeyen gelirlerdir. özsermaye katılımından elde edilmiştir.

Muhasebenin doğruluğunu sağlamak için tüm sözleşmeler ve hesaplamalar kontrol edilir. Tüm karşı taraflarla karşılıklı uzlaşmalar doğrulanır. Bunun için her borçlu için mutabakat raporları oluşturulur. Bir yanlışlık tespit edilirse hesapta düzeltme yapılır.

Dış borçlulara ek olarak, 70, 71 ve 73 numaralı bilanço satırlarının amaçlandığı iç borçlular da vardır.Borçları, ücretlerdeki fazla ödeme tutarını, rapor tarafından verilen fonları, çalışanların kredi borçlarını, kusur tazminatını, hasarı yansıtır. , Çalınması.

68 ve 69 numaralı bilanço hesapları da analize tabi tutulmakta olup, bunların borçları Vergi Müfettişliği'ne yapılan fazla ödemeleri ve bütçe dışı fonları yansıtmaktadır. Bir LLC'de, 75 numaralı bilanço satırı da doğrulamaya tabidir; bu satırın borcu, hisseler ve hisseler için ödenecek borçları yansıtır.

Elde edilen sonuçlar, şüpheli veya umutsuz olarak sınıflandırılan yükümlülüklerin silinmesine yönelik rezerv tutarlarının hesaplanmasında kullanılır.

Borç hesaplarının değerlemesi

Her şeyden önce, 60, 62 ve 76 numaralı bakiye satırlarındaki hesaplar, kredisi alınan ön ödemeleri ve avansları, satın alınan malzeme ve mallara ilişkin yerine getirilmeyen yükümlülükleri (sağlanan hizmetler ve gerçekleştirilen iş), yatırılan maaşları dikkate alan sözleşme verileriyle karşılaştırılır. , KDV'den indirilebilir, ön ödeme ve avans tutarları için tahakkuk ettirilir. Borçları değerlendirirken olduğu gibi, veriler karşı taraflarla doğrulanır.

Çoğu zaman ana kısım, krediler için kredi kurumlarına karşı yükümlülüklerdir. Bu nedenle, bir sonraki önemli pozisyon 66 ve 67 numaralı bilanço hesaplarının kredisidir. Kredi kuruluşlarından alınan kayıtlar ve belgeler (ödemeleri onaylayan ekstreler, planlar), tüm sözleşmeler analiz edilir. Ödemelerin yanı sıra faiz hesaplamalarının doğruluğu da kontrol edilir.

Ücretler, sigorta primleri ve vergilere ilişkin borçlar 68 ve 69 numaralı hesaplarda muhasebeleştirilir. Hacimlerinin doğru bir şekilde belirlenmesi için Federal Vergi Hizmetine ve Emeklilik Fonuna sertifika verilmesi veya mutabakat için talepler gönderilir.

70 nolu hesabın kredisinde maaş borçlarının olup olmadığı kontrol edilir. Maaş bordroları, kasalar ve ödeme emirleri analiz edilir. Çalışanlarla yapılan ödemeler aynı zamanda 71 ve 76 numaralı bilanço satırlarına da yansıtılmıştır - bunlar sorumlu kişilere verilen geri ödenmemiş avanslar ve ödenmemiş tazminatlardır. 75. satırın kredisi de doğrulamaya tabidir ve temettü ve hisse borçlarını yansıtmaktadır.

Sonuçlar, ödeme disiplinini iyileştirmeye ve borçları azaltmaya yönelik yönetim kararları almak için kullanılır.

Envanter formunun amacı

2013 yılından bu yana, her işletmenin kendi envanter sonuçları belgelerini geliştirme hakkı vardır. INV-17 standart formu temel olarak kullanılır. Her muhasebeci bunu ayrıntılarla, satırlarla, sütunlarla tamamlayabilir veya gereksiz olanları kaldırabilir.

Örneğin standart formda KDV yükümlülükleri vurgulanmamaktadır. Hem INV-17 formunda hem de ekte ek bir satır oluşturulması tavsiye edilir - kontrolün sonuçlarını açıklığa kavuşturmayı amaçlayan bir sertifika. Sertifikada borçluyu, borcun nedenini, tutarını, borç yükümlülüklerini teyit eden belgenin düzenlenme tarihini, bu belgenin adını ve numarasını belirten 6 sütun bulunmaktadır.

Doğru şekilde doldurulmuş bir INV-17 formu, alacak ve borçlarla ilgili gerçek durumu yansıtır. Bu, şüpheli veya tahsil edilemez olarak sınıflandırılan tutarların silinmesine ilişkin kararların alınmasına yardımcı olur.

Form nasıl oluşturulur?

Formun 2 bölümü vardır: ön ve arka. Birincisi alacakların borç yükümlülüklerini, ikincisi ise borç yükümlülüklerini yansıtmaktadır. Belgenin başlığı, işletmenin (kuruluşun), türünün ve ayrıntılarını gösterir. Burada ayrıca muayene nedenini ve muayene tarihini de belirtmeniz gerekir. Formu bilgisayarda veya elle (siyah veya mavi kalem kullanarak) doldurabilirsiniz.

Ön tarafta yer alan tablo, hesap numaralarını, bilançoya yansıyan tutarları, borçlular tarafından onaylanan/onaylanmayan yükümlülükleri, zaman aşımı süresi dolan borçları gösteren 6 sütundan oluşmaktadır. Arka taraftaki tablo yapı olarak aynıdır ancak ödenecek hesapları gösterir.

Verileri doldurduktan sonra komisyon üyeleri tarafından onaylanmalıdır. Belgenin yasal güç kazanması için sentetik hesaplardan, kayıtlardan ve dergilerden verileri içeren bir sertifikanın eklenmesi gerekir. Hem yasa hem de sertifika iki nüsha halinde geliştirilmiştir. Bir set komisyonda kalır, ikincisi muhasebecilere devredilir.

Değerlendirme sonuçları gereklidir. Borçluların gerçekleşmemiş borçları “Diğer giderler” bilanço hesabının giderlerine, alacaklıların gerçekleşmemiş borçları ise “Diğer gelirler” bilanço hesabının gelirlerine girilmektedir. Bu, muhasebe ve vergi tabanınızı optimize etmenize olanak tanır.

Sorunuzu aşağıdaki forma yazın

Finansal tablolardaki tüm tutarsızlıkları tespit etmek için işletmeler yıllık olarak borç ve alacak hesaplarının envanterini çıkarır.

Borçlu, çek derinlemesine değilse örnek muhasebe hesapları ile bu tür kontrolleri gerçekleştirir. Alacaklılar, borçlulara borçlarına ilişkin bilgileri içeren belgeleri vermekle yükümlüdür.

Sevgili okuyucu! Makalelerimiz yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor ancak her durum benzersizdir.

Eğer bilmek istiyorsan Sorununuzu tam olarak nasıl çözebilirsiniz - sağdaki çevrimiçi danışman formuna başvurun veya telefonla arayın.

Hızlı ve ücretsizdir!

Sonuç olarak, alacak hesaplarından ve alacaklı denetim raporlarından elde edilen veriler karşı taraflarca mutabakata varılır.

Neden alacak ve borç envanteri yapılmalı?

Alacak ve borç envanteri çıkarmanın temel amacı güven oluşturmayan borçların tespit edilmesidir. Borçlu tarafında satılan, ödenmemiş ve KDV dahil mallara ilişkin borçlar tespit edilir.

Borç hesapları, KDV tutarındaki borçların tespiti amacıyla yapılmakta ve mal veya çeşitli hizmet satıcılarına ödemeye sunulmaktadır.

Alacak ve borçların envanteri ne zaman çıkarılmalı

Borç envanteri yılda en az bir kez yapılması gereken doğrulamaya tabidir; iki kez yapılması mümkündür. Bu süreç genellikle yıl sonunda, yıllık hesapların hazırlanmasından önce gerçekleşir.

Envanter Aralık ayının başından daha erken başlamamalıdır. Her iki tarafın da 1 Kasım itibarıyla geri ödenmeyen borç tutarları dikkate alınır. Vadesi geçmiş tutarlar da buraya dahildir.

Envanter sırasında muhasebe hesaplarında yer alan alacak ve borç tutarlarının uygunluğu kontrol edilir. Şirketin ayrıca bu tutarların borçlandırıldığını veya tahakkuk ettiğini teyit eden belgeler de sağlaması gerekir. Doğrulama raporları, uzlaşma verilerinin mutabakatına katılan karşı taraflara gönderilebilir.

Böyle bir eylemin tamamlanma zorunluluğu yoktur, bu nedenle serbest biçimde doldurulur.

Mutabakat raporları, kapatma bakiyeleri hakkında bilgi içerir. Bu belgenin baş muhasebeci tarafından imzalanması gerekir.

Borç bir davada tahsil edilirse, sözleşmenin detayları ve borcun sorununu anlatan belgeler kanuna işlenir.

Ayrıca denetim raporunun işletme başkanı tarafından imzalanması gerekir.

Alacak ve borçların envanteri sırasında hangi belge ve hesaplar doğrulamaya tabidir?

Envanteri kontrol ederken borçlu genellikle hangi yöntemin kullanılacağını belirler ve bunlardan iki tanesi vardır:

• Hesapların envanterini tamamlayın.
• Hesapların seçici envanteri.

Kural olarak, ikinci seçenek en sık seçilir. Ancak bu yöntem, tüm hesapların düzenli olması durumunda gerçekleşir, ihmal ve karışıklık durumunda sürekli bir yöntem kullanılır.

Kontrol edilmeden önce aşağıdaki noktalar kontrol edilir:

• Borç bakiyelerinin ilgili bilanço kalemlerine yansımasının doğruluğu.
• Borca yol açan sebepler.
• Ne zaman oluştular?
• Borcun oluşması kimin suçu?
• Borç tahsilatının gerçek olasılığı.

Takas hesaplarında listelenen borçlar aşağıdaki belgelerle teyit edilir:

• Muhasebe beyanları, mal ve hizmet faturaları, iş ve hizmetlerin tamamlandığını teyit eden işlemler.
• Kişisel mülkün kullanılması durumunda tazminat ödeme beyanlarını gösteren belgeler.
• Yüklenicilerin tedarikçilerle, alıcıların müşterilerle ve benzerleriyle çalışmalarını yansıtan anlaşmalar.

Alacak ve borç envanteri yapma mekanizması

Alacak ve borç envanteri, planlanmamış maliyetlerle ilgili sorunların çözülmesine yardımcı olur.

Şirketin borçlarıyla ilgili herhangi bir sorunu yoksa, bağımsız olarak bir tarih, envanter ve doğrulamaya tabi hesapların bir listesini belirleme hakkına sahiptir.

Ancak envanterin ayrıntılı bir kontrol gerektirdiği durumlar da vardır:

• Gayrimenkul satın alınabilir veya kiralanabilir.
• Mali açıdan sorumlu kişinin değişmesi.
• Envanter planlanır ve raporlama yılının sonunda yapılır.
• Mülk hırsızlığı.
• Organizasyon başkanının değişmesi.
• İnsan faktörü ile ilgili olmayan öngörülemeyen durumlar.

Envanter kontrolü, tüm yasal kurallara uyulduğu takdirde geçerli sayılır.

Envanter prosedürü

Her bir tarafın borç envanteri yapmak için kendi prosedürü vardır. Ancak verilerinin eşleşmesi gerekir. Borca uyulmaması durumunda alacaklı taraf borçlulara dava açabilir.

Alacak hesapları Borçların tespiti için muhasebe hesaplarının kontrol edilmesinin gerekli olduğu durumlarda gerçekleştirilir. Denetim sırasında vadesi geçmiş borçlu hesaplar tespit edilirse, belki borçlu taraf borçlarını ödemekten kaçınabilecektir. Veya bu hesaplar bu gibi durumlar için tasarlanmış özel bir kaynağa aktarılır. Ayrıca borcun zamanaşımı süresi de dikkate alınır ve kanun hazırlanırken durumdan sorumlu kişinin belirtilmesi gerekir.

Ödenebilir hesaplar birikmiş borçların tespit edilmesi amacıyla gerçekleştirilir. Genellikle birkaç aşamada gerçekleştirilir.

Aşağıdakilerle ilişkili borçları tanımlar:

• İzin verilen bütçeyi aşan mal veya hizmetler.
• İşletmenin gerçek gelirinin gizlenmesi.
• Bütçede öngörülmeyen amaçlar için harcanan fonlar.
• İşletmedeki ihlaller.

Envanter almanın nüansları

İşletmeler, stoklar sayesinde maddi varlıkların kötüye kullanılması, mal hırsızlığı, muhasebe hataları vb. sonucunda ortaya çıkan borçlarını hesaplayabilmektedir.

Uzlaştırma fonlarının doğrulanması alacaklılara (alacakların bulunduğu işletmelere) verilmiştir.

Kanun hazırlandıktan sonra borç mutabakatı yapan karşı taraflara gönderilir. Bu borçlar arasında çelişki olması durumunda borçlular, alacaklılardan borcun varlığını teyit eden belgeleri talep etme hakkına sahiptir.

Alacaklının bu belgeleri sunmaması ve sorunun “dostane” bir şekilde çözülememesi halinde tarafların mahkemeye giderek sorunun çözümüne yönelik hakları bulunmaktadır.

Envanterin sonuçları

Daha sonra envanter, ayrı bir kanunda yer alan şüpheli borçları ortaya çıkarabilir. Bu durumda bu borcun varlığını, bu durumun suçlularını, tutarlarını, tarihini doğrulayan bir belgenin bulunması gerekir. Bu tür borçlar ayrılan karşılıklar kullanılarak silinir.

İşletmenin böyle bir rezervi yoksa veya üzerinde para yoksa, şüpheli ve şüpheli borçlarla ilgili ilgili maddeyi belirterek diğer masraflara ilişkin işlemlerden düşülür. Bu borç türü borçluları ilgilendirmektedir.

Ödenecek hesaplar, borç kriterlerini karşılamamaları durumunda da silinebilir.

Borç çeklerinin mutabakatını onaylayan tüm ekstreler, kanunlar ve belgeler envanter komisyonuna aktarılır.

Farklılıkların giderilmemesi durumunda her iki taraf da bunu kendi bilançolarına yansıtır. Alacaklılar, anlaşmazlıkların çözümü için mahkemeye ilgili materyalleri sunma hakkına sahiptir.

Sonuçların etkili kullanımı

Kanunla sorun yaşamamak için her işletme, hesap bakiyelerini, borçları, vadesi geçmiş borçları ve borca ​​maruz kalan suçluları tespit etmeye yardımcı olacak envanterler yapmakla yükümlüdür.

Doğrulamanın doğruluğu sayesinde her iki taraf için aşağıdaki önemli noktalar tespit edilecektir:

• Bilançoda doğru tutarlar görünür.
• Mülk hırsızlığıyla ilgili eksiklikler.
• Alacaklının cebren tahsil etme hakkına sahip olduğu alacak.

Stokların etkinliği sayesinde borçlu ya da alacaklı borçtan kurtulabilecektir. Borçlular söz konusu olduğunda, bunlar zaman aşımı süresi dolmuş borçlardır. Alacaklıların, kendisine uymayan borcu silme hakkı vardır.

Envanterin doğru ve zamanında yapılması ve elbette sonuçlarıyla birlikte raporların doğru şekilde hazırlanması önemlidir.

Bu nedenle gereksiz borçlardan kaçınmak için işletmelerin en az yıllık olarak alacaklı ve alacaklı tarafındaki borç envanterini yapmaları gerekmektedir. Bu prosedür ek masrafların, mülk hırsızlığının vb. zamanında hesaplanmasına yardımcı olacağından.

Borçlular açısından, muhasebe hesaplarının envanterine ilişkin raporların sağlanması sorumluluğundadır; esas olarak seçilen hesaplar dikkate alınır. Alacaklılar ayrıca borçluların kendilerine olan borçlarına ilişkin verileriyle birlikte kanunlar hazırlarlar.

Sonuç olarak, borçluların ve alacaklıların her iki işlemi de özel bir komisyon tarafından yürütülen uzlaşmaya tabidir. Herhangi bir tutarsızlık olması durumunda mahkemeye gidebilecek işlemler başlatılabilir. Temel olarak alacaklı taraf borcu için mahkemeye başvurur.

Alacakların zamanaşımına uğradığını teyit eden belgeler varsa, bu durumda ya işletme tarafından bu gibi durumlar için ayrılan karşılıklar pahasına silinir. Kanunu hazırlarken borcun oluştuğu astların belirtilmesi zorunludur.

DZ ve KZ'nin envanteri şirketler için zorunlu bir prosedürdür. Yıllık bir rapor hazırlarken ve bir karar vermek veya yatırımcıları işinize yatırım yapmaya ikna etmek için bir hesaplama envanterine ihtiyaç vardır. Ödeme envanteri sırasını takip etmek ve bir belgenin nasıl hazırlanacağına ilişkin nüansları unutmamak çok önemlidir.

Envanter prosedürü ve süresi

Kurala göre şirketin yılın nihai raporlarını hazırlamadan önce bir envanter yapması gerekiyor.

Ayrıca envanter, kuruluş başkanının kararı ile gerçekleştirilebilir, örneğin şirketin gelişimindeki stratejik sorunların çözüleceği yönetim kuruluna raporlar hazırlanabilir.

Bir kuruluşun hangi miktarda borç alacağının hesaplanabileceğini ve hangi süre için hesaplanabileceğini doğru anlaması önemlidir, borçlular ve alacaklılarla yapılan yerleşim envanterinin doğru bir şekilde yapılması gerekir.

Envanter, muhasebe hesaplarında listelenen değerlerin uzlaştırılması, yansımalarının değerlendirilmesi ve ayrıca vadesi geçmiş borçların kontrol edilmesinden oluşur.

Envanter yürütmek için bir kuruluşun bir envanter komisyonu oluşturması gerekir. Böyle bir komisyon, örneğin idari organizasyonları, muhasebeyi vb. içerir.

!Önemli Komisyon üyelerinden birinin birdenbire ortadan kaybolması durumunda, incelemenin sonuçları geçersiz sayılacaktır.

Doğrulamadan sonra kuruluş, hesaplama envanterinin sonucunu doğru bir şekilde resmileştirmelidir. Envanter yıllık rapordan önce yapılmışsa, sonucu o yılın raporuna yansıtılmalıdır. Ve eğer başka nedenlerle yapılmışsa sonucu, tamamlandığı ayın muhasebe ve raporlamasına yansıtılır.

Alacak hesapları envanteri

Şirketin alacaklarını görebilmek için her borçlu için hesaplamaların mutabakatını yapmak gerekir:

• Tedarikçiler ve yükleniciler– hesap için tedarikçi ve alıcı rezervindeki borcu ve avansı analiz etmeniz gerekir: 60,62,76;
• Personelden ödeme– hesaptaki tahakkuk ve ödemeler rezervindeki ücretlerin hesaplanmasının durumuna bakıyoruz: 70,73;
• Bütçe ile hesaplama– hesaptaki vergi ve harçlar rezervindeki borcu ve fazla ödemeleri kontrol ediyoruz: 68,69;
• Kurucularla uzlaşma– temettü borçlarını ve özsermayenin ödenmemiş kısımlarını inceliyoruz;

Alacak hesaplarını hesaba katmak için karşı tarafın hesaplamalarını yansıtan hesaplar vardır:

Karşı tarafların alacaklarını doğru bir şekilde değerlendirmek için, karşılıklı uzlaşmaların her biriyle mutabakata varılması en iyisidir. Mutabakat sırasında aniden muhasebede bir yanlışlık ortaya çıkarsa, şirketin raporu düzeltmesi ve hataları tespit edildiği ayda yansıtması gerekir.

Bu aşamada tüm borç tutarlarının değerlendirilmesi ve ayrıca borç rezervi oluşturulmasının mümkün olup olmadığının ve ne miktarda olduğunun belirlenmesi önemlidir. Hesaplardaki her alacak tutarının şüphe açısından incelenmesi gerekir.

Ücret alacakları ve hesaba verilen paralar değerlendirilmeli ve objektif olarak tanımlanmalıdır. Bunu yapmak için 70 ve 71.73 hesaplarında bir envanter yapılır. Genellikle işten çıkarılan çalışanların kuruma borcu olup olmadığını veya verilen avansları bildirmemiş olanları kontrol ederler.

Bunun yanı sıra, 68 ve 69 numaralı hesapların borç bakiyesini, vergi ve harçlar için bütçeye ve fonlara (bütçe dışı) fazla ödeme olup olmadığını analiz ediyorlar.

Borç hesaplarının envanteri

Borç hesapları, alacak hesaplarına benzer, karşı taraflarla (alacaklılar) karşılıklı uzlaşmaların mutabakatının sonuçlarına göre doğru bir şekilde tanımlanabilirler. Yükleniciler ve tedarikçilerle yapılan anlaşmaların envanteri aşağıdaki faturaların analizini içerir:

!Önemli Yine de vergilendirme açısından avantajlar vardır: Kuruluş sık sık uzlaşma sözleşmeleri imzalıyorsa, bu tür karşı taraflara ödenecek hesapların, borç tarihinden itibaren üç yıl sonra vergiye tabi gelire dahil edilmesine gerek yoktur.

Vergiler ve bütçe dışı fonlar için bütçeye olan borç miktarını görmek için, vergi hizmetindeki yerleşimlerin durumu ve sigorta primleri hakkında bir sertifika verilmesi talebiyle Federal Vergi Hizmetiyle iletişime geçmek daha iyidir. Ayrıca herhangi bir tarafın inisiyatifiyle hesaplamaların ortak mutabakatı yapılabilir.

Ücretler için alacaklılarla yapılan anlaşmaların envanteri, şirketin gerçek alacak ve borç hacimlerini belirlerken de büyük önem taşıyor, çünkü ödenecek hesapların düzeyi doğrudan ekibi ve verimliliği etkiliyor.

!Önemli Kontrolü daha etkili hale getirmek için şirketin tüm ekstreleri, nakit makbuzlarını ve ödeme emirlerini analiz etmesi gerekir.

Çoğu zaman bir şirkette ödenecek ana hesaplar bankaya olan borçlardır; 60, 67 numaralı hesaplardaki kredi bakiyelerinin kontrol edilmesi zorunludur. Bu durumda hangi bakiyenin kısa vadeli ve uzun vadeli olduğunu doğru bir şekilde değerlendirmek çok önemlidir. ödenebilir hesaplar. Bu görevi gerçekleştirmek için şirketin muhasebe kaynaklarının yanı sıra bankadan alınan belgelerin (borç hesaplarının geri ödenmesi ve ödeme ekstreleri) analizi yardımcı olabilir. .

!Önemli. Borç hesaplarını incelerken, her alacaklı için bu borcun vadesi geçmiş olup olmadığının kontrol edilmesi gerektiğini unutmamalısınız. Sürenin dolduğu veya örneğin alacaklının tasfiye edildiği ortaya çıkarsa, bu tür borç hesaplarının mevcut prosedüre göre silinmesi gerekir.

Sonuçların doldurulması örneği

Yerleşimlerin envanteri tüm işlemler tamamlandıktan sonra belgelenmelidir. Bunu yapmak için, müşteriler ve alıcılar, tedarikçiler ve diğer alacaklar ve alacaklılar ile "INV 17" formunda veya şirket tarafından bağımsız olarak geliştirilen bir formda bir uzlaşma eylemi ve bir sertifika (kanun teklifi) oluşturmanız gerekir. . Bu kanun iki nüsha halinde hazırlanmalıdır.

Halihazırda tamamlanmış olan yerleşim envanteri raporunun, özel olarak oluşturulmuş bir komisyon tarafından sorumlu bir uzman tarafından imzalanması gerekir.