Iva: problemi e soluzioni. Sfumature del calcolo dell'IVA per le imprese Come funzionano ora i regimi IVA

I cambiamenti nella procedura per lo svolgimento delle verifiche fiscali documentali delle dichiarazioni IVA, l'emergere dell'innovativo sistema Big Date e la capacità dell'ispettorato fiscale di confrontare rapidamente i dati della dichiarazione di un contribuente con i dati delle sue controparti hanno permesso di identificare le imposte illegali schemi di evasione.

RESPONSABILITÀ PER MANCATO PAGAMENTO IVA

Fino al 2015, la maggior parte delle imprese, volendo ridurre il carico fiscale, presentavano dichiarazioni “ottimizzate” all’ufficio delle imposte, aumentando le spese IVA. Dopo il 2015 le manipolazioni sono diventate trasparenti. Gli "ottimizzatori" devono affrontare reclami, richieste di spiegare le discrepanze esistenti, ulteriori oneri IVA, sanzioni, trasferimento di materiali alle forze dell'ordine e procedimenti penali.

Utilizzando un sistema innovativo per confrontare le informazioni sulle transazioni contenute nelle dichiarazioni IVA, le autorità fiscali possono facilmente identificare tutte le società associate a società di comodo. I sostenitori della collaborazione con società inaffidabili possono aspettarsi incontri con le autorità fiscali nell'ambito di un audit in loco, che potrebbero portare all'avvio di un procedimento penale ai sensi dell'art. 199 "Evasione di tasse e (o) tasse da parte di un'organizzazione" del Codice penale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice penale della Federazione Russa), se l'importo delle tasse non pagate corrisponde alle sanzioni di questo articolo: la quota delle tasse non pagate supera il 10% dell'importo delle tasse dovute o 6 milioni di rubli.

NOTA

Puoi anche essere ritenuto responsabile per il mancato pagamento dell'imposta sul valore aggiunto ai sensi di altri articoli del codice penale della Federazione Russa:

• all'articolo 159 “Frode”, se si tratta del rimborso dell'IVA sull'esportazione di beni non effettivamente pagati;
• ai sensi degli articoli 173.1 "Formazione illegale (creazione, riorganizzazione) di una persona giuridica" e 173.2 "Uso illegale di documenti per la formazione (creazione, riorganizzazione) di una persona giuridica" - per creare una società "un giorno", con l'aiuto di cui l'IVA è stata rubata;
• ai sensi dell'articolo 199.1 “Inadempimento degli obblighi di agente fiscale”, se è sorto un arretrato dell'IVA dell'agente.

Se qualche azienda sta ancora utilizzando i servizi per incassare e non ha avuto problemi con le autorità di regolamentazione, quindi la società semplicemente non ha avuto il turno e l'arrivo degli ispettori (molto spesso insieme alle forze dell'ordine) è ancora avanti.

COME FANNO A SAPERLO?

La questione non è come fanno le autorità fiscali a sapere che, ad esempio, stai lavorando direttamente con una società fly-by-night o utilizzando buffer, cioè un gruppo di livelli. La risposta a questa domanda è ovvia: lo schema è stato rivelato da un nuovo sistema elettronico.

Un contribuente che si sta sottoponendo ad un serio controllo fiscale in loco si pone un’altra domanda: come fanno le autorità fiscali a sapere che società diverse sono un’unica holding controllata da un unico proprietario?

In questo caso non è difficile comprendere che aziende impegnate in attività identiche o logicamente complementari, che si intersecano in molteplici altri modi, costituiscono in realtà un'unica impresa.

CHI È LA COLPA E COSA FARE?

La colpa è del sistema Big Date, che consente di identificare rapidamente i passaggi dei contribuenti per evadere le tasse.

La domanda “Cosa fare?” più difficile. Questa domanda è meglio dividerla in due parti: come ottimizzare l’attuale IVA e l’imposta sul reddito? In effetti, dovrebbero, ovviamente, essere ottimizzati insieme, come le altre tasse (tasse). Tuttavia, è necessario comprendere che l'imposta sul reddito e l'IVA hanno strutture e specificità diverse, pertanto vengono utilizzati metodi diversi per minimizzarle.

Se l’imposta sul reddito può essere ridotta al minimo con l’aiuto di accordi sulle spese, prezzi di trasferimento e suddivisione dell’azienda in diversi regimi fiscali, con l’imposta sul valore aggiunto tutto è più complicato.

Consideriamo le opzioni per risolvere i problemi con l'IVA.

Molti finanziatori che hanno frequentato seminari sull'ottimizzazione dell'IVA nella speranza di scoprire cosa li aiuterebbe a uscire dalla situazione in cui si sono trovati (il manager chiede di ridurre al minimo l'IVA e trovare un sostituto per l'incasso, ma non sanno come farlo fatelo), rimase insoddisfatto del risultato. Sembra che abbiano parlato di ottimizzazione dell'IVA, ma non ci sono stati vantaggi. Qual è il motivo? Il fatto è che L'ottimizzazione dell'imposta sul valore aggiunto può essere suddivisa in diversi tipi:

1. Ottimizzazione del fatturato IVA. Come risultato di tale ottimizzazione, l'azienda non paga di meno, semplicemente non paga l'IVA sugli anticipi. Questo metodo viene utilizzato quando non c'è abbastanza capitale circolante in contanti. Allo stesso tempo, l’azienda nel suo insieme può ottenere grandi profitti. Una situazione simile è tipica per le organizzazioni edili. Per l'ottimizzazione viene utilizzata l'IVA su anticipi, prestiti, pagamenti in base a contratti preliminari, ecc.
2. Ottimizzazione dell'IVA doganale a causa della sottostima del valore in dogana, della suddivisione del prezzo effettivo della merce in diverse componenti, ecc.
3. Ottimizzazione dell'IVA nelle grandi transazioni. Supponiamo di avere beni immobili e attrezzature costose che devono essere vendute. In questo caso si possono utilizzare diversi schemi con la riorganizzazione dell'impresa, con azioni e società semplice. Allo stesso tempo, nei circuiti possono essere incorporati elementi estranei. Questa ottimizzazione dell'IVA consente di risparmiare denaro ed è possibile, ma è adatta solo per transazioni di grandi dimensioni a causa delle specificità dei metodi utilizzati.
4. Ottimizzazione dell'IVA corrente(ad esempio, quando si vendono prodotti alimentari, abbigliamento, attrezzature, ecc.). Questa ottimizzazione preoccupa soprattutto i contabili (è stato con la minimizzazione dell'IVA attuale che sono sorti problemi in relazione all'avvento del sistema Big Date), ma nei seminari se ne parla poco.

Innanzitutto i finanziatori dovrebbero essere messi in guardia dall’utilizzare schemi errati, di cui a volte parlano gli specialisti di pianificazione fiscale. Si basano su un caso che, dal punto di vista fiscale, non è chiaramente regolato dalla legge e le parti coinvolte nella transazione fingono di non sapere chi in questo o quel caso dovrebbe pagare l'IVA (ad esempio, situazioni complesse con agenti e mandanti ). Tuttavia, è chiaro che tali schemi non sono del tutto corretti, le parti sono interconnesse e l'imposta sul valore aggiunto viene semplicemente rubata.

Per quanto riguarda la reale ottimizzazione dell'attuale IVA, per minimizzare con competenza questa imposta è necessario comprenderne la natura. Ed è tale che nella maggior parte delle situazioni (a cui possono esserci eccezioni) L'ottimizzazione dell'IVA si basa sul principio dei vasi comunicanti. Meno paghi, meno la tua controparte detrarrà. In altre parole, se trovi un modo per pagare non 200, ma 100 rubli alla tesoreria statale, il tuo partner a cui fornisci servizi detrarrà 100 rubli.

Pertanto, molti consulenti consigliano al contribuente di passare a un regime fiscale senza pagare l'IVA e, invece di un'organizzazione nel sistema fiscale principale, creare diverse organizzazioni in quello "semplificato" o assicurarsi che il limite delle entrate non superi i limiti di soglia in cui non viene pagata l'IVA.

In pratica, seguire questi suggerimenti non è sempre realistico, perché in assenza di IVA, alcuni clienti potrebbero rifiutarsi di collaborare con tale controparte. In secondo luogo, molto spesso è più importante per un'azienda mantenere un'entità giuridica piuttosto che crearne molte nuove. Se il proprietario suddivide un'unica azienda in un gran numero di persone giuridiche, persegue chiaramente un vantaggio fiscale ingiustificato.

L'ottimizzazione dell'imposta sul valore aggiunto richiede un lavoro scrupoloso, grazie al quale è possibile trovare una soluzione accettabile.

Per ottimizzare puoi giocare con aliquote IVA diverse per i prodotti e i materiali con cui sono realizzati. Ad esempio, per i prodotti giocattolo è prevista un'aliquota IVA ridotta 10 % (Comma 2, comma 2, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari e beni per bambini soggetti all'imposta sul valore aggiunto con un'aliquota fiscale del 10%, approvato con decreto del governo di Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908). In questo caso, la percentuale di materiali con cui sono realizzati i giocattoli può essere uguale a 18 % .

Puoi assicurarti che una parte dei servizi sia soggetta a IVA e l'altra no.

ESEMPIO 1

Il costo unico della merce è diviso in due parti: il costo principale della merce più i servizi di preparazione prevendita. Servizi di base forniti da una società (su un sistema fiscale comune), servizi di preparazione pre-vendita- un altro (su un sistema fiscale semplificato).

Durante l'ottimizzazione, è importante non perdere l'IVA che ricevi dalle tue controparti. Dopo tutto, l'imposta sul valore aggiunto versata al bilancio dalle vostre controparti viene semplicemente buttata via.

Supponiamo che, per ridurre al minimo l'IVA, su consiglio di un consulente, dividi un'entità legale su OSNO in molte entità semplificate. In questo caso effettui acquisti da persone che utilizzano il sistema fiscale generale. Prenderete l'IVA “a monte” come spesa se il vostro sistema fiscale semplificato ha per oggetto “reddito meno spese”, ma come imposta sul valore aggiunto risulta essere persa. Se il vostro regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione è il “reddito”, questo importo viene sostanzialmente perso del tutto.

Consideriamo un esempio in cui una holding avrebbe potuto subire perdite IVA, ma con la giusta struttura aziendale queste sarebbero state evitate.

ESEMPIO 2

La società “A” (presso OSNO) era impegnata nella produzione e nel commercio all'ingrosso. Per ottimizzare la tassazione nel 2015, ha deciso di modificare il vecchio schema di lavoro come segue: aprire la società “B” sul sistema fiscale semplificato (preparazione prevendita delle merci), concludere un contratto tra la società “A” e “B” contratto di spesa.

Per analizzare questo schema per la presenza di rischi fiscali, la società si è rivolta ad una società specializzata. Dopo aver analizzato il nuovo schema, gli esperti sono giunti alla conclusione che non è molto fattibile. Il motivo è quello le spese previste dai contratti tra organizzazioni sono state gonfiate più volte. Qualsiasi servizio (lavoro) ha una certa gamma di prezzi di mercato e deve essere fornito (eseguito) in determinati volumi giustificati per una determinata produzione o vendita.

Nella pratica giudiziaria sono numerosi i casi in cui le autorità fiscali hanno dimostrato che i contratti di spesa erano fittizi e venivano utilizzati solo per ridurre al minimo i pagamenti fiscali.

In uno dei casi giudiziari, i funzionari fiscali hanno moltiplicato la capacità di carico delle macchine per il numero di trasporti e hanno scoperto che il lavoro per l'importo indicato nel contratto di spesa non è stato eseguito, pertanto il prezzo del lavoro è stato notevolmente gonfiato.

Si scopre che l'accordo è stato concluso al fine di prelevare fondi in un regime fiscale più preferenziale e riceverli beneficio fiscale ingiustificato(Revisione della pratica giudiziaria del distretto della Siberia orientale, approvata con risoluzione del Presidium della quarta corte d'appello arbitrale del 15 aprile 2011 n. 5).

Lo schema della società “A” in termini di costi irragionevoli era simile. Per indicare un prezzo elevato per un contratto di spesa, era necessario stabilire in esso un volume di servizi irrealisticamente elevato o un prezzo eccessivamente alto per il servizio.

Anche un altro punto creava confusione: la società “B” forniva servizi a un solo cliente utilizzando il sistema fiscale semplificato.

In alternativa alla società “A” è stata proposta dividere l’azienda in due entità giuridiche:

• società sul sistema fiscale semplificato (produzione);
• società su OSNO (vendite all'ingrosso).

Innanzitutto, tale sistema di lavoro prevedeva risparmi sui premi assicurativi (clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212 (modificata il 29 dicembre 2015) “Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione di Federazione Russa, Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria").

In secondo luogo, le spese relative alle imposte sul reddito in questo caso erano giustificate. Dopotutto, l'azienda all'ingrosso pagava un prezzo di mercato reale, e non gonfiato, per la merce fornita.

Inoltre, per ridurre al minimo i rischi, si è deciso di strutturare l'attività in modo che la società di produzione lavorasse direttamente con diverse altre grandi aziende. Per non perdere l'IVA "input" sui materiali, che una società che utilizza il sistema fiscale semplificato non può accettare in detrazione, è stato proposto di costruire un rapporto secondo l'opzione di pedaggio, quando i materiali per la produzione venivano acquistati da una società all'ingrosso .

Conclusione: l'analisi competente della situazione e l'uso di idee non standard consentono di risolvere il problema dell'ottimizzazione dell'attuale IVA.

Yu A. Khachaturyan, direttore generale di Nika, piano di rischio

L'onere fiscale sul bilancio di un'azienda spesso costringe la direzione dell'azienda a pensare all'ottimizzazione delle imposte, comprese quelle fiscali. Naturalmente è corretto agire solo in base alle opzioni che hanno una base giuridica. Scopriamo oggi se e come ridurre l'IVA senza infrangere la legge, e se riduce l'imposta sul reddito.

È possibile ridurre l’importo dell’imposta?

Quando si parla di riduzione dell'IVA, la prima cosa che viene in mente sono i metodi illegali e poco legali per incassare denaro attraverso società di comodo o zone offshore. Esistono schemi abbastanza affidabili, ma rappresentano anche una minaccia per tali trasgressori. Ma oltre a tutto ciò, esistono anche modi abbastanza ufficiali per ridurre l'IVA. Essi:

• Meno efficace della frode.
• Ma se utilizzati in modo sistematico e corretto, possono ridurre significativamente i pagamenti al bilancio.

Di seguito viene discusso un diagramma di come è possibile ridurre legalmente l'IVA maturata dovuta al budget (ottimizzazione).

I regimi per la riduzione legale dell'IVA sono esaminati da uno specialista in questo video:

Come ridurre l'IVA a carico del bilancio

Riduzione delle detrazioni

Un altro modo legale per ridurre le tasse sono le detrazioni IVA. Possono essere utilizzati solo dalle aziende che lavorano su . La base normativa è l'articolo 171 del Codice Fiscale.

Caratteristiche del metodo:

• Questo metodo consiste nel ridurre la base imponibile.
• L’azienda deve pagare l’IVA su tutti i prodotti “in uscita”.
• Una delle condizioni è l’assenza di agevolazioni fiscali per i fornitori. Tutti devono pagare l’Iva.
• La detrazione comprende l'IVA sui beni e materiali acquistati.
• Gli importi dell'IVA devono essere indicati sulle fatture e su altri documenti originali.

Ora scopriamo come ridurre l’IVA all’importazione.

IVA all'importazione

Per le aziende che operano nel settore commerciale, un fattore importante è l'ottimizzazione dell'IVA sulle importazioni. A tal fine devono essere soddisfatte le condizioni (articolo 171 del codice tributario):

• I beni o i materiali devono essere venduti o utilizzati in transazioni soggette a IVA.
• L'IVA viene solitamente detratta nello stesso trimestre in cui le ricevute sono state inserite nei registri di magazzino della società.
• Presentazione tempestiva della dichiarazione doganale.

Documenti che confermano il diritto a detrazione:

• Contratto con una società straniera.
• Avere un conto.
• , che è stato pagato dalla società alla dogana.

Inoltre, gli importatori hanno la possibilità di differire il pagamento dell'IVA doganale. Ciò può essere fatto con garanzie di banche o compagnie di assicurazione.

Imposta dovuta per il periodo in corso

Nel periodo attuale, l'IVA può essere ridotta stipulando un contratto di prestito. Lo schema in questo caso è il seguente:

• L'acquirente stipula un contratto di prestito con il venditore e lo fornisce.
• Quindi, in base al contratto di fornitura, il venditore spedisce la merce senza pagamento anticipato.
• L'affare è completato.

Anche se non c'è nulla di illegale in questo, affinché l'ufficio delle imposte non abbia domande, è necessario:

• Specificare nel contratto uno scopo neutrale accettabile per il prestito.
• L'importo del prestito dovrebbe differire leggermente dal costo della merce.
• I termini del contratto di prestito e dell'accordo di vendita non dovrebbero coincidere.

Tasse dopo la fine del trimestre

Nell'articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa si indica che una società è esente dal pagamento dell'IVA se il suo reddito per il trimestre è inferiore a un milione di rubli. previsto per un anno dopo aver contattato il servizio fiscale federale locale. L'appello comprende:

• Dichiarazione.
• Estratto dal bilancio della società.
• Copia dal libro di registrazione delle fatture in entrata e in uscita.
• Estratti dal libro delle vendite, dei redditi e.

In questo caso, se gli utili aumentano nel corso dell'anno, il beneficio viene automaticamente perso. Leggi di seguito per informazioni su come ridurre ulteriormente i profitti senza incidere sull'IVA.

Altre opzioni

Esistono molte altre opzioni per ridurre i pagamenti IVA.

È possibile ridurre l'imposta sul reddito e l'IVA quando si affittano locali senza registrare un accordo con la Giustizia? Questo video ti spiegherà:

Trasferimento del deposito

Poiché non è previsto alcun deposito (di questo parla il Codice Fiscale), con il suo aiuto è possibile ridurre la base imponibile dell'operazione e, di conseguenza, l'IVA. Lo schema in questo caso funziona come segue:

• L'anticipo rilasciato viene documentato come caparra per l'acquisto dei materiali.
• Questa è una base giuridica per non includere questo importo nella base imponibile.
• L'intero importo dell'operazione viene indicato solo al momento della sua conclusione nell'atto di perfezionamento.

Questo schema è più efficace quando l'acquisto dei materiali non avviene immediatamente, ma si estende nel tempo.

Di seguito si discute dell'ottimizzazione dell'IVA, riducendola in termini di costi di trasporto.

Ottimizzazione dell'IVA sui costi di trasporto

Rilevante per le aziende con aliquota IVA al 10%. Poiché l'IVA sui trasporti è sempre al 18% (articolo 153 del Codice Fiscale), le aziende con aliquote inferiori possono includere i costi di trasporto nel costo delle merci per ridurre l'imposta. Quindi anche l'Iva su questi servizi sarà al 10%. Prerequisito:

• Non evidenziare le spese di trasporto come una riga separata. L'importo deve essere totale.

Ritardo nel trasferimento della proprietà dei beni

Senza consentire di ridurre almeno parzialmente l'Iva, utilizzando questo metodo è possibile differirne il pagamento. Per fare ciò, nel contratto è inclusa una clausola relativa al trasferimento completo dei diritti di proprietà all'acquirente solo dopo il completamento della transazione.

Ciò consentirà di non includere i pagamenti nella base imponibile fino al ricevimento dell'ultimo pagamento o alla firma del certificato di completamento. Se il contratto è lungo, il pagamento dell'IVA può essere ritardato di uno o due periodi fiscali.

Il video qui sotto ti spiegherà come ridurre l'IVA senza ridurre i profitti:

L'ottimizzazione dell'IVA dipende dalla pianificazione fiscale. L'essenza dell'ottimizzazione è aumentare i flussi di cassa dell'azienda riducendo al minimo i pagamenti fiscali in conformità con la legislazione vigente. Esistono modi di ottimizzazione fiscale dell'IVA consentiti dalla legge, vari schemi e metodi, la cui soluzione può essere trovata per qualsiasi organizzazione.

L’essenza dell’ottimizzazione fiscale è ridurre al minimo i pagamenti fiscali ed evitare sanzioni. Ciò può essere ottenuto attraverso il pagamento corretto e tempestivo delle tasse.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa offre al contribuente una scelta a seconda della specifica attività economica. Per esempio:

• Un'entità aziendale può scegliere l'opzione di pagamento delle imposte che le sembra ottimale.
• Se possibile, la legge consente di scegliere un tipo di attività economica che non è tassata ai sensi dell’articolo 149.
• Un'altra opzione per ridurre i pagamenti delle tasse è effettuare operazioni di esportazione:

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Le opzioni sopra descritte per ottimizzare il pagamento delle imposte IVA non possono essere oggetto di pretese da parte delle autorità fiscali; possono essere interpretate come una pianificazione competente delle attività commerciali, che consente di ottenere risparmi fiscali con il minor rischio.

Anche la formazione di centri di profitto in quegli enti che hanno un carico fiscale ridotto ha un effetto positivo sull'importo dei pagamenti. Questo metodo è considerato il più popolare e sicuro tra gli imprenditori russi.

Fattori che influenzano l'ottimizzazione dell'IVA

Per valutare l’importo dell’ottimizzazione dell’IVA, è necessario tenere conto dei seguenti fattori:

• Chi è la controparte: residente nella Federazione Russa / non residente, ha benefici, imprenditore individuale / persona giuridica;
• Rapporti tra le parti;
• Trasferimento della proprietà di prodotti o beni.

Prima di iniziare a valutare la possibilità di ottimizzare l'importo dell'IVA, è necessario analizzare attentamente tutte le caratteristiche della conclusione dei contratti. Per fare ciò, è meglio utilizzare il metodo del bilancio di pianificazione fiscale.

Come ridurre il carico fiscale

Oggi esiste un numero enorme di metodi che possono ridurre il carico fiscale su un'organizzazione. Va subito notato che alcuni di essi sono universali, mentre altri sono adatti solo in determinate situazioni. I modi più comuni per ottimizzare i pagamenti delle tasse sono:

• Metodo per cambiare il tipo di attività.
• Modalità di modifica del soggetto fiscale.
• Modalità di sostituzione della giurisdizione fiscale.
• Metodo di ottimizzazione tramite rapporti contrattuali.
• Modalità di fruizione dei benefici e delle esenzioni.
• Un metodo di fare politica che sfrutti al massimo le opportunità previste dalla legge.

Tra i regimi speciali per ridurre l’aliquota IVA figurano anche:

• Metodo di sostituzione della relazione.
• Metodo di differimento del pagamento delle imposte.
• Metodo di separazione delle relazioni.
• Metodo di riduzione diretta dell'oggetto imponibile:

Ottimizzazione dell'IVA utilizzando l'esempio di un'organizzazione

Molte organizzazioni credono erroneamente che l'IVA possa essere ottimizzata solo attraverso l'interazione di diverse organizzazioni con regimi fiscali diversi. Per questo motivo, le persone giuridiche spesso registrano diverse società, la principale delle quali funge da intermediario. È impegnata nell'acquisto di beni dal produttore. Successivamente, rivende il prodotto e riceve la sua commissione. Pertanto, il livello dell'IVA, che si applica solo a questa remunerazione, viene ridotto.

Inoltre, un'organizzazione con un regime fiscale tradizionale può vendere i propri beni ad un'altra società che opera sulla base di un sistema fiscale semplificato. Il reddito derivante dalla vendita di questo prodotto riceve solo quelle aziende che lo vendono al prezzo di mercato. Nonostante realizzino un profitto, pagheranno meno imposta sul valore aggiunto.

Va tenuto presente che tali schemi per l'ottimizzazione dell'IVA nelle imprese attirano sempre molta attenzione da parte delle autorità fiscali. È importante che i dipendenti dell'azienda abbiano un indirizzo legale preciso e conducano attività commerciali.

In questo articolo approfondiremo il tema del pagamento dell’IVA. Quali importanti modifiche alla legge sono state adottate nel 2015? Quali programmi sono più popolari tra le aziende russe? Continua a leggere per informazioni dettagliate e accessibili al riguardo.

In questo articolo leggerai:

• Quali modifiche sono state apportate alla legge sull’IVA nel 2015?
• Quali sanzioni sono previste per i programmi illegali di ottimizzazione dell'IVA?
• Cosa fare se ti trovi di fronte a una verifica relativa a un rimborso IVA illegale
• Quali metodi di ottimizzazione dell'IVA sono attualmente i più sicuri?

Cosa è cambiato con l’Iva nel 2015

In conformità con le modifiche al comma 8 dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si utilizza l'esenzione non dal 1 ° mese del trimestre, l'imposta ripristinata può riflettersi nell'ultima dichiarazione. I termini per la presentazione della dichiarazione e il pagamento dell'imposta sono stati posticipati al 25 (articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

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I contribuenti hanno la possibilità di spostare di 5 giorni i termini per il pagamento dell’IVA. In particolare, sarà necessario pagare l'imposta entro il 26 gennaio, 25 febbraio e 25 marzo 2015 (tenendo conto della clausola 1 dell'articolo 174, clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Modificando il periodo di ripristino dell'IVA quando si utilizza l'esenzione non dall'inizio dell'anno, i legislatori hanno offerto l'opportunità di ottenere un certo differimento dal pagamento dell'imposta ripristinata. In particolare, gli imprenditori e le aziende che hanno ricevuto l'esenzione dal 1° aprile dovranno trasferire l'Iva ripristinata entro e non oltre il 27 aprile, il 25 maggio e il 25 giugno. Ottenendo l'esenzione diventa possibile posticipare il termine per il versamento dell'Iva ripristinata al 27 luglio, al 25 agosto e al 25 settembre. Dopotutto, l'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene clausole sulla modifica della procedura di pagamento delle tasse quando si riceve un'esenzione.

Vale la pena notare che le autorità fiscali offrono la possibilità di modificare il periodo fiscale, ma solo durante la riorganizzazione della società (clausola 4 dell'articolo 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa regola non si applicherà in caso di scarcerazione. Allo stesso tempo, l'imprenditore o la società, previa esenzione della ricevuta, rimane contribuente. Di conseguenza, per loro il periodo fiscale non finisce.

Ottimizzazione dell'IVA: regimi attuali per il 2015

Oltre ai noti schemi giuridici per l'ottimizzazione dell'IVA, merita attenzione anche la corretta esecuzione dei documenti primari.

1) Richiesta di prestito. L'acquirente concede al venditore un prestito pari al costo della merce. Successivamente, viene stipulato un contratto di fornitura senza pagamento anticipato. Secondo questo accordo, la merce viene fornita all'acquirente. Per completare la transazione viene redatto il 3° accordo - compensazione. Secondo tale accordo il finanziamento sarà compensato con il pagamento dei beni forniti.

Svantaggi di questo metodo: questa operazione può essere classificata dalle autorità fiscali come uno schema di evasione fiscale. Pertanto, le seguenti condizioni sono importanti:

– è necessario riflettere attentamente e prescrivere lo scopo di ricevere un prestito, e non un anticipo logico;

– accertarsi che non ci sia corrispondenza tra ogni centesimo dell’importo del prestito e il costo del bene;

– accertarsi che i giorni della spedizione della merce, della firma dell’accordo transattivo reciproco e dei termini della restituzione del contratto di debito non coincidano.

2) Stipula di un accordo scritto sul deposito. Il deposito non è oggetto di tassazione. Di conseguenza l'anticipo può essere documentato come acconto, per il quale verrà stipulato un accordo scritto. Legalmente, il venditore non può includere l'importo di questo deposito nella base imponibile prima dell'effettiva prestazione di servizi o spedizione di beni.

Questo metodo è rilevante per l'ottimizzazione nel settore edile. Non è raro qui fornire un anticipo per l'acquisto di materiali acquistati in parti. Di conseguenza, l'IVA deve essere pagata alla fine dei trimestri e non sono previste detrazioni perché i servizi e i materiali dei subappaltatori non sono stati accettati per intero. Pertanto, è meglio stipulare immediatamente un accordo su un acconto per l'acquisto di materiali, con pagamento dell'imposta alla conclusione di un certificato di completamento dei lavori, tenendo conto di tutte le detrazioni e costi.

3) Stabilire il trasferimento della proprietà del bene. Questo atto è chiamato trasferimento dei diritti di attuazione (clausola 1 dell'articolo 39 del Codice fiscale della Federazione Russa). I contratti di vendita prevedono la possibilità di stipulare un trasferimento graduale della proprietà dei beni, beneficiando infine di una dilazione del pagamento dell'IVA.

4) Sostituzione del contratto di compravendita con un contratto di agenzia. Se il fornitore non è contribuente IVA, quindi, il venditore non ha detrazioni IVA. In questo caso, dovrai pagare l'imposta sull'intero costo della merce venduta. Il venditore ha la possibilità di concludere un contratto di agenzia o un contratto di commissione utilizzando uno schema di agenzia inversa o diretta per l'ottimizzazione dell'IVA. Il trasferimento della merce avviene dal fornitore al venditore dietro compenso. Il venditore vende la merce al proprio margine, pagando il costo della merce al fornitore in base al contratto concluso.

Le autorità fiscali non hanno dimostrato che la società abbia stipulato contratti di agenzia per ottenere vantaggi fiscali

Olga Eremina, avvocato presso Hannes Snellman, Mosca

L'ispettorato fiscale ha consegnato la società alla giustizia ai sensi dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa per pagamento incompleto dell'IVA. Gli ispettori fiscali hanno ritenuto che i contratti di agenzia fossero stati conclusi dalla società solo per ottenere vantaggi fiscali ingiustificati. Tuttavia, il fisco perse il processo. Il tribunale ha accertato il fatto che l'agente compilava relazioni trimestrali indicanti gli importi delle remunerazioni ricevute dai clienti, nonché gli importi trasferiti al venditore e gli importi delle remunerazioni per i servizi di agenzia.

È stato confermato il fatto della conclusione di contratti di agenzia da parte di tutti i partecipanti alla transazione. La corte ha osservato che gli ispettori non hanno dimostrato che le azioni dell’agente mirassero esclusivamente ad ottenere vantaggi fiscali. Di conseguenza, il tribunale ha stabilito che la decisione dell'amministrazione fiscale di ritenere il contribuente responsabile era illegale (delibera del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 10 novembre 2008 n. F04-6892/2008 (15713-A46-41) in caso n. A46-2364/2008).

5) Gestendo i costi di trasporto. Questo metodo di ottimizzazione dell'IVA è applicabile ai contribuenti che lavorano con un'aliquota fiscale ridotta del 10%. Viene utilizzato in 2 tipologie:

– al momento della consegna della merce tramite mezzo di trasporto del venditore;

– quando si richiede i servizi di un’azienda di trasporti.

Nel primo caso: l'IVA sui servizi di trasporto è in ogni caso del 18% (comma 1 dell'articolo 153 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ma se indicati separatamente in fattura, sarà richiesto il pagamento dell'imposta all'aliquota .

La soluzione in una situazione del genere sarebbe includere questi servizi nel costo totale della merce. Quando si calcola il prezzo o il calcolo, non è necessario includere i costi di "trasporto" come voce separata: le autorità fiscali calcoleranno facilmente l'importo da cui devono essere pagati gli arretrati. Possono essere inclusi nei costi di vendita senza decodificazione. In questo caso isolare il costo dei servizi di trasporto sarà praticamente impossibile.

Il secondo caso prevede il vantaggio che i beni vengono venduti dal venditore con un'aliquota IVA del 10% e le detrazioni IVA dai servizi di un'organizzazione di trasporti sono accettate con un'aliquota del 18%.

6) Altri schemi di ottimizzazione legittimi nell'impresa:

1. Anticipo fattura. Se il prezzo della merce è noto in anticipo e non cambierà, il venditore ha la possibilità di fornire all'acquirente la propria cambiale. La cessione è documentata mediante atto redatto in qualsiasi forma, con l'indicazione degli estremi della fattura. Il denaro viene trasferito dall'acquirente su cambiale, che non diventerà anticipo, ed è soggetto a tassazione. Dopo la spedizione della merce viene stipulato un accordo sulla compensazione dei reciproci crediti, in cui la merce precedentemente spedita rappresenterà il pagamento sulla cambiale.

2. Dichiarazione aggiornata. Se si verifica una situazione in cui alla fine del mese di riferimento ci sono entrate ingenti e nel mese successivo ci sarà una ricevuta significativa di IVA a monte, è possibile presentare una dichiarazione IVA all'ufficio delle imposte senza tenere conto dell'importo di questa ricevuta. Quando si presenta una dichiarazione per il mese successivo, che riflette queste detrazioni, è necessario ricalcolare l'IVA per il mese precedente, pagare una penalità per l'IVA in ritardo e presentare una dichiarazione aggiornata. La sanzione sarà piccola e la società avrà la possibilità di non ritirare i fondi dalla circolazione. Questo metodo è adatto a chi presenta una dichiarazione e paga l'IVA mensilmente, poiché l'ispettore ha solo un mese per identificare il fatto che è stata presentata una dichiarazione errata. Dopo che la società ha “individuato l’errore” in modo indipendente e pagato tutte le sanzioni, gli ispettori fiscali non avranno più la possibilità di presentare accuse e sanzioni.

Succede che è necessario posticipare non il momento del pagamento dell'IVA, ma il momento in cui si ottiene il diritto di presentare l'imposta a detrazione

Igor Bogomolov, capo del dipartimento lavori di progetto del dipartimento fiscale e legale della società di gestione “Amministratori indipendenti”, Mosca

Potrebbero esserci situazioni in cui è necessario posticipare non il momento del pagamento dell'IVA al bilancio, ma il momento di ottenere il diritto di richiedere la detrazione di questa imposta. Ciò sarà possibile, in particolare, quando l'azienda avrà superato gli standard di detrazione raccomandati dagli ispettorati fiscali. Le stesse autorità fiscali raccomandano a molte aziende di trasferire parte delle loro detrazioni per evitare inutili dubbi durante la verifica. Questo avviso sul trasferimento viene dato direttamente dall'ispettore, quindi nel periodo successivo, molto probabilmente, accetterà la dichiarazione dell'azienda con la detrazione trasferita.

In questa situazione, è possibile utilizzare i seguenti metodi per trasferire le detrazioni:

1. Documentare la fattura in ritardo. Secondo il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, in questo caso il diritto di presentare l'importo dell'IVA a detrazione non sorge durante il periodo della transazione, ma durante il periodo di ricezione della fattura. I tribunali di solito assumono una posizione simile.

2. Ricerca di difetti nella fattura fornita dal fornitore. Se vengono individuate tali carenze, hai il diritto di non detrarre l'IVA. La società acquirente ha il diritto di richiedere la detrazione dell'importo dell'IVA solo dopo che l'acquirente ha apportato le correzioni alla fattura.

3. Rimandare la spedizione delle merci. È possibile ritardare il trasferimento delle immobilizzazioni dal conto 08 “Investimenti in immobilizzazioni” al conto 01 “Immobilizzazioni”. L'immobile in questo periodo è classificato come “In maiuscolo”, la società ha il diritto di accettare l'IVA in detrazione.

È importante tenere presente che se i documenti che confermano la legalità del trasferimento delle detrazioni da parte dell'azienda non sono preparati adeguatamente, dopo 2-3 anni potresti riscontrare seri problemi durante una verifica fiscale in loco. La pratica conferma la difficoltà di difendere la propria posizione in tribunale.

10 consigli per i contribuenti per evitare di infrangere la legge

1. Qualsiasi modello di business che preveda uno sgravio dal carico fiscale deve essere valutato in modo complessivo e preliminare riguardo alla presenza di rischi fiscali.

2. Le transazioni effettuate non devono essere di natura fittizia, bensì devono avere un obiettivo aziendale formulato in modo convincente.

3. È necessario avere una giustificazione competente per la politica dei prezzi utilizzata, che non contraddica le disposizioni dell'art. 40 Codice Fiscale della Federazione Russa.

4. Prezzi delle transazioni deve essere motivato con intermediari esteri, corrispondente al livello di mercato.

5. Tutto ciò che viene svolto all'interno del gruppo aziendale non deve apparire artificiale o immaginario. È necessario che qualsiasi transazione si inserisca chiaramente nella logica generale del processo aziendale dell'azienda.

6. Merita la dovuta attenzione la preparazione di documenti che confermino la realtà e la giustificazione economica dei costi.

7. Vale la pena evitare l'interdipendenza delle parti coinvolte nelle transazioni durante la pianificazione fiscale.

8. Nella selezione di nuove controparti deve essere documentata l'evidenza dell'avvenuta due diligence.

9. È meglio rifiutare la collaborazione con ottimizzatori "grigi" e partner inaffidabili.

10. Durante l'attuazione del regime di ottimizzazione dell'IVA, sarà utile ottenere una spiegazione scritta da parte dell'ufficio delle imposte sulla sua legalità e fattibilità.

Qual è la sanzione per il rimborso illegale dell'IVA?

Quasi tutti sanno che i rimborsi illegali dell’IVA comportano responsabilità penali. Ma come si manifesta, quali conseguenze sono possibili? Per rispondere a questa domanda è necessario qualificare correttamente uno specifico reato individuando l'apposito articolo del codice penale, in base al quale giudicarne le possibili conseguenze.

• Il patrimonio circolante di un'impresa: concezione, gestione e analisi

Molti credono che il rimborso illegale dell'IVA sia un reato fiscale punibile ai sensi dell'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa - evasione fiscale da parte di un'organizzazione. La massima conseguenza, secondo la prima parte del presente articolo, è la reclusione fino a due anni. La seconda parte dell'articolo (in caso di mancato pagamento dell'imposta su scala particolarmente ampia o da parte di un gruppo di persone) – fino a 6 anni. Ma secondo la pratica giudiziaria consolidata, i rimborsi illegali dell'IVA sono classificati come frode ai sensi dell'articolo 159 del codice penale della Federazione Russa.

La frode comporta una sanzione più severa. In particolare, secondo la parte 4 dell'articolo 159 del codice penale della Federazione Russa (questo è ciò che di solito si applica), la punizione è la reclusione fino a 10 anni con una multa fino a 1 milione di rubli.

Se l’illegittimità del rimborso dell’IVA viene rivelata dopo una decisione positiva sul rimborso dell’IVA e la ricezione dei fondi dal tesoro sul conto corrente dell’organizzazione, il reato sarà considerato completato. Se il denaro non viene trasferito, anche a causa del rifiuto del rimborso dell'IVA, l'azione verrà qualificata come tentativo. Poiché lo Stato non ha subito danni reali durante il tentativo di omicidio, si può contare su punizioni meno gravi, ma risultano comunque non condizionali, ma reali.

Come le autorità fiscali possono verificare la validità di un rimborso IVA

Il compito principale delle autorità fiscali è quello di dimostrare la fittizia delle transazioni effettuate. Nel verificare la legalità dei rimborsi IVA, i funzionari fiscali possono adottare una serie di misure:

– richiesta agli ispettorati fiscali di informazioni sui conti aperti, sull'IVA pagata per i periodi di rendicontazione e precedenti, nonché informazioni su partecipanti, fondatori e altri dati;

– ottenere informazioni dalle banche sulla movimentazione dei fondi sui conti correnti;

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– interrogatori di contabili, direttori e altri dipendenti di organizzazioni, nonché nella catena di operazioni per le quali doveva essere pagata l'IVA;

– effettuare ispezioni presso magazzini, cantieri, locali per verificare la disponibilità degli immobili realizzati e dei prodotti acquistati;

– invio di richieste per la fornitura di documentazione atta a confermare l'effettivo svolgimento delle transazioni - comprese fatture, contratti, documenti primari di magazzino, registrazioni contabili e di produzione.

Quali fatti indicano l'illegittimità del pagamento dell'IVA?

Segni di società fittizie (società di un giorno):

– in caso di recente registrazione di una persona giuridica, “per una transazione”;

– la società è registrata ad indirizzi collettivi;

– con uno staff ridotto;

– l’azienda è effettivamente assente dalla sua sede;

– non ci sono costi per la manutenzione dell’ufficio, l’acquisto di attrezzature per ufficio e forniture per ufficio.

Segni dei direttori nominati:

– una persona è in massa fondatore o amministratore di altre persone giuridiche;

– durante gli interrogatori da parte delle autorità fiscali, e solitamente delle forze dell’ordine, una persona non può rispondere alle domande basilari che il manager deve sapere;

– il direttore ammette durante l'interrogatorio di essere una figura di spicco;

– utilizzo dei documenti di un cittadino a sua insaputa;

Segni di transazioni fittizie:

– nei documenti sono state rilevate firme falsificate;

– le persone per conto delle quali sono state apposte le firme non ne confermano l'autenticità;

– non esiste un effettivo attraversamento delle merci verso il confine della Federazione Russa;

– non esiste una reale circolazione delle merci, non sono presenti attrezzature nei magazzini, il lavoro dichiarato non è stato eseguito;

– non vi sono movimenti contabili paragonabili a quanto previsto contrattualmente.

Segni di una transazione fittizia:

– non esiste la fattibilità economica nel concludere una transazione;

– assenza di oneri IVA ante rimborso paragonabili a quelli dichiarati nel periodo in esame;

– interdipendenza tra le persone giuridiche che partecipano all'operazione;

– la società (le imprese) è stata reiscritta con un altro controllo immediatamente prima del rimborso dell'IVA;

- una combinazione di questi fattori, in base alla quale si può concludere che vi è stata l'intenzione solo di creare motivi formali per il rimborso delle imposte, ma senza svolgere un'attività economica reale.

Come tutelarsi prima che venga avviato un procedimento penale?

I casi di rimborso dell'IVA comportano la possibilità di organizzare una difesa prima di avviare un procedimento penale. Dovrebbe essere chiaro che tutto il materiale raccolto a seguito di una verifica fiscale, se compaiono segni di compensazione illegale, viene trasferito alle forze dell'ordine, costituendo successivamente la base di un procedimento penale.

Pertanto, anche in fase di verifica, bisogna essere pronti a chiamare l'ufficio delle imposte per spiegare ai direttori dell'intera catena di persone giuridiche la cui testimonianza è importante per il caso. Analizzare le domande poste durante gli interrogatori al fine di individuare i punti “deboli” nella posizione del contribuente, adottando misure adeguate per rafforzarla, fornendo spiegazioni o documenti aggiuntivi.

• Contratto di servizio: esempio, errori tipici

La decisione di rifiutare il rimborso dell'IVA, con la conseguente responsabilità fiscale della società, può diventare la base per un procedimento penale. Ma quando il tribunale arbitrale decide di annullare la decisione di rifiutare il rimborso dell’IVA, i procedimenti penali non hanno una prospettiva giudiziaria penale. Un atto giudiziario entrato in vigore è vincolante per tutti gli organi e le organizzazioni governative, comprese le forze dell'ordine. Di conseguenza, quando si contesta un rifiuto di rimborso dell'IVA in un tribunale arbitrale, vincendo questa causa, riceverai la prova indubbia di un rimborso legale dell'IVA.

Prima di ricorrere all'arbitrato è obbligatorio seguire le opportune procedure di risoluzione preliminare delle controversie stabilite dal Codice Fiscale - presentando opposizioni motivate al verbale di verifica fiscale, impugnando la decisione di rifiuto del rimborso dell'IVA. Queste azioni di per sé consentono di ottenere il risultato desiderato, eliminando i motivi per un procedimento penale.

Naturalmente, per redigere e impugnare una decisione è necessario coinvolgere avvocati professionisti.

Cosa fare se nei tuoi confronti è iniziata una verifica per illecito pagamento dell'IVA

Le forze dell'ordine sono molto più efficaci dei funzionari fiscali, poiché hanno un arsenale più ampio di possibili azioni. Durante il controllo pre-investigativo e l'indagine di un procedimento penale, è necessario essere preparati per le perquisizioni presso gli indirizzi di uffici, magazzini e abitazioni degli imputati. In caso di un grande tentativo di recupero dell'IVA, esiste la possibilità di stabilire gli indirizzi IP delle connessioni banca-cliente, organizzare intercettazioni telefoniche e visualizzare la corrispondenza elettronica.

L'indagine prevede l'interrogatorio di soggetti già sentiti durante la verifica fiscale, con l'identificazione di altri soggetti coinvolti nell'illegale rimborso dell'Iva. Gli interrogatori hanno lo scopo di identificare e confermare segni di illegalità dei rimborsi IVA, con prova di colpevolezza da parte di una persona specifica.

In questa fase, si osserva un aggravamento delle contraddizioni tra gli imputati nel caso, su cui le forze dell'ordine sanno giocare con competenza ed efficacia. Gli esecutori-firmatari ordinari dovranno accettare la posizione secondo cui "non capivano cosa stava succedendo", non sapevano del rimborso illegale dell'IVA, ma in cambio dovevano collaborare attivamente alle indagini. Per i veri beneficiari è necessario che venga conservata la testimonianza precedente: per questo è necessario organizzare con competenza un complesso sistema di protezione, con il controllo delle testimonianze di ciascuna persona coinvolta.

Nella fase pre-investigativa di un'indagine penale, è imperativo coinvolgere un avvocato. Durante gli interrogatori, è in grado di prevenire violazioni dei diritti procedurali degli interrogati, insistendo affinché la versione espressa durante l'interrogatorio venga registrata nel protocollo, ottenendo informazioni preziose che un laico non sarà in grado di “sentire”.

Informazioni su autori e aziende

Olga Eremina, avvocato Hannes Snellman, Mosca. Laureato presso la Facoltà di Diritto Internazionale dell'MGIMO. Impegnato nella consulenza su questioni di diritto fiscale, compresi i rimborsi IVA, la tassazione delle società straniere nella Federazione Russa, la valutazione dei rischi fiscali nella strutturazione delle transazioni, comprese quelle che comportano l'uso di giurisdizioni straniere. Rappresenta gli interessi delle aziende clienti davanti ai tribunali arbitrali nelle controversie tributarie e nei casi fallimentari. Prima di entrare in Hannes Snellman, ha lavorato come consulente fiscale per una grande azienda commerciale. Hannes Snellmann. Campo di attività: servizi legali. Numero di dipendenti: 300. Principali clienti: Renaissance Capital, Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Igor Bogomolov, capo del dipartimento lavori di progetto del dipartimento fiscale e legale della società di gestione “Amministratori indipendenti”, Mosca. "Amministratori Indipendenti". Campo di attività: consulenza legale e finanziaria. Numero del personale: 45. Clienti principali: CJSC Loko-Bank, OJSC Montazhspetsstroy, OJSC Russian Railways.

Quali sono le modalità per ottimizzare l’IVA nel 2019? Quali schemi sono legali e quali no. Quali metodi e schemi esistono e come applicarli alle diverse organizzazioni.

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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La legislazione fiscale impone agli imprenditori di pagare un gran numero di tasse. Pertanto, molti sono alla ricerca di modi per ridurre leggermente le proprie dimensioni o ottenere un differimento.

Non tutti sono legali, quindi le autorità fiscali controllano sempre con particolare attenzione le attività delle aziende. Esistono però dei metodi che permettono di ottimizzare le tasse senza violare la legge.

Cosa hai bisogno di sapere

È noto che ogni uomo d'affari moderno è tenuto a pagare un'enorme quantità di tasse. E la loro ottimizzazione consente agli imprenditori di risparmiare notevolmente.

Nel 2019 sono state apportate numerose modifiche al Codice Fiscale. Ciò vale anche per il pagamento di tasse come l’IVA. Ad esempio, consente ai contribuenti di effettuare i pagamenti non il 20, ma il 25.

Se si applica l’esenzione IVA, gli imprenditori possono usufruire del differimento. Un’altra novità per il 2019 è la fornitura in formato elettronico.

Questa innovazione è regolata dal Codice Fiscale (, 174). Inoltre, qualora la dichiarazione venga presentata in forma cartacea, non sarà considerata presentata.

Ciò vale anche per gli agenti fiscali e non solo per i contribuenti stessi. Per garantire che l'ottimizzazione non violi la legge, dovresti sapere:

Per ottenere un risultato significativo dall'ottimizzazione, è necessario renderlo completo. Altrimenti, l’effetto del fatto che la società presti attenzione a una sola transazione sarà minimo.

La cosa principale è avere uno specialista esperto che sia in grado di fare tutto senza violare la legislazione russa. Se devi creare una società intermediaria per l'ottimizzazione, devi:

• stanza separata;
• materiali e fondi su un conto bancario;
• personale operante nella nuova società;
• tutte le attività devono essere documentate.

Per la vendita di alcuni tipi di pubblicazioni stampate, articoli per bambini, medicinali importati e bestiame viene applicata un'aliquota del 10%.

Viene preso in considerazione anche per il trasporto aereo nazionale. In tutti gli altri casi si applica l'IVA al 18%. Se è stato effettuato il pagamento anticipato della merce si pagano le aliquote del 10/110% e del 18/118%.

Regolamento legale

Tutto ciò che riguarda la tassazione è regolato dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 marzo 2012 n. 03-07-05/08.

Metodi di ottimizzazione dell'imposta sul valore aggiunto

Esistono diversi metodi simili. Ma molto spesso i contribuenti utilizzano i seguenti metodi:

Opzioni	Questo è il nome dei contratti in cui la persona che ha acquistato l'opzione può in qualsiasi momento rifiutare i diritti su di essa. La vendita di opzioni non è soggetta all'imposta sul valore aggiunto ()
	Alcune aziende vendono le loro proprietà per ripagare i propri debiti. Ma è soggetto ad IVA. Pertanto, questo accordo viene sostituito con un altro. A tale scopo viene creata un'altra società e i fondi investiti in essa sono considerati capitale autorizzato. Su di essi non viene pagata l'IVA
Depositare	In questo caso la società formalizza l'anticipo a titolo di caparra, per il quale viene redatto. Non è tassato
Gestione dei costi di trasporto	Questo metodo di ottimizzazione consente a un imprenditore di ridurre l'IVA del 10%. A tal fine, la merce può essere consegnata tramite il trasporto del venditore o
Prestito	L'acquirente paga la merce utilizzando un prestito. Quindi lo riceve dal venditore. Successivamente viene stipulato un accordo di compensazione. Ma le autorità fiscali spesso considerano illegale un simile schema.

Qual è lo scopo dell'evento

Tutti i metodi di ottimizzazione dell'imposta sul valore aggiunto consentono ai contribuenti non solo di ridurre l'importo dei pagamenti, ma anche di ricevere un differimento. Per fare ciò, basta utilizzare il metodo appropriato.

Regimi di ottimizzazione dell'IVA

Gli schemi giuridici più popolari utilizzati dagli imprenditori per ridurre l'IVA sono la registrazione, la registrazione di un deposito, la sostituzione di un contratto di compravendita e la gestione dei costi di trasporto.

Ma è importante sapere che quando si prende in prestito è necessario assicurarsi che il costo del bene e l'importo del prestito non coincidano. Così come le scadenze per l'invio di merci e la firma dei documenti.

Video: ottimizzazione fiscale

In caso contrario, le autorità fiscali potrebbero decidere che questo schema è stato inventato apposta ed è illegale. Nel caso in cui l'anticipo venga formalizzato come deposito, l'imposta viene pagata solo dopo aver prestato i servizi specificati.

Questo metodo è spesso utilizzato nel settore edile. Oltre a questi schemi, ce ne sono molti altri:

Ricevimento della merce	La società ha il diritto di trattenere per un certo periodo il trasferimento di fondi dal conto “Investimenti in immobilizzazioni” al conto “Immobilizzazioni”. Quindi l'IVA può essere detratta
Svantaggi nel	Se nel documento del fornitore sono presenti carenze, l'IVA non può essere detratta. Naturalmente fino a quando il fornitore non avrà eliminato gli errori in fattura
Scadenze per ricevere una fattura	L'importo dell'IVA deducibile viene accettato al ricevimento di questo documento. Pertanto è possibile organizzare la ricezione della fattura in un secondo momento.
	Dovrebbe essere rilasciato se il costo dei servizi o dei beni non cambierà. Viene redatto un documento in qualsiasi forma in cui devono essere indicati i dettagli della cambiale. I fondi verranno trasferiti attraverso di esso come pagamento per beni o servizi. Questo denaro non è soggetto a tassazione ()
Chiarimenti nella dichiarazione	Ci sono situazioni in cui si prevede che verranno ricevuti ingenti importi di fondi alla fine del mese di riferimento e l'IVA a monte aumenterà il mese successivo. Ciò significa che tali entrate non possono essere prese in considerazione nella dichiarazione. Nella dichiarazione del mese successivo è necessario ricalcolare l'IVA e le penalità di mora. Questo metodo è conveniente quando un’azienda presenta dichiarazioni mensili, poiché consente di non prelevare fondi dal fatturato dell’azienda. Il pagamento di una piccola sanzione impedisce alle autorità fiscali di considerare questo sistema come fraudolento.

Inoltre, un'azienda può avere i propri programmi di ottimizzazione dell'IVA individuali. Il fatto è che alcuni schemi ben noti possono danneggiare gravemente un'azienda. Pertanto, gli imprenditori devono creare i propri metodi unici.

Utilizzando l'esempio di un'organizzazione

Come ottimizzare l'IVA nel 2019 in un'azienda? Puoi considerare uno degli schemi di ottimizzazione usando un esempio.

Diciamo che la società Ogonyok deve vendere beni per un valore di 20mila rubli. Allo stesso tempo, l'azienda utilizza il sistema fiscale generale, il che significa che l'IVA sarà al 18%.

Il venditore richiede inoltre all'acquirente di effettuare un pagamento anticipato per un importo di 4.720 rubli. Viene presa in considerazione anche l'IVA. Se la transazione va a buon fine, la società dovrà pagare l'IVA per un importo di 720 mila rubli.

E l'intero importo dell'IVA sarà di 3mila600 rubli. Se utilizzi uno schema di opzioni, entrambe le parti possono fissare un determinato prezzo per il prodotto.

Ad esempio, 18 mila rubli. Concludono un contratto in base al quale il venditore trasferisce il cosiddetto premio di 4 mila rubli.

Questo denaro non è soggetto ad IVA. L’imposta dovrà essere pagata nella misura di:

3mila 240 rubli (18mila rubli * 18%)

Il risparmio per la società venditrice sarà di 720mila rubli.

Caratteristiche per tipo di attività dell'impresa

Esistono molti modi per ottimizzare l’IVA, ma tutto dipende dalle attività dell’azienda. Le società commerciali possono ridurre le tasse passando a un sistema fiscale semplificato o creando società secondarie (legalmente).

Per il commercio all'ingrosso

Va tenuto presente che l'ottimizzazione è possibile in 2 casi:

• se ci sono acquirenti che non necessitano di detrazioni IVA;
• se gli acquirenti pagano le tasse ma rivendono i beni a chi non paga.

Nel primo caso, i contribuenti sono privati ​​o aziende che utilizzano, oltre al sistema fiscale semplificato. Le compagnie di assicurazione, gli enti pubblici e le banche non ne hanno bisogno.

Nel secondo caso, l'acquirente potrebbe essere un grande negozio che paga l'IVA, ma i suoi clienti no. Tutto quello che devi fare è creare una nuova società attraverso il sistema fiscale semplificato e utilizzarla per vendere beni senza IVA.

In produzione

L'ottimizzazione fiscale dell'IVA nella produzione comprende diversi schemi. Ad esempio, puoi utilizzare un'impresa con esenzione IVA.

Ciò è possibile se il capitale sociale della società è costituito da fondi conferiti da un'organizzazione pubblica di disabili.

Un altro modo per ottimizzare il pagamento delle imposte è dividere il carico tra più imprese. Uno di questi sarà quello principale e il secondo dovrebbe svolgere una funzione ausiliaria.

Il risultato di tale schema sarà che un'azienda produrrà prodotti il ​​cui prezzo è già comprensivo di IVA. E nella seconda società - quei beni che vengono venduti senza stanziamento di tasse.

Nella produzione ausiliaria, i prodotti possono essere realizzati in modo indipendente o con l'aiuto dell'azienda principale. In ogni caso, grazie allo schema, i costi dei materiali della produzione principale aumenteranno e gli altri costi diminuiranno.

La seconda impresa avrà tutto al contrario. Sulla base di ciò, l'importo dell'imposta per il contribuente IVA viene ridotto a causa del suo aumento per il non contribuente.

Per ottenere il massimo risparmio, è necessario aumentare l'importo dei costi dei materiali nell'impresa principale e nella seconda il volume di produzione.