Dichiarazione IVA: come redigerla e presentarla, modello di modulo. Come compilare la dichiarazione IVA Sezione 8 9 della dichiarazione IVA

La regolare rendicontazione IVA richiede che il contabile presti particolare attenzione e comprenda accuratamente la procedura per la compilazione di tutte le righe della dichiarazione. Codici inseriti in modo errato o violazione degli indici di controllo costituiscono motivo per rifiutare l'accettazione della segnalazione, effettuare un audit documentale o portare a responsabilità amministrativa/fiscale.

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Regolamento per la presentazione delle segnalazioni

Secondo l'attuale legislazione fiscale, tutte le dichiarazioni IVA devono essere presentate tramite i canali TKS. Quando si genera un rapporto, è necessario monitorare le modifiche apportate dal Ministero delle Finanze al formato elettronico del documento. Per presentare correttamente la dichiarazione è necessario utilizzare solo la versione attuale del report.

Al contribuente IVA o all'agente fiscale vengono concessi 25 giorni dopo la fine del trimestre per preparare una relazione.

Tieni a mente: l'utilizzo della versione cartacea della dichiarazione IVA è consentito solo a quelle entità commerciali legalmente esenti da imposta o non riconosciute come contribuenti IVA e ad alcune categorie di agenti fiscali.

Composizione della dichiarazione

La dichiarazione IVA trimestrale contiene due sezioni che devono essere compilate:

• testa (frontespizio);
• l'importo dell'IVA da versare al bilancio/rimborsare dal bilancio.

Un documento segnaletico con formato semplificato (Titolo e Sezione 1 con trattini aggiunti) è presentato nei seguenti casi:

• effettuare operazioni commerciali non soggette ad IVA durante il periodo di riferimento;
• svolgere attività al di fuori del territorio russo;
• la presenza di operazioni di produzione/merce di lungo periodo - quando il completamento finale del lavoro richiede più di sei mesi;
• un ente commerciale applica regimi fiscali speciali (imposta agricola unificata, UTII, PSN, sistema fiscale semplificato);
• in caso di emissione di fattura con imposta dedicata da parte di un contribuente esente IVA.

Se sono presenti i prerequisiti specificati, gli importi delle vendite per le tipologie di attività preferenziali vengono inseriti nella sezione 7 della dichiarazione.

Per i soggetti fiscali che svolgono attività utilizzando l'IVA è obbligatorio compilare tutte le sezioni della dichiarazione che presentano i corrispondenti indicatori digitali:

Sezione 2– importi IVA calcolati per le organizzazioni/singoli imprenditori aventi lo status di agenti fiscali;

Sezione 3– importi delle vendite soggetti a tassazione;

Sezioni 4,5,6– utilizzato quando ci sono transazioni commerciali con un’aliquota fiscale pari a zero o quelle che non hanno uno status “zero” confermato;

Sezione 7– sono indicati i dati relativi alle operazioni esenti IVA;

Sezioni 8 – 12 includono un riepilogo delle informazioni del libro degli acquisti, del libro delle vendite e del giornale delle fatture e sono compilati da tutti i contribuenti IVA che applicano le detrazioni fiscali.

Compilazione delle sezioni della dichiarazione

Le norme di rendicontazione dell'IVA devono essere conformi ai requisiti delle istruzioni del Ministero delle Finanze e del Servizio fiscale federale, stabilite nell'ordinanza n. ММВ-7-3/558 del 29 ottobre 2014.

Frontespizio

La procedura per compilare il foglio principale della dichiarazione IVA non differisce dalle regole stabilite per tutti i tipi di segnalazione al Servizio fiscale federale:

• Le informazioni sul TIN e sul KPP del pagatore sono scritte nella parte superiore del foglio e non differiscono dalle informazioni nei documenti di registrazione;
• Il periodo d'imposta è indicato dal codice utilizzato per la dichiarazione dei redditi. La decodifica dei codici è indicata nell'Appendice n. 3 alle Istruzioni per la compilazione della Dichiarazione.
• Codice dell'ispettorato fiscale: la dichiarazione viene presentata alla divisione del Servizio fiscale federale in cui è registrato il pagatore. Informazioni accurate su tutti i codici delle autorità fiscali territoriali sono pubblicate sul sito web del Servizio fiscale federale.
• Il nome dell'entità commerciale corrisponde esattamente al nome specificato nella documentazione costitutiva.
• Codice OKVED: il tipo principale di attività secondo il codice statistico è indicato sul frontespizio. L'indicatore è indicato nella lettera informativa del Rosstat e nell'estratto dell'Albo delle persone giuridiche dello Stato unificato.
• Numero di telefono di contatto, numero di moduli di dichiarazione e domande compilati e presentati.

Sul frontespizio sono apposte la firma del rappresentante del pagatore e la data di generazione del verbale. Sul lato destro del foglio c'è spazio per confermare i registri della persona autorizzata del servizio fiscale.

Sezione 1

La sezione 1 è la sezione finale in cui il contribuente riporta gli importi oggetto di pagamento o rimborso sulla base delle risultanze della contabilità contabile/fiscale e delle informazioni provenienti dalla sezione 3 della dichiarazione.

Nel foglio deve essere indicato il codice dell'entità territoriale (OKTMO) in cui opera ed è registrato il contribuente. IN linea 020 per questo tipo di imposta viene registrato il KBK (codice di classificazione di bilancio). I contribuenti IVA sono guidati dalla KBK per le attività standard - 182 103 01 00001 1000 110. La KBK può essere chiarita nell'ultima edizione dell'Ordine del Ministero delle Finanze n. 65n del 07/01/2013.

Attenzione: Se la BCC è indicata in modo inesatto nella dichiarazione IVA, l’imposta pagata non sarà accreditata sul conto personale del contribuente e sarà depositata sui conti della Tesoreria federale fino a quando non sarà chiarita l’identità del pagamento. Verrà addebitata una sanzione per il ritardato pagamento delle imposte.

Linea 030 viene compilato solo se la fattura è emessa da un contribuente beneficiario d'imposta esente IVA.

Nelle righe 040 e 050 Gli importi ricevuti per il calcolo delle imposte devono essere registrati. Se l'esito del calcolo è positivo l'importo dell'IVA da versare viene indicato nel rigo 040; se l'esito è negativo il risultato viene registrato nel rigo 050 ed è soggetto a rimborso a carico del bilancio dello Stato.

Sezione 2

Questa sezione deve essere completata dagli agenti fiscali per ciascuna organizzazione per la quale hanno questo status. Questi possono essere partner stranieri che non pagano l'IVA, locatori e venditori di beni comunali.

Per ciascuna controparte viene compilato un separato foglio della Sezione 2, dove devono essere indicati la sua denominazione, INN (se presente), BCC e codice operazione.

Quando si rivendono beni confiscati o si effettuano operazioni commerciali con partner stranieri, gli agenti fiscali compilano troki 080-100 Sezione 2 - l'importo della spedizione e gli importi ricevuti a titolo di anticipo. Si riflette l'importo totale dovuto dall'agente fiscale linea 060 tenendo conto dei valori di seguito indicati linee – 080 e 090. L'importo della detrazione fiscale per gli acconti realizzati (riga 100) riduce l'importo finale dell'IVA.

Sezione 3

La sezione principale del reporting IVA, in cui i contribuenti calcolano l’imposta dovuta/rimborsabile alle aliquote previste dalla legge, solleva la maggior parte delle domande tra i contabili. Il riempimento sequenziale delle linee di sezione si presenta così:

• IN pp.010-040 riflette l'importo dei ricavi derivanti dalle vendite (per la spedizione), tassati, rispettivamente, alle aliquote fiscali e di liquidazione applicabili. L'importo registrato in queste righe deve essere pari all'importo del reddito registrato nel conto 90.1 e indicato nel calcolo dell'imposta sul reddito. Se vengono rilevate discrepanze negli indicatori contenuti nelle dichiarazioni, le autorità fiscali richiederanno spiegazioni.
• Pagina 050 compilato in un caso speciale - quando un'organizzazione viene venduta come un complesso di attività contabili. La base imponibile in questo caso è il valore contabile dell'immobile moltiplicato per un apposito indicatore di rettifica.
• Pagina 060 si applica alle organizzazioni di produzione e costruzione che eseguono lavori di costruzione e installazione per le proprie esigenze. Questa riga riproduce il costo del lavoro eseguito, che comprende tutti i costi effettivi sostenuti durante la costruzione o l'installazione.
• Pagina 070– nella colonna “Base imponibile” di questa riga è necessario inserire l’importo di tutti gli incassi ricevuti a causa delle consegne imminenti. L'importo dell'IVA è calcolato con l'aliquota 18/118 o 10/110, a seconda della tipologia di bene/servizio/lavoro. Se la vendita avviene entro 5 giorni dal “carico” dell'acconto sul conto corrente, tale importo non viene indicato nella dichiarazione come anticipo ricevuto.

Nella sezione 3 è necessario inserire gli importi IVA che, in conformità con i requisiti dell'articolo 170, paragrafo 3, del Codice Fiscale, devono essere ripristinati nella contabilità fiscale. Ciò vale per gli importi precedentemente dichiarati come detrazioni fiscali per motivi preferenziali: utilizzo di un regime speciale, esenzione dall'IVA. Gli importi delle imposte ripristinate si riflettono in totale nella riga 080, con specificazione nelle righe 090 e 100.

Sulle linee 105-109 i dati vengono inseriti sulla rettifica degli importi IVA nella contabilità durante il periodo di riferimento. Potrebbe trattarsi dell'errata applicazione di un'aliquota fiscale ridotta, dell'errata classificazione delle transazioni come non imponibili o dell'incapacità di confermare un'aliquota zero.

L'importo totale dell'IVA maturata è indicato nella riga 110 ed è costituito dalla somma di tutti gli indicatori riflessi nella colonna 5 delle righe 010-080, 105-109. L'importo fiscale finale dovrebbe essere pari all'importo dell'IVA nel libro delle vendite in base al fatturato totale del trimestre di riferimento.

Linee 120-190(Colonna 3) sono dedicate alle detrazioni che richiedono il pagamento dell'importo dell'IVA:

• L'importo delle detrazioni alla riga 120 è formato sulla base delle fatture ricevute dalle controparti-fornitori ed è pari all'importo dell'IVA presente nel libro acquisti.
• La riga 130 è compilata in modo simile alla pagina 070, ma contiene i dati sull'importo dell'imposta pagata al fornitore come anticipo.
• La riga 140 duplica la riga 060 e riflette l'imposta calcolata sull'importo dei costi effettivi per l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per le esigenze del contribuente.
• Le righe 150 – 160 si riferiscono alle attività di commercio estero e ammontano all'IVA pagata in dogana o maturata sul costo delle merci importate in Russia dai paesi dell'Unione doganale.
• Nel rigo 170 è necessario indicare l'importo dell'IVA precedentemente maturata sugli acconti ricevuti se le vendite sono avvenute nel trimestre di riferimento.
• Il rigo 180 è compilato dagli agenti fiscali e contiene l'importo dell'IVA indicato nel rigo 060 della Sezione 2.

Il risultato della somma degli importi delle detrazioni per tutti i motivi legali è registrato nella riga 190, e le righe 200 e 210 sono il risultato dell'esecuzione di operazioni aritmetiche tra le righe 110 gr.5 e 190 gr.3. Se il risultato della sottrazione dell'importo delle detrazioni dall'IVA maturata è positivo, il valore risultante viene riportato nella riga 200 come IVA dovuta. Altrimenti, se l'importo delle detrazioni supera l'importo dell'IVA calcolata, è necessario compilare la pagina 210 gr. 3, come l'IVA è rimborsabile.

Gli importi delle imposte riflessi nelle righe 200 o 210 della sezione 3 dovrebbero rientrare nelle righe 040-050 della sezione 1.

La dichiarazione IVA richiede la compilazione di due appendici alla sezione 3. Questi moduli sono compilati:

• Per le immobilizzazioni utilizzate in attività non soggette a IVA. Una condizione importante è che l'imposta su questi beni fosse precedentemente accettata per la detrazione e ora sia soggetta a ripristino entro 10 anni. La domanda riflette individualmente il tipo di sistema operativo, la data di messa in servizio e l'importo accettato per la detrazione per l'anno in corso. Questa domanda deve essere compilata solo nella dichiarazione del 4° trimestre.
• Per le aziende straniere che operano nella Federazione Russa attraverso propri uffici di rappresentanza/filiali.

Sezioni 4, 5, 6

Tali sezioni devono essere compilate solo da quei contribuenti che, nella loro attività, si avvalgono della facoltà di applicare un'aliquota IVA pari a zero. La differenza tra le sezioni consiste in alcune sfumature:

• Sezione 4 compilato da un contribuente in grado di documentare il legittimo utilizzo dell'aliquota 0%. La sezione 4 prevede la riflessione obbligatoria del codice della transazione commerciale, dell'importo delle entrate ricevute e dell'importo della detrazione fiscale dichiarata.
• Sezione 6è compilato nei casi in cui, alla data di presentazione della dichiarazione, il contribuente non ha avuto il tempo di ritirare un pacchetto completo di documenti per confermare il beneficio. Le transazioni ingiustificate sono incluse nella sezione 6, ma possono successivamente essere accettate per il rimborso e trasferite nella sezione 4. Per questo è necessaria la documentazione.
• Sezione 5 dovrà essere completato da quegli “zero” che in precedenza hanno richiesto una detrazione sui documenti, ma hanno ricevuto il diritto di applicare un'aliquota preferenziale solo in questo periodo di riferimento.

Importante: se sussistono più motivi per applicare la sezione 5, il contribuente deve compilare separatamente ciascun periodo contabile in cui è stata richiesta la detrazione.

Sezione 7

La presente scheda ha lo scopo di trasmettere le informazioni sulle operazioni effettuate nel trimestre di riferimento e, ai sensi dell'art. 149 comma 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono esenti da IVA. Tutte le azioni commerciali documentate sono raggruppate per codici, nominati nell'Appendice n. 1 delle presenti istruzioni.

È necessario soddisfare una sola condizione: la fabbricazione dei prodotti o l'implementazione del lavoro è di natura a lungo termine e sarà completata entro 6 mesi di calendario.

Sezioni 8, 9

Sezioni apparse relativamente di recente prevedono l'inclusione nella dichiarazione delle informazioni elencate nel libro delle vendite/libro degli acquisti per il periodo di riferimento. Affinché l'Amministrazione finanziaria possa effettuare automaticamente una verifica documentale, su tali fogli sono indicate tutte le controparti “iscritte” nei registri tributari ai fini IVA.

Secondo la normativa in sezioni 8 e 9 dovrebbero essere divulgate informazioni su fornitori e acquirenti (TIN, KPP), dettagli delle fatture ricevute o emesse, caratteristiche dei costi di beni/servizi, importi delle entrate e IVA maturata.

Importante: I moduli elettronici di segnalazione consentono di riconciliare i dati delle sezioni 8 e 9 con quelli delle controparti prima di presentare la dichiarazione. Altrimenti, in caso di discrepanze nei dati durante il controllo incrociato con il Servizio fiscale federale, gli importi da detrarre che non corrispondono al libro delle vendite del fornitore potrebbero essere esclusi dal calcolo e l’importo dell’IVA dovuta aumenterà.

In caso di rettifica dei dati presenti in fatture precedentemente dichiarate, il contribuente è tenuto a creare allegati alle sezioni 8 e 9.

Sezione 10, 11

Questi fogli hanno natura specifica e devono essere rilasciati solo a soggetti commerciali di diverse categorie:

• commissionari e agenti che lavorano per conto di terzi;
• persone che forniscono servizi di spedizione;
• società di sviluppo.

IN sezioni 10-11 devono essere elencate le informazioni del registro delle fatture ricevute e presentate con gli importi dell'IVA e del fatturato imponibile.

Sezione 12

Il foglio è destinato ad essere inserito in dichiarazione dai contribuenti esenti IVA. Criterio di riempimento sezione 12– disponibilità di fatture con IVA imputata presentate alle controparti.

2.1.29 Come compilare la sezione 9 della dichiarazione. Nella sezione 9 è necessario fornire i dati contabili delle vendite per ogni fattura emessa. Concentriamoci sugli indicatori più importanti. Come compilare il libro può essere visto nell'esempio.

Codice tipo operazione (colonna 2 del libretto di vendita). Dal 1° luglio 2016 dovranno essere utilizzati i nuovi codici tipo transazione (). Nella tabella sono riportati i principali codici utilizzati per il libretto di vendita.

Dal primo trimestre del 2017, le autorità fiscali hanno smesso di accettare dichiarazioni IVA con errori nei codici di transazione. Il Servizio fiscale federale ci ha informato di questo. Il registro acquisti, il registro vendite e il registro fatture devono contenere solo codici adatti a tali registri.

Numero della fattura del venditore (colonna 3). L'opzione migliore è utilizzare una semplice numerazione delle fatture senza simboli alfabetici, trattini o altri simboli. Quindi ci saranno meno discrepanze tra le dichiarazioni del fornitore e dell'acquirente.

INN/KPP dell'acquirente (colonna 8). Le aziende che vendono beni o servizi a privati ​​potrebbero non indicare il TIN in fattura, e quindi nel libretto di vendita. Di conseguenza, questo indicatore non sarà incluso nella dichiarazione. Non vi è alcuna violazione in questo.

Ma per una corretta verifica è necessario inserire nella colonna 2 del libretto di vendita il codice 26, che indica la vendita di beni a clienti non soggetti Iva o esenti dal pagamento dell'imposta. Questo codice si applica anche alle vendite ai privati. Deve essere citato quando la società riceve anticipi da tali acquirenti.

INN/KPP dell'intermediario (colonna 10). Se la merce viene venduta tramite un commissionario o un agente che agisce per proprio conto, riportare i suoi dati nel registro delle vendite. Gli stessi dati verranno riportati nella dichiarazione.

Numero e data del documento attestante il pagamento (colonna 11). Quando si spediscono merci, non è necessario registrare i dettagli del documento di pagamento nella colonna 11 del libro delle vendite. Se l'acquirente ha effettuato un pagamento anticipato, indicare gli estremi del pagamento per il quale è stato ricevuto l'anticipo.

Costo del venduto esente da imposta (colonna 19). Questa colonna è destinata solo alle organizzazioni che applicano l'esenzione IVA (). Se l'azienda vende beni non soggetti a IVA ai sensi del codice fiscale della Federazione Russa, il libro delle vendite non viene compilato. Ma è necessario includere nella dichiarazione la sezione 7, destinata alle transazioni preferenziali.

Dalla segnalazione del primo trimestre 2017, nella sezione 9, è apparsa una nuova riga 035 “Numero di registrazione della dichiarazione doganale”. Ma nella dichiarazione per il primo e il secondo trimestre del 2017 non è necessario compilarla. Il libro delle vendite non dispone ancora di una colonna da cui prelevare i dati per una nuova riga della dichiarazione. Ma anche quando apparirà, la maggior parte delle aziende lascerà vuota la nuova riga. Secondo il progetto di modifica della risoluzione n. 1137, solo le aziende nella zona economica speciale della regione di Kaliningrad indicheranno le informazioni sulle dichiarazioni doganali nel libro delle vendite e, di conseguenza, nella riga 035 della dichiarazione.

Aggiungiamo che l'azienda può registrare le fatture corrette e rettificative nel libro delle vendite e nel libro degli acquisti. Quindi è necessario indicare i dettagli non solo di questi documenti, ma anche della fattura originale.

2.1.30 Quando è necessario compilare gli allegati alle sezioni 8 e 9. L'appendice 1 alla sezione 8 della dichiarazione viene compilata qualora vengano apportate modifiche ai libri acquisti dei trimestri scaduti (per i quali sono già state presentate dichiarazioni). Come la Sezione 8, l'Appendice 1 alla Sezione 8 è compilata da tutti i contribuenti aventi diritto alla detrazione fiscale. Così come gli agenti fiscali, ad eccezione di quelli menzionati nei paragrafi e nell'articolo 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'appendice 1 alla sezione 9 della dichiarazione si perfeziona nel caso in cui vengano apportate modifiche ai libri di vendita dei trimestri scaduti (per i quali sono già state presentate dichiarazioni).

2.1.31 Cosa succede se presenti una dichiarazione senza le sezioni 8 e 9. Una dichiarazione IVA può essere presentata senza le sezioni 8 e 9 solo se non ci sono state transazioni o se ci sono state transazioni non soggette a IVA nel trimestre di riferimento e la società presenta una dichiarazione pari a zero. Se la società aveva transazioni soggette a IVA, ma le sezioni 8 e 9 non erano incluse nella rendicontazione, verranno rilevati errori durante il controllo dei rapporti di controllo. A questo proposito sarà necessario fornire spiegazioni o chiarire la rendicontazione.

Inoltre, gli acquirenti che richiedono le detrazioni previste dalla Sezione 8 saranno tenuti a fornire una spiegazione. Dopotutto, un controllo automatico non sarà in grado di confrontare gli importi delle detrazioni dichiarate dagli acquirenti con gli importi IVA calcolati dal venditore. Di conseguenza, molti clienti cercheranno di collaborare con fornitori più sicuri.

Importante nell'articolo:

• Procedura di riempimento;
• Esempio di riempimento sezione 9 della dichiarazione IVA.

Come compilare la sezione 9 della dichiarazione IVA del 4° trimestre 2015

Nel capitolo 9 Dichiarazioni IVA per il 4° trimestre 2015 anno, è necessario indicare la INN e la KPP del contribuente, nonché il numero di serie della pagina.

IN colonna 3 alla riga 001 indica la pertinenza delle informazioni riportate nella sezione 9 della dichiarazione IVA:

• se viene sottoposto all'ispezione un rapporto primario Dichiarazione IVA, viene inserito un trattino nella riga 001;
• se all'ispezione viene presentata una dichiarazione aggiornata e nella dichiarazione precedentemente presentata informazioni su Sezione 9 della dichiarazione IVA non sono state presentate o in caso di sostituzione delle informazioni, se sono stati riscontrati errori nelle informazioni precedentemente trasmesse o incompletezza della riflessione delle informazioni, nella riga 001 viene inserito il numero 0;
• se all'ispettorato viene presentata una dichiarazione aggiornata e le informazioni fornite in precedenza dal contribuente sono attuali e affidabili, il numero 1 viene inserito nella riga 001. Allo stesso tempo, i trattini vengono inseriti nelle righe 005, 010-280.

IN colonna 3 alla riga 005 Dichiarazioni IVA riflette il numero di serie della voce della colonna 1 del modulo del libro delle vendite utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 (di seguito denominato libro delle vendite) .

IN colonna 3 sulle righe 010-220 Sezione 9 della dichiarazione IVA per il 4° trimestre 2015 si riflettono i dati indicati, rispettivamente, nelle colonne 2-8, 10-19 del libro delle vendite. Gli indicatori sulle righe 010-220 sono compilati in modo simile alla procedura per la compilazione degli indicatori nelle colonne 2-8, 10-19 del libro delle vendite, stabilita dalla Sezione II delle Regole per la tenuta del libro delle vendite utilizzato nei calcoli di imposta sul valore aggiunto, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137.

IN colonna 3 sulle righe 230-280 i dati totali del libro vendite si riflettono, indicati, rispettivamente, nella riga Totale del libro vendite. Le righe 230-280 sono compilate nell'ultima pagina della sezione 9 della dichiarazione.

Un esempio di compilazione della sezione 9 della dichiarazione IVA del 4° trimestre 2015

Quali sezioni della dichiarazione IVA devono essere compilate dopo il fallimento di un'azienda?

Consideriamo la situazione che alcune aziende si trovano ad affrontare. L'organizzazione ha introdotto la gestione del fallimento. Ma continua a vendere i prodotti rimanenti. In questo caso il gestore vende l'immobile all'asta. In questo caso, è necessario pagare l'IVA sulla vendita di beni e immobili e consegnarli Dichiarazione IVA?

Diamo uno sguardo più da vicino. La vendita di beni durante una procedura fallimentare non è riconosciuta come oggetto di tassazione IVA (sottoclausola 15, comma 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel comma 15 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa non esiste un elenco specifico delle proprietà, il che significa che qualsiasi vendita è esente da IVA. Ciò è confermato dagli specialisti del Ministero delle finanze russo nelle lettere del 19/03/15 n. 03-07-11/14996, del 20/03/15 n. 03-07-11/15436.

Le vendite di beni non soggetti ad IVA devono essere indicate nella sezione 7 della dichiarazione. Il codice da assegnare a tali operazioni non è stato approvato. Secondo le autorità fiscali, è possibile utilizzare il codice 1010800 Transazioni non riconosciute come oggetto di tassazione (lettera del Servizio fiscale federale russo del 22 maggio 2014 n. GD-4-3/). Inoltre, la società non ha il diritto di richiedere una detrazione per i beni venduti durante la procedura fallimentare. E se ha dichiarato in precedenza una detrazione, l'imposta deve essere ripristinata e esibita Sezione 9 della dichiarazione IVA con il codice 21.

A proposito, solo la vendita di beni o proprietà di un fallito non è soggetta a IVA. Se un'organizzazione fornisce servizi o esegue lavori, su tali transazioni deve essere pagata l'IVA (lettera del Ministero delle Finanze russo del 19 marzo 2015 n. 03-07-11/14996).

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La dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto è una delle principali relazioni che le imprese presentano nell'ambito del sistema fiscale generale.

Questo tipo di rapporto viene presentato trimestralmente, rispettivamente quattro volte l'anno.

Informazioni generali sull'IVA

Imposta sul valore aggiunto (IVA) - se formuliamo il suo concetto in parole semplici, allora si tratta della cosiddetta imposta sui consumi; in altre parole, è la differenza tra il prezzo di acquisto e quello di vendita.

L’aliquota IVA non è la stessa per tutte le imprese; dipende dal tipo di attività.

Fondamentalmente, sul territorio della Federazione Russa l'imposta è del 18%, ma esiste anche un'IVA mista.

Utilizzando la tabella come esempio, analizziamo le tariffe esistenti:

L'IVA è pagata esclusivamente dall'acquirente al momento dell'acquisto dei prodotti. La società venditrice è un intermediario tra l'acquirente e il budget.

Presentazione trimestrale delle dichiarazioni

Per presentare la dichiarazione IVA nel 2018. è necessario rispettare le scadenze stabilite dal Codice Fiscale. Il termine scade l'ultimo giorno del mese successivo a quello della segnalazione; se cade in un fine settimana, il primo giorno lavorativo. Quindi, diamo un'occhiata al periodo di tempo per ciascun trimestre:

I requisiti generali per la compilazione della dichiarazione includono:

1. Quando si invia una relazione su carta, tutti i dati devono essere inseriti in ogni cella senza spazi, con inchiostro nero, blu o viola.

2. in assenza di attività viene presentato un report zero con trattini

3.la presentazione cartacea è consentita a coloro che sono esenti da IVA oa coloro che, secondo la Normativa, non pagano tale imposta.

In quali sezioni è composta la dichiarazione?

Importante! La dichiarazione dei redditi IVA è composta da 12 sezioni e viene presentata da tutte le persone giuridiche che hanno l'obbligo di pagare l'IVA e operano secondo un sistema comune; le società di dichiarazione dei redditi semplificata non dichiarano l'IVA. Non è necessario compilare tutte le sezioni; sono necessari il frontespizio e la prima sezione, il resto a seconda del fatturato.

La tabella di esempio mostra chiaramente il motivo per cui è necessaria ciascuna sezione:

Una versione semplificata del resoconto IVA, ovvero il frontespizio e la sezione 1, viene presentata nei seguenti casi:

• Nel periodo in esame non sono state effettuate operazioni IVA
• Conduzione delle vendite al di fuori della Federazione Russa
• Nei casi in cui le operazioni a lungo termine richiedono più di sei mesi
• Persone giuridiche sul sistema fiscale semplificato, UTII, PSN

Compilare la sezione 9 della dichiarazione IVA

La sezione 9 deve essere compilata dai contribuenti se:

• Sono un contribuente IVA;
• Sono agenti fiscali;

Considereremo le istruzioni dettagliate per la compilazione della sezione 9 sotto forma di tabella:

Quando si presenta una dichiarazione, il modulo per il controllo del reporting elettronico consente di confrontare le fatture con le controparti in modo che durante il controllo su entrambi i lati non vengano rilevate discrepanze.

Qual è la responsabilità in caso di mancata presentazione o di errori nella dichiarazione?

In caso di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, il datore di lavoro e la persona responsabile possono essere soggetti a responsabilità amministrativa, nonché ad una sanzione pecuniaria. L’importo della sanzione dipende:

• 1000 rubli – se l’imposta è stata pagata o l’importo secondo la dichiarazione è pari a zero;
• Se l'imposta non è stata pagata, allora il 5% dell'importo indicato nella dichiarazione per ogni mese di ritardo, ma non più del 30% e non meno di 1.000 rubli.

Importante!!! Un errore nel formato della dichiarazione IVA non è soggetto a sanzione.

Se non viene pagata l'Iva ti verrà addebitata una sanzione; se la sanzione non viene pagata il tuo conto corrente potrebbe bloccarsi e la banca sarà obbligata a stralciare nei tuoi confronti l'importo del debito per la sanzione. Se la dichiarazione viene presentata in modo errato, l'ufficio delle imposte invierà una richiesta chiedendo spiegazioni su questo fatto.

Per evitare una multa è necessario:

• Presentare una dichiarazione aggiornata prima della scadenza
• Invia un chiarimento prima della scadenza del pagamento

La dichiarazione IVA per il terzo trimestre del 2018 è presentata nella forma approvata dal Servizio fiscale federale con l'ordinanza n. ММВ-7-3/558@ del 29 ottobre 2014 (modificata il 20 dicembre 2016). Il modulo di dichiarazione comprende 12 sezioni. Quando si preparano i rapporti, il frontespizio e la sezione 1 devono essere completati e le sezioni rimanenti devono essere completate se sono presenti dati sulle transazioni effettuate durante il periodo fiscale per compilarle. Il periodo d'imposta ai fini IVA è un trimestre.

La dichiarazione IVA per il 3° trimestre 2018 deve essere presentata dal contribuente (nonché dall'agente fiscale o dal “funzionario a regime speciale” che ha emesso le fatture) entro il 25 ottobre 2018. Deve riflettere i dati del registro acquisti e del registro vendite registrati nel periodo luglio-settembre 2018. Gli agenti non contribuenti e gli agenti contribuenti esenti dalla maturazione e dal pagamento dell'imposta possono presentare una dichiarazione su supporto cartaceo, mentre tutti gli altri contribuenti effettuano la dichiarazione solo in formato elettronico.

Diamo un'occhiata alla compilazione della dichiarazione utilizzando un esempio.

Iva: come compilare la dichiarazione del 3° trimestre

Omega LLC nel secondo trimestre del 2018 ha ricevuto un pagamento anticipato ai sensi del contratto di fornitura per un importo di RUB 222.902. (IVA al tasso del 18% - 34.002 rubli, costo senza IVA - 188.900 rubli). La merce è stata accettata dall'acquirente e registrata. È stata emessa una fattura per l'importo del pagamento anticipato, Omega LLC ha pagato l'IVA al bilancio. Nel 3° trimestre sono state effettuate le seguenti operazioni commerciali:

Il 04/07/2018, di comune accordo, è stata restituita la merce spedita all'acquirente nel mese di giugno 2018 (merce di qualità). L'acquirente e il venditore hanno registrato la vendita inversa in contabilità. Sulla base di ciò, l'acquirente ha emesso una fattura a Omega LLC per l'intero costo della transazione: 222.902 rubli. vista l'Iva. La dichiarazione IVA per il 3° trimestre dovrebbe riflettere questa procedura come parte delle informazioni del registro acquisti di Omega LLC. Durante la compilazione della dichiarazione, l'acquirente mostrerà il reso delle vendite.

Nel terzo trimestre la società Omega ha venduto attrezzature per un valore di 93.810 RUB. (inclusa IVA 18% per un importo di RUB 14.310).

Omega LLC ha acquistato materie prime per un importo di 18.526 rubli. (IVA inclusa per un importo di 2826 rubli al tasso del 18%).

Il modulo di dichiarazione IVA per il 3° trimestre 2018 di Omega sarà composto da un frontespizio e dalle sezioni 1, 3, 8, 9.

Sul frontespizio, il numero TIN e KPP dell'azienda è indicato nell'intestazione. Il report è primario, quindi nel campo viene inserito "0" per indicare il numero di rettifica. Il periodo d'imposta si riflette nel codice “23”, che corrisponde al terzo trimestre. Successivamente, inserisci il codice del Servizio fiscale federale e inserisci il codice nel luogo di registrazione (nel nostro caso, "214" - una persona giuridica senza lo status di maggiore contribuente).

Il modulo di dichiarazione IVA per il 3° trimestre 2018 deve contenere sul frontespizio il nome completo del contribuente e le informazioni di contatto. Nella parte inferiore del foglio è indicato chi presenta il documento: l'amministratore (contribuente) o un terzo da lui autorizzato. Assicurati di inserire il numero di pagine completate e il codice secondo il classificatore OKVED2, indicando la direzione delle attività dell'azienda.

Secondo la dichiarazione IVA del 3° trimestre 2018 i termini di presentazione non sono stati violati: nell’esempio, la denuncia è stata presentata l’8 ottobre, i termini sono stati rispettati.

Nella fase successiva i dati vengono inseriti nelle sezioni 8 e 9 in base ai libri di acquisto e vendita.

La sezione 8 “Informazioni dal libretto acquisti” sarà compilata due volte:

Per un'operazione di vendita inversa, effettuata al momento della restituzione dei prodotti spediti all'acquirente nel trimestre precedente (222.902 RUB).

Nell'ambito dell'operazione di acquisto della materia prima (RUB 18.526).

Dichiarazione IVA per il 3° trimestre 2018. nella sezione 8, l'operazione di reso dovrà essere eseguita secondo i dati della contabilità acquisti, ovvero:

inserire il numero di serie del libretto acquisti (pag. 005);

codice tipo transazione (pag. 010) – impostato su “1”, che indica l'acquisto di beni (il reso per vendite inverse è paragonabile all'acquisto di prodotti commerciali);

sia indicato il numero e la data della fattura emessa dall'acquirente che ha restituito il prodotto (pagine 020, 030);

vengono inseriti gli estremi del documento attestante il pagamento dell'imposta (pagg. 100-120);

I codici INN e KPP identificano la controparte (pag. 130);

Il costo totale della merce restituita (IVA inclusa) viene inserito nella riga 170; l'importo dell'imposta sulla transazione è evidenziato nella riga 180. Gli importi sono indicati in rubli e kopecks.

Scopri di più su come riportare le dichiarazioni nella dichiarazione IVA nel nostro articolo.

Allo stesso modo, nella dichiarazione IVA del 3 ° trimestre 2018 viene redatta un'altra sezione 8 - per l'acquisto di materie prime.

La sezione 9 "Informazioni dal libro di vendita" sarà compilata una volta, perché c'è stata solo una vendita nel 3° trimestre. Per molti versi la procedura di compilazione è simile alla compilazione della sezione 8, ma per completarla le informazioni vengono prese dal registro delle vendite. Oltre alle informazioni sulla fattura emessa, qui vengono indicati l’INN/KPP dell’acquirente (pagina 100), il numero e la data del documento di pagamento (pagine 120, 130). A pagina 170 è indicato l'importo delle vendite al netto delle imposte e a pagina 200 è indicato l'importo dell'IVA (al tasso del 18%).

Nella sezione 3, riga 010, la colonna 3 indica la base imponibile (costo delle apparecchiature vendute esclusa IVA dalla sezione 8), la colonna 4 dovrebbe indicare l'importo dell'imposta su tutte le vendite per il trimestre (dati dalla sezione 9).

L'importo dell'imposta precedentemente pagata a Omega LLC per le merci restituite viene visualizzato nel 3° trimestre come parte dell'IVA a monte richiesta per la detrazione (riga 120 della sezione 3).

L'importo totale dell'imposta da detrarre è indicato nel campo 190.

Il passo successivo è quello di visualizzare la passività fiscale finale. Nell'esempio, a causa della restituzione, la società Omega ha accumulato un importo elevato di IVA a monte, che supera l'importo del debito maturato. Ciò è dovuto alla necessità di rimborsare al contribuente le spese sostenute per pagare l'imposta su un'operazione fallita di fornitura di beni nel periodo fiscale precedente. Di conseguenza, si è scoperto che il contribuente non aveva obblighi fiscali in sospeso nel 3 ° trimestre, ma c'era un importo da rimborsare dal bilancio (è presentato nella riga 210 e trasferito alla riga 050 della sezione 1).

Di seguito è possibile scaricare il modello completo della dichiarazione IVA per il 3° trimestre.