Modal kerja perusahaan. Petunjuk penggunaan modal kerja

Hantar kerja baik anda di pangkalan pengetahuan adalah mudah. Gunakan borang di bawah

Pelajar, pelajar siswazah, saintis muda yang menggunakan pangkalan pengetahuan dalam pengajian dan kerja mereka akan sangat berterima kasih kepada anda.

Disiarkan pada http://www.allbest.ru/

pengenalan

Bab 1. Aspek teori modal kerja

1.1 Konsep, komposisi dan struktur modal kerja

1.2 Pengelasan aset semasa

1.3 Sumber pembentukan modal kerja

1.4 Percepatan pusing ganti modal kerja

Bab 2. Penggunaan modal kerja yang cekap

2.1 Kaedah untuk menormalkan modal kerja

2.2 Kecekapan dalam penggunaan modal kerja

2.3 Kesan pengurusan modal kerja ke atas dasar

Kesimpulan

Bibliografi

pengenalan

Modal kerja adalah salah satu bahagian konstituen harta perusahaan. Keadaan dan kecekapan penggunaannya adalah salah satu syarat utama untuk kejayaan operasi perusahaan. Perkembangan hubungan pasaran menentukan keadaan baru untuk organisasi mereka. Inflasi yang tinggi, tidak membayar dan fenomena krisis lain memaksa perusahaan untuk mengubah dasar mereka berhubung dengan modal kerja, mencari sumber penambahan baru, dan mengkaji masalah keberkesanan penggunaannya.

Salah satu syarat untuk kesinambungan pengeluaran ialah pembaharuan berterusan asas materialnya - cara pengeluaran. Sebaliknya, ini menentukan kesinambungan pergerakan alat pengeluaran itu sendiri, yang berlaku dalam bentuk peredarannya.

Kajian intipati modal kerja melibatkan pertimbangan modal kerja dan dana edaran. Modal kerja, modal kerja dan dana edaran wujud dalam perpaduan dan kesalinghubungan, tetapi terdapat perbezaan yang ketara di antara mereka, yang bermuara kepada perkara berikut: modal kerja sentiasa berada di semua peringkat perusahaan, manakala modal kerja melalui proses pengeluaran, sedang digantikan dengan kumpulan baru bahan mentah, bahan api, bahan asas dan tambahan. Inventori, sebagai sebahagian daripada modal kerja, masuk ke dalam proses pengeluaran, bertukar menjadi produk siap dan meninggalkan perusahaan. Modal kerja digunakan sepenuhnya dalam proses pengeluaran, memindahkan nilainya kepada produk siap. Jumlah mereka setahun boleh berpuluh-puluh kali lebih besar daripada jumlah modal kerja, yang memastikan pemprosesan atau penggunaan kumpulan baru objek buruh semasa setiap litar dan yang tinggal dalam ekonomi, membuat litar tertutup.

Dana pusingan terlibat secara langsung dalam penciptaan nilai baharu, dan modal kerja - secara tidak langsung, melalui dana pusingan.

Dalam proses peredaran, modal kerja merangkumi nilainya dalam modal kerja dan oleh itu, melalui yang terakhir, mereka berfungsi dalam proses pengeluaran dan mengambil bahagian dalam pembentukan kos pengeluaran.

Dana pusingan, mewakili nilai kegunaan, bertindak dalam satu bentuk - produktif. Aset edaran, seperti yang dinyatakan, bukan sahaja secara konsisten mengambil pelbagai bentuk, tetapi juga sentiasa di bahagian tertentu kekal dalam bentuk ini.

Keadaan ini mewujudkan keperluan objektif untuk membezakan antara pusing ganti modal kerja dan modal kerja.

Perbandingan modal kerja dengan dana edaran, yang merupakan bentuk fungsi modal kerja pada peringkat edaran, membawa kepada keputusan berikut. Peredaran dana perusahaan berakhir dengan proses penjualan produk (kerja, perkhidmatan). Untuk pelaksanaan biasa proses ini, mereka, bersama-sama dengan dana tetap dan beredar, juga mesti mempunyai dana edaran.

Jadi, modal kerja ialah nilai yang didahulukan secara tunai untuk pembentukan dan penggunaan modal kerja dan dana edaran yang sistematik dalam jumlah minimum yang diperlukan untuk memastikan pelaksanaan program pengeluaran oleh perusahaan dan ketepatan masa penyelesaian. Memandangkan modal kerja merangkumi kedua-dua sumber material dan kewangan, organisasi dan kecekapan penggunaan mereka iri bukan sahaja proses pengeluaran bahan, tetapi juga kestabilan kewangan perusahaan.

Bab 1. TeoriAspek ketat modal kerja

1.1 Konsep, gubahanc dan struktur modal kerja

modal kerja - ini ialah satu set dana yang dimajukan untuk mencipta modal kerja dan dana edaran, memastikan peredaran dana tunai yang berterusan.

Aset beredar industri adalah sebahagian daripada aset pengeluaran, yang digunakan sepenuhnya dalam setiap kitaran pengeluaran, dengan serta-merta dan sepenuhnya memindahkan nilainya kepada produk yang dicipta, dan mengubah bentuk semula jadinya dalam proses pengeluaran. Kandungan material mereka adalah objek buruh. Dalam proses pengeluaran, mereka bertukar menjadi produk siap, membentuk asas materialnya atau menyumbang kepada penyelenggaraannya.

Dana pusingan meliputi pergerakan objek buruh dari saat mereka memasuki gudang perusahaan sehingga ia ditukar menjadi produk siap dan dipindahkan ke sfera peredaran. Oleh kerana pengeluaran produk adalah berterusan, bahagian tertentu modal kerja sentiasa berfungsi dalam bidang pengeluaran, yang berada pada pelbagai peringkat peredaran dan diwakili oleh kumpulan yang agak homogen berikut:

1. Stok industri yang membentuk sebahagian besar modal kerja. Ia termasuk bahan mentah, bahan asas dan tambahan, bahan api, bahan api, produk dan komponen separuh siap yang dibeli, bekas dan bahan pembungkusan, alat ganti untuk pembaikan aset tetap, barangan bernilai rendah dan haus: alatan dan kelengkapan rumah bernilai sehingga 100 bayaran minimum buruh seunit dan hayat perkhidmatan sehingga setahun.

2. Produk belum siap, iaitu objek buruh yang telah memasuki proses pengeluaran dan tertakluk kepada pemprosesan selanjutnya pada peringkat proses teknologi berikutnya. Ia mungkin dalam bentuk yang belum selesai pengeluaran industri dan produk separuh siap pengeluarnya.

3. Perbelanjaan tertunda tidak berfungsi sebagai elemen material modal kerja, tetapi mewakili kos mereka bentuk dan membangunkan jenis produk baharu, menjalankan kerja perlombongan dan persediaan di perusahaan dalam industri ekstraktif, pengambilan teratur di perusahaan bermusim, dan lain-lain. Perbelanjaan ini ditanggung dalam tempoh ini, dan dibayar balik secara ansuran dengan mengorbankan kos dalam tempoh berikutnya.

Dalam modal kerja industri, bahagian utama diduduki oleh aset modal kerja. Bahagian mereka dalam jumlah modal kerja dalam inventori adalah kira-kira 85%.

Dalam pergerakannya, modal kerja melepasi tiga peringkat berturut-turut - tunai, pengeluaran dan komoditi.

Peringkat monetari peredaran dana adalah persediaan. Ia berlaku dalam sfera peredaran, di mana transformasi wang ke dalam bentuk rizab pengeluaran berlaku.

Peringkat pengeluaran ialah proses pengeluaran langsung. Pada peringkat ini, kos produk yang dicipta terus meningkat, tetapi tidak sepenuhnya, tetapi dalam jumlah kos stok pengeluaran terpakai, kos upah dan kos berkaitan dimajukan, serta pemindahan

Kos aset pengeluaran tetap. Peringkat produktif litar berakhir dengan pelepasan produk siap, selepas itu peringkat pelaksanaannya bermula.

Pada peringkat komoditi litar, produk buruh (produk siap) terus maju dalam jumlah yang sama seperti pada peringkat produktif. Hanya selepas transformasi bentuk komoditi kos produk perkilangan kepada tunai, dana lanjutan dipulihkan dengan mengorbankan sebahagian daripada hasil yang diterima daripada penjualan produk. Jumlah selebihnya adalah simpanan tunai, yang digunakan mengikut rancangan untuk pengedarannya. Sebahagian daripada simpanan (keuntungan), bertujuan untuk pengembangan modal kerja, menyertai mereka dan membuat kitaran perolehan seterusnya dengan mereka.

1.2 Klasifikasi aset semasa

Modal kerja boleh dikelaskan mengikut kriteria berikut:

Mengikut tempat dan peranan dalam proses pembiakan, modal kerja dibezakan dalam sfera pengeluaran dan sfera peredaran.

Pertimbangan komposisi dan struktur modal kerja membolehkan kita menyentuh masalah penting dalam mengatur modal kerja sebagai penempatan rasional mereka di antara sfera pengeluaran dan peredaran.

Mewujudkan nisbah optimum modal kerja dalam pengeluaran dan edaran adalah penting untuk menyediakan dana bagi pelaksanaan program pengeluaran, dan juga merupakan salah satu faktor utama dalam penggunaan modal kerja yang berkesan.

Mengikut tahap perancangan, modal kerja dibahagikan kepada standard dan tidak standard.

Amalan domestik melibatkan catuan, iaitu, penubuhan piawaian dan piawaian stok terancang untuk unsur-unsur modal kerja, dengan pengecualian barangan yang dihantar, tunai dan dana dalam pengiraan. Jumlah modal kerja tidak piawai ditentukan secara operasi.

Mengikut sumber catuan, modal kerja dibahagikan kepada sendiri, dipinjam dan ditarik.

Dalam moden keadaan ekonomi perusahaan diberi hak luas dalam pelupusan modal kerja. Modal kerja berada pada pelupusan perusahaan dan tidak tertakluk kepada pengeluaran. Perusahaan boleh menjualnya dan memindahkannya ke perusahaan lain, organisasi, institusi, warganegara, pajakan, menyediakan untuk kegunaan sementara (kecuali yang tidak dimiliki atau digunakan oleh perusahaan).

Masalah penting dalam perusahaan adalah untuk memastikan keselamatan modal kerja. Dalam proses perancangan kewangan, adalah penting untuk menentukan kemungkinan kehadiran lebihan atau kekurangan modal kerja pada awal tempoh perancangan. Untuk ini, jumlah jangkaan (sebenar) ketersediaan modal kerja syarikat sendiri pada permulaan tempoh perancangan disusun dengan jumlah keperluannya untuk modal kerja. Sekiranya keperluan yang dirancang melebihi jumlah modal kerja perusahaan sendiri, terdapat kekurangan modal kerja sendiri. Perusahaan yang telah membenarkan pembentukan kekurangan modal kerja boleh memenuhinya dengan perbelanjaan mereka sendiri dan sementara dengan mengorbankan dana yang dipinjam.

Jika nisbah diterbalikkan, terdapat lebihan dana sendiri, yang boleh menjadi sumber pembiayaan untuk peningkatan modal kerja.

Kekurangan modal kerja sendiri mungkin timbul akibat beberapa sebab yang bergantung dan tidak bergantung kepada aktiviti perusahaan. Perusahaan mungkin tidak memastikan keselamatan modal kerjanya sendiri, iaitu, kehilangan jumlah tertentu, membenarkan lebihan kerugian, pengalihan modal kerja yang tidak sah, contohnya, untuk keperluan pembinaan modal, kehilangan keuntungan.

Keadaan ekonomi di mana perusahaan beroperasi mempunyai kesan yang besar terhadap keadaan modal kerja. Peningkatan harga untuk inventori yang dibeli membawa kepada pembentukan kekurangan modal kerja sendiri dalam perusahaan secara besar-besaran. Salah satu sumber penambahannya ialah pinjaman bank, yang, dalam keadaan inflasi, disediakan pada kadar faedah yang tinggi.

Dasar kewangan yang dijalankan oleh negara mungkin menghalang atau merangsang aktiviti pengeluaran dan kewangan biasa perusahaan, termasuk penggunaan modal kerja yang rasional. Peranan penting dalam hal ini adalah kepunyaan dasar cukai negara. Oleh itu, atribusi beberapa cukai kepada kos pengeluaran (kerja, perkhidmatan), ciri-ciri membayar VAT kepada bajet, bayaran pendahuluan cukai pendapatan membawa kepada pengalihan modal kerja perusahaan untuk kos bukan pengeluaran. Ini memaksa perusahaan untuk menggunakan pinjaman pada kadar faedah yang tinggi, mencari sumber dana tidak berjadual dan melanggar disiplin kewangan. Pengalihan modal kerja membawa kepada kelembapan dalam perolehan mereka, mengurangkan kecekapan perusahaan, memburukkan keadaan kewangannya.

Organisasi modal kerja sesebuah perusahaan semestinya merangkumi pemantauan sistematik keselamatan dan kecekapan penggunaannya melalui audit dan tinjauan berdasarkan data statistik, laporan operasi dan perakaunan.

perusahaan modal kerja

1.3 Sumberpembentukan modal kerja

Modal kerja perusahaan direka untuk memastikan pergerakan berterusan mereka pada semua peringkat peredaran untuk memenuhi keperluan pengeluaran dalam sumber kewangan dan material, memastikan ketepatan masa dan kesempurnaan penyelesaian, dan meningkatkan kecekapan penggunaan modal kerja. .

Semua sumber pembiayaan modal kerja dibahagikan kepada sendiri, dipinjam dan ditarik.

Dana sendiri memainkan peranan utama dalam mengatur peredaran dana, kerana perusahaan yang beroperasi berdasarkan pengiraan komersial mesti mempunyai harta dan kebebasan operasi tertentu untuk menjalankan perniagaan dengan menguntungkan dan bertanggungjawab ke atas keputusan yang dibuat.

Untuk mengurangkan jumlah keperluan ladang untuk modal kerja, serta untuk merangsang penggunaan berkesan mereka, adalah dinasihatkan untuk menarik dana yang dipinjam. Dana yang dipinjam kebanyakannya adalah pinjaman bank jangka pendek, dengan bantuan keperluan tambahan sementara untuk modal kerja dipenuhi.

Arah utama menarik pinjaman untuk pembentukan modal kerja ialah:

memberi pinjaman kepada stok bermusim bahan mentah, bahan dan kos yang berkaitan dengan proses pengeluaran bermusim;

penambahan sementara kekurangan modal kerja sendiri;

pelaksanaan penyelesaian dan pengantaraan pusing ganti pembayaran.

Dekri Presidium Majlis Tertinggi Persekutuan Rusia dan Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 25 Mei 1992 No. 2837-1 "Mengenai langkah-langkah segera untuk memperbaiki penempatan dalam ekonomi negara dan meningkatkan tanggungjawab perusahaan untuk kewangan mereka syarat, serta Dekri RF Kerajaan dan Bank Pusat RF bertarikh 1 Julai 1992 No. 458 dan perubahan serta penambahan seterusnya. Ia dirancang untuk memperuntukkan pinjaman negeri yang disasarkan untuk menambah modal kerja perusahaan dan organisasi. Sumber pinjaman ini adalah sasaran dana luar bajet, diwujudkan dalam pihak berkuasa kewangan wilayah, wilayah, entiti autonomi, bandar Moscow dan St. Petersburg oleh kementerian kewangan republik dalam Persekutuan Rusia, Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia. Selaras dengan peraturan ini, pinjaman diperuntukkan berdasarkan perjanjian antara pihak berkuasa kewangan dan perusahaan atau organisasi. Pinjaman ini boleh perusahaan negeri dan organisasi., syarikat saham bersama dengan bahagian negeri dalam modal dibenarkan lebih daripada 50%, perusahaan dan organisasi yang diswastakan, tanpa mengira norma organisasi dan undang-undang mereka.

Pinjaman ini disediakan melalui talian kredit yang dibuka kepada Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada kadar faedah terapung.

Di bawah syarat sistem pentadbiran-perintah pengurusan ekonomi, dana yang dipinjam menyumbang bahagian yang agak besar di antara sumber pembiayaan modal kerja. Jadi, pada tahun 1965, bahagian pinjaman dalam struktur sumber pembentukan modal kerja menyumbang 47.6%, pada tahun 1975 - 47.3%, pada tahun 1977 - 47.1%, pada tahun 1988 - 47.6%. Sejak tahun 1988, bahagian pinjaman dalam struktur sumber modal kerja mula menurun. Oleh itu, pada tahun 1989 ia adalah 40.5%, pada tahun 1990 - 24.2% ekonomi negara USSR" untuk 1977, 1985, 1990. . Pada tahun-tahun berikutnya, bahagian pinjaman meningkat secara beransur-ansur dan menjelang April 1993 berjumlah 40.3%. .

Sifat dinamik penunjuk ini adalah disebabkan oleh proses ekonomi yang objektif. Penurunan bahagian kredit sejak akhir 1980-an boleh dijelaskan oleh pengurangan pinjaman berpusat kepada perusahaan dalam konteks sistem kredit komersial yang masih belum dibangunkan. Seiring dengan pembentukan sistem bank perdagangan, pertumbuhan jumlah kredit komersial, bahagian sumber kredit dalam struktur sumber pembentukan modal kerja juga meningkat.

Oleh itu, dengan peralihan kepada sistem pasaran pengurusan ekonomi, peranan kredit sebagai sumber modal kerja sekurang-kurangnya tidak berkurangan. Seiring dengan keperluan biasa untuk menampung lebihan keperluan modal kerja perusahaan, faktor baru telah muncul yang meningkatkan kepentingan kredit bank. Faktor-faktor ini terutamanya berkaitan dengan peringkat peralihan pembangunan yang dialami oleh ekonomi domestik. Salah satunya ialah inflasi. Kesan inflasi ke atas modal kerja sesebuah perusahaan adalah sangat pelbagai: ia mempunyai kesan langsung dan tidak langsung. Kesan langsung dicirikan oleh susut nilai modal kerja semasa pusing ganti mereka, iaitu, selepas selesai pusing ganti, perusahaan sebenarnya tidak menerima jumlah modal kerja lanjutan sebagai sebahagian daripada hasil jualan produk.

Kesan tidak langsung dinyatakan dalam kelembapan dalam pusing ganti dana akibat krisis ketidak bayar, sebahagian besarnya disebabkan oleh inflasi. Punca-punca lain krisis termasuk penurunan dalam produktiviti buruh; ketidakcekapan pengeluaran yang melampau; ketidakupayaan pemimpin individu untuk menyesuaikan diri dengan keadaan baru: cari penyelesaian baru, perubahan rangkaian produk, mengurangkan keamatan bahan dan tenaga pengeluaran dengan menjual lebihan dan aset yang tidak diperlukan; akhirnya, ketidaksempurnaan undang-undang, yang membenarkan untuk tidak membayar hutang dengan sewenang-wenangnya. Untuk memerangi ketidakmampuan membayar dan menyediakan sokongan kewangan, dana yang besar diperuntukkan untuk menambah modal kerja perusahaan. Walau bagaimanapun, dana yang diperuntukkan tidak selalu digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan, yang juga mempunyai kesan inflasi yang kuat.

Di satu pihak, tanpa menarik sumber kredit ke dalam edaran dalam menghadapi kekurangan dana sendiri, perusahaan perlu mengurangkan atau menggantung sepenuhnya pengeluaran, yang mengancam dengan masalah kewangan yang serius sehingga muflis. Sebaliknya, penyelesaian masalah yang timbul hanya dengan bantuan pinjaman menyebabkan peningkatan pergantungan perusahaan terhadap sumber kredit akibat peningkatan hutang pinjaman. Ini membawa kepada peningkatan dalam ketidakstabilan keadaan kewangan, modal kerja sendiri hilang, berpindah ke dalam pemilikan bank, kerana perusahaan tidak memberikan kadar pulangan ke atas modal yang dilaburkan, diberikan dalam bentuk faedah bank.

Akaun belum bayar merujuk kepada sumber pembentukan modal kerja yang ditarik tidak berjadual. Kehadirannya bermakna penyertaan dalam perolehan perusahaan dana perusahaan dan organisasi lain. Sebahagian daripada akaun yang perlu dibayar adalah semula jadi, kerana ia mengikut prosedur penyelesaian semasa. Seiring dengan ini, akaun belum bayar mungkin timbul akibat pelanggaran disiplin pembayaran. Perusahaan mungkin mempunyai akaun yang perlu dibayar kepada pembekal untuk barangan yang diterima, kepada kontraktor untuk kerja yang dilaksanakan, kepada inspektorat cukai untuk cukai dan pembayaran, dan untuk potongan kepada dana luar belanjawan.

Ia juga harus menyerlahkan sumber pembentukan modal kerja yang lain, termasuk dana perusahaan yang tidak digunakan buat sementara waktu untuk tujuan yang dimaksudkan (dana, rizab, dsb.).

Nisbah yang betul antara sumber pembentukan modal kerja sendiri, dipinjam dan dipinjam memainkan peranan penting dalam mengukuhkan keadaan kewangan perusahaan.

1.4 Mempercepatkan pusing ganti modal kerja. Penunjuk pusing ganti

Perolehan modal kerja adalah penunjuk penting keberkesanan penggunaannya. Kriteria untuk menilai keberkesanan pengurusan modal kerja ialah faktor masa: semakin lama modal kerja kekal dalam bentuk yang sama (tunai atau komoditi), semakin rendah kecekapan penggunaannya, perkara lain adalah sama, dan sebaliknya. Perolehan modal kerja mencirikan keamatan penggunaannya.

Peranan penunjuk pusing ganti amat bagus untuk sektor sfera peredaran: perdagangan, Katering, perkhidmatan pengguna, aktiviti perantara, perniagaan perbankan dan lain-lain.

Salah satu penunjuk utama perolehan ialah tempoh satu pusing ganti modal kerja, dikira dalam hari mengikut formula berikut:

S* T,

di mana S ialah jumlah purata modal kerja; T - tempoh masa; V - volum jualan dalam tempoh ini.

Perolehan dalam beberapa hari membolehkan anda menilai berapa lama modal kerja melalui semua peringkat peredaran di perusahaan tertentu. Semakin tinggi perolehan dalam beberapa hari, semakin sedikit wang yang diperlukan oleh syarikat, semakin banyak sumber kewangan yang ekonomi digunakan. Dengan perolehan yang sangat tinggi, risiko tidak membayar dan kegagalan dalam bekalan bahan mentah, bahan, komponen meningkat.

Pusing ganti juga diukur dengan bilangan pusing ganti yang dibuat oleh modal kerja untuk tempoh masa tertentu:

Jumlah jualan untuk satu tempoh masa / Purata jumlah modal kerja untuk tempoh yang sama

Perbandingan nisbah pusing ganti dalam dinamik mengikut tahun mendedahkan trend dalam kecekapan penggunaan modal kerja. Sekiranya bilangan pusing ganti yang dibuat oleh modal kerja meningkat atau kekal stabil, maka perusahaan bekerja secara berirama dan rasional menggunakan modal kerja. Pengurangan dalam bilangan pusing ganti yang dibuat dalam tempoh yang ditinjau menunjukkan penurunan dalam kadar pembangunan perusahaan dan keadaan kewangannya yang tidak menggalakkan.

Percepatan pusing ganti modal kerja menyumbang kepada pelepasan mutlak dan relatifnya daripada peredaran. Pelepasan mutlak bermaksud pengurangan dalam jumlah modal kerja pada tahun semasa berbanding tahun sebelumnya dengan peningkatan dalam jumlah jualan. Pelepasan relatif berlaku apabila kadar pertumbuhan jualan melebihi kadar pertumbuhan modal kerja. Dalam kes ini, jumlah modal kerja yang lebih kecil memberikan jumlah jualan yang lebih besar. Oleh kerana pertumbuhan jumlah pusing ganti pelarut dengan inflasi yang tinggi, tidak boleh ada pelepasan mutlak modal kerja, oleh itu, perhatian khusus diberikan kepada analisis dan penciptaan syarat untuk pelepasan relatif sumber.

Penting bagi perusahaan juga merupakan penunjuk ketersediaan modal kerja sendiri, yang dikira sebagai nisbah jumlah modal kerja kepada jumlah modal kerja.

Bab 2. Berkesanpenggunaan modal kerja

2.1 Kaedahnormalisasi modal kerja

Kaedah utama normalisasi modal kerja berikut digunakan:

kaedah pengiraan terus. Kaedah ini terdiri daripada fakta bahawa pada mulanya nilai pendahuluan modal kerja dalam setiap elemen ditentukan, kemudian dengan penjumlahan mereka jumlah keseluruhan standard ditentukan.

Kaedah analisis. Ia digunakan dalam kes apabila dalam tempoh perancangan tidak ada perubahan ketara dalam keadaan perusahaan berbanding dengan yang sebelumnya.

Dalam kes ini, pengiraan nisbah modal kerja dijalankan secara agregat, dengan mengambil kira nisbah antara kadar pertumbuhan volum pengeluaran dan saiz modal kerja normal pada tempoh sebelumnya.

Kaedah pekali. Pada masa yang sama, piawaian baru ditentukan berdasarkan yang lama dengan membuat perubahan padanya, dengan mengambil kira keadaan pengeluaran, bekalan, jualan produk (kerja, perkhidmatan), dan penempatan.

Dalam amalan, adalah paling sesuai untuk menggunakan kaedah pengiraan terus. Kelebihan kaedah ini adalah kebolehpercayaannya, yang memungkinkan untuk membuat pengiraan yang paling tepat bagi piawaian peribadi dan agregat. Yang persendirian termasuk norma modal kerja dalam stok pengeluaran: bahan mentah, bahan asas dan tambahan, produk separuh siap yang dibeli, komponen, bahan api, bekas, IBE, alat ganti; dalam kerja dalam proses dan produk separuh siap pengeluaran sendiri; dalam perbelanjaan tertunda; produk akhir. Keanehan setiap elemen menentukan spesifik normalisasi.

Standard modal kerja maju dalam bahan mentah, bahan asas dan produk separuh siap yang dibeli ditentukan oleh formula:

Di mana H ialah piawaian modal kerja dalam stok bahan mentah, bahan asas dan produk separuh siap yang dibeli;

P - purata penggunaan harian bahan mentah, bahan dan produk separuh siap yang dibeli;

D - kadar saham dalam hari.

Menentukan kadar saham adalah bahagian yang paling memakan masa dan penting dalam catuan. Kadar stok ditetapkan untuk setiap jenis atau kumpulan bahan. Jika banyak jenis bahan mentah dan bahan digunakan, maka norma ditetapkan untuk jenis utama, yang menduduki sekurang-kurangnya 70-80% daripada jumlah kos.

Kadar stok dalam hari ke jenis tertentu bahan mentah, bahan dan produk separuh siap ditetapkan berdasarkan masa yang diperlukan untuk membuat stok pengangkutan, persediaan, teknologi, gudang semasa dan insurans.

Rizab pengangkutan adalah perlu dalam kes di mana masa pergerakan barang dalam transit melebihi masa pergerakan dokumen untuk pembayarannya. Khususnya, stok pengangkutan disediakan dalam kes pembayaran untuk bahan mengikut syarat pembayaran pendahuluan.

Stok persediaan. Disediakan berkaitan dengan kos penerimaan, pemunggahan dan penyimpanan bahan mentah. Ia ditentukan berdasarkan norma yang ditetapkan atau masa sebenar yang dibelanjakan.

Rizab teknologi. Rizab ini diambil kira hanya untuk jenis bahan mentah dan bahan yang, mengikut teknologi pengeluaran, penyediaan awal pengeluaran diperlukan (pengeringan, pendedahan bahan mentah, pemanasan, pengendapan dan operasi persediaan lain). Nilainya dikira mengikut piawaian teknologi yang ditetapkan.

Stok gudang semasa. Ia diiktiraf untuk memastikan kesinambungan proses pengeluaran antara bekalan bahan, jadi dalam industri ia adalah yang utama. Saiz stok gudang bergantung pada kekerapan dan keseragaman bekalan, serta kekerapan pelancaran bahan mentah dan bahan ke dalam pengeluaran. Asas untuk mengira stok gudang semasa ialah tempoh purata selang antara dua penghantaran bersebelahan bagi jenis bahan mentah dan bahan tertentu.

Stok insurans. Ia dicipta sebagai rizab yang menjamin proses pengeluaran yang tidak terganggu sekiranya berlaku pelanggaran syarat kontrak untuk pembekalan bahan (penerimaan kumpulan yang tidak lengkap, pelanggaran masa penghantaran, kualiti bahan yang tidak mencukupi yang diterima). Nilai stok keselamatan diterima, sebagai peraturan, dalam had sehingga 50% daripada stok gudang semasa.

Oleh itu, jumlah kadar stok dalam hari untuk bahan mentah, bahan asas dan produk separuh siap yang dibeli secara keseluruhan terdiri daripada lima stok tersenarai.

Standard modal kerja untuk bahan tambahan ditubuhkan dalam dua kumpulan utama:

Kumpulan pertama termasuk bahan yang digunakan secara tetap dan dalam kuantiti yang banyak. Piawaian dikira dengan cara yang sama seperti untuk bahan mentah dan bahan asas.

Kumpulan kedua termasuk bahan tambahan yang jarang digunakan dalam pengeluaran dan dalam kuantiti yang kecil. Piawaian dikira dengan kaedah analisis berdasarkan data untuk tahun-tahun sebelumnya.

Norma umum modal kerja untuk bahan tambahan ialah jumlah norma kedua-dua kumpulan.

Nisbah modal kerja untuk bahan api dikira dengan cara yang sama seperti untuk bahan mentah dan bahan. Piawaian untuk bahan api gas dan elektrik tidak dikira.

Kadar modal kerja untuk kontena ditentukan bergantung pada kaedah penyediaan dan penyimpanannya. Oleh itu, kaedah pengiraan untuk kontena dalam industri yang berbeza adalah tidak sama.

Di perusahaan yang menggunakan bekas besar untuk produk pembungkusan, kadar modal kerja ditentukan dengan cara yang sama seperti untuk bahan mentah.

Untuk pembungkusan boleh dipulangkan yang diterima daripada pembekal dengan bahan mentah dan bahan, kadar modal kerja bergantung pada tempoh purata satu pusing ganti kontena dari saat invois untuk kontena bersama-sama dengan bahan mentah dibayar sehingga invois untuk kontena yang dipulangkan. dibayar oleh pembekal. Kos kontena yang dimaksudkan untuk penyimpanan bahan mentah, bahan, bahagian dan produk separuh siap di gudang dan bengkel tidak diambil kira semasa menentukan standard modal kerja untuk kontena, kerana ia adalah sebahagian daripada aset tetap atau IBE.

Nisbah modal kerja untuk alat ganti ditetapkan untuk setiap jenis alat ganti secara berasingan berdasarkan masa penghantaran dan masa penggunaan untuk pembaikan. Piawaian boleh dikira berdasarkan norma piawai seunit nilai buku aset tetap, menggunakan kaedah analisis berdasarkan data dari tahun-tahun sebelumnya.

Piawaian IBE dikira secara berasingan untuk alatan dan lekapan, inventori bernilai rendah, pakaian dan kasut khas, alatan dan lekapan khas.

Bagi kumpulan pertama, piawaian ditentukan oleh kaedah pengiraan langsung berdasarkan set alat bernilai rendah dan haus tinggi serta kosnya. Bagi kumpulan kedua, piawaian ditetapkan secara berasingan untuk peralatan pejabat, isi rumah dan industri. Piawaian untuk inventori pejabat dan isi rumah ditentukan berdasarkan bilangan tempat dan kos set inventori setiap tempat. Untuk inventori pengeluaran - berdasarkan keperluan untuk satu set inventori ini dan kosnya.

Nisbah modal kerja untuk pakaian dan kasut ditentukan berdasarkan bilangan pekerja yang berhak menerimanya dan kos satu set. Piawaian untuk kumpulan modal kerja di gudang ini ditentukan dengan mendarabkan penggunaan sehari dengan kadar stok dalam hari, termasuk stok pengangkutan, semasa dan insurans.

Untuk peralatan dan peranti khas, piawaian ditentukan berdasarkan set, kos dan hayat perkhidmatannya.

Piawaian modal kerja dalam kerja sedang berjalan harus memastikan proses pengeluaran berirama dan aliran seragam produk siap ke gudang. Piawaian menyatakan kos produk yang telah dimulakan, tetapi belum selesai, pada pelbagai peringkat proses pengeluaran. Hasil daripada normalisasi, nilai rizab minimum yang mencukupi untuk operasi normal pengeluaran perlu dikira.

Jumlah modal kerja yang dimasukkan ke dalam kerja dalam proses tidak sama untuk perusahaan dan industri. Sebab utama perbezaan adalah ciri-ciri organisasi, jumlah pengeluaran, struktur produk.

Standard modal kerja dalam proses kerja ditentukan oleh formula:

Di mana P ialah kos pengeluaran sehari;

T ialah tempoh kitaran pengeluaran dalam hari;

K ialah pekali peningkatan kos.

Kitaran pengeluaran termasuk stok teknologi (masa pemprosesan produk), stok pengangkutan (masa untuk memindahkan produk dari satu tempat kerja ke tempat lain dan ke gudang), stok kerja (masa produk berada di antara operasi pemprosesan) dan stok insurans (sekiranya berlaku kelewatan dalam sebarang operasi). Apabila mengira standard, kitaran pengeluaran ditentukan untuk setiap jenis produk dalam hari kalendar, dengan mengambil kira bilangan peralihan dalam kerja perusahaan setiap hari. Di perusahaan yang mengeluarkan pelbagai jenis produk, tempoh kitaran pengeluaran ditentukan sebagai purata wajaran.

Pekali peningkatan kos mencerminkan sifat peningkatan kos dalam kerja yang sedang dijalankan mengikut hari kitaran pengeluaran.

Semua kos dalam proses pengeluaran dibahagikan kepada:

Kos sekali. Ini termasuk kos yang ditanggung pada permulaan kitaran pengeluaran (kos bahan mentah, bahan asas dan produk separuh siap yang dibeli).

Kos meningkat. Baki kos dianggap terakru (susut nilai aset tetap, kos elektrik, upah, dsb.).

Jika bahagian utama kos masuk ke dalam pengeluaran pada awal kitaran pengeluaran (sekali), dan baki kos (meningkat) diagihkan secara relatif sama sepanjang kitaran pengeluaran (dalam pengeluaran bersiri), pekali ditentukan oleh formula:

Di mana A - kos yang ditanggung pada satu masa pada permulaan kitaran pengeluaran;

B - kos lain termasuk dalam kos pengeluaran.

Dengan peningkatan kos yang tidak sekata mengikut hari kitaran pengeluaran, pekali ditentukan oleh formula:

Di mana Ce ialah kos sekali bagi hari pertama kitaran pengeluaran;

C2, C3, ... - kos mengikut hari kitaran pengeluaran;

T2, T3... - masa dari saat operasi satu kali hingga akhir kitaran pengeluaran;

Cp - kos yang ditanggung secara sama rata semasa kitaran pengeluaran;

C - kos pengeluaran produk;

T ialah tempoh kitaran pengeluaran.

Piawaian untuk artikel "Perbelanjaan tempoh masa hadapan" dikira mengikut formula:

H \u003d Po + Pn-Rs

Di mana Ro ialah jumlah perbelanjaan tertunda pada permulaan tempoh perancangan;

Pn - perbelanjaan yang ditanggung dalam tempoh perancangan mengikut anggaran;

Рс - perbelanjaan termasuk dalam kos pengeluaran tempoh yang dirancang.

Produk siap yang dikeluarkan di perusahaan mencirikan peralihan modal kerja daripada bidang pengeluaran kepada bidang peredaran. Ini adalah satu-satunya elemen piawaian dana edaran.

Standard modal kerja untuk produk siap ditentukan oleh formula:

Di mana P ialah isu sehari produk yang boleh dipasarkan pada kos pengeluaran;

D ialah kadar stok dalam hari.

Kadar modal kerja untuk pengeluaran tahunan ditentukan secara berasingan untuk produk siap di gudang dan untuk barang yang dihantar, yang mana dokumen penyelesaian sedang diproses.

Norma untuk produk siap di gudang ditentukan oleh masa memilih dan mengumpul produk ke saiz yang diperlukan, menyimpan produk di gudang sehingga penghantaran, pembungkusan dan pelabelan produk, menghantarnya ke stesen berlepas dan penghantaran.

Norma untuk barang yang dihantar, yang mana dokumen tidak diserahkan kepada bank, ditentukan oleh tarikh akhir yang ditetapkan untuk mengeluarkan invois dan dokumen pembayaran, menyerahkan dokumen kepada bank, dan masa jumlah itu dikreditkan ke akaun syarikat.

Perbezaan antara piawaian adalah jumlah peningkatan atau penurunan dalam piawaian modal kerja, yang ditunjukkan dalam rancangan kewangan perusahaan.

2.2 Kecekapanpenggunaan modal kerja

Dalam sistem langkah yang bertujuan untuk meningkatkan kecekapan perusahaan dan mengukuhkan keadaan kewangannya, tempat penting diduduki oleh isu penggunaan modal kerja yang rasional. Masalah meningkatkan penggunaan modal kerja menjadi lebih mendesak dalam keadaan pembentukan hubungan pasaran. Kepentingan perusahaan memerlukan tanggungjawab penuh untuk hasil pengeluaran dan aktiviti ekonomi mereka. Oleh kerana kedudukan kewangan perusahaan bergantung secara langsung kepada keadaan modal kerja dan melibatkan perbandingan kos dengan hasil aktiviti ekonomi dan pembayaran balik kos dengan dana mereka sendiri, perusahaan berminat dengan organisasi rasional modal kerja - mengatur pergerakan mereka dengan minimum jumlah yang mungkin untuk faedah ekonomi yang paling besar.

Kecekapan penggunaan modal kerja dicirikan oleh sistem penunjuk ekonomi, terutamanya pusing ganti modal kerja.

Di bawah pusing ganti modal kerja difahami tempoh satu peredaran lengkap dana dari saat transformasi modal kerja secara tunai kepada inventori dan sehingga pengeluaran produk siap dan penjualannya. Peredaran dana berakhir dengan pemindahan hasil ke akaun perusahaan.

Perolehan modal kerja tidak sama di perusahaan kedua-dua sektor ekonomi yang sama dan berbeza, yang bergantung kepada organisasi pengeluaran dan pemasaran produk, peruntukan modal kerja dan faktor lain. Jadi, dalam kejuruteraan berat dengan kitaran pengeluaran yang panjang, masa pusing ganti dana adalah yang paling besar, modal kerja diputar lebih cepat dalam industri makanan dan perlombongan. Perolehan modal kerja dicirikan oleh beberapa petunjuk yang saling berkaitan: tempoh satu pusing ganti dalam hari, bilangan pusing ganti untuk tempoh tertentu - setahun, setengah tahun, suku (nisbah pusing ganti), jumlah modal kerja bekerja di perusahaan seunit output (faktor beban).

Tempoh satu pusing ganti modal kerja dalam hari (O) dikira dengan formula:

Di mana C ialah baki modal kerja (purata atau pada tarikh tertentu);

T ialah jumlah produk yang boleh dipasarkan;

D ialah bilangan hari dalam tempoh di bawah semakan.

Mengurangkan tempoh satu pusing ganti menunjukkan peningkatan dalam penggunaan modal kerja.

Bilangan pusing ganti untuk tempoh tertentu, atau nisbah pusing ganti modal kerja (Ko), dikira dengan formula:

Semakin tinggi nisbah pusing ganti dalam keadaan ini, semakin baik penggunaan modal kerja.

Kadar penggunaan dana dalam edaran (Kz), timbal balik nisbah pusing ganti, ditentukan oleh formula:

Sebagai tambahan kepada penunjuk ini, penunjuk pulangan modal kerja juga boleh digunakan, yang ditentukan oleh nisbah keuntungan daripada penjualan produk syarikat kepada baki modal kerja.

Penunjuk pusing ganti modal kerja boleh dikira untuk semua modal kerja yang terlibat dalam perolehan, dan untuk elemen individu.

Perubahan dalam pusing ganti dana adalah dengan membandingkan penunjuk sebenar dengan yang dirancang atau penunjuk tempoh sebelumnya. Hasil daripada membandingkan pusing ganti modal kerja adalah pecutan atau nyahpecutannya.

Dengan pecutan pusing ganti modal kerja, sumber material dan sumber pembentukannya dilepaskan daripada peredaran, dengan kelembapan, dana tambahan terlibat dalam perolehan.

Pelepasan modal kerja disebabkan oleh percepatan perolehan mereka boleh:

Pelepasan mutlak berlaku jika baki sebenar modal kerja adalah kurang daripada piawaian atau baki tempoh sebelumnya sambil mengekalkan atau melebihi volum jualan untuk tempoh dalam tinjauan.

Pembebasan relatif modal kerja berlaku dalam kes di mana pecutan pusing ganti mereka berlaku serentak dengan pertumbuhan program pengeluaran perusahaan, dan kadar pertumbuhan pengeluaran melebihi kadar pertumbuhan baki modal kerja.

Kecekapan penggunaan modal kerja bergantung kepada banyak faktor yang boleh dibahagikan kepada faktor luaran yang mempunyai kesan tanpa mengira kepentingan perusahaan, dan faktor dalaman yang boleh dan harus dipengaruhi secara aktif oleh perusahaan. KEPADA faktor luaran termasuk seperti keadaan ekonomi umum, perundangan cukai, syarat untuk mendapatkan pinjaman dan kadar faedah ke atasnya, kemungkinan pembiayaan disasarkan, penyertaan dalam program yang dibiayai daripada bajet. Faktor-faktor ini dan lain-lain menentukan skop di mana perusahaan boleh memanipulasi faktor dalaman pergerakan rasional modal kerja.

Pada peringkat pembangunan ekonomi sekarang, faktor luaran utama yang mempengaruhi negara dan penggunaan modal kerja termasuk seperti krisis tidak membayar, tahap tinggi cukai, kadar pinjaman bank yang tinggi.

Krisis dalam penjualan produk perkilangan dan bukan pembayaran membawa kepada kelembapan dalam pusing ganti modal kerja. Oleh itu, adalah perlu untuk menghasilkan produk yang boleh dijual dengan cepat dan menguntungkan, menghentikan atau mengurangkan dengan ketara keluaran produk yang tidak dalam permintaan semasa. Dalam kes ini, sebagai tambahan kepada pecutan pusing ganti, pertumbuhan penghutang dalam aset perusahaan dihalang.

Pada kadar inflasi semasa, adalah dinasihatkan untuk mengarahkan keuntungan yang diterima oleh perusahaan terutamanya untuk menambah modal kerja. Kadar susut nilai inflasi modal kerja membawa kepada anggaran kos yang rendah dan alirannya ke dalam keuntungan, di mana terdapat penyebaran modal kerja ke dalam cukai dan kos bukan pengeluaran.

Rizab penting untuk meningkatkan kecekapan dan menggunakan modal kerja terletak secara langsung dalam perusahaan itu sendiri. Dalam sektor pembuatan, ini terpakai terutamanya kepada inventori. Sebagai salah satu komponen modal kerja, mereka memainkan peranan penting dalam memastikan kesinambungan proses pengeluaran. Pada masa yang sama, inventori mewakili bahagian alat pengeluaran yang tidak terlibat buat sementara waktu dalam proses pengeluaran.

Organisasi inventori yang rasional adalah syarat penting untuk meningkatkan kecekapan modal kerja. Cara utama untuk mengurangkan inventori dikurangkan kepada penggunaan rasionalnya; pembubaran lebihan stok bahan; penambahbaikan peraturan; menambah baik organisasi bekalan, termasuk dengan menetapkan syarat kontrak yang jelas bagi pembekalan dan memastikan pelaksanaannya, pemilihan pembekal yang optimum, dan pengangkutan yang diperkemas. Peranan penting adalah untuk menambah baik organisasi pengurusan gudang.

Mengurangkan masa yang dibelanjakan oleh modal kerja dalam kerja dalam proses dicapai dengan menambah baik organisasi pengeluaran, menambah baik peralatan dan teknologi yang digunakan, menambah baik penggunaan aset tetap, terutamanya bahagian aktifnya, menjimatkan semua item modal kerja.

Pengekalan modal kerja dalam sfera peredaran tidak menyumbang kepada penciptaan produk baru. Pengalihan berlebihan mereka ke dalam sfera peredaran adalah fenomena negatif. Prasyarat yang paling penting untuk mengurangkan pelaburan dalam modal kerja dalam bidang ini ialah organisasi rasional penjualan produk siap, penggunaan bentuk pembayaran yang progresif, pelaksanaan dokumentasi yang tepat pada masanya dan percepatan pergerakannya, pematuhan dengan kontrak dan disiplin pembayaran. .

Mempercepatkan pusing ganti modal kerja membolehkan anda mengeluarkan jumlah yang besar dan, dengan itu, meningkatkan jumlah pengeluaran tanpa sumber kewangan tambahan, dan menggunakan dana yang dikeluarkan mengikut keperluan perusahaan.

2.3 Kesan pengurusan modal kerjadi penghujungnyakeputusan

Kecekapan mengurus modal kerja sesebuah perusahaan mempunyai pengaruh yang besar terhadap hasil aktiviti kewangan dan ekonominya.

Di satu pihak, adalah perlu untuk menggunakan sumber kerja yang ada dengan lebih rasional - kita bercakap pertama sekali, mengenai pengoptimuman inventori, pengurangan kerja yang sedang dijalankan, dan penambahbaikan bentuk pembayaran.

Sebaliknya, perusahaan kini mempunyai peluang untuk memilih varian yang berbeza menghapuskan kos kepada kos utama, menentukan hasil daripada penjualan produk (kerja, perkhidmatan) untuk tujuan cukai.

Sebagai contoh, bergantung pada gabungan bekalan dan permintaan, meramalkan jumlah jualan, perusahaan mungkin berminat dengan hapus kira kos yang intensif atau dalam pengagihan mereka yang lebih sekata dalam satu tempoh. Untuk melakukan ini, adalah penting untuk memilih daripada senarai pilihan yang akan memenuhi matlamat anda. Ia adalah perlu untuk melihat kesannya keputusan yang diambil ke atas kos, margin keuntungan dan cukai.

Sebahagian besar peluang alternatif ini berkaitan dengan bidang pengurusan modal kerja perusahaan. Mari kita pertimbangkan beberapa contoh kesan keputusan yang dibuat ke atas keputusan kewangan akhir (keuntungan, kerugian).

Untuk barangan bernilai rendah dan cepat pakai (IBE), pada masa ini terdapat had kos kemasukan mereka dalam modal kerja - 100 gaji minimum sebulan. Ketua perusahaan mempunyai hak untuk menetapkan had yang lebih rendah pada kos IBE, yang akan membawa kepada penurunan dalam kos yang dikaitkan dengan kos dalam tempoh ini akibat daripada hapus kira susut nilai yang kurang.

Di samping itu, kaedah yang berbeza untuk mengira susut nilai IBP adalah mungkin:

Akruan susut nilai 100% serta-merta selepas pemindahan ke operasi, yang akan meningkatkan kos tempoh semasa;

Akruan susut nilai 50% selepas pemindahan MBP ke operasi dan 50% susut nilai (tolak bahan boleh dipulangkan pada harga penggunaan yang mungkin) - apabila dilupuskan. IBE bernilai 1/20 daripada had yang ditetapkan dihapus kira kepada kos tanpa mengira kaedah susut nilai yang dipilih.

Inventori ialah item paling tidak cair antara item aset semasa. Ia mengambil masa untuk menukar artikel ini menjadi wang tunai, bukan sahaja untuk mencari pembeli, tetapi juga untuk menerima bayaran untuk produk daripadanya nanti.

Analisis artikel ini sangat penting untuk pengurusan kewangan yang berkesan. Saham boleh membentuk bahagian penting bukan sahaja dalam komposisi aset semasa, tetapi juga secara umum dalam aset perusahaan. Ini mungkin menunjukkan bahawa perusahaan mengalami kesukaran dengan penjualan produk mereka, yang seterusnya mungkin disebabkan oleh kualiti produk yang rendah, pelanggaran teknologi pengeluaran dan pilihan kaedah jualan yang tidak cekap, kajian yang tidak mencukupi permintaan pasaran dan konjungsi. Pelanggaran tahap optimum inventori membawa kepada kerugian dalam aktiviti syarikat, kerana ia meningkatkan kos menyimpan inventori ini, mengalihkan dana cair daripada peredaran, meningkatkan risiko susut nilai barangan ini dan mengurangkannya. kualiti pengguna, membawa kepada kehilangan pelanggan jika ini disebabkan oleh pelanggaran mana-mana ciri barangan. Dalam hal ini, definisi dan pengekalan jumlah rizab yang optimum adalah bahagian penting dalam kerja kewangan.

Inventori dicerminkan dalam penyata kewangan mengikut peraturan terendah daripada dua anggaran - pada kos atau harga pasaran. Menurut piawaian yang diterima umum, asas untuk menganggar inventori ialah kos, yang merujuk kepada kos pemerolehannya. Kos ini tidak tetap dan berubah akibat turun naik harga bagi barangan ini, dan oleh itu jenis produk yang sama mungkin mempunyai kos yang berbeza bergantung pada tempoh pembeliannya. Dengan jumlah inventori yang banyak, sukar untuk menentukan kos sebenar barang yang sudah diproses dan barang masih dalam stok. Untuk menyelesaikan masalah ini, perakaunan menggunakan andaian bahawa urutan penerimaan stok untuk pemprosesan dianggap bukan sebagai aliran unit fizikal barangan, tetapi sebagai pergerakan kos mereka (aliran kos). Selaras dengan ini, kaedah penilaian inventori berikut digunakan: pada kos setiap unit barang yang dibeli (kaedah pengenalan khusus); pada kos purata, khususnya pada kos purata wajaran dan purata bergerak kos purata(kos purata bergerak); pada kos pembelian pertama (dalam masa) FIFO (first-in-first-out - FIFO); pada kos pembelian LIFO terkini (masuk-dahulu-keluar - LIFO).

Kaedah penilaian berdasarkan penentuan kos setiap unit stok yang dibeli adalah perakaunan pergerakannya pada kos sebenar. Kaedah ini memerlukan pengenalan fizikal semua pembelian inventori yang dibuat, yang agak sukar dilakukan dalam persekitaran pengeluaran berskala besar. Dalam hal ini, kaedah ini, walaupun ketepatannya, hanya boleh digunakan oleh firma yang sama ada memenuhi pesanan khas untuk pengeluaran mana-mana produk. atau membuat transaksi dengan kerugian yang agak kecil bagi barangan mahal (barang kemas dan kereta, beberapa jenis perabot).

Penilaian inventori menggunakan kaedah FIFO adalah berdasarkan andaian bahawa inventori digunakan dalam urutan yang sama di mana ia dibeli oleh perusahaan, iaitu, inventori yang mula-mula dimasukkan ke dalam pengeluaran hendaklah dinilai pada kos pembelian terlebih dahulu dalam masa. .

Susunan penilaian tidak bergantung pada urutan sebenar perbelanjaan bahan. Apabila mengira, formula digunakan:

di mana - kos bahan yang digunakan, - baki bahan pada awal tempoh, - kos bahan yang diterima untuk keseluruhan tempoh, - baki bahan pada akhir tempoh.

Baki bahan pada akhir tempoh dinilai pada harga pembelian terakhir:

di mana kuantiti bahan pada akhir tempoh pelaporan dalam terma sebenar, ialah harga pembelian terakhir.

Kaedah LIFO menyediakan anggaran kos barangan yang dijual dan pendapatan bersih yang lebih tepat daripada jualan, tetapi memesongkan kos inventori pada akhir tempoh. Tetapi tidak seperti kaedah FIFO, kaedah LIFO menyediakan untuk menghubungkan pendapatan dan perbelanjaan semasa (prinsip pemadanan) dan membolehkan anda melancarkan kesan inflasi. Apabila harga meningkat, keuntungan yang ditunjukkan oleh perusahaan dalam penyata kewangan berkurangan.

Semua kaedah di atas untuk menganggar inventori mematuhi piawaian perakaunan dan pelaporan antarabangsa.

Kesimpulan

Penggunaan rasional modal kerja menentukan pembangunan perusahaan secara keseluruhan. Pembentukan dan penggunaan modal kerja memerlukan analisis yang teliti.

Dalam ekonomi pasaran, perusahaan harus memberi perhatian yang besar bukan sahaja kepada penyelidikan pemasaran, penyelidikan pasaran, tetapi juga kepada penggunaan berkesan sedia ada. sumber dalaman. Penunjuk penting analisis ekonomi ialah kos. Ia sebahagian besarnya bergantung kepada kaedah pengurusan inventori (FIFO dan LIFO).

Syarikat mesti terlebih dahulu menjaga keuntungan, kerana keuntungan adalah penunjuk penting kedudukan syarikat dalam pasaran. Jumlah keuntungan bergantung kepada penggunaan berkesan modal kerja (perolehan mereka).

Oleh itu, perlu diingatkan bahawa bersama dengan aset tetap untuk kerja yang berjaya perusahaan adalah modal kerja yang sangat penting, bilangan optimumnya dan penggunaan yang cekap.

Apabila bercakap tentang aset tetap dan modal kerja, persoalan keberkesanan penggunaan dan penggunaannya semestinya timbul.

Meningkatkan kecekapan aset tetap dilakukan kerana pembangunan kapasiti baharu yang lebih pantas, meningkatkan kerja peralihan jentera dan peralatan, menambah baik organisasi asas bahan dan teknikal, perkhidmatan pembaikan, meningkatkan kemahiran pekerja, peralatan semula teknikal. perusahaan, pemodenan dan langkah-langkah organisasi dan teknikal.

Dalam sistem langkah-langkah untuk meningkatkan kecekapan pengeluaran sosial, tempat penting diduduki oleh isu-isu penggunaan rasional modal kerja dalam semua bidang aktiviti manusia, terutamanya dalam industri.

Dengan penggunaan modal kerja yang paling menjimatkan, dengan sumber yang dibebaskan, adalah perlu untuk mengukuhkan keadaan kewangan perusahaan dan persatuan, untuk meningkatkan kepentingan material pekerja dan pekerja dalam meningkatkan kecekapan pengeluaran perindustrian.

Bibliografi

1. Gorfinkel V.Ya., Kupryakova E.M., Ekonomi Perusahaan M. 1996, 360 p.

2. Dolan E.D., Lindsay D.E. Pasaran. model mikroekonomi. St Petersburg: 1992, 496 p.

Dokumen Serupa

Komposisi, struktur dan sumber pembentukan modal kerja. Klasifikasi aset semasa mengikut tahap kecairan. Menentukan keperluan modal kerja. Kaedah normalisasi modal kerja. Kecekapan penggunaan modal kerja.

abstrak, ditambah 08/22/2010


Intipati ekonomi dan peranan modal kerja. Pengurusan aset semasa. Prosedur dan kaedah untuk kerja catuan sedang berjalan, produk siap. Pengenalpastian sumber pembentukan modal kerja. Model pengurusan modal kerja.

kertas penggal, ditambah 19/01/2011


Matlamat dan objektif pembentukan dan peningkatan modal kerja, klasifikasi jenis dan kaedah analisisnya. Analisis komposisi, perolehan dan kecekapan penggunaan modal kerja perusahaan. Masalah pengurusan modal kerja dan cara menyelesaikannya.

kertas penggal, ditambah 24/12/2013


Konsep dan komposisi modal kerja. Sumber pembentukan dan kecekapan pengurusan modal kerja. Analisis dinamik dan struktur modal kerja LLC "Medcom-MP". Pengoptimuman penghutang. Masalah dalam penggunaan modal kerja.

tesis, ditambah 19/12/2014


Komposisi dan struktur modal kerja. Petunjuk penggunaan modal kerja yang cekap. Sumber pembentukan modal kerja perusahaan. Catuan modal kerja untuk elemen yang diperlukan untuk operasi biasa perusahaan.

pembentangan, ditambah 03/23/2015


Definisi, komposisi dan struktur modal kerja perusahaan. penggunaan rasional mereka. Masalah pengurusan aset semasa. Sumber pembentukan modal kerja dan penunjuk keberkesanan penggunaannya (penunjuk pusing ganti).

kertas penggal, ditambah 26/02/2010


Struktur modal kerja dan dana perusahaan (organisasi). Jumlah modal kerja yang digunakan dalam pengeluaran, komposisi dan klasifikasinya. Penilaian keselamatan perusahaan dengan modal kerja sendiri dan keadaan inventori.

kertas penggal, ditambah 06/05/2010


Modal kerja perusahaan. Komposisi modal kerja. Penilaian penggunaan modal kerja dalam pengeluaran. Menyimpan elemen modal kerja di perusahaan. Konsep dan struktur modal kerja perusahaan. Penunjuk untuk menilai modal kerja.

kertas penggal, ditambah 01/18/2006


Ciri-ciri organisasi dan ekonomi ringkas KFH "Andreapolskoe". Analisis penggunaan modal kerja perusahaan. Komposisi dan petunjuk penggunaan modal kerja oleh perusahaan. Catuan dan penambahbaikan catuan modal kerja.

kertas penggal, ditambah 26/02/2008


Komposisi dan struktur modal kerja dan dana perusahaan. Peredaran dan perolehan modal kerja, model pengurusan. Pengiraan rancangan tahunan perusahaan pada contoh OAO "MK Ormeto-UUMZ". Cadangan untuk menambah baik penggunaan modal kerja.