Fórmula de Taxa Combinada. Taxa Combinada de Imposto de Importação: Efeitos do Método III

Comentário sobre o Artigo 4 da Lei da Federação Russa "Sobre a Pauta Aduaneira": Tipos de taxas alfandegárias

O artigo 4º da Lei comentada fornece uma classificação das taxas de direitos aduaneiros.

Os Po são divididos em ad valorem, específicos e combinados.

A alíquota ad valorem (ad valorem) é definida como uma porcentagem do valor aduaneiro dos bens tributáveis.

As alíquotas ad valorem são utilizadas tanto na tarifa de importação quanto na imposição de direitos aduaneiros de exportação.

O cálculo dos direitos aduaneiros relativos às mercadorias tributadas a taxas ad valorem é efetuado de acordo com a fórmula 1:

Lá. vulgar = Lá. ponto x ponto,

Lá. st - o valor aduaneiro das mercadorias (em rublos);

St - a alíquota do imposto aduaneiro, estabelecida como percentual do valor aduaneiro da mercadoria (taxa ad valorem).

Ao usar as fórmulas para calcular os valores dos direitos aduaneiros a pagar, é necessário levar em consideração as normas contidas no Capítulo 28 do Código Aduaneiro da Federação Russa e que determinam o procedimento de cálculo dos pagamentos aduaneiros.

De acordo com o n.º 1 do art. 325 do Código Aduaneiro da Federação Russa, para fins de cálculo dos direitos aduaneiros, são aplicadas as taxas em vigor no dia da aceitação da declaração aduaneira pela autoridade aduaneira, exceto nos casos previstos nos seguintes artigos do Alfândega Código da Federação Russa:

Artigo 150.º (Liberação das mercadorias antes da entrega da declaração aduaneira);

Artigo 312.º (aplicação das taxas dos direitos aduaneiros e procedimento para o seu pagamento quando a mercadoria é transportada por condutas);

N.º 1 do artigo 327.º (cálculo dos direitos aduaneiros em caso de circulação ilegal de mercadorias na fronteira aduaneira ou utilização de mercadorias em violação das restrições estabelecidas).

De acordo com o n.º 3 do art. 324 do Código Aduaneiro da Federação Russa, o cálculo dos valores dos direitos aduaneiros a pagar é realizado na moeda Federação Russa.

Nos casos em que, para fins de cálculo dos direitos aduaneiros, incluindo a determinação do valor aduaneiro das mercadorias, seja necessário recalcular a moeda estrangeira, é aplicada a taxa de câmbio da moeda estrangeira para a moeda da Federação Russa, estabelecida pelo Banco da Rússia para para fins de contabilidade e pagamentos alfandegários e em vigor no dia em que a declaração alfandegária é aceita pelo órgão alfandegário (artigo 326 do Código Aduaneiro da Federação Russa).

Ao calcular o montante dos direitos aduaneiros a pagar, este deve ser arredondado de acordo com as regras de arredondamento à segunda casa decimal.

A taxa específica de direitos aduaneiros é cobrada sobre o peso, volume, peça de mercadorias. Conforme disposto no artigo comentado, são cobradas alíquotas específicas no valor prescrito por unidade de bem tributável. O valor dos direitos aduaneiros calculado a uma taxa específica não depende do preço das mercadorias importadas para o território aduaneiro da Federação Russa ou exportadas deste território. As receitas orçamentais provenientes da cobrança de direitos aduaneiros, calculados a taxas específicas, não diminuem em caso de queda acentuada dos preços das mercadorias. Além disso, a utilização de taxas específicas de direitos aduaneiros permite combater a evasão aduaneira, baixando os preços contratuais das mercadorias importadas e exportadas.

Na Federação Russa, as taxas específicas são definidas em euros.

O cálculo dos direitos aduaneiros relativos às mercadorias tributadas a taxas específicas é efetuado de acordo com a fórmula 2:

Lá. vulgar \u003d L x St x K,

Lá. vulgar - montante dos direitos aduaneiros;

W - características quantitativas ou físicas da mercadoria em termos físicos;

St - a taxa de direitos aduaneiros em euros por unidade de mercadoria;

K - taxa de câmbio do euro fixada pelo Banco da Rússia no dia da aceitação da declaração aduaneira.

Na prática alfandegária e tarifária internacional, para itens de commodities individuais, é usado um método combinado (misto) de tributação alfandegária, que envolve o uso de taxas alfandegárias ad valorem e específicas.

A base de cálculo do direito aduaneiro relativo a mercadorias tributadas a taxas combinadas é o valor aduaneiro das mercadorias e (ou) a quantidade de mercadorias em espécie.

Dependendo das instruções especiais contidas na pauta aduaneira, no cálculo do direito aduaneiro à taxa combinada, o ad valorem e os componentes específicos podem ser somados (taxa combinada acumulada) ou aquele que tiver o maior valor (taxa combinada alternativa) pode ser cobrado.

Ao aplicar a taxa combinada "C1 em porcentagem, mas não inferior a C2 em euros para a quantidade de mercadorias" (por exemplo, 10%, mas não inferior a 3 euros por 1 unidade), o valor dos direitos aduaneiros é calculado primeiro à taxa ad valorem como uma porcentagem do valor aduaneiro de acordo com a fórmula 1 e, em seguida, o valor dos direitos aduaneiros é calculado a uma taxa específica em euros por unidade de mercadoria de acordo com a fórmula 2. Para determinar o valor dos direitos aduaneiros a pagar , é utilizado o maior dos dois valores obtidos.

Ao calcular o direito aduaneiro à taxa combinada "C1 em percentagem mais C2 em euros para a quantidade de mercadorias", o direito aduaneiro é calculado primeiro à taxa ad valorem de acordo com a fórmula 1 e depois à taxa específica de acordo com a fórmula 2 . Para determinar os direitos aduaneiros a pagar, os dois valores obtidos se somam (carta do Comitê Estatal de Alfândega da Rússia de 27 de dezembro de 2000 N 01-06 / 38024 "Na direção Diretrizes sobre o procedimento de aplicação de direitos aduaneiros a mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira da Federação Russa).

No cálculo dos montantes dos direitos aduaneiros cobrados a taxas específicas estabelecidas por quilograma de massa de mercadorias, ou taxas combinadas com um componente específico em euros por quilograma de massa de mercadorias, toma-se por base a massa das mercadorias, tendo em conta conta sua embalagem primária, isto é, embalagem inseparável da mercadoria antes de seu consumo e na qual o produto é apresentado para varejo(Pauta aduaneira da Federação Russa, aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de novembro de 2001 N 830).

Para jogadores sofisticados na linha das principais casas de apostas, sempre há muitas opções de apostas com as quais você pode "pegar" alta proporção. Um desses resultados exclusivos são taxas combinadas. Tarifas combinadas- Esta é uma aposta em vários resultados da partida ao mesmo tempo. O jogador pode prever a vitória de uma das equipes e ao mesmo tempo prever total gols em uma partida. Tomemos, por exemplo, a partida da Copa do Mundo entre as seleções da Rússia e da Arábia Saudita, a casa de apostas se oferece para prever a vitória de uma das equipes com o total total da partida:

É perceptível que, se tomarmos a vitória da seleção russa + o total de gols na partida for maior (2,5), as chances de 2,14 para tal resultado diferirão favoravelmente da aposta padrão na vitória da Rússia, que é 1,35.

Se, por exemplo, o jogador não tem certeza sobre a vitória final da Rússia, mas assume que a partida terminará com um total de pelo menos três gols e a Rússia não perderá, então você pode colocar a opção com resultado duplo+ total:

Outro bom exemplo taxa combinada é: uma equipe para vencer + ambas as equipes para marcar:

É do conhecimento de todos que a seleção russa não é famosa por seu jogo defensivo confiável, mas supera claramente Arábia Saudita. Uma boa opção seria apostar na vitória da Rússia, mas ao mesmo tempo com o gol obrigatório do adversário. As odds para o padrão W1 são de 1,35, mas se somarmos a aposta em ambas as equipas marcarem a este resultado, já temos um rácio de 3,34, que é muito diferente do padrão. Você também pode prever o primeiro gol do time russo com sua vitória final. Nesse caso, as chances também serão maiores do que para uma vitória normal.

Existem muitas opções de apostas combinadas, em particular, a casa de apostas vai saturar a linha com elas na véspera do Campeonato Mundial, então você pode encontrar muitas apostas muito interessantes no torneio na linha das principais casas de apostas.

Principal vantagem este tipo de aposta é uma alta probabilidade. Como já analisamos em exemplo específico, pode ser várias vezes maior se você combinar duas taxas em uma.

A principal desvantagem tal aposta é um alto risco. Mesmo que o resultado menos provável vença e o que parecia claro perca, a aposta será perdida.

Até o momento, os bancos oferecem empréstimos de longo prazo, em particular hipotecas, a taxas de juros fixas, flutuantes e combinadas. Uma taxa combinada é uma combinação de uma taxa fixa e uma taxa flutuante. taxa de juro.

Na maioria das vezes, é fixo por um determinado período (geralmente até 6 anos) e depois torna-se flutuante. Ao contrário de uma taxa fixa, ou seja, a mesma durante todo o prazo do empréstimo, a parte principal da taxa variável é uma variável, equiparada a um índice de mercado (por exemplo, LIBOR, EURIBOR, MosPrime, a taxa de refinanciamento do Banco Central Banco da Rússia).

Normalmente, a taxa flutuante é calculada usando uma fórmula na qual o índice de mercado determinado pelo banco é aumentado em vários por cento.. Para empréstimos em moeda estrangeira, os bancos usam o índice LIBOR, que é a taxa estatística média para empréstimos interbancários no mercado de Londres, como índice base para o cálculo da taxa flutuante. Para empréstimos em rublos, como regra, o índice MosPrime ou a taxa de refinanciamento do Banco Central é tomado como base. Mudanças na economia mundial acarretam flutuações no valor de mercado dos índices, o que por sua vez leva a uma diminuição ou aumento da taxa flutuante do empréstimo.

Prós e contras da tarifa combinada

Um empréstimo a uma taxa combinada para o mutuário é menos arriscado do que sob versão clássica taxa flutuante. Afinal, nos primeiros anos, o mutuário paga a uma taxa fixa e, se o empréstimo não for pago antes do prazo, o restante do valor vai para uma taxa flutuante. Esse empréstimo permite monitorar o comportamento do componente flutuante por algum tempo e, em caso de fortes flutuações no mercado, o mutuário pode refinanciar o empréstimo a qualquer momento, alterando a taxa flutuante para fixa.

Além disso, a componente fixa da taxa de juro combinada é ligeiramente inferior à taxa fixa média clássica dos empréstimos de longo prazo., que deve permanecer inalterado por um longo período de tempo. Por exemplo, a emissão de um empréstimo hipotecário por 30 anos com taxa fixa, o banco tem que aumentar artificialmente os juros do empréstimo para antecipar possíveis mudanças na situação econômica mundial em um período tão longo de tempo. Ao emprestar com uma taxa combinada, seu valor não mudará apenas nos primeiros 5 a 6 anos; portanto, os bancos não precisam incluir juros extras sobre riscos de crédito na taxa.

Para desvantagens a taxa combinada pode incluir os riscos de alterações na sua componente flutuante. Ninguém pode prever quais mudanças políticas ou econômicas no mundo causarão um salto acentuado no valor do índice no mercado de crédito, o que inevitavelmente levará a um aumento na taxa dos empréstimos de longo prazo.

Os especialistas recomendam tomar empréstimos com uma taxa combinada para a categoria de mutuários que planejam pagar antecipadamente. Assim, os mutuários têm a oportunidade de obter um empréstimo a uma taxa de juros favorável, economizar em pagamentos indevidos e o reembolso antecipado do empréstimo reduz a probabilidade de graves mudanças econômicas no mercado mundial.

A base tributária determinados para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. A base tributária é calculada dependendo da taxa de imposto específica, ad valorem ou combinada usada.

Taxas de imposto específicas são sólidos e são aplicados em quantidade absoluta (ou seja, em rublos e copeques) por unidade de medida. Ao estabelecer alíquotas específicas (fixas), a base de cálculo é determinada como o volume de mercadorias sujeitas a impostos especiais de consumo vendidas em termos físicos. É assim que se determina a matéria colectável para a venda de vinhos, álcool etílico, cerveja, etc.

Taxas ad valorem definido como uma porcentagem. A matéria colectável é determinada como o custo dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos, calculado com base nos preços excluindo impostos especiais de consumo e IVA. Ao mesmo tempo, deve-se lembrar que o custo dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo é determinado com base no disposto no art. 40 do Código Tributário da Federação Russa.

Consistem em uma taxa fixa (específica) e ad valorem (em percentual). O valor do imposto a taxas combinadas é calculado como a soma dos impostos determinados a valor ad valorem e taxas fixas.

Se uma remessa de mercadorias importadas contiver mercadorias sujeitas a impostos especiais de consumo, cuja importação seja tributada sob taxas diferentes, a base tributável é determinada separadamente para cada grupo de bens.

A base tributável é definida como o volume de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos em termos físicos para cálculo de impostos especiais de consumo ao usar uma taxa de imposto específica e como o custo estimado dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos, calculado com base nos preços máximos de varejo para cálculo de impostos especiais de consumo ao aplicar o imposto ad valorem avaliar.

As taxas de imposto são fixadas para cada objeto de tributação separadamente. Uma lista completa de taxas para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo é fornecida no Artigo 193 do Código Tributário da Federação Russa.

O procedimento para calcular os impostos especiais de consumo.

período fiscal para os impostos especiais de consumo, é reconhecido um mês civil.

O procedimento de cálculo do imposto especial de consumo depende da taxa específica, ad valorem ou combinada aplicada.

Se os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo estiverem sujeitos a imposto específico taxas (em rublos e kop.), o valor do imposto especial de consumo é calculado de acordo com a seguinte fórmula:

C \u003d NB × St,

Onde C é o valor do imposto especial de consumo,

NB - base de cálculo em espécie;

St - taxa de imposto especial de consumo (em rublos e copeques).

O montante do imposto sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais taxas ad valorem (em percentagem), calculado como a percentagem da matéria coletável correspondente à taxa de tributação (a matéria coletável é determinada em termos de valor):

C \u003d NB × St: 100%,

Onde C é o valor do imposto especial de consumo;

NB - base tributável em termos de valor (rublos);

St - taxa de imposto especial de consumo (em porcentagem).

Taxas de imposto combinadas. Os impostos sobre esses bens são calculados como o montante obtido pela soma dos montantes dos impostos especiais de consumo calculados pelo produto da taxa de imposto específica e pelo volume de bens sujeitos a impostos vendidos em termos físicos e em percentagem do custo desses bens correspondentes à taxa de imposto ad valorem (sem impostos especiais de consumo e IVA).

Os impostos especiais de consumo são calculados da mesma maneira para mercadorias importadas no território da Federação Russa, para as quais são estabelecidas taxas de imposto combinadas. Ao mesmo tempo, o valor dessas mercadorias é determinado como o valor recebido como resultado da adição do valor aduaneiro e dos direitos aduaneiros devidos.

O imposto especial de consumo sobre os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, relativamente aos quais são fixadas taxas combinadas, é calculado como o montante obtido pela adição dos montantes dos impostos especiais de consumo calculados como produto da taxa específica e o volume de produtos sujeitos a impostos vendidos em termos físicos, e como a participação percentual do preço máximo de varejo de tais mercadorias correspondente à taxa ad valorem. O valor do imposto especial de consumo é determinado da seguinte forma:

C \u003d (SS × H) + (PCt × Ac),

Onde C é a quantidade de impostos especiais de consumo, esfregue.;

SS - taxa de imposto específica, esfregue.;

H - o volume de bens sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos em termos físicos, peças;

PCT - custo estimado calculado com base no preço máximo de varejo, rub.;

Ac - alíquota ad valorem, %.

Com contabilidade separada, o valor do imposto é calculado como o valor recebido como resultado da soma dos valores dos impostos calculados para cada tipo de produto tributado em diferentes taxas de imposto.

O valor total do imposto especial de consumo sobre bens sujeitos a impostos especiais de consumo é calculado com base nos resultados de cada período de tributação relativamente a todas as operações de venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, cuja data de venda respeita ao período de tributação correspondente, bem como tendo em conta todas as alterações que aumentem ou diminuam a base de cálculo. O montante total do imposto especial de consumo para transacções com produtos petrolíferos sujeitos a impostos especiais de consumo é determinado separadamente do montante do imposto especial de consumo para outros bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

Ao calcular os impostos especiais de consumo, é importante estabelecer a data de venda ou recebimento dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. A data de venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo é definida como o dia do embarque ou transferência dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo relevantes.

Nos EUA, por exemplo, empregadores e segurados pagam prêmios de seguro nas mesmas taxas de 6,2% na forma de contribuições para a previdência social e 1,45% em assistência médica gratuita. Além disso, os empresários são cobrados com deduções para benefícios de desemprego no valor de 0,8%. Assim, a taxa combinada dos empresários é de 8,45% com um rendimento tributável máximo de cerca de 45 mil dólares, enquanto para os segurados é de 7,65%.

direitos aduaneiros, combinando regimes de tributação ad valorem e taxas específicas.

Na Federação Russa, são aplicados os seguintes tipos de taxas: ad valorem, taxas específicas e combinadas.

Tarifas mistas (alternativas, combinadas) etc. combinar taxas ad valorem e específicas. Em maior medida, taxas mistas são usadas na importação de mercadorias. Portanto, ao importar relógios, a taxa mista T.p. pode ser definido dependendo do valor alfandegário do relógio e do número de pedras neste relógio. Não estão excluídos os casos de estabelecimento de taxas mistas e com a introdução de exportação (exportação) etc.

Em primeiro lugar, os impostos especiais de consumo têm diferentes formas de consolidação e são divididos em fixos (específicos), estabelecidos em um valor monetário específico por unidade de medida (por exemplo, 4 rublos 60 copeques por 1 litro de cerveja, 13 rublos por um charuto) e ad valorem, definido como uma porcentagem do custo de mercadorias ou matérias-primas minerais (por exemplo, 15% do custo do gás natural vendido na Rússia). Existem também taxas combinadas que combinam as formas acima (por exemplo, a taxa de consumo para cigarros com filtro é de 50 rublos por 1.000 peças mais 5% de seu valor).

As taxas combinadas são atualmente definidas para produtos de tabaco. Por exemplo, desde 2007, os cigarros com filtro

Por exemplo, uma organização vendeu 12 mil peças em um mês. cigarros (600 maços). O preço máximo de varejo indicado na embalagem é de 20 rublos. Para cigarros, é aplicada uma taxa combinada de 45 rublos. 00 kop. para 1000 unidades. + 5% do custo estimado, calculado com base no preço máximo de varejo, mas não inferior a 60 rublos. 00 kop. para 1000 unidades.

TAXA COMBINADA - taxa de direito aduaneiro que combina sistemas de tributação em taxas ad valorem e taxas específicas (art. 4º da Lei da Pauta Aduaneira).

Desde 15 de julho de 2005, as alíquotas dos direitos alfandegários de importação sobre tâmaras secas, abacaxis e mangas foram aumentadas de 5 para 10%. Para as gorduras e óleos animais, bem como para as gorduras e óleos vegetais em embalagens primárias com peso líquido não superior a 1 kg, as taxas ad valorem de 15% são convertidas em taxas combinadas de 15%, mas não inferiores a 0,12 euros por 1 kg. Ao mesmo tempo, as taxas de imposto sobre abacaxi enlatado (com adição de açúcar), frutas tropicais e suas misturas foram reduzidas de 15 para 10% (Decreto do Governo da Federação Russa de 29 de junho de 2005 nº 403).

As principais empresas petrolíferas responderam aproveitando ao máximo seu tamanho e relacionamentos para reduzir os preços. À medida que a década chegava ao fim, mais e mais capital era investido na construção de grandes refinarias, navios-tanque, estações de transferência, dutos de distribuição combinados e grandes centros varejistas, a fim de reduzir os custos unitários de produção e aproveitar o grande tamanho de suas propriedades. estruturas. Se em 1960 2/3 da frota mundial de navios-tanque eram navios com capacidade de carga de 2 mil toneladas a 30 mil toneladas e não havia um único navio-tanque com mais de 90 mil toneladas, então no final desta década havia navios com um capacidade de carga de 2-30 mil toneladas. já menos de 20% e quase um terço de toda a frota de petroleiros eram navios de pelo menos 100 mil toneladas - essa circunstância foi facilitada pela necessidade de manter as taxas de frete do Golfo Pérsico em um nível baixo, dada a concorrência do petróleo africano e a perspectiva de fechamento do Canal de Suez. O mesmo pode ser dito sobre a indústria de refino de petróleo, onde a produtividade das principais refinarias de petróleo aumentou de 1-2 milhões de toneladas para 9 milhões de toneladas por ano, o que novas grandes plantas deram no final dos anos 60, bem como instalações para distribuição e comercialização de derivados de petróleo, onde o tamanho de todos os tanques de armazenamento de petróleo, tanques e outros dispositivos indicava a mesma tendência para economias em larga escala de produção.

É fundamental que sejam os direitos específicos e combinados que constituem os picos tarifários e são tradicionalmente utilizados para efeitos dos mais proteção forte mercados internos da expansão das importações. Essas taxas são aplicadas ativamente em países industrialmente desenvolvidos. Assim, nos Estados Unidos, o número de casos específicos e taxas combinadas atinge 19%, e na UE - 14%. O sistema tarifário da Rússia é bastante próximo ao dos países industrializados. Mas uma característica do sistema tarifário doméstico é a predominância de tarifas combinadas. Devido à natureza fiscal, o número total de taxas combinadas utilizadas no sistema tarifário russo excede significativamente o número de direitos de importação específicos, 13,4 e 1,6% do total, respectivamente.

Modelagem de sistemas de fatores, inclusive para análise marginal de múltiplos multiplicativos aditivos combinados Juros simples e compostos Equivalência de taxas de juros simples e compostas Métodos matemáticos e comerciais de desconto Determinação do valor acumulado com base em juros simples e taxas de desconto Determinação do valor acumulado com base em juros compostos Correlação para pesquisa de conexão características quantitativas Programação matemática linear, em bloco, não linear, pesquisa dinâmica de operações teoria dos jogos, teoria das filas métodos de planejamento e gerenciamento de rede, teoria de gerenciamento de inventário, etc. Técnicas de analogia, inversões (sistemas invertidos) brainstorming de questões de controle de conferências de ideias, guirlandas e associações, caderno colaborativo, invenção funcional, análise morfológica, técnicas intuitivas e especializadas

Ao usar taxas combinadas, o valor do imposto alfandegário é calculado primeiro a uma taxa específica e depois a uma taxa ad valorem. O valor mais alto é devido.

Para evitar a dupla tributação, os Estados Unidos fornecem um crédito de imposto de renda federal. Se um país estrangeiro tiver uma taxa de imposto mais baixa do que as corporações dos EUA, a empresa pagará impostos combinados à taxa total dos EUA. Alguns desses impostos são pagos ao governo estrangeiro, a outra parte ao governo dos EUA. Suponha que uma filial estrangeira de uma empresa americana opere em um país com uma alíquota de imposto de renda de 27%. Esta filial fatura 2 milhões de dólares. e paga $ 540.000. como imposto de renda estrangeiro.