IVA: problemas e soluções. Nuances do cálculo do IVA para entidades empresariais Como funcionam os esquemas de IVA agora

As alterações no procedimento de realização de auditorias fiscais documentais às declarações de IVA, o surgimento do inovador sistema Big Date e a capacidade da inspecção fiscal comparar rapidamente os dados da declaração do contribuinte com os dados das suas contrapartes permitiram identificar impostos ilegais esquemas de evasão.

RESPONSABILIDADE PELO NÃO PAGAMENTO DE IVA

Até 2015, a maioria das empresas, querendo reduzir a carga fiscal, apresentavam declarações “otimizadas” à administração fiscal, aumentando as despesas com IVA. Depois de 2015 manipulações tornaram-se transparentes. Os “optimizadores” enfrentam reclamações, exigências para explicar as discrepâncias existentes, cobranças adicionais de IVA, penalidades, transferência de materiais para agências de aplicação da lei e processos criminais.

Utilizando um sistema inovador para comparar informações sobre transações contidas nas declarações de IVA, as autoridades fiscais podem identificar facilmente todas as empresas associadas a empresas de fachada. Os defensores do trabalho com empresas fly-by-night podem esperar reuniões com as autoridades fiscais como parte de uma auditoria in loco, o que pode resultar no início de um processo criminal nos termos do art. 199 “Evasão de impostos e (ou) taxas de uma organização” do Código Penal da Federação Russa (doravante denominado Código Penal da Federação Russa), se o valor dos impostos não pagos corresponder às penalidades deste artigo: a parcela dos impostos não pagos excede 10% dos valores dos impostos a pagar ou 6 milhões de rublos.

OBSERVAÇÃO

Você também pode ser responsabilizado pelo não pagamento do imposto sobre valor agregado de acordo com outros artigos do Código Penal da Federação Russa:

• nos termos do artigo 159.º “Fraude”, se se tratar de reembolso do IVA na exportação de mercadorias que não foi efectivamente pago;
• nos termos dos artigos 173.1 “Formação ilegal (criação, reorganização) de pessoa jurídica” e 173.2 “Uso ilegal de documentos para constituição (criação, reorganização) de pessoa jurídica” - para criação de empresa de “um dia”, com a ajuda dos quais o IVA foi roubado;
• nos termos do artigo 199.1 “Incumprimento dos deveres de agente fiscal”, se tiver surgido atraso no IVA do agente.

Se alguma empresa ainda estiver usando os serviços para descontar e ela não teve problemas com as autoridades reguladoras, então a empresa simplesmente não conseguiu a vez e a chegada dos inspetores (muitas vezes em conjunto com as agências de aplicação da lei) ainda está por vir.

COMO ELES SABEM?

A questão não é como o Fisco sabe que, por exemplo, você está trabalhando diretamente com uma empresa fly-by-night ou utilizando buffers, ou seja, um grupo de camadas. A resposta a esta pergunta é óbvia: o esquema foi revelado por um novo sistema eletrônico.

Um contribuinte que está a ser submetido a uma auditoria fiscal séria no local está preocupado com outra questão: como é que as autoridades fiscais sabem que empresas diferentes são uma estrutura de holding controlada por um proprietário?

Neste caso, não é difícil compreender que as empresas que exercem atividades iguais ou logicamente complementares, que têm intersecções de diversas outras formas, são na verdade um único negócio.

QUEM É O CULPADO E O QUE FAZER?

A culpa é do sistema Big Date, que permite identificar rapidamente as medidas dos contribuintes para evadir impostos.

A pergunta “O que fazer?” mais difícil. Esta questão fica melhor dividida em duas partes: como optimizar o IVA e o imposto sobre o rendimento actuais? Na verdade, eles deveriam, é claro, ser otimizados em conjunto, como outros impostos (taxas). No entanto, é necessário compreender que o imposto sobre o rendimento e o IVA têm estruturas e especificidades diferentes, pelo que são utilizados métodos diferentes para os minimizar.

Se o imposto sobre o rendimento pode ser minimizado com a ajuda de acordos de despesas, preços de transferência e dividindo a empresa em diferentes regimes fiscais, então com o imposto sobre o valor acrescentado tudo é mais complicado.

Consideremos opções para resolver problemas com o IVA.

Muitos financiadores que participaram em seminários sobre optimização do IVA na esperança de descobrir o que os ajudaria a sair da situação em que se encontravam (o gestor exige minimizar o IVA e encontrar um substituto para o levantamento, mas não sabem como faça isso), ficou insatisfeito com o resultado. Parece que falaram em otimização do IVA, mas não houve benefício. Qual é a razão? O fato é que a otimização do imposto sobre valor agregado pode ser dividida em vários tipos:

1. Otimização do IVA sobre o volume de negócios. Com esta otimização, a empresa não paga menos, simplesmente não paga IVA sobre os adiantamentos. Este método é usado quando não há capital de giro suficiente. Ao mesmo tempo, a empresa como um todo pode ter grandes lucros. Uma situação semelhante é típica para organizações de construção. Para otimização, utiliza-se o IVA sobre adiantamentos, empréstimos, pagamentos ao abrigo de acordos preliminares, etc.
2. Otimização do IVA aduaneiro devido à subavaliação do valor aduaneiro, à divisão do preço real das mercadorias em diferentes componentes, etc.
3. Otimização do IVA em grandes transações. Suponha que você tenha imóveis e equipamentos caros que precisam ser vendidos. Neste caso, podem ser utilizados vários regimes com reorganização empresarial, com ações e parceria simples. Ao mesmo tempo, elementos estranhos podem ser incorporados aos circuitos. Esta otimização do IVA poupa dinheiro e pode ser realizada, mas só é adequada para grandes transações devido às especificidades dos métodos utilizados.
4. Otimização do IVA atual(por exemplo, ao vender alimentos, roupas, equipamentos, etc.). Esta optimização é a que mais preocupa os contabilistas (foi com a minimização do IVA actual que surgiram problemas relacionados com o advento do sistema Big Date), mas pouco se fala sobre isso nos seminários.

Em primeiro lugar, os financiadores devem ser alertados contra a utilização de esquemas incorrectos, de que por vezes falam os especialistas em planeamento fiscal. Baseiam-se num caso que, em termos fiscais, não está claramente regulamentado por lei e as partes na transação fingem não saber quem neste ou naquele caso deve pagar o IVA (por exemplo, situações complexas com agentes e mandantes ). No entanto, é evidente que tais regimes não são inteiramente correctos, as partes estão interligadas e o imposto sobre o valor acrescentado é simplesmente roubado.

Quanto à real otimização do IVA atual, para minimizar de forma competente este imposto é necessário compreender a sua natureza. E é tal que na maioria das situações (para as quais pode haver exceções) A otimização do IVA baseia-se no princípio dos vasos comunicantes. Quanto menos você pagar, menos sua contraparte deduzirá. Em outras palavras, se você encontrar uma maneira de pagar não 200, mas 100 rublos ao tesouro do estado, seu parceiro a quem você presta serviços deduzirá 100 rublos.

Por isso, muitos consultores aconselham o contribuinte a mudar para um regime de tributação sem pagamento de IVA e, em vez de uma organização no sistema tributário principal, criar várias organizações no regime “simplificado” ou certificar-se de que o limite de receitas não ultrapassa os limites. em que o IVA não é pago.

Na prática, seguir estas dicas nem sempre é realista, porque na ausência de IVA, alguns clientes podem recusar-se a trabalhar com tal contraparte. Em segundo lugar, muitas vezes é mais importante para uma empresa manter uma entidade jurídica do que criar muitas novas. Se o proprietário dividir uma única empresa num grande número de entidades jurídicas, está claramente a perseguir um benefício fiscal injustificado.

A optimização do imposto sobre o valor acrescentado é um trabalho árduo, que permite encontrar uma solução aceitável.

Para otimizar você pode jogar com diferentes taxas de IVA para os produtos e os materiais de que são feitos. Por exemplo, é prevista uma taxa reduzida de IVA para produtos de brinquedo 10 % (Subcláusula 2, Cláusula 2, Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, Lista de códigos para tipos de produtos alimentícios e bens para crianças sujeitos ao imposto sobre valor agregado a uma taxa de imposto de 10 por cento, aprovada pelo Decreto do Governo de a Federação Russa de 31 de dezembro de 2004 No. 908). Neste caso, a taxa de materiais com os quais os brinquedos são feitos pode ser igual a 18 % .

Você pode ter certeza de que uma parte dos serviços está sujeita a IVA e a outra não.

EXEMPLO 1

O custo único das mercadorias é dividido em duas partes: o custo principal das mercadorias mais os serviços de preparação pré-venda. Serviços básicos fornecido por uma empresa (em um sistema tributário comum), serviços de preparação pré-venda- outro (em regime de tributação simplificado).

Ao otimizar, é importante não perder o IVA que recebe das suas contrapartes. Afinal, o imposto sobre o valor acrescentado pago ao orçamento pelas suas contrapartes é simplesmente deitado fora.

Suponha que, para minimizar o IVA, por conselho de um consultor, você divida uma entidade legal no OSNO em muitas entidades simplificadas. Nesse caso, você faz compras de pessoas que utilizam o sistema tributário geral. Você considerará o IVA “a montante” como despesa se o seu regime tributário simplificado estiver com o objeto “receitas menos despesas”, mas como imposto sobre valor agregado ele acaba sendo perdido. Se o seu regime tributário simplificado cujo objeto de tributação for “renda”, esse valor fica basicamente perdido por completo.

Vejamos um exemplo em que uma holding poderia ter sofrido perdas de IVA, mas com a estrutura empresarial adequada estas perdas foram evitadas.

EXEMPLO 2

A empresa “A” (na OSNO) dedicava-se à produção e ao comércio grossista. Para otimizar a tributação em 2015, ela decidiu alterar o antigo regime de trabalho da seguinte forma: abrir empresa “B” no regime tributário simplificado (preparação pré-venda de mercadorias), celebrar contrato entre a empresa “A” e “B” contrato de despesas.

Para analisar este esquema quanto à presença de riscos fiscais, a empresa recorreu a uma empresa especializada. Depois de analisar o novo esquema, os especialistas chegaram à conclusão de que não é muito viável. A razão é que despesas sob contratos entre organizações foram inflacionadas várias vezes. Qualquer serviço (obra) tem uma determinada faixa de preços de mercado e deve ser prestado (realizado) em determinados volumes justificados para uma determinada produção ou vendas.

Existem muitos casos na prática judicial em que as autoridades fiscais provaram que os contratos de despesas eram fictícios e foram utilizados apenas para minimizar o pagamento de impostos.

Em um dos processos judiciais, os fiscais multiplicaram a capacidade de carga das máquinas pelo número de transportes e constataram que a obra no valor previsto no contrato de despesas não foi executada, portanto, o preço da obra foi significativamente inflacionado.

Acontece que o acordo foi celebrado com o objetivo de retirar recursos para um regime tributário mais preferencial e receber benefício fiscal injustificado(Revisão da prática judicial do Distrito da Sibéria Oriental, aprovada pela Resolução do Presidium do Quarto Tribunal Arbitral de Apelação de 15 de abril de 2011 nº 5).

O esquema da empresa “A” em termos de custos excessivos era semelhante. Para indicar um preço elevado para um contrato de despesas, era necessário estabelecer nele um volume de serviços irrealisticamente grande ou um preço excessivamente elevado pelo serviço.

Outro ponto também confundiu: a empresa “B” prestou serviços a apenas um cliente no regime simplificado de tributação.

Como alternativa à empresa “A” foi proposta dividir o negócio em duas pessoas jurídicas:

• empresa no regime tributário simplificado (produção);
• empresa na OSNO (vendas no atacado).

Primeiramente, tal sistema de trabalho proporcionou economia em prêmios de seguros (cláusula 8, parte 1, artigo 58 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212 (conforme alterada em 29 de dezembro de 2015) “Sobre contribuições de seguros para o Fundo de Pensões de Federação Russa, Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório").

Em segundo lugar, as despesas com imposto de renda neste caso foram justificadas. Afinal, o atacadista pagava um preço real, e não um preço de mercado inflacionado, pelas mercadorias fornecidas.

Além disso, para minimizar os riscos, optou-se por estruturar o negócio para que a produtora trabalhasse diretamente com diversas outras grandes empresas. Para não perder o IVA “a montante” sobre os materiais, que uma empresa que utiliza o regime tributário simplificado não poderia aceitar para dedução, foi proposta a construção de uma relação de acordo com a opção de portagem, quando os materiais para produção fossem adquiridos por uma empresa grossista .

Conclusão: a análise competente da situação e a utilização de ideias atípicas permitem resolver o problema da optimização do IVA actual.

Yu. A. Khachaturyan, Diretor Geral da Nika, plano de risco

A carga tributária sobre o orçamento de uma empresa muitas vezes obriga a gestão da empresa a pensar em otimizar os tributos, inclusive até mesmo os tributos. É claro que é correcto agir apenas com base nas opções que têm uma base jurídica. Vamos descobrir hoje se e como reduzir o IVA sem infringir a lei, bem como se reduz o imposto sobre o rendimento.

É possível reduzir o valor do imposto?

Quando se fala em redução do IVA, a primeira coisa que vem à mente são métodos ilegais e pouco legais de levantar dinheiro através de empresas de fachada ou zonas offshore. Existem esquemas bastante confiáveis, mas também representam uma ameaça para esses infratores. Mas, além de tudo isto, existem também formas bastante oficiais de reduzir o IVA. Eles:

• Menos eficaz que a fraude.
• Mas se usados ​​de forma sistemática e correta, podem reduzir significativamente os pagamentos ao orçamento.

Um diagrama de como você pode reduzir legalmente o IVA acumulado a pagar ao orçamento (otimização) é discutido abaixo.

Os esquemas de redução legal do IVA são revisados ​​por um especialista neste vídeo:

Como reduzir o IVA a pagar ao orçamento

Reduzindo deduções

Outra forma legal de reduzir impostos são as deduções do IVA. Eles só podem ser usados ​​por empresas que trabalham em . A base normativa para tal é o artigo 171.º do Código Tributário.

Características do método:

• Este método visa reduzir a base tributária.
• A empresa deve pagar IVA sobre todos os produtos “de saída”.
• Uma das condições é a ausência de benefícios fiscais para fornecedores. Todos eles devem pagar IVA.
• A dedução inclui o IVA sobre bens e materiais adquiridos.
• Os valores do IVA devem ser apresentados nas faturas e outros documentos de origem.

Agora vamos descobrir como reduzir o IVA de importação.

IVA de importação

Para as empresas envolvidas em negócios, um fator importante é a otimização do IVA de importação. Para tal, devem estar reunidas as condições (artigo 171.º do Código Tributário):

• Os bens ou materiais devem ser vendidos ou utilizados em transações sujeitas a IVA.
• O IVA é normalmente deduzido no mesmo trimestre em que os recibos foram lançados nos registos de armazém da empresa.
• Envio atempado da declaração aduaneira.

Documentos que comprovem o direito à dedução:

• Contrato com empresa estrangeira.
• Ter uma conta.
• , que foi pago pela empresa na alfândega.

Além disso, os importadores têm a oportunidade de diferir o pagamento do IVA aduaneiro. Isso pode ser feito com garantias de bancos ou seguradoras.

Imposto a pagar no período atual

No período atual, o IVA pode ser reduzido através da celebração de um contrato de empréstimo. O esquema neste caso é o seguinte:

• O comprador celebra um contrato de empréstimo com o vendedor e o fornece.
• Então, de acordo com o contrato de fornecimento, o vendedor envia a mercadoria sem pré-pagamento.
• O negócio está concluído.

Embora não haja nada de ilegal nisso, para que a administração fiscal não tenha dúvidas é necessário:

• Especifique no contrato uma finalidade neutra aceitável para o empréstimo.
• O valor do empréstimo deve diferir ligeiramente do custo das mercadorias.
• Os termos do contrato de empréstimo e do contrato de venda não devem coincidir.

Imposto após o final do trimestre

No artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa há uma indicação de que uma empresa está isenta do pagamento de IVA se o seu rendimento no trimestre for inferior a um milhão de rublos. fornecido por um ano após contato com o Serviço de Impostos Federais local. O apelo inclui:

• Declaração.
• Extraído do balanço da empresa.
• Cópia do livro de registro de faturas de entrada e saída.
• Extratos do livro de vendas, receitas e.

Neste caso, se os lucros aumentarem durante o ano, o benefício é automaticamente perdido. Leia abaixo para obter informações sobre como reduzir ainda mais os lucros sem afetar o IVA.

Outras opções

Existem várias outras opções para reduzir o pagamento do IVA.

É possível reduzir o imposto sobre o rendimento e o IVA no arrendamento de imóveis sem registo de acordo com a Justiça? Este vídeo irá dizer-lhe:

Transferência do depósito

Como não existe depósito (o Código Tributário fala disso), com a sua ajuda é possível reduzir o valor tributável da operação e, consequentemente, o IVA. O esquema neste caso funciona da seguinte forma:

• O adiantamento emitido é documentado como depósito para compra de materiais.
• Esta é uma base legal para não incluir este valor na base tributável.
• O valor total da transação é indicado somente após sua conclusão no ato de conclusão.

Este esquema é mais eficaz quando a compra de materiais não ocorre imediatamente, mas se estende por algum tempo.

A optimização do IVA, reduzindo-o em termos de custos de transporte, é discutida abaixo.

Otimização do IVA nos custos de transporte

Relevante para empresas com taxa de IVA de 10%. Dado que o IVA sobre os transportes é sempre de 18% (artigo 153.º do Código Tributário), as empresas com taxas mais baixas podem incluir os custos de transporte no custo das mercadorias para reduzir o imposto. Então o IVA sobre estes serviços também será de 10%. Pré-requisito:

• Não destaque as despesas de transporte como uma linha separada. O valor deve ser total.

Atraso na transferência de propriedade de bens

Sem permitir reduzir pelo menos parcialmente o IVA, através deste método pode diferir o seu pagamento. Para isso, é incluída no contrato uma cláusula referente à transferência completa dos direitos de propriedade ao comprador somente após a conclusão da transação.

Isto permitirá não incluir os pagamentos na base tributável até que o último pagamento seja recebido ou o certificado de conclusão seja assinado. Se o contrato for longo, o pagamento do IVA pode ser adiado por um ou dois períodos fiscais.

O vídeo abaixo mostrará como reduzir o IVA sem reduzir os lucros:

A otimização do IVA depende do planeamento fiscal. A essência da otimização é aumentar o fluxo de caixa da empresa, minimizando o pagamento de impostos de acordo com a legislação em vigor. Existem formas de otimização fiscal do IVA permitidas por lei, vários esquemas e métodos, cuja solução pode ser encontrada para qualquer organização.

A essência da otimização tributária é minimizar o pagamento de impostos e evitar penalidades. Isto pode ser conseguido através do pagamento correto e atempado dos impostos.

O Código Tributário da Federação Russa apresenta ao contribuinte uma escolha dependendo da atividade econômica específica. Por exemplo:

• Uma entidade empresarial pode escolher a opção de pagamento de imposto que lhe pareça ideal.
• Se possível, a lei permite escolher um tipo de atividade económica que não é tributada nos termos do artigo 149.º.
• Outra opção para reduzir o pagamento de impostos é realizar operações de exportação:

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As opções de otimização do pagamento do IVA acima descritas não podem ser objeto de reclamações por parte das autoridades fiscais, podendo ser interpretadas como um planeamento competente da atividade empresarial, que permite obter poupanças fiscais com o menor risco.

A formação de centros de lucro nas entidades que têm carga tributária reduzida também tem um efeito positivo no valor dos pagamentos. Este método é considerado o mais popular e seguro entre os empresários russos.

Fatores que influenciam a otimização do IVA

Para avaliar o valor da otimização do IVA, devem ser tidos em conta os seguintes fatores:

• Quem é a contraparte - residente na Federação Russa/não residente, possui benefícios, empresário individual/pessoa jurídica;
• Relações entre as partes;
• Transferência de propriedade de produtos ou mercadorias.

Antes de começar a avaliar a possibilidade de otimizar o valor do IVA, é necessário analisar cuidadosamente todas as características da celebração de contratos. Para fazer isso, é melhor usar o método do balanço patrimonial de planejamento tributário.

Como reduzir sua carga tributária

Hoje existe um grande número de métodos que podem reduzir a carga tributária de uma organização. Deve-se notar imediatamente que alguns deles são universais, enquanto outros são adequados apenas em determinadas situações. As formas mais comuns de otimizar o pagamento de impostos são:

• Método de alteração do tipo de atividade.
• Método de alteração da matéria fiscal.
• Método de substituição da jurisdição tributária.
• Método de otimização através de relações contratuais.
• Método de utilização de benefícios e isenções.
• Um método de elaboração de políticas que aproveite ao máximo as oportunidades oferecidas por lei.

Também entre os regimes especiais de redução da taxa de IVA estão:

• Método de substituição de relacionamento.
• Método de diferimento do pagamento de impostos.
• Método de separação de relacionamento.
• Método de redução direta do objeto tributável:

Otimização do IVA usando o exemplo de uma organização

Muitas organizações acreditam erradamente que o IVA só pode ser optimizado através da interacção de várias organizações com diferentes regimes fiscais. Por isso, muitas vezes as pessoas jurídicas registram diversas empresas, sendo que a principal delas atua como intermediária. Ela está envolvida na compra de produtos do fabricante. Depois disso, ela revende o produto e recebe sua comissão. Assim, o nível do IVA, que se aplica apenas a esta remuneração, é reduzido.

Além disso, uma organização com um regime de tributação tradicional pode vender os seus produtos a outra empresa que opere com base num sistema de tributação simplificado. A receita da venda deste produto é recebida apenas pelas empresas que o vendem ao preço de mercado. Apesar de obterem lucro, pagarão menos imposto sobre valor agregado.

Deve-se ter em conta que tais esquemas de optimização do IVA nas empresas atraem sempre muita atenção por parte das autoridades fiscais. É importante que os funcionários da empresa tenham um endereço legal preciso e realizem atividades comerciais.

Neste artigo examinaremos mais de perto o tema do pagamento do IVA. Que alterações importantes à lei foram adotadas em 2015? Quais esquemas são mais populares entre as empresas russas? Continue lendo para obter informações passo a passo e acessíveis sobre isso.

Neste artigo você lerá:

• Que alterações foram feitas na lei do IVA em 2015?
• Que sanções estão previstas para os esquemas ilegais de otimização do IVA?
• O que fazer se for confrontado com uma auditoria relativa a um reembolso ilegal de IVA
• Quais métodos de otimização do IVA são atualmente mais seguros?

O que mudou com o IVA em 2015

De acordo com as alterações ao inciso 8º do art. 145 do Código Tributário da Federação Russa, ao usar a isenção fora do primeiro mês do trimestre, o imposto restaurado pode ser refletido na última declaração. Os prazos para apresentação da declaração e pagamento do imposto foram adiados para o dia 25 (artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

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Os contribuintes têm a oportunidade de alterar os prazos de pagamento do IVA em 5 dias. Em particular, será necessário pagar o imposto o mais tardar em 26 de janeiro, 25 de fevereiro e 25 de março de 2015 (levando em consideração a cláusula 1 do artigo 174, cláusula 7 do artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao alterar o período de restauração do IVA quando se utiliza a isenção não desde o início do ano, os legisladores proporcionaram a oportunidade de obter um certo diferimento no pagamento do imposto restaurado. Em particular, os empresários e empresas que receberam isenção a partir de 1 de abril terão de transferir o IVA restituído até 27 de abril, 25 de maio e 25 de junho. Ao obter a isenção, torna-se possível adiar o prazo de pagamento do IVA restituído para 27 de julho, 25 de agosto e 25 de setembro. Afinal, o artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa não contém quaisquer cláusulas sobre a alteração do procedimento de pagamento de impostos ao receber uma isenção.

É importante notar que as autoridades fiscais oferecem a oportunidade de alterar o período fiscal, mas apenas durante a reorganização da empresa (cláusula 4 do artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa). Esta regra não se aplicará em caso de liberação. Ao mesmo tempo, o empresário ou empresa, mediante isenção de recebimento, continua sendo contribuinte. Consequentemente, o período fiscal não termina para eles.

Otimização do IVA: regimes atuais para 2015

Para além dos conhecidos regimes jurídicos de optimização do IVA, também merece atenção a boa execução dos documentos primários.

1) Solicitar um empréstimo. O comprador concede ao vendedor um empréstimo no valor do custo das mercadorias. Em seguida, é celebrado um contrato de fornecimento sem pré-pagamento. De acordo com este acordo, o comprador recebe as mercadorias. Para concretizar a transação, é elaborado o 3º contrato - compensação. De acordo com este contrato, o empréstimo será compensado com o pagamento dos bens fornecidos.

Desvantagens deste método: esta operação pode ser classificada pelo fisco como esquema de evasão fiscal. Portanto, as seguintes condições são importantes:

– é necessário pensar cuidadosamente e prescrever a finalidade de receber um empréstimo, e não um adiantamento lógico;

– certificar-se de que não há correspondência entre cada centavo do valor do empréstimo e o custo da mercadoria;

– certificar-se de que os dias de embarque da mercadoria, de assinatura do acordo de liquidação mútua e os termos de devolução do acordo de dívida não coincidem.

2) Assinatura de contrato escrito de depósito. O depósito não é objeto de tributação. Consequentemente, o adiantamento pode ser documentado como um depósito, para o qual será celebrado um acordo escrito. Legalmente, o vendedor não pode incluir o valor deste depósito na base tributária antes da efetiva prestação de serviços ou envio de mercadorias.

Este método é relevante para otimização na indústria da construção. Não é incomum aqui fornecer um adiantamento para compra de materiais adquiridos em peças. Como resultado, o IVA deve ser pago no final dos trimestres, e também não há deduções porque os serviços e materiais subcontratados não foram aceites na íntegra. Portanto, é preferível celebrar imediatamente um contrato de depósito para compra de materiais, com pagamento do imposto mediante a celebração do certificado de conclusão da obra, quando todas as deduções e custos forem considerados.

3) Estabelecer a transferência de propriedade dos bens. Este ato é denominado transferência de direitos de implementação (cláusula 1 do artigo 39 do Código Tributário da Federação Russa). Os contratos de venda prevêem a possibilidade de estipular uma transferência gradual da propriedade dos bens, beneficiando em última instância de um diferimento do pagamento do IVA.

4) Substituição do contrato de compra e venda por contrato de agência. Se o fornecedor não for contribuinte de IVA, o vendedor não terá deduções de IVA. Nesse caso, você precisará pagar imposto sobre o custo total das mercadorias vendidas. O vendedor tem a oportunidade de celebrar um contrato de agência ou de comissão utilizando um esquema de agência reversa ou direta para otimização do IVA. A transferência da mercadoria ocorre do fornecedor para o vendedor mediante pagamento de comissão. O vendedor vende a mercadoria com sua própria margem, pagando o custo da mercadoria ao fornecedor nos termos do contrato celebrado.

O fisco não comprovou que a empresa celebrou contratos de agência para obter benefícios fiscais

Olga Eremina, advogado na Hannes Snellman, Moscou

A inspecção fiscal levou a empresa à justiça nos termos do art. 122 do Código Tributário da Federação Russa por pagamento incompleto do IVA. Os inspetores fiscais consideraram que os acordos de agência foram celebrados pela empresa apenas para obter benefícios fiscais injustificados. Mesmo assim, o fisco perdeu no julgamento. O tribunal constatou que o agente elaborou relatórios trimestrais indicando os valores das remunerações recebidas dos clientes, bem como os valores que foram transferidos para o vendedor, e os valores das remunerações pelos serviços de agenciamento.

Foi confirmado o fato da celebração de contratos de agência por todos os participantes da transação. O tribunal observou que os fiscais não comprovaram que a atuação do agente visasse exclusivamente a obtenção de benefícios fiscais. Consequentemente, o tribunal decidiu que a decisão das autoridades fiscais de responsabilizar o contribuinte era ilegal (resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito da Sibéria Ocidental de 10 de novembro de 2008 nº F04-6892/2008 (15713-A46-41) em processo nº A46-2364/2008).

5) Gerenciando custos de transporte. Este método de otimização do IVA é aplicável a contribuintes que trabalham com uma taxa de imposto reduzida de 10%. É usado em 2 tipos:

– na entrega da mercadoria pelo transporte do vendedor;

– ao solicitar os serviços de uma empresa de transportes.

No primeiro caso: o IVA sobre os serviços de transporte é de 18% em qualquer caso (cláusula 1 do artigo 153 do Código Tributário da Federação Russa), mas se forem apresentados separadamente na fatura, será necessário o pagamento do imposto à taxa .

A solução nesta situação seria incluir estes serviços no custo total dos bens. Ao calcular o preço ou cálculo, não há necessidade de incluir os custos de “transporte” como um item separado - as autoridades fiscais calcularão facilmente o valor a partir do qual os atrasos deverão ser pagos. Eles podem ser incluídos nos custos de vendas sem decodificação. Neste caso, isolar o custo dos serviços de transporte será praticamente impossível.

O segundo caso envolve o benefício de as mercadorias serem vendidas pelo vendedor a uma taxa de IVA de 10% e as deduções de IVA dos serviços de uma organização de transportes serem aceites a uma taxa de 18%.

6) Outros esquemas legítimos de otimização na empresa:

1. Fatura antecipada. Se o preço da mercadoria for conhecido antecipadamente e não sofrer alterações, o vendedor tem a opção de fornecer ao comprador sua própria letra de câmbio. A transferência é documentada sob a forma de ato lavrado sob qualquer forma, indicando os dados da fatura. O dinheiro é repassado pelo comprador em letra de câmbio, que não se transforma em adiantamento e está sujeita a tributação. Após o embarque da mercadoria, é celebrado um acordo de compensação de créditos mútuos, onde a mercadoria anteriormente expedida representará o pagamento da letra de câmbio.

2. Declaração atualizada. Se surgir uma situação em que no final do mês de referência haja grandes receitas de receitas e no mês seguinte haja um recebimento significativo de IVA pago a montante, uma declaração de IVA pode ser apresentada à administração fiscal sem ter em conta o montante de este recibo. Ao apresentar uma declaração do mês seguinte, refletindo estas deduções, é necessário recalcular o IVA do mês anterior, pagar multa por atraso no IVA e apresentar uma declaração atualizada. A multa será pequena e a empresa terá a oportunidade de não retirar recursos de circulação. Este método é adequado para quem apresenta declaração e paga IVA mensalmente, uma vez que o fiscal só tem um mês para identificar o facto de ter sido apresentada uma declaração incorreta. Depois que a empresa “identificar o erro” de forma independente e pagar todas as multas, os fiscais não terão mais a oportunidade de apresentar cobranças e penalidades.

Acontece que é necessário adiar não o momento do pagamento do IVA, mas sim o momento da obtenção do direito à dedução do imposto

Igor Bogomolov, chefe do departamento de trabalho de projetos do departamento tributário e jurídico da sociedade gestora “Diretores Independentes”, Moscou

Pode haver situações em que seja necessário adiar não o momento do pagamento do IVA ao orçamento, mas sim o momento da obtenção do direito de reclamar este imposto para dedução. Isto será possível, nomeadamente, quando a empresa tiver ultrapassado os padrões de dedução recomendados pelas inspecções fiscais. O próprio fisco recomenda que muitas empresas transfiram parte de suas deduções para evitar dúvidas desnecessárias durante a auditoria. Essa assessoria sobre a transferência é dada diretamente pelo fiscal, portanto no próximo período, muito provavelmente, ele aceitará a declaração da empresa com o desconto transferido.

Nessa situação, você pode usar os seguintes métodos para transferir as deduções:

1. Documente a fatura atrasada. De acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa, neste caso, o direito de apresentar o valor do IVA para dedução surge não durante o período da transação, mas durante o período de recebimento da fatura. Os tribunais geralmente assumem uma posição semelhante.

2. Encontrar falhas na fatura fornecida pelo fornecedor. Se tais deficiências forem identificadas, você tem o direito de não deduzir o IVA. A empresa compradora tem o direito de reclamar o valor do IVA para dedução somente após o comprador ter feito as correções na fatura.

3. Adie a postagem de mercadorias. É possível postergar a transferência do ativo imobilizado da conta 08 “Investimentos de capital em ativo não circulante” para a conta 01 “Imobilizado”. O imóvel neste período é classificado como “Capitalizado”, a empresa tem o direito de aceitar o IVA para dedução.

É importante ter em conta que se os documentos que comprovem a legalidade da transferência das deduções da empresa não forem devidamente elaborados, após 2 a 3 anos poderá encontrar graves problemas durante uma auditoria fiscal in loco. A prática confirma a dificuldade de defender sua posição em juízo.

10 dicas para os contribuintes ajudarem a evitar infringir a lei

1. Qualquer modelo de negócio que proporcione alívio da carga tributária deve ser avaliado de forma abrangente e preliminar quanto à presença de riscos fiscais.

2. As transações realizadas não devem ser de natureza simulada; deve haver um objetivo comercial convincentemente formado.

3. É necessária uma justificação competente da política de preços utilizada, que não contrarie o disposto no art. 40 Código Tributário da Federação Russa.

4. Preços de transação deve estar motivado com intermediários estrangeiros, correspondente ao nível de mercado.

5. Tudo o que é realizado dentro do grupo de empresas não deve parecer artificial ou imaginário. É necessário que qualquer transação se enquadre claramente na lógica geral do processo de negócio da holding.

6. A preparação de documentos que confirmem a realidade e justificação económica dos custos merece a devida atenção.

7. Vale a pena evitar a interdependência das partes nas transações durante o planeamento fiscal.

8. Ao selecionar novas contrapartes, devem ser documentadas provas de devida diligência.

9. É melhor recusar a cooperação com otimizadores “cinza” e parceiros não confiáveis.

10. Durante a implementação do esquema de otimização do IVA, será útil obter uma explicação escrita da administração fiscal sobre a sua legalidade e viabilidade.

Qual é a penalidade pelo reembolso ilegal do IVA?

Quase toda a gente sabe que os reembolsos ilegais do IVA resultam em responsabilidade criminal. Mas como isso se manifesta, quais consequências são possíveis? Para responder a esta questão, é necessário qualificar corretamente um determinado crime, identificando o artigo adequado do Código Penal, segundo o qual se podem julgar as possíveis consequências.

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Muitos acreditam que o reembolso ilegal do IVA é um crime fiscal punível nos termos do artigo 199 do Código Penal da Federação Russa - evasão fiscal por parte de uma organização. A consequência máxima, conforme parte 1 deste artigo, envolve reclusão de até dois anos. A segunda parte do artigo (em caso de não pagamento do imposto em grande escala ou por grupo de pessoas) – até 6 anos. Mas, de acordo com a prática judicial estabelecida, os reembolsos ilegais do IVA são classificados como fraude, de acordo com o artigo 159.º do Código Penal da Federação Russa.

A fraude acarreta uma penalidade mais severa. Em particular, de acordo com a Parte 4 do Artigo 159 do Código Penal da Federação Russa (é o que normalmente é aplicado), a pena é prisão até 10 anos com multa de até 1 milhão de rublos.

Se a ilegalidade do reembolso do IVA for revelada após uma decisão positiva sobre o reembolso do IVA e o recebimento de fundos do tesouro na conta corrente da organização, o crime será considerado consumado. Se o dinheiro não for transferido, inclusive por recusa de reembolso do IVA, as ações serão qualificadas como tentativa. Como o Estado não sofreu danos reais durante a tentativa de assassinato, pode-se contar com punições menos graves, mas ainda assim não são condicionais, mas reais.

Como as autoridades fiscais podem verificar a validade de um reembolso de IVA

A principal tarefa do fisco é comprovar a fictícia das operações realizadas. Ao verificar a legalidade dos reembolsos do IVA, as autoridades fiscais podem tomar uma série de medidas:

– solicitar às inspeções fiscais informações sobre contas abertas, IVA pago no reporte e períodos anteriores, bem como informações sobre participantes, fundadores e outros dados;

– obtenção de informações dos bancos sobre a movimentação de fundos em contas correntes;

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– interrogatório de contabilistas, diretores e outros funcionários de organizações, bem como na cadeia de transações pelas quais o IVA deveria ser pago;

– realizar inspeções em armazéns, canteiros de obras, instalações para verificar a disponibilidade de edifícios construídos e produtos adquiridos;

– envio de pedidos de fornecimento de documentação que confirme a efetiva realização das transações – incluindo faturas, contratos, documentos primários de armazém, registos contabilísticos e de produção.

Que factos indicam a ilegalidade do pagamento do IVA?

Sinais de empresas fictícias (empresas de um dia):

– mediante registro recente de pessoa jurídica, “para operação”;

– a empresa está cadastrada em endereços de massa;

– com uma equipe pequena;

– a empresa está efetivamente ausente da sua localização;

– não há custos de manutenção do escritório, aquisição de equipamentos de escritório e material de escritório.

Sinais de diretores nomeados:

– uma pessoa é em massa fundadora ou administradora de outras pessoas jurídicas;

– durante o interrogatório pelas autoridades fiscais, e geralmente pelas autoridades responsáveis ​​pela aplicação da lei, uma pessoa não consegue responder a perguntas básicas que o gestor precisa de saber;

– o diretor admite durante o interrogatório que é uma figura de proa;

– utilização de documentos de cidadão sem o seu conhecimento;

Sinais de transações fictícias:

– foram detectadas assinaturas falsas nos documentos;

– as pessoas em cujo nome as assinaturas foram colocadas não confirmam a sua autenticidade;

– não há passagem efetiva de mercadorias para a fronteira da Federação Russa;

– não há movimentação real de mercadorias, não há equipamentos nos armazéns, os trabalhos declarados não foram realizados;

– não existem movimentos nas contas comparáveis ​​às disposições dos contratos.

Sinais de uma transação fictícia:

– não há viabilidade económica na conclusão de uma transação;

– ausência de encargos de IVA anteriores ao reembolso comparáveis ​​aos declarados no período em análise;

– interdependência entre as pessoas jurídicas que participam da transação;

– a empresa (empresas) foi registada novamente em outra inspeção imediatamente antes do reembolso do IVA;

- uma combinação destes factores, a partir da qual se pode concluir que houve intenção apenas de criar fundamentos formais para a restituição de impostos, mas sem a realização de actividade económica real.

Como você pode se proteger antes do início de um processo criminal?

Os casos de reembolso do IVA envolvem a possibilidade de organizar uma defesa antes de iniciar um processo criminal. Deve-se entender que todos os materiais recolhidos em decorrência de auditoria fiscal, caso apareçam indícios de indenização ilegal, são transferidos para os órgãos de aplicação da lei, constituindo posteriormente a base de um processo criminal.

Portanto, ainda na fase de apuração, é preciso estar preparado para ligar para a Receita para explicar aos dirigentes de toda a cadeia de pessoas jurídicas cujo depoimento é importante para o caso. Analisar as questões levantadas durante os interrogatórios, a fim de identificar pontos “fracos” na posição do contribuinte, tomando as medidas adequadas para fortalecê-la, fornecendo explicações ou documentos adicionais.

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A decisão de recusar o reembolso do IVA, com a responsabilização fiscal da empresa, pode servir de base para um processo criminal. Mas quando o tribunal arbitral decide anular a decisão de recusa do reembolso do IVA, os processos criminais não têm uma perspetiva jurídico-criminal. Um ato judicial que entrou em vigor é vinculativo para todos os órgãos e organizações governamentais, incluindo as autoridades policiais. Consequentemente, ao contestar a recusa de reembolso do IVA num tribunal arbitral, ao vencer este caso, receberá provas indubitáveis ​​​​de um reembolso legal do IVA.

Antes de recorrer à arbitragem, é obrigatório passar pelos procedimentos adequados de resolução pré-julgamento de litígios, estabelecidos pelo Código Tributário - com apresentação de objecções fundamentadas ao relatório de auditoria fiscal, recorrendo da decisão de recusa do reembolso do IVA. Essas ações por si só permitem alcançar o resultado desejado, eliminando os motivos para um processo criminal.

É claro que para redigir e contestar uma decisão é necessário envolver advogados profissionais.

O que fazer se tiver sido iniciada uma auditoria contra você sobre pagamento ilegal de IVA

Os agentes responsáveis ​​pela aplicação da lei são muito mais eficazes do que os funcionários fiscais, uma vez que dispõem de um arsenal mais vasto de ações possíveis. Durante a verificação pré-investigação e investigação de um processo criminal, é necessário estar preparado para buscas nos endereços de escritórios, armazéns e residências dos réus. No caso de uma grande tentativa de recuperação de IVA, existe a possibilidade de estabelecer os endereços IP das ligações banco-cliente, organizar escutas telefónicas e visualizar correspondência eletrónica.

A investigação envolve o interrogatório de pessoas que já foram entrevistadas durante a auditoria fiscal, com a identificação de outras pessoas envolvidas no reembolso ilegal do IVA. Os interrogatórios destinam-se a identificar e confirmar indícios de ilegalidade dos reembolsos do IVA, com prova de culpa por parte de determinada pessoa.

Nesta fase, agravam-se as contradições entre os arguidos do processo, que os agentes da lei sabem jogar com competência e eficácia. Para os executores-signatários comuns, será solicitado que aceitem a posição de que “não compreenderam o que se passava”, não sabiam do reembolso ilegal do IVA, mas em troca deverão cooperar ativamente com a investigação. Para os verdadeiros beneficiários, exige-se que os depoimentos anteriores sejam preservados – para isso é necessário organizar com competência um sistema de proteção complexo, com controle dos depoimentos de cada pessoa envolvida.

Na fase de pré-investigação de uma investigação criminal, é imprescindível o envolvimento de um advogado. Durante os interrogatórios, ele consegue prevenir violações dos direitos processuais dos interrogados, insistindo que a versão expressa durante o interrogatório seja registrada no protocolo, obtendo informações valiosas que um leigo não poderá “ouvir”.

Informações sobre autores e empresas

Olga Eremina, advogado da empresa Hannes Snellman, Moscou. Graduado pela Faculdade de Direito Internacional do MGIMO. Envolvido em consultoria em questões de direito tributário, incluindo reembolso de IVA, tributação de empresas estrangeiras na Federação Russa, avaliação de riscos fiscais na estruturação de transações, incluindo aquelas que envolvem o uso de jurisdições estrangeiras. Representa os interesses das empresas clientes em tribunais arbitrais em disputas tributárias e casos de falência. Antes de ingressar na Hannes Snellman, ela trabalhou como consultora tributária para uma grande holding comercial. Hannes Snellman. Ramo de atividade: serviços jurídicos. Número de funcionários: 300. Principais clientes: Renaissance Capital, Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Igor Bogomolov, chefe do departamento de trabalho de projetos do departamento fiscal e jurídico da sociedade gestora “Diretores Independentes”, Moscou. “Diretores Independentes”. Ramo de atividade: consultoria jurídica e financeira. Número de funcionários: 45. Principais clientes: CJSC Loko-Bank, OJSC Montazhspetsstroy, OJSC Russian Railways.

Quais são as formas de otimizar o IVA em 2019? Quais esquemas são legais e quais não são. Que métodos e esquemas existem e como aplicá-los em diferentes organizações.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

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A legislação tributária exige que os empresários paguem um grande número de impostos. Portanto, muitos estão procurando maneiras de reduzir um pouco seu tamanho ou obter um adiamento.

Nem todos são legais, por isso as autoridades fiscais verificam sempre as atividades das empresas com especial cuidado. No entanto, existem métodos que permitem otimizar os impostos sem infringir a lei.

O que você precisa saber

É sabido que todo empresário moderno é obrigado a pagar uma enorme quantidade de impostos. E sua otimização permite que os empreendedores economizem significativamente.

Em 2019, foram introduzidas muitas alterações ao Código Tributário. Isto também se aplica ao pagamento de impostos como o IVA. Por exemplo, permite que os contribuintes façam pagamentos não no dia 20, mas no dia 25.

Caso se aplique a isenção de IVA, os empresários podem usufruir do adiamento. Outra inovação para 2019 é a disponibilização em formato eletrônico.

Esta inovação é regulamentada pelo Código Tributário (, 174). Além disso, se a declaração for apresentada em papel, não será considerada entregue.

Isto também se aplica aos agentes fiscais e não apenas aos próprios contribuintes. Para garantir que a otimização não viole a lei, você deve saber:

Para obter um resultado significativo da otimização, é necessário torná-la abrangente. Caso contrário, o efeito da empresa prestar atenção a apenas uma transação será mínimo.

O principal é ter um especialista experiente que seja capaz de fazer tudo sem violar a legislação russa. Se você precisar criar uma empresa intermediária para otimização, deverá:

• sala separada;
• materiais e fundos em conta bancária;
• pessoal que trabalha na nova empresa;
• todas as atividades devem ser documentadas.

Uma alíquota de 10% é aplicada à venda de certos tipos de publicações impressas, artigos infantis, medicamentos importados e gado.

Também é levado em consideração para o transporte aéreo doméstico. O IVA de 18% aplica-se a todos os outros casos. As taxas de 10/110% e 18/118% são pagas se tiver sido feito um adiantamento da mercadoria.

Regulamentação legal

Tudo relacionado à tributação é regulamentado pelo Código Tributário da Federação Russa e pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de março de 2012 nº 03-07-05/08.

Métodos de otimização do imposto sobre valor agregado

Existem vários desses métodos. Mas na maioria das vezes os contribuintes usam os seguintes métodos:

Opções	Este é o nome dos contratos em que quem comprou a opção pode, a qualquer momento, recusar os direitos sobre ela. A venda de opções não está sujeita a imposto sobre valor agregado ()
	Algumas empresas vendem suas propriedades para saldar suas dívidas. Mas está sujeito a IVA. Portanto, este acordo é substituído por outro. Para tanto, é criada outra empresa, e os recursos nela investidos são considerados capital autorizado. O IVA não é pago sobre eles
Depósito	Neste caso, a empresa formaliza o adiantamento como caução, para o qual é constituído. Não é tributado
Gestão de Custos de Transporte	Este método de otimização permite ao empresário reduzir o IVA em 10%. Para este efeito, a mercadoria pode ser entregue pelo transporte do vendedor ou
Empréstimo	O comprador paga pelas mercadorias por meio de um empréstimo. Então ele recebe do vendedor. Em seguida, é elaborado um acordo de compensação. Mas as autoridades fiscais muitas vezes consideram tal esquema ilegal.

Qual é o objetivo do evento

Todos os métodos de otimização do imposto sobre valor agregado permitem que os contribuintes não apenas reduzam o valor dos pagamentos, mas também recebam um adiamento. Para fazer isso, basta usar o método apropriado.

Esquemas de otimização do IVA

Os regimes jurídicos mais populares que os empresários utilizam para reduzir o IVA são o registo, o registo de um depósito, a substituição de um contrato de compra e venda e a gestão de custos de transporte.

Mas é importante saber que, ao pedir um empréstimo, é necessário garantir que o custo da mercadoria e o valor do empréstimo não coincidem. Bem como os prazos para envio de carga e assinatura de documentos.

Vídeo: otimização tributária

Caso contrário, as autoridades fiscais podem decidir que este esquema foi inventado propositalmente e é ilegal. No caso em que o adiantamento seja formalizado em depósito, o imposto só será pago após a prestação dos serviços especificados.

Este método é frequentemente usado na indústria da construção. Além desses esquemas, existem vários outros:

Recebimento de mercadorias	A empresa reserva-se o direito de reter por algum tempo a transferência de recursos da conta “Investimentos de capital em ativo não circulante” para a conta “Ativo Imobilizado”. Então o IVA pode ser deduzido
Desvantagens em	Se houver alguma deficiência no documento do fornecedor, o IVA não poderá ser deduzido. Naturalmente, até que o fornecedor elimine os erros na fatura
Prazos para recebimento de fatura	O valor do IVA dedutível é aceite após a recepção deste documento. Portanto, o recebimento de uma fatura pode ser providenciado posteriormente.
	Deve ser emitido se o custo dos serviços ou mercadorias não mudar. É elaborado um documento sob qualquer forma, no qual devem ser indicados os dados da letra de câmbio. Os fundos serão transferidos através dele como pagamento de bens ou serviços. Este dinheiro não está sujeito a tributação ()
Esclarecimentos na declaração	Existem situações em que se espera o recebimento de grandes quantias de fundos no final do mês de relatório e o IVA suportado aumentará no mês seguinte. Isto significa que estas receitas não podem ser tidas em conta na declaração. Na declaração do mês seguinte é necessário recalcular o IVA e multas por atraso. Este método é conveniente quando uma empresa apresenta declarações mensais, pois permite não retirar fundos do volume de negócios da empresa. O pagamento de uma pequena multa evita que as autoridades fiscais considerem este esquema fraudulento.

Além disso, uma empresa pode ter os seus próprios esquemas individuais de otimização do IVA. O fato é que alguns esquemas bem conhecidos podem prejudicar gravemente uma empresa. Portanto, os empreendedores precisam criar seus próprios métodos exclusivos.

Usando o exemplo de uma organização

Como otimizar o IVA em 2019 numa empresa? Você pode considerar um dos esquemas de otimização usando um exemplo.

Digamos que a empresa Ogonyok precise vender mercadorias no valor de 20 mil rublos. Paralelamente, a empresa utiliza o regime geral de tributação, o que significa que o IVA será de 18%.

O vendedor também exige que o comprador faça um adiantamento no valor de 4.720 rublos. O IVA também é levado em consideração. Se a transação for concretizada, a empresa terá que pagar IVA no valor de 720 mil rublos.

E o valor total do IVA será de 3 mil e 600 rublos. Se você usar um esquema de opções, ambas as partes poderão definir um determinado preço para o produto.

Por exemplo, 18 mil rublos. Eles celebram um contrato sob o qual o vendedor transfere o chamado prêmio de 4 mil rublos.

Este dinheiro não está sujeito a IVA. O imposto deverá ser pago no valor de:

3 mil 240 rublos (18 mil rublos * 18%)

A economia para a empresa vendedora será de 720 mil rublos.

Características por tipo de atividade da empresa

Existem muitas formas de otimizar o IVA, mas tudo depende da atividade da empresa. As empresas comerciais podem reduzir os impostos mudando para um sistema fiscal simplificado ou criando (legalmente) empresas secundárias.

Para comércio atacadista

Deve-se levar em consideração que a otimização é possível em 2 casos:

• se houver compradores que não necessitem de deduções de IVA;
• se os compradores pagam impostos, mas revendem mercadorias para aqueles que não pagam.

No primeiro caso, os contribuintes são pessoas físicas ou jurídicas que utilizam, bem como o regime tributário simplificado. Companhias de seguros, agências governamentais e bancos não precisam disso.

No segundo caso, o comprador pode ser uma grande loja que paga IVA, mas os seus clientes não. Basta criar uma nova empresa através do regime tributário simplificado e utilizá-la para vender mercadorias sem IVA.

Em produção

A otimização fiscal do IVA na produção inclui vários esquemas. Por exemplo, você pode usar uma empresa isenta de IVA.

Isso é possível se o capital autorizado da empresa consistir em recursos aportados por uma organização pública de pessoas com deficiência.

Outra forma de otimizar o pagamento de impostos é dividir a carga entre vários empreendimentos. Um deles será o principal e o segundo deverá desempenhar uma função auxiliar.

O resultado de tal regime será que uma empresa produzirá produtos cujo preço já inclui o IVA. E na segunda empresa - aquelas mercadorias que são vendidas sem atribuição de impostos.

Na produção auxiliar, os produtos podem ser produzidos de forma independente ou com a ajuda da empresa principal. Em qualquer caso, graças ao esquema, os custos materiais da produção principal aumentarão e outros custos diminuirão.

O segundo empreendimento terá tudo ao contrário. Com base nisso, o valor do imposto para o contribuinte do IVA é reduzido devido ao seu aumento para o não pagador.

Para obter economia máxima, é necessário aumentar o valor dos custos de materiais na empresa principal e na segunda - o volume de produção.