Baharı karşılayalım ve kişisel gelir vergisi raporları hazırlayalım. Kişisel gelir vergisi raporlama dönemi nedir? Raporlar ne zaman gönderilmeli? Kişisel gelir vergisi raporu nasıl gönderilir?

2 Nisan 2018 – bu, vergi acentelerinin 2017: 2-NDFL sertifikaları ve 6-NDFL hesaplamaları için gelir vergisi raporlarını sunmaları için belirlenen son tarihtir. Vergi makamları raporları kabul ederken sadece iç kontrol oranlarına değil aynı zamanda dış kontrol oranlarına da uygunluğu kontrol eder, yani bu formların göstergelerini birbirleriyle karşılaştırırlar.

OSNO ve USN'deki muhasebeciler ve baş muhasebeciler için. Mesleki standart “Muhasebeci”nin tüm gereklilikleri dikkate alınır. Bilginizi sistemleştirin veya güncelleyin, pratik beceriler kazanınve sorularınızın cevaplarını bulun.

Vergi dairesi güncellenmiş kişisel gelir vergisi raporlama formlarını onayladı

1. Bir bireyin gelir belgesi (form 2-NDFL), 30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı (Federal Vergi Dairesi Emri ile değiştirildiği üzere) Rusya Federasyonu'nun 17 Ocak 2018 tarihli ve ММВ-7-119@ sayılı kararı). Ancak 2017 yılı için eski formu veya yenisini (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nden alınan bilgiler) kullanarak alabilirsiniz.

Ek olarak, 2-NDFL'yi doldurmak için gelir türleri ve kesintilere ilişkin kodlar, 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387@ Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

1. 6-NDFL'nin hesaplanması - form ve doldurma prosedürü onaylandı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ Kararı ile (17 Ocak 2018 tarih ve ММВ-7-11 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı ile değiştirilmiştir) /18@, güncellenmiş formun kullanıma sunulması için son tarih 26.03.2018'dir, ancak 2017 için hesaplamayı eski formu kullanarak gönderebilirsiniz).

Kişisel gelir vergisi raporlarının sunulması için son tarihler

Genel bir kural olarak, Form 2-NDFL'deki bir Sertifika, "1" işaretiyle sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Nisan tarihine kadar yıllık olarak sunulur. Hesaplanan vergi miktarının vergi dönemi boyunca vergi mükellefinden kesilmesi mümkün değilse, belge en geç "2" işaretiyle sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihine kadar ibraz edilir:

• 2017 - 03/01/2018 için
• 2018 - 03/01/2019 için

“1” işaretiyle sertifika aşağıdaki süre sınırları içerisinde sunulur:

• 2017 - 04/02/2018 için
• 2018 için - 04/01/2019

6-NDFL formundaki hesaplama üç ayda bir sunulur. 2018 yılında hesaplamaların sunulması için son tarihler aşağıdaki gibidir:

• 2017 - 04/02/2018 için
• 2018'in 1. çeyreği için - 05/03/2018
• 2018'in ilk yarısı için - 31.07.2018
• 9 ay boyunca 2018 - 31.10.2018
• 2018 için - 04/01/2019

Şube raporlaması

Yeniden yapılanma sırasında kişisel gelir vergisi raporlaması

• Raporlamanın yeniden yapılanma bitmeden sunulması,
• Zamanınız yoksa, yasal halef(ler), kişisel gelir vergisi raporlarını kayıt yerindeki müfettişliğe sunan yeniden düzenlenen kuruluş adına rapor vermelidir;
• Yasal halef tarafından bilgilerin sunulması için özel bir son tarih yoktur.

Kişisel gelir vergisi raporlamasını doldurmak için önemli “kontrol” tarihlerini hatırlamanız gerekir

Gelir türü	Tutma tarihi	Transfer tarihi
Nakit dışı gelir	Vergi acentesi, vergi acentesi tarafından vergi mükellefine nakit olarak ödenen herhangi bir gelirden hesaplanan vergi tutarını keser. Bu durumda stopaj tutarı nakit olarak ödenen gelir tutarının %50'sini geçemez.	En geç vergi mükellefine ayni gelirin ödendiği günü takip eden gün
Geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğun bakımına ilişkin yardımlar dahil) ve tatil ücreti şeklinde gelir	Kişisel gelir vergisi, fiili ödeme üzerine doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesilir	En geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar

Gelirin fiili alındığı tarih (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi)

Gelir türü	Gelirin fiilen alındığı tarih
Nakit geliri	Gelirin vergi mükellefinin banka hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarıldığı gün de dahil olmak üzere ödeme günü
Ayni gelir	Ayni gelirin aktarılacağı gün
Ödünç alınan fonlardan elde edilen faiz tasarruflarından maddi fayda şeklinde gelir	Fonların verildiği dönemde her ayın son günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4, 5, 7. maddeleri, 1. fıkrası, 223. maddesi)
Birbirine bağımlı kişilerden mal (iş, hizmet) satın alınmasından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesi)	Malların satın alındığı gün (işler, hizmetler)
Menkul kıymetlerin satın alınmasından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir (madde 3, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesi)	Menkul kıymetlerin satın alındığı gün. Edinilen menkul kıymetler için ödeme, bunların mülkiyetinin vergi mükellefine devredilmesinden sonra yapılırsa, gelirin fiilen alındığı tarih, edinilen menkul kıymetlerin maliyetinin ödenmesi için ilgili ödemenin yapıldığı gün olarak belirlenir.
Ücret şeklinde gelir	Vergi mükellefine iş sözleşmesi (sözleşme) uyarınca gerçekleştirilen iş görevleri için gelir tahakkuk eden ayın son günü
Takvim ayının bitiminden önce iş akdinin feshedilmesi durumunda ücret şeklinde gelir	Vergi mükellefinin gelir tahakkuk ettiği son çalışma günü
Bir çalışana seyahat masraflarının geri ödenmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan gelir (örneğin, normu aşan gündelik)	Çalışanın bir iş gezisinden dönmesinden sonra ön raporun onaylandığı ayın son günü (madde 6, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi)
Kuruluşun bilançosundan kötü borcun silinmesi sonucu elde edilen gelir	Şüpheli borcun belirlenen prosedüre uygun olarak kuruluşun bilançosundan silindiği gün
Aynı türden karşı davaların mahsup edilmesi sonucu elde edilen gelirler	Karşı homojen iddiaların mahsup edilmesi günü

Gelirin alındığı tarihin belirlenmesinde özel durumlar

• Aralık ayı için - gelirin tahakkuk ettiği ayın son günü
• bir aydan fazla bir süre için - gelirin verildiği gün

Yüklenicinin ücreti - gelir ödeme günü

2-NDFL sertifikasını doldurmanın zor yönleri

Kişisel gelir vergisinin stopaj yapılmaması durumunda vergi acentesinin 2-NDFL sertifikası sağlama sorumlulukları aşağıdaki gibidir:

• Vergi temsilcisi, stopajın imkansızlığını vergi makamına bildirmekle yükümlüdür. Sertifikanın, süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar ibraz edilmesi gerekmektedir.
• Sertifikada “2” veya “4” işareti bulunur (eğer yasal halef testi sunarsa).

2-NDFL sertifikasındaki vergi acentesi şunları bildirmekle yükümlüdür:

• vergi stopajının imkansızlığı hakkında,
• verginin kesilmediği gelir miktarı hakkında,
• stopajsız verginin miktarı hakkında.

Süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın en geç 1 Nisan tarihine kadar “1” veya “3” niteliğine sahip aynı 2-NDFL sertifikasını (yasal halef için) ibraz edin. Aynı zamanda, 1 niteliğine sahip 2-NDFL, satın alma ve satış sözleşmeleri kapsamında, bireysel girişimcilerle yapılan anlaşmalar kapsamında, temettü şeklinde gelir için (kuruluş bir anonim şirket ise) sunulmaz.

Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığıyla ilgili mesajın bir kopyası vergi mükellefine gönderilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası). Mesaj formu keyfidir.

Aralık 2017 maaşı

Cari yılın Aralık ayı maaşından hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının sertifikaya yansıtılması her zaman zorluklara neden olur. Aralık ayına ait vergi (ve ayrıca bölüm 3'ün ilgili satırlarındaki gelir miktarı) 2017 yılı 2-NDFL sertifikasına aşağıdaki alanlarda yansıtılmıştır:

• "Hesaplanan vergi tutarı"
• "Vergi tutarı kesildi"
• “Aktarılan vergi tutarı.”

Bu durumda verginin 2018 yılında kesilip bütçeye aktarılması önemli değildir (Federal Vergi Servisi'nin 03/02/2015 tarihli ve 02/03/2012 tarihli BS-4-11/3283 tarihli mektupları) No. ED-4-3/1692@).

Sertifika 2-NDFL'deki temettüler

Ödenen temettü miktarı bölüme yansıtılmıştır. %13 oranında 3. Temettü tutarı, stopaj vergisi tutarında azalma yapılmaksızın tam olarak gösterilir. Temettü gelir kodu “1010”dur.

Kişisel gelir vergisi hesaplanırken diğer kuruluşlardan alınan temettüler dikkate alınırsa aynı satırda Bölüm. 3 temettü tutarının belirtildiği yere “601” kodlu kesinti yazılır. Kesinti yapılmadıysa “Kesinti Tutarı” sütununa “0” yazılır.

Sek. cinsinden temettülerden kesinti. 4 yansıtılmıyor.

Bir çalışanın işten çıkarılması üzerine Sertifika 2-NDFL

İşten çıkarılma gününde çalışana 2-NDFL sertifikası verilmesi gerekir. Sertifika, çalışanın yılın başından işten çıkarılma ayına kadar olan gelirini yansıtır.

2-NDFL, bu gelirin genel olarak ortalama aylık kazancın üç katını aşmayacak bir kısmı vergiye tabi olmadığı için bir çalışanın işten çıkarılması durumunda kendisine ödenen kıdem tazminatı tutarını yansıtmamaktadır (3 Vergi Kanunu Madde 217). Rusya Federasyonu).

Bu tutarın üzerinde ödenen kıdem tazminatı gelir kodu - 2014'e göre 2-NDFL'ye yansıtılmıştır. Kullanılmayan izin tazminatı ise 2013 koduna göre yansıtılmıştır.

6-NDFL hesaplamasını doldurmanın pratik sorunları

Aralık 2017 maaşı

Kişisel gelir vergisi ödeme tarihi, ücretlerin verilmesinden (transferinden) sonraki gündür.

1. Maaşın veriliş (transfer) tarihi ise:

• 29 Aralık 2017 tarihine kadar kişisel gelir vergisi Aralık ayında aktarılır ve 2017 yılı 6'lı kişisel gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılır.
• 29.12.2017, ardından kişisel gelir vergisi Ocak ayında aktarılır ve 2018 yılı için 6 kişisel gelir vergisi hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılır

Aralık 2017'ye ilişkin ikramiye ödemeleri, bir aydan uzun süreli ikramiye ödemeleri ve yükleniciye ödenen ücretler de benzer şekilde yansıtılmaktadır.

1. Ocak ayı için tatil ücreti ve Aralık 2017 için geçici sakatlık yardımları şeklindeki gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ödemesi için son tarih, gelirin verildiği ayın son günüdür. Dolayısıyla kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih Ocak 2018 olup, hesaplamada bu işlem 2018 yılının 1. çeyreğine yansıtılmıştır.

Bu nedenle, Aralık 2017'de ödenen tüm izin ücretleri, 2017 yılı için 6-NDFL formunun 2. bölümüne yansıtılmayacaktır. Aralık 2017'de verilen izin ücreti, 2017 yılı için yalnızca Form 6-NDFL'nin 1. bölümüne yansıtılacaktır. Kişisel gelir vergisi ödemesi için son tarihin 2018 olması nedeniyle yıllık formun 2. Bölümüne yansıtılmayacaktır.

Ay sonundan önce ödenen aylık maaş

(Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/5106 sayılı Mektubu)

Bölüm 2 şunları belirtir:

• 100. satırda - 30.04.2018
• 110. satırda - 25.04.2018
• 120. satırda - 26.04.2018
• 130. satırda - maaş tutarı
• 140. satırda - kesilen kişisel gelir vergisi tutarı.

6-NDFL, kişisel gelir vergisi için bir raporlama formudur. Vergi acenteleri, raporlama dönemi için çalışan geliri, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarları hakkında bilgi vermelidir. Tüm işverenlerin her üç ayda bir Federal Vergi Servisi'ne Form 6-NDFL'ye ilişkin bir rapor sunmaları gerekmektedir.

Rapor formu 6-NDFL

6-NDFL raporunun formu, doldurma ve gönderme prosedürü, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı emriyle belirlenir. 2018 yılının başında, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 N ММВ-7-11/18@ tarihli ve 26 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe giren emriyle değiştirildi.

Kuruluşun raporlama çeyreğinde 25 veya daha fazla kişi lehine ödeme yapması durumunda, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını gösteren bir rapor, üç ayda bir elektronik formatta sunulur. Kuruluşun 25 kişiden az kişi için rapor vermesi durumunda form kağıt üzerinde gönderilebilir. Vergi tutarı ruble cinsinden, gelir tutarı ise ruble ve kopek cinsinden doldurulur.

6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarihler

Form 6-NDFL, en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın son günü vergi dairesine gönderilmelidir. Yıllık hesaplama bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi). 2019'un 1. çeyreği için en geç 30 Nisan'a kadar rapor vermeniz gerekmektedir. Daha ayrıntılı zamanlamayı tabloda görebilirsiniz.

Raporlama cezaları

Raporun son teslim tarihine uyulmamasından dolayı para cezası vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2. maddesinin normlarına göre her bir gecikme ayı 1000 rubleye mal olacak. Kişisel gelir vergisi raporlarının zamanında sunulmamasından sorumlu bir yetkili, 300 ila 500 ruble arasında para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).

6-NDFL raporundaki bilgilerin güvenilmez olduğu tespit edilirse, kuruluş 500 ruble para cezasına çarptırılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, her kuruluşun baş muhasebecisi, 6 kişisel gelir vergisi 2019'un nasıl doldurulacağını ayrıntılı olarak bilmelidir.

6-NDFL raporunun kağıt üzerinde yasadışı olarak sunulması 200 ruble para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).

2019'da dikkate alınması gereken form değişiklikleri

2018 yılında, yeniden yapılanma sona ermeden şirketin kendisi bunu yapmamışsa, yeniden düzenlenen şirketlerin yasal varislerinin 6-NDFL'yi ibraz etmeleri gerekiyordu. Halef kuruluş özellikle:

• TIN'inizi ve KPP'nizi başlık sayfasının üst kısmında belirtin;
• “yerde (muhasebe) (kod)” ayrıntılarında “215” kodunu (en büyük vergi mükellefleri için - “216”) kullanın;
• “Vergi acentesi” ayrıntısında, yeniden düzenlenen kuruluşun veya onun ayrı bölümünün adını belirtin;
• yeni ayrıntıda “Yeniden yapılanma şekli (tasfiye) (kod)” değerlerden birini gösterir: 1 - dönüşüm, 2 - birleşme, 3 - bölünme, 5 - katılım, 6 - eşzamanlı katılımla bölünme, 0 - tasfiye;
• ayrıca “yeniden düzenlenen şirketin TIN/KPP'sini” belirtin.

Ayrıca formun doldurulmasına ilişkin prosedürde başka değişiklikler de yapıldı.

En büyük vergi mükelleflerinin, en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde değil, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıt belgesine göre bir kontrol noktası sağlaması gerekir.

Büyük vergi mükellefi olmayan vergi acentesi kuruluşları, "yerde (muhasebe) (kod)" ayrıntılarında "212" yerine "214" değerini belirtmelidir.

Başlık sayfası, temsilcinin yetkisini teyit eden belgenin tüm ayrıntılarını içermelidir.

6-NDFL'nin elektronik formatı da listelenen değişiklikler dikkate alınarak ayarlanmıştır.

6-NDFL doldurma örneği: adım adım talimatlar

6-NDFL raporu dördüncü yıldır yürürlükte olmasına rağmen, raporun doldurulması işverenler ve muhasebeciler arasında hâlâ soru işaretleri uyandırıyor. Ayrıca, doldururken dikkate alınması gereken bir takım değişiklikler yapılmıştır.

Belge aşağıdaki bölümlerden oluşmaktadır:

1. Baş sayfa.
2. Bölüm 1 (bilgiler tahakkuk esasına göre oluşturulur).
3. Bölüm 2 (bilgiler önceki dönemler dikkate alınmaksızın yalnızca belirtilen üç aylık dönem için yansıtılmıştır).

Aşağıda 2019'un 1. çeyreği için 6-NDFL'nin adım adım talimatlarla doldurulmasına bir örnek verilmiştir.

6-NDFL formunun kapak sayfası

Adım 1. TIN ve kontrol noktası

Uygun alanlara raporu gönderen kuruluşun TIN ve KPP verilerini belirtin. Raporun şube tarafından verilmesi durumunda şube kontrol noktası belirtilir.

Adım 2. Düzeltme numarası

Raporlama döneminde 6-NDFL'nin ilk kez sunulması durumunda “düzeltme numarası” alanına sıfırlar yansıtılır.

Ayarlama, Federal Vergi Hizmetine sağlanan bilgilerde değişiklik yapılmasını içerir. İlgili raporlama dönemine ilişkin hesaplamanın netleştirilmesi düzeltme numarasıyla gösterilir. Örneğin: 001, 002, 003 vb.

Adım 3. Üç aylık dönemlere göre raporlama (dönem numarası)

6-NDFL sağlama dönemi, işverenin aşağıdakileri rapor ettiği çeyrektir:

• 1. çeyrek - kod 21;
• yarı yıl - kod 31;
• 9 ay - kod 33;
• yıl - kod 34.

Yeniden yapılanma (tasfiye) aşamasında bilgi veren kuruluşların kodları ekte belirtilmiştir. 1 Sipariş.

Adım 4. Vergi dönemi

Vergi dönemi, bilgilerin sağlandığı takvim yılıdır. İlgili 4 hane alana girilir.

Adım 5. Vergi hizmeti kodu (kayıt yerinde)

Satır, raporların sunulacağı vergi dairesinin kodunu gösterir. Bu, aşağıdakileri içeren dört basamaklı bir koddur:

• ilk 2 hane bölge numarasıdır;
• ikinci iki rakam denetim kodunun kendisidir (St. Petersburg Merkez Bölgesi 9 No'lu Federal Vergi Servisi Müfettişliği örneğini kullanarak).

Raporların kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe veya ayrı bir bölümüne gönderildiğini unutmamak önemlidir. Bireysel girişimciler bu raporu ikamet ettikleri veya iş yerlerindeki vergi dairesine sunarlar.

"Konuma göre (muhasebe)" kodu, hangi kuruluşun rapor gönderdiğini belirlemeye yardımcı olur. Kodların tam listesi ekte tanımlanmıştır. Siparişe 2.

Kuruluşlar için en yaygın olanı:

• kayıt yerine göre - 214;
• ayrı bir alt bölümün tescil edildiği yerde - 220;
• en büyük vergi mükellefleri 212'yi gösteriyor.

Bireysel girişimciler ayrıca özel kodları da belirtir:

• ikamet yerinde - kod 120;
• faaliyet yerinde - kod 320.

Adım 6. Vergi mükellefinin adı

“Vergi acentesi” alanına firmanın kısa adı (varsa) veya tam adı yazdırılır.

7. Adım. OKTMO (belediye kurumu) kodu ve vergi mükellefi telefon numarası

Kuruluşun veya şubenin bulunduğu ve kayıtlı olduğu bölgede belediyenin kodunu belirtmelisiniz. Bazen vatandaşlara hem ana kuruluş hem de onun bölümü tarafından para (maaşlar ve ikramiyeler) ödenir. Bu durumda farklı OKTMO kodlarına sahip iki form aynı anda doldurularak gönderilir.

Bölüm 1

Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler” yılbaşından itibaren kümülatif olarak oluşturulmuş olup, 060-090 satırları hariç her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin bilgileri içermektedir. Bölüm 1'in yapısı bilgi sağlar:

1. Her bahis için ayrı ayrı:

• vergi oranı yüzdesi;
• tahakkuk eden gelir miktarı (form, kişisel gelir vergisinden tamamen muaf olan geliri veya gelirin türüne bağlı olarak limitin altındaki geliri içermeyebilir. Örneğin, yakın bir akrabanın ölümüyle bağlantılı olarak maddi yardım , çocuk başına 50 bin rubleye kadar bir çocuğun doğumu için mali yardım (evlat edinme, vesayet haklarının tesisi), vb.);
• vergi kesintilerinin tutarları;
• kişisel gelir vergisi tutarları (temettü şeklindeki gelirler dahil).

2. Tüm bahislere ilişkin genelleştirilmiş bilgiler (ilk bahis bölümünde bir kez görüntülenir):

• gelir elde eden kişi sayısı;
• kesilen vergi tutarları;
• stopaj yapılmayan vergi miktarları;
• vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarları.

2019 yılında çalışanların ve sivil sözleşmeler kapsamında iş yapan (hizmet sağlayan) kişilerin gelirlerine ilişkin kişisel gelir vergisi oranları: %13, %15, %30 ve %35. 2019 yılında oranlar değişmedi.

Bölümleri satır satır doldurma örneklerini kullanarak, kişisel gelir vergisi raporu 6'da kişisel gelir vergisini nasıl hesaba katacağınızı göstereceğiz.

Blok 1. Her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler

Adım 1. Satır 010. Vergi oranı

Örnekte yaygın olarak kullanılan %13'lük kişisel gelir vergisi oranı dikkate alınmaktadır. 010 alanında faiz oranı belirtilir. Farklı oranlarda vergi hesaplaması durumunda, her oran için yalnızca belirtilen kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler oluşturulacaktır. 060 ila 090 arasındaki satırların toplam değerleri ilk sayfada bir kez belirtilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar yerleştirilir.

Adım 2. Satır 020. Tahakkuk eden gelir

Satır 020 (“tahakkuk eden gelir miktarı”), çalışanların yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan tüm vergiye tabi gelirlerini - yıl içinde fiilen alınanları - gösterir. Satır 020, kişisel gelir vergisi ile tamamen vergilendirilmeyen geliri ve çalışanlara vergilendirilebilir sınırın altında aktarılan geliri içermez; örneğin, 4.000 rubleye kadar (genel olarak) veya 50.000 rubleye kadar mali yardım ( doğum için). Temettü ödemesi diğer şeylerin yanı sıra 025 satırında yansıtılır.

Bazı durumlarda, maddi yardım tamamen kişisel gelir vergisine tabi değildir (bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8. Maddesi, 8.3. Maddesi ve 8.4. Maddesi); bazı maddi yardım türleri için kişisel gelir vergisi, bir porsiyon. Federal Vergi Servisi, 08/01/2016 tarihli BS-4-11/13984@ sayılı Mektupta, 020 satırının kişisel gelir vergisine tabi olmayan ve Sanatta belirtilen gelir hakkında bilgi içermemesi gerektiğini açıkladı. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. Bu nedenle formda tamamen vergiye tabi olmayan mali yardım belirtilmemiştir.

Adım 3. Satır 030. Vergi kesintileri

Vergi mükelleflerine vergi indirimleri sağlanmışsa, bu tutarlar 030 alanına yansıtılır. Kesintiler, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında matrahı azaltan, vergiye tabi olmayan tutarlardır. Vergi Kanunu aşağıdaki vergi kesintilerini öngörmektedir:

• standart (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi);
• sosyal (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi);
• mülkiyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesi) vb.

Satır 030, sağlandığı tüm kesinti kodları için (10 Eylül 2015 tarihli ve ММВ-7-11/387@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emri) toplam olarak doldurulur.

Adım 4. Satır 040. Hesaplanan kişisel gelir vergisi

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”), satır 010 (“vergi oranı”) ile karşılık gelen gelir vergisi matrahının (kişisel gelir vergisi matrahı) çarpılmasıyla hesaplanır.

Gelirin vergi matrahı (her bir oranda), 020 sütunu (“tahakkuk eden gelir tutarı”) ile 030 sütunu (“vergi kesintileri tutarı”) arasındaki fark olarak belirlenir.

Gelir vergisi matrahı (%13) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (kişisel gelir vergisi matrahı %13)

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”) = 10.000.000 * %13 = 1.300.000 (%13 oranında kişisel gelir vergisi).

Temettü vergisi 045 numaralı sütunda gösterilir ve aynı şekilde hesaplanır.

Adım 5. Satır 050. Avans miktarı

Kuruluşun yabancıları patent esasına göre çalıştırması durumunda bu alan doldurulur. Bu durumda 050 satırı (“sabit avans tutarı”) yabancılara ödenen avans tutarını yansıtmaktadır. Diğer durumlarda 050. satırda doldurulacak veri yoktur ve sıfır gösterilir.

Blok 2. Bölüm 1'in Özeti

6. Adım. Satır 060. Yılbaşından bu yana gelir elde eden kişi sayısı

Alan, kuruluşun raporlama döneminde vergiye tabi gelir ödemesi yaptığı toplam kişi sayısını gösterir.

Adım 7. Satır 070. Tüm oranlarda kesilen toplam vergi tutarı

040 satırı hesaplanan vergidir, yani bu satırın değeri dönem (1. çeyrek, yılın 1. yarısı, 9 ay, yıl) için aktarılması gereken vergi tutarını gösterir.

Satır 070 - stopaj vergisi, yalnızca cari döneme ait aktarılan vergi tutarlarına ilişkin verileri görüntüler. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemelere ilişkin verileri içermemelidir.

106 ("TP" - cari yılın ödemeleri) ve 107 ("MS ayın seri numarasını gösterir") alanlarını aşağıdaki değerle karşılaştırarak, kişisel gelir vergisinin ödenmesine ilişkin ödeme emirlerini kullanarak 040. sayfadaki verileri kontrol edebilirsiniz. 040 numaralı satır.

2019 yılı 1. çeyreği için, diğer dönemlerde olduğu gibi, 040 numaralı satırın değerinin, bu dönem için hesaplanan (hesaplanan) ve bütçeye aktarılan tutarlara karşılık gelmesi gerekmektedir. Lütfen bu dönemde değil, özellikle bunun için olduğunu unutmayın. Sayfa 070, tüm transferlerin (vergi ödemesi) raporladığımız çeyrekte (diğer dönem) yapılması gerektiği dikkate alınarak sayfa 040 ile aynı şekilde kontrol edilir. Yani bilgiler, raporlama döneminde ödenen kişisel gelir vergisinin raporlama dönemine göre karşılaştırılır. Raporlama ayını takip eden ayda yapılan son raporlama ayına ait ödeme tutarını belirleyerek 040 ve 070 numaralı satırların değerlerinin doğruluğunu kontrol edebilirsiniz.

Satır 070 (“gizli”) satır 040 (“hesaplanan”) ile aynı olmayabilir. Bu, bazı vergi tutarlarının daha önce tahakkuk ettirilip daha sonra çalışanlardan alıkonulması durumunda meydana gelir.

Adım 8. Satır 080. Vergi kesilmedi

Sütun 080, herhangi bir nedenle durdurulamayan kişisel gelir vergisi tutarlarını içermektedir.

Adım 9. Satır 090. Vergi iade edildi

Satır 090, yanlış şekilde kesilen ve çalışana iade edilen vergi tutarını yansıtır. Böyle bir durum yoksa sıfır koyun.

Bölüm 2

6-NDFL raporunun bu bölümü yalnızca raporlama çeyreğine ilişkin bilgileri içerir, yılın başından itibaren olan döneme ait bilgileri içermez. Çalışanlara gelir ödeme tarihlerini ve kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihlerin yanı sıra gelir ve vergiye karşılık gelen tutarları gösterir.

Çalışanlara transfer tarihlerinin kronolojik sıraya göre düzenlenmesi gerekmektedir.

Adım 10. Çalışanların gelir elde ettiği tarih

100 numaralı sütun, transfer maaş bordrosu esasına göre olsa dahi, yılın her çeyreği için çalışanın gelir elde ettiği günü yansıtır. Vergi ödeme tarihleri ​​çakışıyorsa bir güne ait bilgilerin özetlenmesi gerekir. Çalışanlara ödemelerin vergi ödeme tarihinde farklılık gösteren farklı türlere göre yapılması durumunda, bu gelire ilişkin bilgilerin ayrıca belirtilmesi gerekmektedir.

Belirtilmesi gereken tarih ve ayın ödemelerin niteliğine bağlı olduğunu lütfen unutmayın.

Çalışanın gelir elde ettiği tarih, belirli ödeme türüne bağlıdır. Böylece maaş, transfer edildiği ayın son iş gününde vatandaşın geliri haline gelir. Bu nedenle, çalışanların Ocak ayı maaşlarını yalnızca Şubat ayında almasına rağmen, bu satırda son tarihin örneğin Ocak 2019 olarak belirtilmesine izin verilmektedir. Ancak tatil ödeneği ve hastalık ödeneği, alındıkları gün vatandaşların geliri olarak kabul edilir. Maddi yardıma gelince, nakit transfer sırasında gelirin alındığı tarih, ödeme günüdür (banka hesabına transfer veya kasadan para çekme). Mali yardım ayni ise, 100. satırda gelir transfer tarihini belirtmelisiniz.

Adım 11. Satır 110. Vergi acentesi tarafından vergi stopajının yapıldığı gün

110. satır vergi stopajının tarihini (gün, ay, yıl) içerir.

Kişisel gelir vergisi, ücretlerden, tatil ücretinden, hastalık izninden, mali yardımdan (vergiye tabi kısımdan), verilen iş karşılığında ücretten (gerçekleştirilen hizmetler) ve çalışan lehine diğer ödemelerden yalnızca gelirin kuruma aktarıldığı gün kesilebilir. çalışan., Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Kasım 2015 tarihli BS- 4-11/19829 sayılı mektubu);

110 numaralı satırda - tatil ücretinin ödenme tarihi ile çakışan vergi stopaj tarihi;

120 numaralı satırda - verginin ödendiği gün, ancak en geç tatil ücretinin ödendiği ayın son günü.

Adım 13. Satır 130. Vergi öncesi gelir

Alan 130, verginin kesilmesinden önce belirli bir tarihte (soldaki 100. sütunda doldurulan) çalışanın veya çalışanların (listeye göre ödeme yapılması durumunda) aldığı tutarı belirtir.

Çalışanın o aya ait gelir tarihi, tamamen vergiye tabi olmayan gelir içermediği sürece tutarla eşleşmelidir. Bu gibi durumlarda aşağıdaki departmanların resmi konumlarına ilişkin açıklamalar sunulabilir:

• Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/24064@ sayılı mektubu;
• Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 08/01/2016 sayılı BS-4-11/13984@ tarihli mektubu “Form 6-NDFL'ye göre hesaplamalara ilişkin.”

Bu kural başlık sayfası için de geçerlidir. Kuruluşun adını içeren en uzun satırda bile kalan tüm boşluklar tire ile doldurulmuştur.



Sıfır raporu 6-NDFL

Kayıt yerindeki vergi dairesine Form 6-NDFL'de bir hesaplama sunma yükümlülüğü, vergi mükellefinin vergi acentesi olarak tanınması, yani bireyler lehine ödeme yapması durumunda ortaya çıkar. Çalışanın gelirinin yıl içinde tahakkuk ettirilmemesi veya ödenmemesi durumunda rapor verilmesine gerek yoktur. Federal Vergi Servisi, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı bir mektupta bu konuda bilgi verdi.

2019 yılı içerisinde bir birey lehine ücret, hastalık izni, mali yardım, medeni sözleşmenin yürütülmesi kapsamında verilen hizmetler (yapılan iş) için ücret niteliğinde en az bir ödeme yapılmışsa, rapor doldurulmalıdır. Formun kümülatif olarak doldurulması nedeniyle gelecekte birinci, ikinci ve üçüncü çeyreğe ait göstergeler kümülatif olarak kaydedilecektir. Dolayısıyla prensipte sıfır 6 kişisel gelir vergisi olamaz; rapor yine de en az bir ödemeye ilişkin bilgi içerecektir.

Geçen yıl bir kuruluş vergi acentesiyse ancak bu yıl herhangi bir nedenle çalışanlara gelir ödemeyi bırakmışsa, vergi dairesine herhangi bir şey göndermenize gerek yoktur. Şirket, vergi acentesi statüsü kaybının neyle ilişkili olduğunu vergi makamlarına açıklamak zorunda olmasa da, kendinizi rahatlatmak için, 6-NDFL'nin herhangi bir biçimde sağlanamamasına ilişkin Federal Vergi Hizmetine bir mektup gönderebilirsiniz.

Form 6'yı indirin kişisel gelir vergisi: Mevcut form

6 Kişisel gelir vergisi, numune doldurma

6-NDFL formunu çevrimiçi doldurun

Muhasebe yazılımı geliştiricilerinin (My Business, Kontur, Nebo ve diğerleri) web sitelerindeki çevrimiçi hizmetlerde bir beyan doldurabilirsiniz. Bazı siteler bunu özgürce yapmanıza izin verir, ancak genellikle hizmetler küçük bir ücret gerektirir (1000 rubleye kadar).

Raporlama dönemine ilişkin sertifikada belirtilen özellik nasıldır ve özel raporlama dönemi dikkate alınmadan farklı özelliklerdeki sertifikaları ibraz eden işverenin maddi zararının boyutu nedir?

Maliye Bakanlığı, Vergi Kanunu'nun 109'uncu maddesinde değişiklik yapan "Vergi suçundan dolayı kişinin sorumlu tutulmasını engelleyen haller"e ilişkin yasa tasarısı hazırladı.

Bunun üzerine bakanlık, Anayasa Mahkemesi'nin 6-P sayılı kararının uygulanmasına karar verdi. Hakimlerin, kişisel gelir vergisini ödemede geç kalan ancak ihlalleri vergi makamları tarafından fark edilmeden ortadan kaldıran bir vergi memurunun vergi yükümlülüğünden muafiyet hakkından mahrum bırakılmaması gerektiğini ifade ettiğini hatırlayalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109. maddesinin 1. paragrafının, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. maddesinde öngörülen bir vergi suçunu işlemekten sorumlu bir vergi acentesinin tutulmasını hariç tutan yeni bir durumla desteklenmesi önerilmektedir. bilgilerin yansıtılmaması veya yansıtılmaması gerçeğinin yanı sıra vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hataların bulunmaması durumunda, güvenilir bilgiler içeren kişisel gelir vergisi hesaplamasını öngörülen süre içinde vergi makamına sunar. bütçeye aktarılacak. Ancak bu vergi temsilcisinin eksik vergi tutarını ve ilgili cezaları, vergi dairesinin vergi miktarının zamanından önce aktarıldığını veya atandığını öğrendiği ana kadar devretmesi şartının karşılanması gerekir. İlgili vergi dönemi için yerinde vergi denetiminin yapılması.

Onlar. kişisel gelir vergisi 6-NDFL formunu göndermeden önce aktarılırsa, vergi temsilcisi buna para cezası veremeyecektir. Tabii ödeme yapmama kastı kanıtlanmadığı sürece.

Bu tür değişiklikler sevinmekten başka bir şey olamaz, çünkü artık kişisel gelir vergisinin transferinde bir gün bile geç kaldıkları için para cezasına çarptırılıyorlar.

Mayıs ayında tahakkuk eden ve ödenen tatil ücreti tutarı ve kısmen Mayıs ayında, kısmen Haziran ayında gerçekleşen kişisel gelir vergisi transferi 6-NDFL hesaplamasına nasıl yansıtılır? Bir çeyrekte tahakkuk eden ve diğerinde ödenen maaş 6-NDFL hesaplamasına nasıl yansıtılır?

Şubat-Mart aylarında bazı kişilere bankalardan 4800 kodu kapsamındaki gelir tutarını ve kişisel gelir vergisini gösteren 2-NDFL formunda gelir belgeleri verildi. Bu ne anlama geliyor? Vergiye ne sebep oldu? Böyle bir belgeyi alırken “Katip” size ne yapmanız gerektiğini söyleyecektir.

Yaz saati yaklaşıyor, o halde bir çalışanın işten çıkarılması üzerine tatil ücreti, maddi yardım, hediyeler, temettüler, çocuk yardımları, çeşitli ödemeler ve tazminatlar ile borç affının 6-NDFL formuna nasıl yansıtılacağına dair örneklere bakalım 2017 yılının 1. çeyreği için.

2017 yılının 1. çeyreği için 6-NDFL hesaplaması nasıl ayarlanır? Hangi hataların düzeltilmesi gerekiyor? Federal Vergi Hizmetinin bir düzenleme bildirimi göndermesi gerekiyor mu? Sorularınızı cevaplayacağız.

Her insanın devletten parayı geri alma hakkı vardır. Ödediğiniz vergilerin bir kısmını iade edin. Örneğin, konut satın aldıysanız, eğitim veya tedavi için ödeme yaptıysanız vergilerin bir kısmını iade edebilirsiniz. Bir kesinti almak için, bu kesintiye hakkınızı onaylayan bir belge paketi toplamanız ve 3-NDFL beyanını doldurmanız gerekir.

3-NDFL masa denetiminin fiili süresi, müfettişliğin gelir vergisini ne kadar hızlı iade edebileceğine ve/veya mükellefin geçen yıl gelirini ne kadar doğru beyan ettiğine bağlıdır. Bu nedenle bu konuyu daha ayrıntılı olarak ele alacağız.

Aralık ayı maaşı Ocak 2017'de ödenmişse, bu işlem 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-kişisel gelir vergisi hesaplamasına nasıl yansıtılır? Bu ödeme raporun 2. bölümünde nasıl gösterilir? Sorularınızı cevaplayacağız ve bir örnek sunacağız.

En geç 2 Mayıs 2017 (dahil) tarihine kadar, 2017 yılında bireylere kişisel gelir vergisine tabi gelir tahakkuk ettiren kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, 2017 yılının 1. çeyreği için Federal Vergi Hizmetine 6-NDFL formunda bir hesaplama sunmaları gerekmektedir. Yeni hesaplama formu onaylandı mı? Ocak ayında ödenen Aralık 2016 ücretleri hesaplamaya nasıl yansıtılır? Hesaplamada 2016 yılı yıllık ikramiyesi nasıl düzeltilir? Mart 2017 maaşı 2. bölüme giriyor mu? Bu ve diğer soruları cevaplayalım.

3 Nisan 2017 Pazartesi günü, tüm işverenlerin 2-NDFL sertifikalarına ek olarak 2016 yılı için 6-NDFL formunu müfettişliğe göndermeleri gerekecektir. Geçtiğimiz yıl şirketler bu yeni formu doldurmakla meşguldü. Ancak tüm yıl içinde ilk kez alınacak. Bu arada yıllık 6-NDFL formuyla ilgili ayrı sorular var. Bunların cevapları, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi adına en son açıklamalar şeklinde bu Sıcak Konuda yer almaktadır. Konunun sonunda bir bonus var: Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nden "sakinleştirici" bir mektup.

Novgorod Bölgesi Federal Vergi Servisi Dairesi, 3-NDFL ve 2-NDFL formlarında ne gibi değişiklikler yapıldığı hakkında konuştu.

2016 vergi dönemine ilişkin rapordan başlayarak, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-11/552@ sayılı emriyle onaylanan güncellenmiş bir form sunulmaktadır.

Vergi mevzuatındaki değişiklikler dikkate alınarak, 3-NDFL vergi beyannamesi formunda, doldurma prosedüründe ve elektronik biçimde sunulma biçiminde değişiklikler yapılmıştır.

Bu nedenle, yeni baskı özellikle Bölüm 2 “Vergi matrahının hesaplanması ve (001) oranında vergilendirilen gelir üzerinden vergi miktarının hesaplanması”, Sayfa B “Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirler…”, Sayfa D2'yi içermektedir. “Gayrimenkul satışından elde edilen gelir için emlak vergisi kesintilerinin hesaplanması”, sayfa 3 “Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen vergiye tabi gelirin hesaplanması…”.

Bildirinin diğer sayfalarında bazı açıklamalara yer verilmiştir. Örneğin, E1 “Standart ve vergi kesintilerinin hesaplanması” sayfasında 280.000 rakamı 350.000 ile değiştirildi, çünkü 2016'dan bu yana bir çocuk için kesinti, vergi mükellefinin gelirinin% 13 oranında vergilendirildiği aya kadar sağlanıyor. 350.000 ruble'yi aşıyor).

“Yükümlü” olarak sınıflandırılan vatandaşların beyanını en geç 2 Mayıs 2017 tarihine kadar sunmaları gerekmektedir (30 Nisan 2017, izin gününe denk gelmektedir). Standart, sosyal, mülk (ev satın alırken), yatırım vergisi indirimlerinden yararlanmak için beyanname vermek için herhangi bir süre sınırı yoktur.

Vergi beyannamesi 3-NDFL, bireyler tarafından, 2-NDFL formundaki bir bireyin gelir belgesine dayanarak doldurulur.

Vergi acentesi olan tüm kuruluşların Form 2-NDFL'yi doldurması gerekmektedir. Bu, Sanatın 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 230 Vergi Kanunu. Rapor kağıt üzerinde veya elektronik formatta sunulabilir. Kağıt belge ancak gelir elde eden çalışan sayısı 10 kişiyi geçmediği takdirde kabul edilecektir.

Bir sertifika hazırlamak için kişisel gelir vergisi muhasebesine ilişkin özel bir kayıttan bilgi alınır. Aynı zamanda, kesintiler ve gelire ilişkin veriler ruble ve kopek cinsinden yansıtılırken, vergi miktarı yalnızca ruble cinsinden gösterilir. Bu durumda 50 kopek ve daha az olan tutarlar atılır, 50 kopek ve daha fazla olan tutarlar ise en yakın tama yuvarlanır.

Kanunun 230'uncu maddesinin 2'nci fıkrasına göre, genel kural olarak, sertifika teslimi için son tarih raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan'ıdır. Bu yıl bu tarih Cumartesi gününe denk geldiğinden, belgenin en geç 3 Nisan 2017 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir. Herhangi bir nedenle işveren kişisel gelir vergisini kesemezse, sertifikanın son teslim tarihi 1 Mart 2017'den geç olmamalıdır. Bu durumda, "işaret" alanında "2" belirtilmelidir - bu tür kurallar Sanatın 5. maddesinde belirtilmiştir. Kanunun 226.

Rusya Federal Vergi Servisi, 2-NDFL formunu doldururken kullanılan gelir türleri ve vergi kesintilerine ilişkin kodlar listesinde değişiklikler yaptı (22 Kasım 2016 tarihli ММВ-7 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi Emri) -11/633@).

Özellikle, üretim sonuçları için ödenen ikramiyeler ve Rusya Federasyonu yasaları, iş veya toplu sözleşmeler tarafından öngörülen diğer benzer göstergeler için 2002 kodu ortaya çıkmıştır (kuruluşun net kârı pahasına değil, gider olarak ödenen ikramiyeler için geçerlidir) özel amaçlı fonlar veya hedeflenen gelirler).

Kuruluşun kârlarından, özel amaçlı fonlardan veya hedeflenen gelirden ödenen ücret tutarlarının 2003 kodu kullanılarak yansıtılması gerekecektir. Ayrıca, listeye menkul kıymetler ve türev finansal araçlarla yapılan işlemler için yeni gelir kodları eklenmiştir (kodlar 1544 - 1549) , 1551 - 1554).

Emir ayrıca, menkul kıymetler ve türev finansal araçlarla yapılan işlemlere ilişkin harcamalar için kesinti kodlarını (kod 225 - 241) ve ayrıca bireysel bir yatırım hesabında muhasebeleştirilen işlemlerdeki zararları yansıtmak için 250 - 252 kodlarını (Kuralların 214.9'u) da getirmektedir. Ayrıca çocuklara yönelik kesinti kodları da değiştirildi: “Çocuklara yönelik” kesintilerin 126-149 kodları kullanılarak yansıtılması gerekecek.

Yapılan değişiklikler dikkate alınarak, 2016 yılı bireylere yönelik gelir belgeleri doldurulurken gelir türleri ve kesinti kodları kullanılmaktadır.

2016 yılından itibaren vergi acentelerinin 2-NDFL sertifikalarında yanlış bilgi vermekten sorumlu olması nedeniyle, bu raporlarda göstergelerin doğru doldurulması gerektiğine dikkat çekiyoruz. Sorumluluk Sanatta sağlanmıştır. Kanunun 126.1'i: Yanlış bilgi içeren gönderilen her belge için 500 ruble tutarında para cezasının tahsil edilmesi.

Rusya'daki ticari faaliyetlerle ilgili olarak belirlenen genel kurallara göre bireylerin gelirleri üzerinden vergi ödenmemektedir.

Bu tür kesintilerden muafiyet, yalnızca aşağıda belirtilen faaliyetler sonucunda elde edilen gelir türleri için geçerli olabilir.

Yani, dönüştürülen birey ya "gelir" planı kapsamında yüzde 6 ya da "gelir eksi giderler" planı kapsamında yüzde 15 ödüyor ki bu, yüzde 13 kişisel gelir vergisi ödemekten daha karlı.

Bir girişimci yeni bir faaliyet türüne başlarsa, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde değişiklik yapılması için ilgili makamlara bilgi verilmesi tavsiye edilir.

Bunun yapılmaması durumunda yeni kaynaklardan elde edilen gelirler %13 oranında vergiye, yani kişisel gelir vergisine tabi olacak.

Bireysel bir girişimci faaliyetlerinde kullanırsa, Vergi Kanununun 23. Maddesine göre çalışan vergisi mükellefi olarak kabul edilir.

Vergiler için (atfedilen gelir) ve basitleştirilmiş vergi sistemi (basitleştirilmiş) gibi özel rejimler uygulanırken, bireysel bir girişimci, bir işletmenin yürütülmesinde kullanılan emlak vergisinin yanı sıra kişisel gelir vergisi ödemekten de muaf olabilir.

Yeni bir tür işadamının ortaya çıkışıyla bağlantılı olarak, Rusya mevzuatında temelde yeni bir vergi rejimi türü getirildi - sabit oranlı bir patent sistemi.

Bu durumda, bireysel girişimciler aşağıdaki vergi türlerine tabidir:

• Her ay yapılan ödemeler – varsa sigorta katkıları ve çalışan maaş bordrosu vergisi;
• Patent maliyetinin ödenmesi (birkaç aşamada olabilir);
• Vergi matrahının büyüklüğüne bağlı olmayan ödemeler (sabit).

Bireysel gelir vergisi raporlarının formları ve sunulması

İş adamının yıllık olarak kayıtlı olduğu vergi dairesi aşağıdakileri içeren bilgileri beklemektedir:

Rapor için özel bir KND 111018 formu sağlanmıştır.Bu formu doldururken girişimcinin kendisi listeden çıkarılır.

İşletme yöneticisi genel bir vergi planı (OSNO) seçmişse, sürenin dolmasını takip eden 30 Nisan'dan itibaren kişisel gelir vergisine (gelir vergisi beyannamesi 3-NDFL) ve 4-NDFL'ye ilişkin raporlar sunulmalıdır (vergiye ilişkin öngörülen veriler) önceki yıllara ait verilere dayanmaktadır). Raporlar kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine sunulur.

Halihazırda kuruluşların bu tür raporlamaları XML formatında elektronik iletişim kanalları üzerinden göndermelerine izin verilmektedir.

Bu format, her şeyden önce, Rusya genelinde konsolide bir veritabanının alınması ve bu veritabanına yüklenmesi sırasında vergi dairesi için uygundur. Modern muhasebe programları bu formatı desteklemektedir.

İş sözleşmesi kapsamında çalışan çalışanlara ödeme yapılması durumunda girişimci, bireysel girişimcinin 2 kişisel gelir vergisi raporu da dahil olmak üzere ek raporlarla ücretlendirilir. Bunlar belirlenmiş formdaki gelir sertifikalarıdır.

Bu rapordaki veriler Federal Vergi Servisi veri tabanında yer almaktadır ve çalışanlar tarafından sunulan sertifikalarla doğrulanmaktadır. 2-NDFL, girişimcinin muhasebe departmanında elde edilir, bu nedenle sunulan verilerin gelecek yılın 1 Nisan'ına kadar eşleşmesi gerekir.

Bir vergi acentesi olarak işletme organizatörünün sorumluluklarının, talep üzerine bu tür sertifikaların sınırsız sayıda verilmesini içerdiğini belirtmekte fayda var. İnsanlar beyanname verirken, vergi bildirimi başvurusunda bulunurken, kredi kurumuna veya mahkemeye başvururken bu belgelere ihtiyaç duyabilirler.

2-NDFL başvurusu için son tarihin 1 Nisan olmasına rağmen girişimcinin, yılın başında bile kendisine başvuran işçileri ve çalışanları reddetme hakkı yoktur. Belge muhasebe departmanı tarafından hazırlanır ve baş muhasebeci tarafından imzalanıp bireysel girişimcinin mührü ile onaylanabilir.

Kimseye rapor vermenin gerekli olmadığına inananlar için Kanun bir para cezası sistemi öngörmektedir.

Örneğin, 1 Nisan'dan sonra gönderilen her belge birimi için girişimcinin 200 ruble ödemesi gerekecek. Ayrıca ödenen faturalar muaf değildir ancak ek kabul için herhangi bir son tarih belirlenmemiştir.

DFL vergisinde gecikmeler tespit edilirse, Federal Vergi Servisi, aktarılmayan vergi miktarının beşte biri tutarında bütçeye ödemeleri toplayacaktır. Ancak, sertifika göndermeniz sizi yine de bu tür bir ceza ödemekten muaf tutacaktır.

İdari Suçlar Kanunu, hem yönetim ekibinin (300-500 ruble) hem de bir bütün olarak kuruluşun (3000-5000 ruble) cezalandırılmasını öngörmektedir.

Girişimcilik geliri elde etmeye yönelik faaliyetlerin sona ermesi durumunda durum biraz farklıdır.

Eski işadamının, sicildeki kaydın silindiği tarihten (bireysel girişimcinin kapatılması) itibaren Form 3-NDFL'yi göndermek için beş iş günü ve ardından nihai vergi ödemesi için on beş gün daha süresi vardır. Bu eylemlerin göz ardı edilmesi 1000 ruble idari para cezasıyla sonuçlanacaktır.

Belirli birey kategorileri için beyan 3-NDFL

2010 yılından itibaren Maliye Bakanlığı'nın ММВ-7-3/654 sayılı Emri uyarınca özel türde vergi beyannamesi verilmesi sağlanmıştır. Başvurunun sorumluluğu doğrudan karar kapsamına giren vatandaşlara aittir.

• Genel vergilendirme prosedürüne tabi olan, girişimcilik esasına göre iş yapan kişiler (PBOYUL);
• Noterler ve özel sektörde faaliyet gösteren diğer kişiler;
• Vergi temsilcisi olmayan bir işverenin çalışanları;
• İşverenle ilişkisi olmayan ve kişisel gelir vergisinin kesilmediği vatandaşların elde ettiği gelir (mülkün satışından veya kiralanmasından, temettülerden vb.);

Kanunun lafzına göre girişimcilerin, tahakkuk eden gelir olmasa bile bireysel girişimciler için 3 kişisel gelir vergisi raporu vermeleri gerekiyor. Muhasebe çalışanları arasında böyle bir rapora “” denir. Bunun için son tarih 2-NDFL (30 Nisan) ile aynıdır.

Bireylerin kendi özgür iradeleriyle 3-NDFL beyanını sundukları durumlar:

• Kanun'un 218. maddesinde açıklanan standart vergi indirimi alma isteği. Beyanname, takvim yılı (vergi dönemi) içinde verilmemişse veya kontrolleri dışındaki nedenlerden dolayı büyüklükleri azaltılmışsa sunulur;
• Bu tür hizmetler için ödeme yapıldığını, hayır kurumlarına yapılan transferleri veya gönüllü emeklilik fonunun yenilenmesini onaylayan belgeler varsa sosyal vergi başvurusu;
• Mülk satarken veya gayrimenkul satın alırken kesinti almak (bu nokta çoğunlukla girişimcileri birey olarak ilgilendirir);
• Mesleki kesintiler (bireysel girişimciler için geçerli değildir).

Vergi beyannamelerinin satırı burada bitmiyor. 2010 yılında Federal Vergi Servisi, sağlanması gereken Form 4-NDFL'yi geliştirdi:

• İlk kez kayıt yaptıran ve faaliyet türünden gelir elde etmeye başlayan girişimciler, kayıtlara girilir. Beyanname vermenin son tarihi bir sonraki ayın beşinci günü belirlenir;
• Faaliyetlerinde önemli (yarıdan fazla) gelir beklenen aynı girişimciler.

Bu forma dayanarak, Federal Vergi Servisi temsilcileri, son ödeme tarihinin arifesinde bireysel girişimcilere uygulanmak üzere gönderilen avans vergi ödemelerini tahakkuk ettirir.

Elbette ülkemizde başarılı girişimcilik için tüm koşullar yaratılmıştır. Bu aynı zamanda tercihli vergi koşulları ve rapor alan hizmetlerin elektronik hizmetler platformuna geçişi için de geçerlidir.

Bireysel girişimcilere yönelik vergiler yalnızca birleştirilmedi, aynı zamanda sayıları da önemli ölçüde azaltıldı. 2015 yılında Rusya Federasyonu Hükümeti girişimcilere vergi tatili getirmeyi planlıyor.

Kişisel gelir vergisi (kişisel gelir vergisi), Rusya Federasyonu'nda en çok toplanan üçüncü vergidir. Bu vergi, 2017 yılı sonunda ülke konsolide bütçesine en büyük katkıyı sağlayanların başında yer aldı. KDV, tüketim vergileri ve tüm emlak vergilerinin toplamını geride bırakarak maden çıkarma vergisi ve gelir vergisinden sonra ikinci sırada yer alıyor. Mali açıdan yoğun olan bu verginin, vergi otoriteleri tarafından özel ilgi görmesi şaşırtıcı değildir. Kişisel gelir vergisi hakkında şikayet ve para cezası olmadan nasıl rapor verilir, bu vergi için hangi raporlama biçimleri mevcuttur ve bunlar nasıl değişir, kişisel gelir vergisi raporlarının sunulması için son tarihler nelerdir - bunu size makalemizde anlatacağız.

Kişisel gelir vergisine ilişkin tüm “oyunun kuralları” Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde açıklanmıştır. Kişisel gelir vergisine aynı zamanda gelir vergisi de denir. İsimler verginin özünü tam olarak yansıtıyor - Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden her vatandaşın, zar zor kazandıkları paranın belirli bir yüzdesini hazineye ödemesi gerekiyor. Ve ödeyenin vergi temsilcisi olan işveren, kişisel gelir vergisini keser ve vergi makamlarına aktarır. Tahakkuk, stopaj ve zamanında transferin yanı sıra vergi temsilcisinin kişisel gelir vergisi raporlarını da sunması gerekir.

Vergi acentesinin kişisel gelir vergisi raporlaması 1-NDFL kartı, 2-NDFL sertifikası ve 6-NDFL raporundan oluşur. Sertifika 6-NDFL, tahakkuk eden, kesilen ve ödenen tüm vergileri toplam tutarda gösteren yeni bir rapor şeklidir. Her raporlama türüne daha ayrıntılı olarak bakalım.

Rapor 1-NDFL

Rapor 1-NDFL, her çalışanın gelirini ve gelir vergisini kaydeden bir karttır. Bu belge vergi acentesi tarafından hazırlanır ve Federal Vergi Hizmetine sunulur.

Bu form bireylerin aylık gelirlerini, vergi kesintilerini ve kişisel gelir vergisi ödemelerini yansıtır. 1-NDFL'yi derlerken, vergi acentelerinin mevcut gelir ve kesinti tanımlayıcı kodlarını, vergi kesintisi türlerini ve kesintilere ilişkin belgesel gerekçeleri yansıtmaları gerekmektedir. Form 1-NDFL, çalışana gelir ödeme tarihlerini ve kişisel gelir vergisi stopajını belirtmeli ve ayrıca ödeme belgelerinin ayrıntılarını da belirtmelidir.

1-NDFL, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından oluşturulan forma göre hazırlanır ve esasen kişisel gelir vergisinin muhasebeleştirilmesine ilişkin birincil belgedir. Gereksinimlere göre, her ay maaş hesaplaması ve kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması sırasında 1-kişisel gelir vergisi oluşturulmalıdır.

Rapor 2-NDFL

Rapor 2-NDFL, vergi acenteleri, yani işverenler tarafından doldurulup vergi dairesine sunulan, her çalışanın geliri ve kesintilerine ilişkin konsolide bir yıllık rapordur. 2-NDFL sertifikası çeşitli görevleri yerine getirir: yalnızca mali yetkilileri bir bireyin geliri ve devredilen vergisi hakkında bilgilendirmekle kalmaz, aynı zamanda çalışanın kendisine mali ödeme gücünü doğrulayan bir belge olarak hizmet eder ve örneğin talep üzerine kendisine sunulur. , bankacılık yapılarından.

2-NDFL raporu yılda bir kez Federal Vergi Hizmetine sunulur. Form 2-NDFL, 1 Nisan'dan önce vergi dairesine sunulmalıdır. Vergi kesilmediyse ve sertifika “2” işaretiyle sunulduysa, böyle bir raporun sunulması için son tarih bir ay öncedir - 1 Mart'a kadar. Çalışan, vergi acentesinden yani işvereninden dilediği zaman (başvuru üzerine) sertifika talep etme hakkına sahiptir.

2018 yılı 2-NDFL raporundaki temel değişiklik: Çalışanın pasaportla belirlenebilen adresi sertifikadan kaldırıldı. Sertifikada iki yeni alan ortaya çıktı: “Yeniden düzenlenen kuruluşun TIN/KPP'si” ve “Yeniden yapılanma/tasfiye şekli”. Bu alanlar, yeniden düzenlenen organizasyona rapor sunan halefler tarafından doldurulur. "İmza" sütununa, normal bir sertifika gönderirken, vergi kesilmemişse 3 sayısını, 4 sayısını koymanız gerekir.

Rapor 6-NDFL

2016 yılından bu yana, kişisel gelir vergisi hesaplamalarının üç ayda bir vergi dairesine sunulması - 6-NDFL raporu. Bu, belirli bir döneme ait çalışan geliri ve bu tutarlardan kesilen kişisel gelir vergisine ilişkin genelleştirilmiş verilerin bir özetidir. Yani rapor, çalışanların belirli bir döneme ilişkin gelirleri ve bu tutarlardan kurumun tamamı için kesilen vergi hakkında özet bilgiler içermektedir. Konsolide rapor, işletmede çalışan tüm bireylerin gelirini yansıtır. Gelir, yalnızca ücretleri değil, aynı zamanda bir sivil sözleşme kapsamındaki temettüleri ve ödemeleri de ifade eder.

6-NDFL raporu neler içerir:

• Giriş sayfası,
• bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”,
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

Bölüm 1 ve 2 birbiriyle bağlantılı değildir; farklı işlevleri yerine getirirler. Çoğu zaman, birinciyle aynı sayfada bulunan ikinci bölümü doldururken yer sıkıntısı sorunu ortaya çıkar. Rapor için yeterli alan yoksa ek sayfalar numaralandırılabilir. İlk sayfanın alt bilgisine raporları sunan kuruluşun TIN ve KPP'sini girin. Raporlamanın şube tarafından yapılması durumunda ilgili kurumun şubesinin kontrol noktası doldurulur.

Yıl için 6-NDFL raporunu kümülatif olarak 4 kez göndermeniz gerekir:

• İlk çeyreğin sonuçlarına göre - en geç 30 Nisan'a kadar,
• Altı aylık sonuçlara göre - en geç 31 Temmuz'a kadar,
• 9 aylık sonuçlara göre - en geç 31 Ekim'e kadar,
• Yıl sonunda - en geç gelecek yılın 1 Nisan'ına kadar.

2018 yılından itibaren Form 6-NDFL'deki raporda bazı değişiklikler yapılmıştır. Bunlar esas olarak yeniden düzenlenen şirketlerle ilgilidir. Düzenlemeler raporlamayı temelden değiştirmedi, yalnızca bazı açıklamalar yaptılar, özellikle: başlık sayfasına raporlama yeri için yeni kodlar eklendi, yeniden düzenlenen şirketlerin yeniden düzenleme formunun kodunu ve yeniden düzenlenen TIN/KPP'yi belirtmesi gerekiyor başlık sayfasında şirket, sayfa 2'de “1520 1027” kodu yerine barkodda “1520 2024” kodu vb.