소득세 신고서를 작성합니다. 소득세 신고서 작성 방법 표지 작성

2016년 소득세 신고서의 260~267행과 350~351행을 제외하고, 소득세 신고서 시트 02의 210~351행을 작성하는 절차는 무엇입니까?

조직은 매월 소득세를 선지급합니다. 조직은 무역세 납부자가 아니며 러시아 연방 외부에 있지 않으며 지역 참여자가 아닙니다.

법인 소득세 작성을 위한 양식, 제시 형식 및 절차(이하 신고, 절차라고 함)는 2016년 10월 19일 N ММВ-7-3/572@ 명령에 따라 설정됩니다. 2016년 12월 21일 N SD-4-3/24514의 2016년 과세 기간에 대한 러시아 연방세청 서한에 따르면 법인세에 대한 세금 신고서는 지정된 형식으로 제출되어야 했습니다.

선언서 시트 02의 210-351행을 작성하는 절차는 절차의 섹션 V에 의해 설정됩니다. 절차의 5.8항에 따르면 신고서 시트 02의 210-230행은 보고(세금) 기간 동안 발생한 선불 금액을 나타냅니다.

동시에, 월별 선불금을 지불하는 조직은 210-230행에 해당 과세 기간의 이전 보고 기간에 대한 선언에 따른 선불금 금액과 28일에 지불해야 하는 월별 선불금 금액을 표시합니다. 보고 기간의 마지막 분기마다 매월.

법인 소득세의 납세 기간은 역년 (러시아 연방 세법 제 285 조 1 항)이라는 점을 기억하십시오. 보고 기간은 1분기, 반년, 9개월입니다(러시아 연방 세법 제285조 2항 첫 번째 단락).

2016년 신고서 제출시 이전 신고기간은 2016년 9개월입니다.

따라서 210-230행에서 2016년 선언문을 작성할 때 2016년 9개월 동안의 선불금 총액과 2016년 4분기에 만기되는 월별 선불금이 표시됩니다. 이 경우 당해 과세기간의 4분기에 납부할 월별 선지급액은 9개월의 실적을 바탕으로 산정한 선지급액과 6개월의 결과를 기준으로 계산된 선불금(러시아 연방 조세법 제286조 5항, 2항).

따라서 2016년 선언의 210-230행에 2016년 9개월 동안의 선언의 180-210행과 290-310행의 합이 반영되어야 합니다(7월 14일자 러시아 연방세청 서한 참조). , 2015 N ED-4-3/12317@ "법인세 신고지표 관리비율"). 즉, 2016년에 실제로 납부한 소득세 사전납부액을 나타냅니다.

절차의 5.10항에 따라 선언서 시트 02의 270행은 연방 예산에 추가로 납부할 세액을 나타내며, 이는 190행의 차이와 220행과 250행의 합으로 결정됩니다. 190행의 표시는 220행과 250행의 합을 초과합니다(190행이 220행과 250행의 합보다 큰 경우 190행 - 220행 - 250행).

271행에서 러시아 연방 구성 기관의 예산에 추가로 납부할 세액은 200행의 표시가 230행과 260행의 합계를 초과하는 경우 200행과 230행 및 260행의 합계 간의 차이로 결정됩니다. 230 및 260행(200행 - 230행 - 260행, 200행이 230 및 260행보다 큰 경우).

또한 별도의 부서가 없는 조직의 경우 270행과 271행은 선언서 1항 1.1항의 040, 070행과 일치해야 합니다.

즉, 270행과 271행은 선언의 190행(절차 5.7항)에 반영된 실제 발생한 세액과 세금 기간 동안 지불된 선불 금액.

지급된 선지급금이 신고서 190행에 반영된 계산세액을 초과하는 경우 신고서 02행 280행과 281행에 차액을 반영해야 합니다.

절차의 5.11항에 따르면, 290-310행은 신고서가 제출된 보고 기간 다음 분기에 지불해야 하는 월별 선불 금액을 나타냅니다.

동시에 과세 기간에 대한 신고서에 290-310 행이 채워지지 않았습니다. 이는 현 과세기간의 첫 번째 분기에 납부해야 하는 월별 선지급 금액이 이전 납세 기간의 마지막 분기에 납세자가 납부해야 하는 월별 선지급 금액과 동일하기 때문입니다(단락 러시아 연방 세법 286조 2항 3개, 2011년 10월 13일자 러시아 연방세청 서한 N ED-4-3/16970, 2011년 4월 14일자 N KE-4- 3/5985, 2009년 12월 11일 N 3-2-10/30). 즉, 2017년 1분기 선지급 금액은 2016년 4분기 선지급 금액과 동일합니다.

세금 기간에 대한 신고서의 320-340 행도 작성되지 않았지만 9 개월 동안 신고서에 작성되며 다음 세금 기간의 1/4 분기에 지불해야 할 월별 선불 금액을 나타냅니다. 1분기에 대한 월 선불 금액은 4분기에 지급할 월 선불 금액과 동일하게 간주됩니다(절차 4.3항에 명시된 경우 제외).

답변은 다음과 같이 준비되었습니다.

법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가

전문 회계사 Bashkirova Iraida

응답 품질 관리:

법률 컨설팅 서비스 GARANT의 검토자

감사자, RSA Vyacheslav 회원

검사를 통해 설정된 각 보고 기간이 끝나면 기업은 법에 따라 주정부에 지불한 금액을 명시한 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 이 금액은 보고 기간 동안 210행을 작성할 때 별도의 열에 표시됩니다. 이 열은 기업이 선불 형태로 주에 지불할 금액을 나타내는 지표입니다.

210행은 무엇으로 구성되어 있나요?

신고인은 조직에 규정된 비율에 따라 미리 지불되는 지불금을 독립적으로 계산합니다. 보고 기간의 시작부터 끝까지 계산됩니다. 이것은 예술에 명시되어 있습니다. 세금 코드 1항. 납세자 그룹이 이미 발생하고 지불한 소득을 받을 때 이 금액이 신고서에 표시되지 않는 예외적인 경우가 있습니다(세법 제 286조 4,5항).

신고서의 210행에는 기업이 받는 수입과 예산에 대한 기부금이 표시됩니다. 210~230행의 지표는 조직의 실제 손익을 반영하지 않습니다. 라인 자체는 회사가 월별 또는 분기별로 세금을 납부하는 방법을 보여줍니다. 다른 섹션에 데이터를 올바르게 입력하면 210행 자체가 작성에 어려움을 주지 않습니다. 이미 입력된 데이터를 기반으로 라인 210 표시기가 생성됩니다.

210행에 데이터를 입력하는 순서

제 286조 2항에 따르면, 보고 기간이 끝나면 모든 신고인은 국가 예산에 대한 신고서와 양도세를 작성합니다. 한 보고 기간에 다음 금액이 발생합니다.

• 선지급은 당해 기간의 1분기에 월 1회 지급됩니다. 이전 기간의 마지막 분기에 지불해야 할 금액과 동일합니다.
• 월별 지불금은 현 기간의 2분기에 예산에 지급됩니다. 해당 연도 1분기에 발생한 선지급 금액의 1/3에 해당합니다.
• 매월 지급하며, 3분기에 예산에 지급됩니다. 6개월 동안 발생한 금액의 차액의 1/3에 해당합니다.
• 4분기에 지급되는 월 납입금은 6개월과 9개월간 발생한 금액의 차액의 1/3로 구성된다.

즉, 다음과 같이 지정할 수 있습니다.

Vesna LLC 회사는 매달 선불 금액으로 나누어 이체합니다.

1㎡당 월납부금 선불금액 올해의 금액은 30,000 루블에 달합니다. 그들의:

• 3,000 루블은 연방 재무부에 전달됩니다.
• 27,000 루블은 지역 재무부에 전달됩니다.

1분기 내내 회사는 법이 정한 기한 내에 이체를 완료했습니다. 전체 1분기 동안 Vesna LLC는 다음 금액을 선지급했습니다.

• 3,000*3 = 9,000을 연방 재무부에 납부합니다.
• 27,000*3 = 지역예산 81,000.

1분기 말에 회사는 100,000의 수입을 얻습니다. 그러면 그 금액은 (100,000*20% 라인 180) 20,000 루블입니다. 그런 다음 공제액은 다음과 같이 계산됩니다.

• 100,000*2% 라인 190 =2,000.
• 100,000*18% 라인 200 = 18,000. 지역 예산에 대한 기부금입니다.

1분기 동안 Vesna LLC는 세무서에 지불 변경 사항을 통보했습니다. 2분기부터 조직의 수입은 1,500만 루블을 초과하지 않았기 때문에 월별 선불 지급이 중단되었습니다.

어떤 이유로 회계사가 1분기 신고서를 작성할 때 210행을 작성하고 동시에 월 납부 취소 신청서를 제출한 경우 세무서는 납부를 예상합니다. 반전 작업을 수행하려면 이에 대해 검사관에게 알려야 합니다. 이는 조세법 제 286조에 따른 것입니다. 제3항.

샘플 작성 방법

모든 소득세 발생액(210행)은 매월 또는 분기별로 지급됩니다. 이 데이터는 문서 라인 210, 220, 230에 반영됩니다. 선언에서 이는 시트 2입니다. 선언의 라인 210을 작성할 때 발생하는 오류를 방지하려면 다음 공식을 사용할 수도 있습니다.

• D(1Q) L02S210= D(작년) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02(s180+S290);
• D(9개월) L02S210= D(p/g) L02(S180+S290);
• D(년)L02S210=D(9개월) L02 (S180+S290);

비례지급(선지급)을 계산할 때 0 또는 음수로 판명되면 해당 분기에 선지급이 이루어지지 않았음을 의미합니다. 세금 코드 예술을 기반으로 합니다. 287 조항 1, 해당 기간 동안 지불된 선불금은 보고 기간 말에 지불할 때 계산됩니다.

1개의 보고 기간은 1년을 의미합니다. 보고 기간은 각각 1분기, 반기, 9개월, 1년으로 간주됩니다. 따라서 기간 말에 지불한 금액은 다음 기간 말에 세금으로 계산됩니다.

9개월 동안의 납부액과 4분기 납부금이 더 적은 상황이 발생하는 경우 납세자는 주 재무부에 과소 납부할 수 있습니다. 두 기간의 차이로 인해 발생하는 금액은 부채를 줄이는 데 사용됩니다.

소득이 증가하면 분기별 선지급을 발행한 회사는 월별 지불로 전환해야 합니다. 기업의 이익이 1,500만 루블을 초과하면 조직은 매달 자금을 선지급해야 합니다.

9개월간 소득세 신고서에 320~340페이지의 선납금이 반영되지 않은 경우 신고서를 다시 제출해야 하나요?

예, 조직이 9개월 동안 신고서 시트 02의 290-310행에서 2016년 4분기에 대한 월별 선지급금을 누적했고 2017년에 조직이 소득세 납부자로 남아 있는 경우, 작성하고 9개월 동안 업데이트된 신고서를 제출하세요. 시트 02의 320-340행에는 1분기 선불금이 반영됩니다. 연도 선언에서 290-340행은 채워지지 않았습니다.

소득세 신고서 준비 및 제출 방법

라인 290-340 다음 분기에 대한 선지급

다음 공식을 사용하여 310행의 지역 예산에 대한 선지급액을 계산합니다.

290행에서 다음 공식을 사용하여 계산합니다.

금액이 음수이거나 0인 경우 선불금을 이체할 필요가 없습니다.

320-340행에는 다음 연도 1분기에 대한 선지급 금액을 표시합니다. 다음 라인은 1년에 한 번 작성해야 합니다.

• 9개월 동안의 신고에서 조직이 이전 분기에 받은 이익에서 매월 소득세를 이전하는 경우
• 1~11월 신고서에서는 실제 이익을 기준으로 매월 소득세를 납부하고, 다음 해부터는 전 분기 이익을 기준으로 매월 납부할 계획인 경우.

연간 신고서에 다음 연도 1분기에 대한 대출금을 포함하지 마십시오. 결국, 연례 선언서는 3월 28일까지 제출될 수 있습니다. 이때까지 조직은 이미 1월, 2월, 3월의 선지급금을 예산으로 이전해야 합니다. 그리고 사전에 신고하지 않으면 지급액이 "불명" 범주에 속하게 되며 회계사는 세무서에 설명해야 합니다.

330행에는 연방 예산에 대한 선지급 금액을, 340행에는 지역 예산에 대한 선지급 금액을 표시합니다.

다음 공식을 사용하여 라인 320의 월 선지급 총액을 계산합니다.

중요한:내년에도 조직이 여전히 이윤세 납부자인 경우, 올해 지표를 기준으로 320~340행을 작성합니다. 신고일 현재에도 다음 연도 1분기 수익금이나 세액이 달라질 것으로 알려졌다. 특히, 다음과 같은 경우 해당 연도 지표를 기준으로 1분기 월별 선불금을 계산해야 합니다.

• 1월 1일부터 조직은 우대 세율로 소득세를 납부할 권리를 갖게 됩니다(예: 경제 자유 구역에 참여하게 됩니다).
• 연말에 조직은 손실을 입을 것입니다.
• 1월 1일부터 해당 지역에 소득세 감면 세율이 도입됩니다.

이는 조항에 따른다.

2018년 소득세 신고서 041행을 작성하다 보면 모호함이 많이 발생하기 때문에 소득세 신고서 02시트 별표 2의 041행과 회계사가 보험을 반영하는 경우에 어떤 세금을 반영해야 하는지 자세히 안내해 드렸습니다. 반환에 보험료.

소득세 신고서 시트 02에 대한 부록 2의 041행

수익 신고 양식은 2016년 10월 19일자 No. ММВ-7-3/572 연방세청 명령에 의해 승인되었으므로 2018년 수익 신고는 작년과 동일하게 이루어져야 합니다. 특히 변경 사항은 시트 2의 부록 2의 041행에 영향을 미쳤습니다. 이제 사회 보험 기금(상해에 대해)에 지불되는 것을 제외하고 보험료 지불을 모두 포함해야 합니다.

중요한!감사 중에 세무 공무원은 "수익성 있는" 수입이 부가가치세 기준과 일치하지 않는 이유에 대한 설명을 요구합니다. 불일치가 정당화되고 설명하기 쉬운 경우를 살펴보았습니다. g를 사용하세요

041행에서 2018년에 어떤 세금을 고려해야 합니까?

2018년 소득세 신고서 부록 2의 041행에는 단락에 언급된 세금이 포함되어 있습니다. 1 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드. 이는 제품의 제조 및 판매와 관련하여 주에 지불되는 금액이므로 이익 금액이 줄어 듭니다. 특히 그러한 지급에는 다음이 포함됩니다.

• 관세,
• 부동산 수수료,
• 보험료.

041행의 세금에 대한 자세한 내용은 표를 참조하세요.

부록 2의 041 행을 시트 02에 작성

2018년 시트 2에 대한 부록 2의 041행을 작성하는 것은 이 열에 포함할 세금과 기여금을 정확히 안다면 보기만큼 어렵지 않습니다(위 표 참조). 다음 규칙도 준수해야 합니다.

• 041행은 소득세 신고서에 간접세, 특히 회사가 기타 비용으로 고려하는 수수료 및 기여금을 반영하기 위한 것입니다(2017년 4월 11일자 연방세 서비스 서신 No. SD-4-3/6877). @);
• 보고 기간 동안 발생한 수수료, 기부금 및 선불 금액을 입력합니다.

중요한!회사의 회계 정책을 확인하여 저축 방법을 모두 사용하고 있는지 확인하세요. 또한, 2018년 1월 1일부터 회사는 추가적인 유리한 조건을 제공할 권리가 있습니다. "계정"을 변경하거나 새 문서를 승인하세요.

• 모든 데이터는 발생 기준으로 반영됩니다.
• 041행의 총액은 040행의 다른 열(간접세)과 함께 포함되어야 합니다.

041행 작성 예

소득세 신고서의 041행에 표시해야 할 사항을 더 잘 이해하기 위해 우리는 귀하를 위한 작은 샘플을 만들었습니다.

예. 041행을 채워주세요

다음 초기 데이터를 살펴보겠습니다.

*2018년 2분기 소득세 신고서 시트 2 별표 2 041행에 입력할 금액입니다.

주목!다른 보고 기간에 대해 041행을 작성할 때 모든 것이 동일한 방식으로 수행되며 해당 기간의 데이터만 변경됩니다.