Hvordan beskytte lovligheten av å bruke en bompengeordning for arbeid. Bompengeordning for en produksjonsbedrift Risiko ved en virksomhet med skjult bompengeordning
Jeg mottok kunnskapen som er nødvendig for å skrive denne artikkelen ved selvstendig å fullføre et kurs ved SAP elektroniske akademiet "Supply Chain Management - Procurement" (TSCM52 – Innkjøp II ). Denne kunnskapen hjalp meg raskt å bli kjent med to bompengebehandlingsløsninger, lette implementeringen av dem og gi effektiv brukeropplæring.
Denne artikkelen beskriver bruken av en standardordning for å reflektere avgiftsoperasjoner hos Davalets, kunden av behandlingstjenester.
Nøkkelkonsepter
Tollingmaterialer- dette er materialer akseptert av organisasjonen fra kunden for bearbeiding (bearbeiding), utførelse av annet arbeid eller produksjon av produkter uten å betale kostnadene for de aksepterte materialene og med forpliktelse til å fullstendig returnere de bearbeidede (bearbeidede) materialene, levering av fullført arbeid og produserte produkter. (Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 28. desember 2001 N 119n)
Opplegg for bompengeoperasjoner
Ris. 1 Bompengeordning ved innkjøp (underleverandør)
Forklaring av prosessen:
- Selskapet (Davalets) bestiller ferdige produkter etter bompengeordningen; den bestilte varen inneholder informasjon om komponentene levert til Leverandøren.
- I lagerregnskap (Davaltsa) bokføres overføringen til «entreprenørens varelager».
- Entreprenøren utfører arbeidet og sender de ferdige produktene. Når ferdige produkter ankommer lageret, reflekterer Davalets regnskap mottak av ferdige produkter, og komponentene som tidligere er overført til entreprenøren, blir skrevet av fra "entreprenørens inventar."Mengden av avskrevne komponenter kan justeres ved hjelp av operasjonen "Etterfølgende omberegning".
- Entreprenøren utsteder faktura for utført arbeid/tjenester.
La oss nå se på hvordan standardimplementeringen av den beskrevne ordningen ser ut i SAP ERP.
Standard implementering av bompengeordning i SAP ERP
Refleksjon av avgiftsoperasjoner i SAP ERP utføres i 5 trinn:
- Dataforberedelse (oppretting av infoposter, spesifikasjoner);
- Opprett en innkjøpsordre;
- Utstedelse av materialer til entreprenøren (postering av overføring av materiale til lager O - "leverandørlager");
- Refleksjon av mottak av ferdige produkter (med samtidig avskrivning av komponenter). Om nødvendig utføres operasjonen "Etterfølgende omberegning";
- Utføre operasjonen "Kontroll av fakturaer for en innkjøpsordre."
1. Dataklargjøring
1.1. Opprettholde en materialinfopost med typen "Behandling av kundelevert materiale"
Materiell informasjonsposter vedlikeholdes ved hjelp av transaksjoner ME11/ME12/ME13.
Ris. 2 Vei til å opprettholde en materialinformasjonspost
For å bruke en infopost i bompengeoperasjoner, må du velge Infotype "Behandling av bompengemateriell", og også, som for en vanlig infopost, spesifisere leverandør, materiell, anlegg og innkjøpsorganisasjon (se. Fig.3).
Ris. 3 Innledende skjerm for å opprettholde en materialinformasjonspost med infotypen "Behandling av kundelevert materiale".
En infopost inneholder betingelsene, datoene, kontakter og annen informasjon som en bestemt leverandør leverer et bestemt materiale under. I mitt tilfelle på Fig.3 materiale info post presentert 901 A100 etter leverandør T-K500E30.
På Fig.4 vist Total informasjon infoposter: kontakter, konvertering av måleenheter, påminnelsesdatoer.
Ris. 4 Informasjonsregistreringsskjerm "Generelle data"
På skjermen " Innkjøp av organisasjonsdata "inneholder informasjon om planlagte leveringstider, innkjøpsgruppe, tillatte avvik, pris og annen informasjon. Denne informasjonen kopieres inn i innkjøpsordren når en ordre opprettes for den angitte leverandøren for den angitte innkjøpsorganisasjonen (i mitt tilfelle, zak.org = 1000).
Den planlagte leveringsdatoen påvirker beregningen av behovsdatoen. Skjerm vist i Fig.5.
Det må tas i betraktning at systemet ikke kan lage to infoposter for samme leverandør og for samme materiale, men betingelsene for infoposten kan differensieres i tid. Dette gjøres ved å legge inn en ny tidsperiode under "Betingelser"-knappen ( Fig.5 Og 6 ).
Ris. 5 Skjermbildet for informasjonsregistrering "Kjøper organisasjonsdata"
Ris. 6 Velg for å vise tilstandsdata for informasjonsregistrering etter tidsperiode med muligheten til å legge til en ny tidsperiode
1.2. Vedlikeholde spesifikasjoner av materialer - ferdige produkter
En materialspesifikasjon inneholder informasjon om komponentene som trengs for å produsere et bestemt materiale – det ferdige produktet. Ved en avgiftsordning vil disse komponentene, spesifisert i materialspesifikasjonen - ferdigvarer, overleveres til entreprenøren og til slutt tas ut av lageret; og materialet - ferdige produkter vil bli lagt ut på lageret.
Vedlikehold av spesifikasjoner utføres ved hjelp av transaksjoner CS01/CS02/CS03.
Ris. 7 Vei for å vedlikeholde en materialstykkliste
På startskjermbildet må du spesifisere materialet (ferdig produkt), anlegg og bruk av spesifikasjonen (for bompengeordningen kan du angi 1 (produksjon) eller 3 (universell)).
I spesifikasjonen angir vi listen over komponenter og mengden som er nødvendig for å produsere den grunnleggende mengden materiale - det ferdige produktet.
Vi viser listen over komponenter og mengder på den generelle oversiktsskjermen over varer ( Ris. 8); og basisantallet på tittelskjermen ( Ris. 9).
Du får tilgang til overskriftsskjermen fra elementoversiktsskjermen ved å trykke på knappen.
Ris. 8 Vareoversiktsskjerm i en materialstykkliste
Ris. 9 Spesifisere en grunnleggende materialmengde på stykklisteoverskriftsskjermen
Altså i mitt tilfelle for 10 stk. materiale 901A100 må bruke 25 stk. materiale 1418 , 35 stk. materiale 1419 , og 10 stk. materiale 1420 .
For å lagre spesifikasjonen, klikk på "Lagre"-knappen øverst på skjermen.
1.3. Produksjonskalender
For riktig bruk av ordningen for behandling av kundelevert materialer (og materialbevegelser generelt) i hele anlegget, er det nødvendig å angi riktige gyldighetsperioder for produksjonskalenderen og tilordne den nødvendige produksjonskalenderen til anlegget.
Oppsett av produksjonskalenderdatoer gjøres i transaksjonen SKAL; sti: SPRO-> SEVJE NetWeaver->Generelle innstillinger->Kalendervedlikehold.
Det er mulig å føre journal over operasjoner for bearbeiding av kundeleverte råvarer både på siden av prosessoren og på kundens side. Alle nødvendige dokumenter kan velges på Produksjon-fanen.
Bompengeordningen for behandling av materialer i 1C 8.3 representerer en ganske lang kjede av handlinger som må følges strengt. La oss prøve å systematisere disse handlingene og lage tabeller over nødvendige dokumenter.
Levert råvarer i 1C 8.3 fra prosessoren
Et tjenesteimplementeringsdokument løser flere problemer samtidig. Strukturen til dokumentet og posteringer er vist i figurene nedenfor. Å beregne kostnadene for tjenester for behandling av kundelevert materiale er ikke forskjellig fra.
Viktig! Ved registrering av kundeleverte råvarer bør du velge en avtale med typen «Med kjøper».
Når du utarbeider dokumentet "Salg av behandlingstjenester", i feltet "Pris" må du angi prisen på tjenestene angitt av prosessoren, og i feltet "Planlagt pris" - den planlagte kostnaden for tjenesten.
Eksempel på utfylling av dokument 1C 8.3 "Salg av behandlingstjenester":
Eksempel på posteringer for råvarer levert av en prosessor:
Regnskap for råvarer levert av kunden i 1C
2.1 - avskrivning av materialer;
2.3 — retur av gjenværende materialer;
2.4 - regnskap for behandlingstjenester;
2.5 - MVA regnskap;
2.6 - faktura;
| Dt 20.01 | Kt10.07 |
| Dt 43 | Kt20.01 |
| Dt 10.01 | Kt10.07 |
| Dt 20.01 | Kt60.01 |
| Dt 19.04 | Kt60.01 |
| Dt 68,02 | Kt19.04 |
Det skal bemerkes at i 1C 8.3, ved overføring av kundeleverte råvarer for bearbeiding, avskrives materialer til gjennomsnittlig kost. Kontraktstypen må velges " Med leverandør».
Dokumentet "Kvittering fra behandling" har følgende struktur:
- Produkter (produkter fra kundeleverte råvarer)
- Tjenester (behandlingstjenester levert til oss av prosessoren)
- Brukte materialer (forsendelsesmaterialer brukt i produksjonen)
- Returmateriale (rester av kundelevert materiale, hvis noen)
- Returbar emballasje
- Kostnadskonto
Det særegne ved oppslag for råvarer levert av kunder er at eieren av materialene (kunden) overfører dem til en annen organisasjon (prosessor) som har nødvendig utstyr og teknologi som gjør at de kan produsere produkter fra de leverte råvarene. Leverandøren betaler for behandlingstjenester. Eierskapet til råvarer levert av kunder går ikke over til foredleren.
Regnskap for kundeleverte råvarer utføres på og inngår ikke i virksomhetens balanse.
Temaet bompengemateriell kan deles inn i to blokker - regnskap av toller og prosessor.
Materialer eller råvarer mottatt fra kunden betales ikke av prosessoren og regnskapsføres til kostnaden spesifisert i kontrakten (100 tusen rubler) som en debet til konto 003 utenfor balansen. MVA belastes ikke på kundelevert råvarer og øker ikke kostnadene.
Overføring av kundelevert materiell til produksjon
Kundelevert materiell overføres til produksjon til samme kontraktspris.
Innlegg:
Oppslag for produksjon av ferdige produkter fra kundeleverte materialer
Ferdige produkter fra bompengematerialer regnskapsføres til bekostning av tollråvarer som faktisk er forbrukt til produksjon av produkter, tatt i betraktning forbruksrater og teknologiske tap.
For produksjon av ferdige produkter ble kundeleverte råvarer til en verdi av 90 tusen rubler brukt. Produksjonen av produkter fra kundeleverte råvarer vil bli regnskapsført til kontraktsmessig verdi ved debet.
Kabling:
Refleksjon av materialbehandlingstjenester
Behandlerens kostnader (hans materialer, avskrivninger, lønn, butikkutgifter osv.) regnskapsføres som en debet til 20. konto og en kreditering til tilsvarende konto. De er momspliktige. Forbrukte kundeleverte råvarer er ikke inkludert i dette beløpet.
Innlegg:
Refleksjon av retur av ubrukte materialer
Sammen med levering av ferdige produkter fra kundeleverte materialer, får kunden tilbake sine ubrukte råvarer (med mindre annet er bestemt i kontrakten) til avtalt pris.
Innlegg:
Regnskap for kundeleverte råvarer i 1C 8.3 og konteringer
Du kan ta hensyn til kundelevert materiale i 1C 8.3-programmet ved å bruke følgende dokumenter:
Mottak av varer og tjenester- reflekterer. Vær forsiktig - operasjonstypen må settes til "Materials for processing":
I dette tilfellet vil det være på kontoer utenfor balansen:
Forespørsel-faktura- et spesielt dokument for overføring av andres råvarer for bearbeiding. Råvarer må fylles ut på fanen "Kundematerialer":
Salg av behandlingstjenester— ved å bruke dette dokumentet i 1C kan du reflektere behandlingen av kundeleverte råvarer til ferdige produkter:
"Kundematerialer"-fanen viser råvarer levert av kunder (som vi mottok tidligere), og "Produkter"-fanen viser det ferdige produktet mottatt.
I posteringene vil programmet avskrive råvarer fra kontoer utenfor balansen og øke motpartens gjeld (eller motregne forskuddet):
Retur av gjenværende kundeleverte råvarer kan dokumenteres med et dokument med type operasjon "Fra behandling":
Alle operasjoner knyttet til produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer i 1C:UPP-programmet reflekteres i systemet av dokumenter med en obligatorisk indikasjon på bestillingen for behandling.
For å legge inn en bestilling må du:
- Opprett en post om selgeren i katalogen "Motparter".
- Opprette avtale om gjensidige oppgjør for behandlingstjenester
- Fullfør "Kjøperens bestilling"-dokumentet
Når du oppretter en oppføring i "Motparter"-katalogen, bør du aktivere avmerkingsboksen "Kjøper". Dette vil tillate deg å opprette en avtale der gjensidige oppgjør skal gjennomføres med motparten som kjøper.
Å lage en avtale med en leverandør i 1C:UPP-programmet har en rekke funksjoner:
- Kontrakten må være i form av en kontrakt "Med kjøper"
- Metoden for detaljering av gjensidige oppgjør bør være "I henhold til avtalen som helhet" eller "I henhold til ordre"
Hvis du i 1C:UPP-programmet planlegger å bruke dine egne materialer i tillegg til kundeleverte materialer for produksjon av produkter, må du på fanen "Vareregnskap" angi "Separat regnskap for varer i henhold til kundeordrer" flagg. I dette tilfellet kan du reservere ditt eget materiale for en bestemt behandlingsordre. Regnskap for partier av kundeleverte materialer og produserte produkter vil bli opprettholdt med detaljer for behandling av bestillinger, selv om flagget ikke er satt.
Å motta materialer for behandling i 1C:UPP-programmet er forskjellig ved at materialene, når de ankommer virksomheten vår, likevel forblir eierens eiendom - det er ingen overføring av eierrettigheter.
Derfor blir materialer akseptert for behandling i 1C:UPP regnskapsført i interne registre, og i regulert regnskap - på konti utenfor balansen. Produksjonen av produkter utføres også separat fra vanlig produksjon - det er nødvendig å skille produksjonskostnadene for selgeren.
Derfor føres produksjonsregistreringer over alle operasjoner hos prosessoren i forbindelse med behandlingsordren. Denne ordren er både et initieringsdokument og fungerer som en kostnadsseparator.
I tillegg er det en særegenhet ved å reflektere bruken av kundeleverte materialer til produksjon. På den ene siden må vi inkludere dem i kostnadsstrukturen, det vil si lagre informasjon om hvilke materialer fra leverandøren som allerede er brukt og til hvilke produkter. På den annen side kan vi ikke bare inkludere dem, som vanlige materialer, i kostnadene - de er ikke våre og tas ikke med i balansen vår. Derfor reflekteres bruken av kundeleverte materialer i produksjonen under kostnadsposter som er forskjellige i kostnadsstatus - de brukes bare under varer med statusen "Godtatt for behandling". Leverandørens materialer utgjør ikke kostnadene for våre behandlingstjenester, som faktisk er gjenstand for kontrakten.
La oss se på avgiftsordningen i 1C:UPP-programmet ved å bruke et eksempel. Individuell gründer Petrov henvendte seg til privat gründer "Entreprenør" for å lage en sofa for avslapning. Petrov leverte plater og møbelpaneler som materialer. Resten av materialet ble levert av «Entreprenør». Den totale kostnaden for behandlingstjenesten som tilbys er 10 000 rubler. I tillegg ble Petrov enige om levering av materialer av "Entreprenøren". Kostnaden for transport var 500 rubler.
Behandler ordre
Siden kunden som kontakter oss søker behandlingstjenester fra oss, er vi leverandøren av behandlingstjenesten og kunden er kjøperen. Derfor, i det første trinnet utarbeider vi kjøperens bestillingsdokument.
I dokumentet bestemmer vi hvem denne bestillingen er fra, under hvilken kontrakt, kan vi også angi den planlagte datoen for betaling fra leverandøren for behandlingstjenester. Denne datoen vil bli brukt i rapporter om kundeordrer og i brukerens kalender ved overvåking av bestillinger.
På fanen "produkter" må du angi en liste over produkter som vil bli produsert som en del av denne behandlingsordren, antall produkter, pris, rabatter. Kostnaden her er ikke markedsverdien av produktet, det er nettopp det kostnadene for våre behandlingstjenester. I vårt eksempel vil det være lik 10 000 rubler.
For produkter kan du spesifisere en produksjonsspesifikasjon. Hvis, i henhold til den valgte spesifikasjonen, mengden materialer for å produsere et produkt avhenger av produksjonsparameterne, bør produksjonsparametrene angis for produktet. Utgivelsesparametere legges inn i et spesielt skjema, som åpnes når du klikker på "Parametere"-knappen.
Listen over råvarer levert av leverandøren for bearbeiding er angitt i kategorien "Materialer". Prisen på materialet er prisen som selskapet er ansvarlig overfor selgeren for materialene som aksepteres for bearbeiding. Kostnaden for kundeleverte materialer er ikke inkludert i kostnadene for produkter laget av dem. Hvis spesifikasjoner er angitt for produkter i kategorien "Produkter", kan tabelldelen "Materialer" fylles ut i henhold til spesifikasjonene. For spesifikasjoner som bruker utgivelsesparametere, vil fyllingen utføres ved å bruke dataene om produktfrigivelsesparametere spesifisert i dokumentet
I bestillingen kan du spesifisere tilleggstjenester levert av bedriften til selgeren, men ikke direkte relatert til behandling, for eksempel transporttjenester. Listen over tjenester er angitt på fanen "Tilleggstjenester". En av de vanlige misoppfatningene er at det er her behandlingstjenester og deres kostnader er indikert. Et eksempel på slike tjenester kan være tjenester for utarbeidelse av tilleggskopier av dokumenter, levering, forsikring og så videre.
Utførelsen av en ordre for behandling av kundelevert materiale i 1C:UPP anses å være dannelsen av et sertifikat for fullført prosessarbeid og skjer når dokumentet "Salg av behandlingstjenester" utføres.
Tilbakebetaling av bestillingen og en del av mottaket av materialer fra leverandøren skjer ved posting av dokumentet "Mottak av varer og tjenester" med typen operasjon "For behandling".
Ved å bruke knappen "Analyse" i bestillingsskjemaet kan du generere en Behandlingsordrerapport - finn ut hvor mange produkter som ble bestilt og hvilken del av bestillingen som ble gjennomført.
Ved å bruke rapporten "Ordre til leverandører" kan du få informasjon om mengden og kostnadene for materialer som leverandøren må levere som en del av behandlingsordren.
I rapporten "Oppgjørelse med motpart" kan du få status for gjensidig oppgjør med leverandøren for den prognostiserte gjelden.
Justering og lukking av en ordre
Korrigering av data på den uoppfylte delen av bestillingen utføres ved å bruke dokumentet "Justering av kjøperens bestilling".
En behandlingsordre kan tvangslukkes, i så fall vil alle ikke-oppfylte deler av ordren kanselleres. Lukking av en ordre for behandling utføres ved å bruke dokumentet "Avslutte kundeordrer".
Reservasjon av egne materialer for behandling av bestillinger.
Ved produksjon av produkter, i tillegg til kundelevert materiale, kan selskapets egne materialer benyttes. Kostnaden for slike materialer vil bli inkludert i kostnadene for produkter laget av dem. Materialer kan reserveres for behandling av bestillinger. Denne operasjonen utføres ved å bruke dokumentet "Varereservasjon".
Hvis du trenger å reservere materialer for en ordre som er på lager i din egen saldo, bør du i dokumentet velge type operasjon "etter varehus", angi kjøperens ordre, i tabelldelen av dokumentet "Varer" velg materialet du ønsker å reservere i attributtet "Ny plassering" angir lageret hvor materialer lagres i fri balanse.
Mottak av leverandørmateriell
Mottak av materiell fra leverandøren i 1C:UPP kan gjøres enten ved å bruke dokumentet "Mottaksbestilling for varer" eller uten. Dette avhenger av organiseringen av regnskap for varer mottatt på lageret fra eksterne leverandører.
Hvis kvitteringen må utstedes som en lagerkvitteringsordre for varer, bør du utstede dokumentet "Mottaksordre for varer" med transaksjonstypen "fra leverandør". Dokumentet angir listen over varer mottatt på lageret og deres mengde. For å sikre at materialet som mottas ikke brukes til å fullføre andre bestillinger, bør du merke av for "Uten rett til å selge". Deretter må mottak av materialer dokumenteres i dokumentet "Mottak av varer og tjenester" med type operasjon "for behandling" og type mottak "etter bestilling".
Hvis mottak av materialer samtidig gjenspeiles i lageret og finansregnskapet til foretaket, er det nok å ganske enkelt utarbeide dokumentet "Mottak av varer og tjenester" med typen operasjon "for behandling", der du angir typen av kvittering "til lageret".
Dokumentet må angi bestillingen for behandling i detaljen "Kjøperens bestilling". Alt materiale mottatt fra leverandøren vil automatisk bli reservert for behandling av bestillinger.
Ved kontering av et dokument vil mottatte partier også inneholde en henvisning til kjøpers bestilling, uavhengig av om prinsippet om å føre særskilte vareregister for bestillinger er spesifisert i behandlingsavtalen eller ikke.
Å motta materiale fra prosessoren påvirker ikke gjensidige oppgjør på noen måte. Dette skyldes det faktum at ved mottak av materialer overføres ikke eierskapet fra selgeren til foretaket.
Dokumentet har en rekke funksjoner:
Obligatorisk angivelse av ordremottaker (leverandør)!
Konto for mottatt materiale - utenfor balansen konto "003.01"
Retur av materialer mottatt fra selger
Hvis noen av de leverte materialene forblir ubrukte i produksjonen av produkter eller kvaliteten viser seg å være utilfredsstillende, må materialene returneres til kunden. Denne operasjonen i 1C:UPP gjenspeiles i dokumentet "Retur av varer til leverandør" med typen operasjon "for behandling".
Dokumentet skal angi avtaleparten, behandlingsavtalen og rekkefølgen de ble akseptert i.
Tabelldelen "Materialer" angir en liste over returnerte materialer med prisene de ble akseptert til bedriftslageret til.
Retur av kundelevert materiale kan også utføres med utstedelse av forbruksvarelagerordrer. I dette tilfellet, i "Type of sales"-attributtet, må du angi "Etter bestilling".
Retur av materiale til prosessoren påvirker ikke gjensidige oppgjør på noen måte. I henhold til regnskapet blir kostnaden og mengden av materialer returnert fra leverandøren vanligvis avskrevet fra utenfor balansen konto 003.01 "Materialer på lager".
Overføring av materialer til produksjon
Overføring av kundelevert og egne materialer til produksjon i 1C:UPP utføres av dokumentet "Krav - faktura".
Alle produksjonskostnader, inkludert materialer overført til produksjon, er regnskapsført på kostnadsposter. Derfor, når du avskriver materialer for produksjon, er det obligatorisk å angi kostnadsposten.
Kostnadsposter som vil bli angitt ved avskrivning av kundelevert materiale til produksjon, må oppfylle følgende krav:
* Type kostnader - Materiale
* Status for materialkostnader – Godtatt for behandling
* Kostnaders art - produksjonskostnader
Når du fyller ut dokumentet "Krav - faktura" i tabelldelen "Materialer" må du angi listen over materialer som er overført til produksjon. For kundelevert materialer trenger ikke detaljene knyttet til å utføre et skatteregnskapsdokument fylles ut ute.
For å utføre regulert regnskap er det nødvendig å fylle ut "Bedriftskonto" - 003.01, samt "Kostnadskonto" - 003.02 "Material overført til produksjon".
Siden vi, i henhold til eksemplet under vurdering, må avskrive ikke bare kundelevert materiale, men også vårt eget, er det nødvendig å formalisere overføringen av materialer til produksjon. Dette kan også gjøres ved hjelp av dokumentet "Krav - faktura". Du kan avskrive egne og kundeleverte materialer i ett dokument - Kravfaktura, siden hver linje setter parametrene for avskrivning til produksjon. For enkelhets skyld vil vi formalisere dette med ulike dokumenter. Kostnadsposten i dette dokumentet vil være "Egne materialer".
Produksjon av produkter fra kundeleverte materialer
Utgangen av produkter under en behandlingskontrakt i 1C:UPP gjenspeiles i dokumentet "Produksjonsrapport for et skift". I dette dokumentet kan du angi:
- Frigjøring av produkter fra råvarer levert til lageret;
- Produksjon av et halvfabrikat fra kundeleverte råvarer med overføring til en annen produksjonsenhet (eller flere enheter) for videre foredling;
- Angi en liste over kundelevert og egne materialer brukt på produksjon av produkter på bestilling for behandling;
- Angi fordelingen av material- og andre kostnader etter posisjon til produserte produkter.
Å fylle ut et dokument ved produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer har en rekke funksjoner.
Listen over produkter eller halvfabrikata produsert under behandlingsavtalen er angitt i tabelldelen av "Produkter"-dokumentet.
Hvis produktene overføres til lageret, er det i tillegg til å indikere de frigitte produktene på fanen nødvendig å angi ordren for behandling av kundeleverte råvarer i "Ordre"-detaljene. I dette tilfellet vil alle frigitte produkter bli reservert for bestilling ved overføring til lageret.
I tabelldelen må du fylle ut detaljene "Kontokonto (AC)" for å registrere mengden og kostnadene for produkter utgitt på regnskapslageret, detaljen "Kostnadskonto (AC)" er en konto som vil reflektere alle direkte kostnader forbundet med utgivelsen av disse produktene.
Hvis kundeleverte materialer ble brukt til produksjon av et halvfabrikat, er kostnaden for dette halvfabrikatet inkludert i varen med statusen "Godtatt for behandling". Men halvfabrikata er allerede inkludert i følgende produkter under den vanlige overskriften, med statusen "Egen". For produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer kan kostnadsregnskapet være konto 20.01 "Hovedproduksjon", og produktregnskapskontoen kan være konto 20.02 "Produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer". I dette tilfellet, hvis metoden for beregning av kostnaden "etter direkte kostnader" er angitt i regnskapsprinsippinnstillingene, vil en bokføring bli generert når du posterer et bilag for mengden av alle direkte kostnader spesifisert i dette dokumentet:
Dt 20.02 "Produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer"
Kt 20.01 "Hovedproduksjon"
Hvis dokumentet registrerer produksjonen av et halvfabrikat som ikke overføres til lageret, men overføres til andre avdelinger for videre behandling, vil retningen av i dokumentet i tabelldelen "Produkter" for slike halvfabrikata frigivelse er indikert "For kostnader" eller "For kostnader (liste)" . Konto 20.01 «Grunnproduksjon» skal settes som regnskapskostnadskonto, og detaljen «Regnskapskonto (BU)» kan stå tom.
Hvis et halvferdig produkt overføres til en divisjon, er informasjon om mottakerdivisjonen angitt på fanen "Mottakere", og hvis til flere divisjoner, deretter i et spesielt skjema som åpnes når du klikker på "Mottakere" -knappen ( "Produkter"-fanen).
Direkte materialkostnader er angitt i dokumentet i tabelldelen "Materialer".
Hvis materialene som ble brukt var virksomhetens eiendom, bør kostnadsposten som de avskrives med fra arbeid i arbeid ha status som materialkostnader "Egen". Kostnadstypen i kostnadsposten skal kun være «Material». Kostnadsposten på «Materialer»-fanen er angitt enten i et eget attributt i «Kostnadsposter»-overskriften, eller i tabelldelen, avhengig av verdien av avmerkingsboksen «Angi kostnadsposter etter rader».
Distribusjonen av de spesifiserte materialene til produkter skjer på "Distribusjon av materialer"-fanen. I tillegg til nødvendig indikasjon av ordren og de tilsvarende kostnadspostene, må du angi kostnadsregnskapet for kundelevert materiale korrekt.
Forsendelse av produkter under en behandlingsavtale
Produserte produkter kan sendes til leverandøren både før og etter utførelsen av en handling for bearbeiding av kundeleverte råvarer. Driften av frakt av produkter og utstedelse av et sertifikat for ferdigstillelse av arbeidet registreres i konfigurasjonen av forskjellige dokumenter.
For å sende produkter fra bedriftens varehus, er det nødvendig å utarbeide et dokument "Overføring av varer" med typen operasjon "Overføring av produkter til kunden".
Alle produkter laget av kundeleverte råvarer er reservert i varehusene til bedriften for behandling av bestillinger og lageret som forsendelsen vil bli gjort fra.
I den tabellformede delen av dokumentet må du angi listen over produkter som er sendt til selgeren og deres mengde.
Forsendelsesoperasjonen påvirker ikke gjensidige oppgjør med selger og påvirker ikke statusen til ordren. Bestillingen vil bli ansett som fullført hvis produktene ikke bare sendes, men det er utarbeidet et sertifikat for ferdigstillelse av arbeid med bearbeiding av råvarer for den.
Salg av behandlingstjenester
Dokumentet "Salg av behandlingstjenester" angir alle data for utstedelse av et sertifikat for fullført arbeid med behandling av kundeleverte råvarer.
Overskriften på dokumentet skal angi rekkefølgen for behandling. I tabelldelen "Produkter" fylles en liste over produkter overført til selgeren ut, og salgsprisen (pris på behandlingstjenester) må tilsvare prisen spesifisert i behandlingsordren. Hvis organisasjonen tilbyr tilleggstjenester innenfor rammen av samme ordre, men ikke relatert til behandling av råvarer, må slike tjenester angis i tabelldelen "Tilleggstjenester". Prisen for tjenester skal også samsvare med prisen spesifisert i bestillingen.
Tabelldelen "Material Used" inneholder en liste over kundeleverte materialer som ble brukt til å produsere produktet.
Når dokumentet sendes til foretaket, avskrives gjelden for det mottatte materialet, bestillinger for behandling stenges for mengden sendte produkter, og det oppstår en gjeld fra leverandøren for gjensidig oppgjør for tjenestene som er utført for behandling av materialer.
Takk skal du ha!
Kundelevert materiell og produksjonsbeholdning I regnskap blir varebeholdninger akseptert av organisasjonen fra kunden anerkjent (klausul 156 i retningslinjene for regnskapsføring av varelager, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 28. desember 2001 N 119n, heretter - Retningslinjer for):
- uten å betale kostnadene for bearbeiding (bearbeiding), utførelse av annet arbeid eller produksjon av produkter;
- med plikt til å fullstendig returnere bearbeidede (bearbeidede) materialer eller produserte produkter og overlevere utført arbeid.
Basert på dette er partene i transaksjonen med levert materiale: kunden - eieren av materialene (giveren) og entreprenøren - deres prosessor.
Merk. Operasjoner med materialer og produkter er mye brukt i produksjon og handel. Å jobbe etter en bompengeordning gjør at en forretningsenhet kan skaffe de nødvendige produktene uten å ha egen produksjonskapasitet for å bearbeide den.
Generelt en avtale om behandling av bompengemateriell er en type kontrakt(Kapittel 37 i den russiske føderasjonens sivilkode). Entreprenøren (behandleren) i kraft av art. 702 i den russiske føderasjonens sivile kode er forpliktet til å utføre visst arbeid på instruksjoner fra kunden (leverandøren) og overlevere resultatet til kunden, som forplikter seg til å akseptere resultatet av arbeidet og betale for det.
Dette tar i betraktning detaljene ved å erverve eierskap under behandlingen. I henhold til den russiske føderasjonens sivilkode er eiendomsretten til en ny løs ting produsert av en person ved å behandle materialer som ikke tilhører ham ervervet av eieren av materialene (punkt 1, klausul 1, artikkel 220 i den russiske føderasjonens sivilkode). Det vil si at selgeren beholder eiendomsretten til produktene produsert av prosessoren.
Men noe annet skjer. Hvis kostnadene ved behandling betydelig overstiger materialkostnadene, erverves eierskapet til den nye gjenstanden av en person som i god tro utførte behandlingen for seg selv (paragraf 2, paragraf 1, artikkel 220 i Civil Code fra den russiske føderasjonen).
I dette tilfellet må organisasjoner som erverver eiendomsrett kompensere motparten for:
- i det første tilfellet - kostnadene ved behandling;
- i det andre - kostnadene for materialer overført av selgeren (klausul 2 i artikkel 220 i den russiske føderasjonens sivilkode).
De generelt etablerte prinsippene for risikofordeling mellom partene i kontrakten for behandling av kundelevert materiale er som følger. Risikoen for utilsiktet tap eller utilsiktet skade på materialer som overføres til bearbeiding bæres av den som har levert dem, det vil si leverandøren. Risikoen for utilsiktet død eller utilsiktet skade på allerede produserte produkter bæres av entreprenøren, det vil si prosessoren (klausul 1, artikkel 705 i den russiske føderasjonens sivilkode). Ved inngåelse av en kontrakt kan imidlertid partene fastsette særlige regler for risikofordeling.
Behandleren er ansvarlig for sikkerheten til materialer levert av kunden som overføres til behandling (artikkel 714 i den russiske føderasjonens sivilkode). Hvis leverandøren, som et resultat av uærlige handlinger fra prosessoren, har mistet materialet som er overført for behandling, har han rett til å kreve overføring av ferdige produkter til hans eierskap og kompensasjon for tap forårsaket (klausul 3 i artikkel 220 i Civil Code of the Russian Federation).
Prisen i kontrakten inkluderer kompensasjon for entreprenørens kostnader og godtgjørelsen til ham (klausul 2 i artikkel 709 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Ved bearbeiding av råvarer, materialer og ferdige produkter oppstår det ofte avfall og noen ganger biprodukter. Disse verdiene tilhører selgeren. Og de blir som regel returnert til ham, selv om kontrakten kan gi noe annet.
Derfor er det tilrådelig å oppgi i behandlingskontrakten:
- spesifikk type arbeid utført av prosessoren (klausul 1 i artikkel 702 i den russiske føderasjonens sivilkode);
- det nøyaktige navnet og beskrivelsen av det overførte kundeleverte materialet, inkludert data om mengde, kvalitet og pris;
- navn, sortiment (tekniske egenskaper) av ferdige produkter (varer) produsert som et resultat av bearbeiding;
- prosedyren for overføring av kundeleverte råvarer og materialer til entreprenøren og aksept av det bearbeidede sortimentet av kunden;
- innledende og siste tidsfrister for fullføring av arbeidet (klausul 1 i artikkel 708 i den russiske føderasjonens sivilkode);
- frister for levering av kundeleverte varelager og produksjon av produkter (varer), ansvar for brudd på dem (artikkel 708 i den russiske føderasjonens sivilkode);
- prisen på tjenester for behandling av kundelevert materialer (for produksjon av produkter);
- betalingsprosedyre (betalingsbetingelser, typer betalinger - i kontanter, del av leverte råvarer, del av produserte produkter);
- handlinger med returavfall (evt. biprodukter) (overføre dem til kunden eller ikke returnere dem til leverandøren på betalt eller gratis basis).
Merk. Entreprenøren er forpliktet til å bruke materialer levert av kunden på en økonomisk og forsvarlig måte. Etter endt arbeid skal han gi kunden en rapport om forbruket av materialet, samt returnere resten. Ubrukte materialer, med samtykke fra kunden, kan overlates til entreprenøren for å redusere prisen på arbeidet (klausul 1, artikkel 713 i Civil Code of the Russian Federation).
Regnskap
- fra forhandleren
En organisasjon som har overført materialene sine til en annen organisasjon for behandling (bearbeiding, utførelse av arbeid, produksjon av produkter) som avgift, avskriver ikke kostnadene for slike materialer fra balansen, men fortsetter å ta hensyn til dem i regnskapet til relevant materiale (i en egen underkonto) (punkt 157 i Retningslinjer for lagerregnskap). Instruksjoner for bruk av kontoplanen for regnskapsføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n) for regnskapsføring av slikt materiale foreskriver bruk av underkonto 7 "Materialer overført for behandling til tredjeparter" av konto 10 "Materialer". Basert på dette, ved overføring av materialer til prosessoren, gjøres interne regnskapsposter til spesifisert konto 10:
Debet 10-7 Kreditt 10-1
- kundelevert materiale ble overført til bearbeiding til bokført verdi.
Vurderingen av leverte kundeleverte materialer er en kombinasjon av deres faktiske kostnad og kostnadene ved å levere dem til bearbeidingsstedet.
Driften av overføring av kundelevert materiale er utarbeidet med en faktura for frigivelse av materialer til tredjepart (skjema N M-15, godkjent ved resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 30. oktober 1997 N 71a). Den noterer "For behandling på bompengebasis" og angir detaljene i kontrakten. Den første kopien av denne fakturaen forblir på leverandørens lager som grunnlag for frigivelse av materialer, og den andre overføres til prosessorens representant.
Hvis materialer overføres kun med det formål å modifisere deres, blir kostnadene ved ferdigstillelsen tatt med i deres faktiske kostnad (klausul 6 i regnskapsforskriften "Regnskap for varelager" PBU 5/01, godkjent etter ordre fra departementet for Russlands finans datert 06/09/2001 N 44n ). I dette tilfellet gjøres følgende posteringer i regnskapet ved retur av modifisert materiale:
Debet 10-1 Kreditt 10-7
- den regnskapsmessige verdien av materialer overført for revisjon avskrives;
Debet 10-1 Kreditt 60
- reflekterer kostnadene for tjenester for ferdigstillelse av materialer.
Når kundeleverte materialer overføres for fremstilling av ferdige produkter, utgjør kostnadene ved deres bearbeiding og deres regnskapsmessige verdi produksjonskostnadene. Kostnaden for ferdige produkter fra leverandøren kan omfatte utgifter til råvarer og foredlingstjenester, transportkostnader, andel av generell produksjon og generelle forretningsutgifter som kan henføres til ferdige produkter, betaling for formidlingstjenester, reiseutgifter mv.
Merk. Fakturaen angir ikke bare mengden, men også kostnaden for de overførte bompengevarene. Tross alt er prosessoren, som nevnt ovenfor, ansvarlig for tap eller skade på verdisakene levert av selgeren.
Det er tilrådelig å reflektere alle utgifter forbundet med slik behandling på en egen underkonto til konto 20, for eksempel på underkontoen "Behandling på bompengevilkår". Mottak av ferdige produkter reflekteres på konto 43 "Ferdige produkter".
Eksempel 1.
Organisasjonen kjøpte stoff for å sy menns dresser, hvor kostnaden var 283 200 rubler, inkludert moms - 43 200 rubler. Skreddersøm ble utført av en entreprenør, til hvem 241 900 rubler ble overført for disse tjenestene, inkludert moms - 36 900 rubler.
Disse transaksjonene reflekteres i regnskapet som følger.
Ved overføring av stoff:
Debet 10-1 Kreditt 60
- 240 000 rubler. - stoffet er stort;
Debet 19 Kreditt 60
- 43 200 rubler. - MVA presentert av stoffleverandøren tildeles;
- 43.300 rubler. - akseptert for momsfradrag;
Debet 60 Kreditt 51
- 283 200 rubler. - midler ble overført til stoffleverandøren;
Debet 10-7 Kreditt 10-1
- 240 000 rubler. - stoffet ble donert for å sy dresser.
Ved retur av dresser:
Debet 20, underkonto "Behandling på bompengevilkår", Kreditt 10-7
- 240 000 rubler. - den bokførte verdien av stoffet reflekteres;
Debet 20, underkonto "Behandling på avgiftsbetingelser", Kreditt 60
- 205 000 rubler. - gjeld for å sy dresser gjenspeiles;
Debet 19 Kreditt 60
- 36.900 rubler. - Merverdiavgift belastet for å skreddersy dresser er tildelt;
Debet 68, underkonto "MVA-beregninger", Kreditt 19
- 36.900 rubler. - akseptert for momsfradrag;
Debet 60 Kreditt 51
- 241 900 rubler. - midler ble overført til å sy dresser;
Debet 43 Kreditt 20, underkonto "Behandling på toll-to-pay basis",
- 445 000 rubler. (240 000 + 205 000) - herredresser aksepteres for regnskap i form av ferdige produkter.
Ved bearbeiding av råvarer, materialer og ferdige produkter, som nevnt ovenfor, oppstår det ofte avfall. Avhengig av deres forbrukerkvaliteter, kan de være ugjenkallelige (endelige) og returnerbare (brukte og ubrukte). Ugjenkallelig avfall må deponeres, og returavfall kan brukes i organisasjonens økonomiske aktiviteter.
Returavfall verdsettes til prisen for mulig bruk eller til salgsprisen (punkt 111 i retningslinjene). Som regel blir de returnert til leverandøren, som reduserer kostnadene for de kundeleverte råvarene som overføres til behandling med estimert kostnad for returavfall:
Debet 10-6 "Andre materialer" Kreditt 10-7
- kostnaden for returmateriell er tatt i betraktning.
Hvis returavfall forblir hos behandleren, må leverandøren gjenspeile salget i regnskapet:
Debet 76 Kreditt 91-1
- behandlerens gjeld for returavfall gjenspeiles;
Debet 91-2 Kreditt 10-7
- kostnaden for returavfall avskrives;
Debet 91-2 Kreditt 68, underkonto "MVA-beregninger",
- merverdiavgiftsbeløpet på salg er påløpt.
Hvis kostnadene deres tas i betraktning som betaling for behandlingstjenester, reduseres i dette tilfellet beløpet på det overførte beløpet. I dette tilfellet gjøres følgende oppføring i regnskapet:
Debet 60 Kreditt 76
- gjelden til prosessoren er redusert for kostnaden for det etterlatte returavfallet.
Som følge av bearbeiding kan det også oppstå biprodukter som også tilhører selger. Den er verdsatt til prisen for mulig bruk eller salg. I dette tilfellet reduseres kostnadene for hovedproduktene oppnådd som et resultat av bearbeiding med de estimerte kostnadene for biprodukter:
Debet 20 Kreditt 20, underkonto "Behandling på avgiftsvilkår",
- kostnadene for kundeleverte produkter reduseres med kostnadene for biprodukter.
Ved overføring av varer og matvarer til foredling bruker bransjeorganisasjoner og offentlige serveringssteder en egen underkonto på konto 41 «Varer» for å gjøre rede for disse. Dette kan være underkonto 41-5 "Varer (produkter) overført for behandling på avgiftsbasis." Følgelig, ved overføring av varer (produkter) for behandling, foretar selger en intern overføring fra underkonto 41-1 "Varer på lager" til underkonto 41-5, og når de mottas, foretas en omvendt oppføring.
Når varer sendes av bransjeorganisasjoner for etterbehandling, bearbeiding (for eksempel for tapping, pakking, sliping osv.), utarbeider selgeren et fraktbrev i to eksemplarer på skjema N TORG-12 (godkjent ved resolusjon av statsstatistikken Russlands komité datert 25. desember 1998 N 132). Det ene eksemplaret lagres på leverandørens lager, det andre overføres til prosessoren.
Eksempel 2.
Organisasjonen driver med engrossalg av malt kaffe, pakket i poser med ulik vekt. Hun inngikk avtale med en prosessor om tjenester med å male kaffe og pakke den i poser. Kjøpte kaffebønner overføres på avgiftsbasis for bearbeiding. Kostnaden for kaffe overført i august for maling og pakking er 112 100 rubler, inkludert moms - 17 100 rubler; Prosessoren utstedte en faktura for tjenester - 41 300 rubler, inkludert moms - 6 300 rubler.
I organisasjonens arbeidskontoplan åpnes følgende underkontoer for konto 41 og 60:
- 41-1-1 "Varer på lager i poser";
- 41-1-2 "Ferdigpakkede varer på lager";
- 41-5 "Varer overført for emballering til en prosessor";
- 60-1 "Oppgjør med leverandøren";
- 60-2 "Oppgjør med prosessoren."
Følgende oppføringer gjøres i organisasjonens regnskap i august:
Debet 41-1-1 Kreditt 60-1
- 95 000 rubler. - kjøpte kaffebønner;
Debet 19 Kreditt 60-1
- 17.100 rubler. - MVA-beløpet presentert av kaffeleverandøren er uthevet;
Debet 41-5 Kreditt 41-11
- 95 000 rubler. - kaffe overføres til prosessoren;
Debet 41-1-2 Kreditt 41-5
- 95 000 rubler. - mottatt kaffe pakket i poser;
Debet 41-1-2 Kreditt 60-2
- 35 000 rubler. - kostnadene for tjenester for maling og pakking av kaffe er inkludert i prisen for de pakkede varene;
Debet 19 Kreditt 60-2
- 6300 gni. - reflekterer mengden merverdiavgift presentert av prosessoren.
På underkonto 41-1-2 ble den faktiske kostnaden for pakkede kaffepakker som er gjenstand for videre salg dannet i mengden 130 000 rubler. (95 000 + 35 000).
En byggekontrakt kan betinge at levering av byggematerialer i sin helhet eller i en viss del utføres av kunden (klausul 1 i artikkel 745 i den russiske føderasjonens sivilkode). Materialer kjøpt av en organisasjon for bygging av et anlegg regnskapsføres i underkonto 10-8 "Byggematerialer" til faktisk anskaffelseskost eksklusiv merverdiavgift (klausul 5 og 6 i PBU 5/01).
Organisasjonen som overførte materialene til entreprenøren for å utføre bygge- og installasjonsarbeid, avskriver ikke kostnadene for slike materialer fra sin balanse. Derfor avskrives de overførte materialene for bygging av anlegget fra underkonto 10-8 til underkonto 10-7.
Kostnadene ved å bygge et objekt, uavhengig av byggemetode (kontrakt eller virksomhet), akkumuleres på underkonto 3 «Oppføring av anleggsmidler» på konto 08 «Investeringer i anleggsmidler». Frem til ferdigstillelse av bygging og overtakelse av anlegget i drift utgjør disse kostnadene bygging pågående (Veiledning for bruk av kontoplan). Alle byggekostnader utgjør den opprinnelige kostnaden for det konstruerte anlegget (klausul 7 og 8 i regnskapsforskriften "Regnskap for anleggsmidler" PBU 6/01, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 30. mars 2001 N 26n). Derfor avskrives materialkostnadene som er brukt av entreprenøren til bygging fra underkonto 10-7 til debitering av underkonto 08-3 på grunnlag av en rapport om materialforbruk, signert av leverandør og entreprenør. Siden et enhetlig skjema for en slik rapport ikke er godkjent, kan det settes sammen i hvilken som helst form.
Overføringen av utført arbeid fra entreprenøren er formalisert ved en handling om aksept av fullført arbeid i skjema N KS-2 og et sertifikat for kostnadene for utført arbeid og utgifter i skjema N KS-3 (godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité av Russland datert 11. november 1999 N 100). I skjema N KS-2, for å gjenspeile materialene som er levert av kunden, fylles det ut en egen seksjon "Kundematerialer", som indikerer kostnadene deres. Den endelige mengden arbeid som er utført inkluderer ikke kostnadene for brukt kundelevert materiale, som reflekteres av oppføringen "Ekskluderer kundematerialer."
Kostnaden for ubrukte materialer returnert av entreprenøren aksepteres av kunden for regnskapsføring som debet til underkonto 10-1 i samsvar med underkonto 10-7.
Merk. Hvis de gjenværende ubrukte materialene forblir hos entreprenøren, gjenspeiler organisasjonen salget deres i regnskapet.
Utførte byggearbeider regnskapsføres av kunden i underkonto 08-3 til kontraktsmessig kostnad i henhold til betalte og aksepterte fakturaer fra entreprenører.
- fra prosessoren
Ved overføring av råvarer til foredling eierskapet til dem forblir hos selgeren. Behandleren har derfor ikke rett til å reflektere den mottatte eiendommen i balansen. For å gjenspeile dem, anbefaler de nevnte instruksjonene for bruk av kontoplanen å bruke utenfor balansen konto 003 "Material akseptert for behandling." For å gjøre rede for materialer på lageret og materialer som er overført for behandling, er det ganske logisk å åpne separate underkontoer:
- 003-1 "Kundens materialer på lageret";
- 003-2 "Leveret materialer i produksjon."
Interne posteringer i analytisk regnskap for utenfor balansekonto 003 foretas ved mottak av materialer fra leverandør, avskrivning av kundeleverte materialer brukt i produksjon og retur av ubrukte materialer til leverandør.
Regnskap utføres i kvantitative og monetære termer til prisene spesifisert i dokumentene for overføring av materialer. I tillegg må analytisk regnskapsføring av kundelevert materiale organiseres etter kunder, navn, mengde og kostnad, samt etter lagrings- og bearbeidingssteder (arbeidsutførelse, produksjon av produkter) (punkt 3 i artikkel 156 i retningslinjene for regnskap for varelager).
Grunnlaget for å ta i mot kundeleverte råvarer til regnskap er mottatt faktura fra kunden. Mottak av materiell formaliseres ved en kvitteringsordre (Skjema N M-4). Dessuten, for å skille materialer mottatt på bompengebasis fra vanlige, er det tilrådelig å inkludere et karakteristisk skilt i kvitteringsordren. Det angitte enhetlige skjemaet kan suppleres med "Base"-attributtet, og angir i det "Mottatt for behandling på bompengebasis" under den relevante avtalen.
Det er også mulig å påføre et stempel på leverandørens følgedokumenter, som bekrefter mengde og kvalitet på mottatte kundeleverte varer. Dette stempelet, hvis avtrykk inneholder de samme detaljer som i kvitteringsordren, likestilles med en kvitteringsordre (punkt 49 i Metodeinstruksen for regnskapsføring av varelager). Frimerket må inneholde en lapp som indikerer at materialene er mottatt på bompengebasis.
Utgifter som påløper i prosessen med å bearbeide kundeleverte materialer reflekteres i produksjonskostnadsregnskapet på en generell måte. Slike utgifter inkluderer: avskrivning av anleggsmidler brukt i behandlingen, kostnadene for egne hjelpematerialer brukt i behandlingen, lønn med påløpte forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, Den russiske føderasjonens føderale trygdefond og den føderale obligatoriske medisinske Forsikringsfond, generelle forretningsutgifter etc. Disse kostnadene kostnadsføres til ordinær virksomhet og gjenspeiles i regnskapet for regnskapsføring av produksjonskostnader (ved debitering av konto 20, 23, 25 osv.) (regnskapets pkt. 5, 9). Forskrifter "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 05/06/1999 N 33n). Sammensetningen av kostnader som inngår i kostnaden for foredlingsarbeid (tjenester) er den samme som ved foredling av egne råvarer, med unntak av kostnaden for kundeleverte råvarer og kostnaden ved salg av ferdige produkter.
Utgifter knyttet til bearbeiding av kundeleverte råvarer (som utgjør kostnaden for utført arbeid, leverte bearbeidingstjenester) avskrives fra kostnadskonti til debitering av underkonto 2 «Kostnad ved salg» på konto 90 «Salg».
Hvis prosessoren, sammen med behandlingen av kundeleverte råvarer, produserer lignende produkter fra sine egne lignende råvarer og selger dem, må han organisere:
- separat lagerregnskap av kundelevert og egne materialer;
- separat regnskapsføring av bompenger og egen drift.
Dette følger av den fundamentalt ulike refleksjonen i regnskapsføring av drift for produksjon av produkter fra egne og kundeleverte råvarer.
Merk. Kostnader som ikke klart kan henføres til bearbeiding av kun egne eller kun kundeleverte råvarer, skal fordeles av foredleren på den måten som er angitt i regnskapsprinsippene.
Betalingen mottatt fra leverandøren - inntekter for tjenester for behandling av MPZ anerkjennes av prosessoren som en del av inntekt fra ordinær virksomhet på den datoen partene signerer akseptsertifikatet for utført arbeid eller leverte tjenester (klausul 5, 12 i Regnskapsforskrifter "Organisasjonens inntekt" PBU 9/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 05/06/1999 N 32n). Inntekter under en bompengeavtale (kontraktsmessige kostnader for arbeid) reflekteres på vanlig måte:
Debet 62 Kreditt 90-1
- reflekterer leverandørens gjeld for utførte behandlingstjenester.
Avskrivning av kundelevert materiell og returavfall utføres ved en oppføring på kreditt på konto 003.
Eksempel 3.
La oss bruke betingelsene i eksempel 1: organisasjonens kostnader for å sy dresser fra kundelevert stoff er 176 500 rubler.
I regnskapet til organisasjonen vil driften av å sy herredrakter fra kundelevert stoff gjenspeiles som følger:
Debet 003
- 240 000 rubler. - reflekterer kostnadene for stoff som brukes til å sy dresser;
Debet 20 Kreditt 02, 10, 25, 26, 69, 70 osv.
- 176 500 - kostnader til å sy dresser er tatt i betraktning;
Debet 62 Kreditt 90-1
- 241 900 rubler. - leverandørens gjeld for å sy dresser gjenspeiles;
Debet 90-3 Kreditt 68, underkonto "MVA-beregninger",
- 36 900 - Det belastes merverdiavgift på kostnaden for sydde dresser;
Debet 90-2 Kreditt 20
- 176.500,- - kostnader til å sy dresser ble avskrevet;
Debet 51 Kreditt 62
- 241 900 rubler. - penger ble mottatt for å sy dresser;
Kreditt 003
- 240 000 - kostnaden for stoffet avskrives (ved overføring av draktene til selger).
På slutten av måneden, når du bestemmer det økonomiske resultatet fra salg for ordinære aktiviteter, vil et overskudd på 28 500 rubler bli tatt i betraktning. (241.900 - 36.900 - 176.500) fra kostymetilskjæringstjenester.
Resultatet av bearbeiding av kundelevert materiale, må prosessoren utstede en faktura, som indikerer den naturlige (kvantitative) og verdivurderingen av de behandlede produktene basert på kostnadene for de kundeleverte materialene som brukes.
Det finnes ingen enhetlig form for faktura for overføring av det bearbeidede produktet til selgeren. Derfor er det tilrådelig for behandleren å utvikle det og godkjenne det som det primære dokumentet som brukes i vedlegget til regnskapsprinsippene. Som grunnlag kan du for eksempel ta skjemaet N MX-18 "Faktura for overføring av ferdige produkter til lagringssteder" (godkjent av resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 08/09/1999 N 66).
Behandleren utarbeider et leverings- og akseptsertifikat for utført arbeid (leverte tjenester). Den angir kostnadene ved behandling inkludert mva. I dette tilfellet må behandleren utstede en faktura til selgeren.
Behandler, som nevnt ovenfor, plikter å gi selger rapport om forbruk av materialer. Dette dokumentet skal gjenspeile:
- navn og mengde av kundelevert materiale mottatt og brukt i produksjonen;
- resultatet av bearbeiding (behandling), mengden og utvalget av bearbeidede produkter;
- data om ubrukte gjenværende materialer, mottatt avfall, inkludert returvarer, samt biprodukter.
Det finnes ikke noe enhetlig rapportskjema, samt en form for akseptattest for utført arbeid (ytte tjenester). Derfor er det tilrådelig at prosessoren også utvikler og godkjenner dem uavhengig. Disse dokumentene må ha de obligatoriske opplysningene fastsatt i art. 9 i den føderale loven av 21. november 1996 N 129-FZ "On Accounting".
Overføringen til leverandøren av restbeløpet av ubrukt kundelevert materiale som skal returneres i henhold til kontrakten utstedes ved en faktura på skjema N M-15 med merknaden "Retur av ubrukt kundelevert materiale" og angir detaljene i relevant avtale.
Forutsatt at restene av materialer og returnerbare inntekter er igjen hos prosessoren, avhenger regnskapsføringen av formen for overføring av slike verdier.
Betingelsene i kontrakten kan gi en reduksjon i gjenvinnerens godtgjørelse med kostnadene for gjenværende materialer og (eller) returavfall. Som nevnt ovenfor verdsettes returavfall til prisen for mulig bruk eller til salgspris. Når du overlater dem til foredleren for kostnadene for gjenværende ubrukte råvarer, returavfall, biprodukter, som i henhold til kontraktsvilkårene forblir hos foredleren, må en oppføring gjøres på kreditt av konto 003 og kl. samtidig kapitalisert til deres estimerte verdi, det vil si til prisen for deres mulige bruk eller salg.
Hvis prosessoren har til hensikt å bruke restene av kundelevert materiale, deres avfall og biprodukter som råvarer for produksjon av produkter, blir følgende registrert for kostnadene deres:
Kreditt 003
- kostnaden for gjenværende kundelevert materiale avskrives;
Debet 10-1 (10-6) Kreditt 60
- balansen av kundeleverte materialer (avfall fra prosessering, biprodukter) ble tatt i betraktning.
Hvis biproduktene selges uten videre bearbeiding, vil oppslaget være annerledes:
Debet 41 Kreditt 60
- biprodukter regnskapsføres som varer.
Siden de nevnte materielle eiendelene blir solgt, må selgeren også presentere merverdiavgiftsbeløpet (klausul 1 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Og dette fører igjen til en annen ledning:
Debet 19 Kreditt 60
- Det tildeles merverdiavgift for resterende kundeleverte materialer og returavfall.
Nedsettelse av skyldnerens gjeld er ledsaget av følgende postering:
Debet 60 Kreditt 62
- selgerens gjeld er redusert med kostnadene for verdisakene som er etterlatt.
Ved mottak av fakturaer fra leverandøren for overført gjenværende materiale og returavfall, har organisasjonen rett til å ta hensyn til merverdiavgiftsbeløpene som er tildelt dem i skattefradrag, forutsatt at disse verdiene vil bli brukt i transaksjoner som er underlagt merverdiavgift:
Debet 68, underkonto "MVA-beregninger", Kreditt 19
- akseptert for fradrag av merverdiavgiftsbeløp.
Hvis restene av kundelevert materiale, returavfall og biprodukter forblir gratis hos prosessoren (klausul 1 i artikkel 572 i den russiske føderasjonens sivilkode), er de hans gratis kvitteringer.
Frem til begynnelsen av fjoråret, hvis de spesifiserte materielle eiendelene ikke ble returnert på et ugjenkallelig grunnlag, ble det foreslått å føre en regnskapsføring ved å bruke underkonto 2 "Utilskuddsmottak" på konto 98 "Utsatt inntekt":
Debet 10-6 (10-1) Kreditt 98-2
Deretter, da de ble avskrevet til regnskapet for produksjonskostnader (salgskostnader), ble det foretatt to poster:
Debet 20 (26) Kreditt 10-1 (10-6)
- materialkostnadene (returnerbart avfall) tas med i utgifter til ordinær virksomhet;
Debet 98-2 Kreditt 91-1
- materialkostnadene (returnerbart avfall) er inkludert i andre inntekter.
Siden 2011 har klausul 81 i forskriften om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 N 34n), som definerer utsatt inntekt som inntekt mottatt i rapporteringsperioden, men knyttet til følgende, har blitt ugyldige rapporteringsperioder (klausul 19, paragraf 1 i endringer i regulatoriske rettsakter om regnskap (gitt i vedlegget til ordre fra Russlands finansdepartement datert 24. desember 2010 N 186n)). Samtidig er Instruks for bruk av kontoplanen ikke endret.
I Sect. V i balansen har linje 1530 "Utsatt inntekt". Balansen, i samsvar med punkt 20 i regnskapsforskriften "Regnskapsrapporter for organisasjoner" (PBU 4/99) (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. juli 1999 N 43n), må inneholde en indikator på utsatt inntekt. Fra regnskapet er det imidlertid rimelig å kun reflektere på linje 1530 i balansen:
- budsjettmidler tildelt av en kommersiell organisasjon for å finansiere utgifter (klausul 9 i regnskapsforskriften "Regnskap for statsstøtte" PBU 13/2000, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 16. oktober 2000 N 92n);
- differansen mellom det totale beløpet for leasingbetalinger i henhold til leasingavtalen og kostnaden for den leide eiendommen (klausul 4 i instruksjonene for å reflektere transaksjoner under en leasingavtale i regnskapet, godkjent ved ordre fra det russiske finansdepartementet datert 17. februar 1997, N 15).
Beløpene ovenfor reflekteres i krediteringen av konto 98. Og andre beløp som tidligere er registrert på konto 98, krediteres de tilsvarende oppgjørskontoene eller inkluderes i organisasjonens inntekt. Følgelig reflekteres det å etterlate de aktuelle materielle eiendelene på et ugjenkallelig grunnlag i regnskapet av bokføringen:
Debet 10-6 (10-1) Kreditt 91-1
- reflekterer kostnadene for returavfall (resten av kundelevert materiale).
Skatteforpliktelser
Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ingen spesielle bestemmelser viet bompengeoperasjoner. I kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode er de bare nevnt i paragraf 5 i art. 154 Skattekode for den russiske føderasjonen. Den snakker imidlertid om å beregne skattegrunnlaget for bompengearbeid. Dermed gjelder det mer prosessoren enn selgeren.
Derfor, både ved beregning av inntektsskatt og ved beregning av merverdiavgift, må selgeren gå ut fra de generelle normene i den russiske føderasjonens skattekode.
Når leverandøren overfører råvarer til foredling, påløper han ikke skattemessige utgifter, som i regnskap. Tross alt endres ikke eieren av råvarene, det er ikke noe salg, og derfor er det ingen avhending av eiendeler.
Det ble bemerket ovenfor at leverandøren ved overføring av råvarer (materialer) utarbeider en faktura på skjemaet M-15, der det er nødvendig å angi at varene og materialene overføres til bearbeiding på bompengebasis. Når de ikke finner en slik oppføring i fakturaen, samt en merknad i kvitteringsordren på skjema M-4 om mottak av kundeleverte råvarer til utøverne, prøver skattemyndigheter noen ganger å belaste ekstra inntektsskatt, og tror at salget er finner sted. Dommerne i FAS Povolzhsky-distriktet fant uholdbare argumentet fra skattemyndighetene om behovet for å angi på fakturaene i skjema M-15 oppføringen "På vilkår for avgifter i henhold til avtale N", siden standard interindustriform av M-15-fakturaen inneholder ikke de relevante detaljene (vedtak fra FAS Povolzhsky-distriktet datert 10/14/2008 N A55-17389/2007).
Kostnaden for de resirkulerte materialene som mottas tilbake, er i sin tur ikke skattepliktig inntekt for selgeren.
Davalets i kraft av paragrafer. 6 pkt. 1 art. 254 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer blant utgiftene som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt, kostnadene ved å betale for tjenestene til en tredjepartsorganisasjon for behandling av råvarer. Dette bekreftes av Russlands finansdepartement i brev datert 19. juli 2006 N 03-03-04/1/586.
Denne normen kvalifiserer kostnadene ved kjøp av arbeid og tjenester av produksjonskarakter utført av tredjepartsbedrifter som en del av materialkostnader som reduserer mottatte inntekter. Lovgiveren anbefalte at visse typer materialkostnader klassifiseres som direkte utgifter (punkt 6, punkt 1, artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode). Tredjepartstjenester er ikke oppført blant dem. Finansierne understreket i nevnte brev at kostnadene ved å betale for en materialbehandlers tjenester for å beregne inntektsskatt er indirekte.
Følgelig kan en organisasjon som bruker periodiseringsmetoden ved innregning av inntekter og utgifter ta slike kostnader i betraktning i sin helhet i utgiftene for inneværende periode (punkt 1, avsnitt 2, artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten er kostnadene ved å betale for tjenestene til prosessoren inkludert i skattegrunnlaget på datoen for signering av handlingen om aksept og overføring av arbeid (tjenester) (punkt 3, paragraf 2, artikkel 272 i den russiske skatteloven Føderasjon).
Davalets, basert på kravene i paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens skattekode, er det nødvendig å rettferdiggjøre involveringen av en prosessor i produksjonen av varer. For å gjøre dette må kontrakten tydelig angi ansvarsfordelingen mellom partene for å sikre produksjonsprosessen.
Materialer som har blitt behandlet, tas i betraktning for beskatning først etter at de er frigitt til produksjon (avsnitt 2, avsnitt 2, artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode). Og det anbefales å klassifisere dem som direkte utgifter (punkt 6, punkt 1, artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode). Direkte utgifter er inkludert i utgiftene i gjeldende rapporteringsperiode (skatte) etter hvert som produkter, verk og tjenester selges, og kostnadene for disse tas i betraktning i henhold til art. 319 i den russiske føderasjonens skattekode (avsnitt 2, klausul 2, artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).
Ved kontantmetoden innregnes utgifter på betalingsdato for utført arbeid.
For overskuddsskatteformål er verdien av de gjenværende råvarene mottatt av organisasjonen (uten betaling) underlagt regnskapsføring som en del av ikke-driftsinntekter (artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode). Avhengig av de spesifikke faktiske omstendighetene, kan det tilsvarende beløpet reflekteres som verdien av eiendom mottatt vederlagsfritt eller som uavhentet leverandørgjeld dersom disse saldoene ikke er krevd av kunden innen tre år.
Behovet for å inkludere kostnaden for ikke-refunderbart kundelevert materiale som mottatt gratis (siden denne verdien i skattyters regnskap ikke var gjenstand for kompensasjon til kunden og ikke var inkludert i leverandørgjeld) i ikke-driftsinntekter ble bekreftet i resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 27. januar 2006, 20. januar 2006 N KA-A40 /9756-05-D4.
Det faktum at overskuddsråstoffet som forble ubearbeidet innenfor rammen av bompengeavtalen iht. 250 i den russiske føderasjonens skattekode fra prosessoren er ikke-driftsinntekter, som angitt i resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Volga-regionen datert 15. november 2005 N A65-27608/2004-SA2-34.
Formålet med momsbeskatning er transaksjoner for salg av varer (arbeid, tjenester) (klausul 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). Salg blir på sin side anerkjent som overføring av eiendomsrett til varer, resultater av utført arbeid og levering av tjenester fra en person til en annen. Ved overføring av kundeleverte råvarer til entreprenøren for bearbeiding, overdrar ikke kunden til ham eiendomsretten til materialene. Følgelig er en slik overføring ikke anerkjent som et salg, og gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning oppstår ikke i dette tilfellet. Ved overføring av råvarer utarbeider leverandøren en faktura, som angir den bokførte verdien av materialene eller deres markedspris fastsatt i kontrakten. Mva-beløpet er ikke oppgitt og det utstedes ingen faktura.
Ved utførelse av arbeid med bearbeiding av råvarer og materialer eksisterer gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning. Og skatten i dette tilfellet belastes av prosessoren. Skattegrunnlaget vil være lik kostnadene ved bearbeiding av råvarer, bearbeiding av dem eller annen transformasjon, med hensyn til særavgifter (for avgiftsbelagte varer) og uten moms (klausul 5 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig inkluderer avgiftsgrunnlaget bare kostnadene for tjenester levert av prosessoren, som er spesifisert i kontrakten; kostnaden for kundeleverte råvarer (materialer) tas ikke i betraktning når de bestemmes.
Dessuten, uavhengig av hvilken sats de bearbeidede kundeleverte råvarene ble beskattet med, beskattes kostnaden for utført arbeid med en sats på 18 %.
Den tilsvarende merverdiavgiften presenteres av prosessoren for betaling til selgeren. Følgelig, i det øyeblikket resultatene av arbeidet er akseptert for regnskap, har selgeren rett til å trekke fra skatten som er fakturert ham, forutsatt:
- tilgjengelighet av en faktura fra entreprenøren;
- bruk av bearbeidede råvarer i merverdiavgiftspliktige transaksjoner.
Leverandøren har i tillegg rett til å trekke fra inngående merverdiavgift på innkjøpte råvarer for overføring til bearbeiding, fra det øyeblikket de mottas og gjenstand for tilstedeværelse av en faktura fra leverandøren, samt overholdelse med de øvrige kravene i art. Kunst. 171, 172 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Leverandøren må bare belaste merverdiavgift dersom, etter fullføring av arbeidet, i henhold til kontraktsvilkårene, gjenværende råvarer og returavfall ikke returneres til ham. Hvis disse verdiene forblir hos prosessoren ved å redusere prisen på arbeidet eller på gratis basis, er verdien inkludert i det merverdiavgiftspliktige grunnlaget. Selger må således uansett i sitt regnskap reflektere driften av salget av varelager med periodisering av merverdiavgift.
Entreprenøren har, dersom ovennevnte vilkår er oppfylt, rett til å benytte seg av skattefradrag.
