Ücretli çalışma planı kullanmanın yasallığı nasıl korunur? Bir imalat şirketi için ücretlendirme planı Gizli ücretlendirme planına sahip bir işletmenin riskleri
Bu makaleyi yazmak için gerekli bilgiyi SAP elektronik akademisi “Tedarik Zinciri Yönetimi - Tedarik”te bağımsız olarak bir eğitim kursunu tamamlayarak aldım (TSCM52 – Tedarik II ). Bu bilgi, iki ücret işleme çözümüne hızlı bir şekilde aşina olmamı, bunların uygulanmasını kolaylaştırmamı ve etkili kullanıcı eğitimi sağlamamı sağladı.
Bu makale, işleme hizmetlerinin Müşterisi olan Davalets'teki ücretlendirme operasyonlarını yansıtmak için standart bir planın kullanımını açıklamaktadır.
Anahtar kavramlar
Ücretli geçişmalzemeler- bunlar, kabul edilen malzemelerin maliyetini ödemeden ve işlenmiş (işlenmiş) malzemeleri tamamen iade etme, tamamlanan işin teslimi ve üretilmiş ürünler. (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emri 28 Aralık 2001 K 119n)
Ücretlendirme operasyonlarının şeması
Pirinç. 1 Tedarikte ücretlendirme planı (taşeronluk)
Sürecin açıklaması:
- Şirket (Davalets) bitmiş ürünleri geçiş ücreti planına göre sipariş ediyor; Sipariş edilen ürün, Yükleniciye sağlanan bileşenler hakkında bilgi içerir.
- Depo muhasebesinde (Davaltsa), transfer “yüklenicinin envanterine” kaydedilir.
- Yüklenici işi yapar ve bitmiş ürünü gönderir. Bitmiş ürünler depoya ulaştığında Davalets'in muhasebesi, bitmiş ürünlerin alındığını yansıtır ve daha önce Yükleniciye aktarılan bileşenler "yüklenicinin envanterinden" silinir.Silinen bileşenlerin miktarı "Sonraki yeniden hesaplama" işlemi kullanılarak ayarlanabilir.
- Yüklenici yapılan iş/hizmet karşılığında fatura düzenler.
Şimdi açıklanan şemanın standart uygulamasının SAP ERP'de nasıl göründüğüne bakalım.
SAP ERP'de ücretlendirme planının standart uygulaması
Ücretlendirme işlemlerinin SAP ERP'ye yansıması 5 adımda gerçekleştirilir:
- Veri hazırlama (bilgi kayıtlarının, spesifikasyonların oluşturulması);
- Bir satınalma siparişi oluşturun;
- Malzemelerin Yükleniciye verilmesi (malzemenin stoklara aktarılmasının kaydedilmesi O - “tedarikçi stoğu”);
- Bitmiş ürünlerin teslim alınmasının yansıması (bileşenlerin eşzamanlı olarak silinmesiyle). Gerekirse "Sonraki yeniden hesaplama" işlemi gerçekleştirilir;
- “Satınalma siparişi için faturaların kontrolü” işleminin gerçekleştirilmesi.
1. Veri hazırlama
1.1. "Müşteri tarafından sağlanan malzemenin işlenmesi" türüyle malzeme bilgisi kaydının tutulması
Malzeme bilgisi kayıtları işlemler kullanılarak tutulur ME11/ME12/ME13.
Pirinç. 2 Malzeme bilgisi kaydını tutmanın yolu
Ücretlendirme işlemlerinde bir bilgi kaydı kullanmak için, "Ücretli malzeme işleniyor" Bilgi tipini seçmeniz ve ayrıca normal bir bilgi kaydı için tedarikçiyi, malzemeyi, tesisi ve satın alma organizasyonunu belirtmeniz gerekir (bkz. Şek. 3).
Pirinç. 3"Müşteri tarafından sağlanan malzemenin işlenmesi" bilgi tipiyle malzeme bilgisi kaydının tutulmasına yönelik başlangıç ekranı
Bir bilgi kaydı, belirli bir tedarikçinin belirli bir malzemeyi sağladığı koşulları, tarihleri, iletişim bilgilerini ve diğer bilgileri içerir. Benim durumumda Şek. 3 malzeme bilgisi kaydı sunuldu 901 A100 tedarikçiye göre T-K500E30.
Açık Şekil 4 gösterilen Toplam bilgi bilgi kayıtları: kişiler, ölçü birimlerinin dönüştürülmesi, hatırlatma tarihleri.
Pirinç. 4 Bilgi kayıt ekranı "Genel veriler"
Ekranda " Organizasyon verilerinin satın alınması "Planlanan teslimat süreleri, satın alma grubu, izin verilen sapmalar, fiyat ve diğer bilgiler hakkında bilgi içerir. Belirtilen satın alma organizasyonu için belirtilen tedarikçi için bir sipariş oluşturulduğunda bu bilgiler satın alma siparişine kopyalanır (benim durumumda, zak.org = 1000).
Planlanan teslimat tarihi ihtiyaç tarihinin hesaplanmasını etkiler. Gösterilen ekran Şekil 5.
Sistemin aynı tedarikçi ve aynı malzeme için iki bilgi kaydı oluşturamayacağı ancak bilgi kaydının koşullarının zaman içerisinde farklılık gösterebileceği unutulmamalıdır. Bu, "Koşullar" düğmesinin altına yeni bir zaman aralığı girilerek yapılır ( Şekil 5 Ve 6 ).
Pirinç. 5 Bilgi kayıt ekranı "Satın alma organizasyonu verileri"
Pirinç. 6 Yeni bir zaman dilimi ekleme seçeneğiyle birlikte bilgi kaydı koşulu verilerini zaman dilimine göre görüntülemek için seçin
1.2. Malzemelerin spesifikasyonlarının korunması - bitmiş ürünler
Malzeme spesifikasyonu, belirli bir malzemeyi (bitmiş ürünü) üretmek için gereken bileşenler hakkında bilgi içerir. Ücretlendirme planı durumunda, malzeme spesifikasyonunda belirtilen bu bileşenler (bitmiş ürünler) yükleniciye teslim edilecek ve en sonunda depodan çıkarılacaktır; ve malzeme - bitmiş ürünler depoya gönderilecek.
Şartname bakımı işlemler kullanılarak gerçekleştirilir CS01/CS02/CS03.
Pirinç. 7 Malzeme Listesini Korumanın Yolu
Başlangıç ekranında, malzemeyi (bitmiş ürün), tesisi ve spesifikasyonun kullanımını belirtmelisiniz (ücret planı için 1 (üretim) veya 3 (evrensel) belirtebilirsiniz).
Şartnamede, bileşenlerin listesini ve temel malzeme miktarını - bitmiş ürünü - üretmek için gerekli olan miktarı belirtiyoruz.
Öğelerin genel genel bakış ekranında bileşenlerin ve miktarların listesini gösteririz ( Pirinç. 8); ve başlık ekranındaki temel miktar ( Pirinç. 9).
Başlık ekranına öğe genel bakış ekranından düğmesine basarak erişebilirsiniz.
Pirinç. 8 Malzeme Listesindeki Öğeye Genel Bakış Ekranı
Pirinç. 9 Malzeme Listesi Başlığı Ekranında Temel Malzeme Miktarının Belirlenmesi
Böylece benim durumumda 10 adet. malzeme 901A100 25 adet kullanmanız gerekiyor. malzeme 1418 , 35 adet. malzeme 1419 ve 10 adet. malzeme 1420 .
Spesifikasyonu kaydetmek için ekranın üst kısmındaki "Kaydet" düğmesini tıklayın.
1.3. Üretim takvimi
Tesis genelinde müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin (ve genel olarak malzeme hareketlerinin) işlenmesine yönelik planın doğru şekilde kullanılması için, üretim takviminin doğru geçerlilik sürelerinin belirtilmesi ve gerekli üretim takviminin tesise atanması gerekir.
Üretim takvimi tarihlerinin ayarlanması işlemde yapılır ÖLÇEK; yol: SPRO-> SAP'nin NetWeaver->Genel Ayarlar->Takvim Bakımı.
Müşteri tarafından tedarik edilen hammaddelerin işlenmesine yönelik operasyonların kayıtlarının hem işlemci tarafında hem de müşteri tarafında tutulması mümkündür. Üretim sekmesinde gerekli tüm belgeler seçilebilir.
1C 8.3'teki malzemelerin işlenmesine ilişkin ücret planı, kesinlikle uyulması gereken oldukça uzun bir eylem zincirini temsil eder. Bu eylemleri sistematikleştirmeye çalışalım ve gerekli belgelerin tablolarını hazırlayalım.
İşlemciden 1C 8.3'te hammadde sağlandı
Bir hizmet uygulama belgesi aynı anda birçok sorunu çözer. Belgenin yapısı ve kayıtlar aşağıdaki şekillerde gösterilmiştir. Müşteri tarafından sağlanan malzemenin işlenmesine yönelik hizmetlerin maliyetinin hesaplanması, bundan farklı değildir.
Önemli! Müşteri tarafından sağlanan hammaddeleri kaydederken "Alıcıyla" türünde bir sözleşme seçmelisiniz.
"İşleme hizmetlerinin satışı" belgesini hazırlarken, "Fiyat" alanında işlemci tarafından belirlenen hizmetlerin fiyatını ve "Planlanan fiyat" alanında hizmetin planlanan maliyetini belirtmeniz gerekir.
1C 8.3 “İşleme hizmetlerinin satışı” belgesini doldurma örneği:
Bir işleyici tarafından sağlanan ham maddelere ilişkin ilan örnekleri:
1C'de müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin muhasebeleştirilmesi
2.1 - malzemelerin silinmesi;
2.3 - kalan malzemelerin iadesi;
2.4 - işleme hizmetlerinin muhasebeleştirilmesi;
2.5 - KDV muhasebesi;
2.6 - fatura;
| Dt 20.01 | Kt10.07 |
| Dt 43 | Kt20.01 |
| Dt 10.01 | Kt10.07 |
| Dt 20.01 | Kt60.01 |
| 19.04 Tarihi | Kt60.01 |
| Dt 68.02 | Kt19.04 |
1C 8.3'te, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmek üzere aktarılması sırasında malzemelerin ortalama maliyet üzerinden yazıldığına dikkat edilmelidir. Sözleşme türü seçilmelidir" Tedarikçiyle».
“İşlemeden Makbuz” belgesi aşağıdaki yapıya sahiptir:
- Ürünler (müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden elde edilen ürünler)
- Hizmetler (işleyici tarafından bize sağlanan işleme hizmetleri)
- Kullanılan malzemeler (üretimde kullanılan konsinye malzemeler)
- İade edilen malzemeler (varsa müşteri tarafından sağlanan malzemelerin kalıntıları)
- İade edilebilir ambalaj
- Maliyet hesabı
Müşteriler tarafından sağlanan hammaddelere ilişkin ilanların özellikleri, malzeme sahibinin (müşteri), bunları, sağlanan hammaddelerden ürün üretmelerine olanak tanıyan gerekli ekipman ve teknolojilere sahip başka bir kuruluşa (işleyiciye) devretmesidir. Tedarikçi işleme hizmetleri için ödeme yapar. Müşteriler tarafından sağlanan hammaddelerin mülkiyeti işleyiciye geçmez.
Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin muhasebesi yapılır ve işletmenin bilançosuna dahil edilmez.
Ücretli malzeme konusu iki bloğa ayrılabilir - gişe görevlisi ve işlemci tarafından yapılan muhasebe.
Müşteriden alınan malzeme veya hammaddelerin bedeli işlemci tarafından ödenmez ve sözleşmede belirtilen maliyet (100 bin ruble) üzerinden bilanço dışı hesap 003'e borç olarak muhasebeleştirilir. Müşteri tarafından sağlanan malzemelere KDV uygulanmaz. hammaddedir ve maliyetini arttırmaz.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin üretime aktarılması
Müşteri tarafından tedarik edilen malzemeler aynı sözleşme fiyatı üzerinden üretime aktarılır.
İlanlar:
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerden bitmiş ürünlerin üretimine ilişkin ilanlar
Ücretli malzemelerden elde edilen bitmiş ürünler, tüketim oranları ve teknolojik kayıplar dikkate alınarak, ürünlerin üretimi için fiilen tüketilen ücretli hammaddelerin maliyeti üzerinden muhasebeleştirilir.
Bitmiş ürünlerin üretimi için müşteri tarafından sağlanan 90 bin ruble değerinde hammadde harcandı. Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden elde edilen ürünlerin çıktısı, sözleşme değeri üzerinden borçlandırılarak muhasebeleştirilecektir.
Kablolama:
Malzeme işleme hizmetlerinin yansıması
İşleyicinin maliyetleri (malzemeler, amortisman, ücretler, mağaza masrafları vb.) 20'nci hesaba borç ve ilgili hesaplara alacak olarak muhasebeleştirilir. KDV'ye tabidirler. Bu tutara, müşteri tarafından temin edilen tüketilen hammaddeler dahil değildir.
İlanlar:
Kullanılmayan malzemelerin iadesinin yansıması
Müşterinin tedarik ettiği malzemelerden bitmiş ürünlerin teslimatının yanı sıra, müşteriye kullanılmamış hammaddeleri (sözleşmede aksi belirtilmedikçe) kararlaştırılan fiyat üzerinden iade edilir.
İlanlar:
1C 8.3'te müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin muhasebeleştirilmesi ve kayıtlar
Aşağıdaki belgeleri kullanarak 1C 8.3 programında müşteri tarafından sağlanan materyali dikkate alabilirsiniz:
Mal ve hizmetlerin alınması- yansıtır. Dikkatli olun - işlem türü "İşlenecek malzemeler" olarak ayarlanmalıdır:
Bu durumda bilanço dışı hesaplarda olacaktır:
Fatura talep et— başkasının ham maddelerinin işlenmek üzere aktarılmasına ilişkin özel bir belge. Hammaddeler “Müşteri Malzemeleri” sekmesinde doldurulmalıdır:
İşleme hizmetlerinin satışı— 1C'deki bu belgeyi kullanarak, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesini bitmiş ürünlere yansıtabilirsiniz:
"Müşteri Malzemeleri" sekmesi müşteriler tarafından sağlanan ham maddeleri (daha önce aldığımız) gösterir ve "Ürünler" sekmesi alınan bitmiş ürünü görüntüler.
Kayıtlarda program, hammaddeleri bilanço dışı hesaplardan yazacak ve karşı tarafın borcunu artıracak (veya avansı mahsup edecek):
Müşteri tarafından sağlanan geri kalan hammaddelerin iadesi, "İşlemeden itibaren" işlem türüne sahip bir belge ile belgelenebilir:
1C:UPP programında müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürünlerin üretimi ile ilgili tüm işlemler, işleme siparişinin zorunlu olarak belirtildiği belgelerle sisteme yansıtılır.
Sipariş vermek için şunları yapmalısınız:
- "Karşı Taraflar" dizininde satıcı hakkında bir kayıt oluşturun
- İşleme hizmetlerine ilişkin karşılıklı uzlaşmalar için bir anlaşma oluşturun
- "Alıcının Siparişi" belgesini tamamlayın
"Karşı Taraflar" dizininde bir giriş oluştururken "Alıcı" onay kutusunu etkinleştirmelisiniz. Bu, alıcı olarak karşı tarafla karşılıklı anlaşmaların yapılacağı bir anlaşma oluşturmanıza olanak sağlayacaktır.
1C:UPP programında bir tedarikçiyle anlaşma yapmanın bir dizi özelliği vardır:
- Sözleşme “Alıcı ile” bir sözleşme şeklinde olmalıdır
- Karşılıklı uzlaşmaların detaylandırılması yöntemi “Anlaşmanın tamamına göre” veya “Emirlere göre” olmalıdır.
1C:UPP programında, ürün üretimi için müşteri tarafından sağlanan malzemelere ek olarak kendi malzemelerinizi de kullanmayı planlıyorsanız, "Mal Muhasebesi" sekmesinde "Müşteri siparişlerine göre malların ayrı muhasebesi" seçeneğini ayarlamanız gerekir. bayrak. Bu durumda kendi malzemelerinizi belirli bir işleme siparişi için ayırabilirsiniz. Müşteri tarafından tedarik edilen malzeme ve üretilen ürün partilerinin muhasebesi, bayrak ayarlanmamış olsa bile siparişlerin işlenmesine ilişkin ayrıntılarla birlikte muhafaza edilecektir.
1C:UPP programında işlenmek üzere malzemelerin alınması farklıdır, çünkü malzemeler işletmemize geldiğinde yine de sahibinin mülkiyetinde kalır - mülkiyet haklarının devri yoktur.
Bu nedenle, 1C:UPP'de işlenmek üzere kabul edilen materyaller iç kayıtlarda ve düzenlenmiş muhasebede - bilanço dışı hesaplarda muhasebeleştirilir. Ürünlerin üretimi de normal üretimden ayrı olarak gerçekleştirilmektedir - satıcı için üretim maliyetinin ayrılması gerekmektedir.
Bu nedenle işlemcideki tüm operasyonların üretim kayıtları, işlem emriyle bağlantılı olarak tutulur. Bu sipariş hem başlangıç belgesidir hem de maliyet ayırıcı görevi görür.
Ayrıca müşteri tarafından sağlanan malzemelerin üretime yansıtılmasında da bir tuhaflık vardır. Bir yandan bunları maliyet yapısına dahil etmeliyiz, yani tedarikçiden alınan hangi malzemelerin halihazırda hangi ürünler için kullanıldığına dair bilgileri saklamalıyız. Öte yandan, sıradan malzemeler gibi bunları da maliyete dahil edemeyiz - bunlar bizim değildir ve bilançomuzda dikkate alınmaz. Bu nedenle, müşteri tarafından sağlanan malzemelerin üretimde kullanımı, maliyet durumu farklı olan maliyet kalemlerine yansıtılır - bunlar yalnızca "İşlenmek üzere kabul edildi" statüsündeki kalemler altında kullanılır. Tedarikçinin malzemeleri, aslında sözleşme konusu olan işleme hizmetlerimizin maliyetini oluşturmaz.
Bir örnek kullanarak 1C:UPP programındaki ücretlendirme şemasına bakalım. Bireysel girişimci Petrov, rahatlamak için bir kanepe yaratmak için özel girişimci "Girişimciye" başvurdu. Petrov malzeme olarak tahtalar ve mobilya panelleri sağladı. Malzemelerin geri kalanı "Girişimci" tarafından sağlandı. Sağlanan işleme hizmetinin toplam maliyeti 10.000 ruble. Ayrıca Petrov, malzemelerin "Girişimci" tarafından teslim edilmesi konusunda da anlaştı. Ulaşım maliyeti 500 ruble idi.
Sipariş işleniyor
Bizimle iletişime geçen müşteri bizden işleme hizmeti istediğinden, biz işleme hizmeti sağlayıcısıyız, müşteri ise alıcıdır. Bu nedenle ilk adımda Alıcı Siparişi belgesini hazırlıyoruz.
Bu siparişin kimden, hangi sözleşme kapsamında olduğunu belirlediğimiz belgede, işleme hizmetleri için tedarikçinin ödemesi için planlanan tarihi de belirtebiliriz. Bu tarih, müşteri siparişlerine ilişkin raporlarda ve siparişleri izlerken kullanıcının takviminde kullanılacaktır.
"Ürünler" sekmesinde bu işlem emri kapsamında üretilecek ürünlerin listesini, ürün miktarını, maliyetini, indirimleri belirtmelisiniz. Buradaki maliyet, ürünün piyasa değeri değil, tam olarak işleme hizmetlerimizin maliyeti.Örneğimizde 10.000 rubleye eşit olacaktır.
Ürünler için bir üretim spesifikasyonu belirtebilirsiniz. Seçilen spesifikasyona göre bir ürünün imalatı için gereken malzeme miktarı üretim parametrelerine bağlıysa, ürün için üretim parametreleri belirtilmelidir. Sürüm parametreleri, "Parametreler" düğmesine tıkladığınızda açılan özel bir forma girilir.
Tedarikçi tarafından işlenmek üzere sağlanan hammaddelerin listesi "Malzemeler" sekmesinde gösterilir. Malzeme fiyatı, firmanın işlenmek üzere kabul edilen malzemeler için satıcıya karşı sorumlu olduğu fiyattır. Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin maliyeti, bunlardan yapılan ürünlerin maliyetine dahil değildir. “Ürünler” sekmesinde ürünler için spesifikasyonlar belirtilmişse “Malzemeler” tablo kısmı spesifikasyonlara göre doldurulabilir. Serbest bırakma parametrelerini kullanan spesifikasyonlar için dolum, belgede belirtilen ürün serbest bırakma parametrelerine ilişkin veriler kullanılarak gerçekleştirilecektir.
Siparişte, işletme tarafından satıcıya sağlanan, ancak doğrudan işleme ile ilgili olmayan, örneğin nakliye hizmetleri gibi ek hizmetleri belirtebilirsiniz. Hizmetlerin listesi “Ek hizmetler” sekmesinde gösterilir. Yaygın yanılgılardan biri, işleme hizmetlerinin ve maliyetlerinin burada belirtildiğidir. Bu tür hizmetlere örnek olarak belgelerin ek kopyalarının hazırlanması, teslimat, sigorta vb. hizmetler verilebilir.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin 1C:UPP'de işlenmesine yönelik bir siparişin yerine getirilmesi, tamamlanmış işleme işi sertifikasının oluşturulması olarak kabul edilir ve "İşleme hizmetlerinin satışı" belgesi yürütüldüğünde ortaya çıkar.
Siparişin geri ödenmesi ve tedarikçiden malzeme alımının bir kısmı, "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesinin "İşlenmek üzere" işlem türüyle yayınlanmasıyla gerçekleşir.
Sipariş formundaki "Analiz" butonunu kullanarak bir İşleme Siparişi Raporu oluşturabilirsiniz; kaç ürün sipariş edildiğini ve siparişin hangi kısmının tamamlandığını öğrenebilirsiniz.
"Tedarikçilere Verilen Siparişler" raporunu kullanarak, tedarikçinin işleme siparişi kapsamında sağlaması gereken malzemelerin miktarı ve maliyeti hakkında bilgi alabilirsiniz.
"Karşı tarafla yapılan uzlaşma beyanı" raporunda, öngörülen borç için tedarikçiyle yapılan karşılıklı uzlaşmaların durumunu alabilirsiniz.
Siparişin ayarlanması ve kapatılması
Siparişin yerine getirilmeyen kısmına ilişkin verilerin düzeltilmesi, "Alıcının siparişinin düzeltilmesi" belgesi kullanılarak gerçekleştirilir.
Bir işleme emri zorla kapatılabilir; bu durumda siparişin yerine getirilmeyen tüm kısımları iptal edilir. Bir siparişin işlem için kapatılması “Müşteri Siparişlerinin Kapatılması” belgesi kullanılarak gerçekleştirilir.
Siparişlerin işlenmesi için kendi malzemelerinin rezervasyonu.
Ürünlerin imalatında müşteri tarafından temin edilen malzemelerin yanı sıra firmanın kendi malzemeleri de kullanılabilmektedir. Bu tür malzemelerin maliyeti, onlardan yapılan ürünlerin maliyetine dahil edilecektir. Siparişlerin işlenmesi için malzemeler rezerve edilebilir. Bu işlem “Mal Rezervasyonu” belgesi kullanılarak gerçekleştirilir.
Depolarda bulunan bir sipariş için kendi bakiyenizde malzeme ayırmanız gerekiyorsa, belgede "depolara göre" işlem türünü seçmeli, alıcının siparişini belirtmeli, belgenin tablo bölümünde "Mallar" seçeneğini seçmelisiniz "Yeni yerleştirme" özelliğinde rezerve etmek istediğiniz malzeme, malzemelerin serbest bakiyede saklandığı depoyu belirtir.
Tedarikçi malzemelerinin alınması
1C:UPP'de tedarikçiden malzeme alımı, “Malların teslim alma emri” belgesi kullanılarak veya onsuz yapılabilir. Bu, depoya dış tedarikçilerden alınan malların muhasebesinin organizasyonuna bağlıdır.
Fişin mallar için depo giriş emri olarak düzenlenmesi gerekiyorsa, "tedarikçiden" işlem türü ile "Mallar için giriş emri" belgesini düzenlemelisiniz. Belge, depoya alınan malların listesini ve miktarlarını gösterir. Alınan malzemelerin başka siparişleri tamamlamak için kullanılmadığından emin olmak için “Satış hakkı olmadan” onay kutusunu işaretlemelisiniz. Daha sonra, malzemelerin alınması, "işlenmek üzere" işlem türü ve "siparişe göre" alındı türü ile "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesinde belgelenmelidir.
Malzemelerin alınması aynı anda işletmenin deposuna ve mali muhasebesine yansıtılıyorsa, o zaman türünü belirttiğiniz "işleme için" işlem türüyle "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesini hazırlamak yeterlidir. “Depoya” makbuz.
Belge, "Alıcının siparişi" ayrıntısında işleme sırasını belirtmelidir. Tedarikçiden alınan tüm malzemeler, siparişlerin işlenmesi için otomatik olarak rezerve edilecektir.
Bir belge gönderilirken, siparişler için malların özel kayıtlarının tutulması ilkesinin işleme sözleşmesinde belirtilip belirtilmediğine bakılmaksızın, alınan malzeme partileri de alıcının siparişine bir referans içerecektir.
Malzemelerin işlemciden alınması karşılıklı yerleşimleri hiçbir şekilde etkilemez. Bunun nedeni, malzemelerin alınmasından sonra mülkiyetin satıcıdan işletmeye geçmemesidir.
Belgenin bir dizi özelliği vardır:
Sipariş alıcısının (satıcının) zorunlu belirtilmesi!
Alınan malzeme hesabı - bilanço dışı hesap "003.01"
Satıcıdan alınan malzemelerin iadesi
Tedarik edilen malzemelerden bir kısmının ürünlerin imalatında kullanılmamış olması veya kalitelerinin yetersiz olması durumunda malzemelerin müşteriye iade edilmesi gerekmektedir. 1C:UPP'deki bu işlem, "işleme için" işlem türüyle "Malların tedarikçiye iadesi" belgesine yansıtılmıştır.
Belge, sözleşme tarafını, işleme anlaşmasını ve kabul edilme sırasını belirtmelidir.
“Malzemeler” tablo kısmı, iade edilen malzemelerin bir listesini, kuruluş deposuna kabul edildikleri fiyatlarla gösterir.
Müşteri tarafından temin edilen malzemelerin iadesi, sarf malzeme depo siparişlerinin verilmesi ile de gerçekleştirilebilmektedir. Bu durumda "Satış türü" özelliğinde "Siparişe göre" seçeneğini belirtmeniz gerekir.
Malzemelerin işlemciye geri gönderilmesi karşılıklı yerleşimleri hiçbir şekilde etkilemez. Muhasebeye göre, tedarikçiden iade edilen malzemelerin maliyeti ve miktarı genellikle 003.01 "Depodaki malzemeler" bilanço dışı hesaptan düşülür.
Malzemelerin üretime aktarılması
1C:UPP'de müşteri tarafından sağlanan ve kendi malzemelerinin üretime aktarımı “Gereksinim - fatura” belgesi ile gerçekleştirilir.
Üretime aktarılan malzemeler de dahil olmak üzere tüm üretim maliyetleri, maliyet kalemleri ile muhasebeleştirilmektedir. Bu nedenle üretime yönelik malzemeleri yazarken maliyet kaleminin belirtilmesi zorunludur.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin üretim için devre dışı bırakılması sırasında belirtilecek maliyet kalemleri aşağıdaki gereksinimleri karşılamalıdır:
* Maliyet türü - Malzeme
* Malzeme maliyetlerinin durumu – İşleme kabul edildi
* Maliyetlerin niteliği - üretim maliyetleri
"Malzemeler" tablo bölümündeki "Gereksinim - fatura" belgesini doldururken, üretime aktarılan malzemelerin listesini belirtmeniz gerekir. Müşteri tarafından sağlanan malzemeler için, vergi muhasebesi belgesinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntıların doldurulmasına gerek yoktur. dışarı.
Düzenlenmiş muhasebeyi gerçekleştirmek için, “İşletme Hesabı” - 003.01 ve “Maliyet Hesabı” - 003.02 “Üretime aktarılan malzemeler” i doldurmak gerekir.
Söz konusu örneğe göre, yalnızca müşteri tarafından sağlanan malzemeleri değil, aynı zamanda kendi malzemelerimizi de yazmamız gerektiğinden, malzemelerin üretime transferini resmileştirmek gerekiyor. Bu aynı zamanda "Gereksinim - fatura" belgesi kullanılarak da yapılabilir. Kendi malzemelerinizi ve müşteri tarafından sağlanan malzemeleri tek bir belgede (İhtiyaç faturası) yazabilirsiniz, çünkü her satır üretime yazma parametrelerini belirler. Basit olması açısından bunu farklı belgelerle resmileştireceğiz. Bu belgedeki maliyet kalemi “Kendi malzemeleri” olacaktır.
Müşterinin tedarik ettiği malzemelerden ürün üretimi
1C:UPP'de işleme sözleşmesi kapsamındaki ürünlerin çıktısı “Vardiya Üretim Raporu” belgesine yansıtılmıştır. Bu belgede şunları belirtebilirsiniz:
- Depoya tedarik edilen hammaddelerden ürünlerin serbest bırakılması;
- Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden yarı mamul bir ürünün daha fazla rafine edilmek üzere başka bir üretim birimine (veya birkaç birime) aktarılmasıyla üretilmesi;
- İşleme için sipariş edilecek ürünlerin imalatında harcanan müşteri tarafından sağlanan ve kendi malzemelerinin bir listesini belirtin;
- Üretilen ürünlerin konumuna göre malzeme ve diğer maliyetlerin dağılımını belirtin.
Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürün üretilmesi durumunda belge doldurmanın bir takım özellikleri vardır.
İşleme anlaşması kapsamında üretilen ürünlerin veya yarı mamul ürünlerin listesi “Ürünler” belgesinin tablo bölümünde belirtilmiştir.
Ürünler depoya aktarılırsa, serbest bırakılan ürünleri sekmede belirtmenin yanı sıra, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenme siparişinin "Sipariş" ayrıntılarında da belirtilmesi gerekir. Bu durumda serbest bırakılan tüm ürünler depoya transfer edildikten sonra sipariş için rezerve edilecektir.
Tablo kısmında, muhasebe deposuna gönderilen ürünlerin miktarını ve maliyetini kaydetmek için "Hesap Hesabı (AC)" ayrıntılarını doldurmanız gerekir; "Maliyet Hesabı (AC)" ayrıntısı, tüm doğrudan işlemleri yansıtacak bir hesaptır. bu ürünlerin piyasaya sürülmesiyle ilgili maliyetler.
Herhangi bir yarı mamulün üretiminde müşteri tarafından sağlanan malzemeler kullanılmışsa, bu yarı mamulün maliyeti “İşlenmek üzere kabul edildi” statüsündeki kaleme dahil edilir. Ancak yarı mamul, zaten aşağıdaki ürünlerde olağan başlık altında "Kendisine Ait" statüsüyle yer almaktadır. Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürünlerin üretimi için maliyet hesabı 20.01 "Ana üretim" hesabı olabilir ve ürün muhasebesi hesabı 20.02 "Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürünlerin üretimi" hesabı olabilir. Bu durumda, muhasebe politikası ayarlarında "doğrudan maliyetlere göre" maliyeti hesaplama yöntemi ayarlanmışsa, bu belgede belirtilen tüm doğrudan maliyetlerin tutarı için bir belge gönderilirken, bir kayıt oluşturulacaktır:
Dt 20.02 "Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden ürünlerin üretimi"
Kt 20.01 "Ana üretim"
Belge, depoya aktarılmayan ancak daha sonraki işlemler için diğer departmanlara aktarılan yarı mamul bir ürünün çıktısını kaydediyorsa, bu tür yarı mamul ürünler için belgenin "Ürünler" tablo bölümündeki yön serbest bırakma "Maliyetler için" veya "Maliyetler için (liste)" olarak belirtilir. Hesap 20.01 “Temel üretim” muhasebe maliyet hesabı olarak ayarlanmalı ve “Muhasebe hesabı (BU)” detayı boş bırakılabilir.
Yarı mamul bir ürün bir bölüme aktarılırsa, alıcı bölümüyle ilgili bilgiler "Alıcılar" sekmesinde, birkaç bölüme aktarılıyorsa "Alıcılar" düğmesine tıkladığınızda açılan özel bir formda belirtilir ( "Ürünler" sekmesi).
Doğrudan malzeme maliyetleri belgede "Malzemeler" tablo bölümünde belirtilmiştir.
Kullanılan malzemeler işletmenin mülkiyetindeyse, devam eden işten silindikleri maliyet kalemi, "Kendi" malzeme maliyetleri statüsünde olmalıdır. Maliyet kaleminde maliyet türü yalnızca “Malzeme” olmalıdır. "Malzemeler" sekmesindeki maliyet kalemi, "Maliyet kalemlerini satırlara göre girin" onay kutusunun değerine bağlı olarak "Maliyet Kalemleri" başlığının ayrı bir özelliğinde veya tablo bölümünde gösterilir.
Belirtilen malzemelerin ürünlere dağıtımı “Malzeme Dağıtımı” sekmesinde gerçekleşir. Siparişin ve ilgili maliyet kalemlerinin gerekli belirtilmesine ek olarak, müşteri tarafından sağlanan malzemeler için maliyet hesabını da doğru şekilde belirtmeniz gerekir.
Ürünlerin işleme sözleşmesi kapsamında gönderilmesi
Üretilen ürünler, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesine ilişkin bir eylemin gerçekleştirilmesinden önce ve sonra tedarikçiye gönderilebilir. Ürünlerin nakliyesi ve iş bitirme sertifikası verilmesi işlemi, konfigürasyonda farklı belgelerle kaydedilir.
Ürünleri işletmenin depolarından göndermek için, "Ürünlerin müşteriye transferi" işlem türü ile "Malların transferi" belgesinin hazırlanması gerekir.
Müşteri tarafından temin edilen hammaddelerden üretilen tüm ürünler, işletmenin siparişlerin işleneceği depolarında ve sevkiyatın yapılacağı depoda rezerve edilir.
Belgenin tablo kısmında satıcıya gönderilen ürünlerin listesini ve miktarını belirtmeniz gerekir.
Sevkiyat işlemi, satıcıyla karşılıklı mutabakatı etkilemez ve siparişin durumunu etkilemez. Ürünler henüz gönderilmiyorsa, ancak bunun için hammaddelerin işlenmesine ilişkin iş tamamlama sertifikası düzenlenirse sipariş tamamlanmış sayılacaktır.
İşleme hizmetlerinin satışı
“İşleme hizmetlerinin satışı” belgesi, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesine ilişkin tamamlanmış çalışma sertifikasının verilmesine ilişkin tüm verileri gösterir.
Belgenin başlığı işlenme sırasını belirtmelidir. "Ürünler" tablo bölümünde satıcıya aktarılan ürünlerin listesi doldurulur ve satış fiyatı (işleme hizmetlerinin fiyatı), işleme siparişinde belirtilen fiyata uygun olmalıdır. Kuruluş aynı sipariş çerçevesinde ancak hammaddelerin işlenmesiyle ilgili olmayan ek hizmetler sağlıyorsa, bu tür hizmetler "Ek hizmetler" tablosu bölümünde belirtilmelidir. Hizmetlerin fiyatı aynı zamanda siparişte belirtilen fiyata da uygun olmalıdır.
"Kullanılan Malzemeler" tablo bölümü, ürünü üretmek için kullanılan, müşteri tarafından sağlanan malzemelerin bir listesini içerir.
Belge işletmeye sunulduğunda, alınan malzemelere ilişkin borç silinir, sevk edilen ürün miktarı kadar işleme siparişleri kapatılır ve malzemelerin işlenmesi için verilen hizmetler için tedarikçiden karşılıklı uzlaşma borcu doğar.
Teşekkür ederim!
Müşteri tarafından sağlanan malzeme ve üretim stokları Muhasebede, kuruluş tarafından müşteriden kabul edilen stoklar tanınır (28 Aralık 2001 N 119n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 156. maddesi, bundan sonra - Kılavuzlar):
- işleme (işleme), diğer işleri yapma veya ürün üretme masraflarını ödemeden;
- işlenmiş (işlenmiş) malzemeleri veya üretilmiş ürünleri tamamen iade etme ve tamamlanmış işi teslim etme yükümlülüğü ile.
Buna göre, tedarik edilen malzemelerle yapılan işlemin tarafları şunlardır: müşteri - malzemelerin sahibi (bağışçı) ve yüklenici - bunların işleyicisi.
Not. Malzeme ve ürünlerle yapılan işlemler imalat ve ticarette yaygın olarak kullanılmaktadır. Ücretlendirme planına göre çalışmak, bir ticari kuruluşun gerekli ürünleri, bunları işlemek için kendi üretim kapasitesine sahip olmadan elde etmesine olanak tanır.
Genel olarak Ücretli malzemelerin işlenmesine ilişkin bir anlaşma bir tür sözleşmedir(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 37. Bölümü). Yüklenici (işleyici) Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702'si, müşterinin (satıcının) talimatı üzerine belirli işleri yapmak ve işin sonucunu kabul etmeyi ve bedelini ödemeyi taahhüt eden müşteriye teslim etmekle yükümlüdür.
Bu, işleme sırasında sahiplik kazanmanın özelliklerini dikkate alır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, bir kişinin kendisine ait olmayan malzemeleri işleyerek ürettiği yeni bir taşınır şeyin mülkiyet hakkı, malzemelerin sahibi tarafından kazanılır (fıkra 1, fıkra 1, madde 220). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Yani satıcı, işleyici tarafından üretilen ürünlerin mülkiyet hakkını elinde tutar.
Ama başka bir şey oluyor. İşleme maliyeti malzeme maliyetini önemli ölçüde aşarsa, yeni öğenin mülkiyeti, iyi niyetle hareket ederek işlemi kendisi için gerçekleştiren bir kişi tarafından edinilir (paragraf 2, paragraf 1, Medeni Kanunun 220. maddesi). Rusya Federasyonu).
Bu durumda mülkiyet haklarını elde eden kuruluşların karşı tarafa aşağıdaki zararları tazmin etmesi gerekir:
- ilk durumda - işleme maliyeti;
- ikincisinde - satıcı tarafından devredilen malzemelerin maliyeti (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 220. maddesinin 2. fıkrası).
Müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin işlenmesine ilişkin sözleşmenin tarafları arasında genel olarak belirlenmiş risk dağıtımı ilkeleri aşağıdaki gibidir. İşleme için aktarılan malzemelerin kazara kaybolması veya kazara hasar görmesi riski, bunları sağlayan taraf, yani tedarikçi tarafından karşılanır. Halihazırda üretilmiş ürünlere kazara ölüm veya kazara zarar verme riski yüklenici, yani işleyici tarafından karşılanır (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 705. Maddesi). Ancak taraflar sözleşme imzalarken risklerin dağıtımına ilişkin özel kurallar belirleyebilirler.
İşleyici, müşteri tarafından sağlanan ve işlenmek üzere aktarılan malzemelerin güvenliğinden sorumludur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 714. Maddesi). Tedarikçinin, işleyicinin dürüst olmayan eylemleri sonucunda işlenmek üzere aktarılan malzemeleri kaybetmesi durumunda, bitmiş ürünlerin kendi mülkiyetine devredilmesini ve neden olunan zararların tazmini talep etme hakkına sahiptir (Madde 220'nin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).
Sözleşmedeki fiyat, yüklenicinin masraflarının tazminatını ve kendisine ödenmesi gereken ücreti içerir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 709. maddesinin 2. fıkrası).
Hammaddeleri, malzemeleri ve bitmiş ürünleri işlerken sıklıkla atık ve bazen yan ürünler ortaya çıkar. Bu değerler satıcıya aittir. Ve sözleşme aksini öngörse de, kural olarak kendisine iade edilirler.
Bu nedenle, işleme sözleşmesinde aşağıdakilerin sağlanması tavsiye edilir:
- işleyici tarafından gerçekleştirilen belirli iş türü (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. maddesinin 1. fıkrası);
- miktar, kalite ve maliyete ilişkin veriler de dahil olmak üzere, aktarılan müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin tam adı ve açıklaması;
- işleme sonucunda üretilen bitmiş ürünlerin (malların) adı, çeşitleri (teknik özellikler);
- müşteri tarafından sağlanan hammadde ve malzemelerin yükleniciye devredilmesine ve işlenmiş ürün çeşitlerinin müşteri tarafından kabulüne ilişkin prosedür;
- işin tamamlanması için ilk ve son son tarihler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 708. maddesinin 1. fıkrası);
- müşteri tarafından sağlanan stokların teslimi ve ürün (mal) üretimi için son tarihler, bunların ihlaline ilişkin sorumluluk (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 708. Maddesi);
- müşteri tarafından sağlanan malzemelerin işlenmesine yönelik hizmetlerin fiyatı (ürünlerin üretimi için);
- ödeme prosedürü (ödeme koşulları, ödeme türleri - nakit olarak, tedarik edilen hammaddelerin bir kısmı, üretilen ürünlerin bir kısmı);
- Geri dönüştürülebilir atıklarla (varsa yan ürünler) ilgili işlemler (bunların müşteriye devredilmesi veya tedarikçiye ücretli veya ücretsiz olarak iade edilmemesi).
Not. Yüklenici, müşteri tarafından sağlanan malzemeleri ekonomik ve basiretli kullanmakla yükümlüdür. İşi tamamladıktan sonra müşteriye malzemenin tüketimine ilişkin bir rapor vermeli ve geri kalanını iade etmelidir. Kullanılmayan malzemeler, müşterinin rızası ile işin fiyatını düşürmek için yükleniciye bırakılabilir (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 713. Maddesi).
Muhasebe
- satıcıdan
Malzemelerini ücret olarak işlemek (işlemek, iş yapmak, ürün üretmek) için başka bir kuruluşa aktaran kuruluş, bu tür malzemelerin maliyetini bilançodan yazmaz, ancak bunları muhasebede dikkate almaya devam eder. ilgili materyaller (ayrı bir alt hesapta) (envanter muhasebesi Rehberinin 157. maddesi). Bu tür materyallerin muhasebeleştirilmesi için kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planının kullanılmasına ilişkin talimatlar (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır), bu tür materyallerin muhasebeleştirilmesi için 7 numaralı “İşlenmek üzere aktarılan materyaller” alt hesabının kullanımını öngörmektedir. 10 “Materyaller” hesabındaki üçüncü taraflara. Buna dayanarak, malzemeleri işlemciye aktarırken, belirtilen hesap 10'a dahili muhasebe girişleri yapılır:
Borç 10-7 Kredi 10-1
- müşteri tarafından sağlanan malzemeler defter değeri üzerinden işlenmek üzere aktarıldı.
Tedarik edilen müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin değerlendirilmesi, bunların fiili maliyetlerinin ve bunların işleme yerine teslim edilme maliyetlerinin birleşimidir.
Müşteri tarafından sağlanan materyallerin aktarılması işlemi, materyallerin üçüncü tarafa verilmesine ilişkin bir fatura ile düzenlenir (form N M-15, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 N 71a tarihli Kararı ile onaylanmıştır). “Ücret esasına göre işlem yapmak için” notu koyar ve sözleşmenin ayrıntılarını belirtir. Bu faturanın ilk kopyası, malzemelerin serbest bırakılmasına esas olmak üzere tedarikçinin deposunda kalır ve ikincisi, işleyicinin temsilcisine aktarılır.
Malzemeler yalnızca değiştirilme amacıyla aktarılırsa, tamamlanma maliyetleri gerçek maliyetlerinde dikkate alınır (Madde 6, "Envanterlerin Muhasebesi" PBU 5/01, Bakanlığın Emri ile onaylanmıştır). 06/09/2001 N 44n tarihli Rusya Maliyesi). Bu durumda, değiştirilmiş materyallerin iadesi sırasında muhasebeye aşağıdaki girişler yapılır:
Borç 10-1 Kredi 10-7
- revizyon için aktarılan materyallerin muhasebe değeri silinir;
Borç 10-1 Kredi 60
- Malzemelerin sonuçlandırılmasına yönelik hizmetlerin maliyetini yansıtır.
Müşteri tarafından sağlanan malzemeler, bitmiş ürünlerin üretimi için aktarıldığında, bunların işlenmesine ilişkin maliyetler ve muhasebe değerleri, üretim maliyetini oluşturur. Tedarikçiden gelen nihai ürünlerin maliyeti, hammadde ve işleme hizmetlerinin maliyetini, nakliye maliyetlerini, genel üretimin payını ve nihai ürünlere atfedilebilen genel işletme giderlerini, aracı hizmetler için ödemeleri, seyahat masraflarını vb. içerebilir.
Not. Fatura, aktarılan ücretli malların yalnızca miktarını değil aynı zamanda maliyetini de gösterir. Sonuçta, yukarıda da belirtildiği gibi, satıcı tarafından sağlanan değerli eşyaların kaybolmasından veya zarar görmesinden işlemci sorumludur.
Bu tür işlemlerle ilgili tüm masrafların, hesap 20'nin ayrı bir alt hesabına, örneğin "Ücret şartlarına göre işlem" alt hesabına yansıtılması tavsiye edilir. Bitmiş ürünlerin alınması 43 "Bitmiş ürünler" hesabına yansıtılır.
Örnek 1.
Organizasyon, erkek takım elbise dikmek için maliyeti KDV dahil 283.200 ruble - 43.200 ruble olan kumaş satın aldı. Terzilikleri, bu hizmetler için KDV - 36.900 ruble dahil 241.900 ruble aktarılan bir yüklenici tarafından gerçekleştirildi.
Bu işlemler muhasebeye aşağıdaki şekilde yansıtılmaktadır.
Kumaşı aktarırken:
Borç 10-1 Kredi 60
- 240.000 ovmak. - kumaş büyük harfle yazılmıştır;
Borç 19 Kredi 60
- 43.200 ovmak. - Kumaş tedarikçisinin sunduğu KDV tahsis edilir;
- 43.300 ovmak. - KDV indirimi için kabul edildi;
Borç 60 Kredi 51
- 283.200 ovmak. - fonlar kumaş tedarikçisine aktarıldı;
Borç 10-7 Kredi 10-1
- 240.000 ovmak. - kumaş, takım elbise dikimi için bağışlandı.
Elbiseleri iade ederken:
Borç 20, "Ücret şartlarına göre işlem yapılıyor" alt hesabı, Kredi 10-7
- 240.000 ovmak. - kumaşın defter değeri yansıtılır;
Borç 20, "Ücret şartlarına göre işlem yapılıyor" alt hesabı, Kredi 60
- 205.000 ovmak. - takım elbise dikim borcu yansıtılır;
Borç 19 Kredi 60
- 36.900 ovmak. - Takım elbise dikimi için alınan KDV tahsis edildi;
Borç 68, alt hesap "KDV hesaplamaları", Kredi 19
- 36.900 ovmak. - KDV indirimi için kabul edildi;
Borç 60 Kredi 51
- 241.900 ovmak. - takım elbise dikimi için fon aktarıldı;
Borç 43 Kredi 20, "Ücret esasına göre işleniyor" alt hesabı,
- 445.000 ovmak. (240.000 + 205.000) - Erkek takım elbiseleri bitmiş ürün şeklinde muhasebeye kabul edilir.
Yukarıda belirtildiği gibi ham maddeleri, malzemeleri ve bitmiş ürünleri işlerken sıklıkla atık ortaya çıkar. Tüketici niteliklerine göre cayılamaz (kesin) ve iade edilebilir (kullanılmış ve kullanılmamış) olabilirler. Geri dönüşü olmayan atıklar bertaraf edilmeli ve geri dönüştürülebilir atıklar kuruluşun ekonomik faaliyetlerinde kullanılabilir.
Geri dönüştürülebilir atık, olası kullanım fiyatı veya satış fiyatı üzerinden değerlendirilir (Kılavuzun 111. maddesi). Kural olarak, tedarikçiye iade edilirler ve tedarikçi, müşteri tarafından tedarik edilen ve işlenmek üzere aktarılan hammaddelerin maliyetini, geri dönüştürülebilir atıkların tahmini maliyetine göre azaltır:
Borç 10-6 "Diğer malzemeler" Kredi 10-7
- İade malzemelerinin maliyeti dikkate alınır.
İade edilebilir atıkların işleyicide kalması durumunda tedarikçi, satışını muhasebe kayıtlarına yansıtmalıdır:
Borç 76 Kredi 91-1
- işleyicinin iade edilebilir atıklara ilişkin borcu yansıtılır;
Borç 91-2 Kredi 10-7
- iade edilebilir atıkların maliyeti düşülür;
Borç 91-2 Kredi 68, “KDV hesaplamaları” alt hesabı,
- satışlara KDV tahakkuk ettirilmiştir.
İşleme hizmetlerinin ödemesi olarak maliyetleri dikkate alınırsa, bu durumda aktarılan fon miktarı azaltılır. Bu durumda muhasebeye aşağıdaki giriş yapılır:
Borç 60 Kredi 76
- Geride bırakılan iade edilebilir atıkların maliyeti karşılığında işleyiciye olan borç azaltılmıştır.
İşleme sonucunda yine satıcıya ait olan yan ürünler de ortaya çıkabilir. Olası kullanım veya satış fiyatı üzerinden değerlenir. Bu durumda, işleme sonucunda elde edilen ana ürünlerin maliyeti, yan ürünlerin tahmini maliyeti kadar azaltılır:
Borç 20 Kredi 20, "Ücret şartlarına göre işleniyor" alt hesabı,
- Müşteri tarafından tedarik edilen ürünlerin maliyeti, yan ürünlerin maliyeti kadar azaltılır.
Malları ve gıda ürünlerini işlemek üzere aktarırken, ticari kuruluşlar ve halka açık catering kuruluşları, bunları hesaba katmak için 41 "Mallar" hesabının ayrı bir alt hesabını kullanır. Bu, 41-5 "Ücret esasına göre işlenmek üzere aktarılan mallar (ürünler)" alt hesabı olabilir. Buna göre, malları (ürünleri) işlenmek üzere aktarırken satıcı, 41-1 "Depolardaki mallar" alt hesabından 41-5 alt hesabına dahili transfer yapar ve bunlar alındığında ters giriş yapılır.
Mallar bitirme, işleme (örneğin şişeleme, paketleme, öğütme vb.) için ticari kuruluşlar tarafından gönderildiğinde, satıcı N TORG-12 formunda (Devlet İstatistikleri Kararı ile onaylanmıştır) iki nüsha halinde bir konşimento düzenler. Rusya Komitesi, 25 Aralık 1998 N 132 tarihli). Bir kopya tedarikçinin deposunda saklanır, ikincisi ise işlemciye aktarılır.
Örnek 2.
Kuruluş, çeşitli ağırlıklarda torbalarda paketlenmiş öğütülmüş kahvenin toptan satışı ile uğraşmaktadır. Kahve öğütme ve poşetlere paketleme hizmetleri için bir işleyiciyle anlaşma yaptı. Satın alınan kahve çekirdekleri ücret karşılığında işlenmek üzere transfer edilir. Ağustos ayında öğütme ve paketleme için aktarılan kahvenin maliyeti KDV dahil 112.100 ruble - 17.100 ruble; İşlemci, hizmetler için bir fatura düzenledi - KDV dahil 41.300 ruble - 6.300 ruble.
Kuruluşun çalışma hesap planında 41 ve 60 numaralı hesaplar için aşağıdaki alt hesaplar açılır:
- 41-1-1 “Depolardaki mallar torbalarda”;
- 41-1-2 “Depolardaki hazır ambalajlı ürünler”;
- 41-5 “Paketlenmek üzere bir işleyiciye aktarılan mallar”;
- 60-1 "Tedarikçiyle yapılan anlaşmalar";
- 60-2 "İşlemciyle yapılan yerleşimler."
Ağustos ayında kuruluşun muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişler yapılmıştır:
Borç 41-1-1 Kredi 60-1
- 95.000 ovmak. - satın alınan kahve çekirdekleri;
Borç 19 Kredi 60-1
- 17.100 ovmak. - kahve tedarikçisinin sunduğu KDV miktarının vurgulanması;
Borç 41-5 Kredi 41-11
- 95.000 ovmak. - kahve işlemciye aktarılır;
Borç 41-1-2 Kredi 41-5
- 95.000 ovmak. - torbalara paketlenmiş kahve alındı;
Borç 41-1-2 Kredi 60-2
- 35.000 ovmak. - kahvenin öğütülmesi ve paketlenmesine ilişkin hizmetlerin maliyeti, paketlenmiş malların maliyetine dahildir;
Borç 19 Kredi 60-2
- 6300 ovmak. - işleyici tarafından sunulan KDV miktarını yansıtır.
41-1-2 alt hesabında ileri satışa konu olan paketlenmiş kahve paketlerinin gerçek maliyeti 130.000 ruble olarak oluştu. (95.000 + 35.000).
Bir inşaat sözleşmesi, inşaat malzemelerinin tamamen veya belirli bir kısmının sağlanmasının müşteri tarafından gerçekleştirilmesini öngörebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 745. maddesinin 1. fıkrası). Bir kuruluş tarafından bir tesisin inşası için satın alınan malzemeler, KDV hariç (PBU 5/01'in 5. ve 6. maddeleri) 10-8 "İnşaat malzemeleri" alt hesabında, edinimlerinin gerçek maliyeti üzerinden muhasebeleştirilir.
İnşaat ve montaj işlerini yapmak üzere malzemeleri yükleniciye devreden kuruluş, bu tür malzemelerin maliyetini bilançosundan yazmaz. Bu nedenle, tesisin inşası için devredilen malzemeler 10-8 alt hesabından 10-7 alt hesabına düşülmektedir.
Bir nesnenin inşasının maliyetleri, inşaat yöntemine (sözleşme veya iş) bakılmaksızın, 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" hesabının 3 "Sabit varlıkların inşaatı" alt hesabında toplanır. İnşaatın tamamlanmasına ve tesisin işletmeye alınmasına kadar bu maliyetler, yapılmakta olan inşaatı (Hesap Planı Kullanım Talimatı) oluşturur. Tüm inşaat maliyetleri, inşa edilen tesisin ilk maliyetini oluşturur (30 Mart 2001 N 26n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Sabit Varlıkların Muhasebesi" PBU 6/01 Muhasebe Yönetmeliğinin 7. ve 8. maddeleri). Bu nedenle, yüklenici tarafından inşaat için kullanılan malzemelerin maliyeti, tedarikçi ve yüklenici tarafından imzalanan, tüketilen malzemelere ilişkin bir rapor esas alınarak 10-7 alt hesaptan 08-3 alt hesap borcuna düşülür. Böyle bir raporun birleşik formu henüz onaylanmadığından herhangi bir biçimde derlenebilir.
Tamamlanan işin yüklenici tarafından devredilmesi, tamamlanan işin Form N KS-2'de kabul edilmesi ve Form N KS-3'te (Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanmıştır) yapılan işin maliyeti ve harcamaların bir belgesi ile resmileştirilir. 11 Kasım 1999 tarihli Rusya N 100). Form N KS-2'de, kullanılan müşteri tarafından sağlanan malzemeleri yansıtmak için, maliyetlerini belirten ayrı bir "Müşteri Malzemeleri" bölümü doldurulur. Yapılan nihai iş miktarı, "Müşteri malzemeleri hariç" girdisinde yansıtılan, müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin maliyetini içermez.
Yüklenici tarafından iade edilen harcanmamış malzemelerin maliyeti, müşteri tarafından 10-7 alt hesabına uygun olarak 10-1 alt hesabına borç olarak kabul edilir.
Not. Kullanılmayan malzemelerin yüklenicide kalması durumunda kuruluş bunların satışını muhasebe kayıtlarına yansıtır.
Tamamlanan inşaat işi, yüklenicilerin ödenen ve kabul edilen faturalarına uygun olarak müşteri tarafından sözleşme bedeli üzerinden 08-3 alt hesabında muhasebeleştirilir.
- işlemciden
Hammaddeleri işleme için aktarırken bunların mülkiyeti satıcıda kalır. Bu nedenle işlemcinin alınan mülkü bilançoya yansıtma hakkı yoktur. Bunları yansıtmak için, söz konusu Hesap Planının Kullanımına ilişkin Talimatlar, 003 “İşlenmek üzere kabul edilen materyaller” bilanço dışı hesabın kullanılmasını tavsiye etmektedir. Depodaki malzemeleri ve işlenmek üzere aktarılan malzemeleri hesaba katmak için ayrı alt hesaplar açmak oldukça mantıklıdır:
- 003-1 "Müşterinin depodaki malzemeleri";
- 003-2 "Üretimde sağlanan malzemeler."
Bilanço dışı hesap 003 için analitik muhasebeye dahili girişler, malzemelerin tedarikçiden alınması, üretimde kullanılan müşteri tarafından sağlanan malzemelerin silinmesi ve kullanılmayan malzemelerin tedarikçiye iade edilmesi üzerine yapılır.
Muhasebe, malzeme transferi için belgelerde belirtilen fiyatlarla niceliksel ve parasal olarak gerçekleştirilir. Ek olarak, müşteri tarafından sağlanan malzemelerin analitik muhasebesi, müşteriler, isimler, miktar ve maliyetin yanı sıra depolama ve işleme yerlerine (iş performansı, ürünlerin üretimi) göre düzenlenmelidir (Kılavuzun 156. Maddesinin 3. paragrafı). stokların muhasebeleştirilmesi).
Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin muhasebe için kabul edilmesinin temeli, müşteriden alınan faturadır. Malzemelerin kabulü, bir alındı emri (Form N M-4) ile resmileştirilir. Ayrıca, ücretli olarak alınan malzemeleri sıradan olanlardan ayırt etmek için, alındı sırasına ayırt edici bir işaret eklenmesi tavsiye edilir. Belirtilen birleştirilmiş forma, ilgili sözleşme kapsamında "Ücret esasına göre işlenmek üzere alındı" ifadesini belirten "Temel" özelliği eklenebilir.
Tedarikçinin beraberindeki belgelere, müşteri tarafından tedarik edilen, alınan malların miktarını ve kalitesini belgeleyen bir damganın yapıştırılması da mümkündür. Baskısı, makbuz siparişindeki ile aynı ayrıntıları içeren bu damga, bir makbuz siparişine eşittir (Envanter Muhasebesine İlişkin Metodolojik Talimatların 49. maddesi). Damgada, malzemelerin ücretli olarak alındığını belirten bir not bulunmalıdır.
Müşteri tarafından temin edilen malzemelerin işlenmesi sürecinde oluşan giderler genel olarak üretim maliyet hesaplarına yansıtılmaktadır. Bu tür giderler şunları içerir: işlemede kullanılan sabit varlıkların amortismanı, işlemede kullanılan kendi yardımcı malzemelerinin maliyeti, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na tahakkuk eden sigorta katkılarıyla ücretler, Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Kurumu Sigorta Fonu, genel işletme giderleri vb. Bu maliyetler, olağan faaliyetlerin giderleri olarak muhasebeleştirilir ve üretim maliyetlerinin kaydedildiği hesaplara yansıtılır (20, 23, 25 vb. hesaplardan borçlandırılarak) (Muhasebe Kanununun 5, 9. maddeleri) "Kuruluşun Giderleri" Yönetmeliği PBU 10/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05/06/1999 N 33n tarihli Emri ile onaylanmıştır. İşleme işinin (hizmetlerin) maliyetine dahil edilen maliyetlerin bileşimi, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin maliyeti ve bitmiş ürünlerin satış maliyeti hariç, kendi hammaddelerinin işlenmesiyle aynıdır.
Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesiyle ilgili giderler (gerçekleştirilen işin maliyetini, sağlanan işleme hizmetlerini oluşturur), maliyet hesaplarından 90 "Satışlar" hesabının 2 "Satış maliyeti" alt hesabının borcuna yazılır.
Eğer işlemci, müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin işlenmesinin yanı sıra, kendi benzer hammaddelerinden benzer ürünler üretip satıyorsa, o zaman aşağıdakileri organize etmelidir:
- müşterinin tedarik ettiği ve kendi malzemelerinin ayrı depo muhasebesi;
- ücretlendirme ve kendi operasyonlarının ayrı muhasebeleştirilmesi.
Bu, kendi ve müşteri tarafından tedarik edilen hammaddelerden ürünlerin üretimine yönelik faaliyetlerin muhasebeleştirilmesindeki temelde farklı yansımalardan kaynaklanmaktadır.
Not. Yalnızca kendisinin veya yalnızca müşterinin tedarik ettiği hammaddelerin işlenmesine açıkça atfedilemeyen maliyetler, işleyici tarafından muhasebe politikalarında belirtilen şekilde dağıtılmalıdır.
Tedarikçiden alınan ödeme - MPZ'nin işlenmesine ilişkin hizmet geliri, tarafların gerçekleştirilen iş veya sağlanan hizmetler için kabul sertifikasını imzaladığı tarihte işleyici tarafından olağan faaliyetlerden elde edilen gelirin bir parçası olarak muhasebeleştirilir (madde 5, 12). Muhasebe Yönetmeliği "Kuruluşun geliri" PBU 9/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05/06/1999 N 32n tarihli Emri ile onaylanmıştır. Ücret sözleşmesi kapsamındaki gelir (sözleşmeye bağlı iş maliyeti) olağan şekilde yansıtılır:
Borç 62 Kredi 90-1
- tedarikçinin sunulan işleme hizmetlerine ilişkin borcunu yansıtır.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin ve iade edilebilir atıkların silinmesi, 003 hesabının kredisine yapılan bir girişle gerçekleştirilir.
Örnek 3.
Örnek 1'in koşullarını kullanalım: Kuruluşun müşteri tarafından sağlanan kumaştan takım elbise dikme maliyeti 176.500 ruble.
Müşterinin temin ettiği kumaştan erkek takım elbise dikimi işlemi organizasyonun muhasebesine şu şekilde yansıyacaktır:
Borç 003
- 240.000 ovmak. - takım elbise dikimi için kullanılan kumaşın maliyetini yansıtır;
Borç 20 Kredi 02, 10, 25, 26, 69, 70, vb.
- 176.500 - dikiş takımlarının maliyetleri dikkate alınmıştır;
Borç 62 Kredi 90-1
- 241.900 ovmak. - tedarikçinin dikiş takımlarına olan borcu yansıtılır;
Borç 90-3 Kredi 68, “KDV hesaplamaları” alt hesabı,
- 36.900 - Dikilen takım elbiselerin maliyeti üzerinden KDV alınır;
Borç 90-2 Kredi 20
- 176.500 - dikiş takımlarının masrafları silindi;
Borç 51 Kredi 62
- 241.900 ovmak. - takım elbise dikmek için para alındı;
Kredi 003
- 240.000 - Kumaşın bedeli silinir (takım elbiseleri satıcıya devrederken).
Ay sonunda olağan faaliyetlere yönelik satışlardan elde edilen mali sonuç belirlenirken 28.500 ruble kar dikkate alınacak. (241.900 - 36.900 - 176.500) kostüm terzilik hizmetlerinden.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin işlenmesinin sonucu olarak, işleyici, kullanılan müşteri tarafından sağlanan malzemelerin maliyetine dayalı olarak işlenmiş ürünlerin doğal (kantitatif) ve değer değerlendirmesini gösteren bir fatura düzenlemelidir.
İşlenmiş ürünün satıcıya aktarılmasına ilişkin tek bir fatura şekli bulunmamaktadır. Bu nedenle, işleyicinin bunu geliştirmesi ve muhasebe politikasının ekinde kullanılan birincil belge olarak onaylaması tavsiye edilir. Temel olarak, örneğin N MX-18 “Bitmiş ürünlerin depolara aktarılmasına ilişkin fatura” formunu alabilirsiniz (Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 08/09/1999 N 66 tarihli Kararı ile onaylanmıştır).
İşleyici, gerçekleştirilen iş (sağlanan hizmetler) için bir teslimat ve kabul sertifikası düzenler. KDV dahil işlem maliyetini gösterir. Bu durumda işleyicinin satıcıya fatura düzenlemesi gerekir.
İşleyici, yukarıda belirtildiği gibi, satıcıya malzeme tüketimine ilişkin bir rapor sunmakla yükümlüdür. Bu belge şunları yansıtmalıdır:
- Müşteri tarafından temin edilen ve üretimde kullanılan malzemelerin adı ve miktarı;
- işleme (işleme) sonucu, işlenmiş ürünlerin miktarı ve aralığı;
- kullanılmayan kalan malzemelere, iade edilebilir olanlar da dahil olmak üzere alınan atıklara ve yan ürünlere ilişkin veriler.
Yapılan iş (verilen hizmetler) için bir tür kabul sertifikasının yanı sıra birleşik bir rapor formu yoktur. Bu nedenle işlemcinin de bunları bağımsız olarak geliştirmesi ve onaylaması tavsiye edilir. Bu belgeler Sanatta belirtilen zorunlu ayrıntılara sahip olmalıdır. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Kanunun 9'u N 129-FZ “Muhasebe Hakkında”.
Sözleşmeye göre iadeye tabi olan, müşteri tarafından tedarik edilen harcanmamış malzemelerin bakiyesinin tedarikçiye transferi, "Müşteri tarafından temin edilen harcanmamış malzemelerin iadesi" notunu içeren ve iadenin ayrıntılarını belirten N M-15 formundaki bir fatura ile düzenlenir. ilgili anlaşma.
Geriye kalan malzeme ve iade edilebilir gelirin işleyiciye bırakılması şartıyla bunların muhasebeleştirilmesi bu değerlerin aktarım şekline bağlıdır.
Sözleşmenin şartları, geri dönüşümcünün ücretinde kalan malzemelerin ve/veya iade edilebilir atıkların maliyeti oranında bir indirim öngörebilir. Yukarıda belirtildiği gibi geri dönüştürülebilir atıklar, olası kullanım fiyatı veya satış fiyatı üzerinden değerlenir. Sözleşme şartlarına göre işleyicide kalan kullanılmamış hammaddelerin, iade edilebilir atıkların, yan ürünlerin maliyeti için bunları işleyiciye bırakırken, 003 hesabının kredisine bir giriş yapılmalıdır. aynı zamanda tahmini değerleri üzerinden, yani olası kullanım veya satış fiyatı üzerinden aktifleştirilir.
İşleyici, müşteri tarafından sağlanan malzemelerin kalıntılarını, bunların atıklarını ve yan ürünlerini ürünlerin üretimi için hammadde olarak kullanmayı planlıyorsa, bunların maliyeti için aşağıdakiler kaydedilir:
Kredi 003
- müşteri tarafından tedarik edilen kalan malzemelerin maliyeti düşülür;
Borç 10-1 (10-6) Kredi 60
- müşteri tarafından tedarik edilen malzemelerin (işlemeden kaynaklanan atıklar, yan ürünler) dengesi dikkate alınmıştır.
Yan ürünlerin daha fazla işlenmeden satılması durumunda kayıt farklı olacaktır:
Borç 41 Kredi 60
- yan ürünler mal olarak muhasebeleştirilir.
Söz konusu maddi varlıklar satıldığı için satıcının KDV tutarını da ibraz etmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 1. fıkrası). Ve bu da başka bir kablolamaya yol açar:
Borç 19 Kredi 60
- Geriye kalan müşteri tarafından sağlanan malzemeler ve iade edilebilir atıklar için KDV tahsis edilir.
Borçlunun borcunun azaltılmasına aşağıdaki kayıt eşlik eder:
Borç 60 Kredi 62
-Satıcının borcu, geride bırakılan değerli eşyaların bedeli kadar azalmıştır.
Aktarılan kalan malzemeler ve iade edilebilir atıklar için tedarikçiden fatura alırken kuruluş, bu değerlerin KDV'ye tabi işlemlerde kullanılması şartıyla, kendilerine tahsis edilen KDV tutarlarını vergi indirimlerinde dikkate alma hakkına sahiptir:
Borç 68, alt hesap "KDV hesaplamaları", Kredi 19
- KDV tutarlarının düşülmesi için kabul edildi.
Müşteri tarafından sağlanan malzemelerin kalıntıları, iade edilebilir atıklar ve yan ürünler ücretsiz olarak işleyicide kalırsa (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesinin 1. fıkrası), bunlar onun karşılıksız makbuzlarıdır.
Geçen yılın başına kadar, belirtilen maddi varlıkların geri dönülemez bir şekilde iade edilmemesi durumunda, 98 "Ertelenmiş gelirler" hesabının 2 "Karşılıksız makbuzlar" alt hesabını kullanarak muhasebeye giriş yapılması önerildi:
Borç 10-6 (10-1) Kredi 98-2
Daha sonra üretim maliyetleri (satış maliyetleri) hesaplarına yazıldığında iki giriş yapıldı:
Borç 20 (26) Kredi 10-1 (10-6)
- olağan faaliyetlere ilişkin harcamalarda malzeme maliyeti (geri dönüştürülebilir atık) dikkate alınır;
Borç 98-2 Kredi 91-1
- kullanılan malzemelerin maliyeti (geri dönüştürülebilir atık) diğer gelirlere dahildir.
2011 yılından bu yana, ertelenmiş geliri raporlama döneminde elde edilen gelir olarak tanımlayan Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin (29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır) 81. maddesi, ancak Aşağıdakilerle ilgili olarak, raporlama dönemleri geçersiz hale gelmiştir (Madde 19, muhasebeye ilişkin düzenleyici yasal düzenlemelerde yapılan değişikliklerin 1. maddesi (24 Aralık 2010 N 186n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Kararnamesi Ekinde verilmiştir)). Aynı zamanda Hesap Planı Kullanım Talimatı da değişmedi.
Böcek. Bilançonun V satırında 1530 “Ertelenmiş Gelirler” satırı bulunmaktadır. Bilanço, “Kuruluşların Muhasebe Raporları” (PBU 4/99) (6 Temmuz 1999 N 43n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan) Muhasebe Yönetmeliğinin 20. maddesi uyarınca bir gösterge içermelidir: ertelenmiş gelir. Ancak, mali tablolardan Bilanço'nun yalnızca 1530. satırına yansıtılması makul olacaktır:
- ticari bir kuruluş tarafından giderleri finanse etmek için tahsis edilen bütçe fonları (16 Ekim 2000 N 92n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Devlet Yardımlarının Muhasebeleştirilmesi" PBU 13/2000 Muhasebe Yönetmeliğinin 9. maddesi);
- kiralama sözleşmesi kapsamındaki kira ödemelerinin toplam tutarı ile kiralanan mülkün maliyeti arasındaki fark (17 Şubat tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan, bir kiralama sözleşmesi kapsamındaki işlemlerin muhasebeye yansıtılmasına ilişkin Talimatların 4. maddesi) , 1997 N 15).
Yukarıdaki tutarlar 98 no'lu hesabın kredisine yansıtılmıştır. Daha önce 98 no'lu hesaba kaydedilen diğer tutarlar ise ilgili takas hesaplarına alacaklandırılır veya kuruluşun gelirine dahil edilir. Sonuç olarak, söz konusu maddi varlıkların muhasebede geri dönülemez bir şekilde bırakılması, aşağıdaki kayıtlara yansıtılmaktadır:
Borç 10-6 (10-1) Kredi 91-1
- iade edilebilir atıkların maliyetini yansıtır (müşteri tarafından sağlanan malzemelerin geri kalanı).
Vergi yükümlülükleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü, ücretlendirme işlemlerine ilişkin herhangi bir özel hüküm içermemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde bunlardan yalnızca Sanatın 5. paragrafında bahsedilmektedir. Rusya Federasyonu'nun 154 Vergi Kanunu. Ancak ücretli çalışma için vergi matrahının hesaplanmasından bahsediyor. Dolayısıyla satıcıdan çok işlemciyi ilgilendiriyor.
Bu nedenle, hem gelir vergisi hesaplanırken hem de KDV hesaplanırken satıcının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun genel normlarından hareket etmesi gerekir.
Tedarikçi, hammaddeleri işlenmek üzere devrettiğinde, muhasebede olduğu gibi vergi amaçlı masraflara maruz kalmaz. Sonuçta hammaddenin sahibi değişmiyor, satış olmuyor ve dolayısıyla varlıkların elden çıkarılması da olmuyor.
Yukarıda, tedarikçinin hammaddeleri (malzemeleri) aktarırken, malların ve malzemelerin ücret esasına göre işlenmek üzere aktarıldığını belirtmenin gerekli olduğu M-15 formunda bir fatura düzenlediği belirtilmiştir. Faturada böyle bir girişin yanı sıra M-4 formundaki makbuz siparişinde müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin icracılara teslim edildiğine dair bir not bulamayan vergi yetkilileri, bazen satışların müstehcen olduğuna inanarak ek gelir vergisi almaya çalışırlar. yer alıyor. FAS Povolzhsky Bölgesi hakimleri, vergi makamının M-15 formundaki faturalarda "N anlaşması kapsamında ücret ödeme koşulları hakkında" girişini belirtme ihtiyacı hakkındaki iddiasını savunulamaz buldu, çünkü standart endüstriler arası form M-15 faturası ilgili ayrıntıları içermiyor (14.10.2008 N A55-17389/2007 tarihli FAS Povolzhsky Bölgesi Kararı).
Geri alınan geri dönüştürülmüş malzemelerin maliyeti ise satıcı için vergiye tabi gelir değildir.
Paragraflar sayesinde davalets. 6 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'ü, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan masraflar arasında, üçüncü taraf bir kuruluşun hammadde işleme hizmetleri için ödeme maliyetleri yer almaktadır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 19 Temmuz 2006 N 03-03-04/1/586 tarihli Mektupta doğrulanmıştır.
Bu norm, üçüncü taraf işletmeler tarafından gerçekleştirilen üretim niteliğindeki iş ve hizmetlerin satın alınmasına ilişkin maliyetleri, elde edilen geliri azaltan maddi maliyetlerin bir parçası olarak nitelendirir. Kanun koyucu, belirli maddi maliyet türlerinin doğrudan gider olarak sınıflandırılmasını tavsiye etti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 1. paragrafı, 318. maddesi). Üçüncü taraf hizmetleri bunların arasında yer almamaktadır. Söz konusu Mektupta finansörler, bir malzeme işleyicisinin gelir vergisini hesaplamak amacıyla verdiği hizmetlere ilişkin ödeme maliyetlerinin dolaylı olduğunu vurguladılar.
Sonuç olarak, gelir ve giderleri muhasebeleştirirken tahakkuk yöntemini kullanan bir kuruluş, bu tür maliyetleri tamamen cari dönemin giderlerinde dikkate alabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 2. paragrafı, 318. maddesi). Ayrıca, işleyicinin hizmetleri için ödeme maliyetleri, iş (hizmetler) kabul ve devri sözleşmesinin imzalandığı tarihte vergi matrahına dahil edilir (Rusya Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 2. paragrafı, 272. maddesi). Federasyonu).
Davalets, Sanatın 1. paragrafının gereklerine dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, bir işlemcinin mal üretimine katılımının gerekçelendirilmesi gerekmektedir. Bunun için sözleşmede, üretim sürecinin sağlanması amacıyla taraflar arasındaki sorumluluk dağılımının açıkça belirtilmesi gerekir.
İşlenen materyaller ancak üretime alındıktan sonra vergilendirme için dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 272. maddesi). Ve bunların doğrudan giderler olarak sınıflandırılması tavsiye edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 1. paragrafı, 318. maddesi). Doğrudan giderler, maliyetleri Sanat uyarınca dikkate alınan ürün, iş ve hizmetlerin satışı nedeniyle cari raporlama (vergi) döneminin giderlerine dahil edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319'u (paragraf 2, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesi).
Nakit yöntemde giderler, yapılan işin ödemesinin yapıldığı tarihte muhasebeleştirilir.
Kâr vergisi amacıyla, kuruluş tarafından alınan (ödemesiz) kalan hammaddelerin değeri, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Belirli fiili koşullara bağlı olarak, karşılık gelen tutar, ücretsiz olarak alınan mülkün değeri olarak veya bu bakiyelerin müşteri tarafından üç yıl içinde talep edilmemesi durumunda talep edilmemiş ödenecek hesaplar olarak yansıtılabilir.
Müşteri tarafından sağlanan, iade edilemeyen malzemelerin maliyetinin ücretsiz olarak alındığı şekilde faaliyet dışı gelire dahil edilmesi ihtiyacı doğrulandı (çünkü vergi mükellefinin muhasebesindeki bu değer, müşteriye tazminata tabi değildi ve borç hesaplarına dahil edilmedi) Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 27 Ocak 2006, 20 Ocak 2006 N KA-A40 /9756-05-D4 tarihli Kararında.
Madde uyarınca geçiş ücreti sözleşmesi çerçevesinde işlenmemiş kalan fazla hammaddelerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, 15 Kasım 2005 N A65-27608/2004-SA2-34 tarihli Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmeti Kararında belirtildiği gibi, işletme dışı gelirdir.
KDV vergilendirmesinin amacı, malların (iş, hizmetler) satışına ilişkin işlemlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası). Satışlar ise mallara mülkiyet haklarının devredilmesi, yapılan işin sonuçları ve hizmetlerin bir kişiden diğerine sağlanması olarak kabul edilir. Müşteri tarafından sağlanan hammaddeleri işlenmek üzere yükleniciye aktarırken müşteri, malzemelerin mülkiyet haklarını yükleniciye devretmez. Buna göre, böyle bir devir bir satış olarak kabul edilmemektedir ve bu durumda KDV vergilendirmesinin amacı ortaya çıkmamaktadır. Hammadde transferi sırasında tedarikçi, malzemelerin defter değerini veya sözleşmede belirlenen piyasa fiyatını gösteren bir fatura düzenler. KDV tutarı verilmiyor ve fatura düzenlenmiyor.
Hammadde ve malzemelerin işlenmesiyle ilgili çalışmalar yapılırken KDV vergilendirmesi konusu mevcuttur. Ve bu durumda vergi, işlemci tarafından tahsil edilir. Vergi matrahı, tüketim vergileri (özel tüketim malları için) dikkate alınarak ve KDV hariç (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 5. fıkrası) hammaddelerin işlenmesi, işlenmesi veya diğer dönüşümlerinin maliyetine eşit olacaktır. Sonuç olarak, vergi matrahı yalnızca sözleşmede belirtilen işleyici tarafından sağlanan hizmetlerin maliyetini içerir; müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin (malzemelerin) maliyeti belirlenirken dikkate alınmaz.
Ayrıca, işlenmiş müşteri tarafından temin edilen hammaddelerin hangi oranda vergilendirildiğine bakılmaksızın, yapılan işin maliyeti %18 oranında vergilendirilmektedir.
İlgili KDV, satıcıya ödeme için işleyici tarafından sunulur. Sonuç olarak, işin sonuçları muhasebe için kabul edildiği anda satıcı, kendisine fatura edilen vergiyi aşağıdaki şartlarla düşme hakkına sahiptir:
- yüklenicinin faturasının mevcudiyeti;
- KDV'ye tabi işlemlerde işlenmiş hammaddelerin kullanılması.
Tedarikçi ayrıca, işleme tabi tutulmak üzere satın alınan hammaddelere, alındığı andan itibaren giriş KDV'si indirimi uygulama hakkına sahiptir ve yine tedarikçiden bir faturanın bulunmasına ve mevzuata uygunluğa tabidir. Maddenin diğer gereklilikleri ile birlikte. Sanat. Rusya Federasyonu'nun 171, 172 Vergi Kanunu.
Tedarikçi, yalnızca işin tamamlanmasının ardından sözleşme şartlarına göre kalan hammaddelerin ve iade edilebilir atıkların kendisine iade edilmemesi durumunda KDV tahsil etmek zorunda kalacaktır. Bu değerlerin işin bedelini düşürerek veya bedelsiz olarak işleyicide kalması halinde, bunların değeri KDV matrahına dahil edilir. Bu nedenle, her durumda satıcı, KDV tahakkukları ile stokların satışı işlemini muhasebesine yansıtmalıdır.
Yüklenici, yukarıdaki koşulların sağlanması durumunda vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir.
