VAT 신고서: 작성 및 제출 방법, 샘플 양식. VAT 신고서 작성 방법 VAT 신고서 섹션 8 9

정기적인 VAT 보고를 위해서는 회계사가 신고서의 모든 줄을 작성하는 절차를 특히 주의하고 정확하게 이해해야 합니다. 코드를 잘못 입력하거나 관리 비율을 위반하면 신고 접수 거부, 사무 감사 실시 또는 행정/세금 책임을 묻는 사유가 됩니다.

파일

보고서 제출 규정

현행 세법에 따르면 모든 VAT 신고서는 TKS 채널을 통해 제출되어야 합니다. 보고서를 생성할 때 재무부가 문서의 전자 형식에 대해 변경한 내용을 모니터링해야 합니다. 신고서를 올바르게 제출하려면 최신 버전의 보고서만 사용해야 합니다.

VAT 납세자 또는 세무 대리인은 분기 종료 후 25일 이내에 보고서를 준비할 수 있습니다.

명심하세요: VAT 신고서의 종이 버전 사용은 법적으로 세금이 면제되거나 VAT 납부자로 인정되지 않는 사업체 및 특정 범주의 세무 대리인에게만 허용됩니다.

선언문의 구성

분기별 VAT 신고서에는 반드시 작성해야 하는 두 가지 섹션이 있습니다.

• 머리(제목 페이지);
• 예산에 납부/예산에서 환급되는 부가가치세 금액입니다.

다음과 같은 경우 단순화된 형식(제목 및 섹션 1에 대시가 추가됨)의 보고 문서가 제출됩니다.

• 보고 기간 동안 VAT가 부과되지 않는 사업 거래를 수행합니다.
• 러시아 영토 밖에서 활동 수행
• 장기간의 생산/상품 운영 존재 - 최종 작업 완료에 6개월 이상이 소요되는 경우
• 상업 법인은 특별 과세 제도(통합 농업세, UTII, PSN, 단순화된 과세 시스템)를 적용합니다.
• 부가가치세 면제 납세자가 전용세가 포함된 송장을 발행할 때.

지정된 전제 조건이 있는 경우 우대 활동 유형에 대한 판매 금액이 신고서 섹션 7에 입력됩니다.

VAT를 사용하여 활동을 수행하는 세무 주체의 경우 해당 디지털 지표가 있는 신고서의 모든 섹션을 작성해야 합니다.

섹션 2– 세무 대리인 자격을 갖춘 조직/개인 기업가에 대해 계산된 VAT 금액

섹션 3– 과세 대상 판매 금액;

섹션 4,5,6– 세율이 0인 비즈니스 거래가 있거나 "0" 상태가 확인되지 않은 비즈니스 거래가 있을 때 사용됩니다.

섹션 7– VAT가 면제되는 거래에 대한 데이터가 표시됩니다.

섹션 8 – 12구매 장부, 판매 장부 및 송장 일지의 정보 요약을 포함하며 세금 공제를 적용하는 모든 VAT 납부자가 작성합니다.

선언문 섹션 작성

VAT 신고 규정은 2014년 10월 29일자 명령 번호 ММВ-7-3/558에 명시된 재무부 및 연방세무청 지침 요구 사항을 준수해야 합니다.

제목 페이지

VAT 신고서의 기본 시트를 작성하는 절차는 연방세 서비스에 대한 모든 유형의 신고에 대해 설정된 규칙과 다르지 않습니다.

• 지불인의 TIN 및 KPP에 대한 정보는 시트 상단에 기록되어 있으며 등록 서류의 정보와 다르지 않습니다.
• 과세 기간은 세금 신고에 사용되는 코드로 표시됩니다. 코드의 해독은 선언 작성 지침의 부록 3에 표시되어 있습니다.
• 세금 조사관 코드 - 신고서는 지불인이 등록된 연방세무서 부서에 제출됩니다. 영토 세무 당국의 모든 코드에 대한 정확한 정보는 연방세 서비스 웹 사이트에 게시됩니다.
• 사업체의 이름은 구성 문서에 명시된 이름과 정확히 일치합니다.
• OKVED 코드 - 통계 코드에 따른 주요 활동 유형이 제목 페이지에 표시됩니다. 표시기는 Rosstat 정보 편지와 통합 주 법인 등록부 발췌문에 표시되어 있습니다.
• 연락처 전화번호, 작성 및 제출된 신고서 및 신청서 수.

지불인 대리인의 서명과 보고서 생성 날짜가 제목 페이지에 부착되어 있습니다. 시트 오른쪽에는 세무 담당자의 기록을 확인할 수 있는 공간이 있습니다.

섹션 1

섹션 1은 VAT 납세자가 회계/세무 회계 결과 및 신고서 섹션 3의 정보를 바탕으로 납부 또는 환급 대상 금액을 보고하는 마지막 섹션입니다.

시트에는 납세자가 운영하고 등록된 지역 법인(OKTMO)의 코드가 표시되어야 합니다. 안에 라인 020이 유형의 세금에 대해 KBK(예산 분류 코드)가 기록됩니다. VAT 납세자는 표준 활동에 대해 KBK의 안내를 받습니다 - 182 103 01 00001 1000 110. KBK는 2013년 7월 1일자 재무부 명령 No. 65n의 최신판에서 명확히 할 수 있습니다.

주목: VAT 신고서에 BCC가 부정확하게 표시된 경우 납부된 세금은 납세자의 개인 계좌에 적립되지 않으며 납부 신원이 확인될 때까지 연방 재무부 계좌에 입금됩니다. 세금을 늦게 납부하면 과태료가 부과됩니다.

030호선 VAT가 면제되는 세금 수혜 납세자가 송장을 발행한 경우에만 작성됩니다.

040 및 050행에서세금 계산을 위해 수령한 금액을 기록해야 합니다. 계산 결과가 양수이면 납부해야 할 VAT 금액이 040행에 표시되고, 결과가 음수이면 결과가 050행에 기록되며 주 예산에서 환급됩니다.

섹션 2

이 섹션은 이 자격을 보유한 각 조직의 세무 대리인이 작성해야 합니다. 이들은 VAT를 납부하지 않는 외국 파트너, 지방자치단체의 임대인 및 판매자일 수 있습니다.

각 거래상대방에 대해 섹션 2의 별도 시트가 작성되며 여기에는 이름, INN(있는 경우), BCC 및 거래 코드가 표시되어야 합니다.

압수된 물품을 재판매하거나 외국 파트너와 무역 활동을 수행할 때 세무 대리인이 작성합니다. 트로키 080-100섹션 2 - 배송 금액 및 선불로 수령한 금액. 세무사가 납부해야 할 총액이 반영됩니다. 라인 060다음에 표시된 값을 고려하여 라인 – 080 및 090. 실현된 대출금(100행)에 대한 세금 공제 금액은 최종 VAT 금액을 줄입니다.

섹션 3

납세자가 법이 정한 세율에 따라 납부/환급 가능한 세금을 계산하는 VAT 신고의 주요 섹션은 회계사들 사이에서 가장 많은 질문을 제기합니다. 단면선을 순차적으로 채우는 방법은 다음과 같습니다.

• 안에 pp.010-040해당 세금 및 정산 세율에 따라 각각 과세되는 판매(배송) 수익 금액을 반영합니다. 이 행에 기록된 금액은 계정 90.1에 기록되고 소득세 계산에 표시되는 소득 금액과 동일해야 합니다. 신고서의 지표에 불일치가 발견되면 재정 당국은 설명을 요청할 것입니다.
• 페이지 050특별한 경우에 채워집니다 - 조직이 복잡한 회계 자산으로 판매되는 경우. 이 경우 과세표준은 해당 부동산의 장부가치에 특별 조정 지표를 곱한 값입니다.
• 페이지 060자체 필요에 따라 건설 및 설치 작업을 수행하는 생산 및 건설 조직에 적용됩니다. 이 라인은 수행된 작업의 비용을 재현하며, 여기에는 건설 또는 설치 중에 발생한 모든 실제 비용이 포함됩니다.
• 페이지 070– 이 줄의 "과세표준" 열에는 향후 배송으로 인해 받은 모든 현금 영수증 금액을 입력해야 합니다. VAT 금액은 상품/서비스/작업 유형에 따라 18/118 또는 10/110의 비율로 계산됩니다. 선불금이 당좌 계좌에 "들어간" 후 5일 이내에 판매가 발생하는 경우 이 금액은 신고서에 선불금으로 표시되지 않습니다.

섹션 3에서는 세금 코드 제170조 3항의 요구 사항에 따라 세무 회계에서 복원해야 하는 VAT 금액을 입력해야 합니다. 이는 이전에 특별 제도의 사용, VAT 면제 등의 우대 근거로 세금 공제로 신고된 금액에 적용됩니다. 복원된 세액은 080행에 총계로 반영되며 090행과 100행에 지정됩니다.

105-109행에서보고 기간 동안 회계의 VAT 금액 조정에 대한 데이터가 입력됩니다. 이는 경감세율을 잘못 적용하거나, 거래를 비과세로 잘못 분류하거나, 영세율을 확인할 수 없는 경우일 수 있습니다.

발생한 VAT의 총액은 110행에 표시되며 010-080행, ​​105-109행의 5열에 반영된 모든 지표의 합계로 구성됩니다. 최종 세금 수치는 보고 분기의 총 매출액을 기준으로 판매 장부의 VAT 금액과 동일해야 합니다.

120-190행(3열)은 납부해야 하는 VAT 금액에 대한 공제에 관한 것입니다.

• 120행의 공제 금액은 거래 상대방-공급자로부터 받은 송장을 기준으로 형성되며 구매 장부의 VAT 금액과 동일합니다.
• 130행은 070페이지와 유사하게 채워져 있지만 선급금으로 공급자에게 지불한 세금 금액에 대한 데이터가 포함되어 있습니다.
• 140행은 060행과 중복되며 납세자의 필요에 따라 건설 및 설치 작업을 수행할 때 실제 비용 금액에서 계산된 세금을 반영합니다.
• 150~160행은 대외 무역 활동과 관련이 있으며 세관에서 납부했거나 관세 동맹 국가에서 러시아로 수입한 상품 비용에 대해 발생한 VAT 금액과 관련이 있습니다.
• 170행에는 보고 분기에 판매가 발생한 경우 수령한 대출금에 대해 이전에 발생한 VAT 금액을 표시해야 합니다.
• 180행은 세무 대리인이 작성하며 섹션 2의 060행에 표시된 VAT 금액을 포함합니다.

모든 법적인 이유로 공제액을 더한 결과는 190행에 기록되며, 200행과 210행은 110gr.5행과 190gr.3행 사이의 산술 연산을 수행한 결과입니다. 발생한 VAT에서 공제 금액을 뺀 결과가 양수인 경우 결과 값은 200행에 납부 VAT로 반영됩니다. 그렇지 않고, 공제 금액이 계산된 VAT 금액을 초과하는 경우 210gr 페이지를 작성해야 합니다. 3, 부가가치세(VAT) 환급 방법.

섹션 3의 200행 또는 210행에 반영된 세액은 섹션 1의 040-050행에 속해야 합니다.

VAT 환급을 위해서는 섹션 3의 두 가지 부록을 작성해야 합니다. 다음 양식이 작성됩니다.

• VAT 비과세 활동에 사용되는 고정 자산의 경우. 중요한 조건은 이러한 자산에 대한 세금이 이전에 공제 대상이었으며 이제 10년 이내에 복원될 수 있다는 것입니다. 신청서에는 OS 유형, 시운전 날짜 및 해당 연도 공제 허용 금액이 개별적으로 반영됩니다. 이 신청서는 4분기 보고서에만 작성되어야 합니다.
• 자체 대표 사무소/지점을 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 기업의 경우.

섹션 4, 5, 6

이 섹션은 활동 중에 VAT 세율을 적용할 권리를 사용하는 지불인만 작성해야 합니다. 섹션 간의 차이점은 몇 가지 뉘앙스로 구성됩니다.

• 섹션 4 0% 세율의 합법적인 사용을 문서화할 수 있는 납세자가 작성합니다. 4항에서는 사업거래코드, 수입금액, 신고된 세액공제액을 의무적으로 반영하도록 규정하고 있습니다.
• 섹션 6신고서 제출일에 납세자가 혜택을 확인하기 위해 전체 문서 패키지를 수집할 시간이 없는 경우에 작성됩니다. 부당한 거래는 섹션 6에 포함되어 있지만 이후에 환급이 허용되고 섹션 4로 이전될 수 있습니다. 이를 위해서는 문서가 필요합니다.
• 섹션 5이전에 문서에 대한 공제를 청구했지만 이번 보고 기간에만 우대 세율을 적용할 권리를 받은 "0"이 작성해야 합니다.

중요: 섹션 5를 적용하는 데 여러 가지 근거가 있는 경우 납세자는 공제를 청구할 때 각 보고 기간을 별도로 작성해야 합니다.

섹션 7

이 시트는 Art에 따라 보고 분기에 수행된 거래에 대한 정보를 전송하기 위한 것입니다. 러시아 연방 조세법 149조 2항에는 VAT가 면제됩니다. 문서화된 모든 상업 행위는 현재 지침의 부록 1에 명명된 코드별로 그룹화되어 있습니다.

단 한 가지 조건만 충족해야 합니다. 즉, 제품 제조 또는 작업 구현은 본질적으로 장기적이며 6개월 내에 완료됩니다.

섹션 8, 9

비교적 최근에 등장한 섹션에서는 보고 기간 동안 판매 장부/구매 장부에 나열된 정보 신고에 포함되도록 규정하고 있습니다. 재정 당국이 자동으로 서면 감사를 수행할 수 있도록 이 시트에는 VAT 세무 등록부에 "포함된" 모든 상대방이 표시됩니다.

의 규정에 따르면 섹션 8 및 9공급업체 및 구매자(TIN, KPP)에 대한 정보, 수령 또는 발행된 송장 세부정보, 상품/서비스 비용 특성, 수익 금액 및 발생한 VAT를 공개해야 합니다.

중요한:전자 보고 모듈을 사용하면 신고서를 제출하기 전에 상대방과 섹션 8 및 9의 데이터를 조정할 수 있습니다. 그렇지 않은 경우, 연방세청과의 대조 확인 중 데이터 불일치가 있는 경우 공급업체의 판매 장부에 해당하지 않는 공제 금액이 계산에서 제외될 수 있으며 납부해야 할 VAT 금액이 증가합니다.

이전에 신고한 송장의 데이터를 수정한 경우 납세자는 섹션 8과 9에 대한 첨부 파일을 작성해야 합니다.

섹션 10, 11

이 시트는 특정 성격을 가지며 여러 범주의 사업체에만 발행되어야 합니다.

• 제3자의 이익을 위해 일하는 위탁 대리인 및 대리인,
• 전달 서비스를 제공하는 사람,
• 개발자 회사.

안에 섹션 10-11 VAT 금액 및 과세 대상 매출액이 포함된 수령 및 제출 송장 저널의 정보가 나열되어야 합니다.

섹션 12

이 시트는 VAT가 면제되는 납세자의 신고서에 포함되도록 만들어졌습니다. 작성 기준 섹션 12– 거래상대방에게 제시된 할당된 VAT가 포함된 송장의 가용성.

2.1.29 선언문 9항을 작성하는 방법.섹션 9에서는 발행된 각 송장에 대한 판매 원장 데이터를 제공해야 합니다. 가장 중요한 지표에 초점을 맞추겠습니다. 책을 작성하는 방법은 샘플에서 확인할 수 있습니다.

작업 유형 코드(판매 장부의 2열) 2016년 7월 1일부터 새로운 거래 유형 코드()를 사용해야 합니다. 판매 장부에 사용되는 주요 코드는 표에 나와 있습니다.

2017년 1분기부터 세무 당국은 거래 코드에 오류가 있는 VAT 신고 접수를 중단했습니다. 연방세청에서 이에 대해 알려왔습니다. 구매원장, 매출원장, 송장원장에는 해당 레지스터에 맞는 코드만 포함되어야 합니다.

판매자의 송장 번호(3열). 가장 좋은 방법은 알파벳 기호, 대시 또는 기타 기호 없이 간단한 송장 번호 매기기를 사용하는 것입니다. 그러면 공급자와 구매자의 보고 사이에 불일치가 줄어들 것입니다.

구매자의 INN/KPP(8열) 개인에게 상품이나 서비스를 판매하는 회사는 송장 및 판매 장부에 TIN을 표시하지 않을 수 있습니다. 따라서 이 지표는 선언에 포함되지 않습니다. 이에 대한 위반은 없습니다.

그러나 정확한 확인을 위해서는 판매 장부의 2열에 코드 26을 입력해야 하며 이는 VAT 납세자가 아니거나 세금이 면제되는 고객에게 상품을 판매한다는 것을 나타냅니다. 이 코드는 개인에 대한 판매에도 적용됩니다. 회사가 그러한 구매자로부터 선금을 받을 때 이를 인용해야 합니다.

중개자의 INN/KPP(10열) 위탁판매업자나 자신을 대행하는 대리인을 통해 물품을 판매하는 경우에는 판매장부에 그 내용을 반영하십시오. 동일한 데이터가 신고서에 기록됩니다.

지불 확인 문서의 번호 및 날짜(11열) 상품 배송 시 판매 장부의 11열에 결제 문서 세부 정보를 기록할 필요가 없습니다. 구매자가 선지급을 한 경우 선지급을 받은 결제 세부정보를 표시하세요.

세금이 면제되는 판매 원가(19열) 이 열은 VAT 면제()를 적용하는 조직에만 사용됩니다. 회사가 러시아 연방 세금 코드에 따라 VAT가 적용되지 않는 상품을 판매하는 경우 판매 장부가 작성되지 않습니다. 그러나 특혜 거래를 위한 섹션 7을 신고서에 포함시켜야 합니다.

2017년 1분기 보고서의 섹션 9에 새로운 줄 035 "세관 신고서 등록 번호"가 나타났습니다. 하지만 2017년 1·2분기 신고서에서는 기재하지 않아도 된다. 판매 장부에는 아직 새 신고 라인에 대한 데이터를 가져올 열이 없습니다. 그러나 그것이 나타나더라도 대부분의 회사는 새 줄을 비워 둡니다. 결의안 제1137호의 수정안 초안에 따르면 칼리닌그라드 지역의 경제특구에 있는 기업만이 판매 장부에 세관 신고에 관한 정보를 표시하고 그에 따라 신고서의 035행에 표시합니다.

회사가 판매 장부와 구매 장부에 수정 및 조정된 송장을 등록할 수 있다는 점을 추가해 보겠습니다. 그런 다음 해당 문서의 세부정보뿐만 아니라 원본 송장도 표시해야 합니다.

2.1.30 8항과 9항의 부록을 작성해야 하는 경우.만료된 분기(신고가 이미 제출된)의 구매 장부가 변경된 경우 신고서 섹션 8의 부록 1이 작성됩니다. 섹션 8과 마찬가지로 섹션 8의 부록 1은 세금 공제 혜택을 받을 수 있는 모든 납세자가 작성합니다. 또한, 러시아 연방 세법 제161조 및 단락에 명시된 사람을 제외한 세무 대리인도 포함됩니다. 만료된 분기의 판매 장부가 변경되면(이미 신고가 제출된) 신고 섹션 9의 부록 1이 완성됩니다.

2.1.31 섹션 8과 9 없이 신고서를 제출하면 어떻게 되나요?보고 분기에 거래가 없거나 VAT 과세 대상이 아닌 거래가 있었고 회사가 제로 보고서를 제출한 경우에만 8항과 9항 없이 VAT 신고서를 제출할 수 있습니다. 회사에 VAT 대상 거래가 있었지만 섹션 8과 9가 보고에 포함되지 않은 경우 관리 비율을 확인할 때 오류가 발견됩니다. 이와 관련하여 설명을 제공하거나 보고 내용을 명확히 하는 것이 필요할 것입니다.

또한 섹션 8 공제를 청구하는 구매자는 설명을 제공해야 합니다. 결국 자동 점검에서는 구매자가 신고한 공제 금액과 판매자가 계산한 VAT 금액을 비교할 수 없습니다. 결과적으로 많은 고객들이 보다 안전한 공급업체와 협력하려고 노력하게 될 것입니다.

기사에서 중요:

• 충전 절차;
• 충전 예시 VAT 환급 섹션 9.

2015년 4분기 VAT 신고서 섹션 9를 작성하는 방법

장에서 9 2015년 4분기 부가가치세 신고연도에는 납세자의 INN 및 KPP와 페이지의 일련 번호를 표시해야 합니다.

안에 001행의 3번째 열 VAT 환급 섹션 9에 반영된 정보의 관련성을 나타냅니다.

• 1차 보고서가 검사에 제출된 경우 부가가치세 신고, 라인 001에 대시가 배치됩니다.
• 업데이트된 신고서가 검사에 제출된 경우 이전에 제출된 신고서에 VAT 환급 섹션 9제출되지 않았거나 정보를 교체하는 경우, 이전에 제출한 정보에 오류가 있거나 정보 반영이 불완전한 경우 001행에 숫자 0이 입력됩니다.
• 업데이트된 신고서가 조사관에게 제출되고 납세자가 이전에 제공한 정보가 최신이고 신뢰할 수 있는 경우 숫자 1이 001행에 배치됩니다. 동시에 대시는 005, 010-280행에 배치됩니다.

안에 005행의 3열 부가가치세 환급 2011년 12월 26일 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 부가가치세 계산에 사용되는 판매 장부 양식의 1열 항목의 일련 번호를 반영합니다(이하 판매 장부라고 함). .

안에 010-220행의 3열 2015년 4분기 VAT 신고서 섹션 9판매 장부의 2-8, 10-19 열에 각각 표시된 데이터가 반영됩니다. 010-220 행의 표시기는 판매 장부의 계산에 사용되는 판매 장부를 유지하기 위한 규칙의 섹션 II에 의해 설정된 판매 장부의 2-8 열, 10-19 열의 표시기를 작성하는 절차와 유사한 방식으로 채워집니다. 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 부가가치세.

안에 230-280행의 3열판매 장부의 총 데이터는 판매 장부의 총계 라인에 각각 반영되어 표시됩니다. 230-280행은 선언문 섹션 9의 마지막 페이지에 채워져 있습니다.

2015년 4분기 VAT 신고서 섹션 9 작성 예

회사가 파산한 후 VAT 신고서 중 어떤 부분을 완료해야 합니까?

일부 기업이 직면하고 있는 상황을 고려해 보겠습니다. 조직은 파산 관리를 도입했습니다. 그러나 그녀는 남은 제품을 계속 판매합니다. 이 경우 관리자는 해당 부동산을 경매로 판매합니다. 이 경우 물품 및 재산의 판매에 대한 부가가치세를 납부하고 양도해야 합니까? 부가가치세 신고?

좀 더 자세히 살펴보겠습니다. 파산 절차 중 상품 판매는 VAT 과세 대상으로 인정되지 않습니다(러시아 연방 세법 제146조 15항, 2항). 러시아 연방 조세법 제146조 2항 15호에는 특정 재산 목록이 없으므로 모든 판매에 대해 VAT가 면제됩니다. 이는 03/19/15 No. 03-07-11/14996, 03/20/15 No. 03-07-11/15436 날짜의 서신을 통해 러시아 재무부 전문가에 의해 확인되었습니다.

VAT가 적용되지 않는 상품 판매는 신고서 섹션 7에 표시되어야 합니다. 해당 거래에 할당할 코드가 승인되지 않았습니다. 세무 당국에 따르면 과세 대상으로 인식되지 않는 거래 코드 1010800을 사용할 수 있습니다(2014년 5월 22일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-3/). 또한, 회사는 파산 절차 중에 판매한 물품에 대해 공제를 청구할 권리가 없습니다. 그리고 그녀가 더 일찍 공제를 선언했다면 세금을 복원하고 VAT 환급 섹션 9코드 21로.

그런데 파산자의 상품이나 재산의 판매에만 VAT가 적용되지 않습니다. 조직이 서비스를 제공하거나 작업을 수행하는 경우 이러한 거래에 대해 VAT를 납부해야 합니다(2015년 3월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/14996).

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부가가치세 신고는 기업이 일반 조세 제도에 따라 제출하는 주요 보고서 중 하나입니다.

이러한 유형의 보고서는 분기별로, 각각 1년에 4회 제출됩니다.

VAT에 대한 일반 정보

부가가치세(VAT) - 개념을 간단하게 표현하면 소위 소비세, 즉 구매 가격과 판매 가격의 차이입니다.

VAT 세율은 모든 기업에 동일하지 않으며 활동 유형에 따라 다릅니다.

기본적으로 러시아 연방 영토에서는 세금이 18%이지만 VAT도 혼합되어 있습니다.

표를 예로 들어 기존 요율을 분석해 보겠습니다.

VAT는 제품 구매 시 구매자가 단독으로 납부합니다. 판매자 회사는 구매자와 예산 사이의 중개자입니다.

분기별 신고서 제출

2018년 부가가치세 신고서를 제출합니다. 세금 코드에서 정한 기한을 준수해야 합니다. 기한은 신고일의 다음달 말일이며, 주말인 경우 첫 영업일이다. 따라서 각 분기별 기간을 살펴보겠습니다.

신고서 작성을 위한 일반 요구 사항은 다음과 같습니다.

1. 종이 보고서 제출 시 모든 데이터는 검정색, 파란색, 보라색 잉크로 공백 없이 각 셀에 입력해야 합니다.

2. 활동이 없는 경우 대시가 포함된 0 보고서가 제출됩니다.

3.VAT가 면제되거나 법률에 따라 이 세금을 납부하지 않는 사람은 종이로 제출할 수 있습니다.

선언은 어떤 섹션으로 구성됩니까?

중요한! VAT 세금 신고서는 12개 섹션으로 구성되며 VAT 납부 의무가 있고 공통 시스템으로 운영되는 모든 법인이 제출합니다. 간이 세금 신고 회사는 VAT를 신고하지 않습니다. 모든 섹션을 작성할 필요는 없으며 제목 페이지와 첫 번째 섹션은 필수이며 나머지는 매출액에 따라 작성됩니다.

예제 테이블은 각 섹션이 필요한 이유를 명확하게 보여줍니다.

다음과 같은 경우 VAT 보고서의 단순화된 버전, 즉 제목 페이지와 섹션 1이 제출됩니다.

• 보고기간 동안 부가가치세 거래가 없습니다.
• 러시아 연방 이외의 지역에서 판매 수행
• 6개월 이상의 장기간 운영이 필요한 경우
• 단순화 된 세금 시스템, UTII, PSN의 법인

VAT 환급의 섹션 9 작성

섹션 9는 다음과 같은 납세자가 작성해야 합니다.

• VAT 납세자입니까?
• 그들은 세무 대리인입니다.

섹션 9를 표 형식으로 작성하는 방법에 대한 자세한 지침을 고려해 보겠습니다.

신고서를 제출할 때 전자 보고 확인 모듈을 사용하면 송장을 상대방과 비교할 수 있으므로 양측을 확인할 때 불일치가 드러나지 않습니다.

신고서 제출 실패 또는 오류에 대한 책임은 무엇입니까?

세금 신고서를 제출하지 않은 경우 고용주와 책임자는 행정적 책임과 벌금을 물게 될 수 있습니다. 벌금 금액은 다음에 따라 달라집니다.

• 1000 루블 – 세금이 납부되었거나 신고서에 따른 금액이 0인 경우
• 세금을 납부하지 않은 경우 지연된 각 달에 대해 신고서에 표시된 금액의 5%, 30% 이하, 1000 루블 이상입니다.

중요한!!! VAT 환급 형식의 오류에는 벌금이 부과되지 않습니다.

VAT를 납부하지 않으면 벌금이 부과되며, 벌금을 납부하지 않으면 당좌 계좌가 차단될 수 있으며 은행은 벌금에 대한 부채 금액을 탕감할 의무가 있습니다. 신고서가 잘못 제출된 경우, 세무서에서는 이에 대한 설명을 요청하는 요청서를 보냅니다.

벌금을 피하려면 다음을 수행해야 합니다.

• 마감일 전에 업데이트된 신고서를 제출하세요.
• 지불 마감일 이전에 설명을 제출하십시오.

2018년 3분기 VAT 신고서는 2014년 10월 29일자 명령 번호 ММВ-7-3/558@(2016년 12월 20일 개정)으로 연방세청에서 승인한 양식으로 제출됩니다. 선언 양식에는 12개 섹션이 포함되어 있습니다. 신고서 작성시에는 표지와 1항을 반드시 작성하여야 하며, 과세기간 동안 이루어진 거래자료가 있는 경우 나머지 부분을 작성하여 작성하시기 바랍니다. VAT 목적의 세금 기간은 분기입니다.

2018년 3분기 VAT 신고서는 납세자(및 송장을 발행한 세무 대리인 또는 "특별 제도 담당자")가 늦어도 2018년 10월 25일까지 제출해야 합니다. 2018년 7월~9월에 기록한 매매장부 및 매매장부의 자료를 반영하여야 합니다. VAT 비납부 대리인 및 세금 발생 및 납부가 면제되는 대리인 납세자는 서면으로 신고서를 제출할 수 있으며 기타 모든 VAT 납세자는 전자적으로만 신고할 수 있습니다.

예제를 사용하여 선언을 작성하는 방법을 살펴보겠습니다.

VAT: 3분기 신고서 작성 방법

2018년 2분기 Omega LLC는 공급 계약에 따라 RUB 222,902 금액의 선지급금을 받았습니다. (VAT 18 % - 34,002 루블, VAT 제외 비용 - 188,900 루블). 구매자가 상품을 수락하고 등록했습니다. 선불 금액에 대한 송장이 발행되었으며 Omega LLC는 예산에 VAT를 지불했습니다. 3분기에는 다음과 같은 거래가 이루어졌습니다.

2018년 4월 7일 상호 합의에 따라 2018년 6월에 구매자에게 배송된 상품(우량 상품)이 반품되었습니다. 구매자와 판매자는 회계에 역매도를 기록했습니다. 이를 바탕으로 구매자는 전체 거래 비용인 222,902 루블에 대해 Omega LLC에 송장을 발행했습니다. 부가가치세를 고려하여. 3분기 VAT 환급에는 Omega LLC의 구매 장부에 있는 정보의 일부로 이 절차가 반영되어야 합니다. 신고서를 작성할 때 구매자는 판매 반품 내역을 표시합니다.

Omega 회사는 3분기에 RUB 93,810 상당의 장비를 판매했습니다. (RUB 14,310에 VAT 18% 포함).

Omega LLC는 18,526 루블의 원자재를 구매했습니다. (18 % 비율로 2,826 루블의 VAT 포함).

Omega의 2018년 3분기 VAT 환급 양식은 제목 페이지와 섹션 1, 3, 8, 9로 구성됩니다.

제목 페이지에는 회사의 TIN 및 KPP 번호가 헤더에 표시되어 있습니다. 보고서는 기본 보고서이므로 조정 번호를 나타내기 위해 필드에 "0"이 배치됩니다. 세금 기간은 3분기에 해당하는 코드 "23"으로 반영됩니다. 그런 다음 연방세 서비스 코드를 입력하고 등록 장소에 코드를 입력합니다(이 경우 "214" - 최대 납세자 지위가 없는 법인).

2018년 3분기 VAT 신고서에는 제목 페이지에 납세자의 성명과 연락처 정보가 포함되어 있어야 합니다. 시트의 하단 블록은 문서를 제출하는 사람, 즉 이사(납세자) 또는 그가 승인한 제3자를 나타냅니다. 회사 활동 방향을 나타내는 OKVED2 분류자에 따라 완료된 페이지 수와 코드를 입력하십시오.

2018년 3분기 VAT 신고서에 따르면 신고 마감일을 위반하지 않았습니다. 예에서는 보고서가 10월 8일에 제출되어 마감일이 충족되었습니다.

다음 단계에서는 구매 및 판매 장부를 기반으로 섹션 8과 9에 데이터가 입력됩니다.

섹션 8 "구매 도서의 정보"는 두 번 작성됩니다.

이전 분기에 구매자에게 배송된 제품을 반품할 때 수행된 역판매 작업의 경우(RUB 222,902).

원자재 구매 거래(RUB 18,526)에 따라.

2018년 3분기 부가가치세 신고서입니다. 섹션 8에서 반품 거래는 구매 원장 데이터에 따라 실행되어야 합니다. 즉,

구매서에 기재된 일련번호를 입력하세요(p. 005).

거래 유형 코드(p. 010) – 상품 구매를 나타내는 "1"로 설정됩니다(역판매에 대한 반품은 상용 제품 구매와 유사함).

제품을 반품한 구매자가 발행한 송장 번호와 날짜가 표시됩니다(020, 030페이지).

세금 납부를 확인하는 문서의 세부 사항이 입력됩니다(100-120페이지).

INN 및 KPP 코드는 상대방을 식별합니다(130페이지).

반품된 제품의 총 비용(세금 포함)은 170행에 입력되고, 거래에 대한 세금 금액은 180행에 강조 표시됩니다. 금액은 루블과 코펙으로 표시됩니다.

당사 기사에서 VAT 환급 신고에 대해 자세히 알아보세요.

비슷한 방식으로 2018년 3분기 VAT 환급에는 원자재 구매에 대한 또 다른 섹션 8이 작성됩니다.

섹션 9 "판매 장부의 정보"는 한 번만 작성됩니다. 3분기에는 단 한 건의 매출이 있었습니다. 여러 면에서 작성 절차는 섹션 8 작성과 유사하지만, 이를 완료하려면 판매 장부에서 정보를 가져옵니다. 발행된 송장에 대한 정보 외에도 구매자의 INN/KPP(100페이지), 지불 문서의 번호 및 날짜(120, 130페이지)가 여기에 표시됩니다. 170페이지에는 세금을 제외한 매출액이 기재되어 있고, 200페이지에는 부가가치세(18% 세율) 금액이 기재되어 있습니다.

섹션 3, 010행, 3열은 과세 기준(섹션 8의 VAT를 제외한 판매 장비 비용)을 나타내고, 4열은 해당 분기의 모든 판매에 대한 세액을 표시해야 합니다(섹션 9의 데이터).

이전에 반품된 제품에 대해 Omega LLC에 지불한 세금 금액은 공제를 위해 청구된 매입 VAT의 일부로 3분기에 표시됩니다(섹션 3의 120행).

공제될 총 세금 금액은 190 필드에 표시됩니다.

다음 단계는 최종 납세액을 표시하는 것입니다. 이 예에서 Omega 회사는 반품으로 인해 발생한 부채 금액을 초과하는 많은 양의 매입 VAT를 축적했습니다. 이는 이전 과세 기간에 물품 공급에 실패한 거래에 대해 세금을 납부하는 데 발생한 비용을 납세자에게 상환해야 하기 때문입니다. 그 결과 납세자에게 3분기에 미납된 납세의무가 없었지만 예산에서 환급받을 금액이 있는 것으로 나타났습니다(1항 210행에 기재되어 있으며 1항 050행으로 이체됨).

아래에서 3분기 부가가치세 신고서 전체 샘플을 다운로드할 수 있습니다.