Declaração de IVA: como elaborar e enviar, modelo de formulário. Como preencher uma declaração de IVA Secção 8 9 de uma declaração de IVA

A declaração regular de IVA exige que o contador seja especialmente cuidadoso e compreenda com precisão o procedimento de preenchimento de todas as linhas da declaração. Códigos inseridos incorretamente ou violação de índices de controle são motivos para recusa de aceitação do relatório, realização de auditoria documental ou responsabilização administrativa/fiscal.

ARQUIVOS

Regulamento para envio de relatórios

De acordo com a legislação fiscal em vigor, todas as declarações de IVA devem ser apresentadas através dos canais TKS. Na geração do relatório é necessário acompanhar as alterações efetuadas pelo Ministério da Fazenda no formato eletrônico do documento. Para enviar a declaração corretamente, você deve utilizar apenas a versão atual do relatório.

O contribuinte do IVA ou agente fiscal tem 25 dias após o final do trimestre para preparar um relatório.

Tenha em mente: a utilização de uma versão em papel da declaração de IVA é permitida apenas para as entidades empresariais legalmente isentas de impostos ou não reconhecidas como contribuintes de IVA e determinadas categorias de agentes fiscais.

Composição da declaração

A declaração trimestral de IVA contém duas secções que devem ser preenchidas:

• cabeçalho (página de título);
• o montante do IVA a pagar ao orçamento/reembolsado pelo orçamento.

Um documento de relatório com formato simplificado (Título e Seção 1 com travessões adicionados) é apresentado nos seguintes casos:

• realizar transações comerciais que não estão sujeitas a IVA durante o período de relatório;
• realização de atividades fora do território russo;
• a presença de operações de produção/commodities de longo prazo - quando a conclusão final da obra requer mais de seis meses;
• uma entidade comercial aplica regimes fiscais especiais (Imposto Agrícola Único, UTII, PSN, regime de tributação simplificado);
• na emissão de fatura com imposto dedicado por contribuinte isento de IVA.

Se os pré-requisitos especificados estiverem presentes, os valores das vendas para atividades preferenciais são inseridos na seção 7 da declaração.

Para os sujeitos passivos que exerçam atividades com recurso ao IVA, é obrigatório o preenchimento de todas as secções da declaração que possuam os correspondentes indicadores digitais:

Seção 2– montantes de IVA calculados para organizações/empresários individuais com estatuto de agentes fiscais;

Seção 3– valores de vendas sujeitos a tributação;

Seções 4,5,6– utilizado quando há transações comerciais com alíquota zero ou que não possuem status “zero” confirmado;

Seção 7– são indicados dados sobre operações isentas de IVA;

Seções 8 a 12 incluem um resumo das informações do livro de compras, livro de vendas e diário de faturas e são preenchidos por todos os contribuintes de IVA que aplicam deduções fiscais.

Preenchendo seções da declaração

A regulamentação de reporte de IVA deve cumprir os requisitos das instruções do Ministério das Finanças e da Receita Federal, constantes do despacho n.º ММВ-7-3/558 de 29 de outubro de 2014.

Folha de rosto

O procedimento de preenchimento da folha principal da declaração de IVA não difere das regras estabelecidas para todos os tipos de reporte à Receita Federal:

• As informações sobre o TIN e KPP do pagador estão escritas no topo da folha e não diferem das informações dos documentos cadastrais;
• O período fiscal é indicado pelo código usado para relatórios fiscais. A decodificação dos códigos está indicada no Anexo nº 3 das Instruções para preenchimento da Declaração.
• Código da fiscalização tributária - a declaração é submetida à repartição da Receita Federal onde o pagador está cadastrado. Informações precisas sobre todos os códigos das autoridades fiscais territoriais são publicadas no site da Receita Federal.
• O nome da entidade empresarial corresponde exatamente ao nome especificado na documentação constituinte.
• Código OKVED - o principal tipo de atividade de acordo com o código estatístico está indicado na página de título. O indicador é indicado na carta informativa da Rosstat e no extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas.
• Número de telefone de contato, número de declarações e requerimentos preenchidos e enviados.

A assinatura do representante do ordenante e a data de geração do relatório são afixadas na página de rosto. No lado direito da folha há espaço para confirmação dos registros da pessoa autorizada do serviço fiscal.

Seção 1

A secção 1 é a secção final em que o contribuinte do IVA reporta os valores sujeitos a pagamento ou reembolso com base nos resultados da contabilidade/contabilidade fiscal e nas informações da secção 3 da declaração.

A folha deve indicar o código da entidade territorial (OKTMO) onde o contribuinte exerce e está inscrito. EM linha 020 o KBK (código de classificação orçamentária) é registrado para esse tipo de imposto. Os contribuintes do IVA são orientados pelo KBK para atividades padrão - 182 103 01 00001 1000 110. O KBK pode ser esclarecido na última edição do Despacho do Ministério das Finanças n.º 65n de 01/07/2013.

Atenção: Caso o BCC seja indicado incorretamente na declaração de IVA, o imposto pago não será creditado na conta pessoal do contribuinte e será depositado nas contas da Fazenda Federal até que seja esclarecida a identidade do pagamento. Será cobrada multa por atraso no pagamento do imposto.

Linha 030 só é preenchido se a fatura for emitida por contribuinte beneficiário do imposto isento de IVA.

Nas linhas 040 e 050 Os valores recebidos para cálculo do imposto deverão ser registrados. Se o resultado do cálculo for positivo, o valor do IVA a pagar é indicado na linha 040; se o resultado for negativo, o resultado é registado na linha 050 e está sujeito a reembolso pelo Orçamento do Estado.

Seção 2

Esta seção deve ser preenchida pelos agentes fiscais de cada organização para a qual possuem esse status. Podem ser parceiros estrangeiros que não pagam IVA, locadores e vendedores de bens municipais.

Para cada contraparte é preenchida uma folha separada da Seção 2, onde devem ser indicados seu nome, TIN (se houver), BCC e código da transação.

Ao revender bens confiscados ou realizar operações comerciais com parceiros estrangeiros, os agentes fiscais preenchem troki 080-100 Seção 2 - o valor da remessa e os valores recebidos a título de adiantamento. O valor total a pagar pelo agente fiscal está refletido em linha 060 tendo em conta os valores indicados a seguir linhas – 080 e 090. O valor da dedução fiscal para adiantamentos realizados (linha 100) reduz o valor final do IVA.

Seção 3

A secção principal da declaração de IVA, em que os contribuintes calculam o imposto a pagar/reembolsável às taxas previstas na lei, suscita mais dúvidas entre os contabilistas. O preenchimento sequencial das linhas de seção é assim:

• EM págs.010-040 reflete o valor da receita de vendas (para embarque), tributada, respectivamente, pelas taxas de imposto e de liquidação aplicáveis. O valor contabilizado nestas linhas deve ser igual ao valor dos rendimentos contabilizados na conta 90.1 e apresentados no cálculo do imposto de renda. Caso sejam detectadas discrepâncias nos indicadores das declarações, as autoridades fiscais solicitarão explicações.
• Página 050 preenchido em um caso especial - quando uma organização é vendida como um conjunto de ativos contábeis. A base tributável, neste caso, é o valor contábil do imóvel multiplicado por um indicador de ajuste especial.
• Página 060 aplica-se a organizações de produção e construção que realizam trabalhos de construção e instalação para suas próprias necessidades. Esta linha reproduz o custo da obra executada, que inclui todos os custos reais incorridos durante a construção ou instalação.
• Página 070– na coluna “Base tributária” desta linha deverá inserir o valor de todos os recebimentos de caixa recebidos por conta das próximas entregas. O valor do IVA é calculado à taxa de 18/118 ou 10/110, dependendo do tipo de bens/serviços/obras. Se a venda ocorrer no prazo de 5 dias após o pré-pagamento “cair” na conta à ordem, este valor não é indicado na declaração como adiantamento recebido.

Na secção 3 é necessário inserir os valores do IVA, que, de acordo com o disposto no n.º 3 do artigo 170.º do Código Tributário, devem ser repostos na contabilidade fiscal. Isto aplica-se a montantes anteriormente declarados como deduções fiscais por motivos preferenciais - utilização de regime especial, isenção de IVA. Os valores dos impostos restituídos estão refletidos no total na linha 080, com especificação nas linhas 090 e 100.

Nas linhas 105-109 são inseridos dados sobre o ajuste dos valores do IVA na contabilidade durante o período do relatório. Isto pode ser a aplicação errada de uma taxa de imposto reduzida, a classificação errada de transações como não tributáveis ​​ou a incapacidade de confirmar uma taxa zero.

O valor total do IVA acumulado está indicado na linha 110 e consiste na soma de todos os indicadores refletidos na coluna 5 das linhas 010-080, 105-109. O valor final do imposto deve ser igual ao valor do IVA na carteira de vendas com base no volume de negócios total do trimestre de referência.

Linhas 120-190(Coluna 3) são dedicadas às deduções que exigem o pagamento do valor do IVA:

• O valor das deduções da linha 120 é formado com base nas faturas recebidas das contrapartes-fornecedores e é igual ao valor do IVA na carteira de compras.
• A linha 130 é preenchida de forma semelhante à página 070, mas contém dados sobre o valor do imposto pago ao fornecedor a título de adiantamento.
• A linha 140 duplica a linha 060 e reflete o imposto calculado a partir do valor dos custos reais na execução de obras de construção e instalação para as necessidades do contribuinte.
• As linhas 150 – 160 referem-se a atividades de comércio exterior e equivalem ao IVA pago na alfândega ou acumulado sobre o custo das mercadorias importadas para a Rússia dos países da União Aduaneira.
• Na linha 170 é necessário indicar o valor do IVA anteriormente acumulado sobre os adiantamentos recebidos caso as vendas tenham ocorrido no trimestre de referência.
• A linha 180 é preenchida pelos agentes fiscais e contém o valor do IVA indicado na linha 060 da Seção 2.

O resultado da soma dos valores das deduções por todos os motivos legais é registrado na linha 190, e as linhas 200 e 210 são o resultado da realização de operações aritméticas entre as linhas 110 gr.5 e 190 gr.3. Se o resultado da subtração do valor das deduções ao IVA acumulado for positivo, o valor resultante é refletido na linha 200 como IVA a pagar. Caso contrário, se o valor das deduções ultrapassar o valor do IVA calculado, deverá preencher a página 210 gr. 3, como o IVA é reembolsável.

Os valores dos impostos refletidos nas linhas 200 ou 210 da seção 3 devem cair nas linhas 040-050 da seção 1.

A declaração de IVA exige o preenchimento de dois anexos à secção 3. Estes formulários são preenchidos:

• Para ativos fixos utilizados em atividades não sujeitas a IVA. Uma condição importante é que o imposto sobre estes activos tenha sido anteriormente aceite para dedução e agora esteja sujeito a reposição no prazo de 10 anos. A aplicação reflete individualmente o tipo de SO, a data de comissionamento e o valor aceito para dedução do ano em curso. Este requerimento deverá ser preenchido somente na declaração do 4º trimestre.
• Para empresas estrangeiras que operam na Federação Russa através de seus próprios escritórios/filiais de representação.

Seções 4, 5, 6

Estas secções devem ser preenchidas apenas pelos contribuintes que, nas suas atividades, utilizem o direito de aplicar uma taxa zero de IVA. A diferença entre as seções consiste em algumas nuances:

• Seção 4 preenchido por contribuinte que possa comprovar a utilização lícita da alíquota de 0%. A seção 4 prevê a reflexão obrigatória do código da transação comercial, do valor das receitas recebidas e do valor da dedução fiscal declarada.
• Seção 6é preenchido nos casos em que, na data da entrega da declaração, o contribuinte não teve tempo de recolher o pacote completo de documentos para comprovação do benefício. As transações injustificadas estão incluídas na seção 6, mas podem posteriormente ser aceitas para reembolso e transferidas para a seção 4. Para isso, é necessária documentação.
• Seção 5 terá que ser preenchido por aqueles “zeros” que anteriormente reivindicaram desconto em documentos, mas receberam o direito de aplicar uma taxa preferencial apenas neste período de relatório.

Importante: se existirem vários fundamentos para a aplicação do artigo 5.º, o contribuinte deve preencher separadamente cada período de reporte em que a dedução foi reclamada.

Seção 7

Esta ficha tem como objetivo transmitir informação sobre as transações realizadas no trimestre de reporte e, nos termos do art. 149 cláusula 2 do Código Tributário da Federação Russa estão isentos de IVA. Todas as ações comerciais documentadas são agrupadas por códigos, que são mencionados no Anexo nº 1 das instruções atuais.

Apenas uma condição deve ser atendida - a fabricação de produtos ou a execução de trabalhos é de longo prazo e será concluída em 6 meses corridos.

Seções 8, 9

Seções publicadas há relativamente pouco tempo prevêem a inclusão na declaração das informações constantes do livro de vendas/livro de compras do período coberto pelo relatório. Para que as autoridades fiscais realizem automaticamente uma auditoria documental, estas folhas indicam todas as contrapartes “incluídas” nos registos fiscais para efeitos de IVA.

De acordo com os regulamentos em seções 8 e 9 informações sobre fornecedores e compradores (TIN, KPP), detalhes de faturas recebidas ou emitidas, características de custo de bens/serviços, valores de receitas e IVA acumulado devem ser divulgados.

Importante: Os módulos de reporte eletrónico permitem conciliar os dados das secções 8 e 9 com as contrapartes antes da apresentação da declaração. Caso contrário, em caso de divergência de dados no cruzamento com a Receita Federal, os valores a deduzir que não correspondam à carteira de vendas do fornecedor poderão ser excluídos do cálculo e o valor do IVA a pagar aumentará.

Em caso de correção de dados em faturas anteriormente declaradas, o contribuinte é obrigado a criar anexos às secções 8 e 9.

Seção 10, 11

Estas fichas têm natureza específica e devem ser emitidas apenas para entidades empresariais de diversas categorias:

• comissionistas e agentes que trabalham em benefício de terceiros;
• pessoas que prestam serviços de encaminhamento;
• empresas desenvolvedoras.

EM seções 10-11 Devem ser listadas as informações do diário de faturas recebidas e apresentadas com os valores do IVA e do volume de negócios tributável.

Seção 12

A folha destina-se à inclusão na declaração dos contribuintes isentos de IVA. Critério de preenchimento seção 12– disponibilidade de faturas com IVA atribuído apresentadas às contrapartes.

2.1.29 Como preencher a seção 9 da declaração. Na Secção 9 deverá fornecer os dados do livro de vendas de cada fatura emitida. Vamos nos concentrar nos indicadores mais importantes. O preenchimento do livro pode ser conferido no exemplo.

Código do tipo de operação (coluna 2 do livro de vendas). A partir de 1º de julho de 2016, novos códigos de tipo de transação () deverão ser utilizados. Os principais códigos utilizados para o livro de vendas estão na tabela.

Desde o primeiro trimestre de 2017, as autoridades fiscais deixaram de aceitar declarações de IVA com erros nos códigos de transação. A Receita Federal nos informou sobre isso. O razão de compras, o razão de vendas e o razão de faturas devem conter apenas códigos que se enquadrem nesses registros.

Número da fatura do vendedor (coluna 3). A melhor opção é usar numeração simples de faturas, sem símbolos alfabéticos, travessões ou outros símbolos. Assim, haverá menos discrepâncias entre os relatórios do fornecedor e do comprador.

DCI/KPP do comprador (coluna 8). As empresas que vendem bens ou serviços a particulares não podem indicar o NIF na fatura e, portanto, no livro de vendas. Assim, este indicador não será incluído na declaração. Não há violação nisso.

Mas para uma verificação correta, deve ser inserido na coluna 2 do livro de vendas o código 26. Indica a venda de mercadorias a clientes que não são contribuintes de IVA ou estão isentos do pagamento de impostos. Este código também se aplica a vendas para pessoas físicas. Deve ser citado quando a empresa recebe adiantamentos desses compradores.

DCI/KPP do intermediário (coluna 10). Se as mercadorias forem vendidas através de um comissário ou agente agindo em seu próprio nome, reflita seus dados no livro de vendas. Os mesmos dados serão registrados na declaração.

Número e data do documento comprovativo do pagamento (coluna 11). Ao enviar mercadorias, os detalhes do documento de pagamento não precisam ser registrados na coluna 11 do livro de vendas. Se o comprador efetuou um adiantamento, indique os dados do pagamento pelo qual o adiantamento foi recebido.

Custo das vendas isentas de impostos (coluna 19). Esta coluna destina-se apenas a organizações que aplicam isenção de IVA (). Se a empresa vender mercadorias que não estão sujeitas a IVA de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o livro de vendas não será preenchido. Mas é necessário incluir a seção 7 na declaração, destinada a transações preferenciais.

Do reporte do primeiro trimestre de 2017, na secção 9, apareceu uma nova linha 035 “Número de registo da declaração aduaneira”. Mas na declaração do primeiro e segundo trimestres de 2017 não precisa ser preenchido. O livro de vendas ainda não possui uma coluna da qual retirar dados para uma nova linha de declaração. Mas mesmo quando ela aparecer, a maioria das empresas deixará a nova linha em branco. De acordo com o projeto de alteração da Resolução n.º 1137, apenas as empresas da zona económica especial da região de Kaliningrado indicarão informações sobre as declarações aduaneiras no livro de vendas e, consequentemente, na linha 035 da declaração.

Acrescentemos que a empresa pode registrar faturas corrigidas e acertadas no livro de vendas e no livro de compras. Em seguida, você precisa indicar os detalhes não apenas desses documentos, mas também da fatura original.

2.1.30 Quando for necessário preencher os anexos das seções 8 e 9. O Anexo 1 da Seção 8 da declaração é preenchido caso sejam feitas alterações nos livros de compras de trimestres vencidos (para os quais já foram apresentadas declarações). Tal como a Secção 8, o Apêndice 1 da Secção 8 é preenchido por todos os contribuintes com direito a uma dedução fiscal. Bem como agentes fiscais, exceto aqueles mencionados nos parágrafos e no artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa. O Anexo 1 da Seção 9 da declaração é preenchido se forem feitas alterações nos livros de vendas dos trimestres vencidos (para os quais já foram apresentadas declarações).

2.1.31 O que acontece se você enviar uma declaração sem as seções 8 e 9. Uma declaração de IVA pode ser apresentada sem as secções 8 e 9 apenas se não houver transações ou se houver transações não sujeitas a IVA no trimestre de referência, e a empresa apresentar um relatório zero. Se a empresa teve operações sujeitas a IVA, mas as secções 8 e 9 não foram incluídas no relatório, serão encontrados erros na verificação dos rácios de controlo. Neste sentido, será necessário fornecer explicações ou esclarecer o relato.

Além disso, os compradores que reivindicam as deduções da Seção 8 deverão fornecer uma explicação. Afinal, uma verificação automática não poderá comparar os valores das deduções declaradas pelos compradores com os valores do IVA calculados pelo vendedor. Como resultado, muitos clientes tentarão cooperar com fornecedores mais seguros.

Importante no artigo:

• Procedimento de preenchimento;
• Exemplo de preenchimento seção 9 da declaração de IVA.

Como preencher a secção 9 da declaração de IVA do 4º trimestre de 2015

No capítulo 9 declarações de IVA referentes ao 4º trimestre de 2015 ano, deverá indicar o NIF e KPP do contribuinte, bem como o número de série da página.

EM coluna 3 na linha 001 indica a relevância das informações refletidas na seção 9 da declaração de IVA:

• se um relatório primário for submetido à inspeção Declaração de IVA, um travessão é colocado na linha 001;
• se for submetida à fiscalização uma declaração atualizada, e na declaração anteriormente apresentada informação sobre Seção 9 da declaração de IVA não foram enviadas ou em caso de substituição de informações, caso tenham sido identificados erros nas informações enviadas anteriormente ou incompletude no reflexo das informações, o número 0 é inserido na linha 001;
• se for apresentada à fiscalização uma declaração atualizada e as informações prestadas anteriormente pelo contribuinte forem atuais e confiáveis, o número 1 é colocado na linha 001. Ao mesmo tempo, são colocados travessões nas linhas 005, 010-280.

EM coluna 3 na linha 005 Declarações de IVA reflete o número de série da entrada da coluna 1 do formulário do livro de vendas usado nos cálculos do imposto sobre valor agregado, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137 (doravante denominado livro de vendas) .

EM coluna 3 nas linhas 010-220 Seção 9 da declaração de IVA do 4º trimestre de 2015 são refletidos os dados indicados, respectivamente, nas colunas 2 a 8, 10 a 19 do livro de vendas. Os indicadores das linhas 010-220 são preenchidos de forma semelhante ao procedimento de preenchimento dos indicadores nas colunas 2 a 8, 10 a 19 do livro de vendas, estabelecido na Seção II das Regras para manutenção do livro de vendas utilizado nos cálculos de imposto sobre valor agregado, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1137.

EM coluna 3 nas linhas 230-280 são refletidos os dados totais do livro de vendas, indicados, respectivamente, na linha Total do livro de vendas. As linhas 230-280 são preenchidas na última página da seção 9 da declaração.

Um exemplo de preenchimento da seção 9 da declaração de IVA do 4º trimestre de 2015

Que secções da declaração de IVA devem ser preenchidas após a falência de uma empresa?

Consideremos a situação que algumas empresas enfrentam. A organização introduziu a gestão de falências. Mas ela continua vendendo os produtos restantes. Nesse caso, o gestor vende o imóvel em leilão. Neste caso, é necessário pagar IVA na venda de bens e imóveis e entregar Declaração de IVA?

Vamos olhar mais de perto. A venda de bens durante o processo de falência não é reconhecida como objeto de tributação do IVA (subcláusula 15, cláusula 2, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). No parágrafo 15 do parágrafo 2 do artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa não existe uma lista específica de bens, o que significa que qualquer venda está isenta de IVA. Isso é confirmado por especialistas do Ministério das Finanças da Rússia em cartas de 19/03/15 nº 03-07-11/14996, de 20/03/15 nº 03-07-11/15436.

As vendas de bens não sujeitos a IVA devem ser indicadas na secção 7 da declaração. O código a ser atribuído a tais transações não foi aprovado. De acordo com as autoridades fiscais, você pode usar o código 1010800 Transações não reconhecidas como objeto de tributação (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 22 de maio de 2014 nº GD-4-3/). Além disso, a empresa não tem o direito de reclamar uma dedução pelos bens que vendeu durante o processo de falência. E se ela declarou uma dedução antes, o imposto deve ser restituído e mostrado em Secção 9 da declaração de IVA com código 21.

A propósito, apenas a venda de bens ou bens de um falido não está sujeita a IVA. Se uma organização presta serviços ou realiza trabalhos, o IVA deve ser pago sobre essas transações (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de março de 2015, nº 03-07-11/14996).

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A declaração do imposto sobre o valor acrescentado é um dos principais relatórios que as empresas apresentam no âmbito do regime geral de tributação.

Este tipo de relatório é apresentado trimestralmente, respectivamente quatro vezes por ano.

Informações gerais sobre IVA

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) - se formularmos o seu conceito em palavras simples, então este é o chamado imposto sobre o consumo, ou seja, é a diferença entre os preços de compra e venda.

A taxa de IVA não é a mesma para todas as empresas, depende dos seus tipos de atividades.

Basicamente, no território da Federação Russa o imposto é de 18%, mas também existe um IVA misto.

Usando a tabela como exemplo, vamos analisar as taxas existentes:

O IVA é pago exclusivamente pelo comprador na compra dos produtos. A empresa vendedora é uma intermediária entre o comprador e o orçamento.

Envio trimestral de declarações

Para apresentar uma declaração de IVA em 2018. é necessário cumprir os prazos estabelecidos pelo Código Tributário. O prazo é o último dia do mês seguinte ao dia do relatório, se cair em fim de semana, no primeiro dia útil. Assim, vejamos o prazo de cada trimestre:

Os requisitos gerais para o preenchimento da declaração incluem:

1. Na entrega do relatório em papel, todos os dados devem ser inseridos em cada célula sem espaços, em tinta preta, azul ou roxa.

2. na ausência de atividade, é apresentado um relatório zero com travessões

3. O envio em papel é permitido a quem esteja isento de IVA ou que, nos termos da Legislação, não pague este imposto.

Em quais seções consiste a declaração?

Importante! A declaração de imposto de IVA é composta por 12 secções e é apresentada por todas as pessoas colectivas que têm a obrigação de pagar IVA e operam num sistema comum; as empresas de declaração de imposto simplificada não reportam sobre o IVA. Não é necessário preencher todas as seções, sendo obrigatória a página de rosto e a primeira seção, e o restante dependendo do volume de negócios.

A tabela de exemplo mostra claramente por que cada seção é necessária:

Uma versão simplificada do relatório de IVA, ou seja, a página de rosto e a secção 1, é apresentada nos seguintes casos:

• Não houve transações de IVA durante o período do relatório
• Realização de vendas fora da Federação Russa
• Nos casos em que as operações de longo prazo exijam mais de seis meses
• Pessoas jurídicas no regime tributário simplificado, UTII, PSN

Preenchimento da seção 9 na declaração de IVA

A seção 9 deve ser preenchida pelos contribuintes se:

• É contribuinte de IVA;
• São agentes fiscais;

Consideraremos instruções detalhadas para o preenchimento da seção 9 na forma de uma tabela:

Ao enviar uma declaração, o módulo de verificação de relatórios eletrónicos permite comparar as faturas com as suas contrapartes para que, na verificação de ambos os lados, não sejam reveladas discrepâncias.

Qual a responsabilidade pela não apresentação ou erros na declaração?

Pela não apresentação da declaração de imposto de renda, o empregador e o responsável poderão estar sujeitos a responsabilidade administrativa, bem como multa. O valor da multa depende de:

• 1000 rublos – se o imposto tiver sido pago ou o valor conforme a declaração for zero;
• Se o imposto não tiver sido pago, então 5% do valor indicado na declaração para cada mês de atraso, mas não mais que 30% e não menos que 1.000 rublos.

Importante!!! Um erro no formato da declaração de IVA não é passível de multa.

Se o IVA não for pago, será cobrada uma multa; se a multa não for paga, a sua conta à ordem poderá ser bloqueada e o banco será obrigado a amortizar-lhe o valor da dívida pela multa. Se a declaração for apresentada incorretamente, a administração fiscal enviará um pedido solicitando explicação desse facto.

Para evitar multa você deve:

• Envie uma declaração atualizada antes do prazo
• Envie um esclarecimento antes do prazo de pagamento

A declaração de IVA do 3º trimestre de 2018 é apresentada em formulário aprovado pela Receita Federal pelo despacho nº ММВ-7-3/558@ datado de 29 de outubro de 2014 (conforme alterado em 20 de dezembro de 2016). O formulário de declaração inclui 12 seções. Na elaboração dos relatórios, devem ser preenchidas a página de rosto e a seção 1, e as demais seções devem ser preenchidas se houver dados sobre as transações realizadas durante o período de tributação para preenchê-los. O período de tributação para efeitos de IVA é de um quarto.

A declaração de IVA relativa ao 3.º trimestre de 2018 deverá ser entregue pelo contribuinte (bem como pelo agente fiscal ou “funcionário do regime especial” que emitiu as faturas) até 25 de outubro de 2018. Deve refletir os dados do livro de compras e do livro de vendas registrados durante o período de julho a setembro de 2018. Os agentes não contribuintes de IVA e os agentes contribuintes isentos de acumulação e pagamento de imposto podem apresentar declaração em papel, sendo que todos os restantes contribuintes de IVA reportam apenas por via electrónica.

Vejamos o preenchimento da declaração usando um exemplo.

IVA: como preencher a declaração do 3º trimestre

Omega LLC no segundo trimestre de 2018 recebeu um adiantamento sob o contrato de fornecimento no valor de RUB 222.902. (IVA à taxa de 18% - 34.002 rublos, custo sem IVA - 188.900 rublos). As mercadorias foram aceitas pelo comprador e registradas. Foi emitida uma fatura para o valor do pré-pagamento, a Omega LLC pagou o IVA ao orçamento. No 3º trimestre foram realizadas as seguintes transações comerciais:

Em 04/07/2018, por mútuo acordo, foram devolvidas as mercadorias enviadas ao comprador em junho de 2018 (mercadorias de qualidade). O comprador e o vendedor registraram a venda reversa na contabilidade. Com base nisso, o comprador emitiu uma fatura para a Omega LLC pelo custo total da transação - 222.902 rublos. tendo em conta o IVA. A declaração de IVA do 3º trimestre deverá refletir este procedimento como parte da informação do livro de compras da Omega LLC. Ao preencher a declaração, o comprador mostrará o retorno em vendas.

A empresa Omega vendeu equipamentos no valor de RUB 93.810 no terceiro trimestre. (incluindo IVA de 18% no valor de RUB 14.310).

Omega LLC comprou matérias-primas no valor de 18.526 rublos. (incluindo IVA no valor de 2.826 rublos a uma taxa de 18%).

O formulário de declaração de IVA do 3º trimestre de 2018 da Omega será composto por uma página de título e secções 1, 3, 8, 9.

Na página de título, o cabeçalho indica o número TIN e KPP da empresa. O relatório é primário, portanto é colocado “0” no campo para indicar o número do ajuste. O período de tributação é refletido pelo código “23”, que corresponde ao terceiro trimestre. A seguir, insira o código da Receita Federal e coloque o código no local de registro (no nosso caso, “214” - pessoa jurídica sem a condição de maior contribuinte).

O formulário de declaração de IVA referente ao 3.º trimestre de 2018 deve conter na página de rosto o nome completo do contribuinte e dados de contacto. O bloco inferior da folha indica quem apresenta o documento - o diretor (contribuinte) ou terceiro por ele autorizado. Certifique-se de inserir o número de páginas preenchidas e o código de acordo com o classificador OKVED2, indicando o direcionamento das atividades da empresa.

De acordo com a declaração de IVA do 3.º trimestre de 2018, os prazos de entrega não foram violados: no exemplo, o relatório foi entregue no dia 8 de outubro, os prazos foram cumpridos.

Na próxima etapa, os dados são inseridos nas seções 8 e 9 com base nos livros de compras e vendas.

A seção 8 “Informações do livro de compras” será preenchida duas vezes:

Para operação de venda reversa, realizada na devolução de produtos expedidos ao comprador no trimestre anterior (RUB 222.902).

Na transação de compra de matéria-prima (RUB 18.526).

Declaração de IVA relativa ao 3.º trimestre de 2018. na seção 8, a transação de devolução deverá ser executada de acordo com os dados do razão de compras, ou seja:

insira o número de série do livro de compras (pág. 005);

código do tipo de transação (pág. 010) – definido como “1”, que indica a compra de mercadorias (o retorno da venda reversa é comparável à compra de produtos comerciais);

são indicados o número e a data da fatura emitida pelo comprador que devolveu o produto (fls. 020, 030);

são inseridos os dados do documento que comprova o pagamento do imposto (páginas 100-120);

Os códigos INN e KPP identificam a contraparte (página 130);

O custo total das mercadorias devolvidas (incluindo impostos) é inserido na linha 170; o valor do imposto sobre a transação é destacado na linha 180. Os valores são indicados em rublos e copeques.

Leia mais sobre como reportar devoluções na sua declaração de IVA no nosso artigo.

De forma semelhante, na declaração de IVA do 3.º trimestre de 2018 é elaborada outra secção 8 - para aquisição de matérias-primas.

A seção 9 “Informações do livro de vendas” será preenchida uma vez, pois houve apenas uma venda no 3º trimestre. Em muitos aspectos, o procedimento de preenchimento é semelhante ao preenchimento da seção 8, mas para preenchê-lo são retiradas informações do livro de vendas. Além das informações sobre a fatura emitida, são indicados aqui o DCI/KPP do comprador (página 100), número e data do documento de pagamento (páginas 120, 130). Na página 170 é indicado o valor das vendas sem impostos e na página 200 é indicado o valor do IVA (à taxa de 18%).

Na seção 3, linha 010, a coluna 3 indica a base tributária (custo do equipamento vendido sem IVA da seção 8), a coluna 4 deve indicar o valor do imposto sobre todas as vendas do trimestre (dados da seção 9).

O valor do imposto que foi pago anteriormente à Omega LLC pelas mercadorias devolvidas é exibido no 3º trimestre como parte do IVA pago a montante reclamado para dedução (linha 120 da seção 3).

O valor total do imposto a ser deduzido está indicado no campo 190.

A próxima etapa é exibir o passivo fiscal final. No exemplo, devido à devolução, a empresa Omega acumulou um grande montante de IVA pago a montante, que excede o valor do passivo acumulado. Isto deve-se à necessidade de reembolsar o contribuinte pelos custos incorridos para pagar o imposto sobre uma operação falhada de fornecimento de bens no período fiscal anterior. Com isso, constatou-se que o contribuinte não tinha obrigações tributárias pendentes no 3º trimestre, mas havia um valor a ser reembolsado pelo orçamento (é apresentado na linha 210 e transferido para a linha 050 da seção 1).

Você pode baixar o exemplo completo da declaração de IVA do terceiro trimestre abaixo.